HOJA DE TRABAJO, INVENTARIOS

CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTA D.C.

HOJAS DE TRABAJO

Son un medio mecánico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio para organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitará en la preparación de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre. Sumando los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.

Todo el proceso desarrollado, desde la Balanza de comprobación hasta la formulación de los Estados financieros, se puede hacer en Hoja de trabajo.

También es conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos contables.

Forma para preparar una hoja de trabajo:

1. Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo.

2. Se escriben los encabezamientos de las columnas.3. Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación.4. Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada

ajuste está indicado al pié de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece tambIén junto a los débitos y créditos de las columnas de ajustes.

5. Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación.

6. Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.7. Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de

Situación.8. Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta).9. Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de

Situación.10.Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas

del Estado de Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se concluyó y se asume que este correcto.

Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

· El Estado de Resultado· El Balance General· Los asientos de ajuste del diario· Los asientos de cierre del diario

TIPOS DE INVENTARIOS

INVENTARIOS PERMANENTES

El sistema de inventarios permanente permite un constate control de cada articulo que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas Kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, valor de compra, fecha adquisición, el valor de la salida y fecha de la salida del inventario, de esta forma en cualquier momento se puede conocer el saldo del inventario y el valor del costo de venta

La valuación de los inventarios y la determinación del costo de venta por el sistema permanente, tiene el inconveniente con los valores de las mercancías, puesto que éstas se adquieren en fechas diferentes con precios diferentes, por lo que es imposible tener una homogeneidad en los valores de las mercancías compradas.

Para sortear este problema, la valuación de los inventarios se realiza mediante diferentes métodos que buscan determinar el costo de la forma más real, dependiendo del tipo de empresa.

Entre los métodos de valuación tenemos: Método del promedio ponderado, Método Peps, Método Ueps, Método retail, etc.

Método de promedio ponderado

Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras,

para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

Método UEPS

Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la primera en salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que se venden.

Método PEPS

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden.

APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS

Con el siguiente ejemplo se pretende explicar la aplicación de cada uno de los métodos para la fijación del costo de mercancías en el inventario.

CantidadCosto unitario

Valor total

Inventario inicial

10 Unid. $ 10.000

$ 100.000

Compras 30 Unid. $ 15.000

$ 450.000

Cantidad total 40 Unid. $ 550.000Ventas periodo 35 Unid. Inventario final 5 Unid.

1. Promedio ponderado

Valor total = $550.000 = $13.750

Cantidad total 40

El valor promedio del costo por artículo es de $13.750

El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68.750

El inventario final queda valorado al costo promedio mercancía en existencia.

2. PEPS o FIFO

Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75.000

El inventario final queda valorado al costo de la última mercancía comprada. 3. UEPS o LIFO Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50.000 El inventario final queda valorado al costo de la primera mercancía en existencia. 4. Análisis final

Promedio $ 68.750

PEPS $ 75.000

UEPS $ 50.000

Al analizar los tres métodos se puede sacar como conclusión que la valoración mas baja es la obtenida con el UEPS, la más alta con el PEPS y una valoración intermedia con el promedio.