tesis hugo garcia

7/25/2019 Tesis Hugo Garcia

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS Y

VENTAS DE LA EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y

SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCIN Y

VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA EN

POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES

Tesis previa a la obtencin del Ttulo de INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA CONTADOR PBLICO AUTORIZADO

AUTOR: HUGO ARMANDO GARCA REYES

DIRECTOR DE TESIS: DR. JOSE VILLAVICENCIO ROSERO

QUITO, JUNIO 2012


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DEDI TORI

Primeramente a Dios, que es quien me ha dado sabidura, el tiempo, las fuerzas y ha

puesto las personas indicadas en mi vida para culminar este proyecto.

A mis padres quien con su infinito amor y sacrificio han sabido apoyarme

incondicionalmente en cada momento de mi vida, quienes fueron un pilar dentro de todo

este proceso de formacin tanto profesional como personal.

A mis compaeros y grandes amigos que con sus consejos y enseanzas pude

concretar mi sueo.

HUGO ARMANDO GARCA REYES


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GR DE IMIENTO

Agradezco a mi Dios por haberme dado la salud y la vida. A todas las personas que de

una u otra manera me ayudaron a salir adelante, a mis padres que con sus lecciones de

vida, me han enseado e inculcado humildad, nobleza, responsabilidad, honestidad yme han incentivado a seguir adelante, tomando el camino correcto en la vida. Gracias a

ellos, he logrado ser un profesional y una gran persona y a mi profesor el Dr. Jos

Villavicencio por el apoyo y la gua para poder culminar este trabajo.



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AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, HUGO ARMANDO GARCA REYES, en calidad de autor del trabajo de

investigacin o tesis AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS

Y VENTAS DE LA EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA.

LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCIN Y VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS

QUMICOS, PINTURA EN POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES , por la

presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos

los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines

estrictamente acadmicos o de investigacin.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente

autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los

artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su

Reglamento.

Quito, a 16 de Junio del 2012


CI: 1720013943

[email protected]


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NDICE

INTRODUCCIN ............................................................................................................. 1

CAPTULO I ..................................................................................................................... 2

1. ASPECTOS GENERALES.......................................................................................... 2

1.1. Antecedentes ........................................................................................................ 2

1.1.1. Base Legal ...................................................................................................... 2

1.1.2. Objetivos de la Empresa............................................................................... 4

1.2. La Empresa ........................................................................................................... 5

1.2.1. Resea Histrica ............................................................................................ 5

1.2.2. Organigramas ............................................................................................... 91.2.2.1 Organigrama Estructural........................................................................ 9

1.2.2.2 Organigrama Funcional........................................................................ 11

1.2.2.3 Organigrama de Personal ..................................................................... 18

CAPTULO II .................................................................................................................. 20

2. MARCO TERICO .................................................................................................. 20

2.1. Generalidades de la Audi tora de Gestin........................................................ 20

2.1.1. Concepto de Auditora de Gestin................................................................ 22

2.1.2. Objetivos de Auditora de Gestin ................................................................. 29

2.1.3. Importancia de Auditora de Gestin ............................................................. 33

2.1.4. Alcance de Audi tora de Gestin ................................................................... 33

2.2. Fases de la Auditora de Gestin ...................................................................... 35

2.2.1. Planificacin .................................................................................................... 35

2.2.1.1. Planificacin Preliminar.............................................................................. 35

2.2.1.2. Planificacin Especfica .............................................................................. 36

2.2.2. Ejecucin del Trabajo ..................................................................................... 37

2.2.2.1. Programa de Auditora................................................................................ 37

2.2.2.1.1. Pruebas de Cumplimiento....................................................................... 40

2.2.2.1.2. Pruebas Sustantivas................................................................................ 42

2.2.2.2. Evaluacin del Sistema de Control Interno............................................... 43

2.2.2.2.1. Definicin de Control Interno.................................................................. 43


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2.2.2.2.2. Tipos de Control Interno .......................................................................... 44

2.2.2.3. Modelos de Evaluacin del Control Interno.............................................. 45

2.2.2.3.1. COSO I ....................................................................................................... 45

2.2.2.3.2. COSO II ...................................................................................................... 51

2.2.2.4. Herramientas de Evaluacin de Control Interno....................................... 582.2.2.4.1. Mtodo Descrip tivo ............................................................................... 58

2.2.2.4.2. Mtodo Grfico ...................................................................................... 59

2.2.2.4.3. Mtodo de Cuestionarios ...................................................................... 60

2.2.2.4.4. Mtodo Mixto ......................................................................................... 61

2.2.2.5. Informe de Control Interno .......................................................................... 61

2.2.2.6. Evaluacin de riesgos de Audi tora........................................................... 62

2.2.2.6.1. Medicin del Riesgo ................................................................................. 63

2.2.2.7. Aplicacin de tcnicas y procedimientos de audi tora............................. 70

2.2.2.7.1 Tcnicas de Auditora.............................................................................. 70

2.2.2.7.2 Procedimientos de Auditora ................................................................... 73

2.2.2.8. Papeles de Trabajo ...................................................................................... 74

2.2.2.8.1. ndices .................................................................................................... 76

2.2.2.8.2. Referencias ............................................................................................ 76

2.2.2.8.3. Marcas de Auditora .............................................................................. 76

2.2.2.9. Evidencias .................................................................................................... 782.2.2.9.1. Clases Evidencias.................................................................................... 79

2.2.2.10. Indicadores de Gestin............................................................................... 80

2.2.3. Informe ............................................................................................................. 82

2.2.4. Seguimiento y Monitoreo............................................................................... 83

2.2.4.1. Responsables Asignados ........................................................................ 84

2.2.4.2. Medicin de resultados ............................................................................ 84

2.2.4.3. Informes Emitidos.................................................................................... 84CAPTULO III ................................................................................................................. 85

3. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO................................................................. 85

3.1. Misin ............................................................................................................... 85

3.2. Visin ............................................................................................................... 86

3.3. Anlisis Foda ................................................................................................... 86


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3.4. Objetivos y Metas de las reas ...................................................................... 92

3.5. Polticas ........................................................................................................... 93

3.6. Estrategias ....................................................................................................... 99

3.7. Principios y Valores ...................................................................................... 100

3.8. Anlisis Situac ional...................................................................................... 1023.8.1. Anlis is Interno .......................................................................................... 102

3.8.1.1. Descripc in de los Procesos. ............................................................... 102

3.8.1.1.1. Departamento de Compras y Ventas................................................. 102

3.8.2. Anlisis Externo ............................................................................................ 117

3.8.2.1. Influencias Macroeconmicas ............................................................... 117

3.8.2.1.1. Factor Poltico .................................................................................. 117

3.8.2.1.2. Factor Econmico. ........................................................................... 119

3.8.2.1.3. Factor Social. .................................................................................... 122

3.8.2.1.4. Factor Tecnolg ico. ......................................................................... 123

3.8.2.1.5. Factor Legal. ..................................................................................... 124

3.8.3. Influencias Microambientales...................................................................... 126

3.8.3.1. Clientes. ................................................................................................... 126

3.8.3.2. Proveedores. ........................................................................................... 126

3.8.3.3. Competencia. .......................................................................................... 127

3.8.3.4. Precios. .................................................................................................... 127CAPTULO IV ............................................................................................................... 128

4. APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA AUDITORA DE GESTINAPLICADA AL REA DE COMPRAS Y VENTAS DE LA EMPRESA JAYCOREPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCINY VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA EN POLVO YPRODUCTOS AUTOMOTRICES. ............................................................................ 128

4.1. Planificacin Preliminar................................................................................ 128

4.1.1. Programa de Auditora Preliminar. ........................................................... 1294.1.1.1. Conocimiento Preliminar.................................................................... 131

4.1.1.2. Medicin de Riesgos Preliminar........................................................ 139

4.1.1.3. Plan de Auditor a. ................................................................................ 145

4.1.1.4. Contrato de Prestacin de Servicios Profesionales......................... 152

4.1.1.5. Aceptac in del Servicio de Audi tora................................................ 156


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ix

4.2. Planificacin Especfica............................................................................... 157

4.2.1. Planificacin Especfica para el rea de Compras................................. 157

4.2.1.1. Programa Especfico de Auditora. .................................................... 157

4.2.1.1.1. Evaluacin de Control Interno. ....................................................... 163

4.2.1.1.2. Evidencias de Control Interno. ....................................................... 1664.2.1.1.3. Medicin de Riesgos. ...................................................................... 176

4.2.2. Planificacin Especfica para el rea de Ventas..................................... 179

4.2.2.1. Programa Especfico de Auditora. .................................................... 179

4.2.2.1.1. Evaluacin del Control Interno. ...................................................... 181

4.2.2.1.2. Evidencias de Control Interno. ...................................................... 183

4.2.2.1.3. Medicin de Riesgos. ...................................................................... 187

4.2.3. Informe de Control Interno ........................................................................ 190

4.3. Ejecucin del Trabajo. .................................................................................. 199

4.3.1. Programa Especfico de Auditor a rea de Compras.......................... 199

4.3.1.1. Papeles de trabajo ............................................................................... 201

4.3.2. Programa Especfico de Audi tora rea de Ventas.............................. 214

4.3.2.1. Papeles de trabajo ............................................................................... 216

4.4. Informe de Auditora. .................................................................................... 232

CAPTULO V ................................................................................................................ 245

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES........................................................ 2455.1. Conclusiones ................................................................................................. 245

5.2. Recomendaciones ......................................................................................... 247

BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 248


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NDICE DE GRFICOS

Grfico No. 1:Porcentaje de Aportaciones ..................................................................... 3

Grfico No. 2: Organigrama Estructural ........................................................................ 10

Grfico No. 3: Organigrama Funcional ......................................................................... 12

Grfico No. 4: Propuesta de Organigrama de Personal ................................................ 19

Grfico No. 5: Porcentaje de Inflacin Mensual 2010-2011 ........................................ 120

Grfico No. 6: Porcentaje de Desempleo Mensual 2010-2011 ................................... 121


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RESUMEN EJECUTIVO

AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS Y VENTAS DE LA

EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A

LA DISTRIBUCIN Y VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA

EN POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES.

JAYCO es una empresa orgullosamente ecuatoriana y actualmente uno de los

proveedores de productos y servicios ms importantes en el rea industrial,

metalmecnica y automotriz de nuestra ciudad. Su objeto primordial es la distribucin

de insumos, productos qumicos, pintura y aditivos para auto.

El desarrollo de esta tesis est basado en una Auditora de Gestin orientada al

anlisis, revisin y verificacin de los Procesos de los Departamentos de Compras y de

Ventas de JAYCO, con el fin de medir los niveles de eficiencia, eficacia, economa,

ecologa y tica, de tal manera que se pueda identificar las desviaciones o errores que

se pueden encontrar en dichos procesos, y a su vez implementar la mejora para

eliminar tales desviaciones o errores.

ALCANCE DE LA AUDITORA

AUDITADO

AUDITORA DE GESTIN

CONTROL INTERNO

INDICADORES DE GESTIN

EVIDENCIA DE AUDITORA


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EXECUTIVE SUMMARY

AUDIT OF MANAGEMENT APPLIED TO AREA OF PURCHASES AND SALES

COMPANY REPRESENTATIONS AND SERVICES JAYCO CIA. LTDA. DEDICATED

TO THE DISTRIBUTION AND WHOLESALE OF CHEMICAL PRODUCTS, PAINT AND

POWDER AUTOMOTIVE PRODUCTS.

JAYCO is a company proudly Ecuadorian and now one of the providers of leading

products and services in industrial, metalworking and automotive industries of our city.

Its primary purpose is the distribution of supplies, chemicals, paint and auto additives.

The development of this thesis is based on an Audit of Managing for analysis, review

and verification processes of the Departments of Purchasing and Sales JAYCO, to

measure levels of efficiency, effectiveness, economy, ecology and ethics, so as to

identify deviations or errors that can be found in these processes, and in turn implement

improved to eliminate such deviations or errors

SCOPE OF AUDIT

AUDITED

MANAGEMENT AUDIT

INTERNAL CONTROL

MANAGEMENT INDICATORS

AUDIT EVIDENCE


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INTRODUCCIN

La presente tesis es la aplicacin prctica de una Auditora de Gestin a los procesos

de Compras y de Ventas de la empresa JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS

CIA. LTDA., ubicada en la ciudad de Quito, por el periodo julio diciembre del 2011 y

est diseado de la siguiente manera:

El Captulo 1,abarca el conocimiento de los Aspectos Generales de la empresa que

incluye la base legal, los objetivos, el aspecto histrico y su estructura orgnica

funcional.

El Captulo 2, se desarroll una aplicacin terica sobre la auditora de gestin de

acuerdo a cada una de sus fases: Planificacin, Ejecucin y Comunicacin de

Resultados.

El Captulo 3,contempla el Direccionamiento Estratgico de la empresa, se analiza la

misin, visin, objetivos departamentales, polticas, estrategias, valores, principios de laorganizacin y abarca el Anlisis Situacional de la empresa, en donde a nivel interno se

plantea una descripcin de los procesos de Compras y de Ventas, y a nivel externo se

efecta el anlisis de las influencias Macroeconmicas y Microambientales.

El Captulo 4,contempla la Aplicacin Prctica de la Auditora de Gestin orientada a

las reas antes citadas. Se desarrollan todas las fases de auditora y se emite el

informe a la Gerencia.

El Captulo 5, contempla las Conclusiones y Recomendaciones que son producto de

haberse practicado el examen.


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CAPTULO I

1. ASPECTOS GENERALES

1.1. Antecedentes

1.1.1. Base Legal

Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., se constituy en la ciudad de Quito a

los diecisis das del mes de septiembre de 1993, como una Compaa de

Responsabilidad Limitada de nacionalidad ecuatoriana sujeta a las normas y leyes de la

Repblica del Ecuador que tiene su domicilio en la ciudad de Quito,

Para otorgar la escritura de constitucin comparecieron los seores, Jcome lvarezGustavo Francisco, Coloma Escobar Luis Enrique, Chediak Brinkman Juan Fernando,

Barahona Espinel Jos Antonio, Galeotti Flori Catani Patrizio y el seor Rosso Rivoira

Giacomo Franco todos de nacionalidad ecuatoriana los cuatro primeros y los dos

ltimos de nacionalidad italiana, mayores de edad, legalmente capaces y hbiles para

contratar y obligarse.

La Compaa se constituy con el objeto de dedicarse a la importacin,

comercializacin, de productos y servicios para el rea industrial, metalmecnica y

automotriz.

Las participaciones estn distribuidas de la siguiente manera:


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Grfico No. 1

PORCENTAJES DE APORTACIONES

El Capital Social de la Compaa suscrito y pagado es de USD. $. 81.975,00 dividido en

81.975 participaciones de UN DLAR DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA cada

una.

La duracin de la Compaa Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., es de

cincuenta aos contados a partir de la inscripcin de la escritura pblica en el Registro

Mercantil del Cantn Quito, el 16 de septiembre del ao 1993; sin embargo, este plazopodr ampliarse, restringirse o disolverse si as acordaren los socios, por mayora

absoluta de votos reunidos en la Junta General y de acuerdo a la Ley. Se regir por la

Ley de Compaas, el Cdigo de Comercio, el Cdigo Civil, todas las Leyes afines a su

actividad y los estatutos que rezan en el Acta de Constitucin en su clusula

TERCERA.

TITULARCDULA, RUC,PASAPORTE

NACIONALIDADNo. DE ACCIONES /PARTICIPACIONES

%

JACOME ALVAREZ

GUSTAVO FRANCISCO1704365236 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%

COLOMA ESCOBAR

LUIS ENRIQUE 1705278263 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%

CHEDIAK BRINKMAN

JUAN FERNANDO 1704918314 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%

GALEOTTI FLORI

CATANI PATRIZIO 1703584225 ITALIANA 2.361,00 2,88%

ROSSO RIVOIRA

GIACOMO FRANCO 1702688274 ITALIANA 1.574,00 1,92%

BARAHONA ESPINEL

JOSE ANTONIO 1704457108 ECUATORIANA 14.758,00 18,00%

81.975,00 100%

JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA LTDA.Total de Acciones / Participaciones emitidas:

TOTAL


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1.1.2. Objetivos de la Empresa

Comercializar productos y servicios para el rea industrial, metalmecnica y

automotriz. de alta calidad para as servir a nuestros clientes y satisfacer sus

necesidades y requerimientos, a fin de que stos cuando requieran dichos

productos o servicios prefieran al nuestro.

Aumentar la satisfaccin del cliente dando un valor agregado, manteniendo y

captando nuevos clientes potenciales.

Fundamentar la reduccin de costos de importacin, cumplimiento de

presupuestos y recuperacin de cartera aplicando controles en todos los

procesos.

Verificar que la gestin de la empresa se realice con eficiencia, eficacia,

economa, tica y ecologa.

Mantener un ambiente saludable de nuestros colaboradores, mediante el

respeto, un trato justo, motivacin y capacitacin.

Generar en todos los clientes nuevas opciones de negocios, las mismas que

estn enfocadas en mejorar la productividad de los mismos.

Adquirir representaciones estratgicas con proveedores del exterior.

Comprometer al personal para alcanzar la satisfaccin de nuestros clientes y

mantener la mejora continua de la empresa por medio del Sistema de Gestin

de Calidad.


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1.2. La Empresa

1.2.1. Resea Histrica

FIGURA No. 1

Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., RUC: 1791256948001, es una empresa

orgullosamente ecuatoriana y actualmente uno de los proveedores de productos y

servicios ms importantes en el rea industrial, metalmecnica y automotriz de nuestraciudad.

La empresa se conform desde el 16 de Septiembre de 1993, en el mercado

ecuatoriano, siendo su objeto la distribucin de insumos, productos qumicos, pintura y

aditivos para auto relacionados al mejoramiento continuo, su misin fue siempre la de

convertirse en lderes en brindar soluciones integrales a sus clientes en procesos

industriales, provisin de qumicos, comercializacin de insumos y sobre todo, en

generar como variable fundamental de la relacin comercial, un servicio personalizado ynico.

Actualmente JAYCO representa en el Ecuador a las siguientes compaas:


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CHEMETALL OAKITE.-

Es una de las compaas qumicas ms grandes y prestigiosas del mundo. Fabricante

de qumicos especializados para sistemas de pre-tratamiento metlico, lubricantes de

trefilacin, qumicos grado alimenticio, entre otros, hacen de esta lnea de negocios una

de las ms importantes por su proyeccin de crecimiento.

Chemetall es una compaa certificada ISO 9001-2000 e ISO 14001.

Los principales clientes de la lnea Chemetall en Ecuador son:

MARESA.- Ensambladora de vehculos Mazda. JAYCO provee exclusivamente los

qumicos de pre-tratamiento metlico.

IDEAL ALAMBREC.- El fabricante ms grande de alambre estrudo y galvanizado en

el Ecuador, parte de Bekaert Corporation de Blgica. JAYCO provee los qumicos

para el proceso de fosfatizado a IDEAL ALAMBREC y actualmente realiza pruebas

con lubricantes para trefilado de ltima generacin.

MABE ECUADOR.- Fabricante de electrodomsticos Mabe, Durex y General

Electric, marcas lderes en el Ecuador. JAYCO provee qumicos para el proceso de

pre-tratamiento metlico y decapado.

FIBROACERO.- Importante fabricante de cocinas y cocinetas para abastecimiento

del mercado local y regional. JAYCO provee qumicos para el proceso de pre-

tratamiento metlico.

NOVACERO ACEROPAXI.- Ex ARMCO, uno de las compaas metalmecnicas

ms prestigiosas del Ecuador. Fabricante de productos para las industrias petrolera,

manufacturera, de construccin y transporte. JAYCO provee qumicos para el

proceso de pre-tratamiento metlico.


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BARNES GROUP INC. KENT.-

Es una compaa estadounidense lder en el desarrollo y comercializacin de productos

aeronuticos y para mantenimiento automotriz con tecnologa de punta y aplicaciones

prcticas. En el ao 2006, adquiri a Premier Farnell los derechos de comercializacin y

marca de KENT, productos de gran reconocimiento y xito en el mantenimiento

automotriz en toda Europa.

BARNES GROUP INC., ha concedido a JAYCO la representacin exclusiva para el

Ecuador de la lnea de productos KENT, enfocada a proveer al mercado de reposicinautomotriz de las aplicaciones de mantenimiento de mayor calidad y avanzada

tecnologa disponible en el mercado.

Los principales clientes de la lnea KENT en Ecuador son:

MARESA.- Ensambladora de vehculos Mazda, JAYCO provee de qumicos para

limpieza de tapicera y carroceras.

MAQUINARIAS Y VEHICULOS.- Comercializadoras de camiones y buses Hino.JAYCO provee grasas y qumicos para mantenimiento de maquinaria pesada.

CASABACA.- Comercializadora de la marca TOYOTA para el Ecuador. JAYCO

provee qumicos para mantenimiento en postventa de mecnica en general y

pintura.

AUTOPLAZA.- Taller de chapa y pintura multimarca de gran prestigio a nivel local.

JAYCO provee de abrasivos y sellantes principalmente.

AUTOLASA.- Concesionario ms importante de la marca Chevrolet en la regincosta. JAYCO provee toda la gama de productos para mecnica en general y

pintura.

Al ser representante exclusivo desde el 2001 de la marca Kent en el Ecuador, forma

parte de Barnes Group S.L.U., de Gran Bretaa. KENT suministra productos de

reparacin y mantenimiento de alta calidad a clientes en mercados de transporte,


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industria y marina, en ms de 30 pases a nivel mundial, es un grupo que comprende

aquello que es importante para el cliente en el mercado, considerando que este es cada

vez ms competitivo, con ms de 25 aos de experiencia, saben cmo ofrecer una

calidad incomparable de producto y niveles de servicio consistiendo esta marca lder en

toda Europa de qumicos, aditivos y accesorios para el mantenimiento profesionalautomotriz.

Es importante dar a notar que Kent se ha comprometido a la proteccin del medio

ambiente y se esfuerza diariamente por reducir sus impactos medioambientales

significativos por los derivados de sus productos, actividades y servicios que realiza y

produce continuamente. Estas son algunas de las ideas que usan activamente para

llevar a cabo todo lo posible para minimizar el impacto medio ambiental.

Con sede en Holanda, AkzoNobel es una organizacin multicultural de pinturas,barnices y productos qumicos especializados en todo el mundo.

Emplea a unas 60,000 personas y gua sus actividades en recubrimientos y productos

qumicos con filiales en ms de 80 pases.

AkzoNobel es el ms grande fabricante de recubrimientos en polvo del mundo y

mantiene posiciones de liderazgo en la mayora de sus empresas.

Su portafolio incluye pinturas decorativas; productos para aplicaciones industriales

incluido el polvo y especialidad en recubrimientos; acabados automotrices; marina,

recubrimientos de proteccin y aeroespacial; y productos relacionados con los

recubrimientos tales como madera y adhesivos para la construccin.


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9

Akzonobel es una compaa certificada ISO 9001-2000, ISO 14001:2004 y OHSAS

18001:2007.

El principal cliente de la lnea AKZONOBEL en Ecuador es: CEDAL S.A., es la primera

y nica Planta Extrusora de Aluminio en el Ecuador que est certificada bajo el Sistema

de Gestin de Calidad ISO 9001:2008 y acreditada por los organismos internacionales

UKAS y ANAB.

La filosofa, polticas y accionar de JAYCO estn siempre dentro del ms alto grado

tico y profesional, enfocando sus objetivos hacia la satisfaccin total de las

necesidades de sus clientes y asociados. Por esta razn, los conceptos de calidad,

mejoramiento continuo y valor agregado estn profundamente marcados en la cultura

de la organizacin

1.2.2. Organigramas

El organigrama es una representacin grfica de la estructura organizacional de una

empresa, o de cualquier entidad, en la que se indica y muestra, en forma esquemtica,

la posicin de la reas que la integran, sus lneas de autoridad, relaciones de personal,

comits permanentes, lneas de comunicacin y de asesora".1

1.2.2.1 Organigrama Estructural

Un organigrama estructural, representa el esquema bsico de una organizacin, lo cual

permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades

administrativas y la relacin de dependencia que existe entre ellas

2

1 http://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.html2 VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 219. Grficas Vsquez QuitoEcuador 2002
http://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.htmlhttp://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.html


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10

Grfico No. 2: Organigrama Estructural

JUNTA GENERAL

DE ACCIONISTAS

PRESIDENCIA

EJECUTIVA

GERENTE

GENERAL

JEFE

ADMINISTRATIVO -

FINANCIERO

ASISTENTE

TCNICO KENT

JEFE

COMERCIAL

JEFE

CONTABLE

ASISTENTE

TCNICO

AKZONOBEL

ASISTENTE

CONTABLE

ASISTENTE

TCNICO

CHEMETALL

BODEGA

MENSAJERA Y

COBRANZAS

LOGSTICA

ASISTENTE DE

LOGSTICA

TRANSPORTISTA


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11

1.2.2.2 Organigrama Funcional

Un organigrama funcional, parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad

administrativa se detalla las funciones principales bsicas. Al detallar las funciones se

inicia por las ms importantes y luego se registra aquellas de menor trascendencia. En

este tipo de organigramas se determina que es lo que se hace, pero no como se hace3

3VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 220. Grficas Vsquez Quito

Ecuador 2002


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Grfico No. 3: Organigrama Funcional

JUNTA GENERAL DE

ACCIONISTAS Aprobar los es tatutos de la Compaa.

Revisar los Estados Financieros.

PRESIDENCIA EJECUTIVA Convocar y presidir las reuniones de la

Junta General.

GERENTE GENERAL Ejercer la representacin legal de la

empresa. Convocar a las ses iones de laJunta General.

LOGSTICA Proporcionar un flujo interrumpido demateriales, suministros e inventarios.

ASISTENTE DE LOGSTICA Realizar la coordinacin de lasimportaciones.

MENSAJERA Y COBRANZAS Coordinar el proceso de cobros. Realizar labores de mensajera

BODEGA Custodio de Inventario

ASISTENTE CONTABLE Registro de transacciones al

Sistema Contable.

ASISTENTES TCNICOS Ofrecer y lograr vender el productoal cliente. Brindar asistencia tcnica

TRANSPORTISTA Organizac in de tiempo de

entrega del producto

JEFE ADMINISTRATIVO -

FINANCIERO Planificar y controlar el presupuesto

de la empresa.

JEFE COMERCIAL Planificar actividades de promocin y

distribucin

JEFE CONTABLE Elaboracin de Estados

Financieros.


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13

Funciones de la Junta General de Accionistas:

Designar a los funcionarios y personeros de la compaa y fijar sus

remuneraciones.

Designar al comisario principal y suplente de la compaa y fijar sus

retribuciones.

Conocer y aprobar la informacin financiera de la empresa, informes de la

administracin y fiscalizacin y dictar la correspondiente resolucin.

Acordar los aumentos o disminuciones de capital, reforma a los Estatutos,

fusiones, transformaciones, disolucin anticipada, cambio de denominacin y

domicilio y en general cualquier resolucin que altere las clusulas del contrato

social o los Estatutos y que debe ser registrada conforme a la ley.

Seleccionar auditores externos en caso de ser requeridos. Designar liquidadores y fijar las normas de liquidacin.

Funciones del Presidente:

Convocar y presidir las reuniones de la Junta General.

Subrogar al Gerente General en caso de ausencia temporal o definitiva de ste.

Vigilar la marcha administrativa y financiera de la empresa y velar que se

cumplan las disposiciones legales pertinentes y las resoluciones de la Junta

General.

Cumplir y hacer cumplir las resoluciones emanadas por la Junta General.

Funciones del Gerente General:

Ejercer la representacin legal de la empresa, judicial y extrajudicial y administrar

la compaa con las ms amplias facultades y las limitaciones estipuladas en el

Acta de Constitucin de la Compaa y la Ley de Compaas.

Cumplir con las disposiciones legales y con las resoluciones de la Junta General. Convocar a las sesiones de la Junta General y actuar como secretario de ellas.

Llevar los libros sociales y contables requeridos por disposiciones legales.

Contratar personal que fuere necesario para el desarrollo y operacin de la

empresa, fijar las remuneraciones pertinentes y hacer en este campo lo que

fuere necesario.


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Las dems funciones que debe realizar como representante legal segn lo

estipula la Ley de Compaas.

Funciones del Jefe Administ rativo - Financiero:

Elaborar y analizar la informacin financiera vs presupuesto.

Planificar y controlar el presupuesto de la empresa.

Analizar y desarrollar las estrategias para reduccin de costos y gastos.

Analizar los riesgos a travs de matrices e informes para cada lnea.

Controlar la cartera de clientes.

Controlar diariamente el flujo de caja (cash flow).

Mantener lneas de crdito y negociar con las entidades bancarias.

Negociar con el broker el aseguramiento de bienes.

Emitir polticas y procedimientos para el rea Financiera.

Revisar los balances generales mensuales.

Funciones del Jefe Contable:

Custodia y emisin de cheques en coordinacin con la Gerencia Financiera.

Conciliaciones bancarias.

Manejo del libro de bancos.

Elaboracin de Roles de pago. Encargado del proceso de nmina que tiene que ver con el manejo de los

ingresos, descuentos, seguros de asistencia mdica, descuentos del IESS y

retenciones de impuestos de los empleados.

Creacin de carpetas de empleados para registro de cdulas, documentos del

IESS, contratos de trabajo, avisos de entrada, y cualquier otro documento

relacionado con el empleado.

Lleva el control de vacaciones y permisos, as como de das adicionales de

trabajadores.

Elaboracin de Estados Financieros, registrando en el sistema SAFI las

actividades a su cargo.

Declaracin y pago de Impuestos a travs de transferencia bancaria.

Revisin de Estados Financieros y Anlisis Contable.


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Funciones del Asistente Contable:

Registro de compras locales al sistema SAFI.

Calcular retenciones del IVA y retenciones del impuesto a la renta.

Costeo y liquidaciones de importaciones y registro al sistema SAFI de compras

locales de inventario.

Elaborar Anexos: REOC y preparacin de formularios 104-103 para posterior

revisin y declaracin del Jefe Contable.

Actualizacin de gastos e ingresos para el cash flow.

Archivo general de todos los documentos relacionados a sus funciones.

Presentar reportes y cuadros de obligaciones con terceros.

Custodio de fondo de caja chica.

Control del fax y correspondencia.

Funciones de Jefe de Logstica:

Proporcionar un flujo interrumpido de materiales, suministros necesarios para el

funcionamiento de la organizacin.

Buscar y mantener proveedores competentes que brinden bienes y servicios

necesarios al precio ms bajo posible.

Realizar la cotizacin de varios proveedores de acuerdo a la solicitud de

gerencia.

Entregar las cotizaciones al gerente que lo solicit para su respectiva

autorizacin.

Coordinar con el asistente de importaciones y bodeguero la llegada y

almacenamiento de compras al exterior de inventario.

Funciones del Asis tente de logstica:

Una vez que el Jefe Comercial enva el pedido aprobado, el/la asistente procedecon la elaboracin de la Nota de pedido, la misma que es enviada al proveedor

(Akzonobel, Chemetall o Kent).

Coordinar el transporte con el embarcador.

Realizar la coordinacin de la importacin con el agente afianzado de aduanas.

Enviar el packinglist y la factura.


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Definir y proponer a la Gerencia General los objetivos y polticas comerciales de

la empresa controlando su implantacin y resultados.

Planificar actividades de promocin y distribucin.

Planificar las ventas, organizar y determinar los canales de distribucin,

asignando objetivos de venta por productos y zonas geogrficas. Identificar aquellos productos en los que la compaa puede tener mayor xito

teniendo en cuenta las caractersticas del mercado y determina los segmentos de

clientes y las zonas que pueden resultar ms adecuadas para su promocin.

Revisar los resultados econmicos por lneas de producto.

Dirigir y supervisar el buen funcionamiento de las lneas comerciales a su cargo,

directamente o a travs de sus colaboradores de venta.

Disear, aplicar y supervisar las polticas de precios y las condiciones de venta.

Revisar los presupuestos preparados por sus colaboradores de las lneas de

negocios que a su cargo tienen.

Analizar las causas de quejas de clientes cuando stas adquieran una

importancia suficiente.

Presentar resultados de ventas de las lneas de negocio a su cargo de manera

semanal a la Gerencia General y Administrativa Financiera.

Funciones de Vendedores y Asistentes Tcnicos :

Elaborar un presupuesto de ventas para ser evaluado en funcin del

cumplimiento de metas por parte del jefe comercial.

Explorar permanentemente la zona asignada para detectar y captar clientes

potenciales.

Evaluar nuevos usos o necesidades de consumo de los clientes activos.

Peridicamente, atender y visitar personalmente a determinados clientes

estratgicos dando asistencia tcnica del uso de los productos ofrecidos para la

venta.

En base a la asistencia tcnica que se d al cliente evaluar la satisfaccin del

mismo.


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1.2.2.3 Organigrama de Personal

El organigrama de personal constituye tambin una variacin del organigrama

estructural y sirve para representar, en forma objetiva, la distribucin del personal en las

diferentes unidades administrativas. Se indica el nmero de cargos, la denominacin

del puesto y la clasificacin en el caso de haberla. En algunos casos se puede incluir la

numeracin de cada puesto y an el nombre del funcionario que lo desempea4

4VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 221. Grficas Vsquez QuitoEcuador 2002


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Grfico No. 4: Propuesta de Organigrama de Personal

JEFE ADMINISTRATIVO -

FINANCIERO GONZALO MITAU

JEFE COMERCIAL JUAN ANDRES LOPEZ

ASISTENTES TCNICOS

JUAN CARLOS CALVOPIA

GEOVANNY REVELO BRAULIOGOMEZ

JEFE CONTABLE MARTHA QUISHPE

ASISTENTE CONTABLE NATHALIA CEVALLOS

TRANSPORTISTA JOSE VACA

LOGSTICA GINA HERRERA

ASISTENTE DE LOGSTICA PAOLA LOPEZ

MENSAJERA Y COBRANZAS MAURICIO HERRERA

BODEGA DIEGO NARANJO

JUNTA GENERAL DE ACC IO NISTAS

BARAHONA JOSE COBO MART INEZ FRANCISCO

CHEDIAK BRINKMAN JUAN FERNANDO GALEOTT I FLORIZICAN TONI P .

COLOMA ESCOBAR LUIS ENRIQUE

PRESIDENCIA EJECUTIVA JACOME ALVAREZ GUSTAVO

GERENTE GENERAL CARLOS ZALDUMBIDE LPEZ


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CAPTULO II

2. MARCO TERICO

2.1. Generalidades de la Auditor a de Gestin 1

En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido

cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha

penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La

Auditora ampla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la

tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a

travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan

los ejecutivos.

Es as que varios autores con el paso de los aos han ido sentando sus bases tericas,

las mismas que han ido evolucionando hasta la actualidad as:

1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association

sent las bases para lo que l llam "Auditora Administrativa", la cual, en sus

palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a

la luz de su ambiente presente y futuro probable."

1945, viendo la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa

como un todo, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que

la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones.

1949, Billy E. Goetz declara el concepto de Auditora Administrativa, que es la

encargada de descubrir y corregir errores administrativos.

1Pgina web: www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria.shtml


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21

1955, Harold Koontz y CirylODonnell, tambin en sus Principios de

Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del

desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa

para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas

presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisadospara alcanzar estos objetivos.

1958, Alfred Klein y Nathan Grabinsky, interesados por la tcnica, preparan el

Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja

productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo

que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin

de una organizacin.

1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para

la ejecucin de la Auditora Administrativa.

1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditora Administrativa, en

donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora.

Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora

financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en

sus diferentes modalidades.

1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para

instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel

Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la

metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas.

1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la

auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques

ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a

cabo.


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1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un

enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma

de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para

ejemplificar una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique).

La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros

alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como

una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr

un mejor desempeo y productividad.

Desde sus inicios la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que

est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn

llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas; en este sentido, laAuditora de Gestin, forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin

control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la

auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso

administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.

2.1.1. Concepto de Auditora de Gestin

La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere

de igual o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias

que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La denominacin

auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenan:

auditora administrativa y auditora operacional.

Para entender el concepto de auditora de gestin es necesario conocer los conceptos

tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que fueron remplazados

por este ltimo.

Wiilliam P. Leonard presenta la siguiente definicin de Auditora administrativa:


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23

La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo

de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento

gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de

operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.

Joaqun Rodrguez Valencia plantea una definicin de Auditora Operacional as:

Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una

funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal

especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que

sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.

Los dos anteriores conceptos se han venido manejando de manera tal que se haca una

diferenciacin entre auditora administrativa y auditora operacional, cuando en la

realidad eran dos nombres para un mismo proceso, pues en la prctica no existan

diferencias notables entre una y otra. En Colombia, la modernizacin del Control Fiscal

realizado por la constitucin de 1991 y el funcionamiento del Consejo Tcnico de la

Contadura Pblica, hicieron que se acuara la moderna denominacin de auditora de

gestin para remplazar las antiguas auditora administrativa y auditora operacional.

El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 presenta la

siguiente definicin de Auditora de Gestin:

La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de

evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles yse logran los objetivos previstos por el Ente.

Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de Auditora es

posible afirmar que auditora de gestin es:


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El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un

ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de

emitir un informe profesional sobre la eficacia, la eficiencia y economicidad en el manejo

de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividaddel mismo.

El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control operativo, es el

puente, y a veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un mtodo

de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo. Constituye un

ingrediente necesario en la plena implantacin de la auditora integral.2

Distintos autores y estudiosos de la Auditoria han realizado su propia definicin de

Auditoria de gestin. Veamos algunas de stas:

Norbeck: La Auditoria de gestin es una tcnica de control relativamente nueva que

proporciona a la gerencia un mtodo para evaluar la efectividad de los procedimientosoperativos y los controles internos.

E. Hefferon: Es el arte de evaluar independientemente las polticas, planes,

procedimientos, controles y prcticas de una entidad, con el objeto de localizar los

campos que necesitan mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas

mejoras.

Chapman y Alonso: Es una funcin tcnica, realizada por un experto en la materia,

que consiste en la aplicacin de diversos procedimientos, encaminados a permitirle

2Pgina web:http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html


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emitir un juicio tcnico. Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,

metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los

niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin

individual de los integrantes de la institucin.

El concepto dado sobre el tema por los autores Cook y Winkle, dice que: La auditora

operacional es un amplio examen y una evaluacin de las operaciones del negocio con

el fin de informar a la administracin si las diversas operaciones se llevan a cabo o no

de manera que cumplan con las polticas establecidas dirigidas hacia los objetivos de la

administracin. En la auditora est incluida la evaluacin del uso eficiente de los

recursos tanto humanos como fsicos, as como una evaluacin de varios

procedimientos de operacin. La auditora tambin debe incluir recomendaciones de

soluciones a problemas y mtodos para aumentar la eficiencia de las utilidades."

El Instituto Of Internacional Auditors expres en su Statement Of Responsabilities de

1947, que la Auditora de gestin tiene que ver con la evolucin de la forma en que la

administracin est cumpliendo sus objetivos, desempeando las funciones gerenciales

de planeacin, organizacin y control, logrando decisiones efectivas en el cumplimientode los objetivos trazados por la organizacin.

Teniendo en cuenta que los elementos bsicos principales, segn lo planteado en las

definiciones anteriores, son la economa, la eficiencia y la eficacia podemos decir que:

Economa

Se refiere a la evaluacin de si los resultados se estn obteniendo a los costos

alternativos ms bajos posibles. Est referido a los trminos y condiciones bajo los

cuales los entes adquieren recursos humanos y materiales. Una operacin econmica


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requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de

manera oportuna y al ms bajo costo.

Para que una entidad trabaje con economa, es necesario que la empresa observe lo

siguiente respecto a los Activos Fijos, los Inventarios y la Fuerza de trabajo:

No se compre, gaste y pague ms de lo necesario. Para conocer si la entidad

cumple con lo antes expuesto, el auditor deber comprobar si entre otros

aspectos, se invierten racionalmente los recursos, a saber si:

Utiliza las materias primas adecuadas, segn los parmetros tcnicos y de

calidad.

Ahorra estos recursos o los pierde por falta de control o por deficientes

condiciones de almacenaje y de trabajo.

Utiliza la fuerza de trabajo adecuada y necesaria.

Los trabajadores aprovechan la jornada laboral.

El anlisis de los componentes del costo total tambin puede brindar informacin til

que permita determinar gastos excesivos, innecesarios e indebidos.

Eficiencia

Relaciona entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para

producirlos. Una operacin eficiente produce el mximo de producto para una cantidad

dada de insumos o requiere del mnimo de insumos para una calidad y cantidad de

producto determinada. El objetivo es incrementar la productividad.


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Equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus actividades siempre bien. Una

actividad eficiente maximiza el resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de

un resultado dado.

Entre otros debe lograr:

Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la produccin o los

servicios se ajusten a las mismas.

Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en el servicio

prestado sean los mnimos.

Que las normas de trabajo sean correctas,

Que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas,

Que se cumplan los parmetros tcnico productivo, en el proceso de produccin

o de servicio, que garanticen la calidad requerida, y

Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que sta sea la

necesaria y conveniente para la actividad.

Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se encuentra influenciada

no solo por la cantidad de produccin, sino tambin por la calidad y otras caractersticas

del producto o el servicio prestado.

El resultado del trabajo del auditor ser determinar el grado de eficiencia en la

utilizacin de los recursos humanos y materiales en el desempeo de las actividades

propias de la entidad, basado en consideraciones factibles de acuerdo con la realidad

objetiva del momento en que la entidad realiz el trabajo.


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Eficacia

Es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en trminos

de cantidad, calidad, tiempo, costo. Es fundamental por lo tanto que la organizacin

cuente con una planificacin detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que

permitan conocer en forma confiable y oportuna la situacin en un momento

determinado y los desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe,

difcilmente podr medirse la eficacia.

Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la entidad por lo

que debe comprobarse:

Que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperada.

Que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado. En resumen, quese hayan alcanzado los objetivos propuestos.

El auditor deber comprobar el cumplimiento de la produccin o el servicio y hacer

comparaciones con periodos anteriores para determinar progresos o retrocesos.

Estos tres elementos deben relacionarse entre s, al ser expuestos los resultados de la

entidad en el informe final del auditor.3

Luego de varios enfoques y definiciones de la Auditora de Gestin, es importante

establecer la existencia de similitudes y diferencias entre la Auditora de Gestin y la

Auditora Financiera, las que se muestran a continuacin:

3Pgina Web: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm


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DIFERENCIAS Y SIMILITUDES DE LA AUDITORA DE GESTIN Y LA AUDITORA

FINANCIERA

AUDITORA DE GESTIN AUDITORA FINANCIERASIMILITUDES

Estudiar y evaluar el SistemaControl Interno.

Estudiar y evaluar elSistema de Control Interno.

DIFERENCIAS

Pretende ayudar a laadministracin a aumentar sueficiencia mediante lapresentacin derecomendaciones.

Emite una opinin mediantedictamen sobre larazonabilidadde los estados financieros.

Utiliza los estados financieroscomo un medio.

Los Estados Financierosconstituyen un fin.

Promueve la eficiencia de laoperacin, el aumento deingresos,la reduccin de los costos y lasimplificacin de tareas.

Da confiabilidad a losEstados Financieros.

Es no solo numrica. Es numrica.Su trabajo se efecta deforma detallada

Su trabajo se efecta atravs de pruebas selectivas

Puede participar en su

ejecucin profesionales decualesquieraespecialidades afines a laactividadque se audite.

La realizan soloprofesionales delrea econmica4.

2.1.2. Objetivos de Auditor a de Gestin

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los

siguientes:

De control.-Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares prestablecidos.

4MALDONADO E. Milton. Auditora de Gestin, pg. 17, Tercera edicin Quito Ecuador2006


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De productividad.-Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de

autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.-Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin

est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las

expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad.-Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin

en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente

competitivos.

De cambio.-La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a

la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizajeinstitucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice

para convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido

instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

Objetivos especficos.

Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios

previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o actividad

pertinente.


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Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera

eficiente y econmica.

Determinar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes yreglamentos aplicables en materia de eficiencia y economa.

Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa

son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

Revisar y evaluar la economa y eficiencia con que se han utilizado los recursos

humanos, materiales y financieros.

Determinar silos objetivos y metas propuestas han sido logrados.

Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la

administracin de stos por parte del ente.

Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin de

la entidad que se encuentra a disposicin de los organismos del estado y de lacomunidad en general.

Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes

a brindar informacin sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando

metas y objetivos especficos y mensurables.

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables

a operaciones gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y

procedimientos establecidos.

Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan

la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.


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Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros,

como as tambin sobre el grado de cumplimiento de los planes de accin y

presupuesto de las empresas y sociedades del estado.

Beneficio de la Auditoria de Gestin.

Los problemas administrativos y las dificultades operacionales pueden detectarse

antes de que suceda por lo que le permite a la organizacin evitar mayores

costos a causa de las deficiencias detectadas.

Representa otra herramienta administrativa para auxiliar a la organizacin en el

cumplimiento de los objetivos deseados ya que una de las causas del fracaso en

los negocios se debe a una pobre administracin.

Le permite a la empresa recomendar ciertas medidas para mejorar la situacin

presente.

Descarga a la direccin de obligaciones importantes dedicndose a asuntos no

delegables.

Extiende la funcin auditora a toda la empresa.

Asegura informacin detallada y objetiva.

Habita a los empleados trabajar con orden y mtodos.

Obliga a la empresa a replantear situaciones en una fuente continua y saludable

de nuevas ideas y aplicaciones.

Por lo que podemos resumir que mediante esta auditora se le ayuda a la

administracin a reducir los costos, aumentar las utilidades y aprovechar mejor losrecursos humanos, materiales y financieros.5

5Pgina Web: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm


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2.1.3. Importancia de Auditor a de Gestin

Por sus caractersticas la Auditora de Gestin, constituye una herramienta fundamental

en las organizaciones, y su importancia est dada puesto que impulsa su crecimiento,

toda vez que permite detectar en qu reas se requiere un estudio ms profundo, que

acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias.

La Auditora de Gestin es importante ya que induce a una reflexin sustantiva sobre el

plan estratgico de la organizacin y nos orienta a la toma de decisiones a fin de

cumplir con los objetivos de la empresa, adems nos permite detectar a tiempo errores

y desviaciones de los objetivos de la empresa para de esta manera enmendar y

prevenir mediante un mejoramiento continuo del control interno posteriores

desviaciones, ayudando a la empresa a ser ms competitiva en el mercado.

2.1.4. Alcance de Auditor a de Gestin

Se refiere a la extensin del examen, este puede ser una auditora integral o un

examen especial, es decir si se van a examinar todos los procesos en su totalidad, o

solo uno de ellos. Tambin se detalla el periodo que va ha ser examinado que vara

dependiendo de las necesidades y del propsito de la auditora.

En la Auditora de Gestin tanto en la administracin como el personal que lleva a cabo

la auditora debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que

esta auditora incluye una evaluacin detallada de cada aspecto operativo de

la organizacin, es decir que el alcance de debe tener presente:

Satisfaccin de los objetivos institucionales.

Nivel jerrquico de la empresa.

La participacin individual de los integrantes de la institucin.

De la misma forma sera oportuno considerar en la Auditora de Gestin, por la

amplitud del objetivo de esta revisin:


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Regulaciones: Evaluar el cumplimiento de la legislacin, poltica y procedimientos

establecidos por los rganos y organismos estatales.

Eficiencia y Economa: Involucra la utilizacin del personal, instalaciones,

suministros, tiempos y recursos financieros para obtener mximos resultados con

los recursos proporcionados y utilizarlos con el menor costo posible.

Eficacia: Se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para los cuales se

proporcionan los recursos.

Salvaguarda de Activos: Contempla la proteccin contra sustracciones y uso

indebido.

Calidad de la Informacin: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo confiable, la

suficiencia y la credibilidad de la informacin, tanto operativa como financiera.

Por tanto el auditor debe estar alerta ante situaciones tales como:

Procedimientos que son ineficaces o ms costosos de los justificables

Duplicacin de esfuerzos de empleados u organismos

Oportunidades para mejorar la productividad mediante

la automatizacin de procesos manuales.

Exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar

Fallos en el sistema de compras y acumulacin de cantidades innecesarias o

excesivas de propiedades, materiales o suministros.

En la etapa de exploracin y examen preliminar, debe quedar bien definido el alcance

de la auditora, y ste, en buena medida, podr delimitar el tamao de las pruebas, por

tanto la seleccin de la muestra en buena medida, podr delimitar el tema que sometael auditor6.

6Pgina Web: http://www.monografias.com/trabajos42/auditoria-de-gestion/auditoria-de-gestion2.shtml


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2.2. Fases de la Auditor a de Gestin

2.2.1. Planificacin

La planificacin es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender

la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando

los recursos estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa,

positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar

los mtodos apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer

en los miembros ms experimentados del grupo.

La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de informacin necesariapara definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a

realizar en la fase de ejecucin.

2.2.1.1. Planif icacin Preliminar

La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin

general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente lascondiciones existentes para ejecutar la auditoria.

La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de

trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la

emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las

principales tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son

las entrevistas, las observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la

informacin importante relacionada con el examen.

La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la

auditoria contendr como mnimo lo siguiente:

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.


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Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir.

Identificacin y determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la

entidad proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de

riesgos laborales y seguridad industrial.

2.2.1.2. Planificacin Especfica

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la

eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para

la auditoria. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin

preliminar.

La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar elcontrol interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de

auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante

losprogramas respectivos.

Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica:

Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin

preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.

Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en

la planificacin preliminar.

Evaluar laestructura decontrol interno del ente o rea a examinar.7

7Pgina Web: http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-auditoria.shtml
http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtml


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2.2.2. Ejecucin del Trabajo

Esta fase involucra bsicamente la recopilacin de evidencias suficientes,

competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes para la realizacin

de pruebas y anlisis de las evidencias, para asegurar el xito de la auditora, de

modo de acumular bases suficientes para la formulacin de observaciones,

conclusiones y/o recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, as como

para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos

previamente establecidos.

Tambin en esta etapa se aplican procedimientos y tcnicas de auditora que

comprenden: pruebas y evaluacin de controles, identificacin de evidencia (condicin

y criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa-efecto, y

evaluacin de comentarios de la entidad) y comunicacin de los resultados a los

funcionarios responsables de la empresa evaluada.8

2.2.2.1. Programa de Auditora.9

El programa de auditora es el conjunto de procedimiento y acciones que el auditor

debe realizar con el fin de alcanzar los objetivos trazados, lograr evidencias suficientesy competentes con un mnimo de error.

Es difcil, por no decir imposible, que se pueda confeccionar un programa que satisfaga

todas las expectativas, pues es muy importante la buena preparacin del auditor y los

procedimientos que deben seguirse no son siempre los mismos, ya que dependern de

las circunstancias particulares de cada entidad.

Sobre esto Montgomery plantea lo siguiente:

Nada puede hacer ms dao a los que se dedican a este estudio que el empleo

exclusivo de reglas condensadas de trabajo; todos aquellos que ejercen su profesin

atendindose a programas que han sido formuladas por otras personas son culpables

8 http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf9http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm


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de negligencias, s permiten que unas reglas inmutables anulen toda su independencia

de criterio. Sin embargo, no hay inconvenientes en que se emplee un resumen de los

procedimientos que hay que seguir en casi todas las auditoras, siempre que el

resumen se base en los principios fundamentales de la auditora y se ponga en prctica

sobre esa base.

Si bien coincidimos con este criterio, la realidad es que se hace necesario elaborar un

programa que sirva de gua general en el desarrollo de trabajo de los auditores y que

ste sea ajustable. El esquema tpico de un programa de auditora incluye lo siguiente:

Tema de auditor a:Donde se identifica el rea a ser auditada.

Objetivos de Auditor a:Donde se indica el propsito del trabajo de auditora a realizar.

Alcances de audi tora: Aqu se identifica los sistemas especficos o unidades de

organizacin que se han de incluir en la revisin en un perodo de tiempo determinado.

Planificacin previa:Donde se identifica los recursos y destrezas que se necesitan

para realizar el trabajo as como las fuentes de informacin para pruebas o revisin y

lugares fsicos o instalaciones donde se va auditar.

Aspectos a tener en cuenta en la confeccin del programa de auditora de gestin.

1.- Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.

2.- Organizacin.

a. Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.

b. Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de

organizacin de la empresa, (si es que la hay).

c. Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una

buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.


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3.- Polticas y Prct icas.

Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida

para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.

4.- Reglamentos.

Determinar si la empresa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales y los

emitidos por los entes de control.

5.- Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o

irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr

mejoras.

6.- Controles.

Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.

7.- Operaciones.

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor

control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.

8.- Personal.

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea

sujeta a evaluacin.

9.- Equipo Fsico y su Disposicin.

Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una

mejor o ms amplia utilidad del mismo.

10.- Informe.

Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l las soluciones

ms convenientes.

El programa permite:


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Organizar el trabajo adecuadamente.

Facilita la sustitucin de auditores.

Evita interrupciones de trabajo por la falta del jefe de auditora.

Ofrece un rcord detallado de todo lo realizado y es de gran ayuda para la

preparacin del informe.

Estudiar y evaluar el Sistema de Control Interno.

Emitir una opinin mediante dictamen sobre la razonabilidad y fiabilidad de la

Contabilidad.

2.2.2.1.1. Pruebas de Cumplimiento.10

Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de auditora para

indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.

El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles

sobre los cuales depositar confianza para modificar la naturaleza, alcance y

oportunidad de los procedimientos sobre las operaciones, los cuales siempre deben ser

probados, dado que aseguran la integridad de la informacin.

El diseo de las pruebas de cumpl imiento

Diseamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo

de los controles internos, debemos enfocarnos:

Se ejecutaron los procedimientos previstos?

Se ejecutaron adecuadamente?

Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin

de funciones?

10 http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml#PRUEBAS


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Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se est

realizando y otra prueba para indicar si la informacin sujeta a control se est

comprobando que es correcta

Entonces la tarea de disear las pruebas depende su efectividad, al conocimiento y

pericia del auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.

Tipos de prueba de cumpl imiento

Existen pruebas de:

Detalles:las cuales entendemos que se refieren a la verificacin de constancia de un

control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte,

descripcin. Contenido en un documento o soporte magntico.

Mediante:

Comparacin de igual tributos entre distintos documentos.

Comparacin entre los nmeros de los comprobantes.

Verificaciones matemticas.

Cumplimiento con autorizacin general o particular.

Verificacin de secuencia numrica

Observacin:

El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la

prueba. Ejemplo Control de integridad de poblacin en la captura de informacin tienen

como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el

sistema de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos

intercambios, no sean registrados.

Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no

descubrir las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagacin

y observacin.


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2.2.2.1.2. Pruebas Sustantivas.

Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia

referida a la informacin sobre operaciones. Estn relacionadas con la integridad, la

exactitud y la validez de la informacin auditada.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin

que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las

cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan

a obtener evidencia de la siguiente manera:

Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las

unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de losactivos.

Evidencia documental: consistente en verificar documentos.

Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar

cambios significativos que debern ser explicados al auditor

Evidencia por medio de clculos: realizacin de clculos y pruebas globales para

verificar la precisin de las operaciones y documentos.

Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos.

El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y

al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben

aplicar los otros tipos de evidencia indicados.11

El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al

auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuando pueden ocurrir prdidas

materiales durante el proceso de la informacin.

Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:

Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o

confidencialidad.

11http://www.buenastareas.com/ensayos/Pruebas-Sustantivas-y-De-Cumplimiento-De/1590243.html


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Prueba para asegurar la calidad de los datos.

Pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

Prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.

Confirmacin de datos con fuentes externas

Pruebas para confirmar la adecuada comunicacin. Prueba para determinar falta de seguridad.

Pruebas para determinar problemas de legalidad.12

2.2.2.2. Evaluacin del Sistema de Control Interno13

2.2.2.2.1. Definicin de Control Interno

El sistema de control interno es un instrumento de gestin que comprende el plan de

organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una

entidad para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su

informacin administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la

observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las metas y

objetivos programados.

El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y procedimientos

establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia

de sus operaciones y actividades.

Objetivos

Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.

Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la

integridad de los sistemas de informacin.

12http://www.mitecnologico.com/Main/PruebasSustantivas13http://estatico.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/biblioteca/auditoria_gestion_empresas_soc_estado.pdf


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Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.

Promover la eficiencia operativa.

Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.

Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.

2.2.2.2.2. Tipos de Control Interno14

Los tipos de Control Interno se clasifican en Administrativos y Financieros:

Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de

decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la

administracin, de manera que fomenta laeficiencia de lasoperaciones,la observancia

de lapoltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y

economa de los procesos de decisin.

Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los

recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros

contables, y de los estados einformes financieros que se produzcan, sobre losactivos,

pasivos,patrimonio y demsderechos yobligaciones de la organizacin.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y

economa con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los

presupuestos respectivos.

14 http://www.perucontable.com/monografias/sistema-de-control-interno-auditoria/
http://www.mon

tesis hugo garcia

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