tesis economia 002 - uabcsbiblio.uabcs.mx/tesis/te1361.pdf · 2009-04-22 · sistemÆtica y...
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMADE BAJA CALIFORNIA SUR`rea Interdisciplinaria de Ciencias Sociales y Humanidad s
Departamento de onomía
Diseæo e Implementación de PolíticasPœblicas Municipales
ŒO
Proyecto de Memoria de Curso
Especial de Titulación
Manual de Fiscalización paraCuentas Pœblicas Municipales
Que para obtener el título de
LICENCIADO EN ECONOMíA
Presenta
RODRIGO RUELAS RANGEL
La Paz Baja California Sur Noviembre de2002
DEDICA TORIA
A Dios
Por permitirme vivir
A mis padresPor sus cuidados confianza y apoyo incondiconal
A mi esposa e hijosEl amor y motivación de mi vida
A mis hermanos
Por su apoyo y sus buenos deseos
A mis familiares y amigosPor su afecto y compaæía
A todos los que comparten sinceramente laculminación de mi carrera
Con todo mi cariæo
AGRADECIMIENTOS
Con admiración y respeto a mis maestros de la U A B C S
M en C Judith JuÆrez Mancilla
M en C Gustavo Cruz ChÆvezPor su invaluable apoyo y tiempo dedicado para el logro de
esta meta
M en C Ismael Rodríguez Villalobos
M en A P JosØ Luis Borja SantibÆæezc
M en C Manuel `ngeles Villa
M en C Joaquín Antonio Sermeæo Lima
y a todos aquellos que contribuyeron a mi formación
profesional
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H CONGRESO DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA SUR
X LEGISLATURA
DIP CARLOS MANUEL MONTAÑO MONTAÑO
DIP ELSA DE LA PAZ ESQUIVEL AMADOR
DIP ROSALlA MONTAÑO ACEVEDO
DIP JOSE ALBERTO CESEÑA COSIO
DIP ADELlNA LOGAN CARRASCO
DIP JORGE ANTONIO BARAJAS SALGADO
DIP LUIS ARMANDO DIAZ
DIP JESUS DRUK GONZALEZ
DIP JUAN CARLOS PETRIDES BALVANERA
DIP ENRIQUE GOMEZ CENICEROS
DIP CLARA ROJAS CONTRERAS
DIP JORGE ENRIQUE CANCINO VILLAVICENCIO
DIP LUIS ZUÑIGA ESPINOZA
DIP RODOLFO GARAIZARANAYA
DIP SERGIO YGNACIO BOJORQUEZ BLANCO
DISTRITO I
DISTRITO I1
DISTRITO 111
DISTRITO IV
DISTRITO V
DISTRITO VI
DISTRITO VII
DISTRITO VIII
DISTRITO IX
DISTRITO X
DISTRITO XI
DISTRITO XII
DISTRITO XIII
DISTRITO XIV
DISTRITO XV
DIPUTADOS POR EL PRINCIPIO DE REPRESENTACION PROPORCIONAL
DIP CARLOS VIDAL YEE ROMO
DIP JOAQUIN CUESTA ROMERO
DIP MARIO VARGAS AGUIAR
DIP AMADEO MURILLO AGUILAR
DIP INES MARIA VALDEZ RUY SANCHEZ
DIP MARIA LUISA GONZALEZ CASTRO
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Introducción 1
l General idades
1 Antecedentes históricos de laFiscalización
1 1 En MØxico1 2 En Baja California Sur1 3 Primer organigrama de la Contaduría Mayor de
Hacienda
4556
8
2 Marco Normativo 9
3 Leyes que inciden directamente en la Cuenta Pœblica 11
3 1 Leyes del Æmbito Federal 11
3 2 Leyes de Æmbito Estatal 11
4 0rganización interna 13
5 Principios Øticos y reglas deconducta
16
11 Cuenta Pœbl ica 20
6 Cuenta PœblicaMunicipal
20
7 Documentos que la integran la Cuenta Pœblica 21
8 Informes Contables y periodicidad con que sepresentarÆn
21
8 1 En forma mensual 21
8 2 En forma anual al inicio delejercicio
23
8 3 En forma anual como complemento de la Cuenta
Pœblica al final del ejercicio 23
111 Sistema Contable 27
9 ContabilidadMunicipal
27
10 Objetivos de la ContabilidadMunicipal
28
11 Principios de Contabilidad Gubernamental 29
IV Fiscalización 39
12 Fiscalización 39
13 Ciclo de la fiscalización 40
14 Facultades de la fiscalización 40
15 Proceso de fiscalización 41
16 Sanciones 42
V Programa de Actividades de la Contaduría Mayor deHacienda
4417 Calendarización de actividades 45
18 Descripción de actividades a desarrollar en la revisión de
t
II
II
ingresos48
19 Descripción de actividades a desarrollar en la revisión de
egresos52
20 Descripción de actividades a desarrollar en la revisión de
Obra P œ bIiea 57
21 Descripción de actividades en el cierre delejercicio
60
22 Descripción de actividades a desarrollar en visitas de
fiscalización a los Ayuntamientos Sistemas de Agua Potable
y Alcantarillado por el Ærea de Auditoría Financiera 64
23 Descripción de actividades a desarrollar en visitas de
fiscalización a los Ayuntamientos y S AP A por el Ærea
de Obra Pœblica 68
VI Clasificación de Observaciones74
24Ingresos
75
25 Egresos 78
VII Formatos e instructivos 86
i
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Conclusiones 149
Bibliografía 151
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0
INTRODUCCION
El estado moderno expresión mÆxima de las organizaciones
humanas tiene como una de sus finalidades fundamentales la de
satisfacer las necesidades pœblicas colectivas e individuales que le
encomienda la sociedad con el propósito de fomentar el bien comœn
Para cumplir con ese elevado propósito el Estado cuenta con un
importante instrumento que es la actividad financiera Esta actividad la
desarrolla el estado para determinar y recaudar sus ingresos
administrar sus recursos y realizar el gasto pœblico En otras palabras
la actividad financiera estatal es aquella que desarrolla el Estado con
el objeto de proveerse de recursos económicos para atender los
requerimientos derivados de la función pœblica
Desde los orígenes del Estado ha existido la preocupación de
fiscalizar o vigilar el ingreso el manejo y destino de los dineros de la
colectividad lo que origino la necesidad de organizar una actividad
paralela a la financiera y que es la de controlo fiscalización
El control externo o fiscalización se caracteriza porque lo aplican
órganos tØcnicos que en nuestro país no forma parte de la
Administración Pœblica Federal Estatal o Municipal sino que
dependen de los Poderes Legislativos Por tal motivo recibe el
1
nombre de fiscalización superior porque se trata de un control que se
ejerce desde fuera de la administración pœblica es decir la
fiscalización superior es el control de los ingresos y en general de los
recursos económicos que tiene a su cargo el órgano ejecutivo llevada
a cabo por el órgano legislativo a travØs de la Contaduría Mayor de
Hacienda o como se denomine en cada caso la entidad fiscalizadora
Es la fiscalización superior indispensable puesto que es el
instrumento de que dispone el pueblo para comprobar por conducto
de los Diputados que lo representan que se estÆn manejando
adecuadamente los fondos pœblicos
En sencillas palabras Contaduría Mayor de Hacienda tiene por
objeto valorar si las entidades y dependencias pœblicas han realizado
un uso honesto y eficiente de los recursos que por ley les
corresponden ya sean estos de tipo humano material o financiero Y
que ademÆs lo hagan con economía eficiencia eficacia y con
estricto apego a la legalidad
Para cumplir con este propósito me di a la tarea de resumir de manera
sistemÆtica y ordenada en un solo documento toda la serie de casos
prÆcticos y experiencias obtenidas en las revisiones efectuadas a la
actividad gubernamental así como la documentación procedimient s
instrucciones y demÆs elementos relacionados con las mismas
2
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He pretendido en su diseæo incluir los diferentes conceptos normas
procedimientos e instructivos que debe de comprender el proceso de
fiscalización aplicable a las Cuentas Pœblicas Municipales y en general
a cualquier entidad que ejerza recursos pœblicos
El contenido de este manual se ha formulado con la finalidad de que
sirva de consulta permanente para el personal de la CMH y que
efectuØ sus actividades con mayor eficiencia mediante la
estandarización de los procedimientos
3
1 GENERALIDADES
CAPíTULO I
El propósito de este capítulo es dar un panorama general del entorno
en que se desarrollan las actividades de fiscalización en la CMH
A travØs de la historia los gobiernos han tenido la necesidad de vigilar
y controlar los recursos sean materiales o económicos En MØxico esta
actividad es ha sido realizada por un órgano especializado en esta
materia Su funcionamiento se remonta a la Øpoca de la colonia 1605
bajo el nombre de Tribunal de cuentas este órgano ha cambiado de
denominación culminando como Entidad de Fiscalización superior de
La Federación En Baja California Sur el proceso no ha llegado hasta
esa etapa ya que desde su conversión de territorio a estado 1975
se denomina Contaduría Mayor de Hacienda
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El fundamento legal de esta actividad parte desde la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos hasta la Ley Reglamentaria
de la Contaduría mayor de Hacienda Pasando por diversas leyes
tanto del orden Federal como Estatal
La organización interna de la CMH se establece en su Ley
Reglamentaria e indica de manera general el organigrama de este
órgano AdemÆs de las responsabilidades y sanciones de los
servidores pœblicos encargados de efectuar los trabajos de
fiscal ización
4
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I1
1 GENERALIDADES
El personal que labora en La CMH deberÆ observar reglas de
conducta y principios Øticos indispensables en su actuación como el
profesionalismo competente la integridad la objetividad la
imparcialidad y la independencia En la inteligencia que apartarse de
ellos podrían ocasionar que se cuestione la validez de los juicios y
opiniones de este órgano de Fiscalización
1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE lA FISCALIZACiÓN
1 1 EN MÉXICO
El órgano tØcnico encargado de la fiscalización superio en MØxico
tiene una larga tradición histórica
Sus antecedentes se remontan a la Øpoca de la colonia 1605 con
establecimiento del Tribunal de Cuentas en AmØrica y su nacimiento
ya propiamente como Contaduría Mayor de Hacienda data de 1824
Durante el siglo XIX el órgano superior de fiscalización se transformo
de Contaduría Mayor en Tribunal de Revisión de Cuentas y viceversa
5
1 GENERALIDADES
Fue a partir de este siglo cuando se formaliza la legislación que regula
sus funciones con el objeto de fortalecerlo y propiciar condiciones
estables en su funcionamiento
En este contexto se inscribe una etapa de transición fundamental que
se ha iniciado en fechas recientes lo que conllevó al surgimiento a la
Entidad de Fiscalización Superior de la Federación que viene a
sustituir a la CMH
f 1 2 EN BAJA CALIFORNIA SUR
La CMH del Congreso del Estado de Baja California Sur fue creada
por una necesidad inherente a todo Estado de reciente creación ya
que a partir de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y sobre la base de la Constitución Política del Estado de
Baja California sur era fundamental la existencia de un órgano que
cumpliera con los ordenamientos que en materia de fiscalización se
inscriben en nuestra Carta Magna
El funcionamiento de la CMH inicio en marzo del aæo 1975 pero fue
hasta el mes de julio del mismo aæo cuando se dio posesión formal al
primer Contador Mayor de Hacienda en la persona del C P Roberto
Domenzain del Castillo En este intervalo de tiempo marzo julio se
dio forma al órgano fiscalizador mediante la organización6
1 GENERALIDADES
administrativa y el reclutamiento del personal calificado para realizar
estas tareas El primer organigrama fue el siguiente Un Contador
Mayor cuatro auditores y tres auxiliares administrativos
Las primeras cuentas pœblicas que se auditaron fueron las de los
ayuntamientos de La Paz Comondœ y Mulege así como la cuenta
del Gobierno del Estado
7
1 GENERALIDADES
1 3 PRIMER ORGANIGRAMA DE LA C M H
CONTADURIA MAYOR D HACI NDA
CONTADOR MAYOR
SECRET ARIA AUXllAR ADMVO
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AÔMINISt DæAAY —II—R AUDITOR AUDITOR AUDITOR1
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8
1 GENERALIDADES
2 MARCO NORMATIVO
El marco normativo que regula el funcionamiento cotidiano de la CMH
del H Congreso del Estado de S C S es el siguiente
En primer lugar la Constitución Política de Los Estados Unidos
Mexicanos en su artículo 115 fracción IV indica que Las legislaturas
de los Estados aprobaran las leyes de ingresos de los municipios
revisarÆn y fiscalizarÆn sus Cuentas Pœblicas Los presupuestos de
egresos serÆn aprobados por los ayuntamientos con base en sus
ingresos disponibles
En segundo lugar la Constitución Política del Estado de S C S en su
artículo 111 indica que Las cuenta de los caudales Pœblicos deberÆn
glosarse sin excepción por una Contaduría Mayor de Hacienda que
dependerÆ exclusivamente del Congreso del Estado
En tercer lugar la Ley Reglamentaria del Poder Legislativo en su
artículo 80 dice La Contaduría Mayor de Hacienda como asesora
tØcnica de la Comisión de la Contaduría Mayor de Hacienda harÆ la
revisión y auditoría de todas las cuentas que el Ejecutivo los
Ayuntamientos y las Dependencias que manejen fondos pœblicos
otorgados por el Gobierno del Estado presenten al Congreso y
resolverÆ todas las consultas que este le haga
9
1 GENERALIDADES
En cuarto Lugar La ley de Coordinación Fiscal en su artículo 46
menciona que La fiscalización de las Cuentas Publicas de las
Entidades Federativas y de los Municipios serÆ efectuada por el
Congreso local que corresponda por conducto de su Contaduría
Mayor de Hacienda conforme a sus propias leyes
y por ultimo la Ley Reglamentaria del la Contaduría Mayor de
Hacienda en su artículo 2 confirma que es el órgano tØcníco del H
Congreso del Estado que tiene por objeto regular la revisión y
fiscalización control y evaluación de la actividad financiera de los
Poderes del Estado y de sus Municipios rendida en sus respectivas
Cuentas Pœblicas así como de las entidades que dentro del mismo
recauden o realicen gasto pœblico Estatal o Municipal
10
1
1 GENERALIDADES
3 LEYES QUE INCIDEN DIRECTAMENTE EN LA CUENTA
PÚBLICA
3 1 LEYES DEL `MBITO FEDERAL
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley de Fiscalización Superior de la Federación
Ley de Coordinación Fiscal
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Código Fiscal de la Federación
Ley General de Títulos y Operaciones de CrØdito
Ley de Adquisiciones y Obras Pœblicas
Ley de Planeación
Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pœblicos
Ley de Presupuesto Contabilidad y Gasto Publico
3 2 LEYES DEL `MBITO ESTATAL
Constitución Política del Estado de Baja California Sur
Ley Reglamentaria del Poder Legislativo del Estado de Baja
California Sur
Ley Reglamentaria de la Contaduría Mayor de Hacienda
Ley OrgÆnica de la Administración Pœblica del Estado de Baja
California Sur
11
1 GENERALIDADES
Ley OrgÆnica Municipal Reglamentaria del Título Octavo de la
Constitución Política del Estado de Baja California sur
Ley de Presupuesto Control y Gasto Pœblico del Estado de Baja
California Sur
Ley de Deuda Pœblica para el Estado de Baja California Sur
Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Baja
California Sur
Ley de Planeación del Estado de Baja California Sur
Ley de Ingresos
Presupuesto de Egresos
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pœblicos del
Estado y Municipios de Baja California Sur
Ley de Adquisiciones
Ley de Agua Potable y Alcantarillado de Baja California Sur
Código Fiscal para el Estado de Baja California Sur
Ley de Fomento Económico para el Estado de Baja California
Sur
Ley de Obras Pœblicas del Estado de Baja California Sur
Ley de los Trabajadores al Servicio de los Poderes del Estado y
Municipios de Baja California Sur
12
I
Ii
i 1 GENERALIDADES
4 ORGANIZACiÓN INTERNA
La Ley Reglamentaria de la CMH en su capítulo 11 Artículos 11 12 14
Y 15 establece las bases de la organización de la Contaduría Mayor
las cuales se establecen a continuación
ARTICULO 11 Al frente de la CMH estarÆ un profesionista que se
denominarÆ CONTADOR MAYOR DE HACIENDA designado por el H
Congreso del Estado
ARTICULO 12 Para ser Contador Mayor de Hacienda se requiere
satisfacer los siguientes requisitos
1 Ser mexicano por nacimiento mayor de 30 aæos con un ejercicio
profesional de tres aæos y en pleno ejercicio de sus derechos
políticos y civiles
11 Poseer título profesional en Ciencias Contables Económicas o
Administrativas expedido por la autoridad o institución
reconocida legalmente para ello o cualquier otro título
profesional relacionado con las actividades de fiscalización
111 Gozar de buena reputación y no haber sido condenado por delito
que amerite pena corporal de mÆs de un aæo de prisión pero si
se tratare de robo fraude falsificación o abuso de confianza se
inhabilitarÆ para el cargo cualquiera que haya sido la pena13
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IV NQ habef sido æeto n dæmnpeæar m ei8lm˝iˇm fm
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demÆs servidores pœbjicns que se rj1Jjeranr panaeif
cump1imiento dal æ funciones encomendadas
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MØa łn da Hadenda quenn exceØarr da 15 días å˝l
EmUang D del órgano tØcnico el SillmomtailłJˇ M Ø11 y 6ßT
alJIsenuia daØste el SubdjrectoT daAuØitoría R S11a
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1 GENERALIDADES
5 PRINCIPIOS ÉTICOS Y REGLAS DE CONDUCTA
El propósito del código de Øtica profesional de la CMH es impulsar
fortalecer y consolidar una cultura de respeto hacia los mÆs altos
valores Øticos en que se debe sustentar la gestión gubernamental con
la absoluta convicción de que la administración publica mejorarÆ en la
medida en que los individuos a quienes se ha encomendado
comprometidos con esos valores antepongan el interØs general al
personal y asuman plenamente las responsabilidades que les asignen
las leyes
El mandato de la CMH consiste en verificar que los recursos pœblicos
se administren conforme a la legislación aplicable y con eficacia
eficiencia y economía Esta función de control externo conferida al
Poder Legislativo convierte a la Institución en una pieza clave en el
proceso de rendición de cuentas y por ende de la vida democrÆtica
del Estado y Municipios
Por consiguiente la institución debe de subordinar su actuación a
principios indispensables como el profesionalismo competente la
integridad la objetividad la imparcialidad y la independencia que
presuponen valores Øticos generalmente aceptados En tal virtud los
profesionales a cargo de las actividades sustantivas estÆn obligados a
ajustar su conducta a esos principios y valores en la inteligencia que
16
rIII 1 GENERALIDADES
al apartarse de ellos podrían ocasionar que se cuestione la validez de
los juicios y opiniones de este órgano de fiscalización
PROFESIONALlSMO COMPETENTE
El personal responsable de la revisión de la Cuenta Pœblica y la
fiscalización a cargo de la CMH debe proceder conforme a las normas
los criterios y el rigor profesional mÆs estrictos en la realización de sus
tareas con objeto de alcanzar la excelencia
INDEPENDENCIA
Los profesionales al servicio de la CMH deben actuar con
independencia de criterio libres de prejuicios o intereses de cualquier
índole con el fin de preservar la imparcialidad y objetividad a las que
la institución esta obligada
OBJETIVIDAD
Los profesionales al servicio de la CMH deben proceder con toda
objetividad en el ejercicio de sus funciones de fiscalización
principalmente en lo que se refiere a sus informes que se basarÆn
exclusivamente en los resultados de las pruebas efectuadas
IMPARCIALIDAD
Los profesionales al servicio de la CMH deben dar un trato equitativo a
los sujetos de fiscalización
17
1 GENERALIDADES
CONFIDENCIALlDAD
Los profesionales al servicio de la CMH deban guardar estricta reserva
de la información que obtengan en el desempeæo de sus funciones de
fiscal ización
ACTITUD CONSTRUCTIVA
El personal debe mantener una actitud constructiva en las auditorias
que se practiquen con motivo de la revisión de la Cuenta Pœblica para
lo cual considera que el fin œltimo de la CMH es contribuir a mejorar la
gestión gubernamental
INTEGRIDAD
El personal al servicio de la CMH debe ajustar su conducta a las
normas legales y Øticas aplicables y actuar con integridad en el
ejercicio de sus atribuciones y funciones
En atención a lo antes sustentado y conforme al nuevo marco legal le
impone su Ley Reglamentaria a la CMH se le impone un gran reto
que necesariamente deberÆ afrontar con profesionalismo capacidad
y sobre todo imparcialidad con el fin de hacer vigente el carÆcter de
autonomía tØcnica y de gestión en el desempeæo de sus funciones
tarea que no es nada fÆcil pero tampoco imposible pues tendrÆn que
18
11 GENERALIDADES
desterrase viejas inercias que afectarÆn intereses partidistas de grupo
o individuales que pretenderÆn subsistir
Ante ello no queda mas que seguir el ejemplo de los Órganos de
Fiscalización de entidades como Veracruz Zacatecas Tamaulipas
Puebla Nayarit Campache así como la Auditoria Superior de la
Federación que a travØs de su legislación superior ya gozan de una
plena autonomía
Ejemplo tal que con voluntad política deberÆ de seguir la CMH
nuestra entidad y con esto asumir con energía el papel histórico de
trazar una nueva línea que serÆ indudablemente la de dar respuestaal
la ciudadanía mediante una lucha frontal contra la Corrupción que
darÆ como resultado un honesto y transparente control manejo y
aplicación de los recursos pœblicos que son de todos
19
IL CUENTA PÚBLICA
CAPITULO 11
Todas las operaciones que realice un Ayuntamiento en el ejercicio y
aplicación de los recursos que forman parte de su Hacienda se
resumen en documento de carÆcter evaluatorio llamado CUENTA
PÚBLICA que contiene información contable financiera presupuestal
y económica relativa a la gestión del Gobierno Municipal con base en
las partidas autorizadas en el presupuesto de egresos en un ejercicio
determinado Dicha información deberÆ ser presentada ante el
Congreso del Estado para su posterior aprobación
6 CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL
Se define como el documento mediante el cual las autoridades
municipales satisfacen la obligación constitucional de someter a las
legislaturas locales los resultados habidos en un ejercicio
presupuestario con relación a los ingresos y gastos pœblicos y el
detalle sobre el uso y aprovechamiento de los bienes patrimoniales
En la mayor parte de los Estados la Cuenta Pœblica se rinde en forma
parcial a travØs de informes mensuales y al final del ejercicio fiscal se
presentan los resultados obtenidos durante el aæo correspondiente
20
111 CUENTA PÚBLICA
7 DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA CUENTA PÚBLICA
Para efectos de la LEY DE REGLAMENTARIA DE LA CONTADURIA
MAYOR DE HACIENDA las Cuentas Pœblicas anuales estÆn
constituidas por los estados contables financieros presupuestarios
económicos y programÆticos y demÆs información que muestre el
registro de las operaciones derivadas de la aplicación de las
respectivas Leyes de Ingresos Estatal y Municipales los efectos o
consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el
activo y pasivo totales de las Haciendas Pœblicas Estatales y
Municipales y en su patrimonio neto incluyendo el origen y aplicación
de los recursos así como el resultado de las operaciones de los
Poderes del Estado Municipios y entidades fiscalizadas estatales y
municipales ademÆs de los estados detallados de la Deuda Pœblica
Estatal y Municipal
8 INFORMES CONTABLES Y PERIODICIDAD CON LA CUAL SE
PRESENTAR`N
8 1 EN FORMA MENSUAL
De conformidad con lo establecido en los artículos 62 fracción
XIII de la Ley OrgÆnica Municipal y 17 de la Ley Reglamentaria
05459521
11 CUENTA PÚBLICA
de la CMH los documentos que los municipios deberÆn remitir a la
CMH por conducto del Congreso son
Estado de situación financiera
Estado de ingresos yegresos
Estado de cambios en la situación financiera estado
de flujo de efectivo contable
Balanza de comprobación
Auxiliares contables y diario cronológico
Conciliaciones bancarias
Copia del acta de cabildo en la cual conste la
presentación de la Cuenta Pœblica mensual ante ese
cuerpo colegiado 6 en su caso la copia del acta del
Consejo de Administración
Altas y bajas a la plantilla del personal de la entidad
efectuadas durante el mes
Notas importantes
a SerÆ necesario que tanto la balanza de
comprobación como los auxiliares y diario
cronológico se emitan a nivel partida
b En cuanto a la emisión de los diversos reportes
contables deberÆn incluirse todas las partidas aœn
cuando estas no presenten movimientos durante el
mes
22
11 CUENTA PÚBLICA
8 2 EN FORMA ANUAL AL INICIO DEL EJERCICIO
Presupuesto de egresos e ingresos para el
ejercicio
Copia del acta de cabildo donde se aprueba el
presupuesto
8 3 EN FORMA ANUAL COMO COMPLEMENTO DE LA CUENTA
PÚBLICA Y SE PRESENTARA AL FINAL DE CADA
EJERCICIO
de conformidad con lo establecido en los artículos 148 fracción
XII de la Constitución Política del Estado 26 fracción XIV de la
Ley OrgÆnica Municipal y 19 de la Ley Reglamentaria de la CMH
Estado de situación financiera
Estado de ingresos y egresos del ejercicio
Estado de cambios en la situación financiera estado
de flujo de efectivo contable
Cuadros comparativos estimado real del ejercicio
tanto del ingreso como del egreso por partida
AnÆlisis de la Deuda Pœblica presupuestada para el
ejercicio y no liquidada durante el mismo poniendo el
origen vencimiento importe y motivo por el cual no
se cubrió
23
11 CUENTA PÚBLICA
AnÆlisis de la Deuda Pœblica por liquidar al final del
ejercicio indicando origen importe y vencimiento así
como cuenta en la cual se encuentra registrada en su
caso en cuentas de pasivo
Finiquito de la Obra Pœblica realizada durante el
ejercIcIo indicando nombre tipo estimación total
avance importe ejercido en el ejercicio de referencia
AnÆlisis detallado del incremento al patrimonio
indicando fecha nombre del proveedor descripción
del bien Ærea en la cual se encuentra importe cuenta
presupuestal afectada
AnÆlisis del rezago detallando concepto nœmero de
contribuyentes importe por concepto desglose del
importe por aæo de antigüedad políticas para hacer
efectivo este rezago
Copia de la o las actas de cabildo con las cuales se
hayan aprobado modificaciones al presupuesto inicial
ya sea de modificaciones compensadas o por
ampliaciones o reducciones al mismo
Comentarios a las variaciones obtenidas en los
cuadros comparativos de ingresos y egresos entre
presupuesto inicial modificado y ejercido
Copia del acta de cabildo en la cual conste la
presentación de la Cuenta Pœblica anual ante ese
24
11 CUENTA PÚBLICA
cuerpo colegiado o en su caso la copia del acta del
Consejo de Administración
Plantilla del personal al cierre del ejercicio
Recapitulando lo antes expuesto podemos decir que los documentos
que integran la Cuenta Pœblica estÆn determinados por el afÆn de
atender las necesidades de los usuarios entre ellos el Congreso del
Estado facilitando el acceso y comprensión de los datos que estÆn
contenædos en ellos con el supuesto de que Østos los datos
pretenden no sólo reflejar adecuadamente las operaciones y la
situación financiera y presupuestal del ente sino que la información
aspira a fortalecer y reconquistar altos objetivos como son la
Rendición de Cuentas y la transparencia en el uso de los recursos
pœblicos
I
Organismos internacionales como la Federación Internacional de
Contadores FIC han presentado propuestas que suponen un alto
grado de desarrollo político y tØcnico equiparable al alcanzado por los
Estados Unidos y Europa por cuanto a los sistemas de control y de
rendición de cuentas que en un sistema po˛ítico republicano obligan a
las administraciones pœblicas a presentar a los cuerpos legislativos
información financiera y presupuestal ajustada a una normatividad
estricta y en tiempos perentorios al tiempo que dichos cuerpos de
representación popular en un contexto de separación y equilibrio de
25
N
I11 CUENTA PÚBLICA
poderes revisan exhaustivamente la información Y formulan
observaciones Y recomendaciones Asimismo se supone que la
opinión pœblica adquiere por la voz de sus ciudadanos un peso
político y social de importancia como interlocutor vÆlido frente a los
gobiernos Tomando en cuenta esas opiniones se propone incorporar
con la mÆs alta jerarquía a los usuarios de la información
representados por los congresos locales y los ciudadanos enfatizando
en estos œltimos su papel como contribuyentes electores y receptores
de servicios
26
111 SISTEMA CONTABLE
CAPITULO 111
En los aæos recientes ha sido patente la necesidad de los diferentes
niveles de gobierno seæaladamente de las administraciones locales
de modernizar con criterios de utilidad oportunidad y compatibilidad
sus sistemas de contabilidad Por lo cual los Administraciones
Municipales hacen uso de principios de contabilidad gubernamental y
tØcnicas de la ciencia contable que cumplen con objetivos muy
particulares y necesarios
La presentación y valoración de la información financiera estÆ regidas
por los principios contables y sus reglas particulares sobre todo los de
revelación suficiente importancia relativa y consistencia con las
modalidades y limitaciones a que se encuentran expuestos por la
influencia de las condicionantes que caracterizan las operaciones de
los gobiernos
9 CONTABILIDAD MUNICIPAL
Es la tØcnica que registra sistemÆticamente las operaciones que
realiza un Municipio así como los eventos económicos identificables y
cuantificables que le afecten con el objeto de generar información
financiera presupuestal programÆtica y económica que facilite a las
27
111 SISTEMA CONTABLE
autoridades municipales la toma de decisiones y la emisión de
informes
10 OBJETIVOS DE LA CONTABILlAD MUNCIPAL
Los principales objetivos son
a Proporcionar información financiera presupuestal
programÆtica económica y contable que cumpla con todas las
disposiciones legales
b Establecer normas uniformes y consistentes para el registro
contable de sus operaciones
c Generar información confiable completa y oportuna para
apoyar la toma de decisiones de las autoridades municipales
d Proporcionar información suficiente y competente para la
elaboración del proyecto de la Ley de Ingresos Presupuesto
de egresos y programa de inversión del Fondo de
Aportaciones Para la Infraestructura Social Municipal FISM y
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios FAFAM
e Establecer un enlace entre la elaboración de los presupuestos
con base en un sistema de control presupuestal y el
seguimiento de carÆcter financiero de las operaciones que
deriven de este
f Ejercer un control apropiado en la captación de ingresos
manejo de fondos y valores y evaluar la correcta aplicación y
destino de los recursos asignados
28
rr
rr
1f
rf
ìt
111 SISTEMA CONTABLE
g proporcionar información base para cumplir con el
ordenamiento constitucional de presentar la Cuenta Pœblica
ante el H Congreso del Estado
h Proporcionar la oportuna e integral rendición de cuentas
i Facilitar la función fiscalizadora
11 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Los principios que se enlista a continuación provienen en su mayoría
de los Principios BÆsicos de Contabilidad Gubernamental con una
gran influencia de los Principios Generalmente Aceptados de la
contabilidad empresarial reflejando en su caso las condicionantes
que el medio ambiente le imprime a la contabilidad pœblica como la
rendición de cuentas y los presupuestos Entre otros seæalamientos
los principios sugeridos intentan mantener un elevado nivel de
congruencia con el resto del fundamento conceptual y consistencia
en aspectos esenciales con la actual prÆctica contable producto del
desarrollo histórico de la contabilidad pœblica nacional abriendo
espacios extras a las posibilidades de modernización y homologación
de la contabilidad gubernamental de las entidades federativas
LOS PRINCIPIOS CONTABLES SON
Ente
29
111 SISTEMA CONTABLE
Existencia permanente
Cuantificación en tØrminos monetarios
Período contable
Costo histórico
Integración de la información
Consistencia Comparabilidad
Base de registro registro y devengo
Importancia relativa
Revelación suficiente
Ejecución presupuesta
Correlación de ingresos y gastos
No compensación
Desafectación
Prudencia
y su contenido definitorio sería el siguiente
Ente
Se considera ente a toda dependencia gubernamental con existencia
propia e independiente que ha sido creada por ley o por acuerdo del
Ejecutivo del Estado disposiciones que la regulan y establecen
objetivos Æmbito de acción limitaciones y responsabilidades
La información contable pertenece a entes claramente definidos que
constituyen combinaciones de recursos humanos materiales y
30
t
rII
i
rt1l
f
f
rìI
111 SISTEMA CONTABLE
financieros con el fin de lograr los objetivos que se establecen en el
ordenamiento jurídico que los crea
Existencia Permanente
Se considera que el ente tiene vida permanente salvo modificación
posterior de la Ley o Acuerdo que lo creó en la que e especifique lo
contrario
El sistema contable del ente se establecerÆ considerando que el
período de vida del mismo es indefinido dicho sistema debe
diseæarse de modo que exista una relación cronológica de las
operaciones y actividades financieras sin que deban preverse
mecanismos o procedimientos para una eventual extinción o fusión
Cuantificación en tØrminos monetarios
Los derechos obligaciones y en general las operaciones que realice
el ente serÆn registradas en unidades monetarias
Los Entes y en su caso subentes deben presentar los eventos y
operaciones que lleven a cabo en moneda nacional La contabilidad
no registrarÆ aquellos eventos que no pueden ser valuados en
unidades monetarias y que se refieren a valorizaciones subjetivas o
cualitativas sin embargo algunos de estos eventos por su
importancia requieren ser revelados a travØs de notas en los estados
financieros
31
r
loiI
l
t
i
f
frf1
rl
rlo
Iii
I111 SISTEMA CONTABLE
Período contable
La unidad del ente se dividirÆ en períodos uniformes para el efecto
del registro de las operaciones y de información acerca de las
mismas
La necesidad de conocer los resultados de las operaciones y la
situación financiera del ente hace indispensable dividir la vida del
mismo en períodos uniformes
En lo que se refiere a la contabilidad de la Hacienda Pœblica Estatal
el período relativo es de un aæo calendario pudiendo por razones de
ley o por conveniencia de gestión y control dividir la vida del
ejercicio en curso en subperíodos del aæo calendario indicÆndose
claramente el período a que se refiere la información
Costo histórico
Los bienes derechos y obligaciones se deben de registrar a su costo
de adquisición o a su valor estimado en caso de que sean producto
de una donación expropiación o adjudicación
Los estados financieros bajo este principio muestran los valores y
costos en fechas anteriores y no las actuales segœn el mercado No
obstante lo anterior si la información deja de ser representativa en
virtud de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda podrÆ ser
reexpresada aplicando los mØtodos y lineamientos que emita la
autoridad normativa competente reconocida para el efecto Si la
información contiene cifras reexpresadas esta circunstancia debe
hacerse patente con toda claridad
32
1
111 SISTEMA CONTABLE
Integración de la Información
Cuando se integren informes financieros independientes en uno
solo deben eliminarse las transacciones efectuadas entre los
subentes y entes y los estados financieros no deben de reflejar
superÆvit dØficit originados entre ellos
En la integración de la información se reœnen los datos y cifras de los
subentes o entes tal como aparecerían si constituyeran una sola
unidad económica La preparación de estados financieros integrados
o consolidados esto œltimo implica la eliminación de cuentas y de
resultados originados por las transacciones en operaciones
efectuadas entre los subentes y entes
Consistencia Comparabilidad
Las políticas mØtodos de cuantificación y procedimientos contables
deben ser apropiados para reflejar la situación del Ente debiendo
aplicarse con criterio uniforme a lo largo de un período y de un
período a otro
I
l
Las observaciones del principio de consistencia no hacen imposible
el cambio en la aplicación de los principios mØtodos de
cuantificación y procedimientos contables sino que exigen que
cuando se efectœe un cambio que afecte la comparabilidad de la
información se revelen claramente en los estados financieros su
motivo justificación y efecto
33
111 SISTEMA CONTABLE
r
Base de Registro
El reconocimiento y registro de los ingresos y gastos debe hacerse
en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos
representan y no en el momento que se produzca la corriente de
dinero o financiera derivada de aquellos
Los ingresos y gastos que surjan de la ejecución de los presupuestos
se reconocerÆn y registrarÆn cuando de acuerdo con la ley o
administrativamente las políticas y procedimientos establecidos en
cada caso se dicten los correspondientes actos administrativos No
obstante al menos a la fecha de cierre del período contable aunque
no hayan sido dictados los mencionados actos administrativos
tambiØn deberÆn reconocerse en las cuentas de resuítados
económicos y en la situación patrimonial los gastos efectivamente
realizados por el ente hasta dicha fecha
Si no puede identificarse claramente la corriente real de bienes y
servicios se entenderÆ que los gastos y los ingresos se han
producido cuando se reconozcan los incrementos de obligaciones o
derechos como exigibles o las correcciones valorativas que afecten
a las cuentas del patrimonio del ente
lL
li
í
Importancia Relativa
La aplicación de los principios contables así como de las reglas
derivadas o secundarias que pudieran deducirse de ellas debe estar
presidida por la consideración de la importancia en tØrminos relativos
que los mismos y sus efectos pudieran presentar34
rl
11I SISTEMA CONTABLE
fkÞL
Los estados financieros y presupuestales deben revelar todas las
partidas que son de suficiente importancia para los fines de tomar
decisiones rendir cuentas y evaluar el desempeæo
De acuerdo con este principio es necesario tener en cuenta la
relación que guardan entre sí las diversas situaciones que se
presentan para conforme a su monto y naturaleza darles la
aplicación debida En tales circunstancias la fundamental para
determinar los límites de las partidas de poca importancia serÆ el
equilibrio entre la utilidad de la información el grado de detalle de la
misma la naturaleza de la partida y su monto
rl
b
lI La aplicación de este principio no podrÆ implicar en caso alguno la
transgresión de la ley
Revelación suficiente
Los estados financieros patrimoniales y de ejecución presupuestal
deben incluir la información suficiente para mostrar amplia y
claramente la situación financiera patrimonial y presupuestal del
ente
Es indispensable que los estados antes seæalados muestren la
información necesaria relativa a la situación financiera patrimonial
presupuestal y los resultados de las operaciones del ente inclusive
si es necesario se acompaæarÆn de notas explicativas de información
35
r̋
f
ff
l
rr
fl
1l
li
I
rI
111 SISTEMA CONTABLE
que sea conveniente revelar con el fin de que los usuarios estØn
suficientemente informados
Ejecución Presupuesta
La afectación de las operaciones del ente debe efectuarse a activos
pasivos ingresos y gastos con apego a los presupuestos
autorizados Y a los principios normatividad políticas y
procedimientos contables vigentes
Las operaciones inherentes a la ejecución de los presupuestos de
egresos e ingresos se ajustarÆn a los criterios siguientes
Los ingresos presupuestarios se afectarÆn y clasificarÆn de acuerdo
con lo aprobado por la Ley de Ingresos
Los gastos presupuestarios se afectarÆn y clasificarÆn primero de
acuerdo al presupuesto de egresos y con su naturaleza económica y
funcional ademÆs de acuerdo con su finalidad Los gastos
presupuestales se clasificarÆn tambiØn y en su caso de acuerdo con
la dependencia responsable de la gestión y la estructura
programÆtica aprobadaLas obligaciones presupuestarias afectarÆn al presupuesto en que se
realicen con cargo a los presupuestos autorizados los derechos
afectarÆn al presupuesto del ejercicio en que se reconozcan o
liquiden
36
fr
111 SISTEMA CONTABLE
En la eventualidad de discrepancias entre este principio y el resto de
los principios contables prevalecerÆ lo establecido por estos œltimos
rt
Correlación de Ingresos y Gastos
El sistema contable del Ente debe poner de manifiesto la relación
entre los gastos realizados y los ingresos para su financiamiento
El resultado económico patrimonial de un período estarÆ constituido
por la diferencia entre los ingresos y los gastos económicos
realizados El resultado así calculado representa el remanente del
ejercicio si es positivo se tratarÆ de un superÆvit y si es negativo
corresponderÆ a un dØficit
r
t
No CompensaciónEn ningœn caso deben compensarse las partidas del activo y del
pasivo del balance y ni las de gastos e ingresos que integran el
resultado económico patrimonial ni los gastos e ingresos que
integran el estado de ejercicio del presupuesto Deben valorarse
separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del
activo y pasivo
Principio de desafectación
Con carÆcter general los ingresos presupuestarios se destinan a
financiar la totalidad de los gastos de dicha naturaleza sin que exista
relación directa entre unos y otros En el supuesto de que
determinados gastos presupuestarios por Ley o por disposiciones con
37
lP
111 SISTEMA CONTABLE
origen en la coordinación hacendaria con otros niveles de gobierno se
financien con ingresos presupuestarios específicos o etiquetados el
sistema contable debe reflejar esta circunstancia y permitir su
seguimiento incluyendo lo propio en la presentación de los estados
financieros patrimoniales y de resultados del ente
Como todo sistema el contable es un conjunto de nociones y
principios que pretenden contribuir a un fin determinado En este
contexto el propósito de la Contabilidad Municipal es de generar la
información financiera presupuestal programÆtica económica y
contable que permita a las autoridades municipales la toma de
decisiones Mismas que darÆn como resultado la elaboración de
Políticas Pœblicas que en un momento dado afectarÆn de manera
positiva o negativa a los ciudadanos Por esto cuanto mÆs veraz y
confiable sea la información los resultados de estas políticas serÆn
mejores
AdemÆs de lo anterior el contar buen con un Sistema Contable va a
contribuir a mejorar la rendición de cuentas y a informar a los
ciudadanos con convenCimiento sobre la captación y el uso de los
recursos incluyendo las valoraciones sobre su correcta asignación
ij
J
11
38
I1l
IV FISCALIZACiÓN
CAPITULO IV
En este capítulo se abordarÆ el tema de la fiscalización
entendiØndose como el acto de verificar que los recursos pœblicos se
apliquen a los fines que la ley establece implica la vigilancia control
revisión Y evaluación de la aplicación de los recursos pœblicos Esta
actividad se lleva a cabo mediante diversas acciones como son
prevenir capacitar detectar corregir notificar Y si fuese necesario
sancionar
La fiscalización inicia en el propio Ayuntamiento con las funciones del
órgano de control interno que consisten en vigilar evaluar Y coordinar
el funcionamiento de todas las operaciones del Municipio
Posteriormente la CMH solicita la información misma que se revisa Y
si existen deficiencias se observan Y enviando estas observaciones a
la entidad para su solventación En caso de responsabilidades de los
servidores pœblicos se sancionaran sobre la base de los artículos VI Y
VII de la Ley Reglamentaria de la Contaduría Mayor de Hacienda
ij
J
JJ
t
1
l
12 FISCALIZACiÓN
Con base en el glosario de tØrminos mÆs usuales en la Administración
Pœblica Federal editado por la Secretaría de Hacienda Y CrØdito
Pœblico fiscalización es la acción de la inspección de la vigilancia
39
IV FISCALIZACiÓNdel seguimiento de la auditoria de la supervisión del control y la
evaluación y que procede con estricto apego a la Ley
Se infiere que la fiscalización es el acto de verificar que los recursos
pœblicos se apliquen a los fines que la ley establece implica la
vigilancia control revisión y evaluación de la aplicación de los
recursos pœblicos El concepto de fiscalización deberÆ emplearse al
enunciar en forma genØrica las facultades de vigilancia revisión
evaluación y dictamen
13 CICLO DE LA FISCALIZACiÓN j4
1
111
Este ciclo que instrumenta la CMH como órgano fiscalizador para
apoyar a los Municipios en el ejercicio de su Hacienda Municipal esta
integrado por las siguientes acciones
a Prevenir
b Capacitarc Detectar
d Corregir
e Notificar para solventar y si fuese el necesario
f Sancionar
14 FACULTADES DE LA FISCALIZACiÓN
Las actividades de fiscalización inician en el propio Ayuntamiento con
las funciones del órgano de control interno que consisten en vigilar
evaluar y coordinar el manejo de las operaciones presupuØstales40
II
mir
IV FISCALIZACiÓNfinancieras Y programÆticas así como el cumplimiento del
comportamiento Y desarrollo del trabajo de los funcionarios pœblicos
El establecimiento de un organismo autónomo con dichas funciones
dentro de la estructura orgÆnica municipal es obligatorio para cumplir
con lo establecido en los arts 46 fracc 11 de la Ley de Coordinación
Fiscal Federal y 26 fracc XII de la Ley OrgÆnica Municipal
El órgano fiscalizador la CMH podrÆ solicitar a las unidades de control
interno de los Ayuntamientos los datos libros y documentos
justificativos y comprobatorios del ingreso y gasto pœb˛ico y demÆs
información que resulte necesaria para llevar a cabo sus tareas de
fiscal ización
15 PROCESO DE FISCALIZACiÓN1 La Contaduría Mayor recibe la Cuenta Pœblica por oficio dentro
de los cuarenta y cinco días siguientes al periodo en cuestión
ejemplo la cuenta publica del mes de diciembre del 2001 se
recibió aproximadamente el 15 de febrero del 2002
2 La Contaduría Mayor de Hacienda revisa el contenido de la
documentación en un plazo aproximado de veinte días hÆbiles
varia dependiendo del volumen
41
f
Ii
ìl
ff
IV FISCALIZACiÓN3 DespuØs de elaboradas las observaciones el tiempo para la
revisión y modificación en su caso es de cinco días
4 Mediante oficio se envían los pliegos a la entidad fiscalizada a
la que se le otorga un plazo de 45 días contados a partir de la
fecha de su recepción para solventar los aspectos observados
5 Este órgano fiscalizador CMH revisa los desahogos y
determina el grado en que las aclaraciones y documentos
presentados solventen las observaciones notificando mediante
oficio aquellas que no fueron solventadas o bien su solventación
total de ser el caso
1j4
6 El resultado citado en los oficios serÆ el que se incluya en el
informe que se presente por conducto de la Comisión de la
Contaduría Mayor de Hacienda al H Congreso del Estado Que
deberÆ incluir el resultado de la revisión de la Cuenta Pœblica
complementaria
16 SANCIONES
El procedimiento para determinar las responsabilidades de los
funcionarios pœblicos que incurran en ellas así como el fincamiento de
sanciones se reglamenta en los capítulos VI y VII de la Ley
Reglamentaria de la CMH del Congreso del Estado de Baja California
Sur
42
IV FISCALIZACiÓNSerÆn responsables solidarios los servidores pœblicos los
particulares persona física o moral en los casos que hayan
participado y originado una responsabilidad
Definitivamente la fiscalización en el sentido estricto viene a ser el
mejor instrumento con el que se cuenta verificar que los recursos del
pueblo que se recaudan y se gastan en la actividad gubernamental
se ejerzan de manera honesta transparente y en apego a la Ley
De acuerdo con la Visión EstratØgica de La Auditoria Superior de La
Federación la fiscalización debe analizar si la ejecución del mandato
popular expresado en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de
Egresos se cumple no solo con honestidad y honradez sino con
eficacia economía y eficiencia en otras palabras si se opera con
sanas prÆcticas gubernamentales y todavía mÆs con las mejores
practicas de gobierno lo que obliga a estar atentos y a efectuar
comparaciones con quien lo hacen mejor para que con un espíritu de
superación constante la fiscalización proporcione elementos para la
mejora continua del quehacer pœblico
j4
11t
I
43
t
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
CAPITULO V
El objetivo fundamental de este capítulo es plasmar el trabajo que por
ordenamiento legal se tiene que realizar en la CMH que es evaluar si
las entidades y dependencias pœblicas sujetas a fiscalización han
realizado un uso honesto y eficiente de los recursos que por ley les
corresponden ya sean de tipo material humano o financiero y en
caso de observar violaciones a la Normatividad existente o malos
manejos de los recursos en cualquier fase del proceso de aplicación
se cuente con la capacidad para detectarlos oportunamente
proponiendo la manera de corregirlos y turnando los casos que se
consideren necesarios a la Comisión de la CMH para las sanciones
que deban aplicarse
Con la finalidad de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 115
fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos o
Mexicanos artículo 111 de la Constitución Política del Estado de Baja
California Sur artículo 80 de la Ley Reglamentaria del Poder
Legislativo artículo 46 de la Ley de Coordinación Fiscal y el artículo
13 de la Ley Reglamentaria de la Contaduría Mayor de Hacienda este
órgano tØcnico debe de Elaborar el programa anual de actividades de
la Contaduría Mayor de Hacienda incluyendo auditorías visitas e
inspecciones en las oficinas y obras realizadas por las entidades
fiscalizadas y presentarlo al H Congreso del Estado para que analice
la ejecución del mismo de acuerdo al presupuesto previamente
autorizado
44
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
17 CALENDARIZACIÓN DE ACTIVIDADES
MES ACTIVIDAD
15 de enero al15
febrero
Revisión de la cuenta pœblica correspondiente al
mes de noviembre del aæo inmediato anterior de
los Ayuntamientos Sistemas de Agua Potable y
Alcantarillado Obra Pœblica y Gobierno del Estado
16 de febrero al 15 Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de diciembre del aæo inmediato anterior de
los Ayuntamientos S A P A Obra Pœblica y
Gobierno del Estado revisión del cierre del
ejercicio enero diciembre del aæo de que se trate
marzo
16 de marzo al15 de
abril
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de enero del aæo en curso de los
Ayuntamientos SAPA Gobierno del Estado y
Obra Pœblica revisión de la Cuenta
Complementaria del aæo inmediato anterior visita
de fiscalización a los Ayuntamientos y S A P A de
Los Cabos y Comondœ
45
tjS
i çH
l
I l
I
v PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
MES ACTIVIDAD
16 de abril al15 de Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mayo mes de febrero del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Gobierno del Estado y
Obra Pœblica visita de fiscalización a los
Ayuntamientos y S A P A de Loreto y MulegØ
15 de mayo al15 de
junio
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de marzo del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado visita de fiscalización al Ayuntamiento
y S AP A De La Paz visita de fiscalización a
Gobierno del Estado
16 de junio al15 de
julio
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de abril del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado
16 de julio al15 de
agosto
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de mayo del aæo en curso de los
Ayuntamientos S A P A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado
16 de agosto al15 de
septiembre
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de junio del aæo en curso de los
Ayuntamientos S A P A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado
46
tttIi
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
MES ACTIVIDAD
16 de septiembre al15
de octubre
16 de octubre al15 de
noviembre
16 de noviembre al 15
de diciembre
16 de diciembre al15 de
enero del siguiente aæo
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de julio del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado entrega a la Comisión los informes de
las Cuentas Pœblicas de los cinco Ayuntamientos
visita de fiscalización a los Ayuntamientos y
S A P A De Los Cabos y Comondœ
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de agosto del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado visita de fiscalización a los
Ayuntamientos y S AP A de Loreto y MulegØ
t
jIiWi
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al Sg
mes de septiembre del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado visita de fiscalización al Ayuntamiento
de la paz y Gobierno del Estado
Revisión de la Cuenta Pœblica correspondiente al
mes de octubre del aæo en curso de los
Ayuntamientos S AP A Obra Pœblica y Gobierno
del Estado
47
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
18 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN LA
REVISiÓN DE INGRESOS
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
a Verificación de la verificar que los siguientes documentos que
documentación forman parte del soporte de la póliza de
comprobatoria ingresos reœnan los requisitos establecidos
por normatividad
Ficha de depósito
Resumen diario de ingresos
Copia al carbón de los recibos oficiales
d
Verificar que la fecha de los depósitos
efectuados corresponda al día hÆbil
siguiente al de su fecha de recaudación Para
tal efecto deberÆ elaborarse la CØdula
AnÆlisis del Depósito del Ingreso durante el
Mes Formato CMH IN ADI
b Verificación de la
correcta aplicación
de las tarifas
Verificar que el ingreso percibido por la
entidad se haya derivado de la correcta
aplicación de la Ley de Hacienda Municipal
48
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
contenidas en la Ley
de Hacienda
Municipal para los
diversos conceptos
del ingreso
c Verificación de las
cifras del resumen
diario de ingresos
d Verificación de la
continuidad de los
folios en los recibos
oficiales
e Revisión del registro
correcto en la póliza
conforme al
concepto del ingreso
Efectuar la captura de los recibos oficiales
que constituyan el soporte de cada una de
las pólizas de ingresos
Elaborar cØdula de AnÆlisis del ingreso
recaudado por día Formato CMH IN IRD
tS5
i1
l8el
4
lit
I
Obtener reporte de folios de recibos
oficiales por día ordenados en forma
progresiva
Verificar que no falten folios
Verificar que los recibos cancelados hayan
sido anexados en su formato original
debidamente inutilizados
los conceptos del ingresoVerificar
recaudado
Verificar la aplicación contable del ingreso
la cual deberÆ corresponder a los conceptos
detallados en los recibos oficiales
49
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
f Verificación de la
correcta captura
Verificar en el diario cronológico que la
póliza haya sido capturada correctamente
g Seguimiento de
ingresos específicos
Elaboración de la CØdula AnÆlisis e
integración de movimiento mensual
Formato CMH IN CIE de los siguientes
conceptos
Venta de solares para realizar la
aplicación de prueba selectiv
1
t
I
Aportaciones recibidas de la iniciativa
privada significativas o
extraordinarias
Ingresos etiquetados participaciones
federales aportaciones federales
F AIS M FORTAMUN ZOFEMAT
Subsidios Financiamientos o
EmprØstitos
Es importante destacar en este punto que en
caso de transferencias de recursos deberÆ
verificarse que se encuentren debidamente
respaldadas con la ficha de depósito o
50
rf
i
t
f
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA e M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
mediante el documento que acredite el
importe a favor de la entidad así como el
recibo oficial correspondiente
Adjuntar a las cØdulas copia de la
documentación soporte segœn el caso
h Observaciones Elaboración de pliegos de observaciones
Envío de observaciones mediante oficio
Seguimiento de las observaciones
Verificar que su solverÜación se
realice en tiempo y forma
Verificar las correcciones contables
procedentes en su caso
Elaborar CØdula Observaciones Fineadas
para su seguimiento Formato CMH IN
COB
51
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
19 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN LA
REVISiÓN DE EGRESOS
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
a Verificación de la
documentación
comprobatoria
r
b Revisión del registro
correcto en la póliza
conforme a la
naturaleza del servicio
o bienes que ampare
la documentación
soporte
Verificar que el documento soporte haya
sido remitido en formato original
Verificar los requisitos fiscales de los
comprobantes
Verificar el cumplimiento de los Iineamientos
de Control Interno y Normatividad respecto
a
Nombre o firma de quien recibe el
bien o servicio
Orden de compra o servicio en su
caso
Firma de autorización del funcionario
competente o sello correspondiente
Verificar el concepto que detalla el
comprobante
Verificar la aplicación contable presupuestal
del egreso la cual deberÆ corresponder al
concepto detallado en la documentación
soporte
52
I
fi
tF
Si
l
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
c Verificación de la
correcta captura
Verificación de la
tI continuidad de folios
e AnÆlisis de capítulos
específicos del gasto
Verificar en el diario cronológico que la
póliza haya sido capturada correctamente
Obtener un listado de folios por orden
progresivo
Verificar que no falten folios
Verificar que los cheques cancelados se
anexen en su formato original debidamente
inutilizados
Elaborar la CØdula de Control de Folios de
Cheques Expedidos Formato CMH EG
CFE
Elaboración de CØdulas de AnÆlisis e
Integración del Saldos Formato CMH EG
ABMI de
Bienes muebles e in muebles
DeberÆ verificarse la existencia del
comprobante que ampare las
adquisiciones mismo que deberÆ
encontrarse debidamente
requisitado y con la especificacióndel lugar o Ærea de asignación del
bien
53
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓNOtras de acuerdo al comportamiento
del gasto
f Revisión de nóminas Verificar en los listados de nómina que la
expedición de los nœmeros de cheques
haya sido realizada en forma progresiva
Verificar que no falten firmas de recepción
Verificar la correcta captura de la póliza de
registro del pago de nómina
Verificar la correspondencia de cifras entre
el pasivo creado y el importe del pago de
nómina realizado
g Conciliaciones
bancarias
Verificar el envío de las conciliaciones de la
totalidad de las cuentas bancarias que
aparecen en registros contables
Verificar que para efectos de elaboración de
las conciliaciones bancarias hayan sido
consideradas las cifras manejadas en los
registros contables
Elaborar CØdula de AnÆlisis de Saldos
Mensuales para su seguimiento Formato
CMH EG SMC
Juzgar la procedencia de las partidas en
conciliación mÆs importantes y solicitar
54
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA e M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
Mediante observación la aplicación de las
medidas correspondientes para su
depuración
h PrØstamos bancarios Verificar la correcta elaboración de la póliza
de registro de la contratación de crØditos
Verificar en su caso la autorización del H
Cabildo o del H Congreso del
Estado
Elaborar CØdula de AnÆlisis e Integración de
Saldos Mensuales para su seguimiento
Formato CMH EG SMPB
i Entregas a
comprobar
Verificar que la comprobación que ampara
la entrega del recurso se efectœe
oportunamente y dentro del ejercicio que
corresponde
Verificar que exista correspondencia entre
la fecha de entrega del recurso y la fecha
de expedición de la documentación
comprobatoriaVerificar que el comprobante que ampara el
gasto corresponda al concepto para el cual
fue solicitado el recurso
elaborar CØdula de AnÆlisis e Integración de
J
55
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓNSaldos Mensuales para su seguimiento
Formato CMH EG SMEC
j Funcionarios Y
empleados
k Verificar el descuento correcto y oportuno de
prØstamos que hubieran sido otorgados
1 Elaborar CØdula de AnÆlisis de Saldos
Mensuales Formato CMH EG SMFE
k Deudores Diversos
S A P A
1 Verificar el saldo contra la cuenta de
naturaleza acreedora manejada por el
SAPA En sus registros contables debiendo
existir correspondencia de cifras
m Elaborar CØdula de AnÆlisis de Saldos
Mensuales Formato CMH EG SMDD
1 Observaciones Elaboración de pliegos de observaciones
Envío de observaciones mediante oficio
Seguimiento de las observaciones
Verificar que su solventación se
realice en tiempo y forma
Verificar las correcciones contables
procedentes en su caso
Elaborar CØdula de Observaciones
Fincadas para su seguimiento Formato
CMH EG COB
íi1 l
r lI J
f
56
v PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
20 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN LA
REVISiÓN DE OBRA PÚBLICA
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
a Control y seguimiento a
observaciones de la Cuenta
Pœblica de egresos con
cargo a obras del anterior y
del presente ejercicio así
como aquellasobservaciones derivadas de
auditorías y evaluaciones de
los mismos ejercicios
respectivamente
b Revisión de la Cuenta
Pœblica del período
septiembre a diciembre del
ejercicio anterior y del aæo
en curso
Envío de oficios recordatorios de las
observaciones
solventar
pendientes de
Analizar la documentación que se
recibe como soporte para solventar
las observaciones y dictaminar sobre
su procedencia
Envío de oficios para comunicar a las
dependencias sobre las
observaciones que quedaron
solventadas y aquellas que çontinœan
pendientes de solventar
ila
IJ l
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Ll
u
11h J
1
ÞkRecepción de oficio a travØs del cual
nos entregan la Cuenta Pœblica a esta
Contaduría Mayor
AnÆlisis de los auxiliares contables
correspondientes a cada mes con el
fin de verificar los movimientos de
egresos con
adquisiciones
cargo a obras
anticipas a
57
lV PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
funcionarios proveedores
contratistas etc
Solicitud de los tomos para verificar
los egresos y verificar que la
documentación soporte cumpla con la
normatividad emitida por esta
Contaduría Mayor en materia de
Obra Pœblica y adquisiciones
Registro de los egresos realizados por
cada una de las obras con cargo a
recursos propios Dicho registro se
lleva a cabo en formatos de servicios
personales Formato CMH OB
RPSP servicios generales Formato
CMH OB RPSG y adquisiciones
Formato CMH OB RPA
previamente establecidos por la
subdirección
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I
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þ jPHþcrL J
l
Cuando se trata de egresos con cargo
al ramo 33 el registro se realiza en
cØdulas especiales para cada una de
las obras segœn sea su modalidad de
ejecución por contrato o por
administración directa
58
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
Cuando se detecta que el egreso no
se encuentra soportado o se omitió el
cumplimiento de la normatividad se
elabora la observación
correspondiente y se envía al H
Ayuntamiento que corresponda para
su corrección y solventación
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59
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
21 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES DEL CIERRE DE EJERCICIO
ACTIVIDAD
a Verificación de los asientos ajusterealizados con motivo de cierre del
ejercicio
b Verificación de saldos manejados
en estados financieros al 31 de
diciembre del ejercicio sujeto a
revisión
DESCRIPCiÓN
Las pólizas en las que se
efectœen asientos de ajuste con
motivo de cierre del ejercicio
deberÆn encontrarse debidamente
autorizadas por los funcionarios
competentes elaboradas en
forma correcta y oportuna y
respaldadas con el soporte
documental que corresponda
La cifra manejada en la cuenta de
BANCOS deberÆ corresponder a
las plasmadas en las
conciliaciones bancarias
Al cierre del ejercicio deberÆn
encontrarse depositados en las
cuentas bancarias la totalidad del
ingreso en poder de cajeros o
recaudadores pudiendo existir la
excepción para el ingreso
recaudado en el œltimo día hÆbil
del ejercicio
60
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
Verificar el comportamiento de las
cuentas tanto de naturaleza
deudora como de naturaleza
acreedora debiendo elaborarse
observación global que incluya
todas aquellas partidas que en su
caso durante el ejercicio hubieran
permanecido con saldo y sin
movimiento alguno Asimismo por
lo que respecta a las cuentas que
reflejen un saldo contrario a su
naturaleza en rojo deberÆn ser
plasmadas en una observación
global con el objeto de que se
practiquen los asientos de
depuración correspondientes
Jr
iS rl
E tI
Respecto a los cuadros
comparativos del comportamiento
presupuestal que hubieran sido
elaborados deberÆn ser
afectados con todas aquellas
modificaciones al presupuesto
que se hubieran presentado Al
calce deberÆ ser indicado el
nœmero del acta de cabildo así
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61
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
como la fecha de la sesión en
que fue autorizada Es
importante destacar de que en
caso de observarse que no
hubieran sido realizadas las
modificaciones al presupuesto el
auditor responsable de la revisión
deberÆ comunicarlo al
subcontador mayor de hacienda
con el objeto de notificar esta
situación a la entidad ujeta a
revisión esto en virtud de que
existe la obligatoriedad de
lIevarlas a cabo segœn el artículo
26 fracción XXXVII de la Ley
OrgÆnica Municipal vigente
Ti J2
Eefo
DeberÆ verificarse la
þt110u
r
GX
correspondencia de cifras entre
estado de resultados estado de
posición financiera y estado de
cambios en la situación financiera
Finalmente si se considera
conveniente deberÆ elaborarse
en forma global una observación
62
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
DESCRIPCiÓNACTIVIDAD
que contenga las deficiencias
respecto al control interno
prevaleciente así como de todas
aquellas situaciones calificadas
de incumplimiento a la
normatividad sobre el contenido
de la cuenta pœblica emitida por
este órgano tØcnico
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63
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
22 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN
VISITA DE FISCALIZACiÓN A LOS AYUNTAMIENTOS
SISTEMAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
S A P A POR EL `REA DE AUDITORíA FINANCIERA
ACTIVIDAD
a Seguimiento y solventación de
las observaciones fincadas a la
Cuenta Pœblica del periodo
enero a diciembre del ejercicio
anterior
b Verificación física de la
adquisición de bienes durante
el periodo de enero a
diciembre del ejercicioanterior
DESCRIPCiÓNConciliación del nœmero de
observaciones pendientes de
solventar con la persona que
designe la entidad sujeta a
revisión
Verificar que se trata de las
mismas observaciones en cuanto
a nœmero de folio y periodo
JLEf L
Ll
Analizar conjuntamente con el
personal designado por la entidad
sujeta a revisión Las
observaciones y unificar criterios
para su solventación
r h
hci
ÞJ
Solicitar al encargado del
patrimonio de la entidad que
muestre los registros existentes
del ejercicio a fiscalizar
Practicar una prueba selectiva a
64
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
c Verificación mediante pruebas
selectivas a los expedientes de
venta de solares durante el
periodo de enero a diciembre
del ejercicio anterior H
Ayuntamientos
los expedientes de los bienes
sujetos a verificación física y
relacionar los documentos que lo
integran
Trasladarse a cada oficina o
departamento en los que se
localizan los bienes para realizar
la verificación física
Elaborar un acta circunstanciada
asentando la relataría de los
hechos Formato CMH OB ACTA
rt
EP
to
V
pl
Previa vista y con base a los
recibos de ingreso tomar nota del
nombre de las colonias o
fraccionamientos en las cuales se
hubiera efectuado venta de
solares
Solicitar a la autoridad de catastro
el plano general de las colonias o
fraccionamientos que se
mencionan en el punto anterior
65
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
d Supervisión de la
implementación de controles
internos para normar la cuenta
pœblica
Elegir con base en este plano
aquella colonia o fraccionamiento
cuya superficie sea mayor con
relación a los demÆs y en cual se
haya realizado el mayor volumen
de ventas de terrenos
Determinar en dicho plano la
manzana o manzanas sobre las
cuales se va a solicitar
documentación para su
verificación
Solicitar los expedientes
individuales de cada uno de los
terrenos que comprenden la
manzana o manzanas elegidas
Verificar el tipo o contenido de la
documentación que integra cada
expediente
Solicitar el registro de firmas de
funcionarios Y personal facultado
para aprobar o autorizar los
diferentes tipos de operaciones
66
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
e Aplicación de procedimientos
en registro pœblico de la
propiedad
f Nóminas
Verificar el control interno en sus
fases de Requisición orden de
compra contratación recepción o
entrada de almacØn verificación y
aprobación de facturas o recibos
programación de pagos y la
liquidación correspondiente de los
bienes y servicios
Registro pœblico de la propiedad
Verificar la correcta aplicación de
la Ley de Hacienda Municipal en
cuanto a la base gravable en
expedientes previamente
seleccionados
Impuesto predial
Verificar el cobro correcto
conforme a la tasa vigente
establecida
Verificación de plantillas de
personal
67
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
23 DESCRIPCiÓN DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN
VISITA DE FISCALIZACiÓN A LOS AYUNTAMIENTOS Y
SISTEMAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
S A P A POR EL `REA DE AUDITORIA DE OBRA
PÚBLICA
ACTIVIDAD
a Auditorías a obras del
programa recursos propios y
ramo 33 del ejercicio anterior
DESCRIPCiÓNSelección de las obras a revisar
por cada uno de los Municipios
CÆlculo del kilometraje que se va a
recorrer y el tiempo en días que
durarÆ la auditoría
TrÆmite ante la Dirección de
Finanzas del Congreso del Estado
para que otorgue los recursos
financieros para la adquisición de
combustible y viÆticos
Traslado al Municipio que
corresponda realizÆndose la
presentación con funcionarios
municipales y establecer acuerdos
para la elaboración del plan de
trabajo en forma conjunta y
coordinada
68
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
Revisión e inspección del
expediente unitario de obra para
verificar la existencia de la
totalidad de la documentación que
indica la normatividad vigente en
materia de obra pœblica así como
cruzar los egresos que contiene el
expediente con los enviados a esta
Contaduría Mayor de Hacienda y
elaboración de CØdula de
Inspección Documental pOJ obra
Formato CMH OB CID
Inspección física de cada una de
las obras y cÆlculo de los
volœmenes de obra ejecutados
para compararlos contra los
pagados y levantamiento de acta
de inspección de campo
Levantamiento de acta
circunstanciada en forma conjunta
con los funcionarios municipales
para dejar constancia de los
resultados obtenidos en la
auditoría y cierre de comisión
69
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
b Evaluación de obras del
programa recursos propios y
ramo 33 del aæo en curso
Reunión con las autoridades
superiores de la Contaduría
Mayor para analizar los resultados
de la auditoría practicada y tomar
decisiones sobre los
procedimientos a seguir y llevar un
estricto seguimiento sobre los
mismos
Selección de las obras a revisar
por cada uno de los municipios
CÆlculo del kilometraje que se va a
recorrer y el tiempo en días que
durarÆ la auditoría
TrÆmite ante la DirecCión de
Finanzas del Congreso del estado
para que otorgue los recursos
financieros para la adquisición de
combustible y viÆticos
Traslado al Municipio que
corresponda realizÆndose la
presentación con funcionarios
municipales y establecer acuerdos
70
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
para la elaboración del plan de
trabajo en forma conjunta y
coordinada
Revisión e inspección del
expediente unitario de obra para
verificar la existencia de la
totalidad de la documentación que
indica la normatividad vigente en
materia de obra pœblica así como
cruzar los egresos que contiene el
expediente con los enviados a esta
Contaduría Mayor de Hacienda y
elaboración de cØdula de
inspección documental por obra
Inspección física de cada una de
las obras con el fin de evaluar el
avance físico la etapa en que se
encuentra la obra no iniciada en
proceso terminada en operación
etc y levantamiento de acta de
inspección de campo Formato
CMH OB AIF
Levantamiento de acta
71
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
ACTIVIDAD DESCRIPCiÓN
circunstanciada en forma conjuntacon los funcionarios municipales
para dejar constancia de los
resultados obtenidos en la
auditoría y cierre de comisión
Reunión con las autoridades
superiores de la Contaduría
Mayor para analizar los resultados
de la auditoría practicada y tomar
decisiones sobre los
procedimientos a seguir y Evar un
estricto seguimiento sobre los
mismos
72
73
V PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE LA C M H
Para cumplir con el objetivo fundamental de erradicar en la medida de
lo posible la corrupción y el desvío de los recursos pœblicos la CMH
pretende mediante la aplicación de las acciones antes seæaladas
establecer un sistema de control eficaz que cierre los espacios a la
comisión de actos indebidos y a la vez propicien el mejoramiento de
las prÆcticas gubernamentales
Con el fin de avanzar en ese sentido la Auditoría Superior de la
Federación en su Visión EstratØgica manifiesta que es necesario
reforzar los mecanismos de control y supervisión y así combatir
institucionalmente la corrupción y la ineficiencia en el uso de los
recursos pœblicos
De la misma manera la organización Transparencia Internacional se
enfoca en la identificación y la diseminación de las mejores prÆcticas y
herramientas para contener la corrupción modelos de Ley
reglamentos y marcos institucionales
Correctivas Son las observaciones que se hacen a las entidades por
la presunción de daæos a erario publico para lo cual disponen de 45
74
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
CAPITULO VI
El propósito de este capítulo es describir de manera puntual las
deficiencias en que cotidianamente incurren las administraciones
pœblicas y se basan en la experiencia obtenida en las revisiones
efectuadas a la actividad gubernamental
Sobre la base del articulo 10 facción VI de la Ley Reglamentaria de la
Contaduría Mayor de Hacienda este órgano fiscalizador emite un
documento o Pliego de Observaciones en donde se da el pormenor de
las inconsistencias legales administrativas contables y tØcnicas y
que segœn el caso pudieran convertirse en irregularidades
CLASIFICACION DE OBSERVACIONES
Las observaciones se clasifican genØricamente en preventivas y
correctivas y tienen la siguiente connotación
Preventivas Son Recomendaciones o sugerencias habitualmente
relacionadas con deficiencias del control interno Se emiten con el fin
de evitar la recurrencia de errores y omisiones fortalecer la operación
y los sistemas administrativos atenuar la discrecionalidad en la toma
de decisiones y desalentar la comisión de irregularidades
75
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
días para aclarar lo conducente Estas observaciones pueden ser de
Ingresos o de Egresos A continuación se describen enforma
detallada los motivos que son causales de observación
24 I N G R E S O S
Cobrando de menos
Corresponde a los cobros de ingresos fiscales por importes
menores a los que resulten en tØrminos de las leyes fiscales
aplicables
Impuesto predial cobrando de menos
Recargos
Derechos etc
Cobrando de mÆs
Corresponde a los cobros de ingresos fiscales por importes
superiores a los que resultan de la aplicación de las disposiciones
fiscales aplicables
Impuesto predial cobrado de mÆs
Derechos Reg pœblico de la propiedad y el comercio etc
76
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
Omisiones
Corresponde a la omisión del cobro de conceptos contemplados en
leyes fiscales
Falta de cobro de recargos
Del impuesto predial
Impuesto sobre adquisición de Bienes Inmuebles etc
Por falta de fundamento legal
Corresponde al cobro de conceptos que carecen de sustento en las
disposiciones fiscales aplicables
EspectÆculos pœblicos no lucrativos
Predios que corresponden a Æreas de donación en las
lotificaciones etc
Falta de recibos
Corresponde al registro de ingresos sobre los cuales no anexan los
recibos de la recaudación
Envío de copias fotostÆticas de los recibos
Omisión de sello de cancelado en los formatos etc
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
por falta de documentos
Corresponde a la falta de documentación que forma parte de la
cuenta pœblica de ingresos y que es adicional a los propios recibos
de ingresos o que habiØndola turnado esta no sea legible
La falta de la ultima declaración del impuesto sobre
adquisición de inmuebles para efectos de deducción
Memorando con la información para el cobro de licencias de
construcción etc
Por falta de información
Corresponde a aquellos casos en los cuales la documentación
remitida en la Cuenta Pœblica no contiene la información necesaria
para su debida verificación
Los recibos de ingresos no seæalan el tipo de servicio
prestadoEl recibo de ingresos de impuesto predial no seæala la tasa o
base del impuestoEl registro pœblico no proporciona el capital de la operación
No se indica el valor de la obra en las licencias de
construcción
No se indica el fundamento legal
77
78
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
Generales
Corresponde a las situaciones observables sobre la Cuenta Pœblica
de ingresos que no se ubican en ninguna de las clasificaciones
anteriores
Por ejemplo la presentación de recibos de ingresos alterados
duplicidad de folios de recibos recibos cancelados no remitidos
incorrecto registro de inciso de ley etc
25 E G R E S O S
Presentación
Por errores de archivo
Por no presentarse la documentación archivada donde
corresponde conforme al orden de su registro en el
libramiento
Por inadecuada integraciónPor presentarse la documentación comprobatoria de tal
manera que en importe y o concepto resulta de difícil
identificación con el movimiento que le corresponde en el
libramiento
79
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
Otros
Cuando se presenten situaciones relacionadas con el
archivo integración y presentación de la Cuenta Publica
distintas a las antes seæaladas
Comprobación
Por falta de documentación comprobatoria
Cuando en la comprobación no se presente la factura
recibo nomina etc segœn sea el caso de que se trate y
por consiguiente este no quede comprobado
Por falta de documentos origina es
Cuando sólo se tengan copias simples o fotocopias de los
comprobantes
Por no reunir los requisitos fiscales
Cuando la documentación comprobatoriano reœna los
siguientes requisitos fiscales
1 Nombre domicilio y RFC del vendedor o prestador
del servicio
2 Nombre domicilio y RFC del comprador o usuario del
servicio
3 Lugar o fecha de la operación
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
4 Cantidad y clase de mercancías adquiridas o
descripción del servicio recibido
5 Precio unitario importe y valor total en nœmero y
letra
6 Nœmero de folio preimpreso
7 Contener impresa la cØdula fiscal de identificación
8 Contener la leyenda de haberse impreso en talleres
autorizados
9 Contener impresa la vigencia cuando sea aplicable
segœn el Código Fiscal
Por falta de retención de impuestos
Cuando al efectuar alguna erogación se omita retener
impuestos que conforme a las disposiciones fiscales se
este obligado a hacerlo
Por falta de firma de recibí
Cuando no se cuente con la firma de recibido del
beneficiario de la erogación
Por falta de carta poderCuando no se anexe la carta poder debidamente
requisitada cuando el que recibe el pago no sea el
beneficiario
Otros
80
81
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
Cuando se observen deficiencias enla comprobacióndocumental del egreso por situaciones distintas a las
seæaladas
Autorización
Por falta de autorización
Cuando en la documentación comprobatoria de la
erogación se carezca de las firmas de los funcionarios
competentes para autorizar la erogación conforme a los
lineamientos establecidos por la propia entidad
Por falta de documentos complementarios de autorización
Cuando en la comprobación de la erogación no se anexen
los documentos complementarios que evidencien I a
autorización de la operación efectuada por ejemplo orden
de compra orden de servicio requisiciones actas de
cabildo CLC s oficios de comisión etc
Por falta de contrato
Cuando teniØndose la comprobación del pago se carezca
del contrato de prestación de servicios o arrendamiento o
del convenio que en su caso corresponda que obligue a la
entidad a la realización del pago
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
Otros
Cuando se presenten situaciones de falta de autorización
en la documentación que forma parte de la comprobación
del egreso pero que es distinta a las situaciones
planteadas en las clasificaciones anteriores
Justificación
Por falta de información
En los casos en que no se anexe suficiente información
relativa al gasto efectuado tal como lo es el motivo del
gasto quien lo efectœa y en general la información que
justifique como propia y o necesaria
Por no sernecesarios nipropios
Cuando los recursos de la entidad sean destinados a
erogaciones ajenas a la operación de la misma es decir al
pago de gastos distintos de los contemplados como
necesarios para lograr los objetivos de la entidad
f
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Por falta de evidencia del servicio o bien adquirido
Cuando teniØndose el comprobante de pago no se anexe
la evidencia del servicio recibido o el bien adquirido
cuando así proceda tales como inserción en periódico82
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84
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
partidas de gasto sin la correspondiente comprobación de
este
Por falta de oportunidad en e registroCuando los comprobantes de la erogación provienen de
meses anteriores al de la Cuenta Pœblica en el cual se
incluyen
Por falta de resguardoCuando tratÆndose de erogaciones por la adquisición de
bienes capitalizables no se anexe el resguardo
correspond iente
Otros
Cuando se presenten situaciones relativas a la indebida
afectación presupuestal y o contable distintas a las de la
clasificación que antecede
Generales
Por aquellas situaciones que no sean plenamente identificables
con las clasificaciones anteriores y por las que impliquen
situaciones de Control Interno
85
VI CLASIFICACiÓN DE OBSERVACIONES
De acuerdo a lo anterior las deficiencias que son motivo de
observaciones son en la mayoría de los casos solo el reflejo de la
capacidad administrativa de las entidades Ya que si en las entidades
los órganos internos de control y vigilancia no funcionan
adecuadamente permiten que las administraciones se conviertan en
campo fØrtil para el florecimiento de conductas inadecuadas que
terminan en corrupción e impunidad de los servidores pœblicos
Así pues no basta con modernizar y fortalecer las instancias de
fiscalización para acabar con el cÆncer que significa la corrupción
Esto debe de ser aparejado con la modernización de los aparatos
administrativos de los ayuntamientos que a la postre signifiquen una
mejoría en la rendición de cuentas
De acuerdo con la opinión de Luis Carlos Ugalde no solo la falta de
capacidad administrativa es obstÆculo para la rendición de cuentas Øl
incluye dos factores que inciden en este problema y son un marco
jurídico ambiguo y una responsabilidad política limitada
Segœn el Banco Mundial la corrupción se extiende ante las
distorsiones del rØgimen normativo y de las políticas gubernamentales
alentÆndose aœn mÆs cuando los funcionarios pœblicos tienen amplios
poderes discrecionales y escasa responsabilidad en rendir cuentas a
la sociedad
VII FORMATOS E INSTRUCTIVOS
Control de Folios de Cheques Expedidos
Adquisición de Bienes Muebles e Inmuebles
AnÆlisis de Saldos de Conciliaciones
Bancarias
AnÆlisis de Saldos de Prestamos Bancarios CMH EG SMPB 08
AnÆlisis del Depósito del Ingreso
AnÆlisis del Ingreso Recaudado por Día
AnÆlisis e Integración de Ingresos Específicos
Control de Observaciones de Ingresos
CMH IN ADI
CMH IN IRD
CMH IN CIE
CMH IN COB
01
02
03
04
CMH EG CFE
CMH EG ABMI
CMH EG SMC
05
06
07
Saldos Mensuales de Entregas a Comprobar CMH EG SMEC 09
Saldos Mensuales de Funcionarios y CMH EG SMFE 10
Empleados
AnÆlisis de Saldos de Deudores Diversos CMH EG SMDD 11
S A P A
Control de Observaciones de Egresos CMH EG COB 12
Servicios Personales CMH OB RPSP 13
86
VII FORMATOS E INSTRUCTIVOS
Adquisiciones
Acta Circunstanciada
Cedula de Inspección Documental
Acta de Inspección Física de Obra
CMH OB RPSG
CMH OB RPA
CMH OB ACTA
CMH OB CID
CMH OB AIF
14
15
16
17
18
87
ANEXO 01
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH IN ADICEDULA ANAl˝SIS DEL DEPOSITO DEL INGRESO
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar que la fecha de los depósitosefectuados corresponda al día hÆbil siguiente al de su fecha de recaudación
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al termino de la revisión
de la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizado
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 01
2 2
Itfr
H Ayuntamiento 1
Período 2
Póliza No 3
Recaudación 4
Fecha de ingreso 5
Fecha del depósito 6
Nombre del Banco y CuentaBancaria
7
Fondo en poder derecaudadores
8
Total 9
La entidad y o la dependenciafiscalizada
El mes o meses auditada
El nœmero del documentocontabilizador
El nombre de la oficina recaudadora
El día en que se efectuó el ingreso
El día en que se realizo el depósito del
ingreso
El nombre de la Institución Bancaria yelnœmero de cuenta a la que se efectuó el
depósito
Ingresos no depositados
El total de la póliza
e
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ANEXO 02
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH IN IRD
CEDULA ANAL˝SIS DEL INGRESO RECAUDADO POR DIA
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar que los todos recibos emitidos
se hayan integrado en la cuenta y detectar en su caso cuales faltan así mismo
corroborar que el total de los recibos coincidan con la póliza de contabilización
Presentación Y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación vertical Su
periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al termino de la revisión de
la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizar
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 02
2 2
H Ayuntamiento 1
Período 2
Recaudación 3
Póliza No 4
Día del Ingreso 5
No de recibo ordenado 6
Recibo nœmero 7
Importe del recibo 8
Comentarios 9
Total 10
j ª h
1 r zlwgPA I mi Cli c c Jllî1lt JI
La entidadfiscalizada
y o la dependencia
El mes o meses auditados
El nombre de la oficina recaudadora
El nœmero
contabilizadordel documento
La fecha de recaudación
Los nœmeros de los recibos ordenados
en forma progresiva
El nœmero del recibo como se
encuentre en la póliza
El importe total del pago efectuado con
cada uno de los recibos
Situaciones fuera de lo normal en los
recibos
La sumatoria de los recibos
J
H CONGRESO DEL ESTADO DE B C S
CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA
H AYUNTAMIENTO DE 1
PERIODO 2
CEDULA ANAUSIS DEL INGRESO RECAUDADO POR DIALOCALIDAD 3
ANEXO 02
CMHIN IRD
POLIZA
No
4 5 6 7 8 9
10
ANEXO 03
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH IN CIE
CEDULA ANAl˝SIS EN INTEGRACION DE INGRESOS ESPECIFICOS
Objetivo
Contar con un documento que nos permita conocer el comportamiento de algunosconceptos del ingreso que por su importancia sobresalen del resto Esto con el fin
de poder cruzar información con las instancias correspondientes
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al tØrmino de la revisión
de la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizar
ł
6
nJ t 11IIllllt
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l1 I V
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QInstrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 03
2 2
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Póliza 3
Fecha Cont 4
Concepto de la Póliza 5
Documento soporte 6
Concepto 7
Total 8
La entidad
fiscalizaday o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
Nœmero del documento contabilizadordel ingreso
La fecha con el día mes y aæo en quese contabilizo el recurso
La descripción del origen e información
general del recurso
El nœmero y fecha del documento queda sustento al movimiento efectuado
Relación de cada uno de los ingresosanalizados
La sumatoria de los ingresosespecíficos
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ANEXO 04
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH IN COBOBSERVACIONES FINCADAS DE INGRESOS
Objetivo
Contar con un documento que nos permita conocer el nœmero de observaciones
fincadas a la entidad en un período determinado así como los causas de estas
ademÆs del estado que guardan a la fecha solventadas parciales o pendientesde solventar
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al tØrmino de la revisión
de la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizar anexo al informe
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
A
Instrucciones
ANEXO 04
2 2
Øþ 1 r r Trt f 1i t
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Obs No 3
Período de glosa 4
Importe 5
Motivo de la observación 6
Solventación 7
Total 8
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lD I
l
La entidad
fiscalizaday o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nœmero asignado a cada una de lasobservaciones fincadas
El período o mes al que pertenece laobservación fincada
El importe del documento o
documentos alias cuales se les detecto
alguna anomalía
Causa por la cual se finca la
observación
Estado que guarda cada una de las
observaciones fincadas solventadas
parciales o pendientes
La sumatoria del valor de todas las
observaciones fincadas
II
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ANEXO 05
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG CFECEDULA CONTROL DE FOLlOS EXPEDIDOS
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar que los folios de los chequesemitidos se hayan enviado en su totalidad tener un control de los chequescancelados y tener un registro de los que pudieran faltar para fincar laobservación correspondiente
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación vertical Superiodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al tØrmino de la revisión dela Cuenta Pœblica del mes fiscalizado
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
r IEN
H Ayuntamiento
Control de folios del mes de
Ejercicio fiscal
Día
Tomo
Banco
Cuenta
Folios del
Folios al
Faltantes
Cancelados
NÚM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
i O 1
ANEXO 052 2
ANOTARh
11 y yt l tt 1 1r ý j1 r1 5i J f l
La entidadfiscalizada
y o la dependencia
El mes que se esta en proceso derevisión
El aæo al que se ejecuto la revisión
El día en que fue emitido el cheque
El tomo o legajo donde se archivo la
póliza chequer t 11 II
J it
La institución bancaria a que pertenecela chequera utilizada I
La cuenta bancaria a que pertenece el
cheque expedido i
Nœmero inicial de la serie de folios
Nœmero final de la serie de folios
Los folios que no fueron enviados en la
cuenta pœblica revisada
Los folios de cheques que fueron
cancelados
H CONGRESO DEL ESTADO DE B C S
CONTADURíA MAYOR DE HACIENDA
H AYUNTAMIENTO DE 1
CEDULA CONTROL DE FOLlOS DE CHEQUES EXPEDIDOS
MES 2
EJERCICO FISCAL 3
ANEXO 05
CMH EG CFE
I d ilosTOMO BAtjCP tV
4 5 6 8 119 107
ANEXO 06
1 2
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG ABMIADQUISICiÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Objetivo
Contar con un documento que nos permita conocer la adquisición de toda clase demobiliario equipo y propiedades necesario para el funcionamiento de lasdependencias de los Municipios Este documento contiene los datos necesariospara su posible verificación física en una auditoría especial
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontalSu periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al tØrmino de la revisiónde la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizar
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
E l Nl M
1Ejercicio Fiscal
Período 2
Póliza 3
Fecha 4
Nombre del proveedor 5
Partida nœmero 6
Documento soporte 7
Fecha 8
Importe 9
Concepto 10
Destino 11
Fecha 12
Resultado 13
ANEXO 06
2 2
ANOTA 1R1
o
rrS fd 0 f
Aæo a que corresponde la Cuenta
Pœblica sujeta a revisión
Mes a que corresponde la
documentación comprobatoria
Nœmero de La Póliza que contiene la
docu mentación
Fecha de la póliza
Nombre o Razón Social del proveedordel Bien adquirido
Partida contable a que corresponde el
Bien segœn el clasificador del gasto
Nœmero de la factura emitida por el
proveedor O nœmero de la escritura
pœblica en caso de Bienes Inmuebles
Fecha del documento soporte
Valor de la adquisición
Descripción del bien adquirido
Ubicación del Bien segœn boleta de
resguardo
Fecha de la verificación física en
auditoria especial
Resultado de la verificación física
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ANEXO 07
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG SMCANALlSIS DE SALDOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS
j
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar el envío de las conciliacionesbancarias que aparecen en registros contables ademÆs verificar que para efectosde elaboración de las conciliaciones bancarias hayan sido consideradas las cifrasmanejadas en los registros contables
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontalSu periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al tØrmino de la revisiónde la Cuenta Pœblica del mes fiscalizado I
ti
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
H Ayuntamiento
Ejercicio fiscal
Nœmero de cuenta bancaria
Saldos mensuales
Observaciones
Sumas
Conciliaciones pendientes de
enviar
JrJM
1
2
3
4
5
6
7
ANEXO 07
2 2
La entidad
fiscalizaday o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nœmero de cada una de las cuentas
bancarias utilizadas por la entidad
Los saldos que presentan las cuentasbancarias al cierre del período
Algœn detalle que se observe en laconciliación
La sumatoria de saldos
En nœmero de cuenta bancaria de la
que no se envió conciliación
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ANEXO 08
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG SMPBSALDOS MENSUALES DE ENTREGAS A COMPROBAR
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar la correcta elaboración de lacontratación de crØditos Y constatar en su caso la aprobación del H Congreso delEstado
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontalSu periodicidad serÆ anual
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO �212
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Acreedor 3
Saldos mensuales 4
Observaciones
Sumas
mi
i
i
I
La entidad
fiscalizaday o la �pen dencta
11
1 1
El aæo al que se ejecuto larevistÓn
El nombre de la instituciÓn bancaria con
la cual se contrato el prØstamo
El saldo mensual de 105 i1lWVtmniel1l S
que prßsenta cada JtftO � cWsrestamos
Notas o comentarios obærvad s I
anâlisis documental
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ANEXO 0912
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG SMECSALDOS MENSUALES DE ENTREGAS A COMPROBAR
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar los movimientos de los
recursos a comprobar que se otorgan a las dependencias o entidades así como
para constatar que estos recursos sean comprobados en el tiempo que indica la
normatividad
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontalSu periodicidad serÆ anual
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Nombre 3
Saldos mensuales 4
Observaciones 5
Sumas 6
ANEXO 092 2
A N OTAòz jfit
La entidad
fiscal izada
y o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nombre del funcionario al cual se le
cargo el importe del recurso
El saldo mensual que aparece en los
registros contables de cada uno de los
deudores
Notas o comentarios observados en el
anÆlisis documental
La sumatoria de los saldos por mes del
conjunto de recursos pendientes de
comprobar
ale
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D
D
D
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ANEXO 101 2
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG SMFESALDOS MENSUALES DE FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar el descuento correcto y
oportuno de prestamos que hubieran sido otorgados a funcionarios y empleadosde la dependencia o entidad fiscalizada
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontalSu periodicidad serÆ anual
1
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
NlJMXi
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Nombre 3
Saldos mensuales 4
Observaciones 5
Sumas 6
ANEXO 102 2
ANOTAR
La entidadfiscalizada
y o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nombre del funcionario o empleadoal cual se le otorgo el prØstamo
El saldo mensual que aparece en los
registros contables de cada uno de los
deudores
Notas o comentarios observados en el
anÆlisis documental
La sumatoria de los saldos por mes del
conjunto de recursos pendientes de
pagar
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ANEXO 11
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG SMDDSALDOS DEUDORES DIVERSOS S A P A
Objetivo
Contar con un documento que nos permita verificar el saldo contra la cuenta denaturaleza acreedora manejada por el Sistema de Agua Potable y Alcantarilladoen sus registros contables entre las cuales deberÆ existir correspondencia decifras
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ anual
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
EN
H Ayuntamiento
Ejercicio fiscal
Deudor
Saldos mensuales
Observaciones
Sumas
NUM
1
2
3
4
5
6
ANEXO 112 2
La entidadfiscal izada
y o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nombre de la entidad a la cual se le
otorgo algœn tipo de crØdito
El saldo mensual que aparece en los
registros contables de cada uno de los
deudores
Notas o comentarios observados en el
anÆlisis documental
La sumatoria de los saldos por mes del
conjunto de recursos pendientes de
pagar
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co
co
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ANEXO 12
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH EG COB
OBSERVACIONES FINCADAS DE EGRESOS
Objetivo
Contar con un documento que nos permita conocer el nœmero de observaciones
fincadas a la entidad en un período determinado así como los causas de estas
ademÆs del estado que guardan a la fecha solventadas parciales o pendientesde solventar
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual y la fecha de entrega serÆ al termino de la revisión
de la Cuenta Pœblica del mes a fiscalizar anexo al informe
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 122 2
H Ayuntamiento 1
Ejercicio fiscal 2
Obs No 3
Período de glosa 4
Importe 5
Motivo de la observación 6
Solventación 7
Total 8
La entidad
fiscalizaday o la dependencia
El aæo al que se ejecuto la revisión
El nœmero asignado a cada una de lasobservaciones fincadas
El período o mes al que pertenece laobservación fincada
El importe del documento o
documentos alias cuales se les detecto
alguna anomalía
Causa por la cual se finca laobservación
Estado que guarda cada una de las
observaciones ftncadas solventadas
parciales o pendientes
La sumatoria del valor de todas las
observaciones fincadas
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ANEXO 13
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH OB RPSP
SERVICIOS PERSONALES
Objetivo
Contar con un documento que nos permita cuantificar los costos en mano de obra
de las diferentes actividades que se realizan en la ejecución de una obra
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual o de acuerdo al flujo de información del
Ayuntamiento hacia esta Contaduría Mayor de Hacienda
Presentación y fecha de entrega
Instrucciones
Para el llenado de a forma se deberÆn observar los puntos que a continuación s
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
EN 01 NÚM
Nombre de la obra 1
Localidad 2
Dependencia ejecutara 3
Fecha 4
Municipio 5
Programa 6
Ejercicio 7
Concepto 8
Período 9
Póliza y o cheque 10
Personal 11
Importe 12
ANEXO 132 2
ANOTAR C
El nombre asignado a la obra sujeta a
revisión
La ubicación geogrÆfica tomando como
referencia el nombre de población mas
cercana
El nombre de la dependencia que va
ejecutar los trabajos
Fecha de captura de la información porparte del auditor
El nombre del municipio en donde se
localiza la obra
El origen de los recursos RP FAISFORTAMUN RAMO 33 ETC
lEl ejercicio fiscal en el cual se realizo la
obra
La actividad realizada en la obra por
parte del personal empleado
El tiempo o jornales trabajado por el
personal
El nœmero y fecha de la póliza o del
cheque con que se liberaron los
recursos
La descripción de los empleadosutilizados para realizar una determinada
obra
La remuneración por los servicios
prestados en la obra
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ANEXO 14
13
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH OB RPSGSERVICIOS GENERALES
Objetivo
Contar con un documento que nos permita conocer los gastos que se generan con
cargo a una obra pero que no se reflejan directamente en la obra como son los
egresos por combustibles reparaciones menores papelería etc
Presentación y fecha de entrega
La presentación de este formato serÆ en tamaæo oficio en orientación horizontal
Su periodicidad serÆ mensual o de acuerdo al flujo de información del
Ayuntamiento hacia esta Contaduría Mayor de Hacienda
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
l NœMEN
Nombre de la obra 1
Localidad 2
Dependencia ejecutora 3
Fecha 4
Municipio 5
Programa 6
Ejercicio 7
Partida 8
No de factura y fecha 9
Póliza y o cheque 10
Concepto 11
P U S IVA 12
Proveedor 13
ANEXO 142 3
I ANOTAR t 2ìllJ
El nombre asignado a la obra sujeta a
revisión
La ubicación geogrÆfica tomando como
referencia el nombre de población mas
cercana
El nombre de la dependencia que va
ejecutar los trabajos
Fecha de captura de la información por
parte del auditor
El nombre del municipio en donde se
localiza la obra
El origen de los recursos RP FAIS
FORTAMUN RAMO 33 ETC
El ejercicio fiscal en el cual se realizo la
obra
La partida contable a la que fue
cargada la obra en revisión
El nœmero de folio y la fecha del
documento fiscal de soporte
El nœmero y fecha de la póliza o del
cheque con que se liberaron los
recursos
El Bien o servicio adquirido gasolinalubricantes reparaciones menores etc
El precio unitario del bien o servicio
adquirido
El nombre o razón social de prestadordel servicio contratado
Importe C IVA 14
ANEXO 14
3 3
El costo total del bien o servicio
adquirido
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INSTRUCTIVO DE UENADO �LAADQU I SIICdOtf
Objetivo
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ANEXO 15
2 3
Nombre de la obra 1
Localidad 2
Dependencia ejecutora 3
Fecha 4
Municipio 5
Programa 6
Ejercicio 7
Partida 8
No de factura y fecha 9
Póliza y o cheque 10
Concepto 11
P U SilVA 12
Proveedor 13
ANOTAR
El nombre asignado a la obra sujeta a
revisión
La ubicación geogrÆfica tomando como
referencia el nombre de población mÆs
cercana
El nombre de la dependencia que va
ejecutar los trabajos
Fecha de captura de la información por
parte del auditor
El nombre del Municipio en donde se
localiza la obra
El origen de los recursos RP FAIS
FORTAMUN RAMO 33 ETC
El ejercicio fiscal en el cual se realizo la
obra
La partida contable a la que fue
cargada la obra en revisión
El nœmero de folio y la fecha del
documento fiscal de soporte
El nœmero y fecha de la póliza o del
cheque con que se liberaron los
recursos
La relación de materiales de aplicacióndirecta a la obra
El precio unitario del Bien o servicio
adquirido
El nombre o razón social de prestadordel servicio contratado
Importe 14
Observaciones 15
ANEXO 15
3 3
El costo total del Bien o servicio
adquirido
Las deficiencias observadas en ladocumentación comprobatoriaanalizada
I
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ANEXO 16
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH OB ACTAACTA CIRCUNSTANCIADA
Objetivo
Contar con un documento testimonial que nos permita conocer de maneracronológica los hechos acontecimientos o circunstancias que se deriven de una
inspección documental y o física de la ejecución de las obras motivo de lafiscalización
Presentación y formulación
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación vertical Yse formulara al termino de la fiscalización practicada
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 162 2
En la ciudad de
Siendo las 2
Horas del día 3
Los C C 4
Con la finalidad de 5
Programa 6
Conclusiones 7
Requerimientos o
recomendaciones8
1 La ciudad cede del H Ayuntamiento Oen su caso las oficinas donde se firmael acta
La hora en que se levanta el acta
El día mes yaæo
Las personas que intervienen en elconocimiento y firma del acta
El objetivo que se plantea asentar losresultados obtenidos de la fiscalizaciónpracticada
El origen de los recursos FederalesRP Etc
El resumen de resultados por obra o
por dependencia
Las instrucciones otorgadas a la
dependencia con el fin de subsanar lasdeficiencias detectadas durante lafiscalización
ANEXO No 16CMH OB ACTA
Acta Circunstanciada No
En la Ciudad de 1 Baja California Sursiendo las 2 horas del día 3 se
reunieron en las oficinas que ocupa la Presidencia Municipal los CC4 Ing con la
finalidad de 5 levantada por personal dela Subdireccción de Auditoría de Obra de la Contaduría Mayor de Haciendadel H Congreso del Estado derivada de la revisión efectuada a las obras
ejecutadas a travØs del Programa 6
ejercicio presupuestal 7 de este H Ayuntamiento
DespuØs de haber analizado las justificaciones presentadas por el H Aytoen cada una de las obras la Contaduría Mayor de Hacienda concluye lo
siguiente
PRIMERO11
SEGUNDO
RECOMENDACIÓN 12 4
ANEXO 17
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH OB CIDCEDULA DE JNSPECCIÓN DOCUMENTAL
Objetivo
Contar con un documento testimonial que nos permita obtener toda la informaciónrelativa a la contratación de la obra desde la modalidad de adjudicacióncontratación ejecución y comprobación de los egresos realizados
Presentación y formulación
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación vertical Yse formulara durante el desarrollo de la inspección documental de cada una de lasobras fiscalizadas
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆ observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 17
2 2
Identificación del proyecto Los datos generales que permiten identificar la obranombre ubicación geogrÆfica dependencia
ejecutara el aæo presupuestal y el origen de losrecursos
Ejecución La modalidad que adopta la dependencia para larealización de la obra y puede ser por contrato o poradministración En el caso de CONTRATO se hacepara garantizar y establecer las condiciones bajo lascuales se va a ejecutar una obra seæalÆndose las
obligaciones y derechos del contratista para con la
dependencia
Elementos de control en
materia de supervisiónEstos elementos se deberÆn elaborar con el
propósito de realizar una buena planeación yprogramación de las etapas de ejecución de la obraasí como para llevar el seguimiento de los períodosde ejecución de la misma y la cuantificación de los
conceptos que se van ejecutando para obtener sus
costosDocumentación
comprobatoriaSon los elementos documentales bÆsicos parasoportar el egreso realizado facturas listas de rayay recibos de honorarios
Resumen financiero Este se realiza con el fin de tener un parÆmetro de
comparación entre la inversión que es aprobada parauna obra la que se contrata y la que se ejercerealmente estableciØndose las diferencias
correspondientes
H CONGRESO DEL ESTADO DE B C SCONTADURíA MAYOR DE HACIENDASUBDIRECCIÓN DE AUDITORíA DE OBRA
CEDULA DE INSPECCiÓN DOCUMENTALOBRAS POR CONTRATO
1 IDENTIFICACiÓN DEL PROYECTO
NOMBRE DE LA OBRA
LOCALIDAD MUNICIPIO
DEPENDENCIAEJECUTORA
EJERCICIO PRESUPUESTAL MODALIDAD DEL GASTO
11 EJECUCiÓN
11 1 CONTRATO
a LICITACiÓN PÚBLICA
b INVITACiÓN A CUANDO MENOS TRES CONTRATISTAS
e ADJUDICACiÓN DIRECTA
FECHA DE VISITA AL SITIO DE LA OBRA
FECHA DE ACTA PRIMERA
FECHA DE ACTA SEGUNDA
FECHA DE ACTA DE FALLO
OBSERVACIONES
No DE CONTRATO FECHA
NOMBRE DEL CONTRATISTA
ANEXO 17
CMH OB CID
1@
l
MONTO TOTAL CONTRATADO
DESCRIPCiÓN DE LA OBRA CONTRATADA
PERIODO DE EJECUCiÓN DE CONTRATO
INICIOIMPORTE DEL ANTICIPO PARA INICIO DE OBRA
IMPORTE DEL ANTICIPO PARA LA ADQ DE MAT
TERMINACiÓN
IMPORTE TOTAL DEL ANTICIPO
CONVENIO ADICIONAL No
IMPORTE DEL CONVENIO
DESCRIPCiÓN DE LA OBRA DEL CONVENIO
11 2 FIANZAS
No DE FIANZA PARA CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO
FECHA
INSTITUCiÓN OTORGANTE
IMPORTE
A FAVOR DE
VIGENCIA
No DE FIANZA PARA APLICACiÓN DEL ANTICIPO
FECHA
INSTITUCiÓN OTORGANTE
IMPORTE
A FAVOR DE
VIGENCIA
No DE FIANZA POR AMPLIACiÓN DEL MONTO CONTRATADO
FECHA IMPORTE
FECHA
FECHA
FECHA
Ir
j
INSTITUCiÓN OTORGANTEA FAVOR DEVIGENCIA
GARANTíA DE LOS TRABAJOS EJECUTADOS No
FECHA
INSTITUCiÓN OTORGANTEVIGENCIA
IMPORTE
AJUSTE DE COSTOS
OF DE SOLlC NOF AUTORIZ
FECHAFECHA
PORCENT SOLlCPORCENT AUTOR
OBSERVACIONES
1111 PLANOS DE PROYECTO
111 ELEMENTOS DE CONTROL EN MATERIA DE SUPERVISiÓN
SE ENCUENTRAN ACTUALIZADOS SI NO
SI NOCUMPLEN CON LAS NECESIDADES DE LA OBRA
OBSERVACIONES
11I 2 CALENDARIO DE OBRA
SE ENCUENTRA ACTUALIZADO SI NO
CUMPLE CON EL PERíODO REAL DE EJECUCiÓN DE LA OBRA SI NO
OBSERVACIONES
11I 3 BIT`CORA DE OBRA
SE ELABORÓ BIT`CORA DE OBRA
CARACTERíSTICAS
SI NO
11I4 NÚMEROS GENERADORES
SE ELABORARON NÚMEROS GENERADORES
OBSERVACIONES
11I 5 ESTIMACIONES DE OBRA
CORRESPONDEN CON LOS NÚMEROS GENERADORES
CONTIENEN LOS PERIoDOS DE EJECUCiÓN DE LOS TRABAJOS
OBSERVACIONES
11I 8 ACTA DE ENTREGA RECEPCiÓN
SE ELABORÓ ACTA DE ENTREGA RECEPCiÓN
CUMPLE CON LA NORMATIVIDAD VIGENTE
SI
SI
OBSERVACION ES
SI
SI
SI NO
NO
NO
NO
NO
f
IV DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA ANEXO No 1V RESUMEN FINANCIERO
A INV APROBADA
B INV CONTRATO
OBSERVACIONES
INV EJERCIDA
INV EJERCIDA
LA INFORMACiÓN ASENTADA EN ESTA CÉDULA FUE PROPORCIONADA POR EL
PERSONAL DESIGNADO POR LA DEPENDENCIA EJECUTORA PARA TAL EFECTOPOR LO QUE AL NO HABER NADA M`S QUE TRATAR Y ESTANDO LOS QUEINTERVIENEN DE ACUERDO SE FIRMA LA PRESENTE AL MARGEN Y CALCE PARASU CONSTANCIA SIENDO LAS HORAS DEL DíA DEL MES DE
DE 200
POR LA DEPENDENCIA EJECUTaRA
POR LA CONTADURfA MAYOR DE HACIENDA
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ANEXO 18
12
INSTRUCTIVO DE LLENADO DE LA FORMA CMH OB AIFOACTA DE INSPECCION FISICA DE OBRA
Objetivo
Contar con un documento que nos permita evaluar cada una de las obras con elfin de evaluar el avance físico la etapa en que se encuentra la obra no iniciadaen proceso terminada en operación etc
Presentación y formulación
La presentación de este formato serÆ en tamaæo carta en orientación vertical Yse formulara durante el desarrollo de la inspección física de cada una de las obrasfiscalizadas
Instrucciones
Para el llenado de la forma se deberÆn observar los puntos que a continuación se
presentan ademÆs de la copia del formato anexo
ANEXO 182 2
Nombre de la obra 1
Localidad 2
Programa 3
Dependencia ejecutara 4
Fecha 5
Municipio 6
El nombre asignado a la obra sujeta a
revisión
La ubicación geogrÆfica tomando como
referencia el nombre de población mÆscercana
El origen de los recursos RP FAISFORTAMUN RAMO 33 ETC
El nombre de la dependencia que van
ejecutar los trabajos
Fecha de captura de la información porparte del auditor
El nombre del Municipio en donde se
localiza la obra
Ejercicio presupuestal 7 El ejercicio fiscal en el cual se realizo la
obra
8 Las observaciones tØcnicas detectadasdurante la inspección física practicada a
la obra así como los resultados
obtenidos de la cuantificación de los
volœmenes de obra ejecutada
Observaciones de lainspección física
9 La etapa en que se encuentra la obra a
fiscalizar no ejecutada no terminadaterminada en operación etc
Situación de la obra
10 El avance de la obra medido en
porcentaje
El nombre de los participantes en la
11 inspección física la firma y la
dependencia a que pertenecen
Avance físico
Participantes en la
inspección física
r
H CONGRESO DEL ESTADO DE RC S
CONTADUR˝A MAYOR DE HACIENDA
SUBD DE AUDITOR˝A DE OBRA PÚBLICA
ACTA DE INSPECCIÓN F˝SICA DE OBRA
ANEXO No 18
CMH OB AIF
DATOS GENERALES
NOMBRE DE LA OBRA
LOCALIDAD 2 MUNICIPIO
PROGRAMA 3 EJERC PRESUP
DEPENDENCIA EJECUTORA
FECHA 5
1
6
7
4
OBSERVACIONES DE LA INSPECCIÓN F˝SICA
c rf
t
8
SITUACIÓN DE LA OBRA 9 AVANCE F˝SICO lOL
TERMINADA
OPERo ADECUADA
NO TERMINADAOPERo DEFICIENTE
NOEJECUTADANO OPERA
PARTICIPANTES EN LA INSPECCION FISICA
NOMBRE FIRMA DEPENDENCIA
11
CONCLUSIONES
Partiendo de la base de que existe una tendencia mundial a
transparentar la función pœblica y la rendición de cuentas la lucha
contra la corrupción es un tema que debe de estar en la agenda de
gobierno como una prioridad ya que se ha convertido en el mayor
obstÆculo para alcanzar el desarrollo económico y social de los países
Transparencia Internacional seæala que en materia de corrupción con
una nota de 3 7 en una escala de O a 10 MØxico ocupaba en el aæo
2001 el lugar 51 de un total de 91 países En la actualidad nuestro
país ocupa la posición nœmero 54 con una calificación de 3 6
empatando con PanamÆ y El salvador
En tanto que para la Organización Transparencia Mexicana la
corrupción generada en las esferas oficiales de nuestro país
representa el 9 5 del Producto Interno Bruto cifra superior al gasto
directo asignado a desarrollo social Aunque esta misma Organización
ubica al estado de B C S en el segundo lugar en la lucha
anticorrupción todavía hay mucho camino por recorrer en esta
materia
Ante este escenario la Contaduría Mayor de Hacienda del Congreso
del Estado de B C S ha decidido afrontar el reto que le impone la
modernidad mediante la implementación de acciones como la reciente
reforma a su Ley Reglamentaria Por lo que necesariamente deberÆ
afrontar su responsabilidad con profesionalismo capacidad y sobre
149
todo imparcialidad con el fin de hacer vigente el carÆcter de
autonomía tØcnica y de gestión en el desempeæo de sus funciones
Por esto la CMH tendrÆ que seguir el ejemplo de los Órganos de
Fiscalización de entidades como Veracruz Zacatecas Tamaulipas
Puebla Nayarit Campache así como la Auditoria Superior de la
Federación que a travØs de su legislación superior ya gozan de una
plena autonomía
Ejemplo tal que con voluntad política deberÆ de seguir la CMH de
nuestra entidad y con esto asumir con energía el papel histórico de
trazar una nueva línea que serÆ indudablemente la de dar respuesta a
la ciudadanía mediante una lucha frontal contra la corrupción que
darÆ como resultado un honesto y transparente control manejo y
aplicación de los recursos pœblicos que son de todos
No hay peor pecado que hacer mal uso de los
recursos que pertenecen al pueblo Las conductas
que se valen de trampas para aprovecharse de las
ventajas que proporcionan los cargos pœblicos
merecen la condena de la sociedad y por ende el
mÆs severo de los castigos
Aditoría Superior de la Federación
150
BIBLIOGRAFíA
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Constitución Política del Estado de Baja California Sur
H Congreso del Estado de B C S Compilación Histórica del H
Congreso del Estado de BaJa California Sur Boletín informativo de la
biblioteca Legislativa Ing FØlix Agramunt cota nœmero 001 1994
Anaya Cadena Vicente diccionario Política Gobie no y
Administración Pœblica Municipal Colegio Nacional de Ciencias
Políticas y Administración Pœblica A C 1997 MØxico D F
Elisondo Mayer Serra Carlos Impuestos Democracia y
Transparencia serie Cultura de la Rendición de Cuentas Auditoría
Superior de la Federación Av CoyoacÆn 150 2001 MØxico D F
Auditoría Superior de la Federación Código de Ética Profesional
Impresos UltrarrÆpidos S A de C V col Industrial vallejo 2001
MØxico D F
151
W
Ugalde Luis Carlos Rendición de cuentas en los Gobiernos Estatales
y Municipales Serie Cultura de la Rendición de Cuentas Auditoría
Superior de la Federación Av CoyoacÆn 150 2001 MØxico D F
Transparency Internacional Herramientas para el Control Ciudadano
de la Corrupción estrategias innovadoras desde la sociedad civil
Website http www transparency org
Contaduría Mayor de Hacienda Normatividad sobre el contenido de
la Cuenta Pœblica H Congreso del Estado de B C S
Ley Reglamentaria del Poder Legislativo del Estado de Baja California
Sur 2002
Ley Reglamentaria de la Contaduría Mayor de Hacienda
152
Ley OrgÆnica Municipal Reglamentaria del titulo octavo de la
Constitución política del Estado de Baja California Sur
Ley de Deuda Pœblica para el Estado de Baja California Sur
Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Baja California
Sur
i
1
Ley de Adquisiciones y Obras Pœblicas publicada en el Diario Oficial
de la Federación tomo CDLXXXIII No 22 de fecha 30 de diciembre
de 1993
Reglamento de la Ley de Obras Pœblicas y de Adquisiciones
Arrendamientos y Prestación de Servicios Relacionados con Bienes
Muebles se consideran vigentes los artículos que no se contrapongan
a la nueva Ley de Adquisiciones y Obras Pœblicas
Oficios circulares que se emiten a travØs del Diario Oficial de la
Federación los cuales complementan o modifican la nueva Ley de
Adquisiciones y Obras Pœblicas
Manual Único de Operación del Convenio de Desarrollo Social
Normatividad y Boletines emitidos por el H Congreso de la Unión a
travØs del órgano de difusión de la Asociación Nacional de
Organismos Superiores de Fiscalización y Control Gubernamental
ASOFIS
Legislación de la Administración Pœblica Federal
Ley de Planeación
Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores
Pœblicos
Ley de Presupuesto Contabilidad y Gasto Pœblico
153
r t