tema 3 el balance de situacion

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TEMA 3TEMA 3

EL BALANCE DE EL BALANCE DE

SITUACIONSITUACION

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EL BALANCE DE EL BALANCE DE SITUACIONSITUACION

3.1. Introducción. 3.2. Activos: definición, estructura y

componentes. 3.2.1. Activo no corriente. 3.2.2. Activo corriente.

3.3. Patrimonio Neto y Pasivo. 3.3.1. Pasivo no corriente y corriente. 3.3.2. Patrimonio neto.

3.4. Modelos de Balance Individual y Consolidado de la CNMV.

3.5. Ejemplo de Balance, versión internacional y traducción.

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EL BALANCE DE SITUACION: EL BALANCE DE SITUACION:

INTRODUCCIONINTRODUCCION

Estado financiero que muestra la situación económica y financiera de la empresa.

Objetivos informativos del Balance: Mostrar los recursos económicos con los que

cuenta la empresa. Mostrar la estructura financiera empresarial,

indicando si la estructura económica ha sido financiada por capitales propios o por capitales ajenos a largo y corto plazo.

Manifestar la liquidez de la compañía → capacidad para hacer frente a las obligaciones contraídas a c/p.

Indicar el grado de solvencia de la entidad → capacidad para hacer frente a las obligaciones a l/p.

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EL BALANCE DE SITUACION: EL BALANCE DE SITUACION:

INTRODUCCIONINTRODUCCION

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EL BALANCE DE SITUACION: EL BALANCE DE SITUACION: INTRODUCCIONINTRODUCCION

Activo: Activo: estructura económica, capital estructura económica, capital económico o capital en funcionamiento económico o capital en funcionamiento →→ inversiones = materialización o destino dado a inversiones = materialización o destino dado a los recursos financieros que han llegado a la los recursos financieros que han llegado a la empresa.empresa.

Pasivo: Pasivo: estructura financiera estructura financiera → → medios con medios con los que la empresa adquiere los diversos los que la empresa adquiere los diversos elementos que configuran su activo.elementos que configuran su activo.

Patrimonio neto:Patrimonio neto: recursos propios, recursos propios, procedentes de aportaciones de los socios o procedentes de aportaciones de los socios o propietarios de la compañía y generados por la propietarios de la compañía y generados por la propia empresa, que podrían ser retirados por propia empresa, que podrían ser retirados por los propietarios pero que, por voluntad propia los propietarios pero que, por voluntad propia o por imperativo legal, permanecen en el seno o por imperativo legal, permanecen en el seno de la organización. de la organización.

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ACTIVOS: DEFINICION, ACTIVOS: DEFINICION, ESTRUCTURA Y COMPONENTESESTRUCTURA Y COMPONENTES

Activos: bienes, derechos y otros Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados recursos controlados económicamente por la empresa, económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro:económicos en el futuro:

Activos corrientes Activos corrientes Activos no corrientes.Activos no corrientes.

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ACTIVOS: DEFINICION, ACTIVOS: DEFINICION, ESTRUCTURA Y COMPONENTESESTRUCTURA Y COMPONENTES

ACTIVOS CORRIENTES:ACTIVOS CORRIENTES: Activos vinculados al ciclo normal de explotación Activos vinculados al ciclo normal de explotación

que la empresa espera vender, consumir o realizar que la empresa espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo.en el transcurso del mismo.

Activos, distintos de los anteriores, cuyo Activos, distintos de los anteriores, cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en el plazo máximo de 1 año.que se produzca en el plazo máximo de 1 año.

Activos financieros clasificados como mantenidos Activos financieros clasificados como mantenidos para negociar, excepto los derivados financieros para negociar, excepto los derivados financieros cuyo plazo de liquidación > 1 año. cuyo plazo de liquidación > 1 año.

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes cuya Efectivo y otros activos líquidos equivalentes cuya utilización no esté restringida:utilización no esté restringida:

• tesorería depositada en la caja de la empresatesorería depositada en la caja de la empresa• depósitos bancarios a la vista depósitos bancarios a la vista • instrumentos financieros con vencimiento no superior instrumentos financieros con vencimiento no superior

a 3 meses y que sean convertibles en efectivo, a 3 meses y que sean convertibles en efectivo, siempre que no exista riesgo significativo de cambios siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión de la de valor y formen parte de la política de gestión de la tesorería de la empresa.tesorería de la empresa.

ACTIVOS NO CORRIENTES: El resto.ACTIVOS NO CORRIENTES: El resto.

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I. INMOVILIZADO INTANGIBLEI. INMOVILIZADO INTANGIBLE

Definición: activos que, siendo identificables y susceptibles de valoración económica, tienen carácter no monetario y carecen de apariencia física.

Criterio de identificabilidad:

• Que sean separables → susceptibles de ser separados de la empresa y vendidos, cedidos, entregados para su explotación, arrendados o intercambiados.

• Que surjan de derechos legales o contractuales, con independencia de que tales derechos sean transferibles o separables de la empresa o de otros derechos u obligaciones.

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I. INMOVILIZADO INTANGIBLEI. INMOVILIZADO INTANGIBLE

1. Desarrollo.2. Concesiones.3. Patentes, licencias, marcas y

similares.4. Fondo de comercio.5. Aplicaciones informáticas.6. Otro inmovilizado intangible.

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1. DESARROLLO1. DESARROLLO

Contiene los gastos de desarrollo que han sido activados por la empresa por cumplir 2 condiciones:

Estar específicamente individualizados por proyectos y su coste claramente establecido para que pueda ser distribuido en el tiempo.

Motivos fundados del éxito técnico y de la rentabilidad económico-comercial del proyecto/s.

En el momento en que dejen de cumplir estas condiciones, se darán de baja del activo y se imputarán directamente a pérdidas del ejercicio.

1212

QUE OCURRE CON LOS GASTOS QUE OCURRE CON LOS GASTOS DE INVESTIGACION?DE INVESTIGACION?

A pesar de que los gastos de investigación no están específicamente recogidos en el modelo de balance establecido en el PGC, esto no significa que no puedan ser activados.

Contrariamente a lo establecido en NIIF, que permiten la activación de los gastos de desarrollo pero no los de investigación, la normativa contable española permite la activación de los gastos de investigación desde el momento en que cumplan las condiciones anteriormente descritas para los gastos de desarrollo.

1313

2.3. CONCESIONES/ PATENTES, 2.3. CONCESIONES/ PATENTES, LICENCIAS, MARCAS Y LICENCIAS, MARCAS Y

SIMILARESSIMILARES

Concesiones: recoge los gastos efectuados para la obtención de derechos de investigación o de explotación otorgados por el Estado u otras Administraciones Públicas, o el precio de adquisición de aquellas concesiones que sean susceptibles de transmisión.

Patentes, licencias, marcas y similares = Propiedad Industrial

También se incluirán aquí los gastos realizados en desarrollo cuando los resultados de los proyectos emprendidos por la empresa hayan sido positivos y, una vez cumplidos los requisitos legales, hayan sido inscritos en el Registro.

1414

4. FONDO DE COMERCIO4. FONDO DE COMERCIO

Es el exceso, en la fecha de adquisición, del coste de la combinación de negocios sobre el correspondiente valor de los activos identificables adquiridos menos el de los pasivos asumidos.

Sólo podrá recogerse cuando su valor se ponga de manifiesto en virtud de una adquisición onerosa

Ninguna empresa puede reconocer su

propio fondo de comercio.

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4. FONDO DE COMERCIO4. FONDO DE COMERCIO

El fondo de comercio no se amortiza

Se somete al conocido como “test de deterioro de valor”

La empresa deberá comprobar, con una

periodicidad al menos anual, si las unidades generadoras de efectivo o grupos de unidades

generadoras de efectivo a las que se haya asignado el fondo de comercio, han perdido

valor

En el caso de que dicha pérdida se haya producido, habrá que proceder a registrar la corrección valorativa por deterioro, la cual no podrá ser objeto de reversión en ejercicios posteriores.

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5.6. APLICACIONES 5.6. APLICACIONES INFORMATICAS/ OTRO INFORMATICAS/ OTRO

INMOVILIZADO INTANGIBLEINMOVILIZADO INTANGIBLE

Aplicaciones informáticas: El valor de esta partida será igual al

importe satisfecho por la propiedad o el derecho al uso de programas informáticos, tanto adquiridos como elaborados por la propia empresa.

También se incluirán los gastos de desarrollo de las paginas web, siempre y cuando su utilización este prevista para varios ejercicios económicos.

Otro inmovilizado intangible: Aquí se incluirán los derechos de traspaso y los anticipos para inmovilizaciones intangibles.

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II/III. INMOVILIZADO II/III. INMOVILIZADO MATERIAL/ INVERSIONES MATERIAL/ INVERSIONES

INMOBILIARIAS INMOBILIARIAS Inmovilizado Material: activos tangibles

representados por bienes, muebles o inmuebles, que se utilizan para desarrollar la actividad normal de la empresa. Se dividen en 3 grandes grupos:

Terrenos y construcciones. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado

material. Inmovilizado en curso y anticipos.

Inversiones Inmobiliarias: inmuebles (terrenos/ construcciones) que la empresa posee para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:

Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o

Su venta en el curso ordinario de las operaciones.

1818

IV/V. INVERSIONES IV/V. INVERSIONES FINANCIERAS A L/P FINANCIERAS A L/P

Inversiones en empresas del grupo y asociadas L/P: activos financieros con vencimiento superior a un año o sin vencimiento vinculados con empresas del grupo y asociadas

Inversiones financieras L/P: en este caso, las inversiones no están vinculadas con empresas del grupo y asociadas, sino con terceros.

1.1. Instrumentos de Instrumentos de patrimoniopatrimonio

2.2. Créditos a empresasCréditos a empresas

3.3. Valores representativos Valores representativos de deudade deuda

4.4. DerivadosDerivados

5.5. Otros activos financierosOtros activos financieros

1919

VI. ACTIVOS POR IMPUESTO VI. ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDODIFERIDO

Activos fiscales que surgen por:Activos fiscales que surgen por: diferencias temporarias deduciblesdiferencias temporarias deducibles créditos por el derecho a créditos por el derecho a

compensar en ejercicios compensar en ejercicios posteriores las bases imponibles posteriores las bases imponibles negativas pendientes de negativas pendientes de compensacióncompensación

deducciones y otras ventajas deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas, que queden fiscales no utilizadas, que queden pendientes de aplicar en la pendientes de aplicar en la liquidación de los impuestos sobre liquidación de los impuestos sobre beneficios.beneficios.

2121

I. ACTIVOS NO CORRIENTES I. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA MANTENIDOS PARA LA

VENTAVENTA ActivosActivos cuyo valor contable se recuperará cuyo valor contable se recuperará

fundamentalmente a través de su venta, no fundamentalmente a través de su venta, no por su uso continuado. Requisitos: por su uso continuado. Requisitos:

El activo ha de estar disponible para su venta El activo ha de estar disponible para su venta inmediata en las condiciones en las que se inmediata en las condiciones en las que se encuentra, sujeto a los términos usuales y encuentra, sujeto a los términos usuales y habituales para su venta; yhabituales para su venta; y

Su venta ha de ser altamente probable. Su venta ha de ser altamente probable.

Estos activos han sido retirados de la Estos activos han sido retirados de la actividad de la empresa actividad de la empresa →→ no serán objeto no serán objeto de amortización de amortización →→ deberán dotarse las deberán dotarse las oportunas correcciones valorativas de modo oportunas correcciones valorativas de modo que el valor contable no sea superior al que el valor contable no sea superior al valor razonable menos los costes de venta.valor razonable menos los costes de venta.

2222

II. EXISTENCIAS II. EXISTENCIAS

Activos que posee la empresa para ser vendidos Activos que posee la empresa para ser vendidos en el curso normal de la explotación, o para su en el curso normal de la explotación, o para su transformación o incorporación al proceso transformación o incorporación al proceso productivo. productivo.

Se incluyen: Se incluyen: MercaderíasMercaderías Materias primas y otros aprovisionamientosMaterias primas y otros aprovisionamientos Productos en curso y semi-terminadosProductos en curso y semi-terminados Productos terminadosProductos terminados Subproductos, residuos y materiales recuperadosSubproductos, residuos y materiales recuperados Anticipo a proveedoresAnticipo a proveedores

Criterio valoración general: precio/coste medio Criterio valoración general: precio/coste medio ponderado.ponderado.

Criterio valoración alternativo: FIFO (First In, Criterio valoración alternativo: FIFO (First In, First Out).First Out).

2323

III. DEUDORES III. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRARCUENTAS A COBRAR

Derechos de cobro que posee la empresa Derechos de cobro que posee la empresa como consecuencia del desarrollo de sus como consecuencia del desarrollo de sus actividades de explotación:actividades de explotación:

Clientes por ventas y prestaciones de Clientes por ventas y prestaciones de servicios.servicios.

Clientes, empresas del grupo y Clientes, empresas del grupo y asociadas.asociadas.

Deudores varios.Deudores varios. Personal.Personal. Activos por impuesto corriente.Activos por impuesto corriente. Otros créditos con las Administraciones Otros créditos con las Administraciones

Publicas.Publicas. Accionistas (socios) por desembolsos Accionistas (socios) por desembolsos

exigidos.exigidos.

2424

IV/V. INVERSIONES IV/V. INVERSIONES FINANCIERAS A C/P FINANCIERAS A C/P

Inversiones en empresas del grupo y asociadas C/P

Inversiones financieras C/P

Estos dos epígrafes son equivalentes a los analizados en el activo no corriente. La única diferencia es que ahora el vencimiento será en el c/p

1.1. Instrumentos de Instrumentos de patrimoniopatrimonio

2.2. Créditos a empresasCréditos a empresas

3.3. Valores representativos Valores representativos de deudade deuda

4.4. DerivadosDerivados

5.5. Otros activos financierosOtros activos financieros

2525

VI. PERIODIFICACIONES A VI. PERIODIFICACIONES A C/PC/P

Este epígrafe permite cumplir Este epígrafe permite cumplir con el principio de devengo con el principio de devengo

recoge los gastos e intereses recoge los gastos e intereses

que se han pagado por que se han pagado por anticipado y que se llevarán anticipado y que se llevarán a resultados en el próximo a resultados en el próximo

ejercicio.ejercicio.

2626

VII. EFECTIVO Y OTROS VII. EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LIQUIDOS ACTIVOS LIQUIDOS

EQUIVALENTESEQUIVALENTES

Medios líquidos de que dispone la Medios líquidos de que dispone la empresa en su caja + saldos que posee empresa en su caja + saldos que posee en c/c a la vista y de ahorro de en c/c a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito. Instituciones de Crédito.

Inversiones a c/p de gran liquidez Inversiones a c/p de gran liquidez → → convertibles en efectivo en un plazo no convertibles en efectivo en un plazo no superior a 3 meses desde la fecha de superior a 3 meses desde la fecha de adquisición, siempre y cuando no tengan adquisición, siempre y cuando no tengan riesgos significativos de cambio de valor riesgos significativos de cambio de valor y formen parte de la política de gestión y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa.normal de la tesorería de la empresa.

2727

PATRIMONIO NETO Y PATRIMONIO NETO Y PASIVOPASIVO

2828

PASIVOS: DEFINICION Y PASIVOS: DEFINICION Y CLASESCLASES

Obligaciones actuales, consecuencia Obligaciones actuales, consecuencia de sucesos pasados, para cuya de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.económicos en el futuro.

Provisiones: se incluyen dentro de los Provisiones: se incluyen dentro de los pasivos.pasivos.

Los pasivos se dividen en:Los pasivos se dividen en: Pasivos corrientes.Pasivos corrientes. Pasivos no corrientes.Pasivos no corrientes.

2929

PASIVOS CORRIENTES/ PASIVOS CORRIENTES/ PASIVOS NO CORRIENTESPASIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS NO CORRIENTES:PASIVOS NO CORRIENTES: Obligaciones vinculadas al ciclo normal de Obligaciones vinculadas al ciclo normal de

explotación que la empresa espera liquidar en el explotación que la empresa espera liquidar en el transcurso del mismo.transcurso del mismo.

Obligaciones cuyo vencimiento o extinción se Obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en el C/P, es decir, en el espera que se produzca en el C/P, es decir, en el plazo máximo de 1 año, contado a partir de la plazo máximo de 1 año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio (en particular, fecha de cierre del ejercicio (en particular, aquellas obligaciones para las cuales la empresa aquellas obligaciones para las cuales la empresa no disponga de un derecho incondicional a diferir no disponga de un derecho incondicional a diferir su pago en dicho plazo). su pago en dicho plazo).

Pasivos financieros mantenidos para negociar, Pasivos financieros mantenidos para negociar, excepto los derivados financieros cuyo plazo de excepto los derivados financieros cuyo plazo de liquidación >1 año.liquidación >1 año.

PASIVOS NO CORRIENTES: El restoPASIVOS NO CORRIENTES: El resto

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PROVISIONES: L/P, C/PPROVISIONES: L/P, C/P

Se incluyen dentro Se incluyen dentro del pasivo no del pasivo no

corriente o corriente, corriente o corriente, según sea su plazo según sea su plazo de vencimiento.de vencimiento.

Provisiones a L/P: Provisiones a L/P: obligaciones expresas o obligaciones expresas o tácitas a L/P, claramente tácitas a L/P, claramente especificadas en cuanto a su especificadas en cuanto a su naturaleza pero que, en la naturaleza pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, fecha de cierre del ejercicio, son indeterminadas en son indeterminadas en cuanto a su importe exacto o cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se a la fecha en que se producirán.producirán.

Provisiones a C/P: PProvisiones a C/P: Parte de arte de las provisiones que vaya a las provisiones que vaya a ser cancelada en el C/P.ser cancelada en el C/P.

3232

PROVISIONES: PROVISIONES: CLASIFICACIONCLASIFICACION

1.1. Obligaciones por prestaciones a l/p Obligaciones por prestaciones a l/p al personal.al personal.

2.2. Actuaciones medioambientales.Actuaciones medioambientales.3.3. Provisiones por reestructuración.Provisiones por reestructuración.4.4. Otras provisiones:Otras provisiones:

Provisión para impuestos.Provisión para impuestos. Provisión para otras responsabilidades.Provisión para otras responsabilidades. Provisión por desmantelamiento, retiro Provisión por desmantelamiento, retiro

o rehabilitación del inmovilizado.o rehabilitación del inmovilizado. Provisión por transacciones con pagos Provisión por transacciones con pagos

basados en instrumentos de basados en instrumentos de patrimonio.patrimonio.

3333

DEUDAS: L/P, C/P DEUDAS: L/P, C/P

Deudas a L/P: financiación ajena a l/p contraída con terceros, que no sean partes vinculadas.

Deudas a c/p: financiación ajena a c/p contraída con terceros, que no sean partes vinculadas.

1.1. Obligaciones y otros valores Obligaciones y otros valores negociablesnegociables

2.2. Deudas con entidades de Deudas con entidades de créditocrédito

3.3. Acreedores por Acreedores por arrendamiento financieroarrendamiento financiero

4.4. DerivadosDerivados5.5. Otros pasivos financierosOtros pasivos financieros

3434

DEUDAS CON EMPRESAS DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADASDEL GRUPO Y ASOCIADAS

Deudas que surgen como consecuencia de Deudas que surgen como consecuencia de transacciones realizadas con partes vinculadastransacciones realizadas con partes vinculadas

Deudas con empresas del grupoy asociadas a L/P

Deudas con empresas del grupoy asociadas a C/P

3535

PASIVOS POR IMPUESTOS PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOSDIFERIDOS

Deudas generadas por los ajustes Deudas generadas por los ajustes fiscales que surgen como fiscales que surgen como consecuencia de las consecuencia de las diferencias diferencias temporariastemporarias →→ aquéllas que se aquéllas que se derivan de la diferente valoración, derivan de la diferente valoración, contable y fiscal, atribuida a los contable y fiscal, atribuida a los activos, pasivos y determinados activos, pasivos y determinados instrumentos de patrimonio neto de instrumentos de patrimonio neto de la empresa, en la medida en que la empresa, en la medida en que tengan incidencia en la carga fiscal tengan incidencia en la carga fiscal futura .futura .

3636

PERIODIFICACIONES: L/P, PERIODIFICACIONES: L/P, C/PC/P

Periodificaciones L/P: Anticipos Periodificaciones L/P: Anticipos recibidos por ventas o recibidos por ventas o prestaciones de servicios a l/p.prestaciones de servicios a l/p.

Periodificaciones C/P: Ingresos e Periodificaciones C/P: Ingresos e intereses cobrados en el ejercicio intereses cobrados en el ejercicio que se cierra y que corresponden que se cierra y que corresponden al siguiente.al siguiente.

3737

PASIVOS VINCULADOS CON PASIVOS VINCULADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTAMANTENIDOS PARA LA VENTA

Concepto que guarda relación con los activos no Concepto que guarda relación con los activos no corrientes mantenidos para la venta corrientes mantenidos para la venta → → aquéllos aquéllos cuya recuperación se espera realizar cuya recuperación se espera realizar fundamentalmente a través de su venta, no por su fundamentalmente a través de su venta, no por su uso continuadouso continuado..

En ocasiones estos activos pueden estar asociados En ocasiones estos activos pueden estar asociados a pasivos formando lo que se conoce como a pasivos formando lo que se conoce como “grupos enajenables de elementos mantenidos “grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta”. para la venta”.

En estos casos, de igual forma que se traspasan En estos casos, de igual forma que se traspasan los activos al epígrafe los activos al epígrafe B) I. Activos no B) I. Activos no corrientes mantenidos para la ventacorrientes mantenidos para la venta, habrá , habrá que reclasificar los pasivos que formen parte del que reclasificar los pasivos que formen parte del grupo al apartado que recoge los pasivos grupo al apartado que recoge los pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.para la venta.

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ACREEDORES COMERCIALES ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGARY OTRAS CUENTAS A PAGAR

Deudas originadas por las actividades Deudas originadas por las actividades normales de explotación de la empresa:normales de explotación de la empresa:

1.1. Proveedores.Proveedores.

2.2. Proveedores, empresas del grupo y Proveedores, empresas del grupo y asociadas.asociadas.

3.3. Acreedores varios.Acreedores varios.

4.4. Personal (remuneraciones pendientes de Personal (remuneraciones pendientes de pago).pago).

5.5. Pasivos por impuesto corriente.Pasivos por impuesto corriente.

6.6. Otras deudas con las Administraciones Otras deudas con las Administraciones Publicas.Publicas.

7.7. Anticipos de clientes.Anticipos de clientes.

3939

PATRIMONIO NETO: PATRIMONIO NETO: DEFINICION Y DEFINICION Y

COMPONENTESCOMPONENTES

Patrimonio Neto: parte residual de Patrimonio Neto: parte residual de la empresa, una vez deducidos la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. todos sus pasivos.

Incluye: Incluye: Aportaciones realizadas por sus socios/ Aportaciones realizadas por sus socios/

propietarios, en el momento de su propietarios, en el momento de su constitución o en otros posteriores constitución o en otros posteriores (siempre que no tengan la (siempre que no tengan la consideración de pasivos)consideración de pasivos)

Resultados acumuladosResultados acumulados Resto de variaciones que le afecten.Resto de variaciones que le afecten.

4141

A-1) FONDOS PROPIOSA-1) FONDOS PROPIOS Formado por las aportaciones realizadas por Formado por las aportaciones realizadas por

los socios:los socios: Vía directa Vía directa → → capital y prima de emisióncapital y prima de emisión Vía indirecta Vía indirecta → → por reinversión de los por reinversión de los

beneficios obtenidos, mediante la beneficios obtenidos, mediante la constitución de reservas más o menos constitución de reservas más o menos disponibles. disponibles.

Partidas con signo negativo: Partidas con signo negativo: Capital no exigido Capital no exigido →→ minora el importe minora el importe

del capital escrituradodel capital escriturado Resultados negativos de ejercicios Resultados negativos de ejercicios

anterioresanteriores Dividendos a cuenta.Dividendos a cuenta. Acciones y participaciones en el Acciones y participaciones en el

patrimonio propio.patrimonio propio.

4242

A-2) AJUSTES POR CAMBIO A-2) AJUSTES POR CAMBIO DE VALORDE VALOR

Plusvalías que surgen como consecuencia Plusvalías que surgen como consecuencia de la aplicación del valor razonable a los de la aplicación del valor razonable a los activos financieros clasificados como activos financieros clasificados como disponibles para la venta y a otros disponibles para la venta y a otros elementos a los que se aplican las reglas elementos a los que se aplican las reglas de la contabilidad de coberturas. de la contabilidad de coberturas.

También se incluyen los ingresos fiscales a También se incluyen los ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios, surgidos por:distribuir en varios ejercicios, surgidos por: diferencias permanentes diferencias permanentes deducciones y bonificaciones. deducciones y bonificaciones.

4343

A-2) AJUSTES POR CAMBIO A-2) AJUSTES POR CAMBIO DE VALORDE VALOR

Si, excepcionalmente, la moneda o monedas Si, excepcionalmente, la moneda o monedas funcionales de la empresa fuesen distintas del funcionales de la empresa fuesen distintas del euro euro →→ “Diferencia de conversión” “Diferencia de conversión” → → registrará registrará las variaciones de valor derivadas de la las variaciones de valor derivadas de la conversión a la moneda de presentación de las conversión a la moneda de presentación de las cuentas anuales. cuentas anuales.

Moneda funcionalMoneda funcional: moneda del entorno : moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa. económico principal en el que opera la empresa.

Se presume, salvo prueba en contrario, que para Se presume, salvo prueba en contrario, que para las empresas domiciliadas en España dicha las empresas domiciliadas en España dicha moneda será el euro pero es posible que no sea moneda será el euro pero es posible que no sea así. así.

En este caso, será necesario convertir las En este caso, será necesario convertir las cuentas anuales a euros ya que es en esta cuentas anuales a euros ya que es en esta moneda, y no en la moneda funcional, en la que moneda, y no en la moneda funcional, en la que todas las empresas españolas deben presentar todas las empresas españolas deben presentar sus estados financieros.sus estados financieros.

4444

A-3) SUBVENCIONES, A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS DONACIONES Y LEGADOS

RECIBIDOSRECIBIDOS

Subvenciones, donaciones y Subvenciones, donaciones y legados de capital concedidos legados de capital concedidos

por las Administraciones Públicas por las Administraciones Públicas (nacionales e internacionales), (nacionales e internacionales),

por empresas o por particulares por empresas o por particulares para el establecimiento o para el establecimiento o

estructura fija de la organización, estructura fija de la organización, siempre y cuando tengan el siempre y cuando tengan el carácter de no reintegrables.carácter de no reintegrables.

4545

MODELO DE BALANCE MODELO DE BALANCE INDIVIDUAL (CNMV)INDIVIDUAL (CNMV)

4646


4747


4848

MODELO DE BALANCE MODELO DE BALANCE CONSOLIDADO (CNMV)CONSOLIDADO (CNMV)

4949


5050


5151

EJEMPLO DE BALANCE, VERSION INTERNACIONALEJEMPLO DE BALANCE, VERSION INTERNACIONAL

5252

EJEMPLO DE BALANCE, VERSION INTERNACIONALEJEMPLO DE BALANCE, VERSION INTERNACIONAL

5353

TRADUCCION: ASSETS = ACTIVOSTRADUCCION: ASSETS = ACTIVOS € € million: significa que las cifras están expresadas en million: significa que las cifras están expresadas en

millones de euros. millones de euros. Non-current assets: activo no corriente.Non-current assets: activo no corriente.

Goodwill: fondo de comercio.Goodwill: fondo de comercio. Other intangible assets: otros activos intangibles/ otro Other intangible assets: otros activos intangibles/ otro

inmovilizado intangible.inmovilizado intangible. Tangible assets: activos tangibles/ inmovilizado material.Tangible assets: activos tangibles/ inmovilizado material. Investment properties: inversiones inmobiliarias.Investment properties: inversiones inmobiliarias. Financial assets: activos financieros/ inversiones financieras.Financial assets: activos financieros/ inversiones financieras. Other receivables and assets: otros derechos de cobro y activos.Other receivables and assets: otros derechos de cobro y activos. Deferred tax assets: activos por impuestos diferidos.Deferred tax assets: activos por impuestos diferidos.

Current assets: activo corriente.Current assets: activo corriente. Inventories: inventarios/ existencias.Inventories: inventarios/ existencias. Trade receivables: deudores comerciales.Trade receivables: deudores comerciales. Financial assets: activos financieros/ inversiones financieras.Financial assets: activos financieros/ inversiones financieras. Other receivables and assets: otros derechos de cobro y activos.Other receivables and assets: otros derechos de cobro y activos. Entitlements to income tax refunds: derechos de cobro por Entitlements to income tax refunds: derechos de cobro por

devolución de impuestos sobre beneficios/ activos por devolución de impuestos sobre beneficios/ activos por impuestos diferidos.impuestos diferidos.

Cash and cash equivalents: efectivo y otros activos líquidos Cash and cash equivalents: efectivo y otros activos líquidos equivalentes.equivalentes.

Assets held for sale: activos mantenidos para la venta.Assets held for sale: activos mantenidos para la venta.

5454

TRADUCCION: EQUITY & TRADUCCION: EQUITY & LIABILITIES = PATRIMONIO LIABILITIES = PATRIMONIO

NETO Y PASIVONETO Y PASIVO Equity: patrimonio neto.Equity: patrimonio neto.

Capital stock: capital social.Capital stock: capital social. Additional paid-in capital: prima de emisión.Additional paid-in capital: prima de emisión. Reserves retained from earnings: resultados de ejercicios Reserves retained from earnings: resultados de ejercicios

anteriores.anteriores. Minority interests: intereses minoritarios.Minority interests: intereses minoritarios.

Non-current liabilities: pasivo no corriente.Non-current liabilities: pasivo no corriente. Provisions for pensions and similar commitments: provisiones Provisions for pensions and similar commitments: provisiones

para pensiones y obligaciones similares.para pensiones y obligaciones similares. Other provisions: otras provisiones.Other provisions: otras provisiones. Financial liabilities: pasivos financieros.Financial liabilities: pasivos financieros. Other liabilities: otros pasivos.Other liabilities: otros pasivos. Deferred tax liabilities: pasivos por impuestos diferidos.Deferred tax liabilities: pasivos por impuestos diferidos.

Current liabilities: pasivo corriente.Current liabilities: pasivo corriente. Trade payables: acreedores comerciales.Trade payables: acreedores comerciales. Provisions: provisiones. Provisions: provisiones. Financial liabilities: pasivos financieros.Financial liabilities: pasivos financieros. Other liabilities: otros pasivos.Other liabilities: otros pasivos. Income tax liabilities: deudas por impuesto sobre beneficios/ Income tax liabilities: deudas por impuesto sobre beneficios/

pasivos por impuestos diferidos.pasivos por impuestos diferidos. Liabilities related to non-current assets held for sale = pasivos Liabilities related to non-current assets held for sale = pasivos

vinculados con activos no corrientes mantenidos para la vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.venta.

tema 3 el balance de situacion

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