sistema de detracciones y su impacto financiero
DESCRIPTION
EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INFLUENCIA EN LA SITUACION ECONOMICA FINANCIERA DE LA EMPRESA P.A.B. SAC DE LA CIUDAD DE GUADALUPE 2012-2013TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INFLUENCIA EN LA
SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
P.A.B.S.A.C. DE LA CIUDAD DE GUADALUPE, PERIODO 2012 -
2013
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRÍGUEZ
LEONID EDILBERTO GUANILO PALOMINO BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO – PERÚ
2014
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
i
DEDICATORIA
A mis padres por darme la
mejor herencia del mundo…
“una educación”…por su apoyo
incondicional, teniendo en ellos
el aliento, la fuerza que
me brindan para poder superarme
y poder cumplir mis metas y
objetivos trazados.
A mis hermanos, por su apoyo
incondicional y su confianza que
muestran cada día.
A mis amigos que de una u otra
manera contribuyeron al cumplimiento
de este objetivo.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
ii
AGRADECIMIENTO
Al maestro DR. CPC Augusto Moreno
Rodríguez por su gran apoyo
y motivación para la culminación
de mi formación profesional
y para la elaboración de esta tesis.
A mis amigos, que nos apoyamos
mutuamente en nuestra formación
profesional y que hasta ahora,
Seguimos siendo amigos.
A las personas relacionadas con
la bibliografía de esta Tesis y las
fuentes a las que acudimos para
realizarla.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
iii
PRESENTACIÓN
Dando cumplimiento a todos los lineamientos establecidos para la obtención del
Título Profesional de la Escuela Académica de Contabilidad y Fianzas de la
Universidad Nacional de Trujillo, es grato dirigirme a usted para poner a vuestra
consideración y criterio la presente Tesis, titulada “Sistema de Detracciones y su
influencia en la Situación Económica y Financiera de la empresa P.A.B.S.A.C. de
la ciudad de Guadalupe, período 2012 - 2013”.
Que tiene como objetivo determinar de qué manera el Sistema de Detracciones
ha influido en la Situación Económica y Financiera de la empresa antes
mencionada.
Este trabajo es importante porque permite determinar los efectos, sean estos
positivos o negativos, respecto a la aplicación o no del Sistema de detracciones
en la empresa, a través de una manera particular de estudio.
Para el desarrollo de este trabajo, se ha aplicado los procesos y procedimientos
científicos convencionales y establecidos por los distintos autores.
Para llegar a solucionar el problema, objetivos, e hipótesis el trabajo se ha
desarrollado de manera tal, que sea lo más entendible y productivo posible.
Br. Leonid Edilberto Guanilo Palomino.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
iv
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
v
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
vi
ÍNDICE
DEDICATORIA ................................................................................................................. i
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... ii
PRESENTACIÓN… .......................................................................................................... iii
RESOLUCIÓN.…… .......................................................................................................... iv
ÍNDICE ............................................................................................................................. vi
RESUMEN. ....................................................................................................................... viii
ABSTRACT....................................................................................................................... ix
I. INTRODUCCIÓN
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA .............................................................................. 1
1.2. ANTECEDENTES………………………… ............................................................ 5
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN………………… .................................. 13
1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA…………… .................................................... 14
1.5. OBJETIVOS……………… ................................................................................... 14
1.5.1. Objetivo general........................................................................................... 14
1.5.2. Objetivos específicos ................................................................................... 14
1.6. VARIABLES ........................................................................................................ 15
1.6.1. Variable independiente ................................................................................ 15
1.6.2. Variable dependiente ................................................................................... 15
1.7. MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 16
1.7.1. Marco conceptual ........................................................................................ 39
1.8. HIPÓTESIS… ..................................................................................................... 43
II. MATERIALES Y MÉTODOS 2. MATERIALES Y MÉTODOS
2.1. MATERIAL .......................................................................................................... 44
2.1.1. Población..................................................................................................... 44
2.1.2. Muestra ....................................................................................................... 44
2.2. MÉTODOS Y TÉCNICAS………………………………………………………………...44
2.2.1. Método aplicable a la investigación .............................................................. 44
2.2.2. Técnicas………………………………………………………………………………44
2.2.3. Técnicas de procesamiento de datos ........................................................... 45
2.2.4. Instrumentos de recolección de datos…………………………………………….45
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
vii
2.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN………………………………………………………46
III. RESULTADOS .......................................................................................................... 47
IV. DISCUSIÓN………… ................................................................................................ 80
V. CONCLUSIONES…………………………………………… ........................................... 84
VI. RECOMENDACIONES……………………………………… ......................................... 85
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................... 86
ANEXOS
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
viii
RESUMEN
La presente tesis pretende identificar la influencia que tiene la aplicación del
Sistema de Detracciones en la Situación Económica y Financiera de la empresa
P.A.B.S.A.C. de la ciudad de Guadalupe, a través de una investigación aplicada y
descriptiva. La hipótesis que se ha planteado es “El Sistema de Detracciones
influye negativamente en la Situación Económica y Financiera de la empresa
P.A.B.S.A.C. de la ciudad de Guadalupe; periodo 2012 - 2013”, así como el
instrumento de recolección de datos utilizado son los Estados Financieros y la
técnica de procesamiento de datos son el análisis horizontal, vertical y los ratios
financieros. Los Estados Financieros fueron sometidos a un estudio que consistía
en quitarle la aplicación del SPOT para ver el efecto que tenía y si así corroboraba
nuestra hipótesis. También se realizó el análisis horizontal y vertical para mostrar
el aumento o disminución tanto en cifras absolutas como en porcentajes de cada
una de las partidas de los Estados Financieros. Por último se confeccionó una
herramienta financiera que consistía en unos cuadros Excel que permiten obtener
ratios reales, ya que por fórmula al momento de calcularlos, no toma en cuenta
los montos detraídos.
Palabras Claves: Sistema de Detracciones, Situación Económica, Situación
Financiera, Empresa P.A.B.S.A.C.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
ix
ABSTRACT
This thesis aims to identify the influence of the application of the System
Deductions in Economic and Financial Position of the Company PABSAC City of
Guadalupe, through an applied and descriptive research. The hypothesis has
been raised is "The System Deductions negatively influence the economic and
financial position of the company PABSAC City of Guadalupe; period 2012 - 2013
", as well as the data collection instrument used are the financial statements and
technical data processing are the horizontal, vertical analysis and financial ratios.
The Financial Statements were submitted to a study that was to take the
application of SPOT to see the effect it had and if corroborated our hypothesis.
The horizontal and vertical analysis was also performed to show the increase or
decrease in both absolute numbers and percentages of each of the items in the
financial statements. Finally a financial tool that consisted of a few tables Excel
which can obtain real ratios, since by the time of calculating formula does not take
into account the amount was drawn Charges taken.
Keywords: Deductions System, Economic Situation, Financial Situation,
Company P.A.B.S.A.C.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[1]
I. INTRODUCCIÓN
1.1 Realidad Problemática
Uno de los principales problemas a los cuales se enfrentan los países en
vías de desarrollo como el nuestro, se encuentra referido a la “evasión
tributaria”. En nuestro país, existe hasta la fecha un alto índice de evasión
al pago de tributos, por parte de los sujetos obligados, osea que se
encuentren registrados o no ante la Administración Tributaria.
El Estado, en ejercicio de su ius imperium, tiene la potestad necesaria
para tomar medidas efectivas con la finalidad de frenar dicho problema.
En ese sentido, las fiscalizaciones, las inspecciones, los cruces de
información financiera y patrimonial, entre otros, son actividades que
realiza el Estado con el objeto de procurarse el pago de los tributos a su
favor.
No obstante ello, se hace evidente que el aparato estatal es insuficiente
para solucionar con sus propios medios dichos problemas, por lo que se
hace necesaria la participación de los agentes del mercado a fin de
procurar su objetivo.
En ese sentido, tenemos que la intervención de agentes de retención y/o
agentes de percepción, entre otros, obedece a un deber de colaboración
impuesto por ley, a favor del Estado.
Ante esta situación el Estado a través de la Administración Tributaria ha
creado regímenes de pago adelantado del Impuesto General a las
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[2]
Ventas, a fin de asegurar la recaudación de impuestos, ampliar la base
tributaria y evitar la evasión que se produce en la comercialización de
determinados bienes y/o la prestación de determinados servicios, cuya
cadena de distribución presenta mayores índices de informalidad; siendo
uno de ellos Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias – SPOT,
también denominado “Sistema de Detracciones”.
Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los
contribuyentes en cuanto no han implicado aumento de tasas ni la
creación de nuevos impuestos. Nada más alejado de la realidad, pues
mediante estos dispositivos se ha convertido a las empresas en
recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las
empresas y se ha establecido una recaudación excesiva a la real
capacidad económica de las mismas.
Estos regímenes implican la recaudación de impuestos a “ciegas”, puesto
que no toman en cuenta la cuantía del impuesto que el contribuyente está
obligado a pagar. Así tenemos por ejemplo, que no se consideran los
saldos a favor o créditos tributarios de que dispone el contribuyente, a fin
de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual puede conllevar a
exigir adelantos de impuestos a quiénes no son deudores sino acreedores
del Estado.
La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT
conduce a la violación del derecho de propiedad, porque las empresas
deben injustamente distraer parte de sus recursos líquidos al pago de
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[3]
impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho de
propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos,
disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una especie
de “nulo propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no
puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre
disposición previa certificación de no adeudo.
Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que
representan altos niveles de informalidad, pero ese adjetivo se desvanece
cuando el sistema afecta incluso a los formales; esto es no sólo a los
proveedores sino también a los adquirentes de bienes o usuarios de
servicios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen
su flujo de caja, es decir no sólo tienen que cumplir con el papel de
encargados de recaudar sino que además por incumplir las engorrosas
formalidades de este sistema deben soportar las multas implantadas; las
mismas que no son deducibles como gasto tributario.
La detracción si bien no es una obligación tributaria puesto que no es un
tributo el contribuyente lo considera como tal y no sólo eso, además se ha
convertido en una obligación financiera tal como si se tratara de
unaoperación comercial adicional en la cual el fisco es el acreedor.
La aplicación del Sistema de Detracciones a los servicios es uno de los
puntos más delicados de nuestro sistema tributario, debido a la
combinación de dos características: el ámbito de aplicación muy mal
delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[4]
En un principio, el SPOT sólo afectaba a la venta de determinados bienes
que se producían en el sector rural, como azúcar, arroz pilado, madera y
alcohol etílico. Pero con el transcurso de los años el ámbito de aplicación
de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios
empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería,
transporte de bienes por vía terrestre, transporte público de pasajeros por
vía terrestre, los contratos de construcción y recientemente la reparación
y mantenimiento de bienes muebles.
La empresa P.A.B.S.A.C. ubicada en Guadalupe, es una empresa que
presta el servicio de pilado, especialmente el de arroz en cáscara y que a
su vez afronta un excesivo endeudamiento a corto y largo plazo, escasez
de liquidez para el pago de sus obligaciones corrientes, lo cual le obliga a
obtener préstamos para capital de trabajo, trayendo consigo altos costos
financieros por el pago de intereses, sobre costos laborales; ya que la
empresa tiene que contratar forzosamente personal capacitado en el
tema, y por ende la disminución en la rentabilidad de la empresa.
La empresa P.A.B.S.A.C. al no recibir el monto total planeado por la
prestación de sus servicios cuenta con menores posibilidades de reinvertir
su capital de trabajo. Situación que si se mantiene en el tiempo podría
originar grandes pérdidas, y con ello la quiebra de la empresa.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[5]
1.2 ANTECEDENTES
Se ha podido determinar que existen muchos trabajos de investigación
referidos al Sistema de Detracciones, pero no ha sido tratado con el
mismo enfoque, pero sí con temas relacionados tales como:
“El Sistema de Detracciones y el efecto de su aplicación en la
liquidez de la empresa constructora KVC CONTRATISTAS SAC, de
la Provincia de Trujillo, año 2011”
Autor: Valle Sagástegui Luz Nelly
Año: 2011
Institución: Universidad Nacional de Trujillo.
Metodología: Descriptivo, explicativo, analítico.
CONCLUSIONES:
El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas
constructoras, como lo es la Empresa KVC Contratistas S.A.C., ya que les
resta liquidez y no solo eso sino que también las está descapitalizando
puesto que un porcentaje de sus ventas están en el Banco de la Nación
con fondos sujetos a restricción, y todo esto porque la Administración
Tributaria no puede cumplir con su papel de ente recaudador.
Se muestra un efecto económico debido a que las empresas
constructoras, en muchos casos, para poder afrontar sus compromisos
ante sus pasivos de corto plazo, y viendo que su efectivo no los cubra, ni
tampoco puedan disponer de los fondos de detracción, tienen que recurrir
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[6]
a solicitar préstamos bancarios los cuales originan gastos financieros, los
que afectan sus resultados económicos.
La aplicación del Sistema de Detracciones en la empresas constructoras
es muy compleja, pues las normas dictadas por la Administración
Tributaria para regular el régimen SPOT o de detracción de impuestos no
resulta de fácil comprensión para los contribuyentes, especialmente los
pequeños y medianos, suscitándose dudas sobre qué servicios generan o
no obligación de detracción, provocando incertidumbre y conflictos entre
proveedores y usuarios.
“Incidencia de la Implementación de Estrategias, en la aplicación
del IVAP y el SPOT por los agricultores, molineros y comerciantes de
arroz del Valle Jequetepeque, en el mejoramiento de la recaudación
fiscal”
Autor: Ruiz Amaya Leny Omar
Año: 2012
Institución: Universidad Nacional de Trujillo.
Metodología: Analítico, Descriptivo.
CONCLUSIONES:
La mala aplicación del IVAP y el SPOT, es una práctica perniciosa que
utilizan los malos contribuyentes con la única finalidad de beneficiarse con
los depósitos de detracciones en el Banco de la Nación, ya sea
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[7]
solicitando la liberación de los fondos o pagando otros tributos generados
por los mismos, dejando así de contribuir al sostenimiento del gasto
público y el desarrollo del Estado.
Los agricultores en su mayoría optan por la informalidad, debido a que
muchas veces siembran este cereal para su consumo y la de su familia y
el excedente de esto lo venden al mercado, recaudando el efectivo
necesario para la próxima siembre y si tributaran disminuirán la capacidad
de producción; los comerciantes a su vez optan por no tributar por la
razón de que muchas veces desconocen parcial o totalmente las leyes
tributarias, no saben cómo aplicarlas ya su vez desconocen los
beneficios tributarios que la entidad recaudadora brinda a este tipo de
bien.
Los molineros, actúan como el centro de la cadena productiva del arroz,
ya que son estos, los encargados de controlar el arroz en cascara que
ingresa a su planta de transformación, y también arroz pilado que sale
para su comercialización a nivel nacional. Estos están en la obligación de
verificar la documentación necesaria para el ingreso y salida de arroz, ya
que cuenta con un registro donde cada lote que entra (arroz cáscara) y
sale (arroz pilado) debe ser registrado en este registro contable auxiliar
obligatorio denominado registro IVAP.
Los agricultores producen el arroz cáscara para luego venderlo o
trasladarlo al molino donde será transformado en arroz pilado, estos están
en la obligación de tributar solo por la ganancia que genera la venta de
arroz en cáscara en aplicación del impuesto a la renta. El comerciante
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[8]
compra arroz cáscara a los agricultores, ya sea, en los molinos o en la
misma chacra para luego procesarlo en la empresa que brinda este
servicio, y posteriormente venderlo quedando así responsable solidario de
cobrar el impuesto a la venta de arroz pilado, cumpliendo así con la ley
del IVAP, luego el comprador queda en la obligación de retener un
porcentaje del 3.85% del total de la factura y depositarlo en la cuenta
especial de detracciones del IVAP aplicando así el SPOT, siendo el
molinero o la empresa prestadora del servicio de pilado la encargada de
verificar que todo este proceso se cumple.
La SUNAT, al momento de implementar estrategias para una mejor
aplicación del IVAP y el SPOT, mejorará su recaudación fiscal y al mismo
tiempo mejorará la posición de los agricultores y comerciantes de arroz,
ya que serán más competitivos, con mejores precios en el mercado.
“Incidencia de la aplicación de Detracciones a los contratos de
construcción en la liquidez de las empresas del sector construcción:
ELJY SAC en el año 2011”
Autor: Rodríguez Ruiz Daniel Antonio.
Año: 2012
Institución: Universidad Nacional de Trujillo.
Metodología: Analítico, descriptivo.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[9]
CONCLUSIONES:
De la investigación presentada se puede concluir que la incorporación de
los contratos de construcción al Sistema de Detracciones incide
negativamente en la liquidez de la empresa ELJY SAC en el periodo
2011.
El grado de incidencia en la liquidez de la empresa ELJY SAC desde la
aplicación del Sistema de Detracciones se ha visto afectada pues el
monto extraído excede a los tributos por pagar, de igual manera el
importe detraído en el Banco de la Nación ha aumentado paulatinamente
lo genera un importe activo (efectivo) no disponible para el normal
desarrollo de las actividades de la empresa.
Las detracciones influyen negativamente con respecto al importe real por
pagar de sus impuestos, ya que las detracciones son un pago excesivo
sobreestimado, esta modalidad de cobranza de impuestos producto de la
aplicación del Sistema de Detracciones genera una sobrecarga tributaria.
La percepción del personal de las empresas constructoras muestran que
la aplicación del Sistema de Detracciones a los contratos de construcción
se verá expresado básicamente en la disminución de la liquidez, lo cual
por ser un pago adelantado y obligatorio, quita capital de trabajo para y
que en buena medida parte del fondo de las detracciones sirve para cubrir
obligaciones de las cuentas en la mayoría todavía no nace la obligación
tributaria por pago.
En cuanto a los efectos posteriores a las detracciones se considera que
las sanciones para el proveedor, que acarrea el no efectuar la detracción
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[10]
son excesivas ya que estas representan el 100% del importe no
depositado. Del mismo modo en relación con el monto depositado este
genera intereses para la empresa.
“Estudio de las Decisiones Financieras y Económicas en una
empresa del sector Agroindustrial en la Región La Libertad”
Autor: Cruzado Pereda Priscila Johana.
Año: 2010
Institución: Universidad Nacional de Trujillo.
Metodología: Vertical y horizontal.
CONCLUSIONES:
El análisis o interpretación de los Estados Financieros constituye una
herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones en una empresa,
el cual está constituido por la valoración de varias razones e indicadores
que miden la efectividad de la gestión económica de cualquier entidad,
pero debe tenerse en cuenta que para una correcta interpretación se debe
analizar la interacción de varios indicadores, pues uno por sí sólo no
permite determinar la situación financiera de la misma.
El método de análisis vertical permite analizar el peso específico de cada
partida en relación con el grupo a que pertenece. El método de análisis
horizontal permite analizar los aumentos y disminuciones que han
experimentado las partidas que conforman los Estados Financieros y el
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[11]
motivo de esa variación. Las razones financieras miden y evalúan el
funcionamiento de la empresa y la gestión de sus administradores.
Es importante también, hacernos preguntas como ¿Cuánto es mejor una
alternativa que otra?, ¿Cuándo cuesta menor esfuerzo?, ¿Cuándo
produce mayor satisfacción?, ¿Cuándo es más posible realizarse?, para
poder encaminarnos hacia nuestros objetivos reales. Algo muy importante
y elemental que debemos saber al momento de iniciar el proceso de la
toma de decisiones es qué tipo de decisión se va a tomar, es decir, si es
de tipo de inversión o de financiamiento, o si es de repartición de
dividendos, por ejemplo, cuando al final del año al entregar el Balance
General de la empresa, dependiendo de cuanta utilidad haya tenido la
empresa, decidir qué porcentaje de ésta será destinado a los socios, o si
es viable la idea de reinvertir en mejoras para la empresa ese capital.
“Importancia del análisis de las Detracciones en empresas
privadas usuarias de servicios jurídicos en la ciudad de Trujillo en el
2010”
Autor: Rosas Reyna Grace Kelly.
Año: 2011
Institución: Universidad Nacional de Trujillo.
Metodología: Inductivo.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[12]
CONCLUSIONES:
La aplicación correcta de detracciones, estará determinada por actuación
de los sujetos obligados, quienes a la vez están encargados del
cumplimiento de las normas.
Las capacitaciones al personal encargado de las detracciones son
determinantes en la aplicación correcta del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias.
La identificación de las operaciones sujetas al SPOT en las facturas, es
de importancia para el personal que tiene la responsabilidad sobre el
pago de las detracciones.
En forma independiente de quien realice el depósito de las detracciones,
los sujetos obligados son los adquirentes y los proveedores de los
servicios jurídicos. En forma simultánea.
La obligación del depósito de las detracciones, tiene relación directa al
pago de los servicios prestados. Y en la normatividad es hasta la fecha de
pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5º) día hábil del mes
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el adquirente. Dentro del quinto (5º)
día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[13]
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Esta investigación es importante porque propone reflexionar y analizar las
distintas relaciones jurídicas que supone el régimen de detracciones, a los
efectos de conocer cuáles son las implicancias que estas suponen en los
derechos de los sujetos obligados, y en qué medida se compatibilizan con
los principios que limitan y orientan la potestad tributaria del Estado.
En efecto, al finalizar la presente investigación aportaremos a la empresa
P.A.B.S.A.C. un detallado análisis tributario del Sistema de Detracciones
referido a la prestación del servicio de pilado de arroz en cáscara
(maquila), con el fin de que obtenga un mayor conocimiento de su
naturaleza jurídica y operatividad y con ello evitar que se incurran en
errores innecesarios en su aplicación.
Asimismo aportaremos un diagnóstico claro de su situación económica y
financiera sin la aplicación del Sistema de Detracciones y bajo la
aplicación del mismo, obteniendo mediante dicha comparación el impacto
de su influencia, para lo cual utilizaremos como instrumentos de
investigación los Estados Financieros y como técnicas de procesamiento
el análisis vertical y horizontal, así como los ratios de liquidez y
rentabilidad.
Por otro lado otorgaremos a la empresa una herramienta financiera de
control de los fondos provenientes de las detracciones efectuadas a fin de
contribuir con un eficiente uso de los mismos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[14]
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera influye el Sistema de Detracciones en la situación
económica y financiera de la empresa P.A.B.S.A.C. de la ciudad de
Guadalupe, periodo 2012 - 2013?
1.5 OBJETIVOS
1.5.1 Objetivo General
Determinar si el Sistema de Detracciones influye negativamente en la
situación económica y financiera de la empresa P.A.B.S.A.C. de la ciudad
de Guadalupe; periodo 2012 - 2013.
1.5.2 Objetivos Específicos
1. Evaluar al Sistema de Detracciones en el campo legal y operacional
orientado a la prestación del servicio de pilado de arroz en cáscara.
2. Determinar la situación económica y financiera de la empresa sin y
bajo el Sistema de Detracciones.
3. Diseñar una herramienta financiera de control de los fondos
proveniente de las detracciones efectuadas.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[15]
1.6 VARIABLES
1.6.1 Variable Independiente
Sistema de Detracciones.- Consiste básicamente en el descuento que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
1.6.2 Variable Dependiente
Situación Económica y Financiera.- La situación económica es el
balance contable que se realiza al final de un ejercicio, ya sea de una
empresa o de un país. El balance otorga los análisis más acercados a la
evaluación positiva o negativa, esto permite tomar decisiones en cuanto
estén dentro de lo posible, fijar metas y hacer eficiente la producción. La
situación financiera solo es la información que proporciona el balance
sobre la cantidad de deudas y activos que se tiene, de igual manera se
hace evaluación, sin determinar en este punto definiciones, solo
aproximaciones, pues se debe de tomar en cuenta que el análisis
financiero es una lectura solo del activo y el pasivo.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[16]
1.7 MARCO TEÓRICO
El SPOT, también denominado “Sistema de Detracciones”, es un
mecanismo de recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente
de determinados bienes o servicios (descritos en la norma
correspondiente) gravados con el I.G.V, debe depositar una parte del
precio total en una cuanta del Banco de la Nación perteneciente al propio
proveedor, que servirá para realizar pagos a la SUNAT, por cualquier
deuda tributaria (no sólo I.G.V), y luego de un periodo de tiempo
(aproximadamente cuatro meses) puede liberarse, si es que el titular de la
cuenta no tiene más deudas con la Administración1.
OBJETIVOS DEL SPOT
Generar fondos para el pago de:
Deudas Tributarias
Tributos o multas
Anticipos y pagos a cuenta
Intereses
Aportaciones EsSalud y ONP
Costos y gastos
Procedimientos de Cobranzas Coactivas
Aplicación de Sanciones no pecuniarias
Medidas cautelares previa
1INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, Manual Tributario Lima Perú (2007).
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[17]
OPERACIONES EXCEPTUADAS
Para los bienes del anexo 1:
El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con
IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación
efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta
bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1
del artículo 4º de comprobantes de pago.
Liquidación de compra, en los casos previstos en el reglamento de
comprobantes de pago.2
Para los bienes del anexo 2:
El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera
cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artículo.
2SUNAT, Sistema de Detracciones del I.G.V – SPOT (2012).
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[18]
Liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Para los servicios del anexo 3:
El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera
cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.3
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO
Para los bienes del Anexo 1:
En la venta gravada con el IGV
El Adquirente.
El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de
bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT,
siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad
3orientacion.sunat.gob.pe
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[19]
del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo,
o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.4
Para los bienes del Anexo 2:
En la venta gravada con el IGV
El Adquirente.
El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación
sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta: el sujeto del IGV.
Para los servicios del Anexo 3:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.
Para la venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos:
El adquirente del bien inmueble cuando se emita un comprobante de
pago que permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
4SUNAT, Sistema de Detracciones del I.G.V – SPOT (2012).
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[20]
El proveedor del bien inmueble cuando:
El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la
operación, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario (boleta de venta).
Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado
el depósito respectivo.
MOMENTO EN QUE LA CONSTANCIA DE DEPOSITO CARECE DE
VALIDEZ
No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que
este lo realice.
Su numeración no sea conforme.
Contenga información que no corresponda con el tipo de operación,
bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.
Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de
adulteración.
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO DE LOS BIENES Y
SERVICIOS SUJETOS AL SPOT: REQUISITOS ADICIONALES
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[21]
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en
los comprobantes deberá consignarse como información no
necesariamente impresa la frase:
"Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT"
Dicha frase podrá escribirse a puño y letra, preimpresa, mediante sellos u
otras formas que faciliten su consignación. Incluso podrá solicitarse una
serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al
SPOT.
Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor
adicionalmente deberá consignar:
Nombre y matrícula de la embarcación pesquera, de ser el caso.
Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10
toneladas de caballa).
Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
APERTURA DE CUENTAS: DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE
DEPÓSITO: Requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de
la Nación en el caso de Consorcios, Joint Ventures u otros contratos
de colaboración.
En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las
cuentas lo siguiente:
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[22]
Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al
Decreto Legislativo N° 940, adjuntando:
Copia legalizada notarialmente del contrato
Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los
autorizados para la firma con poderes vigentes.
Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha
RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT, el
cual necesariamente será el responsable de la cuenta.
Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del
poder con antigüedad no mayor de 10 días.
Juego de tarjetas de registro de firmas:
- Dos (02) tarjetas blancas.
- Una (01) tarjeta en recuadro amarillo para cada firmante.
Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria.
CONCEPTOS DE DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDEN CANCELARSE
CON LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS DE
DETRACCIONES:
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede
cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e
intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Público,
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[23]
administradas o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a EsSalud y a la ONP.
Asimismo, pueden pagarse los costos y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido en los procesos de comiso.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por
cuenta propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a
la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5° categoría, ISC,
Retenciones del Régimen de retenciones del IGV, percepciones, IES,
Derechos aduaneros, IGV e ISC en las importaciones.
También para los casos de pagos de derechos y tributos de importación
pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de
Detracciones. Además, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo
normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos"
y en el Procedimiento Específico "INRA-PE.08 Pagos - Extinción de
Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias
de Aduanas.
CONDICIONES EN QUE SE PUEDE SOLICITAR LA LIBRE
DISPOSICIÓN DE FONDOS
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante
cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[24]
destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley,
serán considerados de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retención del IGV, el plazo señalado en el párrafo anterior
será de dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la
libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT
una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación", entidad que evaluará que el solicitante
no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no
considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas
vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del
artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que
contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos).
La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos
señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral 26.1 del artículo 26°, considerando como fecha de verificación a
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[25]
la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha
cumplido con los requisitos antes señalados, emitirá una resolución
aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Dicha situación será
comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la
libre disposición de fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como
máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
de los meses de enero, mayo y setiembre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos
contribuyentes o Agentes de Retención del IGV, la "Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los
primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en
el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación", debiendo verificarse
respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses
consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[26]
PASOS QUE SE DEBEN SEGUIR PARA LA LIBERACIÓN DE FONDOS
DE LAS CUENTAS DE DETRACCIÓN
a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el
contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente
para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida
solicitud será presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de
acuerdo a lo siguiente:
1. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
2. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al
Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales
u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o
en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[27]
Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT
indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la
"Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación", para lo cual cumplirá con indicar la información
contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.
b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación", presentada en las dependencias de la
SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguiente
información mínima:
1. Número de RUC.
2. Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la
cuenta.
3. Domicilio fiscal.
4. Número de cuenta.
5. Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos
establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos,
el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente
para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los)
cual(es) no corresponde la observación.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT
aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[28]
las cuentas del Banco de la Nación", en caso contrario se denegará la
misma.
c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo
establecido en el artículo 104° del Código Tributario. Para la notificación
por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con
autorización expresa para tal efecto a través de documento público o
privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día
siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la
finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.5
OTROS ASPECTOS DEL SPOT
El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones
en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en
infracción, siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento
establecido para el adquiriente. Cabe señalar que en la constancia de
depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente, a fin
de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal.
Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la
diferencia, se debe utilizar una nueva constancia de depósito.
Con la publicación de la R.S. N° 178-2005/SUNAT el depósito del
importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. Para esto,
se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los
5orientacion.sunat.gob.pe
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[29]
porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema
sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento:
Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
suprimiéndose el decimal.6
La actual coyuntura económica está obligando a las empresas a revisar
sus modelos de negocio y a redistribuir sus recursos financieros y
económicos para poder adaptarse al mercado y sobrevivir con solvencia.
Y esto, si cabe, afecta aún más, a las pequeñas y medianas empresas,
que encuentran graves dificultades para financiar sus negocios y
consecuentemente, para mantener sus actividades.
Habitualmente las empresas gestionan sus recursos financieros desde
una perspectiva de rentabilidad, sin embargo, se suelen olvidar de otro
factor clave en la gestión financiera, la consecución del equilibrio
financiero. Se entiende por equilibrio financiero el estado que sitúa a una
empresa en una posición de solvencia, es decir, con capacidad de hacer
frente a sus obligaciones de pago.
El patrimonio de una empresa está compuesto por bienes, derechos y
obligaciones. El balance de situación pone de manifiesto esta situación,
refleja lo que tiene (bienes y derechos) y lo que debe una empresa
(obligaciones) en un determinado momento del tiempo. Los bienes son el
conjunto de elementos propiedad de una empresa que sirven para
satisfacer o desarrollar necesidades (edificios, maquinaria, etc.). A su vez,
los derechos representan las deudas que terceras partes han contraído 6 DEL CARPIO TORRES Christian, El Sistema de pagos de obligaciones tributarias y los Derechos del Contribuyente (2010).
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[30]
con la empresa (dinero que debe un cliente, etc.). Por último, las
obligaciones representan las deudas que ha contraído la empresa con
terceros.7
El objetivo del balance es ayudar a representar una imagen fiel del
patrimonio de la empresa, puede entenderse como una fotografía que
muestra la relación entre las propiedades de la empresa y los derechos
existentes contra esas propiedades.
Esta combinación de bienes, derechos y obligaciones es lo que forma la
estructura económica-financiera de la empresa. La estructura económica
la forman los bienes y derechos, mientras que la estructura financiera la
integran sus obligaciones, es decir, los recursos financieros propios y
ajenos. Ambas estructuras constituyen las dos caras de una misma
realidad. Mientras que la estructura económica representa el conjunto de
inversiones realizadas por la empresa, la estructura financiera define el
conjunto de medios o recursos financieros que permiten la adquisición de
los bienes en los que se materializan estas inversiones.8
Estructura económica
El conjunto de bienes que componen el activo no corriente determina la
capacidad o dimensión productiva de la empresa. Estos bienes se
caracterizan porque van a permanecer y mantener su capacidad
productiva durante un período relativamente largo en la empresa, cuando
esa capacidad productiva se reduzca como consecuencia de la
7 PADRO ROMÁN Camilo, Análisis de la estructura económica y financiera de la empresa (2009). 8 SUAREZ SUAREZ A., Decisiones óptimas de inversión y financiamiento en la empresa (2008).
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[31]
depreciación física o del efecto de obsolescencia económica o
tecnológica, será necesario proceder a la renovación.9
Por el contrario, los bienes del activo corriente se caracterizan porque se
consumirán en un período de tiempo relativamente corto. Este periodo
vendrá determinado por la inclusión del activo corriente en el proceso
productivo de la empresa. Consecuentemente, para mantener la actividad
productiva de la empresa será necesario renovar periódicamente los
bienes del activo corriente.
Una empresa con un mayor nivel de activo no corriente, es decir, una
mayor capacidad productiva, necesitará mayores cantidades de activo
corriente que alimenten esa capacidad. En este caso, una empresa que
produzca y venda señales de balizamiento, que disponga de más
máquinas productoras, necesitará más materias primas con las que crear
las señales de balizamiento, en caso contrario estaría infrautilizando su
maquinaria, permitiendo excesos de capacidades y sus costos asociados.
Estructura financiera
La adquisición de los bienes que conforman el activo de una empresa, es
decir, su estructura económica, implica disponer de recursos financieros.
En este sentido, las partidas que componen la estructura financiera de la
empresa reflejan las distintas fuentes de procedencia de los recursos
financieros que han sido utilizados para hacer posible las inversiones en
el activo o estructura económica. La estructura financiera (pasivo)
9 FERNANDEZ IPARRAGUIRRE José Luis, Contabilidad Financiera para Directores – Madrid España (2002)
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[32]
representa el capital financiero de la empresa, sus obligaciones y sus
deudas.
Al igual que sucede con el activo o estructura económica, las cuentas que
componen la estructura financiera también se clasifican en dos grandes
partidas: pasivo no corriente y corriente. Para ello se utiliza el criterio de
exigibilidad, es decir, el período de tiempo en el que deben devolverse
esos recursos financieros.
El pasivo no corriente integra aquellos recursos financieros con
exigibilidad a medio y largo plazo, generalmente mayor a un año, así
como los recursos con exigibilidad a muy largo plazo o nula, como las
aportaciones de los socios o un préstamo hipotecario. Por otro lado, los
recursos financieros cuya exigibilidad se plantea a corto plazo,
generalmente en menos de un año, se conocen como pasivo corriente.10
ANÁLISIS FINANCIERO
El proceso de análisis de Estados Financieros consiste en la aplicación de
herramientas y técnicas analíticas a los estados y datos financieros con el
fin de obtener de ellas medidas y relaciones que son significativas y útiles
para la toma de decisiones.
Objetivo del análisis a los Estados Financieros:
10 FERNANDEZ IPARRAGUIRRE José Luis, Contabilidad Financiera para Directores – Madrid España (2002)
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[33]
El análisis de los Estados Financieros tiene como objetivo enseñar los
instrumentos y procedimientos para:11
a) Conocer la situación (patrimonial, económica y financiera) de una
empresa.
b) Determinar las causas que han motivado la actual situación.
c) Establecer las situaciones de equilibrio.
d) Aconsejar actuaciones concretas tendentes a corregir situaciones de
desequilibrio.
e) Determinar cuál es la situación financiera actual de la empresa, y
cuáles son los factores que posiblemente incidan en la misma en un
futuro inmediato.
f) Determinar cuál es la estructura de capital de la empresa, y qué
riesgos y ventajas presenta para el inversionista.
g) Determinar cuál es la situación, de la empresa, según los anteriores
factores, en relación a otras empresas del sector.12
LIQUIDEZ
Posesión de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno
que le permita hacer el pago de los compromisos anteriormente
contraídos
Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero
efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal
11 DIEZ MARTIN Francisco, Análisis de la Estructura económica y financiera de las empresas en situaciones de crisis, Madrid- España. 12 DIEZ MARTIN Francisco, Análisis de la Estructura económica y financiera de las empresas en situaciones de crisis, Madrid- España.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[34]
manera que cuanto más fácil es convertir un activo en dinero, más líquido
se dice que es.
La liquidez depende de dos factores:13
El tiempo requerido para convertir los activos en dinero.
La incertidumbre en el tiempo y del valor de realización de los activos
en dinero.
RATIOS DE LIQUIDEZ
Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto
plazo en función a la capacidad que tiene para hacer frente a sus
obligaciones corrientes que se derivan del ciclo de producción.
Los principales ratios de liquidez son:
Capital Neto de trabajo
Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la
liquidez general de una empresa.
Es útil para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre
para una deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de
capital neto de trabajo que debe ser mantenido por la empresa. Este
requisito tiene el propósito de forzar a la empresa a mantener suficiente
liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger a los préstamos del acreedor.
Se calcula de la siguiente forma:
13 APAZA MESA Mario, Formulación, análisis e Interpretación de EE. FF.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[35]
Índice de Solvencia, Razón del Circulante o liquidez corriente
Es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que
tiene la empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo.
En general cuanta más alta es la razón del circulante, se considera que la
empresa es mas liquida, sin embargo depende de la actividad en la que
opera la empresa.
Se calcula de la siguiente forma:
Liquidez absoluta
Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la
empresa a corto plazo. Es una medida más apropiada para medir la
liquidez porque descarta a las existencias y a los gastos pagados por
anticipados en razón que son desembolsos ya realizados.
Se calcula de la siguiente forma:
Índice de Solvencia. = Activo a Corto Plazo _____________________
Pasivo a corto Plazo
Liquidez Absoluta = Disponible en Caja y Bancos __________________________
Pasivo a corto Plazo
Capital Neto de Trabajo = Activos circulantes – Pasivos a corto
plazo
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[36]
Prueba Ácida o Razón de prueba rápida
Es similar al índice de solvencia con la excepción de que el inventario es
excluido, el cual suele ser activo circulante menos líquido.
Muestra la habilidad de cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo de
la empresa suponiendo que el stock o mercadería no sea vendida.
RENTABILIDAD
La palabra "rentabilidad" es un término general que mide la ganancia que
puede obtenerse en una situación particular.
Es el denominador común de todas las actividades productivas.
La rentabilidad es la relación entre beneficio y capital. En su forma más
sencilla es la relación entre el beneficio, deducido de impuestos pero
antes de pagar los dividendos y el activo total, expresada dicha relación
como porcentaje.
RATIOS DE RENTABILIDAD
Permite evaluar el resultado de la eficiencia en la gestión y administración
de los recursos económicos y financieros de la empresa.
La rentabilidad se puede evaluar desde tres puntos de vista distintos:
Prueba Ácida = Activos Circulantes - Inventarios ___________________________
Pasivo a corto Plazo
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[37]
Comercial: qué beneficio genera la compañía por cada unidad
monetaria vendida.
Económico: qué beneficio genera la compañía por la utilización de
sus activos.
Financiero: qué beneficio obtienen los accionistas con las
inversiones que realizan en las compañías.
Los principales ratios de rentabilidad son:
Margen de Utilidad Bruta
Mide el porcentaje de cada sol de ventas que queda después de que la
empresa ha pagado todos sus costos de ventas o de servicios. Cuanto
más alto es el margen de utilidad bruta; es decir cuánto más bajo es el
costo relativo del costo de ventas es mejor.
El margen de utilidad bruta se calcula como sigue:
Margen de utilidad operativa
Mide el porcentaje de cada sol de ventas que queda después de deducir
todos los costos y gastos operativos ganados por cada sol de ventas.
El margen de utilidad operativa se calcula como sigue:
Margen de Utilidad Bruta = Ventas – Costo de Ventas _____________________
Ventas
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[38]
Margen de utilidad neta
Mide el porcentaje de cada sol de ventas que queda después de deducir
todos los costos, gastos, intereses, impuestos y dividendos de acciones
preferentes. Representa las utilidades puras ganadas por cada sol de
ventas.
El margen de utilidad neta se calcula como sigue:
Rentabilidad económica o rendimiento sobre activos (ROI)
La rentabilidad económica o del activo también se denomina ROA –
Return on assets- y como denominación más usual ROI – Return on
investments.
Mide la efectividad total de la administración en la generación de
utilidades con sus activos disponibles.
Cuanto más alto sea el rendimiento de los activos es mejor
El rendimiento sobre activos se calcula como sigue:
Margen de Utilidad Operativa = Utilidad Operativa ______________________
Ventas
Margen de Utilidad Neta = Utilidad Neta _________________
Ventas
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[39]
Rentabilidad financiera o Rendimiento sobre capital (ROE):
También denominada ROE –Return on equity- Mide el rendimiento
obtenido sobre la inversión de los accionistas de la empresa. En general,
cuanto más alto sea este rendimiento, es mejor para los propietarios
El rendimiento sobre capital se calcula como sigue:14
1.7.1 MARCO CONCEPTUAL
Adquirente
Es la persona sobre la cual recae la transferencia de un bien o la
prestación de un servicio y por la cual concede una contraprestación
económica.
Control Interno
Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera en
una o en otra forma en la administración de cualquier organización.
14 APAZA MESA Mario, Formulación, análisis e Interpretación de EE. FF.
ROI = Utilidad Neta Después de Impuestos _________________________________
Activo Total
ROE = Utilidad Después de Impuestos _________________________________
Capital Contable
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[40]
Costo
Es el sacrificio o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un
objetivo. El costo es fundamentalmente un concepto económico, que
influye en el resultado de la empresa.
Denominación Social
Se refiere al nombre con que se conoce comercialmente a una empresa.
Detracción
Consiste en el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones.
Día Hábil
Días hábiles son todos los días de la semana, con excepción de las
fiestas patrias, Navidad, uno de enero y de mayo, a efectos que los plazos
administrativos tengan mayor celeridad.
Domicilio Fiscal
Es la vivienda fija y permanente de una persona natural o jurídica y que
se encuentra registrada ante la autoridad pertinente para efectos de
impuestos y notificaciones.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[41]
Estados Financieros
Son informes que dan a conocer la situación económica, financiera y los
cambios que experimenta una empresa a un fecha o periodo
determinado.
Gasto Tributario
Ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias,
que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades
o regiones.
Gobierno Central
Este concepto engloba a tres sectores diferenciados e independientes,
llamados poderes: el Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo y el Poder
Judicial; además de otro organismos estatales de funciones específicas
independientes de los Poderes.
Herramienta Financiera
Son las formas de realizar una actividad de manera más eficiente,
práctica y permiten a las empresas obtener una bonanza financiera.
Obligación Tributaria
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[42]
Obligado Subsidiario
Es aquella persona sobre la cual sólo será exigible la responsabilidad si
no es posible hacer efectiva la responsabilidad de un principal.
Patrimonio
Está referido al conjunto de bienes que pertenecen a una persona, ya sea
natural o jurídica y es susceptible de estimación económica.
Proveedor
Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a
otras empresas o personas con existencias (artículos), los cuales serán
transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran
para su venta.
Ratios Financieros
Son coeficientes que aportan unidades financieras de medida y
comparación, establecen la relación que presentan los datos financieros y
hacen posible analizar la situación de una empresa.
Razón Social
Es la denominación por la cual se conoce colectivamente a una empresa,
se trata de un nombre oficial y legal que aparece en la documentación
que permitió constituir a la persona jurídica en cuestión.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[43]
Rentabilidad
Rendimiento, ganancia que produce una empresa y se caracteriza la
eficiencia económica del trabajo que la empresa realiza.
Tesoro Público
Es el conjunto de recursos financieros del Estado, puede estar compuesto
por dinero en efectivo, valores o créditos.
1.8 HIPÓTESIS
El Sistema de Detracciones influye negativamente en la situación
económica y financiera de la empresa P.A.B.S.A.C. de la ciudad de
Guadalupe; periodo 2012 – 2013.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[44]
II. MATERIALES Y MÉTODOS
2.1 Material
2.1.1 Población
La población está conformada por la empresa P.A.B.S.A.C.
2.1.2 Muestra
En este caso la muestra es la misma que la población, es decir la
empresa P.A.B.S.A.C. de la ciudad de Guadalupe, teniendo en cuenta
que nuestra técnica de muestreo es no probabilística, porque es sometida
a criterio del investigador seleccionar la empresa objeto de estudio.
2.2 Métodos y Técnicas
2.2.1 Método Aplicable a la Investigación
Método Correlacional
La presente investigación mostrará la relación entre la variable
independiente que es el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y
las variables dependientes que son la liquidez y rentabilidad.
2.2.2 Técnicas
Fichaje
Se utilizara el fichaje para registrar y ordenar los datos que se obtendrán
en el desarrollo de la investigación, para lo cual se utilizaran las fichas
tanto de información bibliográfica como de campo.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[45]
Análisis Documentario
Permitirá utilizar la información cualitativa de documentos, normas,
cartillas, leyes, folletos, informes.
2.2.3 Técnica de Procesamiento de Datos
Análisis Horizontal
Muestra el aumento o disminución expresado tanto en cifras absolutas
como en porcentajes de cada una de las partidas de los Estados
Financieros.
Análisis Vertical
Consiste en trabajar en base 100 o porcentajes integrados porque, se
toma como referencia las partidas más importantes de los Estados
Financieros.
Ratios Financieros
Para el procesamiento de datos, así como para la presentación de los
resultados.
2.2.4 Instrumentos de Recolección de Datos
Estados Financieros
Aplicaremos como instrumentos de recolección de información
principalmente el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[46]
2.3 Diseño de Investigación
El diseño que se utilizara es el siguiente:
M1 O1 ~
M2 O2
≠
Donde: M1 = Ratios de liquidez.
M2 = Ratios de Rentabilidad.
O1= Situación Financiera
O2= Situación Económica
~ Significa Equivalente
= Significa Igual
≠ Significa no equivalente
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[47]
III. RESULTADOS
3.1 RESEÑA HISTÓRICA
La empresa P.A.B.S.A.C. es una típica empresa familiar peruana ubicada
en la ciudad de Guadalupe, Provincia de Pacasmayo. Desde que se creó,
el 02 de Enero de 1972, ha sido administrada consecutivamente por tres
integrantes de la familia Plasencia Zapata, los propietarios.
El fundador y primer administrador fue Luis Federico Plasencia Puelles, el
patriarca de la familia. La empresa se inició con un molino nuevo,
actualmente en operación.
Bajo la administración de don Luis Plasencia Puelles, “P.A.B.S.A.C. “se
consolidó como líder del mercado de pilado de arroz, ya que ofrecía a sus
clientes un servicio de buena calidad a precios competitivos.
En los últimos años de su administración, logró la expansión de la
empresa con la instalación de una nueva línea de producción: la
elaboración de alimentos balanceados para animales.
Para ello adquirió un molino de segunda mano, esta inversión fue muy
rentable; las ventas alcanzaron cifras destacables al posicionar productos
dirigidos a vacas, cerdos y pollos en general.
Después de unos años don Luis Plasencia Puelles entregó la custodia a
su hijo Luis Fernando, quien se hizo cargo de la gerencia general, ésta no
fue una buena época para “P.A.B.S.A.C”, poco a poco fue perdiendo
competitividad en el mercado, pues no supo reaccionar de manera
adecuada y oportuna a las campañas de marketing y mejoramiento de
productos realizados por la competencia.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[48]
Se perdió terreno en la línea de productos balanceados y dicha situación
tuvo un efecto negativo en utilidades de la empresa, en ese momento se
contrataron profesionales de primer nivel para poder recuperar la
hegemonía que antes tenía P.A.B.S.A.C.
Una de las decisiones que tomaron, fue darle mayor importancia al pilado
de arroz ya que se iniciaba el “boom” del sembrío de este cereal, como
consecuencia de la habilitación de más terrenos para la siembra. Es ahí
donde la empresa empieza a resurgir de manera positiva, se invirtió en
marketing, calidad de productos, se adquirió maquinaria nueva y
sofisticada (selectoras por color, blanqueadoras, máquinas para medir el
grado de humedad, etc.).
En la actualidad P.A.B.S.A.C. está a cargo de los tres hermanos: Luis,
Lourdes, y Francesca; siendo el primero Gerente General y la segunda
Gerente, y fruto de su administración han decidido disminuir al mínimo el
procesamiento de alimentos para animales y dedicarse casi de manera
exclusiva al pilado de arroz.
Hoy por hoy P.A.B.S.A.C. es una empresa emblemática del Valle
Jequetepeque, no sólo por su buen posicionamiento en el mercado, sino
también por las obras de bien social que realizan, por el incondicional
apoyo a la Cultura, Salud y Deporte.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[49]
3.2 ANÁLISIS TRIBUTARIO
La obtención de ingresos por parte del Estado Peruano, está orientado al
ejercicio de su actividad financiera, para poder realizar los gastos que
sirven al sostenimiento de la prestación de los servicios públicos y siendo
una de sus fuentes de financiamiento la “recaudación de tributos”, ha
implementado a través de la Administración Tributaria diversos
mecanismos para ampliar su base tributaria, incrementar sus fuentes de
ingreso y evitar la evasión que se produce en la comercialización de
determinados bienes y/o en la prestación de servicios, cuya cadena de
distribución presenta mayores índices de informalidad.
Uno de estos mecanismos es el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central; el cual según la naturaleza del bien o
servicio grava un porcentaje del monto total de las facturas emitidas por
un monto mayor de media UIT para los bienes del anexo 1 y mayor a
setecientos nuevos soles para los bienes y servicios de los anexos 2 y 3
respectivamente, quedándose retenido dicho monto en una cuenta a
nombre de la empresa en el Banco de la Nación.
La finalidad es asegurar que un porcentaje del monto de una operación
comercial se destine exclusivamente para el pago de obligaciones
tributarias del vendedor del bien o prestador del servicio, así como de los
costos y gastos que la SUNAT hubiera determinado tanto en la aplicación
de sanciones pecuniarias como en el procedimiento de cobranza coactiva,
de conformidad con las normas vigentes.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[50]
Asimismo combate la informalidad de las empresas, ya que el comprador
del bien o usuario del servicio para poder cumplir con su obligación de
efectuar la detracción correspondiente, necesita que su proveedor tenga
una cuenta en el Banco de la Nación; entidad que adicionalmente a los
requisitos comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que el
titular tenga un número de RUC, siendo éste uno de los primeros pasos
para la formalización de las empresas.
También agiliza y asegura la recaudación debido a que reduce el riesgo
que corre el fisco de que el vendedor del bien o prestador del servicio, se
quede con el importe del IGV, por otro lado beneficia al comprador ya que
le permite ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV del importe de la
operación objeto de detracción y su reconocimiento como costo o gasto
para efectos tributarios.
La Administración Tributaria manifiesta recurrentemente en sus charlas de
orientación al contribuyente que el SPOT es un mecanismo que beneficia
a las microempresas que comercializan o prestan servicios a medianas o
grandes empresas, ya que teniendo en cuenta la política de pago de
éstas, que son por lo general de 2 ó 3 meses, el hecho de depositar dicha
detracción en su respectiva cuenta del Banco de la Nación, les permite
disminuir parte del periodo de cobro mediante la realización de los pagos
de sus respectivas obligaciones tributarias del mes.
Pero detrás de esta justa finalidad de recaudar más ingresos y combatir la
evasión de los sectores que presentan mayores índices de informalidad,
además de los filantrópicos beneficios que aporta a las empresas más
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[51]
pequeñas, nos preguntamos si las leyes o normas con rango de ley que
dan a luz a este sistema y los procedimientos administrativos o
formalidades en los cuales está inmerso el mismo, ¿respetan y
consideran los Principios Constitucionales en materia tributaria?
Partimos analizando la obligación tributaria, la cual según el artículo 1º del
Código Tributario, es de derecho público y es el vínculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Teniendo en cuenta esta definición, sabemos que el Estado puede crear
en el ejercicio de su potestad tributaria todas las obligaciones que quiera
pero no puede obligar a realizarlas sin que se cumpla el hecho generador
previsto en la ley, en tanto, el SPOT, no es una obligación tributaria
sustancial puesto que no es un tributo, por lo tanto no existe el deber de
contribuir, sin embargo, la Administración Tributaria señala esta función
de recaudación como un deber de colaboración, no obstante, el hecho de
colaborar es una acción voluntaria, lo cual no implica que obliguen a los
compradores de bienes o servicios afectos al sistema a cumplir la función
de recaudadores de impuestos; sujetos a sanciones pecuniarias (multas);
en el caso de incumplir sus engorrosas formalidades ,siendo ésta el valor
de la detracción, además de perder el derecho al crédito fiscal del IGV así
como la sustentación del costo o gasto por sus compras efectuadas.
Otra inconsistencia que presenta el SPOT, es que se ha señalado que el
Régimen de Detracciones es un régimen administrativo, no teniendo
relación directa con la obligación tributaria, rigiéndose para efectos de las
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[52]
impugnaciones contra los actos emitidos en el mismo, por los recursos
administrativos regulados en la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, y no por el Código Tributario, lo cual resulta
contradictorio, toda vez que las causales para que no proceda la
liberación de los fondos de la cuenta de detracciones, así como las
causales de ingreso como recaudación de los fondos de detracciones,
constituyen omisiones o infracciones tributarias establecidas en el Código
Tributario, las cuales se impugnan dentro del procedimiento contencioso
tributario.
Recordemos que el Impuesto General a las Ventas, sigue la naturaleza de
un Impuesto que busca afectar el valor agregado, esto es, el valor
añadido que se genera en todas las etapas del ciclo de producción y
comercialización, incidiendo sobre el consumidor final, estructurado como
impuesto plurifásico no acumulativo, que permite la deducción del IGV de
la compra, en tanto esté destinada la adquisición a una operación gravada
con el IGV, lo que se ha denominado crédito fiscal, el cual está sujeto al
cumplimiento de diversos requisitos sustanciales y formales para su
deducción, regulados en los artículos 18° y 19° de la Ley del IGV.
Si para efectos de la deducción del IGV de la compra como crédito fiscal,
se requiere que se cumplan, los requisitos sustanciales y formales, con la
obligación de efectuar la detracción para efectos de deducir el crédito
fiscal, se obliga a tener que efectuar el pago parcial de la factura, a
efectos de poder utilizar el IGV de la compra, lo cual convierta a la
detracción en un requisito sustancial, en tanto ya no sólo se debe
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[53]
acreditar que la adquisición esté destinada a operaciones gravadas con el
IGV, y que la adquisición constituya gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, sino que además, se debe pagar un porcentaje del
precio de venta, el cual incluye el IGV, para poder deducir el crédito fiscal,
siendo que las únicas operaciones en las cuales se exige el pago del IGV
del comprobante de adquisición del bien o servicio, se da en la
importación de bienes y en la utilización de servicios.
Por otro lado, nos preguntamos ¿Por qué una comisión especializada
compuesta por congresistas de la república no son quiénes formulan las
leyes tributarias y es el pleno del congreso quiénes aprueban las mismas,
al ser ellos los representantes de la voluntad popular?, ¿Por qué son
aprobadas a través de Decretos Legislativos y ampliados por
Resoluciones de Superintendencia, además de no tomar en cuenta la
representación del gremio empresarial?
Para dar respuesta a estas interrogantes hacemos alusión al principio de
reserva de ley, el mismo que tiene como fundamento el artículo 74º de la
Constitución Política del Perú, por lo cual el SPOT , si bien es cierto no es
un tributo; implica el pago adelantado del mismo, en tanto no debería ser
una norma con rango de ley formulada por la Administración Tributaria a
través del Poder Ejecutivo en otorgamiento de facultades, la cual sustente
al sistema ni mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las
cuales amplíen los alcances de la norma. Por lo expuesto creemos que
las disposiciones que engloban este sistema deberían ser formuladas por
el Poder Legislativo teniendo en cuenta al gremio empresarial (personas
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[54]
naturales y jurídicas) quiénes participen como agentes económicos
generadores de tributos así como responsables del pago de los mismos,
ya que estás van a ser las principales afectadas con la aplicación de este
mecanismo al pagar anticipadamente sus obligaciones tributarias en
especial si venden o compran al crédito.
Por otro lado nos preguntamos ¿el SPOT es equitativo?, haciendo alusión
al principio de igualdad; el cual es un límite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los
sujetos que se encuentran en una misma situación económica, y en forma
asimétrica o desigual a aquellos que se encuentran en situaciones
económicas diferentes.
Creo que el SPOT no es equitativo porque afecta a toda clase de
empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al
sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad contributiva, por
lo tanto se está tratando igual a los desiguales, ya que las tasas son muy
significativas para las empresas de bajos ingresos como lo son las
microempresas, por lo cual creo que deberían asignarse por niveles
según sus rangos de ingresos. Asimismo hacemos alusión a que la tasa
es anti técnica porque afecta al importe total de la operación en la cual
está incluida el impuesto, convirtiéndose así en sobrecostos que afectan a
los que siempre soportan la carga fiscal.
Por otro lado no toma en cuenta el principio de razonabilidad porque
predomina la forma al fondo y está plagada de excesos que deben ser
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[55]
corregidos, para que la tributación sea promotora del desarrollo y no se
convierta en una barrera burocrática.
Este sistema no toma en cuenta la cuantía del impuesto que el
contribuyente está obligado a pagar, ya que no se consideran los saldos a
favor que dispone, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar, lo
cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quiénes no son
deudores sino acreedores del Estado, y sólo pueden solicitar la liberación
de fondos después de cuatro meses y como máximo 3 veces por año,
dentro de los cinco primeros días hábiles de los meses de enero, mayo y
septiembre. La liberación de saldos sólo procede hasta el último día del
mes precedente al anterior a aquel en el cual se presentó dicha solicitud,
además de otros requisitos engorrosos.
En algunos casos la SUNAT ingresa los fondos como recaudación cuando
se incurre en causales como tener condición de no habido, no
comparecer ante la SUNAT, presentar declaraciones no consistente con
las operaciones realizadas, entre otras causales.
Ante todas estas formalidades creemos también que este mecanismo no
toma en cuenta el principio constitucional de no confiscatoriedad o
derecho de propiedad, porque las empresas se ven injustamente
obligadas a distraer parte de sus recursos líquidos al pago de impuestos
que no deben, además, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni
disponerlos. Se convierte así al empresario en una especie de “nulo
propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer
nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposición.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[56]
El pago adelantado del IGV afecta la liquidez de la empresa debido a que
al no recibir el monto total planeado por la venta de sus bienes o la
prestación de sus servicios; cuenta con menores posibilidades de
reinvertir su capital de trabajo, además que se ve obligado a recurrir a
entidades financieras para obtener préstamos o sobregiros y así cubrir
sus obligaciones a corto plazo, agravándose la situación en el caso de las
empresas que venden al crédito ya que pagan por adelantada la
detracción y cobran el importe de la operación incluido el impuesto a los
30 o 60 días.
Los tiempos de recuperación de los saldos a favor de las detracciones no
aplicadas a las obligaciones tributarias están sujetos a evaluación y son
devueltas a pedido del contribuyente en plazos mayores a los esperados,
tenemos que las causales que impiden la liberación de los fondos de la
cuenta de detracciones y de ingreso como recaudación, constituyen
incumplimientos o infracciones tributarias, las cuales se encuentran
reguladas en el Código Tributario y cuya impugnación serán impugnadas
en el procedimiento contencioso tributario, a través del recurso de
reclamación y recurso de apelación, con lo cual nuevamente vemos la
vinculación de dicho régimen administrativo con aspectos tributarios, lo
cual es otro factor gravitante en la liquidez de la empresa.
Asimismo el SPOT afecta la rentabilidad porque dichos préstamos
generan mayores costos financieros; incrementa los gastos
administrativos porque se requiere de un sistema de control con dotación
de personal capacitado, y al incurrir en errores se hace acreedor a multas;
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[57]
las cuales equivalen al monto detraído pero no depositado y la
correspondiente multa; las mismas que no son deducibles como gasto
tributario.
Toda esta situación afecta a la economía contributiva de la empresa por lo
cual podemos decir que este mecanismo atenta contra el principio de
neutralidad económica; el mismo que prescribe que el cumplimiento de la
obligación tributaria no debe alterar el normal desenvolvimiento de las
actividades del contribuyente.
3.3 EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE
LA EMPRESA P.A.B.S.A.C. SIN LA APLICACIÓN DEL SPOT
3.3.1 Análisis del Estado de Situación Financiera:
Para realizar el análisis financiero se utilizó al Estado de Situación
Financiera Comparativo de los años 2013 y 2012; como herramienta de
recolección de información y se aplicaron los Análisis Vertical y Horizontal
como instrumentos de procesamiento de información.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[58]
TABLA Nº 1 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor.
ANALISIS VERTICAL ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2013 % 2012 %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 108.618,97 30,10 % 98.229,05 26,70 % 10,58 %
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 27.050,96 7,50 % 33.845,73 9,20 % 20,08 - %
ENVASES Y EMBALAJES 15.438,00 4,28 % 11.326,14 3,08 % 36,30 %
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 151.107,93 41,87 % 143.400,92 38,97 % 5,37 %
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES INMOBILIARIAS 67.040,06 18,58 % 67.040,06 18,22 % 0%
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 185.541,20 37 % 185.541,20 40 % 0%
INTANGIBLES 9.652,95 2,67 % 9.652,95 2,62 % 0%
DEPR., AMORT. Y AGOT. ACUM. 52.472,05 37.686,59 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 209.762,16 58,13 % 224.547,62 61,03 % -6,58 %
TOTAL ACTIVO 360.870,09 100% % 367.948,54 100% % -1,92 %
PASIVO
PASIVO CORRIENTETRIB. Y APOR. AL SIST. DE PEN. Y DE SAL. POR PAGAR 17.964,31 4,98 % 15.362,10 4,18 % 16,94 %
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 44.519,52 12,34 % 38.293,00 10,41 % 16,26 %
CTAS. POR PAG. A ACCI., DIR. Y GTES. 1.372,00 0,38 % 2.987,00 0,81 % -54,07 %
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS - 0,00 - 0,00 0,00 %
TOTAL PASIVO CORRIENTE 63.855,83 17,69 % 56.642,10 15,39 % 12,74 %
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12.587,96 12.885,62 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 12.587,96 3,49 % 12.885,62 3,50 % -2,31 %
TOTAL PASIVO 76.443,79 21,18 % 69.527,72 18,90 % 9,95 %
PATRIMONIO
CAPITAL 213.952,00 59,29 % 213.952,00 58,15 %
RESULTADOS ACUMULADOS 70.474,30 19,53 % 84.468,82 22,96 % -16,57 %
TOTAL PATRIMONIO 284.426,30 78,82 % 298.420,82 81,10 % -4,69 %
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 360.870,09 100% % 367.948,54 100% % -1,92 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[59]
DESCRIPCIÓN: La empresa P.A.B.S.A.C. al 31 de diciembre de 2013 mantiene una
inversión total neta de S/. 360,870.09, conformada por partidas corrientes
en un 42% y partidas no corrientes en un 58%, financiada con recursos
propios en un 79% y con recursos de terceros en un 21%; cuya mayor
parte corresponde a las obligaciones con sus proveedores con un 12%.
Las partidas más significativas que tiene el ACTIVO CORRIENTE están
dadas en las cuentas Caja y Bancos, Envases y Embalajes y Cuentas
por cobrar Comerciales-Terceros; que representan el 30%, 4% y 8%
respectivamente del Total Activo para el año 2013; la primera representa
el saldo de efectivo y el dinero depositado en cuenta corriente en un
banco local, en cuanto a los envases y embalajes está representado por
los distintos productos que ofrecen a los clientes como los sacos de arroz
vacíos con y sin logotipos, las rafias y piolas.
Haciendo la comparación con el año 2012, el saldo de la cuenta Caja y
Bancos ha aumentado en un 11% debido principalmente al dinero que no
fue detraído y que ahora figura como recurso disponible, además a que
no contiene el importe de la cuenta del Banco de la Nación por los
importes detraídos en el caso de estar sujeto a la influencia del SPOT.
El rubro de Cuentas por cobrar Comerciales - Terceros ha disminuido
en un 20%, esto refleja el mejoramiento que ha tenido las políticas de
cobranzas y como consecuencia de la disminución de la prestación del
servicio debido a la proliferación de molinos que han aparecido en la zona
de Guadalupe.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[60]
Lo mismo sucede con el rubro de Envases y Embalajes, que ha
aumentado en 36% debido a la poca rotación del stock (sacos vacíos con
y sin logotipo, rafias, piolas) como consecuencia de la disminución de la
prestación del servicio.
En cuanto al ACTIVO NO CORRIENTE destaca el rubro de Inmuebles,
Maquinarias y Equipos, con un importe neto que representa el 37% del
total activo, lo cual es algo muy positivo tratándose de una empresa
dedicada al servicio de “Maquila”, lo cual demanda mucha inversión en
equipos y maquinas muy sofisticadas, como maquinas procesadoras por
tamaño y color, máquinas seleccionadoras por tamaño y color, equipos
blanqueadores, equipos secadores, maquinas embolsadoras, maquinaria
de pesaje, etc. En este rubro (maquila) es muy importante contar con un
abanico de maquinarias muy modernas ya que esto atrae a los clientes y
así tener una perspectiva de mejores ingresos así como mantenerse al
nivel de la competencia, la cual se ha visto incrementada con la aparición
de nuevas empresas dedicadas a este giro y que traen con ellas una
moderna flota de equipos.
En comparación al año 2012 el rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo, ha
disminuido en un 10% debido al importe de depreciación.
Es importante también mencionar al rubro de Inversiones Inmobiliarias
e Intangibles, que representan el 19% y 3% respectivamente del Activo
no Corriente; es relevante porque en el negocio de los molinos y
procesadoras se necesita de amplias instalaciones para el depósito de los
productos antes y después de ser procesados, además se requiere de
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[61]
marcas y logotipos para poder identificar los productos transformados, por
variedad, peso, color, tiempo, etc.
El PASIVO presenta en el último año variaciones significativas tales
como:
Respecto al PASIVO Y PATRIMONIO, el rubro Cuentas por Pagar
Comerciales – Terceros, representa un importe significativo de 12%, el
mismo que ha aumentado en relación al año 2012 en un 16%.
Las Obligaciones a largo plazo representan un 3% del total PASIVO Y
PATRIMONIO para el año 2013, el cual está compuesto por el préstamo
que realizó la empresa a una entidad bancaria.
En relación al año anterior ha disminuido en un 2% debido a que se ha
amortizado el préstamo.
El PATRIMONIO NETO pasó de S/. 298,420.82 en el año 2012 a S/.
284,426.30 en el año 2013 lo que significó para el último año una
disminución de 5% debido a los resultados acumulados. El Capital social
continúa invariable para el año 2013, con una participación de 59% del
total PASIVO Y PATRIMONIO; mientras que la Utilidad obtenida ha
disminuido considerablemente en relación al periodo 2012 en 17% del
total PASIVO Y PATRIMONIO; debido principalmente a la disminución de
los ingresos por las ventas del servicio.
3.3.2 Análisis del Estado de Resultados:
Para realizar el análisis financiero se utilizó el Estado de Resultados
Comparativo de los años 2013 y 2012; como herramienta de recolección
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[62]
de información y se aplicaron los Análisis Vertical y Horizontal como
instrumentos de procesamiento de información.
TABLA Nº 2 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor.
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2013 % 2012 % %
VENTAS 305.076,00 100 % 468.978,55 100 % -34,95 %
COSTO DEL SERVICIO 132.691,26 43,49 % 225.630,49 48,11 % -41,19 %
UTILIDAD BRUTA 172.384,74 56,51 % 243.348,06 51,89 % -29,16 %
GASTOS DE OPERACIÓN :
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 45.892,28 15,04 % 66.329,78 14,14 % -30,81 %
UTILIDAD OPERATIVA 126.492,46 41,46 % 177.018,28 37,75 % -28,54 %
OTROS INGRESOS 17.978,00 5,89 % 13.455,67 2,87 % 33,61 %
OTROS GASTOS 22.335,86 7,32 % 35.985,17 7,67 % -37,93 %
INGRESOS FINACIEROS - 1.500,00 0,32 % -100,00 %
GASTOS FINANCIEROS 16.158,20 5,30 % 28.968,00 6,18 % -44,22 %
UTILI. ANTES DE PART. E IMP. 105.976,40 34,74 % 127.020,78 27,08 % -16,57 %
PATICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 5.298,82 1,74 % 6.351,04 1,35 % -16,57 %
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 100.677,58 33,00 % 120.669,74 25,73 % -16,57 %
IMPUESTO A LA RENTA 30.203,27 9,90 % 36.200,92 7,72 % -16,57 %
UNTILIDAD NETA 70.474,30 23,10 % 84.468,82 18,01 % -16,57 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[63]
DESCRIPCIÓN: Para el año 2013 las Ventas han disminuido significativamente en 35% en
relación al año 2012, debido a varios factores como por ejemplo, la
proliferación de nuevas empresas dedicadas a dar el mismo servicio de
maquila pero a menor precio y con maquinaria más sofisticada, además
también tiene implicancia la falta de publicidad con la que operan.
El rubro Costo de ventas del servicio, ha disminuido en 41%, así mismo
la Utilidad bruta para el año 2013 ha disminuido en un 29% en relación al
año anterior debido a la antes mencionada disminución de los ingresos
por la venta del servicio.
En cuanto al rubro de Gastos de Operación, para el año 2013 estos han
disminuido en un 31% en relación al año anterior, pero esto no guarda
relación teniendo en cuenta la disminución de las ventas en 35% por lo
tanto el 4% de diferencia refleja que se han excedido los gastos
administrativos que no generan utilidad a la empresa. Esta situación ha
traído como consecuencia que la Utilidad Operativa disminuya.
Respecto a los Gastos Financieros, estos fueron de 5.30% y 6.18% para
los años 2013 y 2012 respectivamente, sin embargo la disminución de
44% es debido al pago de las cuotas del préstamos que obtuvo la
empresa de una entidad bancaria local.
En cuanto a la Utilidad del Ejercicio para el año 2013 estuvo
representada por un 23% de las ventas y un 18% para el año 2012,
sufriendo una disminución de 17% debido principalmente al decremento
de las ventas y al aumento de los gastos administrativos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[64]
3.3.3 Análisis de los Ratios de Liquidez:
Ratio de Liquidez o Razón corriente: Sin la aplicación del Sistema de
Detracciones por cada sol de deuda a corto plazo, la empresa cuenta con
S/. 2.37 y S/. 2.53 nuevos soles para pagarla para el año 2013 y 2012
respectivamente. De lo cual podemos deducir que la liquidez corriente en
ambos ejercicios es positiva, disminuyendo en el año 2012.
Ratio Prueba Defensiva o Liquidez Absoluta: Sin la aplicación del
Sistema de Detracciones, la liquidez absoluta de la empresa, indica que
las obligaciones a corto plazo en ambos ejercicios son ampliamente
inferiores a los recursos disponibles de la empresa, situación muy
favorable. Por cada sol de deuda se cuenta con S/. 1.70 y S/. 1.73 en el
año 2013 y 2012 respectivamente.
Ratio de Capital de Trabajo: Aquí podemos ver que sin la aplicación del
Sistema de detracciones la empresa muestra un Capital de Trabajo
positivo, tanto para el año 2013 como 2012, ya que le permite cubrir los
gastos operativos sin tener que recurrir a más préstamos, además de
poder invertir en otros proyectos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[65]
3.3.4 Análisis de los Ratios de Rentabilidad:
Ratio de Margen Bruto: La utilidad obtenida por cada 100 nuevos soles
de venta después que la empresa cubrió su costo de venta del servicio,
fue de S/. 56.51 para el año 2013 y S/. 52.00 para el año 2012.
Ratio de Margen Operativo: La utilidad Operativa obtenida después de
cubrir los costos y gastos para brindar el servicio sin tener en cuenta los
intereses e impuestos, fue de S/. 41.46 y S/. 38.00 por cada 100 soles de
venta para los años 2013 y 2012 respectivamente o representó el 41.46%
y 38% de las ventas total para cada año respectivamente.
Ratios de Rotación de Activos Totales: Este índice establece la
efectividad de la administración para producir utilidades sobre los activos
totales disponibles de la empresa. Indica que por cada 100 nuevos soles
invertidos en el 2013, produjo S/. 20.00 y S/. 23.00 para el 2012, o que
sus activos tuvieron un rendimiento de 20% para el 2013 y 23% para el
2012.
Ratio de Rentabilidad Neta sobre ventas: Esto quiere decir que en el
año 2013 por cada 100 soles que vendió la empresa, obtuvo una utilidad
de S/. 23.00, mientras que para el año 2012 obtuvo una utilidad de S/.
18.00 por cada 100 soles que vendió o representó el 23% y 18% de las
ventas totales por cada año respectivamente.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[66]
Este ratio permite evaluar si el esfuerzo hecho en la operación durante los
periodos de análisis, no están produciendo una adecuada retribución para
el empresario.
3.4 EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE
LA EMPRESA P.A.B.S.A.C. CON LA APLICACIÓN DEL SPOT
3.4.1 Análisis del Estado de Situación Financiera:
Para realizar el análisis financiero se utilizó al Estado de Situación
Financiera Comparativo de los años 2013 y 2012; como herramienta de
recolección de información y se aplicaron los Análisis Vertical y Horizontal
como instrumentos de procesamiento de información.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[67]
TABLA Nº 3 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor.
ANALISIS VERTICAL ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2013 % 2012 %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 120.117,68 32,26 % 108.491,88 28,69 % 10,72 %
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 27.050,96 7,26 % 33.845,73 8,95 % 20,08 - %
ENVASES Y EMBALAJES 15.438,00 4,15 % 11.326,14 2,99 % 36,30 %
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 162.606,64 43,67 % 153.663,75 40,63 % 5,82 %
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES INMOBILIARIAS 67.040,06 18,00 % 67.040,06 17,73 % 0%
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 185.541,20 36 % 185.541,20 39 % 0%
INTANGIBLES 9.652,95 2,59 % 9.652,95 2,55 % 0%
DEPR., AMORT. Y AGOT. ACUM. 52.472,05 37.686,59 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 209.762,16 56,33 % 224.547,62 59,37 % -6,58 %
TOTAL ACTIVO 372.368,80 100% % 378.211,37 100% % -1,54 %
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIB. Y APOR. AL SIST. DE PEN. Y DE SAL. POR PAGAR 17.964,31 4,82 % 15.362,10 4,06 % 16,94 %
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 44.519,52 11,96 % 38.293,00 10,12 % 16,26 %
CTAS. POR PAG. A ACCI., DIR. Y GTES. 1.372,00 0,37 % 2.987,00 0,79 % -54,07 %
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 23.073,64 6,20 % 21.400,57 5,66 % 7,82 %
TOTAL PASIVO CORRIENTE 86.929,47 23,34 % 78.042,67 20,63 % 11,39 %
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12.587,96 12.885,62
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 12.587,96 3,38 % 12.885,62 3,41 % -2,31 %
TOTAL PASIVO 99.517,43 26,73 % 90.928,29 24,04 % 9,45 %
PATRIMONIO
CAPITAL 213.952,00 57,46 % 213.952,00 56,57 %
RESULTADOS ACUMULADOS 58.899,37 15,82 % 73.331,08 19,39 % -19,68 %
TOTAL PATRIMONIO 272.851,37 73,27 % 287.283,08 75,96 % -5,02 %
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 372.368,80 100% % 378.211,37 100% % -1,54 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[68]
DESCRIPCIÓN: P.A.B.S.A.C al 31 de diciembre del 2013 refleja la siguiente información
financiera:
Las partidas más significativas que tiene el ACTIVO CORRIENTE están
dadas en las cuentas Caja y Bancos, Envases y Embalajes y Cuentas por
cobrar Comerciales-Terceros; que representan el 32%, 4% y 7%
respectivamente del Total Activo para el año 2013 y 29%, 3% y 9% para
el año 2012; la primera representa el saldo de efectivo y el dinero
depositado en cuenta corriente en un banco local así como el monto
depositado por detracciones en el Banco de la Nación, la misma que
significa un 80% para el 2013 y 92% para el 2012 del total de la cuenta
Caja y Bancos.
Haciendo la comparación con el año 2012, el saldo de la cuenta Caja y
Bancos ha aumentado en un 11% debido principalmente a la acumulación
del fondo de detracciones en el Banco de la Nación, mientras que el rubro
de Cuentas por cobrar Comerciales - Terceros ha disminuido en un 20%,
esto refleja el mejoramiento que ha tenido las políticas de cobranzas y
como consecuencia de la disminución de la prestación del servicio y la
proliferación de molinos que han aparecido en la zona de Guadalupe.
En cuanto al ACTIVO NO CORRIENTE destaca el rubro de Inmuebles,
Maquinarias y Equipos, con un importe neto que representa el 36% del
total activo, lo cual es algo muy positivo tratándose de una empresa
dedicada al servicio de “Maquila”, lo cual demanda mucha inversión en
equipos y maquinas muy sofisticadas, como maquinas procesadoras por
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[69]
tamaño y color, máquinas seleccionadoras por tamaño y color, equipos
blanqueadores, equipos secadores, maquinas embolsadoras, maquinaria
de pesaje, etc. En este rubro (maquila) es muy importante contar con un
abanico de maquinarias muy modernas ya que esto atrae a los clientes y
así tener una perspectiva de mejores ingresos así como mantenerse al
nivel de la competencia, la cual se ha visto incrementada con la aparición
de nuevas empresas dedicadas a este giro y que traen con ellas una
moderna flota de equipos.
En comparación al año 2012 el rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo, ha
disminuido en un 10% debido al importe de depreciación.
Es importante también mencionar al rubro de Inversiones Inmobiliarias
e Intangibles, que representan el 18% y 3% respectivamente del Activo
no Corriente; es relevante porque en el negocio de los molinos y
procesadoras se necesita de amplias instalaciones para el depósito de los
productos antes y después de ser procesados, además se requiere de
marcas y logotipos para poder identificar los productos transformados, por
variedad, peso, color, tiempo, etc.
El PASIVO presenta en el último año variaciones significativas tales
como:
Respecto al PASIVO Y PATRIMONIO, el rubro Cuentas por Pagar
Comerciales – Terceros, representa un importe significativo de 12%, el
mismo que ha aumentado en relación al año 2012 en un 16%.
Con respecto a las Obligaciones a corto plazo éstas representan un 6.2%
y 5.6% para el año 2013 y 2012 respectivamente, debido a los préstamos
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[70]
obtenidos para capital de trabajo. Con relación al año anterior el importe
ha aumentado en un 8% debido a un nuevo préstamo que realizó.
Las Obligaciones a largo plazo representan un 3% del total PASIVO Y
PATRIMONIO para el año 2013, el cual está compuesto por el préstamo
que realizó la empresa a una entidad bancaria.
En relación al año anterior ha disminuido en un 2% debido a que se ha
amortizado el préstamo.
El PATRIMONIO NETO pasó de S/. 287,283.08 en el año 2012 a S/.
272,851.37 en el año 2013 lo que significó para el último año una
disminución de 5% debido a los resultados acumulados. El Capital social
continúa invariable para el año 2013, con una participación de 57% del
total PASIVO Y PATRIMONIO; mientras que la Utilidad obtenida ha
disminuido considerablemente en relación al periodo 2012 en 20% del
total PASIVO Y PATRIMONIO; debido principalmente a la disminución de
los ingresos por las ventas del servicio.
3.4.2 Análisis del Estado de Resultados:
Para realizar el análisis financiero se utilizó el Estado de Resultados
Comparativo de los años 2013 y 2012; como herramienta de recolección
de información y se aplicaron los Análisis Vertical y Horizontal como
instrumentos de procesamiento de información.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[71]
TABLA Nº 4 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor.
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2013 % 2012 % %
VENTAS 305.076,00 100 % 468.978,55 100 % -34,95 %
COSTO DEL SERVICIO 132.691,26 43,49 % 225.630,49 48,11 % -41,19 %
UTILIDAD BRUTA 172.384,74 56,51 % 243.348,06 51,89 % -29,16 %
%
GASTOS DE OPERACIÓN : %
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 45.892,28 15,04 % 66.329,78 14,14 % -30,81 %
UTILIDAD OPERATIVA 126.492,46 41,46 % 177.018,28 37,75 % -28,54 %
%
OTROS INGRESOS 17.978,00 5,89 % 13.455,67 2,87 % 33,61 %
OTROS GASTOS 22.335,86 7,32 % 35.985,17 7,67 % -37,93 %
INGRESOS FINACIEROS - 1.500,00 0,32 % -100,00 %
GASTOS FINANCIEROS 33.564,12 11,00 % 45.716,48 9,75 % -26,58 %
UTILI. ANTES DE PART. E IMP. 88.570,48 29,03 % 110.272,30 23,51 % -19,68 %
%
PATICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 4.428,52 1,45 % 5.513,62 1,18 % -19,68 %
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 84.141,95 27,58 % 104.758,69 22,34 % -19,68 %
%
IMPUESTO A LA RENTA 25.242,59 8,27 % 31.427,61 6,70 % -19,68 %
%
UNTILIDAD NETA 58.899,37 19,31 % 73.331,08 15,64 % -19,68 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[72]
DESCRIPCIÓN:
Para el año 2013 las Ventas han disminuido significativamente en 35% en
relación al año 2012, debido a varios factores como por ejemplo, la
proliferación de nuevas empresas dedicadas a dar el mismo servicio de
maquila pero a menor precio y con maquinaria más sofisticada, además
también tiene implicancia la falta de publicidad con la que operan.
El rubro Costo de ventas del servicio, ha disminuido en 41%, así mismo
la Utilidad bruta para el año 2013 ha disminuido en un 29% en relación al
año anterior debido a la antes mencionada disminución de los ingresos
por la venta del servicio.
En cuanto al rubro de Gastos de Operación, para el año 2013 estos han
disminuido en un 31% en relación al año anterior, pero esto no guarda
relación teniendo en cuenta la disminución de las ventas en 35% por lo
tanto el 4% de diferencia refleja que se han excedido los gastos
administrativos que no generan utilidad a la empresa. Esta situación ha
traído como consecuencia que la Utilidad Operativa disminuya en 29%.
Respecto a los Gastos Financieros, estos fueron de 11% y 10% para los
años 2013 y 2012 respectivamente, sin embargo la disminución de 27%
es debido al pago de las cuotas del préstamo que obtuvo la empresa de
una entidad bancaria local.
En cuanto a la Utilidad del Ejercicio para el año 2013 estuvo
representada por un 19% de las ventas y un 16% para el año 2012,
sufriendo una disminución de 20% debido principalmente al decremento
de las ventas y al aumento de los gastos administrativos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[73]
3.4.3 Análisis de los Ratios de Liquidez:
Ratio de Liquidez o Razón corriente: La liquidez corriente real (Activo
Corriente – Importe detraído / Pasivo Corriente) sin tener en cuenta el
importe de las detracciones es de S/. 0.77 para el año 2013, esto indica
que la empresa cuenta con 0.77 céntimos de sol para cubrir cada sol de
deuda; en tanto que para el año 2012 cuenta con S/. 0.69 céntimos de sol
por cada sol de deuda. Lo cual refleja que la empresa no tiene capacidad
de pago.
Ratio Prueba Defensiva o Liquidez Absoluta: La liquidez absoluta real
(caja y bancos-importe detraído/ pasivo corriente) de la empresa; para el
año 2013 es 0.28; lo cual indica que la empresa solo cuenta con 0.28
céntimos de nuevo sol para cubrir cada un nuevo sol de deuda, situación
que se repite para el año 2012 que cuenta con 0.11céntimos para cubrir
cada sol de deuda, esto refleja que con la aplicación del Sistema de
Detracciones; las obligaciones a corto plazo en ambos ejercicios superan
ampliamente los recursos disponibles de la empresa.
Ratio de Capital de Trabajo: En cuanto al capital de trabajo real ((activo
corriente-importe detraído) – pasivo corriente) vemos que con la
aplicación del SPOT la empresa no cuenta con capital de trabajo tanto
para el año 2013 como para el 2012, lo cual no le permite operar ya que
no dispone de la herramienta necesaria para cubrir el costo de operación
diaria, viéndose obligada a recurrir a la obtención de préstamos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[74]
3.4.4 Análisis de los Ratios de Rentabilidad:
Ratio de Margen Bruto: La utilidad obtenida por cada 100 nuevos soles
de venta después que la empresa cubrió su costo de venta del servicio,
fue de 57% para el año 2013 y 52% para el año 2012.
Ratio de Margen Operativo: La utilidad Operativa obtenida después de
cubrir los costos y gastos para brindar el servicio sin tener en cuenta los
intereses e impuestos, fue de S/. 41.46 y S/. 38.00 por cada 100 soles de
venta para los años 2013 y 2012 respectivamente o representó el 41.46%
y 38% de las ventas total para cada año respectivamente.
Ratios de Rotación de Activos Totales: Este índice establece la
efectividad de la administración para producir utilidades sobre los activos
totales disponibles de la empresa. Indica que por cada 100 nuevos soles
invertidos en el 2013 produjo S/. 16.00 y S/. 19.00 para el 2012, o que sus
activos tuvieron un rendimiento de 16% para el 2013 y 19% para el 2012.
Ratio de Rentabilidad Neta sobre ventas: Esto quiere decir que en el
año 2013 por cada 100 soles que vendió la empresa, obtuvo una utilidad
de S/. 19.00, mientras que para el año 2012 obtuvo una utilidad de S/.
16.00 por cada 100 soles que vendió o representó el 19% y 16% de las
ventas totales por cada año respectivamente. Este ratio permite evaluar si
el esfuerzo hecho en la operación durante los periodos de análisis, no
están produciendo una adecuada retribución para el empresario.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[75]
3.5 HERRAMIENTA FINANCIERA:
Posterior al análisis de la base legal, la operatividad y los efectos
financieros del sistema, y siendo testigo de excepción del verdadero
sistema de cálculo de la liquidez que tiene la empresa P.A.B.S.A.C., se
creyó conveniente diseñar una herramienta financiera a fin de que la
empresa visualice la evolución de su liquidez mensual y el impacto que
produce en sus pasivos y con ello tome medidas preventivas en cuanto al
uso de sus recursos financieros.
La empresa no tiene un registro óptimo de las detracciones que se les
realizan por cada prestación de servicios, lo llevan de manera sencilla sin
darle la importancia que el control de ésta requiere, y cuando calculan sus
ratios lo hacen con información falsa ya que toman en cuenta los montos
restringidos en el Banco de la Nación por detracciones.
La herramienta consiste en la elaboración de un cuadro de control de uso
y aplicación de los fondos detraídos interrelacionado con el balance de
situación mensual para que así la composición de la cuenta caja y bancos
sea la verdadera y permita conocer el importe exacto de los fondos
detraídos, a fin de discriminar el importe para un exacto cálculo de los
índices de liquidez.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[76]
HERRAMIENTA FINACIERA PARA CALCULAR LA LIQUIDEZ REAL
TABLA Nº 5
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor. DESCRIPCIÓN: Esta herramienta permitirá calcular ratios reales, a través de las fórmulas Excel.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[77]
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
TABLA Nº 6 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
CON DETRACCIÓN SIN DETRACCIÓN
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor. DESCRIPCIÓN: Aquí se observan las diferencias entre un Estado de Situación con y sin detracción.
A. VERTICAL A. VERTICAL A. HORIZONTAL A. VERTICAL A. VERTICAL A. HORIZONTAL
2013 % 2012 % 2013 % 2012 %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 120.117,68 32,26 % 108.491,88 28,69 % 10,72 % 108.618,97 30,10 % 98.229,05 26,70 % 10,58 %
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 27.050,96 7,26 % 33.845,73 8,95 % 20,08 - % 27.050,96 7,50 % 33.845,73 9,20 % 20,08 - %
ENVASES Y EMBALAJES 15.438,00 4,15 % 11.326,14 2,99 % 36,30 % 15.438,00 4,28 % 11.326,14 3,08 % 36,30 %
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 162.606,64 43,67 % 153.663,75 40,63 % 5,82 % 151.107,93 41,87 % 143.400,92 38,97 % 5,37 %
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES INMOBILIARIAS 67.040,06 18,00 % 67.040,06 17,73 % 0% 67.040,06 18,58 % 67.040,06 18,22 % 0%
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 185.541,20 36 % 185.541,20 39 % 0% 185.541,20 37 % 185.541,20 40 % 0%
INTANGIBLES 9.652,95 2,59 % 9.652,95 2,55 % 0% 9.652,95 2,67 % 9.652,95 2,62 % 0%
DEPR., AMORT. Y AGOT. ACUM. 52.472,05 37.686,59 0% 52.472,05 37.686,59 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 209.762,16 56,33 % 224.547,62 59,37 % -6,58 % 209.762,16 58,13 % 224.547,62 61,03 % -6,58 %
TOTAL ACTIVO 372.368,80 100% % 378.211,37 100% % -1,54 % 360.870,09 100% % 367.948,54 100% % -1,92 %
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
TRIB. Y APOR. AL SIST. DE PEN. Y DE SAL. POR PAGAR 17.964,31 4,82 % 15.362,10 4,06 % 16,94 % 17.964,31 4,98 % 15.362,10 4,18 % 16,94 %
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 44.519,52 11,96 % 38.293,00 10,12 % 16,26 % 44.519,52 12,34 % 38.293,00 10,41 % 16,26 %
CTAS. POR PAG. A ACCI., DIR. Y GTES. 1.372,00 0,37 % 2.987,00 0,79 % -54,07 % 1.372,00 0,38 % 2.987,00 0,81 % -54,07 %
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 23.073,64 6,20 % 21.400,57 5,66 % 7,82 % - 0,00 - 0,00 0,00 %
TOTAL PASIVO CORRIENTE 86.929,47 23,34 % 78.042,67 20,63 % 11,39 % 63.855,83 17,69 % 56.642,10 15,39 % 12,74 %
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12.587,96 12.885,62 12.587,96 12.885,62
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 12.587,96 3,38 % 12.885,62 3,41 % -2,31 % 12.587,96 3,49 % 12.885,62 3,50 % -2,31 %
TOTAL PASIVO 99.517,43 26,73 % 90.928,29 24,04 % 9,45 % 76.443,79 21,18 % 69.527,72 18,90 % 9,95 %
PATRIMONIO
CAPITAL 213.952,00 57,46 % 213.952,00 56,57 % 213.952,00 59,29 % 213.952,00 58,15 %
RESULTADOS ACUMULADOS 58.899,37 15,82 % 73.331,08 19,39 % -19,68 % 70.474,30 19,53 % 84.468,82 22,96 % -16,57 %
TOTAL PATRIMONIO 272.851,37 73,27 % 287.283,08 75,96 % -5,02 % 284.426,30 78,82 % 298.420,82 81,10 % -4,69 %
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 372.368,80 100% % 378.211,37 100% % -1,54 % 360.870,09 100% % 367.948,54 100% % -1,92 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[78]
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOS
TABLA Nº 7 EMPRESA P.A.B.S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
CON DETRACCIÓN SIN DETRACCIÓN
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor. DESCRIPCIÓN: Aquí se observan las diferencias entre un Estado de Resultados con y sin detracción.
ANALISIS VERTICAL ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
2013 % 2012 % % 2013 % 2012 % %
VENTAS 305.076,00 100 % 468.978,55 100 % -34,95 % 305.076,00 100 % 468.978,55 100 % -34,95 %
COSTO DEL SERVICIO 132.691,26 43,49 % 225.630,49 48,11 % -41,19 % 132.691,26 43,49 % 225.630,49 48,11 % -41,19 %
UTILIDAD BRUTA 172.384,74 56,51 % 243.348,06 51,89 % -29,16 % 172.384,74 56,51 % 243.348,06 51,89 % -29,16 %
%
GASTOS DE OPERACIÓN : %
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 45.892,28 15,04 % 66.329,78 14,14 % -30,81 % 45.892,28 15,04 % 66.329,78 14,14 % -30,81 %
UTILIDAD OPERATIVA 126.492,46 41,46 % 177.018,28 37,75 % -28,54 % 126.492,46 41,46 % 177.018,28 37,75 % -28,54 %
%
OTROS INGRESOS 17.978,00 5,89 % 13.455,67 2,87 % 33,61 % 17.978,00 5,89 % 13.455,67 2,87 % 33,61 %
OTROS GASTOS 22.335,86 7,32 % 35.985,17 7,67 % -37,93 % 22.335,86 7,32 % 35.985,17 7,67 % -37,93 %
INGRESOS FINACIEROS - 1.500,00 0,32 % -100,00 % - 1.500,00 0,32 % -100,00 %
GASTOS FINANCIEROS 33.564,12 11,00 % 45.716,48 9,75 % -26,58 % 16.158,20 5,30 % 28.968,00 6,18 % -44,22 %
UTILI. ANTES DE PART. E IMP. 88.570,48 29,03 % 110.272,30 23,51 % -19,68 % 105.976,40 34,74 % 127.020,78 27,08 % -16,57 %
%
PATICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 4.428,52 1,45 % 5.513,62 1,18 % -19,68 % 5.298,82 1,74 % 6.351,04 1,35 % -16,57 %
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 84.141,95 27,58 % 104.758,69 22,34 % -19,68 % 100.677,58 33,00 % 120.669,74 25,73 % -16,57 %
%
IMPUESTO A LA RENTA 25.242,59 8,27 % 31.427,61 6,70 % -19,68 % 30.203,27 9,90 % 36.200,92 7,72 % -16,57 %
%
UNTILIDAD NETA 58.899,37 19,31 % 73.331,08 15,64 % -19,68 % 70.474,30 23,10 % 84.468,82 18,01 % -16,57 %
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[79]
CUADRO RESUMEN DE INDICADORES FINANCIEROS
TABLA Nº 8
FUENTE: Procesadora de Alimentos Balanceados SAC. ELABORADO: Por el autor. DESCRIPCIÓN: Aquí podemos apreciar los ratios de Rentabilidad y Liquidez que se calcularon del Estado de Situación Financiera y del Estado de resultados con y sin detracciones, de manera comparativa.
CON DETRACCIONES SIN DETRACCIONES
INDICADORES DE LIQUIDEZ : 2013 2012 2013 2012
1 LIQUIDEZ GENERAL A.C / P.C 0,77 0,69 2,37 2,532 PRUEBA DEFENSIVA C Y B / P.C 0,28 0,11 1,70 1,733 CAPITAL DE TRABAJO A.C. - P.C. -20416,97 -24191,45 87252,10 86758,82
INDICES DE RENTABILIDAD :
4 MARGEN BRUTO U.B / VENTAS 57% 52% 56,51% 52%5 MARGEN OPERATIVO U.O. / VENTAS 41% 38% 41,46% 38%6 RENTABILIDAD DEL ACTIVO U.N. / A.T. 16% 19% 20% 23%7 RENTABILIDAD NETA SOBRE VENTAS U.N. / VENTAS 19% 16% 23% 18%
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[80]
IV. DISCUSIÓN En esta parte del presente trabajo de investigación se procederá a realizar
la pertinente discusión de los resultados, la cual manifestará la relación e
interacción entre la teoría que sustenta la investigación y la acertividad de
la hipótesis.
El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias (SPOT), también
denominado “Sistema de Detracciones”, es un mecanismo de
recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados
bienes o servicios (descritos en la norma correspondiente) gravados con
el I.G.V, debe depositar una parte del precio total en una cuanta del
Banco de la Nación perteneciente al propio proveedor, que servirá para
realizar pagos a la SUNAT, por cualquier deuda tributaria (no sólo I.G.V),
y luego de un periodo de tiempo (aproximadamente cuatro meses) puede
liberarse, si es que el titular de la cuenta no tiene más deudas con la
Administración Tributaria; como lo señala Caballero Bustamante (2007).
En relación a los resultados obtenidos a través de la utilización de los
Estados Financieros como principal herramienta de recolección de
información y los análisis financieros: horizontal y vertical, además de los
ratios de liquidez y rentabilidad aplicados como instrumentos de
investigación, se ha determinado:
Que la empresa al 31 de diciembre del 2013 mantiene una inversión total
neta de S/.372,368.80 (según Tabla Nº 3), representada por un 32% en
efectivo; el cual está conformado en un 80%, por el saldo de las
detracciones, asimismo está financiada con recursos propios en un 73% y
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[81]
con recursos de terceros en un 27%; cuya parte importante corresponde a
obligaciones a corto y largo plazo. Sin embargo si los fondos no
estuvieran retenidos en la cuenta del Banco de la Nación, su saldo de
efectivo estaría a su disposición y no tendría necesidad de recurrir a
préstamos de terceros.
De no haberse aplicado el SPOT la empresa no se ve obligada a obtener
préstamos para capital de trabajo como se aprecia en sus Estados
Financieros sin detracción (tabla Nº 1), ya que sus recursos líquidos son
suficientes para responder frente a sus obligaciones con terceros.
Los gastos financieros para el año 2013 fueron de 11% y 10% para el año
2012 bajo la influencia del SPOT (según tabla Nº 4) y de 5% y de 6% para
los años 2013 y 2012 sin la influencia del mismo (según Tabla Nº 2),
habiéndose disminuido en un 27% y 44% respectivamente para ambos
años.
En cuanto a la situación Económica y Financiera, Camilo Prado Román
(2009) señala que habitualmente las empresas gestionan sus recursos
financieros desde una perspectiva de rentabilidad, sin embargo, se suelen
olvidar de otro factor clave en la gestión financiera, la consecución del
equilibrio financiero. Se entiende por equilibrio financiero el estado que
sitúa a una empresa en una posición de solvencia, es decir, con
capacidad de hacer frente a sus obligaciones de pago.
El patrimonio de una empresa está compuesto por bienes, derechos y
obligaciones. El balance de situación pone de manifiesto esta situación,
refleja lo que tiene (bienes y derechos) y lo que debe una empresa
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[82]
(obligaciones) en un determinado momento del tiempo. Los bienes son el
conjunto de elementos propiedad de una empresa que sirven para
satisfacer o desarrollar necesidades (edificios, maquinaria, etc.). A su vez,
los derechos representan las deudas que terceras partes han contraído
con la empresa (dinero que debe un cliente, etc.). Por último, las
obligaciones representan las deudas que ha contraído la empresa con
terceros.
Según Suárez Suárez A. (2008), la estructura económica la forman los
bienes y derechos, mientras que la estructura financiera la integran sus
obligaciones, es decir, los recursos financieros propios y ajenos. Ambas
estructuras constituyen las dos caras de una misma realidad. Mientras
que la estructura económica representa el conjunto de inversiones
realizadas por la empresa, la estructura financiera define el conjunto de
medios o recursos financieros que permiten la adquisición de los bienes
en los que se materializan estas inversiones.
El proceso de análisis de Estados Financieros consiste en la aplicación de
herramientas y técnicas analíticas a los estados y datos financieros con el
fin de obtener de ellas medidas y relaciones que son significativas y útiles
para la toma de decisiones (Diez Martin, Francisco).
A su vez APAZA MEZA Mario, plantea que los ratios de liquidez muestran
el nivel de solvencia financiera de corto plazo en función a la capacidad
que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que se derivan
del ciclo de producción. Además dice que la rentabilidad es la relación
entre beneficio y capital. En su forma más sencilla es la relación entre el
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[83]
beneficio, deducido de impuestos pero antes de pagar los dividendos y el
activo total, expresada dicha relación como porcentaje.
Por otro lado, de acuerdo a los ratios financieros de liquidez, la empresa
tiene una mala Situación Financiera debido a que afronta problemas
graves de liquidez bajo la aplicación del sistema ya que tiene un Capital
de Trabajo negativo; lo cual indica que no tiene capacidad de pago de sus
gastos operativos por lo cual necesita recurrir a préstamos de terceros,
así mismo estos índices corroboran esta debilidad ya que con todos sus
activos apenas puede cubrir poco más de medio sol por cada nuevo sol
de deuda y en el caso de tan sólo contar con el efectivo de caja y lo
depositado en los bancos; apenas cubrirían 10 céntimo por cada sol de
deuda.
Sin embargo, sin la aplicación del SPOT la empresa si es líquida ya que
tendría un capital de trabajo muy positivo y sus índices de liquidez serían
mayores permitiéndole cubrir cada sol de deuda proveniente de sus
gastos operativos sin necesidad de obtener préstamos de terceros.
Por otro lado los ratios de rentabilidad indican que la empresa bajo la
aplicación del SPOT es menos rentable.
A través del análisis tributario del SPOT, podemos determinar que la
empresa P.A.B.S.A.C. no toma en cuenta todas las formalidades de la
normatividad vigente en la aplicación del sistema como medida
administrativa, lo cual le origina problemas cuando solicita la devolución
de sus fondos no utilizados, Teniendo como raíz la falta de un adecuado
control de sus fondos detraídos.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[84]
V. CONCLUSIONES
1. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias como medida
administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya que las
empresas sujetas al Sistema de Detracciones no pueden disponer
libremente de sus fondos detraídos.
2. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, ha influido de
manera negativa en la Situación Económica y Financiera de la empresa
P.A.S.A.C. de la Ciudad de Guadalupe, como se demuestra en la tabla
Nº 6.
3. El Efecto Financiero de la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, se aprecia en la disminución significativa de los
indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta y Capital de trabajo.
4. El Efecto Económico se aprecia en el incremento de los gastos
financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento
externo; debido a la falta de liquidez de la empresa P.A.B.S.A.C. para
cumplir sus obligaciones con terceros.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[85]
VI. RECOMENDACIONES
1. Realizar una evaluación preventiva con anterioridad a la solicitud de la
liberación de los fondos detraídos, para evitar que al momento que sea
sometida a una auditoría externa por parte de la Administración Tributaria,
no sea sancionada, multada y le determinen deudas que disminuyan los
fondos objeto de devolución.
2. Implementar adecuadamente la Herramienta Financiera de Control
que se diseñó en el presente trabajo, la cual le permitirá a la empresa
trabajar con Indicadores más exactos.
3. Con anterioridad a la solicitud de financiamientos externos, la
empresa debe analizar las condiciones de crédito que le ofrecen como
son: los tipos y tasas de interés, períodos de gracia y plazos; a fin de
seleccionar la Entidad Bancaria más adecuada que le ofrezca menores
costos financieros.
4. Debe elaborar previamente un Flujo de Caja para determinar y
programar el cumplimiento de las cuotas pactadas en el plazo
establecido.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[86]
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. APAZA MESA Mario, Formulación, Análisis e Interpretación de
Estados Financieros.
2. CABALLERO BUSTAMANTE, Manual Tributario Lima-Perú (2007).
3. CABALLERO BUSTAMANTE, Primera quincena setiembre 2013.
4. DEL CARPIO TORRES Christian, El Sistema de Pagos de
Obligaciones Tributarias y los Derechos del Contribuyente (2010).
5. DIEZ MARTIN Francisco, Análisis de la Estructura Económica y
Financiera de las Empresas en situaciones de crisis, Madrid-España.
6. FERNANDEZ IPARRAGUIRRE José Luis, Contabilidad Financiera
para Directores, Madrid-España (2002).
7. PADRO ROMAN Camilo, Análisis de la Estructura Económica y
Financiera de la Empresa (2009).
8. SUAREZ SUARES A, Decisiones óptimas de inversión y
Financiamiento en la empresa (2008).
9. SUNAT, Sistema de Detracciones del I.G.V – SPOT (2012).
LINKOGRAFÍA
1. Orientaciónsunat.gob.pe.
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[87]
ANEXOS
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[88]
ANEXO Nº 1
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A
[89]
ANEXO Nº 2
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
OFICIN
A DE S
ISTEMAS E
INFORMÁTIC
A