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PRESENTACIÓN

La presente separata tiene por objeto facilitar a los estudiantes del Curso de

Contabilidad Pública de la Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela

Académico Profesional de Contabilidad de la Universidad Peruana Unión-Juliaca,

como material de estudio en el proceso de enseñanza-aprendizaje de la

Contabilidad del Sector Público Nacional.

La separata no pretende abarcar en forma completa el aspecto contable

gubernamental, sino es apenas un bosquejo básico a fin que el estudiante

pueda iniciar el aprendizaje en el área y ampliar sus conocimientos con otras

fuentes mediante la investigación de la materia correspondiente. El curso se ha

dividido en 05 unidades, y en cada una de ellas se le proporcionará los

respectivos materiales de estudio adicionales:

Unidad 01 Aspectos Generales de la Contabilidad Pública.

Unidad 02 Sistemas administrativos, Sistema Nacional del Presupuesto

Público, material de estudio: Ley N° 28411 “Ley General del Presupuesto Público

para el año 2015 Ley N° 30281 y Clasificadores Presupuestarios del Sector

Público.

Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público” Material de

estudio: Ley N° 28112,

Sistema Administrativo de Tesorería, material de estudio: Ley N° 28693 “Ley

General del Sistema Nacional de Tesorería, RD N° 026-80-EF/77.15 “Normas

Generales de Tesorería y RD N° 002-2007-EF/77.15 “Directiva de Tesorería y

sus Modificatorias”.

Gestión de Recursos Humanos, material de estudio: Ley 30057 “Ley del

Servicio Civil”.

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Sistema Administrativo de Abastecimiento, material de estudio: DL. N° 1017

“Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento DS. N° 184-2008-EF y RJ

118-80-INAP/DFNA.

Unidad 03 Dinámica del Nuevo Plan Contable Gubernamental, Cuentas del

Activo, Pasivo y Patrimonio. Dinámica de las Cuenta Ingresos y de gastos,

Cuentas de Resultados, Presupuestarias y de Orden

Unidad 04 Integración Contable: Libros y Registros contables, procedimiento

para la elaboración de Balance de Comprobación y Constructivo, Estados

Financieros y Presupuestarios, notas y anexos para la Cuenta General de la

República.

Unidad 05 Breve introducción al Sistema de Gestión Administrativa SIGA y al

Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, principios, objetivos,

módulos entre otros.

Principalmente y en forma general el curso contempla tres aspectos a

desarrollar: 1) Brindar conocimiento de la parte teórica y la aplicabilidad de la

normativa correspondiente. 2) Documentar las operaciones contables en sus

respectivas fases de la ejecución de ingresos y de gastos y su registro

correspondiente, mediante el desarrollo dirigido de un caso práctico simulado.

3) Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios para la Cuenta

General de la República.

CPCC. Eusebio Teófilo Apaza Pampa.

Docente.

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I N D I C EUNIDAD DENOMINACIÓN PAG.

PRESENTACIÓN 1-2INDICE 3

UNIDAD 1 ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. 4 - 21Entidades Públicas, Conceptos de la Contabilidad Pública, ObjetivosPrincipios, Tipos de Contabilidad, Estados Presupuestarios, Estados Financieros. ámbito de aplicación, Paralelismo y Simultaneidad Contable, ámbito de aplicación, Paralelismo y Simultaneidad ContableObligatoriedad de Compromiso, Políticas, Prácticas y AseveracionesContables.

UNIDAD 2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS:SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO 22 - 46Concepto, Principios, Importancia y contenido, Dirección NacionalDe Presupuesto Público, sus funciones, Presupuesto Participativo y sus fases, Presupuesto por Resultados, Fases Presupuestarias, EstructuraFuncional Programática, Fuentes de Financiamiento, Modificaciones Presupuestarias.LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 47 - 48Objeto, Alcance, Principios, Reglas de Integración Inter sistémica,Sistemas conformantes.SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA 49 - 51Programación e información, Ingresos, Egresos y Registro.RECURSOS HUMANOS Ley de Servicio Civil. 52 - 54ABASTECIMIENTO 55 - 61Programación, Adquisiciones, almacenes, Uso del Catálogo de Bienes,Modalidades de Adquisiciones, Montos para la Determinación del Proceso de Selección.

UNIDAD 3 DINÁMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBARNAMENTALDinámica de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio. 62 -71Dinámica de las cuentas de ingresos, gastos y de resultados 71 - 80Dinámica de las cuentas Presupuestarias y de orden 81 - 84Glosario de términos 84 - 88

UNIDAD 4 INTEGRACIÓN E INFORMACIÓN CONTABLE 89 - 91Ciclo Contable, Información Básica, Estados Financieros y Cierre Contable

UNIDAD 5 SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA (SIGA) Y EL SISTEMA 92 - 98INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF-P)Monografía:Resolución de aprobación del presupuesto 99Estructura Programática 100Presupuesto institucional de ingresos 101 - 102

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Presupuesto institucional de gastos 103 - 104Operaciones contables 105 - 110

ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA

EL MATERIAL ADICIONAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SERÁ LA LEY N° 28708 “LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.

El órgano rector del sistema es la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la Nación, designado por el Ministro de Economía y Finanzas.

CONTABILIDAD PÚBLICA

La Contabilidad Pública o Gubernamental ha adquirido una trascendental importancia por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia de la

gestión gubernamental en todos sus niveles. Se encuentra a tono y responde al crecimiento y diversificación de las operaciones financieras que realiza el Estado, asimismo a la variedad y cuantía de bienes y servicios de todo orden que se manejan en los diferentes niveles de la administración pública, y que deben ser contablemente controlados. Su importancia deviene también porque permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado,

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UNIDAD 01

si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorización y si los ingresos se vienen produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte, la situación de caja, la situación de la Deuda Pública, la situación financiera a través de los estados contables que muestran los datos valuados o clasificados con criterios homogéneos.La contabilidad como instrumento de gestión hoy en día ha tomado una gran importancia por el ámbito globalizado y mundial que se desenvuelven las empresas y las entidades del sector público más con los mecanismos desarrollados por la normativa internacional que obliga a utilizar el lenguaje contable a través de la normas internacionales de información financiera, NIIF/NIC y promueve cada vez más, a que los gestores de negocios y los niveles de decisión estén familiarizados no sólo con la contabilidad, sino también con las finanzas, los costos de producción y la calidad, hoy en día las entidades y los negocios trascienden más allá de las fronteras, por lo tanto requerimos hablar un mismo lenguaje, de manera tal que la información que se genere sea leída e interpretada aquí o en otros latitudes y no ser ajena a nuestros conocimientos.

En cualquier nivel del gobierno, organización pública o entidad, donde los recursos financieros son limitados es preciso tomar decisiones respecto a la distribución racional de los recursos, éstas decisiones de asignación de recursos se toman a distintos niveles y en cualquier momento, por lo tanto a fin de asignar los recursos de manera inteligente, los niveles de decisión requieren de información oportuna y confiable, la respuesta es obvia, en la contabilidad y la información financiera y presupuestal.

La contabilidad pública ejerce el control de las operaciones de las entidades del estado y proporciona información que facilite las decisiones sobre el manejo de las finanzas públicas.

Llamado también contabilidad oficial, proporciona los mecanismos para registrar todas las actividades económicas y financieras de las entidades del estado, tales como el gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales, esta contabilidad se caracteriza porque está destinada a controlar las operaciones realizadas por la entidad estatal dentro de la rigidez de un presupuesto, estas entidades se sostienen con ingresos generados por impuestos y son sin ánimo de lucro.

Por estas y muchas otras preocupaciones, es necesario e imprescindible contar con la información financiera y utilizar la contabilidad como fuente de información y control, por lo tanto la Contabilidad Gubernamental, no debe limitarse de manera definitiva a constituirse en un fin en sí mismo, sino que representa un medio para llegar a muchos otros fines.

CONCEPTOS:

a) El Sistema de Contabilidad es el conjunto de principios, políticas, normas, procedimientos, técnicas e instituciones, ajustados a los usos y costumbres de prácticas contables, utilizando un plan de cuentas aplicados a la administración pública, para registrar operaciones o transacciones que

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realiza una organización durante un ejercicio, controladas y relacionadas entre sí, estimar sus comportamiento futuro y producir sistemática y estructuralmente información orientados a mostrar razonablemente la situación financiera y económica.

b) La contabilidad se define como un sistema integrado y estructurado de procedimientos, técnicas, conocimientos, normas, principios, que se ocupa de la medición o valuación, registro, clasificación y resumen de las operaciones que se realizan en una entidad, producto de hechos económicos, actividades y funciones susceptibles de ser cuantificables que se ejecutan en una organización con la finalidad de obtener información e interpretar sus resultados, de tal manera que se constituya en el eje central de la información para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención de sus resultados. Por lo tanto, la contabilidad a partir del procesamiento de datos producirá información para la toma de decisiones y orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo.

c) A la contabilidad pública o Gubernamental se le considera como el sistema de información contable que registra todas las acciones financieras patrimoniales del estado, ella permite medir y registrar, en términos monetarios las operaciones, programas y actividades llevados a cabo por el estado y sus organismos que lo integran y comprende las actividades de procesamiento, registro, clasificación, resumen, evaluación, informe e interpretación de los resultados de la operaciones y transacciones de los organismos del estado.

d) La contabilidad pública a nivel internacional nace con la necesidad de valorar elementos inherentes al proceso de producción macro-económico, que no han sido tomados en cuenta en otros mecanismos de medición, tales como el producto interno bruto o la renta nacional.

e) Con relación al campo de acción que le corresponde a la contabilidad pública, se le demandan tareas como: la función de unificar y uniformar los planes de cuentas, sistemas y procedimiento de la contabilidad pública para todo el territorio nacional, la determinación de los niveles de eficiencia institucionales y sus relaciones con la descentralización.

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y libros contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestren la real situación financiera de cada entidad pública.

AMBITO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Las entidades del gobierno en general, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional, gobierno Regional y Gobierno Local.

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Gobierno Nacional.

a)Administración central, comprende a los organismos representativos de

los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y sus organismos públicos

descentralizados, las Universidades Públicas y los organismos

constitucionalmente autónomos.

b) Los Organismos Reguladores.

c) Los organismos recaudadores y supervisores.

d) Los fondos especiales con personería jurídica.

e) Las beneficencias y sus dependencias.

Gobierno Regional

Los Gobiernos Regionales y sus organismos públicos descentralizados.

Gobierno Local

a)Los Gobiernos Locales y sus organismos Públicos descentralizados.

b) Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

c) Los Fondos sin personería jurídica, los cuales se financian total o parcialmente con fondos públicos.

d) Los organismos carentes de personería jurídica que tienen asignado un crédito Presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público, sin perjuicio de las particularidades que establezcan sus respectivas normas de creación, organización y funcionamiento.

e)El Fondo Nacional de financiamiento de la actividad empresarial del estado-FONAFE y sus empresas.

f) Otras entidades públicas no mencionadas en los puntos anteriores.

OBJETIVOS

A) EL objetivo central del desarrollo de la Contabilidad Pública o Gubernamental está direccionado a promover el valor y la necesidad de conocer la contabilidad como sistema, desde el punto de vista gerencial, del ejecutivo que está relacionado directamente con la marcha de su entidad cada vez más, soporta una fuerte competencia cambios constantes, por lo que necesita tomar decisiones con un mayor grado de exigencia y confiablidad, por tanto en esta nueva realidad los responsables de las operaciones requieren conocer, analizar e interpretar el contenido y el flujo de las operaciones económicas y financieras, así como sus estados financieros, las mismas que podrán utilizar como herramientas de información para el éxito de su gestión.

B) OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

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Conocer la contabilidad y su proceso a través de mecanismos y procedimientos que nos expliquen en forma pormenorizada y abreviada a la vez su contenido e importancia con la finalidad de dar lectura e interpretar la información financiera y económica. Conocer por ejemplo: ¿Cómo se desarrolla la contabilidad?, ¿Cuáles son los mecanismos de información que genera?, ¿Cuál es su estructura financiera?, ¿Posee liquidez suficiente como para financiar su operaciones e inversiones?, ¿Requiere financiamiento de terceros?, en resumen éstas y otras son las preguntas que se plantean siempre.

Definir con claridad los aspectos más importantes relacionados con la contabilidad y los Estados Financieros, que ayudan a comprender la verdadera dimensión, la intensión y la necesidad de la contabilidad.

Apoyar y reforzar los conocimientos que sirvan de base, de apoyo y consulta para el desarrollo de los módulos posteriores costos y finanzas y establecer sus relaciones y diferencias o su complementariedad con la finalidad de tener una visión global del mundo de las finanzas.

Leer e interpretar los estados financieros correctamente con la finalidad de entender lo valioso que es contar con información financiera, no sólo como herramienta de gestión, sino como instrumento de información que permita un análisis lógico y preciso de la situación de la entidad y fundamentalmente como mecanismo para la toma de decisiones.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.

Son las ideas fundamentales que han de guiar a los interesados en la aplicación de las normas de contabilidad:

a) Entidad en Funcionamiento: La práctica y la teoría contable se basa en la presunción de que cada entidad continuará en operaciones y no será liquidada en un futuro previsible, deberá considerarse que la entidad permanecerá en operación por tiempo indefinido, por cuanto ninguna entidad de cierta importancia podría operar día a día bajo la sombra de una liquidación probable.

b) Devengado.- Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de devengado. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo.

c) Uniformidad.- Adaptando un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y en el espacio, aplicándose de manera uniforme para operaciones durante el ejercicio y otros eventos en condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su registro.

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d) Prudencia.- Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar los estados financieros.

e) No compensación.-Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán en forma separada los elementos integrantes de los estados financieros.

f) Importancia relativa.- La información tiene importancia relativa cuando su omisión o presentación errónea puede influir en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los estados financieros elaborados. La importancia relativa depende del monto de la partida omitida, o del error de evaluación en su caso.

TIPOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

I. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA.- La Contabilidad Presupuestaria se define como un sistema integrado y estructurado de procedimientos, técnicas, normas, principios, que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad, producto de los hechos económicos, actividades y funciones que ejecuta la organización con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos señalados en su plan operativo, así como controlar el gasto público los mismos que deben preservar la correlación entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener información e interpretar sus resultados, de manera tal que constituya en el eje central de la información, para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento en los servicios públicos y orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo.

Por lo tanto la dirección, mediante datos e información financiera, y presupuestal conocerá el avance de la ejecución presupuestal y rendimiento de los recursos financieros, la corriente de los flujos de cobros y pagos, la tendencia de los ingresos, costos y gastos y la generación de flujos de efectivos o equivalentes de efectivo así como la capacidad financiera y presupuestaria de cada entidad.

Objetivo de la Contabilidad Presupuestaria. Proporcionar información presupuestaria de manera sistemática y

estructurada en forma permanente a la dirección y a los interesados sobre el avance y ejecución presupuestaria, a los organismos rectores, a la contaduría pública para la Cuenta General de la República y a la ciudadanía en general.

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Establecer registros basados en sistemas y procedimientos automatizados adaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias y actividades que realiza la administración pública.

La contabilidad Presupuestal revela la afectación y ejecución presupuestaria en sus fases de: Aprobación, Compromiso y Ejecución.

La contabilidad presupuestaria además de los comprobantes internos (o/c, o/s, c/p, etc.) Presenta “documentos fuentes propios” del área, que nos permite registrar operaciones contables y “documentos fuente mixtos, es decir que provienen de otras áreas y que son el sustento para registros en la Contabilidad Presupuestal y son los siguientes:

Presupuesto Institucional Aprobado (PIA), es el presupuesto inicial aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la entidad por la Ley anual del Presupuesto del Sector Público.

Presupuesto Institucional Modificado (PIM) Refleja el presupuesto actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto el PIA y el PIM., así como las modificaciones presupuestarias tanto en el nivel institucional como en el Funcionamiento programático.

Programación de Compromisos Anual (PCA) Es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual. Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo autorizado por la Dirección General del Presupuesto Público, mediante la resolución directoral, estableciendo los procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión y actualización de la PCA.

Calendario de Compromisos Institucional, Es un acto de administración que contiene la programación mensual de la ejecución de las obligaciones previamente comprometidas y devengadas, con sujeción a la percepción de los ingresos que constituyen su financiamiento, estos calendarios son modificados durante el año fiscal, de acuerdo a la disponibilidad de los recursos públicos.

Clasificadores de Ingresos.- Nos muestra a través de partidas presupuestales expresados en códigos, la naturaleza de los Ingresos que se captan por toda fuente de financiamiento.

Clasificadores de Gasto Público.- Nos muestra a través de códigos cómo se estructura en nivel de gastos públicos, expresado en Categoría de Gasto.

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ESTADOS PRESUPUESTARIOS:

La Contabilidad Presupuestal básicamente reporta las informaciones denominados “Estados Presupuestarios”. Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del Presupuesto de ingresos y de gastos por fuentes de financiamiento aprobados y ejecutados conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad para un periodo determinado dentro del marco legal vigente; son las siguientes:

Programación del Presupuesto de Ingresos (PP-1).- Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos inicialmente (PIA) y su modificación (PIM) por fuente de financiamiento, desagregando su identificación por partida genérica. Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dispondrá la entidad a fin de ejecutarlos.

Programación del Presupuesto de Gastos (PP-2).- Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de fuente de financiamiento, partida genérica y específica y niveles operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.

Balance de Ejecución del Presupuesto (EP-1).- Es un Estado Presupuestario que nos muestra la ejecución de los ingresos del ejercicio, por fuente de financiamiento, por partida genérica, y por niveles operativos frente a los gastos ejecutados, clasificados en gastos corrientes, gastos de capital, y servicios de la deuda.

Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2).- Es el Estado Presupuestario a través del cual se realiza la captación de ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, modalidad de aplicación, clasificación de ingreso y gasto corriente, de capital y amortización de créditos obtenidos, mostrándonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado económico, el resultado financiero.

Clasificación Funcional del Gasto (EP-3) Es el documento que nos muestra la ejecución presupuestal según la finalidad de las transacciones, éstas pueden ser: servicios generales, servicios sociales, servicios económicos. Generalmente se utiliza para medir la asignación de recursos por parte del gobierno con fines macroeconómicos a fin de promover diversas políticas sectoriales y objetivos institucionales que el país requiere.

Distribución Geográfica del Gasto (EP-4).- Es el documento que nos muestra la ejecución presupuestal según el ámbito geográfico donde se ha previsto la asignación presupuestal y la meta a nivel región, departamento.

II. CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA.- Es el sistema de información por el registro de las transacciones financieras. Destinada

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dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento económico-financiero, que repercute en las fluctuaciones del patrimonio, tiene por finalidad formular los estados financieros que integran la Cuenta General de la República.Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio: Ingreso y gasto, y resultado.La contabilidad financiera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, documentos y estados financieros relacionados con el registro de los valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura así como en el resultado de sus operaciones.

ESTADOS FINANCIEROS:Los estados financieros muestran los hechos con incidencia económica-financiera que ha realizado una entidad pública durante un periodo determinado y son necesarios para mostrar los resultados de la gestión económica, presupuestaria y fiscal, así como la situación patrimonial de los mismos, todo ello con la estructura y periodicidad que la ley establece.

EF-1 Estado de Situación Financiera.Tiene el propósito de mostrar la información relativa a los recursos y obligaciones de una entidad pública, a una fecha determinada, se estructura en Activos, Pasivos y Patrimonio/Hacienda Pública, los activos están ordenados de acuerdo con su disponibilidad en corrientes y no corrientes revelando sus restricciones y, los pasivos por su exigibilidad igualmente en corrientes y no corrientes, de esta manera se revelan las restricciones a las que la entidad está sujeto, así como sus riesgos financieros.

EF-2 Estado de Resultados o de Gestión.Es proporcionar la información relevante sobre el resultado de las transacciones y otros eventos relacionados con la operación de la entidad pública, muestra una relación resumida de ingresos y los gastos y otras pérdidas de la entidad durante un periodo determinado, cuya diferencia positiva o negativa determina en superávit o déficit (Resultado del Ejercicio).

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Este estado tiene por finalidad mostrar los cambios que sufrieron los distintos elementos que componen la Hacienda Pública/Patrimonio de una entidad pública, entre el inicio y el final del periodo. Además de mostrar esas variaciones busca explicar y analizar cada una de ellas, de este análisis se pueden detectar las situaciones negativas y positivas acontecidas durante el ejercicio, que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas en el comportamiento de la Hacienda Pública/Patrimonio.EF-4 Estado de Flujos de Efectivo.Su finalidad es proveer de información sobre los flujos de efectivo de una entidad pública, identificando las fuentes de entradas y salidas de recursos. Proporciona una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalente de efectivo, así como su capacidad para utilizar los flujos derivados de ellos.

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La importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estado constituye una referencia para la identificación de las entradas y salidas de recursos.Está basado en:

Origen de Fondos.- Es el incremento del flujo de efectivo, provocado por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos de la Hacienda Pública/Patrimonio.

Aplicación de Fondos.- Es la disminución de efectivo, provocada por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos o por la disposición del patrimonio.

III. CONTABILIDAD DE COSTOS.- Aún sin implementar, tiene el propósito de analizar y controlar el costo que significa producir los servicios públicos, así como determinar los costos empleados en los proyectos y obras públicas, o en los programas estratégicos, en un marco del presupuesto por resultados así como el diseño, la operación de sistemas y procedimientos de costos por actividad, áreas, funciones, responsabilidades, productos, y otros que se puedan medir.

PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE.

Las operaciones realizadas por las entidades públicas tanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad Presupuestal como en la Patrimonial, es decir bajo este principio toda operación real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso presupuestario, de tal manera que en el mismo momento se efectúa la contabilización con los mismos documentos fuente. (O/S, O/C, C/P. R/I, Planillas, valorizaciones, etc.)

Ejemplo: Pago del Recibo N° TR-5533344, por concepto de servicio de energía eléctrica, correspondiente al mes de marzo de 2014. F.F. 2 Recursos Directamente Recaudados, gasto corriente, por S/. 800.00

2 Gastos Presupuestarios2.3. Bienes y Servicios2.3.2. Contratación de Servicios2.3.2.2 Servicios Básicos, Comunicaciones, Publicidad y Difusión2.3.2.2.1 Servicios de Energía Eléctrica, Agua y Gas

2.3.2.2.1.1 Servicio de Suministro de Energía Eléctrica

CTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER01

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

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8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800.000201 Recursos Directamente Recaudados

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 800.000201 Recursos Directamente Recaudados30/03 Registro de Devengado por concepto de Servicio de Energía Eléctrica del mes de MarzoSegún el Recibo N° TR-5533344 y O/S Nº 005

02CONTABILIDAD PATRIMONIAL

5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 800.0002 Servicios Básicos, de Comunicaciones, Publicidad 0201 Servicios de Energía Eléctrica, Agua y Gas020101 Servicio de Suministro de Energía Eléctrica

2103 CUENTAS POR PAGAR 800.0001 Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar30/03Registro de Gasto Devengado según Recibo N° TR-5533344 por concepto de servicio de Energía Eléctrica del mes de mayo 2013.

Esta característica de la contabilidad aplicada a las entidades públicas determina un procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisición de bienes muebles, inmuebles, inversiones, etc. Así como la ejecución de gastos de cualquier naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecución presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera.

Precisamente el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) que está implementado en todas las entidades del sector Público, establece un sistema de Registro Único basado en los clasificadores de ingresos y gastos del Sistema de Presupuesto con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental que enlazados entre sí, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de códigos que representan afectaciones en forma paralela y simultánea, tanto en la Contabilidad Patrimonial como en la presupuestal, constituyéndose como un concepto valioso que mantiene su vigencia.

OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.

El Compromiso es el acto Administrativo emanado por autoridad competente para que afecte total o parcialmente las asignaciones presupuestarias autorizadas por el calendario de compromisos Institucional, para el pago de obligaciones contraídas afectando previamente a la correspondiente partida

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presupuestal, reduciendo su importe al saldo disponible de la asignación presupuestal mediante documento oficial y se concretiza a través de documentos administrativos tales como: orden de compra orden de servicio, planillas de remuneraciones y otros documentos que dejen constancia expresa de la afectación presupuestal.Se fundamenta en el postulado siguiente: No se puede pagar si no se ha comprometido previamente.

DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA.Los documentos que sirven para sustentar los compromisos en la ejecución del gasto público en los niveles de Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, conforme a lo siguiente:

CÓDIGODOCUMENTO N O M B R E

016 Convenio suscrito031 Orden de compra-guía de internamiento032 Orden de servicio036 Planilla de movilidad039 Planilla de dietas de directorio041 Planillas de propinas042 Planilla de racionamiento043 Planilla de viáticos059 Contrato compra-venta060 Contrato suscrito (varios)070 Contrato suscrito (obras)230 Planilla anualizada de gastos en personal231 Planilla anualizada de gastos en pensiones232 Resumen anualizado retribuciones-CAS233 Resumen servicios públicos anualizado234 Dispositivo legal o acto de administración 1/235 Planilla ocasionales

1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica,

encargos sentencias en calidad de cosa juzgada y aguinaldos.

A partir de estos documentos fuente se originan el registro de operaciones en el SIAF-SP ó SIAF-GL tanto en lo módulos administrativos como en el módulo contable.

1.- Las entidades públicas deben aprobar los procedimientos que aseguren que las operaciones y actos administrativos cuenten con la documentación fuente o sustentatoria que los respalde, para su unificación posterior. Debe estar disponible para su verificación por parte del personal autorizado.

2.- La documentación sobre operaciones y contratos y otros actos de gestión importantes debe ser íntegra y exacta, así como permitir su seguimiento y verificación, antes y después de su realización por los auditores internos o externos.

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3.- Corresponde al órgano de administración financiera de cada entidad establecer los procedimientos que aseguren la existencia de un archivo adecuado para la conservación y custodia de la documentación sustentatoria, durante el periodo de tiempo que fijan las disposiciones legales vigentes.

4.- Algunos criterios para velar que la documentación sustentatoria esté completa son las siguientes: La documentación sustentatoria es completa cuando cuenta con todos los

elementos necesarios para respaldar las transacciones. Los documentos deben ser originales y estar debidamente autorizados y

reflejan la naturaleza de las operaciones y corresponde a montos exactos. Los documentos originales que respaldan transacciones deben estar

registrados y archivados en forma ordenada e identificable, de acuerdo con los sistemas de archivos utilizados.

Cumplir con las normas establecidas en el reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

5.- La documentación sustentatoria de transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales, deben estar a disposición, para acciones de verificación o auditoria, así como para información de otros usuarios autorizados o en ejercicio de sus derechos.

Oportunidades del ejercicio de control.

a) Control Previo: Es ejercido por los funcionarios y servidores que ejecutan los procedimientos establecidos en sus normas de controles y disposiciones, los cuales contienen técnicas de: Autorización, Registro, Verificación, Evaluación, Seguridad y protección de los bienes y recursos financieros de la entidad.

b) Control Concurrente o Simultáneo: Es ejercido por los servidores en cumplimiento de sus funciones, los mismos que no tienen la atribución de paralizar un proceso, que si la tienen los funcionarios y servidores que realizan el control interno previo.

POLÍTICAS CONTABLES.

Es el conjunto de conceptos y lineamientos fundamentales de aplicación obligatoria basados en los principios de contabilidad que incluyen las NIC-SP, así como las normas, directivas, instructivos y procedimientos emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad adoptados por una entidad del sector público en su conjunto, que condicionan la validez técnica del proceso de contabilidad y sirven para la preparación y presentación de los estados financieros, cuya aplicación es de acuerdo a las necesidades de los usuarios.

El objetivo de las políticas contables es que los Estados Financieros revelen la esencia económica de las operaciones y transacciones sean confiables,

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fidedignas y completas en todos sus aspectos y que sean imparciales, es decir libre de interpretación, subjetivas o predisposiciones de parte de los interesados.

La responsabilidad de la selección y aplicabilidad de las políticas contables es de responsabilidad de la Dirección de la entidad, Gerencia de Administración y Finanzas, por lo tanto debe promover y desarrollar las políticas necesarias para asegurar que los estados Financieros proporcionen información consistente y confiable. (NIC 1 SP)

PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES.

A) Aplicación de los principios de contabilidad, que los estados financieros han sido preparados y presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, los mismos que comprenden las NIC-SP oficializadas por la resolución de Consejo Normativo de Contabilidad No.029-2002-EF/93.01 y la Resolución Directoral No. 001-2006.EF/93.01, así como las normas, directivas e instructivos contables establecidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

B) Revelaciones en las Notas a los Estados Financieros, La información que se revele en las notas a los Estados Financieros deberá considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuación.

Nota No. 01, relacionada con las actividades de la entidad, donde se revelan lo requerimientos de la NIC-SP 1, tales como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades, el domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación o localización de su forma legal entre otros.

Declaración de aplicación de las NIC-SP y responsabilidad la formulación de las aseveraciones contables, con la expresión “La elaboración y presentación de los estados Financieros es de responsabilidad de la Gerencia de la Entidad.”

Otras informaciones financieras no expuestas en el cuerpo de los EE.FF. tales como las contingencias, riesgos financieros situación tributaria entre otros.

C) Moneda Extranjera, Valuación y Registro, Las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan dichas operaciones.

D) Conciliaciones de las Operaciones Recíprocas, Las entidades del sector público deberán registrar en su contabilidad en forma separada las operaciones de activo y pasivo (Cuentas por Cobrar, Cuentas por

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Pagar, Inversiones, Patrimonio) y de resultados (Ingresos y Egresos) que se realicen con otras entidades del estado y entidades descentralizadas de tal forma que facilite el proceso de consolidación de los EE.FF. de la Cuenta General de la República. El principal responsable de la conciliación es la Oficina de Contabilidad que presenta las cuentas por cobrar, los Ingresos y/o las inversiones.

E) Uso de Estimaciones, La formulación de los EE.FF. requiere que la gerencia de la entidad realice las estimaciones contables necesarias referidas a las provisiones por Cuentas de Cobranza Dudosa, desvalorización de existencias, depreciaciones y amortizaciones para mostrar el valor razonable de los activos.

F) Moneda y Registro, Las operaciones o eventos económicos que realicen las entidades del sector público deben registrarse en moneda del curso legal (Nuevo Sol), las operaciones que se generen en una moneda distinta deben convertirse en moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio vigente, las operaciones pasivas deudas, obligaciones y otros compromisos se registrarán al tipo de cambio compra, en cambio las operaciones activas cobros, ventas ingresos y otros al tipo de cambio venta.

G) Efectivo y Equivalente de Efectivo, El rubro caja – Bancos comprende el disponible representado por los medios de pago en efectivo, y sus equivalentes de efectivo provenientes de las diversas fuentes de financiamiento distintas a la de recursos ordinarios las mismas que se encuentran depositadas en cuentas corrientes y ahorros.

H) Existencias, Las existencias en el sector público son consideraros como activos corrientes en forma de materiales o suministros diversos para ser consumidos durante el ejercicio en la prestación de servicios públicos, en el desempeño de sus actividades operativas o en el cumplimiento de las actividades o proyectos asociadas a los planes estratégicos, así como también para ser utilizados en algunos casos en el proceso de producción para ser vendidos o distribuidos y excepcionalmente son utilizados como mercaderías utilizados para la venta o distribución en un mercado activo.

I) Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Incluyen el costo de los inmuebles Maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente para la prestación de servicios públicos y/o para usarlos en las administración de la entidad.

J) Cargas Diferidas, Representan básicamente los gastos pagados por adelantado, por alquileres, seguros, intereses por devengar, anticipo a contratistas o proveedores y de manera excepcional los encargos otorgados o recibidos, que se devengarán en fecha posterior y serán

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absorbidos como gastos los mismos que estarán revelados en el estado de gestión.

En cambio el rubro de encargos se configura con la ejecución de determinadas actividades y/o proyectos por encargo de una entidad principal a otra entidad o unidades operativas desconcentradas, distinta de aquella en la cual ha sido programada y a la que se ha asignado los recursos presupuestales correspondientes.

PRACTICAS CONTABLES

Son labores específicas y aplicación de procedimientos de contabilidad basados en la normativa nacional, en la experiencia, destreza y habilidad para efectuar las operaciones de contabilidad usuales que se desarrollan durante el ejercicio, por lo tanto se debe presentar en forma detallada y completa cada una de las prácticas contables seguidas por la entidad.

a) La contabilización de las operaciones se efectúa siguiendo las Directivas emanadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad, contenidas en las normas básicas, Directivas e instructivos contables y el Plan Contable Gubernamental las cifras presentadas.

b) Los bienes duraderos que incluyen los conceptos Inmuebles, Maquinaria y Equipo, otras Cuentas del Activo están valuadas a su costo de construcción o adquisición.

c) El costo de las renovaciones y mejoras es incorporado a los activos fijos en tanto que los gastos de mantenimiento y reparación se cargan a los resultados del ejercicio.

d) La depreciación de los bienes duraderos que comprende el concepto Inmueble, Maquinaria y Equipo, el Agotamiento de los bienes Agropecuarios que incluye en concepto de Otras Cuentas del Activo, ha sido calculado de acuerdo a los procedimientos establecidos en el Instructivo No. 2 Res. De Contabilidad No. 067-97-EF/93.01 aplicando uniformemente tasas anuales suficientes para absorber los valores del costo ajustados al término de la vida útil estimada de dichos activos.

e) Las inversiones intangibles han sido amortizadas en concordancia a lo establecido en el Instructivo No. 2 Criterio de valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y porcentajes de depreciación y amortización de los Bienes del Activo Fijo de Infraestructura Pública.

f) La provisión de Cuentas Incobrables ha sido calculada conforme a los procedimientos establecidos en el Instructivo No.3 Provisión y Castigo de Cuentas Incobrables.

g) Las transferencias y donaciones recibidas han sido reveladas adecuadamente a través de los anexos respectivos (AF-7 Hacienda

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Nacional, AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas),las mismas que serán comprobados a través de las actas y conciliaciones de los saldos de las cuentas divisionarias, conforme a lo que establece la directiva para el cierre y conciliación del Presupuesto del sector público, que tiene por objetivo establecer las pautas de carácter metodológico que permitan formalizar el cierre y conciliación presupuestaria, a través de las cuentas: Traspasos y Remesas de Bienes, Transferencias Otorgadas, Transferencias Recibidas, Transferencias de Capital Recibidas, Transferencias Otorgadas.

h) Las existencias están valuadas al costo de adquisición en cual no excede su valor de reposición de realización en cual se determina aplicando la fórmula de primeras entradas y primeras salidas (PEPS), excepto existencias por recibir las cuales se presentan al costo específico de adquisición.

i) La compensación por tiempo de servicios ha sido calculada conforme a los dispositivos legales vigentes, que son los que rigen a dichos beneficios y que se encuentran retenidos.

ASEVERACIONES CONTABLES

A) Concepto, Son declaraciones implícitas de la gerencia que se entiende como verdades tácitas que están incorporadas en las partidas de los EE.FF. y están expresados en documentos, informes y declaraciones escritas por un órgano responsable de ella., incluyen el mantenimiento de registro contable, controles internos contables adecuados, selección de políticas apropiadas y el desarrollo de estimaciones contables a fin de respaldar y sustentar tales aseveraciones.

B) Objetivo, Cuyo objetivo es respaldar y sustentar los estados financieros y sirve como base para la evaluación, verificación y examen de la auditoría financiera a fin de obtener evidencias de la razonabilidad de los estados financieros y presupuestales.

C) Integridad, Todas las transacciones u operaciones y cuentas deben ser incluidas y presentadas en los estados financieros, así como la no existencia de activos, pasivos, patrimonio y operaciones no registradas, que requieren reconocimiento en los EE.FF. deben ser revelados.

D)Existencia, Los activos corrientes así como los pasivos existen a una fecha determinada y se encuentran mostrados en el Balance General y son veraces.

B) Exactitud, Los valores y detalles de los activos, pasivos y patrimonio, así como las operaciones financieras se han registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en reportes e informes

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con sustento en documentos fuente respecto a la fecha, descripción de la operación, cantidad y precio.

C) Propiedad, La entidad posee los derechos de propiedad con relación a los activos mostrados en los EE.FF. y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones de la entidad, por lo tanto, todos los activos son derechos de la entidad y los pasivos son obligaciones a una fecha determinada.

D) Valuación, Los activos y los pasivos se han registrado a un valor apropiado en libros (valuación al costo, valor razonable, costo amortizado, etc.) y los ingresos y gastos se han registrado al valor del devengado y determinado y han sido revelados en los EE.FF. en montos apropiados en dinero o moneda corriente.

E) Declaración de la Responsabilidad de la Elaboración de los EE.FF. y las Aseveraciones Contables, La gerencia de la entidad es responsable de la preparación y la presentación de los EE.FF. y los estados presupuestarios de acuerdo a las normas de contabilidad generalmente aceptadas que incluyen las NIC-P 1, así como la normativa nacional promovida por la Dirección Nacional de Contabilidad.

TERMINOLOGÍA BÁSICA:

ACTIVO.- Son recursos controlados por una entidad pública como consecuencia de hechos pasados (adquisición, transferencia, construcción, donación, etc.) de los cuales se espera recibir beneficios económicos futuros o un potencial de servicios y que contribuyen al desarrollo de la función administrativa o cometido estatal, se constituyen en cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles de la entidad pública.

PASIVO.- Obligaciones exigibles a la entidad pública, derivadas de hechos pasados y adquiridas en el desarrollo de su actividad financiera, económica y social. Son consecuencia de una partida de activo o un servicio recibido o de una pérdida incurrida o devengada, particularmente cualquier adeudo que debe ser pagado o reembolsado con vencimiento en fecha futura especificada. Los principales elementos del pasivo son los créditos y otras obligaciones contraídas por la entidad pública. Se clasifica en corriente y no corriente.

LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO.

Los Organismos del Sector Público Nacional registraran sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

1. PRINCIPALES

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Libro de Inventarios y BalancesLibro DiarioLibro Mayor

2. AUXILIARESCajaLibro de Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)Registro de ventasRegistro de ComprasRegistro de Fon do Para Pagos en EfectivoY otros que requiera la entidad de acuerdo a sus necesidades.

CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

DefiniciónLa Cuenta General de la República, es el instrumento de la gestión pública que contiene información i análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.

AlcanceSe encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

Objetivosa) Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos

presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de las metas.

b) Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público, incluyendo los indicadores de la gestión financiera.

c) Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones.

d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.

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Cierre Contable para la Elaboración de la Cuenta General de la RepúblicaLa Dirección Nacional de Contabilidad Pública, ente Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, ha establecido los formatos correspondientes para el cierre contable, para la elaboración y presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios, mediante la Directiva N° 006-2007-EF/93.01 aprobado con la Resolución Directoral N° 017-2007-EF/93.01 y sus modificatorias con la Resolución Directoral N° 009-2008-EF/93.01 y Resolución Directoral N° 001-2010-EF/93.01 de fecha 01 de febrero del 2010.

Elaboración de la Cuenta General de la RepúblicaLas rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de los dispuesto de las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad en lo que sean pertinentes.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas, incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de las cuentas.

La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal. Estructura de la Cuenta General de la RepúblicaEstructura.

a) Producto Bruto internob) Ahorro e inversiónc) Inflaciónd) Tipo de cambioe) Balanza de pagosf) Cuentas monetarias del sistema financiero y bancariog) Operaciones del Sector Público, brechas y resultados económicosh) Cumplimiento de las reglas macro fiscales por niveles de Gobiernoi) Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública

Sector PúblicoContiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo a detalle siguiente:

a) Información Presupuestaria Marco Legal del presupuesto de ingresos y gastos Clasificación económica de ingresos y egresos Clasificación funcional y geográfica de los egresos Estado de programación del presupuesto

b) Análisis de resultados: Primario, económico y financieroc) Información financiera:

Estado de Situación Financiera Estado de Gestión o Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo

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Notas a los Estados Financieros Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores

financieros.

UNIDAD 2

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

EL MATERIAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SERÁ LA LEY N° 28411 “LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO” Y LA “LEY N°30114 LEY DE PRESUPUESTO PÚBLICO

PARA EL AÑO FISCAL 2014”

El Sistema Nacional de Presupuesto Público es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación. Está integrado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, dependiente del Viceministro de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen procesos relacionados con el

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SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que administran fondos públicos.DIRECCION NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÙBLICO

La Dirección Nacional del Presupuesto Público, es el órgano rector del Sistema y la más alta autoridad técnico-normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público-Ley Nª 28112.

Son atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario;b) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público;c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;d) Regular la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos; e) Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria;

y,f) Emitir Opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y

excluyente en el Sector Público.

ENTIDAD PÙBLICASon todas las instituciones y organismos del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales, de los Gobiernos Locales y demás instancias descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sean de derecho público o privado, las empresas públicas no financieras en las que el Estado ejerza el control accionario, así como los organismos e instituciones constitucionalmente autónomos, como: Contraloría General de la república, Banco Central de Reserva del Perú, Superintendencia de Banca y Seguros,, Consejo Nacional de la Magistratura, Ministerio Público, Defensoría del Pueblo, Jurado Nacional de Elecciones y el Tribunal Constitucional.

Características de las Entidades Públicas:

Origen.- Su creación, autorización o transformación, está prevista en la Constitución Política, o en disposiciones legales.

Actividad.- Su función administrativa o cometido estatal se encamina a satisfacer intereses de la comunidad, mediante la producción de bienes o la prestación de servicios individuales o colectivos.

Ausencia de ánimo de lucro.- Cualquiera sea la finalidad, sus resultados tienen como propósito la distribución del ingreso y riqueza nacional.

Fondos Públicos.- Para desarrollar su actividad se provee de fondos públicos, obtenidos de ingresos fiscales, venta de bienes, prestación de servicios individuales o colectivos.

Sistema Presupuestal.- Su actividad se desarrolla bajo el contexto de un régimen presupuestal limitativo y vinculante.

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Sujetos de control fiscal.- Por mandato constitucional, su control incluye aspectos financieros, de gestión y de resultados.

Régimen legal propio.- Su actividad se encuentra enmarcada en el ámbito del ordenamiento jurídico público.

EL PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto público es la programación económica y financiera que permite al Estado y a sus instituciones realizar una estimación anticipada de los ingresos y gastos para facilitar el logro de los objetivos y metas trazados en sus respectivos planes operativos.El presupuesto constituye uno de los instrumentos de gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI), así mismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos para atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

El presupuesto es un Instrumento de Planificación y de gestión económico financiero, a través del cual se estiman los ingresos a obtenerse y se autorizan los niveles máximos de gasto para concentrarse en términos financieros los planes operativos.

Por el ámbito de aprobación de los presupuestos, éstos están conformados por la Ley de Presupuesto del Sector Público, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado. FONAFE.

EQUILIBRIO PRESUPUETARIO.- El presupuesto público está constituido por los créditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

EQUILIBRIO MACROFISCAL.- La preparación, aprobación y ejecución de los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macro fiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal, Ley N° 27245 y sus modificatorias.

UNIVERSALIDAD Y UNIDAD.- Todos los ingresos y gastos del Sector Público, así como todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.

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PRINCIPIOS

DE NO AFECTACIÓN PREDETERMINADA.- Los fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en los Presupuestos del Sector Público.

INTEGRIDAD.- Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe integro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

INFORMACIÓN Y ESPECIFICIDAD.- El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y metas.

ANUALIDAD.- El presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario. Durante dicho periodo se afectan los ingresos percibidos dentro del año fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, así como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal.

EFICIENCIA EN LA EJECUCIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS.- La políticas de gasto público vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situación económica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macro fiscal, siendo ejecutadas mediante una gestión de los fondos públicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.

TRANSPARENCIA PRESUPUESTAL.- El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.

EXCLUSIVIDAD PRESUPUETAL.- La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.

PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓN MULTIANUAL.- El proceso presupuestario debe orientarse por el logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y según las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- Implica que las autoridades del sistema de administración financiera deben actuar con respeto a la Constitución, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que le fueron conferidas.

PRESUNCIÓN DE VERACIDAD.- En la tramitación del proceso presupuestario se presume que los documentos y declaraciones formulados por los funcionarios y autoridades del Sistema de administración Financiera del Estado responden a la verdad de los hechos que ellos afirman. Esta presunción admite prueba en contrario.

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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO.

Facilita la adopción de decisiones en todas sus etapas del proceso presupuestario, dentro de los múltiples objetivos y finalidades que se puede asignar, a las clasificaciones se menciona lo siguiente:

Facilita la determinación del volumen y composición de los gastos en función a los recursos proyectados, de las necesidades de la sociedad y del impacto en otros sectores de la economía.

Permite valorar el grado de participación del gobierno en el desarrollo económico y social y medir las metas y políticas gubernamentales.

Posibilita el análisis de los efectos económicos y sociales de las actividades del sector público y su impacto en la economía y en los sectores particulares de la misma.

Hace posible la ejecución financiera del presupuesto. Para ello las clasificaciones coadyuvan a la generación de la información económica financiera requerida para la adopción de las decisiones administrativas.

Permite la integración de los sistemas de la administración financiera del estado.

Posibilitan el establecimiento de sistemas eficientes del control por resultados.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

a) LOS INGRESOS: Son todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfacción de las necesidades colectivos, es decir que le permiten financiar el gasto público y cumplir su función dentro de la sociedad, cuya clasificación económica es como sigue:

1.Ingresos Corrientes: Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del estado.Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.

2.Ingresos de Capital.- Recursos financieros que obtiene el estado de modo eventual y que alteran la situación patrimonial del estado. Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros ingresos de capital.

3.Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.

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4.Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

b) LOS GASTOS: Son un conjunto de erogaciones que efectúan las entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, orientados a la atención de la prestación de servicios públicos y acciones desarrolladas por las entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales. Cuya clasificación económica es como sigue:

1. Gastos Corrientes o de Funcionamiento: Son los pagos que el ente público realiza en forma indispensable para el normal desenvolvimiento de los servicios públicos y de la administración en general, este tipo de gastos no significan incremento del patrimonio nacional, pero contribuyen a la productividad general del sistema económico, por eso son tan necesarios como los gastos de inversión.

Ejemplo: Conservación y mantenimiento de edificios, sueldos del personal administrativo, viáticos, dietas, honorarios y otros.

2. Gastos de Capital o de Inversión: Constituido por todos los gastos

destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas:

Ejemplo:Adquisición de los bienes de producción (Maquinarias equipos, inmuebles, vehículos y otros), ejecución de obras públicas (Presas, hidroeléctricas, viaductos, carreteras, puentes, locales escolares y otros).

3.Servicio de la Deuda: Constituye todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

Ejemplo: Préstamo obtenido del Banco de la Nación (BN), Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Banco Mundial (BIRF), Corporación Andina de Fomento (CAF), Agencia Alemana de Cooperación Técnica Internacional (GTZ), entre otros.

EL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

Es un proceso que fortalece las relaciones Estado-Sociedad, mediante el cual se definen las prioridades sobre las acciones o proyectos de inversión a implementar en el nivel de Gobierno Regional o Gobierno Local, con la participación de la sociedad organizada, generando compromisos de todos los agentes participantes para la consecución de los objetivos estratégicos.

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Los agentes participantes son los que tienen voz y voto, en la discusión y toma de decisiones sobre la priorización de problemas y de proyectos de inversión.Los agentes participantes están integrados por los miembros del Consejo de Coordinación Regional, Consejo de Coordinación Local, los miembros de los Consejos Regionales, Consejos Municipales y los representantes de la Sociedad Civil identificados para este propósito, Asimismo por el equipo técnico de soporte del proceso, quien tiene a su cargo la conducción del mismo.

La Sociedad Civil comprende las organizaciones sociales de base territorial o temática así como a Organismos e instituciones privadas dentro del ámbito regional o local.

Los talleres de trabajo son las reuniones de Agentes participantes convocadas por los Presidentes Regionales y Alcaldes con la finalidad de identificar desde una perspectiva temática y territorial los problemas de la Región, Provincia o Distrito, así como también la priorización de los proyectos de inversión.

El Equipo técnico integran los profesionales y técnicos de la Oficina de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial del Gobierno Regional; los funcionarios de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto de los Gobiernos Locales: de la Oficina de Programación e Inversión en el Gobierno Regional y Gobierno Local, pudiendo además integrar por profesionales con experiencia en temas de planeamiento provenientes de la sociedad civil.Para asegurar la calidad de la inversión sólo deben priorizarse proyectos que puedan ser viables y sostenibles, es decir que satisfagan las necesidades básicas de la población en el ámbito de la competencia de cada nivel de gobierno, así como el desarrollo potencial orientadas a la generación de ingresos locales, con el compromiso de mejorar en forma progresiva el capital regional y local, por ello es necesario plantear e identificar correctamente los problemas, necesidades, que permitan avanzar efectivamente hacia la mejora del bienestar social.

OBJETIVOS.

a) Mejorar la eficiencia en la asignación y ejecución de los recursos públicos de acuerdo a las prioridades consideradas en los objetivos de los planes de Desarrollo concertado y en los programas estratégicos del Presupuesto por Resultados.

b) Reforzar la relación ente el Estado y la Sociedad Civil, introduciendo formalmente, en el ámbito de la gestión pública, mecanismos que permiten mejorar la focalización de la inversión pública hacia aquellos grupos de la población con mayores carencias en servicios básicos.

c) Comprometer a la Sociedad Civil en las acciones a desarrollar para el cumplimiento de los objetivos estratégicos del Plan de Desarrollo Concertado, creando la conciencia respecto a los derechos y obligaciones que los

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ciudadanos tienen como contribuyentes y como actores en la implementación de las acciones del Estado y la Sociedad en conjunto.

d) Reforzar el seguimiento, control, vigilancia y medición de cuentas de la ejecución del presupuesto, orientado a mejorar la efectividad de la acción del Estado hacia el logro de los resultados.

FASES DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

1. Fase de Preparación.-Comprende las acciones de la comunicación, sensibilización, convocatoria, identificación y capacitación de los agentes participantes.

a) Comunicación.- Con el propósito de lograr una amplia participación y representatividad de la Sociedad Civil organizada y no organizada, el Gobierno Regional o Gobierno Local, difunde por los medios adecuados el inicio del proceso del Presupuesto Participativo y mantiene informada a la población sobre los avances y resultados del mismo.

b) Sensibilización.- Promueve la participación responsable de la Sociedad Civil or ganizada en la programación participativa del presupuesto, ejecución, control y sostenibilidad de los proyectos de inversión, a fin de lograr una participación con mayor compromiso social.

c) Convocatoria.- El Gobierno Regional o Gobierno Local, en coordinación con su Consejo de Coordinación, convoca a la población organizada a participar en el Proceso del Presupuesto participativo, haciendo uso de los medios de comunicación más adecuados.

d) Identificación de los Agentes Participantes.- El Gobierno Regional o Gobierno Local, mediante Ordenanza, dispone las medidas necesarias para reglamentar el proceso de identificación y acreditación de agentes participantes.

e) Capacitación de los Agentes Participantes.- La Dirección Nacional del Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas podrá implementar programas de capacitación vinculados al proceso del Presupuesto Participativo, sin perjuicio de los que organicen, en los mismos temas, los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

f) Inclusión de Proyectos en el Presupuesto Institucional.- Los proyectos de inversión pública priorizados en el proceso y que constituyen parte del acta de acuerdos y compromisos, deberán ser incluidos en el Presupuesto Institucional del Gobierno Regional o Local, según corresponda. Copia del Acta de acuerdos y compromisos, así como el documento del Proceso Participativo, es adjuntado al Presupuesto Institucional de Apertura que se remite a la Contraloría General de la República, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, y la Dirección

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Nacional del Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas.

g) El Presupuesto Participativo como proceso.- El Presupuesto Participativo pone a disposición de los participantes de dicho proceso un conjunto de orientaciones para su desarrollo, con la finalidad que las futuras intervenciones del Estado se constituyan en soluciones a los problemas de la población.

2.- Fase de Concertación.- Comprende las actividades de identificación de los problemas, evaluación técnica de las posibles soluciones y finalmente la priorización de proyectos propuestos por el titular del pliego, así como la formulación de acuerdos y compromisos respecto a su financiamiento. Para tal efecto se desarrollan talleres de trabajo coordinados y dirigidos por el equipo técnico, dentro de los plazos establecidos y dentro de los lineamientos desarrollados en las directivas e instructivos que para tal efecto emite la Dirección Nacional del Presupuesto Público.

3.- Fase de Coordinación entre Niveles de Gobierno.- Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, a través de sus respectivas autoridades efectúan las coordinaciones que sean necesarias para definir acciones de intervención en el ámbito de sus competencias, a fin de armonizar políticas en base a intereses de desarrollo de la población de los respectivos ámbitos jurisdiccionales.

4.- Fase de Formalización.- Comprende la inclusión de los proyectos de inversión priorizados y con financiamiento previsto en el Presupuesto Institucional de Apertura del ejercicio correspondiente; así como la rendición de cuentas respecto del cumplimiento de los acuerdos y compromisos asumidos en el año anterior.

PRESUPUESTO POR RESULTADOS.

Para comprender qué es el Presupuesto por Resultados es necesario considerar, que un objetivo fundamental de la Administración Pública es contar con un Estado capaz de proveer de una manera eficaz, oportuna, eficiente, y con criterios de equidad, los bienes y servicios públicos que requiere la población. Para lograr este objetivo contamos con el Presupuesto Público como principal instrumento de programación financiera y económica que apunta al logro de las funciones del estado, de asignación, distribución y estabilización de los recursos Públicos.El PpR. Es una herramienta para mejorar la gestión presupuestaria. Permite vincular mejor el plan con el presupuesto y con la ejecución de las acciones, orientando el gasto público al logro de resultados e impactos concretos.

El Presupuesto por Resultados supone:

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a) Considerar los resultados como punto de partida y de llegada. A partir de ellos se definen las acciones y asignan los recursos (al momento de planificación) y, al mismo tiempo, son como referencia para medir el éxito de la gestión.

b) Considerar al ciudadano como cliente y partir de la población como sujeto de derecho.

c) Construir la oferta de servicios a partir de la demanda de la población y no de la oferta misma.

d) Contar con una definición clara de responsabilidades.

El propósito del PpR. Es: Fortalecer la eficacia y equidad del gasto público, para contribuir a la mejora del desempeño del Estado respecto al bienestar de la población, en particular, de los pobres y excluidos.

El PpR. Implica:Primero.- Poner a la persona humana y su bienestar en el centro de la acción del Estado en sus tres niveles de organización (nacional. Regional y local).

Segundo.- Recolocar el proceso presupuestario al interior del proceso de planificación-acción-evaluación, esto implica i) articular el proceso de planificación con el de elaboración del presupuesto. ii) reconocer la relación sustantiva entre ejecución del gasto y realización de actividades y proyectos, y iii) vincular la evaluación presupuestaria con el logro de los resultados previstos en el plan.

Tercero.- Contar con indicadores para hacer seguimiento y evaluación de los desempeños. Esto requiere i) contar con una línea de base, ii) definir metas o valores que se esperen alcanzar en el corto plazo, así como los territorios de intervención y iii) tener un sistema de información.

MODELO LÓGICO DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS:

a)Insumos: Recursos necesarios para realizar las actividades, incluye recursos humanos, organizacionales, entre otros. Ejemplo: Ingenieros, equipos, materiales de construcción, etc.

b)Actividades: Lo que se viene realizando, puede ser procesos, eventos, acciones, intervenciones. Ejemplo: Instalación de planta de abastecimiento y redes de abastecimiento de agua y saneamiento.

c)Productos: Cantidad de bienes o servicios producidos, implica la identificación de quién es el beneficiario y cuántos son los beneficiarios directos; de manera práctica es la consecuencia de Actividad (es) más beneficiario directo. Ejemplo: En 600 hogares rurales (beneficiarios) se instaló el servicio de agua y fueron educados en técnicas de desinfección.

d)Resultados: Son los efectos inmediatos a nivel de la población, son cuantificables. El producto es necesario para el resultado pero no suficiente. Ejemplo: el 30% de hogares del distrito de Vila Vila, tienen acceso al agua potable segura al finalizar el año 2011.

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OBJETIVO.

Está orientado a mejorar la eficiencia y la eficacia de la asignación de los recursos públicos de acuerdo a prioridades establecidas denominados Programas estratégicos incluidos en el presupuesto público determinando la medición de resultados objetivos y los logros alcanzados por éstos, buscando sentido de congruencia a la inserción realizada, asociándolos con el desempeño, el impacto, el beneficio costo, en resumen la Rentabilidad Social, promoviendo una nueva dimensión estratégica en el sector Publico.

Eficiencia: Es la capacidad de usar óptimamente los recursos escasos, esta no debe ser entendida como capacidad de ahorro de recursos financieros, lo cual hace que el estado se vea presionado a demostrar recortes en el gasto sin una perspectiva de resultados, mas aun, este ahorro no necesariamente preserva los resultados (eficacia) e incluso puede afectar la eficiencia.

Eficacia: Es la capacidad de conseguir loa propósitos buscados, es decir, proveer bienes y servicios con estándares de calidad por medio de los cuales se logren resolver los problemas de la población, en particular de los pobres y excluidos.

FASES PRESUPUESTARIAS

1. PROGRAMACIÓN: Es el proceso técnico operativo que tiene por finalidad determinar el comportamiento probable de los niveles de ejecución de ingresos y gastos en un determinado periodo. (año fiscal).La programación se sustenta en la información estadística obtenida y los factores estacionales que inciden en el comportamiento del nivel del flujo de fondos, debiendo armonizar la demanda de los gastos necesarios con la disponibilidad de los recursos proyectados, con la finalidad de cumplir con las metas previstas.

Determinación de los objetivos institucionales.Determinación de la demanda global de gastos.Determinar el monto de la asignación presupuestaria total del pliego.Determinar los objetivos generales, parciales y específicos.

.2. FORMULACIÓN DE PRESUPUESTO.- Fase del proceso presupuestal a

través del cual se define la estructura principal programática del presupuesto, se seleccionan y definen las metas presupuestarias a cumplir durante el periodo en función de los objetivos y metas institucionales establecidas en la fase de la programación y se asigna el presupuesto a cada uno de los componentes de la clasificación funcional programática en función de las diferentes fuentes de financiamiento y a la aplicación de la cadena funcional del gasto.

Categorías Presupuestales:

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a) Programa Presupuestal.- Categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.Ejemplos: Construcción de Camino RuralMantenimiento de Infraestructura Educativa.Desarrollo de Capacidades en Productividad Agrícola.

b) Acciones Centrales.- Categoría que comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los resultados de todos los Programas Presupuestales.Ejemplo:Proyectos de Mejoramiento Institucional (infraestructura, servicios, fortalecimiento de capacidades).

c) Asignaciones Presupuestarias que no Resultan en Productos (APNOP).- Categoría que comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que no tienen relación con los Programas Presupuestales considerados en la programación y formulación presupuestaria del año respectivo.Ejemplo:Todos los demás proyectos que no han sido identificados como parte de un programa presupuestal o Acción Central (dado que la implementación es progresiva en tiempo, se seguirá trabajando en los años 2012 y 2013 para la adecuada identificación posterior.)

Estructura Funcional Programática:

a) PROGRAMA.- Los programas presupuestales son unidades de programación de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la sociedad.

Su existencia se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una población objetivo, en concordancia con los objetivos estratégicos de la política del Estado formulados por el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), órgano rector del Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico, pudiendo involucrar a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno.

Las entidades públicas implementan programas presupuestales o participan de la ejecución de los mismos, sujetándose a la metodología y directivas establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Presupuesto Público.

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b) PRODUCTO.- Cuantificación de los bienes y servicios producidos por la entidad identificando de quién es el beneficiario y cuántos son los beneficiarios directos.

PROYECTO.- Toda inversión tangible o intangible, que representan obras de infraestructura utilizando total o parcialmente los recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar la capacidad de bienes y servicios públicos.

c) ACTIVIDAD.- Es el conjunto de operaciones permanentes y continuas en el tiempo, que concurren en la operatividad y mantenimiento de los servicios públicos o administrativos existentes. Representa la producción de bienes y servicios que el organismo lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los procesos y tecnologías acostumbradas.

OBRA.- Conjunto de acciones que concurren en la ejecución de una infraestructura para el servicio de la población.

d) FUNCIÓN.- Es una categoría Presupuestaria que representa la mayor agregación de las principales acciones que desarrolla el Estado Peruano, Las Difusiones están desagregadas en 25 cuya utilidad estriba en determinar las tendencias del gasto público.

e) DIVISIÓN FUNCIONAL.- Desagregado de la función que sistematiza la actuación estatal a través del Programa, se expresan la políticas institucionales sobre las que se determinan las líneas de acción que la entidad pública desarrolla durante el año fiscal.

f) GUPO FUNCIONAL.- Es una categoría Presupuestaria que refleja acciones orientadas a alcanzar objetivos parciales. Es el desagregado del Programa, su selección obedece a la especialización que requiera la consecución de los objetivos generales a que responde cada Programa determinado.

Las entidades públicas implementan programas presupuestales o participan de la ejecución de los mismos, sujetándose a la metodología y directivas establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Presupuesto Público.

3. APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO – (PIA) Las Leyes de Presupuesto del sector Público, aprobadas por el Congreso de la República, así como los demás presupuestos, constituyen el total del crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. El Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección del Presupuesto Público, remite a los Pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos a nivel de Pliego y específica de ingreso, y de egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso, Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de gasto, Grupo genérico de

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Gasto y Fuente de Financiamiento para los fines de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.

PRESUPUESTO DE INGRESOS.

Es la estimación que constituye el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar cada trimestre del año fiscal, a través de las acciones y operaciones de la administración tributaria y demás entes autorizadas a recaudar, captar y obtener recursos públicos, teniendo en cuenta los factores estacionales que puedan incidir en el comportamiento de sus ingresos, como consecuencia de captación de nuevos conceptos o desaparición de ciertos conceptos de ingresos.

Se efectúa la incorporación en el Presupuesto Institucional de Apertura, los montos por concepto de mayores captaciones de ingresos previstos y cuando se trate de los recursos provenientes del saldo de balance.

Fuentes de Financiamiento:

1. Recursos Ordinarios.- (Rubro 00) Provenientes principalmente de la recaudación tributaria, fondos de monetización de productos de los alimentos del convenio con la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID).

2. Recursos Directamente Recaudados.- (Rubro 09) Son ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre otros las Rentas de la Propiedad, Tasas, venta de bienes, prestación de servicios.

3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito.- (Rubro19) Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado con Instituciones y organismos internacionales y gobiernos extranjeros.

4. Donaciones y Transferencias.- ( Rubro 13 ) Son fondos no reembolsables recibidos de las Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y organismos internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país.

5. Recursos Determinados.- Provenientes de los rubros:04 Contribuciones a Fondos: Aportes obligatorios por los trabajadores, aportes obligatorios por los empleadores por prestaciones de salud del Seguro Social.07 Fondo de Compensación Municipal: Provenientes del impuesto de Promoción Municipal, impuesto al rodaje, impuesto a las embarcaciones de recreo, saldo de Balance y otros.08 Impuestos Municipales: Provenientes de los Tributos a favor de los Gobiernos Locales sin contraprestación directa de la entidad al

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contribuyente, ejemplo: Impuesto predial, patrimonio vehicular, a los juegos y otros.18 Canon y Sobre canon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones: Perciben las entidades del estado conforme a ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen del territorio nacional, incluye el saldo de balance.

Ejemplo de la contabilización por la aprobación del Presupuesto de Ingresos y de Gastos. R.Nº 300-2013.A

1 Recursos Ordinarios (solo para gastos) S/. 50,000.002 Recursos Directamente Recaudados S/. 20,000.003 Operaciones Oficiales de crédito (BN) S/. 80,000.004 Donaciones y Transferencias S/. 30,000.005 Recursos Determinados S/.100,000.00 Rubro: 07 Fondo de Compensación Municipal S/. 60,000 Rubro: 08 Impuestos Municipales S/. 10,000 Rubro: 18 Canon Sobre canon S/. 30,000

CTAS. DENOMINACIÓN DEBE HABER01

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 230,000.00

0201 Recursos Directamente Recaud.

20,000

0301 Recursos por Op. Ofic. Crédito

80,000

0401 Donaciones 30,000

0502 Fondo de Compensación Munic.

60,000

0503 Impuestos Municipales 10,000

0504 Canon y Sobrecanon 30,000

8101 PIA Y PIM 230,000.00

0201 Recursos Directamente Recaud.

20,000

0301 Recursos por Op. Ofic. Crédito

80,000

0401 Donaciones 30,000

0502 Fondo de Compensación Munic.

60,000

0503 Impuestos Municipales 10,000

0504 Canon y Sobrecanon 30,000

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02/01 Para Registrar la aprobación delPresupuesto de Ingresos para el añoFiscal 2014, de acuerdo a la R. Nº300-2013-/A

PRESUPUESTO DE GASTOS.

Constituye la programación presupuestaria del gasto público, que se realiza en función a la estimación de ingresos trimestrales y dentro de lo señalado en el programa económico del gobierno para el ejercicio correspondiente. El titular del pliego o su delegado es el responsable de establecer, previamente a los trabajos de previsión de los gastos, los objetivos institucionales a lograr durante el ejercicio presupuestario.

CTAS. DENOMINACIÓN DEBE HABER

8101 PIA Y PIM 280,000.00

0101 Recursos Ordinarios 50,000

0201 Recursos Directamente Recaud.

20,000

0301 Recursos por Op. Ofic. Crédito

80,000

0401 Donaciones 30,000

0502 Fondo de Compensación Munic.

60,000

0503 Impuestos Municipales 10,000

0504 Canon y Sobrecanon 30,000

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 280,000.00

0101 Recursos Ordinarios 50,000

0201 Recursos Directamente Recaud.

20,000

0301 Recursos por Op. Ofic. Crédito

80,000

0401 Donaciones 30,000

40

0502 Fondo de Compensación Munic.

60,000

0503 Impuestos Municipales 10,000

0504 Canon y Sobrecanon 30,000

02/0Para registrar la aprobación del Presupuesto de Gastos para el añoFiscal de 2014, de acuerdo a la R. Nº300-2013-/A

4. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA.- La ejecución presupuestaria es la fase del proceso presupuestario durante el cual se concreta el flujo de ingresos y egresos estimados en el presupuesto anual orientado al cumplimiento de los objetivos y metas previstas para el año fiscal. Se considera dentro de esta fase las modificaciones presupuestarias que realicen las entidades en dicho periodo anual.

A través de ésta se captan, recaudan y obtienen los recursos financieros para ser aplicados en los programas, actividades y proyectos a través del registro de compromisos presupuestarios. La ejecución presupuestaria se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre, en la cual se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones del gasto, de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados.

El crédito presupuestario se destina con la finalidad exclusiva para la que haya sido autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias que se aprueben en el transcurso del ejercicio. Los créditos suplementarios tienen carácter limitativo, no se pueden comprometer ni devengar gastos por cuantía superior al monto de los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

La Ejecución Presupuestaria se clasifican en:

1. Ejecución de Ingresos. La ejecución de fondos públicos se produce cuando la entidad o el Estado estima, determinan, recauda, capta y obtiene los recursos financieros efectivamente; los cuales son destinados a financiar los gastos previstos por medio de Pliegos Presupuestarios.

Constituye el Pliego Presupuestario las Entidades del Sector Publico, a las que se aprueba una asignación en el Presupuesto anual para el cumplimiento de las actividades y proyectos a su cargo, de acuerdo a los objetivos institucionales determinados para un año fiscal. La creación o supresión de los pliegos presupuestarios se autoriza por ley.

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a) Estimación.- Constituye el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante cada trimestre del año fiscal, a través de las acciones y operaciones de la Administración Tributaria y demás entes autorizados a recaudar, captar y obtener recursos públicos, teniendo en cuenta los factores estacionales y las metas macro-económicas que inciden en esta etapa.

b)Determinación.- Acto por el cual se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que deberá efectuar un pago o reembolso de recursos públicos a favor de una entidad del Sector Público.

c) Recaudación.- Proceso a través del cual se efectiviza la percepción de los Recursos Públicos. El diseño de la programación de ingresos se efectúa sobre la base de los montos aprobados en la asignación presupuestaria del Pliego. Además se debe recoger la oportunidad y disponibilidad mensual de los ingresos por cada fuente de financiamiento; de tal forma que el pliego o la unidad ejecutora pueden programar adecuadamente la utilización de los mismos.

Codificar las siguientes operaciones utilizando el clasificador presupuestal de ingresos para el año 2014

1. Pago de auto avalúo 2. Impuesto al Patrimonio Vehicular 3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 4. Impuesto de Promoción Municipal a las ventas Internas 5. Impuesto a los Casinos de Juegos 6. Impuesto al Rodaje 7. Impuesto E. para la Promoción y Desarrollo Turístico 8. Fraccionamiento Tributario Regular 9. Multas por Infracciones Tributarias 10 Contribución Especial por Obras Públicas 11 Devolución IGV. Nota de Crédito Negociable Redimidas 12 Descuento para Pensiones 13 Otras Aportaciones para Prestaciones de Salud 14 Venta de Naranjas y piñas 15 Venta de maderas 16 Venta de ganado ovino 17 Venta de Materiales de Laboratorio 18 Venta de Vacunas 19 Venta de Publicaciones 20 Derecho por Licencias 21 Certificados Policiales 22 Derechos de Grados y Títulos 23 Servicio de agua potable 24 Derechos de Inscripción y/o Registro 25 Fiscalización 26 Derecho de la Propiedad Industrial 27 Formularios

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28 Servicios de Fumigación 29 Derecho de Matrícula 30 Alquiler de Terrenos Rurales 31 Servicios de Comedor y Cafeterías 32 Servicio de numeración de Inmuebles 33 Donaciones de Reino Unido 34 Fondo Binacional Perú-Ecuador35 Canon Petrolero 36 Regalías Mineras 37 Fondo de Compensación Municipal 39 Donaciones de Japón 40 Intereses por Concesión de Préstamos a Unidades del Gobierno Regional 41 Multas de Educación 42 Aporte de Empresas Municipales 43 Remate de Mercaderías en Abandono 44 Venta de Edificios Administrativas 45 Venta de computadoras 46 Venta de Árboles Frutales 47 Venta de Terrenos Urbanos 48 Endeudamiento del Banco Mundial-BIRF 49 Préstamo del Banco de la Nación 50 Saldo de Balance

1.Ejecución del Gasto Público.

La ejecución de los gastos consiste en la aplicación de los fondos públicos, para que el Estado a través de sus distintas entidades o pliegos presupuestarios puedan cumplir sus fines, objetivos y metas trazados en los distintos planes formulados.

La ejecución del gasto público abarca los desembolsos efectuados por concepto de gastos corrientes, de capital o inversión pública, así como el pago de obligaciones por deuda pública, conforme a los créditos presupuestarios autorizados en los respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en concordancia con la Programación de Compromisos Anual (PCA) lo cual es la determinación de los compromisos anualizados, desde el inicio del año fiscal.

El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas: 1) Preparatoria para la Ejecución, y 2) Ejecución.

A) Preparatoria para la Ejecución:

Certificado del gasto.- Acto de administración en el que se constata que existen los créditos presupuestarios para atender las obligaciones durante el año fiscal.

B) Ejecución:

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1. Compromiso.- Con cargo al crédito presupuestario y hasta por el monto de la obligación total dentro del año fiscal. Es el acto administrativo mediante el cual el funcionario público facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, La realización de los gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas.

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El compromiso se sustenta con los siguientes documentos:

031Orden de Compra-Guía de Internamiento (OC), 032 Orden de Servicio (O/S), 036 Planilla de Movilidad, 039 Planilla de Dietas del Directorio, 041 Planilla de propinas, 042 Planilla de racionamiento, 043 Planilla de viáticos, 059 Contrato de compra venta, 060 Contrato suscrito (varios), 133Resumen anualizado locadores de servicios, 134 resumen anualizado planilla de proyectos especiales, 070 Contrato suscrito (Obras), 23 Planilla anualizada de gastos en personal, 231 Planilla anualizada de pensiones, 232 Resumen anualizado de retribuciones-CAS, 233 Resumen servicios públicos anualizado, 234 Dispositivo legal o acto de administración 1/, 235 Planilla ocasionales.

B. Codificar las siguientes operaciones, utilizando el clasificador presupuestal de gastos para el año 2014

1. Pago de Planillas al Personal Nombrado de Salud2. Pago por Guardias Hospitalarias3. Pago Personal Nombrado del Poder Judicial4. Pago Remuneraciones Personal Policial5. Aguinaldos6. Dietas 7. Uniforme Personal Administrativo8. Pago de Pensiones DL. 205309. Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones- Pensionistas10. Compra de gaseosas11 Compra de petróleo12 Compra de llantas13 Compra de escobas14 Compra de vacunas15 Compra de guano de isla16 Compra de palas y picos17 Herramientas18 Pasajes y Gastos de Transporte19 Viáticos y A. por Comisión de Servicios20 Servicio de Telefonía Móvil21 Servicio de Publicidad22 Mantenimiento de Vehículos23 Alquiler de Maquinarias y Equipos24 Seguro de Vehículos25 Servicio de Consultorías26 Estudios e Investigaciones27 Procesamiento de Datos28 Propinas a Secigristas29 Servicio de Remediación Ambiental30 pago de gastos de aniversario31 Servicio de Transporte y Traslado de Carga,32 Donaciones a agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional33 A otras Unidades del Gobierno Regional34 Subsidio a Empresas Públicas de los Gobiernos Regionales35 Transferencia a Universidades

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36 Subvenciones a Estudiantes37 Pago Sentencias Judiciales,… del Personal Administrativo38 Pagos de Daños por terremoto39 pago planilla de obra Centro de Reclusión por administración Directa40 pago por compra de materiales para construcción de puerto. Adm.Directa41 pago de fletes por traslado de materiales, obra construcción de carretera. A.D.42 Compra de carpetas para escuelas43 Pago por compra de materiales, obra Agua Potable. A.D.44 Adquisición de Pinturas y Esculturas45 Compra de papas para siembra46 Compra de Programa SIAF-SP47 Elaboración de Expedientes Técnicos48 Adquisición de Acciones, De Empresas49 Amortización de la Deuda Interna, De Gobierno Nacional50 Intereses de la Deuda Externa, Banco Interamericano de Desarrollo BID.

Ejemplo: Se gira una Orden de Compra Nº 001 (O/C) por la adquisición de Repuestos y Accesorios para Vehículos, por S/. 2,000.00 con la F.F. 1 Recursos Ordinarios, para gastos corrientes:2 Gastos Presupuestarios2.3. Bienes y Servicios2.3.1. Compra de Bienes2.3.1.6 Repuestos y Accesorios2.3.1.6.1 Repuestos y Accesorios2.3.1.6.1.1 De vehículos

CTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER01

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 2,000.00

01Recursos Ordinarios0101Recursos Ordinarios

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 2,000.00

01Recursos Ordinarios0101Recursos Ordinarios20/03 Fase comprometido, por la aprobación dela O/C Nº 001, adquisición de Repuestos yAccesorios para vehículos.

029101 CONTRATOS Y COPROMISOS APROB. 2,000.0

008 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

2,000.00

08 Ordenes de Compra por Ejecutar20/03 Fase Comprometido, por la aprobación de la O/C Nº 001, adquisición

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de repuestos y accesoriosPara vehículos.

Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación del registro presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal. El devengado es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.

Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan durante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente.

2. El Devengado.-Es el acto de administración mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documentaria ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

Ejemplo: El proveedor entrega los repuestos y accesorios conforme a la 0/C 001 y la factura N° 500

CTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER01

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

2,000.00

06 Repuestos y Accesorios0601 De Vehículos

2103 CUENTAS POR PAGAR 2,000.00

01 Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar25/03 Fase Devengado, por la atención De la O/C Nº 001 según la Factura Nº 500

029102 CONTRATOS Y COMPROMISOS

POR CONTRA2,000.0

008 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 CONTRATOS Y COPROMISOS APROBADOS

2,000.00

08 Ordenes de Compra Aprobadas

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25/03 Por la atención de la O/C 001Según factura N° 500

La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el que realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto de la Ley Marco de la Administración Financiera del sector público.

3.Girado.- Es el acto de administración mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

Ejemplo:CTA

SDENOMINACIÇON DEBE HABER

018401

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 2,000.00

01 Recursos Ordinarios0101 Recursos Ordinarios

8601

EJECUCIÓN DE GASTOS 2,000.00

01 Recursos Ordinarios0101 Recursos Ordinarios26/03 Fase Girado, para la cancelación de La Factura Nº 500, de acuerdo a la O/C Nº 001

022103

CUENTAS POR PAGAR 2,000.00

01 Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar

2105

OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2,000.00

01 Gastos Corrientes26/03 Fase Girado, para cancelar la Factura N° 500, según O/C Nº 001

Limitaciones de los créditos Presupuestarios:Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo, no se pueden comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho

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los actos administrativos o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las responsabilidades civil, penal y administrativa que corresponda.

Con cargo a los créditos presupuestarios sólo se pueden contraer obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones o gastos en general que se realicen dentro del año fiscal correspondiente.

Los contratos por las adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones se sujetan al presupuesto institucional para el año fiscal. En caso de los nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecución superen el año fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sanción de nulidad, una cláusula que establezca que la ejecución de los mismos está sujeta a la disponibilidad presupuestaria y financiera de la entidad, en el marco de los créditos presupuestarios contenidos en los presupuestos correspondientes.

5.EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA.- Se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, en relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeño en la ejecución del gasto.

Esta evaluación constituye fuente de información para la fase de la programación presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto público.

La evaluación se realiza en períodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:

a) El logro de los objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las Metas Presupuestarias previstas.

b) La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.

c) Avances financieros y de metas físicas.

La evaluación Institucional toma en consideración la información financiera, que se realiza sobre la base del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y la ejecución Presupuestaria del correspondiente periodo.

La evaluación Presupuestaria al Primer Semestre del año fiscal respectivo, se efectúa sobre la base de la información correspondiente a los avances de metas físicas y el avance financiero al 30 de junio de cada ejercicio fiscal.

La evaluación institucional anual del ejercicio presupuestario correspondiente, se realiza tomando en consideración la información remitida por las entidades durante el proceso del Cierre y conciliación del año fiscal respectivo.

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Fines de la Evaluación Presupuestaria: Determinar, a través de las actividades y/o proyectos de la Entidad, la

importancia que tiene la ejecución de las metas presupuestarias en el cumplimiento de los objetivos institucionales y en consecuencia en el logro de la misión de la entidad.

Determinar sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas, así como de las modificaciones presupuestarias a nivel de actividad y proyecto, los resultados de la gestión presupuestaria.

Formular sugerencias para la adopción de medidas correctivas a fin de mejorar la gestión presupuestaria institucional en los sucesivos procesos presupuestarios.

Evaluar si la eficacia en el logro de las metas impacta en los resultados de los principales indicadores programados para el año fiscal correspondiente.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS (PIM)

Durante la fase de la ejecución también se producen las denominadas modificaciones presupuestarias, estas constituyen “Correcciones” y/o ajustes a las provisiones establecidas durante la elaboración del Presupuesto Institucional inicial. Técnicamente, las modificaciones presupuestarias son acciones que responden a la necesidad de corregir determinadas “Desviaciones y/o distorsiones durante la fase de la ejecución, por incremento de recursos o por cambio en las metas presupuestarias, también pueden responder a un cambio en las prioridades de política institucional, lo que altera los objetivos institucionales aprobados para el periodo, y motiva la reorganización de los ingresos y gastos previstos.

1. Modificaciones presupuestarias a nivel institucional.- Son modificaciones presupuestarias en el nivel institucional, los créditos suplementarios y las transferencias de partidas, las que se tramitan y aprueban en el marco constitucional y legal vigente.

a) Las que se tramitan a través del Ministerio de Economía y Finanzas, conforme a los dispositivos legales vigentes.

b) Las aprobadas por resolución en virtud de la facultad otorgada a los titulares de pliego conforme a los dispositivos legales vigentes.

c) Cuando la ejecución de ingresos superen los créditos presupuestarios aprobados, a nivel de fuente de financiamiento del presupuesto institucional, en este caso procede un crédito suplementario previo a la ejecución de gastos.

2. Modificación presupuestal en el nivel funcional programático.- Son las habilitaciones o las anulaciones que varían las asignaciones o créditos

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presupuestarios aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) o el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) según el caso.

Los créditos y anulaciones presupuestarias se configuran cuando varían las asignaciones aprobadas en el Presupuesto Institucional, para las actividades y proyectos del pliego presupuestario.

a) Las anulaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos.

b) Las habilitaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de las actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto.

TERMINOLOGÍA BÁSICA.

INGRESOS CORRIENTES.- Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.

INGRESOS DE CAPITAL.- Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, y otros ingresos de capital.

TRANSFERENCIAS.- Agrupan los recursos provenientes de contraprestación y no reembolsables provenientes de entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.

FINANCIAMIENTO.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

GASTO CORRIENTE.- Destinados al mantenimiento operativo de las acciones, actividades y servicios públicos que presta el Estado, estos gastos se financian con los Ingresos Propios, Otros Impuestos Municipales y complementariamente con los recursos transferidos dentro de los límites de la ley. (FCM, PVL)

COSTO DE ACTIVIDADES.- Destinados a financiar las actividades que ejecuta la entidad en el marco de su misión, estos gastos se financian con los Ingresos Propios, Otros Impuestos Municipales y complementariamente con los recursos transferidos dentro de los límites de la ley. (FCM, PVL, RO gasto corriente.)

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GASTOS DE INVERSIÓN.- Erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pública, Construcción de obras de infraestructura, que incrementan el activo del Sector Público y sirven como instrumentos para la producción de bienes y servicios.

SERVICIOS DE LA DEUDA.- Destinados al cumplimiento de las obligaciones de pago por préstamos internos y/o externos obtenidos, comprende el pago de capital y amortización de intereses de acuerdo al calendario establecido en el contrato de préstamo.

CONTROL PRESUPUESTARIO.- Seguimiento realizado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados por la ley anual de Presupuesto del Sector Público y sus modificatorias

ENTIDAD PÚBLICA.- Constituye entidad pública para efectos de la Administración Financiera del Sector Público, todo organismo con personería jurídica comprendido en los nivele de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creadas o por crearse, las Sociedades de Beneficencia Pública, los fondos sean de derecho público o privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos, las empresas en las que el estado ejerza el control accionario, y los Organismos Constitucionalmente Autónomos

EMPRESA PÚBLICA.- Empresa cuya propiedad del capital, gestión y toma de decisiones están bajo el control gubernamental. De acuerdo con el giro de la actividad, las empresas públicas pueden ser financieras o no financieras.

PLIEGO PRESUPUESTARIO.- Toda entidad pública que recibe un crédito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.

UNIDAD EJECUTORA.- Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades públicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:

a) Determina y recauda ingresosb) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la

legislación aplicable.

c) Registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas

d) Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas.

e) Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento y/o

f) Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

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SALDO PRESUPUESTAL.- Saldo que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado, los importes de compromisos efectuados a una determinada fecha.

GESTIÓN PRESUPUESTARIA.- Capacidad de las entidades públicas para lograr sus Objetivos Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas para un determinado año fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeño

AÑO FISCAL.- Periodo en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Público y que coincide con el año calendario, es decir se inicia el uno de enero y finaliza el treinta y uno de diciembre.

AVANCE FÍSICO.- Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias aprobadas en los Presupuestos Institucionales de las entidades, a un periodo determinado.

INVERSIÓN PÚBLICA.- Toda erogación de recursos de origen público destinada a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital físico de dominio público, con el objeto de ampliar la capacidad del país para la prestación de servicios y producción de bienes.

EL MATERIAL ADICIONAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SERÁ LA LEY N° 28112 “LEY MARCO DE LA ADMINISTACIÓN FINANCIERA DEL

SECTOR PÚBLICO”,

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LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO.

LEY 28112Conjunto de

normas, principios,

procedimientos, para buen uso de los fondos

públicos

LEY 28112Conjunto de

normas, principios,

procedimientos, para buen uso de los fondos

públicos

OBJETOModernizar la administración financiera del

Estado, estableciendo normas para una gestión eficiente y

cumplimiento de las metas de

una entidad estatal.

OBJETOModernizar la administración financiera del

Estado, estableciendo normas para una gestión eficiente y

cumplimiento de las metas de

una entidad estatal.

ALCANCEPoderes:

Legislativo, Ejecutivo y

Judicial, Ministerio público,

Universidades públicas,

Gobiernos Regionales y Locales entre

otros.

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PRINCIPIOSPRINCIPIOS

La administración Financiera se regula por la presente ley, y por las leyes respectivas de los sistemas conformantes.

Viabilizar el manejo de los

recursos públicos,

conforme a la normatividad

jurídica, promoviendo el adecuado

funcionamiento de los

sistemas que conforman.

El manejo de los fondos

públicos debe administrarse

con transparencia,

legalidad, eficiencia y

eficacia.

La asignación de los fondos públicos es de acuerdo con los objetivos, prioridades de gasto del plan

nacional y planes de las entidades del

sector público.

Formada por el conjunto de

derechos, obligaciones de contenido económico

financiero, el Titular es el Estado por

medio de las entidades

encargadas de administrar conforme a

Ley.

REGLAS DE INTEGRACIÓN INTERSISTÉMICA.REGLAS DE INTEGRACIÓN INTERSISTÉMICA.

SISTEMAS CONFORMANTES

NIVEL CENTRALDocumentación e información sea m tiple, evitar esfuerzos no

necesarios de los recursos humanos, financieros y

materiales.

NIVEL DESCENTRALIZADOLas Unidades Ejecutoras deben

asegurar el cumplimiento y aplicación de la normatividad,

evita interferencias de procesos.

S.N.P.P.Conjunto de

órganos, normas y

procedimientos, conduce el

proceso presupuestario

del sector público.

Integrantes: DPP depende

del Vice Ministro de

Hacienda y por la Unidades Ejecutoras.Elabora el

anteproyecto de la Ley anual de

Presupuesto, emite directivas,

emite opinión autorizada.

S.N.T.Conjunto de

órganos, normas,

procedimientos y técnicas e instrumentos

para la correcta

administración de los fondos

públicos.Integrantes: DNTP ente rector del sistema.

Dicta normas, elabora el

presupuesto de caja, centraliza

los fondos públicos,

programa y autoriza los

pagos mediante la

Cta. Principal del T.P. Banco de la Nación y Sub cuentas de las UE.

S.N.C.P.Conjunto de

órganos, normas y

procedimientos políticas, principios sobre la

contabilidad del sector público.

Atribuciones: Normar los

procedimientos contables,

elaborar informes,

procesa las rendiciones de cuenta, evalúa la aplicación

de las normas. Consejo

Normativo: Bco. Central de Reserva,

Conasev. SBS, Sunat, Inei,

DNC. Colegios de

Contadores y otros.

S.N.E.P.Conjunto de

órganos, normas y

procedimientos para la

administración eficiente de

Endeudamiento

Concertación y desembolso de endeudamiento, registra la

deuda, atiende el servicio de

la deuda, autoriza a

otras entidades del estado y controla los

montos.

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

SE HARÁ UN ESTUDIO DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA, “LEY N° 28693 DEL 22.03.2006.

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERÍA, RD. N° 026-80-EF/77.15 DEL 06.05.1980.

DIRECTIVA DE TESRORERÍA Y SUS MODIFICATORIAS, RD. N° 002-2007-EF/77.15

EL Sistema Administrativo de Tesorería, está integrado por principios, los cuales dan fundamento al sistema; normas, métodos y procedimientos, sobre la

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actividad de tesorería dándole consistencia para las funciones para las cuales fue creada.

Constituye la síntesis de la gestión financiera del estado, ya que las dependencias públicas efectúan la captación de recursos en la medida, forma y oportunidad que la normatividad vigente lo permita y atender las obligaciones contraídas, por concepto de los gastos corrientes, capital e inversión, para cumplir con las respectivas metas y objetivos trazados por la entidad.

El Sistema Nacional de Tesorería mantiene una estrecha vinculación de interdependencia con los demás sistemas administrativos, además su accionar está principalmente relacionado al ciclo presupuestal, en el cual el sistema de tesorería representa un papel importante en la programación financiera estatal.

De acuerdo con la normatividad vigente, La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación, Cuentas Corrientes Bancarias, y Sub cuentas, contra las cuales autoriza la transferencia de fondos a los organismos públicos e instancias descentralizadas las cuales dependen del gobierno y financian sus operaciones con los fondos que le autoriza y envía el Tesoro Público.

TESORERÍA INSTITUCIONAL

Se trata de administrar en forma eficiente los flujos de efectivo en relación con la evolución de las actividades de la entidad, con solvencia para asegurar el cumplimiento de sus compromisos de pago del Estado a su vencimiento, en una tesorería moderna las proyecciones de flujo de caja se basa en la busca de financiación más barata, rentabilizar excedentes y limitar saldos ociosos.

Esta oficina es un órgano dependiente (apoyo) de la oficina general de administración o la que haga sus veces, encargada del manejo de los fondos de la entidad.

Funcionalmente es parte del sistema de tesorería y es el órgano responsable del cumplimiento de las normas y procedimientos.

Objetivos: Asegurar la liquidez de la entidad. Optimizar gastos financieros. Administrar eficientemente los recursos financieros de la entidad. Implementar las normas del sistema de tesorería, para un apropiado y

uniforme proceso de registro e información de la ejecución de los recursos financieros de la entidad.

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Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por toda fuente de financiamiento, así como la captación y correcta utilización de los fondos autorizados a la entidad.

Cumplir con las normas establecidas en el procedimiento de pagos del tesoro público.

Órganos:

Área de Programación e información.- Es la etapa a través de la cual se proyectan los ingresos y gastos requeridos para el cumplimiento de objetivos y metas institucionales y comprende el conjunto de acciones relacionados con la previsión, gestión, control y evaluación de los flujos de entradas y salidas de recursos públicos, con la finalidad de optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo permitiendo compatibilizar los requerimientos programáticos del presupuesto con l disponibilidad real de fondos y priorizar su atención.

El propósito de esta área es el de proporcionar información sobre la disponibilidad futura de los recursos de los recursos financieros del estado, en función del flujo de las operaciones, proyectadas de ingresos y egresos de fondos con sus respectivos fuentes de financiamiento.

Área de Ingresos.- Es el área que capta los fondos en efectivo o en cheque, girados a favor de la entidad o institución pública, constituyendo en la etapa de la ejecución del ingreso, que percibe la entidad por fuente de financiamiento y por el clasificador de ingreso.´

Área de Egresos.- Es la fase en la cual, se refiere a los egresos de los fondos que realiza el área sobre la base de los montos autorizados, y se giran cheques para cancelar sus obligaciones contraídas por los demás sistemas administrativos.

Entre las funciones está la elaboración de los comprobantes de pago, giro de cheques, efectuar pagos a los beneficiarios en contra entrega de los documentos fuente.

Área de Registro.- En esta área se agrupan los documentos fuentes que cumplen la función de registro en el libro auxiliar de Caja, Libro auxiliar de Bancos Cuentas Corrientes, auxiliar del Fondo para Pagos en Efectivo, auxiliar de obligaciones del tesoro público e informar los movimientos de fondos de la entidad, tanto de los ingresos como de los gastos por fuentes de financiamiento.

Los documentos fuente que se utiliza en la oficina de Tesorería son: Comprobantes de pago y cheque respectivo, Comprobantes de pago autorizadas por la SUNAT, planillas de remuneraciones, planillas de viáticos, valorizaciones de obras, recibos de ingresos, Notas de cargo, Notas de abono, extractos bancarios entre otros.

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UNIDAD DE CAJA.

El sistema está planteado con el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto de la unidad de información en los mecanismos del manejo de fondos públicos, sin que ello signifique la centralización de los mismos en todos los casos, por lo tanto la unidad de caja significa el ingreso y salida de efectivo a través de las cuentas y subcuentas bancarias.

TERMINOLOGÍA BÁSICA:

SUBCUENTAS DE GASTOS.- Cuentas bancarias dependientes de una cuenta principal abiertas por la Dirección Nacional del Tesoro Público a nombre de las Unidades Ejecutoras para el registro de las operaciones de pagaduría.

SUBCUENTAS DE INGRESOS.- Cuentas bancarias abiertas por la Dirección Nacional del tesoro Público para el registro de operaciones relacionadas con movimientos de fondos en el proceso de recaudación fiscal.PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL.- Instrumento de gestión financiera que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponibles para cada mes, sobre la base de la estimación de los fondos del Tesoro Público a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atención se ha priorizado para el mismo periodo. Asimismo, establece la oportunidad del financiamiento temporal.

CUENTAS BANCARIAS.- Cuentas abiertas en el Sistema Financiero Nacional a nombre de las entidades públicas con autorización de la Dirección Nacional del Tesoro Público para el manejo de los fondos públicos.

FONDOS PÚBLICOS.- Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las Entidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atención de los gastos del presupuesto público.

CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PÚBLICO.- Cuenta bancaria ordinaria que mantiene la Dirección Nacional del Tesoro Público en el Banco de la Nación, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Cuyo número de Cta. Es 00-000299294

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS

EL MATERIAL DE ESTUDIO DE LA PRESENTE UNIDAD SERÁ LA LEY N° 30057 “LEY DEL SERVICIO CIVIL”

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Como Sistema es el conjunto de normas, principios, recursos, métodos, procedimientos y técnicas utilizados por las entidades públicas en la gestión de los recursos humanos.

El Servicio Civil es el conjunto de medidas institucionales por las cuales se articula y gestiona el personal al servicio del Estado, que debe armonizar los intereses de la sociedad y los derechos de las personas al servicio del Estado.

La gestión de los RRHH está ligada al desarrollo de las estrategias de la entidad respecto a los planes y programas. Los trabajadores son la fuente principal de la ventaja competitiva de la organización.

ObjetivoLos objetivos de la gestión de recursos humanos por lo general se derivan de las metas señaladas en el plan operativo de personal mejorando los procedimientos productivos del personal a la organización, de forma tal, que sean cumplidos desde el punto de vista estratégico, considerando además los siguientes aspectos:

Crear, mantener y desarrollar un contingente de Recursos Humanos con habilidad y motivación para ejecutar los objetivos de la organización.

Desarrollar condiciones y un clima organizacional y laboral adecuado, de aplicación permanente, satisfactoria y plena de los servidores públicos y alcance de objetivos individuales.

Alcanzar eficiencia y eficacia de los Recursos Humanos disponibles.

Contribuir al éxito de la entidad en la consecución de sus objetivos.

Responder ética y socialmente a los desafíos que presenta la entidad y reducir al máximo las tensiones o demandas negativas que la sociedad pueda ejercer sobre la organización.

Cumplir con las obligaciones legales.

Rediseñan los procesos y procedimientos asociados a la misión de la entidad para convertirla en un órgano de apoyo dinámico que agilice la atención de

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los ciudadanos/clientes en los procedimientos administrativos y servicios públicos u otros programas estratégicos.

Función Pública. La Función Pública es el conjunto de actividades de gobierno y administración propias del Estado, ejecutadas a través de las organizaciones públicas con la finalidad de brindar el servicio público a la Nación.

La Función Pública es desarrollada por Funcionarios y Servidores Públicos, quienes ejercen en nombre del Estado y al servicio de la Nación. El Ejercicio de las atribuciones de la función pública conlleva responsabilidades, tanto administrativas, políticas, civiles y penales.

La función pública tiene como propósito la consecución de los objetivos, metas nacionales y gubernamentales en beneficio del interés general, dentro del respeto a los derechos humanos y todos aquellos derechos e intereses legítimamente protegidos de las persona y se desarrolla cumpliendo los principios de igualdad, probidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y transparencia.

Organización del Servicio Civil.

La autoridad Nacional del Servicio Civil (Servir). Formula la política nacional del Servicio Civil, es el ente rector del Sistema y resuelve las controversias de conformidad con lo establecido en D.L. Nº 1023 y sus normas modificatorias, garantizando desde su elección como órgano técnico su autonomía, profesionalismo e imparcialidad.

Oficina de Recursos Humanos. Las oficinas de recursos humanos de las entidades públicas, o las que hagan sus veces, constituyen el nivel descentralizado responsable de la gestión de recursos humanos, sujetándose a las disposiciones que emita el ente rector.

El Tribunal del Servicio Civil. Es un órgano integrante de Servir que tiene por función la resolución de las controversias individuales que se susciten al interior del sistema, de conformidad con lo establecido en le DL Nº 1023, Decreto que crea la Autoridad Nacional del Servicio Civil, ente rector del Sistema Administrativo de Gestión de Recursos Humanos.

OFICINA DE RECURSOS HUMANOS INSTITUCIONAL:

La Oficina de Recursos Humanos o la que haga sus veces, de cada entidad será la encargada de la implantación, operación y evaluación del sistema de gestión de recursos humanos al interior de la misma. Asimismo, será responsable de la planeación, formulación de estrategias y análisis prospectivo, para el mejoramiento de los recursos humanos.

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En la Administración Pública, se denomina gestión de recursos humanos a las funciones planificadas que se ejecutan al: Al seleccionar, contratar, formar y capacitar, emplear y retener a los servidores públicos.a) Área de Acceso al Empleo Público: Son acciones que realiza mediante

el concurso público y abierto, por grupo ocupacional en base a los méritos y capacidad de las personas, en un régimen de igualdad de oportunidades, y de acuerdo a los requisitos exigidos para determinados cargos funcionales conforme al Cuadro de Asignación de Personal-CAP. Y en el Presupuesto Analítico de Personal-PAP.

b) Área de Remuneraciones: Donde se elaboran las planillas de remuneraciones de los trabajadores nombrados, contratados, obreros, trabajadores en proyectos de inversión, y del personal cesante, conforme el CAP institucional aprobado.

c) Área de Pensiones: Todas las acciones referidas al personal cesante, archivo de files personales, trámites de cese, cálculo de pensiones entre otros.

d) Área de Capacitación y Bienestar Social: Todo lo relacionado a la capacitación de los trabajadores, ya sea en cursos, seminarios, fórum, etc. y promoción de programas de bienestar social e incentivos dirigidos a los empleados y su familia, también en lo concerniente a la seguridad social de los trabajadores.

CLASIFICACION DE LOS SERVIDORES CIVILES

a)Funcionario Público. Es un representante político o cargo público representativo que ejerce funciones de gobierno en la organización del Estado. Dirige o interviene en la conducción de la entidad, así como aprueba políticas y normas.

b)Directivo Público. Es el servidor civil que desarrolla funciones relativas a la organización, dirección o toma de decisiones de un órgano, unidad orgánica, programa o proyecto especial, también comprende a los vocales de los Tribunales Administrativos.

c)Servidor de la Carrera. Es el servidor civil que realiza funciones directamente vinculadas al cumplimiento de las funciones sustantivas y de administración interna de una entidad.

d)Servidor de Actividades Complementarias. Es el servidor civil que realiza funciones indirectamente vinculadas al cumplimiento de las funciones sustantivas y de administración interna de una entidad.

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SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO

SE EFECTUARÁ UN ESTUDIO DE LA RESOLUCIÓN JEFATURAL N° 118-80-INAP/DFNA.

LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, DL. N° 1017 DEL 04.06.2008. Y SU REGLAMENTO DS. N° 184-2008-EF DEL 01.01.2009.

El Estado en el desarrollo de las actividades necesarias para el cumplimiento de sus fines, emplea bienes y servicios que son adquiridos por el sector productivo del país, en determinados casos en el extranjero y de esa manera se convierte en el mayor comprador. El abastecimiento tiene que contar con un planeamiento estratégico y su organización, orientados a la identificación de necesidades materiales y de servicios en la entidad.

Se conceptúa como uno de los sistemas auxiliares, en cualquier tipo de organización, que tiene por finalidad proveer de todas las necesidades de bienes y servicios que requiere una entidad para su normal desempeño y desenvolvimiento, asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no personales en la administración pública, a través de procesos técnicos de catalogación, registro de proveedores, programación, adquisiciones, almacenamiento y seguridad, distribución, registro y control, mantenimiento, recuperación de bienes y disposición final, siguiendo un orden lógico o metodología establecida.

Es Sistema de Abastecimiento es definido como el conjunto interrelacionado de políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos técnicos, orientados al racional flujo, dotación o suministro, empleo y

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conservación de medios materiales, así como aquellas acciones especializadas.

El Sistema de Abastecimiento se instituyó a través del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la Dirección Nacional de abastecimiento del Instituto Nacional de Administración Pública, actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversas instancias.

Las funciones del Sistema de Abastecimiento es satisfacer las necesidades de bienes y servicios que se presentan, en las diversas dependencias de una entidad estatal, en orden de las prioridades fijadas en el marco de actividades y metas por cumplir.

El Sistema de Abastecimiento en la Administración Pública es de aplicación tanto a los bienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizables mensurables, intercambiables y útiles o necesarios para el desarrollo de procesos productivos, como a los servicios en general, excepto los personales que son competencia del sistema de personal, que para el efecto, cuenta con sus propias normas.

Términos Utilizados en el Sistema de Abastecimiento.

Adquisición: La acción orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus atributos sobre un bien.

Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las especificaciones técnicas y los términos de referencia o expediente técnico, según corresponda, que con el conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando corresponda, la proforma de contrato, rigen un proceso de selección específico en el marco de la ley correspondiente.

Calendario del proceso de selección: El documento elaborado por la entidad que convoca a un proceso de selección, en el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.

Contratación: es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relación jurídica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento.

Especificaciones Técnicas: Descripciones elaboradas por la entidad, sobre las características fundamentales de las obras, consultorías, servicios, bienes o suministros a ejecutar, contratar o adquirir, respectivamente.

Postor: La persona natural o jurídica legalmente capacitada que participa en un proceso de selección desde el momento en que presenta su propuesta.

Proveedor: La persona natural o jurídica que vende o arrienda bienes, presta servicios o ejecuta obras.

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Obra: Construcción, reconstrucción, remodelación, demolición, renovación y habilitación de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, entre otras, que requieren dirección técnica, expediente técnico, mano de obra, materiales y/o equipos.

ABASTECIMIENTO INSTITUCIONAL.

a) Área de Programación.- Conjunto de acciones orientadas a la previsión de bienes y servicios en forma racional, sistemática continua, con la finalidad de satisfacer los requerimientos de la institución para el cumplimiento de sus metas y objetivos. En el proceso de programación intervienen directamente las unidades orgánicas de la entidad, formulando sus necesidades, en cuadro de necesidades, finalmente formulando el presupuesto valorado de bienes, las que una vez consolidadas al nivel de programa presupuestal, van a sustentar el respectivo presupuesto institucional, así como demostrar qué bienes y servicios se van a adquirir u obtener, qué modalidad de compra se va aplicar, en qué periodos se va a realizar, etc.

b) Área de Adquisiciones.- Es el conjunto de procesos técnicos de abastecimiento orientados a que las entidades públicas tomen posesión de los bienes y servicios adquiridos a título oneroso o gratuito, mediante este proceso una entidad pública y a través de su oficina de abastecimiento se relaciona directamente con el proveedor, persona jurídica o natural, nacional o extranjero, a fin de proceder a la adquisición más conveniente para el estado, adecuada y oportuna, de los bienes y servicios, obras o consultoría requeridos por las dependencias para el logro de sus objetivos y alcance de sus metas.

Los documentos que se utilizan en esta área podemos mencionar como: (O/C) Orden de Compra y Guía de Internamiento, (O/S) Orden de Servicio, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Solicitud de Cotizaciones, Acta de Otorgamiento de la Buena Pro, (N/E) Nota de Entrada.

UTILIZACIÓN DEL CATÁLOGO DE BIENES Y CLASIFICACIONES CONTABLES.

El sistema conlleva una delimitación de la órbita de acción de la administración de los bienes muebles y contabilización de los activos fijos del Estado.

Con tales fines se determina que para la administración del proceso de abastecimiento se utilice el Catálogo de Bienes.

Por otro lado, se contempla, la clasificación de los activos a través de la Nomenclatura de Cuentas establecida en el Plan Contable Gubernamental,

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para instituir el sistema de inventarios permanentes en todos los niveles operacionales.

Modalidades de Adquisición en el Proceso de Selección de Obras, y Bienes y Servicios: (DL. 1017 del 04.06.2008)

1. Licitación Pública: Es la modalidad o proceso de selección establecido en el estado para la adquisición de bienes, suministros y para la ejecución de obras públicas, caracterizado por la libre concurrencia de postores, debido al monto de la inversión pública, que es fijada en la ley de presupuesto, las exigencias son más rigurosas que para otras modalidades.

2. Concurso Público: Es la modalidad de adquisición de libre concurrencia, aplicable a la contratación de servicios de toda naturaleza, tales como: seguros, arrendamiento de bienes, asesoría, peritajes, consultoría, etc. En la cual si el gasto se encuentra dentro de margen establecido por la ley para dicha modalidad.

3. Adjudicación Directa: Por esta modalidad se aplica para la adquisición de bienes, servicios y ejecución de obras conforme a los márgenes que establece la Ley de Presupuesto. La adjudicación directa puede ser Pública o Selectiva: Es pública cuando el monto de la contratación es mayor al 50% del límite máximo establecido para la adjudicación directa en las normas presupuestarias. En caso contrario se convoca a Adjudicación Directa Selectiva.

4. Adjudicación de Menor Cuantía: Se utiliza para la adquisición de bienes, servicios y obras, cuyos montos sean inferiores a la décima parte del límite mínimo establecido por la ley de presupuesto, para las licitaciones públicas o concursos públicos, según corresponda.

También se convoca por esta modalidad para la contratación de expertos independientes para que integren comités especiales y los procesos declarados desiertos cuando corresponda de acuerdo al artículo 32 de la ley.

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TOPES PARA CADA PROCESO DE SELECCIÓN DE CONTRATACIONES DEL ESTADO AÑO FISCAL 2014

(En nuevos soles)

PROCESOS DE SELECCION BIENES SERVICIOS OBRAS

LICITACIÓN PÚLICA>o=

400,000>o=

1’800,000

CONCURSO PÚBLICO>=a

400,000

AD

JUD

ICA

CIÓ

ND

IREC

TA

PÚBLICA

< a 400,000

> de 200,000

<de 400,000

>de 200,000

< de 1’800,000

>a 900,000

SELECTIVA

<= de 200,000>= de 40,000

<=de 200,000

>=de 40,000

<=de 900,000

>=de 180,000

MENORCUANTÍA

<de 40,000

>de 11,550

<de 40,000

>de 11,550

<de 180,000

>de 11,550

c) Área de Almacén: Es una actividad técnico administrativa referida a la ubicación temporal de bienes materiales en un espacio físico denominado almacén, con fines de custodia, como vía para trasladarlos definitivamente para el uso de las dependencias de la entidad o para la ejecución de los proyectos de inversión. Los ambientes deben reunir las condiciones apropiadas para el debido y adecuado mantenimiento, conservación, preservación, seguridad, etc.

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Etapas: Recepción: Consiste en la secuencia de operaciones que se

desarrollan a partir del momento que los bienes han llegado al local del almacén y termina con la ubicación de los mismos en el lugar designado y efectuar la verificación y control de calidad.

Registro y Control: Una vez ubicadas se procederá a registrar su ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que será colocada junto al grupo de bienes registrados, para aquellos bienes que provienen de donaciones, transferencias, sobrantes y otros distintos a la compra, se formulará previamente la nota de entrada a almacén.

Custodia: Conjunto de actividades con la finalidad de que los bienes almacenados, conserven la misma característica, física y numérica en que fueron recibidas.

Los documentos fuente utilizados en esta área son: (O/C) Orden de Compra y Guía de Internamiento, (N/E) Notas de Entrada al almacén.

UNIDAD DE ALMACEN.

Consiste en determinar que todos los bienes muebles que ingresan a la entidad pública por cualquier concepto y sin excepción alguna, se registren desde el punto de vista contable como entradas de almacén, aunque en muchas ocasiones el ingreso se produzca de manera simbólica. R.J. No. 101-02-EF de la Contaduría Pública es su artículo 4to dejó sin efecto el concepto de la unidad de almacén, para el registro contable del internamiento de maquinaria y equipo, bienes agrarios, ganado reproductor y de tiro, debiendo registrarse directamente en sus cuentas de activo lo cual mantiene su vigencia en el compendio de normatividad contable.

d)Área de Distribución: Es el proceso técnico administrativo, que a través de las normas y procedimientos, realiza la entrega al usuario los materiales y/o servicios solicitados y previamente establecidos, en cuanto a existencias, condiciones de calidad exigida y cantidad determinada, referida a la directa satisfacción de las necesidades de bienes y servicios, incluyen las operaciones de traslado interno.

Los documentos fuente que se usan en esta área es la (PECOSA) Pedido y Comprobante de Salida, comprende la numeración, autorización y debidamente valorizado, con destino a las dependencias de la entidad, así como para el uso en las obras.

e) Área de Patrimonio: Para el adecuado, debido y oportuno cumplimiento de sus funciones, esta área constituye una dependencia de apoyo de la Oficina General de Administración y por lo tanto forma parte de su estructura orgánica.

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En cuanto a las funciones generales asignadas, éstas estarán encuadradas dentro del concepto de “Administración integral” de los bienes patrimoniales de propiedad fiscal asignados en uso a las dependencias de la entidad, para el logro de sus objetivos y alcance de sus metas institucionales y presupuestarias.

En cuanto a las relaciones inter-sistémicas mantiene con la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN); Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP); SUNARP; oficinas Zonales de los Registros Públicos a nivel nacional; Contraloría General de la República (CGR); y otros.

Funciones: Verificar in situ, cada uno de los bienes patrimoniales entregados para

uso de los funcionarios y trabajadores, previa firma de recibí conforme, del cual es responsable del debido uso y cuidado.

Clasificar, según su naturaleza y valor monetario unitario o de conjunto, los bienes patrimoniales entregados, codificarlos de acuerdo a los catálogos nacionales vigentes; tramitar la valorización de cada uno de ellos, en base a los respectivos documentos-fuente sustentatorios o mediante tasación comercial, en caso que no haya documentos probatorios o que habiéndolos, resulte imposible conseguirlos; numerados correlativamente de acuerdo a la cantidad de bienes que de un mismo tipo haya en la entidad; colocarles a cada uno de ellos su respectivo medio de identificación.

Organizar y mantener permanentemente actualizado, el archivo técnico de los documentos fuente, original o copia autenticada por el Fedatario de la entidad, que sustente el movimiento de los bienes patrimoniales.

Inscribir cronológicamente en el Registro de Control Patrimonial de la entidad, llevando por separado por cuentas del activo fijo y cuentas de orden, todos y cada uno de los bienes patrimoniales incorporados en el patrimonio institucional, abriéndoles su respectiva tarjeta de control unitario y depreciación, a fin de registrar a través de ellas, el historial de cada bien, desde su ingresos hasta su transferencia o baja según el destino final de cada bien.

Así mismo en coordinación con el Comité de Altas, Bajas y Ventas realiza la extracción del patrimonio de la entidad, de acuerdo al reglamento establecido para este caso. Las causales de baja entre otros son: La obsolescencia técnica en caso de maquinaria y equipo, mantenimiento antieconómico y/o reparación onerosa para la entidad, haber sobrepasado el periodo de utilidad, pérdida o sustracción, destrucción por causas fortuitas, el reembolso económico por parte de las Compañías Aseguradoras.

68

TERMINOLOGÍA BÁSICA:

BIENES.- Productos materiales o inmateriales que poseen un valor económico, susceptibles de ser valuados en términos monetarios y que satisfacen alguna necesidad o producen beneficios económicos.

BIENES DE CAPITAL.- Bienes (como maquinaria y equipo) que intervienen en el proceso productivo y que generalmente no se transforman. Es sinónimo de capital de producción. Son los activos destinados para producir otros activos.

BIENES DE CONSUMO NO DURADEROS.- Todos aquellos bienes que satisfacen directamente una necesidad del público, como alimentos, bebidas, útiles de escritorio, etc. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital.

69

UNIDAD 03

DINÁMICA DE NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

DINÁMICA DE NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

DE CONFORMIDAD A LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL N° 001-2009-EF/93.01 SE APROBÓ EL USO OBLIGATORIO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, CON VIGENCIA A PARTIR DEL EJERCICIO DEL AÑO 2009 Y COMPRENDE EN SU ALCANCE A LAS ENTIDADES PÚBLICAS DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL DEL ESTADO.

CON LA R.D. N° 011-2011-EF/93.01 DE 02.04.2011 SE ACTUALIZA EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.

EN ESTA UNIDAD SE EFECTUARÁ EL ESTUDIO ANALÍTICO DE LA DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO DEL MENCIONADO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.

Ejemplos:CTAS.

DENOMINACIÓN DEBE HABER

011305 MATERIALES AUXILIARES Y

SUMINISTROS Y REPUSTOS 100.0001 Materiales Auxiliares 20.00 02 Suministros Diversos 30.00 03Repuestos 50.00

2103 CUENTAS POR PAGAR 100.00

70

SE DEBITA:Venta de bienes y servicios en efectivo, Donaciones, encargos, y anticipos recibidos.Préstamos obtenidos.Adquisición de bienes, Donaciones y Traspasos de bienes recibidos, alta de bienes.Adquisición de terrenos, maquinarias, vehículos y otros equipos.

SE ACREDITA:Pago por adquisición de bienes y servicios, Donaciones, encargos efectuados, anticipos otorgados a proveedores, entregas a rendir cuenta. Préstamos concedidosDonaciones, Traspasos de bienes entregados, faltantes de bienes.Venta y baja de activos fijos.

ACTIVO

01Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar10/05 Fase Devengado, Por la compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos, según O/C Nº 005 y factura N°100.

021402 ACCIONES Y PARTICIPACIÓN DE

CAPITAL1,000.0

001 En Empresas

1101 CAJA Y BANCOS 1,000.00

03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas0301 Cuentas Corrientes11/05 Fase girado, Por la adquisición de Acciones en empresas

031501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 5,000.0

008Construcción de Estructuras0802 Infraestructura Vial080202Por Adm. Directa-Personal 500.00080203 Por Adm. Directa-Bienes 3,000.00080204Por Adm. Directa-Servicios 1,000.00080205 Por Adm. Directa-Otros 500.00

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

500.00

01 Remuneraciones por Pagar2103 CUENTAS POR PAGAR 4,500.0

002Activos no Financieros por Pagar12/05 Fase devengado, Por el importe de remuneraciones y adquisición de bienes, servicios y otros para la construcción de la Carretera Sina-Yanahuaya.

041503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 10,000.

0002Maquinarias, Equipos, Mobiliario y Otros0203Equipos Informáticos y Comunicaciones020301Equipos Computacionales y Periféricos

71

2103 CUENTAS POR PAGAR 10,000.00

02 Activos No Financieros por Pagar13/05 Fase devengado, Por la Adquisición de Equipo de Cómputo, según O/C Nº 150 y laFactura N° 200.

051101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO5,000.0

001 Caja0101 Caja M/N

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

800.00

08 Suministros Médicos080101Vacunas 100.00080102 Medicamentos 200.00010899 Otros productos Similares 500.00

4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES

5,800.00

01 En Efectivo 5,000.00 0101 De Gobiernos Extranjeros010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional02 En Bienes 800.000201 De Gobiernos Extranjeros020104 Fase Recaudado, De Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional.

062301 DEUDA PÚBLICA 5,000.0

002 Deuda Interna0203 Otros Créditos Internos020301 Banco de la Nación

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,000.00

02 Gastos de Capital|5/05 Por el importe de pago de la Deuda al Bco.De la Nación.

071601 TRASPASOS Y REMESAS 8,000.0

72

002 Traspaso de Documentos0299 Otros Documentos

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 8,000.00

02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros0209 Maquinaria y Equipo Diversos020999 Maquinarias, Equipos y Mobiliarios de OtrasInstalaciones16/05 Por el Traspaso de un Cargador Frontal en Uso definitivo a la Dirección Departamental deTrasportes y Comunicaciones, según convenio.Cargador Frontal 8,000.00Depreciación Acumulada 7,000.00Valor en Libros 1,000.00

081508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y

AGOTA,MIENTO7,000.00

02 Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinaria y Otros0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros

1601 TRASPASOS Y REMESAS 7,000.00

02 Traspasos de Documentos0299 Otros Documentos16/05 Por la cancelación de la Depreciación Acumulada del Cargador Frontal al ser cedida en forma definitiva a la Dirección Departamental de Transportes.

095506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000.0

001 Baja de Bienes

1601 TRASPASOS Y REMESAS 1,000.00

02 Traspasos de Documentos0299 Otros Documentos16/05 Para registrar la baja del valor neto en libros de la maquinaria entregada en

73

sesión de uso.10

3101 HACIENDA NACIONAL 8,000.00

01 Capitalización de la Hacienda Nacional AdicionalTRASPASOS Y REMESAS 8,000.0

002 Traspaso de Documentos0299 Otros Documentos31/12 Disminución de la Hacienda Nacional, por transferir un cargador frontal en sesión de uso definitivo.

111601 TRASPASOS Y REMESAS 8,000.0

002 Traspaso de Documentos0299 Otros Documentos

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00

02 Déficit Acumulado31/12 Registro de cancelación de la transferencia de documentos y anulación de la depreciación acumulada de ejercicios anteriores.

121302 BIENES PARA LA VENTA 3,000.0

002 Edificios, Vehículos, Maquinaria y Equipo

1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

2,000.00

02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros0201 Vehículos

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 5,000.00

01 Vehículos0101 Para Transporte Terrestre17/05 Por la reclasificación del vehículo en uso para la venta:Valor de Adquisición 5,000.00Depreciación Acumulada ( 2,000.00) Valor en libros 3,000.00Valor de recuperación

74

4,500.00 13

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,500.00

01 Venta de Activos no Financieros por Cobrar

4602 VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS

4,500.00

01Venta de Vehículos0101 Venta de Vehículos17/05 Por la venta de Vehículo.

145701 COSTO DE VENTAS DE ACTIVO NO

FINANCIERO3,000.0

002 Costo de Vehículos, Maquinaria y equipo0201 Costo de Vehículo

1302 BIENES PARA LA VENTA 3,000.00

02 Edificios, Vehículos, Maquinaria y Equipo17/05 Por el importe del costo de vehículo vendido.

75

Desarrollar los ejercicios propuestos;1. Apertura del Fondo para Pagos en Efectivo, por S/. 5000.00 F.F. Recursos

Directamente Recaudados.2. Apertura del Fondo para Pagos en Efectivo, por S/. 3,000.00 F.F. Recursos

Ordinarios3. Se recibe Donaciones en efectivo, de Países de Europa, para gastos

corrientes S/. 3,000.00 y para gastos de inversión S/. 15,000.004. Se recibe fondos por Encargo S/. 20,000.00 5. Se adquieren Bonos por S/. 2,000.00, Pagarés por S/. 4,000.00 y letras por

S/. 6,000.00, F.F. Recursos Directamente Recaudados. 6. Se contabiliza intereses ganados por Bonos, S/. 7,000.00 7. Se contabiliza el importe de la venta de letras por S/. 7,000.008. Cobro por concepto de Regalías mineras por S/. 1,500.009. Venta de tractor agrícola por S/. 120,000.00, depreciación acumulada es

de S/.20,000.0010. Pago por la elaboración de Expediente Técnico, S/. 9,000.0011. Préstamo del Banco de la Nación S/. 200,000.0012. Se registra el traspaso de un volquete a la Dirección Departamental

de Transportes y Comunicaciones de Puno, por S/. 40,000.00 y depreciación acumulada es de S/. 15,000.00

13. Se paga planilla de remuneraciones por S/. 21,000.00 y por Materiales de construcción de S/. 17,000.00 que corresponde a la Obra: Canal de Irrigación de Lanlaconi. F.F. Recursos Ordinarios.

Ejemplos:

76

PASIVO

SE DEBITA:Cancelación de los impuestos, leyes sociales, remuneraciones pendientes de pago.

Cancelación de los bienes y servicios pendientes de pago.

Cancelación de la deuda e intereses por pagar.

Devolución de fondos de garantía a terceros.

SE ACREDITA:Por el importe de los impuestos, leyes sociales, remuneraciones por pagar.

Importe de los Bienes y servicios por pagar.

Deuda pública e intereses por pagar.

Depósitos de garantía de terceros.

CTAS. DENOMINACIÓN DEDBE HABER01

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES, RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO.

10,000.00

03 Profesional de la Salud0301 Profesionales de la Salud030101 Personal Nombrado

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 900.0001 Obligaciones del Empleador0101 Obligaciones del Empleador010105 Contribuciones a ESSALUD

022101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y

OTROS1,030.0

003 Seguridad Social0301 Prestación de Salud 030101 Régimen de Prestación de

Salud 900.00

0302 Sistema Nacional de Pensiones 130.00

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

9,870.00

01 Remuneraciones por Pagar17/05 Devengado de la Planilla de Remuneraciones.

031101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO2,000.00

03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas0304 Otros Depósitos

2103 CUENTAS POR PAGAR 2,000.00

03Depósitos Recibidos en Garantía18/05 Depósito efectuado por el Contratista para garantizar la ejecución de la Obra.

041101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO6,000.00

06 Encargos2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS

MONETARIOS6,000.0

004 Encargos Recibidos19/05 Fondos Recibidos de la Dirección

77

Departamental de Salud, para la ejecuciónDe la Obra. Construcción de Posta Médica.

051101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO20,000.0

003 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas0301 Cuentas Corrientes030103 Endeudamiento Interno

2301 DEUDA PÚBLICA 20,000.00

01 Deuda Externa0102 Provenientes de Organismos Internacionales010201 Banco Interamericano de Desarrollo-BID20/05 Fase Recaudado, Préstamo Obtenido del Banco Interamericano.

061301 BIENES Y SUMINISTROS DE

FUNCIONAMIENTO 4,000.001301.0

03 Combustibles y Carburantes

0301 Combustibles y Carburantes2103 CUENTAS POR PAGAR 4,000.0

001 Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar21/05 Fase Devengado, compra de combustiblesPara la ejecución de las Obras, según O/C 150 yFactura 500.

Desarrollar los ejercicios propuestos:1. Compra de combustibles y carburantes S/. 2,000.00, medicamentos S/.

1,000.00, herramientas S/, 2,000.00 F.F. Fondo de Compensación Municipal, según O/C Nº 006

2. Pago de la Planilla de Magisterio Nombrado, F.F. Recursos Ordinarios.Personal nombrado S/. 5,000.00Otros S/. 2,000.00AFP (S/ 910.00)Essalud S/. 630.00

3.Pago de Compensación por Tiempo de Servicios, S/. 8,000.00 F. F. Recursos Determinados, Fondo de Compensación Municipal.

4. Se recibe Garantía en efectivo, del Contratista Fénix SAC, S/. 10,000.00

78

5. Se recibe un préstamo de S/. 300,000.00 de la Agencia Alemana de Cooperación Técnica Internacional GTZ.

79

Ejemplos:

CTAS. DENOMINACIÓN DEBE HABER

011601

TRASPASOS Y REMESAS 2,000.00

01 Traspasos de Fondos0101 Tesoro Público

3201

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 2,000.00

01Traspasos y Remesas0101 Tesoro Público22/05 Por el traslado del saldo acreedor de la primera cuenta a la Hacienda Nacional Adicional.

023201

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 5,000.00

01Traspasos y Remesas0101 Traspasos de Fondos010103 Gobiernos Regionales

3101

HACIENDA NACIONAL 5,000.00

01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional23/05 Traslado del saldo acreedor de la primera cuenta a la cuenta Hacienda Nacional.

03

80

PATRIMONIO

SE DEBITA:Traslado del saldo deudor de la cuenta Resultados Acumulados.

Donaciones, traspasos efectuados en efectivo y en bienes de capital.

SE ACREDITA:Diferencia entre el importe de los activos y de los pasivos, expresado en la Cuenta Hacienda Nacional.

Capitalización de Hacienda Nacional Adicional (Adquisición, donaciones, y Traspasos de bienes de capital, recibidos)

Capitalización de Reservas y de Resultados Acumulados.

6101

SUPERÁVIT O DÉFICIT 8,000.00

02 Resultado del Ejercicio0201 Superávit

3401

RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00

01 Superávit Acumulado24/05 Por el importe del Resultado favorable delEjercicio.

043101

HACIENDA NACIONAL 3,000.00

01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional1601

TRASPASOS Y REMESAS 3,000.00

01Traspasos de Fondos0104 Gobiernos Locales25/05 Por el traslado del saldo deudor de la segunda cuenta a Hacienda Nacional.

Desarrollar los ejercicios propuestos:

1. Determinar el Resultado de Operación y el Resultado del Ejercicio, con los saldos de las siguientes cuentas:4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos S/. 2,000.004303 Venta de Servicios S/. 3,000.004403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes S/. 6,000.004603 Venta de Otros Activos S/. 1,000.005101 Personal y Obligaciones Sociales-retribuciones y C. S/. 3,500.005301 Consumo de bienes S/. 1,500.005602 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda S/. 2,500.00

81

SE DEBITA:

Devolución de ingresos.

El total de los saldos acreedores al cierre del ejercicio con abono a las Sub cuentas 6101.01 Resultado de operación y a 6101.02 resultado del ejercicio respectivamente.

SE ACREDITA:

Ejecución de ingresos por concepto de la venta de bienes, servicios y tasas administrativos y derechos.

Donaciones en efectivo y en bienes recibidas.

Multas y sanciones, traspasos de Tesoro, rentas de la propiedad.

Venta de valores, inmuebles, maquinarias y otros activos fijos.

INGRESOS

Ejemplo: Captación de Ingresos por los siguientes conceptos:Impuesto Predial S/. 100.00Impuesto de Alcabala S/. 500.00

Impuesto a Rodaje S/. 300.00Derechos de Aduanas y otros Derechos de Imp. S/. 100.00

Por Infracciones Tributarias S/. 500.00

S/. 1,500.00

CTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER01

1201 CUENTAS POR COBRAR 1,500.00

01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias0101 Impuestos

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 600.0001 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble0101 Predial010101 Predial 100.000102Alcabala 010201 Alcabala 500.00

4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 300.0003 Impuesto Selectivo A Productos Específicos0304 Impuesto Al Rodaje030401 Impuesto Al Rodaje

4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 100.0001 Impuestos a las Importaciones0101 Derechos de Aduanas y Otros Derechos de Importaciones010102 Comercio Internacional Perú-Colombia

82

4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 500.0003 Multas y Sanciones Tributarias0301 Multas Tributarias030101 Por Infracciones Tributarias26/05 Fase Determinado, por el importe de la captación de recursos por concepto de impuestos.

Ejemplo: Captación de Ingresos por los siguientes Conceptos:

Venta de Bienes S/. 300.00Productos Frutícolas S/. 100.00Productos de Granja S/. 80.00Venta de Agua S/. 20.00Productos Metálicos S/. 40.00Medicinas S/. 60.00Venta de Derechos y Tasas Administrativos S/.

700.00Registro Civil S/. 200.00

Derechos de Examen de Admisión S/. 100.00Licencia de Construcción S/. 300.00Puestos, Kioscos y Otros S/. 100.00Venta de Servicios S/. 200.00Servicios de Fumigación S/. 40.00Derechos de Matrícula S/. 60.00Hospitalización S/. 20.00Alquiler de Edificios S/. 30.00Baños Municipales S/. 50.00 _________

S/.1,200.00 CUENTAS

DENOMINACIÓN DEBE HABER

021201 CUENTAS POR COBRAR 1,200.

0003Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos0301 Venta de Bienes 300.000302 Derechos y Tasas Administrativos 700.000303 Venta de Servicios 200.00

4301 VENTA DE BIENES 300.00

01 Venta de Bienes Agrícolas y Forestales0101 Venta de Bienes Agrícolas y

83

Forestales010101Productos Frutícolas 100.0002 Venta de Bienes Pecuarios0201 Venta de Bienes Pecuarios020103Productos de Granja 80.0003 Venta de Productos Minerales0303 Venta de Productos Minerales030301Venta de Agua 20.0004 Venta de Productos Industriales0401 Venta de Productos Industriales040108 Productos Metálicos 40.0006 Venta de Productos de Salud0606 Venta de Productos de Salud060602Medicinas 60.00

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

700.00

01 Derechos Administrativos Generales0101 Registros y Licencias010101Registro Civil 200.00 03 Derechos Administrativos de Educación0301 Derechos Administrativos de Educación030102 Derechos de Exam. Admisión 100.00 05 Derechos Administrativos de Vivienda y Construcción.0502 Derechos Administrativos de Construcción050201 Licencia de Construcción 300.0009 Derechos administrativos de IndustriaY Comercio0901 Derechos administrativos de IndustriaY Comercio090105 Puestos, Kioscos y Otros 100.00

4303 VENTA DE SERVICIOS 200.00

84

01 Servicios Agropecuarios y de Minería0101 Servicios Agropecuarios010102 Servicios de Fumigación 40.0003 Servicios de Educación, Recreación y cultura0301 Servicios Educativos030104 Derechos de Matrícula 60.0004 Servicios de Salud0401 Servicios Médicos Asistenciales040106 Hospitalización 20.0005 Ingresos por Alquileres0501 Inmuebles y Terrenos050101Edificios e Instalaciones 30.0009 Otros Ingresos por Prestación de Servicios0902 Otros Ingresos por Prestación de Servicios090201 Baños Municipales 50.0027/05 Fase Determinado, Por el importe de la captación de recursos Directamente Rec.

032105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 7,000.

0001 Gasto Corriente 2,000.0002 Gasto de Capital 5,000.00

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

2,000.00

01Traspasos del Tesoro Público4404 TRAASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL

RECIBIDOS5,000.

0001 Traspasos del Tesoro Público28/05 Por el importe de los Cheques Pagados Por el Banco de la Nación, según el estado de Cuenta mensual.

Desarrollar los ejercicios propuestos:

1. Se recauda ingresos por: Impuesto Predial S/. 4,000.00

85

Impuesto al Patrimonio Vehicular S/. 5,000.00Impuesto a embarcaciones de recreo S/. 3,000.00

2. Se vende en efectivo, lo siguiente:Productos textiles S/. 1,000.00Placas S/. 2,000.00Bases de licitaciones S/. 5,000.00

3. Se recibe donaciones de países de África y Oceanía loSiguiente:Efectivo S/. 40,000.00En Bienes (medicamentos) S/. 10,000.00

4. Se recibe traspasos del Tesoro Público:Canon y sobre canon minero S/. 2,000.00Canon forestal S/. 1,000.00Regalías mineras S/. 3,000.00Fondo de Compensación Municipal S/. 40,000.00

Nota: Canon y regalías 100% para gastos de inversión, y Fondo de Compensación Municipal 40% para

Gastos corrientes y 60% para gastos de inversión

Ejemplos: Pago de Aguinaldos y por Escolaridad:CTAS DENOMINACIÓN DEBE HABER

015101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS ENEFECTIVO.

5,000.00

86

SE DEBITA:

Consumo de materiales y de servicios por las dependencias de la entidad.Remuneraciones, impuestos, leyes sociales.Traspasos y remesas otorgadas.Indemnizaciones.Intereses y comisiones.Estimaciones del Ejercicio.

SE ACREDITA:

Anulaciones por exceso de gastos y estimaciones.

Por todos los saldos deudores de esta cuenta con cargo a las Sub cuentas 6101.01 resultado de Operación y a 6101.02 resultado del ejercicio respectivamente.

GASTOS

09 Gastos Variables y Ocasionales0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones090102 Aguinaldos 3,000.00090103 Bonificación por Escolaridad 2,000.00

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BONIFICACIONES POR PA G AR

5,000.00

04 Otras Bonificaciones por Pagar0401 Gratificaciones y Aguinaldos040101 Gratificaciones 2,000.00040102 Aguinaldos 3,000.0028/05 Fase Devengado, por la Planilla de Aguinaldos y Gratificaciones.

025301 CONSUMO DE BIENES 1,000.0

005 Materiales y Útiles0501 De Oficina050102 Papelería en General, Útiles y materiales de oficina.

5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 3,000.00

02 Servicios Básicos, de Comunicaciones, Publicidad y Difusión0202 Servicio de telefonía e Internet020203 Servicio de Internet

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1,000.00

05 Materiales y Útiles0501 De Oficina050102 Papelería en General, Útiles y materiales de oficina

2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000.00

01 Bienes y Servicios por Pagar0101 Bienes y Servicios por Pagar29/05 Por la utilización de materiales de oficina y Devengado del servicio de internet, según PeCoSa N° 001 y Recibo N° 123456

04

87

5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

9,000.00

01 En Efectivo0101 A los Gobiernos Extranjeros010104 A Agencias Gubernamentales de Cooperación Internacional

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9,000.00

03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas0301 Cuentas Corrientes030102 Recursos Directamente Recaudados29/05 Donación en efectivo realizada a las Agencias de Cooperación Internacional.

055601 INTERESES DE LA DEUDA 1,000.0

002 Intereses de la Deuda Interna0203 Otros Intereses Internas020301 Del Banco de la Nación

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,000.00

03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas0301 Cuentas Corrientes030108 Recursos Determinados-Foncomún.30/05 Pago de intereses de la Deuda al Banco de la Nación.

065801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 2,000.0

001 Depreciación Acumulada de Edificios y Estructuras0101 Edificios No Residenciales 1,000.0002 Depreciación Acumulada de Vehículos,Maquinarias OtrosVehículos 500.0003 Amortización Acumulada y Agotamiento de Otros Activos Fijos0301 Amortización Acumulada030101 Estudios y Proyectos 500.00

1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

2,000.00

01 Depreciación Acumulada de Edificios y Estructuras

88

0102 Edificios o Unidades no Residenciales 1,000.0002 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinarias y Otros0201 Vehículos 500.0003 Amortización Acumulada de Intangibles0301 Estudios y Proyectos 500.0030/05 Por el importe de cálculo de Depreciaciones del Activo fijo y Amortización de Intangibles.

075101 PERSONAL OBLIGACIONES SOCIALES

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

1,800.00

09 Gastos Variables y Ocasionales0902 Compensación por Tiempo de Servicios090201 Compensación por Tiempo de Servicios

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

1,800.00

03Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar30/05 Importe de los beneficios sociales devengados.

Desarrollar los ejercicios propuestos:1. Pago por compensación por Tiempo de Servicios S/.

16,000.00 F.F Recursos Determinados-Impuestos Municipales

2. Se paga contribuciones a Essalud F.F. Recursos OrdinariosS/. 3,000.00

3. Pago de Aguinaldos S/. 13,000.00

y Bonificación por escolaridad S/. 12, 000.00

F.F. Recursos determinados- Fondo de compensación Municipal.4. Pago de uniforme del personal S/,

14,000.00 y Guardería para hijos de trabajadores S/. 4,000. 00F.F. Recursos Directamente Recaudados.

5. Pago de Pensiones régimen DL- 20530 S/. 10,000.00 Fonahpu S/. 4,000.00 F.F. Recursos Ordinarios.

6. Consumo de bienes corrientes:

89

Repuestos de Vehículos S/, 1,000.00Material didáctico S/. 2,000.00

Productos farmacéuticos S/. 3,000.00

Herramientas S/. 4,000.00

F.F. Donaciones7. Pago de viáticos y comisión de servicio S/.

2,000.00 Energía eléctrica S/. 1,600.00

Alquiler de edificios S/. 5,000.00

Propina a practicantes S/. 4,000.00

8. Donación Otorgada en efectivo a Gobiernos Locales S/. 100,000.00 F.F. Endeudamiento.

9. Se registra estimaciones del ejercicio: Depreciación de edificios no residenciales S/.

6,000.00 Depreciación de vehículos S/. 2,000.00 Cobranza dudosa S/. 1,000.00 Amortización de Estudios S/. 7,000.00 Agotamiento de Ganado reproductor

S/. 3,000.00

Ejemplos:CUENT DENOMINACIÓN DEBE HABER

90

RESULTADOSS

SE DEBITA:Importe de los saldos deudores de la cuenta

Gastos, en las Sub cuentas 6101.01

Resultado de operación y a 6101.02 Resultado del

ejercicio respectivamente.

Saldo acreedor de la Sub cuenta 6101.01.

SE ACREDITA:Importe de los saldos

acreedores de la cuenta Ingresos, en las Sub

cuentas 6101.01 Resultado de Operación y a 6101.02 Resultado

del ejercicio respectivamente.

Saldo deudor de la Sub cuenta 6101.01

AS01

6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 10,500.00

01 Resultado de Operación5101

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES-RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 1,000.0008 Personal Obrero0802 Personal Obrero Eventual

5301CONS CONSUMO DE BIENES 1,500.0004Municiones, Explosivos y Similares0401 Municiones, Explosivos y Similares

5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 2,000.0006 Servicios Administrativos, Financieros y de Seguros0603 Seguros060303 Seguro Obligatorio Accidentes de Tránsito (SOAT)

5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO 1,000.0001Transferencias a Instituciones sin Fines de Lucro0101 En Efectivo010101 A la Iglesia

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 5,000.0002 Provisiones Diversas30/05 Por el traslado de los saldos de las cuentas de gastos a Resultados al cierre del ejercicio.

024102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 500.00

02 Impuesto sobre la Propiedad no Inmueble0202 A las Embarcaciones de Recreo020201 A las Embarcaciones de Recreo

4106 CONTRIBUCIONES OLIGATORIAS 1,500.0001 Contribuciones Obligatorias0101 Aportes para Infraestructura010102Aporte de Empresas para Electrificación Rural

4402 TRASPSOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 2,000.0003 Por Participaciones d Recursos Determinados0301 Canon y Sobre canon030101 Canon Petrolero 500.00

91

030103 Canon Minero 600.00030107 Canon Forestal 900.00

4505 INGRESOS DIVERSOS 3,000.0001 Ingresos Diversos0101 Bienes en Remate010101 Remate de Bienes Comisados 2,000.00010103 Remate de MerC. en Abandono 1,000.00

4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 1,000.0001 Venta de Objetos de Valor0101 Venta de Objetos de Valor010102 Venta de Pinturas y Esculturas

6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 8,000.0001 Resultado de Operación30/05 Traslado del los saldos de las cuentas de ingresos a la cuenta de Resultados de Operación.

036101 SUPERÁVIT O DEFICIT 2,500.00

02Resultado del Ejercicio0202 Déficit

6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 2,500.0001 Resultado de Operación30/05 Traslado del saldo deudor de la cuenta Resultado de Operación al Resultado del Ejercicio.

043401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00

02 Déficit Acumulado6101 SUPERÁVIT O DÉFICIT 2,500.00

02 Resultado Del Ejercicio0202 Déficit30/05 Traslado del Saldo deudor de la cuenta Resultado del Ejercicio a Resultados Acumulados

CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER01

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 5,000.00

01Recursos Ordinarios 02 Recursos Directamente Recaudados 5,000.00

92

PRESUPUESTARIAS

ETC.8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

5,000.00

01 Recursos Ordinarios02 Recursos Directamente Recaudados 5,000.00ETC.02/01 Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos para el ejercicio fiscal de 2011, de acuerdo a RA. N° 100

028101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 9,000.

0001Recursos Ordinarios 4,000.0002 Recursos Directamente Recaudados 5,000.00ETC.

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 9,000.00

01Recursos Ordinarios. 4,000.00

02 Recursos Directamente Recaudados 5,000.00ETC.02/01 Por la aprobación del Presupuesto de Gastos para el año fiscal de 2011, según RA. N° 100.

038301 PRESPUESTO DE GASTOS 2,000.

0001 Recursos Ordinarios02 Recursos Directamente RecaudadosEtc.

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 2,000.00

01 Recursos Ordinarios 1,500.0002 Recursos Directamente Recaudados 500.00 Etc.20/12 Fase Comprometido, por los gastos de remuneraciones, Adquisición de bienes y servicios, equipos,.

93

04

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,500.00

01 Recursos Ordinarios 1,500.0002 Recursos Directamente Recaudados

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1,500.00

01 Recursos Ordinarios02 Recursos Directamente Recaudados

Etc.25/12 Pago de los compromisos efectuados en el presente mes.

058501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 4,000.

0001 Recursos Ordinarios

02 Recursos Directamente Recaudados

Etc.

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 4,000.00

01 Recursos Ordinarios

02 Recursos Directamente Recaudados

Etc.

25/12 Importe de la recaudación de ingresos durante el presente mes.

SON CUENTAS DE CONTROL DE LAS DIFERENTES ACCIONES QUE EJECUTA UNA ENTIDAD PÚBLICA.

94

CUENTAS DE ORDEN

SE DEBITA:Contratos y compromisos aprobados.Valores y Garantías.

Bienes en préstamo, custodia y no depreciables.

Obligaciones Previsionales.

Cuentas de contingencia.

SE ACREDITA:Contratos, compromisos por el contra contenido.Valores y Garantías por contra.Control de Bienes en préstamo, custodia y no depreciable.Control de obligaciones previsionales.Cuentas de contingencia por el contrario.

Ejemplos:CUENTAS

DENOMINACIÓN DEBE HABER

019101 CONTRATOS Y COMPROMISOS

APROBADOS3,000.0

008 Ordenes de Compra Aprobadas 2,000.00 09 Ordenes de Servicio Aprobadas 1,000.00

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

3,000.00

08 Ordenes de Compra por Ejecutar 2,000.00 09 Ordenes de Compra por Ejecutar 1,000.0002/06 Por el importe de las órdenes de compra y de Servicios aprobados.

029103 VALORES Y GARANTÍAS 5,000.0

001 Garantías Otorgadas 1,000.00 08 Cheques Girados 2,000.0009 Cartas Ordenes y Documentos Emitidosy/o Recibidos 2,000.00

9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 5,000.00

01 Garantías A Favor de Terceros 1,000.00 08 Cheques Girados por Entregar 2,000.0009 Control de Cartas Ordenes y DocumentosEmitidos y/o Recibidos 2,000.0003/06 Por el importe de cheques girados y Cartas Órdenes.

039105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO

DEPRECIABLES.7,000.0

003 Bienes no Depreciables 0301 Maquinaria y Equipo no Depreciable 4,000.00 0303 Muebles y Enseres no Depreciable 3,000.00

95

9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

7,000.00

03 Bienes no Depreciables0301 Maquinaria y Equipo no Depreciable 4,000.000303Muebles y Enseres no Depreciable 3,000.0004/06 Por el importe de Bienes no Depreciables para el control.

049102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR

CONTRA1,500.0

008Ordenes de Compra por Ejecutar 1,000.0009 Ordenes de Servicio por Ejecutar 500.00

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

1,500.00

08 Ordenes de Compra Aprobadas 1,000.00 09 Ordenes de Servicio Aprobadas 500.0005/06 Por el importe de las Órdenes de Compra y de Servicios atendidas.

059104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 2,000.0

008 Cheques Girados por Entregar

9103 VALORES Y GARANTÍAS 2,000.00

08 Cheques Girados06/06 Por el importe de Cheques entregados a los proveedores.

Desarrollar ejercicios propuestos:1. Registrar la anulación del Presupuesto de Ingresos y de Gastos:

F.F. Recursos Ordinarios S/. 13,000.00Recursos Directamente recaudados S/.

11,000.00Donaciones S/. 3,000.00Donaciones S/. 1,500.00

2. Registrar la ampliación del Presupuesto de Ingresos y de Gastos, por el Saldo de Balance. Fondo de compensación Municipal S/. 5,000.00 y Impuestos Municipales S/. 4,000.00

GLOSARIO DE TÉRMNINOS DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

96

ACCIONES DE INVERSIÓN. Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo N° 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones comunes, estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participación del trabajo).

ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO. Son los activos biológicos que aun no han alcanzado su actividad de producción normal, Pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de producción normal se alcance luego de algunos años de producción inicial o menor, la que no responde al nivel planeado. NIC 41

ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN. Son activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtención de productos biológicos (agropecuarios) en un nivel planeado o norma. NIC 41

ACTIVOS DISPONIBLES. Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta.

ACTIVO FIJO. Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad.

ACTIVOS FINANCIEROS-COMPROMISO DE COMPRA. Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación. NIC 39ACTIVOS INMOBILIZADOS. Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial), cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a la inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; u otros activos de largo plazo.

ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN. Comprenden los desembolsos efectuados en relación con la exploración y evaluación de recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los mismos. NIIF 6

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS. Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida

97

que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente favorables para la entidad. NIC 39

ACTIVOS REALIZABLES. Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones, incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta.

ACTUALIZACIÓN DE VALOR. Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado, una actualización de valor no supone un intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto, mas bien, una actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y acreencias.

AMORTIZACIÓN. Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los resultados de un periodo determinado.

APORTE DE CAPITAL. Se refiere a aportes del Tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para el financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos.

APORTE EXTERNO. Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución de un proyecto.

ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN/NEGOCIOS CONJUNTOS. Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o mas partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto. NIC 31

AVAL. Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio.

BIENES EN PROCESO. Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo.CASTIGO. Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación (estimación de cobranza dudosa). En este caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuación.

COMPENSACIÓN DE CUENTAS. Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentación de maneta compensada o neta. NIC 1

COSECHA (RECOLECCIÓN). Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación. NIC 41

98

COSTO DE REPOSICIÓN. Es el costo en que se incurriría para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendría que invertir para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se conoce también como valor de reposición.

COSTO DE VENTAS. Costo de producción, servicio o adquisición de los bienes vendidos.

CRÉDITO MERCANTIL (PUSVALÍA MERCANTIL). Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro. NIIF 3

CUENTA DE ORDEN. Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrán hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).

CUENTAS DE VALUACIÓN. Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos, comprende la estimación para cuentas de cobranza dudosa, la estimación para desvalorización de existencias, estimación para fluctuación de valores, depreciación del activo fijo, amortización acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios.

DESARROLLO. Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento científico o tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes, métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su producción o utilización comercial. NIC 38

DESMEDRO. Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas.

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS. Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en los libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos disponibles, realizables o inmovilizados.

DEVENGADO. Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo,

99

sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.

DIFERENCIAS TEMPORALES. Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles.

ENTREGAS A RENDIR CUENTA. Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política implementada para aquella. Así como los adelantos a contratistas y proveedores.

ESTADOS FINANCIEROS. Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una institución, de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP).

ETAPAS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS. El proceso de ejecución presupuestaria en todos los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados autónomos, instituciones públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pública se efectúa en función de las estimaciones de ingresos y priorización de gastos trimestrales. Las fases de ejecución son:CompromisoDevengadoPago.

ACTIVOS CALIFICADOS. Son aquellos activos que necesariamente requieren de un periodo de tiempo importante, para estar listas para su venta. NIC 23

FECHA DE MEDICION. Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo.

IMPUESTO. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin contraprestación directa que impone el Estado a las personas jurídicas y naturales con la finalidad de financiar los gastos públicos.

INSTUMENTO FINANCIERO. Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). NIC 39

INVESTIGACIÓN. Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. NIC 38

100

SIMULTNEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE. Las operaciones realizadas por los organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa información en las distintas áreas.

TRANSFERENCIA DE CUENTAS (O ENTRE CUENTAS) Registro contable de una misma cuenta, a través de subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier desagregación mayor.

101

Es el área donde las operaciones contables Financieras y presupuestarias de las diferentes áreas administrativas, se consolidan, en base al suministro de las informaciones correspondientes, acerca de las actividades y su capacidad de emplear adecuadamente los recursos públicos en el cumplimiento de los fines y objetivos y metas de las entidades públicas, y para facilitar la elaboración de los estados financieros y presupuestarios.

CICLO CONTABLE.

1.- HECHOS ECONÓMICOS.- Son los acontecimientos o eventos económicos (ingresos y gastos) y/o financieros (fuentes de recursos e inversiones) que producen efectos y cambios en el patrimonio de la entidad y explican la evolución de sus resultados y situación financiera.

2.- LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES.- Registro de compras, gastos y planillas, registro de ingresos, Libros Caja-Bancos, Registros Auxiliares para cada rubro, los mismos que se resumen a través de las notas de contabilidad. Registros en el Diario General, Libro Mayor.

3. FORMULACION DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y CONSTRUCTIVO.- Consiste en determinar los saldos de las cuentas del Libro Mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la Hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas, transferir los saldos de las cuentas al Estado de Situación Financiera o al Estado de Resultados, procediendo por último a determinar y comprobar el superávit o déficit.

INFORMACIÓN BÁSICA QUE REPORTA LA CONTABILIDAD FINANCIERA:

EF-1 Estado de Situación de Financiera. Informa sobre la situación financiera y patrimonial de la entidad. Estado Financiero Básico, que representa a una fecha determinada los bienes y derechos que posee una entidad (Activo) así como las obligaciones, compromisos y deudas contraídas con terceros (Pasivo) y el patrimonio neto que es

102

UNIDAD 4

INTEGRACIÓN CONTABLE

Resultados

la diferencia entre el activo y pasivo, cuyo sustento están reflejados en los registros de contabilidad.

Estructura del Estado de Situación Financiera

ACTIVOPASIVOPATRIMONIO

EF-2 Estado de Gestión. Informa sobre el resultado económico de la entidad, ingresos y gastos corrientes que incrementan y disminuyen el patrimonio de la entidad a través del déficit obtenido, tiene la finalidad revelar o mostrarnos todo el movimiento de transacciones que significaron ingresos tributarios y no tributarios (ingresos ordinarios) así como los ingresos extraordinarios y su relación con los gastos asociados a éstos, midiendo el desempeño de operación logrado por la entidad.

Estructura del Estado de Gestión:

+ - + ==

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Estado financiero que nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales durante un periodo económico, nos señala en forma separada las fuentes de las cuales se derivan los fondos o recursos de capital. Transferidos o Generados durante los tres periodos, dos anteriores y uno vigente.

Estructura del Patrimonio Neto:

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo, informa sobre la situación del flujo de fondos o de efectivo como se originan y donde están aplicados y/o

103

Ingresos:Representa el flujo de ingresos

corrientes

Otros Ingresos:

Diversos y extraordina

rios

Gastos:Corrientes,

costos y provisiones

Gastos diversos y extraordina

rios.

HACIENDA NACIONAL

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

RESERVASRESULTADOS

ACUMULADOS

invertidos, en actividades de: operación, inversión y financiamiento.

El Estado de flujos de efectivo es una herramienta de primer orden para la evaluación de muchas transacciones, esta valuación constituye un proceso y una técnica analítica de importancia primordial. Requiere conocimiento de a fondo las bases sobre las que se prepara, así como su método de elaboración (directo, indirecto)

Estructura de presentación de Estado de Flujos de Efectivo:

A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DE EFECTIVO NETO DEL

PERIODO…………………..

E. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO…………

F. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO…………

104

Ingresos(-) Egresos= Aumento (disminución) de efectivo de Actividades de Operación-

Ingresos(-) Egresos= Aumento (disminución) de efectivo de Actividades de Inversión-

Ingresos(-) Egresos= Aumento (disminución) de efectivo de Actividades de Financiamiento.

SISTEMA INEGRADO DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA – SIGA.

SIGA, está conformado por un conjunto de módulos funcionales para el manejo integral de los procedimientos administrativos propios de organismos públicos y privados, desarrollado en función de los requerimientos de Ley establecidos, orientado a proporcionar información para la toma de decisiones en el momento oportuno, aumentando la competitividad de su institución o empresa, adaptándose a las dinámicas administrativas, presupuestarias, financieras y contables, generadas por cambios derivados en políticas gubernamentales y privadas.

SIGA, es una herramienta modular para facilitar las labores administrativas, contables, presupuestarias y financieras, tanto en el sector público como del sector privado, desarrollado con la filosofía cliente/servidor.

Módulos: Formulación de Presupuesto. Control y Ejecución Presupuestaria. Sistema de Personal, (Expediente, Nómina, Vacaciones, Prestaciones

Sociales y fideicomiso) Contabilidad. Rentas y Recaudación. Control Bancario. Control de Inventarios. Producción.

1. FORMULACIÓN DE PRESUPUESTO.Este módulo facilita la elaboración sencilla del Presupuesto de Ingresos y Egresos para los organismos exigidos por el instructivo 21 emanado por la OCEPRE. Permite presupuestos por recursos recibidos del FIDES, LAEE y otros organismos de financiamiento.

2. CONTROL DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA.Permite llevar el control y la ejecución del presupuesto en los tres momentos presupuestarios: Comprometido, Devengado y Pagado, de esta forma se dispone de un control exacto de la disponibilidad y de la ejecución presupuestaria y financiera de los gastos imputados a cada partida presupuestaria. Permite adaptarse a la dinámica derivada por modificaciones presupuestarias aprobadas por Ley; en este sentido, se pueden realizar: Traslados entre partidas, disminución y aumentos en

105

UNIDAD 5UNIDAD 5

INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA – SIGA Y AL

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –SIAF

INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA – SIGA Y AL

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –SIAF

partidas, reformulaciones, reintegros y otras transacciones propias del manejo presupuestario.Facilita la rendición de cuentas y dispone de información actualizada sobre la situación del presupuesto por partidas, permite el control del flujo de documentos en las diferentes instancias administrativas: Presupuesto, Administración, Contraloría, Tesorería, proporcionando de esta forma respuesta inmediata sobre la situación de los movimientos realizados en el presupuesto.

Para cada compromiso autorizado, emite la Orden de Pago respectiva. Mediante el módulo SIGA-Bancos se integra de una manera más efectiva la fase del pago y la emisión de cheque.

3. PERSONAL.Mediante toda la información de los expedientes del personal del ente, al disponer de información completa sobre cada persona (Estudios y Cursos realizados, cargos, carga familiar, permisos, vacaciones, anticipos de prestaciones, etc.). Permite el manejo de diferentes tipos de personal, tanto empleados como obreros, en condición de fijos, contratados, jubilados, permitiendo la elaboración de las planillas de pago, se integra con SIGA-Presupuesto, para generar los diferentes compromisos por concepto de pagos de planillas.

Contempla el manejo de asignaciones y deducciones en forma en forma de parámetros ajustándose todos los conceptos mediante su respectiva fórmula o acción de cálculo. No tiene restricciones en el número de conceptos de nómina a manejar. Se pueden elaborar nóminas de pagos especiales: Bonos retroactivos, aguinaldos, nóminas de pago con frecuencia semanal, quincenal, mensual y extraordinario. La forma de pago puede ser: efectivo, depósitos en cuenta, cheques. Generación de archivos de datos en medios magnéticos para depósitos en cuenta.

4. CONTABILIDAD,Facilita el registro relacionado a la situación económica y financiera de entes públicos o privados, esto se logra a través de un conjunto de procesos mediante los cuales se seleccionan los hachos contables, se reconocen, autorizan, calculan, clasifican y finalmente se registran de acuerdo con la información de las transacciones que efectúa en ente en razón de su objeto social. Multi Ente, multi Periodo. Manejo de Plan de Cuentas independiente para cada ente y cada periodo, ajustable al Plan Único de Cuentas que rige para los entes públicos. Diseñado en función de las normas y principios contables generalmente aceptados. Integra la información generada en los diferentes módulos de SIGA evitando el re trabajo.

5. RENTAS Y RECAUDACIÓN.La hacienda Pública es el patrimonio del órgano público y está constituida por su activo y su pasivo, es decir, por el conjunto de bienes, acreencias, ingresos y por sus deudas y obligaciones. Este módulo lleva el control de

106

los ingresos (Ordinarios y extraordinarios) imputados a los Inmuebles Municipales, personas (Naturales y jurídicas) y al Parque Automotor por concepto de impuestos (Propiedad inmobiliaria, patente de industria y comercio, patente de vehículos, publicidad comercial, espectáculos públicos, etc.) Tasas (Permisos, certificaciones y solvencias, contribución por mejoras, etc.) Servicios Públicos (Aseo urbano, mataderos, terminal de pasajero, mercado, cementerio, etc.) Ingresos Patrimoniales (Arrendamiento de Ejidos, explotación minera, intereses y dividendos, etc.), etc. Lleva a cabo la actualización de las partidas de Ingresos Propios, al estar integrado con SIGA-Presupuesto, así como también, los asientos contables, manteniendo a SIGA-Contabilidad actualizada, a través de los depósitos, la disponibilidad de SIGA-Bancos.

6. CONTROL BANCARIO.Mantiene el control registro de todas las transacciones Bancarias, proporcionando la disponibilidad de forma inmediata, control de transacciones (Cheques, Depósitos, Notas de Debito, Notas de Crédito, transferencias, conciliaciones), Integración con SIGA-Presupuesto, SIGA-Inventario y SIGA-Contabilidad, mediante SIGA-Bancos se integran, de una manera efectiva, el control de la disponibilidad Bancaria, la ejecución presupuestaria, las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.

7. CONTROL DE INVENTARIO.Apoya las operaciones de actualización de inventario (Requisiciones, Ordenes de Compra, Recepción de mercaderías, compras, pedidos, cotizaciones, ventas, notas de entrega, ordenes de despacho, devoluciones, cargos, descargos, traslados) y su respectiva afectación a Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar. Lleva el control a Clientes, Proveedores, es multi Depósito, multi moneda, manejo de los impuestos de Ley, impuestos municipales, etc. Gestión de lotes, Productos compuestos, códigos alternos y códigos similares, comisiones de ventas y cobranzas, manejo de diferentes unidades por producto, diferentes precios en función del costo, precio base y tabla de unidades de ventas. Dimensiones y peso por producto para controlar las rutas de despacho.

SIGA-Inventario, al estar integrado con SIGA-Presupuesto, genera automáticamente los compromisos por efecto de la emisión de Órdenes de Compra. También se integra con SIGA-Bancos para generar las transacciones respectivas (Depósitos y cheques) al pago de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

8. PRODUCCIÓN. Facilita el diseño de su modelo de composición de producto, materias primas componentes, gastos y procesos. Planificador de Producción, Planificador de necesidades de material, cambio neto, tiempos, cantidades, lotes. Control de puestos de trabajo, control de órdenes de producción: Operaciones, materiales, cálculo de costos, plazos, requisiciones, devoluciones, control de calidad, monitoreo (Entrada, ejecución, liquidación). Cálculo de costos de productos. Contabilidad de costos de procesos. Compara lo fabricado con lo planeado según el plan de

107

producción, para análisis e implementación de vías de optimización en los procesos de fabricación. Compara costos estándar y reales.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA -SIAF.

¿Qué es el SIAF?El SIAF como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros públicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: Contabilidad, Presupuesto, Tesorería, Personal y Deuda Pública, y puede incluir también subsistemas auxiliares como ingresos públicos, adquisiciones, gestión de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social.

El Sistema Integrado de Administración Financiera, constituye para las entidades Públicas (UE) una herramienta importante y obligatoria, permitiéndole ordenar la gestión administrativa, simplificando sus tareas. Toma en cuenta la normatividad vigente que dictaminan cada uno de los órganos rectores (DNTP, DNPP, DNEP, DNCP) y el control (Contraloría), promoviendo el ordenamiento en la utilización de los recursos públicos, las rendiciones de cuenta y la transparencia. Centraliza la información generada en las áreas de presupuesto, logística, tesorería y contabilidad, mediante el registro único de operaciones.

El Ministerio de Economía y Finanzas, ha intensificado su labor de capacitación y perfeccionamiento del sistema, para que los usuarios del SIAF puedan finalmente obtener los resultados esperados, lo cual conlleva al registro y entrega de información veraz, sólida y oportuna. El sistema a través de sus nuevas versiones ha ido evolucionando paulatinamente e acoplándose al avance de la tecnología. Así por ejemplo en sus inicios se efectuaban los pagos a los proveedores mediante la emisión de cheques, lo cual ha cambiado, puesto que en la actualidad los pagos a los proveedores se realizan en el SIAF a través de abonos en cuenta Interbancaria (CCI), y son los Funcionarios públicos designados quienes firman electrónicamente con sus respectivas claves de seguridad (password), para que la transferencia retorne aprobada una vez transmitida al MEF, en cumplimiento de lo establecido en art. 26 de la Directiva de Tesorería. Obteniéndose además una serie de ventajas, destacando entre ellas el no desplazamiento de Proveedores con el cargo automático a su Cuenta Corriente Interbancaria (CCI), en oportunidades hasta el mismo día del girado.

OBJETIVOS:

Los principales objetivos para el desarrollo del Sistema Integrado de Administración financiera y control, son generar las capacidades dentro del sector público que le permitan:

108

Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y uso eficaz y eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento oportuno de las políticas, programas y proyectos del sector público.

Disponer la información útil, oportuna y confiable, para apoyar con un mayor número de alternativas evaluadas la toma de decisiones en todos los niveles de la administración pública.

Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus actos, rindiendo cuenta no solo del destino de los recursos públicos, sino también de la forma y resultado de su aplicación.

Fortalecer la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.

Realizar la gestión de los recursos públicos con la mayor transparencia, proveyendo información a la colectividad del uso de los recursos y de los costos de los servicios públicos.

Interrelacionar los sistemas operacionales y administrativos con los controles interno y externo, facilitando la vigilancia de la gestión pública por parte de las instituciones competentes del propio Estado.

PRINCIPIOS: El Sistema Integrado de Administración Financiera y de control se debe

organizar y operar a partir de un conjunto de principios de carácter general destacando:

Centralización Normativa y desconcentración operacional a nivel central del ministerio encargado de las finanzas públicas.

Unicidad, en cuanto al ámbito de aplicación, el SIAF es obligatoria para la administración central y entes descentralizados y autónomos.

Universalidad, Todos los aspectos de la gestión pública vinculadas a los sistemas financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF. Se entiende por sistemas financieros, presupuesto, contabilidad, tesorería, y crédito público; por sistemas administrativos, personal, contratación de bienes y servicios, administración de bienes de uso, de materias primas, materiales y suministros; por sistemas de control los controles internos y externo.

Unidad, Adoptados los principios generales, las normas básicas y las metodologías, deberán se aplicadas por todas las instituciones del sistema en los procesos de programación, control, registro y evaluación de su gestión.

Responsabilidad, todos los funcionarios sin distinción de jerarquías son responsables de sus actos en el ejercicio de la función pública y el SIAF ha venido organizándose para permitir evaluar esa obligación, y así todos los servidores públicos cuenten con los instrumentos necesarios para el ejercicio de la responsabilidad de sus actos, debiendo rendir cuenta en cuanto al destino de los recursos administrados y los resultados de su gestión.

Transparencia, el SIAF a través de la definición de las estructuras organizacionales, funciones, sistemas, procedimientos administrativos, de

109

sistemas informáticos de seguimiento de datos físicos y financieros, así como de la auditoria interna y de control externo, otorga los instrumentos necesarios para fortalecer la transparencia en el uso de los recursos públicos.

Eficacia, El SIAF ha venido organizándose para coadyuvar en la determinación, programación, y seguimiento de las metas que garanticen el cumplimiento de los objetivos del programa de gobierno.

Eficiencia, el SIAF vigila la combinación de los insumos mínimos necesarios para que las metas definidas se cumplan en las mejores condiciones de cantidad y calidad.

Economicidad, en el sector público produce bienes y servicios a través de relaciones insumo producto y esta combinación debe realizarse al menos costo posible, en los aspectos vinculados a la producción de bienes y servicios del sector público.

MODULOS DEL SIAF.

1. Módulo de Administración del Sistema.- Este módulo permite al usuario: La actualización de los datos de la UE/Pliego. Validar la base de datos. Refrescar el sistema, ante cualquier problema de registros

administrativos y contables que pudieran presentarse. Actualizar la versión. Actualizar los archivos del sistema, entre otros.

2. Módulo de Conciliación de Cuentas de Enlace-MCE.- Permite efectuar y obtener:

El control de la conciliación de las cuentas de enlace de la entidad. El reporte de la conciliación de cuentas de enlace, el cual nos muestra

el cuadro mensual de los recursos entregados según los estados bancarios.

El detalle analítico de los recursos entregados por Tesoro Público. El detalle analítico de los depósitos efectuados al Tesoro Público.

3. Módulo de Conciliación Presupuestaria-MCP.- La conciliación presupuestaria constituye un procedimiento de verificación de la conformidad y la identificación de aquellas operaciones que se encuentran pendientes de registro, permitiendo detectar las diferencias para poderlas explicar y/o efectuar las regularizaciones que sean necesarias, proporcionando la confiabilidad sobre la información presupuestaria de la entidad.

110

4. Módulo Contable.- Este módulo permite la contabilización de todas las operaciones administrativas de gastos e ingresos registrados en el SIAF administrativo. Así mismo en este módulo se registran las notas de contabilidad necesarias para la obtención de los Estados Financieros de la entidad; los mismos que serán transmitidos a la Contaduría Pública de la Nación para su revisión y verificación.

Es a través de este módulo que se obtienen los reportes correspondientes al Balance de Comprobación, Libros Contables, Formatos Contables, que permitirán al contador realizar sus análisis y regularizaciones antes de que los Estados Financieros puedan ser transmitidos.

La información a nivel institucional enviada por las entidades a través del SIAF (módulo contable), permite a la CPN, elaborar la Cuenta General de la República que, luego de ser auditada por la Contraloría General de la República, le Ministro de Economía y Finanzas eleva al Presidente de la República, quien a su vez lo remite al Congreso de la República.

De no ser así la Cuenta General de la República sería una mera totalización de conceptos presupuestarios que sólo corresponderían a un periodo anual.

5. Módulo de Ejecución de Proyectos.- El Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) es un instrumento de Estado para la mejor utilización de los recursos públicos destinados a la inversión. Para tal efecto, el SNIP aplica un conjunto de principios, normas técnicas, métodos y procedimientos para la formulación, evaluación y ejecución de Proyectos de Inversión Pública. En tal sentido se hace necesaria el MEF ha visto por conveniente incorporar el Módulo de Ejecución de Proyectos (MEP)

En este módulo se ha incluido la matriz que asocia a los acreedores con las cadenas de ingreso y gastos. Esta relación (acreedor/códigos presupuestarios), se valida cada vez, que las entidades usuarias transmiten información mediante el SAT.

6. Módulo de Control de Planillas.- En este módulo se registra la información correspondiente al personal activo, cesante y todo el personal que labora en la entidad, independientemente de su Régimen Laboral. Estos datos relacionados con la categoría ocupacional, registro de datos personales, laborales, conceptos de ingresos, otros relacionados con la actividad que realiza el trabajador en la institución, deben ser actualizados cuando sea necesario.

Será a través de este módulo, que la UE corrija las inconsistencias identificadas por le MEF y dará al mismo tiempo el mantenimiento a los datos, como son: incorporar a los nuevos funcionarios (altas) e indicar a los fallecidos o los que ya no trabajan en la entidad (bajas). Toda esta información deberá ser transmitida eligiendo la opción transferencia de Datos.

111

7. Módulo de Proceso Presupuestario.- Al igual que en el caso de los demás módulos incorporados al SIAF, el Administrador del Sistema deberá primero matricular al (los) Usuario(s) del módulo de Formulación Presupuestal (MFP-SP), proporcionándole los accesos a las diferentes opciones a través del Perfil de Usuarios.

Habiendo matriculado al usuario y, luego de haberle dado accesos a los diversos Sub módulos, opciones y Sub menús, el usuario del MPP podrá realizar las operaciones presupuestarias correspondientes.

8.- Módulo Administrativo.- En este módulo se ingresan y registran todas las operaciones administrativas de ingresos y gastos generados por la entidad. Para ello deberá conocer: Que documentos fuentes, tipo de operación, modalidad de compra, proceso de selección y fase contractual, deberán ser utilizados al momento de registrar una operación administrativa en el SIAF. El Registro de los gastos se inicia con la fase de compromiso,

siguiéndolo a continuación las fases del Devengado y Girado. El registro de los ingresos se inicia con la fase Determinado y culmina

con el registro del Recaudado.

ANEXO 01

RESOLUCION DE ALCALDIA No. 750-MPSA

Juliaca, 15 de Diciembre del 2014

CONSIDERANDO:

Que, mediante Ley N° 29951 se ha aprobado el Presupuesto del Sector Público correspondiente al año fiscal de 2015;

112

Que, los artículos 1° y 2° de la citada norma, aprueban el Presupuesto de Gastos del Sector

Público y los recursos que lo financian, cuyo detalle se especifica en los anexos respectivos,

asignándole al Pliego, la suma ascendente a S/.1’181,000,000.00 (UN MILLON CIENTO OCHENTA

Y UN MIL NUEVOS SOLES,) Por toda Fuente de Financiamiento;

Que, el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) constituye el documento presupuestario que rige la ejecución del presupuesto del pliego durante el año fiscal 2015Que, es necesario aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura para el año fiscal 2015, desagregado de acuerdo a los montos asignados a través de la Ley N° 29951 Ley del Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal 2015 a nivel de Unidad Ejecutora, para efectos de operativizar la gestión presupuestaria del año fiscal 2015 , Y,De conformidad con lo señalado en el artículo 23 de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley N° 28411;

SE RESUELVE:Artículo 1° Aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura de Gastos correspondiente al año fiscal 2015 del Pliego de acuerdo a lo siguiente:

Gastos Corrientes s/. 390,000Gastos de Capital s/. 946,000Servicio de la Deuda s/. 60,000TOTAL s/ 1’396,000

El desagregado del Gasto, se detalle conforme al Anexo 02 “Presupuesto Institucional de Apertura de los Gastos”, proporcionado por la Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas, y forma parte de la presente resolución.Artículo 2° Aprobar los recursos financieros que financian el Presupuesto Institucional de Apertura correspondiente al año fiscal 2015 del Pliego, por fuentes de financiamiento, de acuerdo a lo siguiente:

Recursos Ordinarios S/. 00Recursos Directamente Recaudados s/. 206,000Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito s/. 253,000Donaciones y Transferencias s/. 60,000Recursos Determinados S/. 122,000TOTAL S/. 1181,000

El desagregado de Ingresos se detalla conforme al Anexo 01 “Presupuesto Institucional de Apertura de los Ingresos por Partidas” Proporcionado por la Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas, el mismo que forma parte de la presente Resolución.

Artículo 3° Aprobar la Estructura Programática y la Estructura Funcional, correspondiente al año fiscal 2012 conforme se detalla en los Anexo 3 y 4 proporcionados por la Dirección Nacional de Presupuesto Público y que forman parte de la presente Resolución;

Artículo 4° La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces del Pliego, es responsable del seguimiento y control del proceso Presupuestario, teniendo en cuenta el desagregado de los gastos y los recursos que lo financian, establecidos en los artículos 1°y2° del presente dispositivo.

Artículo 5° Copia del presente dispositivo se remite a los organismos señalados en el numeral 23.2 del artículo 23° de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

REGISTRESE Y COMUNIQUESE Alcalde de la Municipalidad Provincial de San Antonio.

(Firmado)

113

ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA FUNCIONAL DE ACTIVIDADES Y PROYECTOS AÑO FISCAL 2015(Anexo 03 y 04)

PROGRAMAPRESUPUEST

ALACTIVIDAD PROYECTO FINALIDAD FUNCIÓN DIVISIÓN

FUNCIONALGRUPO

FUNCIONAL

ACCIONESCENTRALES

5000002CONDUCCI

ÓN Y ORIENTACI

ÓN SUPERIOR

TODO GOBIERNO

03PLANEAMIENTO, GESTIÓN Y RESERVA DE

CONTINGENCIA

006GESTIÓN

0007DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN

SUPERIOR

ACCIONESCENTRALES

5000003GETIÓN

ADMINISTRATIVA TODO

GOBIERNO

03PLANEAMIENTO, GESTIÓN Y RESERVA DE

CONTINGENCIA

006GESTION

0008ASESORAMIE

NTO Y APOYO

0042APROVECHAMIENTO DE

LOS RECURSOS HIDRICOS PARA USO AGRARIO

5000150ASISTENCIA TÉCNICA A

PRODUCTORES AGRARIOS EN PRÁCTICAS DE

RIEGO

10 AGROPECUARI

A025

RIEGO

0050INFRAESATRUCTURA DE

RIEGO

0082

AGUA Y SANEAMIENTO PARA LA POBLACIÓN

URBANA

2007748

CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

DE AGUA POTABLE

18

SANEAMIENTO

040

SANEAMIENTO

0089

SANEAMIENTO URBANO

0101INCREMENTO

DE LA PRÁCTICA DE ACTIVIDADES FÍSICAS,

DEPORTIVAS Y

RECREATIVAS EN LA

POBLACIÓN PERUANA

5004209INFRAESTRUCTUR

A DEPORTIVA CON

CONDICIONES ADECUADAS

PARA EL FUNCIONAMIENT

O

21CULTURA Y DEPORTE

500INFRAESTRUC

TURA DEPORTIVA

0102INFRAESTRU

CTURA RECREATIVA Y DEPORTIVA

9002ASIGNACION

ES PESUPUESTALES QUE NO RESULTAN

EN PRODUCTOS

5001059PROGRAMA

VASO DE LECHE

01496BRINDAR

ASISTENCIA

ALIMENTARIA

23PROTECCIÓN

SOCIAL

051ASISTENCIA

SOCIAL

0115PROTECCIÓN

DE POBLACIONES EN RIESGO

-------------------------------------- -----------------------------------------

ALCALDE GERENCIA DE PRESUPUESTO

ANEXO 03

114

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS AÑO FISCAL 2015

ANEXO Nº 01/GR

CODIGOS DETALLE

1R

EC

UR

SO

S

OR

DIN

AR

IOS

2R

EC

UR

SO

S

DIR

EC

TA

MEN

TE

REC

AU

DA

DO

S

3R

EC

UR

SO

S

PO

R

OP

ER

AC

ION

ES

D

E C

RED

ITO

4D

ON

AC

ION

ES

Y

TR

AN

SFER

EN

CIA

S 5R

EC

UR

SO

S

DETER

MIN

AD

OS

TOTAL

1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATOR.

13,000 13,000

1.1.2 Impuesto a la Propiedad 8,000 8,000

1.1.2.1.1.1 Predial 5,000 5,000

1.1.2..2.1.1

Al Patrimonio Vehicular 3,000 3,000

1.1.3 Impuesto a la Producción y el Consumo

4,000 4,000

1.1.3.2.1.1 Impuesto de Promoción Municipal a las V.I.

2,000 2,000

1.1.3.3.1.1 Impuesto Selectivo al Consumo a las Ventas I.

1,,000 1,,000

1.1.3.3.4.1 Impuesto al Rodaje 1,,000 1,,000

1.1.6 Contribuciones Obligatorias

1,000 1,000

1.1.6.1.1.1 Aportes de los Usuarios para Electr. Rural

1,0000 1,0000

1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

127,000

127,000

1.3.1 Venta de Bienes 32,000 32,0001.3.1.1.1.1 Productos Frutícolas 5,000 5,0001.3.1.1.1.3 Productos Forestales 8,000 8,0001.3.1.2.1.3 Productos de Granja 10,000 10,000

1.3.1.4.1.1 Alimentos y Bebidas 5,000 5,000

1.3.1.5.1.2 Material técnico Pedagógico 4,000 4,000

1.3.2 Derechos y Tasas Administrativos

50,000 50,000

1.3.2.1.1.2 Tasas Registrales 10,000 10,000

1.3.2.1.1.5 Expedición de Partidas Certificadas

10,000 10,000

1.3.2.1.4.1 Certificados Domiciliarios 5,000 5,000

1.3.2.3.1.3 Grados y Títulos 4,000 4,000

1.3.2.6.1.4 Tarifas de Agua 3,,000 3,,000

1.3.2.8.1.3 Derechos de Permisos de Operación

8,,000 8,,000

1.3.2.9.1.5 Puestos Kioscos Otros 4,000 4,000

1.3.2.10.1.4

Legalización de Documentos 6,,000 6,,000

1.3.3 Venta de Servicios 45,000 45,000

1.3.3.1.1.2 Servicios de Fumigación 10,000 10,000

1.3.3.2.1.1 Servicios de Almacenaje 8,000 8,000

1.3.3.3.1.4 Derecho de Matrícula 10,000 10,000

1.3.3.4.1.8 Servicio de Clínicas 10,000 10,000

1.3.3.5.1.1 Edificios e Instalaciones 2,000 2,0001.3.3.9.2.13

Servicios de Procesamiento Aut.de Datos

5,000 5,000

115

1.4 DONACIONES Y TRANSFER. 600,000 109,000 709,000

1.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes

300,000 109,000 409,000

1.4..1.1.1.2

Brasil 100,000 100,000

1.4.1.1.2.2 España 100,000 100,000

1.4.1.1.,4.3

Agencia Alemana de Coop. Técnica Intern. GTZ

50,000 50,000

1.4.1..2.2.9

Organización de Estados Americanos OEA

50,000 50,000

1.4.1.4.1.1 Canon Petrolero 20,000 20,000

1.4.1.4.1.3 Canon Minero 15,000 15,0001.4.1.4.1.4 Canon Gasífero 5,000 5,000

1.4.1.4.1.6 Canon Pesquero 10,000 10,000

1.4.1.4.2.1 Regalías Mineras 24,000 24,000

1.4.1.4.5.1 Fondo de Compensación Municipal

35,000 35,000

1.4.2 Donaciones de Capital 300,000 300,000

1.4.2.1.1.4 Canadá 100,000 100,000

1.4.2.1.3.1 Japón 100,000 100,000

1.4.2.1.4.3 Agencia Alemana de Coop. Técn.Internac. GTZ

100,000 100,000

1.5 OTROS INGRESOS 0 0 0 0 0

1.5.1 Rentas de la Propiedad

1.5.1.1.2.2 Intereses por Concesión de Préstamo a U. de G.N.

1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 71,000

71,000

1.6.2 Venta de Vehículos, Maquinaria y Otros

30,000 30,000

1.6.2.1.1.1 De Transporte Terrestre 10,000 10,000

1.6.2.2.2.2 Mobiliario 20,000 20,000

1.6.4 Venta de Objetos de Valor 25,000 25,000

1.6.4.1.1.2 Venta de Pinturas y Esculturas 25,000 25,000

1.6.5 Venta de Activos no Producidos

16,000 16,000

1.6.5..1.1.1

Terrenos Urbanos 16,000 16,000

1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

8,000 8,000

1.7.1.2.1.1 Bonos 8,000 8,000

1.8 ENDEUDAMIENTO 253,000

253,000

1.8.1 Endeudamiento Externo 153,000 153,000

1.8.1.1.2.6 Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola Fida. 153,000 153,000

1.8.2 Endeudamiento Interno 100,000 100,000

1.8.2.1.2.1 Banco de la Nación 100,000 100,0001.9 SALDO DE BALANCE 0 0 0 0 01.9.1 Saldo de Balance1.9.1.1.1.1 Saldo de Balance

TOTALES 00 206,000

253,000 600,000 122,000 1’181,000

116

ANEXO 04

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS AÑO FISCAL 2015

ANEXO Nº 02/GR

CODIGOS

DETALLE

1RECURS

OS ORDINA

RIOS

2 RECURSOS DIR. RECAUDADOS

3 RECURSO

S POR OPERACIONES DE CREDITO

4DONACIONES Y TRANSFERENCI

AS

5 RECURS

OS DETERMINAD

OS

TOTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS

5000002 ACTIVIDAD: Conducción y Orientación Superior Todo Gobierno

2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

27,000

27,000

2.1.1 Retribuciones y Complementos en efectivo

18,000

18,000

2.1.1.1.1.1

Funcionarios Elegidos por elección Polít.

5,000

5,000

2.1.1.9.1.2

Aguinaldos 5,000 5,000

2.1.1.9.1.3

Bonificación por Escolaridad 4,000 4,000

2.1.1.10.12

Dietas de Regidores y Consejeros 4,000 4,000

2.1.3 Contribuciones a la Seguridad Social

9,000 9,000

2.1.3.1.1.5

Contribución a Essalud 5,000 5,000

2.2.1.1.1.2

Sistema Nacional de Pensiones SNP 4,000 4,000

2.3 BIENES Y SERVICIOS 35,000

35,000

2.3.2.2.2.1

Servicio de Telefonía Móvil 10,000 10,000

2.3.2.3.1.1

Servicio de Limpieza e Higiene 10,000 10,000

2.3.2.7.5.2

Propinas para Practicantes 15,000 15,000

2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

40,000

5,000 45,000

2.1.1 Retribuciones y Complementos en Efectivo

34,000

5,000 39,000

2.1.1.1.1.2

Personal Administrativo Nombrado 15,000 3,000 18,000

2.1.1.3.1.3

Personal Serums 6,000 6,000

2.1.1.3.3.1

Guardias Hospitalarias 3,000 2,000

5,000

2.1.1.9.1.2

Aguinaldos 5,000 5,000

2.1.1.9.1.3

Bonificación por Escolaridad 5,000 5,000

2.1.3 Contribuciones a la Seguridad Social

6,000 6,000

2.1.3.1.1.5

Contribuciones a Essalud 6,000 6,000

2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES

6,000

6,000

2.2.1 Pensiones 4,000 4,000

2.2.1.1. Régimen de Pensiones DL 20530 2,0 2,0

117

1.1 00 002.3 BIENES Y SERVICIOS 25,00

0206,0

0046,00

0277,00

02.3.1 Compra de Bienes 15,00

0106,0

0046,00

0121,00

02.3.1 Alimentos y beb. para consumo hum. 5,000 40,000 45,000

2.3.1.3.1.1

Combustibles y Carburantes 5,000 10,000 46,000 61,000

2.3.1.5.1.2

Papelería en General 3,000 26,000 29,000

2.3.1.5.3.1

Aseo, Limpieza y Tocador 600 600

2.31.8.1.1

Vacunas 400 400

2.3.1.10.1.4

Fertilizantes, Insecticidas y Fungicidas 700 20,000 20,700

2.3.1.99.1.1

Herramientas 300 10,000 10,300

2.3.2 Contratación de Servicios 10,000

100,000

110,000

2.3.2.1.1.2

Viáticos, Asignaciones por Comisión S. 3,000 50,000 53,000

2.3.2.2.1.2

Servicio de Agua y Desagüe 1,000

10,000

11,000

2.3.2.2.2.1

Servicio de Telefonía Móvil 1,000 10,000 11,000

2.3.2.5.1.1

De Edificios y Estructuras 1,000 15,000 16,000

2.3.2.7.2.4

Perfiles de Inversión 4,000 15,000 19,000

2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 82,00

0251,00

0596,0

0011,00

0940,00

02.6.1 Adquisición de Edificios y

Estructuras10,00

0251,00

011,00

0272,00

02.6.1.1.1.1

Compra de Viviendas Residenciales 10,000 251,000 11,000 272,000

2.6.2 Construcción de Edificios y Estructuras

72,000

72,000

2.6.2.3.2

Infraestructura Vial 25,000

25,000

2.62.3.2.4

Costo de Construcción por Administración Directa-Personal

7,000 7,000

2.6.2.3.2.5

Costo de Construcción por Administración Directa-Bienes

15,000 15,000

2.6.2.3.2.6

Costo de Construcción por Administración Directa-Servicios

3,000 3,000

2.6.2.3.5

Agua y Saneamiento 30,000

30,000

2.6.2.3.5.3

Costo de Construcción por Administración Directa-Personal

8,000 8,000

2.6.2.3.5.4

Costo de Construcción por Administración Directa-Bienes

20,000 20,000

2.6.2.3.5.5

Costo de Construcción por Administración Directa-Servicios

2,000 2,000

2.6.2-3-6

Plazuelas, Parques y Jardines 17,000

17,000

2.6.2.3.6.3

Costo de Construcción por Administración Directa-Personal

7,000 7,000

2.6.2.3.6.4

Costo de Construcción por Administración Directa-Bienes

9,000 9,000

2.6.2.3.6.5

Costo de Construcción por Administración Directa-Servicios

1,000 1,000

118

2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y otros

596,000

596,000

2.6.3.1.1.1

Para Transporte Terrestre 596,000

596,000

2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

2,000 4,000 6,000

2.7.1 Adquisición de Activos Financieros 2,000

4,000

6,000

2.7.1.1.1.1

Para Fines educativos 2,000 4,000 6,000

2.8 SERVICIOS DE LA DEUDA PÚBLICA 60,000

60,000

2.8.1 Amortización de la Deuda 50,000

50,000

2.8.1.2.3.1

Banco de la Nación 50,000 50,000

2.8.2 Intereses de la Deuda 10,000 10,000

2.8.2.2.3.1

Banco de la Nación 10,000 10,000

TOTALES215,0

00206,000

253,000

600,000

122,000

1’396,000

ANEXO 05

DESARROLLAR LA SIGUIENTE MONOGRAFIA POR LAS OPERACIONES CONTABLES REALIZADAS DE LA “MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ANTONIO”

CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO PRESUPUESTAL DE 2015.

1. EFECTUAR EL ASIENTO DE REAPERTURA DE ACUERDO AL INVENTARIO GENERALAL31.12.2014 (Con fecha 02 de Enero del 2015)

I. ACTIVO: ACTIVO CORRIENTE:

CAJA Y BANCOS 5,400.00Caja M/N 1,500.00Recursos Directamente Recaudados 800.00Recursos Determinados-FONCOMUN 1,500.00Recursos Determinados-Impuestos Municipales

1,000.00

Recursos Determinados- Canon, Sobre canon, Regalías

600.00

CUENTAS POR COBRAR 3,100.00Venta de Bienes y Servicios Derechos Administrativos

3,10000

Venta de Bienes 500.00Anticipo de Clientes 2,000.00Otras Cuentas por Cobrar 600.00SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2,000.00Entregas a Rendir Cuenta 2,000.0

0Viáticos 2,000.00BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 8,100.00Alimentos y Bebidas 3,000.0

0Alimentos y Bebidas para Consumo Humano

3,000.00

Vestuario y textiles 2,500.00

Vestuario, Accesorios y Prendas Diversas 2,500.00Combustibles, Carburantes y Afines 1,500.0

119

0Combustibles y Carburantes 1,000.00Lubricantes, Grasas y Afines ,500.00Materiales y Útiles 600.

00Repuestos y Accesorios 200.00Papelería en General, Útiles y Materiales de Oficina

100.00

Electricidad, Iluminación y Electrónica 300.00Suministros Médicos 500.00Medicamentos 100.00Otros Productos Similares 400.00

ACTIVO NO CORRIENTEINVERSIÓN EN TÍTULOS Y VALORES 4,000.00Letras 4,000.00EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 16,000.00Edificios o Unidades no Residenciales 7,500.00Edificios Administrativos 2,000.00Instalaciones Educativas 1,000.00Instalaciones Médicas 1,500.00Centros de Reclusión 3,000.00Estructuras 8,500.00Infraestructura Vial 1,000.00Infraestructura Eléctrica 2,000.00Infraestructura Agrícola 1,500.00Agua y Saneamiento 3,000.00Plazuelas, Parques y Jardines 800.00Otras Estructuras 200.00

120

ACTIVOS NO PRODUCIDOS 2,300.00Tierras y Terrenos 2,300.00Terrenos Urbanos 1,000.0

0Terrenos Rurales 800.00Terrenos Eriazos 500.00VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 3,000.00Vehículos 2,000.00Para transporte Terrestre 2,000.00Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 1,000.00Mobiliario de Oficina 600.00Equipo Computacionales y Periférico 400.00ESTUDIOS Y PROYECTOS 1,000.00Elaboración de Expediente Técnico 1,000.00OTROS ACTIVOS 500.00Animales Reproductores 500.00DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO. (2,850.00)Depreciación Acumulada, Edificios y Estructuras

(1,500.00)

Edificios o Unidades no residenciales (800.00)Estructuras

(700.00)Depr. Acumulada de Vehículos, Maquinarias y Otros

(650.00)

Vehículos (200.00)Maquinarias, equipos, Mobiliario y Otros (450.00)Amortización Acumulada de Intangibles (200.00)Estudios y Proyectos (200.00)Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros y otros (500.00)Agotamiento de Bienes Agropec. Mineros y otros

(500.00) ---------------

TOTAL ACTIVO: 42,550.00=======

==I. PASIVO

PASIVO CORRIENTECUENTAS POR PAGAR 800.00Bienes y Servicios por Pagar 800.00Bienes 800.00

PASIVO NO CORRIENTEDEUDA PÚBLICA 5,000.00Deuda Interna 5.000.00Del Banco de la Nación 5,000.00 --------------TOTAL PASIVO 5,800.00

II. PATRIMONIOHACIENDA NACIONAL 47,750.00Capitalización Hacienda Nacional Adicional 47,750.00RESULTADOS ACUMULADOS (11,000.0

0)Déficit Acumulado (11,,000.

00)---------------

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 42,550.00=======

==

2. Con fecha 02.01.2015 EFECTUAR LOS RESPECTIVOS ASIENTOS CONTABLES, POR LA APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE GASTOS, CONFORME A LA RESOLUCIÓN APROBATORIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE 2015

3. Con fecha 31.01.2015 SE EJECUTA LA RECAUDACIÓN DE INGRESOS PROPIOS POR LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE

121

RECAUDADOS, EFECTUAR EL DEPÓSITO EN LA CTA.CTE.RESPECTIVA DENTRO DE 24 HORAS.IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 1,900.00IMPUESTO A LA RENTA 600.00Régimen De Frontera 600.00IMPUESTO A LA PROPIEDAD 900.00Predial 400.00A las Embarcaciones de Recreo 300.00Impuesto Temporal a los Activos Netos 200.00IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 400.00Impuesto de Promoción Municipal a las Ventas Internas

150.00

Impuesto a los Espectáculos no Deportivos 200.00

1.1.3.3.4.1

Impuesto al Rodaje 50.00

4. Con fecha 10.02.2015 SE EJECUTA GASTOS CORRIENTES, POR LA ADQUISICION DE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS, PARA EL USO DE LA ENTIDAD, CON LA F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS

5000002 Actividad: Conducción y Orientación Superior 5,400.00

20 galones de petróleo a S/. 20.00 400.0020 millares de papel, a S/ 30.00 c/m 600.0002 bolsas de detergente, a S/. 100.00 c/bls. 200.0010 fluorescentes, a S/. 20.00 C/u 200.00Pago de Viáticos al Gerente Municipal, viaje a Lima

3,000.00

Pago de Servicio de Agua Potable 1,000.00

5. Con fecha 28.02.2015 SE PAGA REMIUNERACIONES AL PERSONAL NOMBRADO Y SE ADQUIERE MATERIALES Y SERVICIOS PARA EL USO DE ENTIDAD, CON LA F.F. 1. RECURSOS ORDINARIOS.

5000003

Actividad: Gestión Administrativa 17,480.00

Pago al personal administrativo nombrado 10,000.00

Otras retribuciones complementarias 2,000.00

Aguinaldos 700.00

Bonificación por escolaridad 800.00

Prestaciones de Salud 1,080.00

20 Repuestos para Vehículos de Transporte a S/. 75.00

1,500.00

50 medallas de condecoraciones, a S/. 100.00 500.00

Pago de servicio de energía eléctrica 900.00

6. Con fecha 10.03.2015 SE EFECTUA LA RECAUDACIÓN POR CONCEPTO DE LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS. F.F. R.D.R. Y EFECTUAR EL DEPÓSITO EN LA CTA. CTE. RESPECTIVA DENTRO DE 24 HORAS.

1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS

4,300.00

VENTA DE BIENES 1,600.00

Productos forestales 300.00Venta de animales 500.00

122

Productos de Granja 200.00Venta de productos hidrobiológicos 100.00Medicinas 400.00Placas 100.00DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 700.00Registro civil 100.00Expedición de Partidas certificadas 200.00Certificados Domiciliarios 250.00Pases Sanitarios 150.00VENTA DE SERVICIOS 2,000.0

0Servicios de fumigación 200.00

Servicio de Transporte 100.00Servicio de Capacitación 300.00Atención Médica 150.00Alquiler de Maquinarias y Equipos 1,000.0

0Servicio de Mantenimiento y Reparación de vehículo

250.00

7 Con fecha 15.03.2015 SE RECIBE TRANSFERENCIAS POR CONCEPTO DE CANON MINERO 100% PARA GASTOS DE CAPITAL, FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL, 40% GASTOS CORRIENTES Y 60% PARA GASTOS DE CAPITAL.Canon Minero 840,000Fondo de Compensación Municipal (Foncomun) 50,000

8Con fecha 05.04.2015, SE EFECTUA EL PAGO DE REMUNERACIONES Y SE ADQUIERE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS, PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBRA: CONSTRUCCIÓN DE MICROSISTEMA DE RIEGO, EN EL DISTRITO DE CABANA CON F.F. 1 RECUROS ORDINARIOS.Costo de Construcción por Administración Directa-Personal (según planilla)

10,900.00

Costo de Construcción por Administración Directa-Bienes

9,000.00

1,000 galones de petróleo a S/. 20.00 c/gln. 2,000.00

500 bolsas de cemento a S/. 20.00 c/bls. 1,000.00

500 volquetadas se arena a S/. 120.00 c/volq. 6,000.00

Costo de Construcción Administración Directa-Servicios (fletes) 500.00Con fecha 30.04.2015, SE EFECTUA EL PAGO DE REMUNERACIONES, ADQUISICIÓN DE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS PARA LA EJECUCION DE LA OBRA: CONSTRUCCIÓN DEL TANQUE ELEVADO DE AGUA POTABLE DEL BARRIO VILCAPAZA, CON LA F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS.Costo de construcción por Administración Directa- Personal (según planilla)

17,821.50

Costo de construcción por Administración Directa- Bienes 11,750.00100 b0lsas de cemento a S/. 20.00 2,000.0060 volquetadas de arena, a S/. 120.00 c/volq. 720.00200 varillas de fierro de 1/8” a S/. 30.00 c/vrll. 6,000.0050 kilos de clavos de 5” a s/. 5.00 c/ k. 250.001000 ladrillos de muro a s/. 278.00 c/mll. 2,780.00Costo de Construcción por Administración Directa-Servicios 2,700.00Reparación y mantenimiento de volquetes 1,500.00Pago de viáticos del Ingeniero residente 1.200.00

10 Con fecha 20.05.2015, SE EFECTUA LA RECAUDACIÓN DE INGRESOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE PROPIEDAD Y VENTA DE ACTIVOS NO

123

FINANCIEROS.F.F. 2 R.D.R. EFECTUAR EL DEPÓSITO EN LA CTA.CTE. RESPECTIVA DENTRO DE 24 HORAS.OTROS INGRESOS 800.00Bonos 300.00Otros Intereses 500.00VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 500.00Des semillas y almácigos 500.00

11 Con fecha 10.06.2015 SE RECIBE FONDOS POR ENCARGO POR EL MONTO DE S/. 15,000 DE LA DIRECCIÓN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIÓN PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBRA: CONSTRUCCIÓN DE AULAS DEL C.E.I. LOS CLAVELES. (Recursos Ordinarios)

12. Con fecha 01.07.2015 SE APERTURA FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO POR s/. 2,000.00 ACTIVIDAD: CONDUCCIÓN Y ORIENTACIÓN SUPERIOR, F.F. 2 R.D.R.

10 unidades de lubricantes, grasas y afines, a S/. 8.00 80.00 50 repuestos y accesorios, a S/. 2.00 600.00 20 jabones a S/. 4.00 80.00 100 capsulas antirrábicas a S/. 1.50 150.00 10 libros a S/. 50.00 500.00 Servicio de telefonía fija 200.00 Gastos notariales 150.00 Propinas para practicantes 240.00

13 Con fecha 15.07.2015 SE OBTIENE UN PRÉSTAMO DEL BANCO DE LA NACIÓN, POR LA SUMA DE s/. 50,000 PAGADERO EN 24 MESES, CON UN INTERES DE 30% ANUAL AL REBATIR, EFECTUAR EL PAGO POR EL PRIMER MES DE SU VENCIMIENTO, (La cuota del Préstamo e intereses.) CON F.F. 5 FONCOMUN.Préstamo del Banco de la Nación 50,000.00

14 Con fecha 30.07.2015, SE REALIZA UN CONTRATO CON LA CONSTRUCTORA FENIX SA, PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBRA POR CONTRATA: CONSTRUCCION DEL ESTADIO MUNICIPAL, CUYO COSTO TOTAL ES DE S/. 4’200,000 Y SE LE CONCEDE UN ADELANTO PARA LA COMPRA DE MATERIALES EQUIVALENTE AL 20% DEL COSTO TOTAL CON LA F.F. 5 CANON MINERO, Y COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBRA, LA CONSTRUCTORA FENIX NOS DEP0SITA EL 0.5% DEL COSTO TOTAL DE LA OBRA. PROCEDER DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO.Para la Adquisición de materiales 840,000.00

15 Con fecha 30 .08. 2015 SE RECIBE UNA DONACIÓN POR PARTE DEL PAIS DE CANADÁ.En Efectivo (para Gastos de Capital) 450,000.0020 Toneladas de semilla de papa (gasto corriente)

10,000.00

12,000.00

10,000 unidades de vacunas (gasto corriente) 2,000.00

16 Con fecha 15.09.2015 SE ADQUIERE UN CARGADOR FRONTAL, PROCEDER DE ACUERDO A LAS NORMAS DE ADQUISICION Y CONTRATACIONES DEL ESTADO. F.F. 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS.Un Cargador Frontal 450,000.00

17 Con fecha 30.09.2015 SE EFECTUA LA RENDICION DOCUMENTADA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO, POR s/. 1,500.0010 unidades de lubricantes, grasas y afines, a 80.00

124

S/. 8.0050 repuestos y accesorios, a S/. 2.00 100.0020 jabones a S/: 4.00 80.00100 capsulas antirrábicas, a S/.1.50 150.0010 libros a S/. 50.00 500.00Servicio de telefonía fija 200.00Gastos notariales 150.00Propinas para practicantes 240.00

18 Con fecha 30.09.2015 SE DA LA SALIDA DE LOS ALMACENES, SALDO DE LOS BIENES DEL EJERCICIO ANTERIOR PARA EL USO DE LA OFICINA DE GERENCIA MUNICIPAL, POR s/. 6,200.00

400 unidades de alimentos y bebidas a S/. 5.00 2,000.0060 unidades de vestuario y textiles a S/. 40.00 2,400.0050 galones de petróleo a S/,20.00 1,000.00100 unidades de materiales y útiles a S/. 5.00 500.005 unidades de repuestos y accesorios a S/. 40.00 200.00100 unidades de medicamentos a S/. 1.00 100.00

19. Con fecha 10.10.2015 SE EJECUTA LA OBRA POR ENCARGO: CONSTRUCCION DE AULAS DEL C.E.I. LOS CLAVELES, POR s/. 15,000 Y SE EFECTUA LA RENDICION DOCUMENTADA A LA DIRECCIÓN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIÓN.

Costo por Construcción por Administración Directa-Bienes.

15,000.00

5 millares de ladrillos, a S/. 300.00 1,500.00300 bolsa de cemento, a S/. 20.00 6,000.00200 varillas de Fierro de 1/8, a S/. 30.00 6,000.0010 volquetadas de arena, a S/. 150.00 1,500.00

20. Con fecha 20.10.2015 SE ADQUIERE ALIMENTOS PARA EL PROGRAMA VASO DE LECHE, F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS.100 bolsas de avena a S/. 20.00 cada bolsa 2,000.00120 cajas de leche gloria, a S/. 80.00 9,600.00100 bolsas de quinua, a S/. 30.00 cada bolsa 3,000.00

21. Con fecha, 15.11.2015 SE RECIBE UNA TRANSFERENCIA DE UN VOLQUETE POR PARTE DEL MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES, CUYO VALOR ES DE s/. 15,000 Y LA DEPRECIACION ACUMULADA ES DE s/. 2,500.

22. Con fecha 30.11.2015, LA CONSTRUCTORA FENIX SA. NOS PRESENTA LA VALORIZACIÓN N° 01 POR EL MONTO DEL ADELANTO RECIBIDO. (Referencia: operación N° 14)

10,000 varillas de fierros a S/. 60.00 600,000.00 10,000 bolsas de cemento a S/. 24.00 240,000.00

23. Con fecha 02.12.2015 SE ADQUIERE BIENES NO DEPRECIABLES, PARA LA ACTIVIDAD:GESTION ADMINISTRATIVA, CON LA F.F.F 2 R.D.R.

10 escritorios metálicos a s/. 100.,00 1,000.00 50 sillas de madera a s/.80.00 400.00 Una motobomba 450.00

24. CALCULAR Y CONTABILIZAR LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO DE LOS ACTIVOS FIJOS, Y CALCULAR Y CONTABILIZAR LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS DE LOS TRABAJADORES.

25. INCORPORAR AL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE GASTOS, POR EL IMPORTE DEL SALDO DE BALANCE Y DONACIONES

Recursos Directamente Recaudados 2,300.00

Fondo de Compensación Municipal 1,500.00

125

Impuestos Municipales 1,000.00

Canon y sobre canon 600.00

26. EFECTUAR LA LIQUIDACIÓN FINANCIERA DE LA OBRA: CONSTRUCCION DEL MICROSISTEMA DE RIEGO, TRASLADAR CONTABLEMENTE A LA CUENTA RESP.ECTIVA DE INFRAESTRUCTURA.

SE PIDE:

1. IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE ACUERDO AL NUEVO PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL, LOS IMPORTES DEL BALANCE DE INVENTARIO AL 31.12.2014 Y

REGISTRAR EL RESPECTIVO ASIENTO DE REAPERTURA AL 02.01.2015.

2. ELABORAR LOS DOCUMENTOS FUENTE QUE CORRESPONDA A CADA OPERACIÓN

CONTABLE.

3. REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES EN LOS LIBROS PRINCIPALES Y

AUXILIARES.

INCLUYENDO LOS ASIENTOS DE AJUSTE Y REGULARIZACIÓN CONTABLE,

DETERMINACIÓN DE RESULTADOS Y DE CIERRE.

4. FORMULAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y EL BALANCE CONSTRUCTIVO AL

31.12.2015.

5. FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS AL 31.12.2015.

6. ELABORAR LOS ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

7 EÑABORAR LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

DATOS ADICIONALES

1. CTA.CTE. N° 721-7243805 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

2. CTA.CTE. N° 721-9080751 DONACIONES

3. CTA.CTE. N° 721-2222270 RECURSOS DETERMINADOS- FONCOMUN

4. CTA.CTE. N° 721-8000495 RECURSOS DETERMINADOS- CANON MINERO

5. CTA.CTE. N° 721-000I999 FONDO DE GARANTIA

6. CTA.CTE. N° 721-3344505 ENCARGOS

7. SUB-CTA- N° 00 - 3545270 RECURSOS ORDINARIOS

8. SUB-CTA. N° 00 - 8877665 RECURSOS ORDINARIOS –VASO DE LECHE

9. CTA. CTE. UNICA N° 00-000-299294 DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO

PÚBLICO. (DNTP)

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