UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLESESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE FORMACION ACADEMICA CURSO

: CONTABILIDAD BASICA DOCENTE

: CPC . Vctor Manuel Ramos Torres

2014CONTABILIDAD

CONCEPTO La Contabilidad es la Ciencia Social que se desenvuelve en el campo de las Ciencias Econmicas.

La Contabilidad es ciencia social por que est relacionado con grupos sociales. En efecto la Contabilidad controla y registra operaciones patrimoniales que realiza un grupo social ya sea a nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado) , cuyas motivaciones y fines para llevar a cabo sus objetivos varan segn los intereses de los usuarios de la informacin contable.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD El principal objetivo de la Contabilidad se puede sintetizar la proporcin de informacin sobre situacin econmica y financiera de la entidad, del Activo Pasivo y Patrimonio, para la toma de decisiones.

La informacin tiene que ser til, ponderable, registrable y confiable de uso para los diferentes usuarios.

Una de las razones por la cual la contabilidad es ciencia es por que tiene objetivo, es la de prev u otorgar informacin para la toma de decisiones.

Tambin se considera los objetivos ms importantes de la contabilidad :

- Controla y administra el patrimonio de la empresa- Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.

- Refleja los derechos de los inversionistas.

- De la informacin necesaria usando la unidad monetaria.

- Programar el uso de estas propiedades

FUNCIONES Clasifica, Analiza mediante procedimiento, ordenado y cronolgicos.

Registra, mediante asientos contables toda la actividad, econmica de la empresa.

Controla, los aumentos y disminuciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos.

Refleja y Recoge las variaciones ocurridas en distintos periodos as como su gestin.

Informa, el resultado que se obtiene a travs de los Estados Financieros y otros reportes.

Brinda la informacin veraz y oportuna.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La Contabilidad tiene importancia para:

La Empresa,

Los Inversionistas y

El Estado.

Para la Empresa es importante, por que es el medio que permite conocer el desenvolvimiento de la empresa y el resultado que esta obtiene al trmino del ejercicio econmico.

Para los Inversionistas, es importante por que les permite conocer la seguridad de sus inversiones , si estn protegidos y la posibilidad de futuras inversiones.

Para el Estado, por que les permite conocer la adeuda captacin de los tributos y el cumplimiento por parte de las empresas de sus obligaciones tributarias.

CLASES DE CONTABILIDAD La Contabilidad segn el tipo de empresa donde se aplique puede ser:

Contabilidad Gubernamental Pblica

Contabilidad de Analtica de Explotacin Costos

Contabilidad Comercial.

Contabilidad Bancaria.

Contabilidad de Servicios. DISCIPLINAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD La Contabilidad para cumplir con sus objetivos hace uso de las disciplinas siguientes:

Documentacin Contable.- Proporciona informacin sobre los instrumentos legales que sirven de sustento para la realizacin de los registros contables como son los documentos.

Matemtica.- Proporciona informacin sobre el procedimiento de aplicacin de operaciones relacionados con las ciencias matemticas.

Derecho.- Proporciona el conocimiento de las normas legales aplicables a todos los procesos contables.

Economa.- Ciencia que estudia la forma en que las sociedades deciden qu van a producir, y en qu cantidad, cmo van hacerlo y para quin, con los recursos escasos y limitados con los que cuenta.

Administracin.- Gestin, organizacin y control de una sociedad que realizan los rganos directivos de la misma.

Ingeniera.- Conjunto de instrumentos y medios utilizados en el diseo y ejecucin de operaciones financieras complejas para la captacin de recursos, generalmente ajenos, con el fin de financiar proyectos econmicos.

Otros.

CAMPOS DE APLICACIN La contabilidad se aplica en las Empresas Comerciales, Industriales, Agrcolas, Madereras, Mineras, Pesqueras, Ganaderas etc.

Tambin se aplica en las Entidades que operan con el dinero, las Entidades Financieras, Cooperativas de Ahorro, Crdito y Bancos,

As mismo la utiliza el Estado para controlar sus bienes y obligaciones a travs de la contabilidad pblica o gubernamental, en sus diferentes niveles.

De lo expuesto podemos decir que el campo de aplicacin de la Contabilidad se puede aplicar en las siguientes reas:

AREA INDUSTRIAL AREA COMERCIAL AREA DE LOS SERVICOSAREA PBLICA CONTABILIDAD GENERAL La contabilidad general llamada tambin contabilidad financiera se ocupa de la clasificacin, anotacin e interpretacin de las transacciones econmicas de manera que puedan prepararse peridicamente los estados financieros, que indiquen los resultados histricos de esas transacciones o la situacin financiera al cierre del ejercicio econmico.

CONTABILIDAD DE COSTOS La Contabilidad de Costos o Contabilidad Analtica de Explotacin es la rama de la contabilidad que estudia de manera exhaustiva donde se generan los costes en el proceso productivo, desglosando la informacin por centros de produccin. Se utiliza como sistema de informacin para el anlisis y control de la gestin de la empresa.

LA CUENTACONCEPTO.- La cuentas es el nombre convencional que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.

Es el instrumento de representacin y medida de un elemento patrimonial que capta la situacin inicial, las variaciones que se van produciendo y la situacin final. Al asignar un nombre de una cuenta, debe ser claro, explcito y completo.

IMPORTANCIA Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de elaboracin de los estados financieros. Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresin de un determinado derecho, obligacin o patrimonio de la empresa.

PARTES DE LA CUENTA Para una mejor comprensin de las partes de una cuenta, sta se representa grficamente con un diagrama de la cuenta T dicho esquema representa las partes de la cuanta. La primera de la izquierda se el denomina DEBE y la segunda a la derecha se le denomina HABER. CARGO.- Es el registro de una cantidad en el DEBE de la cuenta, lo que significa un ingreso.

ABONO.- Es el registro de una cantidad en el HABER de la cuenta, lo que significa un egreso.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Concepto .- Es un sistema ordenado y lgico creado por DL 20172 con la finalidad de unificar el criterio de los profesionales de la contabilidad para nombrar a las diferentes operaciones que intervienen en el proceso contable .

El organismo encargado de su implementacin fue la CONASEV , quien a travs de varias resoluciones lo ha ido modificando de acuerdo a las necesidades de la evolucin de la ciencia contable .

ESTRUCTURA

a). Cuentas de Balance

b). Cuentas de Resultados

c). Saldos Intermedios de Gestin

d). Cuentas Analticas de Gestin

e). Cuentas de Orden CUENTAS DE BALANCEACTIVO Son bienes valores y derechos con que cuenta la empresa y que son de su propiedad , ya sea a corto (activo corriente) o largo plazo (activo no corriente).

Es un recurso bajo el control de la empresa que proviene de hechos pasados y se espera que genere beneficios econmicos futuros para la empresa.

PASIVO Son deudas, obligaciones y compromisos con terceros ya sea a corto o largo plazo. Demuestra la financiacin de las inversiones u origen de los fondos ( dinero y crdito)

Es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos ya ocurridos y cuya liquidacin se espera que produzca salida de recursos generadores de beneficios econmicos.

PATRIMONIO Son los fondos que aporta el empresario, como los beneficios generados en el desarrollo de las operaciones y que permanecen en la empresa para aumentar su potencialidad.

Formado por el capital social, el capital adicional, las reservas, resultados acumulados

CUENTAS DE RESULTADOSDEFINICIONES Se llaman as porque al final del ejercicio contable revelan utilidades, prdidas : costo o gastos y son de carcter transitorio porque se cancelan al cierre del perodo.

INGRESOS: Incremento de los beneficios econmicos de una empresa, producto de las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa, adems de ingresos por intereses, alquiler etc.

COSTOS:

Valores de adquisicin o fabricacin de artculos destinados para la venta (costo comercial).

GASTOS Disminucin de los beneficios econmicos durante un perodo .

Desembolsos por los servicios y productos necesarios para cumplir sus objetivos comerciales, estos constituyen valores no recuperables. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS ( PCGA)

Principio es una expresin que quiere decir regla o ley general adaptada o procesada como gua de accin, fundamento o base de conducta prctica. PCGA son criterios metdicos adoptados por en la generalidad de empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos y pasivos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los EE.FF. PARTIDA DOBLE.- Este principio sostiene que todas las operaciones econmicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya que lo que para uno es un bien o derecho, para otro es una obligacin. Todas las operaciones econmicas que un ente realiza con otro tienen dualidad, ya que para uno es un bien o derecho , para el otro es una obligacin.

Esto significa que todo hecho susceptible de ser contabilizado deber registrarse en el Debe (Cargo) o en el Haber (Abono). ENTE .- Los EEFF se refieren siempre a un ente en donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como un tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. BIENES ECONOMICOS .-Todos los bienes que estn registrados en la contabilidad tienen un valor econmico por lo que deben estar expresados en un valor monetario.

MONEDA COMUN DENOMINADOR .- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utilizan como comn denominador, la moneda que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el ente.

EMEPRESA EN MARCHA .- Se entiende que los EEFF pertenecen a una empresa en marcha, es decir a que el ente seguir funcionando indefinidamente.

PERIODO .- En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en el tiempo, ya sea para satisfacer razones administrativas, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Por lo general anual. Los ejercicios deben ser de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

OBJETIVIDAD .- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.

PRUDENCIA.- Al elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado..

UNIFORMIDAD.-Los principios generales, y las normas particulares utilizados para preparar los EEFF de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. De producirse cambios debe sealarse por medio de una nota indicando su efecto en la informacin contable.

IMPORTANCIA O SIGNIFICANCIA RELATIVA.- Al evaluar la correcta aplicacin de los principios, normas y mtodos), debe tenerse en cuenta la significatividad de las cifras o tipo de informacin involucrados.

EXPOSICION .--Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con los requisitos de: Integridad.- inclusin de todos los datos necesarios para que sus objetivos sean satisfechos. Imparcialidad.- La informacin suministrada debe prepararse prescindiendo de los intereses particulares de los usuarios.

COMPARABILIDAD.- posibilidad de anlisis comparativo entre ejercicios de una misma empresa y entre otras empresas del mismo rubro. EQUIDAD .- Entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una empresa dada. VALUACION AL COSTO .- Todo fenmeno econmico debe registrarse al costo de adquisicin o produccin en el momento que ocurra, dado que ser la mejor base para registrar las operaciones, por ser de fcil constatacin.

DEVENGADO .- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

REALIZACION .- Los resultados econmicos solo deben considerarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( NIIFs )

INTRODUCCION : Las Normas Internacionales de Informacin Financiera , son normas contables de calidad que cubren diferentes escenarios , que proporcionan transparencia , permiten la comparacin de informacin , constituyen herramienta til para la toma de decisiones econmicas y desde luego permiten realizar mejores negocios .

El proceso de globalizacin de los negocios ha generado la necesidad de armonizar el lenguaje contable mundial , en tal sentido se ha encargado esta tarea al Comit de Normas Internacionales de contabilidad ( IASC siglas en ingles ) emitir pronunciamientos tcnicos , llamadas Normas Internacionales de Informacin Financiera ( NIIFs ) las cuales debern ser de cumplimiento general en tanto le sean aplicables .

El trabajo desarrollado por el IASC es importante , por tener entre sus miembros a ms de un centenar de pases y a la aceptacin de ste dentro de la comunidad financiera internacional : El Banco Mundial , el Fondo Internacional Monetario , el Banco Interamericano de Desarrollo , etc. , que exigen la observancia de las NIIFs en los informes que se preparan para dichas instituciones .

Las NIIFs han sido oficializadas en el Per por mandato de la Ley General de Sociedades que estableci que , a partir del Enero de 1998 los Estados Financieros deben ser preparados de conformidad con los PCGA , los cuales comprenden a las NIIFs , segn resolucin N 13 de Consejo Normativo de Contabilidad , que de acuerdo a la Ley N 24680 tiene a su cargo la investigacin y formulacin de la normatividad contable que rige para el sector privado as como para el sector pblico .

LIBROS DE CONTABILIDADCONCEPTO.- Documentos donde las empresas anotan los hechos u operaciones de carcter contable que da lugar la actividad mercantil que realizan.

Libros Obligatorios Libro de Inventarios y Balances Libro Diario. Libro Mayor. Libro de Actas. Libro de Caja Registro de Ventas

Registro de Compras

Planilla nica de Remuneraciones

Libros Voluntarios

Libro de Documentos por Cobrar. Libro de Documentos por Pagar. Registro de Letras por Pagar. Registro de Letras por Cobrar. Registro de Almacn

Otros de necesidad para la empresa LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCESCONCEPTO Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple donde se registra todos los bienes, valores , derechos , deudas y obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurdica. En este se anota el Balance General y el Estado de Ganancias y prdidas al trmino del ejercicio econmico.

INVENTARIO Es una relacin detallada y pormenorizada de los valores, bienes, derechos, y las obligaciones que tiene la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un perodo contable, con la finalidad de determinar con exactitud los rubros que componen su activo, pasivo y determinar en un momento dado su situacin patrimonial.

CLASES DE INVENTARIO Los inventarios pueden ser:

Inventario Fsico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cual sirve para verificar su existencia de acuerdo a sus caractersticas sealadas en el momento de la adquisicin. Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmente en el rea de almacn para controlar los ingresos y salidas de bienes.

Inventario Peridico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina los directivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier poca del ao, el cual puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. Tambin se considera como tal al Inventario Inicial y al Inventario Final.

Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capital inicial, consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Resumen ( Capital Inicial )Inventario Final.- Es el inventario que se realiza al trmino del ejercicio econmico y determina el capital final. Consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Patrimonio ( resultados del Periodo )LIBRO DIARIOEs un libro obligatorio y principal que sirve para registrar todas las operaciones que realiza una empresa en forma cronolgica y aplicando el principio de la Partida Doble indicando siempre la cuenta deudora y la cuenta acreedora. Llevando cada asiento un nmero correlativo.

RAYADO LIBRIO DIARIO 1. Registro de cdigo de la Cta Principal en PCGR.

2. Nombre de cuentas principales y cdigos de sub-cuentas en PCGR

3. Registro el folio del libro mayor de las cuentas que son trasladas.

4. Columna para los importes de las sub-cuentas.

5. Registro de las importes deudores.

6. Registro de los importes acreedores.

7. N de asiento correlativo.

EL ASIENTO CONTABLE Es la anotacin completa (en el debe y en el haber) de una operacin mercantil, de una transaccin en el Libro Diario. Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar debidamente documentado en caso se trate de hechos ciertos y debidamente sustentado en caso se trate de hiptesis o estimaciones.

Sentar es registrar asientos en los libros de contabilidad. Los asientos contables son los que dan origen al movimiento en cada una de las cuentas por ello hay que tener especial cuidado con:

El nmero correlativo de cada asiento.

El nombre de la cuenta y la cantidad deudora.

El nombre de la cuenta y la cantidad acreedora.

La fecha en la que se realiza el asiento.

La glosa o breve descripcin de la operacin.

Los cdigos o denominacin de las cuentas estn correctos.

CLASES DE ASIENTOS Apertura.- El primer registro que se realiza cuando se inicia un negocio en el primer ejercicio y en los sucesivos el primer asiento al inicio del nuevo periodo.

Operaciones.- Los realizados en los libros auxiliares.

Centralizacin.- Para trasladar al Diario el resumen del libro Caja ( ingresos y egresos ) , los Registros de Ventas, de Compras, de la Planilla de Remuneraciones.

Ajuste.- Sirven para valuar determinadas cuentas del activo, para asignar ingresos y gastos segn el perodo correspondiente y para corregir errores.

Cierre.- asientos que se utilizan al final del ejercicio.

Naturaleza.- Segn el Plan Contable General Revisado (PCGR) este asiento se utiliza para registrar el concepto original de la operacin.

Destino.- Segn el PCGR este asiento se emplea para asignar a las cuentas de la clase 9 los gastos registrados en la clase 6. ( excepto las cuentas 61 , 66 y 69 )

Traslado.- Segn el PCGR para trasladar las cuentas de las clases 6 y 7 a las cuentas de la clase 8.

LIBRO CAJALibro principal de foliacin doble sirve para controlar el movimiento de Ingresos y Gastos con cheque y efectivo .

CLASES Caja Italiana

Caja Americana o Tabulada

CAJA TABULAR- (Contabilidad Manual) Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de dinero tanto en las ENTRADAS como en las SALIDAS.

Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como cuentas en el debe y el haber segn requiere las operaciones del perodo o movimiento de la operacin.

REGISTRO Y CENTRALIZACIN Los registros y la centralizacin se hacen siguiendo los mismos procedimientos efectuados en el libro caja italiana.

a) Centralizacin de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las cuentas del Debe de Caja,

b) Centralizacin de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con abono a la cuenta.

RAYADO DE CAJA TABULAR Tiene las siguientes caractersticas:

1. Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe (entradas) como el Haber (salidas).

2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o egreso del efectivo de caja.

3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.

4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen .

LIBRO MAYOREs un Libro principal obligatorio y de foliacin doble, que sirve para registrar en forma consolidada todas las cuentas deudoras y acreedoras registradas en el libro Diario.

IMPORTANCIA En el Libro Mayor se anota en folio separado por el Debe y el Haber, cada una de las cuentas que de antemano han sido registradas en el libro Diario, de tal modo, que en cualquier momento podemos ver la situacin particular de cada cuenta, estableciendo el saldo a fin de saber las deudas u obligaciones.

Los registros en este libro se efectan de acuerdo a su presentacin el libro diario, por que cada folio del mayor representa a una persona o cuenta personificada que interviene en el Libro Diario, como cuenta principal tal como se presenta en el Plan Contable General Revisado. PARTES DEL LIBRO MAYOR 1. Nombre de la cuenta.

2. Fecha del asiento del Diario.

3. Nombre y detalle de la contra cuenta.

4. Folio del libro Mayor diario.

5. Cantidades parciales.

6. Cantidades totales.

COMO HACER EL TRASPASO AL LIBRO MAYOR En algunas oficinas se acostumbra hacer el traspaso al libro Mayor con ms frecuencia que en otras. Cuando llegue el momento indicado, es preciso tener a la mano tanto el diario como al mayor, y observar las tres reglas siguientes:

1. Cada cantidad debe manejarse en orden , anotando primero la cantidad del Debe y luego la del Haber. Cualquier intento de traspasar varios asientos al mismo tiempo slo traer problemas.

2. Indquese que se ha hecho el traspaso correspondiente, anotando en la columna respectiva del diario, el folio o la pgina del mayor en que se encuentra anotado la cuenta, inmediatamente despus de terminar cada traspaso.

3. Antese la fecha del asiento en el Diario ( no la fecha en que se haga el traspaso) en la columna respectiva del mayor.

Las cuentas del mayor llevan rayado en forma de la letra T, de manera que los cargos se asientan a la izquierda y los abonos a la derecha. La columna reservada para el concepto por lo regular se queda en blanco a menos que se realice un cierre del libro o algn ajuste de cuentas. Esto se debe a que el folio o la pgina del Diario est anotado en la columna respectiva del mayor, y , cualquiera que desee mayores informes puede referirse al asiento original.

DETERMINACIN DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES Sumas del Mayor.- Como habamos indicado, en el estudio de la contabilidad, el ejercicio contable culmina por intermedio del Libro Mayor del cual se elabora el Balance de Comprobacin.

Total.- Se traza una lnea de sumas debajo del ltimo importe anotado en la columna de importes de cada lado del libro mayor ( Debe y Haber) segn corresponda.

Los totales que se obtengan correspondientemente a las cuentas, se trasladan a la hoja del balance de comprobacin, en el sector denominado SUMAS DEL MAYOR (Los lados del Debe y Haber) en los respectivos casilleros del Balance.

En sistemas computarizados, el formato del Libro Mayor es libre de cada Empresa Entidad Gubernamental, manteniendo los datos necesarios que permitan identificar el origen del asiento contable al que pertenecen.

Las hojas sueltas, deben ser foliadas y legalizadas ante Notario Pblico antes de la impresin. El Balance de Comprobacin, es emitido por el Sistema Computarizado en forma automtica, con las cuentas que tienen movimientos vigentes; las columnas son:

1. Sumas del Mayor mes anterior (Total DEBE y Total HABER)

2. Saldos del Mayor mes anterior (Deudor y Acreedor)

3. Movimientos del mes (Debe y Haber)

4. Saldos del mes (Deudor y Acreedor)

5. Saldos acumulados a la Fecha (Deudor y Acreedor)

ASIENTOS DE AJUSTECONCEPTO.- Los asientos de ajuste se efectan para regularizar algunas operaciones, registrar las provisiones u otros asientos necesarios para presentar los resultados ms reales, algunos de estos asientos de ajuste pueden ser:

PAGOS PENDIENTES.- Se registra cuando al cierre del ejercicio no se ha registrado el pago o la provisin de alguna obligacin a cargo de la empresa, tal como sueldos, gratificaciones, servicios luz, agua , telfono, que no se ha registrado.

PAGOS ADELANTADOS.- Para regularizar el consumo de algunos pagos registrados como cargas diferidas: ejemplo seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado, etc.

PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.- Cuando se tiene la duda de la cobranza de alguna cuenta. Ejemplo.

68 Provisiones de Ejercicio

3,000

19 Provisin para cuenta de Cobranza dudosa.

3,000

31/12 Por la Prov. del ejercicio de cob.dudosa.

---------------------- x ---------------------------

94 Gastos Administrativos

3,000

79 Cargas Imputables a la cuenta de costos

3,000 31/12 Por el destino del asiento anterior

_____________ x ________________PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS.- Cuando se hace la provisin de existencias por mermas , deterioro o desmedros. Ejemplo

68 Provisiones de Ejercicio

5,000

29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias

5,000

31/12 Prov. del ejercicio de desvalorizacin de existencia.__________________ x ___________________

93 Gastos de Ventas

5,000

79 Cargas Imputables a la cuenta de costos

5,000

31/12 Por el destino del asiento anterior

___________________ x __________________

PROVISIN PARA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN .- Al finalizar el perodo es necesario calcular la depreciacin del ejercicio. Depreciacin.- Se define la depreciacin como la prdida del valor de un activo finjo tangible ya sea por el uso, por el adelanto tcnico o por lo que se considera obsoleto. Depreciacin es la distribucin del costo a travs de la vida til de un activo fijo tangible.

68 Provisiones de Ejercicio

5,600 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada

5,600

31/12 por la Provisin de la depreciacin del ejercicio ._________________ x _________________

94 Gastos Administrativos

5,600

79 Cargas Imputable a la cuenta costos

5,600

31/12 Por el destino del asiento anterior

_________________ x __________________COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS.- Cuando se hace el clculo por compensacin por tiempo de servicios el asiento contable se hace:

68 Provisiones de Ejercicio

6,580.00

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores.

6,580.00

31/12 Por la provisin de la CTS .

________________ x ______________

94 Gastos Administrativos

6,580.00 79 Cargas Imputables a la cuenta costos

6,580.00

31/12 Por el destino del asiento anterior

_________________ x ______________

COSTO DE VENTAS ( Comercial ) Sirve para registrar el costo de las mercaderas vendidas, el cual se calcula de la siguiente manera.

61 Variacin de Existencias

95,600.00

20 Mercaderas

95,600.00

31/12 Por la salida de la mercadera del

almacn para la venta, segn el

siguiente calculo : Inventario Inicial 45,600.00

(+) Compras 80,000.00

125,600.00

(-) Inventario Final 30,000.00 COSTO DE VENTAS 95,600.00

=========

_________________ x ____________________

69 Costo de Ventas

95,600.00

61 Variacin de Existencias

95,600.00

31/12 Por la determinacin del costo de venta

de la mercadera vendida en el ejercicio

____________________ x ___________________LIBRO DE KARDEX O ALMACEN

CONCEPTO

Es un libro auxiliar donde se anotan las entradas y las salidas de existencias (Mercaderas, Materias Primas, Materias Auxiliares, Suministros, etc.) tanto en cantidad como en trminos monetarios permitiendo conocer con exactitud y en cualquier fecha la cantidad y valorizacin al costo de las existencias almacenadas.

La empresa moderna emplea tarjetas de tipo Kardex como medio eficaz de control y valoracin; estas tarjetas cumplen la misma funcin que los registros foliados y encuadernados, la diferencia radica fundamentalmente en que son operativos y por eso ms aceptables es ms se adecuan fcilmente en que son ms operativos y por eso ms aceptables es ms se adecuan fcilmente a los sistemas mecanizados. La utilidad que preste el auxiliar de almacn a las tarjetas movibles es mltiple, entre otras cosas permite conocer al momento el Stock de existencia a efectos de aplicar convenientemente una poltica de reposicin conocer de inmediato el costo del producto vendido, llevar un sistema de inventario permanentemente , controlar el movimiento de almacn mediante verificaciones sorpresivas, etc.

MTODOS DE VALUACIN ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE

La Ley del Impuesto a la Renta sealada que los contribuyentes, empresas y sociedades, que en su razn de la actividad que desarrollan deban practicar inventarios, valuaran sus existencias por un costo de adquisicin y produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio.

a) Primeras Entradas Salidas (PEPS)

b) Promedio diario, mensual, anual (PONDERADO O MOVIL)

c) Identificacin Especfica

d) Inventario al detalle o al por menor

e) Existencias bsicas

No se puede variar el mtodo de valuacin de existencias sin autorizacin de la SUNAT y surtir efecto a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se otorgue la aprobacin, previa realizacin que los ajustes que dicha entidad determine.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

DEFINICIN.

Es un libro auxiliar de foliacin simple, denominado tambin Registro de Vencimientos, en el que se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de la letras o efectos que son aceptadas por terceros producto de operaciones de ventas o prestacin de servicios, anotacin que se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de compra venta.

FINALIDAD.

Entre otras permite:

Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.

Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.

Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control. REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

CONCEPTO

Es un libro auxiliar, y voluntario, en el se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al documento que dio origine a la operacin.

Este libro auxiliar tiene como finalidad:

a) Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos.

b) Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento.

c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control

PLANILLAS UNICA DE REMUNERACIONES Y BOLETAS DE PAGO

El D.S. N 001-98-TR (22.01.98) ha normado la obligacin de los empleadores, cuyos trabajadores se encuentran dentro del rgimen laboral de la actividad privada, de llevar libro de planilla de pago de remuneraciones y otros beneficios sociales.

Esta norma entr en vigencia el 1 de febrero de 1998,., fecha en la cual deroga el antiguo reglamento de planilla, D.S. N 015-75-TR (28.09.72).

Formas

Las planillas podrn ser llevadas a eleccin del empleador en libros o hojas sueltas.

Registros de Trabajadores

Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planilla, dentro de las 72 horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo parcial.

En el caso de los trabajadores domsticos no existe la obligacin de llevar planillas.

BALANCE DE COMPROBACIONBalance de comprobacin muestra la Situacin financiera de la empresa a una fecha determinada, antes de la preparacin del Balance General. (uno de los Estados Financieros)

Es la Hoja de trabajo que sirve para la preparacin del Balance General , tambin llamada Hoja de 14 columnas y tiene el siguiente rayado.

Columna de las sumas del Libro mayor

Columna de los saldos ( Deudor y Acreedor )

Columna para la transferencia

Columna para las cuentas de Inventario

Columna para las cuentas de Resultados por Naturaleza

Columna para las cuentas de Resultados por Funcin En Sistemas Computarizados, el Contador puede emitir un Balance de Comprobacin en forma automtica y en minutos.

El Balance de Comprobacin que emite un Sistema Computarizado, permite que el cuadre sea automtico y sin errores.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Son documentos en los cuales se muestra la situacin Econmica , Financiera , Flujo de Efectivo o los cambios en el Patrimonio de las empresas a una fecha dada , con la finalidad de evaluar su situacin o la gestin de la administracin ; as como los cambios operados en cada una de sus partidas .

El objetivo principal de estos informes es dar a conocer la evolucin de las empresas en sus diferentes aspectos a los usuarios ( Accionistas , Administradores , Proveedores , Entidades , etc. ) para su evaluacin y toma de decisiones .

Los Estados Financieros bsicos son :

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

BALANCE GENERAL

La situacin Financiera de las empresas tiene una forma de expresin en el balance general , uno de los fines que se persigue al formular un estado financiero de este tipo es describir de una manera comprensiva y justa , el estado de los negocios de cualquier empresa por medio de la exposicin de los valores de que disponga y de sus obligaciones pendientes .

El balance general no tiene por objeto informar sobre las posibilidades de desarrollo de los negocios , ni tampoco describe las operaciones llevadas a cabo desde que se inicio la organizacin . En resumen el balance general es un estado financiero que nos permite conocer la situacin financiera de la entidad , es decir el importe y naturaleza del Activo , Pasivo y Patrimonio a una fecha determinada .

ESTRUCTURA

ACTIVO .- Esta conformado por todo lo que posee la empresa y es de su propiedad , es decir los bienes muebles , inmuebles , obligaciones por cobrar , existencias , valores , etc.

Los activos puedes ser corrientes y no corrientes , es decir de realizacin menor y mayor a un ao .

PASIVO.- Esta conformado por todas las obligaciones que tiene la entidad con terceros , es decir las deudas con proveedores , el estado , los trabajadores , las entidades crediticias , las ganancias diferidas , etc .

PATRIMONIO .- Esta conformada por las obligaciones de la empresa con los accionistas o socios y con ella misma ; es decir capital social , capital adicional , utilidades no distribuidas , reservas , etc. ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado financiero que nos muestra la situacin econmica ( Ingresos Costos y Gastos ) de la entidad a una fecha determinada y sirve para evaluar la gestin de la gerencia o administracin , tambin se le conoce como el Estado de Prdidas y Ganancias .

A diferencia de los otros estados financieros , ste se cierra en el ejercicio ; es decir no se arrastran saldos para otros ejercicios .

ESTRUCTURAIngresos .- Esta representado por todos los ingresos por venta de bienes o servicios y que corresponden exclusivamente al giro de la entidad , este rubro se presenta neto de devoluciones y descuentos .

Costos .- Esta representado por el valor del costo de la mercadera vendida , costo de ventas de los productos terminados y costo de los servicios prestados ; para los dos primeros existen formulas para su determinacin .

Gastos Operativos .- Esta representado por todos los gastos incurridos por la entidad en el periodo y que guardan estrecha relacin con el giro o actividad principal de la empresa , estos son : Gastos Administrativos y Gastos de Ventas .

Ingresos y Gastos No Operativos .- Esta representando por los Ingresos y Gastos incurridos y que no guardan relacin estrecha con el giro o actividad principal de la empresa , estos son : Ingresos Extraordinarios y Gastos Extraordinarios , Ingresos Varios , Cargas Excepcionales , Ingresos y Gastos Financieros , entre otros .

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es actualmente uno de los estados financieros ms importantes para la toma de decisiones gerenciales y representa una herramienta utilsima en el proceso de planeacin , pues le permite al analista abocarse a la determinacin de las cuentas de ingresos y las salidas de este recurso llamado efectivo y equivalente de efectivo , segn su actividad .

Es definido por el reglamente de la CONASEV como un producto final del sistema contable que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado .

El Esta de Flujo de Efectivo abandona el concepto de fondo , y en concreto el principio de devengado , para atenerse en forma estricta a los cobros y pagos , que clasifica en tres series de actividades o funciones .

ESTRUCTURA

Los flujos de ingresos y egresos de efectivo y equivalente de efectivo de una empresa se clasifican en tres grupos , de acuerdo a su naturaleza , los cuales son :

ACTIVIDAD DE OPERACIN .- Son las actividades realizadas por la empresa , es decir el giro de su negocio , stas generalmente incluyen la produccin y distribucin de bienes y servicios , siendo los flujos de esta actividad consecuencia de las transacciones comerciales que realiza .

ACTIVIDAD DE INVERSION .- Son las adquisiciones y enajenaciones de activos a largo plazo , as como otorgamiento y cobro de prstamos y la adquisicin de deudas , destinadas a generar ingresos y flujo de caja a futuro . Esta vinculado con el Activo No Corriente .

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO .- Son las actividades de endeudamiento con terceros o son los socios y que producen cambios en el tamao y composicin de la estructura financiera del balance , son actividades vinculadas al Pasivo y Patrimonio de la empresa .

METODOS PARA SU ELABORACION

Los Estado de Flujo de Efectivo pueden presentarse de dos maneras distintas , dependiendo de la forma en que se informa los flujos de actividad de operacin y pueden ser :

Mtodo Directo

Mtodo Indirecto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es un esta financiero en el cual se muestran los cambios operados en las cuentas patrimoniales durante el periodo de inicio y cierre del ejercicio , estos cambios pueden ser originados por :

Aumento o Disminucin del Capital

Aumento o Disminucin del Capital Adicional

Determinacin del Excedente de Revaluacin de Activo Fijos

Disminucin de Utilidades para formar Reservas ( Legales o Estatutarias )

Distribucin de Utilidades

Absorcin de Prdidas

Aumento o Disminucin por efectos de la aplicacin del REI

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos que se anexan a los Estados Financieros para dar informacin elemental sobre la naturaleza de cada una de las partidas de los mismos y que sern de suma utilidad para los usuarios y su efecto en la toma de decisiones .

Asimismo sobre los procedimientos , tcnicas aplicadas en el proceso contable de tal forma que se sustente el apego a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados .

Este documento se basa en el principio contable de Exposicin o Revelacin Suficiente .