seccion 11 y 12 instrumentos financieros

7/25/2019 Seccion 11 y 12 Instrumentos Financieros

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NIIF para las PYMES

Colegio de Contadores Pblicos del Estado Zulia

Instituto de Desarrollo Profesional

IDEPRO

Seccin 11INSTRUMENTOS FINNCIEROS

Lic. Manuel Caldeira


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NIIF !ara las P"MES

DEFINICIONESDEFINICIONES

Lic. Manuel Caldeira #Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

DEFINICIONESDEFINICIONES

Lic. Manuel Caldeira $Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

INT%OD&CCI'NINT%OD&CCI'N

Lic. Manuel Caldeira (Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

CONDICIONES DE LOS INT%&MENTOS DE DE&D)CONDICIONES DE LOS INT%&MENTOS DE DE&D)

Lic. Manuel Caldeira *Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

%ECONOCIMIENTO%ECONOCIMIENTO

Lic. Manuel Caldeira +Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira ,


Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

Clase de instrument -inancier Medicin inicialMedicin inicial Medicin psterirMedicin psterir

Instrument de deuda crriente

Precio de la transacci#n(incluir costos de transaccin)

I$!orte no descontado delefecti%o

En transacciones de financiamiento&alor !resente

&alor !resente

Instrument de deuda n crriente

Precio de la transacci#n(incluir costos de Transaccin)

Costo a$orti'ado

En transacciones de financiamiento&alor !resente

&alor !resente

Cmprmiss para reciir un pr/stam Precio de la transacci#n(incluir costos de transaccin)

Costo $enos deterioro

In0ersines enaccinespre-erentes

Cuando el valorRazonable puede

medirse fiablemente

Precio de la transacci#n(sin incluir costos de transaccin)

&alor ra'onable con ca$bioen resultado del e(ercicio

Cuando valorrazonable no puedemedirse fiablemente

Precio de la transacci#n(incluir costos de transaccin)

Costo $enos deterioro

MEDICI'NMEDICI'N

Lic. Manuel Caldeira Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 1

MEDICI'NMEDICI'N



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NIIF !ara las P"MES


MEDICI'NMEDICI'N



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NIIF !ara las P"MES

Tip de Instrument Medicin PsterirMedicin Psterir M/td

Instruments de deuda Cst amrti3ad Ti!o de inter)s efecti%o

Instruments de deuda crrientes

Importe no descontado del efectivo

Otra contraprestacin que se espera pagar o recibir

Si el acuerdo constituye unatransaccin de-inanciamient

&alor !resente de los pagosfuturos descontados

A tasa de inters de mercado

Cmprmiss para reciir pr/stam Costo (que podra ser cero) menos el deterioro del valor

In0ersines en accines pre-erentesn cn0ertiles 4

accines rdinarias pre-erentes sinpcin de 0enta

Valor razonable con cambio en resultados

n puede medirse -ialemente se medir!n alcosto menos el deterioro de valor


MEDICI'NMEDICI'N



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I5E%SIONES EN )CCIONES P%EFE%ENTES NOCON5E%TI!LES Y )CCIONES O%DIN)%I)S O

P%EFE%ENTES SIN OPCI'N E 5ENT)Ao Intereses delprstamo

Gastos de transaccin

Directo a gastos Sistema Lineal Costo Amortizado

1 25.000 5.000 1.666,67 1.580

2 25.000 1.666,67 1.665

3 25.000 1.666,67 1.755

5.000 5.000,00 5.000

Lic. Manuel Caldeira 1#

MEDICI'NMEDICI'N



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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 1$

MEDICI'NMEDICI'N



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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 1(

MEDICI'NMEDICI'N

"#$#"$%""& empresa ''' vendi a crdito por s* #"""* +l vencimiento de

dic,o cr/dit cmercial es inferior a un a-o*

C.SO /0.C1ICO #

MEDICI'N INICI)L

01-10-200 - 1 -C!entas "or co#rar 1.000,00

$entas de %ercanc&as 1.000,00

'egistro (enta de mercanc&a

MEDICI'NPOSTE%IO%

2#$#%$%""& Importe no descontado del efectivo que se esperarecibir*

s* #*""" (siempre que no ,aya deterioro)*

Cntalemente n aplica 6acer nin78n re7istr.



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Lic. Manuel Caldeira 1*

MEDICI'NMEDICI'N

Con los datos del Caso pr!ctico # asumir cobro de la factura se producir! el

"#$#%$#%* +l tipo de inters de mercado es el 34

C.SO /0.C1ICO %

"#$#"$%""& valor presente de los pagos futuros descontados*

Vp 5 Vf (#6i)7$n Vp 5 #*""" (#6 "8"3)7$%9:#% 5 ;&


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 1+

MEDICI'NMEDICI'N

Con los datos del Caso pr!ctico # asumir cobro de la factura se producir! el

"#$#%$#%* +l tipo de inters de mercado es el 34

C.SO /0.C1ICO %

MEDICI'NPOSTE%IO%

2#$#%$%""& valor presente de los pagos futuros descontados*

Vp 5 Vf (#6i)7$n Vp 5 #*""" (#6 "8"3)7$%=:#% 5 &"9"2 s*

+ntre la medicin posterior e inicial e>iste una diferencia?

+9# : ,*9# ; 119*

31-12-200 -1-

C!entas "or co#rar no corrientes 11,00

)ngresos *inancieros 11,00

'egistro de los intereses ganados



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Lic. Manuel Caldeira 1,

MEDICI'NMEDICI'N

Con fec,a "#$"#$"& la empresa ''' concedi crdito a la empresa @@@ las

condiciones son las siguientes?

Capital? s* &"*"""Comisin? s* #*"""

/agos? 3 mensuales

1asa de Inters Aominal?


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NIIF !ara las P"MES

Entradas Salidas Sald

"#:"#:%""& &"*""""" #*""""" ;&*"""""

2#:#%:%""& %#*2


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NIIF !ara las P"MES

%* Comprobacin tasa de inters efectiva

.-o

Valoruturo

actor.ctualizacin

Ao* de/erodos

Valor/resente

Vf (# 6 i) $n Vp

DIC:%"E" %#*2


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NIIF !ara las P"MES

2* C!lculo y distribucin del ingreso por intereses

Fec6a Pa7 Capital Intereses Sald

"#:"#:%""& """ """ """ ;&*"""""

2#:#%:%""& %#*2


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NIIF !ara las P"MES

2* 0egistros Contablesec,a Descripcin Debe Faber

"#$"#$"& > 1 >anco ;&*"""""

Cuentas por pagar no corriente 92*2=#"9

Cuentas por pagar corriente #3* # >Cuentas por pagar corriente #3*&


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NIIF !ara las P"MES

DETE%IO%ODETE%IO%O

D+1+0IO0O D+ V.O0IAS10JB+A1OS IA.ACI+0OS

B+DIDOS . COS1O O COS1O

.BO01I'.DO

%ECONOCIMIENTO

.l final del perodo enque se informa

Se debe evaluar si e>isteevidencia obGetiva de

deterioro de valor de los.ctivos inancieros

Cuando e>ista evidenciaobGetiva del deterioro delvalor

/roceder! a reconoceren los resultados deleGercicio la prdida por

deterioro del valor en losresultados*

Lic. Manuel Caldeira 2#Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

D+1+0IO0O D+ V.O0

IAS10JB+A1OS IA.ACI+0OS


.BO01I'.DO

Lic. Manuel Caldeira 2$

DETE%IO%ODETE%IO%O



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NIIF !ara las P"MES

D+1+0IO0O D+ V.O0

IAS10JB+A1OS IA.ACI+0OS


.BO01I'.DO

Lic. Manuel Caldeira 2(

DETE%IO%ODETE%IO%O



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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 2*

DETE%IO%ODETE%IO%O

Con base al eGercicio anterior?

0ealice medicin posterior en dic,a fec,a suponiendo que la empresa '''

slo puede recuperar s* %"*""" en un pago Knico al 2#$#%$%"#%*

C.SO /0.C1ICO =

s* 92*2=#"9 L s* %"*""" : (# 6 ""


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira 2+

DETE%IO%ODETE%IO%O

C.SO /0.C1ICO =

31-12-2012 -1-

+rdida "or deterioro 56.73,02

+ro(isin "or deterioro 56.73,02

'egistro del deterioro

%E?IST%O DE CONT)!LE

&tili3and cuenta crrectra

Sin utili3ar cuenta crrectra

31-12-2012 -1-

+rdida "or deterioro 56.73,02

C!entas "or co#rar 56.73,02

'egistro del deterioro



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NIIF !ara las P"MES

%E5E%SO DETE%IO%O DE 5)LO% INST%&MENTOS FIN)NCIE%OS !)SICOS

Lic. Manuel Caldeira 2,

DETE%IO%ODETE%IO%O



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NIIF !ara las P"MES

5)LO% %)


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira #

5)LO% %)


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira #1

5)LO% %)


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira #2

5)LO% %)


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira ##

5)LO% %)


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NIIF !ara las P"MES

!)@) EN C&ENT)!)@) EN C&ENT)

Aodeben netear

activos y pasivos

financieros

Lic. Manuel Caldeira #$Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

INFO%M)CI'N ) %E5EL)%INFO%M)CI'N ) %E5EL)%

Lic. Manuel Caldeira #(Seccin 11 Instruments Financiers !"sics


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira #*



C l i d C t d Pbli d l E t d Z li


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NIIF para las PYMES

Colegio de Contadores Pblicos del Estado Zulia

Instituto de Desarrollo Profesional

IDEPRO

Seccin 12OT%OS TEM)S %EL)CION)DOS CONLOS INST%&MENTOS FIN)NCIE%OS

Lic. Manuel Caldeira


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NIIF !ara las P"MES

)LC)NCE)LC)NCE

Lic. Manuel Caldeira Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers #,


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NIIF !ara las P"MES

)LC)NCE)LC)NCE

Lic. Manuel Caldeira #Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira $

)LC)NCE)LC)NCE

Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES

ELECCI'N DE POLATIC) CONT)!LEELECCI'N DE POLATIC) CONT)!LE

Lic. Manuel Caldeira $1Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES

INST%&MENTOS FIN)NCIE%OS COMPLE@OSINST%&MENTOS FIN)NCIE%OS COMPLE@OS

Lic. Manuel Caldeira $2Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira $#Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira $$Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira $(Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira $*




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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira $+



NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

CONT)!ILID)D DE CO!E%T&%)CONT)!ILID)D DE CO!E%T&%)

Lic. Manuel Caldeira $,Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira $Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira (



NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira (1Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES


Lic. Manuel Caldeira (2Seccin 12 Otrs temas relacinads cn ls Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

(#Lic. Manuel Caldeira Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

Seccin 11 4 12 Instruments FinanciersLic. Manuel Caldeira ($

Transacciones Activo Pasivo Bsico Complejo

/ecti(oDe"sitos a la (ista

/!i(alentes de /ecti(o

C!entas "or co#rar Clientes

Crditos a terceros

De!dores $arios

onos

+ro(eedores

'eser(as tcnicas

)SL' "or "agar

*!t!ros

+erm!tas *inancieras

De!das con entidades de crdito

Crditos inancieros

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

Seccin 11 4 12 Instruments FinanciersLic. Manuel Caldeira ((

Transacciones Activo Pasivo Bsico Complejo

/ecti(o De"sitos a la (ista

/!i(alentes de /ecti(o

C!entas "or co#rar Clientes

Crditos a terceros

De!dores $arios

onos

+ro(eedores

'eser(as tcnicas

)SL' "or "agar

*!t!ros

+erm!tas *inancieras

De!das con entidades de crdito

Crditos inancieros

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira (*

Identi-iBue en ls recuadrs cuales sn cate7ras -inancieras 4 cuales

sn ries7s -inanciers

.ctivos o pasivos financierosal valor razonable concambios en resultados

1ipo de Inters

1ipo de cambio de moneda

/recios

Inversiones mantenidas,asta el vencimiento

/rstamos y partidas porcobrar

.ctivos financierosdisponibles para la venta

Calificacin crediticia

Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

NIIF l P"MES


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NIIF !ara las P"MES

Lic. Manuel Caldeira (+

Identi-iBue en ls recuadrs cuales sn cate7ras -inancieras 4 cuales

sn ries7s -inanciers

1ipo de Inters

1ipo de cambio de moneda

/recios Calificacin crediticia

Seccin 11 4 12 Instruments Financiers


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Lists para la primera pre7unta

Lic. Manuel Caldeira (,Seccin 11 4 12 Instruments Financiers


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A:

ue m/td se dee de utili3ar para calcular el Cst )mrti3ad

M/td de d7its

decrecientes

C:

B:

D:M/td de Andice

?eneral de precisM/td del 5alr -utur

M/td de

Inter/s E-ecti0

50:50

Lic. Manuel Caldeira (Seccin 11 4 12 Instruments Financiers


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50:50

A:IG 5alr PresentePG 5alr presente

C:

B:

D:IG 5alr %a3nale

pG 5alr %a3nale

IG 5alr PresentePG Cst )mrti3ad

IG Preci de TransaccinPG Cst )mrti3ad

Cu"les sn las ase de medicin inicial 4 psterir de unali7acin !ancaria

Lic. Manuel Caldeira *Seccin 11 4 12 Instruments Financiers


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! C D)

Lic. Manuel Caldeira *1Seccin 11 4 12 Instruments Financiers


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50:50

Cu"les sn las ase de medicin inicial 4 psterir de unali7acin !ancaria

A:IG 5alr PresentePG 5alr presente

C:

B:

D:IG 5alr %a3nale

pG 5alr %a3nale

IG 5alr PresentePG Cst )mrti3ad

IG Preci de TransaccinPG Cst )mrti3ad

Lic. Manuel Caldeira *2Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H


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A: B:

C: D:

Cst mens deterir

Cn Bue ase se 6ace la medicin psterir de una accin Bue n cti3aen lsa 4 n 6a4 una medida -iale del 0alr %a3nale

5alr Presente

5alr %a3nale Preci de transaccin

50:50

Lic. Manuel Caldeira *#Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H


64/69

50:50

Lic. Manuel Caldeira *$Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H


65/69

A: B:

C: D:

Cst mens deterir


5alr Presente

5alr %a3nale Preci de transaccin

50:50

Lic. Manuel Caldeira *(Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H

H


66/69

A:

D:

Cst mens deterir


Preci de transaccin

50:50

Lic. Manuel Caldeira **Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H

H H


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Lic. Manuel Caldeira *+Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

A:

Cu"les sn las ases de medicin psterir estalecidas en la Seccin 11

Imprte N descntad5alr Presente

Cst )mrti3ad5alr %a3nale

Cst mens deterir

B:

Preci de transaccin5alr Presente

Cst )mrti3ad

5alr %a3nale

c:


Cst )mrti3ad5alr de Mercad

Cst mens deterir

B:


5alr -utur

5alr %a3nale

50:50H H


68/69

N cntesta

Lic. Manuel Caldeira *,Seccin 11 4 12 Instruments Financiers

H H


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A:

Cu"les sn las ases de medicin psterir estalecidas en la Seccin 11


Cst )mrti3ad5alr %a3nale

Cst mens deterir

B:


Cst )mrti3ad

c:


Cst )mrti3ad5alr de Mercad

Cst mens deterir

B:


5alr -utur

50:50H H

seccion 11 y 12 instrumentos financieros

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