Presentacin de PowerPoint

NIIF 9INSTRUMENTOS FINANCIEROS

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

CONTENIDOD

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CASO PRACTICO

5MEDICION RECONOCIMIENTO Y CLASIFICACIONOBJETIVO Y ALCANCEDEFINICIONES

DEFINICIONESQu son los Instrumentos Financieros?De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera los instrumentos financieros se definen como:Un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Fuente: NIC 32 Versin 2010

DEFINICIONES

DEFINICIONESPasivo FinancieroObligacin contractual de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones desfavorablesContrato no derivado: entidad podr ser obligada a entregar un n variable de instrumentos de capital propioDerivado que se liquida de forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo u otro activo por un n fijo de instrumentos de capital propio.

DEFINICIONESInstrumento de Capital Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participacin residual en los activos de una entidad, despus de deducir todos sus pasivos Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres caractersticasSu valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de inters, un tipo de cambio No requiere inversin inicial o muy pequeaSe liquidar en una fecha futura Instrumento Derivado

OBJETIVO

Establecer los principios para la informacin financiera sobre activos ypasivo financieros de forma que presente informacin til y relevante para losusuarios de los estados financieros para: la evaluacin de los importes, calendario, e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.

ALCANCE

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RECONOCIMIENTO

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CLASIFICACION

Activo financiero al valor razonable con cambios en resultados

Reduce la asimetra contableEn ausencia del valor razonable. Los estados financieros pueden brindar mas informacinActivos al valor razonable con cambios en resultadosun activo se Clasifica disponiblePara la venta un pasivo relacionadoCon el activo se valora A costo amortizado

Surge utilizando Diferentes criterios devalorizacin

Costo amortizado

CLASIFICACION

Derivados implicitos

Flujos de efectivo varan similarmente a la de un derivadoDerivado Instrumento financiero

Puede ser transferido

Derivado implcito

DERIVADOS IMPLICITOS

Un contrato hibrido esta compuesto por un contrato principal fuera del alcance de la NIIF 9. la entidad identificara y los separa.

RECLASIFICACION

Cuando cambie su modelo de negocio para la gestin de activos financieros reclasificacin de costo amortizado a valor razonableReclasificara todos los activos afectados reclasificacin de valor razonable a costo amortizado

MEDICIONMedicin inicial:Medicin posterior de activos y pasivos financierosMedicin al valor razonableInversiones en instrumentos de patrimonioGanancias y prdidas

El valor temporal del dinero Riesgo de crditoTasas de cambioPrecios de las materias primas cotizadasInformacin a utilizar para aplicar las tcnicas de valorizacin

Riesgo de pago anticipado y de rescatePrecios de instrumentos de patrimonioVolatilidadCostos de administracin de activo o pasivo financiero

vigencia

Supuesto 1 Medicin inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes).El 1 octubre de 2009, la empresa ZZZ ha vendido a crdito por importe de 1.000 . El vencimiento de dicho crdito comercial es inferior a 1 ao. Medicin inicial (01.10.09): es el precio de la transaccin.1.000 Clientes a Venta de mercaderas 1.000

RESOLUCION:Medicin posterior (31 de diciembre de 2009): es al importe no descontado del efectivo que se espera recibir, es decir, 1.000 (siempre que no haya deterioro). Contablemente, no tenemos que hacer nada.CASOS PRACTICOS

Supuesto 2. Clculo del deterioro en instrumentos de deuda. Contabilidad en la empresa prestamista.Tomando como base los datos del Supuesto 3, realizar la medicin posterior en dicha fecha, suponiendo que ZZZ slo va a poder recuperar 20.000 en un pago nico a 31 de diciembre de 2012. Deterioro = = Costo amortizado Valor presente de flujos de efectivo = = 73.341,07 20.000 / (1+0,064121)^3 = 56.743,02

El valor presente se actualiza al tipo de inters efectivo.Para reconocer el deterioro podemos hacerlo de dos formas. Una de ellas es a travs de cuenta correctora, tal y como se hace actualmente con el PGC NORMAL y PGC PYMES:

56.743,02 Prdidas por deterioro de crditos (gasto) a Deterioro de valor de crditos (cuenta correctora que minora el activo) 56.743,02La otra es contabilizar el gasto directamente contra las cuentas del crdito:

56.743,02 Prdidas por deterioro de crditos (gasto) a Crditos a c/p a empresas del grupo 16.662,99 a Crditos a l/p a empresas del grupo 40.080,03CASOS PRACTICOS

Supuesto 3. Medicin inicial y posterior de la compra de acciones con valor razonable fiable.La empresa RRR ha adquirido acciones de un banco que cotiza en bolsa. El detalle numrico de la operacin es el siguiente: Fecha: 30/10/09 Nmero de acciones: 10.000 Valor unitario: 30 / accin Comisin bancaria de gestin de compra: 250 Al cierre del ejercicio 2009, el valor de cotizacin de las acciones disminuye hasta 22 por accin. Se pide calcular la medicin inicial y posterior (a 31/12/09) y efectuar los asientos contables oportunos.Medicin inicial (30/10/09): 10.000 acciones * 30 /accin = 300.000 .No se incluyen los costos de transaccin, de acuerdo con la NIIF PYMES.300.000 Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio250 Comisiones bancarias (gasto) a Tesorera 300.2502. Medicin posterior (31/12/09):Al disminuir la cotizacin, se tiene que reconocer una prdida por:10.000 acciones * (22 30) = 80.000 De modo que, al cierre del ejercicio, las acciones valen:10.000 acciones * 22 / accin = 220.000 El asiento contable a realizar ser: 80.000 Prdidas de inversiones financieras en instrumentos de patrimonio (gasto) a Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio 80.000 De forma anloga, si la cotizacin hubiera sido superior a 30 , se habran contabilizado beneficios.CASOS PRACTICOS