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Resumen de las Normas Internacionales de Información Financiera ................................................ VI-1

Plan Contable General Revisado y las NIIF’sApreciaciones a las Cuentas de Orden (Parte II) ........................................................................................................................ VI-4

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Info

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Actualidad Empresarial

C o n t e n i d o

INFORME ESPECIAL

APLICACIÓN PRÁCTICA

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

Resumen de las Normas Internacionales de Información Financiera

N° 162 Primera Quincena - Julio 2008

Autor : C.P.C. Carlos Paredes Reátegui

Título : Resumen de las Normas Internacionales de Información Financiera

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 162 - Primera Quincena de Julio 2008

Ficha Técnica

NIIF - IFRS 1. Aplicación por primera vez de las Normas In-ternacionales de Información FinancieraFecha de emisión por el IASB. 19 de junio de 2003.

Fecha de aplicación por el IASB: 1 de enero de 2004.

Fecha de aplicación en el Perú: 1 de enero del 2006, Resolución CNC 034-2005-EF/94.

Sustituyó a la SIC-8 Aplicación, por Primera Vez de las NIC como Base de Contabilización (emitida por el Comité de Interpretaciones en julio de 1998).

Objetivo: Tiene como objetivo asegurar que los primeros estados financieros preparados por una entidad de acuerdo con las NIIF - IFRS (intermedios o de fi n de ejercicio) contengan información de alta calidad, que:

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten.

b) Suministre un punto de partida ade-cuado para la contabilización bajo NIIF – IFRS.

c) Pueda ser generada a un costo que no exceda los benefi cios de los usua-rios.

Alcance: Una entidad aplicará esta NIIF en:

a) sus primeros estados fi nancieros con arreglo a las NIIF; y

b) en cada informe financiero inter-medio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, y se refi era a una parte del período cubierto por sus primeros estados fi nancieros con arreglo a las NIIF.

Interpretaciones relacionadas: Las siguientes interpretaciones se refi eren a la NIIF 1:

• CINIIF 9 Nueva Evaluación de los De-rivados Implícitos (emitida en marzo de 2006).

• CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios (emitida en noviembre de 2006)

NIFF - IFRS 2. Pagos Basados en ParticipacionesFecha de emisión por el IASB. 30 de marzo de 2004.


Fecha de aplicación en el Perú: 1 de enero de 2006, Resolución CNC 034-2005-EF/94.

Objetivo: Especificar la información fi nanciera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del período y en su posición fi nanciera, los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyen-do los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

Alcance: La entidad aplicará esta NIIF en la contabilización de todas las transac-ciones con pagos basados en acciones, incluyendo:

a) transacciones con pagos basados en acciones liquidados mediante instru-mentos de patrimonio, en las que la entidad reciba bienes o servicios a cambio de instrumentos de patrimo-nio de la misma (incluyendo acciones u opciones sobre acciones),

b) transacciones con pagos basados en acciones liquidados en efectivo, en las que la entidad adquiera bienes o servicios, incurriendo en pasivos con el proveedor de esos bienes o servi-cios por importes que se basen en el precio (o en el valor) de las acciones de la entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la misma, y

c) transacciones en las que la entidad reciba o adquiera bienes o servicios, y los términos del acuerdo proporcio-nen a la entidad o al proveedor de dichos bienes o servicios, la opción de liquidar la transacción en efectivo (o con otros activos) o mediante la emi-sión de instrumentos de patrimonio

Interpretaciones relacionadas: Las siguientes Interpretaciones hacen refe-rencia a la NIIF 2:

• SIC-12 Consolidación-Entidades de Cometido Específi co (emitida en no-viembre de 1998), tal como queda modifi cada por las

• Modifi caciones a la SIC-12 Consolida-ción-Entidades de Cometido Específi co (emitida en noviembre de 2004).

• CINIIF 8 Alcance de la NIIF 2 (emitida en enero de 2006).

• CINIIF 11 NIIF 2—Transacciones con Acciones propias y del Grupo (emitida en noviembre de 2006).

NIIF - IFRS 3. Combinacion de NegociosFecha de emisión por el IASB. 30 de marzo de 2004.

Instituto Pacífi co

Informe Especial

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Fecha de aplicación por el IASB: 31 de marzo de 2004.


Reemplazó a la NIC 22 y a tres Interpre-taciones:

• SIC-9 Combinaciones de Negocios—Clasifi cación como Adquisiciones o como Unifi cación de Intereses

• SIC-22 Combinaciones de Negocios—Ajustes Posteriores al Reconocimiento Inicial de los Valores Razonables y de la Plusvalía.

• SIC-28 Combinaciones de Nego-cios—“Fecha de Intercambio” y Valor Razonable de los Instrumentos de Capital.

Objetivo: Especificar la información financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de negocios. En particular, especifica que todas las combinaciones de negocios se contabilizarán aplicando el método de adquisición. En función del mismo, la entidad adquirente reconocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes identifi cables de la entidad adquirida a sus valores razonables, en la fecha de adquisición y también reconocerá la plusvalía, que se someterá a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de amortizarse.

Alcance: Salvo en los casos descritos a continuación, las entidades aplicarán esta NIIF cuando contabilicen las combinacio-nes de negocios.

Esta NIIF no será de aplicación a:

(a) Combinaciones de negocios en las que se combinan entidades o ne-gocios separados para constituir un negocio conjunto.

(b) Combinaciones de negocios entre entidades o negocios bajo control común.

(c) Combinaciones de negocios en las que intervengan dos o más entidades de carácter mutualista.

(d) Combinaciones de negocios en las que, mediante un contrato, entidades o negocios separados se combinan para constituir únicamente una en-tidad que informa, pero sin obtener ninguna participación en la propie-dad (por ejemplo, las combinaciones en las que entidades separadas se combinan por medio de un contrato para constituir una sociedad con doble negociación en bolsa).

Interpretaciones relacionadas: Las siguientes Interpretaciones se refi eren a la NIIF 3:

• SIC-32 Activos Intangibles—Costos de Sitios Web (emitido en marzo de

2002 y modifi cado por la NIIF 3 en marzo de 2004)

• CINIIF 9 Nueva Evaluación de los De-rivados Implícitos (emitida en marzo de 2006).

NIIF - IFRS 4. Contratos de Se-gurosAprobada en marzo de 2004.

Fecha de emisión por el IASB. 30 de marzo de 2004.


Fecha de aplicación en el Perú: 1 de enero de 2006, Resolución CNC 034-2005-EF/94

Objetivo: Especificar la información fi nanciera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere:

(a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras.

(b) Revelar información que identifi que y explique los importes de los contratos de seguro en los estados fi nancieros de la aseguradora, y que ayude a los usua-rios de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los fl ujos de efectivo futuros proceden-tes de dichos contratos.

Alcance: La entidad aplicará esta NIIF a los:

(a) Contratos de seguro (incluyendo tam-bién los contratos de reaseguro) que emita y a los contratos de reaseguro de los que sea tenedora.

(b) Instrumentos fi nancieros que emita con un componente de participación discrecional (véase el párrafo 35). La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar requiere la revelación de información sobre los instrumentos fi nancieros, incluyendo los instrumentos que contengan tal característica.

Interpretaciones relacionadas: Las si-guientes Interpretaciones hacer referencia a la NIIF 4:

• SIC-27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento (según la modifi cación de 2004).

NIIF - IFRS 5. Activos No Corrien-tes Disponibles para la Venta y Operaciones DiscontinuasFecha de emisión por el IASB. 30 de marzo de 2004.



Sustituye a la NIC 35 Operaciones en Discontinuación fue emitida por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en junio de 1998.

Objetivo: Especificar el tratamiento contable de los activos disponibles para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las opera-ciones discontinuadas. En particular, la NIIF exige que:

(a) los activos que cumplan los requisitos para ser clasifi cados como disponi-bles para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta, así como que cese la depreciación de dichos activos; y

(b) los activos que cumplan los requisitos para ser clasifi cados como disponibles para la venta, se presenten de forma separada en el balance, y que los resultados de las operaciones discon-tinuadas se presenten por separado en el estado de resultados.

Alcance: Los requisitos de clasifi cación y presentación de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes* reconoci-dos, y a todos los grupos de activos para su disposición que tiene la entidad. Los requisitos de medición de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos y a los grupos de activos para su disposición (establecidos en el párrafo 4), excepto a aquellos activos enume-rados en el párrafo 5, que continuarán midiéndose de acuerdo con la Norma que se indica en el mismo.

Párrafo 4: En ocasiones, una entidad vende o dispone por otra vía de un grupo de activos, posiblemente con algunos pasivos directamente asociados, de for-ma conjunta y en una sola transacción. Ese grupo de activos para su disposición podría ser un grupo de unidades genera-doras de efectivo, una unidad generadora de efectivo o una parte de ella. El grupo podría comprender cualquier activo o pasivo de la entidad, incluyendo activos corrientes, pasivos corrientes y activos excluidos, según el párrafo 5, de los re-quisitos de medición de esta NIIF. Si un activo no corriente, dentro del alcance de los requisitos de medición de esta NIIF, formase parte de un grupo de activos para su disposición, los requerimientos de medición de esta NIIF se aplicarán al grupo como un todo, de tal forma que dicho grupo se medirá por el menor va-lor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta. Los requisitos de medición de activos y pasivos individuales, dentro del grupo de


Área Contabilidad y Costos

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activos para su disposición, se establecen en los párrafos 18, 19 y 23.

Párrafo 5: Los criterios de medición de esta NIIF* no son aplicables a los siguientes activos, que quedan cubiertos por las Normas indicadas en cada caso, independientemente de que sean activos individuales o que formen parte de un grupo de activos para su disposición.

(a) Activos por impuestos diferidos (NIC 12 Impuesto a las Ganancias).

(b) Activos procedentes de benefi cios a los empleados (NIC 19 Benefi cios a los Empleados).

(c) Activos fi nancieros que estén dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medi-ción.

(d) Activos no corrientes contabilizados de acuerdo con el modelo de valor razonable de la NIC 40 Propiedades de Inversión.

(e) Activos no corrientes medidos por su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, de acuerdo con la NIC 41 Agricultura.

(f) Derechos contractuales procedentes de contratos de seguro, defi nidos en la NIIF 4 Contratos de Seguro.

NIIF - IFRS 6. Evaluación y Explo-ración de Recursos MineralesFecha de emisión por el IASB: 19 de diciembre de 2004.



Objetivo: Especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos minerales.

En particular, esta NIIF requiere:

(a) mejoras limitadas en las prácticas con-tables existentes para los desembolsos por exploración y evaluación;

(b) que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen una comprobación de su de-terioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos;

(c) la revelación de información que identifi que y explique los importes que en los estados fi nancieros de la entidad surjan de la exploración y evaluación de recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos estados fi nancieros a comprender el importe, calendario y certidumbre de los fl u-jos de efectivo futuros de los activos para exploración y evaluación que se hayan reconocido.

Alcance: Una entidad aplicará esta NIIF a los desembolsos por exploración y evaluación en los que incurra.

La NIIF no aborda otros aspectos relati-vos a la contabilización de las entidades dedicadas a la exploración y evaluación de recursos minerales.

Una entidad no aplicará la NIIF a los desembolsos en que haya incurrido:

(a) antes de la exploración y evaluación de los recursos minerales, tales como desembolsos incurridos antes de obtener el derecho legal de explorar un área determinada;

(b) después de que sean demostrables la factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción de un recurso mineral.

NIIF - IFRS 7. Instrumentos Financieros: Informaciones a RevelarFecha de emisión por el IASB. 12 de agosto de 2005.



La NIIF deroga la NIC 30 y los reque-rimientos de información a revelar de la NIC 32. Los requerimientos de pre-sentación de la NIC 32 permanecen sin cambios.

Objetivo: El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus esta-dos fi nancieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:

(a) la relevancia de los instrumentos fi nancieros en la situación fi nanciera y en el rendimiento de la entidad; y

(b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos fi nancieros a los que la entidad se haya expuesto durante el período y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos

Alcance: Esta Norma será aplicada por todas las entidades a todos los tipos de instrumentos fi nancieros, excepto:

(a) Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen según la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, la NIC 28 Inversiones en Asociadas o la NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIC 27, la NIC 28 o la NIC 31 permiten que la entidad contabilice las participaciones en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto aplicando la NIC 39; en esos casos, las entidades aplicarán las exigencias de información a revelar

de la NIC 27, la NIC 28 o la NIC 31, además de las establecidas en esta Norma. Las entidades aplicarán esta Norma a todos los derivados vincula-dos con participaciones en subsidia-rias, asociadas o negocios conjuntos, salvo los derivados que cumplan con la defi nición de instrumento de patrimonio contenida en la NIC 32.

(b) Los derechos y obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de retribuciones a los empleados a los que se les aplique la NIC 19 Benefi cios a los Empleados.

(c) Los contratos que establezcan con-traprestaciones contingentes en una combinación de negocios (véase la NIIF 3 Combinaciones de Negocios). Esta exención sólo se aplicará a la entidad adquirente.

(d) Los contratos de seguro, según se defi -nen en la NIIF 4 Contratos de Seguro. No obstante, esta Norma se aplicará a los derivados implícitos en contratos de seguro, siempre que la NIC 39 re-quiera que la entidad los contabilice por separado. Además, un emisor aplicará esta Norma a los contratos de garantía fi nanciera si aplica la NIC 39 en el reconocimiento y medición de esos contratos, pero aplicará la NIIF 4 si decidiese, de acuerdo con el apartado (d) del párrafo 4 de la NIIF 4, aplicar dicha NIIF 4 para su reconocimiento y medición.

(e) Los instrumentos fi nancieros, con-tratos y obligaciones que surjan de transacciones con pagos basados en acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones, excepto los contratos que estén dentro del alcance de los párrafos 5 a 7 de la NIC 39, a los que se aplicará esta NIIF.

Interpretaciones relacionadas: La siguiente Interpretación hace referencia a la NIIF 7:

• CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios (emitida en noviembre de 2006)

NIIF - IFRS 8. Segmentos Ope-rativosFecha de emisión por el IASB: 30 de noviembre de 2006.



Esta NIIF sustituye a la NIC 14 Informa-ción Financiera por Segmentos.

Objetivo: Una entidad revelará informa-ción que permita que los usuarios de sus estados fi nancieros evalúen la naturaleza y los efectos fi nancieros de las actividades


Aplicación Práctica

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Plan Contable General Revisado y las NIIF’sApreciaciones a las Cuentas de Orden (Parte II)

Apl

icac

ión

Prác

tica

Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea

Título : Plan Contable General Revisado y las NIIF’s. Apreciaciones a las Cuentas de Orden (Parte II)

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 162 - Primera Quincena de Julio 2008

Ficha Técnica


Prosiguiendo con las apreciaciones y aplicaciones de las Cuentas de Orden de la Clase 0 enunciadas en el Plan Contable General Revisado (PCGR), tenemos las cuentas siguientes:

de negocios que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.

Alcance: Esta NIIF se aplicará a:

(a) los estados fi nancieros separados o individuales de una entidad:(i) cuyos instrumentos de deuda o

de patrimonio neto se negocien en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mer-cados locales y regionales), o

(ii) que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados fi nancieros en una comisión de valores u otra organización reguladora,

con el fi n de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público; y

(b) los estados fi nancieros consolidados de un grupo con una entidad con-troladora:(i) cuyos instrumentos de deuda o

de patrimonio neto se negocien en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mer-cados locales y regionales), o

(ii) que registre, o esté en proceso de registrar, los estados fi nancieros consolidados en una comisión de valores u otra organización

reguladora, con el fi n de emitir algún tipo de instrumento en un mercado público.

Cuando una entidad que no esté obligada a aplicar esta NIIF opte por revelar infor-mación sobre segmentos que no cumpla con ella, no describirá esa información como información por segmentos.

Si un informe fi nanciero de una entidad controladora alcanzada por esta NIIF in-cluyese tanto sus estados fi nancieros con-solidados como sus estados fi nancieros separados, sólo se requerirá información por segmentos en los estados fi nancieros consolidados.

Fuente: IASB

NOMENCLATURA DE LAS SUB CUENTAS

0201 Letras en Descuentos0202 Efectos en Descuentos0205 Letras en Cobranza0206 Efectos en Cobranza

Saldo: Deudor representa el importe de los documentos entregados a terceros, Bancos, por ejemplo, para ser desconta-dos y/o para ejecutar su cobranza.

Apreciaciones1. Se podrá crear cuentas divisionarias

para diferenciar, según el criterio monetario, documentos en moneda nacional y en moneda extranjera.

2. La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta de orden por contra 0902 Documentos en Descuento y Cobranza.

02. Documentos en Descuento y Cobranza

3. La carga fi nanciera y/o comisión por la operación efectuada con la entidad bancaria será registrada en las cuentas 674 y/o 632, respectivamente.

4. Los documentos en descuento – la diferencia de los documentos en cobranza – de no ser cancelados a su vencimiento por los aceptantes, serán ejecutados por la entidad crediticia contra la cuenta corriente del des-contante, en este caso la empresa.

5. Los documentos de igual naturaleza que sean cedidos al Banco en calidad de garantía de préstamos, serán re-gistrados en la cuents 0603 Valores, mediante subdivisionaria específi ca.

6. El saldo no precisa ser ajustado por infl ación.

Aplicaciones

Caso Práctico N° 1

Letra por cobrar a treinta días ascendente a S/. 16,480 es presentada al Banco para su descuento. La entidad fi nanciera cobra por adelantado intereses por S/.1,830, abonan-do en cuenta corriente el importe neto de la Letra el segundo día de su recepción.

- Remisión de Letra en Descuento (1er. Día)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0201.1 Letras en Descuento 16,48009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.1 Documentos en Descuento y Cobranza 16,480

- Descuento de la Letra (2do. día)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.1Cuentas Corrientes 14,65067 CARGAS FINANCIERAS 674.1Intereses de Documentos Descontados 1,83046 CUENTAS POR PAGAR DIV. 461.1Préstamos de Terceros 16,480 16,480 16,480

- Banco Informa de Cobranza Efec-tuada (día 30)

(Cliente aceptante canceló Letra a su vencimiento)

——————— 3 ——————— DEBE HABER

09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.1 Documentos en Dscto. y Cobranza 16,48002 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0201.1 Letras en Descuento 16,480 (para saldar las cuentas)

Notas a) El cuarto dígito UNO(1) identifi ca la

operación en moneda nacional.b) Efectuada la cancelación de la Letra

por el Cliente, deberá efectuarse, además, el asiento de regularización respectivo debitando la cuenta 461.1 Préstamos de Terceros y abonando la cuenta 123.1 Letras por Cobrar.

c) Asimismo, de ser el caso, se hará el reconocimiento del ingreso por los intereses devengados incluidos en la Letra, debitando la cuenta 493.1 Intereses Diferidos y abonando la



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cuenta 772.1 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles, en concor-dancia con lo estipulado por la NIC 18 Ingresos.


Se remitió al Banco Letra por Cobrar a sesenta días por un total de US$ 1,200 para ser descontada. La empresa banca-ria cobró por adelantado intereses por US$ 180, abonando el importe neto en la cuenta corriente bancaria de igual moneda extranjera. El tipo de cambio a la fecha de la operación es S/. 3.40 por la divisa norteamericana.

Letra en descuento 1,200 3.40 4,080Intereses Cobrados (180) 3.40 (612) ——— ———Importe Neto 1,020 3,468

US$ T.C. S/.Concepto

- Remisión de Letra en Descuento (1er. día)

(US$ 1,200 x S/. 3.40)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0201.2 Letras en Descuento 4,08009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Descuento y Cobranza 4,080

- Descuento de la Letra

——————— 2 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.2 Cuentas Corrientes 3,468 (US$ 1,020 x S/. 3.40)67 CARGAS FINANCIERAS 674.2 Intereses de Documentos Descontados 612 (US$ 180 x s/. 3.40)46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 461.2 Préstamos de Terceros 4,080 (US$ 1,200 x S/. 3.40) 4,080 4,080

Nota: El cuarto dígito DOS(2) identifi ca la operación en moneda extranjera.


Cumplidos los sesenta días del caso ante-rior, el Banco informa de la cancelación de la Letra por el cliente aceptante, momento en que el tipo de cambio es S/. 3.50 por Dólar.

- Nivelación del Tipo de Cambio (Ctas. de Orden: S/. 3.50 – S/. 3.40)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0201.2 Letras en Descuento 120 (US$ 1,200 x S/. 0.10)09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Descuento y Cobranza 120 (US$ 1,200 x S/. 0.10)

- Nivelación del Tipo de Cambio (Préstamo US$ 1,200) x (S/. 3.50

– S/. 3.40)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

67 CARGAS FINANCIERAS 676 Pérdida por Diferencia de Cambio 12046 CUENTAS POR PAGAR DIV. 461.2 Préstamos de Terceros 120

- Liberación de Letra en Descuento

——————— 3 ——————— DEBE HABER

09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Dsct. y Cobranza 4,200 (US$ 1,200 x S/. 3.50)02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0201.2 Letras en Descuento 4,200 (para saldar las cuentas)

Notas a) El cuarto dígito DOS(2) identifi ca la

operación en moneda extranjera.b) La nivelación de cambio de Cuentas

de Orden no tiene incidencia en los resultados.

c) Cancelada la Letra por el cliente, de-berá efectuarse la regularización del compromiso asumido con el Banco, debitando la cuenta 4612 y abonando la cuenta 123.2 . Previamente se hará la nivelación del tipo de cambio de la cuenta por cobrar en moneda extran-jera con abono a la cuenta 776.

d) Asimismo, será reconocido el ingreso por los intereses devengados, inclui-dos en la Letra por cobrar, el tipo de cambio de la fecha de origen en concordancia con la NIC 18 Ingresos y NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras, respectivamente.


Se remite al Banco en cobranza Letra por Cobrar de S/. 20,000 a treinta días. La

entidad bancaria cobra comisión del 1%. El saldo de la cobranza será depositada en cuenta corriente.

- Remisión de Letra en Cobranza (1er. Día)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0205.1 Letras en Cobranza 20,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.1 Documentos en Dsct. y Cobranza 20,000

- Recepción de Liquidación del Banco (día 30)

(Cliente aceptante canceló Letra de Vencimiento)

S/.Letras por Cobrar 20,000Comisión 1% (200) –––––––Abono en Cta. Cte. 19,800

——————— 2 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.1 Cuentas Corrientes 19,80063 SERVICIOS PREST. POR TERC. 632.1 Honorarios, Comisiones y Corretajes 20012 CLIENTES 123.1 Letras por Cobrar 20,000 (Letra canc. por cliente) 20,000 20,000

Notas a) El cuarto dígito UNO(1) identifi ca la

operación en moneda nacional.b) Cancelada la Letra por el cliente,

además, se efectuará el asiento por el reconocimiento del ingreso por los intereses devengados incluidos en el documento de crédito debitando la cuenta 493.1 y abonando la cuenta 772.1, en aplicación de la NIC 18 Ingresos.


Pagaré a 60 días por US$ 2,000, co-rrespondiente al préstamo otorgado a la empresa vinculada que es remitido al Banco para su cobranza. Entidad Fi-nanciera cobra por adelantado comisión del 2%. A la fecha de la operación el tipo de cambio es S/.3.50 por Dólar; en tanto que a la fecha de la cobranza el tipo de cambio es S/.3.60 por la divisa norteamericana.


Aplicación Práctica

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Pagaré en Cobranza 2,000 3.50 7,000Comisión 2% 40 3.50 140

US$ T.C. S/.

- Remisión de Pagaré en Cobranza (1er. día)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0206.2 Efectos en Cobranza 7,000 (US$ 2,000 x S/. 3.50)09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Dscto. y Cobranza 7,000

- Pago de Comisión por Adelantado (1er. día)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

38 CARGAS DIFERIDAS 389.2 Otras Cargas Diferidas 140 (US$ 40 x s/. 3.50 )10 CAJA Y BANCOS 104.2 Cuentas Corrientes 140 (Nota de Cargo del Banco)

- A la Confi rmación de Cobranza por el Banco (día 60)

Nivelac. de Cambio (S/. 3.60–S/. 3.50)

——————— 3 ——————— DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIV. 161.2 Préstamos a Terceros 200 (US$ 2,000 x S/.0.10)77 INGRESOS FINANCIERAS 776 Ganancia por Diferencia de Cambio 200

——————— 4 ———————

02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0206.2 Efectos en Cobranza 200 (US$ 2,000 x S/. 0.10)09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Dscto. y Cobranza 200

Depósito en Cuenta Corriente (US$ 2,000 x S/. 3.60)——————— 5 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.2 Cuentas Corrientes 7,200 16 CUENTAS POR COBRAR DIV. 161.2 Préstamos a Terceros 7,200 (para cancelar la cuenta)

- Gasto Devengado por Comisión——————— 6 ——————— DEBE HABER

63 SERV. PRESTADOS POR TERC. 632.2 Honor., Comis. y Corretajes 14038 CARGAS DIFERIDAS 389.2 Otras Cargas Diferidas 140 (para saldar la cuenta)

- Liberación de Cobranza Encargada

——————— 7 ——————— DEBE HABER

09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0902.2 Documentos en Dscto. y Cobranza 7,200 (US$ 2,000 x S/. 3.60)02 DOCUMENTOS EN DSCTOS. Y COBRANZA 0206.2 Efectos en Cobranza 7,200 (para saldar las cuentas)

Notas a) El cuarto dígito DOS (2) identifi ca la

operación en moneda extranjera.b) La nivelación por variación en el

tipo de cambio a nivel de Cuentas de Orden no tiene incidencia en los resultados.

c) Las Cargas Diferidas no precisa de nivelación de cambio por tratarse de activo no monetario. Mantiene su equivalencia con el tipo de cambio de la fecha del origen, en concordancia con lo estipulado por la NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras.


0301 Existencias en Custodia0302 Maquinaria y Equipo en Custodia0303 Valores en Custodia

Saldo: Deudor representaba el importe de los bienes y valores de propiedad de la empresa entregados a terceros en cus-todia, como, por ejemplo, Almacenes y Bancos, según corresponda.

Apreciaciones1. Los bienes y valores entregados en

custodia mantendrán sus saldos en las correspondientes cuentas del Balance General.

2. La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta de orden por el contrario 0903 Bienes y Valores en Custodia.

3. Por lo general, se paga una comisión de servicio por los bienes y valores entregados en custodia.

Aplicaciones

03. Bienes y Valores en Cus-todia


Empresa Comercial adquiere merca-derías por S/. 500,000 consistente en

lote de computadoras; por razones de no contar con espacio en su almacén, conviene con su proveedor depositar los citados bienes en la compañía Almace-nera General.

La Almacenera General, por la custodia cobra 1% de Comisión más 19% de IGV.

- Por los Bienes en Custodia

——————— 1 ——————— DEBE HABER

03 BIENES Y VAL. EN CUSTODIA0301.1 Existencias en Custodia - Mercaderías 500,00009 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 0903.1 Bienes y Valores en Custodia 500,000

- Por la Comisión del Servicio (1% de S/. 500,000)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

63 SERV. PRESTADOS POR TERC. 630 Transporte y Almac. 5,00040 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 95046 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas. por Pagar Div. 5,950 5,950 5,950

Notas a) El quinto dígito UNO (1) identifi ca la

naturaleza de los bienes entregados en custodia; en este caso, mercaderías.

b) El desembolso por almacenaje no constituye costo de los bienes adqui-ridos.

c) La compra de mercaderías será regis-trada en la cuenta 601 y transferidas transitoriamente en la correspondien-te cuenta del grupo 28 Existencias por Recibir.

d) Al retirar las mercaderías de la em-presa almacenera, se hará la trans-ferencia definitiva a la cuenta 20 Mercaderías con abono a la cuenta 28 Existencias.

e) Asimismo, se regularizará el saldo de las Cuentas de Orden: debitando la cuenta 0903 y abonando la cuenta 0301.

f) En la Clase 9 se hará el asiento por destino del gasto con abono a 791.


Empresa Industrial en la necesidad de tener que entregar local alquilado por vencimiento de contrato no renovable, se ve precisada a entregar en custodía a


VI-7Actualidad Empresarial

VI


empresa almacenera la maquinaria de la Planta Fabril por un total de S/. 300,000; por el servicio pagará S/. 2,500 más 19% por un plazo de quince días.

- Por los Bienes en Custodia

——————— 1 ——————— DEBE HABER

03 BIENES Y VAL.EN CUSTODIA 0302.1Maquinaria y Equipo en Custodia - Maq. 300,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0903.1 Bienes y Valores en Custodia 300,000

- Por la Comisión del Servicio

——————— 2 ——————— DEBE HABER

63 SERV. PRESTADOS POR TERC. 630 Transporte y Alamc. 2,50040 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV por Pagar 47546 CUENTAS POR PAGAR DIV. 469 Otras Ctas. por Pagar Div. 2,975 2,975 2,975

Notas a) Los bienes entregados en custodia

continúan formando parte del Ba-lance General en las correspondientes cuentas del activo: 333 y 393.

b) Por extensión es aplicable, en lo per-tinente, lo expresado para la cuenta 0301 Existencias en Custodia.


Empresa entrega a entidad bancaria para su custodia en bóveda un lote de Acciones por un total de S/. 100,000 re-presentativas de su inversión en diversas empresas del país.

La custodia será por el período de un año, se pagará al Banco comisión de S/. 100 mensuales más 19% por IGV, con afectación en cuenta corriente cada fi n de mes.

- Por los Valores en Custodia

——————— 1 ——————— DEBE HABER

03 BIENES Y VALORES EN CUST. 0303.1 Valores en Custodia - Acciones 100,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0903.1 Bienes y Valores en Custodia 100,000

Notas a) Podría crearse subcuentas analíticas a

fi n de diferenciar las Acciones según la empresa emisora.

b) Las Acciones entregadas en custodia continuarán integrando la correspon-

diente cuenta del Balance General: 311.

c) El costo del servicio de custodia será registrado mensualmente en la cuenta 632; y el crédito fi scal en la cuenta 4011, con ocasión de la Nota de cargo remitida por el Banco cada fi n de mes.

d) Cumplido el plazo de la custodia y de no haber renovación, se revertirá el asiento contable al retirar del Banco los referidos valores.


0401 Contratos en el País0402 Contratos en el Exterior

Saldo: Deudor representaba el importe de los bienes y valores de propiedad de la empresa entregados a terceros en cus-todia, como, por ejemplo, Almacenes y Bancos, según corresponda.

Apreciaciones1. Se podrá crear subcuentas específi cas

para diferenciar la naturaleza de los Contratos; o por la personería jurídica de los contratantes.

2. La cuenta tiene correspondencia contable con la cuenta de orden por contra 0904 Contratos Suscritos.

3. De considerarse necesario, la empresa podrá distinguir en cuentas independi-zadas los Contratos suscritos con clien-tes; y los suscritos con acreedores.

4. Los desembolsos o ingresos que se deriven de la ejecutoria de los Contratos serán registrados en las correspondientes cuentas de la Clase 6 y/o Clase 7, según sea la naturaleza de los mismos.

5. La cuenta puede ser empleada para el control contable de los contratos de alquiler de inmuebles y bienes; asimismo, los contratos por Arren-damiento Financiero.

Aplicaciones

04. Contratos Suscritos


La empresa Servicios de Vigilancia suscri-be contrato por un año con Universidad Perú de la localidad a fi n de vigilar y proteger sus instalaciones y bienes.

El Contrato asciende a S/. 30,000 más 19% de IGV y se inicia el 1ro. de Octubre del Año 1 y culminará el 30 de setiembre del Año 2.

El servicio será pagado con cheque cada fi n de mes previa entrega del Compro-bante de Pago correspondiente.

- Suscripción de Contrato (1ra. Oct Año 1)

(S/. 2,500 x 12 meses)

——————— 1 ——————— DEBE HABER

04 CONTRATOS SUSCRITOS 0401.1 Contratos en el País – Universidad 30,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0904.1 Contratos Suscritos 30,000

- Al mes del Servicio Brindado (31 Oct. Año)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

12 CLIENTES 121.1 Facturas por Cobrar 2,975 70 VENTAS 707.1 Prestación de Servicios 2,50040 TRIBUTOS POR PAGAR 4011.1 IGV por Pagar 475 2,975 2,975

- Cobranza de Servicios del Mes

——————— 3 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.1 Cuentas Corrientes 2,97512 CLIENTES 121.1 Facturas por Cobrar 2,975 (para saldar la cuenta)

- Liberación Parcial de Compromiso

——————— 4 ——————— DEBE HABER

09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0904.1 Contratos Suscritos 2,500 04 CONTRATOS SUSCRITOS 0401.1 Contratos en el País – Universidad Perú 2,500

Notas a) El cuarto dígito UNO(1) en las Cuen-

tas de Orden identifi car la naturaleza del Contrato; en tanto que a nivel de las cuentas del Balance identifi can la operación en moneda nacional.

b) En aplicación de la NIC 18 Ingresos el reconocimiento del ingreso será en función al avance o cumplimiento del servicio brindado, independiente-mente de haber sido o no cobrado.

c) Similar procedimiento contable se efectuará en los siguientes meses hasta la culminación del Contrato.

d) De manera análoga la Universidad podrá registrar el Contrato y el ser-vicio recibido, para su consiguiente aplicación a la cuenta de gasto res-pectiva cada fi n de mes.

VI-8 Instituto Pacífi co

Aplicación PrácticaVI


Empresa Consultora suscribe Contrato de alquiler de ofi cina con Inmobiliaria Siglo XXI por dos años a razón de S/. 5,000 mensuales a partir del 1ro. de Enero del Año 6.

A la fi rma del Contrato, la Consultora desembolsa el equivalente de un mes de garantía y dos meses adelantados de arriendo más 19% de IGV.

- Suscripción del Contrato (1ro. Ene. Año 6)


——————— 1 ——————— DEBE HABER

04 CONTRATOS SUSCRITOS 0401.1 Contratos en el País – Alq. Local Inmob. Siglo XXI 5,00009 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 0904.1 Contratos Suscritos 5,000

- Depósito en Garantía y Alquiler Adelantado (31 Oct. Año)

——————— 2 ——————— DEBE HABER

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS 164.1 Depósitos en Garantía 5,000 38 CARGAS DIFERIDAS 383.1 Alquileres Pagados por Adelantados 10,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011.1 IGV por Pagar 1,90010 CAJA Y BANCOS 104.1 Cuentas Corrientes 16,900 16,900 16,900

Notas a) La Cuenta de Orden sólo registrará el

equivalente del compromiso mensual que asume la empresa consultora por el uso del local.

b) Cumplido el primer mes, la empresa Consultora debitará la cuenta 635 Alquileres con abono a la cuenta 383 por el gasto devengado. Similar procedimiento se hará en el siguiente mes.

c) La Cuenta de Orden será liberada al vencimiento del Contrato de Arren-damiento efectuando el asiento con-table para revertir el saldo. Asimismo, se regularizará el saldo de la cuenta 164 Depósitos en Garantía.

d) La empresa Inmobiliaria, en su caso, efectuará los asientos contables para registrar el Contrato, la garantía recibida y el alquiler cobrado por anticipado.


0601 Hipotecas Recibidas en Garantía0602 Maquinaria y Equipo Recibidos en

Garantía0603 Valores Recibidos en Garantía0604 Existencias Recibidas en Garantía0607 Avales Recibidos en Garantía0608 Cartas – Fianzas Recibidas en Ga-

rantía

Saldo: Deudor representa el importe de los bienes y derechos recibidos de los clientes en respaldo de los créditos concedidos por la empresa.

Apreciaciones1. La cuenta tiene correspondencia

contable en la cuenta de orden por contra 0906 Garantías por Créditos Otorgados.

2. Los bienes y derechos de propiedad la empresa cedidos en garantía de créditos obtenidos serán registrados en la cuenta correspondiente del grupo 07 Garantías por Créditos Obtenidos.

3. El disponible recibido en garantía será registrado en la cuenta 467 Depósitos en Garantía.

Aplicaciones

05. Garantías por Créditos Otor-gados

Empresa Constructora, como con-dición de compromiso formalizado con cliente, recibió de aquel terreno valorado en S/. 80,000 en garantía de edificio que será construido en el citado bien, suscribiendo la correspon-diente Hipoteca.


——————— x ——————— DEBE HABER

06 GARANTÍAS POR CRÉDITOS OTORGADOS 0601.1 Hipotecas Recibidas en Garantía - Terreno 80,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0906.1 Garantía por Créditos Otorgados 80,000

Notas a) El quinto dígito UNO(1) identifi ca la

naturaleza del inmueble recibido en garantía.

b) La Cuenta de Orden será liberada para saldarla cuando se entregue el edifi cio culminada la construcción.

Empresa Comercial acepto planteamiento de cliente en el sentido de ceder en ga-rantía Acciones de su propiedad por un valor en libros de S/. 9,000 en respaldo de crédito concedido por un período de tres meses.


——————— x ——————— DEBE HABER

06 GARANTÍAS POR CRÉDITOS OTORGADOS 0603.1 Valores Recibidos en Garantía - Acciones 9,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0906.1 Garantía por Créditos Otorgados 9,000

Notas a) El quinto dígito UNO(1) identifi ca la

naturaleza del título - valor recibido en garantía.

b) De ser lo acordado entre las partes, las Acciones serán devueltas al ti-tular progresivamente, cada fi n de mes, conforme amortice el crédito otorgado; por lo que las Cuentas de Orden serán liberadas parcialmente hasta la cancelación del compromiso y entrega de las Acciones restantes. En el presente caso, sería a razón de S/. 3,000 en cada mes.

Empresa de Transportes de pasajeros suscribe contrato con Compañía Ensam-bladora a fi n de construir la carrocería de cien onmibús haciendo entrega de igual número de chasis.

La Ensambladora para formalizar el com-promiso exige la entrega de Carta – Fianza emitida por entidad bancaria a su favor por US$ 30,000 por un plazo de 30 días. Siendo el tipo de cambio S/. 3.50 por Dólat Norteamericano.


——————— x ——————— DEBE HABER

06 GARANTÍAS POR CRÉD. OTORG. 0608.2 Cartas – Fianzas Rec. en Garantía 105,000 (US$ 30,000 x s/. 3.50)09 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0906.2 Garantía por Créd. Otorg. 105,000

Notas a) El quinto dígito DOS (2) identifi ca la

operación en moneda extranjera.b) La variación en el tipo de cambio

en las Cuentas de Orden no tiene incidencia en los resultados.

VI-9Actualidad Empresarial

Área Contabilidad y Costos VI


c) El correspondiente contrato suscrito será registrado en la cuenta 0401 Contratos en el País.

d) Los chasis de ómnibus continuarán registrados por su costo original en la cuenta de Balance 339 Trabajos en Curso. Culminada la construcción de las carrocerías se efectuará la transferencia a la cuenta 334 Uni-dades de Transporte por su costo defi nitivo.

e) En las respectivas Cuentas de Ba-lance y Resultados se registrará las operaciones derivadas del Contrato Suscrito. A la culminación del mismo, serán saldadas las Cuentas de Orden empleadas.


0701 Hipotecas Otorgadas en Garantía0702 Maquinaria y Equipo Entregados en

Garantía0703 Valores Entregados en Garantía0704 Existencias Entregadas en Garantía

Saldo: Deudor representa el importe de los bienes y derechos de propiedad de la empresa cedidos a terceros en respaldo de los créditos obtenidos.

Apreciaciones1. La cuenta tiene correspondencia

contable con la cuenta de orden por contra 0907 Garantías por Créditos Obtenidos.

2. Los bienes y derechos de propiedad de la empresa cedidos en garantía de créditos obtenidos de terceros continuarán fi gurando en las respec-tivas cuentas del Activo, por lo que tal situación será explicada en las correspondientes notas a los Estados Financieros.

3. La empresa de no honrar los créditos obtenidos a su vencimiento puede ver afectado su patrimonio, por cuan-to la entidad crediticia podrá ejecutar los bienes y valores entregados en garantía.

4. Los bienes y derechos recibidos de terceros en calidad de garantía de préstamos otorgados serán registra-dos en las correspondientes cuentas divisionarias del grupo 06 Garantías por Créditos Otorgados.

5. Los Avales y Cartas – Fianzas solicita-dos en garantía de créditos obtenidos será registrados en las cuentas del Grupo 01 Créditos y Operaciones Contingentes.

06. Garantías por Créditos Ob-tenidos

6. El efectivo entregado en Garantía será registrado en la cuenta 164 Depósitos en Garantía.

Aplicaciones

Se obtiene Crédito Hipotecario con enti-dad fi nanciera para la compra de ofi cina en zona céntrica del Distrito de San Isidro, cuyo valor es de S/. 250,000 para ser cancelado en diez años.


——————— x ——————— DEBE HABER

07 GARANT. POR CRÉD. OTORG. 0701 Hipot. Otorg.en Garant. 250,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0907 Garant. por Créd. Otorg. 250,000

Notas a) En las cuentas correspondientes del

Balance General se registrará el in-mueble adquirido y las obligaciones derivadas de la operación crediticia a largo plazo.

b) El Contrato de Compra con la inmobi-liaria será registrada en la Cuenta de Orden 0401 Contratos en el País.

c) De ser el caso, la Cuenta de Orden podrá ser liberada parcialmente, conforme se amortice la deuda hi-potecaria.

Empresa Comercial obtuvo crédito para fi nanciar Capital de Trabajo. Préstamo que fue formalizado con la aceptación de Pagaré por S/. 25,000; y en condición de garantía entregó valores de su propiedad, representado por Bonos del Tesoro Públi-co por un monto de S/. 30,000.


——————— x ——————— DEBE HABER

07 GARANT. POR CRÉD. OTORG. 703.2 Valores Entregados en Garantía –Bonos Públicos 30,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0907.2 Garant. por Créd. Otorg. 30,000

Notas a) En las cuentas del Balance General

316 y 461 estarán registrados los va-lores de propiedad de la empresa y el crédito obtenido, respectivamente.

b) El quinto dígito DOS(2) identifi ca la naturaleza del título – valor entrega-do en garantía.

c) Conforme sea amortizado el crédito obtenido, se podrá recuperar pro-gresivamente los Bonos Públicos. Asimismo, las Cuentas de Orden serán liberadas parcialmente.

Se efectuó importación de mercaderías por US$ 10,000 mediante crédito ob-tenido de empresa bancaria. La entidad fi nanciera solicitó en garantía las citadas existencias.

A la fecha de la transacción el tipo de cambio es de S/. 3.40 por la moneda norteamericana.


——————— x ——————— DEBE HABER

07 GARANT. POR CRÉD. OTORG. 0704.2 Exist. entreg. en Garantía (US$ 10,000 x S/. 3.40) 34,00009 CTAS. DE ORDEN POR CONTRA 0907.2 Garant. por Créd. Otorg. 34,000

Notas a) En las correspondientes cuentas de

gestión y del Balance General se re-gistrará la adquisición de los bienes y la obligación contraída.

b) El cuarto dígito DOS ( 2 ) identifi ca la naturaleza de los bienes entregados en garantía.

c) La variación en el tipo de cambio en las Cuentas de Orden no tiene incidencia en los resultados.


0801 Bonos y Otros Títulos Emitidos0802 Impuestos en Reclamo0803 Multas Apeladas0804 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Depreciados0805 Cuentas Incobrables Castigadas0806 Otros Activos Castigados0807 Existencias Recibidas en Consigna-

ción0808 Intereses en Suspenso0809 Benefi cios Sociales - CTS

07. Otras Cuentas de Registro

Saldo: Deudor representa el importe de diferentes operaciones o situaciones producidas que demandan ser registradas para su consiguiente control permanente hasta su extensión.

Apreciaciones1. La cuenta tiene correspondencia conta-

ble con la cuenta de orden por contra 0908 Otras Cuentas de Registro.

Instituto Pacífi coVI-10

1. ¿Que son Inversiones Financieras?2. ¿Qué representa las Cuentas por Cobrar Comerciales?3. ¿Qué representan los gastos diferidos?

Respuesta a las preguntas planteadas en la segunda quincena de junio de 2008

Área Contabilidad y CostosPreguntas y Respuestas

1. ¿Qué se entiende por Valoración?

Es el proceso de determinación de determina-ción de los importes monetarios por los que se reconocen y se llevan contablemente los elementos de los Estados Financieros, para su inclusión en el balance y en estado de ganancias y pérdidas.

Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de valoración.

2. ¿Cómo se defi ne Valoración a Costo His-tórico?

En el costo histórico se registran por el im-porte de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición.

Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir de la deuda.

3. ¿Cómo se defi ne Valoración Costo Corrien-te?En este caso, los activos se contabilizan por el importe de efectivo y otras partidas equi-valentes al efectivo que debería de pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.Los pasivos se registran por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo.

Aplicación PrácticaVI

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la segunda quincena de julio de 2008


2. La colocación o venta de valores emitidos demandará paralelamente el registro de la obligación en la cuenta de Balance 465 Bonos u Obligaciones; de ser el caso, puede emplearse la cuenta 0801 para con-trolar la emisión de Acciones de la empresa pendientes de colocación en el Mercado.

3. El efectivo percibido por la regu-larización de impuestos y multas reclamados a la administración fi scal será registrada en la cuenta 766 De-volución de Impuestos 59 Resultados Acumulados o 756 Recuperación de Impuestos, según sea de años anteriores o del ejercicio vigente, respectivamente.

4. En el caso de venta de inmuebles, maquinaria y equipo depreciados, el ingreso generado, será registrado en la cuenta 762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

5. La recuperación de incobrables cas-tigados será registrada en la cuenta 764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables o 59 Resultados Acumulados.

6. Las Existencias entregadas por la empresa en consignación continuarán formando parte de las respectivas cuentas del Activo, situación que será expuesta en notas a los Estados Financieros.

7. Los intereses en suspenso están referidos a los créditos(129 y/o 169) que luego de vencidos y no cobrados se encuentran en acción legal de cobro;por consiguiente, al producirse la recuperación parcial o total se registrará paralelamente el ingreso producido en la cuenta 772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar

Mercantiles.

Aplicaciones

En Junta de Accionistas se tomó el acuer-do de emitir mil Bonos al valor nominal de S/. 1,000 cada uno para su venta en la Bolsa de Valores de Lima. Se logró colocar el 60% de la emisión.

- Por los Valores Emitidos

Aplicaciones


——————— 1 ——————— DEBE HABER

08 OTRAS CTAS. DE REGISTRO 0801.1 Bonos y Otros Títulos Emitidos 1’000,00009 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 0908.1 Otras Ctas. de Reg. 1’000,0000

- Por los Valores Colocados

——————— 2 ——————— DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 104.1 Cuentas Corrientes 600,00046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS 465 Bonos u Obligaciones 600,000

- Por el Control de Valores Emitidos

——————— 3 ——————— DEBE HABER

09 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 0908.1 Otras Cuentas de Registro 600,00008 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO 0801.1 Bonos y Otros Títulos Emitidos 600,000

Empresa inicia trámite de reclamo ante la Administración Tributaria para la devolución de impuestos pagados inde-bidamente por concepto de Impuesto Extraordinario de Solidaridad ascendente a S/. 2,800.


——————— x ——————— DEBE HABER

08 OTRAS CTAS. DE REGISTRO 0802 Impuestos en Reclamos 2,80009 CTAS. DE ORD. POR CONTRA 0908.1 Otras Ctas. de Registro 2,800

Nota: Concentida la acción de reclamo por la entidad fi scal se hará el registro en la cuenta 162 Reclamaciones a Terceros con abono a la cuenta 591 o 756, según sea la fecha de origen de la renta.


Se retiró de todas las ofi cinas de la organi-zación cien máquinas de escribir eléctricas por un importe global de S/. 1,000. Los citados bienes han sido totalmente de-preciados.

——————— x ——————— DEBE HABER

08 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO 0804 Inm., Maq. y Equ. Depr. 1,00009 CTAS. DE ORD. POR CONTRA 0908 Otras Cuentas de Registro 1,000

Nota: Las Cuentas de Orden serán regula-rizadas si se produce la venta o donación de los citados bienes del activo fi jo.

resumen de las normas internacionales de …aempresarial.com/servicios/revista/162_5... · primera...

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