reglas destacadas de la resoluciÓn miscelÁnea...

Dr. Jorge Yáñez

REGLAS DESTACADAS DE LA

RESOLUCIÓN

MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016

Dr. Jorge Yáñez 1

Dr. Jorge Yáñez

“Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las

autoridades fiscales que establezcan disposiciones de

carácter general agrupándolas de manera que faciliten su

conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán

publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos

efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las

resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que

se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no

generarán obligaciones o cargas adicionales a las

establecidas en las propias leyes fiscales.

FUNDAMENTO DE LA RMF (33´I inciso g CFF)

2

PERÍODO DE APLICACIÓN(DOF del 23 de diciembre 2015)

Dr. Jorge Yáñez

Artículo Primero Transitorio RMF 2016

La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enerode 2016

Estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2016

3

OTRAS PUBLICACIONES RELACIONADAS

Dr. Jorge Yáñez 4

Anexo 19 Cantidades actualizadas establecidas en la

Ley Federal de Derechos del año 2016 (23-Dic-2015)

Resolución de Facilidades Administrativas 2016 (23-Dic-

2015)

Anexo 1 (Formas oficiales aprobadas) y 1-A (Trámites

fiscales) (24-Dic-2015)

Dr. Jorge Yáñez

REGLAS DESTACADAS

DEL CÓDIGO FISCAL

DE LA

FEDERACIÓN

5

ACLARACIÓN DE PUBLICACIÓN DE DATOS DE

CUMPLIMIENTO

Para los efectos del artículo 69, último párrafo del CFF,

los contribuyentes que estén inconformes con la

publicación de sus datos en el Portal del SAT,

podrán solicitar la aclaración, en la cual podrán aportar

las pruebas que a su derecho convengan y deberán

señalar al menos una dirección electrónica de contacto

(1.2.)

Dr. Jorge Yáñez 6

HACER PÚBLICO LA OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO

Para los efectos del artículo 32-D del CFF, los contribuyentes

podrán autorizar al SAT a hacer público el resultado de su

opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en

sentido positivo, el cual se podrá consultar en el Portal del

SAT por cualquier persona interesada en realizar alguna

operación comercial o de servicios con el contribuyente.

Ingresando con la FIEL en la funcionalidad “Autoriza 32-D

Público”, en el Portal del SAT

Ingresar a la “Consulta 32-D Público” en el Portal del SAT

Ingresar con la FIEL en la funcionalidad “Autoriza 32-D

Público”, en el Portal del SAT

(2.1.27.)

Dr. Jorge Yáñez 7

PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTES

Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF,

respecto de la notificación por buzón tributario, cuando las

autoridades fiscales presuman la inexistencia o simulación

de operaciones amparadas en comprobantes fiscales

emitidos por los contribuyentes, notificarán un oficio

individual mediante el cual se informará a cada contribuyente

que se encuentre en dicha situación

Ficha de trámite 156/CFF “Informe y documentación que

deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la

presunción del artículo 69-B CFF

(1.4.)

Dr. Jorge Yáñez 8

ANEXOS DE LA RMF

Para los efectos de esta RMF, forman parte de

la misma los siguientes anexos

(1.9.)

Dr. Jorge Yáñez 9

PAÍSES CON ACUERDO AMPLIO DE

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

Se entenderá que un país o jurisdicción

tiene en vigor un acuerdo amplio de

intercambio de información con México, en

cualquiera de los siguientes supuestos

(2.1.2.)

Dr. Jorge Yáñez 10

CONSTANCIA DE RESIDENCIA FISCAL

Para los efectos de los artículos 9 del CFF

y 4 de la Ley del ISR, la constancia de

residencia fiscal en México se solicitará

en términos de la ficha de trámite 6/CFF

“Solicitud de constancia de residencia para

efectos fiscales”

(2.1.3.) Dr. Jorge Yáñez 11

CASA HABITACIÓN COMO DOMICILIO FISCAL

Las personas físicas podrán considerar como domicilio

fiscal su casa habitación, cuando:

I. Realicen actividades agrícolas, ganaderas,

pesqueras o silvícolas, en sustitución del señalado

en el artículo 10, fracción I, inciso a) del CFF

II. No realicen actividades empresariales o

profesionales, en sustitución del señalado en el

artículo 10, fracción I, inciso b) del CFF.

(2.1.4.)


Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos y 13 del CFF,

son periodos generales de vacaciones para el SAT los siguientes:

Segundo periodo de 2015. Los días comprendidos del 21 al 31 de

diciembre de 2015 y del 22 al 23 de marzo de 2016

Primer periodo de 2016. Los días del 18 al 29 de julio de 2016; el 24 y 25

de marzo de 2016

No se computarán plazos y términos legales correspondientes en los

actos, trámites y procedimientos que se sustanciarán ante las unidades

administrativas del SAT

(2.1.6.)


DÍAS INHÁBILES

DÍAS INHÁBILES

El horario de recepción de documentos en la oficialía de partes de las

unidades administrativas del SAT que tengan el carácter de autoridades

fiscales, es el comprendido de las 9:00 horas a las 15:00 horas, salvo lo

expresamente regulado en las Reglas Generales de Comercio Exterior

A través del buzón tributario el horario comprende las 24 horas del día;

cuando el contribuyente haga uso del buzón tributario en día inhábil, las

promociones se tendrán por recibidas la primera hora del día hábil siguiente

(2.1.6.)


Para los efectos de lo establecido en el primer párrafo

del artículo 27 del CFF, las personas físicas que a partir de

18 años de edad cumplidos requieran inscribirse en el RFC

con o sin obligaciones fiscales, podrán hacerlo a través del

Portal del SAT, siempre que cuenten con la CURP.

Ficha de trámite 3/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de

personas físicas con CURP”

PF inscritas sin obligaciones fiscales se ubiquen en algunos

de los supuestos previstos en el artículo 30, fracción V del

Reglamento del CFF deberán presentar el aviso de

actualización de actividades económicas y obligaciones

(ficha de trámite 71/CFF, “Aviso de actualización de

actividades económicas y obligaciones”)

(2.4.6.)

INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PF


Quienes se inscriban con obligaciones

fiscales deberán acudir a cualquier ADSC,

dentro de los 30 días hábiles siguientes a su

inscripción para tramitar su Contraseña o FIEL

o tratándose de contribuyentes del RIF, la

Contraseña

No será aplicable lo establecido en el párrafo

anterior, tratándose de contribuyentes que por

su régimen o actividad económica no estén

obligados a expedir comprobantes fiscales

(2.4.6.)

INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PF


Para los efectos de los artículos 31, primer párrafo del CFF, 25, fracción IV

y 26, fracción III, último párrafo de su Reglamento, los contribuyentes que

cuenten con FIEL podrán realizar la precaptura de datos del aviso de

cambio de domicilio fiscal, a través de la opción “Mi Portal” en la página

de Internet del SAT

Aquellos contribuyentes que cuenten con un buen historial de

cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el portal del SAT habilitará de

manera automática la posibilidad de concluir el trámite por Internet sin

presentar comprobante de domicilio.

Quienes no sean habilitados de manera automática, deberán concluir

dicho trámite en las oficinas del SAT cumpliendo con los requisitos

señalados en la ficha de trámite 80/CFF contenida en el Anexo 1-A. Los

contribuyentes podrán solicitar aclaración respecto de dicho trámite, a

través de las oficinas de atención del SAT o a través de atención telefónica

01-800-46-36-728 (InfoSAT).

(2.5.13)

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL POR INTERNET


Aplicable a las actividades siguientes, se deberá presentar aviso:

(2.5.7.)

INSCRIPCIÓN Y AUMENTO DE OBLIGACIONEES EN IEPS


Clave Actividad2342 Elaboración y/o importación de bebidas saborizadas

con azúcares añadidos.

2343 Fabricación, producción y/o importación deconcentrados, polvos, jarabes y extractos de sabores,esencias que permitan obtener bebidas saborizadasque contienen azúcares añadidos.

2345 Fabricación o producción de combustibles fósiles.2346 Comercio de plaguicidas.2347 Fabricación o producción de plaguicidas.2348 Comercio de alimentos no básicos con alta densidad

calórica.2349 Elaboración y/o importación de alimentos no básicos

con alta densidad calórica.

Los contribuyentes que a partir de la entrada en vigor de la

Ley del IVA estén obligados al pago de este impuesto por

la prestación del servicio público terrestre de pasajeros,

distinto al establecido en la fracción V del artículo 15,

Deberán manifestar en su solicitud de inscripción, o en caso

de estar inscritos, en su aviso de actualización, la actividad

económica de “Transporte terrestre foráneo de

pasajeros”, dentro de los plazos establecidos en los

artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V,

incisos a) y d) del Reglamento del CFF

(2.5.8.)

INSCRIPCIÓN Y AUMENTO DE OBLIGACIONES EN IVA


Para los efectos de los artículos 27, quinto párrafo del CFF, 23,cuarto párrafo, fracción II y 26 de su Reglamento, lassolicitudes de inscripción de trabajadores se deberánpresentar por el empleador de conformidad con los medios,las características técnicas y con la información señalada en laficha de trámite 40/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC detrabajadores”

(2.4.9.)

INSCRIPCIÓN AL RFC DE TRABAJADORES Y ASIMILADOS


Podrán inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus

productos o de los contribuyentes a los que les otorguen el uso o

goce, de conformidad con el procedimiento que se señala en el Portal

del SAT, los contribuyentes personas físicas que:

Se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas,

ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato

anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a 40 VSM

general elevado al año y que no tengan la obligación de presentar

declaraciones periódicas, únicamente respecto de la primera

enajenación de los bienes a que se refiere la regla 2.7.3.1.

Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocación de

anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como para

la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de

telefonía.

INSCRIPCIÓN AL RFC DE PF SECTOR PRIMARIO, ARRENDADORES , PEQUEÑOS MINEROS, ENAJENANTES DE VEHÍCULOS USADOS Y DE

DESPERDICIOS INDUSTRIALES.


Se desempeñen como pequeños mineros, respecto de minerales sin

beneficiar, con excepción de metales y piedras preciosas, como son el

oro, la plata y los rubíes, así como otros minerales ferrosos, cuyos

ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido de

$4´000,000.00

Siendo los propietarios o titulares de terrenos, bienes o derechos,

incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, permitan a otra

persona física o moral a cambio de una contraprestación periódica, el

uso, goce o afectación de los mismos, a través de las figuras de

arrendamiento, servidumbre, ocupación superficial, ocupación temporal o

cualquier otra que no contravenga a la Ley.

Enajenen obras de artes plásticas y antigüedades que no sean de su

producción y no hayan sido destinadas o utilizadas por el enajenante

para la obtención de sus ingresos, a personas morales residentes en

México que se dediquen a la comercialización de las mismas




Se dediquen exclusivamente a la elaboración y enajenación de las artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a $250,000.00

También será aplicable a los contribuyentes que inicien las actividades señaladas en esta fracción y estimen que sus ingresos en el ejercicio no excederán de dicha cantidad.

(2.4.3.)




Procedimiento cuando se deje sin efectos el CSD

1.- Aplica para todo tipo de contribuyentes que expidan comprobantes digitales, que

utilicen cualquier tipo de certificado digital y que se ubiquen en los supuestos

previstos en el artículo 17-H del CFF.

2.- La resolución deberá estar fundada y motivada y será notificada al contribuyente.

3.- El contribuyente podrá subsanar las irregularidades o desvirtuar la causa que

originó la cancelación, mediante un procedimiento de aclaración que se presentará a

través de la página del SAT.

4.- A fin de resolver la aclaración, la autoridad podrá requerir al contribuyente para

que en un plazo de 10 días proporcione la información o comparezca ante dicha

autoridad.

5.- En caso de no presentar la información o no comparecer, según corresponda, se le

tendrá por desistido y el plazo máximo para que la autoridad emita la resolución será

de 3 días contados a partir del cumplimiento del requerimiento.

Regla I.2.2.3


CERTIFICADO FIEL EN VEZ DE CSD

Para los efectos del artículo 29, fracción II del CFF, las

personas físicas en sustitución del CSD, podrán utilizar el

certificado de FIEL obtenido conforme a lo previsto en el

artículo 17-D del citado Código, únicamente para la emisión

del CFDI a través de la herramienta electrónica denominada

“Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica

(CFDI) ofrecido por el SAT”

A los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en

esta regla, cuando se ubiquen en los supuestos del artículo

17-H, fracción X del CFF, les será restringido el uso del

certificado de FIEL para la emisión de CFDI, conforme al

procedimiento que se establece en la regla 2.2.4

(2.2.8.)Dr. Jorge Yáñez 25

BUZÓN TRIBUTARIO

Para los efectos de los artículos 17-K, fracción II;

18 y 18-A del CFF, el SAT dará a conocer a través

de su portal la relación de promociones,

solicitudes, avisos y demás información que

presentarán los contribuyentes utilizando el

apartado de “Buzón tributario” a

Así como la relación de servicios a su disposición

que se incorporarán en el mencionado buzón


VALOR PROBATORIO DE LA CONTRASEÑA

Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la Contraseña se

considera una firma electrónica que funciona como

mecanismo de acceso en los servicios electrónicos que

brinda el SAT a través de su Portal, conformada por la clave en

el RFC del contribuyente, así como por una contraseña que él

mismo elige, la cual podrá cambiarse a través de las opciones

que el SAT disponga para tales efectos en el referido portal

La Contraseña sustituye la firma autógrafa y produce los

mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos

correspondientes, teniendo igual valor probatorio

(2.2.1.)


COMPROBANTES CON PÚBLICO EN GENERAL

Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario,

semanal o mensual donde consten los importes

correspondientes a cada una de las operaciones

realizadas con el público en general del periodo al

que corresponda y, en su caso, el número de folio o de

operación de los comprobantes de operaciones con el

público en general que se hubieran emitido

Los comprobantes de operaciones con el público en

general podrán expedirse en alguna de las formas

siguientes:

(2.7.1.24.)


COMPROBANTES CON PÚBLICO EN GENERAL

Comprobantes impresos en original y copia, debiendo

contener impreso el número de folio en forma

consecutiva previamente a su utilización.

Comprobantes consistentes en copia de la parte de los

registros de auditoría de sus máquinas registradoras

Comprobantes emitidos por los equipos de registro de

operaciones con el público en general

(2.7.1.24.)


RFC GENÉRICO

Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV,

segundo párrafo del CFF, cuando no se cuente con

la clave en el RFC, se consignará la clave genérica

en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de

operaciones efectuadas con residentes en el

extranjero, que no se encuentren inscritos en el

RFC, se señalará la clave genérica en el RFC:

XEXX010101000

(2.7.1.26.)


UNIDAD DE MEDIDA

Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer

párrafo del CFF, los contribuyentes podrán señalar en

los CFDI que emitan, la unidad de medida que utilicen

conforme a los usos mercantiles

Tratándose de prestación de servicios o del

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en

el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier

otra análoga

(2.7.1.28.)


OTROS REQUISITOS DEL CFDI

Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF,

los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la

expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes

requisitos:

I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR

II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los

comprobantes fiscales

III. Forma en que se realizó el pago

Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados

designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones

anteriores, la información con la que cuenten al momento de

expedir los comprobantes respectivos

(2.7.1.32.)


COMPROBANTES DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE

Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios de

mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar

únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o un

comprobante impreso expedido por ellos mismos, en el que consignen

un valor cero, la clave del RFC genérica a que se refiere la regla I.2.7.1.5.,

para operaciones con el público en general, y en clase de bienes o

mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.

Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán

cumplir con los siguientes requisitos:

I. Lugar y fecha de expedición.

II. La clave del RFC de quien lo expide.

III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del

comprobante.

IV. Descripción de la mercancía a transportar.Dr. Jorge Yáñez 33

Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de

carga, deberán expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de

servicio, mismo que deberá contener los requisitos establecidos en el artículo

29-A del CFF, o bien, podrán expedir un comprobante impreso con los

requisitos a que se refiere la presente regla, independientemente de los

requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y

Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de

porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal

y Servicios Auxiliares.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación

de acompañar las mercancías que transporten con la documentación que

acredite la legal tenencia de las mercancías, según se trate de mercancías de

procedencia extranjera o nacional, así como de la obligación de expedir al

adquirente del servicio de transporte, el CFDI que le permita la

deducción de la erogación y el acreditamiento de las contribuciones

generadas por la erogación efectuada

(2.7.1.9.)


COMPROBANTES DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE

FECHAS DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DE CFDIs

Dr. Jorge Yáñez

Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:

(2.7.5.1.)

35

Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil

De 1 a 50 3De 51 a 100 5

De 101 a 300 7De 301 a 500 9Más de 500 11

FECHAS DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DE CFDIs

Dr. Jorge Yáñez

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones

Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente

Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla 2.7.5.3., por cada uno de los pagos realizados durante el mes,

La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales

(2.7.5.1.)

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COMPLEMENTO EN CFDIs DE NÓMINA

Dr. Jorge Yáñez

Para los efectos del artículo 99, fracción III de la

Ley del ISR, los CFDI que se emitan por las

remuneraciones que se efectúen por concepto

de salarios, asimilados a salarios y en general

por la prestación de un servicio personal

subordinado, deberán cumplir con el

complemento que el SAT publique en su portal

(2.7.5.3.)

37

ENTREGA DE CFDIs DE NÓMINA

Dr. Jorge Yáñez

Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas

Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:

I. El folio fiscalII. La clave en el RFC del empleadorIII. La clave en el RFC del empleado

(2.7.5.2.)

38

CFDI DE RETENCIONES

Dr. Jorge Yáñez

El CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20

El CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago

En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las retenciones efectuadas

(2.7.5.4.) 39

PF y PM que adquieran combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, podrán deducir el pago por la adquisición de combustibles, así como las comisiones y otros cargos que cobre el emisor del monedero electrónico por sus servicios, con el CFDI y el complemento de estado de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT

Por lo que las no deberán de emitir CFDI a los clientes adquirentes de combustibles, cuyas operaciones se realicen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT

(3.3.1.7.)

MONEDEROS ELECTRÓNICOS PARA COMBUSTIBLE


La deducción por la adquisición de combustibles, así como el acreditamiento de los impuestos trasladados podrá realizarse hasta que el contribuyente adquirente del combustible, cuente con el CFDI y el complemento a que se refiere el párrafo anterior y hasta por el monto que ampare el mismo

(3.3.1.7.)

MONEDEROS ELECTRÓNICOS PARA COMBUSTIBLE


Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del

ISR, se entenderá por vale de despensa, aquél que

independientemente del nombre que se le designe, se proporcione a

través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que lo

reciban, utilizarlo en establecimientos comerciales ubicados dentro del

territorio nacional, en la adquisición de artículos de consumo que les

permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia

Los vales de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya sea

en efectivo o mediante títulos de crédito, o utilizados para retirar el

importe de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a través de

cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos,

puntos de venta o cajas registradoras, entre otros, tampoco podrán

utilizarse para adquirir bebidas alcohólicas o productos del tabaco

(3.3.1.15.)

MONEDEROS ELECTRÓNICOS PARA VALES DE DESPENSA


CFDI EN OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en las operaciones

traslativas de dominio de bienes inmuebles que se celebren ante

notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes podrán comprobar

el costo de adquisición para efectos de deducción y acreditamiento, con

el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban,

siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el

complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet.

Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos

requeridos en el complemento, los adquirentes no podrán deducir o

acreditar el costo del bien con base en el CFDI que el notario expida

(2.7.1.23.)


EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES O USO O

GOCE TEMPORAL

Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los contribuyentes

que adquieran productos, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles

de las personas físicas a que se refiere la regla 2.4.3., fracciones I a la V,

podrán comprobar las erogaciones realizadas por dichos en los términos de

lo dispuesto por la regla 2.7.2.14.

Los contribuyentes que opten por lo señalado en el párrafo anterior,

deberán verificar que las personas físicas a quienes les realizan las

adquisiciones, se encuentren inscritas en el RFC, y en caso contrario,

deberán proporcionar al SAT, los datos necesarios para la inscripción en el

RFC de dichas personas físicas de conformidad con lo señalado en la regla

2.4.3., y con lo que al efecto se publique en la página conceptos con CFDI

que cumpla con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del

citado ordenamiento, para lo cual dicho comprobante deberá ser emitido a

través de un PCECFDI de Internet del SATDr. Jorge Yáñez 44

EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES

O USO O GOCE TEMPORAL

Asimismo, deberán cumplir con lo siguiente:

I. Solicitar por cada operación realizada con las personas físicas a que se

refiere el primer párrafo de esta regla, la generación y certificación del

CFDI, utilizando para ello el CESD para la expedición de CFDI a través

de adquirentes de bienes o servicios a personas físicas, para lo cual deberá

proporcionarle al proveedor autorizado los datos del enajenante o arrendador,

contenidos en el artículo 29-A, fracciones I, III, V, primer párrafo, VI, primer

párrafo y VII, primer párrafo del CFF, así como la clave del RFC contenida en

la fracción IV de dicho ordenamiento

II. Recibir los archivos electrónicos de los comprobantes emitidos por el

PSECFDI a través del adquirente de bienes o servicios, conservarlos en su

contabilidad y generar dos representaciones impresas de dicho comprobante

III. Entregar a la persona física a que se refiere el primer párrafo de esta regla

una representación impresa del CFDI, recabando en la otra, la firma de la

citada persona física, como constancia del consentimiento de ésta para la

emisión de CFDI a su nombre, conservándola como parte de la contabilidad


EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES

O USO O GOCE TEMPORAL

Tratándose de las adquisiciones realizadas a las personas

físicas a que se refiere la regla 2.4.3., fracción I, los

adquirentes de los productos podrán dejar de recabar la

firma mencionada, en la representación impresa del CFDI,

siempre que para ello, además cuenten con la “Solicitud de

expedición de CFDI” que al efecto publique el SAT en su

página de Internet, debidamente firmada por el enajenante, la

cual junto con el archivo que contenga el CFDI que se emita

a partir de aquella, podrá amparar para efectos fiscales la

erogación correspondiente

(2.7.3.6.)


Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT, excepto:

Los contribuyentes que tributen en el RIF, las personas físicas que tributen conforme al artículo 100, fracción II de la Ley del ISR, siempre que sus ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2´000,000.00, las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, a que se refiere la regla 2.8.1.2., así como las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas” de conformidad con lo previsto en la regla 2.8.1.5., deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contenga lo siguiente:

(2.8.1.6.)

CONTABILIDAD EN MEDIOS ELCTRÓNICOS


Catálogo de cuentas utilizado en el periodo

Balanza de comprobación

Las pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel

La información contable será aquella que se produce de acuerdo con el marco

contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su

información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna

disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera

(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally

Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro

marco contable que aplique el contribuyente

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional

competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba

cumplir con la obligación de llevar la contabilidad

(2.8.1.6.)



Las personas morales enviarán de forma mensual su información contable a más

tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que

corresponde la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal

de que se trate

Las personas físicas enviarán de forma mensual su información contable a más

tardar en los primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que

corresponde la información contable a enviar, por cada uno de los meses del

ejercicio fiscal de que se trate

Tratándose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de

valores concesionadas

(2.8.1.7.)



Meses Plazo

Enero, febrero y marzo 3 de mayo.

Abril, mayo y junio 3 de agosto.

Julio, agosto y septiembre. 3 de noviembre.

Octubre, noviembre ydiciembre.

3 de marzo.

Tratándose de personas morales y físicas dedicadas a las actividades

agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus

obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley

del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en

forma semestral por virtud de lo que establece una Resolución de

Facilidades Administrativas, podrán enviar su información contable de

forma semestral, a más tardar dentro de los primeros tres y cinco días,

respectivamente, del segundo mes posterior al último mes reportado

en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de

los meses que reporten

Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza

de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se enviará a más

tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda;

en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año

siguiente al ejercicio que corresponda

(2.8.1.7.)



No estarán obligados a llevar los sistemas contables de conformidad con el CFF:

Las entidades federativas, los municipios, los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, ni las entidades de la Administración Pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales, que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y el FMP

(2.8.1.1.)

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD


DECLARACIONES DEL RIF

Para los efectos del artículo 31 del CFF, en relación con

los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción VI de la

Ley del ISR, las personas físicas que tributen en el

Título IV, Capítulo II, Sección II de la citada Ley,

podrán presentar las declaraciones bimestrales

definitivas de impuestos federales, incluyendo

retenciones a más tardar el último día del mes

inmediato posterior al bimestre que corresponda la

declaración

(2.9.2.)


Las PF y PM realizarán la presentación de los pagos provisionales o

definitivos del ISR, IVA o IEPS, así como retenciones, por medio

de la página de Internet del SAT

Ingresarán al “Servicio de declaraciones y pagos, “Presentación de

declaraciones”, contenido en la página de Internet del SAT. Para tal

efecto, el contribuyente deberá proporcionar su contraseña o FIEL

generadas a través de los desarrollos electrónicos del SAT.

El importe total a pagar señalado en esta regla, deberá cubrirse por

transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de

captura vía Internet, en la página de Internet de las instituciones de

crédito autorizadas

(2.8.5.1.)

SISTEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS


Se considera que los contribuyentes han cumplido con

la obligación de presentar los pagos provisionales o

definitivos, en los términos de las disposiciones

fiscales, cuando hayan presentado la información

respectiva en la página de Internet del SAT por los

impuestos declarados y hayan, en su caso, efectuado el

pago por cualquiera de los impuestos citados.

Los contribuyentes que deban presentar declaraciones

complementarias, deberán hacerlo en los términos del

presente Capítulo, sin que puedan cambiar de opción

(2.8.5.1.)


SISTEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Dr. Jorge Yáñez

Supuesto Tipo de complementaria

Presentación de una o más obligaciones

que se dejaron de presentar en la

declaración anterior

“Obligación no presentada”

RMF 2.10.2.

(No computa para el límite del art. 32

CFF)

Cuando no se efectúa el pago a través del

portal bancario o ventanilla, en el plazo

señalado en la línea de captura

“Modificación de obligaciones”

RMF 2.8.5.3.

(No computa para el límite del art. 32

CFF, siempre y cuando solo modifiquen

actualización y recargos)

Cuando se modifiquen declaraciones con

errores relativos al periodo de pago o

concepto de impuesto declarado

“Dejar sin efecto obligación”

RMF 2.10.1.

55

Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo y 31 del CFF,

las personas físicas que realicen actividades empresariales y

que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos

inferiores a $2’421,720.00; las personas físicas que no realicen

actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho

ejercicio ingresos inferiores a $415,150.00, así como las

personas físicas que inicien actividades y que estimen que sus

ingresos en el ejercicio serán hasta por dichas cantidades, según

corresponda, efectuarán los pagos provisionales, definitivos o del

ejercicio, incluyendo retenciones, así como sus complementarias,

extemporáneas y de corrección fiscal por cada grupo de

obligaciones fiscales que tengan la misma periodicidad y la misma

fecha de vencimiento legal, de conformidad con el siguiente

procedimiento:

Llenen previamente la hoja de ayuda denominada Bitácora de

Declaraciones

(2.9.1.)


CASOS ESPECIALES DE PF

Podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales la

devolución o efectuar la compensación de dicho saldo a

favor, marcando el recuadro respectivo, para considerarse

dentro del proceso de devoluciones automáticas que

constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes,

siempre que se opte por ejercerla durante el ejercicio a que se

refiere la presente resolución

Las personas físicas deberán:

Presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL o la

e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor,

a partir de un importe igual o mayor de $10,000.00

Señalar a 18 dígitos la CLABE


SALDO A FAVOR ISR PF

No podrán acogerse a la facilidad prevista en esta regla,

los siguientes contribuyentes:

I. Personas físicas que hayan obtenido durante el

ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o

negocios en copropiedad, sociedad conyugal o

sucesión

II. Aquéllos que opten por solicitar devolución de saldo

a favor por montos superiores a $150,000.00

(2.3.2.)



Los contribuyentes que no se ubiquen en los supuestos

para aplicar la facilidad prevista en la presente regla o

cuando el resultado que obtengan de su solicitud no

conlleve a la devolución total del saldo declarado,

podrán solicitar la devolución de su saldo a favor o del

remanente no autorizado según corresponda a través del

FED, disponible en el Portal del SAT para lo cual deberán

contar con la Contraseña para el acceso al portal y

certificado de FIEL vigente o la e.firma portable para

realizar su envío

(2.3.2.)



Cuando en la declaración presentada se haya

marcado erróneamente el recuadro “devolución”

cuando en realidad se quiso elegir “compensación”,

o bien se marcó “compensación” pero no se tengan

impuestos a cargo o créditos fiscales contra que

compensar, podrá cambiarse de opción

presentando la declaración complementaria del

ejercicio señalando dicho cambio

(2.3.2.)



SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IDE Y IETU

Las personas físicas y morales deberán presentar el FED con los Anexos

11 (Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo sujeto a

devolución de contribuyentes que no consolidan), 11-A (Hoja de trabajo

de la integración del IDE para contribuyentes que no consolidan), 14

(Determinación del saldo a favor de IETU del ejercicio), y 14-A

(Determinación de los pagos provisionales acreditable de IETU)

contenidos en el Anexo 1, mediante los cuales se describa la

determinación de las diferencias mencionadas

(2.3.9.)


Contribuyentes que sean competencia de la Administración General

de Grandes Contribuyentes:

Deberán presentar su solicitud de devolución utilizando el programa

electrónico F-3241, que contengan los archivos con la información de

los Anexos 1, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B, 8-

C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E,

10-F, según corresponda.

Personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean

competencia de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal:

Deberán presentar los Anexos 1, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 8, 8 Bis, 8-A, 8-

B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante el programa F-3241

(2.3.9.)

SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN


DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE IVA

Los contribuyentes del IVA solicitarán la devolución de lascantidades que tengan a su favor, utilizando el FED, disponibleen el Portal del SAT, acompañado de sus anexos 7 y 7-A, segúncorresponda

Deberán tener presentada con anterioridad a la fecha

de presentación de la solicitud de devolución, la DIOT

correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha

devolución

(2.3.4.)


Tratándose de contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de

la AGH, y que tengan saldo a favor en materia del IVA, ISR, impuesto al

activo, IETU e IDE, presentarán los dispositivos ópticos (disco

compacto) que contengan los archivos con la información de los anexos

A, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A,

9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-

A, 13, 13-A, 14 y 14-A, según corresponda

Dicha información deberá ser capturada para la generación de los

archivos, a través del programa electrónico disponible en el Portal del

SAT

Tratándose de remanentes que se compensen será necesaria la presentación delos anexos antes señalados

(2.3.10.)

AVISOS DE COMPENSACIÓN


(2.3.10.)

Sexto Dígito

Numérico de la

Clave del RFC

Día siguiente a la presentación de la

Declaración en que se efectúo la

Compensación.

1 y 2 Sexto y Séptimo día siguiente

3 y 4 Octavo y Noveno día siguiente

5 y 6 Décimo y Décimo Primer día siguiente

7 y 8Décimo segundo y Décimo Tercer día

siguiente

9 y 0Décimo cuarto y Décimo Quinto día

siguiente



Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del

IVA, los contribuyentes que opten por compensar las

cantidades que tengan a su favor contra las que estén

obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos

a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a

favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a

que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el

saldo a favor y presentado la DIOT con anterioridad a la

presentación de la declaración en la cual se efectúa la

compensación

(2.3.11.)



Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y

definitivos a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” en las que les

resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a

favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales y definitivos

presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones y

Pagos”, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación.

Las PM que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos

acumulables superiores a $100’000,000.00, que el valor de su activo

determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto

emita el SAT, sea superior a $79’000,000.00, o que por lo menos

trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de

los meses del ejercicio inmediato anterior, supuestos señalados en el artículo

32-A del CFF, deberán presentar la información que señalan las fracciones I

y II, a través de Internet, utilizando para ello la aplicación de servicios al

contribuyente en la página de Internet del SAT


CONTRIBUYENTES RELEVADOS DEL AVISOS DE

COMPENSACIÓN

La autoridad fiscal podrá compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto contra créditos fiscales autorizados a pagar a plazos, en los siguientes casos:

Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal, en los casos que no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente dé nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente

Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la fecha en la que se efectúe la compensación o hubiera vencido el plazo para efectuar el pago diferido y éste no se efectúe

La compensación será hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a recibir el contribuyente de las autoridades fiscales por cualquier concepto o por el saldo de los créditos fiscales autorizados a pagar a plazos al contribuyente


COMPENSACIÓN DE OFICIO

Tratándose de dictámenes de enajenación de acciones, los avisos para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentación de dichos dictámenes y los documentos que se deban acompañar a las mismas, no se enviarán vía Internet hasta en tanto no se publique el Anexo 16-B, por lo que se deberán seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente respecto del contribuyente que lo presente

(2.13.1.)


DICTAMEN DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES

El dictamen y la información a que se refiere la presente regla se podrá presentar a más tardar el 01 de agosto del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio del 2016 y esto quede reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; la cual en los casos en que no se cumpla con lo anterior, el dictamen se considerará extemporáneo

(2.13.2.)


DICTAMEN FISCAL 2015

SOLICITUD DE PAGO A PLAZOS

Para los efectos de los artículos 66, primer párrafo y 66-A delCFF y 65 de su Reglamento, la solicitud para pagar enparcialidades o de manera diferida, se presentará mediantebuzón tributario, dentro de los quince días inmediatossiguientes a aquél en que se efectuó el pago inicial de cuandomenos el 20% del monto del crédito fiscal al momento de lasolicitud de autorización del pago a plazos de acuerdo con elartículo 66, fracción II del CFF

En los términos de la ficha de trámite 103/CFF “Solicitud deautorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido otratándose de pago en parcialidades del ISR anual personasfísicas”


ACTUALIZACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL POR LA AUTORIDAD

Para los efectos de los artículos 10 y 27 del CFF, el SAT podrá actualizar en el

RFC el domicilio fiscal del contribuyente cuando:

I. No hayan manifestado un domicilio fiscal estando obligados a ello.

II. Hubieran manifestado como domicilio fiscal un lugar distinto al que

corresponda de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 del CFF.

III. No sea localizado en el domicilio manifestado.

IV. Hubieran manifestado un domicilio fiscal ficticio.

La determinación del domicilio correcto se hará con base en la información

proporcionada por las entidades financieras o sociedades cooperativas de

ahorro y préstamo, la obtenida en la verificación del domicilio fiscal o en el

ejercicio de facultades de comprobación. Efectuada la actualización del domicilio

fiscal, la autoridad deberá notificar al contribuyente dicha actualización


INSCRIPCIÓN DE CUENTAHABIENTES

Para los efectos del artículo 27 del CFF y la regla 2.4.1., en el caso de que los

cuentahabientes no tengan clave en el RFC, el SAT podrá llevar a cabo su

inscripción en el citado registro, en caso de contar con los datos suficientes

para realizar dicha inscripción y como una facilidad administrativa para dichas

personas.

La inscripción en el RFC que se realice en los términos del párrafo anterior, se

efectuará sin la asignación de obligaciones periódicas o de un régimen

específico para los contribuyentes, mismos que en cualquier momento podrán

acudir a la ALSC a actualizar su situación y características fiscales cuando se

ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 25 del

Reglamento del CFF

Una vez que las instituciones financieras reciban el resultado de la

inscripción de las claves en el RFC por parte del SAT, deberán de actualizar

sus bases de datos y sistemas con las claves en el RFC proporcionadas


PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN

Para los efectos del artículo 121, segundo párrafo delCFF, el recurso administrativo de revocación deberápresentarse de conformidad con la ficha de trámite192/CFF “Recurso de revocación en línea”

(2.18.1.)


CONDONACIÓN DE MULTAS

Para los efectos del artículo 74 del CFF, los contribuyentes podrán

solicitar la condonación de multas en los siguientes casos:

Por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, determinadas e impuestas por las unidades administrativas del SAT

Multas impuestas o determinadas con motivo de la omisión de contribuciones de comercio exterior

Autodeterminadas por el contribuyentePor declarar pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas

(2.17.5.)



Impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeños propietarios, colonos, nacionaleros; o tratándose de ejidos, cooperativas con actividades empresariales de agricultura, ganadería, pesca o silvicultura, unión, mutualidad, organización de trabajadores o de empresas que pertenecen mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores, constituidas en los términos de las leyes mexicanas

Multas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes que tributan en los Títulos II, III y IV de la Ley del ISR

Multas por incumplimiento de obligaciones distintas a las de pago en materia de Comercio Exterior


Para efectos del artículo 74 del CFF, no procederá la condonación de

multas en cualquiera de los siguientes supuestos:

I. De contribuyentes que estén o hayan estado sujetos a una causa penal

por la que exista o haya existido auto de formal prisión, auto de sujeción

a proceso o sentencia condenatoria en materia penal, por delitos de

carácter fiscal, en el caso de personas morales, no deberán estar

vinculadas a un procedimiento penal en contra de personas cuya

responsabilidad por la comisión de algún delito fiscal sea en términos del

artículo 95 del CFF.

II. Aquéllas que no se encuentren firmes.

III. Que sean conexas con un acto que se encuentre impugnado

(2.17.6.)


SUPUESTOS EN LOS QUE NO PROCEDE LA


Contribuyentes que estén sujetos a facultades decomprobación y que opten por autocorregirse podrán solicitarla condonación a que se refiere el artículo 74 del CFF, a partir delmomento en que inicien las facultades de comprobación de lasautoridades fiscales

Cuando los contribuyentes manifiesten su intención de cubrirlas contribuciones a su cargo y sus accesorios dentro del plazootorgado para ello, los porcentajes de condonación serán lossiguientes:

(2.17.6.)


CONTRIBUYENTES SUJETOS A FACULTADESC DE

COMPROBACIÓN

Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos o trasladados

100% 100%

Cuando los contribuyentes manifiesten su intención de cubrir lascontribuciones a su cargo y sus accesorios en parcialidades oen forma diferida, los porcentajes de condonación serán lossiguientes:

(2.17.10.)


CONTRIBUYENTES SUJETOS A FACULTADESC DE

COMPROBACIÓN

Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos o trasladados

90% 70%

Se considerará la antigüedad del periodo o ejercicio al que correspondala multa, computándose la antigüedad a partir de la fecha devencimiento de la obligación de presentación de la declaración de que setrate, hasta la fecha de presentación de la solicitud


PORCENTAJE DE CONDONACIÓN DE MULTAS

Antigüedad Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos,

trasladados y recaudados

Más de 5 años 100% 70%Más de 4 y hasta 5 años

90% 60%

Más de 3 y hasta 4 años

80% 50%


70% 40%


60% 30%

Hasta 1 año 50% 20%

La resolución de condonación de multas fiscales, surtirá efectos cuando el contribuyente cumpla con el pago del remanente correspondiente al importe del porcentaje de la multa que no se condonó

Los contribuyentes que opten por autocorregirse derivado del ejercicio de facultades de comprobación, deberán realizar su pago dentro de los tres días hábiles siguientes a la notificación de la resolución respectiva

(2.17.12.)



Las entidades federativas, resolverán las solicitudes de condonación por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago de PM:

El porcentaje a condonar se estimará de la última declaración anual del ISR y de las declaraciones complementarias presentadas por el contribuyente o del estado de posición financiera analítico de fecha más reciente a la presentación de la solicitud de condonación

Se determinará el factor que resulte de dividir el activo circulante entre el pasivo circulante

El factor que se determine conforme a la fracción anterior, se ubicará en la siguiente tabla:





FACTORDETERMINADO

PORCENTAJE A CONDONAR

De 0.00 a 0.40 100%

De 0.41 a 0.45 95%

De 0.46 a 0.49 90%

De 0.50 a 0.56 85%

De 0.57 a 0.63 80%

De 0.64 a 0.70 75%

De 0.71 a 0.77 70%

De 0.78 a 0.84 65%

De 0.85 a 0.91 60%

De 0.92 a 0.98 55%

De 0.99 a 1.05 50%

De 1.06 a 1.12 45%

De 1.13 a 1.19 40%

De 1.20 a 1.26 35%

De 1.27 a 1.33 30%

De 1.34 a 1.40 25%

De 1.41 a 1.47 20%

Cuando los contribuyentes presenten la declaración de corrección fiscal, así como las demás declaraciones complementarias, y paguen la totalidad de las contribuciones omitidas, actualización, accesorios, y la parte de la multa no condonada antes de que venza el plazo previsto en el artículo 50, primer párrafo del CFF el porcentaje de condonación será del 90% sobre el importe de la multa

En ningún caso, el pago de los impuestos omitidos y la parte de la multa no condonada que deriven de la aplicación de pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, se podrá realizar bajo el esquema de pago en parcialidades


CONDONACIÓN DE MULTAS POR PÉRDIDAS FISCALES

INDEBIDAS

REGLAS

DESTACADAS DEL

IMPUESTO SOBRE

LA RENTA


OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS

PARA TIEMPOS COMPARTIDOS

Se establece la posibilidad de considerar como ingreso obtenido en el

ejercicio obtenido el total del precio pactado o la parte del precio

exigible durante el mismo

Se debe ejercer esta opción por todos los contratos celebrados

Solo se podrá cambiar de opción sin requisitos cada 5 años, si se

pretende cambiar antes se tendrá que cumplir con los siguientes

requisitos:

Cuando fusione a otra sociedad

Cuando los socios enajenen acciones o partes sociales que representen

cuando menos un 25% del capital social del contribuyente


SATISFACCIÓN DEL INTERÉS DEL

ACREEDOR

Para los efectos del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, seconsidera que el requisito de deducibilidad consistente en quelos pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúenmediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta decrédito, de débito o de servicios, o a través de monederoselectrónicos autorizados por el SAT, sólo es aplicable a lasobligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega deuna cantidad en dinero, por lo que están exceptuadosaquellos casos en los cuales el interés del acreedor quedasatisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de lasobligaciones que den lugar a las contraprestaciones

(3.3.1.3.)


DESTRUCCIÓN PERIÓDICA DE

MERCANCÍAS

Para los efectos del artículo 125 del Reglamento de la Leydel ISR, los contribuyentes personas físicas y morales quedeban destruir u ofrecer en donación mercancías, materiasprimas, productos semiterminados o terminados, quehubieran perdido su valor, dejaron de ser útiles o termina sufecha de caducidad, en lugar de presentar el calendario dedestrucción a que se refiere dicho artículo, presentaránaviso de mercancía que se ofrece en donación o aviso dedestrucción de mercancías, a que se refiere la ficha detrámite 39/ISR “Informe de avisos de donación ydestrucción de mercancía que hubiere perdido su valor pordeterioro u otras causas

(3.3.1.14.)Dr. Jorge Yáñez 88

CRÉDITOS INCOBRABLES

Para los efectos del artículo 27, fracción XV, inciso a), últimopárrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes tendrán porcumplido el requisito de presentar la información a que serefiere la citada fracción, siempre que hayan optado pordictaminarse y dicha información se manifieste en el Anexodel dictamen fiscal denominado “CONCILIACIÓN ENTRE ELRESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA”.

(3.3.1.23.)


DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES

PARA AGAPES

Las PM dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o

pesqueras, así como las personas físicas dedicadas a dichas actividades, podrán

deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la

proporción derivada de los ingresos exentos, siempre que acumulen en el

ejercicio de que se trate el total de sus ingresos, incluyendo los exentos

Para efectos de la CUFIN, no se aplicará los ingresos exentos para la determinación

de dicha cuenta

Para contribuyentes que inicien actividades deberán de ejercer la opción en el

momento de su inscripción

Para personas que ya hayan iniciado actividades, deberán de presentar aviso de

aumento de obligaciones, y deberán de determinar para el pago provisional del mes

en que se haya presentado el aviso, como acumulables el total de sus ingresos desde

el inicio del ejercicio hasta el ultimo día al que corresponda el pago provisional

(3.3.1.24.)

PROPORCIÓN DE INGRESOS EXENTOS

Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo siguiente:

I. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores…

(3.3.1.29.)

PROPORCIÓN DE INGRESOS EXENTOS

Se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones:

1. Sueldos y salarios.2. Rayas y jornales.3. Gratificaciones y aguinaldo.4. Indemnizaciones.5. Prima de vacaciones.6. Prima dominical.7. Premios por puntualidad o asistencia.8. Participación de los trabajadores en las utilidades.9. Seguro de vida.

19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.20. Subsidios por incapacidad.21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.24. Intereses subsidiados en créditos al personal.

(3.3.1.29.)

COSTO DE LO VENDIDO EN ACTIVIDADES NO

IDENTIFICADAS

Para los efectos del artículo 83 del Reglamento de la Ley del ISR, podrán aplicar la opción prevista en el citado artículo los contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de hospedaje o que proporcionen servicios de salones de belleza y peluquería, y siempre que con los servicios mencionados se proporcionen bienes en los términos del artículo 43 de la citada Ley, así como los contribuyentes que se dediquen a la elaboración y venta de pan, pasteles y canapés

(3.3.3.3.)

OPCIÓN PARA CALCULAR EL CU

Para los efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la de la Ley del ISR, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2015, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2014, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal

Siempre que el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2010, 2011, 2012, 2013 o 2014, según corresponda

Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, no deberán incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el artículo 14, tercer párrafo de la citada Ley

(3.3.3.4.)

ROGS

La información que deberá acompañarse a la solicitud

de autorización a que se refiere el artículo 63, fracción

II de la Ley del ISR será la establecida en la ficha de

trámite 13/ISR “Solicitud de autorización para

aplicar el régimen opcional para grupos de

sociedades”,

(3.6.1.)

DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

Para los efectos del artículo 76, fracción XII de la Ley del ISR, las

personas morales que celebren operaciones con partes

relacionadas residentes en México y realicen actividades

empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no

hayan excedido de $13’000,000.00, así como aquéllas cuyos ingresos

derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen

excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00, podrán dejar de

obtener y conservar la documentación comprobatoria

(3.9.5.)

VIGENCIA DE AUTORIZACIÓN DE DONATARIA

AUTORIZADA

Para los efectos de los artículos 36-Bis del CFF, 36 y 131 del

Reglamento de la Ley del ISR, la autorización para recibir

donativos deducibles es vigente únicamente por el

ejercicio fiscal por el que se otorgue

Al concluir el ejercicio, la autorización obtendrá nueva

vigencia por el siguiente ejercicio fiscal, siempre que las

organizaciones civiles y fideicomisos autorizados realicen el

procedimiento señalado en la regla 3.10.2.

(3.10.4.)

AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS

DEDUCIBLES EN EL EXTRANJERO

En los términos de la ficha de trámite 21/ISR “Solicitud

de autorización para recibir donativos deducibles de

conformidad con el Convenio para Evitar la Doble

Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de

Impuesto sobre la Renta, suscrito por el Gobierno de

los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los

Estados Unidos de América”

(3.10.8.)

ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN

LA LEGISLACIÓN

Para los efectos del artículo 82, fracción III de la Ley del ISR, se entenderá por

actividades destinadas a influir en la legislación, aquéllas que se lleven a cabo

ante cualquier legislador, Órgano o Autoridad del Congreso de la Unión, en lo

individual o en conjunto, para obtener una resolución o acuerdo favorable a los

intereses propios o de terceros.

La documentación e información relacionada con las actividades referidas en el

párrafo anterior, deberá estar a disposición del público en general para su

consulta y conservarse en el domicilio fiscal de las personas morales o

fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles durante el plazo que

señala el artículo 30 del CFF.

La información se deberá presentar en términos de la ficha de trámite 23/ISR

denominada “Presentación de información para realizar actividades destinadas

a influir en la legislación”

(3.10.10.)

INFORMACIÓN DE USO Y DESTINO DE

DONATIVOS RECIBIDOS

Para los efectos del artículo 82, fracción VI de la Ley

del ISR, las donatarias autorizadas para recibir

donativos deducibles en los términos de la Ley del

ISR, deberán poner a disposición del público en

general la información relativa a la transparencia y al

uso y destino de los donativos recibidos, a través

del programa electrónico que para tal efecto esté a su

disposición en el Portal del SAT, de conformidad con lo

señalado en la ficha de trámite 19/ISR “Informe para

garantizar la transparencia, así como el uso y destino

de los donativos recibidos y actividades destinadas a

influir en la legislación”

(3.10.11.)

RIF: POBLACIONES O ZONAS RURALES SIN

INTERNET

Para los efectos del artículo 112, último párrafo de la Ley del

ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las

poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, que el

SAT de a conocer en su página de Internet, cumplirán con la

obligación de presentar declaraciones a través de Internet o en

medios electrónicos, de la siguiente forma:

Acudiendo a cualquier ADSC.

En la entidad federativa correspondiente a su domicilio fiscal,

cuando firmen el anexo al Convenio de Colaboración

Administrativa en Materia Fiscal Federal


DECLARACIONES BIMESTRALES

Para los efectos de los artículos 31 del CFF y 41

de su Reglamento, 112, fracción VI de la Ley del

ISR, 5-E de la Ley del IVA y 5-D de la Ley del

IEPS, los contribuyentes que tributen en el RIF

deberán presentar las declaraciones bimestrales

definitivas del ISR, IVA o IEPS, según

corresponda, incluyendo retenciones, utilizando

“Mis cuentas” a través del Portal del SAT

(3.13.7.)


PÉRDIDAS FISCALES EN RIF

Las personas físicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014,

opten por tributar conforme al RIF a que se refiere la Sección

II del Capítulo II, del Título IV de la Ley del ISR, que con

anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley hubiesen

sufrido pérdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en

su totalidad a la fecha de entrada en vigor de dicha Ley,

podrán disminuir en el RIF el saldo de las pérdidas fiscales

pendientes de disminuir

(3.13.8)

AVISO DE ADQUISICIÓN DE LA

NEGOCIACIÓN

Para los efectos del artículo 113, segundo párrafo

de la Ley del ISR, el aviso para tributar en el RIF,

deberá presentarse conforme a la ficha de trámite

110/ISR “Aviso de adquisición de negociación

RIF”

(3.13.10.)

RIF MAS OTROS INGRESOS

Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo de

la Ley del ISR y de los artículo 5-D y 5-E de la Ley

del IVA, los contribuyentes que opten por tributar

en el RIF y que además obtengan ingresos de

los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título

IV de la Ley del ISR, deberán cumplir de forma

independiente con las obligaciones fiscales

inherentes a los citados capítulos y con las que, en

su caso, estén afectos de conformidad con la Ley

del IVA

(3.13.11.)

PROCEDIMIENTO PARA EL RIR QUE

REBASE LOS INGRESOS

Hasta por 2 millones, lo calcula como RIF

Por el excedente, en términos de Régimen

general

(3.13.9.)

Para los efectos del artículo 111, séptimo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en términos del RIF, podrán efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus trabajadores, a más tardar el 29 de junio de 2016

(11.7.1.1.)


PAGO DE PTU POR RIF

PPs TRIMESTRALES EN ARRENDAMIENTO

Para los efectos de los artículos 27 del CFF; 29, fracción VII y

30, fracción V, inciso d) del Reglamento del CFF, los

contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo

116, tercer párrafo de la Ley del ISR, perciban ingresos por

arrendamiento de casa habitación y además obtengan

ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o

ingresos por intereses, podrán optar por efectuar pagos

provisionales trimestrales del ISR por arrendamiento de casa

habitación, siendo la autoridad la encargada de actualizar la

obligación, con base en la primera declaración provisional del

ISR del ejercicio fiscal de 2016

(3.14.2.)

TARIFA ANUAL 2015 Y 2016

Para los efectos de los artículos 97 y 152 de la Ley

del ISR, la tarifa para el cálculo del impuesto

correspondiente a los ejercicios fiscales de 2015 y

2016, se dan a conocer en el Anexo 8

(3.17.1)


Para efectos de la presente resolución, para determinar el importede cantidades referenciadas al salario mínimo general de 2015, del1 de enero al 30 de septiembre de dicho año, se considerará el valordel salario mínimo general del área geográfica del contribuyente,salvo que en la regla de que se trate se precise un área geográficaespecífica para realizar la determinación y del 1 de octubre al 31 dediciembre de 2015, se considerará el salario mínimo generalestablecido por la Comisión Nacional de los Salarios Mínimosvigente en ese periodo


ARTÍCULO VIGÉSIMO TRANSITORIO

La declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2015, que presenten las personas físicas vía Internet, ventanilla bancaria o ante cualquier ADSC, en los meses de enero a marzo de 2016, se considerará presentada el 1 de abril de dicho año, siempre que la misma contenga la información y demás requisitos que se establecen en las disposiciones fiscales vigentes

(3.17.4.)


FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA ANUAL DE PF

Los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado

La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el montototal del adeudo, entre el número de parcialidades que el contribuyentehaya elegido, sin que dicho número exceda de seis, y ella deberácubrirse al presentarse la declaración anual

Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno de

los siguientes meses de calendario, utilizando para ello

exclusivamente el FCF que se deberá solicitar ante la ADR que

corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través

de 01-800-46-36-728 (INFOSAT), opción 9,1


OPCIÓN DE PAGO EN PARCIALIDADES

Para los efectos de la regla 3.11.6., durante el ejercicio fiscal de2016, hasta en tanto se libere el sistema para la consulta deenajenaciones de casa habitación en el Portal del SAT, setendrá por cumplida la obligación del fedatario público deefectuar la consulta a que se refiere el artículo 93, fracción XIX,inciso a), último párrafo de la Ley del ISR, siempre que en laescritura pública correspondiente, se incluya la manifestacióndel enajenante en la que bajo protesta de decir verdad señalesi es la primera enajenación de casa habitación efectuada enlos tres años inmediatos anteriores a la fecha de estaenajenación


ARTÍCULO DÉCIMO TRANSITORIO

Para los efectos del Artículo Segundo, fracciones I y II de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes aplicarán de manera retroactiva al 1 de enero de 2014 lo dispuesto en los artículos 74 y 74-A de la mencionada Ley, siempre que presenten a más tardar el 31 de marzo de 2016, el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, de conformidad con lo establecido con la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”

(11.7.1.3.)


EFECTO RETROACTIVO AGAPES

Para los efectos del Artículo Segundo, fracción XIII de las disposiciones Transitorias de la Ley del ISR del Decreto a que se refiere este Capítulo, las personas físicas y morales residentes en México y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, podrán optar por pagar el ISR de conformidad con lo dispuesto en la Ley del ISR por los ingresos e inversiones mantenidos en el extranjero

Presentarán la “Declaración del ISR por ingresos de inversionesen el extranjero retornadas al país” a través del Portal del SAT

(11.7.1.6.)


REPATRIACIÓN DE INGRESOS

Para los efectos del Artículo Segundo, fracción XIII de lasdisposiciones Transitorias de la Ley del ISR del Decreto a que serefiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por pagar elISR que corresponda a los ingresos provenientes de inversionesmantenidas en el extranjero, a la fecha en que se retornen alpaís los recursos provenientes del extranjero, deberán presentarun “Aviso de destino de ingresos retornados al país” a travésdel buzón tributario que se ubica en el Portal del SAT, en el queinformarán el monto total retornado y las inversiones realizadasen el país durante el ejercicio de 2016

(11.7.1.9.)



Se consideran invertidos en territorio nacional cuando:

A la adquisición de bienes de activo fijo que sean deducibles para los efectos del ISR y que sean utilizados por los contribuyentes para la realización de sus actividades, sin que se puedan enajenar en un periodo de tres años, contados a partir de la fecha de su adquisición

Terrenos y construcciones ubicados en México que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades, sin que se puedan enajenar en un periodo de tres años, contados a partir de la fecha de su adquisición

(11.7.1.10.)



Se consideran invertidos en territorio nacional cuando:

Investigación y desarrollo de tecnología destinada directa y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente que se encuentren dirigidos al desarrollo de productos materiales o procesos de producción, que representen un avance científico o tecnológico

En la realización de inversiones en México a través deinstituciones de crédito o en casas de bolsa, que formen partedel sistema financiero mexicano

(11.7.1.10.)Dr. Jorge Yáñez 118


DEVOLUCIÓN INMEDIATA DE IVA POR

ADQUISICIÓN DE DESPERDICIOS

Para los efectos del artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, las

personas morales que hayan efectuado la retención del IVA y que se les

hubiere retenido el IVA, por las operaciones a que se refiere el citado artículo,

cuando en el cálculo del pago mensual previsto en el artículo 5-D, tercer

párrafo de dicha Ley resulte saldo a favor, podrán obtener la devolución

inmediata de dicho saldo disminuyéndolo del monto del impuesto que

hubieren retenido por las operaciones mencionadas en el mismo periodo y

hasta por dicho monto

Las cantidades por las cuales se hubiese obtenido la devolución inmediata en

los términos de esta regla, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores,

ni ser objeto de compensación

(4.1.1.)


DEFINICIÓN DE DESPERDICIOS

Para los efectos del artículo 1-A, fracción II, inciso b) de

la Ley del IVA, se consideran desperdicios para ser

utilizados como insumo de su actividad industrial o para

su comercialización, todos los materiales del reciclaje

de metales ferrosos y no ferrosos; las aleaciones y

combinaciones de metales ferrosos y no ferrosos; vidrio;

plásticos; papel; celulosas; textiles; los productos que al

transcurrir su vida útil se desechan, y aquellos residuos

que se encuentran enlistados en el anexo normativo

contenido en la NORMA Oficial Mexicana NOM-161-

SEMARNAT-2011

(4.1.2.)


DEVOLUCIÓN DE IVA POR ACTIVO FIJO

Para los efectos de los artículos 6 de la Ley del IVA y 22, primer

y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes, que realicen

proyectos de inversión de activo fijo que consistan en la

adquisición o construcción de bienes que se consideren

activo fijo en términos de la Ley del ISR, incluyendo, la

prestación de servicios u otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes relacionados con la adquisición o

construcción de los bienes de activo fijo, podrán obtener la

resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del

IVA generados por la realización de dichos proyectos, en un

plazo máximo de veinte días hábiles contados a partir de la

fecha de la presentación de la solicitud correspondiente

(4.1.6.)


DEVOLUCIÓN DE IVA POR ACTIVO FIJO

Requisitos:

El IVA acreditable de las citadas inversiones represente cuando menos el 50% del IVA acreditable total que se declare

El saldo a favor solicitado sea superior a $1’000,000.00

Las adquisiciones realizadas correspondan a bienes nuevos adquiridos o importados de forma definitiva, a partir de enero de 2014

(4.1.6.)


Para los efectos del artículo 2-A, fracción I, incisos a) y b),

numeral 6 de la Ley del IVA, se consideran pequeñas

especies a los animales pequeños, tales como aves,

peces, reptiles, hurones, conejos, ratones, ratas, jerbos,

hámsteres, cobayos y chinchillas, entre otros

No quedan comprendidos en esta categoría las aves de

corral ni los animales grandes como el vacuno, ovino,

porcino, caprino y equino, entre otros, que se utilizan

comúnmente para realizar actividades de producción o de

trabajo


DEFINICIÓN DE PEQUEÑAS ESPECIES

Para los efectos del artículo 15, fracción V de la Ley

del IVA, se entiende que el transporte público

terrestre de personas se presta exclusivamente

en áreas urbanas, suburbanas o en zonas

metropolitanas, cuando el transporte prestado al

pasajero se realice en cualquiera de los siguientes

supuestos:

La distancia entre el origen y destino del viaje sea

igual o menor a 30 kilómetros

(4.3.1.)


DEFINICIÓN DE TRANSPORTE URBANO Y

FORÁNEO

El origen y destino del viaje se ubiquen en un mismo municipio

El origen y destino del viaje se ubiquen en la misma ciudad

Para los efectos de esta fracción, en el Anexo 22 se dan aconocer las ciudades que comprenden dos o más municipios,conforme al catálogo mencionado

(4.3.1.)


DEFINICIÓN DE TRANSPORTE URBANO Y

FORÁNEO

También se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, los que resulten de la combinación de aquellos productos que, por sí solos y por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de someterse a otro proceso de elaboración adicional, cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o utensilios necesarios para su cocción o calentamiento, o bien, no se tenga los instrumentos o utensilios porque el producto no requiera de calentamiento o cocción, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, siempre que se trate de los siguientes productos:


ALIMENTOS PREPARADOS PARA SU

CONSUMO

I. Sándwiches o emparedados, cualquiera que sea su denominación.II. Tortas o lonches, incluyendo las denominadas chapatas, pepitos, baguettes, paninis o subs.III. Gorditas, quesadillas, tacos o flautas, incluyendo las denominadas sincronizadas o gringas.IV. Burritos y envueltos, inclusive los denominados rollos y wraps.V. Croissants, incluyendo los denominados cuernitos.VI. Bakes, empanadas o volovanes.VII. Pizzas, incluyendo la denominada focaccia.VIII. Guisos, incluyendo las denominadas discadas.IX. Perritos calientes (hot dogs) y banderillas.X. Hot cakes.XI. Alitas.XII. Molletes.XIII. Hamburguesas.XIV. Bocadillos (snacks).XV. Sushi.XVI. Tamales.XVII. Sopas Instantáneas.XVIII. Nachos



CONSUMO

Lo dispuesto en la presente regla resulta aplicable a laenajenación de los productos antes mencionados, en lastiendas denominadas “de conveniencia” o de “cercanía”,“mini supers”, tiendas de autoservicio y en generalcualquier establecimiento en los que se enajenen alpúblico en general dichos productos y que se encuentrenen los refrigeradores o en el área de comida rápida o“fast food”, según se trate



CONSUMO

Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los

contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus

proveedores en la información a que se refiere dicho precepto,

hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los

pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún

caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho

porcentaje sea superior a $50,000.00 por proveedor.

No se consideran incluidos los gastos por concepto de consumo

de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,

pagados con medios distintos al cheque nominativo del

contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a

través de monederos electrónicos

(4.5.2.)


PROVEEDOR GLOBAL

CATEGORÍAS DE PELIGRO DE TOXOCIDAD

Para los efectos artículo 2, fracción I, inciso I) de la

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y

Servicios, los contribuyentes en lugar de aplicar la

Tabla 1., se aplicará la contenida en la Modificación

de los numerales 4.1.8, 6.2.7, 6.3.7, 8.2.7, la tabla 1

y los numerales 6.2.1.3., y 6.3.2, del Anexo

Normativo 1, de dicha Norma Oficial Mexicana,

publicada en el DOF el 4 de abril de 2012, ambas

emitidas por la Comisión Federal para la

Protección contra Riesgos Sanitarios, es decir la

siguiente:

Vía deexposición

Categoría1

Categoría2

Categoría3

Categoría4

Categoría5

Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000

Dérmica

(mg/kg)50 200 1000 2000

Inhalatoria

Gases (ppmV)100 500 2500 5000

Inhalatoria

Vapores (mg/l)0,5 2 10 20

Inhalatoria

Polvos y

nieblas (mg/l)

0,05 0,5 1 5

TASA APLICABLE A ALIMENTOS NO

BÁSICOS

Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso j) penúltimo

párrafo de la Ley del IEPS, la aplicación de la tasa

correspondiente se efectuará con base en la información de

las kilocalorías manifestadas en el etiquetado de alimentos,

de conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-051-

SCFI/SSA1-2010, “Especificaciones generales de etiquetado

para alimentos y bebidas no alcohólicas preenvasados-

Información comercial y sanitaria”, publicada en el DOF el 5

de abril de 2010

(5.1.3.)


ALIMENTOS DE CONSUMO BÁSICO

Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso J), último párrafo de la Ley del

IEPS, considerando su importancia en la alimentación de la población, se

entenderán alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en

lo dispuesto por el inciso J) antes citado, los siguientes:

A. Cadena del trigo:

I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.

II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni

verduras.

III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e

integral, incluyendo el pan de caja.

IV. Harina de trigo, incluyendo integral.



V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo

integrales.

B. Cadena del maíz:

I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.

II. Harina de maíz.

III. Nixtamal y masa de maíz.

IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.



C. Cadena de otros cereales:

I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad.

II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares, incluyendo

integrales.

III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de

caja

(5.1.5.)


NO SON BOTANAS

Para los efectos del artículo 3, fracción XXVI de la Ley

del IEPS, no quedan comprendidas como botanas las

semillas en estado natural, sin que pierdan tal carácter

por el hecho de haberse sometido a un proceso de

secado, limpiado, descascarado, despepitado o

desgranado, siempre y cuando no se les adicione

ingrediente alguno

(5.1.9.)


CUOTA DE BEBIDAS SABORIZADAS EN

FRACCIONES DE LITRO

Para los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo

párrafo de la Ley del IEPS, en el caso de la cuota a que se

refiere el inciso G) de la fracción I del artículo 2o. de la

citada Ley, tratándose de fracciones de litro la cuota se

aplicará en la proporción que corresponda a dichas

fracciones respecto de un litro


CRÉDITO DIESEL SECTOR PRIMARIO

Para los efectos del artículo 16, Apartado A,fracción II, numeral 2., último párrafo de la LIF,las personas que tengan derecho alacreditamiento a que se refiere dichadisposición, utilizarán para tales efectos elconcepto denominado “Crédito IEPS Diéselsector primario”, conforme a lo previsto en lasdisposiciones del capítulo 2.10. y las secciones2.8.5. y 2.8.6., según sea el caso

(9.4.)Dr. Jorge Yáñez 138

Se dan a conocer los anexos 1, 1-A, 3, 7, 8, 11, 14, 15, 17,19, 23, 24, 25, 25-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscalpara 2016


ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO

Se prorrogan los anexos 2, 9, 10, 12, 13, 18, 20, 21, 22, 26 y26-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antesde la entrada en vigor de la presente Resolución

Hasta en tanto no sean publicados los correspondientes aesta Resolución


ARTÍCULO TERCERO TRANSITORIO

reglas destacadas de la resoluciÓn miscelÁnea...

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