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PROGRAMA NACIONAL DE

APOYO A LAARMONIZACIOacuteN

CONTABLE MUNICIPAL

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

ldquoEVALUANDO LAAPLICACIOacuteN DE RECURSOS

FEDERALESrdquo

4to Moacutedulo

2

LINEAMIENTOS SOBREINDICADORES DE RECURSOS

FEDERALES

9

3

Acuerdo por el que se emitenlos Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances fiacutesicos y financierosrelacionados con los

recursos puacuteblicos federales1

4

bull El CONAC desempentildea una funcioacuten uacutenica debido a que losinstrumentos normativos contables econoacutemicos y financieros queemite deben ser implementados a traveacutes de las modificacionesadiciones o reformas a su marco juriacutedico lo cual podriacutea consistir enla eventual modificacioacuten o expedicioacuten de leyes y disposicionesadministrativas de caraacutecter local seguacuten sea el caso

bull Las Entidades Federativas deberaacuten asumir una posicioacutenestrateacutegica en las actividades de armonizacioacuten para que cada unode sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha leyordena Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindarla cooperacioacuten y asistencia necesarias a los gobiernos de susmunicipios para que eacutestos logren armonizar su contabilidad conbase en las decisiones que alcance el CONAC

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PLAZO PARA LAFEDERACIOacuteN YLAS ENTIDADES

ADMINISTRACIOacuteNMUNICIPAL DELOS RECURSOSFEDERALES

DISPOSICIONESLEGALES PARA LAINSTRUMENTACIOacuteNDE INDICADORES

La Ley Federal de Presupuesto y ResponsabilidadHacendaria establece en los artiacuteculos 16 24 27 28 61 85 107 110 y 111 la obligatoriedad de elaborar indicadores de desempentildeo para monitorear los avances y evaluar los resultados por parte de los ejecutores de gasto

El artiacuteculo 134 Constitucional establece que los recursos puacuteblicos de que dispongan los municipios se administraraacuten con criterios de eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez y que dichos recursos deben ser evaluados por las instancias teacutecnicas que establezca respectivamente cada orden de gobierno

El artiacuteculo 4deg Transitorio de la Ley de Contabilidadestablece que a maacutes tardar el 31 de diciembre de 2010 elgobierno federal y las entidades federativas deberaacutencontar con los indicadores para medir los avances fiacutesico-financieros relacionados con los recursos federales

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Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

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Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

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Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

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Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

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ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

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Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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2

LINEAMIENTOS SOBREINDICADORES DE RECURSOS

FEDERALES

9

3

Acuerdo por el que se emitenlos Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances fiacutesicos y financierosrelacionados con los

recursos puacuteblicos federales1

4

bull El CONAC desempentildea una funcioacuten uacutenica debido a que losinstrumentos normativos contables econoacutemicos y financieros queemite deben ser implementados a traveacutes de las modificacionesadiciones o reformas a su marco juriacutedico lo cual podriacutea consistir enla eventual modificacioacuten o expedicioacuten de leyes y disposicionesadministrativas de caraacutecter local seguacuten sea el caso

bull Las Entidades Federativas deberaacuten asumir una posicioacutenestrateacutegica en las actividades de armonizacioacuten para que cada unode sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha leyordena Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindarla cooperacioacuten y asistencia necesarias a los gobiernos de susmunicipios para que eacutestos logren armonizar su contabilidad conbase en las decisiones que alcance el CONAC

5

PLAZO PARA LAFEDERACIOacuteN YLAS ENTIDADES

ADMINISTRACIOacuteNMUNICIPAL DELOS RECURSOSFEDERALES

DISPOSICIONESLEGALES PARA LAINSTRUMENTACIOacuteNDE INDICADORES

La Ley Federal de Presupuesto y ResponsabilidadHacendaria establece en los artiacuteculos 16 24 27 28 61 85 107 110 y 111 la obligatoriedad de elaborar indicadores de desempentildeo para monitorear los avances y evaluar los resultados por parte de los ejecutores de gasto

El artiacuteculo 134 Constitucional establece que los recursos puacuteblicos de que dispongan los municipios se administraraacuten con criterios de eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez y que dichos recursos deben ser evaluados por las instancias teacutecnicas que establezca respectivamente cada orden de gobierno

El artiacuteculo 4deg Transitorio de la Ley de Contabilidadestablece que a maacutes tardar el 31 de diciembre de 2010 elgobierno federal y las entidades federativas deberaacutencontar con los indicadores para medir los avances fiacutesico-financieros relacionados con los recursos federales

6

Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

8

Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

10

Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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3

Acuerdo por el que se emitenlos Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances fiacutesicos y financierosrelacionados con los

recursos puacuteblicos federales1

4

bull El CONAC desempentildea una funcioacuten uacutenica debido a que losinstrumentos normativos contables econoacutemicos y financieros queemite deben ser implementados a traveacutes de las modificacionesadiciones o reformas a su marco juriacutedico lo cual podriacutea consistir enla eventual modificacioacuten o expedicioacuten de leyes y disposicionesadministrativas de caraacutecter local seguacuten sea el caso

bull Las Entidades Federativas deberaacuten asumir una posicioacutenestrateacutegica en las actividades de armonizacioacuten para que cada unode sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha leyordena Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindarla cooperacioacuten y asistencia necesarias a los gobiernos de susmunicipios para que eacutestos logren armonizar su contabilidad conbase en las decisiones que alcance el CONAC

5

PLAZO PARA LAFEDERACIOacuteN YLAS ENTIDADES

ADMINISTRACIOacuteNMUNICIPAL DELOS RECURSOSFEDERALES

DISPOSICIONESLEGALES PARA LAINSTRUMENTACIOacuteNDE INDICADORES

La Ley Federal de Presupuesto y ResponsabilidadHacendaria establece en los artiacuteculos 16 24 27 28 61 85 107 110 y 111 la obligatoriedad de elaborar indicadores de desempentildeo para monitorear los avances y evaluar los resultados por parte de los ejecutores de gasto

El artiacuteculo 134 Constitucional establece que los recursos puacuteblicos de que dispongan los municipios se administraraacuten con criterios de eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez y que dichos recursos deben ser evaluados por las instancias teacutecnicas que establezca respectivamente cada orden de gobierno

El artiacuteculo 4deg Transitorio de la Ley de Contabilidadestablece que a maacutes tardar el 31 de diciembre de 2010 elgobierno federal y las entidades federativas deberaacutencontar con los indicadores para medir los avances fiacutesico-financieros relacionados con los recursos federales

6

Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

8

Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

10

Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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4

bull El CONAC desempentildea una funcioacuten uacutenica debido a que losinstrumentos normativos contables econoacutemicos y financieros queemite deben ser implementados a traveacutes de las modificacionesadiciones o reformas a su marco juriacutedico lo cual podriacutea consistir enla eventual modificacioacuten o expedicioacuten de leyes y disposicionesadministrativas de caraacutecter local seguacuten sea el caso

bull Las Entidades Federativas deberaacuten asumir una posicioacutenestrateacutegica en las actividades de armonizacioacuten para que cada unode sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha leyordena Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindarla cooperacioacuten y asistencia necesarias a los gobiernos de susmunicipios para que eacutestos logren armonizar su contabilidad conbase en las decisiones que alcance el CONAC

5

PLAZO PARA LAFEDERACIOacuteN YLAS ENTIDADES

ADMINISTRACIOacuteNMUNICIPAL DELOS RECURSOSFEDERALES

DISPOSICIONESLEGALES PARA LAINSTRUMENTACIOacuteNDE INDICADORES

La Ley Federal de Presupuesto y ResponsabilidadHacendaria establece en los artiacuteculos 16 24 27 28 61 85 107 110 y 111 la obligatoriedad de elaborar indicadores de desempentildeo para monitorear los avances y evaluar los resultados por parte de los ejecutores de gasto

El artiacuteculo 134 Constitucional establece que los recursos puacuteblicos de que dispongan los municipios se administraraacuten con criterios de eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez y que dichos recursos deben ser evaluados por las instancias teacutecnicas que establezca respectivamente cada orden de gobierno

El artiacuteculo 4deg Transitorio de la Ley de Contabilidadestablece que a maacutes tardar el 31 de diciembre de 2010 elgobierno federal y las entidades federativas deberaacutencontar con los indicadores para medir los avances fiacutesico-financieros relacionados con los recursos federales

6

Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

8

Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

10

Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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5

PLAZO PARA LAFEDERACIOacuteN YLAS ENTIDADES

ADMINISTRACIOacuteNMUNICIPAL DELOS RECURSOSFEDERALES

DISPOSICIONESLEGALES PARA LAINSTRUMENTACIOacuteNDE INDICADORES

La Ley Federal de Presupuesto y ResponsabilidadHacendaria establece en los artiacuteculos 16 24 27 28 61 85 107 110 y 111 la obligatoriedad de elaborar indicadores de desempentildeo para monitorear los avances y evaluar los resultados por parte de los ejecutores de gasto

El artiacuteculo 134 Constitucional establece que los recursos puacuteblicos de que dispongan los municipios se administraraacuten con criterios de eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez y que dichos recursos deben ser evaluados por las instancias teacutecnicas que establezca respectivamente cada orden de gobierno

El artiacuteculo 4deg Transitorio de la Ley de Contabilidadestablece que a maacutes tardar el 31 de diciembre de 2010 elgobierno federal y las entidades federativas deberaacutencontar con los indicadores para medir los avances fiacutesico-financieros relacionados con los recursos federales

6

Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

8

Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

10

Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Facilita el anaacutelisis seguimiento y evaluacioacuten de dichos programas y del gasto asignado a eacutestos

La matriz es un instrumento de planeacioacuten estrateacutegica que permite la construccioacuten ordenada de indicadores a

diferentes niveles de objetivos

bull Las dependencias y entidades incorporaron una Matriz de Indicadores para Resultados con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico

7

Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

8

Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

9

EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

10

Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Mediante las Matrices de Indicadores para Resultados se alinearon los objetivos y los indicadores de los programas presupuestarios con los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND) y con los de los programas derivados de eacuteste

DISPOSICIONES LEGALES PARA LA EVALUACIOacuteN DE LOSRESULTADOS

bull El artiacuteculo 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal define que sedeberaacuten evaluar los resultados del ejercicio de los Fondos de AportacionesFederales con base en indicadores en los teacuterminos del artiacuteculo 110 de la LeyPresupuesto

bull El artiacuteculo 85 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto establece la obligacioacutende evaluar los recursos federales que ejerzan los municipios en base aindicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

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Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

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EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

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Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

11

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

12

Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los recursos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econoacutemicas para apoyar el desarrollo regional asiacute como los destinados a fortalecer la seguridad puacuteblica de los municipios deberaacuten evaluarse los resultados de su aplicacioacuten

Los resultados de las evaluaciones con base en indicadores se deberaacuten informar en los teacuterminos de los artiacuteculos 48 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 85 fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto para su entrega al H Congreso de la Unioacuten a traveacutes de los informes trimestrales que remite el Ejecutivo Federal de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 78 y 107 fraccioacuten I de la Ley de

Presupuesto

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EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

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Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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EVALUAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE LOSFONDOS DE APORTACIONES FEDERALES CON BASE EN

INDICADORES

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

Artiacuteculo 49- helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

El control la evaluacioacuten y fiscalizacioacuten del manejo de los recursos federales a que se refiere este Capiacutetulo quedaraacute a cargo de las siguientes autoridades en las etapas que se indican

I-IVhelliphelliphelliphellip

V El ejercicio de los recursos a que se refiere el presente capiacutetulo deberaacute sujetarse a la evaluacioacuten del desempentildeo a que se refiere el artiacuteculo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Los resultados del ejercicio de dichos recursos deberaacuten ser evaluados con base en indicadores por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que los ejerzan designadas por las entidades a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados los Fondos de Aportaciones Federales conforme a la presente Ley Los resultados de las evaluaciones deberaacuten ser informados en los teacuterminos del artiacuteculo 48 de la presente Ley

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Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

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Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 110- La Secretariacutea realizaraacute trimestralmente la evaluacioacuten econoacutemica de los ingresos y egresos en funcioacuten de los calendarios de presupuesto de las dependencias y entidades Las metas de los programas aprobados seraacuten analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Caacutemara de Diputados

helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

La evaluacioacuten del desempentildeo se realizaraacute a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer los resultados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales Para tal efecto las instancias puacuteblicas a cargo de la evaluacioacuten del desempentildeo se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphelliphellip

II helliphelliphelliphelliphelliphellip

III Las evaluaciones podraacuten efectuarse respecto de las poliacuteticas puacuteblicas los programas correspondientes y el desempentildeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo Para tal efecto se estableceraacuten los meacutetodos de evaluacioacuten que sean necesarios los cuales podraacuten utilizarse de acuerdo a las caracteriacutesticas de las evaluaciones respectivas

IV helliphelliphelliphelliphellip

V Las evaluaciones en la medida de lo posible deberaacuten incluir informacioacuten desagregada por sexo relacionada con las beneficiarias y beneficiarios de los programas Asimismo en los casos que sea posible las dependencias y entidades deberaacuten presentar resultados con base en indicadores desagregados por sexo a fin de que se pueda medir el impacto y la incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres y

VI helliphelliphelliphelliphelliphellip

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

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Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

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ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I Los recursos federales que ejerzan las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacutetico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales o cualquier ente puacuteblico de caraacutecter local seraacuten evaluados conforme a las bases establecidas en el artiacuteculo 110 de esta Ley con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten por instancias teacutecnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos observando los requisitos de informacioacuten correspondientes y

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

EVALUAR LOS RECURSOS FEDERALES QUEEJERZAN LOS MUNICIPIOS CON BASE EN

INDICADORES ESTRATEacuteGICOS Y DE GESTIOacuteN

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

13

Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

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Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

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EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

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Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 48 Los Estados y el Distrito Federal enviaraacuten al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico informes sobre el ejercicio y destino de los recursos de los Fondos de Aportaciones Federales a que se refiere este Capiacutetulo

Para los efectos del paacuterrafo anterior los Estados y el Distrito Federal reportaraacuten tanto la informacioacuten relativa a la Entidad Federativa como aqueacutella de sus respectivos Municipios o Demarcaciones Territoriales para el caso del Distrito Federal en los Fondos que correspondan asiacute como los resultados obtenidos asimismo remitiraacuten la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico incluiraacute los reportes sentildealados en el paacuterrafo anterior por Entidad Federativa en los informes trimestrales que deben entregarse al Congreso de la Unioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Los Estados el Distrito Federal los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere el paacuterrafo primero de este artiacuteculo en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

bull LEY DE COORDINACIOacuteN FISCAL

LOS RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES CONBASE EN INDICADORES SE DEBERAacuteN INFORMAR

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Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

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ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

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Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

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Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

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Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 78- Las dependencias o las entidades a traveacutes de su respectivadependencia coordinadora de sector realizar una evaluacioacuten de sector deberaacuten resultados de los programas sujetos a reglas de operacioacuten por conducto de expertos instituciones acadeacutemicas y de investigacioacuten u organismos especializados de caraacutecter nacional o internacional que cuenten con reconocimiento y experiencia en las respectivas materias de los programas

Las evaluaciones se realizaraacuten conforme al programa anual que al efecto seestablezca

Las dependencias y entidades deberaacuten reportar el resultado de las evaluaciones enlos informes trimestrales que correspondan

bull LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

14

Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

15

Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

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FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 85- Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y por conducto de eacutestas a los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal se sujetaraacuten a lo siguiente

I helliphelliphelliphelliphellip

II Las entidades federativas enviaraacuten al Ejecutivo Federal de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacioacuten establecido para tal fin por la Secretariacutea informes sobre el ejercicio destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales que les sean transferidos

Para los efectos de esta fraccioacuten las entidades federativas y por conducto de eacutestas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Ejecutivo Federal la informacioacuten consolidada a maacutes tardar a los 20 diacuteas naturales posteriores a la terminacioacuten de cada trimestre del ejercicio fiscal

La Secretariacutea incluiraacute los reportes sentildealados en esta fraccioacuten por entidad federativa en los informes trimestrales asimismo pondraacute dicha informacioacuten a disposicioacuten para consulta en su paacutegina electroacutenica de Internet la cual deberaacute actualizar a maacutes tardar en la fecha en que el Ejecutivo Federal entregue los citados informes

Las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal publicaraacuten los informes a que se refiere esta fraccioacuten en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten y los pondraacuten a disposicioacuten del puacuteblico en general a traveacutes de sus respectivas paacuteginas electroacutenicas de Internet o de otros medios locales de difusioacuten a maacutes tardar a los 5 diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha sentildealada en el paacuterrafo anterior

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

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ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Artiacuteculo 107- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea entregaraacute al Congreso de la Unioacuten informacioacuten mensual y trimestral en los siguientes teacuterminos

I Informes trimestrales a los 30 diacuteas naturales despueacutes de terminado el trimestre de que se trate conforme a lo previsto en esta Ley

Los informes trimestrales deberaacuten presentarse con desglose mensual e incluiraacuten informacioacuten sobre los ingresos obtenidos y la ejecucioacuten del Presupuesto de Egresos asiacute como sobre la situacioacuten econoacutemica y las finanzas puacuteblicas del ejercicio conforme a lo previsto en esta Ley y el Reglamento Asimismo incluiraacuten los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social con el objeto de facilitar su evaluacioacuten en los teacuterminos a que se refieren los artiacuteculos 110 y 111 de esta Ley

Los ejecutores de gasto seraacuten responsables de remitir oportunamente a la Secretariacutea la informacioacuten que corresponda para la debida integracioacuten de los informes trimestrales cuya metodologiacutea permitiraacute hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal y entre varios ejercicios fiscales

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ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

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Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

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Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

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Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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108

GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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16

ES NECESARIO ARMONIZAR LAS DIFERENTES DISPOSICIONES ENMATERIA DE INDICADORES PARA RESULTADOS Y DE DESEMPENtildeO DESEMPENtildeO

CON EL PROPOacuteSITO DE ESTABLECER CRITERIOS HOMOGEacuteNEOSPARA LA DEFINICIOacuteN DE INDICADORES QUE PERMITAN MEDIR LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS RELACIONADOS CON LOSRECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

17

INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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INDICADORES

OBJETO

ESTABLECER LOS CRITERIOS PARA DAR

CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LOS

ARTIacuteCULOS TERCERO Y CUARTO

TRANSITORIOS DE LA LEY GENERAL DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A EFECTO

DE ARMONIZAR LOS MECANISMOS PARA

ESTABLECER LOS INDICADORES QUE

PERMITAN REALIZAR LA MEDICIOacuteN DE LOS

AVANCES FIacuteSICOS Y FINANCIEROS ASIacute COMO

LA EVALUACIOacuteN DEL DESEMPENtildeO DE LOS

RECURSOS PUacuteBLICOS FEDERALES

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Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

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Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

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Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

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Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

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bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

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EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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18

Aportaciones federales los recursos que se entregan a las entidades federativas y municipios con cargo al Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios

Armonizacioacuten lo establecido en el artiacuteculo 4 fraccioacuten I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental

Avance financiero el valor absoluto y relativo que registre el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa En el caso de las entidades federativas y municipios y para efectos de estos Lineamientos se deberaacuten considerar uacutenicamente los recursos puacuteblicos federales

Avance fiacutesico el valor absoluto yo relativo que registren los indicadores de desempentildeo estrateacutegicos o de gestioacuten con relacioacuten a su meta anual y por periodo correspondientes a los programas proyectos actividades o fondos de que se trate

PRINCIPALES DEFINICIONES

19

Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

20

Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Gobiernos locales los gobiernos de las entidades federativas los municipios los oacuterganos poliacuteticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal asiacute como sus respectivas administraciones puacuteblicas paraestatales

Indicador de desempentildeo la expresioacuten cuantitativa o en su caso cualitativacorrespondiente a un iacutendice medida cociente o foacutermula que establece un paraacutemetro del avance en el cumplimiento de los objetivos y metas Esta definicioacuten equivale al teacuterminoindicador de resultados establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental

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Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Indicador de gestioacuten Indicador de desempentildeo que mide el avance y logro en procesos y actividades es decir sobre la forma en que los bienes y servicios puacuteblicos son generados

Indicador estrateacutegico Indicador de desempentildeo que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de las poliacuteticas puacuteblicas y de los programas presupuestarios que impactan de manera directa en la poblacioacuten objetivo o aacuterea de enfoque

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Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

45

FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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21

Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 21 de enero de 2008

MIR a la Matriz de Indicadores para Resultados construida con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico (MML)

Lineamientos del Ramo 33 los Lineamientos generales de operacioacuten para la entrega de los recursos del Ramo General 33 Aportaciones

Fin

Propoacutesito

Componentes

Actividades

ResumenNarrativo

Indicadores

Medios deverificacioacuten

Supuestos

22

Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Recursos puacuteblicos federales los recursos de naturaleza federal que ejercen los entes puacuteblicos definidos

Presupuesto basado en Resultados el modelo mediante el cual el proceso presupuestario incorpora sistemaacuteticamente consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados de la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales a efecto de lograr una mejor calidad del gasto puacuteblico federal y favorecer la rendicioacuten de cuentas

Sistema el sistema de informacioacuten a que se refiere el artiacuteculo 85fraccioacuten II de la Ley de Presupuesto

23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

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bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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23

Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permite realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de las metas y

objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos conforme lo previsto en el artiacuteculo 2 fraccioacuten LI de la Ley de Presupuesto

Artiacuteculo 2- Para efectos de esta Ley se entenderaacute por

LI Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo el conjunto de elementos metodoloacutegicos que permiten realizar una valoracioacuten objetiva del desempentildeo de los programas bajo los principios de verificacioacuten del grado de cumplimiento de metas y objetivos con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

Subsidios los recursos presupuestarios de naturaleza federal que se entregan a los sectores social y privado asiacute como a los gobiernos locales en los teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Ley de Presupuesto y 175 de su Reglamento

24

bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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bull LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 79- El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretariacutea con baseen el Presupuesto de Egresos y sujetaacutendose en lo conducente a los artiacuteculos74 a 78 de esta Ley determinaraacute la forma y teacuterminos en que deberaacuten invertirse los subsidios que otorgue a las entidades federativas a los municipios y en su caso a los sectores social y privado

Los beneficiarios a que se refiere el presente artiacuteculo deberaacuten proporcionara la Secretariacutea la informacioacuten que se les solicite sobre la aplicacioacuten quehagan de los subsidios

bull REGLAMENTO DE LA LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDADHACENDARIA

Artiacuteculo 175 Los subsidios se consideraraacuten devengados una vez que se haya constituido la obligacioacuten de entregar el recurso al beneficiario por haberse acreditado su elegibilidad antes del 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal

Los subsidios cuyos beneficiarios sean los gobiernos de las entidades federativas y en su caso de los municipios se consideraraacuten devengados a partir de la entrega de los recursos a dichos oacuterdenes de gobierno

25

LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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LOS LINEAMIENTOS

DEBERAacuteN SER

OBSERVADOS POR LOS

ENTES PUacuteBLICOS QUE

EJERZAN RECURSOS

PUacuteBLICOS FEDERALES

(MUNICIPIOS)

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EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

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Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

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El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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107

108

GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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26

EL CONAC INTERPRETARAacute LOS LINEAMIENTOS Y RESOLVERAacute LOS CASOS NO PREVISTOS EN LOS MISMOS Y ATENDERAacute LAS SOLICITUDES Y CONSULTAS CORRESPONDIENTES ASIMISMO EMITIRAacute LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y DETERMINARAacute ESQUEMAS PRESUPUESTARIOS ESPECIacuteFICOS

INTERPRETACIOacuteN

27

Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

37

FAIS

38

FAIS

39

FAIS

40

FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los entes puacuteblicos que ejercen recursos puacuteblicos federales deberaacuten contar con indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros que permitan evaluar la aplicacioacuten de los recursos puacuteblicos federales para efectos de su asignacioacuten en los teacuterminos establecidos en los paacuterrafos primero y segundo del artiacuteculo 134 Constitucional

CONSTITUCIOacuteN POLIacuteTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Los resultados del ejercicio de dichos recursos seraacuten evaluados por las instancias teacutecnicas que establezcan respectivamente la Federacioacuten los estados y el Distrito Federal con el objeto de propiciar que los recursos econoacutemicos se asignen en los respectivos presupuestos en los teacuterminos del paacuterrafo anterior Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en los artiacuteculos 74 fraccioacuten VI y 79

Artiacuteculo 134Los recursos econoacutemicos de que dispongan la Federacioacuten los estados los municipios el Distrito Federal y los oacuterganos poliacutetico-administrativos de sus demarcaciones territoriales se administraraacuten con eficiencia eficacia economiacutea transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esteacuten destinados

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El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

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V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

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Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

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La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

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Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

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IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

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TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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28

El disentildeo construccioacuten monitoreo actualizacioacuten y evaluacioacuten de los indicadores se sujetaraacutea los lineamientos especiacuteficos y a las disposiciones y normas vigentes correspondientesentre las que se encuentran

I El artiacuteculo 27 de la Ley de Presupuesto en el que se definen los indicadores de desempentildeo

II Los artiacuteculos 85 de la Ley de Presupuesto y 49 fraccioacuten V de la Ley de Coordinacioacuten establecen disposiciones armoacutenicas con el artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto con relacioacuten a la evaluacioacuten de los recursos puacuteblicos federales (en el primer caso) y la de las aportaciones federales (en el segundo) que ejercen los gobiernos locales

III El artiacuteculo 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto relativo a la obligacioacuten de entregar al H Congreso de la Unioacuten los Informes Trimestrales

IV El artiacuteculo 110 de la Ley de Presupuesto que establece las bases para la evaluacioacuten del desempentildeo que se debe realizar a traveacutes de la verificacioacuten del grado de cumplimiento de objetivos y metas con base en indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten

29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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29

V Las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo

VI Los Lineamientos Generales para la Evaluacioacuten de los Programas Federales de la Administracioacuten Puacuteblica Federal

VII Los artiacuteculos 31 y 37 de la Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Puacuteblica Federal que establecen que los indicadores estrateacutegicos y de gestioacuten deberaacuten concertarse y validarse por la Secretariacutea y la Secretariacutea de la Funcioacuten Puacuteblica de acuerdo con sus atribuciones

VIII El artiacuteculo 77 de la Ley General de Desarrollo Social que faculta al Consejo Nacional de Evaluacioacuten de la Poliacutetica de Desarrollo Social para la aprobacioacuten de indicadores

IX Los Lineamientos del Ramo 33 con base en los cuales se definieron eimplantaron los indicadores correspondientes a las aportaciones federales

30

Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

31

La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

45

FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Lineamientos sobre los

indicadores para medir los

avances fiacutesicos

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La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

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Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

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IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

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TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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La construccioacuten de los indicadores de desempentildeo para medir los resultados de los recursos federales deberaacute realizarse con base en la Metodologiacutea de Marco Loacutegico utilizando la MIR deberaacute ser congruente con las Disposiciones Generales del Sistema de Evaluacioacuten del Desempentildeo publicadas en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 31 de marzo de 2008 y con los Lineamientos del Ramo 33

Seraacute necesario que dentro de la estructura programaacutetica se establezca como categoriacutea principal la de ldquoprograma presupuestariordquo que incluya los programas proyectos actividades o fondos a partir de la cual se construya una MIR por programa con sus respectivos indicadores

La Secretariacutea llevaraacute a cabo una seleccioacuten de aquellos indicadores de desempentildeo que por la relevancia del objetivo cuyo cumplimiento miden tienen mayor representatividad en el conjunto de los resultados esperados con la ejecucioacuten de los recursospuacuteblicos federales

32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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32

Los entes puacuteblicos que ejerzan recursos puacuteblicos federales deberaacuten revisar anualmente los indicadores de desempentildeo de los programas presupuestarios para su mejora y actualizacioacuten tomando en cuenta la informacioacuten derivada del monitoreo y evaluacioacuten de su desempentildeo de conformidad con el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

Seraacute obligatoria la alineacioacuten de los programas presupuestarios al Plan Nacional de Desarrollo a los programas que se derivan de eacuteste y a los planes estatales y municipales de desarrollo correspondientes para la definicioacuten y construccioacuten de los indicadores

33

I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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I Estar asociados al cumplimiento de los objetivos de los programaspresupuestariosII Contar con metasIII Contar con una ficha teacutecnica que incluya al menos los siguientes elementos

a) Nombre del indicadorb) Programa proyecto actividad o fondo al que correspondec) Objetivo para el cual se mide su cumplimientod) Definicioacuten del indicadore) Tipo de indicador (estrateacutegico o de gestioacuten)f) Meacutetodo de caacutelculog) Unidad de medidah) Frecuencia de medicioacuteni) Caracteriacutesticas de las variables en caso de ser indicadores compuestosj) Liacutenea base yk) Metas anual para el antildeo que corresponda y para al menos tres antildeos

posteriores y trimestral desglosada para el antildeo que corresponda en caso deindicadores compuestos deberaacuten incorporarse estas metas para las variablesque lo componen

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico deberaacuten

34

IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

36

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FAIS

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FAIS

39

FAIS

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FAIS

41

FAIS

42

FAIS

43

FAIS

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FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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IV Los indicadores de desempentildeo deberaacuten permitir la medicioacuten de los objetivos enlas dimensiones siguientes

a) Eficacia que mide la relacioacuten entre los bienes y servicios producidos y el impacto que generan Mide el grado de cumplimiento de los objetivos

b) Eficiencia que mide la relacioacuten entre la cantidad de los bienes yservicios generados y los insumos o recursos utilizados para su

produccioacuten

c) Economiacutea que mide la capacidad para generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros y

d) Calidad que mide los atributos propiedades o caracteriacutesticas que deben tener los bienes y servicios puacuteblicos generados en laatencioacuten de la poblacioacuten objetivo vinculaacutendose con la satisfaccioacuten delusuario o beneficiario

35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

42

FAIS

43

FAIS

44

FAIS

45

FORTAMUNDF

46

FORTAMUNDF

47

FORTAMUNDF

48

FORTAMUNDF

49

FORTAMUNDF

50

FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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35

TRATAacuteNDOSE DE LAS APORTACIONES FEDERALES LOS

INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FIacuteSICO QUE SE ESTABLEZCAN SERAacuteN AQUEacuteLLOS QUE

FUERON DEFINIDOS EN 2008 EN LOS TEacuteRMINOS DE

LOS LINEAMIENTOS DEL RAMO 33

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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40

FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAIS

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAIS

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAIS

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

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55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

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55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FORTAMUNDF

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1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

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Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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51

1048713 Los recursos puacuteblicos federales con cargo al Ramo General 23 la Secretariacutea definiraacute las MIR y los indicadores de desempentildeo para cada uno de los fondos orientados al desarrollo regional vigentes y en su caso para aqueacutellos que se establezcan en el Decreto de PEF para el ejercicio fiscal que corresponda

1048713 Se deberaacuten tener en cuenta las disposiciones especiacuteficas contenidas en los lineamientos reglas de operacioacuten o equivalentes relacionados con los recursos que se transfieren a los gobiernos locales con cargo al Ramo General 23

52

1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

53

54

55

Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

102

103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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1048713 En el caso de los recursos que se entregan mediante los convenios de descentralizacioacuten o reasignacioacuten a que se refieren los artiacuteculos 82 y 83 de la Ley de Presupuesto los indicadores de desempentildeo seraacuten aqueacutellos que acuerden las partes firmantes

1048713 Los indicadores de desempentildeo para medir el avance fiacutesico continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

56

El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Lineamientos sobre losindicadores para medir los

avances financieros

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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El avance financiero se refiere al valor absoluto y relativo que registre

el gasto conforme a los momentos contables establecidos con relacioacuten

a su meta anual y por periodo correspondiente a los programas

proyectos actividades o fondos de que se trate conforme a las

clasificaciones econoacutemica funcional-programaacutetica y administrativa

En el caso de los municipios se deberaacuten considerar uacutenicamente los

recursos puacuteblicos federales

57

LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

58

Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

59

Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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LOS INDICADORES DE DESEMPENtildeO PARA MEDIR EL AVANCE

FINANCIERO SE BASARAacuteN EN LA INFORMACIOacuteN DEL GASTO QUE

SE GENERE DE CONFORMIDAD CON LAS SIGUIENTES ETAPAS

DEL PRESUPUESTO

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Gasto Aprobado

El momento contable del gasto aprobado es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos

Gasto Modificado

El gasto modificado es el momento contable que refleja la asignacioacuten presupuestaria que resulta de incorporar en su caso las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

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Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Gasto Comprometido

El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobacioacuten por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento juriacutedico que formaliza una relacioacuten juriacutedica con terceros para la adquisicioacuten de bienes y servicios o ejecucioacuten de obras En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios el compromiso seraacute registrado por la parte que se ejecutaraacute o recibiraacute durante cada ejercicio

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Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

87

-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

89

Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

100

c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

101

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103

Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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60

Gasto Devengado

El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacioacuten de pago a favor de terceros por la recepcioacuten de conformidad de bienes servicios y obras oportunamente contratados asiacute como de las obligaciones quederivan de tratados leyes decretos resoluciones y sentencias definitivas

Gasto Ejercido

El gasto ejercido es el momento contable que refleja la emisioacuten de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente

61

Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

62

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

63

Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

64

Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

65

Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

66

Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

67

Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

74

FAISM

75

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

77

- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

80

-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

82

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

98

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Gasto Pagado

El gasto pagado es el momento contable que refleja la cancelacioacuten total o

parcial de las obligaciones de pago que se concreta mediante el desembolso

de efectivo o cualquier otro medio de pago

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

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Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

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En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero que se generen se construiraacuten para las clasificaciones de gasto que establecen respectivamente los artiacuteculos 28 de la Ley de Presupuesto y 46 fraccioacuten II b) de la Ley

I Administrativa

II Funcional-Programaacutetica y

III Econoacutemica

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Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

72

a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

73

OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

83

FORTAMUN

84

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

92

El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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99

No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Para cada momento contable -comprometido devengado ejercido y pagado- se deberaacuten construir en un marco de gradualidad los siguientes indicadores con relacioacuten al presupuesto aprobado y modificado

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo anterior

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

71

ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

76

-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

97

Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los indicadores anteriores junto con la informacioacuten empleada para su caacutelculo se difundiraacuten y publicaraacuten de conformidad con los artiacuteculos 85 y 107 fraccioacuten I de la Ley de Presupuesto 7 fraccioacuten IX de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacioacuten Puacuteblica Gubernamental y 51 de la Ley

El Sistema mediante el cual se reportan el ejercicio destino y resultados de dichos recursos deberaacute contener en un marco de gradualidad los momentos contables Los indicadores de avance financiero seraacuten en lo posible los correspondientes al numeral 26 de los mismos Lineamientos

I Porcentaje de avance al periodo respecto al presupuesto anual

II Porcentaje de avance al periodo respecto al monto calendarizado al periodo y

III Variacioacuten porcentual nominal y real con relacioacuten al monto registrado en el mismo periodo del antildeo

anterior

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los indicadores de desempentildeo para medir el avance financiero continuaraacuten reportaacutendose a traveacutes de los sistemas establecidos para tal fin para efectos de la integracioacuten de los Informes Trimestrales

Los gobiernos locales procuraraacuten las acciones conducentes que les permitan establecer indicadores de desempentildeo para medir los avances fiacutesicos y financieros relacionados con sus recursos propios

Los gobiernos locales buscaraacuten efectuar las adecuaciones a su marco juriacutedico-normativo con el propoacutesito de garantizar la implantacioacuten de los indicadores de desempentildeo y su seguimiento durante el ejercicio fiscal que corresponda

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

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En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

95

Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

105

Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Plazos para la

instrumentacioacuten de este

acuerdo

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

68

El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

70

ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

10

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

94

Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Los municipios deberaacuten adoptar e implementar con caraacutecter

obligatorio el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre

los indicadores para medir los avances fiacutesicos y financieros

relacionados con los recursos puacuteblicos federales a maacutes tardar el 31

de diciembre de 2012

Los gobiernos de las Entidades Federativas deberaacuten coordinarse

con los gobiernos municipales para que logren contar con un marco

contable homogeacuteneo a traveacutes del intercambio de informacioacuten y

experiencias entre ambos oacuterdenes de gobierno

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

88

b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

104

Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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El Secretario Teacutecnico llevaraacute un registro puacuteblico en una paacutegina de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcioacuten e implementacioacuten del presente acuerdo Para tales efectos los gobiernos de las entidades federativas los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitiraacuten al Secretario Teacutecnico la informacioacuten relacionada con dichos actos Dicha informacioacuten deberaacute ser enviada a la direccioacuten electroacutenica conac_sriotecnicohaciendagobmx dentro de un plazo de 15 diacuteas haacutebiles contados a partir de la conclusioacuten del plazo fijado por el CONAC

Los municipios soacutelo podraacuten inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empreacutestitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad

69

En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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En cumplimiento a lo dispuesto por el artiacuteculo 7

segundo paacuterrafo de la Ley de Contabilidad los

Lineamientos sobre los indicadores para medir los

avances fiacutesicos y financieros relacionados con los

recursos puacuteblicos federales seraacuten publicados en el

Diario Oficial de la Federacioacuten asiacute como en los medios

oficiales de difusioacuten escritos y electroacutenicos de las

entidades federativas municipios y demarcaciones

territoriales del Distrito Federal

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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ANEXOS

1 LINEAMIENTOS PARA LA INTEGRACIOacuteN DEL PROYECTO DEPRESUPUESTO DE EGRESOS 2009 Y ANEXOS

2 LINEAMIENTOS PARA LA VINCULACIOacuteN DE LA MATRIZ DE INDICADORESPARA RESULTADOS Y LAS REGLAS DE OPERACIOacuteN DE LOS PROGRAMASCORRESPONDIENTES

3 MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS DEL S170 PROGRAMA PARALA ADQUISICIOacuteN DE ACTIVOS PRODUCTIVOS DE LA SECRETARIacuteA DEAGRICULTURA GANADERIacuteA DESARROLLO RURAL PESCA YALIMENTACIOacuteN (EJEMPLO)

4 OTRAS DISPOSICIONES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIOacuteN

ADEMAacuteS SE PUBLICAN LOS SIGUIENTES

DOCUMENTOS

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA SOLVENTACIOacuteN DE OBSERVACIONES Y

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIOacuteN Y EVALUACIOacuteN EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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a)- ANAacuteLISIS DE LASOBSERVACIONES YRECOMENDACIONES MAacuteSCOMUNES Y SUPROCEDENCIA LEGAL

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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OBSERVACIONES DE LA AUDITORIgraveA SUPERIOR DE LA FEDERACIOgraveN A LA

CUENTA PUgraveBLICA 2008

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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FAISM

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

78

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

79

-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten recibieron facturas emitidas no vigentes en su fecha de expedicioacuten correspondiente al ejercicio 2008 en incumplimiento del artiacuteculo 29-A penuacuteltimo paacuterrafo del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten

- Con la revisioacuten de los estados bancarios de la cuenta del FISM se comproboacute que se depositaron recursos del Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF 2006) por ldquoxrdquo miles de pesos en incumplimiento del artiacuteculo 9 fraccioacuten VI inciso b apartado iii del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2008

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-Con la revisioacuten de los expediente teacutecnicos de las acciones ldquoXrdquo se determinoacute que se adjudicaron directamente aun cuando debioacute ser por Licitacioacuten Puacuteblica en incumplimiento de los artiacuteculos 134 paacuterrafo tercero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 53 fracciones II XXII XXIII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado 33 de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Prestacioacuten de Servicios relacionados con Bienes Muebles y 21 inciso B del Presupuesto de Egresos del Municipio Libre para el ejercicio fiscal 2008

- Con la revisioacuten de los expedientes teacutecnicos de las obras se verificoacute que no fueron tramitadas obtenidas elaboradas o generadas las actas de entregarecepcioacuten de las obras documentos que deben ser conservados en forma ordenada y sistemaacutetica en un expediente de obra en incumplimiento de los artiacuteculos 10 fraccioacuten II 12 segundo paacuterrafo y 55 uacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 8 9 14 y 40 del Reglamento de la Ley de Obras Puacuteblicas del Estado 26 fraccioacuten VI y 29 fraccioacuten X del Reglamento de Administracioacuten Puacuteblica del Municipio 53 fracciones II XXII y XXIX de la Ley Reglamentaria del Capiacutetulo XVII de la Constitucioacuten Poliacutetica del Estado

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

81

- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

85

-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

86

-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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- De la aplicacioacuten de cuestionarios de control interno al personal del Ayuntamiento se detectoacute que eacuteste no cuenta con un Manual de Organizacioacuten asimismo no existe una evaluacioacuten al personal sobre las funciones que desempentildea no se cuenta con controles suficientes para verificar que las obras se ejecuten en zonas marginadas o en condiciones de rezago social y pobreza extrema y se cumpla con el objetivo del fondo tampoco se realizan perioacutedicamente auditoriacuteas internas que permitan detectar las debilidades existentes y tomar decisiones para su correccioacuten oportuna Adicionalmente se observoacute que el aacuterea de contabilidad cuenta con informacioacuten y documentacioacuten comprobatoria en copia fotostaacutetica en incumplimiento de los artiacuteculos 42 fracciones II III y 46 de la Ley Orgaacutenica Municipal del Estado

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por obras que no benefician directamente a sectores de la poblacioacuten que se encuentra en condiciones de rezago social y pobreza extrema en incumplimiento de los artiacuteculos 33 paacuterrafo primero y 49 paacuterrafo primero de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y 9 fraccioacuten VI inciso b subinciso v del Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal 2008

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los tiacute artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten no entregaron la bitaacutecora de los contratos ya que las obras no cuentan con el acta entrega-recepcioacuten y del finiquito y la falta de dictamenes teacutecnicos de los convenios adicionales de las obras en incumplimiento de los artiacuteculos 64 de la Ley de Obras Puacuteblicas y Servicios Relacionados con las Mismas 69 80 fraccioacuten II y 139 de su Reglamento 46 paacuterrafo uacuteltimo 59 y 64 de la Ley Estatal de Obras Puacuteblicas de los capiacutetulos 333 y 72 de los controles para la verificacioacuten de obra de la Guiacutea Baacutesica para el Manejo del Ramo 33 en los Municipios y la claacuteusula quinta de los contratos de obra

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten aplicaron ldquoXrdquo miles de pesos en conceptos que no estaacuten comprendidos en el convenio de Desarrollo Institucional en incumplimiento del artiacuteculo 33 paacuterrafo segundo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y las claacuteusulas primera y quinta del convenio

- El municipio no utilizoacute una cuenta bancaria especiacutefica para la administracioacuten y manejo de los recursos del fondo

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-El municipio no proporcionoacute a la SEDESOL ni a la SHCP los informes trimestrales de avance del fondo

-El municipio ejercioacute recursos del fondo en obras que no beneficiaron directamente a sectores de la poblacioacuten en condiciones de rezago social y pobreza extrema

-El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FISM durante 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

-El municipio no publicoacute en los oacuterganos locales oficiales de difusioacuten los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio y destino de los recursos del FISM ni los puso a disposicioacuten del puacuteblico en su paacutegina de internet o en otros medios locales

-El municipio adjudicoacute contratos de obra fuera de la norma

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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- El total de las obras y acciones de la muestra no fueron autorizadas por el Comiteacute de Planeacioacuten para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN)

-Mediante la visita de inspeccioacuten fiacutesica de las obras se observoacute que se encuentran concluidas y operando pero al analizar la volumetriacutea de los conceptos de obra seleccionados en cada una de las estimaciones realizadas se determinaron variaciones en los importes cobrados

- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo dispuesto en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 49 fraccioacuten I 55 y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten formularaacute el pliego de observaciones correspondiente atendiendo a que como resultado de la revisioacuten se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica Federal por el retraso en la terminacioacuten de nueve obras con respecto de su fecha acordada sin justificacioacuten y sin que se aplicaran la sanciones previstas en el contrato en incumplimiento de la claacuteusula deacutecima octava paacuterrafos tercero y cuarto del contrato relativa a la aplicacioacuten de penas convencionales

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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- La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en lo establecido en los artiacuteculos 79 fraccioacuten IV paacuterrafo primero de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV 39 y 88 fracciones VIII y XII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten solicita que la Contraloriacutea Municipal del Gobierno del municipio en el aacutembito de sus atribuciones realice las investigaciones pertinentes y en su caso inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores puacuteblicos que en su gestioacuten formularon un convenio de terminacioacuten anticipada del Contrato sin disponer de la solicitud correspondiente del contratista tampoco existe un dictamen sobre los avances de la obra para formular el finiquito del contrato Ademaacutes la obra fue ejecutada sin que se hubiere formalizado el contrato correspondiente en incumplimiento de los artiacuteculos 48 paacuterrafo primero y 56 fraccioacuten IV de la Ley de Obras Puacuteblicas del y la claacuteusula segunda del Convenio de Terminacioacuten Anticipada del Contrato de Obra Puacuteblica en Base a Precios Unitarios y Tiempo Determinado relativa a la presentacioacuten del informe del avance de la obra

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FORTAMUN

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten con fundamento en los artiacuteculos 13 fraccioacuten I 15 fraccioacuten XV y 88 fraccioacuten VIII de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten recomienda que el Servicio de Administracioacuten Tributaria instruya a quien corresponda para que se audite al municipio a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debido a que el municipio no realizoacute la determinacioacuten retencioacuten y entero del Impuesto Sobre la Renta al Servicio de Administracioacuten Tributaria para dar cumplimiento a los artiacuteculos 110 y 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

- Se determinoacute que se otorgaron recursos para desarrollo institucional no obstante se constatoacute que el municipio no cuenta con la evidencia documental de haber suscrito el convenio para el programa de desarrollo institucional 2008 en el cual deben participar los representantes de los tres ordenes de gobierno en incumplimiento de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-Con la revisioacuten de las poacutelizas de provisiones poacutelizas cheque y la documentacioacuten comprobatoria del pago de pasivos con cargo al fondo se comproboacute que de los recursos del fondo ldquoxrdquo cantidades corresponden a compromisos contraiacutedos en el ejercicio 2008 de los cuales algunos presentan irregularidades de acuerdo con lo siguiente no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria y no cumplen con los requisitos fiscales en incumplimiento del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

- Se recomienda instruya a quien corresponda a fin de que en ejercicios posteriores no se tomen recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios para pagar el Impuesto Sustitutivo de Creacutedito al Salario en cumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (derogado en 2007 en incumplimiento del artiacuteculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-Con la revisioacuten del estado de origen y aplicacioacuten de recursos histoacutericos y el expediente unitario de la adquisicioacuten de combustible con recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinoacute que no cumplioacute con los requisitos fiscales ya que tienen deficiencias en la facturacioacuten (domicilio fiscal y caacutelculo del IVA incorrecto) ademaacutes no contienen la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto

- Se presume un probable dantildeo o perjuicio o ambos a la Hacienda Puacuteblica por no tener la documentacioacuten justificativa y comprobatoria del gasto realizado con recursos del fondo a Comisioacuten Federal de Electricidad por concepto de pago de derechos de energiacutea eleacutectrica

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

90

el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

93

El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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-No se informoacute a sus habitantes el monto recibido mediante el fondo las acciones y obras por realizar su ubicacioacuten costo metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados

-Se realizaron tres de los cuatro informes trimestrales sobre el ejercicio y destino de los recursos del FORTAMUN-DF a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no se publicaron en los medios locales de difusioacuten oficiales ni en la paacutegina de Internet del municipio

-El municipio recibioacute y efectuoacute transferencias de recursos con otras cuentas bancarias

- El municipio no informoacute a sus habitantes los montos recibidos del FORTAMUNDF 2008 las obras y acciones por realizar el costo de cada una su ubicacioacuten metas y beneficiarios ni los resultados alcanzados al teacutermino del ejercicio

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

96

El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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b)- ANAacuteLISIS DE LAAPLICACIOacuteN TEMPORAL YESPACIAL DE LAS LEYES DEFISCALIZACIOacuteN SUPERIOR

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

91

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Al promulgarse la Ley de Fiscalizacioacuten Superior el 29 de diciembre de 2001 se fortalecioacute el marco normativo para la revisioacuten y fiscalizacioacuten de los recursos federales que se transfieren a Municipiosno obstante esta facultad expresa a la ASF no se veniacutea cumpliendo debido a que no se habiacutea asignado una partida especiacutefica para tales efectos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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el PROFIS fue incluido en el Presupuesto de Egresos 2004 maacutes sin embargo no se le asignaron recursos para operarlo ocurriendo lo mismo para el ejercicio 2005 en tanto que para 2006 si bien no se especifica su monto se sigue considerando el programa de acuerdo a lo establecido en el artiacuteculo 23 Bis fraccioacuten II del PEF ldquoLos ingresos que resulten del Derecho para la fiscalizacioacuten petrolera a que se refiere el Artiacuteculo 254 Ter de la Ley Federal de Derechos se destinaraacuten sin requerir autorizacioacuten de la Secretariacutea a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten a traveacutes del ramo correspondiente y se aplicaraacuten exclusivamente para fiscalizar los programas prioritarios y el Programa para la Fiscalizacioacuten del GastoFederalizado aprobados en este Decretordquo

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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CP Tomaacutes Flores Aradillas

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La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicada en el DOF el 30 de marzo del 2006 establece que de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignacioacuten y aqueacutellos mediante los cuales los recursos no pierdan el caraacutecter de federal se destinaraacute un monto equivalente al uno al millar para la fiscalizacioacuten de los mismos en los teacuterminos de los acuerdos que se celebren y la Auditoria en los teacuterminos de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten deberaacute acordar con los oacuterganos teacutecnicos de fiscalizacioacuten de las legislaturas de las entidades federativas las reglas y procedimientos para fiscalizar el ejercicio de los recursos puacuteblicos federales

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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El objetivo del PROFIS es fortalecer el alcance profundidad calidad y seguimiento de las revisiones al ejercicio de los recursoscorrespondientes al Ramo 33 asiacute como a los recursos federales que se transfieren a las Entidades Federativas y por conducto de eacutestas alos municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal correspondientes a subsidios y a los convenios de coordinacioacuten en materia de descentralizacioacuten o reasignacioacuten

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El 29 de mayo de 2009 se publicoacute en elDiario Oficial de la Federacioacuten la nueva Leyde Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas dela Federacioacuten misma que de conformidadcon el artiacuteculo primero transitorio entroacute envigor al diacutea siguiente de su publicacioacuten

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Artiacuteculo Segundo Transitorio de la Ley

ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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ldquoA partir de la entrada en vigor de esta Ley se abroga la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el diacutea veintinueve de diciembre del antildeo dos mil con susreformas y adiciones sin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de lareferida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacutenrdquo

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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Dicha disposicioacuten pudiera implicar y traer aparejado el hecho de que un Municipio que ejercioacute en el ejercicio fiscal de 2009 recursos federales transferidos por ejemplo del Ramo 33 en cualquiera de sus fondos (III y IV) FAISM yo FORTAMUN y que potencialmente sea objeto de revisioacuten por parte de la Auditoria Superior de la Federacioacuten necesariamente tendriacutea que preparar y satisfacer las observaciones y recomendaciones que seguramente tendraacuten atendiendo las disposiciones de dos Leyes (al parecer dependiendo de la conjugacioacuten de los elementos de tiempo y materia es decir los sucesos acontecidos antes o despueacutes del 30 de mayo de 2009) un tanto cuanto diferentes y sobre todo prever la potencial necesidad de responder y absolver los presuntos pliegos de responsabilidades y recomendaciones que en un momento dado pudieran fincarse o realizarse a cargo de los funcionarios y servidores puacuteblicos municipales involucrados en la administracioacuten ejercicio control y evaluacioacuten de los recursos federales transferidos

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

bull[1] Abrogar dejar totalmente sin efectos juriacutedicos

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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El contenido textual y gramatical del artiacuteculo segundo transitorio pudiera inferirse o interpretarse en el sentido de que como se esta abrogando[1] simultaacuteneamente con la entrada en vigor de la nueva Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten la Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten (vigente hasta el 29 de mayo de 2009) y a falta de previsioacuten normativa especiacutefica existe o se pudiera llegar a dar un vaciacuteo de Ley del primero de enero al 30 de mayo de 2009 toda vez que la referida disposicioacuten normativa establece tajantemente que la Ley de Fiscalizacioacuten Superior se abroga ldquosin perjuicio de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al entrar en vigor la Ley materia del presente Decreto se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la referida Ley de Fiscalizacioacuten Superior de la Federacioacuten lo que naturalmente podriacutea implicar que si no se encuentra en traacutemite o en proceso la revisioacuten o auditoria correspondiente no se podriacutea aplicar normatividad alguna

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Veamos un criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacioacuten vertido en la Accioacuten de Inconstitucionalidad 699 publicada en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 6 de septiembre del antildeo 2000helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

En efecto el teacutermino abrogar que deriva del latiacuten ldquoabrogatiordquo implica anular lo que significa la supresioacuten total de la vigencia y por tanto de la obligatoriedad de una ley La abrogacioacuten puede ser expresa o taacutecita es expresa cuando el nuevo ordenamientodeclara la abrogacioacuten del anterior que regulaba la misma materia es taacutecita cuando no resulta de una declaracioacuten expresa de otro ordenamiento sino de la incompatibilidad total o parcial que existe sobre la misma materia entre los preceptos de la ley anterior y la posterior debiendo aplicarse u observarse ante la incompatibilidad de preceptos los del ordenamiento posterior

La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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La derogacioacuten por su parte implica la privacioacuten parcial de losefectos de una ley esto es de algunos preceptos pero no de todoel ordenamiento juriacutedicohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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Art 79 ConstitucionalII- helliphelliphelliphellip

El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

San Luis Potosiacute Julio de 2011

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No obstante las observaciones que segeneren derivado de la revisioacuten del ejerciciode los recursos del Ramo 33 no necesariamente implican resarcimiento odantildeos patrimoniales al erario federal o elfincamiento de responsabilidadesadministrativas (o de cualquier otra iacutendole)sancionatorias

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c)- ANAacuteLISIS DE LASCOMPETENCIAS DE LASAUTORIDADES

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

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I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

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I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

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Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

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I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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GRACIAS POR SU ATENCIOacuteN

CP Tomaacutes Flores Aradillas

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Por tanto pareciera medianamente claro el hecho de que de conformidad con lo estipulado en el artiacuteculo segundo transitorio se preveacute por una parte la abrogacioacuten es decir la supresioacuten total de la vigencia y de la obligatoriedad de la Ley de Fiscalizacioacuten Superior a partir de su vigencia (30 de mayo de 2009) y por la otra la posibilidad de que los asuntos que se encuentren en traacutemite o en proceso en la Auditoria Superior de la Federacioacuten al 30 de mayo de 2009 se seguiraacuten tramitando hasta su conclusioacuten en teacuterminos de la Ley abrogada pero pareciera que para que esta excepcioacuten opere deberaacute existir constancia de la existencia de un asunto (fiscalizacioacuten ndash revisioacuten) iniciado con anterioridad a efecto de cumplir con el requisito de que ldquose encuentre en traacutemite o procesordquo y poder asiacute aplicar dicha legislacioacuten

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Las intencionalidades o motivos que generaron la necesidad de adecuar tanto el texto constitucional[1] como las leyes relacionadas con el tema del gasto puacuteblico federal transferido se estructuraron bajo el principio de fortalecer las facultades y funciones de la Auditoria Superior de la Federacioacuten en el sentido de dotarla de competencia para llevar a cabo en forma directa sus responsabilidades de fiscalizacioacuten trataacutendose cabo directa fiscalizacioacuten de recursos federales administrados y ejercidos en este caso por los Municipios (especialmente del Ramo 33) De igual manera se incluye la facultad para que la Auditoria Superior de la Federacioacuten pueda emitir recomendaciones no vinculantes (aunque se preveacute la obligacioacuten de rendir informe sobre las acciones para atenderlas) sobre el desempentildeo y en base a las revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos federales

Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

imparcialidad y confiabilidad

I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

Tambieacuten fiscalizaraacute directamente los recursos federales que administren o ejerzan los municipioshelliphellip

Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

[1] Diario Oficial de la Federacioacuten del 7 de mayo 2009

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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Veamos el texto de la reforma constitucional en el tema que nos ocupa Artiacuteculo 79La funcioacuten de fiscalizacioacuten seraacute ejercida conforme a los principios de posterioridad anualidad legalidad definitividad

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I Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos el manejo la custodia y la aplicacioacuten de fondos y recursos de los Poderes de la Unioacuten y de los entes puacuteblicos federales asiacute como realizar auditoriacuteas sobre el desempentildeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales a traveacutes de los informes que se rendiraacuten en los teacuterminos que disponga la Ley

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Las entidades fiscalizadas a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacuten llevar el control y registro contable patrimonial ypresupuestario de los recursos de la Federacioacuten que les sean transferidos y asignados de acuerdo con los criteriosque establezca la Ley

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El titular de la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten enviaraacute a las entidades fiscalizadas a maacutes tardar a los 10 diacuteas haacutebiles posteriores a que sea entregado a la Caacutemara de Diputados el informe del resultado las recomendaciones y acciones promovidas que correspondan para que en un plazo de hasta 30 diacuteas haacutebiles presenten la informacioacuten y realicen las consideraciones que estimen pertinentes en caso de no hacerlo se haraacuten acreedores a las sanciones establecidas en Ley Lo anterior no aplicaraacute a los pliegos de observaciones y a las promociones de responsabilidades las cuales se sujetaraacuten a los procedimientos y teacuterminos que establezca la Ley

La entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten deberaacute pronunciarse en un plazo de 120 diacuteas haacutebiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas en caso de no hacerlo se tendraacuten por atendidas las recomendaciones y acciones promovidasEn el caso de las recomendaciones al desempentildeo las entidades fiscalizadas deberaacuten precisar ante la entidad de fiscalizacioacuten superior de la Federacioacuten las mejoras realizadas o en su caso justificar su improcedencia

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San Luis Potosiacute Julio de 2011

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