programa de auditoria de cementos del sur

7/22/2019 Programa de Auditoria de Cementos Del Sur

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CALLIRGOS, SAVEEDRA AUDITORES ASOCIADOS SAC.

DIRECCIÓN AV. AREQUIPA 1550-MIRAFLORES-LIMA. TELÉFONO 4122614- 999533980

EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC.

AUDITORIA FINANCIERA 2011

PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

I. ANTECEDENTES Y OBJETIVOS:

1.1. ANTECEDENTES

La empresa Cementos del SUR SAC, realizó un proceso de selección de una Sociedad deAuditoria externa para realizar el examen a sus estados financieros al 31-12-2011, medianteconcurso público de precios. En este proceso realizado por la Oficina de Auditoria Interna y elConsejo Directivo de la Firma, fue seleccionado la Sociedad de Auditoria “Callirgos, Saveedray Auditores Asociados SAC”, cuyo representante legal es el Dr. Carlos Callirgos Luna Soto.. Lasociedad de auditoria ha sido contratado en fechas 10 de diciembre del 2011.

1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de losestados financieros de la Empresa Cementos del SUR SAC al 31 diciembre de 2011, (Situaciónfinanciera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonioneto), y si éstos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contabilidad.

Además, se verificará el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento parala preparación de información financiera emitida por la Comisión Nacional Supervisora deempresas y Valores - CONASEV.

1.3. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Comprende la evaluación del sistema de control interno y sus componentes, tales como: elAmbiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Información y Comunicación, laEvaluación y las Actividades de Supervisión y Monitoreo, de las actividades operativas de producción, comercialización, distribución y administración.

De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las áreas operativas yadministrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos decontrol que se han implementado, tales como la estructura orgánica no corresponde a lascaracterísticas actuales del volumen de operaciones y cantidad de trabajadores. Así mismo elROF aprobado no ha sido actualizado, estos fueron aprobados en el año 2005. No se tienenmanual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones.Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorándum, asícomo de sus procesos de control de activos fijos.La empresa tiene un órgano de control interno a cargo de un profesional Ing. De sistemas, susactividades fueron muy limitadas en el ejercicio 2011. No ha implementado un plan operativo oanual de control.





Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoria externa independiente por sociedad deauditoria, los dos últimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el órgano de controlinterno por personal de apoyo contratado. Los dictámenes fueron con opinión limpia.Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno.

II. ALCANCE DEL EXAMEN:

La Auditoría Financiera a la EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC. Comprende la el examenmediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el período comprendido entre el 01.01.2011 al 31.12.2011, de conformidad con las Normas Internacionesde Auditoria y Aseguramiento y normatividad interna de la empresa.

III. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO:

La EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC., fue constituida el 27 de julio de 1990, como persona jurídica de derecho privado, debidamente inscrito en los registros públicos, según ficha registral No.1340 en la ciudad de Lima.

El domicilio legal de la Empresa es Avenida Javier Prado 1245- distrito de Magdalena,departamento de Lima.

La actividad principal es la producción de Cementos en tres variedades, comercialización ydistribución a nivel nacional. La empresa tiene cinco sucursales ubicados en la ciudad de Lima,Arequipa, Juliaca, Tacna e Ica.

Se rige por la Nueva Ley de Sociedades, sus estatutos, reglamentos internos, así como, por susnormas legales y reglamentarias; además de las disposiciones dictadas por el Ministerio deIndustria, Comercio.

La Empresa Cementos Sur SAC de duración indefinida, el número de sus asociados es veinte ysu capital esta suscrito y pagado totalmente.

La responsabilidad de la Empresa Cementos del Sur SAC está limitada al importe del CapitalSocial aportado o suscrito y pagado.

El Directorio, la gerencia general, y el órgano de Control está a cargo de la Asamblea General.Las gerencias de Personal, Financiera y contabilidad, comercialización y producción están acargo de la Gerencia General.

Los accionistas participan directamente en la gestión de la empresa a través de las Gerenciageneral, Gerencia Financiera y Gerencia de Producción. La empresa cuenta con aproximad ante

con 500 trabajadores entre sus planes de producción, administración, distribución y ventas.

Los principales productos que produce. Comercializa y distribuye son: Cementos Portlan,Cementos Durex y Cemento Blanco, todos en bosas de 25 kg.





IV. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS:

Las áreas críticas identificadas son:

Área de Contabilidad:La contabilidad de la empresa Cementos del Sur SAC. Es semi manual. El procesamiento contable se

realiza en pequeños programas de facturación- caja, Remuneraciones,

Logística, e integración contable. Para determinar los costos de producción, se aplica el sistema decostos por procesos.De la entrevista con los responsables de Área de contabilidad, se tiene que los registros contables estánatrasados y la información no es util para tomar decisiones oportunas.

Además se verificará los registros que permitan un adecuado control de su movimiento; además, susconsistencia y existencia de los registros contables entre otros.

Área de Tesorería De la entrevista con los responsables del Área de Tesorería, manifiestan que no existe una adecuada

segregación de funciones por cuanto tienen un número limitado de trabajadores en las áreas decompras, planillas y caja-bancos.Se tienen cuentas bancarias en Moneda extranjera. Las conciliaciones bancarias tienen retrasosconsiderables. No se ha implementado loa procedimientos de pago, control bancario, administración defondos fijosAdemás se examinará el procedimiento de pagos de todas las operaciones de ingresos y gastosefectuados durante el período 2011.

Área de PersonalLa empresa tiene una estructura orgánica muy limitada en cuanto a la cantidad de trabajadoresnecesarios para el desarrollo normal de las actividades de la oficina de personal, en relación a lacantidad total y localidades donde tiene sus plantas de producción y comercialización.

El sistema de remuneraciones que se utiliza es el SISTEMA EXPERTO V.2009., el cual permite elcálculo de las remuneraciones pero no elabora las notas de contabilidad de remuneraciones automático.

Área de Producción

La empresa Cementos del SUR SAC. Produce tres productos diferenciados, a precios de mercado más bajo de la competencia.La empresa tiene una producción al 60% de su capacidad instalada, debido a la demora en la instalaciónde los nuevos equipos adquiridos desde el año anterior.Las maquinarias y unidades de producción están paralizadas más de 06 meses, por falta de instalaciónde los nuevos equipos complementarios.La competencia en el mercado se limita a las empresas Cementos Yura, Caracoto a nivel de la Región

Sur y en Lima con la empresa Cemento Rey.

Área de Sistemas

Se verificará la consistencia de los sistemas informáticos utilizados en las diferentes áreasadministrativas y operativas. La empresa ha contratado por servicio de consultoría externa lasistematización de sus operaciones , a fin de contar con información financiera y de gestión oportuna.





V. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

Como resultado de la Auditoría Financiera a la Empresa Cementos del SUR SAC, por el período 2011,se emitirá los siguientes informes:

1. Informe del Global o memorándum de auditoria, en fechas 23-12-20112. Carta de Control en fechas 25-02-2012.3. Informe Pre liminar para la discusión con los directivos en fechas 10-03-20124. Informe final y dictamen de con la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al

31 de diciembre de 2011. En fechas 20-03-2012.

VI. ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA:

6.1. Equipo de Auditoria

Estará compuesto por los siguientes profesionales:

Dr. CPC. Carlos Callirgos Luna Soto Supervisor CPC. Enrique Saavedra Luna Auditor ResponsableCPC. Víctor Luque Román Auditor Sénior CPC. Rosa Bermúdez Toriano Auditor AsistenteBach. Fredi Ruela manchego Auditor Apoyo

6.2. Presupuesto de Auditoria

AUDITORES CARGOHORAS DE TRABAJO

IMPORTE CANTIDAD C/H

Dr. CPC. Carlos Callirgos Luna SotoSupervisor 200 100

20,000

CPC. Enrrique Saveedra Luna A. Responsable 750 50 37,500

CPC. Víctor Luque Román Auditor 600 30 18,000

CPC. Rosa Bermúdez Toriano Auditor Asistente 750 20 15,000

Bach. Fredi Ruela manchego Auditor Apoyo 600 15 9,000

TOTAL S/. 99,500.00

Todo el proceso de la auditoria será desde el 11 de diciembre del 2011 al 25 de Marzo del2012, un total de 100 días.

6.3. Cronograma de VISITAS

- Primera Visita: Proceso de planeamiento días 12 al 15 de diciembre 2011.- Visita Interina Prolongada: Proceso de ejecución y conclusiones del 30 Diciembre

2011 al 15 de marzo del 2012.- Visita Final: Informe preliminar e informe final del 16 al 20 de Marzo del 2012.





VII. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES:

EVALUACION DE RIESGOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

COMPONENTES B/G FACTORES DE RIESGOEVALUACION

ENFOQUE PROCEDIMIENTOS GENERALESRI RC

Efectivo Equiv.De efectivo 318,340

Limitado personal en el área detesorería.

No existe adecuada segregación

de funciones. El Libro caja-bancos tiene

retraso. No existen conciliaciones

bancarias oportunas. Manejo de cuentas en ME.

X

X

X

X

X

Sustantivo

Recensiones bancarias Circularizaciones bancarias

Arqueos de caja Cotejar los Ingresos diarios con los depósitos bancarios

Verificaciones de los documentos contables con ellibro caja-bancos.

Revisión de traducción de moneda ext.

Cuentas por cobrar

Comerciales588,820

No existe detalle de saldos de c xc ejercicios anteriores.

No existe adecuada segregaciónde funciones en facturaciones,despachos.

Políticas de ventas al crédito eincremento de volumen de ventasal crédito.

No se implementaron procedimientos de cobranzas.

No existe un sistema

computarizado de control decobranzas. No se ha implementado un

comité de evaluación de créditosa otorgar.

X

X

X

X

X

X

X

Sustantivo

Circularización a clientes Evaluación de procedimientos de otorgamiento de

créditos y cobranzas Inspección de documentos contables con el registro

de ventas y cobranzas Inspección de los documentos de créditos que

sustentan el saldo Recalculo de la provisión del c x c

Cuentas por cobrar al personal

y accionistas3,000 No existen factores de riesgos

importantes

Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar al personal y accionistas

Cuentas por cobrar Diversas -

Terceros5,000 No existen factores de riesgos

importantes

Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar a terceros

Existencias 202,700 No existe adecuada segregación

de funciones en Adquisiciones-almacén

No tienen sistema computarizado

X

X Inspección física de inventarios de almacén. Evaluación de procedimientos de compras





de control de inventarios No se implementaron

procedimientos de control dealmacén-, compras

No se ha implementado uncomité de adquisiciones permanente- políticas

Las tarjetas de control deexistencias están Incompletos, por lo tanto los saldos no están

sustentados. No se conciliado el inventariofísico con registros contables.

Existen diferencia en Materias primas deteriorados no dados de baja.

X

x

X

X

X

Sustantivo

Evaluación procedimientos de almacén Inspección de documentos contables con el registro

de compras y cobranzas Evaluación y revisión del cálculo de la provisión

desv. de existencias

InversionesInmobiliarias 240,000 No existen factores de riesgos

importantes. Revisión de la documentación que sustenta la

propiedad, de los bienes inmovilizados

Inmueblesmaquinaria y

Equipo(Compras-

Depreciación)

1203600

La capacidad de la planta(inmuebles) son limitados, 60&existen maquinarias noutilizadas por 6 meses.

Existen equipos malogrados sinfaltantes.

No se ha efectuadoconciliaciones de inventariosfísicos de activos con losregistros contables.

No se implementadoreglamento interno de procedimientos de inventariofísico, de altas y bajas deactivos.

X

X

X

x

Sustantivo

Inspección de activos fijos a una muestra selectiva Recalcular las conciliaciones del inventario físico

con los registros contables Revisar las compras de activos fijos del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisar los cálculos de depreciación de activos

fijos

ActivosIntangibles 20,000 No existen factores de riesgos

importantes. Revisar la documentación que sustenta los saldos

de activos intangibles

Otros Activos 13,500 No existen factores de riesgosimportantes.

Revisar lo documentación que sustenta los saldosde otros activos

Tributos yaportaciones 72850

Los tres últimos ejercicios estánabiertos a FISCLIZACIÓN.

La determinación y el pago detributos se calculanmanualmente.

x

xSustantivo

Recalcular la determinación del IGV, IR, enmuestra selectiva

Revisar la declaración y pago de IGV e IR en formaoportuna





Recalculo de las contribuciones sociales en unamuestra selectiva

Revisar la D/J anual 2011 Determinar el periodo tributario corresponden los

saldos del IGV. IR por pagar Revisar los saldos del IGV e IR con los

documentos y registros contables que lo sustenta

Cuentas por pagar

comerciales133,220

No hay procedimientos deadquisiciones implementados

Los proveedores están preseleccionados por el Directorio

Algunos Proveedores no hancumplido con la entrega oportunade materias primas.

En el proceso de compras – almacén no hay adecuadasegregación de funciones.

X

X

X

X

Sustantivo

Circularizar a proveedores con mayor alcance

Revisar acuerdos del Directivo respeto a selecciónde proveedores

Revisar las guías de internamente de materias, primas, insumos, al almacén en una muestraselectiva

Revisar el registro de compras y sus documentoscontables sustentarías

Cotejar el registro de compras con el libro de caja- bancos.

Revisar la correcta clasificación y registro contableCuentas por

pagar atercerosdiversos

268,800 No factores de riesgos importantes.

Inspección de los documentos que acreditan laobligación y sustentan los préstamos obtenidos

Ctas. por pagar diversas-

relacionadas

4240 No factores riesgos importantes. Inspeccionar la documentación que sustente elsaldo

Patrimonio 1510250 No factores de riesgos importantes.

Consistencia los saldos de los rubros patrimonialesen los EE.FF

Recalcular la composición del capital social Revisar los documentos que sustentan los rubros

que componen el patrimonio.. Revisan de las actas de acuerdos del directorio y

asamblea de socios





PROGRAMA DE AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA: EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC.

ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2011 AL 31.12.2011

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/.PREPARADO

POR FECHA

OBJETIVO GENERAL

El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de larazonabilidad de los estados financieros de la empresa Cementos del SUR SAC.al 31 de diciembre de 2011 (situación financiera, resultados de sus operacionesy los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se hanformulado de acuerdo a principios y normas internacionales de contabilidad.

PROCEDIMIENTOS GENERALES

a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2011, sus Estados Financierosde acuerdo a los NIC 01. NIIF y reglamento de CONASEV.

b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situación financiera, losresultados de sus operaciones y flujo de efectivo.

c) Efectúe el requerimiento mínimo de información que comprenden losdocumentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan losestados financieros y la información que provienen de otras fuentes.

d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestasafirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno YEMITA LA CARTA DE CONTROL

e) Aplique el Acta de Situación de los libros de Contabilidad principales yauxiliares si se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los EstadosFinancieros..

f) Compruebe la autenticidad de los registros y documentos sustentatoriosmediante la confirmación externa sobre los saldos deudores morosos y encobranza judicial, así como, los seguros que cubren las propiedades,inscripción en los registros públicos de la titularidad de los inmuebles.

g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2010 de las cuentas del Balancecoinciden con los saldos al 31.DIC.2010 con la finalidad de determinar laconsistencia de los saldos del año anterior. Cedula cuadre de matrices.

B/G

B/G,EGP,FE

Of. 01 al15

C-C.01 al10

ESL 15/03/12

COMPONENTE : Caja y Bancos

Objetivos específicosa) Obtener un reporte mensualidad de los ingresos y egresos y verifique si losmismos cuentan con la documentación sustentatoria, cotejándolos con el LibroBancos y después con los Estados Financieros.

b) Determinar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado de losingresos y egresos registrados.

c) Determine si los fondos o depósitos que se presentan tiene la condición de libredisponibilidad. ( existen y son libre disponibilidad)

e) Analice los fondos sujetos a restricción.





PROCEDIMIENTOS Elabore la cédula matriz donde se demuestre los saldos inicial y final del rubro

caja bancos al 31-12-2011., con la finalidad de determinar la consistencia delos saldos del presente año y anterior.

Elaborar la cedula matriz del rubro Caja y Bancos a fin de consistenciar sussaldos al 31-12-2011 en el libro mayor, libro, caja bancos, efectúe las

aclaraciones del caso y/o formule las conclusiones correspondientes. Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma

inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de controlestablecidos por la administración. o normas legales vinculados

Revisión de arqueos de caja y fondos fijo realizados por la entidad al cierre delejercicio y en el transcurso del período examinado.

Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio yDiciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en lasentidades financieras.

Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentascorrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmación de lossaldos de los extractos bancarios al 31-12-2011 y verificar la integridad en los

registros contables en el libro caja bancos.

Cotejar los Ingresos diarios del registro de ventas o reporte diario defacturaciones con los depósitos bancarios a fin de establecer la integridad delas operaciones de ventas y depósitos en las cuentas bancarias de la empresa.,en una muestra selectiva (Mayo, diciembre)

Verificaciones de los documentos contables tales como comprobantes de pago,cheques emitidos, depósitos bancarios, N/C, N/A, en el libro caja-bancos, a finde verificar la correcta contabilización, acumulación, periodo adecuado yasientos de centralización en el libro diario, mayor y balance de comprobación.

Revisión de traducción de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierredel periodo 31-12-2011, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin deverificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en lascuentas correctamente.

Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

Cuentas por Cobrar Comerciales (Clientes)Objetivos específicosa) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el

Balance. b) Determine la correcta presentación en los Estados Financieros.c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.d) Determine la existencia de ingresos diferidos.e) Solicite selectivamente la confirmación de saldos individuales por escrito a los

deudores al 31.DIC.2011.

Procedimientos Verifique que el saldo inicial al 01.ENE.2011 de la cuenta coincida con el

saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de lossaldos del año anterior.

Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmación delos saldos por cobrar al 31.DIC.2011.

Elabore una cédula de trabajo de la muestra seleccionada de las cuentas por cobrar y efectúe su evaluación correspondiente y de existir alguna diferencia,solicite la aclaración al jefe de la Oficina de Contabilidad.





Pruebas selectivas de registro con documentación sustentatoria.

Verifique el método y porcentaje aplicado a la provisión de cobranza dudosa.

Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas en las que se ha presentado anticipos de Clientes.

Verifique si la entidad ha establecido divisionarias para registrar anticiposrecibidos.

Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en corriente y nocorriente.

Con base a la antigüedad de las Cuentas por Cobrar, evaluar la adecuadadeterminación de la cobranza dudosa.

Verificar la consistencia del procedimiento para la recuperación y castigo decuentas por cobrar en las etapas de autorización, selección y registro contable.Cruce las cobranzas con depósitos efectuados en bancos.

Efectuar seguimiento al sistema de facturación y registro contable de la

emisión, cobranza y casos especiales.

Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubrosmostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior.

Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a alas circunstancias.

Existencias

Objetivos específicosa) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias estén

efectivamente presupuestados y que existan físicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la

normatividad vigente.c) Determinar si existen bienes en tránsito y si se le dio el tratamiento contable

adecuado.

Procedimientos Verifique que el saldo inicial al 01.ENE.2011 de la cuenta coincida con el

saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de lossaldos del año anterior.

Estudio y evaluación de la Directiva para la toma de inventarios.

Solicite y verifique el corte documentario.

Obtener copia de los inventarios debidamente valuados y efectuar lo siguiente:

Comprobar corrección aritmética de sumas y pruebas selectivas de cálculos dealgunos ítems.

Obtener listados de diferencias de inventarios (sobrantes y faltantes),verificando los mismos, así como aprobación de ajustes y registro contablerespectivo.

Efectúe pruebas selectivas de entradas, salidas y devolución de material.

Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas deBind Card, si la misma se encuentra actualizada.





Asista como observador a la toma de inventarios al 31.DIC.2011.

Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubrosmostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior.

Revisar el cálculo de la determinación del costo de producción de los productosterminados y en proceso.

Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

Inmueble, Maquinaria y Equipo (Activos Fijos)

Objetivos específicosa) Verifique los títulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los

mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros públicos., Autoevaluó municipal.

b) Verifique la existencia y correcta contabilización, valuación de los activos fijosen concordancia con la normatividad vigente (NIC 16).

c) Determinar la adecuada presentación del Activo Fijo en el balance General.d) Determine si el concepto de la depreciación es razonable, consistente con el

ejercicio anterior, así como la evaluación efectuada a las mismas de acuerdo ala normatividad vigente.

PROCEDIMIENTOS Elaborar la cédula matriz donde se demuestre que el saldo de activos fijos al

31-12-2011.

Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de saldos de las sub cuentasque compre este rubro.

Inspección física a los activos fijos en una muestra selectiva.

Y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, el uso, estado deconservación y registro en el inventario permanente.

Recalcular las conciliaciones del inventario físico con los registros contables enel libro inventarios y balances, libro diario y libro mayor. Así como en elregistro auxiliar del inventario permanente.

Revisar las compras de activos fijos del ejercicio, verificando el proceso de lacompra y que los procedimientos de control establecidos para estos se cumpleny son eficientes.

Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos a fin de verificar laconsistencias del método de valuación utilizado con relación al año anterior

Verificación de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar losactivos fijos de las contingencias, y su correcta contabilización

Verificar la situación legal de la propiedad, la inscripción de los inmuebles enlos registros públicos.


ACTIVOS INTANGIBLESObjetivos específicosa) Determinar la existencia y valuación correcta de los activos intangibles.

b) Determinar la contabilización, clasificación y periodo adecuado.

PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de activos

intangibles al 31-12-2011 es S/.20,000

Elaborar la cedula de detalle de los bienes que componen el saldo de activosintangibles.

Verificar los documentos de propiedad a favor de la empresa que sustentan elsaldo al 31-12-2011.





Cargas Diferidas

Objetivos específicos

a) Determine si los saldos representan cargos apropiados contra operacionesfuturas.

b) Determine si las partidas han sido debidamente clasificadas y presentados en los

estados financieros.PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de cargas diferidas

al 31-12-2011 es S/.13,500.

Elaborar la cedula de detalle de los gastos pagados por adelanto a largo plazoque componen el saldo de otros activos.

Verificar los documentos que sustentan el saldo y Confirme los saldos conlas Compañías de Seguros.

Aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

TRIBUTOS Y APORTACIONES POR PAGAR

Objetivos específicosa) Determine si los saldos de tributos y aportaciones x pagar corrientes existen y

se encuentran registrados, acumulados, correctamente. b) Determinar la correcta determinación, pago oportuno de los tributos.

PROCEDIMIENTOS

Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de tributos al 31-12-2011 es S/.72,850.00

Elaborar la cedula de detalle de los T.P que adeuda la empresa que componenel saldo de T X P .

Efectuar el recalcular la determinación del IGV, IR, en muestra selectiva delregistro de compras, ventas

Revisar la declaración y pago de IGV e IR en forma oportuna en los registroscontables y declaraciones juradas presentadas a la SUNAT en una muestraselectiva

Analice los cálculos y pagos de aportaciones a ESSALUD, retenciones de AFP,SNP, Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta, en una muestrarepresentativa de las planillas de remuneraciones

Verificar la presentación de la copia de la Planilla o del resumen Anual de lainformación complementaria respecto de la planilla de pago al Ministerio deTrabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en loscontratos de trabajo, boleta de pago, PDT a la SUNAT, Planilla de Pago deaportes a las AFPs.

Revisar la D/J anual 2011 del Impuesto la Renta

Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables quelo sustentan al final del periodo.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESObjetivos específicosa) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y se encuentran

registrados correctamente.





b) Determine si existen garantías otorgadas, asegurándose que éstas se revelanadecuadamente en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de proveedores al

31-12-2011 es S/.133,220.00

Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa

que componen el saldo de C X P C. Efectuar la Circularización a los proveedores seleccionados a fin de verificar

sus saldos en una muestra representativa.

Analice selectivamente los saldos individuales, verificándose con lasconfirmaciones, documentación sustentatoria, registro de compras y libroscontables, rastreándose hasta su pago.

Revisar acuerdos del Directivo respeto a la selección de proveedores y laeficiencia de los procedimientos aplicados

Revisar las guías de internamente de las compras de materias, primas,insumos, al almacén y los registros auxiliares y registro de compras, en unamuestra selectiva

Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentarías,

correcta clasificación, registro y centralización. Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos, dando

conformidad de pago.

Verificar los pagos posteriores a la fecha de examen.

REMUNERACIONES POR PAGAR

Objetivos específicosa) Determine si las operaciones de planillas de remuneraciones pagar se

encuentran registrados, calculados correctamente. b) Determine si las cargas sociales vinculados con las remuneraciones se

encuentra correctamente determinados, declarados y pagados.c) Verificar el cumplimiento de las normas laborales.

PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de remuneraciones por pagar al 31-12-2011 es S/0.00

Revisión de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y, AFP de lostrabajadores y realizar los cálculos determinando la correcta aplicación de lascomisiones y tasas correspondientes así como los topes máximos a quehubiera lugar.

Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensación por Tiempo deServicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales yverificar la regularización semestral.

Recalculo de las planillas de remuneraciones en una muestra selectiva, mesesde Julio y Diciembre, verificar los cálculos correctos, registro contable,

acumulaciones en los libros de contabilidad.

Determinar que se hayan realizado las retenciones del Impuesto a la Renta de5ta. Categoría de aquellos ingresos superiores a S/.2,130.00 y de lasmodificatorias de ser el caso para el período auditado.






CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROSOBJETIVOS ESP.a) Determinar la existencia de la deuda a terceros y que estén sustentados y

documentados.

PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz para demostrar los saldos inicial y final del rubro de

cuentas por pagar diversas al 31-12-2011, es de S/: 268,800. Revisión de la documentación que acreditan la obligación y sustentan los

préstamos obtenidos. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADASOBJETIVOS ESP.a) Determinar la existencia de la deuda a Relacionadas y que estén sustentados y

documentados.

PROCEDIMIENTOS

Elaborar la cedula matriz donde se demuestren los saldos inicial y final al 31-12-2011 son de S/. 4,240.

Revisar la documentación sustentatoria de la deuda por pagar a empresasrelacionadas.

PATRIMONIOObjetivos específicos

a) Se mantienen controles necesarios que permitan cumplir con el registrooportuno de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposicioneslegales que fueron dadas para el efecto.

b) Los importes que constituyen las cuentas patrimoniales están debidamenteclasificados, descritos y registrados de acuerdo a principios y NIC.

c) Se han revelado adecuadamente las restricciones y hechos necesarios para una presentación adecuada.

PROCEDIMIENTOS:

Elaborar la cedula matriz donde se demuestre los saldos inicial y finalcoincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar laconsistencia de los saldos del presente año y del anterior.

Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de los que componen los

rubros patrimoniales: Capital social, Acciones en tesorería, Excedentes derevaluación, Reservas y resultados acumulados.

Establezca el movimiento del año de cada cuenta por el período examinado.

Efectúe la revisión selectiva de los documentos que justifican lastransacciones durante el período.

Verificar las disposiciones internas y legales vigentes que se han dado para elefecto de incremento y/o disminución del patrimonio de la empresa.

Obtenga el Estatuto y/o escritura de constitución y las modificaciones aefecto de evaluar su comportamiento o cambios habidos.

Extractar de las Actas de Sesión de Consejo y/o Directorio todo tipo deinformación, que se encuentre relacionada con las cuentas patrimoniales.

Examine todo tipo de operación generada por ajustes y correcciones. Obtenga o prepare un análisis de la composición del capital social,

valorizando las acciones de acuerdo a si valor razonable.

programa de auditoria de cementos del sur

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