PROCEDIMIENTOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN DEL ITANIntroduccin:Usted ya presento su declaracin jurada anual del impuesto a la renta y obtuvo prdida o saldo a favor de RentaSi es este su caso, usted tiene dos caminos a seguir: Perder lo pagado por concepto de ITAN

Solicitar la devolucin

Base Legal: Ley N. 28424, publicada el 21 de diciembre del 2004, aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos. Decreto Supremo N. 025-2005-EF, publicado el 16 de febrero del 2005, Reglamento de la Ley N. 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos. Artculos 39 y 162 del D.S. 135-99-EFT.U.O. del Cdigo Tributario

Procedimientos a seguir en la devolucin:

Cunto tiempo se tiene para solicitar la devolucin?Segn el artculo 43 y 44 del Cdigo Tributario D.S. N. 135-99-EF (19-08-99), la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos, contados desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Qu documentos se debe presentar a SUNAT?Debe presentar el Formulario N. 4949 Solicitud de devolucin, firmado por el deudor tributario o el representante legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC). En el caso que este formulario sea presentado por un tercero tendr que ir acompaado de un poder especfico para realizar el trmite.Asimismo, debe presentar un escrito fundamentado y documentado (que va adjunto al formulario) en el que se detalla el tributo y el perodo por los que se solicita la devolucin y los fundamentos de hecho y de derecho en que se sustenta el pedido.Se debe adjuntar adems, copia legalizada del poder que autoriza al representante, as como copia de su DNI, carn de extranjera o pasaporte segn corresponda. Este requisito no es aplicable a los representantes legales de las agencias de aduana y a los gerentes generales registrados como tales en la ficha RUC, en cuyo caso bastar la presentacin de copia de su DNI.

Dnde se debe presentar el escrito y en cuanto tiempo se obtiene una respuesta por parte de la Administracin tributario?

Los documentos se presentan ante SUNAT en las intendencias regionales o zonales, segn corresponda.Desde el momento que es recepcionada la solicitud en SUNAT, sta tiene un plazo de 60 das para resolver y pronunciarse emitiendo una Resolucin de Intendencia o de Oficina Zonal en la cual podr declarar procedente, procedente en parte, improcedente o denegada la solicitud.En el caso que transcurran los 60 das y SUNAT no notifique la Resolucin al contribuyente, se entiende que opera el silencio administrativo positivo.

De ser procedente la solicitud de devolucin Cmo se otorga la devolucin del ITAN?

De acuerdo al artculo 39 del Cdigo Tributario D.S. N. 135-99-EF (19-08-99), las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

De inters:

El saldo del ITAN a devolver ser con intereses?

No, el saldo del ITAN que se devolver a los contribuyentes ser sin intereses de acuerdo a la normativa que la SUNAT hace mencin en su publicacin del Informe N. 0992006-SUNAT/2B0000. Las bases legales en las cuales se ampara son las siguientes:Segn el Cdigo Tributario, tratndose de devoluciones, slo reconoce la aplicacin de intereses a aqullas que realice la Administracin Tributaria por pagos indebidos o en exceso; indicando expresamente que tratndose de otras devoluciones stas deben efectuarse en las condiciones que las propias leyes establezcan.Si bien el TUO del Cdigo Tributario no ha definido cundo un pago debe ser considerado indebido o en exceso, el Cdigo Civil en su artculo 12673 s lo hace, sealando que es el efectuado por error de hecho o de derecho en la entrega del bien o cantidad en pago, lo que justifica su restitucin.Como la solicitud de devolucin que estn autorizados a presentar los sujetos del ITAN no corresponde a la devolucin de un pago en el que haya mediado error, es decir indebido o en exceso, sino al cumplimiento de lo dispuesto en la norma especial que regula dicho Impuesto; asimismo, la normatividad que regula el ITAN no contempla la aplicacin de inters alguno al monto materia de devolucin, no corresponde la aplicacin de intereses a los montos devueltos por concepto del ITAN, de conformidad con las normas que regulan dicho Impuesto.

El pago del ITAN efectuado con posterioridad a la regularizacin del Impuesto a la Renta es susceptible de devolucin?

Segn el Informe N. 034-2007-SUNAT/2B0000, los pagos por ITAN realizados con posterioridad a la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta o al vencimiento del plazo para tal efecto, lo que hubiera ocurrido primero no son susceptibles de devolucin. Los referidos pagos son deducibles para la determinacin de la renta neta de tercera categora del ejercicio gravable al cual corresponde dicho tributo, en tanto se cumpla con el principio de causalidad

Modelo de solicitud de Devolucin:

APLICACIN DE CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERO CATEGORA

Alcances y clasificacin:

Debe tenerse en cuenta el orden de aplicacin de los crditos que sern compensados contra el Impuesto a la Renta Anual de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), considerando que estos tienen naturaleza distinta.

Dicho esquema ha sido plasmado en la Declaracin Jurada Anual de Tercera Categora, tal como se aprecia a continuacin:

Crditos con derecho de devolucin:

Saldo a favor del Impuesto a la Renta El artculo 87 del TUO de la LIR dispone que si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente, segn su declaracin jurada anual, ste consignar tal circunstancia en dicha declaracin y la SUNAT, previa comprobacin, devolver el exceso pagado. Los contribuyentes que as lo prefieran podrn aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada, de lo que dejarn constancia expresa en dicha declaracin, sujeta a verificacin por la SUNAT. Procede referir que contra las rentas de tercera categora solo se podr compensar el saldo a favor originado por rentas de la misma categora.

1) Orden de Prelacin Virtud a lo regulado en el artculo 52 RLIR bajo referencia, se observa que para la compensacin de crditos con derecho a devolucin, en primer lugar se aplicar el saldo a favor.2) Oportunidad de la utilizacin del saldo a favorRespecto a la utilizacin del saldo a favor, cabe referir que para efectos de su compensacin contra los pagos a cuenta mensuales, deben observarse las siguientes reglas: