procedimientos de auditoría el contador como asesor de empresa pyme

18 de Octubre de 2000 1Dr. Héctor A. Urreaga 1

Procedimientos de Auditoría

El Contador como Asesor de empresa PyME

El uso de los papeles de trabajo

C.P.C.E.C.P. – La reinserción profesional


Sistema Sistema dede

Control InternoControl Interno

EVALUACION DE RIESGOSENTORNO DE CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL SUPERVISION

CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO EN LAS PYMEEN LAS PYME

INFORMACION Y COMUNICACION

Cultura

Profesionalismo

Valores Eticos Internos Externos

Segregaciónde funciones

ControlesFísicos

Gestión de actividades


PRUEBAS DE VALIDACIÓNPRUEBAS DE VALIDACIÓN

Cotejo con mayores contables (General) Inexistencia de omisiones (Integridad) Control de compras de activo, de títulos de propiedad,

de existencia de prendas, hipotecas (Propiedad) Control valuación altas y bajas; control cálculo de

amortizaciones, análisis obsolescencia (Valuación) Control de saldos de cierre e inicio de ejercicio Inspección ocular (Existencia)

Procedimientos básicos a aplicar


El control interno en las PymesEl control interno en las PymesEl peligro de la falta de controles dentro de la organización.

La organización típica y la delegación de funciones.

Soluciones o “remedios” a proponer a la dirección de la Pyme.

Participación de los propietarios.


Controles típicos en las empresasControles típicos en las empresas

Compras Pagos Producción Ventas Cobranzas

Separación funciones

Separación manejo $

Inventarios permanentes



Pedido de cotizaciones

Custodia fondos

Realización inventario

Autorización venta

Custodia fondos

Elección Proveedor

Separación fondos

Custodia inventarios

Control de bonificación

Separación de fondos

Control Recepción

Arqueos sorpresivo

Ajuste inventarios

Registración ventas

Arqueos sorpresivos

Cheques c/ 2 firmas

Definición stock


AREAS DE RIESGOAREAS DE RIESGO

Asignación de funcionesRegistración de las operacionesFirma de los chequesCobranzas y su depósitoPagos en efectivoElección de proveedoresControl de inventariosVentas y el costo de ventaLiquidación de sueldos y cargas sociales

•Control por oposición•Registros auxiliares•Dos firmas•Depósito total•Restringido•Por rotación•Asistencia•Definición parámetros•Control establecido s/ pautas de mercado


Presencia en el Inventario Físico

Obtención de la Carta de Abogados (Inf. Nº 16)

Carta de Gerencia yo Auditoría (Inf. Nº 13)

Procedimientos complementarios a la tarea del Asesor

Dr. Héctor A. Urreaga 8

CARTA CONVENIO O CONTRATO DE AUDITORIA

Párrafo introductorio

Objetivo de la Auditoria

Identificación de los Estados Contables

Responsabilidad asumida por las partes

Alcance de la auditoria

Principales procedimientos de auditoría

Información necesaria Fuente: Informe Nº 29 CPCECF


CARACTERISTICAS QUE CARACTERISTICAS QUE DEFINEN A UNA PYMEDEFINEN A UNA PYME

•La empresa es dirigida directamente por los propietarios•Participación estrecha del dueño en el negocio.•Los puestos claves son ocupados por familiares•El patrimonio de los propietarios es usualmente usado como aval ante los bancos•Mayormente no disponen de Normas de Procedimientos escritas.•Existe escasa delegación de funciones.•No existen riesgos de pagos indebidos, al firmar los cheques los mismos propietarios


Típica Estructura de una PymeTípica Estructura de una Pyme

P Y M E S .A .

G eren c ia d e V en tasH IJO

G eren c ia F in an c ie raH E R M A N O

G eren c ia d e P rod u cc ió nY E R N O

D irecc ió n G en era lD U E Ñ O


La necesidad de la utilización de los papeles de trabajo

Adaptación de los papeles de trabajo al trabajo continúo del Asesor, durante todo el ejercicio anualComo lograr el equilibrio en la labor profesional y la necesidad de la adap- ción del programa de trabajo a cada Empresa.

REPLANTEO DEL TRABAJO REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESORDEL ASESOR


REPLANTEO DEL TRABAJO REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESORDEL ASESOR

¿Como documentar la labor profesional?

La definición del programa de trabajo

Los beneficios y ahorros del tiempo que se

pueden obtener

Utilización de los papeles de trabajo de manera

habitual y continua


Papeles de TrabajoDeberán ser preparados indicando:

Identificación de la empresa

Area revisada (sucursal, sector, rubro)

Fecha de la auditoria

Fecha de finalización del papel de trabajo

Inicial del responsable de la confección

Supervisor


Deberán ser preparados indicando:

Referencia del papel de trabajo

Origen de la información inspeccionada

Procedimientos de revisión empleados

Período que cubre la revisión

Conclusiones, destacando si las mismas inciden en el carácter del dictamen a emitir

Papeles de Trabajo (Continuación)


Deberán ser preparados indicando:

Observaciones que ameriten la elaboración de un informe a las

jefaturas

Deben tener un número de orden o referencia que los identifique

Cuando deba hacerse mención a datos incluidos en otros papeles

de trabajo, deberá señalarse el número de código de ambos

(referencia cruzada)

Papeles de Trabajo (Continuación)


DIFERENCIAS ENTRE EL ASESOR DIFERENCIAS ENTRE EL ASESOR Y EL AUDITOR EXTERNOY EL AUDITOR EXTERNO

Realiza las funciones durante un cierto período de tiempo

Es contratado para auditar los estados contables de la sociedad

Presta el servicio y finaliza su actuación profesional

Concurre periódicamente (semanal o mensualmente)

Audita los estados contables, como función complementaria de los servicios prestados

Presta un servicio integral de asesoría contable, impositiva, sueldos, etc.

Tiene una vivencia de los problemas y soluciones de las Pymes

Auditor Externo Asesor de PYME


ENCABEZAMIENTO “TIPO”DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Auditor: Hoja:

Empresa: Papel de Trabajo Fecha:

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO


Sistema de codificación

__ __ __ __ __ __ / __ / __ __

Nº s/Plan de Cuentas

Código s/detalle

Nº de hoja

A = ArqueoC = ConciliacionesD = Documentación respaldatoriaO = Observación al Control InternoN = Notas


AGENDA DE VISITAS

Fecha Intervino Entrevistado Asunto/Rubro ComentariosPapeles de Trabajo

Ref. cruzada



Fecha Inicio

Fuero Juzgado Monto Reclamado

Estado/Situación

Cálculo de contingencias legales

Autos Contingencia Provisionado ImporteSI / NO

SI / NO

SI / NO




ESTADO DE LIBROS RUBRICADOS

Denominación Libro Total Rubrica Funcionario Ultimo Folio Utilizado Observaciones

Folios Número Fecha Interviniente Número Fecha

Registro de Accionistas

Registro de Asamblea y Depósitode Acciones

Acta de Asamblea

Actas de Directorio

Copiador Inventario y Balances

Copiador Diario General

Sub-Diario IVA Ventas

Sub-Diario IVA Compras



PLANILLA CONTROL DE CARGAS SOCIALES Y SINDICALESEMPLEADOS DE COMERCIO

Sueldos TotalesS/Form.931

Sueldos TotalesS/MayorContable

Sueldos TotalesS/Libro Ley

Diferencias Ajustes

EMPLEADO C.U.I.L.

SUELDOBRUTO

LAESTRELLA

3,50 %

FAECYS0,50 %

SindicatoArt. 100CCT

2,00 %

CuotaSindical2,00 %

TOTAL

A.R.T. Importe Cantidad empleados ImporteValor Fijo x empleado $ $Variable – Total sueldos $ $

Total a Pagar $



CONCILIACIÓN Y CONTROL DE CHEQUES DIFERIDOS EN CARTERA

echaEmisión

FechaVto.

ChequeNro.

Emisor Importe VerificaciónDepósito

Observaciones

Total

Importe s/arqueo Importes/contabilidad

Diferencias Observaciones

echa Nº Cheque Emisor Imputación Importe


OP Nº

FechaEmisió

n

Concuerda 1º y 2º Firma

Control Cálculos

ControlRet.Gcias

.

ControlImputac.

O.P.Cancelada


Control de Ordenes de Pago


N D N C N C N C

Vta.R.I.Vta. R.no I.Vta.C.FVta. MonoCpras.VariasCpras.Bs.UsoServ.Públicos

DébitoFiscal21 %

NoGrav

CréditoFiscal10,5%

CréditoFiscal 21 %

CréditoFiscal 27 %

Resp.No

Insc.

NoGrav.

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPosición IVA

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