presentacion obligaciones contractuales empresariales-fiscales

7/18/2019 Presentacion Obligaciones Contractuales Empresariales-fiscales

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LICDA. ROSA MARIA PARADA MARTINEZ

OBLIGACIONES

CONTRACTUALESEMPRESARIALES EN EL

AMBITO OCUPACIONAL



TRABAJO: Actividad humana intelectual y/o material,

encaminada a producir los elementos necesarios para

satisfacer necesidades.

CLASES DE TRABAJO:

1. Voluntario2. Forzoso3. Por cuenta propia4. Por cuenta ajena

CONCEPTOS GENERALES:



Articulo 1 del Código de Trabajo:

Conjunto de principios, normas jurídicas e institucionesque regulan los derechos y obligaciones de los trabajadoresy patronos con ocasión del trabajo y crea instituciones pararesolver conflictos.



1. DERECHO INDIVIDUAL DE TRABA

JO: PATRONO TRABAJADOR

ESTADO

2. DERECHO COLECTIVO DE TRABAJO:

SINDICATOSGRUPOS COADLIGADOSCOMITES AD HOC ESTADO, ETC.

SUJETOS



1. DERECHO TUTELAR DE LOS TRABAJADORES2. MINIMUM DE GARANTIAS SOCIALES

3. DERECHO NECESARIO E IMPERATIVO4. DERECHO REALISTA Y OBJETIVO5. RAMA DEL DERECHO PUBLICO

6. HONDAMENTE DEMOCRATICO7. ESENCIALM ENTE CONCILIATORIO

PRINCIPIOS



1. LEY: Jerarquía normativa Constitución Leyes constitucionales

Tratados internacionales en materia de derecho detrabajo Leyes Ordinarias Normas reglamentarias Contratos y pactos colectivos ART.49

2. PRINCIPIOS DEL DERECHO LABORAL

3. COSTUMBRE Y USOS LOCALES

FUENTES DE

DERECHO LABORAL



Decreto 14-41 DE 5 MAYO DE 1961

ESTRUCTURA

1. CONSIDERANDOS: PRINCIPIOS LABORALES

2. ARTICULOS1 al 17: DISPOSICIONES GENERALES

CODIGO DE

TRABAJO



OBLIGACION ES DE PATRONO

1. CONTRATO DE TRABAJO:

Prueba condiciones de la relación laboral Pacto en contrario de ventajas económicasCláusula de no competencia (exclusividad)Cláusula de información confidencialDescripción de funciones (despido por negligencia)



PRIMERA. Inicio de la relación de trabajo.

SEGUNDA. De los servicios a prestar.

TERCERA. Lugar de prestación.

CUARTA. Duración del contrato. QUINTA. Jornada de trabajo.

SEXTA. Salario.

SÉPTIMA. Ventajas Económicas.

No se considerarán como ventajas económicas, el pago o rembolso que el patrono haga altrabajador, de gastos en que éste incurra para la prestación de los servicios contratados, asícomo aquellos bienes que el patrono proporcione al trabajador en concepto de útiles,instrumentos, materiales o herramientas de trabajo, debiendo en todo caso generarse por laprestación de los servicios de parte del trabajador.

OCTAVA: Periodo de Prueba:

DÉCIMA: Del Control del Tiempo Invertido:

CONTRATO DE TRABAJO



DECIMA PRIMERA: Confidencialidad Y NoCompetencia:

DÉCIMO SEGUNDA: Exclusividad:

DÉCIMO TERCERA: Serán de obligación deltrabajador leer las Políticas Internas de la entidada efecto de hacer constar por escrito de suentendimiento y compromiso de cumplir con lasmisma. Así como también las dispuestas en el

Reglamento Interior de Trabajo



Obligación: 10 o mas trabajadores Contenido y gestión:El tiempo aproximado 4 meses a1) Las jornadas de trabajo, que deben incluir las horas de

entrada y salida de los trabajadores y el tiempo destinado a lascomidas.2) El lugar de prestación de los servicios.3) Los diversos tipos de salarios y categorías de trabajo(puestos) a que correspondan.

4) El lugar, día y hora de pago.5) Cualquier dato adicional que las partes consideren

importante incluir dentro del contenido del mismo.

LICDA. MARIA ISABEL SALAZAR URRUTIA

2. REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO



Del patrono: Impuestos: Retención mensual ISR de conformidad con

la proyección anual, los pagos se fraccionan en 12. IGSS: 12.67%

Trabajadores: Impuestos: Pago del 5% de ISR si ganan de 0 a 300,000

anual, si es mas de ese monto el 7%. IGSS: 4.83% sueldos por el IGSS

3. OBLIGACIONES FISCALES e IGSS



4. INFORME ANUAL DE SALARIO5. LIBROS DE SALARIOS

6. LIBROS DE CONTABILIDAD

7. PAGO DE SALARIO MÍNIMO



6. PAGO DE PRESTACIONES

IRRENUNCIABLES

7. CONTROL DE VACACIONES YCONSTACIAS

8. COMPROBANTES DE PAGO DESALARIO, BONO 14 Y AGUINALDO



PROCESO LABORAL

(DEMANDA)



REGLAMENTO DE SALUD Y

SEGURIDAD OCUPACIONALACUERDO GUBERNATIVO

229-2014

SISTEMA DE SEGURIDADOCUPACIONAL



PUBLICADO 23 JULIO DE 2014

OBLIGADO: PATRONO

BENEFICIARIO:

TRABAJADORESFISCALIZADOR:MINISTERIO DE TRABAJO (CONSEJOS,

INSTITUCIONES)

CONTENIDO DELACUERDO



LUGAR DE TRABAJO:

Espacio en donde se desarrollen actividadesindustriales, agrícolas, comerciales, o de cualquier otraíndole.

OBJETIVO:Proteger la vida, la salud e integridad de lostrabajadores

ASPECTOS QUE

REGULA



1. OPERACIONES

2. SUMINISTRO, USO Y MANTENIMIENTO DEEQUIPOS DE TRABAJO

3. INSTALACIONES

4. SISTEMAS DE EMERGENCIA

ASPECTOS QUE REGULA:



5. CAPACITACION DE PERSONAL

6. INFORMAR DEL TEMA VIH/SIDA

7. ALMACENAMIENTO (QUIMICOS, CABLES, ETC.)8. CONDICIONES DE TRABAJO (LUGAR: ALTURA, ESPACIO,

ILUMINACION)

9. RAMPAS, PIZOS, TECHOS, PARED (MATERIALES)

10. ASITENTOS (SILLAS)

11. MANIPULACION DE CARGA MANUAL (15 kilogramos a 55

Kilogramos)

12. SEÑALIZACION (PREVENCION)

13. ESCALERAS, ASCENSORES, PARARAYOS



1. SANCIONES ESCRITAS

2. SANCIONES PECUNIARIAS

3. PENAS PRINCIPALES Y ACCESORIADICTADAS POR JUEZ

4. RESPONSABILIDAD CIVIL (DEMANDAS)

5. RESPONSABILIDAD PENAL

CONSECUNCIAS DE

INCUMPLIMIENTO



MUCHAS GRACIAS



OBLIGACIONES FISCALES

PATRONO - TRABAJADOR

Ley de Actualización TributariaDecreto 10-2012

Jorge A. Roman P.

Partner

Guatemala, Septiembre 2015



Contenido

Responsabilidades laborales entre patrono y trabajador De acuerdo a la Ley de Actualización Tributaria

a) Aspectos importantes a considerar

b) Obligaciones de los patronos y de los trabajadores

c) Régimen de Renta del Trabajo en Relación de Dependenciaa) Tasas Impositivasb) Esquema de cálculoc) Rentas Brutasd) Rentas Exentas

e) Deduccionesf) Ejemplos comparativos en la determinación del Impuestog) Gestión del Impuesto

d) Panel de Preguntas



ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR

Base legal:

La regulación específica que norma la tributación para personas individuales en

relación de dependencia se citan en el segundo párrafo de los artículos 37, 37 “A”, 43,56, 57,63,67 y 68; reformados según Decreto 10-2012 en el artículo 68 al 82.

Contribuyentes del Impuesto:

Es toda persona individual, residente en el país, que obtenga ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. (Artículo 71, Decreto 10-2012)

Agente de Retención:

Toda persona (Patrono) que pague o acredite a personas residentes en Guatemala,remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal

ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes o eventuales, deben retener elImpuesto Sobre la Renta del trabajador, según corresponda.

Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a sucargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a losorganismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidadesy sus empresas. (Artículo 75, Decreto 10-2012)



OBLIGACIONES DE LOS PATRONOS



No. OBLIGACIONES DE LOS PATRONOS PLAZO

1 Cálculo de retenciones a efectuar a los empleados, por parte del patrono (Artículo 76,Decreto 10-2012

Principio de cada año y/o inicio derelación laboral

2 Practicar Retenciones, doceava parte del monto proyectado(Artículo 75 y 76, Decreto 10-2012)

Cada mes

3 Enterar las Retenciones a la SAT

(Artículo 80, Decreto 10-2012)

10 días del mes siguiente

4 Constancia de las Retenciones a los trabajadores(Artículo 78, Decreto 10-2012)

10 días inmediatos siguientes, posterioral pago

5 Conciliación Anual de Retenciones efectuadas y liquidación o declaración definitiva. Dentro de los primeros (2) meses del

año calendario.

6 Liquidación y devolución de lo retenido en exceso.(Artículo 79, Decreto 10-2012)

Dentro de los primeros (2) meses delaño calendario.

7 Informe a la Administración Tributaria de lo retenido en exceso. (Artículo 79, Decreto10-2012)

Dentro de los primeros (2) meses delaño calendario.



OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR



No. OBLIGACIONES PLAZO

1 Obtener N.I.T.(Artículo 3, Decreto 26-92)

Al cumplir 18 años

2 Informar al patrono, cuando tienen 2 o más patronos (Artículo 77,Decreto 10-2012)

Cuando inicia la relación laboral

3 Presentar Declaración Jurada Anual

(Artículo 81, Decreto 10-2012)

Dentro de los 3 primeros meses

del año siguiente al que seliquida

4 Presentación de planilla de crédito por I.V.A. por deducción legalhasta Q.12, 000 (Artículo 72, literal a), Decreto 10-2012)

Dentro de los primeros diez díashábiles del mes de enero de cada

año

5 Presentación ante el patrono la constancia de las donacionesrealizadas (Artículo 79, Decreto 10-2012)

Al finalizar su período deliquidación anual

6 Conservar Comprobantes de Crédito Planilla de I.V.A.“ ”

4 años



SANCIONES E

INFRACCIONES



Reglamento Libro I, Decreto 10-2012Acuerdo Gubernativo 213-2013

Capitulo IV

La ley indica que el reglamento indicara el procedimiento según Art. 82.

ARTICULO 73. Declaración anual y pago directo a cargo de los trabajadores.De conformidad con lo establecido en el articulo 81 de la Ley, los contribuyentesque trabajen en relación de dependencia están obligados a presentar unadeclaración jurada anual y pagar el impuesto, cuando sus respectivos patronos noles hayan retenido o cuando lo retenido sume una cantidad menor al impuesto quedeterminen al aplicar a su renta imponible el tipo impositivo establecido en elarticulo 73 de la Ley, que corresponda. En dichos casos la Administración Tributariaprocederá a imponer al patrono, en su calidad de Agente de Retención, la sanciónestablecida en el Código Tributario. Esta sanción no será aplicable en los casosestablecidos en el segundo párrafo del artículo 75 de la Ley.

ARTICULO 81. Obligación de presentar declaración jurada anual.a) No efectuaron retenciones y b) Retenciones menores a lo establecido

ARTICULO 73. Tipos impositivos (según tabla se aplica montos y porcentajes)ARTICULO 75. Obligación de retener.

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneracionesde cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en

relación de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener



No. INFRACCIONES – OBLIGACIONES SANCIONES

1 No presentar la Declaración Jurada

Omisión de pago impuesto (art. 91, 1er párrafo)

Presentación extemporánea (art.94, numeral 9) Cambio en Ingresos o Deducciones (art. 94, numeral 1) Cambio en Datos Generales (art. 94, numeral 1)

100%, o antes de ser requerido el 50% delimpuesto omitido,+ mora e interesesQ.50.00 por c/dia, max. Q.1,000.00Q.50.00 por c/dia, max. Q.1,500.00Q.50.00 por c/dia, max. Q.1,500.00

2 Evasión del Impuesto 100% del Impuesto y además Cárcel

3 No presentar toda la documentación de soporte(facturas) a requerimiento de la SAT

100% del Impuesto Determinado

SANCIONES E INFRACCIONESCODIGO TRIBUTARIO

PARA EL TRABAJADOR



No. INFRACCION SANCIONES

1 No retener el I.S.R. correspondiente en el renglón de

remuneraciones a empleados (art. 94 numeral 7)

100% del Impuesto no Retenido

2 Los patronos responden en forma solidaria con losempleados, respecto al pago de impuesto y losintereses

100% del Impuesto omitido mas intereses

3 Retener el impuesto y pagarlo extemporáneamente: A requerimiento del fisco Si se presenta voluntariamente Retención Indebida

No extender o extender extemporáneamente la

constancia

100%50%

CárcelQ 1,000.00 c/u

4 No presentar la Conciliación Anual de Retencionespracticadas a empleados A requerimiento del fisco Presentación extemporánea Q.50.00 por c/dia, max. Q.1,000.00

PARA EL PATRONO



Estructura de la Ley de ISR Decreto 10-2012

I

TÍTULO I

DISPOSICIONES

GENERALES

TÍTULO II

RENTA DE LASACTIVIDADES

LUCRATIVAS

TÍTULO III

RENTA DELTRABAJO EN

RELACIÓNDE

DEPENDENCIA

TÍTULO IV

RENTAS DECAPITAL,

GANANCIAS Y PÉRDIDASDE CAPITAL

TÍTULO V

RENTAS DENO

RESIDENTES

CAPÍTULO VI

NORMASESPECIALES DE

VALORACIÓNENTRE PARTESRELACIONADAS

C



Conceptos

RentaGravada RentaBruta

RentaBruta

DeduccionesRentaNeta

RentaImponible

RentaExenta

RentaNeta

RentasExentas



Esquema de cálculo

2013 en adelanteRenta Bruta

(-) Rentas Exentas

(=) Renta Neta

(-) Deducciones Personales

(-) Deducción por IVA (antes eracrédito al impuesto)

(=) Renta Imponible

(*) Escala de tarifas (5%, 7%)

(=) ISR a Pagar

Renta del Trabajo en Relación de Dependencia



Escala de Tasas Impositivas (Art.73)

Rango renta imponible Importe fijo Tipo impositivo

Q 0.01 A Q 300,000.00 Q 0.005% sobre la rentaimponible

Q 300,000.01 enadelante

Q 15,000.007% sobre el excedente deQ300,000.00

2013 en adelante…


CPA Geovani CorderoGuatemala, Septiembre 2015




Renta Bruta

Renta BrutaEmpleados en

Guatemala o en elExtranjero

Sueldos X

Bonificaciones X

Aguinaldos X

Comisiones X

Propinas XViáticos no sujetos a liquidación X

Otras remuneraciones que noconstituyan reintegro de gastos

X




Rentas Exentas Indemnizaciones o pensiones por causa de muerte o por incapacidad, por

régimen de seguro social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia. Noestán exentas las remuneraciones recibidas del patrono durante licenciaslaborales con goce de sueldo.

Indemnizaciones por tiempo servido

Aguinaldos hasta el 100% del sueldo ordinario mensual.

Bonificación anual hasta el 100% del sueldo ordinario mensual.

Ingresos por viáticos y gastos de representación en el país documentados con

facturas emitidas según la legislación nacional.

Ingresos por viáticos y gastos de representación en el extranjero,documentados con la entrada y salida del país, la actividad en la que separticipó y los boletos de transporte

Pensiones y Montepíos según SAT son No Afectos (la Ley no lo regula).




Deducciones Personales2015

Deducción única de Q48,000.00Ojo: gastos personales unicamente

Planilla de IVA hasta por Q12,000.00

Donaciones al Estado, Universidades, entidades culturales y científicas.

Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticoshasta el 5% de la renta bruta. Las cuales se requiere solvencia fiscal de

la institución a la cuál se efectúo la donación.

Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar. Para su deducibilidad serequiere el recibo de salarios en donde se refleja el descuento.




Deducciones Personales (Cont.)Anterior a Reforma 2015

Primas de seguros de vida nodotal.(*)

Las primas de seguros de vida paracubrir riesgos en casos de muerteexclusivamente del trabajador,siempre que el contrato de seguro no

devengue suma alguna por conceptode retorno, reintegro o rescate.

Primas de seguros de accidentespersonales.(*)

Eliminado en el Decreto 10-2012

Prima de seguros de gastos médicoshospitalarios. (*)


Cuotas pagadas a colegiosprofesionales.


(*) La ley del 2012 requiere que sean contratados con empresas autorizadas para operar en el país y con

empresas extranjeras debidamente registradas en la Superintendencia de bancos, conforme la

legislación aplicable.




Deducciones Personales (Cont.)Anterior a Reforma 2015

Pensiones alimenticias fijadas portribunal de familia.


Aportes a fondos de capitalización

individual.

Reforma 4-2012: Los planes de previsiónsocial de capitalización individual a quese refiere esta literal, deberáncorresponder expresamente a planes deprevisión para jubilación y contar con la

debida autorización de la autoridadcompetente, para funcionar como tales.


Gastos médicos pagados enGuatemala




Ejemplos Comparativos en la

determinación del Impuesto



Ejemplo 1:

Proyectada

• Salario mensualQ10,000+bonificación

• Bono 14 y Aguinaldoequivalente al 100%del salario.

• Deducciones de Ley

a) Proyección de I.S.R. y determinar impuesto mensual a retener

I) INGRESOS MENSUAL ANUAL

SUELDO ANUAL: 10,000.00 Q 120,000.00BONIFICACION ANUAL Q 10,000.00

AGUINALDO: Q 10,000.00

BONIFICACION INCENTIVO Q 3,000.00

DEPRECIACION VEHICULO (No comprobado) Q -

TOTAL INGRESOS Q 143,000.00

II) DEDUCCIONES

DEDUCCION UNICA Q 48,000.00

AGUINALDO Q 10,000.00

BONIFICACION ANUAL Q 10,000.00

CUOTAS IGSS (Sueldos x 0 .0483) Q 5,796.00 73,796.00

RENTA IMPONIBLE 69,204.00

IMPUESTO PROYECTADO 5% 3,460.20

IMPUESTO A RETENER EN EL PERIODO 3,460.20

RETENCION MENSUAL 288.35



Ejemplo 1:

Supuestos:

• Salario mensualQ10,000+bonificación

• Bono 14 y Aguinaldoequivalente al 100%del salario

• Seguro de vida nodotal mensual porQ500

• Donaciones por ellímite de Ley 5% sobrela renta bruta

) DETERMINACION IMPUESTO AL FINAL DEL PERIODO

DATOS AL 31 DE DICIEMBRE X1

INGRESOS

SUELDO ANUAL: Q 120,000.00

BONIFICACION ANUAL Q 10,000.00

AGUINALDO: Q 10,000.00BONIFICACION INCENTIVO Q 3,000.00

DEPRECIACION VEHICULO (No comprobado) Q -

VIATICOS (No comprabados) Q -

TOTAL INGRESOS Q 143,000.00

DEDUCCIONES

Deducción unica Q 48,000.00

Primas de seguro de vida no dotal Q 6,000.00

Bono 14 Q 10,000.00

Aguinaldo Q 10,000.00

Cuotas IGSS Q 5,796.00

Monto del IVA Según La Planilla Q 12,000.00

Donaciones Q 7,000.00

Gastos medicos comprobables Q 98,796.00

RENTA IMPONIBLE Q 44,204.00

IMPUESTO DETERMINADO 5% Q 2,210.20

IMPUESTO A PAGAR Q 2,210.20

RETENCIONES EFECTUADAS Q 3,460.20

IMPUESTO A DEVOLVER -Q 1,250.00



Supuestos:

• Salario mensualQ15,000

• Bono 14 y Aguinaldo

equivalente al 100%del salario

• Gastos médicosdocumentados Q3,500

• Pensión alimenticiafijada por juzgado defamilia por Q1,000mensuales


• Donaciones por ellímite de Ley 5% sobrela renta bruta

Ejemplo 2: Rentaimponible de Q65,000

a Q180,000

Concepto 2012 2015

Renta Bruta 210,000 210,000

(-) Rentas Exentas

Aguinaldo 15,000 15,000

Bono 14 15,000 15,000(-) Deducciones

Deducción Única 36,000 48,000

Planilla del IVA - 12,000

IGSS 8,694 8,694

Gastos médicos 3,500 -

Pensión alimenticia 12,000 -

Seguros de vida no dotal 6,000 6,000

Donaciones 10,500 10,500

(=) Renta Imponible 103,306 94,806

Excedente 65,000 -

Subtotal 38,306 94,806

(X) Tarifa del impuesto 20% 5%

ISR Sobre Excedente 7,661 -

Importe Fijo 9,750 -

(=) ISR Determinado 17,411 4,740

(-) Planilla del IVA 25,200 -

(=) ISR pagado al final del período - 4,740

Tasa Efectiva 0% 2.26%

Concepto 2012 2015



Supuestos:







• Donaciones por ellímite de ley 5% sobrela renta bruta

Ejemplo 3: Rentaimponible de

Q180,000 a Q295,000

Concepto 2012 2015

Renta Bruta 420,000 420,000

(-) Rentas Exentas

Aguinaldo 30,000 30,000

Bono 14 30,000 30,000

(-) Deducciones



IGSS 17,388 17,388



Seguros de vida no dotal 6,000 6,000



Excedente 180,000 -

Subtotal 84,112 255,612

(X) Tarifa del impuesto 25% 5%ISR Sobre Excedente 21,028 -

Importe Fijo 32,750 -



(=) ISR pagado al final del período 3,378 12,781

Tasa Efectiva 0.80% 3.04%

Concepto 2012 2015



Supuestos:






• Seguro de vida nodotal en el extranjeropor US$1,000mensuales

• Donaciones por ellímite de ley 5% sobrela renta bruta

Ejemplo 4: Rentaimponible deQ295,000 en adelante

Concepto 2012 2015

Renta Bruta 700,000 700,000

(-) Rentas Exentas

Aguinaldo 50,000 50,000

Bono 14 50,000 50,000

(-) Deducciones



IGSS 28,980 28,980



Seguros de vida no dotal en elexterior

96,000



Excedente 295,000 300,000

Subtotal 189,520 80,020

(X) Tarifa del impuesto 31% 7%

ISR Sobre Excedente 58,751 5,601

Importe Fijo 32,750 15,000



(=) ISR pagado al final del período 7,501 20,601

Tasa Efectiva 1.07% 2.94%



Patrono realizaproyección de

renta imponibledel empleado

Sobre la rentaimponible

determinada seaplicará la tarifa

de ISR

correspondiente(5% o 7%)

El patronoretendrá unadoceava parte

mensual yentregará laconstancia

dentro de los 10días inmediatos

del messiguiente

Al finalizar elperíodo el

patrono deberíarealizar la

liquidación

anual de losempleados

Devolver oretener dentro

de los dosprimeros meses

del añocalendarioinmediatosiguiente

Gestión delImpuesto




MUCHASGRACIAS

Licda. Rosa María Parada Martínez

Licda. María Isabel Salazar Urrutia

CPA. Jorge A Román Pineda

CPA. Geovani Cordero MsC

Guatemala, Septiembre 2015

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