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COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA

Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras

jurídicas como fideicomisos, asociaciones

Declaración por presentar y Registro del BCCR

Lic. José Antonio Saborío CarrilloSocio de impuestos Moore Stephens


DGT DGA DGH DG Policía Control Fiscal


Facturación electrónica


Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras como fideicomisos

Abarca a personas jurídicas, otras estructuras jurídicas como fideicomisos e incluso asociaciones sin fines de lucro (miembros de Junta Directiva, Consejo de Administración, directores, gerentes,

donantes y receptores de donaciones) y otras organizaciones que defina el ICD


Personas jurídicas

Personas jurídicas

Otras estructuras

jurídicas

Incumplimiento en el suministro de información: Multa 2% renta

bruta (3 S.B. a 100 S.B.)

REGISTRO DE TRANSPARENCIA Y BENEFICIARIOS FINALES

Personas jurídicas

Personas jurídicas


La transparencia de la identidad de los socios y beneficiarios finales y su conocimiento por parte de la Autoridad Tributaria

¿Viola algún derecho constitucional?


Voto 15712-2016 de la Sala Constitucional

“Por tales razones, la Sala descarta el vicio de inconstitucionalidadseñalado por los diputados consultantes. (Descarta que el registrode beneficiarios finales viole el derecho a la intimidad queresguarda el artículo 24 de la Constitución Política)No obstante, no omite esta Sala reiterar y enfatizar, que para que elproyecto se mantenga en este aspecto conforme con lo dispuestopor la Constitución Política, el mismo debe ser aprobado pormayoría calificada en el segundo debate que debe otorgársele aesta iniciativa de ley”


Primera declaración en 2019

Resolución conjunta de DGT e ICD, definirá formato,características, requerimientos técnicos y de seguridad

Firmar digital


Responsables de presentarla:

• Representantes legales en personas jurídicas y otrasestructuras jurídicas

• Fiduciarios en fideicomisos

• Representante legal o mandatario en casos deadministradores de recursos de terceros

• El presidente o representante de las organizaciones sinfines de lucro


No declaran:

• Sociedades que coticen en bolsas de valores (en CR o elexterior)

• Fideicomisos públicos

• Entidades financieras reguladas por SUGEF o entes queadministren recursos de terceros pero sean supervisadospor SUGEVAL o SUPEN


¿Qué se declara?

• Accionistas

• Beneficiarios finales


Cadena de estructuras jurídicas: Agrupación de personas jurídicasentre las cuales existen participaciones o acciones directas o indirectas.

Beneficiario final o efectivo: Persona física que ejerce una influenciasustantiva (15% o más de participación en el capital) o control efectivofinal, directo o indirecto sobre las personas jurídicas o estructurasjurídicas que tenga una participación sustantiva o que tenga el derechode designar o cesar a la mayor parte de los órganos de administración,dirección o supervisión, o que posea la condición de supervisión en virtudde sus estatutos o ejerza un control mediante una cadena de estructurasjurídicas o a través de otros medios de control que no son un controldirecto, es decir, ejercen el control efectivo final sobre una personajurídica, estructura jurídica o cadena de estructuras jurídicas.

Control indirecto: Posibilidad de tener el control sobre personasjurídicas que tienen participación en la persona o estructura jurídicanacional.


¿Qué se declara?• Accionistas (composición exacta de participaciones sociales)• Beneficiarios finales

• Con participación sustantiva (15% o más)• Control efectivo final directo o indirecto (composición de

los derechos de voto)• Cadenas de estructuras jurídicas (en CR o el exterior)• Que pueda designar o cesar a administradores• Que ejerza supervisión


¿Qué se declara?• Fideicomisos (objeto del contrato, fideicomitente, fiduciario,

fideicomisario y otros beneficiarios / Si alguno de losanteriores es una persona jurídica, debe indicarse quién oquiénes son sus beneficiarios finales)

• En las organizaciones sin fines de lucro se deben detallar losmiembros de Junta Directiva, Consejo de Administración,directores, gerentes, donantes y receptores de donaciones)

• Otras organizaciones que defina el ICD


El responsable de declarar debe realizar un estudio de debidadiligencia sobre el beneficiario final y guardar documentaciónde respaldo (extraordinaria dificultad en el caso de entidadesextranjeras)


Imposibilidad de determinar beneficiario final de entidadesextranjeras: Debe rendirse declaración jurada que deberácompletarse directamente ante el Registro de Transparencia yBeneficiarios Finales y deberá adjuntarse:• Certificación expedida por el Registro de Accionistas de un

tercer país de que no se ha podido determinar beneficiariofinal en aquel país

• Certificación de que la sociedad extranjera tiene acciones alportador

• Cualquier otro documento expedido por autoridad con fepública sobre imposibilidad de determinar beneficiario final


Si se alega imposibilidad de demostrar el beneficiario finalde entidades en el extranjero, se presumirá que elbeneficiario final es el administrador


Lista de incumplidores y tramitación de multa del art. 84bis CNPT

Inmovilización registral de la entidad en el Registro Público

Notarios públicos deberán consignar en los documentosque emitan, que el obligado incumple con la Ley paraMejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal


Posibilidad de los ciudadanos de consultar información a sunombre en el RTBF y solicitar correcciones de la información


Principales usos que DGT puede darle a la información sobreaccionistas y beneficiarios finales:

Detección e investigación de incrementos injustificados de patrimonio

Detección de “enjambres” de sociedades constituidos para “quebrar”rentas (caso 80 sociedades en Tributación Simplificada)

Precios de transferencia

Distribución de dividendos (encubiertas) y pagos de servicios a socios

Sucesiva “muerte” de entidades con contingencias y creación denuevas entidades

Intercambio de información con otros países


¡Muchas gracias!

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