*Fraude ocupacional

*Fraude Definicin:Acto intencional para privar a otro de algo (propiedad, dinero, uso) a travs del engao y ocultamientoComponentes: Intencin: negligencia/error vs. acto fraudulento Engao (falsificaciones, mentiras, abuso de autoridad) Ocultamiento: en fraude se trata de ocultar el robo a diferencia de otros tipos de delitos (asalto a un banco)Pasos para investigar casos de fraudes: Pensar que todos los casos van a terminar en litigio judicial Teora basada en observaciones (presuncin) Analizar los datos disponibles Crear una hiptesis (el peor escenario) Testear la hiptesis Reformular la hiptesis Conclusiones: confirma o rechaza la teora/presuncin segn las evidencias obtenidas

*Fraude en las organizaciones Auditor vs. Examinador de Fraudes:Frecuencia recurrente no recurrenteAlcance general especficoObjetivo opinin probar el delito (buscar responsable) (*)Relacin no adversario adversario

(*) ms all de cualquier duda razonable (casos penales) / evidencia suficiente (casos civiles)Investigacin de fraudes:La investigacin de fraudes es la metodologa que se utilizar para resolver acusaciones/sospechas desde su inicio hasta la disposicin/conclusin final. Incluye la obtencin de evidencias, declaraciones, reportes, testificar sobre los hallazgos, as como tambin asistir a la gerencia en la prevencin del mismo.

Roles: Prevencin: la gerencia Deteccin: auditora Investigacin: examinador de fraudes

*Por qu se cometen fraudes?

(punto clave para armar una Poltica antifraude)

*Teoras sobre el comportamiento humanoB.F.Skinner (uno de los socilogos ms influyentes e importantes del sigo XX) El comportamiento humano tiene que ser tratado cientficamente, analizando comportamientos actuales/acciones que realiza el individuo (p.ej. cul fue el motivo para cometer el fraude?)

En su opinin los buenos comportamientos se logran y estimulan mejor con recompensas que con castigos. Freud, desarroll teoras psicoanalticas con 3 elementos:Id: necesidades biolgicas y de supervivencia (comida, sexo, etc)Superego (conciencia): Cuando los valores se incorporan al pensamientoEgo: interaccin entre 1) y 2)

En su opinin los buenos comportamientos tienen que ver con la personalidad.

*Por qu hay que obedecer las leyes?Existen 2 teoras que explican las razones por la cuales hay personas que cumplen con las leyes y otras no:

Instrumental (control social) Por temor a castigosexiste un solo set de valores y principios morales?son las autoridades legtimas?2) Normativa (voluntaria) Porque lo considera una obligacin moral (sentido de la lealtad)

*Valores y principiosValores

Relativismo moral: varan segn cada cultura y varan con el tiempo (la esclavitud era aceptada como parte del orden social en el Imperio Romano)

Absolutismo moral: la moral es nica y no varaPrincipios

Imperativo (Kant): hay que cumplir las reglas porque son reglas. Poco flexible la mentira es la mentira

Utilitario: (Bentham /Stuart Mill): hay que buscar el bien comn puedo mentir para descubrir la verdad

Generalizacin (Singer): utiliza la lgica qu pasara si todos hicieran eso?

*ticaQu es la tica?Es una rama de la filosofa que estudia las decisiones de las personas sobre lo que es correcto hacer (principios morales), basado en los valores que cada uno tiene sobre lo est bien est mal.Cdigo de ticaSirve para ser utilizado como referencia y benchmark. Explicita los criterios de conducta especfica de una profesin. Ayuda tambin a establecer principios disciplinarios.Comportamiento tico = cumplir con la ley ? Ley: acciones prohibidas y permitidasEjemplo: cand. testimoniales, ley matrimonio, voto en blanco

tica: lo correcto (responsabilidad, religin, profesin, honestidad, entorno)Ejemplo: El Instituto de Contadores Americanos prohiba en su Cdigo de tica la publicidad (mundo comercial). La Federal Trade Commission y U.S Departmet of Justice lo permite porque la libre competencia ayuda a los consumidores a elegir bien.

*Fraude: teoras sobre sus causas Biolgica (Lombroso)El cometer o no un delito, es innato en el ser humano

Psicolgica (Freud)Experiencias en la infancia (variantes: Cognitiva: bajo intelecto, Condicionante Eysenck: reaccionario)

Social Anomia (R.Merton)Influenciado por el entorno social / las presiones sociales

Psicolgica-Social asociacin diferencial (H.Sutherland), control social (Hirschi), estimulacin diferencial (R. Akers)El comportamiento delictivo se aprende con la socializacin

Racional-utilitaria (Beccaria/Bentham)Decisin/clculo racional de ganancias y prdidas potenciales antes de desobedecer la ley (Variante: Actividades rutinarias: + oportunidad).

*Fraude: resumen de teoras(*) Fuente: Teoria de Cressey y Hollinger and ClarkPresinOportunidadRacionalizacinPercepcin de ControlPercepcin de Castigo(Temor a ser descubierto/descrdito)(Temor a ser castigado)(Financiera)Tringulo del fraude (*)La escala de fraude (Albrecht)Idem + integridad personal

*Tipos de fraudeTipos de delito white-collar (H. Edelhertz): Ad-hoc: defraudacin fiscal - delito ocupacional - Abusos de confianza (embezzlement): corrupcin/robo - delito ocupacional - Colaterales: contaminacin ambiental, anti-trust, etc - delito organizacional - Credibilidad: engao a clientes (misrepresentation) - delito ocupacional -Delito organizacional o corporativo - no est claro el responsable (afecta princip. Imagen)Se producen en el contexto de relaciones complejas (compliance) entre: directores, ejecutivos, alta gerencia y, casa matriz, divisiones de negocios y subsidiariasDelito (fraude) ocupacional - hay responsables (afecta princip. rentabilidad)Es cometido principalmente por personas en relacin directa con su trabajo (gestin operativa) y pueden ser: a nombre propio (robo, abuso de autoridad) a nombre de la organizacin a la cual representan (falsificacin de balances)White-collar (Edwin Sutherland)Es el fraude cometido por los miembros ubicados en la parte ms alta de la pirmide organizacional.

*Tipos de fraudes ocupacionalesApropiacin de activos:a) Dinero* Al ingresoRoboBarrido

Al egresoManejo FacturasPayrollReintegros de gastosCheques adulteradosDesembolsos x caja registradora

b) Otros activosRoboMal uso

CorrupcinConflicto de interesesCoimasRegalos empresarialesExtorsinInformes fraudulentosFinancieros (Balances)Sobre-estimacin de activos e ingresosSub-estimacin de activos e ingresos

No financierosCredenciales falsasDocumentos internos/externos

*Otros fraudes Cajeros automticos Tarjetas de Crdito Internet Telemarketing Robo propiedad intelectual Seguros Prstamos hipotecarios Inversiones (Ponzi) Real State Entidades Financieras Servicios mdicos ONGs Caridad Robo de Identidad Lavado de dinero Quiebra fraudulenta

*Investigacin del fraudeEvidencia documental o circunstancial (la ms importante es la testimonial)

* INTERNA: - Anlisis de documentos. La evidencia tiene que ser: Relevante Material Propiamente identificada Cadena de custodia (qu, cundo y de quin la recibo, dnde ser guardada)

Documentacin fraudulenta (recurrir a un experto-perito calgrafo-) Alterada Fabricada Falsificada (se puede adulterar la firma, la fotocopia, la escritura manual, etc): anlisis forense

- Anlisis de balances/informes: 1)horizontal, 2)vertical 3)origen/aplicacin de fondos (pruebas sustantivas, analticas, globales, etc.)* EXTERNA: Internet, Registros Pblicos, Juzgados, Fisco, Veraz, etc.

*Investigacin del fraudeEntrevistas:Es una sesin de preguntas y respuestas. Es estructurada hacia un propsito. Tienen que ser conducidas cerca del evento y con informacin relevante. Deben ser imparciales, justas y objetivas.Tipos de entrevistas: Caractersticas de un buen entrevistador Talentosos en interaccin humana, que inspire confianza No interrumpir, mostrar inters en lo que se est comentando No acusar, amenazar ni tener prejuicios Actuar prudentemente y de buena fe No ostentar ni aparentar poder (low profile) Ser puntual en la entrevistaIntroductorias: buscar rapport, acuerdo de cooperacinInformacionales: preguntas abiertas, cerradas o conducidasEvaluativas: hipotticas, no acusadoras. Analizar resp. verbales y corporales De cierre: reconfirmar lo dichoDe admisin: buscar confesinEvidencia testimonial o directa (*) testigos, cmplices, acusado -(*) siempre consultar a depto. legales de cada pas

*Investigacin del fraudeReportes: (un caso puede ser ganado o perdido segn cmo este hecho un reporte)

Claros, imparciales, relevantes, oportunos, cuidado gramatical, anexos (evidencias), confesiones, ayudas visuales (flujo de operaciones), basado en el memorandum de entrevista, opinin final.

*Cualquier dudaoscar@riskandfraud-prevention.com