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¿Por qué EY?
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Contamos con equipos multidisciplinarios que pueden cubrir todas sus necesidades derivadas de la implementación de modelos operativos de intercambio de información en materia fiscal. Asimismo, disponemos de metodologías que nos permiten atender cada una de las etapas del proceso de cumplimiento, desde el aspecto legal y de sistemas, hasta manejo del cambio, administración de proyectos (PMO) y capacitación a personal, entre otros. De esta forma apoyamos para que su institución opere en estricto apego al marco fiscal establecido por la autoridad.
ReporteIdentificación de brechas
Identificación cuentahabientes
Cuentas financieras Evaluación
Optimización
• Obtención de información del grupo financiero.
• Evaluación y análisis de Entidades.
• Determinación de la clasificación de dichas entidades según CRS.
• Análisis de obligaciones y programa de cumplimiento.
• Identificación de requerimientos locales.
• Análisis de la cartera de productos.
• Determinación de impacto sobre cada producto financiero.
• Establecimiento de obligaciones y requerimientos.
• Identificación de información disponible y por solicitar.
• Identificación de posibles puntos blandos en el procedimiento de clasificación y reporte.
• Soporte y almacenamiento de información.
• Actualización de material legal para adecuada implementación FATCA
• Asesoría en trámites administrativos (por confirmar).
• Validación de información reportable.
• Asesoría en diseño de esquema XML de reporte.
Cuentas nuevas• Análisis de
procesos de aperturas de cuenta.
• Evaluación de impacto en áreas involucradas en procesos de apertura de cuenta.
• Diseño del esquema de identificación de cuentahabientes nuevos.
• Implementación funcional del esquema de identificación.
Cuentas preexistentes• Diseño de
procedimientos para la identificación de cuentahabientes reportables.
• Análisis de modificaciones u obligaciones futuras
• Identificación de áreas de oportunidad
• Identificación de riesgos
• Eficiencia operativa
• Minimizar impacto al negocio
• Facilitar procesos operativos
• Capacitación permanente• Eficiencia operativa y de negocio
Minimizar impactoFuncionalidad de negocio
Análisis de impacto
Infraestructura tecnológica
Reutilización de procesos y mejoras CRS
Más de 600 proyectos FATCA/CRS a nivel mundial
Más de 2 mil profesionales involucrados
Nuestra contribuciónProporcionar un servicio excepcional basado en nuestra experiencia a nivel local y con el respaldo de una red global.
Óscar OrtizSocio Líder Impuestos FSO+52 (55) 5283-1468 [email protected]
Allen Saracho Socio Impuestos FSO+52 (55) [email protected]
Raúl García Socio Asesoría y Procesos+52 (55) 5283-8449 [email protected]
Rodolfo Islas Director Ejecutivo Investigación de Fraudes y Asistencia en Litigios+52 (55) 5283-8613 [email protected]
Isabel Strassburger Gerente Impuestos FSO +52 (55) 5283-1366 [email protected]
EY | Aseguramiento | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades.
Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio
www.ey.com/mx
© 2015 Mancera S.C.Integrante de Ernst & Young GlobalDerechos Reservados
FATCA, CRS y CDOTLa nueva realidad en materia de fiscalización
Intercambio de información tributaria: un nuevo modelo operativo entre gobiernos El intercambio de información es visto como una tendencia global de fiscalización que llegó para quedarse. Su propósito está fundado en asegurar el adecuado cumplimento de las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes en cada uno de los países donde operan o del que son ciudadanos.
Ante este contexto, dicho intercambio de información como estrategia para fortalecer las administraciones hacendarias de todo el mundo con el objetivo de evitar la evasión fiscal, es una realidad y un nuevo modelo de operación que estaremos viviendo en los próximos años.
Aspectos clave del reporte de información
Instituciones Financieras deberán ejecutar este ciclo para todas las jurisdicciones necesarias por lo que será un desafío hacerlo en una manera controlada, rentable y sostenible.
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El primer paso del modelo operativo: Ley FATCA
Adopción del modelo FATCA en Reino Unido
El modelo operativo de intercambio de información utiliza algunos requerimientos normativos existentes, sin embargo, existen ciertas diferencias a considerar
El modelo operativo se robustece con el CRS
Desde su publicación en marzo de 2010, la Ley FATCA representó un reto importante para las instituciones financieras, derivado de la obligación de identificar pagos realizados a ciudadanos y residentes norteamericanos que mantienen inversiones fuera de su país.
El Reino Unido tomó como referencia los requerimientos establecidos en la Ley FATCA para establecer obligaciones a sus dependencias y territorios de ultramar a fin de identificar y reportar cuentas de residentes para efectos fiscales. Este modelo entró en vigor en 2014.
Gracias a los trabajos de la OCDE y el respaldo del G8 y G20, se acordó establecer un mecanismo multilateral similar a FATCA, a través del Estándar para el Reporte de Información (CRS por sus siglas en inglés).
Sujetos FATCA
• Ciudadanos y residentes en Estados Unidos de América. • Entidades extranjeras con ingresos pasivos y accionistas de E.U.A. en un 25% o más.
Responsables
Instituciones financieras constituidas fuera de Estados Unidos de América (FFI).
Cumplimiento
Las instituciones financieras extranjeras deben identificar y reportar a las autoridades fiscales de México aquellas cuentas mantenidas por personas estadounidenses.
Sanciones
• Multas por parte de las Autoridades Fiscales.
• Retenciones por pagos provenientes de E.U.A.
Las instituciones financieras deberán focalizar esfuerzos en el uso de la información obtenida de los procesos de aperturas de cuentas. Asimismo, deberán enfocarse en la centralización de datos a efecto de identificar y tipificar información susceptible de reporte.
El reporte de información es un proceso que involucra distintos elementos, dependiendo de la naturaleza de cada institución.
Anguila
Islas Caimán
Bermuda
Islas Vírgenes
Gibraltar
Jersey
Guernsey
Montserrat
Isla del Hombre
Islas Turcas y Caicos
Publicación 21 de julio de 2014
Estándar para el Intercambio Automático de Información en Materia Fiscal
• Acuerdo Modelo entre Autoridades Competentes• Common Reporting Standard• Comentarios
Más de 90 jurisdicciones se han comprometido con la aplicación del CRS
Primeras jurisdicciones comenzarán procedimientos de due diligence el 1 de enero de 2016
• Early adopters
Régimen global similar a FATCA
Prevenir evasión fiscal
Compuesto por:
México
Mantener integridad de sistemas fiscales
Reunión G20 – 2013
Solicitó su inclusión en programa piloto para intercambio de información.
7º Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información en Materia Fiscal (octubre 2014)
Se firma el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente (MCAA).
Early adopter
Propuesta Paquete Económico 2016 (septiembre 2015)
Se propone adición del artículo 32-B Bis al CFF:
1. La obligación para instituciones financieras de implementar el CRS.
2. Calendario de implementación.3. Valor normativo a comentarios del CRS.4. Infracciones por incumplimiento, entre otras.
El alcance de los modelos operativos es global
AlemaniaAnguilaBarbadosBélgicaBermudaBulgariaChileChipre
AntiguaArabia SauditaAustraliaAustriaBahamas
AngolaArgeliaArmeniaAzerbaiyánBielorrusiaCabo Verde
CamboyaFilipinasGeorgiaGuyanaHaitíHonduras
IrakJamaicaKazajistánKosovoKuwaitMoldova
MontenegroNicaraguaParaguayPerúRepública Dominicana
SerbiaTailandiaTaiwánTúnezTurkmenistán
UcraniaUzbekistánVaticano
BahréinBrasilCanadáChinaCosta Rica
JapónMacaoMalasiaNueva ZelandaPanamá
SuizaTurquía
QatarSan Kitts y NevisSan VicenteSanta LucíaSingapur
AlbaniaAndorraArubaBeliceBrunei D.Islas CookIslas MarshallMónaco
NauruRusiaSamoaSan MartinVanuatu
Emiratos ÁrabesGranadaHong KongIndonesiaIsrael
ColombiaCroaciaDinamarcaDominicaEslovaquiaEsloveniaEspañaEstonia
FinlandiaFranciaGibraltarGreciaGroenlandiaGuernseyHungríaIndia
SudáfricaSueciaTyTTurcos y Caicos
LiechtensteinLituaniaLuxemburgo MaltaMauricioMéxicoMontserratNoruega
PoloniaPaíses BajosPortugalReino UnidoRepública ChecaRumaniaSan Marino Seychelles
IrlandaIsla del HombreIslandiaIslas CaimánIVBItaliaJerseyLetonia
CRS 2017 & CDOT 2016
CRS 2017 & CDOT 2016
Sin compromiso CRS
Argentina Islas FeroeNiueUruguay
I Documentación
II Reporte
i ) Recolectar
iv ) Determinar
ii ) Validar
vi ) Generar
Consideraciones
Consideraciones
iii ) Clasificar
vi ) Enviar
• Recolectar documentación• Integrar fuentes de datos múltiples• Almacenar y capturar información• Monitorear cambios de información
en las cuentas
• Identificar cuentas y transacciones reportables; revisar cuentas exentas
• Monitorear cambios en legislaciones fiscales
• Resolver excepciones para reportar
• Producir reportes con archivos XML• Gestionar excepciones de datos• Revisar calidad de formas y reportes• Empaquetar y aprobar
documentación presentada
• Transmitir reportes a autoridades fiscales
• Archivar, almacenar y recuperar información
• Considerar enmiendas, huecos y reformulaciones de reportes
• Notificar a clientes
• Verificar y validar formas y autocertificaciones
• Verificar razonabilidad contra registros de clientes
• Aprovechar servicios de datos de mercado
• Clasificar estatus fiscal y residencia• Emparejar identificadores y códigos
de reporte (GIIN, TIN –clasificación del cliente)
Fechas clave para el cumplimiento de obligaciones
2014 2015 2016 2017 2018
Clientes Nuevos
Reporte
Due Diligence
1 julio 2014 y 1 enero 2015Clientes NuevosInician procesos de identificación
1 julio 2014 y 1 enero 2015Clientes NuevosInician procesos de identificación
1 enero 2017Clientes Nuevos Inicia proceso de identificación para demás jurisdicciones
A partir de marzo 2017*Primer reporte CRS para FIs en jurisdicciones EA
1 julio 2014 Clientes NuevosInician procesos de identificación
A partir de marzo 2015*Inicia reporte de información respecto a 2014
30 junio 2014Inicio de revisión de cuentas preexistentes
30 junio 2015Revisión completa de cuentas preexistentes “Alto Valor”
30 junio 2016Revisión completa de demás cuentas preexistentes
31 diciembre 2016Revisión completa de cuentas preexistentes “Alto Valor”. (EA)
31 diciembre 2017Revisión completa de demás cuentas preexistentes(EA)30 junio 2014
Inicio de revisión de cuentas preexistentes
A partir de marzo 2016*Reporte anual incluye balance y pagos para 2015
31 mayo 2016Primer reporte de información
A partir del 31 mayo 2017Reporte anual incluye balance y pagos
Límites mínimos de cantidades en cuentas
$50,000 / $250,000
Información de Estados Unidos de América (ciudadanía, residencia, obligaciones fiscales, etc.)
Due diligence separado para: - Cuentas nuevas y preexistentes - Personas físicas y moralesProceso diferente entre - Acuerdo directo FFI - Acuerdo Intergubernamental
La mayoría de instituciones financieras excepto de bajo riesgo para evasión fiscal
Mayoría de productos bancarios, seguros, inversiones y productos de administración de activos
Principalmente hacia los Estados Unidos de América
30 % de ingresos con fuente de riqueza de E.U.A.
Se incluyen entidades pequeñas excluidas en FATCAFlexibilidad a jurisdicciones para definir entidades de bajo riesgo
No se consideran aquellas participaciones en el capital o deuda regularmente comercializadas
Multilateral e interconectado a través de autoridades locales
No hay retención, solo sanciones locales por incumplimiento
Residencia fiscal
No hay umbrales de-minimis (excepto entidades preexistentes con valor inferior a $250,000)
Due diligence similar al contenido en el Acuerdo Intergubernamental FATCA Modelo I
Indicia
Due diligence
Institución financiera
Cuentas financieras
Reporte
Retención
FATCA CRS
FATCA
CDOT
CRS
Autoridades fiscales
Recopilar
ValidarProducir y transmitir
Clasificar
Institución Financiera
Anu
alm
en
teInformación fi scal
Residencias fi
sca
les
Reportes e informes