patrimonio gubernamental

7/17/2019 Patrimonio Gubernamental

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PATRIMONIO

Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después dededucir todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 esultados Acu!ulados, las cuales inclu"en la hacienda nacional, hacienda nacionaladicional, las reservas " los resultados acu!ulados "a sean super#vit o dé$icit.

3101 HACIENDA NACIONAL

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el %atri!onio del Estado adscrito a cadaentidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

3101.01 Capitalización Haciena Naci!nal Aici!nal

3101.0" Capitalización Re#e$%a#

3101.03 Capitalización Re#&lta!# Ac&'&la!#

RECONOCIMIENTO ( MEDICI)N

&e registra los !ontos representativos del patri!onio de la entidad a una $echadeter!inada.

DINAMICA

ES DEBITADA POR* E& A'E()*A(A %+- El traslado del saldo deudor de

la cuenta 301 HaciendaNacional Adicional de las

entidades gastadoras e inversiónal cierre del e/ercicio.

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 301 HaciendaNacional Adicional, de lasentidades gastadoras o de

inversión al cierre del e/ercicio.



- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3301 eservas.

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 esultados

Acu!ulados, de las entidadesgastadoras o de inversión alcierre del e/ercicio.

- El traslado del saldo deudor de

la cuenta 301 HaciendaNacional Adicional de las

entidades captadoras de recursos$inancieros al cierre del e/ercicio.

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 3401 esultados

Acu!ulados, de las entidadescaptadoras de recursos

$inancieros al cierre del e/ercicio

%E&EN*A')N

%ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta$or!a parte del patri!onio.

N)) 2 N)'&%

N)'&% 1 %resentación de Estados inancieros

'A&+ %'*)'+N5 01

&e recibe un présta!o del 6anco 7undial por &8. 9:0,000.00 " al cierre dele/ercicio se capitali;a la Hacienda Nacional Adicional &eg<n nota de contabilidad10000001

CLASIFICADO

R FASE CONTABILIDAD PRESUPUESTAL CONTABILIDAD PATRIMONIAL

APROBACION8201.03.02 ROCE 850,000

8101.03.02 ROCE 850,000

1.8.1.1.2.2ID

1.8.1.1.2.2IR

8501.03.02 ROCE 850,000 1101 CAJA Y BANCOS 850,000

8201.03.02 ROCE 850,000 1601.02.01 ROCE 850,000



Se+,n n!ta e c!nta-ilia 1"0000001

Al 31.1"."01/*

1=01.01.0.0 *raspaso de doc+'E 9:0,000.00

301.01 capitali;ación de la Hacienda Nacional Adicional 9:0,000.00

Capitalización*

301.01 capitali;ación de la Hac. Nac. Ad. 9:0,000.00

3101.01 capitali;ación de la Hacienda Nacional 9:0,000.00

3".01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos " re!esas de $ondos,internos entre entidades del sector p<blico.

E'+N+')7)EN*+ 2 7E()')N

&e registran los !ontos por los traspasos " re!esas de $ondos, docu!entos "otros.

()N7)'A

&E (E6)*A %+ &E A'E()*A %+

• El saldo deudor de la cuenta

1=01 *raspasos " e!esas.

• El traslado del saldo acreedor ala cuenta 3101 HaciendaNacional de las Entidadesgastadoras o de inversión alcierre del e/ercicio.

• El saldo acreedor de la cuenta

1=01 *raspasos " e!esas.

• El traslado del saldo deudor a lacuenta 3101 Hacienda Nacionalde las entidades captadoras derecursos $inancieros.

• El traslado del saldo deudor a lacuenta 3101 Hacienda Nacionalde las entidades gastadoras ode inversión al cierre dele/ercicio.



%E&EN*A')N

%ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta$or!a parte del %atri!onio.

>a Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patri!onial de tipo transitoria querecibe el i!porte de los traspasos " re!esas recibidos " entregados. En notas alos estados $inancieros se detallar# los traspasos recibidos " entregados entreentidades del sector p<blico.

N)) 2 N)'&%

N)'&% 1 %resentación de Estados inancieros

N+7EN'>A*?A (E >A& &?6'?EN*A&

301.01 *raspasos 2 e!esas

301.0101 *raspasos (e ondos

301.010101 *esoro %<blico

301.01010 @obierno Nacional

301.010103 @obiernos egionales

301.010104 @obiernos >ocales

301.010 *raspasos (e (ocu!entos

301.01001 ecursos %or +peraciones +$iciales (e 'rédito Eterno

301.0100 ecursos %or +peraciones +$iciales (e 'rédito )nterno

301.010BB +tros (ocu!entos

301.0103 *raspasos )nternos

301.0104 esultado Neto C %ro!oción de la )nversión %rivada

301.BB +tros

301.01 *A&%A&+& 2 E7E&A&

Es la cuenta que se utili;a para registrar

aD >os traslados de $ondos que reali;an al *esoro %<blico, las entidadescaptadoras de $ondos &unatAduanas, crédito p<blico " otrosD %roducto de laecaudación *ributaria Nacional, la percepción de los derechos de canon,aduanas, regalFas " otros recursos asF co!o la captación de los derechosarancelarios, los !is!os que tienen la Gnalidad de Gnanciar el %resupuesto

%<blico Nacional.



bD Asi!is!o, a través de esta cuenta se registra ta!bién los traspasos de activos,bienes de capital, traspaso de intangibles " otros que se reali;an entre entidadesdel &ector %<blico, !ediante acuerdos o convenios celebrados entre ellos.

cD &e utili;a ta!bién para registrar la recepción de $ondos por endeuda!ientoeterno, la e!isión de bonos, condonación de deuda " otros hechos econó!icosreali;ados, a través del *esoro %<blico. &e utili;a ade!#s para devolver $ondos degastos autori;ados " no e/ecutados al *esoro %<blico, el depósito de $ondosprovenientes de !enores gastos autori;ados, con cargo a las cuentas bancariasdel *esoro %<blico tales co!o Encargos, %%E, recuperación de pagos indebidoso en eceso, devoluciones u otros a $avor del *esoro %<blico, que se e$ectivi;a através del 6anco de la Nación.

dD %ara registrar los traspasos internos entre entidades p<blicas recursos

$inancieros, bienes, derechos, por convenio o acuerdo surgido entre ellos encircunstancias nor!ales, se utili;a ta!bién para registrar los traspasos,trans$erencias " otras acciones para liquidar, $usionar o consolidar entidadesp<blicas.

CASO PRCTICO

• &e le entrega al personal el i!porte de 1,000 Nuevos &oles %%ED por

concepto de viatico, el !is!o que no es rendido en su totalidad. (e tal

!anera que el personal devuelve el i!porte de 3:0 Nuevos &oles.

.I..

1301 6)ENE& 2&?7)N)&*+& (E?N')+NA7)EN*+

1,000.00

1101 'AJA 2 6AN'+& 1,000.00

....I

El asiento nos re$le/a la salida del dinero por ca/a " bancos " una cuenta puente

de bienes " su!inistros de $unciona!iento, ahora reconocere!os el gasto por

=:0 Nuevos &oles.



.I..

:301 '+N&?7+ (E6)ENE&

=:0.00

1301 6)ENE& 2&?7)N)&*+& (E?N')+NA7)EN*+

=:0.00

....I A continuación la devolución del saldo de 3:0 Nuevos &oles del cual no hi;o uso.

.I..

1101 'AJA 2 6AN'+& 3:0.00

1301 6)ENE& 2&?7)N)&*+& (E?N')+NA7)EN*+

3:0.00

....I(e esta !anera nuestra cuenta puente ha sido saldada, ese dinero tiene queregresar al *esoro %<blico, entonces

.I..

1=01.0101

*E&++%?6>)'+

3:0.00

1101 'AJA 26AN'+&

3:0.00

....I

%er!anece en esa cuenta hasta el cierre del e/ercicio, en pri!era instancia setraslada a la Hacienda Nacional Adicional " $inal!ente a la Hacienda Nacionalco!o vere!os a continuación

.I..

301 HA')EN(ANA')+NA> 3:0.00



A()')+NA>

1=01.010

1

*E&++

%?6>)'+

3:0.00

....I

.I..

3101 HA')EN(ANA')+NA>

3:0.00

301 HA')EN(ANA')+NA> A()')+NA>

3:0.00

....I

RESERAS

E&EKA& 3301

Es el !onto esti!ado ra;onable!ente destinado a cubrir pérdidas u otrasoperaciones de car#cter contingente, que a$ecten a la entidad, cu"a acu!ulacióntiene por ob/eto absorber $uturas dis!inuciones de valor de las cuentas depatri!onio.

>as reservas resultan de las detracciones e$ectuadas al super#vit de los distintose/ercicios " consecuente !ente corresponden a transacciones patri!oniales " node resultados.

A través de esta cuenta se registrar# !o!ent#nea!ente el i!porte del Ecedentede evaluación que se ha"a e$ectuado

'+N*EN)(+

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del super#vit,autori;adas por le".

N+7EN'>A*?A& (E >A& &?6'?EN*A&



3301 E&EKA&

3301.01 E&EKA >E@A> :91

3301.0 +*A& E&EKA& :9 :9B

E'+N+')7)EN*+ 2 7E()')N

>as reservas resultan detracciones del super#vit " consecuente!entecorresponden a transacciones patri!oniales " no de resultados.

>as reservas constituidas se reconocen cuando la entidad ha"a to!ado elacuerdo " la decisión de establecer i!portes que se detraen del super#vit dele/ercicio a $in de constituir las reservas con $ines especF$icos.

>as cuentas del patri!onio se reconocen cuando el i!porte o valor consideradoen el Estado de esultados proviene de la di$erencia entre el activo " el pasivo,cu"o !onto ade!#s est# asociado a las trans$erencias traspasos " re!esasrecibidas por la entidadL asF co!o las donaciones de capital recibidas, las !is!asque son controladas en la entidad " han sido valuadas por la !e/or esti!aciónra;onable posible, los !is!os que generan bene$icios econó!icos $uturos opotenciales de servicios para la entidad por uso o aplicación.

()N7)'A

ES DEBITADO POR : ES ACREDITADA POR :

LA APLICACIÓN O

TRANSFERENCIA DE LAS

RESERVAS A LA CUENTA

3101 HACIENDA NACIONAL.

LA DISPOSICIÓN DEL

SUPERÁVIT ATENDIENDO A

RAZONES DE ORDEN LEGAL.



KA>?A')N )N)')A> 2 %+&*E)+

%E&EN*A')N

%ara e$ecto de presentación en el 6alance @eneral, esta cuenta $or!a parte delpatri!onio.

'+7EN*A)+&

Esta cuenta co!prende el incre!ento de Kalor en las eservas, cu"aacu!ulación " registro tiene por ob/eto absorber $uturas pérdidas " dis!inucionesde valor "8o a$ectar a los resultados del e/ercicio en el que se disponga " realice ela/uste correspondiente. %or lo general esta cuenta responde a una disposicióngeneral de %liego %resupuestal, o disposición >egal epresa en respaldo deciertas garantFas por pérdidas $uturas.



E&EKA& K+>?N*A)A&

&e lla!an eservas Koluntarias, a las constituidas libre!ente por la entidad. &u!ovi!iento es an#logo al !ovi!iento seMalado por la cuenta de esultados.

'on car#cter general se abonar# a esta cuenta de eservas Koluntarias concargo a las cuentas representativas de los ele!entos patri!oniales inclu"endocontabili;ación

3/.01 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan la acu!ulación de los resultados,$avorable o des$avorable, obtenido en cada e/ercicio $iscal.)nclu"e las operaciones de sanea!iento contable por aplicación de la >e" N

B=09.

RECONOCIMIENTO ( MEDICI)N

&e registra el super#vit no trans$erido " el dé$icit acu!ulado, asF co!o los errorescontables " por ca!bio de polFticas contables. &e registra el e$ecto delsanea!iento contable.

DINMICA*

SE DEBITA POR* SE ACREDITA POR*



• La inc!$p!$ación el 2icit el

e4e$cici! c!n a-!n! a la#&-c&enta 5101.0"0" D2icit.

• El t$a#la! el #al! ac$ee!$ ala c&enta 3101

Haciena Naci!nal6 al cie$$e ele4e$cici!.

• El %al!$ e la# !-li+aci!ne#

inc!$p!$aa#• El %al!$ e l!# e$ec7!#

$eti$a!#• El %al!$ e l!# -iene# $eti$a!#.

La inc!$p!$ación el #&pe$8%it

el e4e$cici! c!n ca$+! a la#&-c&enta 5101.0"01 S&pe$8%it.

C!-e$t&$a el 2icit.

El %al!$ e l!# -iene#

inc!$p!$a!#

El %al!$ e l!# e$ec7!#

inc!$p!$a!#• El %al!$ e la# !-li+aci!ne#

$eti$aa#

PRESENTACI)N

%ara e$ecto de presentación en el Estado de &ituación inanciera, esta cuenta$or!ar# parte del %atri!onio.>os saldos deudores " acreedores de la cuenta 3401.03 se !antienen en dichascuentas hasta que el órgano correspondiente lo deter!ine, de acuerdo con lodispuesto en el literal cD del artFculo 3 de la >e" N B=09.

NII9 ( NICSP

N)'&% 1 %resentación de estados $inancieros

N)'&% 3 &uper#vit o dé$icit neto del e/ercicio, errores sustanciales " ca!bios enlas polFticas contables.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

3/01.01 S&pe$8%it Ac&'&la!3/01.0" D2icit Ac&'&la!

3/01.03 Eect!# De Sanea'ient! C!nta-le : Le; N< "=50>3401.0301 'a/a 2 6ancos3401.030 )nversiones (isponibles3401.0303 'uentas %or 'obrar 3401.0304 'uentas %or 'obrar (iversas3401.030: %résta!os3401.030= ideico!iso3401.030O &ervicios 2 +tros 'ontratados %or Anticipado3401.0309 Esti!ación (e 'uentas (e 'obran;a (udosa 'rD3401.030B 6ienes 2 &u!inistros (e unciona!iento3401.0310 6ienes %ara >a Kenta3401.0311 6ienes (e Asistencia &ocial3401.031 7aterias %ri!as



3401.0313 7ateriales Auiliares, &u!inistros 2 epuestos3401.0314 Envases 2 E!bala/es3401.031: %roductos En %roceso3401.031= %roductos *er!inados3401.031O 6ienes En *ransito

3401.0319 (esvalori;ación (e 6ienes 'orrientes3401.031B )nversión En *Ftulos 2 Kalores3401.030 Acciones 2 %articipaciones (e 'apital3401.031 Edi$icios 2 Estructuras3401.03 Activos No %roducidos3401.033 KehFculos, 7aquinarias 2 +tros3401.034 )nversiones )ntangibles3401.03: Estudios 2 %ro"ectos3401.03= +b/etos (e Kalor 3401.03O +tros Activos

3401.039 (epreciación, A!orti;ación 2 Agota!iento 'rD3401.03B )!puestos, 'ontribuciones 2 +tros3401.0330 e!uneraciones, %ensiones 2 6ene$icios %or %agar 3401.0331 'uentas %or %agar 3401.033 )nter!ediación (e ecursos 7onetarios3401.0333 +bligaciones *esoro %<blico3401.0334 +peraciones (e 'rédito3401.033: (euda %<blica3401.033= (eudas (irectas A >argo %la;o3401.033O %rovisiones

3401.0339 )ngresos (i$eridos3401.033B Ecedente de evaluación

SUPERIT ( DE9ICIT ACUMULADO*

Es el i!porte esti!ado ra;onable!ente que proviene de los resultados dele/ercicio &uper#vit o (é$icitD o la acu!ulación de los super#vits o dé$icitsobtenidos por la entidad co!o resultado de las operaciones de ingresos " gastosdel e/ercicio o de e/ercicios anteriores, %or lo general, est# constituido sólo por los

dé$icits acu!ulados durante varios e/ercicios, "a que el &uper#vit obtenido en une/ercicio se trans$iere en el siguiente e/ercicio, e/ercicio a la cuenta 3101 HaciendaNacional.&e genera ta!bién por los a/ustes en el registro contable por las o!isiones oerrores co!etidos en e/ercicios anteriores.

'+N*EN)(+ Agrupa las subcuentas que representan la acu!ulación de losresultados, $avorable o des$avorable, obtenido en cada e/ercicio $iscal.

(E&')%')N (E >A& ()K)&)+NA)A&



3/01.01 S&pe$8%it Ac&'&la!

Es el i!porte de los resultados positivos obtenidos por la entidad provenientes del$lu/o econó!ico de los ingresos " gastos obtenidos durante varios e/ercicios noincorporados o trans$eridos a<n a la cuenta de la Hacienda Nacional, oespecF$ica!ente a ninguna otra cuenta, los !is!os que se encuentranprovisional!ente en esa cuenta, "a que su destino $inal ser# la capitali;ación enla Hacienda Nacional o ser destinados a una cuenta de reserva por !andato legalo estatutario, por lo general la capitali;ación del super#vit del e/ercicio secapitali;a al siguiente aMo.

3/01.0" D2icit Ac&'&la!

Es el i!porte acu!ulado de los resultados negativos obtenidos por la entidad queproviene de los ingresos !enos los gastos e$ectuados durante varios e/erciciosdé$icit acu!uladoD, los !is!os que no son aplicados a ninguna otra cuenta hastaque en perFodos sucesivos se obtengan super#vits " sean co!pensadosgradual!ente hasta agotarlos.

'A&?)&*)'A

'A&+ %'*)'+ N 1

A cierre del e/ercicio se registra el resultado del e/ercicio que viene a sersuper#vit, por el i!porte de &8.O3,:00.00.

????????????.???@???????????????..

.0 .0

2

Re#&lta! elE4e$cici!

"O3,:00.00

51.01.0".01 S&pe$8%it



34.0

Re#&lta!#Ac&'&la!#

O3,:00.00

3/.01.0" S&pe$8%itAc&'&la!

?????????????....?@????????????????

'A&+ %'*)'+ N

>a ?E P0000Q al cierre del e/ercicio reali;a la capitali;ación del super#vitacu!ulado por &8.O3,:00.00. >a o$icina de contabilidad registra la nota decontabilidad utili;ando el código 10000010.

'A&+ %'*)'+ N 3

Al cierre e/ercicio 013 la ?E tiene registrado en la cuenta 10:0:01 Entregas del013, 11111 C a rendir cuenta C vi#ticos la su!a de &8. 3,000.00 nuevos soles, delos cuales al practicarse las acciones de sanea!iento contable se llegaron a lassiguientes conclusiones >a su!a de &8.,000.00 nuevos soles $ueron rendidos

pero no registrados por la o$icina de contabilidad " la su!a de &8. 1,000.00 carecede sustentación.



34.0

Re#&lta!#Ac&'&la!#

""6000.00

3/.010" (é$icit Acu!ulado

2.0

5

&ervicios " otrospor anticipado

"6000.00

12.050502 Ki#ticos

'A&+ %'*)'+ N 4

Al cierre del e/ercicio del 013 la ?.E 00: deter!inó un dé$icit de 1:,000L por loque el asiento seria

34.0

Re#&lta!#Ac&'&la!#

"16000

3/.010" (é$icit Acu!ulado

0 .0

2

esultado dele/ercicio

16000

6101.02.02 (é$icit

EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE:

+6JE*+ (E &ANEA7)EN*+ (eter!inar la i!agen $iel de la situación

econó!ica $inanciera " patri!onial, deter!inando la eistencia real de bines,derechos " obligaciones que a$ectan el patri!onio p<blico.



'+7)*R (E &ANEA7)EN*+ >os titulares del pliego son el (irector @eneral de Ad!inistración, el (irector de 'ontabilidad, el (irector de *esorerFa, el (irector de Abasteci!ientos " el (irector de +') en calidad de veedorD.

?N')+NE& (E> '+7)*R (E &ANEA7)EN*+ '+N*A6>E

%ropone las polFticas, cuentas " procedi!ientos contables. equerir in$or!ación de las #reas usuarias con la docu!entación

pertinente. (isponer en actas las acciones de sanea!iento contable. Elaborar " presentar el in$or!e de avance de la i!ple!entación.

EK)&)+N, ANA>)&)& 2 (E%?A')+N (E &A>(+&

evisar las cuentas contables cu"os saldos al 31 de dicie!bre no re$le/an susituación real.

'+N&)(EA')+NE& %AA >A EK)&)+N ANA>)&)& 2 (E%?A')+N (E&A>(+&

(ict#!enes. Kalores egistrados que no representan bienes, derechos u obligaciones. (erechos " +bligaciones cu"a reali;ación no es posible. Etinciones seg<n nor!atividad. (ocu!entación %robatoria. %erdida de bienes " derechos. %rocesos Ad!inistrativos, 'iviles " %enales. )n!uebles que carecen de tFtulos de propiedad.

'A&+ %'*)'+ N 3

>a ?E P00004:Q al 31 de (icie!bre de 013 tiene co!o saldo en la cuenta1101.0101 'a/a !oneda nacional la su!a de &8. ,:00.00 nuevos soles, sine!bargo al haberse reali;ado las acciones de sanea!iento contable, dicho saldono es real en tal sentido no representan derechos reales de la entidad, por lo quedebe aplicarse el sanea!iento contable, para ello registra!os el siguiente

asiento.



‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

34.0

esultados Acu!ulados

",:00.00

3/.0103E$ectos de sanea!iento

contable

3/.010301 'a/a " 6ancos.

.0

'a/a " 6ancos ,:00.00

11.0101 7oneda nacional

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

'A&+ %'*)'+ N 4

>a +$icina de AsesorFa JurFdica in$or!a a la ad!inistración de la entidad queeisten procesos ad!inistrativos " civiles que resultan !u" onerosos en cuanto alos gastos que irroguen " el bene$icio posible para la entidad, reco!endando sudepuración en el !arco de lo establecido en la >e" N5 B=09

34.0

esultados Acu!ulados "3,000.00

3/.0103 E$ectos de sanea!ientocontable

3/.010301 'uentas por cobrar

2.0

2

'uentas porcobrar diversas

3,000.00

12.020802

esponsabilidad$iscal

patrimonio gubernamental

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