otros gastos e ingresos de explotaciÓn. servicios exteriores servicios de naturaleza diversa...

OTROS GASTOS E INGRESOS OTROS GASTOS E INGRESOS DE EXPLOTACIÓNDE EXPLOTACIÓN

SERVICIOS EXTERIORES

• Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la empresa, no incluidos en el subgrupo 60 de compras o que no formen parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales

• Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la empresa, no incluidos en el subgrupo 60 de compras o que no formen parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales

¿Qué son?¿Qué son?

CUADRO DE CUENTAS

• Subgrupo 62: Acreedores varios

• (620) Investigación y desarrollo

• (621) Arrendamientos y cánones

• (622) Reparaciones y conservación

• (623) Servicios de profesionales independientes

• (624) Transportes

• (625) Primas de seguros

• (626) Servicios bancarios y similares

• (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

• (628) Suministros

• (629) Otros servicios

CUADRO DE CUENTAS

• Subgrupo 41: Acreedores varios

• (410) Acreedores por prestaciones de servicios

• (4100) Acreedores por prestaciones de servicios (€)

• (4104) Acreedores por prestación de servicios (moneda extranjera)

• (4109) Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o de formalizar

• (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar

• (419) Acreedores por operaciones en común

ACREEDORES VARIOS

• deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores

• deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores

¿Qué son?¿Qué son?

DEFINICIONES

(620) Gastos de investigación y desarrollo del ejercicio:(620) Gastos de investigación y desarrollo del ejercicio:

Gastos de investigación y desarrollo por servicios encargados a otras empresas. Gastos de investigación y desarrollo por servicios encargados a otras empresas.

(621) Arrendamientos y cánones: (621) Arrendamientos y cánones:

• Los devengados por:

• el alquiler o arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles en uso o a disposición de la empresa (arrendamientos),

• y las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial (cánones).

• Los devengados por:

• el alquiler o arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles en uso o a disposición de la empresa (arrendamientos),

• y las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial (cánones).

DEFINICIONES

(622) Reparaciones y conservación: (622) Reparaciones y conservación:

Los de sostenimiento de los bienes comprendidos en el grupo 2.Los de sostenimiento de los bienes comprendidos en el grupo 2.

(623) Servicios de profesionales independientes:(623) Servicios de profesionales independientes:

Importes satisfechos a los profesionales, por los servicios prestados a la empresa. Importes satisfechos a los profesionales, por los servicios prestados a la empresa.

DEFINICIONES(624) Transportes:(624) Transportes:

• Importe de los transportes a cargo de la empresa realizados por terceros

• cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisición de los bienes de inmovilizado

• o en el de las existencias.

• En particular contabilizaremos dentro de esta cuenta los transportes de ventas.

• Importe de los transportes a cargo de la empresa realizados por terceros

• cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisición de los bienes de inmovilizado

• o en el de las existencias.

• En particular contabilizaremos dentro de esta cuenta los transportes de ventas.

DEFINICIONES

(625) Primas de seguros:(625) Primas de seguros:

Cantidades satisfechas por la empresa en concepto de primas de seguro, excepto las que se refieran al personal y las de naturaleza financiera.

Cantidades satisfechas por la empresa en concepto de primas de seguro, excepto las que se refieran al personal y las de naturaleza financiera.

(626) Servicios bancarios y similares:(626) Servicios bancarios y similares:

Cantidades pagadas a los intermediarios financieros en concepto de servicios bancarios y similares que no tengan la consideración de gasto financiero.

Cantidades pagadas a los intermediarios financieros en concepto de servicios bancarios y similares que no tengan la consideración de gasto financiero.

DEFINICIONES

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas:(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas:

Importes satisfechos por la empresa por los conceptos que se relacionan en su título.Importes satisfechos por la empresa por los conceptos que se relacionan en su título.

(628) Suministros:(628) Suministros:

Electricidad y cualquier otro abastecimiento que no tuviera la cualidad de almacenable.

Electricidad y cualquier otro abastecimiento que no tuviera la cualidad de almacenable.

DEFINICIONES

(629) Otros servicios:(629) Otros servicios:

• Los no comprendidos en las cuentas anteriores. En esta cuenta se contabilizarán, entre otros:

• los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte,

• y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas.

• Los no comprendidos en las cuentas anteriores. En esta cuenta se contabilizarán, entre otros:

• los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte,

• y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas.

CONTABILIDAD

DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER

Servicios exteriores (62) a Tesorería (57) a Acreedores por prestación de servicios (410


Resultado del ejercicio (129) a Servicios exteriores (62)

Al producirse el gasto:

Al regularizar los gastos:

OTROS INGRESOS DE GESTIÓNOTROS INGRESOS DE GESTIÓN

Ingresos por arrendamientos

Ingresos por arrendamientos

Ingresos de propiedad industrial cedida en

explotación:

Ingresos de propiedad industrial cedida en

explotación:

Ingresos por comisiones

Ingresos por comisiones

Ingresos por servicios al personal

Ingresos por servicios al personal

Ingresos por servicios diversos

Ingresos por servicios diversos

Otros ingresosde

gestión Aquellos producidos por el alquiler de bienes

muebles o inmuebles cedidos para el uso o

disposición de terceros

Cantidades fijas o variables que se perciben por la cesión en

explotación del derecho de uso de las distintas manifestaciones de la

propiedad industrial: Patentes, marcas, aplicaciones informáticas

etc.

Importe de las cantidades fijas o variables que la empresa perciba como contraprestación de servicios de mediación realizados de manera esporádica.

Ingresos por servicios varios, tales como economatos, comedores, transportes, vivienda etc. prestados por la empresa a su personal.

Los originados por la prestación eventual de ciertos servicios a otras

empresas o particulares tales como: transporte,

reparaciones, asesorías, informes etc.

CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME

• Subgrupo 75: Otros ingresos de gestión corriente• (752) Arrendamientos• (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación• (754) Ingresos por comisiones• (755) Ingresos por servicios al personal• (759) Ingresos por servicios diversos

DETERIORO DE VALOR DE LOS CRÉDITOS COMERCIALES

Corrige el valor de la cuenta de clientes y deudores por el importe de las insolvencias posibles no definitivas declaradas o por las estimaciones de tales insolvencias efectuadas por las empresas

Corrige el valor de la cuenta de clientes y deudores por el importe de las insolvencias posibles no definitivas declaradas o por las estimaciones de tales insolvencias efectuadas por las empresas

Función

NORMAS DE VALORACIÓN DEL DETERIORO DE CRÉDITOS

COMERCIALESNRV Nº 9 DEL PGC: INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y Nº 8 DEL PGCPYME: ACTIVOS FINANCIEROS

Al menos, al cierre del ejercicio se deberá comprobar si existe evidencia objetiva de deterioro de valor que ocasione una reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros.

Al menos, al cierre del ejercicio se deberá comprobar si existe evidencia objetiva de deterioro de valor que ocasione una reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros.

Valoración del deterioroValoración del deterioro

Valor en libros – valor actual de los flujos de efectivo futuros Valor en libros – valor actual de los flujos de efectivo futuros

Comprobación del deterioroComprobación del deterioro

Las correcciones valorativas por deterioro así como su reversión se reconocerán en la cuenta de pérdidas y gananciasLas correcciones valorativas por deterioro así como su reversión se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias

ReconocimientoReconocimiento


Subgrupo 43: Clientes• (430) Clientes• (436) Clientes de dudoso cobro

• Subgrupo 44: Deudores varios• (440) Deudores• (445) Deudores de dudoso cobro


• Subgrupo 49: Deterioro del valor de créditos comerciales y provisiones a corto plazo• (490) Deterioro del valor de créditos por operaciones

comerciales• (493) Deterioro del valor de créditos por operaciones

comerciales con partes vinculadas• (4933) Deterioro del valor de créditos por operaciones

comerciales con empresas del grupo• (4934) Deterioro del valor de créditos por operaciones

comerciales con empresas asociadas• (4935) Deterioro del valor de créditos por operaciones

comerciales con otras partes vinculadas


• Subgrupo 65: Otros gastos de gestión• (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

• Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones• (694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales

• Subgrupo 79: Excesos y aplicaciones de provisiones• (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales

MÉTODOS DE ESTIMACIÓN DEL DETERIORO DE VALOR

Estimación global Estimación global

Estimación individualizadaEstimación individualizada

Estimación mixtaEstimación mixta

ESTIMACIÓN GLOBAL

Por la estimación anual del deterioro:

Calcular el importe del deterioro de valor de los créditos comerciales al cierre del ejercicio mediante una estimación global del riesgo de fallidos existente en los saldos de clientes y deudores.

Calcular el importe del deterioro de valor de los créditos comerciales al cierre del ejercicio mediante una estimación global del riesgo de fallidos existente en los saldos de clientes y deudores.

Consiste en:

Se contabiliza


Pérdidas por deterioro de créditos comerciales (694)

a Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490)

ESTIMACIÓN GLOBALA medida que se vayan produciendo las insolvencias definitivas:

Reversión de la dotación efectuada el ejercicio precedente:


Pérdidas de créditos comerciales incobrables(650)

a Clientes/Deudores (430/440)


Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490/493)

a Reversión del deterioro de créditos comerciales (794)

Por la estimación de insolvencias firmes para el ejercicio siguiente:



a Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490/493)

ESTIMACIÓN GLOBALEjemplo: ASIA, en base a la experiencia de ejercicios anteriores, estima al cierre del ejercicio 20X0 una provisión global de créditos comerciales fallidos de 900.000 €. Durante el ejercicio siguiente, 20X1 se han producido insolvencias por 700.000 €. procediendo al cierre del mismo a dotar una provisión para el siguiente ejercicio 20X2 de 800.000 €.

Por el registro del deterioro de valor de los créditos comerciales esperado para el ejercicio 20X1 (31/12/20X0):


900.000 Pérdidas por deterioro de créditos comerciales (694)


900.000

ESTIMACIÓN GLOBALPor las insolvencias definitivas producidas durante 20X1:

Reversión del deterioro registrado el ejercicio anterior:


700.000 Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)

a Clientes (430)

700.000


900.000 Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490)


900.000

Por el registro del deterioro de valor de los créditos comerciales esperado para el ejercicio 20X2 (31/12/20X1):

DEBECUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER



800.000

ESTIMACIÓN INDIVIDUALIZADAConsiste en

Realizar un seguimiento individualizado de los saldos de los clientes y deudores Realizar un seguimiento individualizado de los saldos de los clientes y deudores Se contabiliza

Al producirse, en cada caso, la situación de insolvencia provisional:

Y, simultáneamente:


Clientes/Deudores, de dudoso cobro (436/446)

a Clientes/Deudores (430/440)




ESTIMACIÓN INDIVIDUALIZADA

Posibles escenariosPosibles escenarios

Se recupera la totalidad del créditoSe recupera la totalidad del crédito

Se recupera una parte del créditoSe recupera una parte del crédito

No se recupera nada del créditoNo se recupera nada del crédito


La empresa recupera la totalidad del crédito:

La empresa recupera parcialmente el crédito:


Tesorería (57) a Clientes/Deudores, de dudoso cobro (436/446)


Tesorería (57)(por la parte recuperada)Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)(por la parte no recuperada)

a Clientes/Deudores de dudoso cobro (436/446)


La empresa pierde definitivamente la totalidad del crédito:

En cualquier caso, deberá revertir la el deterioro de valor estimado:


Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)

a Clientes/Deudores de dudoso cobro (436/446)


Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490)


ESTIMACIÓN INDIVIDUALIZADAEjemplo: Un cliente de ÁFRICA se declara el 28/02/20X0 en concurso de acreedores. La cuenta del mismo presenta un saldo a favor de la empresa de 500.000 € El día 30/6/X+1 ÁFRICA consigue cobrarle 300.000 €. dando el resto definitivamente por perdido.

Por el traslado a la cuenta de clientes de dudoso cobro (28/02/20X0):

Por el reconocimiento del deterioro de valor del crédito (28/02/20X0):


500.000 Clientes de dudoso cobro (436) a Clientes (430) 500.000




500.000


Por el cobro parcial y el reconocimiento de la pérdida definitiva por el importe no cobrado (30/06/20X1):

Por la reversión del deterioro de valor contabilizado en su momento (30/06/20X1):


300.000 200.000

Tesorería (57)Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)

a Clientes de dudoso cobro (436) 500.000


500.000 Deterioro del valor de créditos por operaciones comerciales (490)


500.000

ESTIMACIÓN MIXTA

Consiste en registrar de forma global el deterioro de valor de los los saldos de los clientes que no alcancen un determinado importe, y de forma individual el de aquellos clientes que superen dicho importe

Consiste en registrar de forma global el deterioro de valor de los los saldos de los clientes que no alcancen un determinado importe, y de forma individual el de aquellos clientes que superen dicho importe

¿?

REGULARIZACIÓN

Al cierre del ejercicio las cuentas de los grupos 6 y 7 que han intervenido trasladarán su saldo a la cuenta de Pérdidas y ganancias del mismo:

Y:


Resultado del ejercicio (129) a Pérdidas de créditos comerciales incobrables(650)a Pérdidas por deterioro de créditos comerciales (694)


Reversión del deterioro de créditos comerciales (794)

a Resultado del ejercicio (129)

otros gastos e ingresos de explotaciÓn. servicios exteriores servicios de naturaleza diversa...

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