Autotransporte terrestrede carga de materiales y autotransporte terrestrede pasajeros urbano y suburbanoPersonas moralesGua para cumplir sus obligaciones fiscales Las personas morales que consoliden sus resultados scales.Las personas morales que presten servicios de naturaleza previa y auxiliar para el desarrollo de las actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. En el caso de coordinados no se aplicar esta limitante.Quines no pueden tributar en el rgimen simplicadoEn qu rgimen scal debe tributar o pagar sus impuestos como autotransportista A las personas morales y sus integrantes personas fsicas dedicadas exclusivamente1 a las actividades de autotransporte terrestre de carga de materiales y al autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, les corresponde pagar sus impuestos y cumplir sus obligaciones scales en el rgimen simplicado, siempre que no presten de manera preponderante sus servicios a otra persona moral que se considere parte relacionada.Asimismo, podrn optar por pagar en este rgimen los contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga que presten servicios locales o servicios pblicos de gras, siempre que los servicios los proporcionen a terceros.1 Se entiende que el contribuyente se dedica exclusivamente a actividades de autotransporte terrestre de carga de materiales o de autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano cuando perciba ingresos por su actividad que representen cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir venta de activos jos o activos jos y terrenos de su propiedad relacionados con ella. Las personas morales que presten servicios de manera preponderante a otras personas morales, ya sean residentes en el pas o en el extranjero, que se consideren partes relacionadas. No se consideran partes relacionadas cuando el servicio de autotransporte se realiza entre coordinados o sus integrantes.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoQu benecios tiene tributar en el rgimen simplicadoAplican el esquema de ujo de efectivoConsiste en considerar, para calcular el impuesto sobre la renta, los ingresos efectivamente cobrados as como los gastos e inversiones efectivamente pagados en el periodo que declara.Tienen la opcin de pagar el impuesto sobre la renta por conducto de uno o varios coordinados de los integrantesLas personas fsicas o las personas morales que cumplan sus obligaciones scales por conducto de varios coordinados podrn optar porque cada coordinado de los que sean integrantes efecte por su cuenta los pagos de los impuestos sobre la renta, al activo y al valor agregado, respecto de los ingresos que obtengan dichos integrantes del coordinado de que se trate, por lo que debern de presentar tanto el aviso de que ejercen la opcin, como el de disminucin del resto de las claves de obligaciones scales a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago provisional del ejercicio de que se trate.En este sentido, debern informar por escrito a ms tardar el 30 de junio de 2007 al coordinado o a la persona moralque presentaron dichos avisos.En qu rgimen scal debe tributar o pagar sus impuestos como autotransportistaTienen la opcin de cumplir las obligaciones scales en forma individualLas personas fsicas integrantes de personas morales podrn cumplir con sus obligaciones scales en forma individual, siempre que administren directamente los vehculos que les correspondan o los hubieran aportado a la persona moral.En este caso, debern presentar el aviso a las autoridades scales y comunicarlo por escrito a la persona moral o al coordinado respectivo, a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer pago provisional del ejercicio de que se trate.Tienen la opcin para tributar en el rgimen intermedioLas personas morales dedicadas a la actividad de autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan sido mayores a diez millones de pesos, podrn pagar el impuesto y cumplir con sus obligaciones scales en el rgimen intermedio.Pueden aplicar las facilidades administrativas emitidas por la SHCPPueden ser aplicables las facilidades administrativas que otorga la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cada ao, que entre otras cosas les permiten comprobar deducciones con menores requisitos a lo previsto en la ley.Qu es lo primero que debe hacer Inscribirse en el Registro Federal de ContribuyentesMande imprimir y entregue comprobantes a los usuarios de sus serviciosQu puede deducirPresente sus declaracionesCmo se calculan los pagos mensuales de impuestosCmo y dnde se pagan los impuestos o se presentan las declaracionesDeclaracin anualQu otras obligaciones scales debe cumplir y qu pasa si no cumple con alguna Estmulos scales Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoUna vez que se inscribi, qu sigue? Cmo se realiza el trmite de inscripcinc1A travs de notario o corredor pblicos, ante los que se crean o constituyan las sociedades. En este caso, el notario o corredor inscribir directamente a la persona moral a travs de Internet y a l se le entregar la documentacin comprobatoria del trmite, sin que sea necesario acudir a una ocina del SAT.2 En caso que el notario o el corredor no hagan este trmite, el representante legal puede efectuarlo en cualquier Administracin Local de Asistencia al Contribuyente (ALAC).En dicha ocina debe proporcionar informacin (incluida una direccin de correo electrnico) durante una breve entrevista para el llenado del formato electrnico, y adems presentar los siguientes documentos:Copia certicada y fotocopia del acta o documento constitutivo que compruebe su existencia jurdica.Original y fotocopia del comprobante de domicilio scal, que puede ser recibos de pago de telfono, luz, agua, impuesto predial, estados de cuenta bancaria, entre otros.2Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal.Para acreditar la personalidad del representante legal: original y fotocopia del poder notarial, o carta poder rmada ante dos testigos, cuyas rmas estn raticadas ante las autoridades scales, notario o fedatario pblico.

2 Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos de los trmites scales en el portal de Internet del SAT.Como persona moral tiene dos opcionesGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoOriginal y fotocopia de un comprobante de domicilio scal.Original y fotocopia de cualquier identicacin ocial vigente con fotografa y rma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal.Una direccin de correo electrnico.Si cuenta con CURP, copia de su constancia. (Si la identicacin ocial que presenta cuenta con la CURP no es necesario presentar la constancia.)Si no cuenta con CURP, copia certicada (original) y fotocopia de su acta de nacimiento. Cmo se realiza el trmite de inscripcinComo persona fsica debe inscribirse en la ALAC de su preferencia con lo siguiente 3 3 Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte la Gua de requisitos de los trmites scales en el portal de Internet del SAT.Qu documentos se le entregan como comprobantes de inscripcinSi proporcion todos los documentos e informacin necesaria, en ese momento quedar inscrita la persona moral o la persona fsica y se le entregar: Constancia de inscripcin con Cdula de Identicacin Fiscal. Gua de obligaciones. Acuse de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoManifestacin en el RFC que realizarn sus actividades Como integrantes de un coordinado o de otra persona moral que pagar sus impuestosQuienes opten por pagar el IVA a travs de la persona moral o coordinado, o de varios coordinados, del autotransporte terrestre de carga de los que sean integrantes, manifestarn al RFC en su inscripcin o aviso de aumento o disminucin de obligaciones, segn se trate, que realizarn sus actividades Como integrantes de un coordinado o de otra persona moral que pagar sus impuestos , informarn por escrito a la persona moral o coordinado del que sean integrantes que ejercern dicha opcin, e indicarn el folio del trmite presentado ante la autoridad scal.Para efectos de lo establecido en el prrafo anterior, los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RFC tendrn hasta el 30 de junio de 2007 para presentar su aviso de aumento o disminucin de obligaciones, e informar a la persona moral o coordinado del que sean integrantes que ejercen dicha opcin.Mande imprimir4 y entregue comprobantes a los usuarios de sus serviciosAcuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por el SAT para que le elaboren los comprobantes con requisitos scales, o bien, comprobantes simplicados, ya que es obligatorio5 que los proporcione a los usuarios por cada viaje o servicio que cobre.Los comprobantes que debe proporcionar a sus clientes deben cumplir los siguientes requisitos scalesEl nombre, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide de manera impresa. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.El nmero de folio impreso.Lugar y fecha de expedicin.Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o en letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones scales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto en su caso.Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.El monto del impuesto retenido (en su caso).Vigencia del comprobante.La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales.El Registro Federal de Contribuyentes, nombre y la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet del SAT.4 Tambin puede solicitar autorizacin al Servicio de Administracin Tributaria para autoimprimir sus comprobantes scales si lleva contabilidad mediante sistema de registro electrnico y sus ingresos acumulables obtenidos en el ao anterior fueron superiores a 30 470,980 pesos o el valor de su activo conforme a la Ley del Impuesto al Activo haya sido superior a 15 235,490 pesos, entre otros requisitos.5 No se tendr obligacin de expedir el comprobante respectivo tratndose de servicios de transporte colectivo urbano.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoLa fecha de impresin.Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de Comprobantes.En el caso de personas fsicas que tributen conforme al rgimen de actividades empresariales, as como en el rgimen intermedio, adems debern tener las leyendas: Efectos scales al pagoe Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado .En el caso de las personas morales que expidan comprobantes por las actividades que realicen sus integrantes, debern tener adems la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia , o bien, podrn continuar llevando la leyenda Contribuyente del Rgimen Simplicado .Mande imprimir y entregue comprobantes a los usuarios de sus serviciosQu puede deducirPara calcular el impuesto sobre la renta, los gastos y las inversiones que pueden deducirse o restarse a los ingresos son aquellos que se requiera hacer de manera indispensable para obtener dichos ingresos; adems, se deben solicitar y conservar los comprobantes que renan los requisitos scales (facturas).Entre otras deducciones que usted puede efectuar se encuentran las siguientesLas devoluciones, descuentos o bonicaciones.Las adquisiciones de mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados.Pago de sueldos o salarios.Pago de arrendamiento de local.Luz y telfono del local que utilice para la prestacin de sus servicios.Papelera y artculos de escritorio.Los intereses pagados derivados del servicio que preste, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo, siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en el desarrollo de las actividades.Las cuotas que haya pagado como patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores.Los impuestos locales pagados a la Tesorera de la entidad federativa donde tenga su domicilio scal.Combustible y mantenimiento de vehculos que utilice exclusivamente para su actividad.Para que proceda la deduccin de gasolina, debe pagarla mediante cheque nominativo de su cuenta, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o bien con monedero electrnico. Para2007, si paga en efectivo, podr efectuar la deduccin cuando por causas no imputables a usted no pueda pagar con los medios autorizados, para lo cual debe solicitar la factura correspondiente y cumplir con la declaracin de informacin mensual de operaciones con proveedores, e incluir la totalidad de las operaciones con proveedores de combustibles, siempre y cuando est obligado conforme a la ley.Las inversiones en equipo de cmputo, equipo de ocina, construcciones y automvil, entre otros.Es importante aclarar que las inversiones en activos como los sealados se deducen mediante un porcentaje anual, dependiendo del tipo de bien. Como ejemplo podemos mencionar los siguientes: Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoQu puede deducirpara construcciones.para mobiliario y equipo de ocina.para automviles (los cuales son deducibles hasta por 175,000 pesos para los adquiridos en 2007 y por 300,000 pesos para los comprados en aos anteriores).Las personas que tributen en el rgimen intermedio deducirn el total de las erogaciones efectivamente realizadas en el ao para la compra de activos jos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques, los cuales se deducirn a una tasa mxima de 25% anual de su valor de adquisicin, y con el lmite ya indicado para los autmoviles.para computadoras personales de escritorio y porttiles, servidores, impresoras, lectores pticos, gracadores, lec-tores de cdigos de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo.Para mayor informacin sobre las deducciones y el procedimiento para deducir las inversiones, utilice nuestros servicios de orientacin, que se sealan al nal de este documento.Los integrantes de las personas morales que se agrupen con el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de las actividades, podrn hacer deducible la parte proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los comprobantes correspondientes estn a nombre de alguno de los integrantes, siempre y cuando dichos comprobantes renan los requisitos scales establecidos en la ley.Gastos comunes5% 10% 25%30% Los contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrn deducir con documentacin que no rena los requisitos scales hasta 15% del total de sus ingresos propios, los gastos por concepto de pagos a trabajadores eventuales, los sueldos o salarios que se le asignen al operador del vehculo, personal de tripulacin y macheteros, los gastos por maniobras, las refacciones de medio uso y las reparaciones menores, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio scal de que se trate, est vinculado con la actividad de autotransporte y con la liquidacin que en su caso se entregue a los permisionarios integrantes de la persona moral.Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio.Que los gastos se comprueben con documentacin que cuente al menos la siguiente informacin:Nombre, denominacin o razn social y domicilio del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.Lugar y fecha de expedicin.Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio.Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra.EjemploFacilidades para comprobar deducciones Ingresos propios $100,000.00Porcentaje 15.00%Monto mximo por deducir cuando los gastos sean mayores $15,000.00Pagos a trabajadores eventuales$4,200.00Sueldos y salarios al operador del vehculo$8,000.00Gastos de maniobras, viticos de la tripulacin, refacciones y reparaciones menoresGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoPersonal de tripulacin y macheteros $4,000.00Gastos por maniobras $2,000.00Refacciones de medio uso y reparaciones menores $1,000.00Total de gastos $19,200.00Cantidad real por deducir $15,000.00Los contribuyentes que efecten erogaciones a personas obligadas a expedir comprobantes que renan los requisitos scales para su deduccin por concepto de pagos a trabajadores eventuales; sueldos o salarios que se le asignen al operador del vehculo, personal de tripulacin y macheteros; gastos por maniobras, refacciones de medio uso y reparaciones menores, no considerarn estos importes en el porcentaje de facilidad de comprobacin descrito, sin importar que por dichas erogaciones se realice la deduccin correspondiente.Presente sus declaracionesLas personas dedicadas al autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano deben declarar los impuestos siguientes:Impuesto sobre la renta.Impuesto al valor agregado (excepto tratndose de autotransporte terrestre de pasajeros).Impuesto al activo.Los pagos provisionales mensuales se hacen a cuenta del impuesto del ejercicio o anual; por eso es muy importante que los presente en tiempo, ya que as podr hacer la declaracin anual de manera ms fcil y rpida, y adems se evitar el pago de recargos, actualizaciones y multas.Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones.Por este impuesto debe presentar las declaraciones siguientes:aPagos provisionales Son pagos que se efectan mensualmente a cuenta del impuesto que se calcula con la declaracin anual. Si es persona fsica y opta por tributar en lo individual, para poder calcular estos pagos de manera ms gil le sugerimos anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin bsica que se encuentra al nal de este folleto.Estos pagos se presentan a ms tardar el 17 del mes siguiente al mes al que corresponde pagar; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el 17 de febrero; febrero a ms tardar el 17 de marzo, y as sucesivamente.Asimismo, se podrn presentar las declaraciones a ms tardar el da que a continuacin se seala, considerando el sexto dgito numrico del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo con lo siguiente:Impuesto sobre la renta

Sexto dgito numrico de la clave del RFC1 y 2 ms un da hbil 3 y 4 ms dos das hbiles5 y 6 ms tres das hbiles7 y 8 ms cuatro das hbiles 9 y 0 ms cinco das hbiles Fecha lmite de pago: da 17Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanobDeclaracin anual Es el documento en el que se calcula el impuesto anual por el total de ingresos cobrados, menos las deducciones pagadas de todo el ao y las prdidas scales que en su caso se tengan pendientes de amortizar. Al impuesto anual se le restan los pagos provisionales que haya hecho durante el mismo ao.Las personas morales deben presentar esta declaracin en el periodo de enero a marzo del ao siguiente al que corresponda la declaracin. Las personas morales cuyos integrantes en su totalidad, por los cuales cumplan con sus obligaciones, sean personas fsicas, la presentarn en abril del siguiente ao al que corresponde la declaracin.Las personas fsicas que opten por tributar individualmente la deben de presentar en abril.Las personas morales debern calcular y enterar los pagos provisionales por cada uno de sus integrantes.Presente sus declaraciones Las actividades de autotransporte pblico terrestre de carga estn gravadas con este impuesto a una tasa de 15%; o de 10% para los contribuyentes que sean residentes en la regin fronteriza, y siempre que la prestacin de sus servicios la lleven a cabo en dicha regin.Las personas cuyas actividades sean exclusivamente autotransporte pblico terrestre de pasajeros urbano y suburbano estn exentas de este impuesto, por lo que no deben pagarlo ni presentar declaraciones del mismo. Pagos mensualesSe efectan mensualmente en los mismos plazos y fechas en que se paga el impuesto sobre la renta, y no se tiene la obligacin de hacer clculo anual.Sin embargo, se debe presentar la informacin anual sobre el clculo de los pagos mensuales efectuados en el ao.El IVA lo debe cobrar o trasladar a sus clientes o usuarios y pagarlo al Servicio de Administracin Tributaria mensualmente a travs de los bancos autorizados. Al impuesto que le corresponda podr restar el impuesto que le hayan trasladado sus proveedores en las compras y gastos exclusivamente relacionados con las actividades gravadas con el impuesto.Las personas morales o coordinados podrn cumplir con las obligaciones scales en materia del IVA por cuenta de cada uno de sus integrantes, aplicando lo dispuesto en la Ley del IVA; asimismo, debern emitir la liquidacin a sus integrantes cumpliendo con los requisitos correspondientes y asentar la informacin sobre el valor de las actividades, impuesto al valor agregado que se traslada y el que les hayan trasladado, y el pagado en la importacin.Quienes opten por pagar el IVA a travs de la persona moral o coordinado, o de varios coordinados, del autotransporte terrestre de carga de los que sean integrantes, manifestarn al RFC en su inscripcin o aviso de aumento o disminucin de obligaciones, segn se trate, que realizarn sus actividades Como integrantes de un coordinado o de otra persona moral que pagar sus impuestos , informarn por escrito a la persona moral o coordinado del que sean integrantes que ejercern dicha opcin, e indicarn el folio del trmite presentado ante la autoridad scal.Para ello, los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RFC tendrn hasta el 30 de junio de 2007 para presentar su aviso de aumento o disminucin de obligaciones e informar a la persona moral o coordinado del que sean integrantes que ejercen dicha opcin.Las personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones scales por cuenta de sus integrantes, presentarn las declaraciones correspondientes al IVA en forma global por sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a travs de la persona moral o coordinado.Impuesto al valor agregadoOpcin para cumplir a travs de personas morales o coordinadosGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoEs el impuesto que pagan las personas que realizan actividades de autotransporte terrestre de carga de materiales, entre otras, por los siguientes bienes con que cuentan para el desarrollo de dichas actividades:Activos jos, gastos y cargos diferidos.Activos nancieros.Terrenos.Inventarios.El impuesto se calcula con la tasa de 1.25% sobre el valor de dichos bienes; sin embargo, por el 2007 no est obligado a pagarlo si sus ingresos totales en el ao anterior no excedieron de cuatro millones de pesos.Los contribuyentes del rgimen simplicado calcularn y, en su caso, pagarn por cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto al activo que corresponda a cada uno de ellos, aplicando lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo.Por este impuesto se tiene la obligacin de efectuar las siguientes declaraciones:aPagos provisionales

Se efectan mensualmente en los mismos plazos y fechas en que se paga el impuesto sobre la renta.bDeclaracin anualTambin debe presentarla en la misma fecha que la declaracin anual del impuesto sobre la renta; es decir, en el periodo de enero a marzo en el caso de personas morales, y en abril siendo personas morales cuyos integrantes en su totalidad, por los cuales cumpla con sus obligaciones, sean personas fsicas; ambas fechas del siguiente ao a aquel que va a declarar.Asimismo, las personas que opten por tributar en lo individual la presentarn en abril.En caso de que no est obligado al pago del Impac, deber efectuar el clculo del impuesto, y anotar cero en el rengln A pagar.Impuesto al activo Impuesto sobre la rentaSe calcula considerando los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones efectivamente pagadas en el periodo que se declara. Estas cifras se obtienen de los registros contables que se deben llevar; no obstante, si usted es persona fsica y opta por tributar en lo individual, para facilitar el clculo de sus impuestos le sugerimos anotar sus cifras mensuales en la Bitcora de informacin bsica que le proporcionamos al nal de este folleto. De esta manera, si solicita asesora de un tercero o acude a nuestras ocinas ser ms sencillo calcular sus impuestos.EjemploPara darle a conocer cmo se calculan los pagos provisionales del ISR desarrollamos un ejemplo en el que se calcula el pago de abril de 2007 de una persona moral y de una persona fsica integrante de una persona moral, ambas que prestan servicios de autotransporte terrestre de carga de materiales o de autotransporte terrestre de pasajeros, urbano y suburbano.Para efectos de este ejemplo consideramos las cantidades del periodo de enero a abril, en virtud de que para calcular el pago se deben estimar los ingresos y deducciones acumulados desde enero hasta el mes que corresponde declarar. Para hacer su propio clculo considere los datos del periodo que vaya a declarar.Cmo se calculan los pagos mensuales de impuestos 6 Paso 1Determine sus ingresos y deducciones150,000.00Datos Persona moralPersona fsicaTotal de ingresos cobrados en el periodo 240,000.00Deducciones por gastos e inversiones incluyendo facilidades de comprobacin 60,000.0085,000.00 Pagos provisionales anteriores 38,200.00 9,275.006 Vea arriba la opcin para el clculo del impuesto, en el apartado Qu puede deducir , pargrafo: Facilidades para comprobar deducciones.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoPaso 2Calcule la utilidad scal o utilidad gravable 150,000.00Al total de ingresos cobrados (desde el inicio del ejercicio hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago) disminuya el total de deducciones autorizadas del mismo periodo.ConceptoPersona moralPersona fsicaMenos:Total de ingresos 240,000.00Total de deducciones 85,000.00 60,000.00Igual:Utilidad scal 155,000.00 90,000.00Menos:Prdidas scales de ejercicios anterioresIgual:Utilidad gravable0155,000.00 90,000.000Paso 3Calculo del impuesto Para obtener el impuesto a pagar, las personas morales deben aplicar la tasa de 28% sobre la utilidad gravable; las personas fsicas debern aplicar la tarifa integrada7

para personas fsicas con actividades empresariales correspondiente al mes que vayan a declarar, haciendo las operaciones que se indican a continuacin (para efectos del ejemplo se utiliz la tarifa integrada de abril de 2007):90,000.00ConceptoPersona moralPersona fsicaMenos:Utilidad gravable 155,000.00Lmite inferior de la tarifa83,081.17Igual:Excedente del lmite inferior 6,918.83Por:28.00% 19.60%Igual:Tanto por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior. Las personas morales aplicarn la tasa de 28% sobre la utilidad gravable Impuesto marginal 1,356.09Mas:Cuota ja10,445.32Igual:Impuesto determinado del periodo11,801.41 43,400.00Menos:9,275.00Pagos provisionales anteriores del mismo ejercicio38,200.00Igual:ISR a pagar de abril 2,526.41 5,200.007 La tarifa integrada del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye el subsidio de la tabla del artculo 114 de la misma ley, por lo que nicamente la podr aplicar si se trata del nico ingreso que percibe en el mes que declara, ya que el subsidio no se puede duplicar aplicndolo en algn otro ingreso.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoTarifa integrada para el pago provisional de abril de 2007 (del art. 113, LISR)8 8 Tarifa publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 14 de febrero de 2007.Lmite inferior Lmite superior Cuota jaTanto por ciento para aplicarse sobreel excedente del lmite inferior($) ($) ($) (%)0.01 1,984.28 0.00 1.501,984.29 16,841.64 29.76 5.0016,841.65 29,597.68 772.56 8.5029,597.69 34,406.00 1,857.08 12.5034,406.01 41,193.40 2,457.96 14.0041,193.41 83,081.16 3,408.20 16.8083,081.17 130,947.32 10,445.32 19.60130,947.33 En adel ant e 19,827.08 28.00Para efectos de este impuesto, el clculo se debe hacer considerando slo los datos del mes que se declara, y no acumular los de los meses anteriores como en el caso del impuesto sobre la renta.Recuerde que s slo presta servicios de transporte de personas est exento de este impuesto.Ejemplo960,000.00 Ingresos gravados del mes25,700.00IVA acreditable*3,855.00IVA retenido 1,800.00Impuesto al valor agregadoDeducciones o gastos totales en las que se le traslad IVA al contribuyente en el mes * IVA acreditableEl IVA acreditable (que puede restar o acreditar contra el IVA a su cargo) es el IVA que pag; es decir, el IVA que le trasladaron sus proveedores en sus gastos, compras e inversiones relacionadas con sus ingresos gravados con IVA.Si realiz gastos o inversiones relacionados con su actividad y presta servicios de autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, el IVA que hayan pagado o le hayan trasladado en los mismos no es acreditable, es decir, no lo puede restar del IVA a su cargo.9 Este ejemplo es aplicable a personas fsicas y personas morales.DatosGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoMultiplique el total de los ingresos gravados por la tasa de impuesto que le corresponda (generalmente la de 15%), al resultado reste el IVA acreditable, las retenciones que le hayan efectuado del mismo impuesto y el saldo a favor que tenga de meses anteriores.Clculo del impuesto a cargo$60,000.00DatosPor:Ingresos cobradosTasa de impuesto 15%Igual:IVA causado 9,000.00Menos:3,855.00Menos:IVA acreditable IVA retenido 1,800.00Menos:Saldo a favor de IVA de meses anteriores 0Igual:IVA a pagar de abril$3,345.00Recuerde que si sus ingresos en el ejercicio anterior no excedieron de cuatro mi-llones de pesos no est obligado al pago de este impuesto.En caso que deba calcular los pagos provisionales del impuesto al activo, tome el impuesto del ejercicio inmediato anterior y realice las operaciones que se indican en el ejemplo:Para calcular los pagos provisionales de 2007 debe tomar el impuesto del ejercicio inmediato anterior, el cual se deber recalcular en caso de que hubiera restado al valor del activo del ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio.Ejemplo10 Calculamos el pago provisional correspondiente al mes de abril de 2007, conside-rando como impuesto del ejercicio anterior la cantidad de 60,000 pesos, en dicho ejercicio no se restaron las deudas del valor del activo.Impuesto al activo$60,000.00Por:Impuesto anual del ejercicio inmediato anteriorFactor de actualizacin*1.0405Igual:Impuesto actualizado 62,430.00Entre:12Igual:Nmero de meses del aoImpuesto mensual 5,202.50Por:Nmero de meses que comprende el periodo de pago 4Igual:Impuesto del periodo 20,808.00Menos:43,400.00Impuesto sobre la renta del mismo periodo (antes de restar los pagos provisionales anteriores)Menos:Pagos provisionales del impuesto al activo efectuados con anterioridad en el ao 0Igual:Monto del pago provisional de impuesto al activo de abril $010 Este ejemplo es aplicable a personas fsicas y para personas morales.Datos* Clculo del factor de actualizacin (fa):Para efectos del ejemplo, el factor de actualizacin se determin de la siguiente forma:fa = =1.0405INPC 11 dic. 2006 (121.015)INPC dic. 2005 (116.301)11 INPC: ndice Nacional de Precios al Consumidor, indicador que se utiliza para medir la inacin mensual. Se publica dentro de los 10 primeros das de cada mes en el Diario Ocial de la Federacin. Para obtenerlo, utilice nuestros servicios de orientacin scal gratuita y condencial sealados al nal de este folleto.Impuesto sobre la rentaLas personas morales deben presentar sus declaraciones provisionales mensuales por Internet, a travs del portal del banco en el que hayan contratado una cuenta para hacer pagos en lnea o por transferencia electrnica.Las personas fsicas integrantes de personas morales cuyos ingresos el ejercicio anterior fueron mayores a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet conforme a lo sealado en el primer prrafo.Las personas fsicas con ingresos iguales o menores a los indicados podrn presentar sus pagos provisionales en la ventanilla bancaria de los bancos autorizados utilizando la Hoja de ayuda para pago en bancos, que se proporciona en cualquier mdulo de asistencia o que puede obtener en el portal de Internet del SAT.Cmo y dnde se pagan los impuestos o se presentan las declaracionesDeclaraciones con pagoGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoCmo y en dnde se pagan los impuestos o se presentan las declaraciones5 Alerta de seguridad, desea continuar: S.6 Introduzca su RFC y su clave de identicacin electrnica condencial (CIEC)12 o su rma elec- trnica avanzada pulsando la opcin Fiel.7 Aceptar.Declaraciones en cerosCuando a las personas morales y las personas fsicas no les resulte impuesto a pagar en el mes, deben presentar dentro del plazo que les corresponda una declaracin en ceros e indicar la razn por la cual no se realiza el pago.Para presentarla, ingrese al portal del SAT en Internet; si no cuenta con este servicio acuda a cualquier mdulo de Asistencia al Contribuyente. Una vez en el portal, ingrese a la aplicacin o programa y pulse las siguientes opciones o ligas:1 Ocina virtual.2 Personas fsicas o perso- nas morales.3 Declaraciones en ceros.4 Enviar declaracin informativa de razones por la cuales no se realiza el pago (avisos en ceros). 12 Si no cuenta con CIEC, la puede obtener pulsando la opcin: obtener CIEC.8 Por ltimo imprima el acuse de recibo.a El RFCy su conrmacin; luego d clic en Continuar.b Apellido paterno, materno, nombre(s), o denominacin o razn social en su caso.c Elija el impuesto que declara.d Si se trata del impuesto sobre la renta, las personas morales podrn seleccionar ISR Personas Morales, Rgimen Simplicado, impuesto propio, o ISR Personas morales, rgimen simplicado impuesto de sus integrantes. Las personas fsicas debern elegir la opcin ISR, personas fsicas. Actividad empresarial yprofesional, o bien en su caso ISR personas fsicas. Actividad empresarial. Rgimen intermedio para la federacin.e Se abrir la siguiente pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran:e D clic en el periodo mensual.f Elija Tipo de declaracin: normal o complementaria.gEn el campo Ejercicio elija el ao al que corresponda la declaracin.hEn el campo Periodo elija el mes que declara.i Seleccione alguna de las razones por las cuales no paga impuesto; si su caso no corresponde a ninguna de ellas, d clic en Otras razones y escriba la razn especca.j D clic en agregar concepto, y en Conrmar datos; si son correctos contine.k Haga clic en Enviar.Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoLas personas fsicas integrantes de personas morales que el ao anterior hayan ob-tenido ingresos iguales o inferiores a 1,967,870 pesos o si empezaron sus actividades en este ao y estiman que sus ingresos no excedern de dicho monto, pueden informar las razones por las cuales no realizan pagos (declaraciones en ceros) con la Hoja de ayuda H, que se encuentra en el portal de Internet del SAT y presentarla en cualquier mdulo de Asistencia al Contribuyente.Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presente el aviso de suspensin de actividades. Declaracin anualEsta declaracin se debe presentar por Internet; en el caso de las personas morales con el programa electrnico DEM, que est disponible en el portal de Internet del SAT durante el periodo citado; las personas fsicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores a 1,967,870 pesos tambin la deben presentar por Internet; para ello, debe utilizar el programa DeclaraSAT tambin disponible en el portal del SAT.Las personas fsicas cuyos ingresos no hayan excedido del citado monto la pueden presentar en la ventanilla bancaria mediante el formato 13 por duplicado; en este caso, tambin puede utilizar el programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin. Gastos de transporte escolar obligatorio. Honorarios mdicos y dentales. Gastos hospitalarios. Primas por seguros de gastos mdicos. Gastos de funerales hasta por un salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente, anualizado. Donativos a instituciones autorizadas; por ejemplo, Cruz Roja, Teletn. Compra o alquiler de aparatos para la rehabilitacin o restablecimiento del paciente. Intereses reales efectivamente pagados por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin. El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro para planes de pensiones relacionados con la edad, la jubilacin o el retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias o en las cuentas de planes personales, as como las aportaciones voluntarias realizadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias.Deducciones personales para las personas fsicas en la declaracin anualEn la declaracin anual las personas fsicas pueden deducir los siguientes gastos, adems de los conceptos que mencionamos para los pagos provisionales mensuales:Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoSi es persona fsica y presenta su declaracin con saldo a favor ser de las primeras personas en recibir su devolucin cuando la haya solicitado.Si solicita asistencia en nuestros mdulos, no encontrar saturacin de nuestros servicios.El envo de la declaracin por Internet se har sin ningn contratiempo al no haber saturacin en la red.Para mayor informacin sobre la declaracin anual, le sugerimos consultar el minisitio Declaracin anual que ponemos a su disposicin todos los aos, durante marzo y abril, en el portal del SAT en Internet.Declaracin anualSi usted presenta su declaracin anual los primeros das del periodo que le corresponde tiene los siguientes beneciosQu otras obligaciones debe cumpliry qu pasa si no cumple con algunaEntre las obligaciones ms importantes que debe cumplir estn las siguientes:Entregue a los usuarios comprobantes scales, los cuales deben ser elaborados por una imprenta autorizada por el SAT, y conserve usted la copia.Solicite facturas con IVA desglosado y dems requisitos scales por los gastos o inversiones que haga relacionados con sus actividades.Le recordamos que ya no es necesario proporcionar o solicitar la Cdula de Identicacin Fiscal para expedir comprobantes de sus servicios o solicitar facturas de sus gastos, compras o inversiones; basta con mencionar el RFC de manera verbal.Lleve y conserve contabilidad. Las personas morales del rgimen simplicado que cumplan las obligaciones de sus integrantes en el rgimen de actividades empresariales, deben llevar la contabilidad como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin; es decir, debern llevar como mnimo los libros diario y mayor, y conservarlos por un periodo mnimo de cinco aos.Quienes tributan en el rgimen intermedio y hayan obtenido ingresos en el ejercicio anterior que no excedan de diez millones de pesos podrn llevar solamente el libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad establecida en el prrafo anterior.Lleve un registro, por separado, de ingresos, gastos e inversiones, de operaciones propias y las que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.Dicho registro podr realizarse en forma global cuando las liquidaciones que efecte a sus integrantes sean individualizadas.Expida a cada uno de sus integrantes original de la liquidacin y conserve una copia. Esta liquidacin ser el comprobante de los ingresos, deducciones, impuestos y retenciones de cada integrante, siempre que los comprobantes de estos conceptos estn en poder de la persona moral o del coordinado debidamente registrados y cuenten con los siguientes datos:Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoDenominacin o razn social, domicilio scal y clave del RFC de la persona moral, y nmero de folio consecutivo impresos.Lugar y fecha de expedicin.Nombre del integrante; RFC; en su caso, CURP; ubicacin de su negocio o domicilio, y su rma o la de quien reciba de liquidacin.Descripcin global de los conceptos de ingresos, deducciones y, en su caso, impuestos y retenciones que correspondan al integrante de que se trate. Qu otras obligaciones scales debe cumplir y qu pasa si no cumple con algunaCuando tenga trabajadores debe cumplir con las siguientes obligaciones scales como patrn:Efecte la retencin del impuesto sobre la renta a sus trabajadores y enterarlo mensualmente al SAT, conjuntamente con los impuestos que le correspondan.Entregarles en efectivo las cantidades que en su caso les resulten a favor por concepto de crdito al salario.Proporcionartes, a ms tardar el 31 de enero de cada ao, constancias del monto de los pagos y retenciones hechas.Presentar declaracin informativa a ms tardar el 15 de febrero de cada ao con lo siguiente:Las personas a las cuales les hizo pagos y retenciones por sueldos y salarios, entre otros.El importe del crdito al salario pagado a sus traba-jadores, en su caso.Los pagos y retenciones a residentes en el extranjero.Presente cada mes declaracin informativa de sus operaciones con terceros (proveedores de bienes y servicios) utilizando el programa electrnico que se encuentra disponible en el portal del SAT en Internet.Las personas morales o coordinados del autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, que cumplan con las obligaciones scales por cuenta de sus integrantes, presentarn la informacin en forma global, por sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a travs de la persona moral o coordinado.Formule el estado de posicin nanciera y levante inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao. Las personas fsicas integrantes que tributen en el rgimen intermedio estn relevadas de cumplir con esta obligacin.Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas en su declaracin anual.Mantenga actualizada su situacin scal en el RFC. Si ocurre algn cambio, debe informarlo al SAT mediante los siguientes avisos:Gua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoSuspensin de actividades.Reanudacin de actividades.Aumento de obligaciones scales.Inicio de liquidacin.Disminucin de obligaciones scales.Cambio de actividad preponderante.Apertura de sucesin (por fallecimiento del contribuyente).Cancelacin en el RFC.Cambio de domicilio scal.Cambio de nombre, denominacin o razn social.Apertura o cierre de establecimientos o locales.Estos avisos los puede presentar en cualquier Administracin Local de Asistencia al Contribuyente; le sugerimos consultar los requisitos en el portal del SAT en Internet o utilizar nuestros servicios de asistencia que se indican al nal de este folleto.Qu pasa si no cumple con alguna obligacinEn caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin scal (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede corregir de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que corresponda, como puede ser el pago de una multa.Cuando haya omitido hacer los pagos de impuestos tambin deber pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera voluntaria.Acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios en gastos por consumo de dieselEstmulos scalesLos contribuyentes que adquieran diesel para su consumo nal y uso automotriz en vehculos de autotransporte de personas o de carga, tienen derecho a un estmulo que consiste en acreditar el impuesto especial sobre produccin y servicios que hayan pagado, en los trminos de la fraccin VII del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2007. El estmulo se podr restar o acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo, el retenido a terceros, el impuesto al activo o el IVA.El acreditamiento del IEPS se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diesel o los doce meses siguientes o contra el impuesto del propio ejercicio.Los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o de pasaje, que utilicen la red nacional de autopistas de cuota, podrn acreditar contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al activo a su cargo hasta 50% del gasto erogado por ese servicio.El acreditamiento mencionado nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo o, en su caso, contra el impuesto al activo que se deba enterar, siempre que se cumplan los requisitos previstos en la fraccin VIII del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2007.El acreditamiento de los gastos a que hace referencia esta fraccin se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales del ejercicio o contra el impuesto del propio ejercicio, en el entendido de que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de hacerlo posteriormente.Acreditamiento de cuotas de carreterasGua para cumplir sus obligaciones scalesAutotransporte terrestre de carga de materiales y auto-transporte terrestre de pasajeros urbano y suburbanoEstmulos scales Tambin tienen derecho a un estmulo scal los contribuyentes que adquieran gasolinas Pemex, magna y prmium, para su consumo nal y uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al autotransporte pblico federal de pasajeros o de carga, as como al transporte privado de carga. El estmulo consiste en que se puede acreditar un monto equivalente al impuesto especial sobre produccin y servicios que Pemex y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenacin de gasolinas (artculo sptimo del Decreto publicado el 23 de abril de 2003 en el Diario Ocial de la Federacin).Para que proceda el acreditamiento, el pago por la gasolina deber efectuarse con tarjeta de crdito o de dbito, expedida a favor del contribuyente, bien con monedero electrnico autorizado por el SAT, o con cheque nominativo para abono en cuenta, o mediante transferencia electrnica de fondos en instituciones de crdito o casas de bolsa.El acreditamiento a que se hace referencia nicamente podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente, o el que deba enterar en su carcter de retenedor o, en su caso, contra el impuesto al activo que deba enterar.El acreditamiento se realizar nicamente contra el impuesto que corresponda en los pagos provisionales o correspondientes al mes en el que se adquiera la gasolina de que se trate o en los doce meses siguientes o contra el impuesto del propio ejercicio.Acreditamiento del IEPS por la compra de gasolinaBitcora de informacin bsica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros; tambin la puede obtener en el portal del SAT. *En caso de tener ingresos exentos de IVA se deben anotar las deducciones con IVA incluido.Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de informacin para que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga esta hoja consigo debidamente llenada.Nota: En el caso de arrendamiento de inmuebles y toda la informacin de IVA no es necesario anotar elacumulado por mes.EneroFebreroMarzoAbri lMayoJuni oJul i oAgostoSepti embreOctubreNovi embreDi ci embreAcumul adoAcumul adoAcumul adoAcumul adoAcumul adoAcumul adoAcumul a doAcumul adoAcumul adoAcumul adoAcumul adoTot a lPeriodoIngresos(sin incluir IVA)IVA causado(cobradoa clientes)IVA acreditable(pagadoen compras,gastose inversiones)Deducciones(gastos,comprase inversiones,no incluye IVA*nigastos personales)ISRretenidoIVAretenidoIVA pagado al SAT.(Si hay saldo a favoranotarlo entreparntesis)Base del impuestoCantidad pagadaal SATISR pagado en laentidad federativaISRrgimen intermedioISRpagadoal SAT(Contina al reverso)En la columna Tipo de gasto anote la letra que corresponda segn el listado que est en la parte inferior de esta hoja.Anote el importe anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona smelos y anote slo el total que pag a esa persona.Si alguno de sus comprobantes cuenta con IVA desglosado anote el total con el IVA incluido (los recibos de honorarios mdicos o dentales no deben tener IVA)Deducciones personales(Estos datos slo se requieren para hacer la declaracin anual) Tipo de gasto(ver listado abajode este cuadro)RFCde quien expide el comprobante ImporteA.Honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios, anlisis o estudios clnicos, honorarios a enfermeras, prtesis y lentes pticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).B.Gastos funerales.Los dos conceptos anteriores slo son deducibles si se erogaron en Mxico.C. Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja y Teletn). D. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios para casa habitacin.E.Aportaciones voluntarias al SAR.F.Primas por seguros de gastos mdicos.G.Gastos de transporte escolar obligatorio.F.Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primasde contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones,as como adquisicin de acciones de sociedades de inversin.Nota: Quienes tributan en el Rgimen de Actividades Empresariales, Rgimen Intermedio o Arrendamiento, para elaborar la declaracin anual, adems deben proporcionar al asesor la siguiente informacin:Valor promedio de activos financieros.Valor promedio de inventarios.Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos diferidos.Valor promedio de las deudas.En el caso de arrendadores de bienes inmuebles destinados a actividades empresariales, indicar valor y fecha de adquisicin del terreno y de la construccin segn las escrituras.AnexoConsulte: www.sat.gob.mxLlame a INFOSAT: 01 800 46 36 728Escriba a asisnet@sat.gob.mxServicios gratuitosy confidencialesLenguajeCiudadanoEJEMPLAR DE DI ST R I B UCIN GRATUITA2007Documento vigente a partir de agosto de 2007.Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones scales vigentes#ONSULTEwww.sat.gob.ux#ONTCTENOSdesde nuestro portal de lnternet,LAMEA).&/3!401 800 1 3 728