NIC 21:Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURASeminario de normas internacionales

Integrantes:

- Huamán Barrientos, Mario Ronald- Jiménez Abad, Leyner- Ladera Espinoza, Ángel- Quinde Mendoza, Hugo- Sosa Cruz, Jesús María

OBJETIVO

Regular como se incorporan, en los estados financieros, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, así como las reglas para su conversión a la moneda de presentación elegida.

Exponer la manera de informar sobre los efectos en las variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros; resaltando que los principales problemas que se presentan son en la tasa o tasas de cambio a utilizar.

SE APLICARÁ

ALCANCES

• Al contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera

Excepto respecto de las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIC 39, Instrumentos financieros: Reconocimiento y Valoración

• Al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyen en los estados financieros de la entidad.

Por consolidación, por consolidación proporcional o por el método de la participación

• Al convertir los resultados y la situación financiera de los la entidad medida en moneda funcional a una moneda de presentación.

La presentación de estados financieros en una moneda distinta a la funcional, se encuentra sujeta a ciertos requisitos que aseguren el cumplimiento de las NIIF o a una revelación en caso de no cumplirlos.

SI SE APLICA LA NIC 21 PARA LA CONVERSIÓN.

DEFINICIONES Diferencia de cambio Inversión neta en un negocio

en el extranjero Partidas monetarias

• Tipo de cambio:a.- Tipo de cambio de cierre.b.- Tipo de cambio de contado

TIPO DE CAMBIO SIGNIFICADO USO

COMPRALo que se recibe en moneda local al entregar moneda extranjera.

PARA ACTIVOS

VENTA Lo que debe entregarse para adquirir moneda extranjera

PARA PASIVOS

MONEDA FUNCIONAL NIC 21 - Párrafo 9A) Moneda:

i) P.V. de mercaderías y servicios.ii) Determinadas por el País.

B) Moneda usada en la liquidación de M.O., materiales y otros costos.

Factores que suministran evidencia de la moneda funcional de una entidad

a) La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación (esto es, la que corresponde a los instrumentos de deuda y patrimonio emitidos).

b) La moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades de operación

Moneda en la que se presentan los Estados Financieros.

- Obs: Párrafo 19 – NIC 21 : Cualquier entidad puede presentar sus EEFF o sus EEFF separados (según NIC 27: Estados financieros consolidados y separados) , a utilizar cualquier moneda.

MONEDA DE PRESENTACIÓN

ENTIDADUna partida monetaria que ha de cobrar o pagar al negocio

en el extranjero

Puede

Tener

Siempre y

Cuando

-La liquidación de esa partida no está contemplada.

-Entre estas partidas monetarias están los préstamos o partidas a cobrar a largo plazo.

-No se incluyen las cuentas de deudores o acreedoresComerciales.

INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO

PARTIDAS MONETARI

AS

Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo

- Efectivo- Cuentas por cobrar

- Tributos- Remuneraciones- Cuentas por pagar- Obligaciones

Financieras

PARTIDAS NO

MONETARIAS

Es la ausencia de un derecho a recibir (o una obligación de entregar) una cantidad fija en unidades monetarias.

ELABORACIÓN DE EEFF

ELABORACIÓN DE EEFF

ENTIDAD AISLADA

ENTIDAD INFORMANTE CON NEGOCIOS EN EL

EXTRANJERO

NEGOCIO EN EL EXTRANJERO( DEPENDIENTE O SUCURSAL)

1° Determinar moneda funcional

2° Convertir partidas en moneda extranjera a moneda funcional

3° Informar de los efectos de la conversión

ELABORACIÓN DE EEFF

ELABORACIÓN DE EEFF

ENTIDAD INDIVIDUALDeben convertirse a la moneda de la entidad que informa.

Si la moneda funcional defiere de la moneda del informante, se

efectúa el proceso de conversión de acuerdo a los párrafos 38 al 50

de la NIC 21

ELABORACIÓN DE EEFF

ELABORACIÓN DE EEFF

ENTIDAD AISLADA O ENTIDAD QUE ELABORA EEFF

SEPARADOS (NIC 27)

Si la moneda funcional defiere de la moneda de

presentación, se efectúa el proceso de conversión de

acuerdo a los párrafos 38 al 50 de la NIC 21

Puede utilizar cualquier moneda para presentar sus EEFF

RECONOCIMIENTO INICIAL

Se reconoce

en Moneda

Funcional

Se toma el tipo de

cambio de la fecha de operación.

Transacción en moneda extranjera

Moneda Funcional

Si se utiliza otra moneda de

presentación, se efectúa proceso de conversión.

INFORMACION SOBRE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA EN MONEDA

FUNCIONAL

Partidas monetarias Partidas no monetarias a costo histórico

Partidas no monetaria razonable

TC de la fecha de cierre

TC de la fecha razonable

TC de la fecha de la transacción

INFORMACIÓN AL FINAL DE LOS PERIODOS POSTERIORES SOBRE LOS QUE SE INFORMA

Diferencias de cambio realizadas

Partidas monetarias

Se reconocen en el estado de resultados

Diferencias de cambios no realizadas

RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO

Activos no monetarios

Ganancia o perdida reconocida como

resultado

Ganancia o perdida reconocida como otros resultados integrales

Efecto del TC reconocido en el estado

de resultados

Efecto del TC reconocido como otros resultados

integrales

ACTIVOS MONETARIOS - RESULTADOS POR VARIACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO

Esta aplicara los procedimientos de

conversión

Como se señala en el párrafo 13

Cambio de moneda funcional

Desde la fecha del cambio

Aplicable

Reflejar Transacciones, sucesos y

condiciones

de forma prospectiva

Contabilizara

CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL

UTILIZACION DE UNA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE LA

MONEDA FUNCIONAL

CONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACIÓN

Si la moneda de presentación difiere de la moneda funcional de la entidad ,esta deberá de convertir sus resultados y su situación financiera a la moneda de presentación elegida.

Los resultados y la situación financiera cuya moneda funcional no corresponda con la moneda de una economía hiperinflación, serán convertidos a la moneda de presentación utilizando los siguientes procedimientos.

Párrafo 38

Párrafo 39

Activos y pasivos

Ingresos y gastos

Transacciones de patrimonio

TC a la fecha de cierre

Tc a la facha de transacción(o Tc promedio

TC a la fecha de transacción (o TC

promedio)

Las diferencias de cambio resultantes se clasifican como un componente separado del

patrimonio

Reclasificar a resultados cuando se da de baja la inversión

Las diferencias de cambio a la que se refiere el párrafo 39 proceden de :

Párrafo 40

La conversión de los gastos e ingresos a las tasas de cambio de las fechas da las transacciones, y la de los activos y pasivos a la tasa de cambio de cierre.

la conversión de un activo neto inicial a una tasa de cambio de cierre que sea diferente de la tasa utilizada en el cierre anterior.

Párrafo 41

Con frecuencia para la conversión de partidas de ingresos y gastos, se utiliza la tasa de cambio promedio del periodo excepto cuando las tasa de cambio varían significativamente.

Moneda de presentación

Una entidad puede presentar sus EE.FF en una moneda diferente de la funcional

La entidad tiene que hacer la conversión de los EE.FF. a la moneda de presentación.

Activos y pasivos

Ingresos y gastosTransacciones de

capital las diferencias de cambio

Las diferencia de cambio

Tipo de cambio

A la fecha de reporte

A la fecha d cada transacción o (TC promedio)

A la dicha de cada transacción o (TC promedio)

Contabilización en patrimonio.

Contabilización en resultados en el momento de enajenación o disposición.

Conversión a la moneda de presentación

Cuando la moneda funcional es la correspondiente a una economía hiperinflacionaria. Para convertirla hay que tener en cuenta :

a) Todo lo importes se convertirán a la tasa de cambio de cierre correspondiente a la fecha de cierre del estado de situación financiera mas reciente ,excepto cuando

b) Los importe serán convertidos en la moneda de una economía no hiperinflacionaria en cuyo caso las cifras comparativos serán las que fueron presentadas como importe corrientes, es decir, esto importes no e ajustaran por las variaciones posteriores que se hayan producido en el nivel e precios o en las tasa de cambio.

Párrafo 42

Al convertir a una moneda de presentación, los resultados o situación financiera ya sea mediante el método de consolidación o participación ,se aplicaran los párrafos 45 a 47,ademas del párrafo 38 a 43.

La plusvalía surgida por la adquisición de un negocio en el extranjero, se deben tratar como activos y pasivos del mimo.

La incorporación de los resultados y la situación financiera del negocio en el extranjero a los de la entidad que informa, seguirá los procedimientos normales de consolidación .

Conversión a moneda de presentación de un negocio en el extranjero

Cuando los EE.FF del negocio del extranjero y de la entidad que informa son de fechas diferentes ,mayormente se preparan EE.FF adicionales con la mima fecha que esta.

Efectos Impositivos de todas las Diferencias de Cambio

Las ganancias y perdidas por diferencias de tipo de cambio en las transacciones realizadas en moneda extranjera a una moneda diferente , pueden tener efectos impositivos.

Una entidad revelara esta información: Cuando la moneda de Presentación sea diferente a la Moneda funcional. Cuando se haya producido un cambio en la Moneda Funcional. Cuando una entidad presente sus Estados Financieros en una moneda

que sea diferente de su moneda funcional.

CONCLUSIONES

La NIC 21 regula los estados financieros de la manera en que deben ser presentados de manera clara y concisa bajo la moneda usada por la entidad de manera de manera continua o que sea regulada por las fuerzas económicas dentro del país.

Nos da alcances de como resolver los problemas con el tipo de cambio y en el caso del Perú no hay ningún problema con las leyes impuestas.

Nos da una distinción sobre lo que significa la moneda de presentación a la moneda funcional.

Otorga mayor precisión sobre las ganancias o pérdidas sobre las diversas operaciones en moneda extranjera transformándolas en moneda nacional.