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8/17/2019 NIC 12 impuesto a la GANANCIAS.docx

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NIC 12 impuesto a renta :

El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos actores, entendi!ndose como tales a aqu!llas que provengande una uente durable y susceptible de generar ingresos periódicos"

N#E$%& '%&%&

'anto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el (er) se ver*n aectados

por las nuevas tasas a ser aplicadas" En cuanto a las primeras, la tasa del impuesto a la renta

ya no es de +-, sino una de 2.- y en el 21/, esta tasa ser* de 20-" %simismo, la nueva

tasa del impuesto a los dividendos es de 0".- y en el 21/ ser* de /"+-" e este modo, se

mantendr* la carga tributaria en alrededor de ++-"

as personas naturales tambi!n 3an visto modi4cadas las tasas que deben aplicar a su renta

de trabajo" %s5, se 3an a6adido nuevos tramos: antes eran tres y a3ora son cinco 7ver tabla8,

con lo cual los ingresos m*s bajos estar*n menos gravados y los m*s altos tendr*n un mayorgravamen"

Ejercicios:

Caso práctico 01

Diferencias temporales deducibles en periodos corrientes

a empresa %ma9onas &%C al +1"12"21 3a determinado como resultado contable

antes del impuesto a la renta, el importe de &;" 2


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b8 ?edir el impacto del impuesto a la renta dierido a aplicar en el ejercicio21< de los reparos eectuados en el ejercicio 21 y su registro contable"

c8

Solución:

a) Determinación del impuesto a la renta corriente y diferido al31/12/201

eterminamos el impuesto a la renta al +1"12"21:

Denominación

!ase

contabl

e

!ase

tributaria "#C 12

Resultado contable 2


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2

Cta$ D*!* +,!*(%% #-.*S , , (*",

..1 Impuesto a la renta B Corriente

..2 Impuesto a la renta B ierido

3& ,C# D#*(#D

+>1 Impuesto a la renta dierido

$acaciones devengadas no pagadas

10,


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2

Cta$ D*!* +,!*(%% #-.*S , , (*",

..2 Impuesto a la renta B ierido

3& ,C# D#*(#D

+>1 Impuesto a la renta dierido

1450

1450

Caso práctico 02

Diferencia temporales imponibles en periodos corrientes

a empresa Carrera &%C en el ejerció 21 3an invertido en certi4cados de

participación de ondos mutuos, obteniendo un rendimiento por dic3a inversión al

+1"12"21 de &;" +


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mutuos 7no rescatados8Compensación de p9rdidas de

e7ercicios anteriores (enta neta imponible 1., 21,Impuesto a la renta +-


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La empresa “Los Modelos S.A.C” realiza el pago por concepto de participación de

utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 01!, " su

remuneraci#n mensual es de S/.$,000. %os consulta lo siguiente&

¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto a la Renta de QuintaCategoría correspondiente a al periodo de marzo 2015?

-,(; 2015RE?#NER%CINE& E ?%RF G 1 /,"

AR%'IHIC%CINE& (R RECIIR

1.,"

RE?#NER%CIN RECII% (R E ?E& E ENER J HERER 1.,"

(*-."*(,C#" !(., ,"., ( #I' >26450$0

(*-."*(,C#" "*, ,"., (+"<

E#CCIN E RE'ENCINE& %N'ERIRE&

"

1+,+>+"<

(entre 12)

(**"C#" C((*S"D#*"* , -,(; =paso ) 1411$

Escala progresiva

Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00

Más de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00

Más de 20 hasta 35 UIT 17% 22,050.00 3,748.50

Más de 35 hasta 45 UIT 20% - -

Más de 45 UIT 30% - -

99,050.00 13,373.50

'asta a(u) tenemos seguido los * pasos para calcular la retenci#n (ue +uiera correspondido a

los meses de enero a marzo. A este monto dee sum-rsele el resultado del siguiente

procedimiento espec)ico al +aer perciido el traaador un ingreso etraordinario en el mes de

marzo participaci#n de utilidades2&

,(#C#,C#"*S D* (,!,?,D(*S

RE?#NER%CIN NE'% %N#% (RJEC'%% //,,


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I?(#E&' NE' (%R'ICI(%CINE& +,0"

I?(#E&' HR%CCIN% @ I?(#E&' NE'(%R'ICI(%CINE&

41&$5

Escala progresiva

Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00

Más de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00

Más de 20 hasta 35 UIT 17% 40,050.00 6,808.50

Más de 35 hasta 45 UIT 20% - -

Más de 45 UIT 30% - -

117,050.00 16,433.50

Conclusión

El Impuesto sobre la Renta tiene como uente, objeto y base de c*lculo los ingresos

netos percibidos por las personas naturales, las personas jur5dicas y otras entidades

económicas, por ello es el impuesto m*s justo y *cil de controlar por el ente

recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de rique9a, o sea, la rique9a

ganada o renta pero el m*s general y productivo"

a orma m*s directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y

por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el

tributo m*s utili9ado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo porsu mayor productividad, sino tambi!n por su generalidad, elasticidad y equidad"

El Impuesto &obre la Renta no solamente es el impuesto de mayor su4ciencia

4nanciera, sino que arroja mayores ingresos 4scales que otros tributos o ingresos

p)blicos, aunque $ene9uela obtiene importantes ingresos derivados de la renta

petrolera, el I"&""R se 3a convertido en una gran uente de ingresos 4scales al

Estado"


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Igualmente, es ilógico que la utilidad estimada sea un elemento que mani4este la

presencia de la capacidad económica, ya que no es la utilidad real del causanteD

pues de los ingresos gravados para eectos del I&R obtenidos en el mes, la norma

jur5dica de estudio no establece la permisibilidad de descontar de los mismos las

deducciones autori9adas del mismo per5odo sino 3asta el 4nal del ejercicio 4scal de

que se trate"

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