TEORIA Y TECNICAIMPOSITIVA II

Dr. ANGEL SCHINDEL

23 de julio de 2004

Alfa Epsilon Editora

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1

Parte I

Imposición sobre elConsumo

2

Caṕıtulo 1

Aspectos Teóricos

1.1. Justificación. Equidad y neutralidad

1.2. Distintos tipos

1.3. Impuestos reales sobre los consumos

1.3.1. Generales a las ventas

Monofásicos

Plurifásicos

Valor agregado

En cascada

3

1.3.2. Consumos Espećıficos

Aspectos teóricos

1.3.3. Efectos Económicos

Percusión, traslación e incidencia

Regresividad. Formas de atenuarla

1.4. La imposición al valor agregado

1.4.1. Enfoques y Métodos

1.4.2. Tratamientos de los bienes de capital

1.4.3. Aspecto territorial

1.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de lospequeños responsables

1.4.5. Multiplicidad de aĺıcuotas y Exenciones

4

Parte II

Impuesto Argentino alValor Agregado

5

Caṕıtulo 2

Hecho Imponible. Sujeto

2.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados

2.1.1. Venta

2.1.2. Hechos imponibles complejos

2.1.3. Locaciones, obras y prestaciones de servicios

2.1.4. Importación

2.2. Sujetos: enumeración

2.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones.Otras situaciones

6

Caṕıtulo 3

Nacimiento del hechoimponible. Inscripción

3.1. Nacimiento del hecho imponible

3.2. Inscripción. Efectos y obligaciones

7

Caṕıtulo 4

Determinación delgravamen

4.1. Peŕıodo Fiscal

4.2. Base para el cálculo del débito fiscal

4.2.1. Mercado interno

4.2.2. Importación

4.3. Régimen general

4.3.1. Débito fiscal

4.3.2. Crédito fiscal

Requisitos para su cómputo

Particularidades

4.3.3. Saldos a favor

4.3.4. Casos especiales

4.4. Reǵımenes especiales

4.4.1. Operaciones con responsables no inscriptos

4.4.2. Otros

8

Caṕıtulo 5

Exenciones

5.1. Principios generales

5.2. Exportaciones

5.3. Reǵımenes de promoción

9

Caṕıtulo 6

Liquidación, percepción eingreso

6.1. Operaciones en el mercado interno

6.2. Importaciones

6.3. Reǵımenes de retención, percepción y pa-gos a cuenta

10

Parte III

Impuestos sobre consumosespećıficos

11

Caṕıtulo 7

Legislación Argentina

7.1. Impuestos Internos

7.1.1. Caracteŕısticas salientes

7.1.2. Bienes y servicios alcanzados

7.1.3. Nociones sobre tasas aplicables

7.1.4. Composición de la base imponible. Situación de laImportación

7.1.5. Liquidación e ingreso

7.2. Impuestos sobre los Combustibles

7.3. Otros

12

Parte IV

Impuesto sobre los IngresosBrutos

13

Caṕıtulo 8

Impuesto sobre los IngresosBrutos

8.1. Carácter local

8.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autóno-ma de Buenos Aires

8.2.1. Hecho imponible

8.2.2. Exclusiones y exenciones

8.2.3. Sujetos

8.2.4. Determinación

Régimen General

Bases imponibles especiales

8.2.5. Liquidación e Ingreso

8.3. El Convenio Multilateral

8.3.1. Ambito de aplicación

8.3.2. Régimen General

8.3.3. Reǵımenes especiales

8.3.4. Aspectos cŕıticos de su aplicación

14

Parte V

Otros Tributos

15

Caṕıtulo 9

Derechos Aduaneros

9.1. Aspectos teóricos y conceptuales

9.2. Hecho Imponible / Sujetos

9.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasascomplementarias

9.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas

16

Caṕıtulo 10

Impuestos sobre lacirculación de riqueza(sellos y similares)

10.1. Nociones generales sobre las modalidadesde su aplicación en nuestro páıs

10.2. Caracteŕısticas salientes de los impuestosvigentes en la Ciudad Autónoma de BuenosAires y en la Provincia de Buenos Aires

17

Caṕıtulo 11

Otros Tributos

11.1. Nociones generales sobre las Contribucionespara la Seguridad Social

11.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los traba-jadores

Sujetos. Base de cálculo

Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas.

11.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tri-bunal Fiscal de la Nación

11.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ yCNV)

11.4. Régimen Simplificado para Pequeños Con-tribuyentes (Monotributo)

11.5. Otros

18

Parte VI

Procedimiento Tributario yPrevisional

19

Caṕıtulo 12

Autoridades. Facultades

12.1. Autoridades de la Dirección General Im-positiva y sus facultades

12.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretati-vas. Consultas

12.1.2. Jueces administrativos

20

Caṕıtulo 13

Declaración e Ingreso:Normas generales

13.1. Reǵımenes de declaración jurada y de liq-uidación administrativa. Efectos

13.2. Anticipos: naturaleza y efectos

21

Caṕıtulo 14

Percepción y pago deimpuestos

14.1. Normas generales

14.2. Compensación, acreditación, devolución ytransferencia

14.3. Facilidades de pago

14.4. Liquidación provisoria de impuestos ven-cidos

14.5. Embargo Preventivo

22

Caṕıtulo 15

Verificación y fiscalización

15.1. Domicilio fiscal. Notificaciones

15.2. Facultades de la Dirección General Impos-itiva

15.3. Obligaciones de los contribuyentes y res-ponsables

15.3.1. Libros y comprobantes

15.3.2. Facturación y documentación

15.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, ĺımites

23

Caṕıtulo 16

Nociones Generales deProcedimiento

16.1. Conceptos y terminoloǵıas procesales

16.2. Ley de Procedimientos Administrativos

16.3. Código Procesal Civil y Comercial de laNación

24

Caṕıtulo 17

Determinación de oficio

17.1. Régimen General

17.2. Presunciones

17.3. Procedimiento

17.3.1. Vista y contestación

17.3.2. Prueba

17.3.3. Dictamen juŕıdico

17.3.4. Resolución. Requisitos

25

Caṕıtulo 18

Procesos y Recursos

18.1. Recursos contra las resoluciones que de-terminen tributos y accesorios

18.2. Recursos contra las resoluciones que im-ponen sanciones

18.3. Recursos contra actos administrativos queno determinan impuestos

18.4. Acción de repetición. Presupuestos parasu procedencia

18.5. Demanda contenciosa

18.6. Ejecución fiscal

18.7. Otros procesos

26

Caṕıtulo 19

Nociones sobre organizacióny funcionamiento delTribunal Fiscal de la Nación

19.1. Organización, funcionamiento y competen-cia

19.2. Caracteŕısticas del proceso

19.3. Recursos contra sus decisiones

27

Caṕıtulo 20

Prescripción

20.1. De las acciones y poderes del fisco

20.2. De la acción de repetición del contribu-yente

20.3. Suspensión e interrupción de la prescrip-ción

28

Caṕıtulo 21

Consecuencias delincumplimiento

21.1. Incumplimiento: Intereses

21.1.1. Resarcitorios

21.1.2. Punitorios

21.2. Infracciones y Sanciones fiscales

21.2.1. Naturaleza, clases

Deberes formales

Deberes materiales

Multas

Por infracciones formales

Por omisión

Por defraudación

Clausura

Casos en que procede

Procedimiento de aplicación

29

Responsabilidad por accesorios y multas

Procedimiento para la aplicación de multas

21.3. Régimen Penal Tributario

21.3.1. Hechos Punibles

21.3.2. Responsables. Participación criminal

21.3.3. Nociones generales sobre su régimen procesal

30

Parte VII

Régimen recursivo respectode la Seguridad Social

31

Caṕıtulo 22

Normas procesales enmateria de recursos para laSeguridad Social

22.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normasaplicables

22.2. Otras normas vigentes

22.3. Infracciones

22.3.1. Distintos Reǵımenes de Sanciones

22.3.2. Formas de Aplicación de las Sanciones

22.4. Recursos

22.4.1. Ante determinación de deudas

22.4.2. Ante aplicación de sanciones

32

Parte VIII

Sistemas Tributarios

33

Caṕıtulo 23

Sistemas Tributarios

23.1. Conceptos Generales

23.1.1. El sistema tributario como unidad

23.1.2. Sistemas históricos y racionales

23.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en funcióndel desarrollo económico, la globalización y la re-gionalización de los mercados

23.1.4. Evasión, elusión y economı́a de opción: Diferencias

23.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. For-mas de combatirlas

23.2. Imposición supranacional

23.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación.Asimetŕıas

23.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y decooperación fiscal

34

35

Caṕıtulo 24

Caracteŕısticas del SistemaFiscal Argentino

24.1. Problemas de la distribución de los poderesfiscales en los páıses con organización fed-eral de gobierno

24.1.1. Soluciones

24.1.2. El caso argentino

Normas constitucionales

Régimen de coparticipación federal de impuestos

Convenios interjurisdiccionales

Pactos Federales. Origen y evolución

24.2. Principales tributos nacionales, provincialesy municipales en Argentina

24.2.1. Descripción

24.2.2. Análisis de su importancia relativa en función dela recaudación

24.3. Reǵımenes de Promoción

24.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de poĺıticafiscal

24.3.2. Śıntesis de los principales reǵımenes vigentes36

Apéndice A

Bibliograf́ıa obligatoria

A.1. Impuestos sobre el consumo

JARACH, Dino -Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Ed.Cangallo,Bs.As.,1983,ParteX Cap. 1 y 2

DUE, John y FRIEDLANDER, Ann - Análisis Económico de los Impuestosy el Sector Público, El Ateneo, Buenos Aires, 1977, Cap. 14 y 15.

MUSGRAVE y MUSGRAVE - Hacienda Pública ,Inst.de Estudios Fiscales,Madrid, 1983, Cap.XXIII.

DIEZ, Humberto - Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires, 1997,Parte I.

ENRICO, Federico y otros - Análisis del Impuesto al Valor Agregado, LaLey, Buenos Aires, 2002, Cap. I.

FENOCHIETO, Ricardo - Impuesto al Valor Agregado, La Ley, BuenosAires, 2001, Cap. 1, 2 y 3.

A.2. IVA

ENRICO, Federico y otros - Análisis del Impuesto al Valor Agregado, LaLey, Buenos Aires, 2002.

FENOCHIETO, Ricardo Impuesto al Valor Agregado, La Ley, Buenos Aires,2001.

DIEZ, Humberto P. Impuesto al Valor Agregado, Errepar, Buenos Aires,1997

MARCHEVSKY, Rubén A. - Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Macchi,Buenos Aires, 2002.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones).Decreto Reglamentario.

37

A.3. Impuestos sobre consumos espećıficos

BALDO, Alberto y PENA Liliana - Impuestos Internos, Ediciones Macchi,Buenos Aires, 1996.

Ley de Impuestos Internos. N* 24.674 y modificaciones, Decreto Reglamen-tario N 296/97.

Ley 23966 y modificac. T́ıtulo III y Dto.2733/90.

A.4. Impuesto sobre los Ingresos Brutos

BULIT GOÑI, Enrique - Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Depalma,Buenos Aires, 1997.

BULIT GOÑI , Enrique Convenio Multilateral. Depalma, Buenos Aires,1992.

ALTABE, Mario Convenio Multilateral, La Ley, Buenos Aires, 2002.Código Fiscal y Ley Tarifaria de la Ciudad de Buenos Aires.Texto del Convenio Multilateral. Protocolo adicional.Resoluciones de la Comisión Arbitral, Errepar - Imp.Prov. Pag.101000 y

siguientes. Ley 23.548. Régimen transitorio de distribución de recursos fiscales.Pacto Federal para el empleo, la producción y el crecimiento. Decreto 1807/93y sus modificaciones.

A.5. Otros tributos

A.5.1. Derechos Aduaneros

Código Aduanero - Ley 22.415 y sus modificaciones.Dto. Reglamentario del Código Aduanero.

A.5.2. Impuesto de Sellos

Ley de la C.A.B.A. No. 874 (Impuesto de Sellos) y Decreto ReglamentarioNo. 1856/02. Código Fiscal y Ley Impositiva de la Pcia. de Buenos Aires

Decreto 1807/93 y Ley 24699 Pacto Federal para el empleo, la producción yel crecimiento.

A.5.3. Seguridad Social

TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinal-do - “Manual de la Seguridad Social”. Editorial Abaco de Rodolfo Depalma SRL,Buenos Aires, 2002. Cap III, IV, V y XII. Ley 24241 y sus modificaciones.

38

A.5.4. Otros tributos

Ley 23898 (Tasas Judiciales) y sus modificaciones.Ley 22610 (Tasa de Actuación ante el T.F.N.) y sus modificaciones.Decreto N 67/96 (Tasa de Inspección de Justicia). D.A. (IGJ) 55/2000.Decreto No. 1526/98 (Tasa de la Com. Nac. de Valores) y normas comple-

mentarias.Ley 24977 (Monotributo) y sus modificaciones. Decreto N 885/98. Res.

Grales. 619 y 741.

A.6. Procedimiento Tributario

GIULIANI FONROUGE, Carlos M., (Actualización por Navarrine y Asorey),Derecho Financiero, Depalma, Buenos Aires, 1987, Cap. 5to.

TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinal-do - “Manual de la Seguridad

Decreto 507/93.Decreto 2102/93.Ley 18820.Leyes 23473 y 24463.Resoluciones Generales AFIP 79, 279, 247.Ley 17250 y Resoluciones Generales DGI 3756 y sus modificaciones.

A.7. Sistemas Tributarios

A.7.1. Aspectos Generales

JARACH, Dino - Finanzas Públicas y Derecho Tributario Editorial Cangallo,Buenos Aires, 1983, Parte V, Cap. 1; Parte II, Cap. 3 y 4.

REIG, Enrique J. - Sistemática Tributaria en Anales de la Asociación Ar-gentina de Derecho Fiscal. 1968/1969, pág. 87. (En forma parcial en DF, TomoXIX, pág. 417).

GONZALEZ CANO, Hugo - La armonización tributaria y la integracióneconómica, Ediciones Interoceánicas, Buenos Aires, 1994.

A.7.2. El caso Argentino

BULIT GOñI, Enrique G Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994en materia de potestades tributarias municipales en LI, T73, Pág.37.

CASAS, José O. - Un importante hito en el proceso de refederalización dela República Argentina (Nueva Ley de Coparticipación Impositiva), DF, TomoXLV, Pág. 1, 97 y 193.

Constitución Nacional, art́ıculos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc.1, 2, 3, 10, 13,22, 30, art.121), 123), 124) y 126).

Comisión Federal de impuestos. R.G.I. 5/91 - 6/92 - 7/92 - 12/92.

39

Ley 23.548. Coparticipación Federal de Impuestos y sus modificatorias.Ley 23966, T́ıtulo III, Caṕıtulo IV. Distribución Impuesto sobre combustibles.

Ley 24698. Modificación distribución en Ganancias, Bienes Personales y Com-bustibles

Ley 24130. Acuerdo Federal (entre Gobierno Nacional y Gobiernos Provin-ciales). Decreto 1602/92.

Dec.1807/93 y Ley 24699. Pacto Federal para el empleo, la producción y elcrecimiento.

A.8. Abreviaturas

BDGI = Bolet́ın de la Dirección General Impositiva. DF = Revista DerechoFiscal. LI = Revista La Información. I = Revista Impuestos. ER - DT = Errepar- Doctrina Tributaria. DT = Revista Derecho Tributario

40

Apéndice B

Exámenes Libres

El examen comprenderá dos partes:

- Una parte sobre cuestiones técnicas y de solución de casos prácticos so-bre impuestos argentinos, que será escrita y eliminatoria. En esta partelos alumnos podrán consultar las normas legales y reglamentarias aplica-bles, debiendo invocarlas para fundamentar las respuestas o soluciones quepropongan.

- Otra parte conceptual relativa a aspectos teóricos, técnicos y/o de proced-imiento como asimismo de determinación e interpretación de impuestos ar-gentinos, que será oral a menos que el presidente del tribunal examinador,conforme el número de alumnos a examinar, resolviera otro procedimiento.

41

Índice general

I Imposición sobre el Consumo 2

1. Aspectos Teóricos 31.1. Justificación. Equidad y neutralidad . . . . . . . . . . . . . . . . 31.2. Distintos tipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.3. Impuestos reales sobre los consumos . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1.3.1. Generales a las ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.3.2. Consumos Espećıficos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.3.3. Efectos Económicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

1.4. La imposición al valor agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.1. Enfoques y Métodos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.2. Tratamientos de los bienes de capital . . . . . . . . . . . . 41.4.3. Aspecto territorial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.4. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños

responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41.4.5. Multiplicidad de aĺıcuotas y Exenciones . . . . . . . . . . 4

II Impuesto Argentino al Valor Agregado 5

2. Hecho Imponible. Sujeto 62.1. Hecho Imponible. Conceptos alcanzados . . . . . . . . . . . . . . 6

2.1.1. Venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.1.2. Hechos imponibles complejos . . . . . . . . . . . . . . . . 62.1.3. Locaciones, obras y prestaciones de servicios . . . . . . . 62.1.4. Importación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

2.2. Sujetos: enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.3. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones . . 6

3. Nacimiento del hecho imponible. Inscripción 73.1. Nacimiento del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73.2. Inscripción. Efectos y obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

42

4. Determinación del gravamen 84.1. Peŕıodo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.2. Base para el cálculo del débito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 8

4.2.1. Mercado interno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.2.2. Importación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

4.3. Régimen general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.1. Débito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.2. Crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.3. Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.3.4. Casos especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

4.4. Reǵımenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84.4.1. Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . . . 84.4.2. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

5. Exenciones 95.1. Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.2. Exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95.3. Reǵımenes de promoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

6. Liquidación, percepción e ingreso 106.1. Operaciones en el mercado interno . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.2. Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.3. Reǵımenes de retención, percepción y pagos a cuenta . . . . . . . 10

III Impuestos sobre consumos espećıficos 11

7. Legislación Argentina 127.1. Impuestos Internos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

7.1.1. Caracteŕısticas salientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.2. Bienes y servicios alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.3. Nociones sobre tasas aplicables . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.4. Composición de la base imponible. Situación de la Im-

portación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.1.5. Liquidación e ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

7.2. Impuestos sobre los Combustibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127.3. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

IV Impuesto sobre los Ingresos Brutos 13

8. Impuesto sobre los Ingresos Brutos 148.1. Carácter local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2. El gravamen vigente en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires . . 14

8.2.1. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.2. Exclusiones y exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

43

8.2.3. Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.4. Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.2.5. Liquidación e Ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

8.3. El Convenio Multilateral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.1. Ambito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.2. Régimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.3. Reǵımenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148.3.4. Aspectos cŕıticos de su aplicación . . . . . . . . . . . . . . 14

V Otros Tributos 15

9. Derechos Aduaneros 169.1. Aspectos teóricos y conceptuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169.2. Hecho Imponible / Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias . . 169.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas . . . . . . . . . . . . . 16

10.Impuestos sobre la circulación de riqueza (sellos y similares) 1710.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nue-

stro páıs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1710.2. Caracteŕısticas salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires . . 17

11.Otros Tributos 1811.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad

Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores . 18

11.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación 1811.3. Tasas de Inspección de Sociedades (IGJ y CNV) . . . . . . . . . 1811.4. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotrib-

uto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1811.5. Otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

VI Procedimiento Tributario y Previsional 19

12.Autoridades. Facultades 2012.1. Autoridades de la Dirección General Impositiva y sus facultades . 20

12.1.1. Normas Generales, reglamentarias e interpretativas. Con-sultas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

12.1.2. Jueces administrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

13.Declaración e Ingreso: Normas generales 2113.1. Reǵımenes de declaración jurada y de liquidación administrativa.

Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2113.2. Anticipos: naturaleza y efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

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14.Percepción y pago de impuestos 2214.1. Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2214.2. Compensación, acreditación, devolución y transferencia . . . . . 2214.3. Facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2214.4. Liquidación provisoria de impuestos vencidos . . . . . . . . . . . 2214.5. Embargo Preventivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

15.Verificación y fiscalización 2315.1. Domicilio fiscal. Notificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.2. Facultades de la Dirección General Impositiva . . . . . . . . . . . 2315.3. Obligaciones de los contribuyentes y responsables . . . . . . . . . 23

15.3.1. Libros y comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.3.2. Facturación y documentación . . . . . . . . . . . . . . . . 2315.3.3. Exigencias administrativas. Alcances, ĺımites . . . . . . . 23

16.Nociones Generales de Procedimiento 2416.1. Conceptos y terminoloǵıas procesales . . . . . . . . . . . . . . . . 2416.2. Ley de Procedimientos Administrativos . . . . . . . . . . . . . . 2416.3. Código Procesal Civil y Comercial de la Nación . . . . . . . . . . 24

17.Determinación de oficio 2517.1. Régimen General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.2. Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

17.3.1. Vista y contestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.2. Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.3. Dictamen juŕıdico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2517.3.4. Resolución. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

18.Procesos y Recursos 2618.1. Recursos contra las resoluciones que determinen tributos y acce-

sorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.2. Recursos contra las resoluciones que imponen sanciones . . . . . 2618.3. Recursos contra actos administrativos que no determinan impuestos 2618.4. Acción de repetición. Presupuestos para su procedencia . . . . . 2618.5. Demanda contenciosa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.6. Ejecución fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2618.7. Otros procesos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

19.Nociones sobre organización y funcionamiento del Tribunal Fis-cal de la Nación 2719.1. Organización, funcionamiento y competencia . . . . . . . . . . . 2719.2. Caracteŕısticas del proceso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2719.3. Recursos contra sus decisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

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20.Prescripción 2820.1. De las acciones y poderes del fisco . . . . . . . . . . . . . . . . . 2820.2. De la acción de repetición del contribuyente . . . . . . . . . . . . 2820.3. Suspensión e interrupción de la prescripción . . . . . . . . . . . . 28

21.Consecuencias del incumplimiento 2921.1. Incumplimiento: Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

21.1.1. Resarcitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921.1.2. Punitorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

21.2. Infracciones y Sanciones fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921.2.1. Naturaleza, clases . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

21.3. Régimen Penal Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3021.3.1. Hechos Punibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3021.3.2. Responsables. Participación criminal . . . . . . . . . . . . 3021.3.3. Nociones generales sobre su régimen procesal . . . . . . . 30

VII Régimen recursivo respecto de la Seguridad Social 31

22.Normas procesales en materia de recursos para la SeguridadSocial 3222.1. Ley de Procedimiento Tributario. Normas aplicables . . . . . . . 3222.2. Otras normas vigentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3222.3. Infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

22.3.1. Distintos Reǵımenes de Sanciones . . . . . . . . . . . . . . 3222.3.2. Formas de Aplicación de las Sanciones . . . . . . . . . . . 32

22.4. Recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3222.4.1. Ante determinación de deudas . . . . . . . . . . . . . . . 3222.4.2. Ante aplicación de sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . 32

VIII Sistemas Tributarios 33

23.Sistemas Tributarios 3423.1. Conceptos Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

23.1.1. El sistema tributario como unidad . . . . . . . . . . . . . 3423.1.2. Sistemas históricos y racionales . . . . . . . . . . . . . . . 3423.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en función del de-

sarrollo económico, la globalización y la regionalizaciónde los mercados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

23.1.4. Evasión, elusión y economı́a de opción: Diferencias . . . . 3423.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. Formas de

combatirlas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3423.2. Imposición supranacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

23.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación. Asime-tŕıas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

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23.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y de coope-ración fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

24.Caracteŕısticas del Sistema Fiscal Argentino 3524.1. Problemas de la distribución de los poderes fiscales en los páıses

con organización federal de gobierno . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.1.1. Soluciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.1.2. El caso argentino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

24.2. Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en Ar-gentina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.2.1. Descripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.2.2. Análisis de su importancia relativa en función de la recau-

dación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3624.3. Reǵımenes de Promoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

24.3.1. Análisis de sus efectos como herramienta de poĺıtica fiscal 3624.3.2. Śıntesis de los principales reǵımenes vigentes . . . . . . . 36

A. Bibliograf́ıa obligatoria 37A.1. Impuestos sobre el consumo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37A.2. IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37A.3. Impuestos sobre consumos espećıficos . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.4. Impuesto sobre los Ingresos Brutos . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5. Otros tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

A.5.1. Derechos Aduaneros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.2. Impuesto de Sellos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.3. Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38A.5.4. Otros tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

A.6. Procedimiento Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39A.7. Sistemas Tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

A.7.1. Aspectos Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39A.7.2. El caso Argentino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

A.8. Abreviaturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

B. Exámenes Libres 41

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