Índice capÍtulo i del impuesto a la renta personal ... · 6.2. deducibilidad de los intereses y...

7Colección: El Nuevo Impuesto a la Renta Personal.

Instructivo para Personas Físicas y Contribuyentes del IRP. 2da Edición

El Nuevo Impuesto a laRenta Personal

Índice

CAPÍTULO IDEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL.

CONTRIBUYENTES, HECHO GENERADOR YPRINCIPALES DISPOSICIONES

1. De los impuestos fiscales internos en el Paraguay 292. Definición de Ingresos Personales 303. Impuesto necesario para la formalización de la economía 31

3.1. No confundir al IRP con un impuesto al Patrimonio 333.2. Tratamiento de los regalos obsequios y anticipos de herencia 34

4. Marco legal del IRP y disposiciones de aplicación general 345. Hechos generadores del IRP 35

5.1. Ingresos personales que se consideran empresariales y no pagan IRP 355.2. Actividades y servicios personales 365.3. Exclusión de servicios de la construcción 38

6. Contribuyentes del IRP 396.1. Momento a partir del cual una persona es contribuyente del IRP 406.2. Caso de liberación del salario mínimo 426.3. Sumatoria del Rango No Incidido a partir del inicio del ejercicio fiscal 42

7. Diferentes fases: Sumatoria del RNI y Liquidación del IRP 438. Importancia de contar con le documentación aún antes de ser contribuyente

del IRP43

9. La gran novedad del Formulario: Se declaran los ingresos que suman para el RNI

44

9.1. ¿Siendo no contribuyente tiene la SET facultades para el efecto? 4510. De la carga de la prueba del contribuyente del IRP 4511. Nuevas obligaciones a partir de ser contribuyente del IRP 4512. Disposiciones del Decreto Nº 9371/12 con relación a los contribuyentes del

IRP46

13. Sociedades conyugales como contribuyentes del IRP 4714. Requisitos para la inscripción en el RUC 48

14.1. Inscripción de funcionarios públicos y personal dependiente 50

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Material editado para el desarrollo de las clases de postgrado de FOTRIEM y otros que deseen utilizarlo con mención de la fuente.

14.2. Lugar de inscripción de los contribuyentes del IRP 5014.3. Actividad económica a declarar en el Formulario 600 5014.4. Inscripción de oficio. Instrumentos de control 51

15. Presentación del Formulario exclusivamente por internet 5116. Ingresos gravados y gastos deducibles en el IRP 5117. Criterio de lo percibido como método de imputación de los ingresos 5318. Excepción del criterio de lo efectivamente percibido, con relación a actividades

realizadas antes del 01 de agosto de 201253

18.1. Si se dio fecha cierta a los saldos deudores devengados antes del 01 de agosto de 2012, no se paga IRP

55

18.2. Aclaratoria sobre el tratamiento tributario de los dividendos y utilidades del ejercicio 2012

56

19. No pago del IRP si siendo contribuyente no se supera el RNI del año fiscal correspondiente

56

19.1. Cese de obligación del IRP en el RUC 5819.2. Suspensión de la obligación de presentación de Declaración Jurada 59

20. Deducibilidad del 100% en el IRACIS e IMAGRO por pagos a personas físicas contribuyentes del IRP

59

20.1. Requisitos para la deducibilidad del 100% de los servicios prestados por contribuyentes del IRP en el IRACIS

59

21. Nacimiento de la Obligación Tributaria 6022. Criterio de Fuente Paraguaya 6123. Tasas del Impuesto a la Renta Personal 62

23.1. Para las personas físicas domiciliadas en Paraguay y las Sociedades Simples

62

23.2. Para las personas físicas no domiciliadas en el país que obtengan ingresos de “Fuente Paraguaya”

62

24. ¿Se deberá presentar la Declaración Jurada Patrimonial? 6325. Por el incremento patrimonial no justificado también se pagarán impuestos 64

25.1. ¿Es legal presumir que todo Incremento Patrimonial no justificado proviene de Rentas Gravadas?

64

26. La renta neta imponible incluye el incremento o aumento patrimonial no justificado

65

27. Elementos de la Obligación Tributaria 66




28. Esquema de liquidación del IRP 6729. Esquema de ingresos gravados y exentos del IRP 68

CAPÍTULO IIPRECAUCIONES PARA JUSTIFICAR EL AUMENTO

PATRIMONIAL

1. Introducción 712. Problemas con la no exigencia de la Declaración Jurada Patrimonial Inicial. 713. Lo más importante a declarar: Saldos deudores devengados a favor del

contribuyente y operaciones de venta anteriores al 1 de agosto de 201272

4. Presunción de renta y definición de incremento patrimonial no justificado 735 Procedimiento que utilizará la Administración Tributaria 746. Ingresos totales justificados que puede recibir una persona física 757. ¿Cómo se puede probar la caja del contribuyente si no se exige Declaración

Jurada Patrimonial Inicial o Anual?76

8. ¿Se debe realizar una Declaración Patrimonial Voluntaria? 769. Forma de demostrar la existencia de bienes antes de la vigencia del IRP 76

9.1. Documentación de la cantidad de dinero que se posee 779.2. ¿Y si el dinero se encuentra en una caja fuerte o simplemente en la

casa?¿Cómo acreditar su existencia?77

9.3. ¿Es también necesario hacer este procedimiento con el dinero del exterior? 7710. Sugerencias a otros bienes a declarar 7811. ¿A qué valor se deben declarar los bienes? 79

11.1. ¿Cuál es el valor del mercado? ¿Quién lo determina? 7912. Propuesta de registro de ingresos personales a efectos de justificar el incremento

patrimonial de las personas físicas80

13. Instrumentos de control 81

CAPÍTULO IIIDE LOS INGRESOS GRAVADOS Y LA

SUMATORIA DEL RANGO NO INCIDIDO

1. Dos momentos diferentes: Sumatoria del Rango No Incidido. Contribuyente de Renta Personal.

83

2. Cuadro esquemático de diferentes tipos de ingreso 843. Ingresos personales 854. Categorías de ingresos personales 86

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4.1. Rentas del Trabajo Personal 864.2. Remuneraciones por Rentas del Trabajo Personal 88

5. El 50% de las Rentas de Participación Empresarial 895.1. Participación empresarial en sociedades industriales, comerciales y de

servicios no personales89

5.2. Rentas por excedentes recibidos de las Cooperativas 905.3. Rentas de las Empresas Unipersonales 905.4. Utilidades, excedentes o rendimientos capitalizados 90

6. Rentas por ventas de inmuebles 916.1. Ventas ocasionales de inmuebles no alcanzadas por el Impuesto. 91

7. Rentas de capitales mobiliarios y otros activos 918. Rentas de cesión de cuotas, acciones, derechos y títulos 929. Rentas por colocaciones financieras 9310. Rentas exoneradas y no alcanzadas por el Impuesto a la Renta Personal 9411. Ingresos de Fuente Paraguaya afectados a la Renta Personal 9512. Ingresos de Sociedades Conyugales 9613. Ingresos y bienes pertenecientes a condominios, sucesiones indivisas y otros 9714. Necesidad de justificar de donde se ha obtenido el dinero 9715. Cuadernillo de Ingresos Personales para la sumatoria del Rango No Incidido 98

CAPÍTULO IVGASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES EN EL

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

1. Renta Neta en el IRP 1031.1. Definición de Renta Neta de acuerdo a la reglamentación 1041.2. ¿Qué se deduce primero: Los gastos o las inversiones? 105

2. Compensación de Pérdidas Fiscales provenientes de inversiones 1052.1. Listado de inversiones 1062.2. Ejemplo práctico de compensación de pérdidas fiscales 108

3. Condicionamiento general de las deducciones para los gastos 1093.1. ¿A nombre de quién deben estar las facturas? 1103.2. Requisitos generales de deducibilidad de gastos e inversiones 110

3.2.1. Que los gastos tengan su origen en ingresos o retribuciones incorporadas en la Renta Bruta

111




3.2.2. Qué el gasto y la inversión se encuentren debidamente documentados y registrados

111

3.2.3. Que el gasto hubiera sido efectivamente pagado 1123.2.4. Que el gasto sea a Precio de Mercado 1123.2.5. Que el gasto no hubiera sido utilizado para su deducibilidad por

otro impuesto o por otro contribuyente de Renta Personal113

3.3. Principio de Causalidad en materia de deducibilidad de gasto 1144. Carga de la prueba en materia de deducibilidad de gastos 1145. El gran problema del IRP: Clasificar los gastos en directos e indirectos 115

5.1. ¿Si los técnicos ni la SET saben cómo llenar este campo, que hace el contribuyente?

116

5.2. ¿Qué se prorratea? ¿Qué es un gasto indirecto? 1165.3. ¿Este gasto me sirvió para generar el Ingreso Gravado por el IRP? 1175.4. Como presenta el llenado del Formulario la SET 1175.5. ¿Qué es lo que se prorratea? 118

6. Tratamiento tributario de los préstamos y financiaciones 1196.1. No deducibilidad de la amortización del Capital 1206.2. Deducibilidad de los intereses y comisiones 1216.3. Compras con Tarjetas de Crédito o financiadas por el proveedor 1216.4. Cuadro demostrativo del Tratamiento Tributario de los préstamos y

financiaciones122

7. Deducción de los gastos personales y de los familiares en el país 1237.1. Inclusión de familiares a cargo del contribuyente 125

7.1.1. El cónyuge del contribuyente 1257.1.2. Los hijos 1267.1.3. Personas sobre la que existe obligación legal de prestar alimentos 126

7.2. Rubros de los gastos personales y familiares a cargo del contribuyente que pueden ser incluidos

128

7.3. Inversiones personales y para familiares a cargo del contribuyente 1298. Gastos en el exterior 129

8.1. Gastos en el exterior por servicios e importaciones 1318.2. Deducción de los gastos en el exterior 132

9. Gastos de Trabajadores Domésticos 1339.1. ¿Quienes no son considerados Trabajadores Domésticos? 133

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9.2. Retribución en dinero para los Trabajadores Domésticos 1339.3. Presunciones 1349.4. Esquema de cálculo para aporte de IPS en el caso del trabajador doméstico 134

9.4.1. Cálculo para aporte de IPS en el caso que la remuneración sea el 40% del salario mínimo vigente

134

9.5. Modelo de comprobante de pago y aporte al IPS 1359.6. Modelo de recibo de salario de trabajador doméstico 1359.7. Modelo de contrato de servicio doméstico 136

10. Deducción de los descuentos legales por IPS y otros 13710.1. Deducciones de otros impuestos, tasas y contribuciones pagados por el

contribuyente138

11. Deducción de las Donaciones 13811.1. Entidades beneficiarias 14011.2. Requisitos para la deducibilidad de las donaciones 14111.3. Donaciones por un monto igual o mayor a medio salario mínimo mensual 14111.4. Donación de bienes tangibles 14111.5. Donaciones de bienes registrables 14111.6. Donación de otros bienes 14211.7. Reconocimiento como Entidades de Beneficio Público 14211.8. Deber de informar de las entidades beneficiarias 142

12. Deducibilidad de cuotas o aportes realizados a Entidades Sin Fines de Lucro 14213. Deducción de capitalización en sociedades Cooperativas y fondos destinados a

capitalización de intereses y retornos144

13.1. Deducibilidades para socios de Cooperativas 14414. Deducción de un porcentaje del ahorro realizado en entidades Bancarias, Finan-

cieras, Cooperativas y otras144

14.1. Beneficio exclusivo para no aportantes de un seguro social obligatorio 14514.2. Plazo de las colocaciones e inversiones 146

15. Deducibilidad de gastos con ingresos del cónyuge 14716. Deducibilidad del IVA 14717. Gastos e inversiones que se deducen sin el IVA Crédito Fiscal, y aquellos que se

deducen totalmente147

17.1. Crédito fiscal para personas físicas contribuyentes del IVA por servicios personales de acuerdo a la Resolución Nº 452/06

148

17.1.1. Utilización indebida del crédito fiscal 148




17.1.2. Lo que una persona física puede utilizar como crédito fiscal sin caer en riesgos

149

17.1.3. Compra de un autovehículo 15017.2. Gastos e inversiones personales del contribuyente y de familiares a su cargo

deducibles del IRP, cuyo Crédito Fiscal no haya sido utilizado como tal150

18. Deducción para Sociedades Simples 15119. Presunciones de costos deducibles en la enajenación de inmuebles y otros 152

19.1. Limitación de Costos deducibles 15320. Gastos no deducibles 15321. El gran problema del IRP: Clasificar los gastos en directos, indirectos e

indistintos y prorratear los mismos a los efectos de su deducibilidad155

22. Desarrollo puntual de los Gastos No Deducibles 15922.1. No deducibilidad del IRP 15922.2. Sanciones por infracciones fiscales y en el Régimen de Seguridad Social 15922.3. Gastos que afecten directamente a operaciones no gravadas 16022.4. Actos de liberalidad 16022.5. Gastos que no cumplan con los requisitos legales 16022.6. Gastos que no son necesarios para producir la Renta 16122.7. Los gastos que afectan indirectamente a operaciones no gravadas 16122.8. Las cuentas por pagar generadas antes de la vigencia del IRP 16122.9. Los gastos incurridos en la venta de acciones o participaciones en

sociedades de personas161

22.10. Los gastos incurridos en la recepción de herencias 16122.11. Las pérdidas fiscales originadas en ejercicios anteriores por concepto de

gastos e inversiones162

22.12. Las erogaciones a favor de entidades de beneficencia impuestas por resolución judicial

162

22.13. El IVA Crédito Fiscal 16222.14. Las erogaciones que hayan sido utilizadas en la liquidación de otro

impuesto162

22.15. Gastos de familiares a cargo de más de un contribuyente cuando haya sido utilizado por uno de ellos

162

22.16. Amortización de capital 163

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CAPÍTULO VDE LA DOCUMENTACIÓN Y LIBROS EXIGIDOS EN LA RENTA

PERSONAL

1. De los Libros de Ingresos y Egresos que deben llevar los contribuyentes del IRP.

165

2. De la obligación de conservar la documentación por parte de los contribuyentes del IRP

166

3. De la posibilidad de llevar libros por medios computacionales 1674. Del registro de las operaciones en moneda nacional 1675. De los documentos exigidos para sustentar los Ingresos 1676. Documentación para las Sociedades Simples. Ingresos y Egresos 1707. Complicación para el registro de remuneraciones de dependientes 1708. De los documentos exigidos para sustentar los egresos 1709. Uso de Autofactura en el IRP 171

9.1. Casos en los que se utilizan autofacturas 1719.2 ¿Cómo se acredita que el pago se realizó a un no contribuyente? 1729.3. Normas que regulan la utilización y requisitos para la Autofactura 173

9.3.1 Modelo de Autofactura 1739.4. Operaciones que pueden ser documentadas con Autofacturas 173

9.4.1. Compra de bienes 1739.4.2. Servicios personales documentados con Autofactura 174

9.5. Requisitos para el llenado de la Autofactura 17410. De los diferentes tipos de documentos. 17511. Utilización de Facturas y sus tipos 17612. ¿Ticket o Factura? 17713. Necesaria individualización de las entradas a espectáculos públicos 17714. Documentación y su relación con la carga de la prueba 17715. Archivo Fiscal del Contribuyente del IRP 17816. Presentación del Formulario exclusivamente por internet 17817. Modelo de Factura pre-impresa 17918. Modelo de Factura tipo ticket y ticket 179




CAPÍTULO VIDE LA DECLARACIÓN DEL IRP

RETENCIONES Y FISCALIZACIÓN

1. Declaración anual del Impuesto 1811.1. Presentación de una sola Declaración Jurada 1821.2. Plazo para la presentación 182

2. Cese de la obligación de presentar declaraciones para las personas físicas 1823. De los Anticipos a Cuenta 183

3.1. Profesionales exonerados de ingresar anticipos a cuenta 1844. Retenciones en el Impuesto a la Renta Personal 184

4.1. Retenciones a cuenta o provisionales 1844.2. Retenciones definitivas 1854.3. Agentes de Retención del IRP 1854.4. Formularios para la declaración de las retenciones 1864.5. Oportunidad de realizar las retenciones 1864.6. Base Imponible de la Retención 1864.7. Retenciones sobre Rentas en Especie 1874.8. Tasa aplicable para la retención del IRP 1874.9. Retenciones a funcionarios del servicio diplomático y consular 1874.10. Retenciones de IVA y Renta Personal. Orden de imputación 1884.11. Responsabilidad solidaria del agente de retención 188

5. Ejercicio Práctico 1896. Guarda de la documentación. Respaldo de las deducciones realizadas por los

contribuyentes190

6.1. Lugar en que debe conservarse la documentación 1907. Registro de operaciones por parte de contribuyentes del IRP 190

7.1. Modelo del Libro de Egresos o de Compras 191

7.2. Modelo del Libro de Ingresos o de Ventas 1928. De los Procesos de control y fiscalización 193

8.1. Pedido de información a terceras personas 1948.2. Funcionarios autorizados a realizar las tareas de control y fiscalización 1948.3. De los Procesos de Fiscalización Tributaria 195

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CAPÍTULO VIILOS SOCIOS DE LAS COOPERATIVAS Y EL IMPUESTO

A LA RENTA PERSONAL

1. Tratamiento tributario de los diferentes actos del socio con su Cooperativa 1972. Servicios personales prestados por el socio a su Cooperativa 1983. Tratamiento de los “excedentes” de los socios o cooperados 198

3.1. ¿Qué excedentes recibidos de las Cooperativas están gravados? 1993.2. ¿Cuál sería el “documento” para registrar el ingreso de los excedentes de las

Cooperativas?199

3.3. ¿Y si los excedentes son capitalizados? 2003.4. ¿Y qué pasa si el dinero acreditado en concepto de distribución de excedentes

es destinado al pago de los aportes o solidaridad entre otros?201

4. Tratamiento de las dietas recibidas por los socios con relación al IRP 2024.1. ¿Están gravados con el IRP las dietas, viáticos, bonificaciones o

gratificaciones recibidas por los dirigentes cooperativos?203

5. Pago de subsidios y otros beneficios 2046. ¿Está gravado el retiro de los aportes del socio de la Cooperativa o en caso de

fallecimiento del mismo, por parte de sus herederos?205

7. Intereses recibidos por colocaciones de dinero en la Cooperativa 2058. Resumen del tratamiento de los ingresos por parte del socio de una cooperativa 2069. Deducibilidad de las cuotas o aportes realizados a las cooperativas 20610. Deducción de capitalización en sociedades, cooperativas y fondos destinados a

capitalización de intereses y retornos208

11. Pago de intereses por préstamos otorgados por la Cooperativa al socio 20812. Deducción de un porcentaje del ahorro realizado en Entidades Bancarias,

Financieras, Cooperativas y otras209

CAPÍTULO VIIIDE LAS SOCIEDADES SIMPLES

1. ¿Es conveniente constituir una sociedad simple para el ejercicio de la profesión? 2112. ¿Qué son las Sociedades Simples? 2113. Formación de las Sociedades Simples 2124. Derechos de los socios 2135. Obligaciones de los socios 2136. Conclusión de la relación social 213




7. Liquidación de la sociedad 2148. Inscripción en el RUC de las Sociedades Simples 2149. Impuesto al Valor Agregado 21410. Impuesto a la Renta Personal para Sociedades Simples 215

10.1 Hecho generador 21510.2 Contribuyentes 21510.3 Ingresos No Gravados 21610.4 Deducciones en las Sociedades Simples 21610.5 Gastos y Egresos No Deducibles 21710.6 Actualización de Datos 217

11. ¿Continuamos trabajando en forma individual o constituimos una sociedad simple?

218

12. ¿Y si en lugar de constituir una Sociedad Simple constituyen una S.A. o S.R.L.? 21813. Modelo de Contrato de Sociedad Simple 220

CAPÍTULO IXINSTRUCTIVO TRIBUTARIO DE LA COMPRAVENTA DE

INMUEBLES

1. Impuestos que afectan a la venta de inmuebles 2252. Criterio de Habitualidad en la venta de inmuebles para personas físicas 225

2.1. Criterio de habitualidad aplicable a la venta de inmuebles realizadas por personas físicas

226

2.2. Caso especial de no pago del IRP 2273. Venta de inmuebles afectada por la Renta Personal 227

3.1. La venta de inmuebles como hecho generador de la Renta Personal 2283.2. Dos momentos diferentes a ser tenidos en cuenta para el IRP en la venta de

inmuebles228

3.3. Obligación de inscribirse como contribuyente del IRP por la venta de inmuebles

229

3.4. Ejercicio práctico del tratamiento tributario de la venta de inmuebles como hecho generador del IRP

231

3.5. Presunción de ganancia en caso de venta de inmuebles 2283.6. No Pago de Renta Personal en caso de aporte de inmueble a una sociedad 2343.7. Pago del IRP por la venta de inmuebles por parte de personas físicas no

domiciliadas en el Paraguay234

4. Venta de Inmuebles como hecho generador del IRACIS 236

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4.1. Inmueble que forma parte del activo de la unipersonal 2364.2. Criterio de habitualidad para las sociedades 2374.3. Venta de inmuebles por personas físicas, condominios y sucesiones indivisas 2374.4. Número de transferencias de inmuebles 237

4.4.1. Venta de inmuebles a un mismo comprador y en un solo acto 2384.5. Régimen especial para venta de inmuebles por sistema de loteo para

personas físicas y asimilables238

4.6. Renta Bruta en las operaciones de venta de inmuebles que liquidan por el Régimen General

239

4.6.1. Valor de costo del inmueble 2404.6.2. Construcciones o mejoras 240

4.7. Venta de inmuebles a plazo 2404.8. Venta de inmuebles por sociedades extranjeras sin representación legal en

el país241

5. Venta de inmuebles como hecho generador del IMAGRO 2425.1. Venta de inmuebles rurales por personas físicas 2435.2. Venta de inmuebles rurales por sociedades agropecuarias 2435.3. Ventas de Inmuebles Rurales a partir del 2012 2445.4. Los Escribanos Públicos como Agentes de Retención en la venta de

inmuebles rurales244

6. Venta de inmuebles como hecho generador del IVA 2456.1. Base imponible en la venta de inmuebles para la aplicación del IVA 2456.2. Escribanos y empresas loteadoras como Agentes de Retención del IVA por

la venta de inmuebles246

6.3. Persona a quien se debe realizar la retención 2476.4. Responsabilidad directa de los agentes de retención en caso de no ingreso

del IVA247

6.5. Venta de inmuebles por parte de un contribuyente de IVA 2476.6. Venta de inmuebles en condominio por parte de un contribuyente y un no

contribuyente248

6.7. Pago del IVA por parte del vendedor 2486.8. Venta de inmuebles libre del IVA 248

7. Obligación de documentar las ventas de inmuebles 2498. Importancia de consignar precio real de la enajenación 249




9. No aplicación del IVA en caso de transferencia de inmuebles como aporte de capital para sociedades

250

10. Pago del Impuesto por la venta de inmuebles a las municipalidades 25011. Tasa judicial a abonar por la transferencia de un inmueble 25112. Consultas Vinculantes más relevantes sobre transferencia de inmuebles 251

12.1. Tratamiento tributario de la compra de un inmueble en condominio por parte de un contribuyente de IVA para la construcción de sus oficinas. Utilización del crédito fiscal. IVA. Crédito Fiscal.

251

12.2. Obligación de los escribanos públicos de exigir documentos sustitutivos al certificado de no adeudar tributos para la transferencia de automóviles e inmuebles

251

12.3. IVA - Base Imponible para la transferencia de bienes inmuebles. 252

12.4. IVA- Utilización de Crédito Fiscal IVA por construcción de oficina. 253

12.5. IVA- IRACIS. IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo del aporte de capital

253

12.6. Régimen Impositivo. Enajenación de inmueble contribuyente de IRACIS, IVA e IMAGRO

255

CAPÍTULO XINSTRUCTIVO TRIBUTARIO DE RETENCIONES POR

TRANSFERENCIA DE INMUEBLES

1. Empresas loteadoras e intermediarias en la venta de inmuebles por el sistema de loteo como agentes de retención

257

1.1. Base legal para retención definitiva de IRACIS. Decreto Nº 6359/05. Art. 98º

257

1.2. Base legal para la retención de IVA. Resolución Nº 1421/05. Art. 7º 2581.3. Ejercicio Práctico 258

2. Retenciones a sociedades extranjeras sin representación legal en el país, por la venta de inmuebles en Paraguay

260

2.1. Base legal: Decreto Nº 6359/05. Art. 95º 2602.2. Ejercicio Práctico 261

3. Escribanos Públicos como Agentes de Retención 2623.1. Base legal: Resolución Nº 1421/05. Art. 7º 2623.2. Venta de inmuebles a plazos realizados antes de la vigencia del IVA 2633.3. Desarrollo práctico presentado por el Lic. Enrique Ramírez y la Lic. Gladys

Lugo263

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3.4. ¿A quién se entrega el comprobante de retención? 2663.5. Ejercicios Prácticos 2663.6. Venta de inmuebles por parte de contribuyentes del IVA 2703.7. Venta de inmuebles por Condominios 2703.8. ¿Cómo se declara el IVA en el Formulario 120? 271

CAPÍTULO XIRÉGIMEN PATRIMONIAL DEL MATRIMONIO LEY Nº 1/92

1. Introducción 2732. Igualdad en el tratamiento de mujer y varón 2743. Facultad de ejercer actos de comercio sin necesidad de consentimiento 2744. Régimen Patrimonial del Matrimonio 274

4.1. Falta de estipulación de un régimen en especial 2745. Régimen de comunidad de gananciales 275

5.1. Noción 2755.2. Bienes propios 2755.3. De la administración y disposición de los bienes propios 2755.4. De la responsabilidad por las deudas 2755.5. Bienes gananciales 2765.6. Presunción de bienes gananciales 2765.7. De la administración de los bienes gananciales 2765.8. Actos de disposición de los bienes gananciales 2765.9. Responsabilidad por las deudas 2765.10. De la disolución y liquidación de la comunidad de gananciales 277

6. Régimen de partición diferida 2776.1. Noción 2776.2. Distribución de las ganancias 277

7. Régimen de separación de bienes 2777.1. Supuestos en que rigen 2787.2. Procedimiento para obtener la separación de bienes 2787.3. Forma de administración 2787.4. Responsabilidad 278




CAPÍTULO XIVAPRECIACIONES TÉCNICAS SOBRE EL IRP Y SU

REGLAMENTACIÓN.ARTÍCULOS PERIODÍSTICOS SOBRE SU NECESARIA

IMPLEMENTACIÓN.

1. Introducción 2792. El gran error conceptual de la reglamentación “Concepto de No incidencia” 280

2.1. Exoneración y no incidencia 2802.2. No incidencia y Mínimo No Imponible 281

3. Discrepancias doctrinales en el elemento temporal de la Obligación Tributaria:Criterio de lo Efectivamente Percibido

282

4. De la difícil implementación del Impuesto a la Renta en Paraguay 2835. Temor o Terror a la Renta Personal. Publicación Diario Ultima Hora 2836. Principales afectados ante la necesidad de justificar los ingresos 284

7. ¿Y el temor a presentar la declaración jurada de bienes? 2848. ¿Es un impuesto justo la Renta Personal? Publicación Diario Ultima Hora 2859. ¿En qué se diferencia el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay con el

implementado en los demás países de Latinoamérica? Publicación Diario Ultima Hora

287

9.1. Tasa de Impuestos a la renta empresarial en Latinoamerica 28810. Dime que sistema impositivo tienes y te diré que país quieres. Gran retroceso

por la no implementación de la Renta Personal. Publicación Diario Ultima Hora

289

11. ¿Somos un país que trata sus ingresos y egresos en forma responsable? ¿Tenemos una estructura tributaria razonable?

290

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ANEXODE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

Ley Nº 4673/12 “Que Modifica y amplía disposiciones de la creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal” establecida en la Ley Nº 2421/04 de “Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”.

CAPÍTULO IIIDe la creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal

Artículo 10º Hecho Generador, Contribuyentes y Nacimiento de la Obligación Tributaria

293

1) Actividades que generan Ingresos Personales 293a) Rentas del Trabajo 293b) Renta de Participación Empresarial 293c) Venta de inmuebles, acciones, cuotas y otros 293d) Rentas por Colocaciones Financieras 293e) Otros Ingresos de Capital 293

Artículo 10º 2) Contribuyentes 294a) Personas Físicas 294b) Sociedades Simples 294

Artículo 10º 3) Nacimiento de la Obligación Tributaria 294Método de Imputación de los Ingresos y Gastos 294

Artículo 11º Definiciones 2941) Servicio de Carácter Personal 2942) Dividendos y Utilidades 2943) Ganancias de Capital 294

Artículo 12º Fuente 295Fuente Paraguaya para los Servicios Personales 295Fuente Paraguaya para Utilidades y Dividendos 295Fuente Paraguaya para Ganancias de Capital 295

Artículo 13º Renta Bruta. Presunción de Renta Imponible y Renta Neta 2951) Renta Bruta 295

a) Retribuciones del Trabajo Personal en relación de dependencia 295b) Retribuciones del desempeño de Cargos Públicos 295




c) Retribuciones del Trabajo Profesional y otros en relación de independencia

296

d) 50% de Dividendos y Utilidades recibidos por personas físicas 296e) Ganancias de Capital 296f) Ingresos de Intereses, comisiones, rendimientos de bienes de

cualquier naturaleza, regalías y otros similares296

Artículo 13 º 2) Presunción de Renta Imponible 296Enriquecimiento o aumento patrimonial no justificado 296

Artículo 13º 3) Deducciones para la determinación de la Renta Neta 296a) Descuentos legales por aporte a las Cajas de Jubilaciones 296b) Donaciones 296c) Gastos y erogaciones en el exterior 297d) Gastos e Inversiones en general.

Capitalización en las Sociedades Cooperativas y sus fondos297

a) Gastos e inversiones personales y de familiares a su cargo 297e) Deducción para las personas que no son aportantes de un

seguro social obligatorio, limitadas al 15%297

a) Depósitos en Entidades Bancarias o Financieras 297b) Colocaciones en Cooperativas 297c) Inversiones de acciones en SAECA 297d) Colocaciones en fondos privados de jubilaciones 297

f) Gastos deducibles en Sociedades Simples 297Limitaciones y Condiciones para la deducibilidad de los gastos

298

Presunción de Ganancia en caso de venta de inmuebles, acciones, cuotas y similares

298

Compensación de Pérdidas Fiscales 298

Artículo 14º Conceptos No Deducibles 299a) No deducibilidad del IRP 299b) No deducibilidad de sanciones por infracciones fiscales 299c) No deducibilidad de gastos afectados a operaciones no

gravadas, exentas o exoneradas del IRP299

d) Actos de Liberalidad 299

Artículo 15º Exoneraciones y Renta Temporalmente Exceptuada 299

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1) Exoneraciones 299a) Pensiones del Estado a los Héroes del Chaco y sus Herederos 299b) Remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y

representantes de gobiernos extranjeros299

c) Beneficiarios de indemnizaciones por causa de muerte y otras expresamente establecida

299

d) Rentas de jubilaciones, haberes, pensiones y retiros 299e) Intereses, comisiones y rendimientos por inversiones en

Bancos, Financieras y Cooperativas de Ahorro y Crédito y otras Entidades

299

Rendimientos de títulos de deuda emitidos por SAECA 299f) Diferencias de Cambio por colocaciones en Entidades

Nacionales o Extranjeras300

Valuaciones de patrimonio 300Artículo 15º 2) Renta Temporalmente Exceptuadas 300

Rango No Incidido para el IRP 300Artículo 15º 3) Caso de liberación del salario mínimo 300

Artículo 16º Liquidación y Pago del Impuesto, Tasas y Anticipos a Cuenta

300

1) Declaración Jurada 3002) Liquidación 3013) Tasas 3014) Anticipos a Cuenta 301

Artículo 17º Determinación del IRP para personas físicas no domiciliadas en el país.

301

Artículo 18º Documentación 301

Artículo 19º Aplicación del Libro V de la Ley Nº 125/91 301

Artículo 38º Facultades del Poder Ejecutivo para disponer la entrada en vigencia del IRP

302




Artículos de la Ley Nº 4673/12Art. 1º Modificación del Capítulo III de la Creación del Impuesto a la Renta del

Servicio de Carácter Personal y el Art. 38º de la Ley Nº 2421/04302

Art. 2º Destino de la Recaudación 302Art. 3º Prejudicialidad en los Delitos de Evasión de Impuestos 302Art. 4º Derogación de la Ley Nº 4068/10 302

Índice capÍtulo i del impuesto a la renta personal ... · 6.2. deducibilidad de los intereses y...

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