CETA DEL GOBIERNO ESTADO DE MXICO

Peridico Oficial del Gobierno de! Estado Libre y Soberano de Mxico REGISTRO DGC NUM. 001 1021 CARACTERISTICAS 113282801

Directora Tcnica: Lic. Graciela Gonzlez Hernndez

Mariano Matamoros Sur No. 308 C.P. 50130 Tomo CXCIII A:202/3/001/02

Toluca de Lerdo, Mx., lunes 9 de enero de 2012 Numero de ejemplares impresos: 500

No. 4

SECRETARIA DE FINANZAS

SUMARIO: MANUAL UNICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES PUBLICAS DEL GOBIERNO Y MUNICIPIOS DEL ESTADO DE MEXICO (UNDECIMA EDICION) 2012.

"2012. Ao del Bicentenario de El Ilustrador Nacional" SECCION QUINTA

PODER EJECUTIVO DEL ESTADO SECRETARIA DE FINANZAS

MANUAL UNICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES PUBLICAS DEL

GOBIERNO Y MUNICIPIOS DEL ESTADO DE MEXICO

(UNDECIMA EDICION)

2012

INDICE

Introduccin

II Presentacin

III Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental

IV Efectos de la Inflacin

V Normas de Carcter General

VI Polticas de Registro

VII Catlogo de Cuentas

VIII Instructivo de Cuentas

Pgina 2 GACETA ED El_ GO BOE Ft 1.4 9 de enero de 2012 IX Gua Contabilizadora para el Registro Contable y Presupuestal de Operaciones Especficas

A) Sector Central

B) Sector Auxiliar

C) Municipios

Formatos

XI

Apndice

A) Clasificador por Objeto del Gasto Homologado 2012 Estatal-Municipal

B) Sector Central y Auxiliar del Gobierno del Estado de Mxico

C) Municipios I. INTRODUCCIN

Con el transcurso de los aos, la contabilidad gubernamental se ha constituido como el mecanismo idneo para ejercer el control de las actividades econmicas realizadas por los entes gubernamentales, toda vez que es el instrumento bsico para ordenar, analizar y registrar las operaciones de las dependencias y entidades pblicas. Por ello, la contabilidad gubernamental debe proporcionar informacin contable y presupuestal veraz, confiable y oportuna que apoye la toma de decisiones.

La contabilidad gubernamental se sustenta en el marco jurdico aplicable, de cuyos ordenamientos se desprenden los principales atributos y requerimientos que deben cubrir los sistemas de registro de los ingresos y egresos de las entidades pblicas estatales y municipales. La normatividad comprende el fundamento legal y los postulados bsicos de contabilidad gubernamental.

La evolucin de la tcnica contable del Gobierno del Estado, se encuentra determinada en el actual sistema integral de contabilidad gubernamental, el cual contribuye a dar mayor fluidez a las tareas contables, adicionndose a este sistema, los Municipios del Estado, reflejando un mayor control en las finanzas pblicas. Los objetivos de la contabilidad gubernamental son los siguientes:

I. Registrar contablemente el efecto patrimonial y presupuestal de dems operaciones financieras.

II. Informar sobre la aplicacin de los fondos pblicos. III. Fomentar la evaluacin de las acciones de gobierno, la planeacin y IV. Integrar la Cuenta Pblica.

Un fundamento esencial para sustentar el registro correcto de las operaciones lo constituye el Manual nico de Contabilidad Gubernamental, que es el instrumento normativo bsico para el sistema, en el que se integran el catlogo de cuentas, su estructura, su instructivo, la gua contabilizadora y los criterios y lineamientos para el registro de las operaciones.

En apoyo a las estrategias de modernizacin definidas por el Gobierno del Estado, se efecta una labor permanente de revisin, tanto de las tcnicas contables utilizadas, como de sus mecanismos de aplicacin. Asimismo, de la incorporacin de las normas aprobadas por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable en cumplimiento de lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Por lo anterior, se busca mantener la homologacin de los sistemas de registro contable y presupuestal de los organismos auxiliares y fideicomisos con el sistema del sector central y con los municipios, por lo que se ha instrumentado el Manual nico de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Pblicas del Gobierno y Municipios del Estado de Mxico.

II. PRESENTACIN El Manual nico de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Pblicas del Gobierno y Municipios del Estado de Mxico, es resultado del esfuerzo realizado tanto por las reas rectoras, como por los responsables de los centros de registro contable y presupuestal, en el estudio, determinacin e implantacin de normas contables gubernamentales que cumplan con los preceptos establecidos en el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y para dar cumplimiento a lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Su objetivo es proporcionar a las entidades de la administracin pblica Estatal y Municipal, los elementos necesarios que les permitan contabilizar sus operaciones al establecer los criterios en materia de contabilidad gubernamental. En este sentido, constituye una herramienta bsica para el registro de las operaciones que otorga consistencia a la presentacin de los resultados del ejercicio y facilita su interpretacin, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios uniformes y homogneos la informacin contable.

los ingresos y los egresos pblicos, y las

programacin de la gestin gubernamental

9 de enero de 2012 G A4=ElrikF>FI GOBIERNO Pgina 3 El instrumento bsico para su operacin es el Catlogo de Cuentas, el cual agrupa un conjunto de conceptos homogneos, cuya ordenacin facilita distinguir y formar agrupaciones generales y de orden particular. El Manual, se complementa con el Instructivo para el manejo de las cuentas y la Gua Contabilizadora, el primero describe en forma detallada los distintos conceptos de cargo y abono por los que cada cuenta deber ser afectada, indicando el nmero respectivo, su denominacin, clasificacin y naturaleza, as como la representatividad de su saldo.

La Gua Contabilizadora contiene la descripcin detallada de las principales operaciones; menciona los documentos fuente que respaldan cada operacin, seala su periodicidad durante un ejercicio e incluye las cuentas a afectar tanto contable como presupuestalmente.

Finalmente se incluyen los principales reportes que genera el sistema y que responden a las necesidades de informacin del Gobierno del Estado.

Para efectos de este manual se entender como:

Entidades Pblicas:

Trmino genrico con el que se identifica a cualquier dependencia del Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial, organismo auxiliar, fideicomiso pblico o ente autnomo que tenga o administre un patrimonio o presupuesto formado con recursos o bienes pblicos.

Dependencias:

Son todos los rganos administrativos del Sector Central de la Administracin Pblica, incluyendo a la Procuradura General de Justicia.

Organismos Auxiliares:

Son las entidades prestadoras de servicios pblicos de carcter asistencial y de salud, educativo, cultural y deportivo que cumplen una clara funcin social, que su eficiencia y productividad no pueden ser medibles en trminos de rentabilidad financiera y que sus recursos de operacin y de inversin provienen predominantemente de las transferencias que les otorga el Gobierno del Estado de Mxico.

Fideicomiso Pblico:

Son las entidades pblicas donde el fideicomitente y el fideicomisario son el Gobierno del Estado de Mxico y fueron creados para cumplir con una funcin encomendada nicamente al Estado.

Entes Autnomos:

Son aquellas entidades que cuentan con personalidad jurdica y patrimonio propios, autonoma de gestin e independencia de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial. Municipio:

Base o clula soberana de la divisin territorial y de la organizacin poltica y administrativa de los estados miembros de la Federacin.

III. POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (PBCG)

Los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan al ente pblico.

Los postulados sustentan de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y presentacin de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), con la finalidad de uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables.

A continuacin se presentan y explican los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental:

I) SUSTANCIA ECONMICA

Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente al ente pblico y delimitan la operacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).

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Explicacin del postulado bsico

a) El SCG estar estructurado de tal manera que permita la captacin de la esencia econmica en la delimitacin y operacin del ente pblico, apegndose a la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC). b) Al reflejar la situacin econmica contable de las transacciones, se genera la informacin que proporciona los elementos necesarios para una adecuada toma de decisiones.

2) ENTES PBLICOS Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y de las entidades federativas; los entes autnomos de la Federacin y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.

Explicacin del postulado bsico

El ente pblico es establecido por un marco normativo especfico, el cual determina sus objetivos, su mbito de accin y sus limitaciones; con atribuciones para asumir derechos y contraer obligaciones.

3) EXISTENCIA PERMANENTE La actividad del ente pblico se establece por tiempo indefinido, salvo disposicin legal en la que se especifique lo contrario.

Explicacin del postulado bsico

E! sistema contable del ente pblico se establece considerando que el periodo de vida del mismo es indefinido.

4) REVELACIN SUFICIENTE Los estados y la informacin financiera deben mostrar amplia y claramente la situacin financiera y !os resultados del ente pblico.

Explicacin del postulado bsico

a) Como informacin financiera se considera la contable y presupuestaria y se presentar en estados financieros, reportes e informes acompandose, en su caso, de las notas explicativas y de la informacin necesaria que sea representativa de la situacin del ente pblico a una fecha establecida. b) Los estados financieros y presupuestarios con sus notas forman una unidad inseparable. por tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos para una adecuada evaluacin cuantitativa cumpliendo con las caractersticas de objetividad, verificabilidad y representatividad.

5) IMPORTANCIA RELATIVA La informacin debe mostrar los aspectos importentes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

Explicacin del postulado bsico

! a informacin financiera tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la pereepcin de los usuarios en relacin con la rendicin de cuentas, la fiscalizacin y la toma de decisiones.

6) REGISTRO E INTEGRACIN PRESUPUESTARIA La informacin presupuestaria de los entes pblicos =e integra en la contabilidad en los mismos trminos que se presentan en la ley de Ingresos yen el Decreto del Presupueste Egresos, de acuerdo a la naturaleza econmica que le corresponda.

ti2istao presupuestario del ingreso y de! egreso en los entes pblicos se debe reflejar en !a contabilidad, considerando sus Pi:Jt:es patrimoniales y su vinculacin con las etrpas presupuestarias correspondientes.

ExpEcnain del postulado bsico

Ei Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) debe considerar cuentas de orden, para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar informacin presupuestaria que permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizaeos; b) El SCG debe identificar la vinculacin entre las cuentas de orden y las de balance o resultados; c) La contabilizacin de !os presupuestos deben seguir la metodologa y registros equilibrados o igualados, representando las etapas presupuestarias de las transacciones a travs de cuencas de orden del ingreso y del egreso; as corro su efecto en la posicin financiera y en los resultados:

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d) El SCG debe permitir identificar de forma individual y agregada el registro de las operaciones en las cuentas de orden, de balance y de resultados correspondientes; as como generar registros a diferentes niveles de agrupacin; e) La clasificacin de los egresos presupuestarios ser al menos !a siguiente: administrativa, conforme al Decreto del Presupuesto de Egresos, que es la que permite identificar quin gasta; funcional y programtica, que indica para qu se gasta; y econmica y por objeto del gasto que identifica en qu se gasta.

La integracin presupuestaria se realizar sumando la informacin presupuestaria de entes independientes paca presentar un solo informe.

7) CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Los estados financieros de los entes pblicos debern presentar de manera consolidada la situacin financiera, los resultados de operacin, el flujo de efectivo o los cambios en la situacin financiera y las variaciones a la Hacienda Pblica, como si se tratara de un solo ente pblico.

Explicacin del postulado bsico

a) Para los entes pblicos la consolidacin se lleva a cabo sumando aritmticamente la informacin patrimonial que se genera de la contabilidad del ente pblico, en los sistemas de registro que conforman el SCG, considerando los efectos de eliminacin de aquellas operaciones que dupliquen su efecto. b) Corresponde a la instancia normativa a nivel federal, entidades federativas o municipal, respectivamente, determinar la consolidacin d las cuentas, as como de la informacin de los entes pblicos y rganos sujetos a sta, de acuerdo con los lineamientos que dicte el CONAC.

8) DEVENGO CONTABLE

Los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes pblicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obra pblica contratados; as corno de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

Explicacin del postulado bsico

a) Debe entenderse por realizado el ingreso derivado de contribuciones y participaciones cuando exista jurdicamente el derecho de cobro; b) Los gastos se consideran devengados desde el momento que se formalizan las transacciones, mediante la recepcin de los servicios o bienes a satisfaccin, independientemente de la fecha de pago.

Periodo Contable

a) La vida del ente pblico se divide en periodos uniformes de un ao calendario, para efectos de conocer en forma peridica la situacin financiera a travs del registro de sus operaciones y rendicin de cuentas; b) En lo que se refiere a la contabilidad gubernamental, el periodo relativo es de un ao calendario, que comprende a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre, y est directamente relacionado con !a ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del presupuesto de egresos; c) La necesidad de conocer los resultados de las operaciones y la situacin financiera del ente pblico, hace indispensable dividir la vida continua del mismo en perodos uniformes permitiendo su comparabilidad; d) En caso de que algn ente pblico inicie sus operaciones en el transcurso del ao, el primer ejercicio contable abarcar a partir del inicio de stas y hasta el 31 de diciembre; tratndose de entes pblicos que dejen de existir durante el ejercicio. concluirn sus operaciones en esa fecha, e incluirn los resultados obtenidos en la cuenta pblica anual correspondiente

Para efectos de evaluacin y seguimiento de la gestin financiera, as como de la emisin de estados financieros para fines especficos se podrn presentar informes contables por periodos distintos, sin que esto signifique la ejecucin de un cierre. Respecto a este Postulado Bsico se precisa que durante el presente ejercicio fiscal para el registro contable de las operaciones que realizan los entes pblicos en el mbito estatal y municipal se mantendr el criterio conforme a! Principio de Contabilidad Gubernamental de Base de Registro, el cual establece que los gastos o costos deben ser reconocidos y registrados corno tales en el momento en que se devenguen y los ingresos cuando se realicen.

Por la interpretacin de este principio, se reconoce que un derecho se adquiere y una obligacin surge cuando se formaliza, independientemente de cundo se liquide. La formalizacin ocurre cuando existe un acuerdo de voluntades entre el Ente y la otra parte que interviene en la transaccin, independientemente de la forma o documentacin que soporte ese acuerdo.

Los egresos se consideran devengados en el momento en que se inicia el proceso adquisitivo o bien se formaliza la operacin, independiente de la forma o documentacin que soporte ese hecho.

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Tratndose de los ingresos por impuestos, derechos, aprovechamientos y los derivados del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, estos debern registrarse en el momento en que efectivamente se reciban, evitando la generacin de cuentas por cobrar a cada contribuyente, a fin de facilitar el control administrativo.

Tratndose de las Transferencias a Organismos Auxiliares y Municipios, el registro del Ingreso se deber realizar al momento en que el organismo o municipio obtengan el contra-recibo correspondiente o algn otro documento que ampare el monto de la transferencia, creando la cuenta por cobrar respectiva y para el caso de quien efecta la transferencia deber registrar el egreso en ese mismo momento, creando la cuenta por pagar correspondiente.

9) VALUACIN Todos los eventos que afecten econmicamente al ente pblico deben ser cuantificados en trminos monetarios y se registrarn al costo histrico o al valor econmico ms objetivo registrndose en moneda nacional.

Explicacin del Postulado Bsico

a) El costo histrico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisicin conforme a la documentacin contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalo en caso de ser producto de una donacin, expropiacin, adjudicacin o dacin en pago; b) La informacin reflejada en los estados financieros deber ser revaluada aplicando los mtodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC.

I O) DUALIDAD ECONMICA El ente pblico debe reconocer en la contabilidad, la representacin de las transacciones y algn otro evento que afecte su situacin financiera, su composicin por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

Explicacin del Postulado Bsico

a) Los activos representan recursos que fueron asignados y capitalizados por el ente pblico, en tanto que los pasivos y el patrimonio representan los financiamientos y los activos netos, respectivamente; b) Las fuentes de los recursos estn reconocidas dentro de los conceptos de la Ley de Ingresos.

I I) CONSISTENCIA

Ante la existencia de operaciones similares en un ente pblico, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones.

Explicacin del postulado bsico

a) Las polticas, mtodos de cuantificacin, procedimientos contables y ordenamientos normativos, debern ser acordes para cumplir con lo dispuesto en la Ley de Contabilidad, con la finalidad de reflejar de una mejor forma, la sustancia econmica de las operaciones realizadas por el ente pblico, debiendo aplicarse de manera uniforme a lo largo del tiempo; b) Cuando por la emisin de una nueva norma, cambie el procedimiento de cuantificacin, las polticas contables, los procedimientos de registro y la presentacin de la informacin financiera que afecte la comparabilidad de la informacin, se deber revelar claramente en los estados financieros el motivo, justificacin y efecto; c) Los estados financieros correspondientes a cada ejercicio seguirn los mismos criterios y mtodos de valuacin utilizados en ejercicios precedentes, salvo cambios en el modelo contable de aplicacin general; d) La observancia de este postulado no imposibilita el cambio en la aplicacin de reglas, lineamientos, mtodos de cuantificacin y procedimientos contables; slo se exige, que cuando se efecte una modificacin que afecte la comparabilidad de la informacin, se deber revelar claramente en los estados financieros: su motivo, justificacin y efecto, con el fin de fortalecer la utilidad de la informacin. Tambin, obliga al ente pblico a mostrar su situacin financiera y resultados aplicando bases tcnicas y jurdicas consistentes, que permitan la comparacin con ella misma sobre la informacin de otros perodos y conocer su posicin relativa con otros entes econmicos similares.

IV. EFECTOS DE LA INFLACIN

Tomando como referencia la NIF B-10 emitida por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, A.C. y considerando que en los ltimos 7 aos la inflacin en la economa mexicana no ha rebasado el 10% anual, se ha decidido no aplicar el procedimiento de revaluacin de los estados financieros de los entes gubernamentales.

La NIF B-1 O, Efectos de la inflacin, se fundamenta en el Marco Conceptual comprendido en la Serie NIF A, particularmente en la NIF A-2, Postulados bsicos, dado que el postulado bsico de asociacin de costos y gastos con ingresos establece que los

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ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que se devengan, identificando los costos y gastos que le son relativos; es decir, se requiere hacer un adecuado enfrentamiento entre tales conceptos. La NIF B-I0 perfecciona la asociacin entre dichos ingresos, costos y gastos ya que lleva a presentarlos en unidades monetarias del mismo poder adquisitivo.

La NIF A-5, Elementos bsicos de los estados financieros, requiere que el anlisis del capital contable o del patrimonio contable de una entidad se haga con base en un enfoque financiero; es decir, primero debe determinarse la cantidad de dinero o de poder adquisitivo que corresponde al mantenimiento de dicho capital o patrimonio y, sobre esa base, debe calcularse su crecimiento o disminucin. Esta NIF coadyuva al cumplimiento de la NIF A-5, debido a que requiere determinar el mantenimiento del capital contable o patrimonio contable; a este importe, la NIF B-I O le llama efecto de reexpresin.

Asimismo, la NIF B-I0 tiene sustento en la NIF A-6, Reconc,cimiento y valuacin, en la cual se establece la posibilidad de reexpresar cualquier valor utilizado para el reconocimiento de los activos netos de la entidad (como el costo de adquisicin o el valor neto de realizacin, por ejemplo). Esta norma prev que dicha reexpresin se haga con base en ndices de precios que permitan determinar cifras ms comparables.

En cuanto al alcance, existe una divergencia entre la NIF B-I0 y la NIC 29, Informacin financiera en economas hiperinflacionarias, ya que esta ltima slo requiere que se reconozcan los efectos de la hiperinflacin. A pesar de que la NIC menciona varias referencias para calificar a una economa como hiperinflacionaria, el parmetro ms objetivo indica que esto ocurre cuando la inflacin acumulada durante tres aos se aproxima o sobrepasa el 100 %.

Por su parte, la NIF B-I0 requiere que se reconozcan los efectos de la inflacin en la informacin financiera siempre que se considera que sus efectos son relevantes, lo cual ocurre cuando dicha inflacin es igual o mayor que el 26% acumulado durante los tres ejercicios anuales anteriores.

Bajo este esquema, se establece que cuando la economa se encuentre en un entorno inflacionario se definir el procedimiento a travs del cual, los entes gubernamentales, debern realizar la reevaluacin de los estados financieros

V. NORMAS DE CARCTER GENERAL OBJETIVO

Determinar la forma, caractersticas y plazo en que las entidades pblicas deben proporcionar informacin financiera, presupuestaria, programtica y econmica para consolidarla y presentarla en la Cuenta Pblica del Gobierno y Organismos Auxiliares del Estado de Mxico, as como la Cuenta Pblica Municipal.

11 MARCO LEGAL Y TCNICO Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Artculo 1 15, frac. II y IV, inciso C, ltimo prrafo. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico, Artculo 77, frac. XVIII y XIX. Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Mxico, Artculo 24, fracs. III, VII, XI, XII, XIV, XXV y XXVI. Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Mxico, Artculos 3, 5, 8 fracs. I, III, VIII, IX, X, XIV, XXV. Ley Orgnica Municipal, Artculos 48, fracs. XVI, 53, fracs. II, III, VII y VIII, 91, frac. XI, 95 fracs. I, II, IV, V, VI, IX, XI, XII,

XVI y XX, 98, 99, 100, 101, 103 y 112 fracs. II, VI, XIII y XIV. Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, Artculo I y Ttulo Dcimo Primero. Ley para la Coordinacin y Control de Organismos Auxiliares del Estado de Mxico, Artculo 14, fracs. VI, XI, XII, XIV

y XV. Reglamento de la Ley para la Coordinacin y Control de Organismos Auxiliares del Estado de Mxico, Artculo 8, frac.

V. Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas, Artculo 7, frac. XIV, Artculo 21 fracs. I, II, III, IV, V y VI.

III. NORMA GENERAL

I. La Secretara de Finanzas a travs de la Contadura General Gubernamental de comn acuerdo con el rgano Tcnico de Fiscalizacin del Poder Legislativo y los Municipios del Estado de Mxico, determinarn los sistemas y polticas de registro contable y presupuestal de las operaciones financieras que realicen los entes gubernamentales.

2. La Contadura General Gubernamental y el rgano Superior de Fiscalizacin del Estado de Mxico, darn a conocer a las entidades, los instructivos y formatos, as como el Catlogo para la Clasificacin de las Cuentas, que sustentarn la operacin del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental.

3. La Contadura General Gubernamental, elaborar el Manual de la Cuenta Pblica que incluir los formatos en que las entidades deben proporcionar la informacin financiera, presupuestal, programtica y econmica para incluirla en la Cuenta Pblica del Gobierno y Organismos Auxiliares del Estado de Mxico.

GAC ETA Pgina 8 11,EL G 113 NEFtPiC2, 9 de enero de 2012 Las Dependencias, Organismos Auxiliares y Fideicomisos, remitirn a la Contadura General Gubernamental, los formatos con la informacin requerida, debidamente clasificada de acuerdo al manual emitido en las fechas que se sealen.

La informacin financiera que se presente debe reunir las siguientes caractersticas:

Referirse al perodo de un ao natural (I de enero al 31 de diciembre) En el caso de las entidades que comiencen operaciones ya iniciado el ao, stas debern reportar su informacin a

partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre. Derechos y obligaciones en moneda extranjera, debern ser valuados al cierre del ejercicio en moneda nacional,

conforme a los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental en el caso del Gobierno del Estado. Los estados financieros de los Organismos Auxiliares debern ser dictaminados por auditor externo, anualmente. La Contadura General Gubernamental clasificar la informacin para consolidar y presentar la Cuenta Pblica del

Gobierno y Organismos Auxiliares del Estado de Mxico, dando a conocer a las entidades los cambios efectuados.

IV DESINCORPORACIN DE ENTIDADES Cuando una entidad inicie un proceso de desincorporacin: fusin, escisin, disolucin, liquidacin, extincin, transferencia o venta, deber presentar su informacin financiera hasta la fecha en que haya realizado sus operaciones en forma normal, con las notas complementarias pertinentes para la adecuada lectura e interpretacin de los estados financieros y presupuestales.

Cabe mencionar que, es responsabilidad de los servidores pblicos, previamente a su retiro del cargo que desempeen, formular y presentar la informacin para integrar la Cuenta Pblica.

VI. POLTICAS DE REGISTRO BASES DE PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros se preparan tomando como base los postulados bsicos de contabilidad gubernamental.

La informacin contable bsica est conformada por e! Estado de Posicin Financiera, el Estado de Actividades para Entidades con fines no lucrativos, el Estado de Resultados para Entidades con fines lucrativos, el Estado de Flujos de Efectivo, as como sus notas que son parte integrante de los mismos; tambin se integra por los estados complementarios, como el Estado de Variacin en el Patrimonio Contable, el Estado de Cambios en el Patrimonio Contable, el Estado de Modificaciones al Patrimonio, !a Evaluacin e Integracin de la Deuda y los Movimientos del Activo Fijo y su Depreciacin. La informacin presupuestal se integra por el Estado de Ingresos y Egresos, el Estado Comparativo de Ingresos, el Estado Comparativo de Egresos, el Estado de Avance Presupuestal de Ingresos y el Estado de Avance Presupuestal de Egresos, as como los complementarios que detallan !os ingresos y egresos por cada concepto.

La informacin de obra pblica se clasifica en Obras en proceso y gasto ejercido; y obras concluidas y su Costo. Respecto a la clasificacin del pasivo, se considerar a corto plazo el que vence dentro del ejercicio fiscal correspondiente y a largo plazo el que venza en ejercicios fiscales posteriores al que corresponda la informacin. INVERSIONES Las inversiones en valores negociables de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, Tesoreras Municipales incluidos sus organismos descentralizados y Entes Autnomos, se administrarn con eficiencia, eficacia y honradez, para cumplir con los objetivos y programas a los que estn destinados, mismos que se encuentran representados principalmente por depsitos bancarios e inversiones de renta fija a corto plazo (es decir, que no exceda de un ao y en el caso de trmino de su administracin, al periodo constitucional), y de bajo riesgo, se registrarn a su valor de mercado (valor de la inversin, ms el rendimiento acumulado). En ningn caso se podr considerar la prdida del monto invertido (capital). Instrumentos de Renta Fija: Se registrarn a su valor de adquisicin, los rendimientos generados se reconocen en resultados conforme se realizan, considerando las condiciones establecidas en el prrafo anterior, en !os que siempre se deber considerar el valor invertido ms los rendimientos generados. La inversin en acciones de empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, se registrarn a su valor de mercado. Solo se podr invertir en este tipo de instrumentos cuando se garantice la recuperacin del monto invertido y el rendimiento sea mayor al que ofrezcan las inversiones en instrumentos considerados en el prrafo anterior.

Todas las operaciones debern realizarse con instituciones y en operaciones o instrumentos aprobados por la SHCP, la CNBV y la CONDUCEF. Las acciones se darn de baja, cuando se enajenen o bien por la liquidacin del ente. En todos los casos se deber contar con una pliza de seguro para garantizar la recuperacin del capital invertido.

Para las Dependencias del Ejecutivo, los intereses generados no representan un ingreso disponible para la Unidad Administrativa, ya que debern ser depositados a la Caja General del Gobierno del Estado de Mxico por formar parte de los ingresos financieros.

9 de enero de 2012 GACETA Pgina 9 FIEL GOBRE IFII 1,1

En el caso de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos del Estado, Entes Autnomos y Municipios, los intereses generados debern ser registrados como ingresos propios en el rubro de productos financieros. Para hacer uso de estos recursos se estar a lo dispuesto en el Decreto dei Presupuesto de Egresos del Estado o al Presupuesto de Egresos Aprobado por el Ayuntamiento, en el mbito de sus respectivas competencias. En el caso de los recursos de origen federal sujetos a una norma especfica para su aplicacin se estar r lo dispuesto en dicha norma.

En caso de que exista variacin en las tasas por negociacin de reestructura de deuda pblica se deber observar lo dispuesto en el Boletn C-I0 "Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura" emitido por el IMCP.

Las polticas aqu establecidas no aplican para la Tesorera del Gobierno del Estado de Mxico en la que esta responsabilidad recae en el Comit de Inversiones; as mismo, en el caso del Instituto de Seguridad Social del Estado de Mxico y Municipios, su Consejo Directivo determinar las polticas y estrategias de inversin de todas sus reservas, en los trminos del artculo 20 fraccin XII de la Ley de Seguridad Socia! para los Servidores Pblicos de! Estado de Mxico y Municipios, y los artculos 23 fraccin 1, II y 24 fraccin I y II de su Reglamento Financiero a travs de su Comit de Inversiones.

INVENTARIOS

Son todos los bienes muebles e inmuebles y mercancas disponibles para su venta.

Las existencias se valan a costo promedio y para el caso de organismos que realicen actividades mercantiles a travs de centros comerciales se aplicar el mtodo detallista para valuar las mercancas y su control se har en cuentas de orden, estructurando su catlogo especfico.

ALMACN Corresponden a este rubro todos los bienes de consumo existentes, ya sea para su distribucin a las reas operativas o para el desarrollo de programas sociales de las dependencias, Unidades Administrativas u Organismos Auxiliares del Estado, Entes Autnomos o Municipios, as como de los Poderes Legislativo y judicial.

Las existencias se valan a costo promedio y su registro contable y presupuestal es el siguiente:

En el caso de las dependencias, Unidades Administrativas u Organismos Auxiliares del Estado, as como de los Poderes Legislativo y judicial, tanto el resultado del ejercicio como el presupuesto de egresos se afectar en el momento en que el gasto se considere devengado, en trminos de lo dispuesto por el Principio Contable de Base de Registro, por otro lado, las existencias se controlarn en cuentas de orden.

Para el caso del ISSEMYM, ISEM, IMIEM, IMIFE, SEIEM. CAEM y REC!CLAGUA, el presupuesto de egresos se afectar al momento en que el gasto se considere devengado, en trminos de lo dispuesto por el Principio Contable de Base de Registro, en otro momento el resultado del ejercicio se afectar al retirar los bienes del almacn para su consumo en las reas operativas.

En el caso especfico del !SEM se consideran reas operativas a los Centros de Salud independientemente si son urbanos, rurales dispersos o rurales concentrados. Para el caso de los Hospitales se consideran reas operativas la Central de Enfermera, Laboratorios, Servicios de Radiologa y Gabinete y la Farmacia.

Para el caso especfico del IMIFE el equipamiento de obra deber registrarse al costo especfico de adquisicin para cada obra.

Para el caso de los municipios, la afectacin por !as compras realizadas de artculos que se distribuirn a travs de programas de beneficio social se llevarn a la cuenta de Almacn, en el Activo Circulante, afectando las asignaciones presupuestales correspondientes y se abrirn los auxiliares necesarios para controlar por tipo los materiales resguardados en el Almacn.

Tratndose de los bienes adquiridos para la operacin de las oficinas, el registro se har afectando tanto el resultado del ejercicio como el Presupuesto de Egresos.

Tratndose de obras capitalizables y del dominio pblico o apoyos a comunidades, la aplicacin de los materiales existentes en el almacn se har cargando a la cuenta de Obras en Proceso y abonando a la cuenta de Almacn, en ambos casos, la valuacin de inventarios se realizar utilizando los Mtodos aplicables al control interno municipal.

Es responsabilidad del rea financiera el registro y control de las operaciones al rubro de almacn; en caso de que el ente pblico dentro de su estructura orgnica cuente con el rea de administracin o equivalente, ser responsabilidad de sta el control fsico y salvaguarda de las entradas y salidas del almacn.

Corresponde a las Dependencias, Unidades Administrativas, Organismos Auxiliares, Entes Autnomos y Municipios, as como a los Poderes Legislativo yjudicial realizar por !o menos, en los meses de junio y Diciembre, levantamientos fsicos de inventarios a fin de presentar los saldos de la cuenta de Almacn, cotejados con las existencias fsicas, mismos que sern realizados por el rea competente en presencia de la Contralora Interna.

Pgina IO GAc ETA [)E-L GO Et E Ft 1,1 9 de enero de 2012

CANCELACIN DE CUENTAS O SALDOS IRRECUPERABLES A) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Este grupo de cuentas representa las cantidades de dinero entregadas a servidores pblicos o terceros, para cumplir con actividades de programas especficos, as como saldos de clientes, organismos auxiliares y Municipios del Estado, mismas que debern ser comprobadas o reintegradas conforme a la normatividad que al efecto emitan la Secretara de Finanzas, la Tesorera Municipal y el rea competente de los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, tambin se incluyen en este procedimiento los ingresos por servicios escolares que presten las Instituciones Educativas.

La Secretara de Finanzas, los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, los Entes Autnomos, las Tesoreras Municipales y el rea competente de los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, debern realizar mensualmente el anlisis de las cuentas y documentos por cobrar, identificando aquellas con caractersticas de incobrabilidad, de las cuales se elaborar la Constancia de Incobrabilidad, la cual deber contener los siguientes datos:

Fecha de elaboracin Nombre o razn social del deudor Importe de sus adeudos vencidos Antigedad de los adeudos Descripcin del motivo y documentacin soporte, por el cual se consideran incobrables Nombres, firmas y cargos del personal que intervino y que supervis la informacin contenida en la constancia Visto bueno de la Unidad Jurdica o Sndico correspondiente

En el caso del Sector Central, la constancia deber ser elaborada por la unidad ejecutora del gasto, en el caso de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, Entes Autnomos, Municipios y los Poderes Legislativo y Judicial, la constancia deber ser elaborada por la Direccin de Administracin y Finanzas o equivalente.

Se considerar la incobrabilidad cuando:

Los adeudos tengan una antigedad mayor a un ao y que no haya recibido movimiento alguno en el ltimo ao El deudor (servidor pblico) se encuentre inactivo en el sector pblico No se pueda localizar al deudor en alguna oficina del sector pblico No se pueda localizar al deudor en su domicilio registrado Por fallecimiento del deudor o cuando queden incapacitados en forma total o permanente Cuando la unidad jurdica correspondiente avale su incobrabilidad

En el caso de siniestros se debe presentar adicionalmente:

Acta levantada ante el Ministerio Pblico Seguimiento Resolucin

Los adeudos con un monto menor a 100 salarios mnimos de la zona econmica "C" y con antigedad mayor a un ao que no hayan recibido movimiento alguno en el ltimo ao por considerarse incobrable, nicamente considerarn los datos generales del adeudo para la elaboracin de la constancia de incobrabilidad correspondiente.

Los Titulares de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, Entes Autnomos, la Tesorera Municipal, los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, obtendrn, con base en la Constancia de Incobrabilidad, el acuerdo del rgano de Gobierno, Consejo Directivo o del Ayuntamiento, respectivamente para cancelar las cuentas que se encuentren en esta situacin.

En el caso del Sector Central una vez que se determine su incobrabilidad y se haya realizado la constancia correspondiente, las unidades ejecutoras del gasto debern remitir a la Contadura General Gubernamental dicha informacin con el soporte documental de las gestiones de cobro para continuar con el trmite ante las instancias correspondientes con la finalidad de obtener la autorizacin de cancelacin contable de los saldos de acuerdo con lo que establece la Ley Orgnica de la Administracin Pblica y el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas.

Con base en el acuerdo sealado en el prrafo anterior se realizan los registros contables y presupuestales correspondientes.

Para el caso del Sector Central, las sustituciones de deudor que se den por los cambios administrativos o por cualquier otro motivo se debern comunicar de inmediato a la Contadura General Gubernamental mediante oficio signado por el titular saliente y entrante; en el caso del Sector Auxiliar, Entes Autnomos, Municipios y de los Poderes Legislativo y Judicial, la comunicacin se har al rea de contabilidad correspondiente.

9 de enero de 2012 GAC ETA ()Ft 000IERINJO Pgina I I

B) ANTICIPO A PROVEEDORES Y CONTRATISTAS Son las cantidades de dinero entregadas a los proveedores de bienes o servicios y contratistas de obra pblica y servicios relacionados con la misma con el fin de obtener una contraprestacin pactada mediante contrato, las cuales debern ser comprobadas o reintegradas conforme a la normatividad que al efecto emitan la Secretara de Finanzas, la Tesorera. Municipal y los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias.

Si el tercero no diera cumplimiento a lo dispuesto en el contrato, el asunto se deber turnar a las reas jurdicas para su recuperacin a travs de las fianzas correspondientes.

La Secretara de Finanzas, los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, los Entes Autnomos, !as Tesoreras Municipales y los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, debern realizar semestralmente el anlisis de los anticipos a proveedores y contratistas, identificando aquellas con caractersticas de incobrabilidad, de las cuales se elaborar la Constancia de Incobrabilidad, la cual deber contener los siguientes datos:

Fecha de elaboracin Nombre o razn social del proveedor o contratista Importe de los montos otorgados por anticipo no amortizados Antigedad de los montos Descripcin del motivo y documentacin soporte, por el cual se consideran irrecuperables Nombres, firmas y cargos del personal que intervino y que supervis la informacin contenida en la constancia Visto bueno de la Unidad Jurdica o Sndico correspondiente Gestiones realizadas ante la Secretaria de la Contralora y en su caso el Ministerio Pblico, presentando adicionalmente:

o Actas levantadas o Seguimiento o Resolucin

Los Titulares de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, Entes Autnomos, la Tesorera Municipal y de los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, obtendrn, con base en la Constancia de Incobrabilidad, el acuerdo del rgano de Gobierno, Consejo Directivo o del Ayuntamiento, respectivamente para cancelar las cuentas que se encuentren en esta situacin.

En el caso del Sector Central una vez que se determine su incobrabilidad y se haya realizado la constancia correspondiente, las unidades ejecutoras del gasto debern remitir a la Contadura General Gubernamental dicha informacin con el soporte documental de las gestiones de cobro para continuar con el trmite ante las instancias correspondientes con la finalidad de obtener la autorizacin de cancelacin contable de los saldos de acuerdo con lo que establece la Ley Orgnica de la Administracin Pblica y el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas.

Con base en el acuerdo sealado en el prrafo anterior se realizan los registros contables y presupuestales correspondientes.

C) INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y MERCANCAS DISPONIBLES PARA SU VENTA Esta cuenta representa las cantidades en dinero invertidas en bienes muebles o inmuebles y mercancas propiedad del ente disponible para su venta.

La Secretara de Finanzas, los Organismos Auxiliares, Entes Autnomos, las Tesoreras Municipales y los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias debern realizar mensualmente el anlisis de esta cuenta a fin de identificar-aquellos bienes y mercancas que por su aspecto fsico, de prescripcin u obsolescencia, o su condicin legal desvirten la informacin financiera, en este caso a fin de corregir las cifras presentadas por estos conceptos, se debern dar de baja de los estados financieros, previa elaboracin de la Constancia de Baja, la cual deber contener los siguientes datos:

Fecha de elaboracin Lugar fsico en el que se encuentran Condiciones en que se encuentran Descripcin de motivo y documentacin soporte, por el cual se consideran en condicin de baja Nombres, firmas y cargos del personal que intervino y que supervis la informacin contenida en la constancia Visto bueno de la Unidad Jurdica o Sndico correspondiente Gestiones realizadas ante la Secretara de la Contralora y en su caso el Ministerio Pblico, presentando adicionalmente:

o Actas levantadas o Seguimiento o Resolucin

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G#C ETA 9 de enero de 2012 L) E I_ G C:1> IE IO

Los Titulares de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, Entes Autnomos, la Tesorera Municipal y de los Poderes Legislativo y Judicial, en el mbito de sus respectivas competencias, obtendrn, con base en la Constancia de Incobrabilidad, el acuerdo del rgano de Gobierno, Consejo Directivo o del Ayuntamiento, respectivamente para cancelar las cuentas que se encuentren en esta situacin.

En el caso del Sector Central una vez que se determine su incobrabilidad y se haya realizado la constancia correspondiente, las unidades ejecutoras del gasto debern remitir a la Contadura General Gubernamental dicha informacin con el soporte documental de las gestiones de cobro para continuar con el trmite ante las instancias correspondientes con la finalidad de obtener !a autorizacin de cancelacin contable de los saldos de acuerdo con lo que establece la Ley Orgnica de la Administracin Pblica y el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas.

Con base en el acuerdo sealado en el prrafo anterior se realizan los registros contables y presupuestales correspondientes.

ACTIVO FIJO

El objetivo de esta poltica es dar a conocer a las Dependencias, Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, Entes Autnomos, Municipios y a los Poderes Legislativo y Judicial, la normatividad para el registro contable y presupuestal de los activos fijos, as como su depreciacin, venta y baja.

ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Los inmuebles, mobiliario y equipo, vehculos, maquinaria, armamentos, equipos especiales, aeronaves, acervo bibliogrfico y artstico, obras de arte, entre otros, se registrarn a su costo de adquisicin o construccin; en caso de que sean producto de una donacin, expropiacin, adjudicacin o dacin en pago a su valor estimado razonablemente, por el rea administrativa correspondiente, o de un bien similar o al de avalo. an cuando no se cuente con la factura o documento original que ampare la propiedad del bien, e incluso cuando se encuentren en trmite de regularizacin de la propiedad. En todos los casos se debern incluir los gastos y costos relacionados con su adquisicin, as como el impuesto al valor agregado excepto cuando se trate de organismos sujetos a un rgimen fiscal distinto al de no contribuyentes.

No se considerarn como Activo Fijo los bienes intangibles, tales como licencias de software, redes, entre otros, sin embargo se debern establecer los controles administrativos adecuados para su salvaguarda.

Tratndose de las adquisiciones de bienes muebles, con un costo igual o mayor a 35 Salarios Mnimos Generales de la Zona Econmica "C", debern registrarse contablemente corno un aumento en el activo y la unidad ejecutora del gasto que los adquiera deber incluirlos en el sistema de control patrimonial a fin de que el saldo de la cuenta de bienes muebles corresponda al monto total del sistema de control patrimonial incluyendo aquellos bienes adquiridos a travs de fideicomisos, dichos montos debern ser conciliados semestralmente; aquellas adquisiciones con un importe menor se debern registrar contablemente como un gasto. En ambos casos se afectar el presupuesto de egresos en la partida y programa correspondiente.

Para efectos del control administrativo, las adquisiciones de bienes muebles, con un costo igual o mayor a 17 Saiarios Mnimos Generales de la Zona Econmica "C" pero menor de 35 Salarios Mnimos Generales de la Zona Econmica "C", tambin debern incorporarse al sistema de control patrimonial. Los bienes muebles adquiridos con un costo menor a 17 Salarios Mnimos Generales de la Zona Ecollmica "C", se debern considerar bienes no inventariables y no requerirn de control administrativo alguno.

Erl el caso de bienes de consumo inmediato o refacciones y herramientas se llevarn directamente al gasto y su poltica de registro ser la que refiere al Almacn.

En todos !os casos se deber cumplir lo dispuesto en las Normas Administrativas para la Asignacin y Uso de Bienes y Servicios de las Dependencias, Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos del Poder Ejecutivo Estatal, expedida por la Secretara de Finanzas.

el caso de los municipios el control del patrimonio ser de acuerdo a los lineamientos para el registro y control de inventario y desincorporacin de bienes muebles e inmuebles de la administracin pblica municipal, considerando sus dependencias administrativas, organismos descentralizados y fideicomisos pblicos (CREG).

DEPRECIACIN

La depreciacin representa la parte estimada de la capacidad de los activos que se han consumido durante un periodo, su fin es de ndole informativo.

El registro contable de la depreciacin tiene como objetivo reconocer la prdida de valor de un activo que puede originarse por obsolescencia, desgaste o deterioro ordinario, defectos de fabricacin, falta de uso, insuficiencia, entre otros.

BIENES % ANUAL 10% 20 % 3/

2% 10 % 10

Vehculos Equipo de cmputo Mobiliario y equipo de oficina Edificios Maquinaria El resto

9 de enero de 2012 GACETA F_D LL. GO EL E Ft F. .1=0 Pgina 13 La depreciacin deber calcularse, a partir del mes siguiente al de su adquisicin. La depreciacin se calcular para todos los bienes independientemente de su fecha de adquisicin con los porcentajes siguientes:

En el caso de que un bien se encuentre totalmente depreciado, pero se considere que an cuenta con vida til, se determinar el tiempo aproximado de vida til y se mantendr en la contabilidad el valor correspondiente, para esto, se cancelar el monto de la revaluacin tanto de la depreciacin como del activo fijo y el monto de la depreciacin acumulada aplicada hasta por el importe que corresponda al periodo de vida til determinado y ser sujeto nuevamente al procedimiento de depreciacin. El titular del rea administrativa deber dejar constancia por escrito del criterio que se sigui para la determinacin del tiempo de vida til.

Los terrenos, ras obras de arte, semovientes y animales disecados no sern sujetos del clculo de la depreciacin.

Nota: La aplicacin de la depreciacin de activos para el caso del Sector Central de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como de los municipios y sus organismos descentralizados, se har a partir de que sea aprobada por la Comisin Temtica de Contabilidad Gubernamental.

VENTA Y BAJA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

La baja de bienes muebles e inmuebles se realizar de conformidad con lo establecido en el Cdigo Administrativo del Estado de Mxico y de las Normas Administrativas para la Asignacin y Uso de Bienes y Servicios de las Dependencias y Organismos Auxiliares del Poder Ejecutivo Estatal; autorizndose previamente por la Secretara de Finanzas para el caso dei Sector Central y por la Junta Directiva, Consejo de Gobierno o Consejo Directivo, en los Organismos Auxiliares y Entes Autnomos; para el caso de los Poderes Legislativo y Judicial por el rea competente, para el caso de los municipios la autorizacin ser emitida por el rea administrativa correspondiente y el registro se realizar previa autorizacin del Ayuntamiento.

La baja se registrar segn el valor neto en libros del bien, al momento de obtener la autorizacin correspondiente; es decir, afectando el costo histrico, y la depreciacin correspondiente, utilizando como contra-cuenta los rubros del patrimonio que se vean afectados.

Cuando se realice la venta de un activo, de conformidad con la legislacin y normatividad de la materia, se deber afectar el costo histrico, y la depreciacin correspondiente, utilizando como contra-cuenta los rubros del patrimonio que se vean afectados, segn el valor neto en libros del bien al monto de realizar la operacin.

La diferencia entre el valor neto en libros y el precio de venta, se afectar al resultado del ejercicio.

Cuando por alguna razn no se cuente con la documentacin que acredite la propiedad y caractersticas originales del bien que se proponga para baja o venta, corresponder al titular del rea administrativa que solicita el trmite, justificar esta situacin y proporcionar los elementos necesarios para cumplimentar el procedimiento administrativo correspondiente.

Tratndose de transferencias de bienes entre unidades administrativas, dependencias y organismos auxiliares, siempre deber acompaarse con la documentacin comprobatoria correspondiente.

Todas las unidades ejecutoras del gasto debern mantener actualizado el registro de bienes muebles en el Sistema de Control Patrimonial SICOPA WEB, incluyendo las bajas efectuadas en el ejercicio fiscal. En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 346 dei Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, las dependencias del sector central debern remitir mensualmente a la Contadura General Gubernamental la documentacin original que ampare las inversiones en activo fijo. En el caso de los municipios el procedimiento de venta y baja de bienes muebles e inmuebles ser de acuerdo a los lineamientos para el registro y control de inventario y desincorporacin de bienes muebles e inmuebles de la administracin pblica municipal, incluyendo sus dependencias administrativas, organismos descentralizados y fideicomisos pblicos.

DONATIVOS

Tratndose de donativos recibidos se deber elaborar una forma valorada (recibo oficial) y se deber registrar contable y presupuestalmente como un ingreso.

Pgina 14 GACETA E-, =1> 13 II IE Ft N O 9 de enero de 2012 En el caso de bienes recibidos por donacin o transferencia entregados en especie que se consideren bienes de consumo duradero, se registra con un cargo en el Activo y un abono a la Cuenta de Ingresos, as como su registro presupuestal respectivamente.

Los donativos en especie que son bienes consumibles se registrarn como ingreso y egreso contable y presupuestalmente, solicitando en su caso la ampliacin presupuestal no liquida correspondiente.

Cuando el donativo en especie no tenga un valor de referencia se observar lo dispuesto en la poltica de Adquisicin de Bienes Muebles e Inmuebles.

En el caso de los municipios el registro de los donativos ser de acuerdo a los lineamientos para el registro y control de inventario y desincorporacin de bienes muebles e inmuebles de la administracin pblica municipal, incluyendo sus dependencias administrativas, organismos descentralizados y fideicomisos pblicos.

CONSTRUCCIONES EN PROCESO La obra pblica se deber registrar invariablemente en la cuenta Construcciones en Proceso, ya que es necesario reconocerlas contablemente en forma separada a fin de conocer su grado de avance en forma objetiva y comparable para elaborar proyecciones correctas; asimismo, con la finalidad de que se muestren cifras confiables en la informacin financiera. Salvo casos especficos como el de compra de materiales para construccin, en el que se aplicar la poltica de registro establecida para el control de almacenes.

En la realizacin de la obra pblica, el ente deber llevar un control por cada obra o contrato y su respectivo control presupuestal, el registro contable por obra se llevar en la contabilidad del ente y el control especifico de avance de la obra tanto fsico como financiero se llevar en el rea de administracin o ejecucin de obra correspondiente. Las obras se debern identificar como:

Capitalizables.- Aquellas que incrementan el patrimonio de la entidad pblica y en su caso son susceptibles de enajenacin como edificios, parques, etc.

Del dominio pblico.- Aquellas que no son susceptibles de enajenacin como es el caso de banquetas, calles, alumbrado pblico, entre otras.

Transferibles.- Son las capitalizables que se realizan por una unidad ejecutora del gasto y que al concluir la obra sta se transfiere para su operacin a otra unidad ejecutora del gasto o ente, por ejemplo, escuelas, pozos de agua, crcamos de bombeo, entre otros.

En el primer caso cuando se concluya la obra con el acta de entrega recepcin o con el acta administrativa de finiquito como soporte, se deber transferir el saldo al activo fijo para incorporarla al patrimonio. En el caso de las obras del dominio pblico, al concluir la obra o al cierre del ejercicio, se deber transferir el saldo al resultado del ejercicio para mostrar el resultado real de las operaciones de la entidad pblica en el periodo correspondiente. En el caso de las obras transferibles, stas deben permanecer como construcciones en proceso hasta concluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega recepcin o con el acta administrativa de finiquito, se debern reclasificar al activo fijo y una vez aprobada su transferencia por el rgano de Gobierno o el Ayuntamiento, en el mbito de sus respectivas competencias, se dar de baja del activo fijo, afectando la cuenta "Complementaria de Patrimonio". El registro de la obra pblica deber incluir el costo de la elaboracin de proyectos, la propia construccin y la supervisin, as como los gastos y costos relacionados con la misma, generados desde la planeacin hasta su conclusin, independiente de la fuente de financiamiento, que puede ser: recursos propios, subsidios o transferencias, tanto estatales como federales; recursos aportados por los beneficiarios; crditos bancarios y crditos otorgados por organismos financieros internacionales.

Por lo que se refiere a la documentacin originada por la Obra Pblica, sta deber quedar a nombre del ente al que corresponda la unidad ejecutora del gasto. Para el caso especfico de las obras transferibles, se estar a lo dispuesto en la gua contabilizadora correspondiente.

Tratndose de la obra pblica ejecutada con recursos estatales y cuando el ejecutor sea un organismo auxiliar o un municipio, estos debern realizar la retencin del 2 por ciento por los servicios de control necesarios para su ejecucin, la retencin del 0.2 por ciento para la Delegacin Estado de Mxico del Instituto de Capacitacin de la Industria de la Construccin y el 0.5 por ciento para la Delegacin Estado de Mxico de la Cmara Mexicana de la Industria de la Construccin, y las dems retenciones que establezca la normatividad aplicable.

SUBSIDIOS Y APOYOS Las entregas de recursos provenientes del Gobierno Federal, del Gobierno Estatal o de los Municipios que con base en sus presupuestos de egresos reciban los organismos auxiliares y fideicomisos, as como los entes autnomos, se debern registrar contable y presupuestalmente de la siguiente forma:

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Las que se identifican como subsidio de operacin o apoyos a programas, sern registradas como ingreso por subsidio y afectarn el presupuesto de egresos autorizado al organismo, y en su caso solicitarn la modificacin presupuestal correspondiente.

Los recursos que reciban del Gobierno Estatal para el pago de la deuda pblica contratada con instituciones de crdito, contratistas y proveedores se registrarn de la siguiente forma:

Las amortizaciones de capital se acreditarn como aportacin patrimonial del Gobierno del Estado de Mxico y los intereses generados se aplicarn en el Estado de Resultados como Ingresos por Subsidios y como Egresos por Pago de Intereses. El total de los recursos transferidos debern ser registrados presupuestalmente como Ingresos y su aplicacin afectar al presupuesto de egresos autorizado.

Para el Sector Central y Municipios, las Transferencias para subsidio de operacin, se registrarn como Gasto y las de Inversin como Aportacin Patrimonial.

El registro del ingreso se deber realizar al momento en que el organismo o el municipio obtengan el contra-recibo correspondiente o algn otro documento que ampare el monto de la transferencia, creando la cuenta por cobrar respectiva. Al final del ejercicio con el resultado de la conciliacin de ingresos se proceder a la cancelacin de los contra-recibos o documentos no procedentes y al registro correspondiente.

INGRESOS PROPIOS ORGANISMOS AUXILIARES

Todo aquel recurso que ingrese a la tesorera derivado de las actividades propias del organismo, as como aquellos que se generen por actividades distintas al objetivo principal del organismo, tales como cursos de verano, estadas, centro de evaluacin acreditado en competencias laborales y aportaciones, entre otros, debern ser registrados contable y presupuestalmente como ingresos propios, estos recursos debern ser depositados en una institucin bancaria va depsito o a travs de transferencia electrnica.

Los ingresos propios obtenidos durante el ejercicio presupuestal por el organismo auxiliar, solo podrn ser aplicados hasta por el monto anual autorizado en el presupuesto de egresos, por lo que el excedente de dichos ingresos se mantendr en cuentas de inversiones del organismo, estando sujeta su aplicacin a lo establecido por el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y el Presupuesto de Egresos del ao en curso.

Con respecto al registro de los ingresos de RECICLAGUA, S.A. deber sujetarse al principio de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, el cual especifica que los ingresos se registran cuando se realizan, adicionalmente, con base en el artculo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera que se obtienen los recursos cuando se expide el comprobante que ampara el precio o la contraprestacin pactada, an cuando provenga de pagos anticipados, por lo tanto si la facturacin se expide de forma anticipada, an cuando no se haya prestado el servicio o recibido el pago, deber registrarse el ingreso con la afectacin contable y presupuestal correspondiente.

Los Organismos Auxiliares que realicen enajenaciones de bienes o presten algn tipo de servicio y reciban remuneracin por el mismo, debern expedir comprobantes que acrediten dichos actos, los cuales debern ser impresos en los establecimientos que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, reuniendo los requisitos que fijen las disposiciones fiscales respectivas.

OBRA PBLICA Las aportaciones recibidas por el Gobierno del Estado de Mxico y que sean transferidas para apoyar los programas operativos y de inversin de los organismos auxiliares y fideicomisos, se debern registrar contable y presupuestalmente como ingresos por estos ltimos.

Para el registro y control de la ejecucin de la obra pblica se estar a lo dispuesto en la poltica de Construcciones en Proceso.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Las aplicaciones contables que afectan la cuenta de Resultado de Ejercicio Anteriores para las dependencias y unidades administrativas, Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos del Estado, se harn previa autorizacin de la Secretara de Finanzas a travs de la Contadura General Gubernamental. En el caso de los Organismos Auxiliares y Fideicomisos, as como los Entes Autnomos y los Poderes Legislativo y Judicial, se deber contar con la aprobacin previa de su rgano de Gobierno, Consejo Directivo o equivalente. En el caso de los Municipios, la afectacin contable se realizar previa autorizacin del Ayuntamiento.

REGISTRO DE LAS DISPONIBILIDADES FINANCIERAS

Las disponibilidades financieras (remanentes de ejercicios fiscales anteriores) se registrarn afectando las cuentas presupuestales de Ley de Ingresos Recaudada y la de Ley de Ingresos por Ejecutar sin afectar las cuentas de resultados. Este registro se realizar

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independientemente del origen de los recursos que pueden ser federales, estatales, municipales o aportaciones de los beneficiarios.

Para su aplicacin en el egreso se deber solicitar autorizacin a la Secretara de Finanzas o al Ayuntamiento, en el mbito de sus respectivas competencias, en el caso de los Poderes Legislativo y Judicial as como de los Entes Autnomos ser al rea competente; una vez autorizada la erogacin y realizado el gasto, se proceder al registro tanto en las cuentas presupuestales de egresos como en las de resultados.

ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES

Se considerarn Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores aquellos pasivos que se generen por conceptos de gastos devengados y registrados presupuestal y contablemente al 31 de diciembre de cada ejercicio y no pagados en esa fecha.

Las operaciones aplicables a un ciclo presupuestal debern estar sustentadas con la documentacin que acredite e! compromiso del ente gubernamental, s decir que acrediten haber iniciado el proceso adquisitivo de bienes o servicios o la construccin de obras o bien con pedidos debidamente fincados a proveedores de bienes o servicios.

Con la documentacin que acredite el compromiso, se deber crear el pasivo correspondiente afectando el presupuesto del ejercicio fiscal en curso, constituyndose con esta cuenta por pagar el registro de los adeudos. La documentacin comprobatoria, facturas, estimaciones y cheques entre otros, podr ser presentada con fecha posterior.

En el caso de servicios personales se incluirn aquellas operaciones devengadas no pagadas incluyendo retenciones a favor de terceros por pagar.

Al finalizar cada ejercicio fiscal, se deber registrar presupuestalmente, en la cuenta de ingresos, el monto de los adeudos que se tengan al cierre del ejercicio, mismos que sern pagados en el siguiente ejercicio fiscal; en su caso se debern disminuir las adefas generadas en ejercicio anteriores no pagadas.

El registro de las ADEFAS en el egreso se realizar por los pagos realizados en el ejercicio de adeudos generados en el ao inmediato anterior o en ejercicio anteriores.

CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTALES DE INGRESOS Y EGRESOS

Con el propsito de contar con herramientas de control que permitan identificar los registros por ingresos y egresos de una entidad con el ejercicio presupuestal, la Contadura General Gubernamental de comn acuerdo con el rgano Tcnico de Fiscalizacin del Poder Legislativo y los Municipios optaron por incluir en el catlogo de cuentas, dentro del grupo de Cuentas de Orden, las cuentas presupuestales de ingresos y egresos.

Vincular el presupuesto y la contabilidad a travs de cuentas de orden presupuestales de ingresos y egresos, tiene el propsito de llevar simultneamente el control del ejercicio del presupuesto y sus efectos en la contabilidad.

Es decir, se debern registrar contable y presupuestalmente durante el ejercicio fiscal, en forma simultnea, tanto la ejecucin del Presupuesto de Egresos como de la Ley de Ingresos, afectando en la misma pliza las cuentas de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestal.

Por parte del Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial, as como el de Organismos Auxiliares y Fideicomisos Pblicos, y Entes Autnomos, el Presupuesto autorizado por la H. Cmara de Diputados, y el autorizado a los Municipios por el H. Ayuntamiento, se deber registrar en las cuentas de orden presupuestales de ingresos y egresos al inicio del ejercicio; en el caso del Poder Ejecutivo, el presupuesto autorizado incluye subsidios y transferencias corrientes y aportaciones del Gobierno Estatal y Federal, as como generacin de recursos propios

Se deber establecer el control contable en cuentas de orden, del ejercicio presupuestal de los ingresos y egresos de las Entidades Pblicas, considerando las siguientes cuentas:

Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe total del presupuesto autorizado por concepto, utilizando como contra-cuenta la Ley de Ingresos por Ejecutar.

Ley de Ingresos por Ejecutar: En esta cuenta se har el registro de los ingresos que estn pendientes de recibir y que corresponden a la Ley de Ingresos Estimada y se disminuye por los importes recaudados.

Ley de Ingresos Recaudada: En esta cuenta se registrarn los ingresos recibidos y especficamente para los Organismos Auxiliares las transferencias recibidas del Gobierno Federal, de! Gobierno del Estado de Mxico, o de los municipios, independientemente de que su destino sea para cubrir su gasto corriente o de inversin.

Presupuesto de Egresos Aprobado: Correspondiente al monto total del presupuesto autorizado para gasto corriente y de inversin, con base en el decreto correspondiente y su contra-cuenta es la de Presupuesto de Egresos por Ejercer.

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Presupuesto de Egresos por Ejercer: En esta cuenta se registrarn los recursos que estn pendientes por ejercer, tanto de gasto de operacin como de inversin y se disminuye por los importes ejercidos.

Presupuesto de Egresos Comprometido: Se registrarn en esta cuenta, los compromisos de egresos generados, desde que inicia el proceso adquisitivo, o bien, cuando se formaliza la operacin, independientemente de la forma o documentacin que ampare ese hecho, se utilizar como contra- cuenta la de Presupuesto de Egresos por Ejercer, el movimiento se cancelar al afectar el Presupuesto de Egresos Ejercido Devengado o Pagado, segn corresponda.

Presupuesto de Egresos Devengado: El registro en esta cuenta se refiere a los egresos por los que se ha creado una cuenta por pagar y su contra-cuenta es la de Presupuesto de Egresos Comprometido o por Ejercer, segn corresponda.

Presupuesto de Egresos Pagado: En esta cuenta se registrarn los egresos por los que se ha realizado un desembolso de efectivo o por el reconocimiento presupuestal de una erogacin como consecuencia de un ingreso presupuestal, este registro se realizar en el momento de la expedicin de la nmina, de liquidar el pasivo a favor de proveedores de bienes o servicios o por el pago de facturas, en el caso de compras de contado, se utilizar como contra-cuenta la de Presupuesto de Egresos Comprometido, Devengado o por Ejercer, segn corresponda.

RGIMEN FISCAL El rgimen fiscal para las entidades pblicas es el correspondiente a personas morales con fines no lucrativos y sus obligaciones fiscales se determinan conforme al objetivo y funciones asignadas en la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Mxico, en la Ley que les da origen o en su Decreto de Creacin, salvo los casos en que se realicen actividades distintas a la prestacin de servicios pblicos.

Los Poderes Legislativo y Judicial, las dependencias, organismos auxiliares, fideicomisos, entes autnomos y los municipios no efectuarn retenciones del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con el artculo 3, tercer prrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Los ingresos obtenidos por concepto de los Cursos de Educacin Continua y de los Centros de Evaluacin de Competencia Laboral de las Universidades" no estn gravados para efectos de la Ley del impuesto al Valor Agregado y no son sujetos del impuesto sobre la Renta, toda vez que se trata de percepciones que forman parte del objeto de la Universidad y se derivan de servicios de enseanza (Artculo 15 fraccin IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado), ya que las Universidades forman parte del proceso de garantizar la calidad del procedimiento, por medio del cual los organismos certificados acreditan a la misma como un centro de evaluacin, de acuerdo con las reglas, para realizar estas actividades de evaluacin y verificacin interna, de conformidad con normas tcnicas de competencia laboral (Regias Generales de los Sistemas Normalizados y de Certificacin de Competencia Laboral).

Es conveniente que dentro de las facturas o comprobantes que expidan las Universidades por los ingresos mencionados, anoten mediante sello la siguiente leyenda: "No causa I.V.A., conforme al artculo 15 fraccin IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado".

Para los pagos efectuados a personas fsicas por servicios personales independientes (honorarios) que se contratan para los cursos de "Educacin Continua" y para la Evaluacin del "Centro de Evaluacin de Competencia Laboral" no estn obligadas a retener las dos terceras partes del Impuesto al Valor Agregado por los servicios personales independientes (honorarios) que cubran dicha personas, en virtud de que !as Universidades son Organismos Pblicos Descentralizados.

En Impuesto al Valor Agregado pagado a las personas mencionadas deber cargarse a resultados, toda vez que las Universidades no tienen derecho al acreditamiento de! impuesto al Valor Agregado, debido a que sus ingresos no estn gravados por este impuesto (artculo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado).

Se tiene la obligacin de proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas en el ao calendario anterior (regla 113.5 miscelnea) especificando si se realiz o no el clculo anual del servidor pblico al que se le entrega la constancia.

Las instituciones que componen el sistema financiero que realicen pagos por intereses, no efectuarn retencin alguna de! Impuesto Sobre la Renta de los mismos, cuando le sean pagados a organismos descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente empresariales, as aquellos sujetos a control presupuestario en !os trminos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara, que determine el Servicio de Administracin Tributaria. (8 y 58 LISR)

Con base al artculo 23 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios establece que estn exentos del pago de impuestos, derechos y aportaciones de mejora el Estado, los Municipios, los Entes Autnomos, las Entidades Pblicas, y la Entidades Federativas, en caso de reciprocidad, cuando su actividad corresponda a funciones de derecho pblico, as como las

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9 de enero de 2012 GAS ETA

1,I I Gr ES IE Ft IN =. Pgina I9

lo dispuesto en el Instructivo de Cuentas de la cuenta 1279 "Otros Activos Diferidos", especficamente lo relacionado con los Pagos Anticipados.

APORTACIONES A FIDEICOMISOS

Los fondos aportados por las entidades pblicas a fideicomisos pblicos para la ejecucin de programas, que constituyan inversiones, sern controlados mediante su registro en fondos fideicomitidos, los comits de los mismos debern proporcionar mensualmente al rea contable correspondiente la informacin de sus operaciones, en el caso de adquisiciones de activo fijo la documentacin original deber remitirse al rea contable para su resguardo; las aportaciones que se hagan a fideicomisos que por sus funciones realicen erogaciones no recuperables, se registrarn directamente al gasto.

VII. CATLOGO DE CUENTAS

OBJETIVO

Presentar la clasificacin de los conceptos que integran la contabilidad de una Entidad Pblica, para tal efecto la Secretara, las Tesoreras y el rgano Tcnico de Fiscalizacin de la Legislatura de comn acuerdo establecen la clasificacin del Catlogo de Cuentas a utilizar en el Sistema de Registro Contable y Presupuestal.

ESTRUCTURA DEL CATLOGO DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO

Las cuentas del activo se clasifican en Circulante y No Circulante:

El Activo Circulante se conforma por las cuentas de: Efectivo y Equivalentes; Derechos a recibir efectivo o equivalentes; Derechos a recibir bienes o servicios; Inventarios; Almacenes; Estimacin por prdida o deterioro de activos circulantes; y Otros Activos Circulantes, las cuentas se integran como se ejemplifica a continuacin:

1

EFECTIVO Activo

Activo Circulante

Efectivo y Equivalentes

Efectivo (Cuenta especfica)

El Activo No Circulante se conforma con las cuentas de: Inversiones Financieras a largo plazo; Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo, Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso; Bienes Muebles; Activos Intangibles; Depreciacin, Deterioro y Amortizacin Acumulada de Bienes; Activos Diferidos; Estimacin por prdida o deterioro de Activos no Circulantes; y Otros Activos no Circulantes, las cuentas se integran como se ejemplifica a continuacin:

4

4 BIENES MUEBLES Activo Activo No Circulante Bienes Muebles Equipo de Transporte (Cuenta especfica)

La identificacin y uso tanto de las cuentas del Activo Circulante como las de Activo No Circulante, muestran los movimientos que se realizan por las Entidades Pblicas, utilizndose un 2, 3, 4 y 5 nivel, segn el grado de anlisis que requiere la informacin presentada.

Las cuentas de Construcciones en Proceso se utilizan a un 5 nivel, en forma especfica para controlar el avance financiero de la obra y se integra como se ejemplifica a continuacin:

1235 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Pblico 1235 Dir. Gral. de Obras Pblicas (o Dependencia Ejecutora) 1235 1 Nmero de Obra 1235 1 1 Nmero de Contratista 1235 1 1 1 Estimacin de la obra ejecutada 1235 1 1 2 IVA Pagado

CUENTAS DE PASIVO

El Pasivo se divide en: Pasivo Circulante y Pasivo No Circulante.

Dentro del Pasivo Circulante se presentan:

1 2

Pgina 20 GAC ETA

9 de enero de 2012

L'EL GOBIERNO

La cuenta de "Cuentas por Pagar a Corto Plazo", la cual ser desagregada por distintas cuentas de mayor que sern utilizadas a 4 y 5 nivel y en forma especfica para controlar los pasivos no documentados, principalmente por los generados por el presupuesto de egresos devengado, as como por el registro de proveedores y contratistas.

La cuenta de "Documentos por Pagar a Corto Plazo", la cual ser desagregada por distintas cuentas de mayor que sern utilizadas a 3, 4 y 5 nivel y en forma especfica para controlar la Deuda Pblica a corto plazo.

En Otros Pasivos a Corto Plazo se presenta la cuenta 2191 "Ingresos por clasificar", la cual ser utilizada a 4 nivel y en forma especfica representa las obligaciones constituidas por depsitos y fondos pendientes de aplicar, cuenta compensada con activo, a cargo del Gobierno del Estado de Mxico.

El Pasivo No Circulante se integra entre otras por la cuenta "Documentos por Pagar a Largo Plazo" la cual ser utilizada al 4 nivel en forma especfica para controlar la Deuda Pblica a largo plazo.

CUENTAS DE PATRIMONIO

Las cuentas que lo integran presentan el Patrimonio con que cuenta la entidad y el resultado del ejercicio.

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

Estas cuentas son afectadas por los Ingresos de Gestin; Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas; y por Otros Ingresos y Beneficios, que reciben las Tesoreras Municipales y el Gobierno del Estado a travs de las Administraciones de Rentas de la Caja General, o de las tesoreras, respectivamente, y son el resultado de la aplicacin del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, de conformidad con la Ley de Ingresos del Estado de Mxico y la Ley de Ingresos Municipal.

Por lo que se refiere a Organismos Auxiliares se recaudan ingresos por concepto de subsidio e ingresos propios.

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

Este rubro se integra por las cuentas 5000 "Gastos y Otras Prdidas". Con la finalidad de atender el requerimiento de la Contabilidad Presupuestal, se utilizar la cuenta 5000 a 4 nivel, con la identificacin del captulo de gasto al que corresponda, con la siguiente estructura para el Gobierno del Estado de Mxico:

5100 Gastos de Funcionamiento 5100 202A000000 Dependencia, Organismos o Fideicomiso que realiza el Egreso 5100 202A000000 09030102020 I O Funcin, Subfuncin, Programa, Subprograma, Proyecto y

Municipio 5100 202A000000 09030 I 0202010 21 I I Captulo, Concepto y Partida de Gasto

Para los Municipios se estructurar de la siguiente manera:

5100 Gastos de Funcionamiento 5100 AC0100 Dependencia General y Auxiliar que realiza el Egreso 5 1 CO A00100 090101101 Funcin, Programa, Proyecto y Fuente de Financiamiento 5100 A00100 090101101 211 i Captulo, Concepto y Partida de Gasto

CATLOGO DE CUENTAS Este detalle de la cuenta (similar a la de la clave presupuestal), permitir formular registros, en un solo proceso, similares a los que genera la Direccin de Planeacin y Gasto Pblico con io que la informacin generada por las reas o Unidades Administrativas ser fcil de conciliar.

CUENTAS DE ORDEN

En este rubro destacan principalmente las Cuentas de Orden Presupuestarias tanto de Ingresos como de Egresos y las Cuentas de Orden no Presupuestarias corno son las de Control de Airnacen, Control de Deuda Avalada, Control de Activos de Arrendamiento Financiero, entre otras.

Con estas cuentas se pretende dar claridad a las cifras contables y presupuestales presentadas en los Estados Financieros.

Al final del ejercido las cuentas de orden presupuestales, invariablemente debern quedar con saldo en cero.

Una vez descrita la estructuracin de cuentas, se presenta el catlogo de cuentas autorizado.

9 de enero de 2012 c ETA

I )FI_ GO SI W- TV Pgina 21

Cuenta Descripcin Naturaleza Niveles 1000 ACTIVO

-I 1100 ACTIVO CIRCULANTE 1110 Efectivo y Equivalentes 1111 Efectivo D 4

1 I 12 Bancos/Tesorera D 3 1113 Bancos/Dependencias y Otros D

D 3 3 1114 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses)

1 115 Fondos con Afectacin Especfica A 3 1116 Depsitos de Fondos de Terceros en Garanta y/o Administracin D 3 1119 Otros Efectivos y Equivalentes 1120 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

D 2 1121 Inversiones Financieras de Corto Plazo 1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo D 4 1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo D 4 1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo D 3 1 I25 Deudores por Anticipos de la Tesorera a Corto Plazo

Prstamos Otorgados a Corto Plazo Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo

D D D

4 4 4

1126 1129 1130 Derechos a recibir bienes o servicios

1131 Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes y Prestacin de Servicios a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo D

4

1132 1133 Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes Intangibles a Corto Plazo D 4

1134 Anticipo a Contratistas por Obras Pblicas a Corto Plazo D 4 1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo D 5 1140 Inventarios 1141 Inventario de Mercancas para Venta D 2

1142 inventario de Mercancas Terminadas D 5

1143 Inventario de Mercancas en Proceso de Elaboracin D 5

1144 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Produccin D D

5 2 1145 Bienes en Trnsito

1150 Almacenes 1151 Almacn de Materiales y Suministros de Consumo

Estimacin por Prdida o Deterioro de Activos Circulantes D 5

1160

1161 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

1162 Estimacin por Deterioro de Inventarios I 190 Otros Activos Circulantes 1191 Valores en Garanta D 3 1192 Bienes en Garanta (excluye depsitos de fondos) D 3 1193 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dacin en Pago D 4 1200 ACTIVO NO CIRCULANTE 1210 Inversiones Financieras a Largo Plazo

Inversiones a Largo Plazo D 3 1211 1212 Ttulos y Valores a Largo Plazo D 4 1213 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Anlogos D 3

1214 Participaciones y Aportaciones de Capital 1220 Derechos a recibir efectivo o equivalentes a Largo Plazo 1221 Documentos por Cobrar a Largo Plazo 1222 Deudores Diversos a Largo Plazo D 4 1223 In:resos or recuerar a Lar:o Plazo D 4

1224 Prstamos Otorgados a Largo Plazo D 4 1229 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 1230 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso 1231 Terrenos 1232 Viviendas D 4

' 1233 Edificios no Habitacionales

Pgina 22 GACETA 1- )1- G .1=1. la I E Ft /V 0 9 de enero de 2012 Cuenta Descripcin Naturaleza

D Niveles

4 1234 Infraestructura 1235 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Pblico D 5 1236 Construcciones en Proceso en Bienes Propios D 5 1239 Otros Bienes Inmuebles 1240 Bienes Muebles 1241 Mobiliario y Equipo de Administracin 1242 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo D 4 1243 Equipo e Instrumental Mdico y de Laboratorio D 4 1244 E.ui o de Transporte D 4 1245 Eui so de Defensa y Seguridad D 4 1246 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas D 4 1247 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos D 4 1248 Activos Biolgicos D 4 1249 Otros Bienes Muebles D 4 I250 Activos Intangibles 1251 Software 1252 Patentes, Marcas y Derechos D 4 1253 Concesiones y Franquicias D 4 1254 Licencias D 4 1259 Otros Activos Intangibles 1260 Depreciacin, Deterioro y Amortizacin Acumulada de Bienes 1261 Depreciacin Acumulada de Bienes Inmuebles 1262 Depreciacin Acumulada de Infraestructura A 4 1263 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles A 4 1264 Deterioro Acumulado de Activos Biolgicos A 4 1265 Amortizacin Acumulada de Activos Intangibles 1270 Activos Diferidos 1271 Estudios, Formulacin y Evaluacin de Proyectos 1272 Derechos Sobre Bienes en Rgimen de Arrendamiento Financiero D 3 1273 Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo D 3 1274 Anticipos a Largo Plazo D 5 1275 Beneficios al Retiro de Em.leados Paados .or Adelantado D 3 1279 Otros Activos Diferidos 1280 Estimacin por Prdida o Deterioro de Activos no Circulantes

1281 Estimaciones por Prdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo A 3

1282 Estimaciones por Prdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a Largo Plazo A 3

1283 i Estimaciones por Prdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Cobrar a Largo Plazo A

1284 Estimaciones por Prdida de Cuentas Incobrables de Prstamos Otorgados a Largo Plazo

1289 Estimaciones por Prdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo 1290 Otros Activos no Circulantes 1291 Bienes en Concesin D 1292 Bienes en Arrendamiento Financiero D 3 1293 Bienes en Comodato

2000 PASIVO 2100 PASIVO CIRCULANTE 21 10 Cuentas por pagar a Corto Plazo 2111 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo A 4 2113 Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo A 4 2114 Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo A 2115 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo A 4

2116 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica por Pagar a Corto Plazo A 4

2 I 17 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo A 5

9 de enero de 2012 GACETA

1, 1 G 4=3, la I E Ft Pgina 23

Cuenta Descripcin Naturaleza Niveles

21 18 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo A 4

2119 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo A 5

2120 Documentos por Pagar a Corto Plazo 2121 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo A

2122 Documentos con Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo A 4

2129 Otros Documentos por pagar a Corto Plazo A 4

2130 Porcin a Corto Plazo de la Deuda Pblica a Largo Plazo 2131 Porcin a Corto Plazo de la Deuda Pblica Interna A 4

2132 Porcin a Corto Plazo de la Deuda Pblica Exte