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MANUAL DE ESTUDIO

Examen y Evaluación del Control Interno de la Obra Pública

Curso en Modalidad Virtual 30 de octubre 2020

C.P. Luis Ángel Acosta Chávez

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TEMARIO DEL CURSO

I. INTRODUCCIÓN 3 II. EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Fases 5 Importancia 6 Características 6

III. EL CONTROL INTERNO Definición 7 Compontes 8 Objetivos 15

IV. EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El proceso de las obras públicas 17

Examen y Evaluación.- Puntos Generales

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Examen y Evaluación.- Puntos Particulares:

Planeación, Programación, Presupuestación 21

Ejecución de las obras 23

Verificación de las obras 25

Recepción de las obras 26

V. CONCLUSIONES 27 REFERENCIAS Y MATERIAL DE CONSULTA 28

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I. INTRODUCCIÓN El control interno de las operaciones, entre ellas la realización de obras públicas, que llevan a cabo todas las dependencias y entidades de la administración pública, así como los Ayuntamientos de los Municipios del estado, reflejan la eficiencia, eficacia y economía de su gestión, de ahí que su revisión a través de la auditoría sea una parte importante al realizarla, a continuación algunos de los puntos destacados para hacerlo.

Examen y Evaluación del Control Interno

•El Control Interno parte del proceso administrativo de las O.P.

•Es importante para:•Verificar el cumplimiento de la calidad, tiempo y costo de las obras.

•Salvaguardar los recursos económicos invertidos en las obras, y

•Verificar la confiabilidad de la información y documentos de las obras auditadas.

•Abarca todo el proceso de la O.P. desde la planeación hasta la recepción de las mismas.

•En cada fase hay puntos indispensables para examinar y evaluar.

28/10/20 C.P. L.A.ACOSTA. OLY

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II. EL PROCESO ADMINISTRATIVO

EL PROCESO ADMINISTRATIVO

• El proceso administrativo es un conjunto de funciones administrativas dentro de una Entidad, Dependencia o Municipio que buscan aprovechar al máximo los recursos existentes de forma eficiente, eficaz.y económica.


PLANEACIÓN

ORGANIZACIÓN

DIRECCIÓN

CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL

Comparar resultados con lo planeado

Examinar y evaluar los resultados

Tomar medidas correctivas


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FASES DEL PROCESO

• 1. PLANEACIÓN• La planeación es la primera etapa que debe ejercer el

cuerpo administrativo de la organización. Aquí es donde serán previstos los objetivos y metas que deberá cumplir la entidad, dependencia o el Municipio y los métodos a llevar a cabo.

• 2. ORGANIZACIÓN• Luego de la planeación de los objetivos y actividades

futuras a realizar para lograr las metas propuestas, el siguiente paso es distribuir cada actividad entre los diferentes grupos de trabajo que componen una organización

• 3. DIRECCIÓN• Para la ejecución es necesaria la figura de un lider

capaz de dirigir, tomar decisiones, instruir y ayudar a los diferentes sectores laborales. eficaz.


FASES DEL PROCESO

• 4. CONTROL• La función de control tiene el papel de garantizar que

la organización esté encaminada hacia el rumbo del éxito. Si bien cada función puede ser realizada al pie de la letra, eso no garantizará que la entidad vaya a cumplir sus metas y objetivos.

• El control es una tarea administrativa que debe ser ejercida con profesionalismo y de forma transparente.

• El control de las actividades que se desarrollan en una entidad, dependencia o Municipio sirve para analizar sus fortalezas y debilidades de control interno.

• Luego de obtener los resultados correspondientes, se podrán analizar las diferentes modificaciones que tendrán que llevarse a cabo para corregir aquellos puntos bajos.


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Importancia

Características

IMPORTANCIA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

• La aplicación de este proceso administrativo permite:

• Aprovechar la mano de obra y los recursos técnicos y materiales que posee una entidad, dependencia o Municipio.

• Permite controlar de manera organizada los recursos y disponerlos de manera eficiente.


CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO

• Es utilizado para la correcta administración y utilización de los recursos.

• Sirve para organizar procedimientos y cumplir metas y objetivos.

• Debe estar alineado a los objetivos del ente y se busca que pueda ser aplicado de manera efectiva y simple.

• Sus fases están interrelacionadas y se pueden dividir en: mecánica (compuesta por la planificación y la organización) y dinámica (compuesta por la dirección y el control).

• El ciclo de sus fases se repite por cada objetivo propuesto.• Son etapas cíclicas y repetitivas.• Debe ser conocido por todos los miembros.• Puede ser aplicado en cualquier tipo o tamaño de

organización.• Debe ser regulado por la cúpula administrativa del ente.


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III. EL CONTROL INTERNO

Componentes

DEFINICIÓN

• Es el conjunto de acciones, actividades, normas, política, planes, métodos coordinados y medidas preventivas adoptadas con el fin de garantizar el cumplimiento de sus propósitos institucionales, salvaguardar el patrimonio y verificar la confiabilidad de la información para la toma de decisiones.


PLANEACIÓN

ORGANIZACIÓN

DIRECCIÓN

CONTROL

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS

ACTIVIDADESDE CONTROL

ACTIVIDADES PREVENCIÓN

Y MONITOREO

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

SEGUIMIENTO RESULTADOS

COMPROMISOS DE

MEJORAMIENTO


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Ambiente de Control

• Sienta las bases de integridad, autoridad, estructura,

disciplina, valores y filosofía de la dependencia o entidad con el objeto apoyar el camino de la institución hacia la obtención de sus propósitos fundamentales.

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Evaluación de Riesgos

• Para identificar, monitorear, medir, responder y

mantener alerta a la entidad o dependencia de los posibles riesgos que enfrentan sus procesos internos en el cumplimiento de sus propósitos institucionales

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Actividades de Control

• Para normar las prácticas internas para el mejor

aprovechamiento • del personal, • del cuidado de la hacienda y patrimonio públicos, • dentro del marco legal.

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Actividades de Prevención y Monitoreo

• Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a

las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno

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Sistemas de Información y Comunicación

• Para capturar e intercambiar información necesaria por

parte de los colaboradores, para conducir, administrar y resolver las operaciones de la institución.

• Impulsar el flujo de información que sea veraz y oportuna

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Seguimiento de resultados

• El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y

verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes

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Compromiso de Mejoramiento

• Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito

los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores

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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


Promover

• Eficiencia, eficacia, economía de las obras.

• Calidad en los servicios.

Proteger y Conservar

• Recursos y patrimonio contra: cualquier pérdida, dispendio, uso indebido, actos ilegales



Cumplir

•Leyes, reglamentos, normas, planes, programas, metas, objetivos, etc.

Entregar

• Información que sea veraz, completa, oportuna, para la mejor toma de decisiones

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Fomentar

•Impulsar la práctica de valores institucionales

Promover

•Transparencia y rendición de cuentas

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IV. EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La auditoría a la obra pública en la administración pública estatal y municipal implica como parte de su metodología de trabajo que el auditor efectúe el examen y evaluación del sistema de control interno instrumentado por la dependencia a auditar, que sirva de base para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad que se dará a los procedimientos en la revisión de las obras.

El Proceso de las obras públicas

Realizar obras públicas requiere un largo proceso que tiene varias etapas, desde la planeación de las obras hasta la entrega-recepción de las mismas, pasando por el importante etapa de la adjudicación y contratación, en todas las etapas hay puntos importantes a revisar desde el punto de vista del control intern

El Proceso de Obras Públicas

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El proceso

• Necesidades• Estudios• Proyectos• Plan Desarrollo• Desastres• Compromisos

PLANEACIÓN

• Programa Operativo Anual-Plan Desarrollo

• Programa obra anual• Permisos y Licencias• Presupuestos:• Catálogo de

conceptos, especificaciones, unidad medida, V.O.E..

• Integración de precios unitarios

• Autorización Pto.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTO

• Contrato o Admón.• Modalidad::

Adjudicación; Por Invitación; Licitación Pública

• Contrato: P.U. Precio Alzado, Mixto, Amortización. Programada

• Garantías: Anticipo, Cumplimiento, Calidad

• Firma adjudicado

ADJUDICACION Y CONTRATO

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El proceso

• Proyecto: especificaciones

• Catálogo conceptos• Estimaciones /

Generadores• Por Admón.: Mat.

M.O. Gts

EJECUCIÓN

• Proyecto actualizado• Bitácora de obra• Aseguramiento

calidad materiales• Funciones:

residente, supervisor, superintendente de obra

• Avance físico VS financiero

VERIFICACIÓN OBRA • Obra 100%

terminada• Avisos• Entrega-Recepción• Entrega a

operación• Contabilidad de la

obra• Aspectos legales:

Protocolización, Registro

RECEPCIÓN OBRA

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Examen y Evaluación.- Puntos Generales

1.- Todas las obras públicas ejecutadas, deben contar con la autorización: a) de cabildo respectiva, en el caso de los HH.

Ayuntamientos y b) Acuerdo de ejecución del C. Gobernador en el caso del

Gobierno del Estado.

2.- Todos los movimientos, autorizaciones, gastos o transacciones se efectúen con la aprobación del servidor público facultado para ello, el cual debe poseer el nivel jerárquico correspondiente a la función. 3.- La existencia de lineamientos específicos para el manejo de la documentación, incluyendo dispositivos adecuados de custodia y resguardo que eviten su pérdida, deterioro o

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utilización inadecuada, procurando que la documentación sea manejada en expedientes por cada una de las obras. 4.- La existencia de oficios, actas, formatos o cédulas de registro, y en general de cualquier evidencia documental donde queden consignadas las actuaciones del personal que interviene en la función. 5.- La conformación de expedientes con la documentación que se genere con motivo de la obra pública, debiendo éstos tener un adecuado manejo y archivo.

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Examen y Evaluación.- Puntos Particulares Planeación, Programación y Presupuestación 1.- Apegarse en la planeación, programación y presupuestación de la obra a las disposiciones del Programa Operativo Anual Autorizado.

2.- Apegarse a la Ley de Obras Públicas Estatal y a la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas federal en el caso de que se aplique el principio de supletoriedad. 3.- Hacer uso racional de los recursos asignados a la obra de acuerdo al presupuesto aprobado. 4.- Apegarse a las políticas y lineamientos internos existentes en las dependencias normativas y ejecutoras de la obra pública.

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5.- El presupuesto de la obra conforme a las características de la construcción previamente establecida. 6.- Realización de estudios, proyectos arquitectónicos y de ingeniería que se requieran con base en las normas y especificaciones de construcción aplicables. 7.- Jerarquización de las obras en función de las necesidades del Estado o Municipios y del beneficio económico, social y ambiental que representan. 8.- Integración de expedientes técnicos por cada una de las obras que se van a desarrollar o ejecutar, con el objeto de analizar y evaluar las acciones desarrolladas. 9.- Utilización de los formatos que para tal efecto emita la dependencia normativa correspondiente, de acuerdo a los manuales de operación debidamente autorizados y requisitados. 10.- Actualización permanente de los expedientes conformados, así como su correcto archivo.

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Ejecución de las obras 1.- Apego al Programa Operativo Anual del Gobierno del Estado y/o del Municipio, acordes con los Planes de Desarrollo.

2.- La adjudicación y contratación de la obra conforme a la ley establecida en la materia. 3.- Los oficios de autorización presupuestal y/o Acuerdos de Cabildo, los cuales deben señalar específicamente la obra a la que correspondan. 4.- La ejecución de la obra conforme al proyecto y en cumplimiento de las especificaciones técnicas de construcción y materiales señalados en los planos. 5.- Apego al catálogo de conceptos, cantidades, unidades y precios unitarios, establecido para cada obra en particular.

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6.- Solicitud de garantías suficientes a las personas físicas o morales que quieran participar en la ejecución de obras públicas. 7.- Firma del contrato respectivo con la persona física o moral a quien se le haya adjudicado la ejecución de la obra. 8.- Verificación y actualización de las estimaciones, números generadores, facturas y autorizaciones. 9.- Autorización de las listas de raya, materiales, gasolina, equipo y maquinaria. Para el caso de obras por administración directa. 10. Archivo permanente de todo documento que se genere durante la realización de la obra.

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Verificación de las obras 1.- Proyecto de la obra actualizado. 2.- Existencia y uso adecuado de la bitácora de obra.

3.- Pruebas de control de calidad de los materiales. 4.- Delimitación de funciones de cada una de las áreas que intervienen en la ejecución de la obra. 5.-Comparar el avance físico con el financiero de la obra.

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Recepción de las obras 1.- Comunicación por escrito de la contratista a la dependencia, entidad o ayuntamiento, dando aviso de la terminación de la obra.

2.- Entrega física de la obra a través de una Acta de Entrega-Recepción debidamente autorizada y requisitada.

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3.- En su caso. Solicitud y autorización de prórroga para la entrega-recepción de la obra, 4.- Revisión de los temas relacionados con la Contabilidad y Aspectos Legales de la Obra Pública.

CONCLUSIONESEl Examen y Evaluación del Control Interno

• Forma parte de la metodología de trabajo para realizar la auditoría de las obras públicas para examinar y evaluar el sistema de control interno instrumentado en la realización de las obras públicas.

• Se aplica en todas las fases del proceso de las obras: planeación, programación, presupuestación, adjudicación, contratación, ejecución y recepción de las obras.

• A través del examen y evaluación del control interno podemos verificar y comprobar el cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, planes, programas, metas, objetivos relacionados con las obras auditadas.


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Referencias y material de consulta• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados conlas mismas• Ley de Obras Públicas del Estado de Querétaro• El Proceso Administrativo: https://concepto.de/proceso-

administrativo/#ixzz6bPYUSy6f• MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

Dr. Ernesto Alvarado R. CGAP• Manual Básico de Control Interno por José Cruz Hernández

Moreno. Primera edición 2020• Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Peruano. Lima,

martes 18 de abril de 2006• MANUAL DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA. Contaduría Mayor

de Hacienda del Estado de Colima. http://ordenjuridico.gob.mx/Estatal/COLIMA/Manuales/COLMAN01.pdf

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