los reparos tributarios en el impuesto a la renta
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tesis reparos tributariosTRANSCRIPT
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FILIAL – LIMA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLE
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS
TEMA: “LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO”
PRESENTADO POR:
ARTEAGA MORALES, MERY LOURDES
BARRERA VIDAL ELIZABETH DIANA
POTENCIANO MARCELO, JHONATAN
Lima, 01 de Octubre del 2015
LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO
Dedicatoria
A ti Dios, y a mis padres por todo lo que
Soy y he logrado ser, les dedico este
Trabajo porque están presentes en
Cualquier momento y circunstancia de
Toda mi vida.
Agradecimientos
A los profesores de la Universidad de San Martin de
Porres por sus grandes enseñanzas académicas y
apoyo en este proyecto de Tesis
ÍNDICE
Portada i
Título ii
Dedicatoria iii
Agradecimiento iv
ÍNDICE v
RESUMEN vii
INTRODUCCIÓN ix
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Pág.
1.1 Descripción de la realidad problemática…………………………......... 1
1.2 Formulación del problema……………………………………………….
1.2.1 Problema principal…………………………………………………
1.2.2 Problemas secundarios…………………………………………...
2
2
2
1.3 Objetivos de la investigación………………………………………….…
1.3.1 Objetivo principal…………………………………………………..
1.3.2 Objetivos secundarios……………………………………………..
2
2
3
1.4 Justificación de la investigación…………………………………….…... 3
1.5 Limitaciones………………………………………………………….……. 4
1.6 Viabilidad del estudio……………………………………………………... 4
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación………………………………………. 5
2.2 Bases teóricas………………………………………………….…………. 7
2.3 Definiciones conceptuales……………………………………..………... 11
2.4 Formulación de hipótesis…………………………………….…………...
2.4.1 Hipótesis principal…………………………………………………..
2.4.2 Hipótesis secundarias……………………………………………..
12
12
12
CAPÍTULO III METODOLOGÍA
3.1 Diseño Metodológico……………………………………………………….. 14
3.1.1 Tipo de investigación……………………………………………… 14
3.1.2 Estrategias o procedimientos de contrastación de hipótesis…. 14
3.2 Población y muestra………………………………………………………... 16
3.3 Operacionalización de variables…………………………………………... 17
3.4 Técnicas de recolección de datos. ……………………………………….. 17
3.4.1 Descripción de los instrumentos…………………………………. 18
3.4.2 Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad
de los instrumentos………………………………………………...
18
3.5 Técnicas para el procesamiento y análisis de la información………….. 18
3.6 Aspectos éticos……………………………………………………………… 19
CAPÍTULO IV RESULTADOS
4.1 Resultados de la entrevista………………………………………………... 20
4.2 Resultados de la encuesta………………………………………………… 22
4.3 Contrastación de hipótesis………………………………………………… 39
4.4 Caso práctico………………………………………………………………... 51
CAPÍTULO V DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Discusión……………………………………………………………………. 59
5.2 Conclusiones……………………………………………………………….. 61
5.3 Recomendaciones………………………………………………………….. 62
FUENTES DE INFORMACIÓN
01 Fuentes bibliográficas............................................................................ 63
02 Fuentes hemerográficas........................................................................ 63
03 Fuentes electrónicas.............................................................................. 63
ANEXOS
01 Matriz de consistencia.......................................................................... 66
02 Guia de entrevista................................................................................ 67
03 Guia de Encuesta................................................................................. 71
RESUMEN
La determinación objetiva de los reparos tributarios, correspondientes a los gastos que no son aceptados tributariamente por la Ley del Impuesto a la Renta, permitirá adicionar al resultado según Balance, aquellos importes para sincerar la Renta Imponible y obtener el Impuesto a la Renta de la empresa.
El cálculo correcto de los reparos tributarios correspondientes a los ingresos, permitirá deducir ingresos o incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la Renta Imponible y el Impuesto a la Renta correcto de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en General.
La aplicación correcta de los procedimientos de reparo tributario, deben ir acompañados de un proceso adecuado de gestión empresarial en el contexto de las nuevas herramientas administrativas, lo que repercutirá en la optimización de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en general.
Considerando que la aplicación adecuada de los reparos tributarios, repercutirá directa o
indirectamente en la eficiencia, eficacia, economía y optimización de las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en Gral.; se recomienda el conocimiento,
comprensión y aplicación correcta de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
INTRODUCCIÓN
El trabajo de investigación titulado LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A
LA RENTA EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE
SAN ISIDRO, se considera relevante, debido a que por la actividad de las empresas
Editoras que se dedican a comercializar libros de Textos dirigidos a niños y adultos,
resulta crucial evaluar los gastos en las que estas incurren para optimizar los resultados
tributarios que se presentan anualmente a nivel gerencial.
El presente trabajo, toma en cuenta la eficiencia de la gestión contable en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros, teniendo en consideración tener como objetivo
principal el manejo correcto del tratamiento tributario de todos los gastos de estas
empresas.
El trabajo a desarrollar se divide en seis capítulos:
En el Primer capítulo, titulado Planteamiento del Problema, se ha considerado la
problemática de la investigación, la cual nos permitirá conocer la situación real en la que
se encuentran las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros; asimismo, se
plantean los problemas de la investigación, los objetivos, la justificación, las limitaciones y
la viabilidad; con las que haremos nuestro trabajo de campo.
En el Segundo capítulo, se desarrollará el Marco Teórico que considera los siguientes
ítems: antecedentes de la investigación y base teóricas, definiciones conceptuales y
formulación de hipótesis.
En el Tercer capítulo, se establecerá la Metodología, es decir la aplicación de lo
aprendido por la teoría, así también tenemos dentro de este capítulo, el diseño
metodológico, la población y muestra, la operacionalización de las variables, las técnicas
de recolección de datos, las técnicas para el procesamiento y el análisis de Investigación
y por último tenemos los aspectos éticos de la investigación.
En el Cuarto capítulo denominado Recursos y Cronograma, se puede apreciar los
recursos económicos que se utilizarán para la elaboración de este proyecto, así como
también figura el cronograma de la duración de la elaboración.
En el Quinto capítulo, se consideran las referencias bibliográficas, es decir la bibliografía
empleada para el apoyo conceptual de este proyecto de investigación.
Y por último, tenemos el Sexto capítulo, donde hemos considerado los Anexos,
conformados por la matriz de consistencia, la entrevista y el cuestionario.
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
Las empresas Editoras y Comercializadoras de Libros son aquellas que editan y
comercializan Libros de Textos Escolares y Juveniles que son editadas teniendo en
cuenta el Contexto Peruano y la Problemática Educativa.
El servicio de Edición y Comercialización de estos Libros de Texto escolares y
Juveniles, ha ido incrementando día a día, y esto tiene como consecuencia grandes
movimiento de Ingresos y Gastos diarios para realizar gestiones relacionadas a la
venta de estos textos
Actualmente, las empresas Editoras y Comercializadoras de Libros de las cuales
tratamos en esta investigación, son empresas que vienen brindando este servicio a lo
largo de los años, pero el crecimiento y la gestión diaria ha conllevado que estas
declaren y tributen de forma incorrecta no teniendo en cuenta las Normas Tributarias
las cuales son de gran importancia en la Provisión de Gastos diarios de estas
empresas.
Una de las dificultades que afrontan los Contadores entrevistados es que, no cuentan
con Asesoría Tributaria y Legal y en aquellos casos en los que se cuenta con este
beneficio, no buscan información y por este motivo no realizan una provisión
adecuada con respecto a los gastos.
En relación a los Gastos que el Personal realiza, se ha detectado omisiones
tributarias, con respecto a su gestión diaria; Como son. Gastos de Viáticos, Gastos de
Movilidad, Gastos de Representación; Egresos sin sustento, Faltantes de Libros,
Gastos Personales, etc.
Por los considerados planteados, nuestro objetivo es solucionar la problemática antes
descrita y beneficiar así al desarrollo y el correcto tratamiento tributario de estos
gastos.
1.2. Formulación del problema
1.2.1 Problema principal
¿De qué manera los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta Influyen en
las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
1.2.2 Problemas secundarios
a. ¿Cómo están relacionados las adiciones y deducciones en el Proceso de las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
b. ¿De qué manera los gastos están directamente relacionados con el proceso
en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros?
c. ¿Cómo los ingresos influyen en la Eficacia de una Empresa Editora y
Comercializadora de Libros?
1.3 Objetivos de investigación
1.3.1 Objetivo principal
Investigar de qué manera los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta influye
en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
1.3.2 Objetivos secundariosa. Determinar cómo las adiciones y deducciones están directamente
relacionados en el Proceso de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros
b. Analizar de qué manera los gastos están directamente relacionados con el
proceso en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros
c. Investigar como los ingresos influyen en la Eficacia de una Empresa Editora
y Comercializadora de Libros.
1.4 Justificación de la investigación
En la gestión empresarial moderna de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros, la clave debe ser el tratamiento tributario de las rentas y gastos que se originan como producto del giro de este tipo de empresas, lo cual se logra con el conocimiento,
comprensión, aplicación y evaluación correcta de las normas, políticas y procedimientos tributarios, contenidos en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
Es aquí donde se hace necesaria la participación profesional; quien con toda la gama de conocimientos, tecnicismo y normas éticas; está preparado para formular y evaluar respectivamente, la aplicación de los reparos en la declaración tributaria de los contribuyentes, para que ésta sea correcta y por ende útil para la planeación, toma de decisiones y control y no tienda al engaño e incluso al fraude tributario, contra la Administración Tributaria, los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores.
El tratamiento adecuado del reparo tributario debe responder al crecimiento y diversificación de las operaciones financieras que realizan las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros; que deben de ser evaluados mediante la aplicación profesional de los procedimientos tributarios establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
La aplicación correcta del reparo tributario, permite demostrar, la situación financiera y económica a través de los estados contables que muestran los datos valuados y clasificados con criterios tributarios, lo cual incide en la razonabilidad de la información tributaria, los resultados tributarios y la credibilidad de las empresas frente a la Administración tributaria y otros entes privados y públicos.
El tratamiento tributario no puede contribuir eficazmente a una buena gestión financiera y económica si el problema está en su base, es decir, en la aplicación de los procedimientos tributarios; de allí la importancia que tiene el conocimiento, comprensión y aplicación correcta del reparo tributario para la auditoria tributaria, porque constituyen la evidencia del adecuado uso de los procedimientos admitidos por las normas tributarias.
La aplicación del reparo tributario, asegura la obtención de información financiera, económica y patrimonial concordante con la Ley del Impuesto a la renta y su Reglamento, la misma que es utilizada por los agentes económicos (acreedores, proveedores, estado) sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas en relación a la Comercialización de Libros.
1.5 Limitaciones de la investigación
La presente investigación no presenta dificultades significativas en relación al material
de información, se analizaran los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta
tomando en cuentas las Normas Tributarias vigentes que permitirán tener claridad del
problema que se investigara, motivo por el cual consideramos que su desarrollo se
realizara de manera adecuada,
1.6 Viabilidad del estudio
El presente trabajo de Investigación tiene toda la información que se requiera para su
desarrollo, y también cuenta con todos los medios como son los materiales y la
tecnología. Por todo lo planteado consideramos que nuestro proyecto cumple con
todos los requisitos metodológicos y teóricos que los hacen viable.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
Para el referido punto, se ha visitado la Bibliotecas de la Universidad de San
Martin de Porres relacionada con el objeto de estudio, buscando referencias
acerca del tema “Los Reparos Tributarios en las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros en San Isidro”.
Habiendo encontrado investigaciones referentes al tema en estudio
Según Chavez & Ferreyra (2003), una de las tareas más importantes de la
Administración Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los
contribuyentes han cumplido o no con su obligación tributaria, pagando los
tributos en la cuantía y fecha correspondiente. Este cometido lo logra mediante
la intervención de la administración revisando o fiscalizando los documentos y
declaraciones que se obliga a presentar a los contribuyentes y en el caso de los
evasores, descubriendo su mal accionar contra el fisco, es decir, contra todo el
Estado.
Materialmente es imposible que cualquier administración pueda lograr intervenir
a la totalidad de contribuyentes, por lo que se hace necesario planificar la
utilización de los recursos materiales, humanos y financieros. El recurso humano
es el más importante, pero el financiero es determinante para todas las acciones
a realizar.
La Auditoría Tributaria, integral o parcial, es la técnica que permite a la
administración Tributaria, tener un concepto claro del comportamiento de los
contribuyentes frente al fisco. Desde este punto de vista, un programa de
auditoría, se orienta a la ejecución de objetivos concretos y a canalizar
adecuadamente los recursos disponibles.
La auditoría tributaria puede ser de tipo fiscal e independiente. La
responsabilidad es la misma, diferenciándose por el objetivo de su trabajo.
Ambos auditores deben actual en forma imparcial, el auditor fiscal en beneficio
del Estado y los contribuyentes; el auditor independiente en beneficio de los
propietarios, socios y accionistas, los clientes y los acreedores de la empresa,
bancos, inversionistas en perspectiva, trabajadores y público en general. Para
ambos auditores los fines de la auditoría tributaria son:
1. Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;
2. Descubrir errores de carácter técnico, cometidos en forma voluntaria e
involuntaria;
3. Descubrir posibles fraudes.
El objetivo principal de una auditoría fiscal es la determinación de la correcta
materia imponible. La misma que se determina tomando como base la utilidad
según balance, presentado por el contribuyente, más los agregados o reparos y
ajustes legales, después de llevar a cabo la auditoría fiscal. Esta materia
imponible es la que está afectos a los impuestos vigentes.
Por medio de la revisión fiscal de los libros de contabilidad, se determina,
mediante el análisis de las cuentas de ingresos y egresos, los reparos que
deben agregarse a la utilidad declarada. Por esto, es muy importante que el
auditor fiscal tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad
y de las leyes tributarias vigentes.
Una vez que el auditor fiscal recibe la declaración jurada y anexos, procederá a
analizar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y
antecedentes que figuren en la carpeta.
Si a base de tal análisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son
normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios
vigentes, efectuará una auditoría "parcial" dirigida a determinados mes del año. Si
por el contrario, se observan discrepancias sustanciales, el auditor procederá a
efectuar una revisión total en la medida de las posibilidades indicadas, o se
concretará a revisar los puntos más discordantes.
2.2 Bases teóricas
Para el desarrollo de nuestro proyecto hemos consultado la opinión y planteamiento
teórico de los expertos y autorizados autores que citamos a continuación:
Según, Coopers & Lybrand (2004), hace tiempo que los altos ejecutivos buscan
maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se
implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a
los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas.
Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno
económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los
clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles
internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y
ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y los cumplimientos de las
leyes y normas vigentes.1
El Estudio Caballero Bustamante (2005), respecto de las Rentas de Tercera
Categoría, establece lo siguiente los siguientes aspectos:
ALCANCE:
Se consideran Rentas de tercera Categoría, las obtenidas por las Actividades
comerciales, industria, servicios, negocios.
DEDUCCIONES DE LA RENTA BRUTA DE TERCERA CATEGORÍA A EFECTOS
DE DETERMINAR LA RENTA NETA:
Principio de Causalidad: a fin de establecer la renta neta de la tercera categoría, se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley. En consecuencia,
son deducibles.
GASTOS O DEDUCCIONES NO ACEPTABLES PARA LA DETERMINACIÓN DE LA
RENTA IMPONIBLE DE LA TERCERA CATEGORÍA:
a. Gastos personales del contribuyente y sus familiares;
b. El Impuesto a la Renta;
c. Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en
general sanciones aplicables por el Sector Público Nacional;
d. Donaciones y actos de liberalidad;
e. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter
permanente;
f. Reservas y provisiones no admitidas en el Texto Único Ordenado (TUO)de la
Ley del Impuesto a la Renta;
g. Amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación,
ruanillos y otros activos intangibles similares;
h. La pérdida en la venta de valores.
Según Porter Michael E. (2004), la ventaja competitiva no puede ser comprendida viendo a una empresa como un todo. Radica en las muchas actividades discretas que desempeña una empresa en el diseño, producción, mercadotecnia, entrega y apoyo de sus productos o servicios. Cada una de estas actividades puede contribuir a la posición de costo relativo de las empresas y crear una base para la diferenciación. Una ventaja en el costo, por ejemplo, puede surgir de fuentes tan disparatadas como un sistema de distribución físico de bajo costo, un proceso de servicio altamente eficiente, o del uso de una fuerza de ventas superior. La diferenciación puede
1
originarse en factores igualmente diversos, incluyendo el abastecimiento de las materias primas de alta calidad, un sistema de registro de pedidos responsable o un diseño de producto superior.
La esencia de la formulación de una estrategia competitiva consiste en relacionar a una empresa con su medio ambiente. Aunque el entorno relevante es muy amplio y abarca tanto fuerzas sociales como económicas, el aspecto clave del entorno de la empresa es el sector en el cual compite. La estructura de un sector de servicios tiene una fuerte influencia al determinar las reglas del juego competitivas así como las posibilidades estratégicas potencialmente disponibles para la empresa. Las fuerzas externas al sector servicios son de importancia principalmente un sentido relativo; dado que las fuerzas externas por lo general afectan a todas las empresas del sector servicios, la clave se encuentra en las distintas habilidades de las empresas para enfrentarse a ellas.
2.2.1 Conceptualización de la Variable Independiente
Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta
La Ley del Impuesto a la Renta, establece que el Impuesto a la Renta, es un tributo de
periodicidad anual que grava las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, las ganancias de capital, otros ingresos y
rentas imputadas.
El Estudio Vera Paredes (2004) dice que el Impuesto a la Renta se determina en
base al resultado contable, el cual puede ser objeto de reparo tributario para obtener
la renta imponible o pérdida tributaria.
Se determina, declara y paga vía Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Según Chavez & Ferreyra (2003), una de las tareas más importantes de la
Administración Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los contribuyentes
han cumplido o no con su obligación tributaria, pagando los tributos en la cuantía y
fecha correspondiente. Este cometido lo logra mediante la intervención de la
administración revisando o fiscalizando los documentos y declaraciones que se obliga
a presentar a los contribuyentes y en el caso de los evasores, descubriendo su mal
accionar contra el fisco, es decir, contra todo el Estado.
Materialmente es imposible que cualquier administración pueda lograr intervenir a la
totalidad de contribuyentes, por lo que se hace necesario planificar la utilización de los
recursos materiales, humanos y financieros. El recurso humano es el más importante,
pero el financiero es determinante para todas las acciones a realizar.
La Auditoría Tributaria, integral o parcial, es la técnica que permite a la administración
Tributaria, tener un concepto claro del comportamiento de los contribuyentes frente al
fisco. Desde este punto de vista, un programa de auditoría, se orienta a la ejecución
de objetivos concretos y a canalizar adecuadamente los recursos disponibles.
La auditoría tributaria puede ser de tipo fiscal e independiente. La responsabilidad es
la misma, diferenciándose por el objetivo de su trabajo. Ambos auditores deben actual
en forma imparcial, el auditor fiscal en beneficio del Estado y los contribuyentes; el
auditor independiente en beneficio de los propietarios, socios y accionistas, los clientes
y los acreedores de la empresa, bancos, inversionistas en perspectiva, trabajadores y
público en general. Para ambos auditores los fines de la auditoría tributaria son:
1. Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta;
2. Descubrir errores de carácter t♪0cnico, cometidos en forma voluntaria e
involuntaria;
3. Descubrir posibles fraudes.
El objetivo principal de una auditoría fiscal es la determinación de la correcta materia
imponible. La misma que se determina tomando como base la utilidad según balance,
presentado por el contribuyente, más los agregados o reparos y ajustes legales,
después de llevar a cabo la auditoría fiscal. Esta materia imponible es la que está
afectos a los impuestos vigentes.
Por medio de la revisión fiscal de los libros de contabilidad, se determina, mediante
el análisis de las cuentas de ingresos y egresos, los reparos que deben
agregarse a la utilidad declarada. Por esto, es muy importante que el auditor fiscal
tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad y de las leyes
tributarias vigentes.
Una vez que el auditor fiscal recibe la declaración jurada y anexos, procederá a
analizar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y
antecedentes que figuren en la carpeta.
Si a base de tal análisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son
normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios
vigentes, efectuará una auditoría "parcial" dirigida a determinados mes del año. Si por
el contrario, se observan discrepancias sustanciales, el auditor procederá a efectuar
una revisión total en la medida de las posibilidades indicadas, o se concretará a revisar
los puntos más discordantes. 2
2.2.2 Conceptualización de la Variable Dependiente
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en General
2
Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseos de clientes, a través de una actividad económica.
Requiere de una razón de ser, una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación.
Se necesita de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa.
Se debe partir de una buena definición de la misión
La planificación posterior está condicionada por dicha definición
La empresa es un sistema abierto que interactúa con el entorno. Los recursos tradicionales como mano de obra y capital tienen progresivamente menos importancia, mientras que la adquieren más, los Recursos Humanos cualificados y la gestión correcta que es tanto o más importante que los recursos (“estos se adquieren con creciente facilidad: Outsourcing”).
•Hay empresas y países con muchos recursos que no consiguen desarrollarse, y al revés, con recursos limitados se obtienen grandes desarrollos.
•El escenario es dinámico, cada vez se requieren más decisiones y más adaptaciones de la organización La actualización deberá ser permanente ya que el entorno cambia
2.3 Definiciones conceptuales
2.3.1 IMPOSICION TRIBUTARIA: La imposición puede ser descrita como un
proceso por el cual, un hecho es juridizado por una norma jurídica tributaria
que prevé su gravabilidad, generándose como consecuencia de ello el
surgimiento de una obligación tributaria.
2.3.2 CARGAS TRIBUTARIAS: La carga tributaria es el porcentaje de los ingresos
fiscales en relación con el Producto Interno Bruto (PIB) del país.
2.3.3 EVASION: La evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura jurídica
consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como
infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos.
2.3.4 CONTINGENCIAS: Es el estado de aquellos hechos que desde un punto de
vista lógico no son ni verdaderos ni falsos.
2.3.5 RECAUDACION: Una recaudación es un método legal que puede utilizar un
acreedor para embargar (tomar) la propiedad que usted posee. Más
comúnmente una recaudación se refiere a una acción del IRS ó de la
dependencia fiscal estatal (aquí el Departamento de Ingresos de Arizona)
mediante la cual toma algo que le pertenece a usted.
2.3.6 INFORMALIDAD: La informalidad es una situación de tránsito en la medida
que no existan reformas institucionales básicas que construyan un Estado
abierto a la participación económica de todos y dispuestos a facilitar el
desenvolvimiento del mercado.
2.3.7 ORGANIZACIÓN: Las organizaciones son sistemas sociales diseñados para
lograr metas y objetivos por medio de los recursos humanos y de otro tipo.
2.3.8 PLANIFICACIÓN: Planificar significa que los ejecutivos estudian
anticipadamente sus objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en
corazonadas sino con algún método, plan o lógica.
2.3.9 COMPETIVIDAD: Se define como la capacidad de generar la mayor
satisfacción de los consumidores
2.3.10 TRANSGRESORA: Que quiebra o actúa en contra de una ley, norma o regla.
2.3.11 PRAGMATICA: Individuos y organizaciones en cuyo comportamiento se
interesa la economía y que analíticamente pueden considerarse unidades de
decisión.
2.4 Formulación de hipótesis
2.4.1 Hipótesis principal
Si se controlaran de manera adecuada los Gastos, Los Reparos Tributarios no
influirían negativamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
2.4.2 Hipótesis secundarias
a) Si se identificaran las Adiciones y Deducciones se relacionan directamente con
el resultado del Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
b) Si los Gastos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se
mejoraría el Proceso de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
Si se tuvieran un alto nivel de Ingresos por Ventas, se reconocería la Eficacia de las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Diseño metodológico
3.1.1 Tipo de investigación
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne los requisitos
necesarios para ser considerado como una “INVESTIGACIÓN
APLICADA”, porque se utilizan los conocimientos en la práctica para
aplicarlos, en la mayoría de los casos, en provecho de la sociedad
3.1.2 Estrategias o procedimientos de contrastación de hipótesis
Para contrastar las hipótesis se usará la prueba Ji Cuadrado, teniendo en
cuenta los siguientes pasos o procedimientos:
a) Formular la hipótesis nula
b) Formular la Hipótesis alternante
c) Fijar el nivel de significación (α), 5% < α < 10, y está asociada al valor
de la tabla JI-Cuadrado que determina el punto crítico (X2t),
específicamente el valor de la distribución es X2t (k-1), (r-1) gl. y se ubica
en la Tabla Ji-Cuadrado, este valor divide a la distribución en dos
zonas, de aceptación y de rechazo tal como indica el gráfico; si X2c
es ≥ X2t se rechazará la hipótesis nula
d) Calcular la prueba estadística con la fórmula siguiente:
X2c = S( oi – ei )2 / ei
Donde:
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
X2c = valor del estadístico calculado con datos de la muestra que se
trabajan y se debe comprar con los valores paramétricos ubicados en
la tabla de la Ji cuadrado según el planteamiento de la hipótesis
alternante e indicados en el paso 3.
X2t = Valor del estadístico obtenido en la tabla Chi Cuadrado.
K = filas, r = columnas, gl = grados de libertad
e) Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba con los valores de la
tabla.
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
La población de nuestro proyecto de tesis estará constituida por 1000
personas que trabajan en las empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
3.2.2 Muestra
La muestra ha sido determinada mediante la fórmula de muestreo
aleatorio simple para estimar proporciones de los cuales consideramos un
porcentaje de confianza y un margen de error considerando que la
fórmula empleada corresponde a nuestro caso porque hemos
determinado la población ;
Dónde:
ni = (p*q) z² . Ni Ee ² (Ni -1)+ (p.q) z²
ni: # de elementos de la muestra
Ni: # de elementos en el universo o población
p: probabilidad de que una proporción de la población esté incluida en la
muestra
q : probabilidad de que una proporción de la probabilidad no este incluida
como muestra, en este caso p=q=0.5 por tratarse además de una
población finita.
z: valor de z que define un área en ambas combinadas en una
distribución nominal igual al nivel de significación que controla el error tipo
J o ∞. Para ∞ controlado en 0.05 el valor de z=1.96
Ee: error estándar de la estimación mide la prima o confiabilidad de los
resultados muestras. Se debe controlar a niveles menores a 0.01. Por
ejemplo podemos controlarlo a un nivel 0.09
Reemplazando:
n = 79
79 representa la muestra de Personal de Auxiliares Contables y Contadores en las Empresas Editoras y Comercializadores de Libros.
3.3 Operacionalización de variables
3.3.1. Variable Independiente
X: El Reparo Tributario en el Impuesto a la Renta
Indicadores
X1: Adiciones
X2: Deducciones
3.3.2. Variable Dependiente
Y: Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros
Y1: Gastos
Y2: Ingresos
ni = (0.5*0.5) (1.96)² (236) (0.09) ² (236-1)+ (0.5*0.5) (1.96)² = 79.14
3.4 Técnicas de recolección de datos
3.4.1 Descripción de los instrumentos
Ficha Bibliográfica: Instrumento que se utilizará para recopilar datos de las
Normas Legales, Administrativas, Libros, Revistas, Periódicos, Trabajos de
Investigación en Internet relacionados con Los Reparos Tributarios en el
Impuesto a la Renta en las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
Guía de Entrevista: Instrumento que se utilizará para llevar a cabo las
entrevistas con personas que registran la información contable.
Ficha de Encuesta: Este instrumento se ha aplicado para obtener información
de los Reparos Tributarios.
3.4.2 Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad
de los instrumentos.
Los instrumentos elaborados fueron consultados a auxiliares contables con la
experiencia requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para comprobar
su confiabilidad se aplicó una encuesta piloto a 10 (de acuerdo a su población:
gerentes; administradores, personal técnico, etc.,) contemplados al azar, para
comprobar la calidad de la información, obteniendo resultados óptimos.
3.5 Técnicas para el procesamiento y análisis de información
3.5.1 Técnicas de análisis
Se han aplicado las siguientes técnicas:
- Análisis documental
- Conciliación de datos
- Indagación
- Rastreo
3.5.2. Técnicas de Procesamiento de datos
El Trabajo de investigación procesó los datos conseguidos de las
diferentes fuentes por medio de las diversas técnicas.
- Ordenamiento y clasificación
- Registro manual
- Análisis documental
- Tabulación de cuadros con porcentajes
- Comprensión de gráficos
- Conciliación de datos
- Proceso computarizado con SPSS (Statistical Package for Social
Sciences), Versión 18 del modelo de correlación de Pearson y nivel de
confianza del 95%.
3.6 Aspectos éticos
El desarrollo de nuestra investigación ha sido elaborado considerando el Código
de Ética y tendrá como finalidad proponer alternativas para la aplicación
adecuada tanto de las Normas Contables, Código Tributario, etc.
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1. Resultados de la entrevista
1. ¿Cuál es su opinión en relación a su información Contable?
En mi opinión; la Información Contable nos proporciona información
detallada a lo largo del ejercicio y de toda la gestión, que finalmente se
verá reflejada en sus Estados Financieros
2. ¿Qué concepto Tiene Ud. Sobre la Gestión Tributaria en la toma de
decisiones?
La Gestión Tributaria nos permite tener una visión si somos prudentes al
realizar nuestra gestión en un ejercicio, si no realizamos infracciones
tributarias que la ley nos permita.
3. ¿Qué reporte le gustaría obtener como Información para la toma
de Decisiones?
Es necesario que nos sean proporcionados los Reportes Tributarios
mensuales detallados para así poder tomar decisiones importantes en la
empresa.
4. ¿En qué medida espera que la información contable facilite a la
toma de decisiones?
En una gran medida ya que depende del Resultado del ejercicio para
tomar decisiones de mejora para un siguiente ejercicio.
5. ¿Cuál es su opinión respecto a las informaciones que le
proporcionan en la actualidad?
Que La información debe ser difundida por los informes financieros en el
cual deben ser transparentes en el cual muchas empresas n cumplen con
este requisito.
6. ¿Cada cuánto tiempo requiere usted Información tributaria
actualizada?
La Información Tributaria es diaria ya que diariamente se publican nuevas
normas y cambian.
7. ¿Que opinión tiene Usted respecto al trabajo realizado hasta la
actualidad de Información Contable?
El impacto que ha tenido la tecnología en el área de la contabilidad, está
fuera de toda duda. Las tecnologías de información operan como motor
de cambio que permite dar respuestas a las nuevas necesidades de
información.
8. ¿Considera Ud. Que la planificación de la gestión de su empresa,
se puede basar en la Información Tributaria?
La planificación de la gestión en las empresas comerciales, la contabilidad
como medio para tomar decisiones, la influencia de los estados
financieros en las funciones administrativas en una empresa comercial, la
contabilidad como un sistema de información, entre otros temas de
importancia.se basa necesariamente de la información tributaria.
9. ¿Qué concepto tiene Ud. De la relación contable/tributaria?
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones
y tasas que existen en el Perú.
10. ¿Cuál es su recomendación con respecto a la solución del
problema planteado?
Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en General en el Distrito de San
Isidro es un tema interesante ya que por medio de esta tesis podemos ver
si es que las empresas cumplen con el sistema tributario.
4.2 Resultados de la encuesta
A continuación se presenta el resultado de las encuestas, las cuales han
sido procesados en el software SPSS versión 19, los que se presentan
tanto en cuadros como en gráficos, lo que ilustra mejor su presentación.
Tabla Nº 11. ¿Los Impuestos determinan la Eficacia de una Empresa Editora?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 37 46.84% 46.84%No 30 37.97% 37.97%No responde 12 15.19% 15.19%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:Con respecto a la primera pregunta, el 46.84% de los encuestados afirmó que
los Impuestos determinan la eficacia de una empresa, sí es un problema que
afecta a las empresas editoras en San Isidro, el 37.97% señaló que no
determinan la eficacia de una empresa y un 15.19% no responde.
Si los contribuyentes continúan dando un mal manejo a los impuestos,
determinaran negativamente la eficacia de la empresa, ya que los impuestos
son los resultados del proceso contable de la empresa.
Tabla Nº 22. ¿El registro de Impuestos se realizan en un proceso adecuado?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 30 37.97% 37.97%No 40 50.63% 50.63%No responde 9 11.39% 11.39%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:Con respecto a la segunda pregunta, el 37.97% de los encuestados afirmó que
el registro de Impuestos se realizan de una manera adecuada en las empresas
editoras en San Isidro, el 50.63% señaló que no registran los Impuestos de una
manera adecuada y un 11.39% no responde.
Si los contribuyentes de las empresas Editoras continúan registrando los
Impuestos de una manera inadecuada provocaran que la Superintendencia les
multe y así ocasionaran antecedentes.
Tabla Nº 3
3. ¿Ha escuchado usted acerca de la Declaración de Impuestos en algún proceso?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 22 27.85% 27.85%No 47 59.49% 59.49%No responde 10 12.66% 12.66%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:Con respecto a la tercera pregunta, el 27.85% de los encuestados afirmó
que ha escuchado de la Declaración de Impuestos en algún proceso, el
59.49% no ha escuchado de la Declaración de Impuestos en un Proceso
dentro de las empresas Editoras en San Isidro y el 12.66% no responde.
Si las empresas Editoras no incluyen la Declaración de Impuestos dentro
de algún proceso; tendrán como consecuencia muchos errores con
respecto al Cronograma Contable de las Empresas.
Tabla Nº 44. ¿Ha implementado un Software de Impuestos en el proceso
contable en su empresa?
Interpretación:
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 25 31.65% 31.65%No 49 62.03% 62.03%No responde 5 6.33% 6.33%Total 79 100.00% 100.00%
Con respecto a la cuarta pregunta, el 31.65% de los encuestados afirmó
que ha implementado un software de impuestos en el proceso contable
de la empresa, el 62.03% no ha implementado un software de impuestos
en el proceso contable en su empresa y el 6.33% no responde.
Si las empresas editoras y comercializadoras de Libros en San Isidro no
implementan un software de impuestos en el proceso contable, les limita
tecnológicamente para determinar el Impuesto a la renta
sofisticadamente.
Tabla Nº 55. ¿Tiene Usted conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el Proceso
Contable para la toma de decisiones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 36 45.57% 45.57%
No 31 39.24% 39.24%
No responde 12 15.19% 15.19%
Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:Con respecto a la quinta pregunta, el 45.57% de los encuestados afirmó
que tienen conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el Proceso
Tributario en la toma de decisiones, el 39.24% no tiene conocimientos
acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de
decisiones y el 15.19% no responde.
Si las personas que trabajan en el área contable tributario tuvieran
conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el Proceso tributario
para la toma de decisiones; tuvieran mayor responsabilidad en todas las
operaciones que realizan.
Tabla Nº 6
6. ¿Usted está de acuerdo que existan Adiciones Tributarias y que estas influyan en la eficacia de la gestión empresarial?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 47 59.49% 59.49%No 21 26.58% 26.58%No responde 11 13.92% 13.92%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:Con respecto a la quinta pregunta, el 45.57% de los encuestados afirmó
que tienen conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el Proceso
Tributario en la toma de decisiones, el 39.24% no tiene conocimientos
acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de
decisiones y el 15.19% no responde.
Si las personas que trabajan en el área contable tributario tuvieran
conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el Proceso tributario
para la toma de decisiones; tuvieran mayor responsabilidad en todas las
operaciones que realizan.
Tabla Nº77. ¿Usted ha sido capacitado para realizar adiciones en el proceso tributario?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 47 59.49% 59.49%No 22 27.85% 27.85%No responde 10 12.66% 12.66%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°7 se observa que, el 59.49% de los encuestados manifestó que sí han sido capacitados y el 27.85% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados han sido capacitados para realizar adiciones en el proceso tributario.
Tabla Nº8
8. ¿La Toma de decisiones para realizar adiciones con qué frecuencia depende del proceso contable?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 34 43.04% 43.04%No 37 46.84% 46.84%No responde 8 10.13% 10.13%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°8 se observa que, el 43.04% de los encuestados manifestó que la toma de decisiones para realizar adiciones es frecuente y el 46.84% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados considera que la toma de decisiones con respecto a las adiciones no son frecuentes en el proceso contable.
Tabla Nº9
9. ¿La información tributaria de Deducciones se reportan en algún proceso?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 57 72.15% 72.15%
No 16 20.25% 20.25%
No responde 6 7.59% 7.59%
Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°9 se observa que, el 72.15% de los encuestados manifestó que las deducciones se reportan en algún proceso y el 20.25% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados considera que la información tributaria de Deducciones se reportan en algún proceso.
Tabla Nº10
10. ¿La información tributaria de Deducciones determinan la eficacia de la gestión empresarial?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 62 78.48% 78.48%
No 12 15.19% 15.19%
No responde 5 6.33% 6.33%
Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°10 se observa que, el 78.48% de los encuestados manifestó que las deducciones determinan la eficacia de la gestión empresarial y el 15.19% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados considera que la información tributaria de deducciones determina la eficacia de la gestión empresarial.
Tabla Nº11
11. ¿Su empresa ha sido visitada por Auditores tributarios que evalúen las Deducciones en los gastos de la empresa?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 29 36.71% 36.71%No 47 59.49% 59.49%No responde 3 3.80% 3.80%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°11 se observa que, el 36.71% de los encuestados manifestó que sus empresas han sido visitadas por Auditores tributarios y el 59.49% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados no han sido visitados por Auditores Tributarios que evalúen las deducciones en los gastos de la empresa.
Tabla Nº12
11. ¿Durante la visita a su empresa; las deducciones de las áreas del proceso tributario fueron inspeccionadas?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 48 60.76% 60.76%No 22 27.85% 27.85%No responde 9 11.39% 11.39%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°12 se observa que, el 60.76% de los encuestados manifestó que las deducciones de las áreas del proceso tributario fueron inspeccionadas y el 27.85% señaló que no; demostrando que la mayoría de las áreas donde pertenecen los encuestados han sido inspeccionados.
Tabla Nº13
13. ¿Se elabora un registro de información de Renta de los Ingresos en su empresa?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 65 82.28% 82.28%No 4 5.06% 5.06%No responde 10 12.66% 12.66%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°13 se observa que, el 82.28% de los encuestados manifestó que si se elabora un registro de información de Renta de los Ingresos en su empresa y el 5.06% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados si elaboran un registro de información de renta de los ingresos.
Tabla Nº14
14. ¿Hay periodicidad en la Planificación de pago de Renta que provienen de los ingresos de la gestión de su empresa?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 33 41.77% 41.77%No 35 44.30% 44.30%No responde 11 13.92% 13.92%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°14 se observa que, el 41.77% de los encuestados manifestó que si hay periodicidad en la Planificación de pago de renta que provienen de los ingresos de la gestión de su empresa y el 44.30% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que no hay periodicidad en la planificación de renta.
Tabla Nº15
15. ¿La Información de renta se determinan de los ingresos que genera su empresa?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 41 51.90% 51.90%No 28 35.44% 35.44%No responde 10 12.66% 12.66%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°15 se observa que, el 51.90% de los encuestados manifestó que la información de renta se determinan de los ingresos que genera la empresa y el 35.44% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica información de renta se determinan de los ingresos que genera la empresa.
Tabla Nº16
16. ¿Las informaciones de renta en el proceso de la empresa son emitidos con frecuencia?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 51 64.56% 64.56%No 19 24.05% 24.05%No responde 9 11.39% 11.39%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°16 se observa que, el 64.56% de los encuestados manifestó que las informaciones de renta son emitidos con frecuencia y el 24.05% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que las informaciones de renta en el proceso de la empresa son emitidos con frecuencia.
Tabla Nº17
17. ¿La eficacia de las empresas Editoras y Comercializadoras de libros se reflejan en la determinación de los impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 38 48.10% 48.10%No 34 43.04% 43.04%No responde 7 8.86% 8.86%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°17 se observa que, el 48.10% de los encuestados manifestó que la eficacia de las empresas editoras y comercializadoras de libros se reflejan en la determinación de los impuestos y el 43.04% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que la determinación de impuestos determina la eficacia de la empresa.
Tabla Nº18
18. ¿Usted cree que la determinación de eficacia de una empresa se ve perjudicada por las Adiciones Tributarias?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 24 30.38% 30.38%No 47 59.49% 59.49%No responde 8 10.13% 10.13%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°18 se observa que, el 30.38% de los encuestados manifestó que la eficacia de las empresas editoras y comercializadoras de libros se ve perjudicada por las Adiciones Tributarias y el 59.49% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que las adiciones tributarias no perjudican la eficacia de la empresa.
Tabla Nº19
19. ¿La Eficacia se relaciona con la renta que genere una empresa?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 49 62.03% 62.03%No 24 30.38% 30.38%No responde 6 7.59% 7.59%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°19 se observa que, el 62.03% de los encuestados manifestó que la eficacia si se relaciona con la renta que genere una empresa y el 30.38% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que si existe una relación eficacia-renta de empresa.
Tabla Nº20
20. ¿Utiliza las cuentas para calcular la relación eficacia-renta?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 49 62.03% 62.03%No 25 31.65% 31.65%No responde 5 6.33% 6.33%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°20 se observa que, el 62.03% de los encuestados manifestó que utilizan cuentas para calcular la relación eficacia-renta y el 31.65% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que utilizan para calcular la relación eficacia-renta.
Tabla Nº21
21. ¿Tiene conocimiento sobre el proceso para realizar adiciones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 60 75.95% 75.95%No 16 20.25% 20.25%No responde 3 3.80% 3.80%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°21 se observa que, el 75.98% de los encuestados manifestó que si tienen conocimientos sobre el proceso para realizar adiciones y el 20.25% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que si tienen conocimientos para realizar adiciones.
Tabla Nº22
22. ¿Su empresa elabora informe de Proceso Tributario de Adiciones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 16 20.25% 20.25%No 54 68.35% 68.35%No responde 9 11.39% 11.39%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación: En la Tabla N°22 se observa que, el 20.25% de los encuestados manifestó que si elaboran informe de proceso tributario de adiciones y el 68.35% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que no elaboran informe de proceso tributario de adiciones.
Tabla Nº23
23. ¿Cuenta con el apoyo especializado de algún asesor tributario para elaborar adiciones en proceso de cierre del ejercicio?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 57 72.15% 72.15%No 7 8.86% 8.86%No responde 15 18.99% 18.99%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°23 se observa que, el 72.15% de los encuestados manifestó que si cuentan con el apoyo especializado de algún asesor y el 8.86% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que si han sido ayudados por asesores tributarios.
Tabla Nº24
24. ¿Los cierres de impuestos que su empresa elabora, tiene algún proceso?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 49 62.03% 62.03%No 19 24.05% 24.05%No responde 11 13.92% 13.92%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°24 se observa que, el 62.03% de los encuestados manifestó que su empresa cuenta con un proceso para el cierre de impuestos y el 24.05% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que si han contado con algún proceso para el cierre de impuestos.
Tabla Nº25
25. ¿Elabora Ud. Las Adiciones utilizando las cuentas de gasto?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 41 51.90% 51.90%No 30 37.97% 37.97%No responde 8 10.13% 10.13%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°25 se observa que, el 51.90% de los encuestados manifestó que su empresa si utilizan cuentas de gastos y el 37.97% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que utilizan las cuentas de gasto para realizar adiciones.
Tabla Nº26
26. ¿Se elabora una planificación tributaria de adiciones en los gastos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 27 34.18% 34.18%No 23 29.11% 29.11%No responde 29 36.71% 36.71%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°26 se observa que, el 34.18% de los encuestados elabora una planificación tributaria de adiciones y el 29.11% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados indica que elaboran una planificación tributaria.
Tabla Nº27
27. ¿Usted está de acuerdo en la planificación de gastos adecuados para la determinación del impuesto de la empresa?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 36 45.57% 45.57%No 33 41.77% 41.77%No responde 10 12.66% 12.66%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°27 se observa que, el 45.57% de los encuestados elabora una planificación de gastos adecuados y el 41.77% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados para determinar objetivamente el impuesto de la empresa.
Tabla Nº28
28. ¿Usted utiliza el análisis de cuentas de ingresos para evaluar la eficacia con frecuencia?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 39 49.37% 49.37%No 35 44.30% 44.30%No responde 5 6.33% 6.33%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°28 se observa que, el 49.37% de los encuestados utiliza el análisis de cuentas de ingresos y el 44.30% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados utiliza las cuentas de ingresos para evaluar la eficacia.
Tabla Nº29
29. ¿Desarrolla el análisis de relación ingresos-deducciones para ver sus ganancias con frecuencia?
Frecuencia PorcentajePorcentaje
Valido
Validos
Si 26 32.91% 32.91%No 41 51.90% 51.90%No responde 12 15.19% 15.19%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°29 se observa que, el 32.91% de los encuestados desarrollo del análisis de relación ingresos-deducciones y el 51.90% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados desarrolla el análisis de relación ingresos-deducciones.
Tabla Nº30
30. ¿Usted cree que el informe de ingresos es una herramienta indispensable para evaluar la eficacia de la empresa?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido
Validos
Si 42 53.16% 53.16%No 26 32.91% 32.91%No responde 11 13.92% 13.92%Total 79 100.00% 100.00%
Interpretación:
En la Tabla N°30 se observa que, el 53.16% de los encuestados cree que el informe de ingresos es una herramienta indispensable y el 32.91% señaló que no; demostrando que la mayoría de los encuestados considera el Informe de ingresos es una herramienta indispensable.
4.3 Contrastación de hipótesis
Para la contrastación de la hipótesis se siguió el procedimiento señalado
en el Capítulo III.
Primera hipótesis
Si se identifican las adiciones y deducciones se relacionan directamente
con el proceso de resultado del Ejercicio de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros.
CONTRASTE:
a. Hipótesis nula (Ho)
Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces NO se
relaciona directamente con el proceso de resultado del
Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
b. Formular la hipótesis alternante
Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces SI se
relaciona directamente con el proceso de resultado del
Ejercicio de las Empresas Editoras y Comercializadoras de
Libros.
c. Fijar el nivel de significación (α) = 5%
X2t (k-1), (r-1) gl. = X2
t (4) gl = 9.49
d. Calcular la prueba estadística con la fórmula siguiente:
X2c = S( oi – ei )2 / ei
X2c = 21.751
Donde:
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
X2c = Valor del estadístico calculado con datos provenientes
de la encuestas y que han sido procesados mediante el
Software Estadístico SPSS versión 18, lo cual se debe
comparar con los valores asociados al nivel de
significación que se indica en la Tabla de Contingencia
Nº 01.
e. Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba con los valores de
la Tabla.
X2t(4)g.l = 9.49 X2
c = 21.751
Interpretación:
Apreciando el gráfico y comparando los valores tanto de la Tabla
como los calculados mediante el estadístico de la Prueba Chi
Cuadrado, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis
alternante, concluyendo que “Si se identifican las adiciones y
deducciones, entonces Sí se relaciona directamente con el
proceso de resultado del ejercicio de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros”; para tal efecto se presentan las
evidencias, tanto de la Tabla de Contingencia como del resultado
de la prueba estadística.
Tabla de Contingencia Nº1
Resumen del procesamiento de los casos
Casos
Válidos Perdidos Total
NPorcent
aje NPorcent
aje NPorcent
aje
las adiciones si influyen en la eficacia de la gestion empresarial:1; las adiciones no influyen en la eficacia de la gestion empresarial * Si hay proceso en el cierre de impuestos:1; no hay proceso en el cierre de impuestos:2
79 100,0% 0 ,0% 79 100,0%
Tabla de contingencia las adiciones si influyen en la eficacia de la gestion empresarial:1; las adiciones no influyen en la
eficacia de la gestion empresarial * Si hay proceso en el cierre de impuestos:1; no hay proceso en el cierre de
impuestos:2Recuento
Si hay proceso en el cierre de impuestos:1; no hay proceso en el cierre
de impuestos:2
Total1 2
las adiciones si influyen en la eficacia de la gestion empresarial:1; las adiciones no influyen en la eficacia de la gestion empresarial
1 27 20 47
2 22 10 32
Total 49 30 79
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl
Sig. asintótica (bilateral)
Sig. exacta (bilateral)
Sig. exacta (unilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
1,033a 1 ,310
Corrección por continuidadb
,609 1 ,435
Razón de verosimilitudes
1,044 1 ,307
Estadístico exacto de Fisher
,352 ,218
Asociación lineal por lineal
1,020 1 ,313
N de casos válidos 79
a. 0 casillas (.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es 12.15.b. Calculado sólo para una tabla de 2x2.
Segunda hipótesis
Si los gastos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se
determinarían los impuestos objetivamente en las Empresas Editoras y
Comercializadoras de libros.
CONTRASTE:
a. Formular la hipótesis nula (Ho)
Si los gastos estuvieran debidamente controlados y
presupuestados, entonces NO se determinarían los impuestos
objetivamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras
de libros.
b. Formular la Hipótesis alternante
Si los gastos estuvieran debidamente controlados y
presupuestados, entonces SI se determinarían los impuestos
objetivamente en las Empresas Editoras y Comercializadoras
de libros.
c. Fijar el nivel de significación (α) = 5%
X2t (k-1), (r-1) gl. = X2
t (1) gl. = 3.84
d. Calcular la prueba estadística con la fórmula siguiente:
X2c = S( oi – ei )2 / ei
X2c = 4.239
Donde:
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
X2c = Valor del estadístico calculado con datos
provenientes de la encuestas y que han sido
procesados mediante el Software Estadístico SPSS,
y se debe comparar con los valores asociados al
nivel de significación que se indica en la Tabla de
Contingencia Nº 02.
e. Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba Estadística con
los valores de la Tabla Chi cuadrado con un nivel de
significación del 5%.
X2t(1)g.l = 3.84 X2
c = 4.239
Interpretación:
Con un nivel de significación del 5% se rechaza la hipótesis nula y
se acepta la hipótesis alternante, concluyendo que “Si los gastos
estuvieran debidamente controlados y presupuestados,
entonces SI se determinarían los impuestos objetivamente en
las Empresas Editoras y Comercializadoras de libros”. Para tal
efecto se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de
Contingencia como del resultado de la prueba Estadística.
Tabla de Contingencia Nº2
Resumen del procesamiento de los casos
Casos
Válidos Perdidos Total
NPorcenta
je NPorcenta
je NPorcenta
je
Si se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras:1; no se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras:2 * Los impuesto si se registran en proceso adecuado:1; Los impuestos no se registran en un proceso adecuado:2
79 100,0% 0 ,0% 79 100,0%
Tabla de contingencia Si se planifican los gastos en la determinación de impuestos de las empresas editoras:1; no se planifican los gastos en la determinación de impuestos
de las empresas editoras:2 * Los impuesto si se registran en proceso adecuado:1; Los impuestos no se registran en un
proceso adecuado:2Recuento
Los impuesto si se registran en proceso
adecuado:1; Los impuestos no se registran
en un proceso adecuado:2
Total1 2
Si se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras:1; no se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras:2
1 11 25 36
2 19 24 43
Total 30 49 79
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl
Sig. asintótica (bilateral)
Sig. exacta (bilateral)
Sig. exacta (unilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
1,546a 1 ,214
Corrección por continuidadb
1,021 1 ,312
Razón de verosimilitudes
1,559 1 ,212
Estadístico exacto de Fisher
,250 ,156
Asociación lineal por lineal
1,526 1 ,217
N de casos válidos 79
a. 0 casillas (.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es 13.67.b. Calculado sólo para una tabla de 2x2.
Tercera hipótesis
Si se tuvieran un cálculo óptimo de impuestos por ventas; se reconocerían
la eficacia de las Empresas Editoras y comercializadoras de Libros
CONTRASTE:
a. Formular la hipótesis nula (Ho)
Si se tuvieran un cálculo óptimo de impuestos por ventas,
entonces NO; se reconocerían la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros
b. Formular la hipótesis alternante (Ha)
Si se tuvieran un cálculo óptimo de impuestos por ventas,
entonces SI se reconocerían la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros
c. Fijar el nivel de significación (α) = 5%
X2t (k-1), (r-1) gl. = X2
t (4) gl. = 9.49
d. Calcular la prueba estadística con la fórmula siguiente:
X2c = S( oi – ei )2 / ei
X2c = 10.179
Donde:
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
X2c = Valor del estadístico calculado con datos
provenientes de la encuestas y que han sido
procesados mediante el Software Estadístico SPSS,
y se debe comparar con los valores asociados al
nivel de significación que se indica en la Tabla de
Contingencia Nº 03.
e. Toma de decisiones
Para la toma de decisiones se deben comparar los valores
del resultado de la Prueba Estadística con los valores de la
Tabla Chi cuadrado.
X2t(4)g.l = 9.49 X2
c = 10.179
Interpretación:
Apreciando el gráfico y comparando los valores tanto de la
Tabla como los calculados mediante el estadístico de la
Prueba Chi Cuadrado, se rechaza la hipótesis nula y se
acepta la hipótesis alternante, concluyendo que “Si se
tuvieran un cálculo óptimo de impuestos por ventas,
entonces SI se reconocerían la eficacia de las Empresas
Editoras y comercializadoras de Libros”.Para tal efecto
se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de
Contingencia como del resultado de la prueba estadística.
Tabla de Contingencia Nº3
Resumen del procesamiento de los casos
Casos
Válidos Perdidos Total
NPorcentaj
e NPorcentaj
e NPorcentaj
e
Los impuestos si determinan la eficacia de la empresa editora:1;los impuestos no determinan la eficacia de una empresa editora:2 * La eficacia de las Empresas Editoras si se reflejan en la determinacion de impuestos:1; La eficacia de las Empresas editoras no se reflejan en la determinacion de impuestos:2
79 100,0% 0 ,0% 79 100,0%
Tabla de contingencia Los impuestos si determinan la eficacia de la empresa editora:1;los impuestos no
determinan la eficacia de una empresa editora:2 * La eficacia de las Empresas Editoras si se reflejan en la determinacion de impuestos:1; La eficacia de las Empresas editoras no se
reflejan en la determinacion de impuestos:2Recuento
La eficacia de las Empresas Editoras si se
reflejan en la determinacion de
impuestos:1; La eficacia de las Empresas editoras
no se reflejan en la determinacion de
impuestos:2
Total1 2
Los impuestos si determinan la eficacia de la empresa editora:1;los impuestos no determinan la eficacia de una empresa editora:2
1 14 23 37
2 24 18 42
Total 38 41 79
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl
Sig. asintótica (bilateral)
Sig. exacta (bilateral)
Sig. exacta (unilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
2,937a 1 ,087
Corrección por continuidadb
2,214 1 ,137
Razón de verosimilitudes
2,957 1 ,085
Estadístico exacto de Fisher
,115 ,068
Asociación lineal por lineal
2,899 1 ,089
N de casos válidos 79
a. 0 casillas (.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es 17.80.b. Calculado sólo para una tabla de 2x2.
4.4 Caso Práctico:
Reseña Histórica:
Editorial “ABC” nace en Perú, el 15 de julio de 2008 como una editorial que forma parte del Grupo SM, líder en el área de textos escolares, materiales educativos y literatura infantil y juvenil.
Si bien es cierto que Editorial ABC tiene como objetivo producir libros de calidad, nuestro quehacer editorial va más allá. No podemos ser indiferentes a la realidad social del mundo en que vivimos.
Las transformaciones experimentadas por la práctica docente y la investigación educativa en los últimos años exigen que todo aquel interesado en educar comprenda los nuevos retos de la educación en el siglo XXI.
Hoy es fundamental acompañar a los alumnos en el desarrollo de habilidades y competencias que les permitan tomar decisiones por sí mismos, desarrollar su creatividad, su curiosidad, participar activamente en su aprendizaje y comenzar a construir su propia escala de valores.
La educación, como la entendemos en Editorial ABC, es además de la transmisión del conocimiento, la construcción de éste, el fomento de la
creatividad; asimismo, inciden en ella una gran variedad de factores que la hacen integral y la vinculan con la construcción de la persona por la vía de la cultura, por eso decimos que es compleja y completa.
Nuestra intención es auxiliar en esa tarea cotidiana que tiene todos los días quien se encuentra frente al grupo: formar individuos integrales, es decir, lograr que en esos seres se entretejan bien la adquisición de conocimientos, el desarrollo de habilidades y procedimientos y las actitudes de respeto, protección e interés por la salud, la ecología, el acontecer de nuestro país y del mundo.
En Editorial ABC creemos que la educación es la base del aprendizaje positivo, ese aprender que permite cada día ser un poco mejor, y que nos permitirá transformar positivamente el mundo. Aprender es, por tanto, el principio del cambio.
2. Actividades de la Fundación SM
En este marco, la Fundación SM presenta cada año un Programa de Actividades que incluye tanto las promovidas directamente por ella, como las financiadas o subvencionadas a otras entidades o desarrolladas en colaboración con ellas.
Las actividades de la Fundación SM se concentran en cuatro grandes líneas de actuación:
Investigación educativa. Formación del profesorado. Fomento de la literatura infantil y juvenil. Programas y actividades socioeducativas.
Fortalezas:
Tener un buen grupo de trabajoContar con recursos económicosTener una buena relación con sus clientes Poseer los estados contables al día
Debilidades:
Ofrecer productos deficientes o con problemas de fabricación
Tener deudas muy difíciles de cancelar
Contar con un equipo de trabajo fragmentado, y con dificultades para
relacionarse entre sí.
Oportunidades:
Políticas laborales afines a sus necesidadesPolítica crediticia favorableTecnología al alcance de su mano
Amenazas:
Problemas socio- políticos como un corte de rutas en su canal de distribución
Cambio monetario desfavorable
Créditos inalcanzables.
Teniendo en cuenta nuestro comentario, hemos explicado nuestra misión y nuestra visión a futuro, por lo que a continuación presentamos un proyecto en el caso práctico que presento. La estrategia de aplicación de normas y procedimientos a aplicar para determinar el Impuesto a la Renta y los Reparos Tributarios correspondientes y así contribuir a la eficacia de la Gestión Tributaria de las Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros.
Los puntos a considerar en el análisis de determinación de los Reparos Tributarios son:
Análisis Activo de Depreciación (Adiciones) Arrastre de Pérdidas Tributarias Desvalorización de Existencias Adiciones en la Partida Contable Gastos Sociales Adiciones en Partida Contable Remuneraciones al Personal Castigo de Cuentas Incobrables
EDITORIAL ABCCALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTAEJERCICIO GRAVABLE 2010 ANALISIS ACTIVO - DEPRECIACIÓN
A C T I V O TRIBUTARIO
DescripciónSaldo Inicial
al 01-01-2010
Adquisición 2010
Baja 2010
Valor de Compra
Tasa Anua
lValor Neto
Tasa Anua
l
Deprec.-Tributaria
2010Adición
Edificios Construcciones Mejoras 647,350.50 0.00 0.00 647,350.50 10%. 292,884.18 5%. 32,367.52249,777.0
4
Unidades de Transporte 622,770.44 0.00 3,555.06 619,215.38 20%. 321,032.17 20%.123,428.3
0 0.00
Muebles y Enseres 550,551.18 30,431.8815,048.8
6 565,934.20 10%. 448,085.73 10%. 52,393.09 0.00Equipos Diversos 407,460.70 3,802.64 9,795.82 401,467.51 20%. 223,877.70 10%. 37,404.84 39,929.71
Equipos Informáticos 624,661.36 75,195.9116,062.5
6 683,794.71 25%. 310,926.15 25%.164,639.2
4 -0.01
Total General : 2,852,794. 109,430 44,462 2,917,762. 1,596,805.
410,232.99
289,706.75
Licencias 131,772.44 45,505.05 177,277.48 20%. 108,110.34 10%. 16,523.71 16,523.71
EDITORIAL ABC ARRASTRE DE PERDIDAS TRIBUTARIAS (CIFRAS EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTO IMPORTE EJERCICIO LIMITE DE APLICACIÓN
RESULTADO EJERCICIO 2007 (250,530) EJERCICIO 2011RESULTADO EJERCICIO 2008 (4,369,193) EJERCICIO 2012RESULTADO EJERCICIO 2009 (6,414,294) EJERCICIO 2013RESULTADO EJERCICIO 2010 (4,645,035) EJERCICIO 2014
(15,679,052)
PROVISIONES:
Muestras ejercicio 2010 806,348.77Recursos Pedagógicos 1,415,950.88
2010Devolución de Ventas 2010 391,422.79
685000 PROVISION DESVALORIZACION EXISTENCIAS 1,138,688.00
EDITORIAL ABCCALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTAEJERCICIO GRAVABLE 2010 ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL
629030 OTROS GASTOS SOCIALES INGRESOS NETOS 2010 11,916,094.75 0.50% 59,580.47 ADICIONES 14,500.83
EDITORIAL ABCCALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTAEJERCICIO GRAVABLE 2010
ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL
621100
F.Contab. F. Doc AsignaciónIm. M.
Ext.Importe Debe/Haber S/. Texto
OTROS 857.43
31/12/10 31/12/10ADICIONAR /
REPARABLE 0.00 857.43REP. SUBS. MSANTANDER 29/08/10-
26/11/210
Provisión por Deudas Incobrables - Ejercicio 2010 59,925.86
FECHA NOMBRE DEL CLIENTET.
VINCULACIÓN F.PROVISIÓN 30.06.2009 Marcela Bandach Gallegos TERCERO 29.12.2010 3,210.0012.03.2010 ROSA ANTONIO ORELLANA TERCERO 29.12.2010 9,360.0002.03.2009 ANA MARIA LAZARO CASTILLO TERCERO 29.12.2010 2,207.56
23.02.2009MARIA ROSA QUIRHUAYO PACHECO
DE COR TERCERO 29.12.2010 242.0028.01.2010 MILAGROS CARPIO MEDINA TERCERO 29.12.2010 2,966.5003.03.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 739.2003.03.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 695.1019.03.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 290.5020.03.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 840.0001.04.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 273.0002.04.2009 SOHO CONTENIDOS S.A.C. TERCERO 29.12.2010 33.60
02.03.2009 ENCISO NIQUEN NANCY ESTHER TERCERO 29.12.2010 7,050.50
24.02.2009 PATRICIA AMELIA BERROCAL MEDINA TERCERO 29.12.2010 2,000.00 MONTO ADICIONAR 0.00
CAPÍTULO V DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Discusión
a. Dar a conocer las consecuencias que originan las adiciones y
deducciones en el Impuesto a la Renta, sabemos de qué manera
se relacionan en el proceso de gestión en las Empresas Editoras
y Comercializadoras de Libros en general
Con referencia a las adiciones y deducciones en la determinación del
Impuesto a la Renta dentro de una empresa Editora
Comercializadora de Libros, 60 personas de diferentes áreas y
agencias consideran que sí están directamente con la determinación
del Impuesto a la Renta porque generan una variación en el Impuesto
a la Renta del mis ejercicio.
Las Adiciones apuntan al desconocimiento del gasto por no cumplirse
con el principio de causalidad; las adiciones implican una variación
en la determinación de renta calculada de manera tributaria.
Pero observamos también que una de las causas de las adiciones es
porque existe indisciplina tributaria por parte de los mismos
empleados y directivos. Así como la falta de control del área contable
y financiera de la empresa Editora de Libros en San Isidro.
Por otro lado, 17 personas de los diferentes áreas de las Empresas
Editoras opinan que las adiciones no distorsionan la determinación
del Impuesto a la Renta y 2 personas prefieren no opinar sobre las
adiciones al Impuesto a la Renta.
b. Al determinar cómo controlar los gastos de las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros, mejorara el proceso de
gestión tributaria de estas empresas.
En cuanto al problema del control de gastos en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros en San Isidro, 34
trabajadores de empresas editoras diferentes, consideran que el área
de Comercial/ventas no controlan sus gastos, que casi siempre es
excesivo, opinan también que la Dirección Comercial no cumple con
su presupuesto. Es por ello que las empresas editoras que llevan una
contabilidad ordenada, aplican las normas tributarias
correspondientes y control de gastos comerciales, tendrá una mayor
probabilidad de éxito en una eventual fiscalización tributaria de la
SUNAT.
Se aprecia 4 trabajadores de empresas editoras, no estar de acuerdo
con enfrentar el problema del control de gastos y 1 trabajador no
opina/no sabe.
c. Estableciendo de manera adecuada los Ingresos en la
declaración del Impuesto a la Renta sabremos la incidencia en el
Impuesto a la renta de las empresas editoras.
Con respecto a la presentación adecuada de la declaración jurada
del impuesto a la renta, donde se refleja la información real de los
ingresos, 32 colaboradores de empresas editoras opinan que
aquellas empresas que presentan adecuadamente la declaración
jurada, consideran que su capital de trabajo no será afectado por las
sanciones de la Administración Tributaria que pueden resultar
onerosos.
Por otro lado 4 colaboradores de empresas editoras de libros en San
Isidro opinaron que al presentar de manera inadecuada la
declaración jurada del impuesto a la renta, no afectaría al capital de
trabajo de las empresas editoras.
Este análisis nos da a conocer la relación que existe entre la
declaración jurada y el capital de trabajo; demuestra que la
elaboración adecuada de la declaración jurada del impuesto a la
renta, no va a incidir negativamente en el capital de trabajo.
5.2 Conclusiones
a) La omisión de ingresos o ventas, se da también de manera
intencional o en forma dolosa, siendo este último el más utilizado
por el sector informal, utilizando de esta manera recursos que
influye en la generación de renta de las empresas editoras.
Si las empresas editoras declaran todos sus ingresos permitirán
mostrar una mejor situación financiera, liberándose de reparos
tributarios frente a un proceso de fiscalización.
b) Para enfrentar el problema de adiciones y deducciones, no será
necesario el financiamiento de las empresas editoras. Sabemos que
la mala gestión tributaria conlleva a multas y sanciones que pueden
afectar el margen de rentabilidad de las empresas sin embargo, las
empresas pueden acogerse al fraccionamiento de la deuda
tributaria, que es una de las formas de financiar la deuda ante la
SUNAT.
c) Al presentar la declaración jurada del impuesto a la renta sin
realizar adiciones o deducciones, no habrá incidencia significativa
en el capital de trabajo, pudiendo reunir al sistema financiero
condiciones si lo ameritan.
5.3 Recomendaciones
Se recomienda que:
a) Las empresas editoras deben actuar con una mayor conciencia
tributaria en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
declaradas correctamente sus ingresos o ventas.
Un adiestramiento correcto del personal, de alto grado de
responsabilidad y sobre todo de ética profesional, permitirá
presentar la información en forma correcta.
b) Evitar las adiciones y/o deducciones, porque estos influyen en la
determinación de la renta.
c) En la declaración jurada del impuesto a la renta, se deben evitar las
rectificatorias porque las multas y sanciones afectarán
negativamente al capital de trabajo. En el caso de que la empresa
necesitara ayuda del Sistema Financiero, no es recomendable la
disminución de ingresos, porque no sería de interés para dicho
sistema.
d) Finalmente podemos recomendar que un buen manejo tributario en
las empresas editoras incidirá favorablemente en la liquidez y
rentabilidad.
FUENTES DE INFORMACIÓN
Fuentes bibliográficas:
1. Apaza Meza, Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estratégica y del valor. Lima Pacífico Editores.
2. Bernal, C. (2000) Metodología de la Investigación. Bogotá: Editorial Prentice Hall.
3. Congreso de la República (1998) Ley para el desarrollo de la actividad turística. Púb. El Peruano.
4. Chavez Ackermann & Ferreyra García (2003) Tratado de Auditoría Tributaria. Lima. Editorial San Marcos.
5. Druker Peter F. (2002). LA GERENCIA FUTURA. Bogotá- Colombia. Grupo Editorial Norma.
6. ERNST & YOUNG - Business Risk Services (2005). Gobierno corporativo. Lima. Edición a cargo de la Empresa Auditora.
7. Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico Editores.
8. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2004. Lima. Editorial Los Andes SA.
9. Estudio Caballero Bustamante (2004) Informativo Tributario Quincenal. Lima. Editorial Los Andes SA.
10. Estudio Vera Paredes (2004) Informativo Tributario quincenal 2004. Imprenta del Estudio.
11. Federación internacional de Contadores- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Contabilidad. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.
12. Pérez Figueroa E. (2000-A) Organización, Administración y Contabilidad de la Mediana empresa. Lima. Edición a cargo del autor.
13. Johnson Gerry y Scholes Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.
14. Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw.
15. MITINCI (2000) Reglamento de Establecimiento de Hospedaje. Pub. El Peruano.
16. Koontz / O’Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.
17. Prat Canet, José (2004) Benchmarking: Un método para aprender de las mejores empresas . Barcelona. GRANICA Editores.
18. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico
19. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de tributación sectorial . Editor: Instituto de Investigación el Pacífico.
ANEXOS
ANEXO N°1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: “ Los reparos tributarios en el Impuesto a la Renta en las Empresas Editoras y comercializadoras de Libros en San Isidro“
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADOR METODOLOGÍA OBSERVACION
1 Problema Principal
¿De que manera los Reparos
Tributarios en el Impuesto a la
Renta Influyen en las Empresas
Editoras y Comercializadoras
de Libros?
Problemas Secundarios
a. ¿Como están relacionados
las adiciones y deducciones en
el Proceso de las Empresas
Editoras y Comercializadoras
de Libros?
b. ¿De que manera los gastos
están directamente
relacionados con el proceso en
las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros?
c. ¿Como los ingresos influyen
en la Eficacia de una Empresa
Editora y Comercializadora de
Libros?
Objetivo General
Investigar de que manera los
reparos tributarios en el
Impuesto a la Renta influyen en
las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros.
Objetivos Específicos
a. Determinar como las
adiciones y deducciones están
directamente relacionados en el
Proceso de las Empresas
Editoras y Comercializadoras
de Libros
b. Analizar de que manera los
gastos están directamente
relacionados con el proceso en
las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros
c. Investigar como los ingresos
influyen en la Eficacia de una
Empresa Editora y
Comercializadora de Libros.
Hipótesis principal
Si se controlaran de manera adecuada
los Gastos, Los Reparos Tributarios no
influirían negativamente en las Empresas
Editoras y Comercializadoras de Libros.
Hipótesis secundarias
Si se identificaran las Adiciones y
Deducciones se relacionan directamente
con el proceso de resultado del Ejercicio
de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros.
Si los Gastos estuvieran debidamente
controlados y presupuestados, se
determinarían los impuestos
objetivamente en las Empresas Editoras
y Comercializadoras de Libros.
Si se tuvieran un cálculo optimo de
impuestos por Ventas, se reconocería la
Eficacia de las Empresas Editoras y
Comercializadoras de Libros.
Variable Independiente
X : Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta
Indicadores:X1 : AdicionesX2 : DeduccionesX3 : Impuesto
Variable Dependiente
Y : Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros
Indicadores:Y1 : EficaciaY2 : ProcesoY3 : Gastos Y4 : Ingresos
1. Tipo de Investigación
Aplicada
2. Nivel de investigación
o Descriptivoo Explicativoo Correlacional
3. Diseño
o Por objetivos
4. Población
n= 1000 personas
5. Muestra
106 Personas
6. Técnicas de Recolección de Datos
o Entrevista.o Encuestaso Análisis documental.o Revisión Documental
7. Instrumentos de Recolección de Datos
o Ficha Bibliográficao Guía de entrevista.o Ficha de Encuesta.
ANEXO Nº 2 - GUÍA DE ENTREVISTA
La presente técnica tiene por finalidad recabar información importante para el
estudio de Los reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Editoras y Comercializadoras de Libros en San Isidro.
Al respecto, se le solicita a usted, que con relación a las preguntas que a
continuación se presentan, se sirva darnos su opinión autorizada, en vista que
será de mucha importancia para nuestra investigación que se viene llevando a
cabo.
1. ¿Cuál es su opinión en relación a su información Contable?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
2. ¿Qué concepto tiene ud. sobre la Gestión tributaria, en las toma de
decisiones?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
3. ¿Qué reporte le gustaría obtener como información para la toma de
decisiones?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
4. ¿En qué medida espera que la información contable facilite a la toma de
decisiones?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
5. ¿Cuál es su opinión respecto a las informaciones que lo proporcionan en
la actualidad?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
6. ¿Cada cuánto tiempo requiere usted información Tributaria actualizada?
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………….
7. ¿Qué opinión tiene usted respecto al trabajo realizado hasta la
actualidad de información contable?
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8. ¿Considera usted que la planificación de la gestión de su empresa, se
pueda basar en la información Tributaria?
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9. ¿Qué concepto tiene usted de la relación contable/tributario?
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10. ¿Usted para qué utiliza el cálculo de la relación contable tributario?
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ANEXO Nº 3 - ENCUESTA
La presente técnica tiene por finalidad recabar información importante para el
estudio de Los Reparos Tributarios en el Impuesto a la Renta en las
Empresas Editoras y Comercializados de Libros en San Isidro.
Al respecto se le solicita a usted, que con relación a las preguntas que a
continuación se le presentan, se sirva responder en términos claros, en vista
que será de mucha importancia para la investigación que se viene llevando a
cabo. Esta técnica es anónima, se la agradecerá su participación.
1. ¿Su empresa lleva un registro de información tributaria?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
2. La contabilidad que lleva es:
Manual ( ) Computarizado ( ) Ambos ( ) No lleva ( )
3. ¿Ha escuchado usted acerca del Sistema de información Contable?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
4. ¿Ha implementado un Software Contable en su empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
5. ¿Tiene usted conocimientos básicos acerca de lo que es Gestión Tributaria
para la toma de decisiones?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
6. ¿Usted está de acuerdo que el con una buena información tributaria pueda
tomar mejores decisiones empresarial?
Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) En Desacuerdo ( )
7. Usted ha sido capacitado para manejar información tributaria?.
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
8. ¿la toma de decisiones con que frecuencia depende de la información
contable / tributaria?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
9. La información tributaria se emite con frecuencia:
Semanal ( ) Mensual ( ) Bimestral ( )
10.La información tributaria sirve para tomar decisiones en su empresa:
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
11.¿Su empresa ha sido visitada por Auditores, ya sean Internos o Externos?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
12.¿Durante la visita a su empresa, que áreas fueron inspeccionadas:
Tesorería ( ) Contabilidad ( ) Recursos Humanos ( )
13. - ¿Se elabora un registro de información de adiciones y deducciones en su
empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
14.– La periodicidad que tiene la planificación de la gestión de su empresa es:
Semanal ( ) Mensual ( ) Bimestral ( )
15.¿Conoce usted toda la información que proporciona su empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
16.– ¿Las informaciones contable con emitidos con que frecuencia?
Semanal ( ) Mensual ( ) Bimestral ( ) Nunca ( )
17. ¿Utiliza los Estados Financieros para elaborar la planificación de la gestión
de su empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
18.– ¿usted conoce las parte contable de su empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
19.– ¿Revisa sólo la cuentas de ingresos y gastos principales?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
20. - ¿Utiliza las cuentas para calcular la relación gastos-ingresos?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
21. -¿Tiene conocimiento sobre Reparos tributarios?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
22. ¿Su empresa elabora Informe Tributario?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
23.¿Cuenta con el apoyo especializado de algún asesor tributario para elaborar
el cierre del ejercicio?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
24.Los cierres contables que su empresa elabora, tienen periodicidad:
Mensual ( ) Semestral ( ) Anual ( )
25.Elabora usted las Adiciones y Deducciones utilizando las cuenta de Gasto e
ingreso?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
26.Usted elabora una planificación a:
Corto Plazo ( ) Largo Plazo ( ) No sabe ( )
27.Usted está de acuerdo que una planificación permite tomar decisiones
adecuadas en beneficio de la empresa:
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
28.Usted utiliza el análisis de cuentas para validar los saldos con frecuencia:
Semanal ( ) Mensual ( ) Bimestral ( )
29. Desarrolla el análisis relación costo-beneficio para ver sus ganancias, con
frecuencia:
Semanal ( ) Mensual ( ) Bimestral ( )
30.¿Usted cree que el Informe Tributario es una herramienta indispensable en
toda empresa?
Si ( ) No ( ) No sabe ( )
