LosLosLosLos Modos de Extinción de la Relación Jurídica Modos de Extinción de la Relación Jurídica Modos de Extinción de la Relación Jurídica Modos de Extinción de la Relación Jurídica

TributariaTributariaTributariaTributaria

Andrea Morillo

C.I 25.145.629

Saia “A”

Universidad Fermín Toro

Vice Rectorado Académico

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Escuela de Derecho

Los Modos de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria

Definición

Forma de

Efectuar, lugar y

fecha

Conceptos

Imputables

Art. 41 C.O.T

Art. 44 C.O.T., no se aplica en los

casos según los art. 45,46 y 47

A cuenta

Art. 43 C.O.T

Otorgamiento de prorroga

Pagos

Facilidad Plazo de carácter

particular art. 46 y

47 C.O.T.

Procedimiento

para el

otorgamiento de

los plazos

C.O.T. art.48,

pago previsto

art. 45,46 y 47

Compensación La remisión,

condonación

por ley

Conceptos

Imputables

. Art. 49

Procedencia para

compensar créditos

fiscales art. 49

C.O.T.

Cesión de créditos

fiscales. Art. 50 y

51Art. 1326 C.C.V

Liberación del deudor

EfectosSatisfacción del acreedor

Extinción de la obligación

Obligaciones Tributarias

Medios de Extinción de la obligación tributaria (art 39 COT)

La vía normal y más rápida de extinguir la obligación tributaria es pagando el tributo debido, bien en el banco porque se lo retienen a uno en la fuente,

es decir, al momento de recibir el dinero, sea el sueldo, los honorarios o la renta del caso, existen también en derecho tributario varias formas de extinguir la

obligación.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

• Pago

• Remisión

• Compensación

• Declaratoria de incobrabilidad.

• Confusión

Sección primera Del Pago (art 40 al 48 COT)

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y

privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público. El pago es el modo de extinción normal de una

obligación tributaria ya que la pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez efectuado éste.

El pago extingue la obligación tributaria al producirse la entrega de la cantidad debida, pues debe recordarse que la obligación es de ``dar´´, no de hacer.

Es determinante la previa liquidación del tributo, bien por el ente administrativo con la competencia tributaria, bien por el mismo contribuyente, caso de la

autoliquidación, procedimiento de moderna aceptación actualmente acogido en nuestro país en materia de ISLR.

Existe pago cuando se retiene el impuesto, es decir, cuando el agente de retención cumple con su obligación. Si el pago se efectuare en un banco comercial autorizado

como agente de percepción, ello equivale a un pago efectuado en la Tesorería del ente público respectivo.

El COT establece el caso de pago de algún tributo por anticipado, es decir, que se haga exigible antes de la fecha normal.

Pensamos que el nuevo orden de prelación establecido para la cancelación de las obligaciones tributarias tiene como finalidad lograr en primer lugar el cumplimiento de las sanciones,

en segundo lugar, el pago de los intereses moratorios y en tercer lugar, el pago del tributo del periodo respectivo, con el objeto de proteger patrimonialmente al Fisco al otorgarle mayor

relevancia al cumplimiento de las sanciones a que hubiere lugar y al pago de los intereses moratorios.

El Ejecutivo Nacional podrá otorgar con carácter general las prórrogas y demás facilidades de pago de la obligación tributaria, las cuales constituyen un procedimiento

excepcional que se solo se justifican ante causas de fuerza mayor o caso fortuito, que debe tener como característica fundamental el impedir el cumplimiento normal

de la obligación tributaria.

En el caso de las prórrogas y demás facilidades de pago, de carácter individual, no general, siempre y cuando se trate de casos excepcionales. Para quienes puedan

encontrarse en esta situación, se prevé la presentación de una solicitud del contribuyente, justificar las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación.

Sección Segunda De La Compensación (art 49 al 51 COT).

La compensación es una interesante figura del derecho civil incorporada al derecho tributario. Decimos interesante porque si uno debe a alguien y ese alguien también

le debe a uno por otro lado, ambas deudas se cancelan automáticamente hasta el monto concurrente, sin que ninguna de ambas partes tenga que hacer manifestación

expresa y mucho menos ponerse de acuerdo. La compensación en los impuestos sigue esta misma línea, ambas deudas la del contribuyente y la del fisco deben ser

liquidas y exigibles, es decir, determinadas en cuanto a su monto y vencidas.

Sección Tercera De La Confusión (art 52 COT).

Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situación del deudor,

produciéndose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligación.

Sección cuarta De La Remisión (art 53 COT). La obligación de pago de los tributos sólo puede ser extinguido por ley especial. Y las demás obligaciones, así como los intereses y las

multas, sólo pueden ser extinguidos por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que la ley establezca.

Sección Quinta De la declaratoria de incobrabilidad (art 54 COT).

Se podrá declarar incobrable las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas cuando se encuentren en los siguientes casos:

Aquellas que no excedan las 50 unidades tributarias, siempre que hayan transcurrido 5 años.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en insolvencia comprobada.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren fuera del país, siempre que hayan transcurrido 5 años y no se conozcan bienes para hacerlos efectivo.

Referencias

Código Orgánico Tributario (vigente)

Santiago E. [documento en línea]: http://eduardosantiagom.blogspot.com/2010/08/medios-de-extincion-de-la-obligacion.html