Los fundamentos teóricos y prácticos del Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvieron su planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible daban pautas sobre su posible ejecución y control.ejecución y control.

Desde el punto de vista técnico de la Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo palabra se deriva del francés antiguo bougettebougette o bolsa. Dicha acepción o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés posteriormente en el sistema inglés con el término con el término budgetbudget de de conocimiento común y que recibe en conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de nuestro idioma la denominación de presupuesto. presupuesto.

Entre 1912 y 1925, y en especial después de Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado la Primera Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de utilización del presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. durante un ciclo de operación determinado. En este período las industrias crecen con En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial métodos de planeación empresarial apropiados. apropiados.

El papel desempeñado por los presupuestos lo El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los pronósticos quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.relacionados con el manejo de efectivo.

Un presupuesto puede definirse Un presupuesto puede definirse comocomo la presentación ordenada la presentación ordenada de los resultados previstos de de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una un plan, un proyecto o una estrategiaestrategia.. A propósito, esta A propósito, esta definición hace una distinción definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aún y no hacia el pasado, aún cuando en su función de cuando en su función de control, el presupuesto para un control, el presupuesto para un período anterior pueda período anterior pueda compararse con los resultados compararse con los resultados reales (pasados).reales (pasados).

Presupuestar como palabra análoga para Presupuestar como palabra análoga para este estudio resulta de hacer el cómputo este estudio resulta de hacer el cómputo anticipado del costo, de los gastos e anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos se realizan en base al presupuestos se realizan en base al conocimiento acumulado que la conocimiento acumulado que la organización tiene de la actividad concreta organización tiene de la actividad concreta de la empresa, de los cambios y de la empresa, de los cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios, pronósticos sobre las cantidades y precios, el periodo del presupuesto se realiza el periodo del presupuesto se realiza correspondiendo con el año financiero-correspondiendo con el año financiero-fiscal-contable.fiscal-contable.

Las funciones que desempeñan los Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el expectativas de los directivos y el uso que hagan de los uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores influidos por una serie de factores relacionados con los relacionados con los antecedentes gerenciales y con antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. el sistema empresarial.

De manera ideal la Gerencia espera De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal que la función presupuestal proporcione:proporcione:

► Una herramienta analítica, precisa y oportuna.Una herramienta analítica, precisa y oportuna.► La capacidad para pretender el desempeño.La capacidad para pretender el desempeño.► El soporte para la asignación de recursos.El soporte para la asignación de recursos.► La capacidad para controlar el desempeño real La capacidad para controlar el desempeño real

en curso.en curso.► Advertencias de las desviaciones respecto a los Advertencias de las desviaciones respecto a los

pronósticos.pronósticos.► Indicios anticipados de las oportunidades o de Indicios anticipados de las oportunidades o de

los riesgos venideros.los riesgos venideros.► Capacidad para emplear el desempeño pasado Capacidad para emplear el desempeño pasado

como guía o instrumento de aprendizaje.como guía o instrumento de aprendizaje.► Concepción comprensible, que conduzca a un Concepción comprensible, que conduzca a un

consenso y al respaldo del presupuesto anual. consenso y al respaldo del presupuesto anual.

FUNCION DE LOS PRESUPUESTOS

Las organizaciones hacen parte de Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus ello deben planear sus actividades si pretenden actividades si pretenden sostenerse en el mercado sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por mayores serán los riesgos por asumir.asumir.

El presupuesto surge como El presupuesto surge como herramienta moderna del herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos los diferentes aspectos administrativos contables y administrativos contables y financieros de la empresa.financieros de la empresa.

Clasificación del Presupuesto

1. Según la Flexibilidad.- Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados- Flexibles o Variables.

2. Según el período que cubran A Corto Plazo. A Largo plazo.

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa

De Operación o Económicos. Financieros (tesorería y capital).

4. Según el sector en el cual se utilicen Público. Privado.

Rígidos, Estáticos, Fijos o AsignadosRígidos, Estáticos, Fijos o AsignadosPor lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una

vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.utilizaba el sector público.

Flexibles o VariablesFlexibles o VariablesLos presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes

de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.fabricación, administrativos y ventas.

A Corto PlazoA Corto PlazoLos presupuestos a corto plazo se planifican para Los presupuestos a corto plazo se planifican para

cumplir el ciclo de operaciones de un año.cumplir el ciclo de operaciones de un año.A Largo PlazoA Largo Plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales. apertura mutua de los mercados internacionales.

De Operación o EconómicosDe Operación o EconómicosIncluye la presupuestación de todas las Incluye la presupuestación de todas las

actividades para el período siguiente al cual se actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias en un estado de pérdidas y ganancias proyectado.proyectado.

FinancierosFinancierosIncluyen él cálculo de partidas y/o rubros que Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que

inciden fundamentalmente en el balance. inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.de erogaciones capitalizables.

Presupuestos del Sector PrivadoPresupuestos del Sector PrivadoLos presupuestos del sector público Los presupuestos del sector público

cuantifican los recursos que requieren la cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos Presupuestales se contemplan estimativos Presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales.de las entidades estatales.

Presupuestos del Sector PúblicoPresupuestos del Sector PúblicoLos utilizan las empresas particulares como Los utilizan las empresas particulares como

base de planificación de las actividades base de planificación de las actividades empresariales.empresariales.

ProyectadoProyectado RealReal ProyectadoProyectado RealReal

20012001 20012001 20022002 20022002

Unidades VendidasUnidades Vendidas 31003100 30003000 72507250 80008000

Precio de VentaPrecio de Venta $2.00$2.00 $2.00$2.00 $2.00$2.00 $2.00$2.00

Ventas TotalesVentas Totales $6,200$6,200 $6000$6000 $14,500$14,500 $16000$16000

Costo Unitario.Costo Unitario. $1.20$1.20 $1.20$1.20 $1.20$1.20 $1.20$1.20

Costo Total de Venta.Costo Total de Venta. $3,720$3,720 $3600$3600 $8,700$8,700 $9600$9600

Ganancia BrutaGanancia Bruta $2,480$2,480 $2400$2400 $5,800$5,800 $6400$6400

Costos FijosCostos Fijos $1,925$1,925 $1925$1925 $1,925$1,925 $1925$1925

Ganancia (Pérdida) Ganancia (Pérdida) antes de antes de

ImpuestosImpuestos$555$555 $475$475 $3,875$3,875 $4475$4475

Impuestos (25%)Impuestos (25%) 138.75138.75 $118.75$118.75 $968.75$968.75 $1118.75$1118.75

Ganancia Pérdida NetaGanancia Pérdida Neta 416.25416.25 $356.25$356.25 $2906.25$2906.25 $3356.25$3356.25

• Es de los mas apreciadosEs de los mas apreciados• No se puede ahorrarNo se puede ahorrar• No retrocedeNo retrocede• No se puede recuperarNo se puede recuperar• Si se desgasta, se derrocha algo muy valiosoSi se desgasta, se derrocha algo muy valioso1) Para aprender a valorar el tiempo, y 1) Para aprender a valorar el tiempo, y

planificar el estudio y el trabajo:planificar el estudio y el trabajo:a)a) Identificar metas, objetivos y prioridadesIdentificar metas, objetivos y prioridadesb)b) Conocer lo habitual en cunato a organización Conocer lo habitual en cunato a organización

y planeaciony planeacionc)c) Conocer el ciclo vital del trabajo y adaptar la Conocer el ciclo vital del trabajo y adaptar la

planificaion del timepoplanificaion del timepod)d) Seleccionar estrategiasSeleccionar estrategiase)e) Habilidades eficientesHabilidades eficientes

a)a) Definicion:Definicion:

Es la manera de ser y la forma de vivir.Es la manera de ser y la forma de vivir.Es uno de los recursos mas importantes y Es uno de los recursos mas importantes y

criticos de los administradorescriticos de los administradores

Sus caracteristicas:Sus caracteristicas:

- Enemigo o aliado si logramos organizarloEnemigo o aliado si logramos organizarlo- Puede ser escaso, si no lo controlamos en Puede ser escaso, si no lo controlamos en

funcion de las prioridadesfuncion de las prioridades- Amigo o enemigo en el logro de metas, Amigo o enemigo en el logro de metas,

objetivos.objetivos.- No se puede comprarNo se puede comprar

- No se puede atrapar , detener o regresarNo se puede atrapar , detener o regresar- Es lo mas valioso del ser humano, por lo Es lo mas valioso del ser humano, por lo

tanto logralo con la mayor efectividad tanto logralo con la mayor efectividad posible.posible.

- SE DICE QUE NADIE TIENE SUFICIENTE SE DICE QUE NADIE TIENE SUFICIENTE TIEMPO, SIN EMBARGO TODO EL MUNDO TIEMPO, SIN EMBARGO TODO EL MUNDO TIENE TODO EL TIEMPO QUE HAY. ESTA TIENE TODO EL TIEMPO QUE HAY. ESTA ES LA GRAN PARADOJA DEL TIEMPO. ES LA GRAN PARADOJA DEL TIEMPO.

► Una lista de las actividades de una semana Una lista de las actividades de una semana completa, tomada con incrementos de 15 completa, tomada con incrementos de 15 minutos cada una, facilita la utilización efectiva minutos cada una, facilita la utilización efectiva del tiempo. del tiempo.

► Esta comprobado y es un principio Esta comprobado y es un principio fundamental de la fundamental de la planeaciónplaneación del tiempo, que del tiempo, que toda hora empleada en planear eficazmente toda hora empleada en planear eficazmente ahorra de tres a cuatro horas de ejecución y ahorra de tres a cuatro horas de ejecución y produce mejores resultados. produce mejores resultados.

► Una técnica recomendable para administrar Una técnica recomendable para administrar mejor el tiempo, es utilizar los últimos 20 mejor el tiempo, es utilizar los últimos 20 minutos de labores, en planear el día siguiente. minutos de labores, en planear el día siguiente.

► El tiempo del emprendedor rara vez se El tiempo del emprendedor rara vez se utiliza exactamente como el lo planea. Pero utiliza exactamente como el lo planea. Pero se debe procurar, dentro de lo posible, se debe procurar, dentro de lo posible, respetar las actividades y compromisos respetar las actividades y compromisos establecidos. establecidos.

► Los resultados más efectivos se logran Los resultados más efectivos se logran teniendo objetivos y teniendo objetivos y programasprogramas planeados, planeados, más que por la pura casualidad. más que por la pura casualidad.

► El tiempo disponible debe ser asignado a El tiempo disponible debe ser asignado a tareas en orden de prioridad, o sea que los tareas en orden de prioridad, o sea que los emprendedores deben utilizar su tiempo en emprendedores deben utilizar su tiempo en relación a la importancia de sus actividadesrelación a la importancia de sus actividades

► El establecer un determinado tiempo o fechas El establecer un determinado tiempo o fechas limites para cumplir con los compromisos de los limites para cumplir con los compromisos de los emprendedores, ayuda al resto del emprendedores, ayuda al resto del grupogrupo de trabajo de trabajo a sobreponerse a la indecisión y a la tardanza. a sobreponerse a la indecisión y a la tardanza.

► Evitar perder de vista los objetivos o los resultados Evitar perder de vista los objetivos o los resultados esperados y concentrar los esfuerzos en cada esperados y concentrar los esfuerzos en cada actividad. actividad.

► No confundir movimientos con realizaciones y No confundir movimientos con realizaciones y actividades o actividades o accionesacciones con resultados. con resultados.

► El tiempo utilizado en dar respuesta a El tiempo utilizado en dar respuesta a problemasproblemas que surgen debe ser realista y limitado a las que surgen debe ser realista y limitado a las necesidades de cada situación en particular, necesidades de cada situación en particular, ignorando aquellos problemas que tienden a ignorando aquellos problemas que tienden a resolverse por sí mismos lo que puede ahorrar resolverse por sí mismos lo que puede ahorrar mucho tiempomucho tiempo

► Posponer o aplazar la Posponer o aplazar la toma de decisionestoma de decisiones puede convertirse puede convertirse en hábito que desperdicia Tiempo, se pierden las en hábito que desperdicia Tiempo, se pierden las oportunidades y aumenta la oportunidades y aumenta la presiónpresión de las fechas límite de las fechas límite establecidas. establecidas.

► Las actividades de rutina de bajo Las actividades de rutina de bajo valorvalor para el logro de los para el logro de los objetivos generales deben ser delegadas o eliminadas hasta objetivos generales deben ser delegadas o eliminadas hasta donde sea posible. donde sea posible.

► Las actividades similares se deben agrupar para eliminar la Las actividades similares se deben agrupar para eliminar la repetición de acciones y reducir las interrupciones a un repetición de acciones y reducir las interrupciones a un mínimo como contestar o hacer llamadas telefónicas. mínimo como contestar o hacer llamadas telefónicas.

► El mantener a la vista la agenda del día facilita el El mantener a la vista la agenda del día facilita el administrar correctamente el tiempo. administrar correctamente el tiempo.

► El El registroregistro de como se piensa utilizar el tiempo en el día, en de como se piensa utilizar el tiempo en el día, en la semana o en el mes debe ser detallado, ya que omitir la semana o en el mes debe ser detallado, ya que omitir detalles es tan perjudicial para los objetivos del registro del detalles es tan perjudicial para los objetivos del registro del tiempo, como confiar en tiempo, como confiar en la memoriala memoria o establecer metas o establecer metas irreales. irreales.

► El El registroregistro de como se piensa utilizar el de como se piensa utilizar el tiempo en el día, en la semana o en el tiempo en el día, en la semana o en el mes debe ser detallado, ya que omitir mes debe ser detallado, ya que omitir detalles es tan perjudicial para los detalles es tan perjudicial para los objetivos del registro del tiempo, como objetivos del registro del tiempo, como confiar en confiar en la memoriala memoria o establecer metas o establecer metas irreales. irreales.

► Recopilan toda la Recopilan toda la informacióninformación existente sobre el tema en existente sobre el tema en cuestión, e invitan a una mesa de cuestión, e invitan a una mesa de trabajotrabajo a los involucrados a los involucrados y expertos en la y expertos en la materiamateria. .

► Delegan con claridad y precisión para asegurase que se ha Delegan con claridad y precisión para asegurase que se ha comprendido lo asignado. comprendido lo asignado.

► Establecen los Establecen los objetivosobjetivos de las decisiones que se tomen. de las decisiones que se tomen. ► Establecen los posibles cursos de acción que permitan Establecen los posibles cursos de acción que permitan

alcanzar los objetivos en el tiempo más corto. alcanzar los objetivos en el tiempo más corto. ► Definen alternativas de acción y previenen posibles Definen alternativas de acción y previenen posibles

consecuencias positivas y negativas. consecuencias positivas y negativas. ► Analizan y eligen la que parece la mejor opción en cada Analizan y eligen la que parece la mejor opción en cada

caso. caso. ► Llevan un control de lo delegado, mediante informes sobre Llevan un control de lo delegado, mediante informes sobre

lo realizado, para asegurase que se están logrando los lo realizado, para asegurase que se están logrando los resultados planeados. resultados planeados.

► Dan seguimiento diario a la lista de pendientes importantes. Dan seguimiento diario a la lista de pendientes importantes.

►Administrar el tiempo Administrar el tiempo eficazmente, es un "Don", eficazmente, es un "Don", que se puede desarrollar que se puede desarrollar por la mayoría de las por la mayoría de las personas que se lo personas que se lo propongan.propongan.

► Como ocupar tiempo muertoComo ocupar tiempo muerto► La vision del futuroLa vision del futuro► Lo urgente y lo importanteLo urgente y lo importante► Cuanto tiempo le dedicamos a lo Cuanto tiempo le dedicamos a lo

importanteimportante► Podemos cambiar nuestros habitosPodemos cambiar nuestros habitos

► ¡ no fui a ¡ no fui a claseclase hoy, porque me levanté hoy, porque me levanté tarde!, pero mañana voytarde!, pero mañana voy

► La recomendación es que planifiquen, La recomendación es que planifiquen, consulten no den vuelta al pasado tu consulten no den vuelta al pasado tu juventud es la alegría de la existencia de juventud es la alegría de la existencia de todo ser, ríes, lloras, brincas ,saltas, corres, todo ser, ríes, lloras, brincas ,saltas, corres, juegas, piensas, bailas, descansas pero si juegas, piensas, bailas, descansas pero si olvidas, que esa juventud pasa tan rápido olvidas, que esa juventud pasa tan rápido como el viento en tu entorno te sentirás como el viento en tu entorno te sentirás frustrado, recuerda que la esperanza y la frustrado, recuerda que la esperanza y la alegría de tus padres eres tu. alegría de tus padres eres tu.

►Controlar y aprender Controlar y aprender como darle al tiempo como darle al tiempo buen uso es facultad de buen uso es facultad de los que desean entrar en los que desean entrar en la historia de los la historia de los triunfadores triunfadores