librogrande2007 2008 iv

TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA

FUNDAMENTOS BÁSICOS IV

MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION :

DR. OTTO AYALA TRUJILLO, MBA, MSc.

Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.

CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................

2


3

A

Fundamentos Básicos.


4


GENERALES:

A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro

de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una

economía nacional, regional o local.

B).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara,

confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC,

NIF y demás normas.

ESPECÍFICOS:

SUBSISTEMA V

a) Establecer argumentación técnica para efectuar planes de cuentas

dadas las características peculiares de las entidades y su forma de

comercio.

b) Disponer de herramientas de planificación para implementar un

sistema de contabilidad. (P.E.S.).

SUBSISTEMA VI

a)Considerar el movimiento contable en empresas que se dedican a

comprar y vender mercancías, así como la toma física de inventarios.

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OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS


CONTENIDO

PRESENTACIÓN

Subsistema V

Plan de Cuentas. Conceptos; Clasificación; Sistema decimal derivativo.

Ejercicios Prácticos.

Subsistema VI

La Contabilidad en Entidades Comerciales.-Inventario Periódico y

Perpetuo. Inventario de Mercancías, Método de Valoración, Método PEPS,

Método UEPS, Método Promedio Móvil, Método Costo de Mercado el

Menor o UPCP; Toma Física de Inventarios; Práctica Contable.

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7

FUNDAMENTOSBÁSICOS

Plan de Cuentas y Contabilidad Comercial.


Plan de Cuentas

El pensar antes de realizar una acción, ha sido la guía para que varios

países que han desarrollado sus economías, sean considerados como

industrializados, la economía japonesa por ejemplo dedican todo su tiempo

disponible el 80% a planificar y la ejecución de lo planificado lo realiza en

el margen del 20% es la formula mágica. Hoy en la época en que vivimos

está de moda la planificación estratégica en todos los campos Planificar,

buscar varias alternativas de solución a un problema es necesario.

Así, por ejemplo el profesional Arquitecto antes de construir un Edificio

planifica, diseña, calcula en forma previa; el plano del edificio será guía

para ejecutar ya la acción de edificar. El Contador al iniciar su trabajo en

similar forma a otros profesionales y para obtener resultados idóneos

planifica.

Dependerá del resultado de la labor que debe cumplir cuando se planifica o

cuando no planifica resultados se darán al libre albedrío. Dada la delicada e

importancia de laborar controlando hechos económicos, recursos

financieros en cuantías elevadas se debe pensar técnicamente, esto es

planificar entes del accionar o ejecutar una acción.

La planificación del Contador por ejemplo en el sector privado cuando se

trata del inicio o fomento de una empresa y la imperiosa necesidad de

implementar un sistema contable que guíe las finanzas se refleja en el Plan

de Cuentas que es parte fundamental de la Planificación Integral de la

entidad.

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Se priorizará la actividad principal de la empresa, la normativa legal que se

deberá observar, el capital, el volumen de transacciones que se

desarrollarán, la aceptación del público visto como potenciales clientes, se

identificarán los recursos técnicos con los que contará, la facilidad de sus

instalaciones y construcciones, etc. Así con argumentos técnicos se

enfocará cual será el sistema presupuestario que necesitará y el sistema

contable que será el eje de las finanzas.

En el plan de cuentas se determinará las cuentas contables que se utilizarán,

los formatos, dada las características de las operaciones financieras que

efectuará, el circuito contable de cada una, la descripción de uso de cada

nivel de información; es decir la descripción del accionar contable que

operará en la empresa y los objetivos que se deberán cumplir en cada una

de las entidades.

Conceptos.

«Plan General de Cuentas: Constituye un listado, lógico y ordenado de las

cuentas de mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad

especifica con su denominación y código correspondiente».

La visualización gráfica técnicamente elaborada previa la ejecución de un

sistema contable en una empresa resume la planificación contable en el

plan de cuentas.

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Dentro de esta planificación se precisa medularmente al código de Cuentas

que da agilidad en el procesamiento contable de las operaciones

financieras.

El código de cuentas es la identificación numérica, alfanumérica o mixta de

las cuentas que intervienen en el sistema contable vigente o a

implementarse en una empresa. El uso del código de cuentas facilita la

contabilización computarizada de las transacciones.

Clasificación.

La codificación de cuentas observa el grado concentrado de información de

niveles que permiten un idóneo razonamiento analítico de las fianzas.

Podemos orientamos por:

Niveles de información llamados grupos, así:

Activos, Pasivos, Capital,..

Niveles de información llamados subgrupos, así:

Activos Corrientes, Activos Fijos, Otros Activos; Pasivos a corto

plazo, Pasivos a largo plazo. Otros pasivos; Capital. Capital social,

Superávit, Reservas,...

Niveles de información llamados Clasificación, así:

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Activos Disponibles, Activos exigibles, Activos realizables. Pagos

Anticipados, Cobros anticipados, Cargos diferidos, créditos

diferidos,...

Niveles de información llamados Cuentas, así:

Caja, Caja-chica, Bancos, Inversiones Temporales, Clientes,

Deudores, Proveedores, Utilidad del ejercicio. Reservas legales, ...

Cada una de las cuentas contables catalogadas como principales pueden

tener niveles auxiliares o cuentas auxiliares que permiten tener un mejor

control interno financiero.

1.- SISTEMA NUMÉRICO

1 Activos

2 Pasivos

3 Capital

4 Ingresos

5 Egresos

11 Activos corrientes

111 Activos disponibles

1111 Caja

1112 Bancos

11121 Banco Centromundo

11


2.- SISTEMA DECIMAL

01 Activos

02 Pasivos

03 Capital

04 Ingresos

05 Egresos

0101 Activos corrientes

010101 Activos disponibles

01010101 Caja

01010102 Bancos

0101010201 Banco Centromundo

3.- SISTEMA NEMOTÉCNICO.

A Activos

P Pasivos

C Capital

I Ingresos

E Egresos

AC Activos corrientes

ACD Activos disponibles

ACDC Caja

ACDB Bancos

ACDBC Banco Centromundo

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4.- SISTEMA ALFANUMÉRICO

Al Activos

P1 Pasivos

C 1 Capital

I1 Ingresos

El Egresos

A1C Activos corrientes

A1C1 Activos disponibles

A1C1C Caja

A1C2B Bancos

1C2B1 Banco Centromundo

5.- SISTEMA MIXTO

1 Activos

2 Pasivos

3 Capital

4 Ingresos

5 Egresos

1.01 Activos corrientes

1.01.01 Activos disponibles

1.01.01-1 Caja

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1.01.01.2 Bancos

1.01.01.2.01 Banco Centromundo

6.- SISTEMA DECIMAL DERIVATIVO.

1.0.00.00 Activos

2.0.00.00 Pasivos

3.0.00.00 Capital

4.0.00.00 Ingresos

5.0.00.00 Gastos

1.1.00.00 Comente

1.1.01.00 Caja Oficina Recaudadora

1.1.05.00 Bancos

1.1.05.01 Banco Centromundo

Este sistema vigente desde el año 1995 en el sector público, emitido en

Acuerdo No 021 de la Contraloría General del estado, permite tener

uniformidad en los registros de las transacciones de los entes que

conforman el aparato burocrático del estado.

Este sistema da facilidad para implementar sistemas computacionales o

procesamiento electrónico de datos financieros dando como resultado el

ahorro de tiempo, recursos, rapidez en el procesamiento de cada fase lógica

del proceso contable. En cada nivel de información base permite ir

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derivando hasta obtener un detallado control interno financiero que cumpla

las aspiraciones de control de recursos estatales de manera eficiente,

efectiva y económica.

Ejercicios prácticos:

1.- ESQUEMA GLOBAL

1.- Activo Corriente

2- Activo No Corriente o Fijo

3.- Otros Activos

4.- Pasivo a corto plazo

5.- Pasivo a largo plazo

6.- Otros pasivos

7.- Capital

8.- Ingresos

9.- Egresos

2.- SISTEMA NUMÉRICO

Vamos a utilizar el esquema de cuentas básicas presentadas en el

módulo primero, para ejemplificar los modelos de codificación de

cuentas contables.

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1 Activos

11 Activos Comentes

111 Caja

112 Bancos

1121 Banco Continental

1122 Banco Internacional

113 Cuentas por Cobrar

1131 Sr. Marco López Ayala

1132 Srta. Maricela Moya

114 Documentos por cobrar

1141 Sr. Víctor Alfonso N.

1142 Sra. María José B.

115 Inventarios

12 Activos Fijos

121 Muebles de oficina

122 Equipo de oficina

123 Vehículos

124 Terrenos

125 Edificios

2 Pasivos

21 Pasivos a corto plazo

211 Cuentas por pagar

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212 Documentos por pagar

22 Pasivos a largo plazo

221 Hipotecas por pagar

3 Capital

31 Capital social

32 Utilidad del ejercicio

33 Pérdida del ejercicio

34 Reserva legal

35 Reserva facultativa

3.- SISTEMA DECIMAL

01 Activos

0101 Activos Corrientes

010101 Caja

010102 Bancos

01010201 Banco Continental

01010101 Banco Internacional

010103 Cuentas por Cobrar

01010301 Sr. Marco López Ayala

01010302 Srta. Maricela Moya

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010104 Documentos por cobrar

01010401 Sr. Víctor Alfonso N.

01010402 Sra. María José B.

010105 Inventarios

0102 Activos Fijos

010201 Muebles de oficina

010202 Equipo de oficina

010203 Vehículos

010204 Terrenos

010205 Edificios

02 Pasivos

0201 Pasivos a corto plazo

020101 Cuentas por pagar

020102 Documentos por pagar

0202 Pasivos a largo plazo

020201 Hipotecas por pagar

03 Capital

0301 Capital social

0302 Utilidad del ejercicio

0303 Pérdida del ejercicio

0304 Reserva legal

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0305 Reserva facultativa

4.- SISTEMA NEMOTÉCNICO

A Activos

AC Activos Corrientes

ACC Caja

ACB Bancos

ACBC Banco Continental

ACBI Banco Internacional

ACC Cuentas por Cobrar

ACCM Sr. Marco López Ayala

ACCM Srta. Maricela Moya

ACD Documentos por cobrar

ACDV Sr. Víctor Alfonso N.

ACDM Sra. María José B.

ACI Inventarios

AF Activos Fijos

AFM Muebles de oficina

AFE Equipo de oficina

AFV Vehículos

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AFT Terrenos

AFE Edificios

P Pasivos

PC Pasivos a corto plazo

PCC Cuentas por pagar

PCD Documentos por pagar

PL Pasivos a largo plazo

PLH Hipotecas por pagar

C Capital

CS Capital social

CU Utilidad del ejercicio

CP Pérdida del ejercicio

CR Reserva legal

CF Reserva facultativa

4.- SISTEMA NEMOTÉCNICO

A Activos

AC Activos Corrientes

ACC Caja

ACB Bancos

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ACBC Banco Continental

ACBI Banco Internacional

ACC Cuentas por Cobrar

ACCM Sr. Marco López Ayala

ACCM Srta. Maricela Moya

ACD Documentos por cobrar

ACDV Sr. Víctor Alfonso N.

ACDM Sra. María José B.

ACI Inventarios

AF Activos Fijos

AFM Muebles de oficina

AFE Equipo de oficina

AFV Vehículos

AFT Terrenos

AFE Edificios

P Pasivos

PC Pasivos a corto plazo

PCC Cuentas por pagar

PCD Documentos por pagar

PL Pasivos a largo plazo

PLH Hipotecas por pagar

C Capital

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CS Capital social

CU Utilidad del ejercicio

CP Pérdida del ejercicio

CR Reserva legal

CF Reserva facultativa

6.- SISTEMA MIXTO

1. Activos

1.01 Activos Comentes

1.01.1 Caja

1.01.2 Bancos

1.01.2.01 Banco Continental

1.01-2.02 Banco Internacional

1.01.3 Cuentas por Cobrar

1.01.3.01 Sr. Marco López Ayala

1.01.3.02 Srta. Maricela Moya

1.01.4 Documentos por cobrar

1.01.4.01 Sr. Víctor Alfonso N.

1.01.4.02 Sra. María José B.

1.01.5 Inventarios

1.02 Activos Fijos

1.02.1 Muebles de oficina

1.02.2 Equipo de oficina

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1.02.3 Vehículos

1.02.4 Terrenos

1.02.5 Edificios

2. Pasivos

2.01 Pasivos a corto plazo

2.01.1 Cuentas por pagar

2.01.2 Documentos por pagar

2.02 Pasivos a largo plazo

2.01.2 Hipotecas por pagar

3. Capital

3-01 Utilidad del ejercicio

3.02 Pérdida del ejercicio

3.03 Reserva legal

3.04 Reserva facultativa

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PLAN GENERAL DE CUENTAS

Según lo dispuesto en el artículo No. 207 de la Ley Orgánica de

Administración Financiera y Control, en cada entidad y organismo del

sector público, debe existir un sistema específico y único de contabilidad y

de información gerencial, que incorpore las operaciones financieras

patrimoniales y presupuestarias y la normatividad secundaria, aplicada al

sector público; de ahí que la contabilidad gubernamental apunta a l logro de

los propósitos siguientes:

Crear una base común de datos financieros que permita proveer

información a los distintos usuarios.

Utilizar un plan de cuentas contable, común, único y uniforme para

todos los organismos del sector público,...

PRIMER CAMPO O NIVEL:

Conformado por un dígito, que identifica a los principales grupos de

cuentas con que se estructuran los estados financieros, así tenemos:

1.- Activos

2.- Pasivos

3.- Patrimonio

4.- Clasificador de Ingresos Presupuestarios

5.- Clasificador de Gastos Presupuestarios

6.-Cuentas de Resultados

9.- Cuentas de Orden

PLAN SINTÉTICO

CÓDIGO NOMENCLATURA

1.0.00.00.000 ACTIVO

1.1.00.00.000 CORRIENTE

1.1.01.00.000 CAJA OFICINA RECAUDADORA

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1.1.02.00.000 CAJA OFICINA PAGADORA

1.1.03.00.000 CAJA CHICA

1.1.05.00.000 BANCOS

1.1.08.00.000 FONDOS ROTATIVOS

1.1.10.00.000 DEPOSITOS DE CORTO PLAZO

1.1.28.00.000 INVERSIONES FINANCIERAS

1.1.39.00.000 DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.51.00.000 CUENTAS POR COBRAR

1.1.52.00.000 CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

1.1.70.00.000 INVENTARIOS PARA PRODUCCIÓN Y VENTA

1.1.76.00.000 INVENTARIO PARA CONSUMO INTERNO

1.1.78.00.000 INVENTARIOS EN TRÁNSITO

1.1.88.00.000 PREPAGADOS

1.1.95.00.000 ANTICIPOS CONTRACTUALES

1.2.00.00.000 FIJOS

1.2.01.00.000 MUEBLES Y EQUIPO DE USO GENERAL

1.2.05.00.000 VEHÍCULOS

1.2.06.00.000 LÍNEAS, REDES E INSTALACIONES

1.2.08.00.000 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN

1.2.09.00.000 HERRAMIENTAS MAYORES Y ACCESORIOS

1.2.11.00.000 EDIFICIOS

1.2.32.00.000 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1.2.33.00.000 TERRENOS

1.2.34.00.000 ACTIVOS FIJOS EN TRÁNSITO

1.3.00.00.000 OTROS

1.3.02.00.000 CARGOS DIFERIDOS

1.3.06.00.000 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

1.3.10.00.000 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

1.3.20.00.000 CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO

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1.3.40.00.000 ANTICIPOS CONTRACTUALES LARGO PLAZO

2.0.00.00.000 PASIVOS

2.1.00.00.000 CORRIENTES

2.1.01.00.000 FONDOS DE TERCEROS

2.1.02.00.000 DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.13.00.000 CUENTAS POR PAGAR

2.1.28.00.000 PRECOBRADOS Y ANTICIPOS RECIBIDOS

2.1.31.00.000 GARANTÍAS RECIBIDAS

2.1.49.00.000 NOTAS DE CRÉDITO Y REINTEGROS POR PAGAR

2.2.00.00.000 LARGO PLAZO

2.2.10.00.000 DEUDA PÚBLICA EXTERNA

2.2.11.00.000 EMPRESTITOS POR PAGAR A ORGANISMOS MULTILATERALES

2.2.20.00.000 DEUDA PÚBLICA INTERNA

2.2.25.00.000 EMPRESTITOS POR PAGAR LARGO PLAZO

2.2.27.00.000 PRESTAMOS COMERCIALES POR PAGAR LARGO PLAZO

2.2.28.00.000 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

2.2.30.00.000 OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

2.2.31.00.000 CREDITOS DIFERIDOS

3.0.00.00.000 PATRIMONIO

3.1.00.00.000 INSTITUCIONAL

3.1.01.00.000 APORTE PATRIMONIAL ACUMULADO

3.1.40.00.000 RESULTADO DEL ÚLTIMO EJERCICIO

3.1.55.00.000 RESULTADO DE AÑOS ANTERIORES

6.0.00.00.000 CUENTAS DE RESULTADOS

6.1.00.00.000 INGRESOS

6.1.20.00.000 INGRESOS DE OPERACIÓN

6.1.40.00.000 INGRESOS NO OPERACIONALES

6.2.00.00.000 COSTOS Y GASTOS

6.2.50.00.000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

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6.2.80.00.000 GASTOS NO OPERACIONALES

6.4.00.00.000 CUENTA DE CIERRE

9.0.00.00.000 CUENTAS DE ORDEN

9.1.00.00.000 DEUDORAS

9.1.01.00.000 TITULOS DE CREDITOS EMITIDOS

9.2.00.00.000 ACREEDORAS

9.2.01.00.000 EMISIÓN DE TÍTULOS DE CRÉDITO

ACUERDO No. 021 CGE-1995.

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La Contabilidad en Entidades Comerciales.

Aquellos entes contables cuyo objeto social, es comprar y vender

mercaderías dentro del campo de los negocios son conocidos como entes

mercantiles que se diferencian de las empresas de servicios ya que todos

sus esfuerzos y capacidades orientan al control y buen manejo de

inventarios de mercaderías, por que de éstos dependerá el éxito o el fracaso

del negocio.

Si para afrontar este tópico traemos a colación por ejemplo lo siguiente: Si

un propietario de un trapiche (maquinaria) adquirió en 300.000 y luego de

utilizarlo seis meses le ofrecen 400.000 y le vende, aparentemente este

señor obtuvo una ganancia sin embargo al siguiente mes va a comprar otro

trapiche y se encuentra que cuesta 450.000, es decir el precio de mercado,

es superior al valor que él vendió y que aparentó tener un lucro. Algo

parecido sucedería en las empresas que descuidaran, tener un control

contable adecuado de los inventarios, que al menor descuido podría incurrir

en cuantiosas pérdidas y desaparecer del plano mercantil. Sin duda alguna

uno de los principales ingredientes y de mucho cuidado constituye la

inflación, dadas las características inestables de los modelos económicos

implementados por los gobiernos. El contrarrestar a este fenómeno

económico con una constante actualización de precios es una de las

prácticas sanas de contabilidad.

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Inventario de Mercaderías

Aquellos bienes que se adquieren y se mantienen en estoques hasta que

paulatinamente se venden y generan una ganancia. El detalle de lo que se

adquirió con fines mercantiles marginándose una ganancia. La descripción

de lo que posee una empresa y que está destinado a la compra por parte de

los clientes.

Son algunas de las frases que podrían encajar en lo que significa inventario

de mercaderías.

Contablemente se agrupa dentro de los Activo circulantes o corrientes.

identificándose además como Realizable. Existen varias nominaciones para

referirnos a este tópico así; Mercancías, Mercaderías, Inventarios,

Mercancías de Almacén, Almacén, ...

INVENTARIO PERIÓDICO

Es uno de los métodos que podemos utilizar para controlar a la cuenta

inventarios de mercancías. Señalaremos algunas consideraciones contables

al respecto:

El control contable está supeditado a la utilización de cuentas

principales y auxiliares especificas para compras y para ventas.

La Cuenta Inventario de Mercaderías que aparece al inicio,

representa al valor del Inventario inicial y permite determinar

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también el Inventario Final en la etapa de cierre de libros y

permanece durante el trayecto del proceso contable estática.

Se utilizará la cuenta compras que cuando codificamos las cuentas la

ubicamos dentro del grupo de Activos, consecuentemente sus

cuentas auxiliares también. Se debitará por todas las adquisiciones

que se realicen. Para efectos del ejercicio práctico consideraremos en

primera instancia a cuentas tales como: transportes en compras,

descuento en compras, devoluciones en compras; la primera es una

cuenta adjunta a la principal y las dos siguientes son contracuentas y

nos permitirán determinar las compras netas.

Se utilizará la cuenta ventas y sus niveles auxiliares, así: transportes

en ventas, descuento en ventas, devoluciones en ventas, que

constituyen contracuentas. Las ventas, su volumen determinará el

principal nivel de ingresos a este tipo de empresas. Entonces cuando

codificamos podemos optar por agrupar en los Ingresos.

En este método se llega a determinar el costo de ventas mediante el

seguimiento de un procedimiento contable, generalmente en la

estructuración del Estado de Resultados así:

Una vez que tenemos las ventas netas para cotejar con el costo de

ventas y establecer la ganancia en ventas.

Debemos determinar en tal sentido el valor del costo de ventas.

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Partimos del inventario inicial de mercaderías al cual sumamos las

compras netas y obtenemos como resultado el Disponible para

vender y si a este restamos el valor del inventario final (Mercaderías

que no se vendieron, cuyo valor se obtiene luego de una toma física

de inventarios), tendremos el costo de ventas.

En el caso del valor del inventario final se lo establece midiendo,

pesando, contando, recontando cuando fenece un período contable,

constituyéndose esto una falencia del método que solamente a fin del

ciclo contable se sabe con certeza cuanto hay en inventario.

Al finalizar el periodo contable se hace necesario cerrar estas cuentas

que nos permitirán establecer los resultados financieros.

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VN

(-)CV _____ II

(=)UBV (+)CN

(=)DV

(-)IF

(=)CV


INVENTARIO PERMANENTE

Las peculiaridades de la metodología son:

En el caso de las compras se utiliza la cuenta Inventarios de

Mercaderías y los niveles auxiliares requeridos.

En el caso de las ventas se realizan dos asientos contables, el uno por

la venta normal y el otro por el costo de ventas, entonces aquí existe

la cuenta contable Costo de ventas y que gracias a la utilización de

Tarjetas Kardex que sirven para la valoración de inventarios, nos

permite obtener el dato actualizado. Generalmente en empresas bien

organizadas y con una capacidad financiera suficiente se emplea este

idóneo método de control de inventarios.

Se abrirá una Tarjeta Kardex para cada uno de los artículos que se

destinen a la venta, esta podría ser una falencia de este método en

cuanto al costo de implementación, pero sin embargo se mantiene un

robustecido control interno financiero.

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TRATAMIENTO CONTABLE - INVENTARIO PERIÓDICO.

Ejercicios Prácticos:

La entidad mercantil "Abarrotes Hildita" efectuó las siguientes

operaciones, en el mes de enero del 2007. Se requiere registro de las

mismas y formular el Estado de Resultados, observando el método de

inventario periódico.

ENTIDAD MERCANTIL “ABARROTES HILDITA”

INFORMACIÓN

FINANCIERA

Inventario Inicial de

Mercaderías

5.000,00

Compras del mes 11.000,00

Inventario final de

Mercaderías

4.500,00

Costo de Mercaderías

vendidas

?

Ventas del mes 20.000,00

Bancos 15.000,00

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DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Enero 1 -1-

Compras 11.000,00

Artículos “X” 11.000,00

Bancos 11.000,00

(v./ Adquisición de mercaderías por un valor de 11.000,00 USD de contado)

Enero 1 -2-

Bancos 20.000,00

Ventas 20.000,00

(v./ Venta de mercaderías de contado)


ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

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AÑO: 2007


DESCRIPCIÓN VALORES

VENTAS 20.000,00

Menos: COSTO DE VENTAS 11.500,00

INVENTARIO INICIAL 5.000,00

Más: COMPRAS 11.000,00

Igual: MERCADERÍA

DISPONIBLE PARA LA

VENTA

16.000,00

Menos: INVENTARIO FINAL 4.500,00

UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

8.500,00

f) Gerente Financiero f) C.P.A.

La entidad mercantil "Abastos del Hogar", efectuó las siguientes

operaciones, en el mes de marzo del 2007.

Registrar y formular el Estado de Resultados, por inventario periódico de

control de mercancías.

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Gastos de Ventas 50% de la utilidad bruta.

Gastos de Administración 25% .

ENTIDAD MERCANTIL “ABASTOS DEL HOGAR”

INFORMACIÓN

FINANCIERA

Inventario Inicial de

Mercaderías

2.000,00

Inventario final de

Mercaderías

4.000,00

Costo de Ventas ?

Bancos 5.000,00

Volumen de Compras 3.500,00

Volumen de Ventas 5.000,00


DIARIO GENERAL

Folio No. 01


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AÑO: 2007


Marzo 1 -1-

Compras 3.500,00

Artículos “Y” 3.500,00

Bancos 3.500,00


Marzo2 -2-

Bancos 5.000,00

Ventas 5.000,00

(v./ Venta de mercaderías de contado)


ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2007


VENTAS 5.000,00




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Igual: MERCADERÍA DISPONIBLE

PARA LA VENTA

5.500,00


UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

3.500,00

Menos: GASTOS OPERACIONALES:

GASTOS DE VENTAS 1.750,00

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN

437,50

UTILIDAD OPERACIONAL 1.312,50


Con domicilio en la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura se forma una

empresa entre los señores López y García, para distribuir combustible en la

zona de Intag e Imantag, el 01 de Mayo de 2007.

El Sr. López aporta 12.000,00 en efectivo

El Sr. García capitalizará lo que recibirá por comisión, 0,20 por cada galón

vendido.

38


Durante el mes se han realizado 5 viajes de un tanquero de capacidad de

5.000 galones. Por acarreo se paga 0,50 por cada galón transportado.

El precio de compra por galón es de 3,50 en la Planta de Petroecuador, por

manipuleo se paga 0,05 por galón adicionales.

Se marginan el 35% de utilidad en las ventas de gasolina.

LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 01 DE MAYO DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Bancos 12.000,00

CAPITALCapital 12.000,00

TOTAL ACTIVOS 12.000,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL

12.000,00

39



JORNALIZACIÓN:

EMPRESA: “LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA”

DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Debe HaberMayo 1 -1-

Bancos 12.000,00 Capital 12.000,00(v./ Aportación del Socio García para constituir la Compañía)

5 -2-Compras 87.500,00 Bancos 87.500

,00(v./ Adquisición de Combustible)

15 -3-

40

AÑO: 2007


Fletes y Embalajes 1.250,00 Bancos 1.250,00(v./ Pago de otros gastos adicionales)

20 -4-Bancos 118.125,00 Ventas 118.125,00

(v./ Venta de Combustible)Febrero 21 -5-

Fletes y Embalajes 12.500,00 Bancos 12.500,00

(v./ Pago de otros gastos adicionales)22 -6-

Comisiones 5.000,00Capital 5.000,00

(v./ Pago de comisiones al Socio)

EMPRESA: “LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA”

DIARIO GENERAL

Folio No. 02

Fecha Detalle Debe HaberAJUSTES

Marzo 5 -1A-Inventarios 87.500,00

Compras 87.500,00(v./ Para cerrar Compras y determinar el

disponible para la venta)10 -2A-

Ventas 118.125,00Costo de Ventas 87.500,00Resumen de Rentas y Gastos 30.625,00

(v./ Para cerrar Ventas y transferir resultados a resumen de rentas y gastos)

30 -3A-Costo de Ventas 87.500,00

Inventarios 87.500,00(v./ Para cerrar costo de ventas y determinar el inventario final )

41

AÑO: 2007


Marzo 30 -4A-Resumen de Rentas y Gastos 18.750,00 Fletes y embalajes 13.750,00 Comisiones 5.000,00

(v./ Para cerrar las cuentas de gastos)30 -5A-

Resumen de Rentas y Gastos 11.875,00 Utilidad del Ejercicio 11.875,00(v./ Determinación de resultados positivos)

MAYORIZACIÓN:

BANCOS

12.000,00 87.500,00118.125,00 1.250,00

12.500,00

130.125,00 101.250,0028.875,00

CAPITAL

12.000,005.000,00

17.000,0017.000,00

COMPRAS

87.500,00 87.500,0087.500,00 87.500,00

FLETES Y EMBALAJE

1.250,0012.500,0013.750,00 13.750,00

COMISIONES

5.000,00 5.000,005.000,00 5.000,00

VENTAS

118.125,00 118.125,00118.125,00 118.125,00

42


ENTIDAD MERCANTIL “LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 AL 31 DE MAYO DEL 2007


VENTAS 118.125,00


INVENTARIO INICIAL - 0 -


Igual: DISPONIBLE PARA LA

VENTA

87.500,00

Menos: INVENTARIO FINAL - 0 -

UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

30.625,00

Menos: 18.750,00

INVENTARIOS

87.500,00 87.50087.500,00 87.500,00

COSTO DE VENTAS

87.500,00 87.50087.500,00 87.500,00

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS

18.750,00 30.625,0011.875,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

11.875,0011.875,0011.875,00

43


FLETES Y EMBALAJE 13.750,00

COMISIONES 5.000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.875,00


LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA


AL 31 DE MAYO DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Bancos 28.875,00 - 0 -


Utilidad del Ejercicio 11.875,00TOTAL CAPITAL O PATRIMONIO

28.875,00


28.875,00


44


La entidad mercantil "El Traje Fino" inicia sus operaciones el 01 de julio

del 2007.

Operaciones financieras:

Julio

(01) : Su propietario aporta: Muebles y Enseres 500,00; Vehículo 8.000,00;

en efectivo 10.000,00.

(02): Compró mercaderías por 6.000.000; el 60% al contado y la diferencia

con letra de cambio a 90 días.

(03): Pagó arriendos para 3 meses por adelantado 300,00.

(10): Vende mercaderías por 8.500,00 el 40% de contado y la diferencia a

un mes plazo.

(31): Se paga 1.500,00 por varios gastos.

Se pide:

(a) Efectuar los registros necesarios.

(b) Hacer Asientos de Cierre.

(c) Formular el Estado de Resultados y Balance General.

45


Nota: Inventario físico de mercaderías 3.500,00.

EMPRESA: “EL TRAJE FINO”


AL 01 DE JULIO DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Bancos 10.000,00-0-Muebles y Enseres 500,00

Vehículo 8.000,00TOTAL PASIVOS -0-



18.500,00


46


JORNALIZACIÓN:


DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Debe HaberJulio 1 -1-

Bancos 10.000,00Muebles y Enseres 500,00Vehículo 8.000,00 Capital 18.500,00(v./ Creación de la entidad El Traje Fino)

2 -2-Compras 6.000,00 Bancos 3.600,00

Documentos por Pagar 2.400,00(v./ Adquisición de Mercaderías)

3 -3-Arriendos Pagados por Anticipado 300,00 Bancos 300,00

(v./ Pago de arriendos prepagados)3 -4-

Bancos 3.400,00Cuentas por Cobrar 5.100,00 Ventas 8.500,00

(v./ Venta de Mercaderías)31 -5-

Gastos Generales 1.500,00 Bancos 1.500,00

(v./ Pago de otros gastos adicionales)

47

AÑO: 2007



DIARIO GENERAL

Folio No. 02


Julio 31 -1A-Gasto Arriendo 100,00

Arriendo Pagado por Anticipado 100,00(v./ Ajuste de la cuenta de prepagado)

31 -2A-Gasto Depreciación Muebles y Enseres 4,16Gasto Depreciación Vehículos 133,33

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 4,16Depreciación Acumulada Vehículo 133,33

(v./ Ajuste de Activos fijos)31 -3A-

Costo de Ventas 2.500,00Inventario de Mercaderías 2.500,00

(v./ Para determinar el costo de ventas)31 -4A-

Inventario de Mercaderías 6.000,00 Compras 6.000,00

(v./ Para cerrar compras)31 -5A-

Ventas 8.500,00 Resumen de Rentas y Gastos 8.500,00

(v./ Para cerrar ventas)31 -6A-

Resumen de Rentas y Gastos Costo de ventas 2.500,00 Gastos Generales 1.500,00 Gasto Arriendo 100,00 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 4,16 Gasto Depreciación Vehículos 133,33

(v./ Para cerrar gastos y costo de ventas)31 -7A-

Resumen de Rentas y Gastos 4.262,50Utilidad del Ejercicio 4.262,50(v./ Para determinar resultados financieros)

48

AÑO: 2007


MAYORIZACIÓN:

BANCOS

10.000,00 3.600,003.400,00 300,00

1.500,00

13.400,00 5.400,008.000,00

MUEBLES Y ENSERES

500,00

500,00500,00

VEHÍCULO

8.000,008.000,008.000,00

CAPITAL

18.500,0018.500,0018.500,00

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

300,00 100,00300,00 100,00200,00

DOCUMENTOS POR PAGAR

2.400,002.400,002.400,00

CUENTAS POR COBRAR

5.100,005.100,005.100,00

VENTAS

8.500,00 8.500,008.500,00 8.500,00

GASTOS GENERALES

1.500,00 1.500,001.500,00 1.500,00

GASTO ARRIENDO

100,00 100,00100,00 100,00

49


DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL -0-+ COMPRAS 6.000,00- INVENTARIO FINAL 3.500,00= COSTO DE VENTAS 2.500,00

ENTIDAD MERCANTIL: “EL TRAJE FINO”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 AL 31 DE JULIO DEL 2007


GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

4.167,00 4.167,004.167,00 4.167,00

GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULO

133,33 133,33133,33 133,33

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y

ENSERES

4.167,004.167,004.167,00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

VEHÍCULO

133,33133,33133,33

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

6.000,00 2.500,006.000,00 2.500,003.500,00

COSTO DE VENTAS

2.500,00 2.500,002.500,00 2.500,00


4.237,50 8.500,004.262,50


4.262,504.262,504.262,50

50


VENTAS 8.500,00


INVENTARIO INICIAL - 0 -



VENTA

6.000,00


UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

6.000,00

Menos: GASTOS GENERALES 1.500,00 1.737,50

GASTO DE ARRIENDO 100,00

GASTO DEPRECIACIÓN

MUEBLES Y ENSERES

4,16

GASTO DEPRECIACIÓN

VEHÍCULO

133,33

UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.262,50



BALANCE GENERAL


DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORESACTIVOS PASIVOS

Bancos 8.000,00Cuentas por Cobrar 5.100,00 Documentos por Pagar 2.400,00Arriendos Pagados por 200,00

51


AnticipadoInventario de Mercaderías

3.500,00

Muebles y Enseres 500,00 TOTAL PASIVOS 2.400,00Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

(4,16) CAPITAL

Vehículos 8.000,00 Capital 18.500,00Depreciación Acumulada Vehículos

(133,33) Utilidad 4.262,50


25.162,50


La entidad mercantil "La Ganga Sport" inicia sus operaciones el 01 de

enero del 2007.

INVENTARIO PERIÓDICO

Operaciones Financieras:

Enero

52


(01): Su propietario aporta efectivo 5.000,00; cuenta corriente con

saldo certificado del Banco por 8.000,00; Muebles y enseres

1.500,00; Mercancías 3.500,00.

(02) : Adquiere Mercaderías por 1.000,00 según factura 010,

pagando al contado.

(20): Se compra mercaderías a Proveedores Asociados por un valor

de 2.500,00 pagando el 30% en efectivo, el 80% de la diferencia a

crédito documentarlo y el 20% al crédito simple.

Febrero

(10) : Se compra mercaderías por 2.700,00 se paga con cheque, nos

descuentan el 8% por la compra al contado.

(20): Se devuelve 200,00 de la compra efectuada en enero 20, nos

entregan en efectivo el valor señalado.

Marzo

(30): Se compra 500,00 de mercaderías y se paga 80,00 por

transporte, se pagan en efectivo.

Abril

(20): Se vende 3.500,00 de mercaderías con un descuento del 5% en

efectivo.

Mayo

(30): Se vende 2.000,00 de mercaderías con un descuento del 6%,

50% en efectivo y la diferencia con letra de cambio a 60 días.

53


Junio

(10): Se vende 1.000,00 de mercaderías al contado.

Julio

(20) : De junio 10 nos devuelven 200,00 se entrega el valor en

efectivo.

(25): Se vende 200,00 de mercaderías a crédito personal.

(30): Se paga de transporte 40,00 de la venta anterior.

(31): Se paga 200,00 por varios gastos realizados.

Se pide:

(a): Efectuar los registros necesarios

(b): Mayorizar

(c): Balanza de Comprobación

(d): Formular Estado de Resultados y Balance General.

Nota: Inventario físico asciende a 4.000,00.

JORNALIZACIÓN:

EMPRESA: “LA GANGA SPORT”

DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Debe HaberEnero 1 -1-

Caja 5.000,00Bancos 8.000,00

54

AÑO: 2007


Mercaderías 3.500,00Muebles y Enseres 1.500,00 Capital 18.000,00(v./ Estado Financiero del 01 de enero del

2007)2 -2-

Compras 1.000,00 Caja 1.000,00

(v./ Adquisición de Mercaderías)20 -3-

Compras 2.500,00 Caja 750,00 Cuentas por Pagar 350,00 Documentos por Pagar 1.400,00

(v./ Adquisición de Mercaderías)Febrero 10 -4-

Compras 2.700,00Descuento en Compras 216,00

Bancos 2.484,00(v./ Adquisición de Mercaderías con

descuento)20 -5-

Caja 200,00 Devolución en Compras 200,00

(v./ Devolución en compras)

EMPRESA: “LA GANGA SPORT ” DIARIO GENERAL

Folio No. 02

Fecha Detalle Debe HaberMarzo 30 -6-

Compras 500,00Transporte en Compras 80,00

Caja 580,00(v./ Adquisición de Mercaderías y pago de transporte)

Abril 20 -7-Caja 3.325,00Descuento en Ventas 175,00

Ventas 3.500,00(v./ Venta de Mercaderías con descuento)

55

AÑO: 2007


Mayo 30 -8-Caja 940,00Documentos por Cobrar 940,00Descuento en Ventas 120,00

Ventas 2.000,00(v./ Ventas de Mercaderías con descuento)

Junio 10 -9-Caja 1.000,00 Ventas 1.000,00

(v./ Ventas de Mercaderías)Julio 20 -10-

Devolución en Ventas 200,00 Caja 200,00

(v./ Devolución en ventas)25 -11-

Cuentas por Cobrar 200,00 Ventas 200,00

(v./ Ventas de Mercaderías)30 -12-

Transporte en Ventas 40,00Caja 40,00

(v./ Pago de transporte en ventas)31 -13-

Gastos Generales 200,00Caja 200,00(v./ Pago de varios gastos)

EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”DIARIO GENERAL

Folio No. 03


Julio 31 -1A-Descuento en Compras 216,00Devolución en Compras 200,00 Transporte en Compras 80,00 Compras 336,00

(v./ Para determinar compras netas) -2A-

Mercaderías 6.364,00Compras 6.364,00

(v./ Para determinar el disponible para la venta y cerrar compras netas)

-3A-

56

AÑO: 2007


Costo de Ventas 5.864,00 Mercaderías 5.864,00

(v./ Para descargar el inventario inicial y determinar el saldo de mercadería final)

-4A-Ventas 535,00 Transporte en Ventas 40,00

Descuento en Ventas 295,00 Devolución en Ventas 200,00

(v./ Para determinar las ventas netas)-5A-

Ventas 5.864,00Costo de Ventas 5.864,00

(v./ Para cerrar el costo de ventas)-6A-

Ventas 301,00Ganancia Bruta en Ventas 301,00

(v./ Determinación de Ganancia Bruta en Ventas y cierre de ventas)

-7A-Ganancia Bruta en Ventas 301,00

Resumen de Rentas y Gastos 301,00(v./ Transferencia del valor de utilidad

bruta a resumen de rentas y gastos)

EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”DIARIO GENERAL

Folio No. 04


Julio 31 -8A-Resumen de Rentas y Gastos 200,00 Gastos Generales 200,00

(v./ Para cerrar gastos)-9A-

Resumen de Rentas y Gastos 101,00Utilidad del Ejercicio 101,00

(v./ Determinación de resultados financieros)

57

AÑO: 2007


MAYORIZACIÓN:

CAJA

5.000,00 1.000,00200,00 750,00

3.325,00 580,00940,00 200,00

1.000,00 40,00200,00

10.465,00 2.770,007.695,00

BANCOS

8.000,00 2.484,008.000,00 2.484,00

5.516,00

MERCADERÍAS

3.500,00 5.864,006.364,009.864,00 5.864,004.000,00

MUEBLES Y ENSERES

1.500,001.500,001.500,00

COMPRAS

1.000,00 336,002.500,002.700,00500,00

6.700,00 336,006.364,00 6.364,00

CAPITAL

18.000,0018.000,0018.000,00

CUENTAS POR PAGAR

350,00350,00350,00


1.400,001.400,001.400,00

DESCUENTOS EN COMPRAS

216,00 216,00216,00 216,00

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

200,00 200,00200,00 200,00

TRANSPORTE EN COMPRAS

80,00 80,0080,00 80,00

DESCUENTO EN VENTAS

175,00120,00295,00 295,00

58


VENTAS

535,00 3.500,005.864,00 2.000,00301,00 1.000,00

200,006.700,00 6.700,00

DOCUMENTOS POR COBRAR

940,00940,00940,00

CUENTAS POR COBRAR

200,00200,00200,00

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

200,00 200,00200,00 200,00

TRANSPORTE EN VENTAS

40,00 40,0040,00 40,00

GASTOS GENERALES

200,00 200,00200,00 200,00

COSTO DE VENTAS

5.864,00 5.864,005.864,00 5.864,00

GANANCIA BRUTA EN VENTAS

301,00 301,00301,00 301,00


200,00 301,00101,00301,00 301,00


101,00101,00101,00

59


EMPRESA: “LA GANGA SPORT”

BALANCE DE COMPROBACIÓN


No. Detalle Débito Crédito

1 Caja 7.695,00

2 Bancos 5.516,00

3 Cuentas por Cobrar 200,00

4 Documentos por Cobrar 940,00

5 Mercaderías 3.500,00

6 Muebles y Enseres 1.500,00

7 Cuentas por Pagar 350,00

8 Documentos por Pagar 1.400,00

60

VERIFICACIÓN DE SALDOS


9 Capital 18.000,00

10 Compras 6.700,00

11 Transporte en Compras 80,00

12 Descuento en Compras 216,00

13 Devolución en Compras 200,00

14 Ventas 6.700,00

15 Transporte en Ventas 40,00

16 Descuento en Ventas 295,00

17 Devolución en Ventas 200,00

18 Gastos Generales 200,00

TOTALIZACIÓN: 26.866,00 26.866,00

ENTIDAD MERCANTIL: “LA GANGA SPORT ”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE JULIO DEL 2007


VENTAS NETAS 6.165,00

VENTAS BRUTAS 6.700,00

Menos: TRANSPORTE EN VENTAS 40,00

DESCUENTO EN VENTAS 295,00

DEVOLUCIÓN EN VENTAS 200,00

MENOS: COSTO DE VENTAS 5.864,00


Más: COMPRAS NETAS 6.364,00

COMPRAS BRUTAS 6.700,00

MÁS: TRANSPORTE EN COMPRAS 80,00

61


MENOS: DESCUENTO EN COMPRAS 216,00

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 200,00


VENTA

9.864,00


UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

301,00

Menos: GASTOS GENERALES 200,00 200,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 101,00


EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”

BALANCE GENERAL



Caja 7.695,00 Cuentas por Pagar 350,00Bancos 5.516,00 Documentos por Pagar 1.400,00Cuentas por Cobrar 200,00Documentos por Cobrar 940,00Mercaderías 4.000,00 TOTAL PASIVOS 1.750,00Muebles y Enseres 1.500,00 CAPITAL

Capital 18.000,00Utilidad 101,00


19.851,00


62


TRATAMIENTO CONTABLE.- INVENTARIO PERMANENTE.

Ejercicios prácticos:

La entidad mercantil "Sport Laurita" realiza las siguientes operaciones en el

mes de enero del 2007. Se requiere registro de las mismas y formular el

Estado de Resultados, observando el método de inventario permanente.

63


ENTIDAD MERCANTIL “SPORT LAURITA”

DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Enero 1 -1-

Inventario de Mercaderías 3.000,00

Artículos “Z” 3.000,00

Bancos 4.000.00

Gastos de ventas 500,00

Gastos de Administración 600,00

Ventas 7.000,00

Inventario Inicial de mercancías 3.800,00

Costo de ventas 5.000,00

Compras 3.000,00

64

AÑO: 2007


Bancos 3.000,00


Marzo10 -2-

Bancos 7.000,00

Ventas 7.000,00

(v./ Venta de mercaderías de contado)-3-

Costo de Ventas 5.000,00Inventario de Mercancías 5.000,00(v./ Registro del costo de la

mercaderías vendidas según tarjeta kardex)

ENTIDAD MERCANTIL: “SPORT LAURITA ”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2007


VENTAS 7.000,00


UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

2.000,00

Menos: GASTOS DE VENTAS 500,00 200,00

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN

600,00 1.100,00

65


UTILIDAD OPERACIONAL 900,00


La Entidad Mercantil "Atleta Sport" inicia sus operaciones el 01 de julio

del 2007.

Operaciones financieras:

Julio

(01) : El propietario aporta: Muebles de oficina 800,00;

Equipo de oficina 1.000,00 y en efectivo 5.000,00.

(02): Compró mercaderías por 6.000,00; el 40% al contado y la

diferencia con letra de cambio a 60 días.

(03): Pagó seguros contra incendios del local por 4 meses

adelantado, valor mensual 150,00.

(10): Vende mercaderías por 8.500,00; el 60% en efectivo y la

diferencia a un mes plazo.

66


(31): Se paga 800,00 por varios gastos.

Se pide:

a) Jornalizar y Mayorizar

b) Hacer Asientos de Cierre

c) Formular el Estado de Resultados y Balance General

Nota: Las ventas se realizan con el 35% de utilidad.

El costo de ventas constituye el 75% de la venta total.

EMPRESA: “ATLETA SPORT”



ACTIVOS PASIVOS

Caja 5.000,00-0-Inventario de

Mercancías1.000,00

Muebles de Oficina 800,00Equipo de Oficina 1.000,00

TOTAL PASIVOS -0-CAPITAL

Capital 7.800,00


7.800,00


67


JORNALIZACIÓN:


DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Debe HaberJulio 1 -1-

Caja 5.000,00Inventario de Mercancías 1.000,00Muebles de Oficina 800,00Equipo de Oficina 1.000,00 Capital 7.800,00

(v./ Estado Financiero del 01 de julio del 2007)

2 -2-Inventario de Mercancías 6.000,00 Caja 2.400,00 Documentos por Pagar 3.600,00

(v./ Adquisición de Mercaderías)3 -3-

Seguros Pagados por Anticipado 600,00 Caja 600,00(v./ Contratación de un Seguro anticipado)

10 -4-Caja 5.100,00Cuentas por Cobrar 3.400,00

Ventas 8.500,00(v./ Venta de Mercaderías)

-5-Costo de Ventas 6.375,00

68

AÑO: 2007


Inventario de Mercancías 6.375,00(v./ Registro del costo de ventas)

31 -6-Gastos Generales 800,00 Caja 800,00

(v./ Pago de varios gastos adicionales)


DIARIO GENERAL

Folio No. 02

Fecha Detalle Debe HaberJulio 31 -1A-

Gastos Seguros 150,00 Seguro Pagado por Anticipado 150,00

(v./ Ajuste de seguros devengados)31 -2A-

Gasto Depreciación Muebles de Oficina 6,66Gasto Depreciación Equipo de Oficina 8,33 Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 6,66 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 8,33

(v./ Desgaste de los activos fijos)31 -1C-

Ventas 8.500,00Resumen de Rentas y Gastos 8.500,00

(v./ Cierre de ingresos)31 -2C-

Resumen de Rentas y Gastos 7.340,00Gastos Seguros 150,00

Gasto Depreciación Muebles de Oficina 6,66 Gasto Depreciación Equipo de Oficina 8,33

Gastos Generales 800,00Costo de Ventas 6.375,00

(v./ Cierre de gastos y costo de la mercancías vendidas)

31 -3C-Resumen de Rentas y Gastos 1.159,99 Utilidad del Ejercicio 1.159,99

(v./ Devolución en compras)

69

AÑO: 2007


MAYORIZACIÓN:

CAJA

5.000,00 2.400,005.100,00 600,00

800,0010.100,00 3.800,006.300,00

MUEBLES DE OFICINA

800,00800,00800,00

EQUIPO DE OFICINA

1.000,001.000,001.000,00

CAPITAL

7.800,007.800,007.800,00


3.600,003.600,003.600,00

INVENTARIO DE MERCANCÍAS

1.000,00 6.375,006.000,007.000,00 6.375,00625,00

SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO

600,00 150,00600,00 150,00450,00

CUENTAS POR COBRAR

3.400,003.400,003.400,00

70


VENTAS

8.500,00 8.500,008.500,00 8.500,00

COSTO DE VENTAS

6.375,00 6.375,006.375,00 6.375,00

GASTOS GENERALES

800,00 800,00800,00 800,00

GASTOS SEGUROS

150,00 150,00150,00 150,00

GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES DE

OFICINA

6,66 6,666,66 6,66

GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE

OFICINA

8,33 8,338,33 8,33

DEPRECIACIÓN AUMULADA EQUIPO DE

OFICINA

8,338,338,33

DEPRECIACIÓN AUMULADA MUEBLES

DE OFICINA

6,666,666,66


7.340,00 8.500,001.159,99


1.159,991.159,991.159,99

71


ENTIDAD MERCANTIL: “ATLETA SPORT ”

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 AL 31 DE JULIO DEL 2007


VENTAS 8.500,00


UTILIDAD BRUTA EN

VENTAS

2.125,00

Menos: GASTOS GENERALES 800,00

GASTOS SEGUROS 150,00

GASTO DEPRECIACIÓN

MUEBLES DE OFICINA

6,66

GASTO DEPRECIACIÓN

EQUIPO DE OFICINA

8,33

UTILIDAD OPERACIONAL 1.159,99


EMPRESA: “ATLETA SPORT ”

72


BALANCE GENERAL



Caja 6.300,00Inventario de Mercancías 625,00 Documentos por Pagar 3.600,00Cuentas por Cobrar 3.400,00Seguros Pagados por Anticipado

450,00

Muebles de Oficina 800,00 TOTAL PASIVOS 3.600,00Depreciación Acumulada Muebles de Oficina

<6,66> CAPITAL

Equipo de Oficina 1.000,00 Capital 7.800,00Depreciación Acumulada Equipo de Oficina

<8,33> Utilidad 1.159,99


12.559,99


MÉTODOS DE VALORACIÓN

73


La aplicabilidad de los métodos de valoración de inventarios de mercancías

será efectiva, si se tiene conocimiento pleno y actual del sistema

económico y la incidencia directa inflacionaria en los inventarios que

poseen las empresas, que unido al criterio profesional, obviamente la

tendencia a proteger los inventarios y todos los esfuerzos se encaminan a

aquello. Dada la inestabilidad política cuya incidencia directa en el sistema

económico algunos métodos de valoración van quedando en desuso y se

van poniendo de moda aquellos que nos permiten una actualización

constante dado los cambios que imperan en la economía de estado.

Estos métodos nos permiten tener un control adecuado del flujo de

inventarios que opera en una empresa, utilizando las conocidas tarjetas de

control Kardex, de donde tendremos la fuente informativa para los registros

específicamente en lo relacionado al costo de venta y el precio de

reposición de las mercancías para actualizarlo con un incremento de un

margen adecuado de rentabilidad.

Lo cual redundará en la no descapitalización de la entidad.

Método PEPS

74


Método tradicional que se puede aplicar en países cuyas economías

experimentan no cambios bruscos en su modelo económico y la

porcentualidad inflacionaria no supera el un dígito (margen 1 a 9).

Método de registro que consiste en las Primeras Entradas Primeras Salidas,

entonces deben venderse las mercancías o artículos que se han comprado

en primera instancia y despachar paulatinamente en el orden de adquisición

de tal manera que vayan quedando las compras últimas en existencias.

Ejemplo, si en enero 01 compramos 100 unidades y estas constan en

existencia, en enero 05 realizó otra compra de 150 unidades y en enero 20

vendo 50 unidades debo vender las unidades de enero 01 en primera

instancia.

Se aplica en esta metodología para que los artículos que compramos no

queden en desuso y vayan a ser objetos obsoletos. En las tiendas de modas

referente a vestir lenta, en los supermercados, en las ferreterías, entre otros.

FLUJO DE MERCANCÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO OPERA

ESTA METODOLOGÍA:

Existencias iniciales 500 unidades del artículo «Z» a 7.000 c/u: enero

01/2007.

Compras en el trimestre:

Enero (10) : 1.000 unidades a 8.000 c/u.

Febrero (10) : 1.500 unidades a 9.000 c/u.

Marzo (10) : 2.000 unidades a 10.000 c/u.

75


Ventas en el trimestre:

Enero (20) : 700 unidades.

Febrero (20) : 1.000 unidades.

Marzo (20) : 2.000 unidades.

ENTIDAD MERCANTIL “LA BAMBA”

MÉTODO DE VALORACIÓN: PEPS.

ARTÍCULO “Z” AÑO: 2007

FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS

76


UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL

Enero 1 Inventario

inicial

500 7000 3’500.000 500 7000 3’500.000

Enero 10 Adquisición

según Factura

No....

1000 8000 8’000.000 500 7000 3’500.000

1000 8000 8’000.000

Enero 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

500 7000 3’500.000

200 8000 1’600.000 800 8000 6’400.000

Febrer

o

10 Adquisición

según Factura

No....

1500 9000 13’500.000 800 8000 6’400.000

1500 9000 13’500.000

Febrer

o

20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

800 8000 6’400.000

200 9000 1’800.000 1300 9000 11’700.000

Marzo 10 Adquisición

según Factura

No....

2000 10.000 20’000.000 1300 9000 11’700.000

2000 10.000 20’000.000

Marzo 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

1300 9000 11’700.000

700 10.000 7’000.000 1.300 10.000 13’000.000

Como se aprecia, el formato utilizado consta de la fecha de ingreso, egreso

de mercaderías, la descripción y tres columnas que identifican: a las

Compras, Ventas y Saldos, cada una de ellas constan de columnas para

control de número de unidades, valor y valor total.

77


El flujo de ventas parte del inventario inicial de mercaderías y concluye en

el último valor total que corresponde al inventario final de mercancías.

Con estos datos nos permiten en el caso de las ventas establecer el costo de

ventas para realizar el correspondiente registro en el Diario General y el

desglose y actualización del inventario de mercaderías.

A este método se le conoce también como FIFO, que representa siglas de

términos en idioma extranjero que su significado es Primeras Entradas

Primeras Salidas.

Método UEPS

Así mismo este método se aplican con efectividad en países cuyas

economías no experimentan cambios importantes; en las entidades que

78


adquieren mercaderías y dadas sus características con el pasar del tiempo

van costando más, éstas van guardando y las últimas adquisiciones se van

vendiendo, esto sucede por ejemplo: en las joyerías, en la línea blanca de

electrodomésticos, abacerías, entre otros.

Ejemplo: Si realizo en enero 01 una compra de 500 unidades, en febrero 10

compro 1.000 unidades, en febrero 20 vendo 700 unidades, venderé las

unidades de febrero 10.

Por los cambios rápidos que se van dando en los sistemas económicos estos

dos métodos son escasamente utilizados, en las economías volátiles y que

expresan a la mayor parte de países en vías de desarrollo; en cambio, en los

países en donde sus economías son estables y de seguridad jurídica estas

dos metodologías son las más utilizadas.

FLUJO DE MERCADERÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO

OPERA ESTA METODOLOGÍA:

Existencias iniciales: 200 unidades del artículo «M-10» a 30.000 c/u, abril

01/2007.

Compras del trimestre:

Abril (l0) : 600 unidades a 33.500 c/u.

Mayo (10): 650 unidades a 35.400 c/u.

Junio (10) : 800 unidades a 40.200 c/u.

79


Venta del trimestre:

Abril (20) : 550 unidades.

Mayo (20) : 700 unidades.

Junio (20) : 600 unidades.

ENTIDAD MERCANTIL “LA NORTEÑA”

MÉTODO DE VALORACIÓN: UEPS.

ARTÍCULO “M-10” AÑO: 2007



80


Abril 1 Inventario

inicial

200 30.000 6’000.000 200 30.000 6’000.000

Abril 10 Adquisición

según Factura

No....

600 33.500 20’100.000 200 30.000 6’000.000

600 33.500 20’100.000

Abril 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

550 33.500 18’425.000 200 30.000 6’000.000

50 33.500 1’675.000

Mayo 10 Adquisición

según Factura

No....

650 35.400 23’010.000 200 30.000 6’000.000

50 33.500 1’675.000

650 35.400 23’010.000

Mayo 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

650 35.400 23’010.000

50 33.500 1’175.000 200 30.000 6’000.000

Junio 10 Adquisición

según Factura

No....

800 40.200 32’160.000 200 30.000 6’000.000

800 40.200 32’160.000

Junio 20 Egreso de mercaderías según factura No...

600 40.200 24’120.000 200 30.000 6’000.000

200 40.200 8’040.000

Este método también es conocido como LIFO que significa Últimas

Entradas Primeras Salidas.

81


En el caso de darse devoluciones en compras y en ventas en las columnas

correspondientes deben registrarse de tal manera que en el saldo de valor se

disminuya tanto en unidades cuanto en valores. Si es que existe una

devolución en ventas se procede a lo inverso.

Método Promedio Móvil

82


Este método, su aplicación consiste en ir actualizando el costo cada vez que

se van adquiriendo artículos.

El valor total dividido para el número de unidades nos permite este

cometido.

La obtención de demasiadas aproximaciones en el redondeo de las cifras

puede ser un inconveniente.

FLUJO DE MERCADERÍAS:

700 unidades del artículo «QR» a 12.850 c/u. Julio 01/2007.


Julio (10) : 1.000 unidades a 15.000 c/u.

Agosto (10) : 1.500 unidades a 17.550 c/u.

Septiembre (10) : 2.000 unidades a 17.450 c/u.

Ventas en trimestre:

Julio (20) : 1.500 unidades.

Agosto (20) : 1.600 unidades.

Septiembre (20) : 1.500 unidades.

ENTIDAD MERCANTIL “LAOTAVALEÑA”

MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO MÓVIL.

ARTÍCULO “QR” AÑO: 2007

83




Julio 1 Inventario

inicial

700 12.850 8’995.000 700 12.850 8’995.000

Julio 10 Adquisición

según

Factura

No....

1000 15.000 15’000.000 1.700 14.114,70 23’995.000

Julio 20 Egreso de

mercaderías

según

factura

No...

1500 14.114,70 21’172.050 200 14.114,70 2’822.940

Agosto 10 Adquisición

según

Factura

No....

1500 17.550 26’325.000 1700 17.145,84 29’147.940

Agosto 20 Egreso de

mercaderías

según

factura

No...

1600 17.145,84 27’433.344 100 17.145,84 1’714.596

Septiembre 10 Adquisición

según

Factura

No....

2000 17.450 34’900.000 2100 17.435,52 36’614.596

Septiembre 20 Egreso de mercaderías según factura No...

1500 17.435,52 26’153.280 600 17.435,52 10’461.316

Método UPCP

84


Si un artículo adquiero en 1.000 en enero 01, en enero 10 compro en 1.500,

en febrero 10 vendo ese artículo en 1.500; es decir tomo el último precio de

compra.

El margen entre 1.000 y 1.500 su diferencia constituye una provisión en

este método que va actualizando los inventarios al precio vigente en el

mercado.

FLUJO DE MERCADERÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO OPERA

ESTA METODOLOGÍA:

Existencias iniciales: 300 unidades del artículo «XZ» a 1950 c/u. Octubre

01/2007.


Octubre (10) : 500 unidades a 2.450 c/u.

Noviembre (10) : 800 unidades a 2.870 c/u,

Diciembre (10) : 1.000 unidades a 3.100 c/u.

Ventas en el trimestre:

Octubre (20) : 750 unidades.

Noviembre (20) : 800 unidades.

Diciembre (20) : 950 unidades.

Nota:

En este método el momento en que se toma el nuevo precio de adquisición

y se valora al costo actual todas las existencias se obtiene una rentabilidad

automática que en el momento de las ventas se realizan y se hacen

efectivas.

ENTIDAD MERCANTIL “LA PIMAMPIREÑA”

MÉTODO DE VALORACIÓN: UPCP.

85


ARTÍCULO “XZ” AÑO: 2007



Octubre 1 Inventario

inicial

300 1950 585.000 300 1950 585.000

Octubre 10 Adquisición

según Factura

No....

500 2.450 1’225.000 800 2450 1’960.000

Octubre 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

750 2450 1’837.500 50 2450 122.500

Noviembre 10 Adquisición

según Factura

No....

800 2870 2’296.000 850 2870 2’439.500

Noviembre 20 Egreso de

mercaderías

según factura

No...

800 2870 2’296.000 50 2.870 143.500

Diciembre 10 Adquisición

según Factura

No....

1000 3100 3’100.000 1050 3100 3’255.000

Diciembre 20 Egreso de mercaderías según factura No...

950 3100 2’945.000 100 3100 310.000

Práctica Contable:

86


La Entidad Económica «Mercantil Grecia», domiciliada en la ciudad de

Ibarra ha tenido el siguiente flujo de mercaderías:

Año : 2007

Existencias iniciales: 2.000 unidades del Artículo «X» a 10.000 c/u.

Compras del ejercicio:

Enero : 800 unidades a 11.000 c/u.

Febrero: 970 unidades a 12.000 c/u.

Abril: 1900 unidades a 12.100 c/u.

Junio:750 unidades a 12.200 c/u.

Agosto: 1.000 unidades a 13.000 c/u.

Noviembre: 2.700 unidades a 13.500 c/u.

Ventas del Período:

Enero : 1.000 unidades.

Febrero: 800 unidades.

Abril: 950 unidades.

Junio: 1.100 unidades.

Septiembre: 840 unidades.

Noviembre: 1.900 unidades.

Diciembre: 280 unidades.

Se pide:(a) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método PEPS.(b) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método UEPS.(c) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método Promedio Móvil.(d) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método UPCP.

«MERCANTIL GRECIA»MÉTODO DE VALORACIÓN: PEPS

ARTICULO «X»

87


Fecha DETALLE Compras Ventas SaldosUnidad Valor Total Unidad Valor Total Unidad Valor Total

2007 Enero

Febrero

Abril

Junio

Agosto

Septiembre

Noviembre

Diciembre

1

1

1

1

1

1

1

1

Inventario inicial 2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000Compra factura 800 11 000 8´800.000 2.000 10.000 20´000.000

800 11 000 8´800.000Venta Factura 1.00 10.000 10´000.000 1.00 10.000 10´000.000

800 11 000 8´800.000

Compra Factura 970 12.000 2´000.0001.00 10.000 10´000.000800 11 000 8´800.000970 12.000 2´000.000

Venta factura 800 11 000 8´800.000200 10.000 2´000.000800 11 000 8´800.000970 12.000 2´000.000

Compra factura 1.900 12.100 22´990.000200 10.000 2´000.000800 11 000 8´800.000970 12.000 2´000.0001.900 12.100 22´990.000

Venta factura 50 11.00 550.000

200 10.000 2´000.000 970 12.00 11´640.000750 11.00 8´250.00 1.900 12.100 22´990.000

Compra Factura 750 12.200 9´150.00050 11.00 550.000970 12.00 11´640.0001.900 12.100 22´990.000750 12.200 9´150.000

Venta Factura50 11.000 550.000970 12.000 11´640.000 1820 12.100 22´022.00080 12.000 968.000 750 12.200 9´150.000

Compra de factura

1.000 13.000 13´000.0001.820 12.100 22´022.000750 12.200 9´150.0001.000 13.000 13´000.000

Venta Factura 840 12.100 10´164.000980 12.100 11´858.000750 12.200 9´150.0001.000 13.000 13´000.000

Compra de Factura

2.700 13.500 36´450.000980 12.100 11´858.000750 12.200 9´150.0001.000 13.000 13´000.0002.700 13.500 36´450.000

Venta Factura980 12.100 11´858.000750 12.200 9´150.000 830 13.000 10´790.000170 13.000 2´210.000 2.700 13.500 36´450.000

Venta Factura 280 13.000 3´640.000 550 13.000 7´150.0002.700 13.500 36´450.000

«MERCANTIL GRECIA»MÉTODO DE VALORACIÓN: UEPS

ARTICULO «X»

Fecha DETALLE

Compras Ventas SaldosUnidad Valor Total Unidad Valor Total Unidad Valor Total

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1997 Enero

Febrero

Abril

Junio

Agosto

Septiembre

Noviembre

Diciembre

1

1

1

1

1

1

1

1

Inventario inicial

2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000

Compra factura

800 11 000 8´800.000 2.000 10.000 20´000.000800 11 000 8´800.000

Venta Factura

800200

11.00010.000

8´800.0002´000.000 1.800 10 000 18´000.000

Compra Factura

970 12.000 11´640.0001.800 10.000 18´000.000970 12 000 11´640.0001.800 12.000 2´000.000

Venta factura

800 12 000 9´600.000 170 10.000 2´000.0001.800 11 000 8´800.000170 12.000 2´000.000

Compra factura

1.900 12.100 22´990.0001.800 10.000 2´000.0001.70 11 000 8´800.000950 12.000 2´000.000750 12.100 22´990.000

Venta factura

950 12.100 11´495.000 1.800 11.00 550.000170 12.00 11´640.000950 12.100 22´990.000

Compra Factura

750 12.200 9´150.0001800 11.00 550.000170 12.00 11´640.000950 12.100 22´990.0001.800 12.200 9´150.000

Venta Factura

750350

12.20012.100

9´150.0004´235.000

170950 12.100 22´022.000750 12.200 9´150.000

Compra de factura

1.000 13.000 13´000.00050 12.100 22´022.000970 12.200 9´150.0001.900 13.000 13´000.000

Venta Factura 840 13.000 10´920.000

750 12.100 11´858.00012.200 9´150.000

1820 13.000 13´000.000

Compra de Factura

2.700 13.500 36´450.000750 12.100 11´858.0001.820 12.200 9´150.000750 13.000 13´000.0001.000 13.500 36´450.000

Venta Factura

1.900 13.500 25´650.000 980

750 13.000 10´790.0002.700 13.500 36´450.000

Venta Factura

280 13.500 3´780.000 550 13.000 7´150.0002.700 13.500 36´450.000

ENTIDAD MERCANTIL «MERCANTIL GRECIA»

MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO MÓVIL.




89


Enero 1 Inventario inicial

2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000

Enero 2 Adquisición según Factura No....

800 11.000 8´800.000 2800 10.285,71 28’800.000

Enero 10 Egreso de mercaderías según factura No...

1.000 10.285,71 10´285.710 1800 10.285,71 18’514.290

Febrero 1 Adquisición según Factura No....

970 12.000 11´640.000 2770 10.886,02 30’154.290

Febrero 20 Egreso de mercaderías según factura No...

800 10.886,02 8´708.816 1970 10.886,02 21’445.474

Abril 1 Adquisición según Factura No....

1.900 12.100 22´990.000 3870 11.458,77 44’345.474

Abril 20 Egreso de mercaderías según factura No...

950 11.458,77 10’885.831 2920 11.458,77 33’459.643

Junio 1 Adquisición según Factura No....

750 12.200 9´150.000 3670 11.610,25 42’609.643


1.100 11.610,25 12’771.275 2570 11.610,25 29’838.368

Agosto 1 Adquisición según Factura No....

1.000 13.000 13´000.000 3.570 11.999,54 42’838.368


840 11.999,54 10’079.613 2730 11.999,54 32’758.755

Noviembre 1 Adquisición según Factura No....

2.700 13.500 36´450.000 5430 12.745,62 69’208.755

Noviembre 10 Egreso de mercaderías según factura No...

1.900 12.745,62 24’216.678 3530 12.745,62 44’992.077


280 12.745,62 3’568.773,6 3250 12.745,62 41’423.304

ENTIDAD MERCANTIL «MERCANTIL GRECIA»

MÉTODO DE VALORACIÓN: UPCP.




90


Enero 1 Inventario inicial

2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000

Enero 2 Adquisición según Factura No....

800 11.000 8´800.000 2800 11.000 30’800.000

Enero 10 Egreso de mercaderías según factura No...

1.000 11.000 11’000.000 1800 11.000 19’800.000

Febrero 1 Adquisición según Factura No....

970 12.000 11´640.000 2770 12.000 33’240.000

Febrero 20 Egreso de mercaderías según factura No...

800 12.000 9’600.000 1970 12.000 23’640.000

Abril 1 Adquisición según Factura No....

1.900 12.100 22´990.000 3870 12.100 46’827.000

Abril 20 Egreso de mercaderías según factura No...

950 12.100 11’495.000 2920 12.100 35.332.000

Junio 1 Adquisición según Factura No....

750 12.200 9´150.000 3670 12.200 44’774.000


1.100 12.200 13’420.000 2570 12.200 31’354.000

Agosto 1 Adquisición según Factura No....

1.000 13.000 13´000.000 3.570 13.000 46’410.000


840 13.000 10’920.000 2730 13.000 35’490.000

Noviembre 1 Adquisición según Factura No....

2.700 13.500 36´450.000 5430 13.500 73’305.000

Noviembre 10 Egreso de mercaderías según factura No...

1.900 13.500 25’650.000 3530 13.500 47’655.000


280 13.500 3’780.000 3250 13.500 43’875.000

91

¿POR QUÉ SON IMPORTANTES LOS INVENTARIOS?


“ En los últimos años nos hemos enfocado en construir la utilidad neta, y nuestro rompimiento de marcas en las ganancias de 1993 mostró que nuestros esfuerzos han sido recompensados. Pero cuando aplicamos una observación cuidadosa a nuestro método estándar de inventarios, nos asombramos al encontrar que podríamos finalmente ahorrar millones de dólares en impuestos sólo cambiando nuestros métodos.”

BRAD STREET, CONTRALOR DE HUNTINGTON GALLERIES:

Huntington Galleries, vendedor al detalle de mobiliario en Maryland, reportó una utilidad neta de 3.6 millones de dólares para 1993, lo que representa un 20% por arriba respecto del año anterior. Las cifras reportadas continuaron la cadena de crecimiento ininterrumpido en las utilidades de la compañía. Wall Street respondió favorablemente a la revelación, por lo que el precio de las acciones de Huntington se incrementó 75 centavos y cerró a $ 31.50 dólares.Lori Huntington, el director general (CEO: Chief Executive Officer) de Huntington Galleries, atribuyó el fuerte crecimiento a una demanda en la línea de alto diseño del mobiliario de la compañía durante el segundo semestre del año. En un informe archivado en la SEC (Comisión Nacional de Valores) Huntington reveló que la compañía cambió el método PEPS al método UEPS de la contabilidad de inventarios. Brad Street, el contralor de Huntington Galleries, explicó que la compañía cambió los métodos de inventario para ahorrar en cuestión de impuestos sobre la renta. Estimó que el cambio de inventario ahorraría a Huntington Galleries 1.3 millones de dólares para los dos siguientes años. Nada mal para una simple diferencia en el método de ajustar el costo de sillas y sofás.

CITADO POR: CHARLES HORNGREN ET AL.

Qué es hacer un plan de cuentas? Qué es un código de cuentas? Hable respecto del sistema numérico. Hable respecto del sistema decimal. Hable respecto del sistema nemotécnico. Hable respecto del sistema alfanumérico.

92

REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DE CONOCIMIENTO)


Hable respecto del sistema mixto. En qué consiste el sistema decimal derivativo? Cuántos sistemas de control de inventarios se pueden determinar? En qué consiste el sistema de inventario periódico? Analice contablemente a la cuenta compras. Analice contablemente a la cuenta descuento en compras. Analice contablemente a la cuenta devolución en compras. Analice a la cuenta fletes o transporte en compras, Analice contablemente a la cuenta ventas. Analice a la cuenta descuento en ventas. Analice a la cuenta devolución en ventas. Analice a la cuenta fletes o transporte en ventas. Enumere algunas características singulares del inventario periódico? Hable sobre la cuenta inventario inicial de mercancías. Hable sobre la cuenta inventario final de mercancías. Cómo se llega a determinar el costo de ventas? Qué es la mercancía disponible para la venta? Qué son las compras netas? Qué son las ventas netas? Cómo se formula el estado de resultados? En qué consiste el procedimiento de la obtención de la Ganancia Bruta en ventas? Qué es ganancia bruta en ventas? Qué son los gastos operacionales? Qué son los gastos de ventas? Qué son los gastos de administración? Qué es la utilidad operacional? En qué consiste el sistema de inventarios permanente? Cuáles son las principales diferencias con el sistema periódico? Qué asientos realizan en el caso de ventas de mercancías? Qué son las tarjetas kardex? Qué asientos se realizan cuando se compran las mercancías? Cómo opera contablemente la cuenta IVA pagado? Cómo opera contablemente la cuenta IVA cobrado? Cuándo se tiene varios artículos para la venta cómo se efectúa las tarjetas de control? Qué son los métodos de valoración? En qué consiste el método PEPS. En qué consiste el método UEPS. En qué consiste el método promedio móvil. Qué objetivos básicos se persiguen con los métodos de valoración? Cómo se actualizan los costos de inventarios? De dónde se toman los datos para efectuar el asiento de costo de ventas, cuándo se realizan

las ventas? El formato para aplicar el método PEPS qué elementos debe observar en su estructura? El formato para aplicar el método UEPS, qué elementos debe observar en su estructura? El formato para aplicar el método promedio móvil, qué elementos tiene? En qué consiste el procedimiento promedio ponderado para determinar el inventario final en

el sistema periódico? Cuándo se debe utilizar el método UPCP? En qué consiste el método de valoración UPCP? Cuándo una empresa puede implementar las tarjetas de valoración de inventarios? Emita las ventajas para aplicar este sistema permanente.

93

METODOLOGÍA


APREHENDER CONTABILIDAD FINANCIERA I.

94

FUNDAMENTOSBÁSICOS

Bibliografía


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BIBLIOGRAFÍA


Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México.Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador.--------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21.----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador.----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-Ecuador.----------------.Guía de Fundamentos Básicos II: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-Ecuador.----------------.Guía de Fundamentos Básicos III: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-Ecuador.----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-Ecuador.Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México.Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia.Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina.Contraloría General del Estado. Manual Especializado de Contabilidad Gubernamental (1995). Quito-Ecuador.Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador.Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México.Estévez, E. Tributación al Día (2005), Imprenta Arete Gráfica. Quito-Ecuador.Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador.Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México.Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México.Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México.Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México.Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México.López, José Miguel. Impuesto sobre la renta de personas morales (2003), FISPACK, Editores Mérida-Yucatán-MéxicoSchein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México.Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina.Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia.

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OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO C.B.A. C.P.A. LIC. CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA. DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA. MÁSTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN

CIENTÍFICA - MSc. MÁSTER EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS – M.B.A DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING. DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTÍON ACADÉMICA

UNIVERSITARIA. ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS.

1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA. 2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA. 3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA. 4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR. 5. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS

BÁSICOS I.6. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS

BÁSICOS II.7. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS

BÁSICOS III.8. CD. ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA. 9. CUADERNO DE TRABAJO DE PRESUPUESTOS PRIVADOS. 10.ESTADÍSTICA FINANCIERA PARA TÉCNICOS EN FINANZAS. 11.INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS

INTEGRALES.12.FACETAS DE IMBABURA: ENTRE LO FÁCTICO Y LO

UTÓPICO,13.PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN

DE DESARROLLO INSTITUCIONAL?.14.PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN

COMUNITARIA ANDINA.15.APUNTES DEL CONSTRUCTIVISMO. 16.¿CÓMO HACER UN P.D.L. PLAN DE DESARROLLO LOCAL?

2008

DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE

Organizar una contabilidad es un acto esencialmente científico. La cima de la organización no es jamás el resultado a que conduce la aplicación del programa concebido en la primera intención, muy especialmente cuando el contador no conoce los pormenores de la industria. Lo que perfecciona un método es siempre la práctica ejercitada inteligentemente. Ella aconseja la forma más conveniente de sistematizar el trabajo, que es la base de una buena organización. En este afán simplifica la obra sin restarle claridad, registrando las operaciones de la empresa en libros y formularios especiales que son los principales elementos del sistema a seguir.

Para organizar la contabilidad de una empresa propuesta, es previo interiorizarse en absoluto de todos sus resortes y estudiar sus diversas formas de trabajo y de especulación; sólo así se podrá analizar mejor el movimiento de capitales y productos, para procurar, con la debida eficiencia, la seguridad de los valores comprometidos en la industria.

JULIO SOSA MARTÍNEZ-CONTABILIDAD AZUCARERA-ARGENTINA.


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OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS

MIEMBRO DE NÚMERO DE LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA: BENJAMÍN CARRIÓN.

librogrande2007 2008 iv

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