libro de contabilidad
DESCRIPTION
Contabilidad GeneralTRANSCRIPT
![Page 1: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/1.jpg)
![Page 2: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/2.jpg)
CAPITULO I
LAS EMPRESAS
![Page 3: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/3.jpg)
LA EMPRESA
Unidad económica que actúa como factor
dinámico en el proceso productivo de bienes
o servicios en una sociedad industrial,
comercial o de prestación de servicios con el
fin de obtener beneficios económicos.
![Page 4: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/4.jpg)
FORMAS DE ORGANIZACIÓN, SEGÚN NUESTRA
LEGISLACIÓN ECUATORIANA SE CLASIFICAN:
De acuerdo a la Organización del capital
De acuerdo al tamaño
De acuerdo al sector que pertenece
De a cuerdo a la actividad Limitada
![Page 5: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/5.jpg)
CAPITULO II
CUENTA CONTABLE
![Page 6: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/6.jpg)
CONTABILIDADEs la ciencia que analiza, interpreta, ordena y registra las transacciones comerciales de una empresa dentro de un periodo contable, para al final determinar los resultados obtenidos, mediante estados financieros.
CUENTA CONTABLE
Titulo Genérico que se da a un grupo de transacciones de una misma naturaleza.
Partes de una cuenta Contable: Nombre de la Cuenta
Debe ( lado izquierdo)
Haber (lado derecho)
Saldo
xxxxx
Haber
![Page 7: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/7.jpg)
CAPITULO III
LIBRO DIARIO
![Page 8: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/8.jpg)
LIBRO DIARIOEs el primer registro de entrada original en el ciclo e la empresa, en el se registran todos los movimientos en orden cronológico
ASIENTOS CONTABLES
Es el registro o anotaciones de hechos contables, cumpliéndose con los principios de la partida doble.
TRANSACCIONES
En una transacción intervienen dos o mas personas, una que recibe (comprador- vendedor) y otra que entrega (vendedor – comprador).
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
Número de orden del asiento
Fecha de la transacción
Cuentas que intervienen en el debe y en el haber
Detalle, explicación o síntesis
![Page 9: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/9.jpg)
CAPITULO IV
LIBRO MAYOR
![Page 10: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/10.jpg)
EL LIBRO MAYORMayorizar es trasladar cada una de las cuentas y cantidades
del libro diario al libro mayor, respetando sus movimientos
para obtener saldos.
El Libro Mayor es un registro al cual se transfieren las
cantidades correspondientes a las transacciones, de acuerdo
a una clasificación previamente establecida de cuentas.
FORMATOS:
Libro Mayor en cuenta “T” Libro Mayor a 3 columnas:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGO ABONO
SALDO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
1 2 3
![Page 11: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/11.jpg)
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite agrupar un listado de cuentas y saldos que se trasladan
del libro mayor y tiene por objeto determinar la igualdad de los
débitos y créditos asentados.
El Balance de Comprobación se puede presentar de dos formas:
De cuatro columnas: con movimientos y saldos.
De dos columnas: únicamente con saldos.
Nº CUENTASSUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4
Nº CUENTASSALDOS
DEUDOR ACREEDOR
1 2
![Page 12: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/12.jpg)
CAPITULO V
HOJA DE TRABAJO
![Page 13: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/13.jpg)
HOJA DE TRABAJOEs un papel de trabajo de gran utilidad en la actividad de la empresa, pero
su elaboración depende en gran parte del criterio del contador.
PARTES QUE CONTIENE:
Membrete
Razón Social o nombre de la empresa
Nombre del papel de trabajo
Período de elaboración
Cuerpo o formato de columnas:
Columna de numeración
Columna de Cuentas
Columna de 6, 8, 10 y 12 (depende del criterio del contador)
FORMATO HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTO RENTA ACTIVOS PASIVOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
AJUSTESNº
ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERALBALANCE DE COMPROB BALANCE AJUSTADOCUENTAS
![Page 14: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/14.jpg)
CAPITULO VIESTADOS FINANCIEROS
![Page 15: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/15.jpg)
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son una representación financiera cuyo
objetivo es proveer información sobre la posición financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa,
que será de gran utilidad en el momento de tomar decisiones
económicas.
Los estados financieros también presentan los resultados de la
administración de los recursos confiados a la gerencia y proveen
información relacionada a la empresa sobre:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
d) Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas
e) Flujos de efectivo
![Page 16: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/16.jpg)
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Es un informe dinámico que muestra los efectos de lasoperaciones de una empresa y sus resultados finales, yasea de ganancia o pérdida, los mismos que originan unaumento o disminución del patrimonio de la empresadurante un período determinado.
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
Es un estado financiero que demuestra los cambios ovariaciones ocurridos en las utilidades o pérdidas que nohan sido distribuidas a los socios o accionistas enejercicios anteriores y en el ejercicio presenteeconómico.
![Page 17: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/17.jpg)
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un Balance que presenta ordenadamente las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Presenta en forma clasificada, las entradas y salidas de recursos financieros de la
empresa, por un período determinado. Refleja con objetividad la liquidez o
solvencia de la empresa.
Para realizar este estado es necesario contar con el Balance General del inicio y
del final del período, y con el Estado de Resultados del ejercicio económico.
El Estado de Flujo de Efectivo se divide en 4 grupos:
A. Grupos de flujo de efectivo por actividades operativas (actividades que realiza la
empresa, producción o comercialización)
B. Grupos de flujo de efectivo por actividades de inversión (se refiere a la compra de
activos fijos y otros activos a largo plazo)
C. Grupos de flujo de efectivo por actividades de financiamiento (actividades
relacionadas con aportaciones de nuevos socios, préstamos bancarios o pago de
dividendos)
D. Grupo de aumento neto en efectivo y sus equivalencias.
![Page 18: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/18.jpg)
CAPITULO VII
AJUSTES CONTABLES
![Page 19: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/19.jpg)
AJUSTES CONTABLES
Los asientos de ajustes nos muestran los
valores reales de determinadas cuentas
que han sufrido alteraciones. Ya que de no
realizar los ajustes correspondientes la
información contable dejaría de ser exacta.
Los asientos de ajuste se los puede realizar
en cualquier momento que sea necesario.
![Page 20: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/20.jpg)
AJUSTES ACUMULADOS
Acumulados por gastos
Es cuando al termino de un periodo contable sea ha
realizado un gasto pero este no ha sido cancelado.
Se contabilizara:
![Page 21: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/21.jpg)
Acumulados por renta
Se presenta cuando al término de un periodo
contable la empresa ha vendido un servicio y este
no aun no sido cobrado.
Se contabilizara:
![Page 22: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/22.jpg)
AJUSTES DIFERIDOS
Diferido por gasto
Son los pagos anticipados o prepagos que realiza la
empresa y mientras transcurre el tiempo estos se van
devengando y por ende se convierten en gasto.
Se contabilizara:
![Page 23: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/23.jpg)
Diferido por renta
Son bienes o servicios que han sido cobrados
anticipadamente por parte de empresa.
Se contabilizara:
![Page 24: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/24.jpg)
AJUSTES POR INVENTARIOSe llaman también de regulación y su objetivo es reflejar el
inventario físico final del periodo contable. Este tipo de ajuste
se lo realiza para materiales o suministros de oficina y
mercaderías de la empresa.
Es necesario primero realizar una toma física, ya sea pesando,
midiendo, contando y a veces estimando.
a) Mercaderías
El ajuste de la cuenta mercaderías lo verán en un próximo
capítulo.
b) Suministros y materiales de oficina.
Se contabilizara:
![Page 25: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/25.jpg)
AJUSTES POR VALUACIONES
a) Ajustes por depreciaciones
Los activos de la empresa con el pasar el tiempo pierden su
valor ya sea valor por uso o por la obsolescencia, para
compensar esta pérdida, contablemente se utiliza las
depreciaciones de conformidad con Los porcentajes
dispuestos en el Reglamento de Régimen Tributario Interno.
![Page 26: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/26.jpg)
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓNLos métodos de depreciación aceptados por las técnicas contablesson los siguientes:
Método de línea recta
Método legal o de porcentaje
Suma de los dígitos
Método de línea recta.- es el más utilizado por lo sencillo de sucálculo, consiste en restar al costo, el valor residual o valor dedesecho y dividir para el número de años de vida útil del bien.
Depreciación Anual = Costo – Valor Residual / Años de vida útil.
Se contabiliza:
![Page 27: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/27.jpg)
Método legal o de porcentaje.- el método alterno consiste en aplicardirectamente el porcentaje establecido por la entidad gubernamentalpara la depreciación de los activos fijos.
Depreciación anual = (Costo - Valor residual) %
b) Ajustes por provisiones
La cuenta Clientes, Cuentas y Documentos por cobrar.
La empresa vende mercadería al contado y a crédito, algunos deestos pueden ser incobrables, razón por la cual la Ley de RégimenTributario Interno establece el cálculo del 1% anual de provisionessobre los créditos comerciales pendientes de cobro al cierre delejercicio contable, esta provisión no debe exceder el 10 % de lacartera vencida.
Se contabiliza:
![Page 28: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/28.jpg)
AJUSTES ESPECIALES O VARIOS
a) Amortizaciones
Toda empresa para constituirse legalmente realiza
una serie de gastos denominados de constitución,
organización e instalación, los mismos que por su
elevada cuantía pueden ser amortizados en 4 años
al 20 % anual, de acuerdo a lo dispuesto en el
reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.
Se contabilizara:
![Page 29: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/29.jpg)
b) Error en registro contable.
Se produce cuando durante la actividad contable se ha
cometido un error involuntario ya sea en el nombre de la
cuenta o de la cantidad, para lo cual procedemos a
rectificar mediante un ajuste por la diferencia, si se trata
de una cantidad o invirtiendo las cuentas cuando es el
nombre.
![Page 30: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/30.jpg)
c) Faltante de caja
Este reporte lo obtenemos del arqueo de caja. Y como su
nombre lo dice es un faltante de dinero, para el cual se
procede hacer el respectivo asiento de ajuste con cargo al
custodio del dinero (cajeros recaudadores, colectores.etc).
Se contabilizara:
![Page 31: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/31.jpg)
d) Sobrante de caja
Se procede en la misma forma cuando hay faltante de caja,
Pero inversamente opuesto, es decir que al realizar el arqueo
de caja se encuentra que existe más dinero de lo que suma los
comprobantes.
Se contabilizara:
![Page 32: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/32.jpg)
CAPITULO VIIIFASES DEL CICLO
CONTABLE
![Page 33: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/33.jpg)
FASES DEL CICLO CONTABLE
El ciclo contable es tiempo comprendido
entre la iniciación y finalización de un
ejercicio económico para determinar la
situación financiera y el resultado
obtenido en ese período. El mismo que
por lo general es de un año calendario
(del 1 de enero al 31 diciembre).
![Page 34: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/34.jpg)
CICLO CONTABLE
ESTADO DE SITUACION
INICIAL
LIBRO DIARIO
(jornalización)
LIBRO MAYOR
(Mayorización)
BALANCE DE COMPROBACION
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
ESTADO DE RESULTADOS
(cierre de cuentas)
ESTADO DE SUPERAVIT
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BALANCE GENERAL
![Page 35: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/35.jpg)
CIERRE DE CUENTAS
Se elabora al final del período contable con el objetivo de:
*Agrupar las cuentas que ocasionan gastos e ingresos (pues estas
son temporales).
*Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: utilidad o
pérdida.
Se contabilizará:
![Page 36: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/36.jpg)
CAPITULO IX
ROL DEL PAGOS
![Page 37: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/37.jpg)
ROL DE PAGOSEs un documento en donde se detallan los ingresos percibidos
por cada uno de los trabajadores durante un período
determinado, así como los egresos o descuentos generados
para finalmente determinar el líquido a pagar.
Formato:
![Page 38: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/38.jpg)
HORAS EXTRAS:
Horas suplementarias.- cuando el trabajador labora fuera
de la jornada normal de trabajo de lunes a viernes, con la
siguiente regla:
* 50% de recargo si se trabaja en el período de la s6:00
horas hasta las 24:00 horas.
100% si se trabaja desde las 24.00 horas hasta las 6:00
horas del día siguiente.
Horas extraordinarias.- Si el trabajador labora durante los
sábados, domingos y días festivos, señalados en el código
de trabajo con el 100% de recargo en su remuneración.
COMISIONES:
Son valores adicionales que ganan los trabajadores por
concepto de comisiones.
![Page 39: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/39.jpg)
APORTE PERSONAL
Es el valor que mensualmente cada empleado debe
depositar en el IESS, por intermedio de su empleador.
Corresponde al 9.35% de su total ingresos (menos el fondo
de reserva, en el caso que la empresa le pague
mensualmente), valor que es descontado en el rol de pagos.
APORTE PATRONAL
Es un valor que mensualmente los patronos depositan en el
IESS. Actualmente es el 12,15% de los ingresos total (menos
el fondo de reserva, en el caso de que la empresa le pague
mensualmente).
DECIMO TERCER SUELDO O BONO NAVIDEÑO
Es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones
percibidas durante el año calendario respectivo.
![Page 40: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/40.jpg)
DECIMO CUARTA REMUNERACIÓN O BONO ESCOLAR
Es una bonificación anual equivalente a una
remuneración básica mínima unificada vigente (USD 240)
FONDO DE RESERVA
Es otro beneficio social que tiene el empleado siempre y
cuando este trabaje por más de un año. Existe hay dos
formas de pago del fondo de reserva:
*Si el empleado desea que se le cancele mensualmente
este rubro contaría como un ingreso en el rol de pagos.
*Sino que se lo deposite en el IESS como antes.
El Fondo de Reserva corresponde a una doceava parte de
los ingresos totales percibidos en el año.
![Page 41: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/41.jpg)
VACACIONES ANUALES
Todo trabajador tiene derecho a gozar anualmente
de un período ininterrumpido de 15 días de
descanso, incluido los días no laborables.
Se calcula dividiendo para 24 todo lo percibido en el
año o sea del total de ingresos (menos el fondo de
reserva en el caso de que se le cancele
mensualmente en el rol de pagos).
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES EN UTILIDADES DE LA
EMPRESA.
El trabajador está en la obligación de reconocer el
15% de las utilidades líquidas.
![Page 42: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/42.jpg)
CAPITULO X
IMPUESTOS CON EL FISCO
![Page 43: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/43.jpg)
FISCO
Entidad encargada de recaudar impuestos del tesoro público.
IMPUESTO
Cargo o gravamen exigible por una entidad gubernamental sobre los
ingresos de una persona natural o jurídica.
CLASES DE IMPUESTOS:
Impuesto a la renta sobre rendimientos económicos de una
empresa.
Retención en la fuente a proveedores, trabajadores con relación de
dependencia, profesionales y otros contribuyentes.
IVA (Impuesto al valor agregado)
ICE (Impuestos a los consumos especiales)
Tasas e impuestos de otra índole.
IMPUESTOS CON EL FISCO
![Page 44: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/44.jpg)
IMPUESTOS A LA RENTA
En nuestro país, el impuesto a la renta es una imposición para laspersonas naturales y jurídicas asentadas en el Ecuador, con losempleadores en relación de dependencia y las sociedades en funciónde las utilidades obtenidas en el período contable del ejercicio fiscal.
IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DEDEPENDENCIA
Los ingresos que obtenga el trabajador mensual y anualmentedurante el ejercicio impositivo de cada año, el patrono que es el agentede retención está obligado a descontar el valor respectivo calculadomensualmente para luego el último des del año fiscal. Para el calculose debe sumar todas las rentas gravadas, tales como sueldo unificado,horas extras, bonificaciones especiales, etc.; deducido el aporteindividual al IESS, eta diferencia nos dala base imponible del impuesto,para luego aplicar la tabla de I.R.
![Page 45: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/45.jpg)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)OBJETO DEL IMPUESTO
Grava el valor de las transferencias de dominio o la importación de bienes mueblesde naturaleza corporal, en las etapas de comercialización y ala valor de losservicios prestados en las condiciones que determina la Ley.
TRANSFERENCIA
La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que haya sido recibidos enconsignación y el arrendamiento de éstos con opción de compra venta, incluido elarrendamiento mercantil, bajo todas sus normalidades.
Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenganpor objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal aúncuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independiente de sudesignación o de las condiciones que pacten las partes.
El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienesmuebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
TRANSFERENCIAS QUE NO SEAN OBJETO DE IMPUESTO
Aporte en especies a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de lasociedad conyugal.
Venta de negocios en las que transfieran al activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades del sector público, instituciones y asociaciones de carácterprivado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas,legalmente constituidas.
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
![Page 46: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/46.jpg)
CAPITULO XI
EJERCICIO CONTABLE
EMPRESA DE SERVICIOS
![Page 47: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/47.jpg)
En este capítulo se realiza una práctica parauna empresa de servicios en la cual suingreso principal es el de las matrículas,observamos la realización de todo el procesoque debe seguirse, aplicando todas lasreglamentaciones y normas que se dan aconocer. Con la presentación de los estadosse observa de qué manera se encuentra laempresa para que los socios puedan tomarlas decisiones correctas para cumplir suobjetivo propuesto.
![Page 48: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/48.jpg)
CAPITULO XII
CONTROL DE
ACTIVOS CORRIENTE
![Page 49: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/49.jpg)
ARQUEO DE CAJARecuento físico de los valores que respaldan el saldo contable de lacuenta caja a una fecha determinada, con el fin de comparar laexistencia física del dinero, sea igual al saldo de la cuenta contable.
SE PUEDE DAR CUALQUIER DE ESTOS TRES CASOS:
Que el saldo comparativo de la cuenta contable como saldo y de laexistencia física está correctamente cuadrado, no hay novedadalguna .
Hay faltante cuando el saldo contable es mayor que al presentado enel recuento físico.
Hay sobrante cuando el saldo contable es menor que al presentadoen el recuento físico.
CAJA CHICA
Conocido como caja menor o fondo de caja chica, es cuenta deactivo corriente disponible, creado par satisfacer fines específicos;tales como gastos pequeños, urgentes y que por su valor no justificala emisión de cheque.
SE DEBITA: Creación y aumento del fondo.
SE ACREDITA: Disminución o eliminación del fondo.
![Page 50: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/50.jpg)
BANCOS
Dinero depositado en cuenta corriente y de ahorros en una instituciónbancaria.
DEBITA:
Por depósitos, apertura de cuenta, notas de crédito y errores del banco afavor de la empresa.
ACREDITA:
Emisión de cheques, notas de débito y errores del banco en contra de laempresa.
CONCILIACIÓN BANCARIAProcedimiento mediante el cual el contador concilia el saldo del auxiliar debancos y de la cuenta bancos con el saldo que envía en el estado de cuentamensual la institución bancaria bajo cuenta corriente.
![Page 51: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/51.jpg)
CAPITULO XIII
SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE
![Page 52: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/52.jpg)
Definición:
Reglas que determinan los estados financieros
utilizando cuentas de cada transacción
Características:
Varias cuentas en el registro
Al término del período regula las mercaderías
Inventario final de mercadería determina midiendo
y a veces estimando
Se conoce ganancia o perdida bruta en ventas
Inventario periódico para empresas comerciales
Se puede o no utilizar tarjetas kárdex
![Page 53: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/53.jpg)
Ventajas:
Información detallada, de fácil aplicación y
de costo reducido
Desventajas:
Dificulta el control por no haber tarjetas de
control y requiere control extra contable
![Page 54: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/54.jpg)
CUENTAS
![Page 55: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/55.jpg)
Formas y alternativas en compras y en ventas Sistemade cuenta múltiple
1.- Compra – Venta en efectivo
Cuando el comprador cancela en efectivo al vendedor
2.- Compra – Venta en efectivo con descuento
Descuento: Concesión que entrega el comprador ovendedor al cliente o proveedor
Descuento en compras no registra pero se deduce y eldescuento en ventas se registra y se deduce
3.- Compra – Venta a crédito personal
Crédito personal.- Crédito entregado o recibido depalabra
4.- Compra - venta a crédito institucional con recargo
Recargo: Contratos de pagos en ventas o en compras depalabra
![Page 56: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/56.jpg)
5.- Compra - venta a crédito documentado
Documento: Papel escrito que prueba una obligación
6.- Compra - venta a crédito documentado con interés
Interés: cargo que paga el usuario en intervalos y que expresa un porcentaje
7.- Rebaja en compras y ventas
Rebaja: concesión o deducción por mercadería o servicio
8.-Devolucion en compras y ventas
Devolución: Mercaderías regresadas al vendedor que implica deducir en las ventas brutas del vendedor y en las compras brutas del comprador
9.- Transporte en compras y ventas
Transporte: Servicio de traslado, que constituye un gasto para la empresa
![Page 57: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/57.jpg)
CAPITULO XIVSISTEMA DE
INVENTARIOS
PREMANENTES
![Page 58: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/58.jpg)
Definición:
Parte integrante de los procesos de lasoperaciones contables - financieras de laempresa en el uso de cuentas de control,valoración de mercaderías y con el auxiliar detarjetas kárdex
Cuentas que intervienen:
Inventario de mercadería
Ventas
Costo de venta
Utilidad o pérdida bruta en ventas
![Page 59: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/59.jpg)
Inventario mercaderías: Cuenta activocorriente registra valores de inventario inicial,compras, y ventas al costo
Ventas: Expendios al publico con elrespectivo margen de utilidad
Costo de venta: Cuenta especial consideradagasto registra ventas y devoluciones al costo
Utilidad bruta en ventas: Se registra en estacuenta la utilidad pero solo de la transacciónventas tiene saldo acreedor y es del gruporentas
Pérdida bruta en ventas: Cuenta con saldoacreedor del grupo gasto y es resultado decuando el costo de ventas es mayor que lasventas netas
![Page 60: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/60.jpg)
CONTROL DE ARTÍCULOS EN STOCK
La cuenta mercaderías debe controlarse por las tarjetas kárdex, la valoración es de gran importancia porque determina el nivel de adquisición (compras, ventas)
ESTABLECIMIENTO DE EXISTENCIAS
Depende del éxito del control y puede producirse dos situaciones:
Desabastecimiento: Las mercaderías se han terminado o están a punto de terminarse
Sobre abastecimiento: Existe un exceso de mercaderías y por tanto dinero amortizado
![Page 61: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/61.jpg)
LIMITES DE EXISTENCAS
Tiempo máximo de reemplazo: Tiempo que setiene para reponer la mercadería y sirve para calcularlos limites de existencias, que pueden ser tres:
Existencias máximas: cantidad máxima que debeestar en stock para no tener demasiados productosen stock
Existencias mínimas: Nivel mínimo de stock quedebe permanecer en la empresa para realizar unnuevo pedido a los proveedores
Existencias Criticas: El nivel más bajo demercaderías que debe haber en stock para que noparalice la comercialización de dicho producto
![Page 62: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/62.jpg)
METODOS DE VALORACIÓN
Método promedio ponderado: más utilizadoconsiste en dividir el precio total para el numero deunidades
Método Fifo: Las primeras mercaderías en ingresarson las primeras en salir
Método Lifo: Las últimas mercaderías en ingresarson las primeras en salir
Método ultimo precio de mercado: El ultimo preciode adquirían es fijado para todas las existencias
![Page 63: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/63.jpg)
CAPITULO XV
PRÁCTICA CONTABLE
SISTEMA CUENTA
MULTIPLE
![Page 64: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/64.jpg)
CAPITULO XVI
VARIOS TEMAS
![Page 65: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/65.jpg)
La revisión de este capítulo permite
fácilmente comprender el manejo de las
cuentas que intervienen en el Sistema
de Cuenta Múltiple y de esta manera
comprobamos que al aplicar este
sistema se tiene una información
detallada de cada una de las cuentas,
sin embargo al no utilizar las tarjetas
kárdex, se dificulta el control de las
existencias.
![Page 66: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/66.jpg)
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A
ACCIONISTAS
Accionista.- Persona natural o jurídica que mediante su
aporte de dinero se constituye en dueños de un paquete de
acciones de una sociedad mercantil.
Las ganancias del periodo contable son proporcionales y
deberán contar expresamente en la escritura de
constitución, estatutos o reglamentos aprobados, se
procede así:
1. Cantidad de aportación de cada socio.
2. Factor de riesgo asumido por cada uno de ellos.
3. Tiempo de dedicación a la empresa de cada socio.
![Page 67: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/67.jpg)
ACTIVOS FIJOS AGOTABLES
Son los recursos naturales tales como: minas de
oro, plata, cobre, hierro, carbón, piedra, yacimiento
de gas, petróleo, plantaciones permanentes,
bosques.
Toman el nombre de agotables porque según como
se vaya extrayendo de su estado natural el recurso
se va agotando o disminuyendo en su valor.
![Page 68: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/68.jpg)
ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES
Son aquellos que no tienen existencia fisica, representa
privilegios especiales y a la vez son derechos adquiridos
por el comprador para dar uso y obtener beneficio a futuro;
tales como:
Derecho de Autor.- Trabajo intelectual de creación o
invento de una persona.
Derecho de Llave.- Prestigio Comercial, Clientela selecta
o ubicación privilegiada comercialmente hablando, se
considera como derecho de llave.
Patentes y Marcas.- Utilización de marcas conocidas para
comercializarlos bajo ese nombre, es decir dar uso
comercial.
![Page 69: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/69.jpg)
IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES (ICE)La ley de Régimen Tributario Interno determina el impuesto a los
consumos especiales, tales como: cigarrillos, cervezas, alcohol, bebidas
gaseosas, productos alcohólicos y bienes suntuarios de fabricación
nacional o importada.
El impuesto a consumos especiales da lugar en el momento de la venta
por el fabricante en el caso de productos nacionales y en el caso de
productos importados en el momento de la desaduanización, sin que se
vuelvan a causar mas impuestos en las siguientes etapas de
comercialización.
Exenciones del ICE
1. El alcohol y aguardiente que se destine a la producción de bebidas
alcohólicas.
2. Los productos destinados a la exportación.
3. El alcohol que se destine a la producción farmacéutica.
![Page 70: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/70.jpg)
INVERSIONES FINANCIERAS
TEMPORALES
En el mundo de los negocios toda transacción que represente posibilidad de
ganancia es tentativo invertir, esta opción se dan por la compra – venta de títulos
negociables; entre ellas pueden ser:
a) Bonos
b) Cédulas hipotecarias
c) Pólizas de Acumulación
d) Acciones
e) Depósitos a plazo
f) Certificados financieros
g) Avales bancarios
h) Unidades de valor constante.
Inversión.- Egreso para adquirir bienes muebles, inmuebles, tangibles e
intangibles que tengan como finalidad generar ingresos o que presten servicios
como es el caso de los bienes muebles y inmuebles.
![Page 71: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/71.jpg)
ANÁLISIS FINANCIEROComprende todo un proceso de recopilar, interpretar y comparar los
resultados obtenidos de las actividades empresariales; además tienen que
ver con el proceso crítico de evaluar la situación financiera y determinar
predicciones para el futuro económico.
Tipo de Análisis
1. Análisis Vertical.- Tiene que ver con su estudio separado por estados
financieros, sin comparar o relacionar entre si.
2. Análisis Comparativos u Horizontal.- Es dinámico porque permite
obtener índices y porcentajes de los cambios o movimientos de cada una
de las cuentas que integran los grupos y subgrupos de los balances de un
periodo a otro.
3. Análisis de Tendencias.- Se sustenta en los estados comparativos, es
decir identifica las proyecciones, comportamientos y propósitos de acuerdo
a las variables de estudio.
4. Análisis de Fluctuación.- Identifica y comenta sobre los comportamientos
eventuales de situaciones cíclicas e irregulares.
5. Diagnostico Financiero.- Este método es mas es mas complejo y
requiere de un análisis profundo y técnico, tiene como objetivo relacionar
la causa y el efecto de las decisiones gerenciales.
![Page 72: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/72.jpg)
ÍNDICE DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO
Tienen como objetivo principal medir la capacidad de pago que tiene la
empresa en un plazo no mayor a un año y continuar funcionando con
normalidad.
1. Índice de Solvencia.- Determina la disponibilidad de la empresa para
pagar sus obligaciones a corto plazo.
Índice de Solvencia= Activo Corriente / Pasivo Corriente.
Estándar permitido entre1.5 y 2.5
2. Índice de Liquidez.- Determina la disponibilidad que posee la empresa
para cubrir sus deudas a corto plazo.
Estándar permitido entre 0.5 hasta 1.0
3. Índice de Liquidez Inmediata.- Tiene que ver con la disponibilidad de
dinero inmediato que posee la empresa para cubrir obligaciones.
Estándar permitido entre 0.5 hasta 1.0
![Page 73: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/73.jpg)
4. Índice de Inventario a Activo Corriente.- Demuestra la proporción que
existe entre las cuentas menos líquidos y el total del activo corriente.
Estándar permitido entre 0.5
5. Índice de Rotación de Inventarios.- El numero de veces que han rotado
las mercaderías o productos terminados en relación con las ventas.
Estándar establecido no hay
6. Permanencia de Inventarios.- Es el promedio de número de días que el
inventario de mercadería o productos terminados han permanecido en las
bodegas antes de ser vendidos.
Permanencia de Inventarios= 360 días/ rotación de inventaros.
7. Capital de Trabajo.- Demuestra los recursos que dispone la empresa para
poder ejercer su actividad, después de cumplir con las obligaciones a corto
plazo.
Capital de Trabajo= Activo Corriente – Pasivo Corriente.
![Page 74: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/74.jpg)
ÍNDICES DE SOLVENCIA A LARGO
PLAZOSignifica capacidad de endeudamiento dentro del contexto de las actividades comerciales.
1. Índice de Solidez.- Evalúa la estructura de financiamiento de los activos totales, cuando
menor sea la intervención del pasivo total en el financiamiento del activo total, menor
riesgo financiero corre la empresa.
Índice de Solidez= pasivo total / activos totales
Estándar permitido 0.50
2. Índice de Endeudamiento.- Determina las veces que el patrimonio está comprometido
con el pasivo total, índices altos compromete y dificulta la situación financiera.
Índice de Endeudamiento= Pasivo total / Patrimonio
3. Índice de Capital Neto a Pasivo Total.- Reconoce la proporción entre el patrimonio y el
pasivo total, mientras mayor sea la proporción entre estos dos, más estable es la
situación de la empresa.
Índice de Capital Neto a Pasivo Total= Patrimonio / Pasivo total
4. Índice de Capitalización.- Evalúa las políticas de la empresa sobre posibilidades de
reinversión en la misma relacionado con el total o una parte de las utilidades.
Índice de Capitalización= Capital neto final del periodo / capital neto inicial del periodo.
![Page 75: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/75.jpg)
ÍNDICES DE RENTABILIDAD
Es la relación entre la utilidad y alguna variable, puede ser: ventas, activos, capital,pasivos, etc.; esto permite de manera aproximada conocer la gestión aceptable o no entérminos de rendimiento financiero – contable.
1. Rentabilidad sobre Ventas.- Da a conocer la utilidad por cada dólar vendido, mientrasmas alto sea el índice mayor rentabilidad representa.
Rentabilidad sobre Ventas= Utilidad neta del ejercicio / ventas
2. Rentabilidad sobre el Capital Pagado.- Da a conocer el rendimiento del capitalpagado, de existir variaciones durante el periodo de calculo se debe obtener el promedio.
Rentabilidad sobre el Capital Pagado= Utilidad neta del ejercicio / Capital pagado
3. Rentabilidad sobre el Patrimonio.- Señala el beneficio que se ha logrado en función dela propiedad total de los dueños.
Rentabilidad sobre el Patrimonio= Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio
4. Rentabilidad sobre los Activos Totales.- Evalúa el beneficio logrado en funcion de losrecursos de la empresa.
Rentabilidad sobre los Activos Totales= Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio.
5. Rentabilidad sobre los Activos Fijos.- Evalúa el grado de rentabilidad obtenida entrelos activos fijos y la utilidad del ejercicio.
Rentabilidad sobre los Activos Fijos= Utilidad neta del ejercicio / Activos Fijos.
![Page 76: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/76.jpg)
CONCLUSIONES:El presente libro refleja un gran trabajo de sus autores para llegar a
sus lectores con contenidos básicos, especialmente para aquellos que
comienzan a introducirse en el mundo de la Contabilidad.
Contabilidad Comercial y de Servicios es un libro de fácil
comprensión que abarca temas de interés general, con conceptos
básicos y sencillos por lo que fácilmente puede convertirse en una
herramienta de gran ayuda para los estudiantes de contabilidad.
Es importante destacar que al presente libro le hacen falta las
distintas actualizaciones acordes a la época actual, sin embargo
puede ser muy útil para entender los conceptos y procedimientos de
sus distintos temas.
![Page 77: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/77.jpg)
EVALUACION
![Page 78: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/78.jpg)
1. COMPLETE:
Contabilidad es una ………..….. que ….…………..,
………….., ………….. y …………… las
transacciones comerciales de una empresa
dentro de un …………… ……………, para al final
determinar los resultados obtenidos, mediante
……………… …………….
2. ¿Qué es una cuenta contable?
3. ¿Qué Estado Financiero refleja con
objetividad la liquidez o solvencia de la
empresa?
![Page 79: Libro de Contabilidad](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022081800/568bd8461a28ab2034a2c929/html5/thumbnails/79.jpg)
4. ¿Qué es el Ciclo Contable?
5. ¿A qué corresponde el
Décimo Tercer Sueldo?
6. ¿Qué es un Impuesto?
7. ¿Qué cuentas intervienen en
el Sistema de Inventarios
Permanentes?