ley de concertación tributaria concordada con su...
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Ley de concertación TributariaConcordada con su Reglamento Reedición a cargo de:
Manuel Antonio Carcache
Experto Tributarista
Presentación
En abril del 2016 nos propusimos realizar esta obra que debido a la complejidad de los temas abordar y las continuas reformas tributarias que ha sufrido desde su génesis nos ha demandado un enorme esfuerzo. En la cual realizamos un análisis jurídico del objeto de cada impuestos creado por la ley de Concertación Tributaria y los distintos sujetos llamados por el legislador a verificar estos supuestos jurídicos de hecho, realizando una descripcion de los distintos actos de negocios que son gravados por los tributos nicaragüenses.
En busca de fortalecer el alcance de la educación tributaria a los profesionales versados en temas tributarios y universidades del país, hemos desarrollado esta reedición de la ley de Concertación Tributaria, Ley N° 822 del 31 de diciembre del año 2012 hasta sus ultima reformas al 28 de febrero del año 2019, concordada con su reglamento, comentada y orientada a la educación y conciencia tributaria.
El objetivo es lograr que esta obra tributaria destinado a ser una herramienta permanente de consulta de profesionales de las ciencias económicas y del derecho tributario, en su labor de asesoramiento fiscal, contadores públicos tributaritas, que, además pudiera ser utilizado con fines de docentes.
Los comentarios a los aspectos más relevantes del Impuesto a la Renta (IR) en sus tres categorías. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuestos a los cigarrillos, régimen de Cuota Fija entre otros impuestos creado por esta normativa, se analizó en forma sistemática relacionando todos los tópicos con la jurisprudencia y doctrina más relevantes. Así también se incluyeron todos los temas comprendidos en los programas de la materia, de los niveles de grado y postgrado; la inclusión de ejemplos de aplicación, sirve a ambos fines.
La preparación de la obra debió enfrentar el desafío la antigüedad y familiaridad de los contenidos sustanciales, ya que nuestra norma tributaria inicia en la década de los años cincuenta y por tanto muy glosada; en este aspecto el desafío fue escribir algo original sobre materias tan analizada por destacados doctrinarios.
Esta reedición de los comentarios hacia la Ley de Concertación Tributaria, virtud efímera, si las hay, pronto se pierde por las previsibles reformas a la normas, lo que plantea el reto de que el trabajo no solo cautive al lector por corresponderse con la ley actual, sino que siga siendo útil en el tiempo, pese a los previsibles cambios en la reglas legales. El recurso utilizado ha sido la subsunción de los temas en la doctrina: se ha partido el concepto teórico y a su luz se ha estudiado la norma, en el convencimiento de que ese análisis es base y fundamento de la técnica y de su aplicación práctica.
No fue sencillo decidirse a escribir el presente libro, habida cuenta que incursiona en un terreno donde han escrito Maestros de la tributación nicaragüense, con los cuales he compartido congresos, reuniones científicas y catedra; ello ha motivado obligadamente una investigación más profunda, una fundamentación más estricta y un nivel de mayor profundidad exigida, de modo de justificar el atrevimiento y realizar una obra que pretende ser acabada, comprensiva y, esencialmente, una herramienta analítica útil y perdurable.
Queremos expresar nuestro agradecimiento al Dr. Miguel Angel Porras y otros colegas quienes han depositaron su confianza y nos alentaron a lo largo de este tiempo que demando concluir esta importante obra tributaria.
Manuel Antonio Carcache
Contador Público Tributarista
No olvidemos nunca esta verdad fundamental: el estado no tiene más dinero que el dinero que las personas ganan por sí mismas y para sí mismas. Si el Estado quiere gastar más dinero, sólo puede hacerlo endeudando tus ahorros o aumentando tus impuestos. No es correcto pensar que alguien lo pagará. Ese “alguien” eres “tú”. No hay “dinero público”, sólo hay “dinero de los contribuyentes”.
Margaret Thatcher
LEY No. 822
LEY DECONCERTACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Ley Artículo 1. Objeto ......................................................... 32Artículo 2. Principios tributarios ................................ 32Reglamento
Artículo 1. Objeto ......................................................... 32Artículo 2. Abreviaturas ............................................... 32Artículo 3. Principios tributarios ................................ 33
TÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Capítulo I- Disposiciones Generales
Sección I- Creación, Naturaleza, Materia Imponible
y Ámbito de Aplicación
Ley Artículo 3. Creación, naturaleza y materia imponible ....................................................... 35Reglamento Artículo 4. Reglamentación .......................................... 35Artículo 5. Creación, naturalezay materia imponible ...................................................... 35Ley
Artículo 4. Ámbito subjetivo de aplicación ................. 44Reglamento
Artículo 6. Contribuyentes del IRpor cuenta propia ........................................................... 45Artículo 7. Ámbito subjetivo de aplicación ................ 46Ley Artículo 5. Ámbito territorial de aplicación ............... 49Reglamento Artículo 8. Ámbito territorial de aplicación .............. 49Artículo 8 bis. Residente .............................................. 49
Ley Artículo 6. Presunción del valorde las transacciones ....................................................... 52
Sección II- Definiciones
Ley
Artículo 7. Residente .................................................... 64Artículo 8. Establecimiento permanente ................... 66Artículo 9. Paraísos fiscales ......................................... 67Reglamento
Artículo 9. Definiciones ............................................... 67
Sección III- Definiciones de rentas de fuente
nicaragüense y sus vínculos económicos.
Ley
Artículo 10. Rentas de fuente nicaragüense ................ 74 Artículo 11. Rentas del trabajo .................................... 78Artículo 12. Vínculos económicos de lasrentas del trabajo de fuente nicaragüense .................. 78Reglamento
Artículo 10. Vínculos económicos de lasrentas del trabajo de fuente nicaragüense .................. 79Ley
Artículo 13. Rentas de actividades económicas ......... 80Reglamento Artículo 11. Rentas de actividades económicas ......... 80Ley
Artículo 14. Vínculos económicos de las rentas deactividades económicas de fuente nicaragüense ........ 81Artículo 15. Rentas de capital y ganancias ypérdidas de capital .......................................................... 82Reglamento
Artículo 12. Rentas de capital y gananciasy pérdidas de capital ....................................................... 83Ley Artículo 16. Vínculos económicos de las rentas decapital y ganancias y pérdidas de capital de fuentenicaragüense ................................................................... 84
Capítulo II- Rentas del Trabajo
Sección I-Materia Imponible y Hecho Generador
Ley
Artículo 17. Materia imponible yhecho generador ............................................................ 89Reglamento
Artículo 13. Materia imponible, hecho generadory contribuyentes ............................................................. 89Ley
Artículo 18. Contribuyentes ........................................ 90Reglamento
Artículo 14. Contribuyentes ........................................ 91
Sección II- Exenciones
Ley
Artículo 19. Exenciones objetivas ............................... 91Reglamento
Artículo 15. Exenciones objetivas ................................ 92
Sección III- Base imponible
Ley
Artículo 20. Base imponible ......................................... 95Reglamento
Artículo 16. Base imponible ......................................... 95Ley
Artículo 21. Deducciones autorizadas ......................... 99
Sección IV- Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
Ley
Artículo 22. Período fiscal ............................................ 99Reglamento
Artículo 17. Período fiscal ............................................ 100Ley
Artículo 23. Tarifa ........................................................ 100
Ley
Artículo 24. Retenciones definitivas a contribuyentesresidentes y no residente .............................................. 100Reglamento
Artículo 18. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones, dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes ............................................ 101
Sección V - Gestión del Impuesto
Ley
Artículo 25. Obligación de retener, liquidar, declarary enterar el impuesto .................................................... 101Reglamento
Artículo 19. Obligación de retener, liquidar,declarar y enterar el IR .................................................. 102Artículo 20. Constancia de retenciones ....................... 104Ley
Artículo 26. Responsabilidad solidaria ....................... 105Artículo 27. Constancia de retenciones ...................... 105Artículo 28. Excepción de la obligación de declararde los trabajadores ......................................................... 105Reglamento
Artículo 21. Excepción de la obligación de declarara los trabajadores ........................................................... 105Ley
Artículo 29. Obligación de liquidar,declarar y pagar ............................................................. 105Reglamento
Artículo 22. Obligación de liquidar,declarar y pagar ............................................................. 106
Capítulo III- Renta de Actividades Económicas
Sección I- Materia Imponible, Hecho Generador
y Contribuyentes
Ley
Artículo 30. Materia imponible y hechogenerador imponible ..................................................... 107Artículo 31. Contribuyentes ........................................ 107
Reglamento
Artículo 23. Materia imponible, hecho generadory contribuyentes ............................................................ 107Artículo 24. Contribuyentes ......................................... 107
Sección II-Exenciones
Ley
Artículo 32. Exenciones subjetivas .............................. 109Reglamento
Artículo 25. Exenciones subjetivas .............................. 110Ley
Artículo 33. Condiciones para lasexenciones subjetivas .................................................... 111Reglamento
Artículo 26. Condiciones para lasexenciones subjetivas ..................................................... 111Ley
Artículo 34. Exclusiones de rentas .............................. 112Reglamento
Artículo 27. Exclusiones de rentas .............................. 112
Sección III- Base Imponible y su Determinación
Ley
Artículo 35. Base imponible y su determinación ........ 119Reglamento
Artículo 28. Métodos de Determinaciónde la Obligación Tributaria .......................................... 120Ley
Artículo 36. Renta bruta .............................................. 123Artículo 37. Exclusiones de la renta bruta .................. 124Artículo 38. Integración de las rentas de capital yganancias y pérdidas de capital, como rentas deactividades económicas ................................................. 124Artículo 39. Costos y gastos deducibles ...................... 124Reglamento
Artículo 29. Costos y gastos deducibles ...................... 127Ley
Artículo 40. Deducciones en donaciones recibidas ... 130Artículo 41. Ajustes a la deducibilidad ........................ 131
Reglamento
Artículo 30. Ajustes a la deducibilidad ........................ 131Ley
Artículo 42. Requisitos de las deducciones ................. 132Reglamento
Artículo 31. Requisitos de las deducciones ................. 132Ley
Artículo 67. Solidaridad por no efectuarla retención .................................................................... 132Reglamento
Artículo 55. Solidaridad por no efectuarla retención .................................................................... 133Ley
Artículo 43. Costos y gastos no deducibles ................ 139Reglamento
Artículo 32. Costos y gastos no deducibles ................ 140Ley
Artículo 44. Valuación de inventarios y costode ventas ........................................................................ 141Reglamento
Artículo 33. Valuación de inventarios y costode ventas ........................................................................ 141Ley
Artículo 45. Sistemas de depreciacióny amortización ............................................................... 142Reglamento
Artículo 34. Sistemas de depreciacióny amortización ............................................................... 143Ley
Artículo 46. Renta neta negativa y traspasode pérdidas ..................................................................... 147
Sección IV-Reglas Especiales de Valoración
Ley
Artículo 47. Regulaciones sobre preciosde transferencia ............................................................. 149Artículo 48. Deducción máxima de intereses .............. 149Reglamento
Artículo 35. Deducción máxima de intereses ............. 150Ley
Artículo 49. Operaciones con paraísos fiscales .......... 150
Reglamento
Artículo 36. Operaciones con paraísos fiscales .......... 150
Sección V- Período Fiscal y Retención
Ley
Artículo 50. Período fiscal ........................................... 150Reglamento
Artículo 37. Período fiscal ............................................ 150Ley
Artículo 51. Retención definitiva a no residentes ..... 151
Sección VI - Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Ley
Artículo 52. Alícuotas del IR ........................................ 151Reglamento
Artículo 39. Alícuotas del IR ........................................ 152Ley
Artículo 52 bis. Servicios profesionales al Estado ...... 152Artículo 53. Alícuotas de retención definitivaa no residentes ............................................................... 153Reglamento
Artículo 38. Retención definitiva a no residentes ..... 153Artículo 40. Alícuotas de retención definitivaa no residentes ............................................................... 153Ley
Artículo 54. IR anual .................................................... 154Reglamento
Artículo 41. IR anual .................................................... 154Ley
Artículo 55. IR a pagar .................................................. 154Reglamento
Artículo 42. IR a pagar ................................................. 154Ley
Artículo 56. Formas de pago, anticipos yretenciones del IR ......................................................... 154Reglamento
Artículo 43. Formas de pago y anticipos ..................... 155Artículo 44. Forma de pago de retenciones acuenta del IR ................................................................... 156Artículo 45. Base Imponible ......................................... 158
Artículo 46. Forma de pago de retencionesdefinitivas del IR ............................................................ 159Ley
Artículo 57. Determinación y liquidación ................... 159ReglamentoArtículo 47. Determinación y liquidación .................. 159
Sección VII- Pago Mínimo Definitivo del IR
Ley
Artículo 58. Contribuyentes y hecho generador ....... 159Artículo 59. Excepciones .............................................. 160Reglamento
Artículo 48. Excepciones .............................................. 160Ley
Artículo 60. No afectación del pago mínimo .............. 162Artículo 61. Base imponible y alícuota del pagomínimo definitivo .......................................................... 162Artículo 61 bis. Norma anti elusión del PagoMínimo Definitivo ....................................................... 162Reglamento
Artículo 49. Base imponible y alícuota del pagomínimo definitivo .......................................................... 163Ley
Artículo 62. Determinación del pagomínimo definitivo ......................................................... 163Reglamento
Artículo 50. Determinación del pagomínimo definitivo ......................................................... 163Ley
Artículo 63. Formas de entero del pagomínimo definitivo ......................................................... 163Reglamento
Artículo 51. Formas de entero del pagomínimo definitivo ......................................................... 164Ley
Artículo 64. Liquidación y declaración del pagomínimo definitivo .......................................................... 165Reglamento
Artículo 52. Liquidación y declaración del pagomínimo definitivo ......................................................... 165
Sección VIII- Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación,
Solidaridad y Prescripción
Ley
Artículo 65. Acreditaciones y saldo a pagar ............... 165Reglamento
Artículo 53. Acreditaciones y saldo a pagar ............... 165Ley
Artículo 66. Compensación, saldo a favory devolución .................................................................. 166Reglamento
Artículo 54. Compensación, saldo a favory devolución .................................................................. 166Ley
Artículo 67. Solidaridad por no efectuarla retención .................................................................... 166Reglamento
Artículo 55. Solidaridad por no efectuarla retención .................................................................... 167Ley
Artículo 68. Prescripción de la acreditación,compensación y devolución ......................................... 167
Sección IX- Obligaciones y Gestión del Impuesto
Subsección I- Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Ley
Artículo 69. Obligación de declarar y pagar ............... 167Reglamento
Artículo 56. Obligación de declarar y pagar ............... 167Ley
Artículo 70. Sujetos obligados a realizar anticipos .... 168Artículo 71. Sujetos obligados a realizar retenciones ....................................................... 168Reglamento
Artículo 57. Obligaciones del agente retenedor ......... 168
Subsección II- Obligaciones Contables y Otras
Obligaciones Formales
Ley
Artículo 72. Obligaciones contables yformales de los contribuyentes .................................... 169Reglamento
Artículo 58. Obligaciones contables y otras obligaciones formales ................................................... 169Ley
Artículo 73. Representantes de establecimientos permanentes .................................................................. 169
Capítulo IV- Rentas de Capital y Ganancias y
Pérdidas de Capital.
Sección I- Materia Imponible y Hecho Generador.
Ley
Artículo 74. Materia imponible yhecho generador ........................................................... 169Reglamento
Artículo 59. Materia imponible, hecho generador y contribuyentes ............................................................... 170Ley
Artículo 75. Realización del hecho generador ........... 170
Sección II- Contribuyentes y Exenciones
Ley
Artículo 76. Contribuyentes ........................................ 171Reglamento
Artículo 60. Contribuyentes y exenciones ................. 171Ley
Artículo 77. Exenciones subjetivas .............................. 171Artículo 78. Condiciones para lasexenciones subjetivas .................................................... 172Artículo 79. Exenciones objetivas ............................... 172Reglamento
Artículo 61. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario ....................................................... 172
Sección III- Determinación de las Bases Imponibles
Subsección I- Base Imponible de las Rentas de Capital
Ley
Artículo 80. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario ....................................................... 173Artículo 81. Base imponible de las rentas de capital mobiliario .......................................................... 173Reglamento
Artículo 62. Base imponible de las rentas de capital mobiliario .......................................................... 173Ley
Artículo 82. Base imponible de las ganancias ypérdidas de capital ......................................................... 173Reglamento
Artículo 63. Base imponible de las ganancias ypérdidas de capital ......................................................... 174Ley
Artículo 83. Base imponible de transmisiones oenajenaciones onerosas ................................................ 174Artículo 84. Valoración de transmisiones atítulo gratuito ................................................................ 175Reglamento
Artículo 64. Valoración de transmisiones atítulo gratuito ................................................................ 175
Sección IV- Período Fiscal y Realización del
Hecho Generador
Ley
Artículo 85. Período fiscal indeterminado .................. 175Reglamento
Artículo 65. Período fiscal indeterminado ycompensación de pérdidas ............................................ 175Ley
Artículo 86. Compensación y diferimientode pérdidas ..................................................................... 176
Sección V- Deuda Tributaria
Ley
Artículo 87. Alícuota del impuesto ............................. 176
Reglamento
Artículo 66. Alícuota del impuesto ............................. 177Ley
Artículo 88. IR a pagar ................................................. 178
Sección VI- Gestión del Impuesto
Ley
Artículo 89. Retención definitiva ................................ 178Reglamento
Artículo 67. Retención definitiva ................................ 178Ley
Artículo 90. Rentas no sujetas a retención ................. 178Artículo 91. Sujetos obligados a realizarretenciones .................................................................... 179Reglamento
Artículo 68. Sujetos obligados a realizarretenciones .................................................................... 179Ley
Artículo 92. Declaración, liquidación y pago ............. 180ReglamentoArtículo 69. Declaración, liquidación y pago ............. 180
Capítulo V- Precios de Transferencia
Ley
Artículo 93. Regla general ........................................... 181Artículo 94. Partes relacionadas .................................. 181Artículo 95. Ámbito objetivo de aplicación ............... 182Artículo 96. Principio de libre competencia .............. 182Artículo 97. Facultades de la AdministraciónTributaria ...................................................................... 182Artículo 98. Principio de la realidad económica ........ 182Artículo 99. Análisis de comparabilidad ..................... 183Artículo 100. Métodos para aplicar el principio de libre competencia ................................................................... 184Artículo 101. Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas .............................. 185Artículo 102. Acuerdos de precios por anticipado .... 186Artículo 103. Información y documentación ............. 186Artículo 104. Principios generales .............................. 187
Artículo 105. Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente ............................................................. 187Artículo 106. Otras obligacionesdel contribuyente ........................................................... 188
TÍTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I- Creación, Materia Imponible,
Hecho Generador y Alícuotas
Ley
Artículo 107. Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación ............................... 193Reglamento
Artículo 71. Creación, materia imponible, hechogenerador y ámbito de aplicación ................................ 193Ley
Artículo 108. Naturaleza .............................................. 195Artículo 109. Alícuotas ................................................. 196Reglamento
Artículo 72. Alícuotas ................................................... 197
Capítulo II- Sujetos Pasivos y Exentos
Ley
Artículo 110. Sujetos pasivos ....................................... 198Reglamento
Artículo 73. Sujetos pasivos ......................................... 198Artículo 111. Sujetos exentos ...................................... 202Reglamento
Artículo 74. Sujetos exentos ........................................ 202Artículo 75. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos .................................................... 203Ley
Artículo 112. Condiciones de las exencionessubjetivas ........................................................................ 204Reglamento
Artículo 76. Condiciones de las exencionessubjetivas ........................................................................ 204
Capítulo III- Determinación del IVA
Sección I- Aspectos Generales del Impuesto
Ley
Artículo 113. Técnica del impuesto ............................ 207Reglamento
Artículo 77. Técnica del impuesto .............................. 207Ley
Artículo 114. Traslación o débito fiscal ...................... 213Reglamento
Artículo 78. Traslación o débito fiscal ........................ 214Ley
Artículo 115. Autotraslación ....................................... 214Reglamento
Artículo 79. Autotraslación del IVA ........................... 215Ley
Artículo 116. Crédito Fiscal ......................................... 220Reglamento
Artículo 80. Crédito Fiscal ........................................... 221Ley
Artículo 117. Acreditación ........................................... 221Reglamento
Artículo 81. Acreditación ............................................. 221Ley
Artículo 118. Requisitos de la acreditación ................ 221Reglamento
Artículo 82. Requisitos de la acreditación .................. 222Ley
Artículo 119. Plazo de acreditación ............................. 222Reglamento
Artículo 83. Plazo de acreditación ............................... 223Ley
Artículo 120. No acreditación ...................................... 223Artículo 121. Acreditación proporcional ................... 223Reglamento
Artículo 84. Acreditación proporcional ...................... 223Ley
Artículo 122. Rebajas, bonificaciones y descuentos ... 231Artículo 123. Devolución ............................................. 231Reglamento
Artículo 85. Rebajas, bonificaciones y descuentos .... 232Artículo 86. Devolución ............................................... 232
Sección II- Enajenación de Bienes
Ley
Artículo 124. Concepto ................................................ 234Artículo 125. Realización del hecho generador ......... 241Reglamento
Artículo 87. Realización del hecho generador ........... 241Ley
Artículo 126. Base imponible ...................................... 241Reglamento
Artículo 88. Base imponible ......................................... 242Ley
Artículo 127. Exenciones objetivas ............................. 245Reglamento
Artículo 89. Exenciones objetivas ................................ 247
Sección III- Importaciones o Internaciones de Bienes
Ley
Artículo 128. Definiciones ........................................... 248Artículo 129. Realización del hecho generador ......... 249Artículo 130. Base imponible ...................................... 249Reglamento
Artículo 90. Base imponible ......................................... 249Ley
Artículo 131. Exenciones .............................................. 250Reglamento
Artículo 91. Exenciones ................................................ 250
Sección IV- Servicios y Otorgamiento de Uso o
Goce de Bienes
Ley
Artículo 132. Concepto ................................................ 258Reglamento
Artículo 92. Concepto .................................................. 258Ley
Artículo 133. Realización del hecho generador .......... 264Reglamento
Artículo 93. Realización del hecho generador ........... 264Ley
Artículo 134. Base imponible ...................................... 264
Reglamento
Artículo 94. Base imponible ........................................ 264Ley
Artículo 135. Exclusión de servicios del trabajo ........ 266Artículo 136. Exenciones objetivas ............................. 266Reglamento
Artículo 95. Exenciones objetivas ............................... 267
Capítulo IV- Disposiciones Comunes para Enajenaciones,
Importaciones e Internaciones y Servicios
Sección I- Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Ley
Artículo 137. Liquidación ............................................ 269Reglamento
Artículo 96. Liquidación .............................................. 269Artículo 97. Declaración .............................................. 269Ley
Artículo 138. Declaración ............................................ 269Artículo 139. Pago ........................................................ 269Reglamento
Artículo 98. Pago .......................................................... 270
Sección II- Compensación y Devolución de Saldos a Favor
Ley
Artículo 140. Compensación y devolución desaldos a favor ................................................................. 271Reglamento
Artículo 99. Requisitos para la compensacióny devolución de saldos a favor ..................................... 271
Sección III- Aspectos de Administración y
Fiscalización del Impuesto
Ley
Artículo 141. Obligación de trasladar ......................... 272Artículo 142. Actos ocasionales .................................. 273Artículo 143. Otras obligaciones ................................. 273Reglamento
Artículo 100. Otras obligaciones ................................. 274
Ley
Artículo 144. Responsabilidad solidaria de los representantes .................................................... 279Artículo 145. Obligaciones para importadores .......... 279Artículo 146. Cierre de operaciones ........................... 279Artículo 147. Pago en especie, dación en pago,permuta y donaciones ................................................... 279Artículo 148. Omisiones y faltantes ............................ 280Reglamento
Artículo 101. Omisiones y faltantes ............................ 280
TÍTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Capítulo I - Creación, Materia Imponible, Hecho Generador,
Ámbito y Alícuota
Ley
Artículo 149. Creación, materia imponible,hecho generador y ámbito ........................................... 281Artículo 150. Naturaleza ............................................... 281Reglamento
Artículo 104. Naturaleza .............................................. 281
Capítulo II - Sujetos Pasivos y Exentos
Ley
Artículo 151. Alícuotas ................................................ 281Artículo 152. Sujetos pasivos ...................................... 282Reglamento
Artículo 105. Sujetos pasivos ....................................... 282Ley
Artículo 153. Exenciones subjetivas ............................ 283 Reglamento
Artículo 106. Exenciones subjetivas ............................ 283Artículo 107. Procedimiento de devolución del ISCpara las exenciones subjetivas ...................................... 284Ley
Artículo 154. Condiciones para lasexenciones subjetivas .................................................... 284Reglamento
Artículo 108. Condiciones para lasexenciones subjetivas .................................................... 285
Capítulo III- Técnica del ISC
Sección I - Aspectos Generales del Impuesto
Ley
Artículo 155. Técnica del impuesto ............................ 285Reglamento
Artículo 109. Técnica del impuesto ............................ 285Ley
Artículo 156. Traslación o débito fiscal ...................... 291Reglamento
Artículo 110. Traslación o débito fiscal ...................... 291Ley
Artículo 157. Crédito fiscal .......................................... 292Artículo 158. Acreditación ........................................... 293Reglamento
Artículo 111. Acreditación ........................................... 293Ley
Artículo 159 Requisitos para la acreditación ............. 293Reglamento
Artículo 112. Requisitos para la acreditación ............. 293Ley
Artículo 160. Plazos de acreditación ........................... 294Reglamento
Artículo 113. Plazos de acreditación ........................... 294Ley
Artículo 161. No acreditación ..................................... 294Artículo 162. Acreditación proporcional .................... 294Reglamento
Artículo 114. Acreditación proporcional ................... 295Ley
Artículo 163. Rebajas, bonificacionesy descuentos ................................................................... 295 Reglamento
Artículo 115. Rebajas, bonificacionesy descuentos ................................................................... 295Ley
Artículo 164. Devolución ............................................. 296Reglamento
Artículo 116. Devolución ............................................. 296
Sección II- Enajenación de Bienes
Ley
Artículo 165. Concepto ................................................ 296Reglamento
Artículo 117. Concepto ................................................ 297Ley Artículo 166. Realización del hecho generador ......... 297Artículo 167. Base imponible ...................................... 297Reglamento
Artículo 118. Base imponible ...................................... 298Artículo 119. Base Imponible en ventasal detallista ..................................................................... 299Ley
Artículo 168. Exenciones objetivas ............................. 301Reglamento
Artículo 120. Exenciones objetivas ............................. 301
Sección III- Importación o Internación de Bienes
Ley
Artículo 169. Concepto ................................................. 302Artículo 170. Realización del hecho generador .......... 302 Artículo 171. Base imponible ...................................... 302Reglamento
Artículo 121. Base imponible ...................................... 303Ley
Artículo 172. Exenciones ............................................. 303Reglamento
Artículo 122. Exenciones ............................................. 303Ley
Artículo 173. ISC al azúcar ........................................... 304Reglamento
Artículo 123. ISC al azúcar ........................................... 304Ley
Artículo 174. Sujetos obligados ................................... 304Artículo 175. Base imponible ...................................... 304Reglamento Artículo 124. Base imponible ....................................... 304 Ley
Artículo 176. Alícuota del azúcar ................................ 305
Artículo 177. Distribución de la recaudación del ISC al azúcar ............................................................ 305
Capítulo V- Disposiciones Comunes para Enajenaciones,
Importaciones e Internaciones
Sección I- Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Ley
Artículo 178. Liquidación ............................................ 305Reglamento
Artículo 125. Liquidación ............................................ 305Ley
Artículo 179. Declaración y pago ................................ 305 Reglamento
Artículo 126. Declaración ............................................ 306Ley
Artículo 180. Pago ........................................................ 306Reglamento Artículo 127. Pago ........................................................ 306Artículo 128. Compensación y devoluciónde saldos a favor ............................................................ 307
Sección II- Compensación y Devolución de Saldos a Favor
Ley
Artículo 181. Compensación y devolución desaldos a favor ................................................................. 307
Sección III - Obligaciones del Contribuyente
Ley
Artículo 182 Otras obligaciones .................................. 308Reglamento
Artículo 129. Otras obligaciones ................................. 309Ley
Artículo 183. Responsabilidad solidaria de los representantes .................................................... 309Artículo 184. Cierre de operaciones ........................... 309Artículo 185. Pago en especie, dación en pago,permuta y donaciones .................................................. 309Artículo 186. Omisiones y faltantes ............................ 309
Capítulo VI- Impuesto Específico al Consumo
de Cigarrillos (IEC)
Ley
Artículo 187. Hecho generador y su realización ......... 312Reglamento
Artículo 130. Hecho generador y su realización ........ 312Ley
Artículo 188. Sujetos obligados ................................... 312Artículo 189. Base imponible ...................................... 312 Reglamento
Artículo 131. Base imponible ...................................... 313Artículo 132. Destrucción de cigarrillos a presenciade las autoridades competentes ................................... 313Ley
Artículo 190. Tarifa ...................................................... 313Artículo 191. Actualización y publicación de la cuotadel IEC de Cigarrillos ................................................... 313Reglamento
Artículo 133. Actualización y publicación de la cuotadel IECT de Cigarrillos ................................................. 314Ley
Artículo 192. Obligaciones .......................................... 314
TÍTULO IV
IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A
LOS COMBUSTIBLES
Capítulo I- Creación, Hecho Generador y Tarifas
Ley
Artículo 193 Creación y hecho generador ................. 315Reglamento
Artículo 135. Creación y hecho generador ................ 315Ley
Artículo 194. IECC Conglobado ................................. 315Reglamento
Artículo 136. IECC conglobado .................................. 315Ley
Artículo 195. Tarifas conglobadas de los bienesderivados del petróleo .................................................. 316
Capítulo II- Sujetos pasivos
Ley
Artículo 196. Sujetos obligados ................................... 316Reglamento
Artículo 137. Sujetos obligados ................................... 316
Capítulo III - Técnica del IECC
Sección I- Aspectos Generales del Impuesto
Ley
Artículo 198. Naturaleza .............................................. 317Artículo 199. No acreditación ..................................... 317Reglamento
Artículo 138. Naturaleza .............................................. 317Artículo 139. No acreditación ..................................... 318
Sección II - Enajenación
Ley
Artículo 200. Concepto ................................................ 318 Reglamento
Artículo 140. Concepto ................................................ 318Ley
Artículo 201. Realización del hecho generador ......... 318Artículo 202. Base Imponible ...................................... 319
Sección III - Importación o Internación
Ley
Artículo 203. Concepto ................................................ 319 Artículo 204. Realización del hecho generador ......... 319Reglamento
Artículo 141. Importación o internación ................... 319Ley
Artículo 205. Base imponible ...................................... 319
Capítulo IV - Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Ley
Artículo 206 Liquidación, declaración y pago ........... 319
Reglamento
Artículo 142. Liquidación ............................................ 320Artículo 143. Declaración ............................................ 320Ley
Artículo 207. Formas de pago ...................................... 320Reglamento
Artículo 144. Formas de pago ...................................... 320Ley
Artículo 208. Obligaciones .......................................... 321
TÍTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO
DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Capítulo I - Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Ley
Artículo 209 Creación y hecho generador .................. 322Reglamento
Artículo 146. Fondo de Mantenimiento Vial ............. 322Ley
Artículo 210 Objeto ...................................................... 322Artículo 211 Impuesto especial ................................... 322
Capítulo II - Sujetos Pasivos
Ley
Artículo 212. Sujetos obligados ................................... 323Artículo 213. Obligación de pago ................................ 323Artículo 214. Enajenaciones no sujetasal IEFOMAV ................................................................. 323Reglamento
Artículo 147. Sujetos pasivos del IEFOMAV ............. 323
Capítulo III - Técnica del IEFOMAV
Sección I - Aspectos Generales del Impuesto
Ley
Artículo 215. Naturaleza .............................................. 323Artículo 216. No acreditación ..................................... 324Reglamento Artículo 148. No acreditación ..................................... 324
Sección II - Enajenación
Ley
Artículo 217. Concepto ................................................ 324Artículo 218. Realización del hecho generador ......... 324Reglamento
Artículo 149. Enajenación y hecho generador ........... 325Ley
Artículo 219. Base imponible ...................................... 325Artículo 220. Bonificaciones ........................................ 325
Sección III - Importación o Internación
Ley
Artículo 221. Concepto ................................................ 325Artículo 222. Realización del hecho generador ......... 325Artículo 223. Base imponible ...................................... 325 Reglamento
Artículo 150. Importación o internación ................... 325
Capítulo IV- Tarifas
Ley
Artículo 224. Tarifas .................................................... 326Reglamento
Artículo 151. Tarifa ...................................................... 326
Capítulo V- Liquidación, Declaración, Pago y
Destino de la Recaudación
Ley
Artículo 225. Liquidación y Declaración .................... 326Reglamento
Artículo 152. Liquidación ............................................ 326Artículo 153. Declaración ............................................ 327Ley
Artículo 226. Formas de Pago ...................................... 327Reglamento
Artículo 154. Formas de pago ..................................... 327Ley
Artículo 227. Destino de la recaudación .................... 328
Capítulo VI -Obligaciones
Ley
Artículo 228. Obligaciones en general ........................ 328 Reglamento
Artículo 155. Obligaciones en general ........................ 329Ley
Artículo 229. Obligaciones para importadores .......... 329
TÍTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y
MESAS DE JUEGOS
Capítulo Único
Ley
Artículo 230. Creación y hecho generador ................. 330Artículo 231. Definición ............................................... 330Artículo 232. Sujetos pasivos ....................................... 330Artículo 233. Base imponible e impuesto para mesasy máquinas de juegos .................................................... 330Artículo 234. Liquidación, declaración y pago ........... 330Artículo 235. No deducibilidad .................................... 331Artículo 236. Autorización a salas de juegos .............. 331
TÍTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Capítulo Único
Ley
Artículo 237. Creación, ámbito yhecho generador ............................................................ 332Reglamento
Artículo 157. Pago ........................................................ 332Ley
Artículo 238. Definición .............................................. 332 Artículo 239. Denominación ....................................... 332Artículo 240. Tarifas ..................................................... 332Reglamento
Artículo 156. Reglamentación ..................................... 334Artículo 156 bis. Actualización y publicaciónde las Tarifas del ITF .................................................... 334Artículo 158. Vigencia y cambio ................................. 334
Artículo 159. Devolución de timbres ......................... 334Ley
Artículo 241 Forma de pago ........................................ 335Artículo 242 Papel sellado ............................................ 335Artículo 243 Otras formas de pago del Impuestode Timbre Fiscal ............................................................ 335Artículo 244 Responsabilidad solidaria ...................... 335Reglamento
Artículo 160. Documento no timbrado ...................... 335Artículo 161. Obtención de patentes .......................... 336Artículo 162. Honorarios ............................................. 336Artículo 163. Formalidades y requisitos ..................... 336Artículo 164. Sanción ................................................... 336Artículo 165. Cancelación de Patente ......................... 336
TÍTULO VIII
REGÍMENES SIMPLIFICADOS
Capítulo I - Impuesto de Cuota Fija
Ley
Artículo 245. Creación, naturaleza yhecho generador ............................................................ 338Artículo 246. Pequeños contribuyentes ...................... 338Artículo 247. Régimen simplificado ........................... 338Artículo 248. Sujetos exentos ...................................... 338Artículo 249. Exclusiones subjetivas ........................... 338Artículo 250. Otras exclusiones ................................... 339 Artículo 251. Requisitos ............................................... 339Artículo 252. Base imponible ...................................... 339Artículo 253. Tarifa del impuesto de cuota fija ......... 339 Artículo 254. Pago de la tarifa ..................................... 340Reglamento
Artículo 167. Pago de la tarifa ..................................... 340Ley
Artículo 255. Suspensión temporal de la tarifa .......... 340Reglamento
Artículo 168. Suspensión temporal de la tarifa .......... 340Ley
Artículo 256. Traslado del régimen simplificadoal régimen general ......................................................... 341Artículo 257. Comisión del RégimenSimplificado de Cuota Fija ........................................... 341
Reglamento
Artículo 169. Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija ........................................... 341Ley
Artículo 258. Obligaciones .......................................... 343Artículo 259. No obligatoriedad .................................. 343
Capítulo II- Retención definitiva por transacciones
en bolsas agropecuarias
Ley
Artículo 260 Creación, naturaleza yhecho generador ............................................................ 343Reglamento
Artículo 170. Creación, naturaleza yhecho generador ............................................................ 344Ley
Artículo 261. Pequeños y medianoscontribuyentes ............................................................... 344Artículo 262. Agentes retenedores .............................. 344Reglamento
Artículo 171. Agentes retenedores .............................. 344Ley
Artículo 263. Régimen Simplificado ........................... 345Artículo 264. Exenciones ............................................. 345Reglamento
Artículo 172. Exenciones ............................................. 345Ley
Artículo 265. Requisitos ............................................... 346Reglamento
Artículo 173. Requisitos ............................................... 346 Ley
Artículo 266. Base imponible ....................................... 346Reglamento
Artículo 174. Base imponible ....................................... 346Ley
Artículo 267. Deuda tributaria .................................... 347Artículo 268. Retención definitiva .............................. 347Reglamento
Artículo 175. Retención definitiva .............................. 347Ley
Artículo 269. Pago de las retenciones definitivas ...... 347
Reglamento
Artículo 176. Pago de las retenciones definitivas ....... 348Ley
Artículo 270. Exclusiones ............................................ 348Artículo 271. Depuración del régimen ....................... 348Reglamento
Artículo 177. Exclusiones ............................................. 348
TÍTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Capítulo I - Beneficios Tributarios a la Exportación
Ley
Artículo 272. Acreditación del IECC .......................... 351Reglamento
Artículo 179. Acreditación del IECC .......................... 351Ley
Artículo 273. Crédito tributario .................................. 351Reglamento
Artículo 180. Crédito tributario .................................. 352Artículo 180 bis. Exoneración a Productores ............. 353Artículo 180 ter. Periodo de Maduración del IVA .... 353
Capítulo II -Beneficios Tributarios a Productores
Ley
Artículo 274. Exoneraciones a productores ............... 353
Capítulo II bis- Periodo de Maduración
Ley
Artículo 274 bis. Comisión Periodode maduración ............................................................... 354Artículo 274 ter. Periodo de maduración del PagoMínimo Definitivo ........................................................ 355Artículo 274 quater. Periodo Maduración IVA ......... 355
Capítulo III - Cánones a la Pesca y Acuicultura
Ley
Artículo 275. Cánones .................................................. 355Artículo 276. Aprovechamiento ................................. 357
Capítulo IV- Beneficios Tributarios a
Inversiones Hospitalarias
Ley
Artículo 277. Beneficios Fiscales ................................. 357
Capítulo V- Beneficios Tributarios a Medios
de Comunicación Social Escritos, Radiales y Televisivos
Ley
Artículo 278. Beneficios tributarios ............................ 358
Capítulo VI- Transacciones Bursátiles
Ley
Artículo 279. Retención definitiva IR atransacciones bursátiles ................................................ 358 Reglamento
Artículo 181. Retención definitiva IR atransacciones bursátiles ................................................ 358
Capítulo VII- Fondos de Inversión
Ley
Artículo 280. Fondos de inversión .............................. 359Reglamento
Artículo 182. Fondos de inversión .............................. 359
Capítulo VIII- Contratos de Casas Extranjeras
e Importación de Vehículos
Ley
Artículo 281. Vigencia de contratos decasas extranjeras ............................................................ 359Artículo 282. Vehículos con motores híbridos .......... 360Artículo 282 bis. Prohibición a la importación de vehículos ................................................................... 360
Capítulo IX - Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Ley
Artículo 283. Beneficios fiscales .................................. 361
Artículo 284. Pago único .............................................. 361Reglamento
Artículo 183. Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal ..................................... 361Artículo 184. Pago único sobre extracciónde madera ....................................................................... 362
TÍTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Capítulo Único
Ley
Artículo 285. Control de exencionesy exoneraciones ............................................................. 365Artículo 286. Publicación de exencionesy exoneraciones ............................................................. 365Artículo 287. Exenciones y exoneraciones ................. 365Reglamento
Artículo 186. Trámites ................................................. 370Artículo 187. Formato único ....................................... 371 Artículo 188. Entidades competentes ......................... 371Ley
Artículo 288. Condiciones de las exencionesy exoneraciones ............................................................. 371Artículo 288 bis. De las Comisiones sectorialeso juntas de incentivos .................................................... 375Artículo 288 ter. Exoneración del DAI ....................... 375Reglamento
Artículo 189. Otros requisitos ..................................... 376 Artículo 190. Remisión de documentos ..................... 377Artículo 191. Procedimiento ante laAdministración Aduanera ............................................ 377Artículo 192. Exención a cooperativasde transporte .................................................................. 377Artículo 193. Autorización de programaanual público ................................................................. 378Artículo 194. Compras locales ..................................... 378 Artículo 195. Procedimiento según exención ............ 379 Artículo 196. Franquicias para compras locales ......... 379 Artículo 197. Requisitos para rembolsos .................... 380Artículo 198. Condiciones de las Exencionesy Exoneraciones ............................................................ 381
Artículo 199. Exenciones y exoneracionesal cuerpo diplomático ................................................... 381Artículo 199 bis. Comisión de Fondos deAhorro y/o Pensiones .................................................. 382Artículo 199 ter. Comisiones sectoriales o juntasde incentivos ................................................................. 382
TÍTULO XI
TRANSPARENCIATRIBUTARIA
Capítulo Único
Ley
Artículo 289. Entidades recaudadoras ........................ 383 Reglamento
Artículo 201. Entidades recaudadoras ........................ 383Ley Artículo 290. Informes de recaudación ....................... 383 Artículo 291. Publicación legal .................................... 384
TÍTULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Capítulo I-Código Tributario
Ley
Artículo 292 Código Tributario .................................. 385Reglamento
Artículo 203. Código Tributario ................................. 391
Capítulo II- Otras Leyes
Ley
Artículo 293. Adición al artículo 2 de la Ley No. 339,Ley Creadora de la Dirección General de ServiciosAduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de laDirección General de Ingresos .................................... 391Reglamento
Artículo 204. Reforma a la Ley Creadora de laDirección General de Servicios Aduaneros ................ 391Ley
Artículo 294. Reforma al artículo 5 de la LeyNo. 306, Ley de Incentivos para la IndustriaTurística. PYME turísticas ........................................... 392
Artículo 295. Adición al artículo 20 del DecretoNo. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportación .............................................................. 402
TÍTULO XIII
DEROGACIONES
Ley
Artículo 296. Derogaciones ......................................... 404Reglamento
Artículo 206. Efecto de las derogaciones .................... 404Artículo 207. Matrícula municipal .............................. 404Artículo 208. Exclusión del pago de tributos ............. 405
TÍTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Capítulo I- Disposiciones Transitorias
Ley
Artículo 297. Normalización de devolucionesy acreditaciones ............................................................. 406Reglamento
Artículo 211. Devoluciones y acreditaciones ............. 406Ley
Artículo 298. Prórroga de exoneraciones asectores productivos ..................................................... 406Reglamento
Artículo 212.Vigencia de listas taxativas deexenciones objetivas del IVA y asectores productivos ..................................................... 406 Ley
Artículo 299. Prórroga a instituciones estatales ........ 407Artículo 300. Período fiscal transitorio ...................... 407
Reglamento
Artículo 213. Período fiscal transitorio ...................... 407Artículo 214. Declaraciones por categoríade rentas ......................................................................... 408Ley
Artículo 301. Liquidación del IR delos asalariados ................................................................ 409
Artículo 302. Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012 ....................................... 409Artículo 303. Aplicación de preciosde transferencia ............................................................. 409Artículo 304. Reconocimiento de obligacionesy derechos ...................................................................... 409Artículo 304 bis. Implementación deEstampillas Fiscales ....................................................... 409Reglamento
Artículo 215. Reconocimiento de obligacionesy derechos ....................................................................... 410Ley
Artículo 305. Promociones y bonificacionesdel ISC ............................................................................ 410Artículo 306. Crédito tributario del 1.5% ................... 410Artículo 307. ISC de bebidas alcohólicas,cervezas y alcohol etílico .............................................. 410Reglamento
Artículo 216. Bebidas espirituosas y licoresdulces o cordiales .......................................................... 411 Ley
Artículo 308. Creación de Comisión Técnica ............ 411Artículo 309. Concertación Tributaria ....................... 411Artículo 310. Sujeción a esta Ley ................................. 411Artículo 311. Beneficio al consumidor de energíaeléctrica domiciliar ........................................................ 411 Artículo 312. Fiscalización conjunta ............................ 412Artículo 312 bis. Intercambio de información ............ 412Artículo 313. Inscripción automática .......................... 412Artículo 314. Vigencia temporal de losincentivos forestales ..................................................... 412Artículo 315. Traspaso de negocios ............................ 412Artículo 316. Aplicación de los DAI ........................... 412Artículo 316 bis. Clasificación Arancelaria ................ 413Artículo 317. Impuesto a los bienes y servicios deprocedencia u origen colombiano ............................... 413 Artículo 318. Normas internacionales ........................ 413 Artículo 319. Leyes complementarias ......................... 413 Artículo 320. Técnica legislativa ................................. 413Artículo 321. Oposición a la Ley ................................. 414Artículo 322. Reglamentación ..................................... 414Artículo 323. Publicación ............................................. 414
Artículo 324. Vigencia .................................................. 414
Capítulo II- Disposiciones Finales
Reglamento
Artículo 217. Clasificación arancelaria ....................... 414Artículo 218. Disposición final .................................... 415Artículo 219. Publicación ............................................. 415 Artículo 220. Vigencia .................................................. 415