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INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL Y DE CAMPO
INFORME FINAL
Tema: “Impuesto sobre la renta aplicado a personal de honorarios
que labora en la Secretaría de Bienestar”
Aspirante: Aaron Jonhatan Rojas Ortiz
Fecha: 29 de mayo de 2019
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ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 3
1.1. Planteamiento del problema ....................................................................... 3
1.2. Objetivos Generales ................................................................................... 3
1.3. Objetivos Específicos ................................................................................. 4
2. METODOLOGÍA ............................................................................................... 4
2.1. Plan de trabajo ........................................................................................... 4
2.2. Cronograma de actividades ....................................................................... 5
2.3. Selección y Recopilación de la información ............................................... 6
3. PLANEACIÓN DE LA BITÁCORA DE INVESTIGACIÓN ................................. 6
4. PLANEACIÓN DE ENTREVISTA ..................................................................... 6
5. PLANEACIÓN DE ENCUESTA ........................................................................ 7
6. RESULTADOS ................................................................................................. 8
6.1. Marco Teórico ............................................................................................ 8
6.1.1. Antecedentes de los Impuestos en México ................................................ 8
6.1.2. Definición de Impuesto y bases Teóricas ................................................... 9
6.1.3. Elementos del impuesto ........................................................................... 10
7. BITÁCORA DE INVESTIGACIÓN .................................................................. 13
8. APLICACIÓN DE ENTREVISTA ..................................................................... 14
9. APLICACIÓN DE ENCUESTA Y ANÁLISIS DE RESULTADOS .................... 17
10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................... 22
11. REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA............................................ 23
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1. INTRODUCCIÓN
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los ingresos
adquiridos, con excepción de las herencias y las donaciones. Se trata de un
impuesto directo, pues grava directamente las fuentes de riqueza. Los indirectos
son los que gravan el consumo (como el IVA y el IEPS). El ISR se aplica tanto a
personas físicas como a personas morales y no sólo a quienes residen en México.
La presente investigación se realizará con el apoyo de personal adscrito a la
Secretaría de Bienestar, específicamente contratados en un régimen de honorarios,
ya que me interesa saber si es correcta la deducción que nos realizan por concepto
del ISR, además de saber si mis compañeros conocen sobre el tema y en caso
contrario, poder compartirles mi investigación.
1.1. Planteamiento del problema
Durante más de cinco años, he laborado en la Secretaria de Bienestar y a lo largo
del tiempo, han variado las deducciones que se me realizan por concepto del ISR
debido a que mis percepciones han tenido diversos movimientos. Por lo que me
interesa desarrollar la siguiente interrogante:
¿Es correcto el Impuesto sobre la renta aplicado a personal de honorarios que
labora en la Secretaría de Bienestar?
1.2. Objetivos Generales
Conocer las características del impuesto sobre la renta (ISR) en México.
Buscar fuentes de información confiable acerca del ISR.
Investigar cuanto impuesto se le aplica al personal de honorarios que labora
en la Secretaria de Bienestar.
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1.3. Objetivos Específicos
Elaborar un plan de trabajo para la realización del proyecto.
Localizar fuentes de información confiable.
Realizar el acopio de la información y organizarla.
Realizar visitas de campo a las oficinas de la Secretaria de Bienestar.
Realizar entrevista a personal que labora en la Secretaria de Bienestar.
Elaborar encuestas a personal contratado con el régimen de honorarios y
que labora en la Dependencia.
Realizar la Sistematización de la información.
Elaboración del informe final del Proyecto de investigación.
2. METODOLOGÍA
La investigación se llevará a cabo con las siguientes etapas:
Plan de trabajo
Cronograma de actividades
Selección y recopilación de la información
Bitácora de investigación
2.1. Plan de trabajo
Debido a que no cuento con mucho tiempo para generar una investigación fuera de
mi lugar de trabajo, los temas los desarrolle con ayuda de mis compañeros de oficina
y el Cronograma de actividades plasma los tiempos en los que desarrollare cada
parte del Informe.
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2.2. Cronograma de actividades
No. Actividad MAYO
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
1
Elegir un tema para
desarrollar el
Proyecto de
investigación
2
Establecer objetivos
generales y
específicos
3
Elaborar un Plan de
trabajo sobre la
realización del
proyecto de
investigación
4
Localizar fuentes de
información primarias
y secundarias
5 Realizar acopio de
información
6
Organizar las fuentes
de información y
crear registro
bibliográfico
7
Crear Marco Teórico
del Proyecto de
investigación
8
Realización de
recorrido de
reconocimiento
9
Elaboración de
Bitácora de
investigación
10 Elaboración de
Entrevista
11 Elaboración de
Encuestas
11 Sistematización de
datos obtenidos
12
Elaboración de
informe final del
Proyecto de
investigación
13
Presentación
multimedia y
exposición de
resultados
6
2.3. Selección y Recopilación de la información
Los principales buscadores que emplee para recopilar información de interés acerca
del tema de mi proyecto denominado: “Impuesto sobre la renta aplicado a personal
de honorarios que labora en la Secretaria de Bienestar”; fue google y google
Académico, ya que es un tema muy general y del cual hay mucha información en la
red mundial.
El trabajo verdadero fue leer la información y recopilar la que consideraba me
pudiera ayudar para conocer todo acerca del ISR y un poco sobre la contratación
en el régimen de honorarios, ya que actualmente, como lo mencione anteriormente,
me encuentro contratado bajo ese régimen en la Secretaria de Bienestar y quiero
saber si es correcto el porcentaje que se me aplica a mí y al demás personal
contratado en el mismo régimen.
3. PLANEACIÓN DE LA BITÁCORA DE INVESTIGACIÓN
La actividad la realice en el inmueble que laboro, pero realizando la actividad como
si fuera un foráneo para poder registrar correctamente todo lo percibido por
cualquier persona que realice una investigación en el mismo inmueble.
Considero que no tenía otra opción para realizar mi investigación en otro lugar,
puesto que mi horario de trabajo es muy extenso y por eso es que desde el principio
considere realizar la actividad en mi lugar de trabajo, puesto que se podía abordar
a la perfección el tema que delimite sin necesidad de trasladarme a otro sitio.
4. PLANEACIÓN DE ENTREVISTA
La planeación de mi entrevista fue de acuerdo con mi experiencia en el sector
público y buscando información para saber si el demás personal que labora en el
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régimen de honorarios y que ha tenido variaciones en sus ingresos, tienen la misma
duda acerca de la cantidad de dinero que se le deducen a su pago por concepto del
pago del ISR.
La entrevista fue de siete preguntas, enfocadas en recopilar la información
necesaria para saber si es factible realizar la investigación.
La persona que escogí para entrevistar, la seleccioné debido a su facilidad para
brindarme el tiempo de la entrevista y además por la experiencia con la que contaba
en la dependencia.
5. PLANEACIÓN DE ENCUESTA
La aplicación de la encuesta la realice a 10 personas que laboran en la Secretaría
de Bienestar, la realice en Google Drive y la compartí usando WhatsApp, por medio
de un link que me facilito Google al finalizar la construcción de la misma.
Atendiendo las recomendaciones del material de apoyo compartido en el curso de
Integración a la vida universitaria, la encuesta la realice de 10 preguntas para
agilizar su contestación, y con respuestas dicotómicas en su mayoría.
Después de que las diez personas contestaron la encuesta, Google Drive en
automático procesa las respuestas y genera graficas circulares, lo cual facilita
mucho obtener la estadística de las respuestas.
A continuación, muestro el ejemplo del procesamiento de las respuestas obtenidas
en la encuesta:
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6. RESULTADOS
El presente capitulo lo iniciare con la presentación del Marco Teórico, el cual cuenta
toda la información recabada para la investigación, obtenida de fuentes digitales y
bibliográficas.
6.1. Marco Teórico
La presente investigación tiene por objetivo el conocer los antecedentes de la
recaudación de impuestos en México, específicamente el Impuesto Sobre la Renta
(ISR) aplicado a personal de honorarios que labora en la Secretaría de Bienestar,
tomando en cuenta que se delimito de esta forma debido a que actualmente laboro
en la Dependencia mencionada y cuento con las herramientas y los tiempos
necesarios para realizar la investigación sin afectar mis actividades laborales.
6.1.1. Antecedentes de los Impuestos en México
En el México precolombino, se acostumbraba entregar a los aztecas, bolas de
caucho, águilas, serpientes y anualmente mancebos a los que se les arrancaba el
corazón como parte de sus ceremonias religiosas. El cobro de impuestos y tributos,
tuvo también sus cosas chuscas, se tiene noticia que el rey Azcapotzalco en una
ocasión, pidió a los aztecas que aparte de la balsa sembrada de flores y frutos que
le entregaban como tributo, le llevaran también una garza y un pato echado sobre
sus huevos, de tal manera que al recibirlos estuvieran picando el cascarón.
Los aztecas mejoraron su técnica de tributación, utilizaron a los calpixquis los cuales
llevaban como signo distintivo o credencial una vara en una mano y un abanico y
con la otra se dedicaban al cobro de tributos. Imponían fuertes cargas a los pueblos
vencidos, situación que quedó asentada en los códices pre y post cortesianos,
mismos que muestran la infinidad de objetos, productos naturales como el algodón
y los metales preciosos que eran utilizados como tributos. El Código Mendocino nos
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dice que se pagaban tributos también con artículos procesados como las telas,
además de la existencia de un registro (matrícula de tributos). Posteriormente el
tributo en especie de los aztecas, fue sustituido por el cobro de impuestos en
monedas por el gobierno Español.1
Como se indica en los párrafos anteriores, la historia sobre los inicios de los
impuestos nos remonta al México prehispánico, ya que se inició desde el
establecimiento del dominio político y cultural de los europeos sobre los pueblos
indígenas americanos.
6.1.2. Definición de Impuesto y bases Teóricas
La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir
diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las
siguientes:
EHEBERG: “Los impuestos son prestaciones del Estado y entidades de derecho
público que reclaman, en virtud de su poder coactivo en forma y cuantía
determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer
las necesidades colectivas.”2
NITTI: “El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan
obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo para
ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades
colectivas.”3
1 Gerardo Jacinto Gómez Velázquez y Otros. (2010). Capitulo 1. Generalidades, Tratamiento Fiscal de las Asociaciones en Participación. (p.11), Lagos de Moreno, Jalisco: Editorial Banca y Comercio, S.A. DE C.V. 2 Ernesto Flores Zavala. (1991). Capitulo II “Definición del Impuesto. En Elementos de Finanzas Publicas mexicanas: Los Impuestos”, (p. 33). México, D.F.: Porrúa. 3 Ibid.
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VITTI DE MARCO: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el
Estado percibe con el fin de proporcionarse los servicios médicos necesarios para
la producción.”4
JOSÉ ÁLVAREZ DE CIENFUEGOS: “El impuesto es la parte de renta nacional que
el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas.”5
De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en común
como que los impuestos son obligatorios y se destinan a cubrir la satisfacción de
necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del Estado, como lo son
servicios médicos.
6.1.3. Elementos del impuesto
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la
base, la cuota y la tasa. A continuación, se especifican cada uno de éstos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.
De tal forma en México los sujetos activos son: la Federación, los estados y los
municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación
de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay
que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto
pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede
por ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel
que tiene la obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador
del impuesto es quien realmente paga el impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen,
de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
4 Ibid. 5 Ibid.
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c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o
moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos.
De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto,
por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso
anual de un contribuyente, otros.
6.1.4. Categorías de los Impuestos
En México existen 3 categorías de impuestos:
1) municipales
2) estatales
3) federales
En los que se engloban todos los tipos de impuestos según el régimen fiscal al que
pertenezca el contribuyente: persona física, que son los ciudadanos y personas
morales, es decir las empresas.
6.1.4.1. Impuestos Federales
Dentro de los tributos nacionales básicos, que, dependiendo de las actividades, son
una obligación de la mayoría de los contribuyentes mexicanos, así como de
residentes extranjeros que ejerzan una actividad económica dentro del territorio
nacional, estos son:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre automóviles nuevos
Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
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6.1.4.2. Impuestos Estatales
Son aquellos que se aplican dentro de la frontera de cada estado y no se trasladan
a otros. Cada estado cuenta con una norma tributaria o Ley de Hacienda diferente
en la que se especifican qué impuestos se cobran en cada uno de ellos. Por ejemplo:
Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos de motor, Impuesto por la prestación
de servicios de hospedaje, Impuesto sobre nóminas, entre otros.
6.1.4.3. Impuestos Municipales
Los impuestos municipales son los tributos en favor de los gobiernos locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad
al contribuyente.
6.1.4.4. Impuesto sobre la renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo, una deducción autorizada,
aplicada a las ganancias percibidas. El impuesto sobre la renta y quienes lo pagan,
son aquellos que obtienen sus ingresos de prestar sus servicios.
Este impuesto lo pagan las personas que residen en la República mexicana o en el
extranjero, de acuerdo con el artículo primero de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
que menciona:
“Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
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establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.”6
7. BITÁCORA DE INVESTIGACIÓN
Derivado de lo anterior, procedo a presentar la bitácora de mi investigación,
acotando que el nombre de las personas lo réferi solamente con sus iniciales para
guardar su identidad
Viernes 17 de mayo de 2019, 10:00hrs.
Edificio “Torre Contigo” perteneciente a la Secretaría de Bienestar, ubicado
en Avenida Paseo de la Reforma #51, Col. Tabacalera, Demarcación
territorial Cuauhtémoc, en la Ciudad de México.
Actividad: Reunión con personal que labora en la Secretaría de Bienestar
para investigar sobre el Impuesto Sobre la Renta que se les aplica.
Al llegar a las instalaciones de la Secretaría de Bienestar, me registre en el lobby
del edificio y solicite acceso, dejando una identificación oficial para que me
entregaran un pase de acceso.
Ya adentro me dirigí al piso 17 del edificio, ahí se encuentra personal adscrito a la
Dirección General de Políticas Sociales. Ya en el piso, le comenté a la Lic. Z.T.V el
propósito de mi visita y amablemente me presento con el personal que ahí labora,
me comento que a principios del presente ejercicio fiscal derivado del cambio de
administración y por los recortes en el presupuesto, hubo muchas bajas de personal,
por lo que al momento de mi visita solo pude conocer a 10 funcionarios públicos, de
los cuales, 7 están contratados por honorarios, 2 son de base y uno es de confianza.
A continuación, enlisto el detalle del personal presente, identificándolos solamente
con sus iniciales para así guardar sus identidades:
a) Lic. Z.T.V. Jefe de Departamento, contratada en el régimen de honorarios.
6 Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos. (2016). Título I. Disposiciones Generales, “Ley de impuesto sobre
la renta”. (p.1.), Diario Oficial de la Federación.
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b) Ing. O.E.S.F. Jefe de Departamento, contratado en el régimen de honorarios.
c) C. A.K.R. Enlace de Alta Responsabilidad, contratada en el régimen de
honorarios.
d) C. M.I.P.G. Secretaria Técnica, contratada de base.
e) Lic. C.T.L. Jefe de Departamento, contratado en el régimen de honorarios.
f) Lic. M.O.R.L. Jefe de Departamento, contratado en régimen de honorarios.
g) C. M.M.C.R. Jefe de Departamento, contratada en el régimen de honorarios.
h) Lic. A.V.G. Subdirector, contratado como personal de confianza.
i) Lic. F.R.Z. Secretario Técnico, contratado de base.
j) C. A.G.F.S. Jefe de Departamento, contratada en el régimen de honorarios.
Gracias a la información que me proporcionaron, pude ubicar a las 7 personas con
la que podría hacer mi investigación acerca del Impuesto Sobre la Renta que se le
aplica al personal de honorarios.
También pude ubicar a mi informante clave, la Lic. Z.T.V. ya que me brindo todas
las facilidades y está laborando en la secretaria desde hace más de 5 años, además
le pregunte si era posible entrevistarla sobre mi investigación y grabar la entrevista,
a lo que accedió sin problema, solamente me solicito ver las preguntas antes de
hacer la entrevista y me realizo algunas observaciones, por lo que modificare mi
guion de la entrevista y en su hora de comida me apoyara con la entrevista, en punto
de las 15:00hrs.
8. APLICACIÓN DE ENTREVISTA
A continuación, procedo a presentar la transcripción de la entrevista presentada:
La entrevista la registré en audio-grabación, pero después de intentar en
reiteradas ocasiones subirla a mi blog sin éxito, me di a la tarea de registrar
todas y cada una de las respuestas a fin de transcribirla para presentarla en
mi blog.
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Viernes 17 de mayo de 2019, 15:00hrs.
Edificio “Torre Contigo” perteneciente a la Secretaría de Bienestar, ubicado
en Avenida Paseo de la Reforma #51, Col. Tabacalera, Demarcación
territorial Cuauhtémoc, en la Ciudad de México.
Entrevistado: Lic. Zuleyma Trejo, Jefe de Departamento, contratada en el
régimen de honorarios.
Buena tarde mi nombre es Aaron Jonhatan Rojas Ortiz, soy aspirante a cursar la
Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas en la Universidad Abierta y a
Distancia de México.
Me encuentro con la Licenciada Zuleyma Trejo, quien labora en la Dirección General
de Políticas Sociales, en la Secretaría de Bienestar; quien amablemente accedió a
brindarme una entrevista para obtener información al respecto de mi investigación
denominada “Impuesto Sobre la Renta aplicado a personal de honorarios que labora
en la Secretaría de Bienestar”.
Aaron: – Muchas gracias Licenciada por regalarme un poco de su tiempo, si me lo
permite iniciaremos con las preguntas.
Zuleyma: – Buena tarde, espero poder apoyar con tu investigación…
Aaron: – ¿Cuánto tiempo lleva laborando en la Secretaría de Bienestar, antes
llamada Secretaría de Desarrollo Social?
Zuleyma: – Estoy laborando en la Secretaría desde enero del 2014, por lo que llevo
poco más de cinco años en esta dependencia del Gobierno Federal.
Aaron: – Perfecto y dígame por favor ¿actualmente en que régimen de contratación
se encuentra?
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Zuleyma: – Todo el tiempo que he laborado en la dependencia, ha sido como
personal de honorarios.
Aaron: – Entiendo, y durante el tiempo que ha laborado en la dependencia ¿ha
realizado alguna declaración de impuestos?
Zuleyma: – Por supuesto, Todos los años en el mes de abril, el personal que está
contratado por honorarios, debe de presentar su declaración anual de impuestos en
la página del SAT.
Aaron: – Muy bien, y ¿considera difícil la manera de realizar su declaración anual
de impuestos en la página del SAT?
Zuleyma: – No, de hecho, es muy sencillo porque en la página ya se encuentran
precargados los datos de los ingresos que ha declarado la Dependencia ante el
SAT, además del ISR que se ha retenido por el salario percibido, entonces
prácticamente solo se debe de revisar que los datos sean correctos y firmar la
declaración.
Aaron: – ¡Qué bien! Creo que si es sencillo entonces realizar la declaración.
También tengo entendido que hay casos en los que se debe de pagar un poco mas
además del ISR retenido, ¿Alguna vez ha pagado algo extra en este sentido?
Zuleyma: – No, de hecho, todos los años que he realizado mi declaración, me ha
salido con saldo a favor, por lo que me han regresado una parte del impuesto
retenido.
Aaron: – Muy bien, y tengo entendido que es posible deducir impuestos para que le
regresen una parte mayor del ISR retenido, ¿conoce que gastos se pueden
considerar para deducir impuestos?
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Zuleyma: – En lo particular no he metido facturas a mis declaraciones para deducir
impuestos, pero tengo entendido que se pueden meter gastos funerarios, gastos
hospitalarios, colegiaturas me parece que solo hasta preparatoria, gastos dentales,
entre otros.
Aaron: – Correcto, y de acuerdo al salario percibido por la Dependencia, ¿sabe qué
porcentaje es retenido por concepto de ISR?
Zuleyma: – En lo personal, por concepto de ISR, se retiene un 15% del sueldo
percibido.
Aaron: Bien, pues no me queda más que agradecerle nuevamente por haber
aceptado apoyarme con la entrevista y así colaborar para que pueda tener la
oportunidad de cursar la Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas en la
Universidad Abierta y a Distancia de México.
Zuleyma: – No hay de que agradecer, me alegra haber podido ayudarte en esta
actividad y veras que muy pronto tendrás la oportunidad que estás buscando. Muy
buena tarde y hasta pronto.
9. APLICACIÓN DE ENCUESTA Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
Encuesta dirigida al público en general, enfocada en las personas que obtienen sus
ingresos por la prestación de servicios profesionales (honorarios) y que aportan una
parte de sus ingresos para el pago de impuestos.
En esta ocasión, personal de la Secretaría de Bienestar coopero para la encuesta y
que a continuación, mostrare las preguntas acompañadas de las gráficas con las
que se procesó la información obtenida:
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19
20
21
22
De acuerdo con la información obtenida, se puede apreciar que más de la mitad de
las personas encuestadas no conocen el porcentaje de ISR que se le debe de
retener por ley.
Por otra parte, es satisfactorio saber que el 100% del personal ha realizado sus
declaraciones anuales de impuestos, sin embargo, solamente el 60% ha deducido
sus gastos personales que son considerados por ley como deducibles; aunque el
100% ha recibido asesoría por parte de personal de la dependencia donde laboran
o por personal del SAT.
10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En esta investigación se puede concluir que la mayoría de los trabajadores de la
Secretaría de Bienestar, desconocen el Impuesto sobre la renta que les retiene la
dependencia; así como los gastos personales que pueden deducir en la declaración
para generar un saldo a favor y se les devuelva una parte de lo retenido. Aunado a
lo anterior, pudimos constatar que la deducción se realiza conforme a la ley aplicable
vigente y que los mecanismos para realizar la declaración, así como la propaganda
informativa acerca de las consecuencias de no realizarla. También nos pudimos
percatar que en la dependencia se recibe asesoría acerca del tema y que la totalidad
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de las personas que apoyaron con las encuestas siempre han presentado su
declaración anual de impuestos por la prestación de servicios profesionales por
honorarios.
En lo particular pienso que me sirvió esta investigación para constatar que por lo
menos en la dependencia donde laboro, se lleva correctamente el control de los
impuestos de sus empleados, sin embargo, recomendaría que se impartieran
talleres o se facilitaran materiales informativos acerca de los gastos personales que
se pueden deducir de impuestos, así como los requisitos que se deben de cumplir
para ser susceptible de la devolución.
11. REFERENCIAS Y FUENTES DE CONSULTA
González, E. D. (ENERO/ABRIL de 2013). La reforma del impuesto sobre la renta
aplicado a salarios. SCIELO. (Argumentos (Méx.) vol.26 no.71 México ene./abr.
2013) Recuperado el 10 de MAYO de 2019, de La reforma del impuesto sobre la
renta aplicado a
salarios:http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0187-
57952013000100006
González, V. (07 de NOVIEMBRE de 2018). ¿Sabes qué es el ISR? ¡Lo descuentan
de tu nómina! OCCMUNDIAL.COM. Recuperado el 10 de MAYO de 2019,
dehttps://www.occ.com.mx/blog/que-es-el-isr/
SECRETARIA DE LA FUNCIÓN PUBLICA. (12 de JULIO de 2010). Disposiciones
en las materias de Recursos Humanos y del Servicio Profesional de
Carrera. NORMATECA BIENESTAR. Recuperado el 10 de MAYO de 2019, de
NORMATECA
24
INTERNA:http://www.normateca.sedesol.gob.mx/en/NORMATECA/Manuales_Ad
ministrativos_de_Aplicacion_General_SFP
CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (30 de
NOVIEMBRE de 2016). Ley de impuesto sobre la renta. Diario Oficial de la
Federación. Recuperado el 10 de MAYO de 2019,
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf
GERARDO JACINTO GÓMEZ VELÁZQUEZ Y OTROS. (2010). TRATAMIENTO
FISCAL DE LAS ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN. Lagos de Moreno, Jalisco:
Editorial Banca y Comercio, S.A. DE C.V.