Introducción a las Introducción a las Introducción a las Introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Información Financiera

NIC NIC -- NIIFNIIF

Por: Raúl Menco VargasPor: Raúl Menco VargasProfesor y asesor en Normas Internacionales de Profesor y asesor en Normas Internacionales de Información financiera.Información financiera.EE--mail: rmenco@eafit.edu.comail: rmenco@eafit.edu.co

Normas Internacionales de Información Financiera

CONVERGENCIA NICCONVERGENCIA NIC--NIIFNIIF

Introducción

EL PRÓXIMO ESCENARIO GLOBALDesafíos y oportunidades en un mundo sin fronteras

• Una nueva economía para un mundo sin fronteras.

Por qué las teorías económicas de Keynes y Milton Friedman son historia y quépodría sustituirlas.

• Cómo aprovechar para el crecimiento las plataformas más poderosas de hoy.

Desde Windows hasta el idioma inglés o la marca global que usted haya

Kenichi Ohmae

Desde Windows hasta el idioma inglés o la marca global que usted hayacreado.

• Tecnología: cómo ésta conduce a la muerte de los negocios y a su renacimiento.

Como prever la obsolescencia tecnológica y como mantenerse a la vanguardia.

• El gobierno en la era posnacional .

Qué puede hacer el gobierno cuando los estados - nación ya no cuentan.

• Liderazgo y estrategia en el escenario global.

Como pulir nuestra visión global y nuestras habilidades para el liderazgoglobal.

Introducción Proyecto NIC/NIIF

• Como consecuencia del libre mercado y lasintegraciones regionales se ha advertido lanecesidad de implementar esquemasmonetarios, económicos, financieros ycontables uniformes.

• En Colombia las Normas de Contabilidadhan sido calificadas como obsoletas ehan sido calificadas como obsoletas eindescifrables por los inversionistasextranjeros.

• En 1995 la Organización Mundial delComercio (OMC) declaró la implementacióny adopción de un modelo único deEstándares Internacionales deContabilidad y recomendó su adopción atodos los países miembros.

Introducción Proyecto NIC/NIIF

oEl BM y FMI realizaron un diagnóstico de la situación contable que presentaban varios países latinoamericanos, entre ellos Colombia, y justificaron la necesidad de justificaron la necesidad de adoptar las NIC.

oDe las 15.000 empresas registradas en la SEC, 1.100 no son Estadunidenses y la mayoría presentan su información financiera bajo NIC / NIIF.

Diagnóstico de la Contabilidad en Colombia

En el 2003, el Banco Mundial (BM) en asocio conel Fondo Monetario Internacional (FMI)publicaron un estudio denominado “Reports onthe Observance of Standards and Codes” (ROSC).Las conclusiones fueron:

Reguladores Deficiencias de los actuales PCGA en

Más de 32 reguladoresMás de 32 reguladores

Basta normatividad en materia contable

Basta normatividad en materia contable

actuales PCGA en Colombia

Calificados como obsoletos e indescifrables por los inversionistas

Calificados como obsoletos e indescifrables por los inversionistas

Reportes contables de baja calidad

Reportes contables de baja calidad

Principios de contabilidad fiscalistas y en desuso

Principios de contabilidad fiscalistas y en desuso

*Si no hay evidencia de valor razonable basada en el mercado

Mapa sobre el proceso implementación NIC/NIIF en el mundo (Antes de la aprobación de la

Ley 1314 de 2009 en Colombia)Más de 100 países ya permiten o exigen la utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad Board (IASB) normas.

Países que exigen y/o permiten las NIC - NIIF

Países en proceso de convergencia a las NIC - NIIF

Países que no requieren las NIC - NIIF

Uso de las NIIF en Europa

La Regulación Contable europea entraron en vigor apartir de 2005:

Empresas cotizadas la Unión Europea aprobó en 2002una Regulación Contable que exigía a todas lasempresas de la UE que cotizan en un mercadoregulado

Alrededor de 8.000 empresas en total aplicaron lasNIIF en sus estados financieros consolidados a partirde 2005.

Este requisito de las NIIF no sólo se aplica en los 27países de la UE,sino también en los tres países del Espacio EconómicoEuropeo. La mayoría de las grandes empresas en Suiza(que no es miembro de la UE) también utilizan las NIIF.

Uso de las NIIF en Estados Unidos

Reconocimiento de las NIIF por parte de la SEC

En noviembre de 2007, la SEC aprobó mediantevotación que las empresas extranjeras presentenestados financieros preparados según las NIIF.

Convergencia de NIIF y US GAAP

El Acuerdo Norwalk firmado en octubre de 2002 por elFASB y el IASB se comprometieron a :• Compatibilidad en las actuales normas financieraslo antes posible;

• Coordinar sus futuros programas de trabajo paragarantizar que, una vez conseguida, la compatibilidadse mantenga.

Los proyectos a largo plazo tratan de avanzarconjuntamente en áreas identificadas susceptibles demejorar.

Uso de las NIIF en Canadá

Los emisores extranjeros en Canadá están autorizados autilizar las NIIF.

En febrero de 2008, el ACSB confirmó que todas las NIIFserán adoptadas al pie de la letra como PCGA canadienses,con efecto a partir de 2011.

Simultáneamente, los organismos canadienses deregulación del mercado de valores acordaron:regulación del mercado de valores acordaron:

• Aceptar la presentación de información financieraconforme a las NIIF a partir de 2009.

• Exigir la preparación de los estados financieros deacuerdo con las NIIF adoptadas por el IASB.

• Prohibir a las empresas canadienses cotizadas enEE.UU. el uso de los US GAAP, en lugar de las NIIF, apartir de 2013.

Estructura del IASB

Fundación IASC22 administradores.

Nombrar, supervisar, obtener fondos

IASB. Consejo 14 miembrosFijar la agenda técnica, aprobar normas,

borradores, interpretaciones.

SACConsejo Asesor de Normas

40 Miembros

IFRIC Comité de interpretación de las NIIF

12 Miembros

Nombra

Depende

Asesora Grupos Asesores

Para los principales proyectos de la agenda.

Resumen cronológico del IASC

1973

• Acuerdo fundacional del Comité de Normas Internacionales deContabilidad (IASC) rubricado por representantes de los organismosprofesionales de contabilidad de Australia, Canadá, Francia, Alemania,Japón, México, Países Bajos, Reino Unido y Estados Unidos.

1975• Se publican las primeras NIC definitivas: NIC 1 y NIC 2.

1989

• La Federación de Expertos Contables Europeos (FEE) apoya laarmonización internacional y una mayor participación europea en elIASC.

1995

• La Comisión Europea respalda el acuerdo entre el IASC y laOrganización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) paraculminar la elaboración de las normas fundamentales, y determina quelas multinacionales de la Unión Europea deberían adoptar las NIC.

Resumen cronológico del IASC

1999• Los Ministros de Finanzas del G7 y el FMI instan a apoyar las NormasInternacionales de Contabilidad.

2000

• La IOSCO recomienda que sus miembros permitan a los emisoresmultinacionales la utilización de las Normas elaboradas por el IASC enlas emisiones y colocaciones internacionales de valores.

2001• Se publica la identidad de los miembros y el nuevo nombre de IASB. Seconstituye la Fundación IASC.

2006• Se actualiza el acuerdo del IASB/FASB sobre convergencia.

NIC – IAS y NIIF - IFRS

Los estándares internacionales de contabilidad einformación financiera, traducidos como "normas", sonun conjunto de estándares de calidad para preparar yreportar información contable y financiera, compuestospor:

1. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),en inglés, IAS (International Accounting Standards).en inglés, IAS (International Accounting Standards).

2. Las interpretaciones de las NIC, denominadas SIC(Standards Interpretations Commite).

3. Las Normas internacionales de InformaciónFinanciera (NIIF), en inglés, IFRS (InternationalFinancial Reporting Standars).

4. Las Interpretaciones de las NIIF, denominadas IFRIC(Internacional Financial Reporting InterpretationCommite).

Fecha Normas (Estándares) Interpretaciones

Antes de 2001

NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), en inglés, IAS (International Accounting Standards)

SIC: (Standars Interpretations Comité)

Organismo emisor: Organismo emisor:

IASC: (International Accounting Committé –Comité de Normas Internacionales de Contabilidad).

SIC (Standing Interpretations Committe)

NIC – IAS y NIIF - IFRS

Contabilidad).

Desde 2001

NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), en inglés, IFRS (Internacional Financial Reporting Standards)

IFRICs (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite): Son las interpretaciones de las actuales IFRS

Organismo emisor: Organismo emisor:

(IASB): (International Accounting Standard Board – Consejo de Estándares Internacionales de Contabilidad)

IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite)

Normas emitidas por el IASB

Normas emitidas por el IASB

Fundamento de las NIIF

1. Realidad económica prima sobre la forma de lastransacciones.

2. Mayor nivel de revelaciones en las Notas a losEstados Financieros.

3. Uso de técnicas financieras para valorar losactivos y pasivos.activos y pasivos.

4. Introduce el “Fair Value “ ó Valor Razonable• Costo• Valor de realización• Valor de reposición• Valor presente

Valor Razonable o “Fair value”

• Es el valor de adquisición inicial de un bien oservicio (soportado con la factura delproveedor).

CostoCosto

• Es el valor en que se cotiza un bien o servicioen un mercado activo en condiciones

Valor de RealizaciónValor de Realización

en un mercado activo en condicionesnormales (no restricciones) .

• Es el valor que costaría reponer un activoconsiderando las condiciones actuales .

Costo de ReposiciónCosto de Reposición

• Valoración bajo flujo de caja descontado conbase en la tasa de descuento de la Entidad.

Valor presenteValor presente

Reconocimiento de Activos / Pasivos /Ingresos y Gastos

Se reconocen cuando:

Activos

1. La empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;

2. La empresa tiene el control y derecho legal de la propiedad.

2009

Pasivos

Ingresos y gastos

derecho legal de la propiedad.

3. El importe de los ingresos ordinarios puede ser valorado con fiabilidad;

4. Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos.

5. Los costes incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser valorados con fiabilidad.

Ley 1314 de 2009Convergencia de NIC – NIIF en Colombia

Características de la Ley:

1. Emisor de las Normas , acabando con lasatribuciones de las Superintendencias yotros organismos del Estado para un totalde 39 emisores de normas contablesque tienen actualmente 19 Planes únicos

.que tienen actualmente 19 Planes únicosde Cuentas PUCS.

Se establece que los emisores bajo ladirección de la Presidencia para expedirnormas son la Contaduría General de laNación para el sector público y el Ministeriode Hacienda y Crédito Público y elMinisterio de Comercio Industria yTurismo obrando conjuntamente paraexpedir normas señaladas.

Ley 1314 de 2009Convergencia de NIC – NIIF en Colombia

2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable.Cedieron poderes las Superintendencias y lamisma DIAN, despolitizando el proyecto y cediendoestos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría.

3. Se establece la obligación de crear un régimensimplificado con cierto grado de escalabilidad.

4. Separación de las normas contables de lastributarias.

5. Se establece un plazo para su puesta en marcha(Fecha deseada 2014).

6. Se dan poderes una vez reestructurado al ConsejoTécnico de la Contaduría y con recursos parasu funcionamiento como ente idóneo para redactarlas normas.

7. Se establece que igualmente la Junta Central deContadores podrá ser reestructurada.

Fecha de implementación:

La primera revisión por parte del Consejo Técnicode la Contaduría deberá ser presentada dentro delos 6 meses siguientes a la promulgación de la Ley.Dicho plan, una vez revisado por los dos

Ley 203 de 2008 ( Senado) y 165 de 2007 ( Cámara) Convergencia de NIC – NIIF en Colombia

Dicho plan, una vez revisado por los dosministerios, deberá ejecutarse dentro de los 24meses siguientes a la promulgación de esta ley.

Se debe tener en cuenta finalmente que las normascontables vigentes conservarán su vigor hasta quesalga la nueva disposición expedida en el desarrollode esta Ley.

Las normas expedidas en cumplimiento de esta Leyentrarán en vigencia el 1º de enero del 2º añogravable siguiente a la promulgación.

Otros proyectos– Implementación NIC/NIIF

Proyecto de ley número 218 de 2011 senado - 179 de 2011 cámara: “Lasentidades que estén adelantando procesos de convergencia a normasinternacionales de contabilidad, no podrán exigir su aplicación hasta tantoel Consejo Técnico de la Contaduría Pública revise, para asegurar suconcordancia con las normas expedidas por el Ministerio de Hacienda yCrédito Público y de Comercio Industria y Turismo a las que hacereferencia la Ley 1314 de 2009”.

La Ley 1314 fue aprobada el 13 de julio de 2009, para determinar laconvergencia de las normas contables colombianas hacia los estándaresinternacionales. Se espera la puesta en marcha en el 2013.

Proyecto de Ley 131 de 2008 – De Convergencia Contable NIC/NIIF

LEY 1314 DE 2009

Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad en tres etapas: 1.Adaptación y evaluación durante 2009 y 2010; 2. Transición, durante el año2011 y 2012. Balance de apertura a diciembre 31 de 2011 y 3. Etapa deAdopción durante el año 2013.

La Contaduría General de la Nación crea la necesidad que las entidadesGubernamentales armonicen su información financiera a los EstándaresInternacionales de Contabilidad

La Orientación propuesta por el CTCP facilita la presentación de Estadosfinancieros ajustados a la economía internacional.

Otros proyectos– Implementación NIC/NIIF

• En el sector bancario, de acuerdo con una encuesta realizada porAsobancaria, el 58% de las entidades asociadas considera que un períodode ajuste de uno a dos años parece ser adecuado.

• Para las entidades encuestadas es claro que el conocimiento de losestándares internacionales de contabilidad es limitado.estándares internacionales de contabilidad es limitado.

• No se han implementado medidas orientadas a determinar el impactocontable de la convergencia ni se han adelantado capacitaciones en variasde las empresas encuestadas.

• El 100% de las entidades bancarias considera que la implementación de laLey es beneficiosa, por lo que se muestran muy interesados en implementarlas normas internacionales.

• Un 42% de las entidades señala que no ha elaborado un programa decapacitación en normas contables internacionales, ni una identificaciónpreliminar de impactos. Sin embargo, el 33% de las entidades encuestadashan tenido que utilizar las NIIF previamente.

• Los aspectos que la industria bancaria considera críticos son: presentaciónde estados financieros, cargos diferidos, impuestos, cartera de créditos,activos fijos, ingresos y gastos y aspectos técnicos y operativos.

Tipos de Norma, Grupos y Estándares de Referencia

Tipo de Norma GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

Emisores de Valores y Entidades de Interés

Publico

empresas de tamaño grande y mediano, que no sean emisores de valores ni

entidades de interés publico (según la clasificación legal colombiana de empresas).

Pequeña y Micro Empresas según la clasificación Legal Colombiana de Empresas.

NIF Normas de Información Financiera

NIIF-IFRS IFRS foro SMEs (NIIF para PYMES)

el gobierno autorizara de manera general que ciertos obligados lleven

contabilidad simplificada, emitan Financiera contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones

abreviadas o que estos sean objetos de aseguramiento de la información de nivel moderado

NAI. Normas de Aseguramiento de

la Información,

ONI-Otras Normas de Información

financiera

NIIF para PYMES

Clasificación de las Pymes en Colombia

Ley 590, clasificó las PYMES así:

Tamaño Características

Número de Empleados Total de Activos

Micro 10

Inferiores a 501 salarios mínimos

2009

Micro 10salarios mínimos mensuales legales vigentes

Pequeña Entre 11 y 50

Mayores a 501 y menores a 5.001 salarios minimosmensuales legales vigentes

Mediana Entre 50 y 200

Entre 5.001 y 15.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes

¿Normativa contable distinta para las PYMES?

Simplificaciones en IFRS para PYMES

Aceptadas No adoptadas

• Instrumentos

financieros • Reporte de segmentos

2009

financieros

• Deterioro de valor

• Activos intangibles

• Inversiones

• Impuesto a las

ganancias

• Beneficios de

empleados

• Primera adopción de

IFRS (NIIF)

• Reporte de segmentos

• Reportes financieros interinos

• Ganancias por acción

• Contratos de seguros

Beneficios de Empresas que han adoptado o están en proceso de adopción de las NIC - NIIF

Adopción de NIC – NIIF por: •Necesidad de consolidar y homologar la información financiera bajo un solo juego de PCGA.•Requerimientos de la Banca Multilateral

Adopción de NIC – NIIF por: •Requerimientos legales y regulatorios (SSPD y CGN)

•Necesidad de mejorar la presentación de información financiera.

• Mayor calidad y transparencia en los reportes contables y financieros en cuanto a su utilidad real para la toma de decisiones administrativas.

• Uniformidad y homologación de las políticas contables e información financiera de las Empresas bajo NIC - NIIF.

• La aceptación mundial de las Normas Internacionales de Contabilidad por parte de la banca multilateral.

Beneficios en la adopción de las NIC - NIIF

• Acceso a los mercados financieros con la información financiera bajo Normas Internacionales de Contabilidad.

• Permitir la comparación de la información financiera (Benchmarking) con empresas del exterior que usen NIC – NIIF.

• Uso de técnicas de valoración para los activos y pasivos acorde con el mercado y la realidad económica de los negocios.

PrincipalesPrincipalesImpactos

ALTA

NIC 1

NIIF 3 Combinación de

Negocios

NIIF 1 Adopción por primera vez

NIC 17Arrendamientos

NIC 18

NIC 36Deterioro de

Activos

NIC 2

NIC 32/39 NIIF 7 Instrumentos

Financieros

NIC 23 Costos

NIC 12 Impuesto

a las Ganancias

NIC 19-26 Beneficios empleados

planes retiro

NIC 11 / NIIF 12

Contratos de Construcción

NIC 16- 40 /NIIF 5

Activos Fijos

NIC 38Activos

Intangibles

NIC 27- 28 – 31Inversiones en asociadas y

negocios conjunto

NIC 37 Provisiones y

pasivos contingentes

Principales Impactos en la Información Financiera

MEDIA

BAJA

NIC 1Estados

Financieros

NIC 18Ingresos

NIC 2Inventarios

NIC 23 Costos de préstamos

NIC 7Estado de Flujos de efectivo

NIC 8 Cambios en estimados y

políticas contables

NIC 10 Eventos después de la

fecha de reporte

NIC 14/NIIF 8 Información

por segmentos de negocios

NIC 33Ganancia por

acción

NIC 34 Estados

financieros de períodos

intermedios

NIC 24 Partes relacionadas

Impacto Patrimonio P y G

1 Eliminación de intangibles y diferidos no aceptados bajo NIC – NIIF que no cumplan el criterio de reconocimiento

2 Permite el uso de costos revaluados para los activos fijos

3 El costo revaluado es base para la depreciación

4 Los intangibles de vida indefinida como el crédito mercantil no se amortiza, se aplica prueba de deterioro.

5 Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos

Principales Impactos en la información Financiera

5 Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos diferidos por pérdidas fiscales para recuperar en el futuro

6 Reconocimiento de leasing financiero

7 Los planes de beneficios post-retiro (pensiones, salud) son categorizados como contribuciones definidas.

8 Capitalización de costos financieros (ver requisitos)

9 Reconocimiento de provisiones y pasivos estimados

10 Reconocimiento de instrumentos financieros a valor razonable

11 Aplicación NIC 36 – Deterioro de activos

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. Costo histórico2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo. 3. Se realizan avalúos cada tres años y se registra la valorización o provisión según corresponda.

COL -GAAP

1. Costo histórico2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo. 3. Se realizan avalúos cada tres años y se registra la valorización o provisión según corresponda.

ACTIVOS FIJOSACTIVOS FIJOS

NIC 16

1. Costo histórico o costo revaluado.2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo revaluado.3. Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos periódicamente.4. Permite la activación de los costos para desmantelamiento.

NIC 16

1. Costo histórico o costo revaluado.2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo revaluado.3. Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos periódicamente.4. Permite la activación de los costos para desmantelamiento.

..INTANGIBLESINTANGIBLES

NIC 38

1. Limita el reconocimiento de intangibles a laprobabilidad de generar beneficioseconómicos.2. Permite la generación interna de intangibles que cumplan con el criterio de reconocimiento.3.Los costos de investigación se registran contra los resultados. Los costos de desarrollo pueden capitalizarse.4. El crédito mercantil no se amortiza.

NIC 38

1. Limita el reconocimiento de intangibles a laprobabilidad de generar beneficioseconómicos.2. Permite la generación interna de intangibles que cumplan con el criterio de reconocimiento.3.Los costos de investigación se registran contra los resultados. Los costos de desarrollo pueden capitalizarse.4. El crédito mercantil no se amortiza.

COL-GAAP

1. La norma es permisiva en el registro de intangible y cargos diferidos.2. Se amortiza con base en la norma fiscal.3. No se permite el registro de intangibles formado por la empresa. 4.El crédito mercantil se amortiza.

COL-GAAP

1. La norma es permisiva en el registro de intangible y cargos diferidos.2. Se amortiza con base en la norma fiscal.3. No se permite el registro de intangibles formado por la empresa. 4.El crédito mercantil se amortiza.

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. Se reconocen con base en las normasfiscales y no tiene en cuenta la realidadeconómica.

2.No específica sobre que diferenciastemporales se reconoce el impuesto diferido.3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.

COL -GAAP

1. Se reconocen con base en las normasfiscales y no tiene en cuenta la realidadeconómica.

2.No específica sobre que diferenciastemporales se reconoce el impuesto diferido.3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

NIC 12

1.Establece los procedimientos para elreconocimiento de impuestos diferidos.

2.Permite el reconocimiento de impuestosdiferidos sobre pérdidas fiscales.3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos para: Crédito Mercantil, Combinaciones de negocios, Inversiones en

NIC 12

1.Establece los procedimientos para elreconocimiento de impuestos diferidos.

2.Permite el reconocimiento de impuestosdiferidos sobre pérdidas fiscales.3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos para: Crédito Mercantil, Combinaciones de negocios, Inversiones en impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales.impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales. Combinaciones de negocios, Inversiones en subsidiarias.

.

Combinaciones de negocios, Inversiones en subsidiarias.

.

BENEFICIOS A EMPLEADOSBENEFICIOS A EMPLEADOS

NIC 19 - 26

1. Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto y largo plazo.2. Requiere que los costos sean reconocidos en el período en el cual la entidad recibe los beneficios de los empleados.3. Los planes de beneficios post-retiro son categorizados como contribuciones definidas.4. Los beneficios a los empleados se registran contra los resultados.

NIC 19 - 26

1. Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto y largo plazo.2. Requiere que los costos sean reconocidos en el período en el cual la entidad recibe los beneficios de los empleados.3. Los planes de beneficios post-retiro son categorizados como contribuciones definidas.4. Los beneficios a los empleados se registran contra los resultados.

COL-GAAP

1. Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas laborales vigentes.

2. La norma permite el diferimiento de algunos costos por beneficios a empleados

COL-GAAP

1. Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas laborales vigentes.

2. La norma permite el diferimiento de algunos costos por beneficios a empleados

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. Se registran al costo y método de participación (Solo para inversiones que superen el 50%).

2. En algunos casos prima la forma sobre la esencia (restricciones para decretar dividendos)

COL -GAAP

1. Se registran al costo y método de participación (Solo para inversiones que superen el 50%).

2. En algunos casos prima la forma sobre la esencia (restricciones para decretar dividendos)

INVERSIONES EN SOCIEDADESINVERSIONES EN SOCIEDADES

NIC 27 - 28 - 311.Se registran al costo y método de participación (Para inversiones que superen el 20%).

2. Requiere que las subordinadas apliquen los mismos principios de contabilidad que su matriz.

3. Establece el tratamiento contable para los negocios conjuntos (Consorcios y Uniones Temporales).

NIC 27 - 28 - 311.Se registran al costo y método de participación (Para inversiones que superen el 20%).

2. Requiere que las subordinadas apliquen los mismos principios de contabilidad que su matriz.

3. Establece el tratamiento contable para los negocios conjuntos (Consorcios y Uniones Temporales).

..OPERACIONES EN EL EXTRANJEROOPERACIONES EN EL EXTRANJERO

NIC 21 - NIC 29

1. Define la moneda funcional y moneda de presentación. 2. La diferencia en cambio proveniente del extranjero se registran en los resultados3. Considera el tratamiento de inversiones en economías hiper-inflacionarias.4. La conversión se puede realizar a tasa histórica o corriente dependiendo de la moneda funcional

NIC 21 - NIC 29

1. Define la moneda funcional y moneda de presentación. 2. La diferencia en cambio proveniente del extranjero se registran en los resultados3. Considera el tratamiento de inversiones en economías hiper-inflacionarias.4. La conversión se puede realizar a tasa histórica o corriente dependiendo de la moneda funcional

COL-GAAP

1. No existe normatividad específica para el reconocimiento de operaciones en el extranjero (Únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera)2. La diferencia en cambio resultante de inversiones en el exterior se manejan en el patrimonio.

COL-GAAP

1. No existe normatividad específica para el reconocimiento de operaciones en el extranjero (Únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera)2. La diferencia en cambio resultante de inversiones en el exterior se manejan en el patrimonio.

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. No existe normatividad específica para el reconocimiento y valoración de instrumentos financieros (únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera).

COL -GAAP

1. No existe normatividad específica para el reconocimiento y valoración de instrumentos financieros (únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera).

INSTRUMENTOS FINANCIEROSINSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIC 32 - 39

1. Prescribe los principios para la clasificación y presentación de instrumentos financieros como pasivos o patrimonio.2. Prevalece el principio de la esencia sobre la forma.3. Valoración de los instrumentos a su valor razonable.4. Deben reconocerse derivados implícitos.

NIC 32 - 39

1. Prescribe los principios para la clasificación y presentación de instrumentos financieros como pasivos o patrimonio.2. Prevalece el principio de la esencia sobre la forma.3. Valoración de los instrumentos a su valor razonable.4. Deben reconocerse derivados implícitos.4. Deben reconocerse derivados implícitos.5. La ganancia o pérdida de los instrumentos financieros se reconocen en los resultados.

.

4. Deben reconocerse derivados implícitos.5. La ganancia o pérdida de los instrumentos financieros se reconocen en los resultados.

.NIIF 3

1. El método de la compra es permitido para todas las combinaciones de negocio.2. Los activos y pasivos se deben reconocer a su valor razonable.3. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El crédito mercantil y otros intangibles con vida indefinida no se amortizan

NIIF 3

1. El método de la compra es permitido para todas las combinaciones de negocio.2. Los activos y pasivos se deben reconocer a su valor razonable.3. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El crédito mercantil y otros intangibles con vida indefinida no se amortizan

COL-GAAP

1. Las fusiones, compras y adquisiciones de negocios se reconocen por el método de suma de interés.2. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el costo en libros de los activos y pasivos adquiridos3. El crédito mercantil es amortizado.

COL-GAAP

1. Las fusiones, compras y adquisiciones de negocios se reconocen por el método de suma de interés.2. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el costo en libros de los activos y pasivos adquiridos3. El crédito mercantil es amortizado.

COMBINACIONES DE NEGOCIOSCOMBINACIONES DE NEGOCIOS

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos.

COL -GAAP

1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos.

DETERIORO DE ACTIVOS DETERIORO DE ACTIVOS

NIC 361. Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en combinaciones de negocios.2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado.3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos.4. Prevalece el concepto de unidad de

NIC 361. Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en combinaciones de negocios.2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado.3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos.4. Prevalece el concepto de unidad de 4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro.5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil.

.

4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro.5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil.

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COL -GAAP

1. Establece el reconocimiento de pasivos contingentes y provisiones de acuerdo con su probabilidad.

COL -GAAP

1. Establece el reconocimiento de pasivos contingentes y provisiones de acuerdo con su probabilidad.

PASIVOS Y PROVISIONES CONTINGENTESPASIVOS Y PROVISIONES CONTINGENTES

NIC 37

1. Define los criterios específicos para reconocer pasivos contingentes y provisiones.2. Deben reconocerse los pasivos por costos para desmantelamiento..

NIC 37

1. Define los criterios específicos para reconocer pasivos contingentes y provisiones.2. Deben reconocerse los pasivos por costos para desmantelamiento..

Principales diferencias NIIF y COL-GAAP

COL -GAAP

1. No requiere la presentación de un resultado integral.

COL -GAAP

1. No requiere la presentación de un resultado integral.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

NIC 11. Requiere la presentación de un resultado integral que considere las ganancias o pérdidas no realizadas reconocidas en el patrimonio.

NIC 11. Requiere la presentación de un resultado integral que considere las ganancias o pérdidas no realizadas reconocidas en el patrimonio.

..

3 EBITDA

3 Presupuestos

Indicadores de gestión y desempeño

Impuestos

Con la implementación de NIC – NIIF muchos aspectos en la métrica para evaluar el negocio y la información financiera se ven afectados, en cuanto:

Principales Impactos en la información Financiera

3 Contabilidad fiscal

3 Definición de estrategias fiscales

Presupuestos

3 Cumplimiento de covenans

3 Política de dividendos

3 Decisiones de financiamiento

3 Políticas contables

3 Cambios en los procesos, sistemas, nuevos reportes

3 Consolidación E/F

Procesos contables

MetodologíaMetodología

ETAPA 1Planeación y Diagnostico.

•Definición de los equipos de trabajo por norma, país y compañía.•Entendimiento de las políticas contables de cada compañía.•Revisión y análisis de la información financiera de cada compañía•Identificación de diferencias

ETAPA 4Implementación en los sistemas de información

2010 – 2012 2010 – 2012 Agosto

Metodología

DiciembreJulio _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Noviembre

•Validar la adecuada implementación de las NIC/NIIF en los saldos de cuentas.•Identificar los ajustes por conversión.•Validar los procedimientos de consolidación.•Identificar impactos en cuentas críticas.•Documentar los ajustes de conversión.

ETAPA 2Implementación y transformación

de saldos

•Identificación de diferencias•Definición de las nuevas políticas contables bajo NIC/NIIF.

•Preparación de estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF•Preparación de estados de flujos de efectivos bajo NIC/NIIF.•Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF•Presentación de resultados a la Dirección.

ETAPA 3Preparación de

estados financieros

de información

Reuniones de seguimiento y presentación

Interacción con auditores externos

Capacitación

Abril 2012

•Definición de

Reuniones técnicas de validación con:• Auditores externos• Administradores

Marzo 2013

•Identificaci

Mayo2013

Diciembre 2012

Diagnóstico •Balance de Conversión

Abril 2014 Marzo 2015

Primer

Cronograma de Adopción - Implementación NIC /NIIF

•Definición de equipos de trabajo•Capacitación I.F.R.S.

•Identificación de diferencias•Definición de políticas contables

Diagnóstico convergencia a IFRS.• Compañías nacionales•Compañías del Exterior

•Balance de apertura•Reconciliación de ajustes y diferencias

Conversión E.E.F.F. 2013Ajustados a I.F.R.S.

Primer juegoE.E.F.F. 2014ajustados a I.F.R.S.

Requeridos para efectos comparativos

Obligatorio para efectos de presentación

•Activos fijos

• Inversiones en negocios conjunto

•Impuestos diferidos

•Instrumentos financieros

•Intangibles

•Conversión de operaciones extranjeras

EQUIPO LIDER

Financieros

Contralores /Contadores

Impuestos

Responsable de:

•Asegurar la calidad del

proyecto.

•Definir políticas y

procedimientos.

•Validar los requerimientos de

los equipos de trabajo.

•Presentación de resultados.

Equipo de TrabajoEquipo de Trabajo

AREAS

FUNCIONALES

•Contabilidad

•Tesorería

•Impuestos

•Activos Fijos

•Planeación Financiera

•Inventarios/Costos

•Mercadeo/Ventas

EXPERTOS

- Avaluadores

- Sistemas de información

- Actuarios

- Valoraciones financieras

Auditaría Interna

Responsable de:

•Identificación de diferencias

en políticas contables.

•Transformación de saldos.

•Revisión de la conversión.

•Preparación de estados

financieros

•Implementación y aplicación

de las normas.

•Mercadeo/Ventas

•Abastecimiento/Compras

•Sistemas

Otros requerimientos:

•Avalúos técnicos

•Sistemas de

información

•Cálculos actuariales

•Valoraciones

financieras

Los factores claves del éxito en un proyecto para la implementación de las NIC – NIIF:

• Compromiso y participación activa de la alta Dirección de la Organización.

• Manejo del cambio organizacional

• Asignación de un equipo idóneo y comprometido con el proyecto.

Aspectos críticos a considerar para la adopción de las NIC - NIIF

con el proyecto.

• Identificación oportuna de los principales impactos que puedan originar las diferencias con los PCGA locales.

• Participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los sistemas de información.

• Capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIC – NIIF.

• Metodología apropiada en implementación NIC -NIIF

Procesos de NegocioProcesos de Negocio

Las implicaciones de la adopción … desafíos en lo tecnológico, procesos y gente …

� Rediseño del Procesos (v.gr Cierre Contable)

� Revisión del proceso de Planeación Tributaria

� Ajustes al Modelo de Gestión del Desempeño

Impactos IFRS en Registroy Reporte

Impactos IFRS en Registroy Reporte

Organización & Personas Organización & Personas

Tecnología de la Información - ITTecnología de la Información - IT

� Competencias, Capacitación y entrenamiento

� Comunicaciones

� Cultura Organizacional

Sistemas de Información

Datos ReportesControles y Seguridad

� Reportes financieros y operacionales requieren ajustarse / diseñarse

� Estandarización y normalización del reporting externo y gerencialReportes

IFRS … Tecnología de la Información - IT

Sistemas de Información

� Ajustes a las funcionalidades de las aplicaciones financieras contables (v.gr. Revaluación de activos, depreciación por componentes, Inventarios LIFO )

� Upgrade a nuevas versiones Multigaap financieras y operacionales

� Configuraciones y desarrollos adicionales

� Estandarización y normalización del reporting externo y gerencial

� Modelo de Consolidación y Reporte Corporativo multipropósito

Datos

Infraestructura Controles y SeguridadTe

cnol

ogía

de

Info

rmac

ión

� Ajuste y limpieza de datos históricos

� Redefinición de estructuras de Información (Libros Paralelos, Plan de Cuentas)

� Redefinición de Maestros para captura de datos adicionales

� Modelo de seguridad y control de las aplicaciones: Controles automáticos,Perfiles y Accesos deben ajustarse de acuerdo a los cambios del modelo

� Revisión de capacidad de almacenamiento y desempeño

• PCGA Colombia actual• Fiscal/ tributario• Reporte• NIC/NIF

Manejo de varios libros

• CrearPlan de cuentas

Requerimiento de los sistemas de información

• Crear• Eliminar• modificar

Plan de cuentas flexible

• Flexibilidad de vidas útiles• Métodos de depreciación

Depreciación

Amortización

Línea recta

Suma dígitos

Unidades deproducción

cuentas a los requerimientos de la entidad

•Costo histórico•Costo ajustable por inflación•Revaluaciones•Deterioros•Retiros•Adiciones

Módulo de activos fijos

flexible intangible

Consolidación de

Requerimiento de los sistemas de información

• Herramienta que facilita la consolidación de los estados financieros

Consolidación de estados

financieros

• Requeridos para entidades que manejen operaciones extranjerasMultimonedas

Muchas gracias!Muchas gracias!

2009

Muchas gracias!Muchas gracias!