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Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Instituto deInvestigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios dePosgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2017

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 2

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de losresultados generales de la revisión practicada

4

IV. Entidad objeto de la revisión 11

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como aldesempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de losprocedimientos de auditoría aplicados

12

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en larevisión

15

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 15

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicablesal sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en losordenamientos y normativa correspondientes

35

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas ysubprogramas aprobados

36

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a lasmismas por los funcionarios responsables y su análisis por la AuditoríaSuperior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán yrecomendaciones que se formularán

37

VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladaspor el H. Congreso del Estado

70

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional 71

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y accionespromovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejerciciosanteriores

71



I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Públicadel Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado deNuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos losaspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2017, así comoel resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional deArmonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo quenuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma,la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizadaen base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cualesrequieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos dejuicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que estánpreparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidospor el CONAC.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de maneraindependiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control yauditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas,así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la informaciónfinanciera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contablesemitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar eimplementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevanla eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados einformación financiera que conforman la Cuenta Pública.

Monterrey, Nuevo León, a 15 de mayo de 2018

1/74El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.


II. Presentación La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos. En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2017 del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León recibida el 18 de abril de 2018, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo. En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2017 del referido Ente Público, al H. Congreso del Estado. El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac). El cual fue elaborado por el C.P.C. Jorge Guadalupe Galván González, Auditor General y el C.P. Eduardo González Jasso, Auditor Especial de Gobierno del Estado y Organismos Públicos Autónomos, el 15 de mayo de 2018 fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador como parte de la revisión. En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados. En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de: • La evaluación de la gestión financiera y del gasto público;




• Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables y de las disposicionescontenidas en los ordenamientos y normativa correspondiente;

• La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas por esta Auditoría Superior del Estado en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

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------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------



III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultadosgenerales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generalesde la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Instituto de Investigación, Innovacióny Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, nos permitimos enviarel presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentarios que consideramos másimportantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Efectivo y equivalentes $1,083,013

Ampara principalmente dos cuentas bancarias en moneda nacional a nombre del Ente Públicoregistradas en el Banco Mercantil del Norte, S.A. (Banorte), las cuales son utilizadas para reflejar lasaportaciones recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para el gastooperativo y los recursos propios que genera derivados de la prestación de sus servicios.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes $15,586,491

Representa los derechos de cobro a favor del Ente Público derivados de la prestación de serviciosde capacitación y cursos impartidos a instituciones educativas.

PASIVO

Cuentas por pagar a corto plazo $192,680

Representa los saldos a cargo del Ente Público por los bienes y/o servicios recibidos y no pagados alcierre del ejercicio 2017 por $74,332 y las obligaciones fiscales por las retenciones de ISR a personalde honorarios por servicios profesionales de $118,348.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos por venta de bienes y servicios $21,192,140

Corresponde a los servicios prestados por el Ente Público de capacitación a través del diseño eimpartición de cursos y diplomados.

Participaciones y aportaciones $13,167,166

Ampara las aportaciones recibidas durante el ejercicio 2017 por parte de la Secretaría de Finanzasy Tesorería General del Estado para ser destinadas al gasto operativo del Ente Público.




GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Servicios generales $27,606,295

Integrado principalmente por los honorarios de servicios profesionales pagados durante el 2017 a85 personas que trabajan en el Ente Público y 32 entre personas morales y físicas contratadaspara el desarrollo e impartición de diplomados, talleres, maestrías y programas que ascienden a$22,001,665, así mismo $3,120,505 por concepto de la contratación de los prestadores de serviciosprofesionales para capacitación.

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B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2017, y

de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con

lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,

la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en

su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de

revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas

deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un

plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran

las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución

Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera

previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado

por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones

presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de

la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no

solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente

solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior

del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.




GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública,en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de lacual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderantecon el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observacionespreliminares

Monto

observado1 $

No. deobservacionessolventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. deobservacionesno solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERA

NormativaA 8 0 0 0 0 8 0 0

FinancieraB 5 1,725,086 0 0 0 5 1,725,086 0

EconómicaC 2 575,600 0 0 0 2 575,600 575,600

Control

InternoE

1 0 0 0 0 1 0 0

Total 16 2,300,686 0 0 0 16 2,300,686 575,600

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumirla existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios,y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.




C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la haciendapública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicospara salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la CuentaPública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados loshechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagadosno ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente públicoo por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibidola documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren aprocesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondofederal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegroa la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspectoeconómico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidadesresarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competentea la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observacionesindicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando ademáslas acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas poresta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

1 Normativa 0 VAI, RG2 Normativa 0 VAI, RG3 Normativa 0 VAI, RG13 Normativa 0 VAI, RG12 Normativa 0 VAI, RG10 Normativa 0 VAI, RG11 Normativa 0 VAI, RG9 Normativa 0 VAI, RG4 Financiera 74,332 RG5 Financiera 1,501,959 RG7 Financiera 8,448 VAI, RG8 Financiera 128,754 VAI, RG16 Financiera 11,593 VAI, RG14 Económica 158,000 VAI15 Económica 417,600 VAI, PEFCF6 Control Interno 0 RG

Total 2,300,686

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Pesos)

Acciones




PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación FiscalIDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestionesque se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superiordel Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieroncomo titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dichocargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar lasobservaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dichoefecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observacionespor Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos delo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en elsiguiente CUADRO:

Acciones RecomendacionesTipo deauditoría

Obs.

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

Totalacciones

Monto nosolventado

$GESTIÓNFINANCIERA

16 1 13 14 28 2,300,686

Total 16 1 13 14 28 2,300,686Monto no

solventado portipo de acción $

417,600 0 0 724,395 1,725,086 0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción deerrores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que constela determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denunciasobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su AutoridadInvestigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y ensu caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Leyde Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación ydestino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a losestablecidos en la referida ley.

4 Vista la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actosu omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias




de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la AutoridadSubstanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobrela existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos oparticulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestiónfinanciera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto defortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buengobierno.

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IV. Entidad objeto de la revisión

En junio de 2012 se crea el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León Organismo Público Descentralizado de acuerdo con el Decreto 342 publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Nuevo León, que consiste en:

Formar posgraduados en el campo de la educación a través de programas de maestría y doctorado que deberán de caracterizarse por su pertinencia, innovación, calidad, enfoque estratégico y, principalmente, por su impacto en la mejora continua de la calidad del servicio educativo que en Nuevo León se brinda a la población.

Desarrollar programas y proyectos de investigación aplicada y de desarrollo tecnológico, pertinentes a la mejora sistemática de la calidad de la educación en el ámbito de las escuelas y demás instituciones educativas de los distintos tipos, niveles y modalidades;

Impartir programas de educación continua para los profesionales de la educación y la comunidad interesada, con la finalidad de desarrollar competencias vinculadas a la mejora sistemática de la educación y de fomentar la cultura de la calidad educativa;

Difundir el conocimiento especializado y la cultura pedagógica, a través de sistemas de información y difusión, actividades de extensión y proyectos que propicien la formación y actualización permanente de los profesionales de la educación;

Prestar servicios de investigación, innovación en la formación, desarrollo tecnológico y asesoría, que contribuyan a mejorar el desempeño de los estudiantes y las escuelas en el Estado, la región y el país; y

Ejecutar cualquier otra iniciativa o proyecto tendientes a consolidar un modelo educativo con base en el desarrollo de las competencias necesarias para mejorar la calidad de la educación en el ámbito de las escuelas y demás instituciones educativas.

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V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

• Auditorías programadas por tipo o materia Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2018 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 31 de agosto del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Ente Público en cuestión, por tipo o materia, a saber:

Entidad

Tipos de auditoría a Cuenta Pública 2017

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra 2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al

5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de

Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

1

-

-

-

-

-

1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las Leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable. 2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos. 3 Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos. 4 Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas. 5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas. 6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

• Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2018 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, entre las cuales se




encuentra el Ente Público auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría.

En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro ycontabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones,arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja debienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demásnormatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación derecursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos,convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones ocualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y elejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños operjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio delos Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivospresupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron ocorresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en elpresupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados yse aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposicionesaplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, losreglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como delos planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley deFiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del EnteFiscalizado, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones




normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

• Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Las auditorías practicadas se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2018 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Ente Público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

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VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, que el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León al 31 de diciembre de 2017, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:

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Cuenta Pública 2017 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2017 y 2016 (Pesos)

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León (IIIEPE)

Concepto

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE

2017 2016 Concepto PASIVO

PASIVO CIRCULANTE

2017 2016

Efectivo y equivalentes $ 1,083,013 $ 8,874,192 Cuentas por pagar a corto plazo $ 192,680 $ 708,316 Derechos a recibir efectivo o - - Documentos por pagar a corto plazo - - equivalentes Porción a corto plazo de la deuda pública a largo - - Derechos a recibir bienes o 15,586,491 4,085,478 plazo servicios [sic]1 Títulos y valores a corto plazo - - Inventarios - - Pasivos diferidos a corto plazo - - Almacenes - - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o - - Estimación por pérdida o deterioro (17,552) (26,000) administración a corto plazo de activos circulantes Provisiones a corto plazo - -

Otros pasivos a corto plazo 52,200 - Otros activos circulantes - - Total de pasivos circulantes 244,880 708,316

Total de activos circulantes $ 16,651,952 $ 12,933,671 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por pagar a largo plazo - -

Documentos por pagar a largo plazo - -

Deuda pública a largo plazo - -

Pasivos diferidos a largo plazo - -

Fondos y bienes de terceros en garantía y/o en - - ACTIVO NO CIRCULANTE administración a largo plazo Inversiones financieras a largo - - Provisiones a largo plazo - - plazo Total de pasivos no circulantes - - Derechos a recibir efectivo o - - equivalentes a largo plazo Total del pasivo $ 244,880 $ 708,316 Bienes inmuebles, infraestructura - - y construcciones en proceso

HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO Bienes muebles 1,515,800 874,011 Hacienda pública / patrimonio contribuido Activos intangibles 38,960 38,960 Aportaciones $ - $ - Depreciación, deterioro y (525,075) (301,690) Donaciones de capital - - amortización acumulada de bienes Actualización de la hacienda pública / patrimonio - -

Activos diferidos Estimación por pérdida o deterioro

- -

- -

Hacienda pública / patrimonio generado [sic]3

17,436,757

12,836,637

no de activos circulantes Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) [sic]4 6,173,113 1,551,896

Otros activos no circulantes -

- Resultados de ejercicios anteriores Revalúos

12,838,520

11,286,624 -

Total de activos no circulantes $ 1,029,685 $ 611,281 Reservas - -

Rectificaciones de resultados de ejercicios (1,574,876) (1,883)

anteriores Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública / patrimonio Resultado por posición monetaria - -

Resultado por tenencia de activos no monetarios - -

Total hacienda pública / patrimonio [sic]5 $ 17,436,757 $ 12,836,637

Total del activo [sic]2 $ 17,681,637 $ 13,544,952 Total del pasivo y hacienda pública /

patrimonio [sic]2

$ 17,681,637 $ 13,544,953




Cuenta Pública 2017 Estado de Actividades

Del 1 al 31 de diciembre de 2017 y 2016 (Pesos)

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León (IIIEPE)

Concepto 2017 2016 Concepto 2017 2016 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento $ 28,100,012 $ 29,279,301 Ingresos de gestión [sic]6 $ 21,192,140 $ 17,443,968

Servicios personales [sic]8 27,606,295 27,995,536

Impuestos - - Materiales y suministros 493,717 1,283,765 Cuotas y aportaciones de seguridad social

- - Servicios generales - -

Contribuciones de mejoras - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Derechos - - Productos de tipo corriente Aprovechamientos de tipo corriente

- -

- -

Transferencias internas y asignaciones al sector público

- -

Ingresos por venta de bienes y servicios 21,192,140 17,443,968 Transferencias al resto del sector público - - Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago [sic]6

- - Subsidios y subvenciones - - Ayudas sociales - - Pensiones y jubilaciones - - Transferencias a fideicomisos, mandatos y

contratos análogos - -

Transferencias a la seguridad social - - Donativos - - Transferencias al exterior - -

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

13,167,166 13,601,453 Participaciones y aportaciones - - Participaciones - - Aportaciones - -

Participaciones y aportaciones 13,167,166 13,601,453 Convenios - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Intereses, comisiones y otros gastos de

la deuda pública - -

Intereses de la deuda pública - - Comisiones de la deuda pública - - Gastos de la deuda pública - -

Otros ingresos y beneficios 137,203 6,262 Costo por coberturas - - Ingresos financieros - - Apoyos financieros - - Incremento por variación de inventarios - -

Otros gastos y pérdidas extraordinarias 223,386 220,485 Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- - Estimaciones, depreciaciones, deterioros,

obsolescencia y amortizaciones 223,386 220,485

Disminución del exceso de provisiones 8,448 - Provisiones - -

Otros ingresos y beneficios varios 128,755 6,262 Disminución de inventarios - - Aumento por insuficiencia de estimaciones

por pérdida o deterioro u obsolescencia - -

Aumento por insuficiencia de provisiones - - Total de ingresos y otros beneficios [sic]7

$ 34,496,509 $ 31,051,683

Otros gastos - -

Inversión pública

-

- Inversión pública no capitalizable - -

Total de gastos y otras pérdidas $ 28,323,398 $ 29,499,786 Resultados del ejercicio (ahorro /

desahorro) [sic]9 $ 6,173,111 $ 1,551,897




[sic]1 En la columna 2017 y 2016 debe ser Derechos a recibir efectivo o equivalentes. En la columna 2016 debe ser$4,085,479.

[sic]2 La suma de la columna 2017 de los totales del Pasivo y Hacienda pública / patrimonio debe ser $17,681,635por lo que la diferencia de $2 y de $1 entre los totales del Activo contra el Pasivo y Hacienda pública / patrimonio, obedece al redondeo de cifras.

[sic]3 En la columna 2017 debe ser $17,436,755.





[sic]8 En la columna 2017 y 2016 debe ser Servicios generales.


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Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017 son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importe

a) Activo $ 17,681,637 b) Pasivo 244,880 c) Hacienda pública / patrimonio 17,436,755 d) Ingresos y otros beneficios 34,496,509 e) Gastos y otras pérdidas 28,323,398

RESULTADOS DE LA REVISIÓN Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público. a) ACTIVO $17,681,637 Se integra como sigue:

Concepto Importe

Activo circulante $ 16,651,952

Activo no circulante 1,029,685

Total $ 17,681,637

ACTIVO CIRCULANTE $16,651,952 El Activo circulante lo integran los siguientes rubros:

Concepto Importe

Efectivo y equivalentes $ 1,083,013

Derechos a recibir efectivo o equivalentes 15,586,491 Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes (17,552)

Total $ 16,651,952




Efectivo y equivalentes $1,083,013 Rubro integrado por:

Concepto Importe

Efectivo $ 25,000

Bancos / tesorería 1,058,013

Total $ 1,083,013 Efectivo $25,000 El saldo de esta cuenta se integra por un fondo fijo de $25,000, destinado para el pago de gastos menores del Ente Público. Para su revisión se realizó arqueo del fondo fijo, comprobantes fiscales, póliza de diario, carta custodia y su adecuado registro contable. Bancos / tesorería $1,058,013 Ampara dos cuentas bancarias en moneda nacional a nombre del Ente Público registradas en el Banco Mercantil del Norte, S.A., en las cuales se reflejan contablemente las aportaciones recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado (Sfytge) y los recursos propios generados, los cuales fueron utilizados para el gasto operativo del Ente Público. Para su revisión se verificaron las conciliaciones bancarias de enero a diciembre de 2017 y se realizaron pruebas selectivas de registros contables de depósitos y pagos reflejados en los estados de cuenta bancarios. Adicionalmente, se recibieron confirmaciones de saldos al 31 de diciembre de 2017 por parte de la Institución bancaria. Derechos a recibir efectivo o equivalentes $15,586,491 Representa los derechos de cobro a favor del Ente Público derivados de la prestación de servicios de capacitación y cursos impartidos a las instituciones educativas siguientes:

Concepto Importe

Unidad de Integración Educativa de Nuevo León $ 11,176,491 Secretaria de Educación Pública 4,410,000

Total $ 15,586,491

Para su revisión se examinaron pólizas presupuestales, facturas y contratos de servicios. Al verificar eventos posteriores al 31 de marzo de 2017 corroboramos que el Ente Público recuperó el




100% del importe por cobrar. Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes $(17,552) Corresponde al registro de la reserva creada por el Ente Público para cubrir los saldos de dudosa recuperación con distintas Instituciones Educativas.

Concepto

Importe

% de aplicación

Reserva creada

Unidad de Integración Educativa de Nuevo León $ 90,000 10 $ (9,000) Gobierno del Estado de Nuevo León (Escuela Normal Profesor Serafín Peña)

48,000 10 (4,800)

Escuela Normal Miguel F. Martínez 37,520 10 (3,752)

Total $ 175,520 $ (17,552)

Para su revisión se verificó la póliza de diario, facturas y cálculo de la estimación. ACTIVO NO CIRCULANTE $1,029,685 Se integra como sigue:

Concepto Saldo al 31-dic-16

Cargos Abonos Saldo al 31-dic-17

Bienes muebles $ 874,010 $ 641,790 $ - $ 1,515,800 Mobiliario y equipo de administración 372,065 560,367 - 932,432 Mobiliario y equipo educacional y recreativo

201,555 - - 201,555

Equipo de transporte 286,470 - - 286,470 Maquinaria, otros equipos y herramientas

13,920 81,423 - 95,343

Activos intangibles 38,960 - - 38,960 Licencias 38,960 - - 38,960 Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(301,690) 30,012 253,397 (525,075)

Depreciación acumulada de bienes muebles

(296,041) 30,012 249,491 (515,520)

Amortización acumulada de activos intangibles

(5,649) - 3,906 (9,555)

Total $ 611,280 $ 671,802 $ 253,397 $ 1,029,685

Para su revisión se verificaron selectivamente pólizas de diario, egresos y presupuestales, transferencias electrónicas, cotizaciones, facturas, inspección física de los equipos, así como el




cumplimiento a las disposiciones contenidas en la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2017 y la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León. Así mismo verificamos el cálculo de la depreciación de cada uno de los bienes muebles propiedad del Ente Público. Mobiliario y equipo de administración $932,432 Los cargos de $560,367 amparan las adquisiciones realizadas por el Ente Público durante el ejercicio 2017, las cuales se describen a continuación:

Cantidad Concepto Importe

16 Laptops. $ 394,815 1 Workstation HP z440 (CPU). 59,171 4 Impresoras. 58,232 6 Archiveros Metálicos verticales 4 gavetas. 27,770 3 Discos duros 400gb. 16,008 1 Trituradora de papel. 4,371

Total $ 560,367 Para su revisión se verificaron selectivamente pólizas de diario, egresos y presupuestales, transferencias electrónicas, cotizaciones, facturas, inspección física de los equipos y su adecuado registro contable. Maquinaria, otros equipos y herramientas $95,343 Los cargos de $81,423 amparan la compra del sistema base barrera de control vehicular de 4.50 metros, así como sus adicionales para su funcionamiento, detector de vehículo con arnés, regulador de voltaje y supresor, lector de tarjetas de proximidad, pedestal para lectores, controlador para cuatro lectores, kit de interfono, obra civil, eléctrica y puesta en marcha por $69,136 y reclasificación de aire acondicionado y calefacción por $12,287. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y presupuestal, facturas, inspección física del equipo y su adecuado registro contable. Depreciación acumulada de bienes muebles $(515,520) Respecto a los cargos de $30,012 amparan ajustes en el cálculo de la depreciación de diversos activos efectuados al cierre del ejercicio 2017. Los abonos por $249,491 corresponden al registro de la depreciación de los bienes muebles del Ente Público como demérito por el uso de los mismos, calculado por el método de línea recta.




Para su revisión se verificó el cálculo de la depreciación de cada uno de los bienes muebles propiedad del Ente Público y su adecuado registro contable. Amortizaciones acumuladas de activos intangibles $(9,555) Los abonos por $3,906 corresponden a la amortización de las licencias de informática office para Mac e intelectuales, propiedad del Ente Público como demérito por el uso de los mismos y/o paso del tiempo. Para su revisión se verificó el cálculo de la amortización de los bienes intangibles y su adecuado registro contable. b) PASIVO $244,880 Se integra por los siguientes rubros:

Cuenta Importe

Cuentas por pagar a corto plazo $ 192,680 Otros pasivos a corto plazo 52,200

Total $ 244,880 Cuentas por pagar a corto plazo $192,680 Se integra como sigue:

Cuenta Importe

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $ 118,348 Proveedores por pagar a corto plazo 74,332

Total $ 192,680 Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $118,348 Corresponde a las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por los servicios profesionales de honorarios pendiente de pago al 31 de diciembre de 2017. En eventos posteriores al 31 de marzo de 2018, se verificó el pago de $118,348, mismo que representa el 100% del saldo.




Proveedores por pagar a corto plazo $74,332 Representa adeudos a cargo del Ente Público por los bienes y/o servicios recibidos y no pagados al cierre del ejercicio, como se muestra a continuación:

Proveedor

Saldo al 31-dic-17

Amada Margarita Pérez Ponce $ 46,400 Consorcio Empresarial Regiomontano Especializado en Seguridad Privada, S.A. de C.V.

27,840

Gas Natural México, S.A. de C.V. 92

Total $ 74,332 En eventos posteriores al 31 de marzo de 2018, verificamos que el Ente Público no ha liquidado este importe. Nuestra revisión consistió en verificar pólizas de diario, egresos y presupuestales, transferencias electrónicas, contratos, facturas y su adecuado registro contable. c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO $17,436,755 Este rubro se integra como sigue:

Concepto

Saldo al 31-dic-16

Cargos Abonos Saldo al 31-dic-17

Hacienda pública / patrimonio generado $ 12,836,637 $ 3,229,975 $ 7,830,093 $ 17,436,755

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) 1,551,896 1,551,896 6,173,111 6,173,111 Resultado de ejercicios anteriores 11,286,624 - 1,551,896 12,838,520 Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

(1,883) 1,678,079 105,086 (1,574,876)

Total $ 12,836,637 $ 3,229,975 $ 7,830,093 $ 17,436,755

Durante el ejercicio 2017 se registraron los resultados del ejercicio, el cual representó un ahorro de $6,173,111. Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores $(1,574,876) Los cargos de $1,678,079 corresponde principalmente a cancelaciones de facturas del ejercicio 2015 y 2016 por $1,677,479, así como registro de pasivo de ISR retenido por honorarios profesionales de diciembre de 2015 de $600.

Los abonos por $105,086 corresponden a la cancelación de factura del proveedor Fe Consultoría y Comercialización Integral, S.A. de C.V. por $92,800 y reclasificaciones de gastos a bienes muebles de $12,286.




Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas y su adecuado registro contable. d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $34,496,509 Se integra como sigue:

Concepto Importe Ingresos de gestión $ 21,192,140

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

13,167,166

Otros ingresos y beneficios 137,203 Total $ 34,496,509

Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingresos y diario, facturas, recibos y estados de cuenta bancarios, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la presentación de la Cuenta Pública, con un alcance del 57%. INGRESOS DE GESTIÓN $21,192,140 Corresponde al rubro de Ingresos por venta de bienes y servicios y se integra por los servicios de cursos y diplomados en línea, entre otros, prestados por el Ente Público a diversas instituciones educativas, los cuales se integran como sigue:

Concepto Importe

Diplomados $ 20,400,940 Ingresos por maestrías y servicios escolares 660,900 Ingresos por cursos 130,300

Total $ 21,192,140 Diplomados $20,400,940 A continuación, se mencionan los más relevantes:

Cliente Diplomado

Total

Unidad de Integración Educativa

Servicios de capacitación para 3,225 docentes del Estado de Nuevo León a través de 21 cursos en línea de 40 horas cada uno de abril a mayo 2017, según el Programa para el Desarrollo Profesional Docente Tipo Básico 2017 (Prodep).

$ 3,870,000

Secretaría de Educación Pública

Implementación de las acciones de actualización y capacitación para docentes de educación media superior a través del curso en línea "Análisis de Datos para la Toma de Decisiones” para 900 docentes.

2,520,000


Servicio de capacitación del diplomado en línea "Estrategias para el Ejercicio de la Tutoría de Docentes" de 120 horas de septiembre a

2,271,600




Cliente Diplomado

Total

diciembre de 2017.

Consejo Nacional de Normalización y Certificación de Competencia Laborales

Séptimo pago del 25% de diseño de siete cursos de capacitación “Estándares de competencias” en línea y diseño de instrumentos de evaluación.

1,099,000


Servicio de capacitación de curso en línea “Reflexión como Estrategia de Mejora e Innovación en la Práctica Docente” para 1,500 participantes.

1,800,000

Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Tamaulipas

Capacitación para “Docentes de la Estrategia Nacional de Formación Continua 2017” en la modalidad en línea de 19 Programas Académicos.

1,316,396

Secretaría de Educación Publica

Implementación de las acciones de actualización y capacitación para docentes de educación media superior a través del curso en línea "Trabajo Colegiado” para 650 docentes.

910,000


Servicio de capacitación de curso en línea “Liderazgo Académico del Director de Educación Básica para la Mejora de la Calidad Educativa” para 700 directores.

840,000

Secretaría de Educación Pública

Implementación de las acciones de actualización y capacitación para docentes de Educación Media Superior a través del curso en línea "Análisis de Datos para la Toma de Decisiones” para 250 docentes.

700,000

Total $ 15,326,996 Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingresos y diario, contratos intragubernamentales de prestación de servicios, convenios, facturas y su adecuado registro contable. PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

$13,167,166

Corresponde al rubro de Participaciones y aportaciones recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado (Sfytge) durante el ejercicio 2017 para ser destinadas al gasto operativo del Ente Público. Para su revisión se examinaron pólizas de ingresos, recibos de recursos, conciliación de los registros contables del Ente Público contra el reporte proporcionado por la Sfytge, así como su adecuado registro contable.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $28,323,398

Se integra como sigue:

Concepto Importe

Gastos de funcionamiento $ 28,100,012

Otros gastos y pérdidas extraordinarias 223,386

Total $ 28,323,398




Para su revisión se examinaron en forma selectiva las pólizas de diario y egresos, facturas, contratos o pedidos, así como el cumplimiento a las disposiciones aplicables contenidas en la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2017 y la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la Cuenta Pública, con un alcance del 73%. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $28,100,012 Se integran como sigue:

Concepto Importe

Materiales y suministros $ 493,717

Servicios generales 27,606,295

Total $ 28,100,012

Materiales y suministros $493,717 Este rubro se integra como sigue:

Concepto Importe

Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales

$ 346,470

Combustibles, lubricantes y aditivos 87,959 Alimentos y utensilios 58,235 Herramientas, refacciones y accesorios menores 773 Materiales y artículos de construcción 280

Total $ 493,717

A continuación, se describen los conceptos más relevantes: Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales $346,470 Ampara principalmente la adquisición de artículos de oficina entre los que se encuentran: cartuchos de tóner para impresoras, paquetes de hojas tamaño carta, cartapacios de vinil, materiales y artículos de limpieza como bolsas para basura, aromatizantes, insecticida, jabón líquido para manos, fabuloso y papel sanitario, entre otros. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, egresos y presupuestales, transferencias bancarias, facturas y su adecuado registro contable.




Combustibles, lubricantes y aditivos $87,959 Corresponde a la adquisición de vales de gasolina para el consumo de los vehículos propiedad del Ente Público, así como diésel para la planta de emergencia de luz del edificio. Para su revisión se verificaron pólizas de egresos y presupuestales, transferencias bancarias, facturas y su adecuado registro contable. Servicios generales $27,606,295 Este rubro se integra como sigue:

Concepto Importe Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $ 25,681,693

Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación 687,062 Servicios básicos 617,642 Servicios de arrendamiento 310,177 Servicios de traslado y viáticos 221,000 Servicios oficiales 51,736 Servicios financieros, bancarios y comerciales 18,865 Otros servicios generales 18,120 Total $ 27,606,295

A continuación, mencionamos las erogaciones más relevantes: Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $25,681,693 Esta cuenta está integrada como sigue:

Concepto Importe

Servicios de consultoría administrativa, procesos, técnica y en tecnologías de la información

$ 22,001,665

Servicios de capacitación 3,120,505 Servicios de vigilancia 341,736 Servicios de apoyo administrativo, fotocopiado e impresión 168,789 Servicios legales, de contabilidad, auditoría y relacionados 41,458 Servicios profesionales, científicos y técnicos integrales 7,540

Total $ 25,681,693 Servicios de consultoría administrativa, procesos, técnica y en tecnologías de la Información

$22,001,665

Amparan los pagos de honorarios por servicios profesionales prestados por 85 personas durante el ejercicio 2017 que laboraron en el Ente Público y 32 entre morales y físicas para el desarrollo e impartición de diplomados, talleres, maestrías y programas, según se detalla a continuación:




Nombre Puesto Importe

Luz Herlinda Godina Silva Encargada de Rectoría. $ 985,971 Armando Víctor Flores Garza Secretario Administrativo. 748,214 Hernán Medrano Rodríguez Director general del “Programa de

formación para profesionales de la educación”.

723,492

Iván Omar Celon Lima Diseñador web y multimedia. 605,520 María Teresa Alonso Jiménez Coordinadora de Gestión Educativa. 584,640 Leonel Zúñiga Molina Asesor del “Programa Estatal de

Investigación e Innovación para la Mejora de la Calidad de la Educación”.

556,800

Mario Alberto González Medina Coordinador de Investigación Evaluativa. 473,280 Ulises Belem Mendoza Leal Coordinador Administrativo. 375,840 Cristina Ramírez Gómez Coordinadora de Servicios Escolares. 361,920 Ana Gabriela Pérez Cantú Tutor diplomado “Competencias

Docentes”. 348,000

Graciela Morales López Coordinadora de Proyectos Instruccionales del “Programa de Desarrollo Tecnológico y Difusión de Información Especializada”.

348,000

Rogelio Estudillo Anota Administrador de Servidores del Diplomado “Competencias Docentes”.

348,000

Librado Esquivel Reyna Facilitador, tutor y asesor de la maestría en “Innovación de la práctica educativa y de desarrollo profesional”.

334,080

Nohemí Guarnero Ramírez Coordinadora de Diseño Gráfico. 313,200 Blanca Esthela Moreno Morales Secretaria Administrativo. 306,240 Manuel Mendoza Castillo Asistente técnico administrativo. 306,240 Nefi Adrián Aguilera Pinales Coordinador de la secuencia de

investigación de proto lecto-escritura. 306,240

Sergio Antonio Molina Granados Coordinador de Posgrado y Formación Continua.

306,240

Yolanda Irela Garza Cantú Diseño Instruccional de Diplomado "Desarrollo de competencias Genéricas".

299,280

Rosa del Carmen Muraira Maldonado

Prefectura de la Maestría en Innovación a la Práctica Educativa.

292,320

Cecilia Alejandra Torres Regalado Desarrollador Web Junior. 278,400 José Wbaldo Rivera Nevárez Tutor del diplomado “Competencias

Docentes”. 278,400

Laura Alicia Fernández Cruz Tutor. 278,400 Ramiro Isaac Campos López Encargado de Producción y

Posproducción digital. 278,400

Dory Cristina MacDonal Vera Diseñador Instruccional de la plataforma SiaEducación Básica.

271,440

Jazmín Muñoz Palomeque Diseñador Instruccional de la plataforma SiaEducación Básica.

271,440

Estephany Gabriela Rodríguez Vivian

Coordinadora de Programas Académicos Estratégicos.

269,120




Nombre Puesto Importe

Gloria Peza Hernández Coordinadora General del Programa de “Investigación e Innovación para la Mejora de la Calidad de la Educación”.

264,480

Jorge Alfonso Flores Díaz Diseñador Gráfico Sr. 255,200 Ana Laura Barrera González Coordinadora de Programas

Académicos Estratégicos del "Programa de Desarrollo Tecnológico y Difusión de Información Especializada".

250,560

Gloria María Martínez Licea Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría en “Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional”.

250,560

Zayda Mercedes Iribe Montes Agenda del Rector. 250,560 Alma Delia Ríos Flores Docente Investigador del Eje de Dominio

de Lenguaje. 250,560

Juan Sánchez García Director del Programa de Investigación e Innovación para la Mejora de la Calidad de la Educación.

236,629

Aryan Rojas Cárdenas Investigador asistente del Programa Educacional Ambiental para la Sustentabilidad.

208,800

Fernando Javier Arellano Márquez Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría en Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional.

208,800

Francisco Lugo Silva Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría en Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional.

208,800

Juan René Cervantes Dávalos Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría en Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional.

208,800

Ileana Alejandra Ochoa Arias Diseñadora Instruccional para el Proyecto Conocer.

187,920

Rigoberto Esquivel Cavazos Auxiliar Administrativo. 187,920 Nadia Garza Rivas Diseño de Producción para el Desarrollo

de cursos en línea Conocer. 185,600

Jazmín Ramírez Lemus Coordinadora de Formación Continua. 180,960 Jaquelin Visset Muraira Flores Auxiliar de Gestión de Soporte para los

Procesos de Formación en Línea. 178,640

Mauricio Alberto Tamez Arriaga Desarrollador web junior. 176,320 Nancy Elizabeth Garza Cavazos Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría

en Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional.

167,040

Saúl Sánchez Castillo Facilitador, Tutor y Asesor de la Maestría en Innovación de la Práctica Educativa y de Desarrollo Profesional.

167,040

Varios Otros menores a $139,200 (71). 7,127,359

Total $ 22,001,665




Para su revisión se verificaron selectivamente pólizas de diario, egresos y presupuestales, contratos, transferencias electrónicas, evidencia de la prestación de servicios y confirmación de operaciones con diversos proveedores, así como su adecuado registro contable. Servicios de capacitación $3,120,505

Corresponde a los pagos realizados durante el ejercicio 2017 a los siguientes prestadores de servicios:

Nombre Concepto Importe

Servicios Integrales Lanni, S.A. de C.V. 17 facilitadores para impartición de curso “Diseño Didáctico de Proyectos en la clase de Español”.

$ 197,200

Aitver, S.A. de C.V. 20 facilitadores para impartición del curso "Reflexión y Mejora de la Práctica Docente en Primaria".

185,600

Soluciones NI, S.A. de C.V. Diseño del curso “Reflexión y Mejora de la Práctica Docente en Secundaria” y 19 facilitadores.

176,320

Lenort Integradora de Servicios, S.A. de C.V.

15 facilitadores para impartición de curso “Diseño Didáctico de Proyectos en la clase de Español”.

174,000

Moreza Solutions, S.A. de C.V. 18 facilitadores para Impartición del curso “Estrategia para la Enseñanza de las Matemáticas en Primaria”.

167,040

Fomento Institucional de Integración, S.A. de C.V.

Diseño de Curso "Reflexión y Mejora de la Práctica Docente en Primaria" y 17 facilitadores para impartición del mismo.

157,760

Fomento de Integración Efectiva, S.A. de C.V.

15 facilitadores para impartición curso "Reflexión y Mejora de la Práctica Docente en Primaria"

139,200

MJX Servicios, S.A. de C.V. 15 facilitadores para impartición del curso “Estrategia para la Enseñanza de las Matemáticas en Primaria”.

139,200

Operadora de Comercios y Negocios del Noreste, S.A. de C.V.

Diseño del curso “Liderazgo Directivo que Transforma la Práctica Académica en Secundaria.

139,200

Servicios Mysi, S.A. de C.V. Diseño de curso “Los procesos de Intervención del Asesor Técnico Pedagógico en Preescolar” y 12 facilitadores.

139,200

Advantage Grupo Latinoamericano, S.C. 14 facilitadores para impartición del curso "Reflexión y Mejora de la Práctica Docente en Primaria".

129,920

Asesorías Estratégicas Europeas, S.A. de C.V.

Facilitadores para la impartición del diplomado para “La Enseñanza de las Matemáticas en Educación Básica”.

121,800

Servicios Profesionales y Administrativos Aluprint, S.A. de C.V.

Facilitadores para la impartición del diplomado para “La Enseñanza de las Matemáticas en Educación Básica”.

121,800




Nombre Concepto Importe

Daluz Asesores Profesionales, S.A de C.V.

Diseño de curso de “Matemáticas en Preescolar, Primaria y Secundaria” y facilitadores para la impartición del mismo.

120,640

Inspire Express Group, S.A. de CV. Diseño de curso “Liderazgo Directivo en Primaria” y 13 facilitadores para la impartición del mismo.

120,640

Kant Innovation, S.A. de C.V. Diseño del curso “Liderazgo Directivo que Transforma la Práctica Académica en Preescolar y Educación Especial”.

120,640

IT ERA, S.A. de C.V. Amazon Servicios de infraestructura en AWS (nube) del mes de diciembre 2016 a noviembre 2017.

113,585

Status Evolution, S.A. de C.V. Diseño de curso “Estrategias para la Mejora del Desempeño Profesional”.

102,080

Red Global Support, S.A. de C.V. Diseño de curso “Desempeño Profesional del Docente en Primaria, Secundaria y Educación Especial” y facilitadores.

83,520

Asesorías Estratégicas Bucarest, S.A. de C.V.

Facilitadores para la impartición del diplomado para la “Enseñanza de las Ciencias en la Secundaria”.

69,600

Leopoldo de Jesús Delgado Garza Impartición de diplomado en “Estadística”. 69,600 Varios Otros menores a $56,000. 331,960

Total $ 3,120,505 Para su revisión se verificaron selectivamente pólizas de diario, egresos y presupuestales, contratos, transferencias electrónicas, evidencia de la prestación del servicio y confirmación de operaciones con diversos proveedores y su adecuado registro contable. Servicios de vigilancia $341,736 Corresponde al servicio de seguridad y vigilancia en las instalaciones del Ente Público proporcionado por el proveedor Consorcio Empresarial Regiomontano Especializado en Seguridad Privada S.A de C.V. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, transferencias electrónicas, contratos y su adecuado registro contable. Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación $687,062 Se integra como sigue:




Concepto

Importe

Conservación y mantenimiento menor de inmuebles $ 311,705 Instalación, reparación y mantenimiento de maquinaria, otros equipos y herramientas

302,321

Servicios de jardinería y fumigación 62,640 Reparación y mantenimiento de equipo de transporte 7,066 Instalación, reparación y mantenimiento de equipo de cómputo y tecnologías de la información

3,330

Total $ 687,062 Para su revisión se verificaron pólizas de egresos y presupuestales, transferencias electrónicas, facturas, así como su adecuado registro contable. Conservación y mantenimiento menor de inmuebles $311,705 Se integra principalmente por los siguientes conceptos de gastos:

Proveedor Concepto

Importe

Desarrollos Ciento Uno, S.A. de C.V.

Suministro y colocación de pintura vinil-acrílica en vigas y columnas, losa y muros.

$ 102,033

Servicios Human Pro Constructora, S.A. de C.V.

Suministro y aplicación de pintura alquidálica anticorrosiva de alta resistencia especial para exteriores aplicada en escalera de emergencia, así como en barandal, pasamanos y barda que rodea el área y terraza.

78,880

Servicios Human Pro Constructora, S.A. de C.V.

Aplicación de pintura en esmalte en la sección de barandales de barda perimetral y pasamanos de rampas de acceso para minusválidos.

59,160

Total $ 240,073

Instalación, reparación y mantenimiento de maquinaria, otros equipos y herramientas $302,321 A continuación, se muestran los conceptos más importes:

Proveedor Concepto Importe

Doble G Comercializadora, S.A. de C.V.

Ampara la adquisición de cinco válvulas solenoide eléctricas, seis termostatos Honeywell digital para fan y cool y tres mantenimientos preventivos que incluyen, limpieza de filtros, lavado de serpentines, checado de chumaceras, flechas de abanicos, bandas, poleas y compresores, lubricado de motores, limpieza de condensadores y revisión de voltaje.

$ 62,769




Proveedor Concepto Importe

Doble G Comercializadora, S.A. de C.V.

Dos mantenimientos preventivos a climas que incluye: limpieza de serpentines con producto químico, revisión de contactores, carga de gas, aceite a compresor, tarjetas eléctricas, sensores de presión, motores de condensador y tres reparaciones y mantenimiento de bombas que incluye: cambio de baleros de motor (dos piezas), cubierta de barniz a campos eléctricos, nivelación de bomba y trasmisión, ajuste de conexiones eléctricas y cambio de nudo de trasmisión.

44,892

Desarrollos Ciento Uno, S.A. de C.V. Suministro e instalación de tres termostatos y tres válvulas solenoides eléctricas.

26,696

Elevadores OTIS, S. de R.L de C.V. Servicio de mantenimiento OTIS correspondiente al periodo de enero a junio de 2017.

26,338

Total $ 160,695

Servicios básicos $617,642 Se integra principalmente por los servicios de internet y telefonía tradicional, así como los servicios postales y telegráficos necesarios para la operación del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de egresos y presupuestales, transferencias electrónicas, facturas, así como su adecuado registro contable. OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS $223,386 Se integra por la cuenta de Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones que ampara el cargo a resultados por la aplicación de los porcentajes de depreciación a los distintos bienes muebles del Ente Público. Nuestra revisión consistió en verificar pólizas de diario, cálculo de la depreciación, auxiliares y su adecuado registro contable. Al cierre del ejercicio se determinaron variaciones al presupuesto, de las cuales el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León proporcionó las explicaciones siguientes:




Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León Presupuesto contra real

Al 31 de diciembre de 2017

Concepto Presupuesto Real Variación %

Ingresos y otros beneficios A B C = B - A C/A Ingresos de la gestión Ingresos por ventas de bienes y servicios $ 18,707,000 $ 21,192,140 $ 2,485,140 13 Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Participaciones y aportaciones - - - - Transferencia, asignaciones, subsidios y otras ayudas

14,000,000 13,167,166 (832,834) (6)

Otros ingresos y beneficios Ingresos financieros - - - - Otros Ingresos y Beneficios Varios - 137,203 137,203 -

Total $ 32,707,000 $ 34,496,509 $ 1,789,509 5 (1) Gastos y otras pérdidas A B C = A - B C/A Servicios personales $ - $ - $ - - Servicios generales 31,193,029 27,605,158 3,587,871 12 Materiales y suministros 839,000 493,716 345,284 41 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 674,971 629,503 45,468 7

Total $ 32,707,000 $ 28,728,377 $ 3,978,623 12 (2)

Para el análisis del presupuesto no se consideraron las estimaciones, provisiones y reservas y otros gastos y pérdidas extraordinarias. “Explicación de las variaciones (1) La variación de ingresos durante el 2017 se excedió la expectativa esperada en los servicios que proporciono el instituto, neto de una disminución en las transferencias estatales. (2) Optimización de recursos en Papelería y Útiles de oficina, servicios básicos, servicios de asesoría, consultoría, informáticos, estudios e investigaciones.” B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector

gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2017 y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.




C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

El indicador de gestión determinado por la administración del Ente Público es el siguiente:

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León (IIIEPE) Indicador de Gestión Financiera

Ejercicio 2017

Tipo Nombre Período Unidad de Medida

Programático Capacitación de ingresos origen local Del ejercicio 2017 Porcentaje

Variables de cálculo Algoritmo Indicador Interpretación del resultado

IPFL= Ingresos provenientes de Gobierno del Estado

PA= Presupuesto Asignado

IPGE ---X100 PA

Muestra la razón porcentual que guardan los ingresos

provenientes del Gobierno del Estado entre Presupuesto

Asignado.

Meta 2017 Comportamiento (Indicador / Meta) Resultado del último año Gráfico

100% 14,000,000 --------------- 13,167,166 87%

Muestra la razón porcentual que guardan los ingresos

provenientes del Gobierno del Estado entre Presupuesto

Asignado

36/74




VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas porlos funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendolas acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueroncomunicadas mediante los oficios ASENL-OPR-AEGE-AP97-AF087/2018-TE y ASENL-OPR-AEGE-AP97-AF015/2018-EX, al titular del Ente Público y a quien fungió como tal en el periodo objetode la revisión (Extitular), respectivamente, otorgándoles de conformidad con el párrafo primero delartículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, un plazo de treinta díasnaturales contados a partir del día de su notificación, a fin de que presentaran las justificaciones yaclaraciones de su intención, teniéndose que a la fecha de su vencimiento, se recibieron únicamentelas del Ente Público el día 31 de agosto de 2018, por lo que se tiene por precluido el derecho delExtitular para dichos efectos.

Ley General de Contabilidad Gubernamental

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac),advirtiéndose incumplimientos por parte del Ente Público, a las obligaciones que diversospreceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I. Registros contables

a) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fechade realización y el ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro (artículo34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentoscontables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de losmomentos contables de los egresos).

II. Registros presupuestarios

a) Generar registros automáticos y por única vez en los momentos contablescorrespondientes de los procesos administrativos de los Entes Públicos queimpliquen transacciones presupuestarias y contables (artículos 16 y 40, conforme alAcuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisarlos alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).




b) Generar estados financieros en tiempo real (artículo 19, fracción V, VI y Sextotransitorio, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de informaciónfinanciera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el ConsejoNacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicadoel 16 de mayo de 2013).

III. Registros administrativos

a) Realizar los pagos directamente en forma electrónica, mediante abono en cuentadel beneficiario (artículo 67, párrafo segundo).

Normativa

RespuestaDel Ente Público

"l. Registro Contable

a) Si cumple: El sistema de Contabilidad Gubernamental SAACG.net (SistemaAutomatizado de Administración y Contabilidad Gubernamental) para el registro de lastransacciones que se llevan a cabo por el Instituto, cumple con la funcionalidad de realizarlos registros contables con base acumulativa, es decir, realiza los registros contablesconforme a las normas y metodología de los momentos contables de ingresos y normas ymetodología de los momentos contables de egresos; el gasto conforme a la fecha de surealización independientemente de la de su pago y, el ingreso cuando existe jurídicamenteel derecho de cobro, tal como lo señala el artículo 39 de la Ley General de ContabilidadGubernamental. Adjunto en ANEXO 1 pantalla de los módulos donde se realiza el registrodel devengado de ingresos y del devengado de egresos, así como copia de pólizas deingresos y egresos donde se muestra el registro contable con base acumulativa. A 1 F 1-2

II. Registros presupuestarios

a) Si cumple: El sistema de Contabilidad Gubernamental SAACG.net (SistemaAutomatizado de Administración y Contabilidad Gubernamental) para el registro de lastransacciones que se llevan a cabo por el Instituto, dentro de sus funcionalidades cuentacon las siguientes características:

• Los procesos operativos de cada Módulo registran de manera automática lasoperaciones contables y presupuestarias.

• El sistema registra de manera automática la contabilidad en cada movimientopresupuestario.




• El sistema registra en tiempo real lo que sucede en cada módulo de manera integral.

• El sistema registra todas las operaciones guardando consistencia en sus datos entrecada módulo.

En ANEXO 2, se muestra como ejemplo póliza de diario de un ingreso y de un gasto dondese refleja el registro automático de las operaciones contables y presupuestarias de cadamomento contable que le aplica. A 2 F 3-6

b) Si cumple: El sistema SAACG.net tiene la funcionalidad de emitir periódicamente(mes, trimestre, anual) los estados financieros y presupuestales normados por CONAC,adicionalmente los procesos operativos de cada Módulo registran de manera automáticalas operaciones contables y presupuestarias registrando en tiempo real lo que sucedeen cada módulo de manera integral, ver ANEXO 3 lista de estados financieros generadosdirectamente del sistema y ejemplo de Estado de Situación Financiera y Estado Analíticodel Presupuesto de Egresos. A 3 F 7-9

III. Registros administrativos

a) Durante el ejercicio 2017, se elaboraron los pagos a través de transferencia bancariapara dar cumplimiento al artículo 67, párrafo segundo de la Ley General de ContabilidadGubernamental, con excepción de los reembolsos o anticipo de gastos, a partir del mesde Abril 2018 no se generan cheques por ningún concepto. Se adjunta copia de estado decuenta que refleja el folio 967 último cheque emitido y copia del folio 968 cheque sin asignar.ANEXO 4" A 4 F 10-13

Del Extitular

No presentó en el plazo otorgado las justificaciones y aclaraciones correspondientes.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente lo observado, debido a que no han cumplido con la totalidadde las disposiciones señaladas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y lanormatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable, respecto a losRegistros contables y presupuestarios aún y cuando anexa la impresión de las pantallasde los distintos módulos de la orden de compra (gasto comprometido) y recepción de compra(gasto devengado) y las carátulas de las pólizas que amparan los registros de los momentoscontables, no adjunta documentación tales como: estados de cuenta bancarios, órdenesde compra, contratos, facturas de adquisiciones con fecha de recibo de los materialesy/o servicios, entre otros, los cuales permitan validar que los registros se generaron enlos momentos contables y en forma automática y por única vez, así mismo que hayan




implicado transacciones presupuestarias y contables, por lo anteriormente citado, no fuerongenerados los estados financieros en tiempo real.

En cuanto a los Registros administrativos, cabe mencionar que durante el ejercicio 2017se realizaron pagos con cheque, por lo que no está implementado en su totalidad el pagodirectamente en forma electrónica, mediante abono en cuenta del beneficiario.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista la Autoridad Investigadora.

Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Fijar fecha compromiso para dar cumplimiento a los procesos no concluidos.

ACTIVO

Activo no circulante

Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso

2. El Ente Público no proporcionó ni exhibió contratos de comodato celebrados con la Direcciónde Patrimonio del Gobierno del Estado de Nuevo León por el bien inmueble que ocupapara el desarrollo de sus actividades, así mismo por el uso de diversos bienes muebles,incumpliendo con los artículos 13 y 15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado deNuevo León, 35 de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León y 42,primer párrafo en concordancia con el 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Esta observación fue señalada en el Informe del Resultado de la revisión de la CuentaPública del ejercicio 2016.

Normativa


"Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso.

Contrato de comodato del edificio y diversos bienes muebles

El Instituto está en comunicación con la Dirección de Patrimonio del Gobierno del Estadode Nuevo León para revisar el estatus que guardan la elaboración y autorización de loscontratos de comodato del Inmueble y bienes muebles señalado, en las próximas semanasse enviará copia del documento que lo acredite." Sin Anexo




Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta presentada por el Ente Público, no solventa loobservado, toda vez que no anexa documentación que acredite lo manifestado en suaclaración, por lo tanto a la fecha no han celebrado con el Gobierno del Estado los contratosde comodato sobre los bienes muebles e inmuebles (edificio) que ocupan para el desarrollode sus actividades.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Realizar las gestiones conducentes que permitan formalizar los contratos de comodato.

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes e intangibles

3. El Ente Público proporcionó el cálculo de la depreciación al 31 de diciembre de 2017,observándose lo siguiente:

1. No realizó una estimación adecuada para la vida útil de los activos.

2. No consideró una estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en que dejará deser útil para el Ente Público (valor de desecho).

3. No proporcionó el dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado de la vida útilde los bienes y que considere según corresponda, los elementos siguientes:

a) El uso que el ente público espera realizar del activo. El uso se estima por referenciaa la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

b) El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales comoel número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa dereparaciones y mantenimiento del ente, así como el nivel de cuidado y mantenimientomientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

c) La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, obien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios quese obtienen con el activo; y




d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como lasfechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

Lo anterior, en contravención de lo señalado en el Acuerdo por el que se Reforman lasReglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio, inciso B. Reglas Específicasdel Registro y Valoración del Activo, punto 6. Depreciación, Deterioro y Amortización, delEjercicio y Acumulada de Bienes, expedido por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable (CONAC), estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con elartículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Normativa


"Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes e intangibles.

No se proporcionó dictamen técnico ni peritaje que determine la vida útil de los bienes,principalmente por dos razones: a) la política de la administración con respecto a la gestióndel presupuesto va enfocada a generar economías que permitan ahorros en el ejerciciode los recursos financieros, el costo de los servicios de contratación de un perito, está porencima del beneficio económico y social que aportan los bienes por lo que es incosteable, yb) Atendiendo a las normas internacionales de contabilidad para el sector público (señaladascomo supletorias en el Marco Conceptual) nos dice la NICSP 17 Propiedad, Planta y equipolo siguiente: La vida útil de un activo se define en términos de la utilidad esperada del activo.La política de gestión de activos de una entidad puede implicar la disposición de activosdespués de un tiempo específico de uso, o tras haber consumido una cierta proporción debeneficios económicos o potencial de servicio inherente al activo. Por lo tanto, la vida útil deun activo puede ser inferior a su vida económica. La estimación de la vida útil de un elementode la Propiedad, planta y equipo es una cuestión de criterio. basada en la experiencia quela entidad tenga con activos similares.

Con base a lo anterior consideramos que la vida útil adoptada por el Instituto en el manualde contabilidad como normatividad y que corresponde a los lineamientos publicados porel Consejo Nacional de Armonización Contable en el Diario Oficial de la Federación deldiciembre de 2011 con el nombre de Reglas Específicas de Registro y Valoración delPatrimonio, es conservadora atendiendo al volumen de bienes muebles propiedad delInstituto." Sin Anexo

Del Extitular





Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta presentada por el Ente Público, no solventa loobservado, aún y cuando la Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público -NICSP17 Propiedad, Planta y equipo dispone entre otros puntos, que la estimación de la vida útilde un elemento de la Propiedad, planta y equipo es una cuestión de criterio, basada en laexperiencia que la entidad tenga con activos similares, no adjuntó documentación y la basepara la determinación de su cálculo.

Respecto a la política de la administración que va enfocada a generar economías, noacompañan evidencia documental que justifique que el servicio de contratación de un peritoresulte incosteable.

Por lo tanto, no determinó el cálculo de la depreciación, conforme a lo establecido enel Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y Valoración delPatrimonio.

Este Órgano Fiscalizador dará seguimiento en la revisión de la Cuenta Pública 2018.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Gestionar los recursos económicos ante la autoridad competente para dar cumplimiento ala normatividad señalada.

PASIVO

Pasivo circulante

Cuentas por pagar a corto plazo

Proveedores por pagar a corto plazo

4. El Ente Público mantiene registrado un pasivo al 31 de diciembre de 2017, el cual asciendea $74,332 y se integra como sigue:

Póliza Fecha Proveedor Concepto Importe

D00001 01-ene-17 Amada Margarita Pérez Ponce Saldos iniciales del ejercicio 2017[provisión de servicios como

$ 46,400




Póliza Fecha Proveedor Concepto Importefacilitadora en el Taller parapadres de familia en escuelas detiempo completo según factura47 y 48 del 28 de noviembre de2016].

D00001 01-ene-17 Consorcio empresarialregiomontano especializado enseguridad privada, S.A. de C.V.

Saldos iniciales del ejercicio2017 [provisión del serviciode seguridad prestadocorrespondiente al mes deseptiembre 2016 según factura956 del 6 de septiembre de2016].

27,840

D00001 01-ene-17 Gas Natural México, S.A. de C.V. Saldos Iniciales del ejercicio 2016[provisión de pago de recibo degas del período del 21 de octubreal 16 de diciembre de 2015].

92

Total $ 74,332

Como resultado de nuestra revisión, observamos lo siguiente:

a) Estos saldos presentan una antigüedad superior hasta por dos años y que continúanal 31 de marzo de 2018, sin ser liquidados.

b) No exhibió evidencia que demuestre las gestiones realizadas para determinar sí estesaldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho de cobro del proveedor.

Financiera - Monto no solventado $74,332


"Cuentas por pagar a corto plazo.

a y b) En lo referente a este punto manifestamos que se realizaron las pólizas de ajusterespecto a los saldos de la empresa "Gas Natural México SA de CV" y la Cancelación dela cuenta por pagar de la Empresa "Consorcio Empresarial Regiomontano Especializadoen Seguridad Privada SA de CV'', este último con base a confirmación vía correo de NOadeudo por parte del proveedor, derivado de que el servicio si se devengo la cancelaciónse realiza vs. el resultado del ejercicio (ingreso no presupuestal).

Referente al adeudo con el proveedor Amada Margarita Pérez Ponce, se pondrá aconsideración de acuerdo a la normatividad de nuestro Instituto la cancelación del saldoatendiendo a la antigüedad y que no ha sido posible su localización para el pago. ANEXO5" A 5/ F 14-17




Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aún y cuando adjuntó las pólizas contables de la cancelación de lasCuentas por pagar por valor total de $27,932 correspondientes a Consorcio EmpresarialRegiomontano Especializado en Seguridad Privada S.A. de C.V. y Gas Natural México S.A.de C.V., no obstante, el registro contable del proveedor citado en primer término fue afectadoen la cuenta de 4399-3 Otros ingresos, debiéndose registrar en la 3.2.5 Rectificaciones deResultados de Ejercicios Anteriores, 3.2.5.2 Cambios por Errores Contables (Rectificaciónde resultados 2016) según póliza D00034 del 23 de agosto de 2018. Así mismo no exhibióla autorización para llevar a cabo las cancelaciones efectuadas.

En relación al proveedor Amada Margarita Pérez Ponce, no anexó documentación queacredite las gestiones realizadas para su posible cancelación previa autorización de la JuntaDirectiva, máximo órgano de gobierno del Instituto.


Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyoa las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.

HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO

Hacienda pública/patrimonio generado

Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

Rectificación de resultados 2016

5. Como resultado de la revisión realizada a las Cuentas por cobrar a corto plazo, observamos,que el Ente Público no proporcionó ni exhibió evidencia documental que compruebe yjustifique los motivos que derivaron la cancelación de la factura 82 por importe total de$1,501,959 expedida el 13 de diciembre de 2016 para el servicio de asesoría y consultoríaadministrativa a través de la plataforma para la instrumentación de herramientas parala gestión, asesoría, acompañamiento de docentes, supervisores y asesores técnicospedagógicos de escuelas de educación primaria y secundaria prestado a la Unidad de




Integración Educativa de Nuevo León, afectación contable mediante la póliza de diarioD00067 del 31 de diciembre de 2017.

Así mismo, no proporcionó ni exhibió la aprobación de la autoridad competente para llevara cabo dicha cancelación.

Financiera - Monto no solventado $1,501,959


"Hacienda Pública/Patrimonio.

Rectificación de resultados 2016

En referencia a este punto se procedió a la cancelación de la factura 82 debido a que estafactura había sido sustituida en el mes de Marzo 2017 por la factura 91 y al estar realizandola revisión del cuarto informe de avance de gestión trimestral se detectó el error de duplicidaden el Ingreso por lo que se procedió a realizar la corrección, se adjuntan ambas facturas.ANEXO 6" A6 / F 18-19

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aún y cuando manifiesta que se canceló por la duplicidad de losComprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), toda vez que la factura 82 expedida el13 de diciembre de 2016 fue cancelada contablemente mediante la póliza contable D00067del 31 de diciembre de 2017 en la que afectó la cuenta 3252-02 Rectificación de resultados2016 por importe de $1,501,959, no obstante, en consulta realizada en el portal del Serviciode Administración Tributaria validamos que el efecto del comprobante (ingreso) y el estadodel CFDI se encuentra vigente.

Cabe señalar, que para efectos de la cancelación, el registro efectuado en la póliza citadaanteriormente, debió considerarse la factura 91 del 29 de marzo de 2017, afectando losingresos del ejercicio 2017.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.




En lo sucesivo, seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyoa las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de gestión

Ingresos por venta de bienes y servicios

6. Al revisar selectivamente los ingresos por venta de bienes y servicios, observamos demoraen la entrega del recurso en efectivo para su depósito a partir de la fecha de cobro alestudiante, así como en el depósito en la cuenta bancaria del Ente Público, como se muestraa continuación:

4.1.7.3-2-01 Ingresos por maestrías y servicios escolares:

Póliza Fecha Fecha de ingreso Recibo encontabilidad

Fecha dedepósito

Importe

P00552 11-abr-17 6 al 22-dic-16 22-dic-16 11-abr-17 $ 45,750

P00552 11-abr-17 14-feb al 6-abr-17 6-abr-17 11-abr-17 150,200

P01364 25-ago-17 25-may al 3-jul-17 4-jul-17 25-ago-17 31,750

P01364 25-ago-17 22-dic-16 al 7-feb-17 10-feb-17 25-ago-17 20,500

P01364 25-ago-17 6-abr al 18-may-17 19-may-17 25-ago-17 24,550

P01364 25-ago-17 17 al 19-jul-17 21-jul-17 25-ago-17 95,500

P02407 29-dic-17 14 al 16-dic-17 18-dic-17 29-dic-17 41,000

P02407 29-dic-17 30-nov-17 1-dic-17 29-dic-17 10,900

P02407 29-dic-17 9-sep al 3-oct-7 4-oct-17 29-dic-17 17,800

P02407 29-dic-17 4-oct al 16-nov-17 17-nov-17 29-dic-17 47,800

P02407 29-dic-17 17 al 18-nov-17 21-nov-17 29-dic-17 61,000

P02407 29-dic-17 2-dic-17 4-dic-17 29-dic-17 12,500

P02407 29-dic-17 21 al 28-nov-17 29-nov-17 29-dic-17 21,000Total $ 580,250

4.1.7.3-2-02 Ingresos por cursos:

Póliza Fecha Fecha de ingreso Recibo encontabilidad

Fecha dedepósito

Importe

P01364 25-ago-17 4 al 17-jul-17 19-jul-17 25-ago-17 $ 130,000Total $ 130,000


Control Interno





"Ingresos y otros beneficios.

Ingresos por venta de bienes y servicios

Derivado de esta Observación se presentó ante la Junta Directiva en la Sesión del mesde Diciembre 2017 la propuesta que a partir del ejercicio 2018 se realicen estos pagosdirectamente en la cuenta bancaria del Instituto a fin de evitar riesgos de manejo y custodiadel efectivo en las Instalaciones, la cual fue aprobada, se adjunta procedimiento vigentede Servicios Escolares donde en el punto 6 se establece como política "Las cuotas porconcepto de examen de admisión, Inscripción, materias cursadas y servicios escolaresdeben depositarse en la cuenta bancaria asignada para este objetivo" asimismo los estadosde cuenta bancaria de 3 meses mismos que sustentan lo comentado. ANEXO 7" A7 / F20-44

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente lo observado, debido a que, si bien anexó copia del Acta de la DécimaSesión Ordinaria de la Junta Directiva del Instituto de Investigación, Innovación y Estudiosde Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León celebrada el 18 de diciembre de2017 en la que se autorizó la apertura de una cuenta bancaria para el depósito directo porparte del alumnado, esta acción se llevará a cabo hasta el ejercicio 2018.

Así mismo, acompaña copia del Procedimiento denominado Servicios escolares (PR-IIIEPE-15) fechado el 15 de septiembre de 2017, en el cual se estipula en la actividad6, lo siguiente: "Realiza el pago de la cuota de derecho a examen de admisión, en lacuenta bancaria indicada por el Instituto". Así mismo en la 14, refiere que:"Realiza pago deinscripción en la cuenta bancaria del Instituto para quedar formalmente inscrito y entregael comprobante al Asistente de Gestión Educativa", sin embargo durante el ejercicio 2017presentaron demora en la entrega de los recursos en efectivo para su depósito en lainstitución bancaria correspondiente.





Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, cumplir con el procedimiento relativo a la recaudación de los ingresos.

Otros ingresos y beneficios

Disminución del exceso de provisiones

7. Como resultado de la revisión efectuada a la cuenta contable 4341-1 Disminución excesocuentas incobrables, observamos que fue registrado un ajuste de $8,448 por la disminucióna las estimaciones de cuentas incobrables del ejercicio 2016 según la póliza de diarioD00032 del 23 de junio de 2017, sin embargo, debió registrarse en la cuenta 3252-02Rectificación de resultados 2016.

Lo anterior contraviene el Acuerdo por el que se emite el Manual de ContabilidadGubernamental, en los Capítulos III y IV, Plan de Cuentas e Instructivo de Manejo deCuentas respectivamente, expedido por el Consejo Nacional de Armonización Contable(Conac), estableciéndose su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de laLey General de Contabilidad Gubernamental.



"Disminución del exceso de provisiones.

En referencia a ésta observación, realizamos la siguiente aclaración, el registro se debe a uncambio en la estimación contable, resultado de la evaluación a la estimación que se tenía enlibros, es decir, es el resultado de modificar el importe de la estimación atendiendo a la nuevainformación de la antigüedad de la cartera, por lo que se realizó un ajuste a la estimaciónatendiendo a una nueva base contable del saldo de las posibles cuentas incobrables, esdecir, no es un error en la estimación, no se puede registrar contra resultados de ejerciciosanteriores, por lo tanto se realizó el ajuste a la provisión en el período de acuerdo a laNIF 81 "Cambios Contables y corrección de errores" que señala que los cambios en lasestimaciones contables se les da el tratamiento prospectivo:

"El cambio en una estimación contable afecta directamente al mismo concepto o rubro delos estados financieros que lo originó y, por tanto, debe reconocerse ajustando los activos,




pasivos y renglones del capital o patrimonio contable y del estado de resultados o deactividades que resulten afectados:

a) en el periodo del cambio, si el cambio afecta solamente a este periodo, o

b) Sistemáticamente en el periodo del cambio y en futuros periodos, si el cambio losafecta"." Sin Anexo

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta presentada por el Ente Público, no solventa loobservado, debido a que el registro realizado, no es un cambio en la estimación contable,sino una corrección, toda vez que la base del cálculo de la provisión para cuentasincobrables del ejercicio 2016 consideraron la factura 025 expedida el 17 de diciembre de2014, sin embargo ésta fue liquidada el 3 de julio de 2015, por lo tanto, concluimos que elregistro reflejado en los ingresos del ejercicio 2017, debió afectarse en la cuenta 3252-02Rectificación de resultados 2016.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyoa las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.

Otros ingresos y beneficios varios

8. El Ente Público registró la cancelación de un pasivo por $128,754 en la cuenta contable4399-3 Otros ingresos mediante la póliza de ingresos I00059 del 31 de diciembre de 2017,debido a que no fue localizado el proveedor para liquidar el compromiso contraído en elejercicio 2015 con la empresa Lagmer Seguridad Privada, S.A. de C.V., sin embargo, debióser acreditado a la cuenta 3252-01 Rectificación de resultados 2015.

Lo anterior contraviene el Acuerdo por el que se emite el Manual de ContabilidadGubernamental, en los Capítulos III y IV, Plan de Cuentas e Instructivo de Manejo deCuentas respectivamente, expedido por el Consejo Nacional de Armonización Contable




(Conac), estableciéndose su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de laLey General de Contabilidad Gubernamental.



"Otros Ingresos y beneficios Varios

En referencia a ésta observación, señalamos lo siguiente, el servicio de Vigilancia sedevengó en su momento en tiempo y forma y se registró atendiendo a la base acumulativaque señala el artículo 39 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental: registrarel gasto conforme a sus fecha de su realización independientemente de la de su pagoy derivado de las circunstancias de no localización del proveedor, y atendiendo a laantigüedad del pasivo registrado, se presentó el 18 de diciembre del 2017 ante la Junta deGobierno de este Instituto la petición de cancelación del saldo para revelar información realen los estados financieros, por lo que se afecta al ingreso contable en el ejercicio que seautorizó la cancelación. Consideramos que no es una rectificación a resultados del ejercicioen que se devengó el servicio." A8 / F 45-50

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aún y cuando adjunta copia del Acta de la Décima Sesión Ordinariade la Junta Directiva del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado parala Educación del Estado de Nuevo León celebrada el 18 de diciembre de 2017 en la quese autorizó la cancelación de este pasivo, ya que el Instructivo de Manejo de Cuentas ensu Capítulo IV, emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac) disponeque en la cuenta contable 4399-3 Otros ingresos, solo se puede abonar lo siguiente:

1) Por la recuperación de los préstamos otorgados más el beneficio por el interés.

2) Por la recuperación de intereses por los avales.

3) Por el devengado por venta de bienes inmuebles con utilidad.

4) Por los ingresos extraordinarios al vencimiento de fondos de terceros.

5) Por otros efectivos o equivalentes.




Como se puede observar, solo se registran conceptos que representan recuperación derecursos económicos y en este caso solamente fue una cancelación contable de un gastoregistrado en el ejercicio 2015, por lo que consideramos que debió registrarse en la cuenta3252-01 Rectificación de resultados 2015.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyoa las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento

Materiales y suministros

9. Durante el proceso de la auditoría verificamos diversos pagos de facturas por la compra demateriales de administración y artículos de limpieza para el desarrollo de las actividades delEnte Público, los cuales se integran como sigue:

Fecha Póliza Concepto Importe

27-oct-17 P02157 Adquisición de materiales y artículos de limpieza al proveedorProductos y Servicios GM, S.A. de C.V. según factura AFAD 254 del27 de octubre de 2017.

$ 51,601

02-may-17 P00737 Adquisición de material de limpieza al proveedor Productos yServicios GM, S.A. de C.V. según factura AFAD107 del 10 de mayode 2017.

50,635

03-nov-17 P02160 24 cartuchos tóner HP adquiridos al proveedor SKY ConsultingPartners, S.A. de C.V. según factura D 519 del 3 de noviembre de2017.

48,952

06-dic-17 P02369 24 cartuchos tóner adquiridos al proveedor ComercializadoraDimas, S.A. de C.V. según factura 196 del 6 de diciembre de 2017.

45,866

06-sep-17 P01828 20 cartuchos tóner HP adquiridos al proveedor SKY ConsultingPartners, S.A. de C.V. según factura D 477 del 6 de septiembre de2017.

41,093

Total $ 238,147





a) No elaboraron documentos en el que constaten que las adquisiciones solicitadassean las que se están recibiendo tanto en cantidad, calidad y precio.

b) Las facturas no presentan sello de recibido, pagado, ni contabilizado.

Lo anterior contraviene al artículo 21, fracción X del Reglamento de la Ley de Adquisiciones,Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, que estipula losiguiente: La Unidad de compras tendrá las siguientes funciones, entre otras: "Coordinary vigilar, en el ámbito de su competencia, que las Unidades de Compras o las UnidadesRequirentes, según corresponda, del Sujeto Obligado al que pertenezcan, reciban yverifiquen que los bienes y servicios contratados, se ajusten a las especificaciones,calidades, precios y cantidades estipulados en las bases, fichas técnicas, pedidos ycontratos respectivos y, en su caso, se opongan a la recepción de los mismos, dando avisode ello a la Unidad Centralizada de Compras para los efectos legales correspondientes".


Normativa


"Materiales y Suministros.

Con referencia a esta Observación inciso a y b, por error al momento de entregar ladocumentación se reimprimieron las facturas de soporte por lo que no contenían losrequisitos en mención se anexa copia con los sellos correspondientes ANEXO 8" A9 / F51-61

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente lo observado debido a que, si bien presentan las facturas con sello depagado y contabilizado y en algunas agregan el sello de recibido, en ninguna se muestra lafecha de la recepción del bien o servicio, lo que es primordial para establecer los momentos




contables de los egresos, así como para asegurarnos que hayan sido recibidos en lostiempos estipulados en las órdenes de compra, pedidos y contratos respectivos.



Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, implementar mecanismos de control que permitan dar cumplimiento a lanormatividad señalada.

Servicios generales

10. El Ente Público carece de un Comité de Adquisiciones, contraviniendo los artículos 16 y18 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado deNuevo León.


Normativa


"Servicios Generales.

El 23 de noviembre de 2016, en la Octava Sesión Ordinaria la Junta Directiva autorizópor unanimidad la Creación del Comité de Adquisiciones su creación, sin embargo, sesugirió agregar a un integrante más al Comité (a un representante de la Secretaría deAdministración), por los cambios en Gobierno Central está pendiente la designación dedicho integrante, para considerarlo con el resto del equipo para presentarlo nuevamente ala Junta Directiva." A10 / F 62-73

Del Extitular





Derivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, debido que aún y cuando anexa copia del Acta de la Octava SesiónOrdinaria de la Junta Directiva celebrada el 23 de noviembre de 2016, en la que se sugirióvalidar la inclusión de un representante de la Secretaría de Administración en la creacióndel Comité de Adquisiciones, a la fecha no ha sido designado dicho integrante, por lo queno ha sido formalizado dicho Comité.



Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Definir la integración y funcionamiento del Comité de Adquisiciones.

11. El Ente Púbico registró en la cuenta contable 5.1.3.2-32701 Servicios de arrendamiento elimporte de $196,448, como se muestra a continuación:

Fecha Póliza Proveedor Concepto Importe

30-jun-17 P01241 Sky Consulting Partners, S.A. deC.V.

Dos licencias de Adobe parapoder utilizar imágenes.

$ 58,507

30-may-17 C00362 Alliance Soluciones, S.A. de C.V. Cinco renovaciones del sistemade la plataforma Adobe pararealizar y diseñar imágenes y

47,746

una licencia de Adobe paradiseñar imágenes.

02-jun-17 P00987 Predictive Analytical Softwareand Solutions, S.A. de C.V.

Dos licencias de SPSS pararealizar cálculos estadísticos.

45,889

04-may-17 C00297 Alliance Soluciones, S.A. de C.V. Tres licencias de Adobe paragenerar las animacioneseducativas.

30,624

12-oct-17 P01843 Sky Consulting Partners, S.A. deC.V.

Una licencia Survey Monkey pararealizar encuestas.

8,236

15-nov-17 P02206 Sky Consulting Partners, S.A. deC.V.

Una licencia Yet Marge Mailpara utilizar y enviar correoselectrónicos.

5,446

Total $ 196,448

Al realizar su revisión observamos que corresponden a licencias de permisos informáticose intelectuales para ser utilizados en los equipos de cómputo propiedad del Ente Púbico,por lo que deben reclasificarse como Activos intangibles cuenta contable 1.2.5.4 Licencias.

Análisis de la Auditoría Superior del Estado





Normativa


"Servicios Generales

De los activos intangibles corresponde reclasificar: a) Licencias para realizar cálculosestadísticos (ASIENTO REALIZADO EL 14 DE MAYO DEL 2018 CON POLIZA 000018 yb) 3 licencias para realizar las animaciones educativas se anexa póliza 000033 del 23 deagosto de 2018, con la reclasificación en ANEXO 9; de las demás señaladas, su vigenciacorresponde a un año por lo que si aplica su registro en el gasto del periodo, atendiendoal Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro y Valoracióndel Patrimonio publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2011que señala en el punto

"8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.

......

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superiora 70 veces el valor diario de la UMA, se registrarán contablemente como un aumento enel activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos deconciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menora un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período." A11 / F 66-73

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente lo observado, debido a que de las 14 licencias informáticas eintelectuales adquiridas durante el ejercicio 2017, reclasificaron al rubro de Activosintangibles cinco licencias por $76,513 el 14 de mayo y 23 de agosto de 2018 mediante las




pólizas contables D00018 y D00033, respectivamente, sin embargo, nueve por valor totalde $119,935 se reconocieron como un gasto.

Considerando la disposición incluida en el punto 8. Monto de capitalización de los bienesmuebles e intangibles de las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Activo, refiereen otros que: "Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menora un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período", no obstante,para el caso que nos ocupa la vigencia de las nueve licencias es de un año.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales enapoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización.

Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación

12. Como resultado de la revisión efectuada a las erogaciones registradas en la cuenta contableServicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación, observamos que elEnte Público contrató a proveedores no inscritos en el Padrón de Gobierno del Estado porlos servicios de mantenimientos preventivos de climas y pintura del edificio que ocupan lasoficinas generales, contraviniendo lo señalado en los artículos 24 de la Ley de Adquisiciones,Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y 23 del Reglamentode la citada Ley, siendo éstos los siguientes:

Fecha Pólizas Proveedor Concepto Importe

15-nov-17 P02192 Servicios Human ProConstructora, S.A. de C.V.

Suministro y aplicación depintura alquidálica anticorrosivade alta resistencia especialpara exteriores aplicada enescalera de emergencia, asícomo barandal, pasamanosy barda que rodea el área yterraza.

$ 78,880

17-mar-17 P00337 Doble G Comercializadora, S.A.de C.V.

Mantenimiento preventivo declimas del edificio [5 válvulassolenoides, 6 termostatosHoneywell digital para fany cool, limpieza de filtros,lavado de serpentines,checado de chumaceras,

62,769




Fecha Pólizas Proveedor Concepto Importeflechas de abanicos, bandas,poleas, lubricado de motores,condensadores, compresores,voltaje, presión, amperaje ydiagnóstico de termostato].

03-nov-17 P02169 Servicios Human ProConstructora, S.A. de C.V.

Aplicación de pintura enesmalte en la sección debarandales de barda perimetraly pasamanos en rampas deacceso para minusválidos.

59,160

10-oct-17 P02141 Doble G Comercializadora, S.A.de C.V.

Mantenimiento preventivo declimas [limpieza de serpentines,revisión de: contactores, cargade gas, aceite a compresor,tarjetas eléctricas, sensoresde presión, motores decondensador] y reparación ymantenimiento de bombas queincluye: cambio de baleros demotor, cubierta de barniz acampos eléctricos, nivelaciónde bomba y trasmisión, asícomo ajuste de conexioneseléctricas.

44,892

Total $ 245,701

Normativa


"Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación.

En referencia a este punto el proveedor Doble G Comercializadora SA de CV si estáregistrado como proveedor en el Padrón del Gobierno del Estado de Nuevo León, su númeroes 90058642 y número de SIREGOB 0008341.

En referencia al proveedor Servicios Human Pro Constructora, S.A. de C.V. se contratóal ser su propuesta más económica que la de los proveedores del Padrón del Gobiernodel Estado, en caso de necesitar de nuevo sus servicios se le hará la indicación queprimeramente se registre en el padrón de proveedores del Estado, ANEXO 10 se muestranlas cotizaciones de proveedores de Gobierno del Estado." A12 / F 74-79

Del Extitular





Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,no solventa lo observado, toda vez que para el caso de la persona moral denominadaDoble G Comercializadora, S.A. de C.V., no adjuntan el registro de alta en el Padrón deproveedores de la Administración Pública Estatal y en cuanto a la empresa Servicios HumanPro Constructora, S.A. de C.V. nos confirman que no está registrado en dicho padrón.



Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Realizar pedidos o celebrar contratos sobre adquisiciones, arrendamientos y contrataciónde servicios con proveedores que se encuentren inscritos en dicho Padrón.

Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios

13. La C. Dra. Luz Herlinda Godina Silva suscribió durante el ejercicio 2017, con el propósito deobligar al Ente Público, contratos de prestación de servicios profesionales consigo misma,los cuales tenían por objeto adquirir los servicios de profesionistas que brindaran al Institutode Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de NuevoLeón como:

1) Directora General del Programa de Desarrollo Tecnológico y Difusión de InformaciónEspecializada en el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgradopara la Educación del Estado de Nuevo León y;

2) Encargada del Despacho de Rectoría en el Instituto de Investigación, Innovación yEstudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, tal y como semuestra a continuación:

Descripción de los servicios Subtotal IVA RetenciónISR

Total Vigenciadel contrato

1 Directora General del Programa de Desarrollo Tecnológico yDifusión de Información Especializada.

$ 50,000 $ 8,000 $ 5,000 $ 53,000 1-ene-31-mar-17

2 Encargada del Despacho de Rectoría. 77,775 12,444 7,777 82,442 1-abr-30-jun-17

3 Encargada del Despacho de Rectoría. 77,775 12,444 7,777 82,442 1-jul-30-sep-17




Descripción de los servicios Subtotal IVA RetenciónISR

Total Vigenciadel contrato

4 Encargada del Despacho de Rectoría. 77,775 12,444 7,777 82,442 1-oct-31-dic-17

Como resultado de nuestra revisión, observamos que los contratos referidos en la tablaprecedente con las referencias 2 a 4, fueron signados por la citada persona, señalando quelo hacía en calidad de Encargada del Despacho de Rectoría del Instituto de Investigación,Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, mientrasque el descrito en la referencia 1, se suscribió utilizando la leyenda "pp"; sin embargo nose proporcionó ni exhibió el nombramiento o bien el documento en el que constara el actojurídico que facultara a dicha persona para suscribir con tal calidad o denominación, losmencionados contratos, en contravención a lo que disponen los artículos 8 y 11 de la Leydel Servicio Civil del Estado de Nuevo León, en relación con el numeral 20 de la Ley quecrea al Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación delEstado de Nuevo León.

Cabe señalar que el 11 de enero de 2017 mediante Acta de la Primera Sesión Extraordinariade la Junta Directiva del Ente Público, se aprobó otorgar a la Dra. Luz Herlinda Godina Silva,los siguientes poderes generales y especiales: 1) Poder general amplísimo para pleitos ycobranzas; 2) Poder general para actos de administración; 3) Poder general cambiario; 4)Poder general en el área laboral; y 5) Poder general para actos de administración en el árealaboral mediante la delegación de representación legal. No obstante, lo precitado, dichaActa fue protocolizada ante Notario Público hasta el día 18-dieciocho del mes de octubredel año 2017, es decir, con posterioridad a la celebración de los contratos mencionados.

Normativa


"Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios.

Mediante un acuerdo extraordinario de la Junta Directiva efectuada el 11 de enero del 2017se nombró como apoderada legal y encargada del despacho a la Dra. Luz Herlinda GodinaSilva (se adjunta acta de designación,) ella asume la responsabilidad debido a que duranteel mes de enero del 2017 falleció el Rector del Instituto Lic. Rafael Garza Mendoza dejandoacéfalo el Instituto, por tal motivo y al no contemplar en nuestra Ley el fallecimiento delRector , la Junta Directiva del IIIEPE determina; (como lo menciona el Art. 6 de la Leyde Creación; que a la letra dice, La Junta Directiva será el máximo órgano de gobiernodel instituto, y en el Art. 10, Fracción V-. Autorizar la estructura organizacional básica delInstituto), darle un poder especial para operar el instituto, si bien se protocolizó en fecha




posterior, la Junta Directiva actuó conforme a la Ley; no existe dolo en el acto, es más biendesconocimiento del proceso de protocolización." A13 / F 80-87

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aún y cuando la Junta Directiva, máximo órgano de gobierno, cuentecon la atribución para autorizar la estructura organizacional básica del Instituto, así comosus cambios, a partir de la propuesta del Rector y que derivado de ello, hayan sido otorgadosdiversos poderes generales y especiales a la Dra. Luz Herlinda Godina Silva mediante Actade la Primera Sesión Extraordinaria de la Junta Directiva del Ente Público celebrada el 11de enero de 2017, ésta fue protocolizada ante Notario Público hasta el día 18-dieciocho delmes de octubre del año 2017, es decir, con posterioridad a la celebración de los contratosmencionados.

Así mismo, no exhibió el nombramiento o bien el documento en el que constara el actojurídico que facultara a dicha persona para suscribir con tal calidad o denominación.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, contar con el nombramiento para desempeñar el cargo que se designe.

14. Durante el ejercicio 2017, el Ente Público suscribió diversos contratos de prestaciones deservicios profesionales con tres personas físicas, los cuales tenían por objeto adquirir losservicios de profesionistas que brindaran al Instituto de Investigación, Innovación y Estudiosde Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León las prestaciones como:

1) Desarrollador web junior;

2) Diseñadora institucional junior proyecto Conocer y;

3) Coordinadora de gestión educativa.

A continuación, se citan dichos contratos:





a) El Ente Público no proporcionó ni exhibió evidencia documental que compruebe yjustifique los incrementos otorgados de un 10%, 100% y 125% en los honorariospagados a estas personas, aún y cuando desempeñaron el mismo puesto.

b) Los contratos citados en la tabla precedente con las referencias 2 a 4, fueronsignados por la C. Dra. Luz Herlinda Godina Silva, señalando que lo hacía en calidadde Encargada del Despacho de Rectoría del Instituto de Investigación, Innovación yEstudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, mientras queel descrito en la referencia 1, se suscribió utilizando la leyenda "pp"; sin embargono se proporcionó ni exhibió el nombramiento o bien el documento en el queconstara el acto jurídico que facultara a dicha persona para suscribir con tal calidado denominación, los mencionados contratos, en contravención a lo que disponen losartículos 8 y 11 de la Ley del Servicio Civil del Estado de Nuevo León, en relación conel numeral 20 de la Ley que crea al Instituto de Investigación, Innovación y Estudiosde Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León.

c) Cabe señalar que el 11 de enero de 2017 mediante Acta de la Primera SesiónExtraordinaria de la Junta Directiva del Ente Público, se aprobó otorgar a laDra. Luz Herlinda Godina Silva, los siguientes poderes generales y especiales: 1)Poder general amplísimo para pleitos y cobranzas; 2) Poder general para actos deadministración; 3) Poder general cambiario; 4) Poder general en el área laboral; y 5)Poder general para actos de administración en el área laboral mediante la delegaciónde representación legal. No obstante, lo precitado, dicha Acta fue protocolizada anteNotario Público hasta el día 18-dieciocho del mes de octubre del año 2017, es decir,con posterioridad a la celebración de los contratos mencionados.

Económica - Monto no solventado $158,000


"En el caso de Mauricio Alberto Tamez Arriaga e lleana Alejandra Ochoa Alanís, fue poraumento de la jornada laboral; sin embargo, en el contrato servicios profesionales no sepuede delimitar el horario de la jornada, porque entraríamos en una subordinación, y noscrea una relación laboral. Existe evidencia de las actividades que realizaron durante eltiempo que prestaron a este Instituto.

En el caso de la Mtra. María Teresa Alonso Jiménez pertenece al programa de Formaciónpara Profesionales de la Educación (ProForPE), se tomó en cuenta el periodo de inflaciónpara enero de 2014 a enero de 2017 cuya tasa de inflación fue 10.77% en base al INEGI




por tal motivo se realizó el aumento del 10%; además que en el área donde ella presta suservicios se impartieron cinco programas de posgrado los cuales ella coordinaba con unenfoque profesionalizarte y aumentó su carga de trabajo y por ende de la responsabilidad,el aumento está relacionado a un estímulo de su trabajo ya que ella participa en el institutodesde su creación." A14 / F 88-91

Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aún y cuando exhibe los contratos del Desarrollador web junior y dela Diseñadora institucional y que manifiesta que los incrementos otorgados en los honorariospor servicios profesionales pagados, fue debido a un aumento de la jornada laboral y queen el contrato no se puede delimitar el horario de la jornada, no proporciona evidenciadocumental que compruebe y justifique las actividades desarrolladas antes y después delincremento.

Respecto a la Coordinadora de gestión educativa aún y cuando el incremento de sushonorarios por servicios profesionales obedezca al efecto inflacionario y a un estímulo de sutrabajo, no exhibió documentación que compruebe y justifique las actividades desarrolladasantes y después del incremento.

En lo que se refiere a los contratos signados por la Ex-Encargada del Despacho de Rectoríadel Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación delEstado de Nuevo León, no manifiesta aclaración alguna respecto a este tema.

En cuanto a los diversos poderes generales y especiales que le fueron otorgados a la Ex-Encargada del Despacho de Rectoría del Instituto de Investigación, Innovación y Estudiosde Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, mediante Acta de la PrimeraSesión Extraordinaria de la Junta Directiva del Ente Público celebrada el 11 de enero del2017, fue protocolizada hasta el día 18-dieciocho del mes de octubre del año 2017, esdecir, con posterioridad a la celebración de los contratos, sin embargo, no expone aclaraciónalguna del asunto en cuestión.





15. El Ente Público registró diversas erogaciones en la cuenta 5.1.3.3-33301 Servicios deconsultoría administrativa, procesos, técnica y en tecnologías de la información por importetotal de $1,509,450, como se integran a continuación:

Proveedor Póliza Fecha Concepto Importe

Corporativo y Controladora deNegocios Monterrey, S.A de C.V.

P01027 28-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Manejo higiénico de losalimentos.

$ 193,720 [b]

Fritz Walderman Asesores, S.A. deC.V.

P00352 28-mar-17 Diseño del Diplomado para laenseñanza de la Biología en educaciónsecundaria.

139,200 [a] y [b]

Essco Consultores en Capital Humano,S.A. de C.V.

P00355 28-mar-17 Diseño del Diplomado para laenseñanza de la Química eneducación secundaria.

139,200 [a] y [b]

Grupo Empresarial Kira, S.A. de C.V. P00358 28-mar-17 Diseño del Diplomado para laenseñanza de la Física en educaciónsecundaria.

139,200 [a] y [b]

Soluciones Empresariales DevisenHandel, S.A. de C.V.

P00539 05-abr-17 Visita a 75 escuelas participantes en elPrograma para la Reforma Educativay aplicación de encuestas a directivos,docentes y padres de familia.

134,850 [b]

Entreprisemarck Sultana, S.A. de C.V. P01021 27-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Manejo de procesadores depresentaciones digitales [1er. pago de2].

96,280 [b]

Entreprisemarck Sultana, S.A. de C.V. P01259 30-06-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Manejo de procesadores depresentaciones digitales [2do. pago de2].

96,280 [b]

Extra Servicios Empresariales, S.A. deC.V.

P01017 23-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Manejo de procesador dehojas de cálculo digitales [1er. pago50%].

95,700 [b]

Extra Servicios Empresariales, S.A. deC.V.

P01262 30-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Manejo de procesador dehojas de cálculo digitales [2do. pago50% total].

95,700 [b]

Inser Integradora de ServiciosRegiomontanos, S.A. de C.V.

P01030 28-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Aprender a emprender en loscentros de trabajo [1er. pago 50%].

95,700 [b]

Inser Integradora de ServiciosRegiomontanos, S.A. de C.V.

P01343 12-jul-17 Diseño de instrumentos de evaluacióndel curso Aprender a emprender enlos centros de trabajo [2do. pago 50%total].

95,700 [b]


P00305 09-feb-17 Diseño de instrumentos de evaluaciónen línea del curso Trabajo en equipo[1er. pago 50%].

93,960 [b]


P01014 23-jun-17 Diseño de instrumentos de evaluaciónen línea del curso Trabajo en equipo[2do. pago 100%].

93,960 [b]

Total $ 1,509,450





a) Cotejamos cada una de las páginas de los ejemplares proporcionados comoevidencia de los servicios prestados, determinando que el 84% del contenido de cadauno de los diplomados está integrado con la misma información y documentación,aún y cuando son distintos proveedores los que proporcionaron el servicio de diseño.

b) Con el objeto de verificar el servicio prestado por estos proveedores al 31 dediciembre de 2017, efectuamos visita a los domicilios señalados en las facturas,no ubicando los proveedores antes mencionados, por lo que podemos concluirque al no ser localizados en su domicilio, dicha situación representa un riesgopara el Ente Público, ya que el Servicio de Administración Tributaria en el caso decontribuyentes que se encuentren no localizados, puede presumir la inexistenciade las operaciones amparadas en tales comprobantes, y en su caso, considerarloscomo actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en el CódigoFiscal de la Federación en su artículo 69-B, primer párrafo que establece: "Cuandola autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantessin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directao indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregarlos bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentesse encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operacionesamparadas en tales comprobantes".

Económica - Monto no solventado $417,600


a) "El diseño de los diplomados en referencia, deben de cumplir con requisitos quemarca la Secretaría de Educación Pública de manera contraria no se puedenimpartir, tal vez el contenido de los 3 diplomados sea muy similar pero cumplen al100% con lo solicitado, razón por la cual tienen validez en la SEP, de cambiar elcontenido no sería autorizado y por lo tanto no se podría impartir con validez paralos docentes.

b) Con respecto a los proveedores que fueron investigados y que no fueron localizadosen sus domicilios, informo que a la fecha de la prestación del servicio, elproveedor estaba dado de alta fiscalmente, y los servicios fueron proporcionadosen tiempo y forma, asimismo se realizó la consulta con fecha reciente en el SATy los proveedores observados están actualmente registrados en el padrón decontribuyentes, tal como se muestra evidencia en ANEXO xx" A15 / F 92-103




Del Extitular


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y la documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, toda vez que en relación al contenido de cada uno de los diplomados,manifiesta que el diseño de los mismos deben de cumplir con requisitos que dispone laSecretaría de Educación Pública, sin embargo no los exhibe para validarlos en nuestroanálisis.

Respecto a los proveedores no localizados solo anexan la verificación efectuada en el portaldel Servicio de Administración Tributaria (SAT) de los Comprobantes Fiscales Digitales porInternet (CFDI), en los cuales se muestra el efecto del comprobante como "Ingreso" y elEstado del CFDI como "Vigente", no presentando evidencia de que el proveedor cuentacon activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, paraprestar los servicios contratados.


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones

16. Como resultado de la revisión efectuada al cálculo de la depreciación, observamos que seregistró de menos un importe de $11,593 en la cuenta 5515-1 Depreciación de mobiliario yequipo de administración, como se menciona a continuación:

Concepto Importe

Depreciación de mobiliario y equipo de administración según registros contables $ 219,479Cálculo proporcionado por el Ente Público (231,072)Total $ (11,593)

Esta diferencia se derivó del registro de las siguientes pólizas contables:




Fecha Póliza Concepto Cargos Abonos

30-sep-17 D00050 Diferencia de Depreciación acumulada de diversos bienes muebles al 31 de diciembredel 2016.

$ 15,006 $

31-dic-17 D00069 Corresponde al registro del ajuste de la depreciación de mobiliario y equipo del Institutoal 31 de diciembre de 2016.

30,012

31-dic-17 I00060 Corresponde al registro del ajuste de la depreciación de mobiliario y equipo del Institutode 2015 Y 2016.

3,413

Total $ 18,419 $ 30,012

Cabe mencionar que estos registros contables debieron afectarse en las cuentas contables3252-01 Rectificación de resultados 2015 y 3252-02 Rectificación de resultados 2016.




"Los registros realizados por un neto de $11,593 que señala en la observación, fueronresultado de las observaciones que se hicieron de su parte en la cuenta pública delejercicio 2016, derivado de que se nos cuestionó el que no se estaba considerando valor dedeshecho a los bienes muebles, razón por la cual se realizaron los ajustes correspondientesy atendiendo a las Normas de Información Financiera NIF B-1 "Cambios Contables ycorrección de errores" se registraron en la cuenta de la depreciación del ejercicio 2017,lanorma mencionada señala que los cambios en las estimaciones contables se les da eltratamiento prospectivo:

" El cambio en una estimación contable afecta directamente al mismo concepto o rubro de los estados financieros que looriginó y, por tanto, debe reconocerse ajustando los activos, pasivos y renglones del capital o patrimonio contable y del estadode resultados o de actividades que resulten afectados:

a)en el periodo del cambio, si el cambio afecta solamente a este periodo, o

b)Sistemáticamente en el periodo del cambio y en futuros periodos, si el cambio los afecta."

Sin Anexo

Del Extitular





Derivado del análisis de la respuesta presentada por el Ente Público, no solventa loobservado, toda vez que la diferencia registrada de menos entre lo contabilizado y el cálculoproporcionado, proviene de los ejercicios 2015 y 2016, por lo que no afectará periodosfuturos, sino que corregirá los ejercicios pasados.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Conciliar trimestralmente el cálculo de la depreciación con los registros contables paraidentificar que no existan diferencias al cierre del ejercicio.

Análisis de la Auditoría Superior del Estado

69/74




VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

Solicitud. - Contenida en el acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno, en la sesión del 6 de septiembre de 2017, remitida a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 7 de Septiembre de 2017 mediante oficio número C. V. 386/2017, emitido por los CC. Presidente y Secretario de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se instruye a este Órgano Superior de Fiscalización, para que en el ámbito de sus atribuciones de fiscalización solicite los acuerdos de reserva a los organismos descentralizados y desconcentrados del Gobierno del Estado para su análisis y la revisión en las Cuentas Públicas. Objetivo de la revisión. – Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó el envío del Oficio al Ente Público solicitando informara si cuenta con acuerdos de reserva. Procedimiento de auditoría realizado. - Para efectuar lo anterior, esta Auditoría Superior del Estado, solicitó al Ente Público que proporcionara la información siguiente:

a) Escrito firmado por el Titular del Ente Público que incluya una relación de los acuerdos de reserva y/o si existe alguna información que por su naturaleza deba considerarse como reservada, confidencial, o bien que deba mantenerse en secrecía.

b) Anexar el Índice de los expedientes clasificados como reservados, y en su caso el (los)

acuerdo (s) de clasificación correspondiente (s) en los que se establezca, según los dispuesto en los artículos 102 de la Ley General de Trasparencia y Acceso a la Información Pública, artículo 127 de la Ley de Trasparencia y Acceso a la Información Pública de Nuevo León la siguiente información:

• Área que generó la información. • Nombre del documento. • Si se trata de reservada completa o parcial. • Fecha en que inició y finalizó la reserva. • Su justificación. • Plazo de reserva, y en su caso, • Partes del documento que se reserva y si se encuentra en prórroga.

Resultados obtenidos. – En respuesta a nuestro Oficio No. ASENL-AEGE-AP97-677/2018 del 10 de abril de 2018, el Ente




Público nos informa en su Oficio No. IIIEPE-87/17-18 del 26 de abril de 2018, que no cuenta con información que deba considerarse como reservada, confidencial, o bien, que deba mantenerse en secrecía. IX. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136 quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

En este apartado se presenta una síntesis de las acciones y recomendaciones que con motivo de la revisión de las cuentas públicas 2013, 2014, 2015 y 2016 se ejercieron o promovieron por esta Auditoría Superior del Estado. Asimismo, se muestra un detalle del estado que guardan las acciones o recomendaciones que no fueron comunicadas como concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2016 (en adelante IDR 2016), así como el de aquellas que, en el citado informe, se anunciaron que se ejercerían o formularían.

SÍNTESIS DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE OBSERVACIONES DE LAS CUALES SE ORIGINAN

CUENTA PÚBLICA 2013, 2014, 2015 y 2016

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2013

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 5*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 3*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 8

2014


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 2*



2015







CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2016

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 18

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 5 Total de acciones y recomendaciones emitidas 23

∗ Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2016, presentado al H. Congreso del Estado el día 24 de noviembre de 2017.

DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS

(NO SE INCLUYEN LAS COMUNICADAS COMO CONCLUIDAS EN EL IDR 2016) AL 14 DE SEPTIEMBRE 2018

a) Promoción del Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA)

PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Cuen

ta

Públ

ica

Datos de la Promoción Último informe de acciones implementadas y resultados obtenidos en atención a la

Promoción formulada por la ASENL

Observaciones objeto de la promoción

Oficio de promoción

Autoridad ante la cual se formuló la PFRA

Número de oficio

Fecha en que se recibió el Informe

de atención a promoción

2016 18

ASENL-PFRA-CP2016-AP97-116/2017 Gobernador Constitucional

del Estado de Nuevo León CTG-DCASC-

067/2018 02-feb-18 ASENL-PFRA-CP2016-

PE01-122/2017

PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA RESULTADOS OBTENIDOS

Cuenta Pública

Autoridad que atiende la promoción

Informe de la Autoridad

Procedimiento Administrativo de Responsabilidades Ante Autoridad que Atiende la Promoción

Estado Servidores Públicos

Sancionados (cargos)

Sanciones Impuestas

2016

Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo

León

La Contraloría y Transparencia Gubernamental, refiere las actuaciones efectuadas por la Apoderada Legal del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, respecto de la sanción disciplinaria consistente en Apercibimiento Privado al C. Armando Víctor Flores Garza, Secretario Administrativo

Concluido Secretario Administrativo

Apercibimiento Privado

No inició procedimiento Concluido No sancionó




Esta acción tiene por objeto promover el ejercicio de las facultades de investigación y sancionatorias de los órganos de control o autoridades competentes en los entes públicos fiscalizados, en relación con las observaciones que a juicio de la Auditoría Superior del Estado, contienen datos que hacen presumir irregularidades derivadas de una acción u omisión de los servidores públicos del ente fiscalizado, a sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones.

b) Recomendaciones a la gestión o control interno (RG)

RECOMENDACIONES A LA GESTIÓN O CONTROL INTERNO

Cuenta Pública Oficio de Recomendaciones

Fecha Notificación

Fecha Respuesta por el

Ente Público Estado en la ASENL

2016 ASENL-RG-CP2016-AP97-117/2017 08-dic-17 08-ene-18 Concluido

Las recomendaciones a la gestión o control interno tienen por objeto apoyar al ente público a fortalecer los procesos administrativos y los sistemas de control.

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones: RECOMENDACIONES

Cuen

ta

Públ

ica

Materia Emitidas Atendidas por el Ente Público No atendidas

(Sin respuesta del Ente Público)

Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

2016 Recomendaciones a la gestión o control interno

Gestión Financiera 5 5 0 0 0 0

Total 5





Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conductode la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuadoen los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior delEstado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18,fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZAuditor General del Estado de Nuevo León

C.P. EDUARDO GONZÁLEZ JASSOAuditor Especial de Gobierno del Estado

y Organismos Públicos Autónomos

C.P. HÉCTOR DAVID RIVERA ALEMÁNDirector General de Auditoría

C.P. ANGELA GARCÍA VALENZUELADirector de Auditoría (Gestión Financiera)



instituto de investigación, innovación y estudios de ...iii. resumen de la cuenta pública...

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