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Informe de Auditoría del Balance General de la Nación 2012

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Sandra Morelli RicoContralora General de la República

Carlos Felipe Córdoba LarrarteVicecontralor General de la República

Marta Patricia Tovar González Secretario Privado

Jorge Enrique Espitia ZamoraContralor Delegado para Economía y Finanzas Públicas

Nelson Izáciga León Contralor Delegado para Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional

Luis Alberto Higuera MalaverContralor Delegado para el sector Agropecuario

Ana María Silva BermudezContralora Delegada para el sector de Minas y Energía

Carlos Eduardo Umaña LizarazoContralor Delegado para el sector Social

Rafael Enrique Romero CruzContralor Delegado para el sector Defensa, Justicia y Seguridad

Ligia Helena Borrero RestrepoContralora Delegada para Gestión Pública e Instituciones Financieras

Mauricio Cabrera LealContralor Delegado para el Medio Ambiente

Javier Alonso Lastra FuscaldoContralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdicción Coactiva

Carlos Mario Zuluaga PardoContralor Delegado para Participación Ciudadana

Carlos Augusto Cabrera SaavedraDirector Oficina de Planeación

Juan Carlos Vila FrancoDirector de Oficina de Sistemas e Informática

Jhon Jaiver Jaramillo ZapataDirector Oficina de Control Interno

Luz Angela Martínez BravoDirectora Oficina de Control Disciplinario

Alba de la Cruz Berrío BaqueroDirectora Oficina Jurídica

Raimundo José Vélez CabralesDirectora Oficina de Capacitación, Producción de Tecnología y Relaciones Internacionales

Margarita María Berreneche OrtizDirectora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Sara Moreno NovaGerente del Talento Humano

Luz María Arbelaez GálvezGerente Administrativa y Financiera

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REPÚBLICA DE COLOMBIAContraloría General de la República

Contralora General de la RepúblicaSandra Morelli Rico

Vicecontralor General de la RepúblicaCarlos Felipe Córdoba Larrarte

Dirección y coordinación del informe:

Jorge Enrique Espitia ZamoraContralor Delegado para Economía y Finanzas Públicas

Supervisores de informes de auditoría de las contralorías delegadas sectoriales:

Teresa Brito SprockelContraloría para el sector Agropecuario

Carlos Arturo Forero OrozcoContraloría para el sector de Minas y Energía

Luis Joaquín Mahecha QuevedoContraloría para el sector Social

Carolina Cortés MillánContraloría para el sector Defensa, Justicia y Seguridad

Luz Dary Neuta Velásquez Contraloría para Gestión Pública e Instituciones Financieras

Delio Olivo Rodríguez RodríguezContraloría para el Medio Ambiente

Comisión de Auditoría al Balance General de la Nación:Henry Alberto Benavides Tarapuez / Orlando Hernández Martínez / Luz Adriana Leon Rodríguez / Elsa Janeth Burgos Bolívar /María Lilia Orjuela Orjuela / Gloria Patricia Orozco Forero / Lilia Stella Palomino López / Yamile Iveth García Másmela /Jorge Enrique Ospina Merchán / Víctor Manuel Ayala Rodríguez / Ciro Alfonso González Criado / Javier Ignacio Espinel Pinilla

Oficina de Comunicaciones y PublicacionesMargarita María Berreneche Ortiz

Edición y corrección de textosEdgar Giovanni Zuleta ParraJaime Viana Saldarriaga

Diagramación:Edgar Giovanni Zuleta Parra

ISSN 1794-5356

Contraloría General de la RepúblicaAvenida Carrera 60 No. 24-09 Edificio Gran Estación IIPBX: (57) 1 - 647 7000 Bogotá D.C., ColombiaJunio de 2013www.contraloria.gov.co

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Presentación...............................................................................................7

I. Dictamen...............................................................................................15

II. Estados financieros contables consolidados de la Nación, vigencia 2012....21

III. Resultados del proceso auditor vigencia 2012........................................39

IV. Anexos

Anexo 1Nota metodológica...................................................................................109

Anexo 2Antecedentes – Seguimiento a la Función de Advertencia (Rad. 2012EE46316).............................................................................119

Anexo 3Relación de hallazgos individuales relevantes por grupo de Catálogo General de Cuentas (CGC)........................................................................131

Anexo 4Evolución de opiniones de las entidades auditadas en las vigencias 2011 y 2012..................................................................153

Anexo 5Evolución monto de hallazgos en los activos y pasivos de las entidades auditadas en las vigencias 2011 y 2012...........................159

Anexo 6Hallazgos que sustentan la opinión contable por entidad en la vigencia 2012...............................................................167

Contenido

Contraloría General de la República

Informe de Auditoría del Balance General de la Nación

7

Presentación

En cumplimiento de las competencias constitucionales y legales, asignadas a la Contraloría General de la República (CGR), en especial las contenidas en el último inciso del artículo 268, el parágrafo único del artículo 354 de la Constitución Políti-ca y el artículo 47 de la ley 42 de 1993, se hace entrega del Informe de Auditoría al Balance General de la Nación vigencia 2012, cuyo insumo en los estados contables consolidados del ente Nación (Estado de Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental, Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los Estados Conta-bles Consolidados de la Nación), fueron preparados por la Contaduría General de la Nación (CGN) y entregados a la CGR de manera formal el 15 de mayo de 2013 en el documento denominado: “Situación financiera y de resultados del nivel nacional a 31 de diciembre de 2012”.

El ejercicio auditor practicado al Balance General Consolidado, al Estado de Re-sultados de la Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental, al Estado de Cambios en el Patrimonio y sus respectivas Notas de Carácter General y Específico, tiene por objeto determinar si tales estados contables reflejan razonablemente y en qué nivel de razonabilidad la situación económica y financiera del ente económico Nación. Este último considerado como un grupo de entidades que, a juicio del Con-tador General de la Nación, conforman el nivel nacional y en el que se incorporan, tanto los derechos como las obligaciones de ese grupo, como si se tratase de una sola entidad frente a terceros.

Las características del grupo de entidades que la CGN considera incluir en el pro-ceso, determinan la perspectiva, alcance y magnitudes de los resultados obtenidos al final de ejercicio de consolidación. Sin embargo, se debe tener en cuenta que los procesos de consolidación, como ejercicio extracontable, son y deben ser, neutros en cuanto a los resultados obtenidos se refiere, por tanto, es responsabilidad de quien define el ámbito o grupo de entidades a consolidar, la pertinencia o no de los resultados obtenidos.

Al igual que ha sucedido en las diez últimas vigencias, como resultado del ejerci-cio auditor de la vigencia 2012, la CGR ha emitido dictamen “con salvedades” al Balance General de la Nación que prepara la CGN, teniendo en cuenta los criterios técnicos contenidos en la Guía de Auditoría y en las Normas Internacionales de Auditoría, el volumen de hallazgos como proporción de los activos consolidados alcanzó la cifra de 2,6% ($12,4 billones) en los hallazgos calificados como sobres-timaciones y subestimaciones.

8 Contraloría General de la República


Es de destacar que la mayor proporción de hallazgos proviene de los resultados de auditorías individuales (micro), en desarrollo del Plan General de Auditorías (PGA), que técnicamente estableció la CGR para 2012.

En otras palabras, para la Auditoría al Balance General Consolidado 2012, los ha-llazgos obtenidos se consideran en el marco de una modificación básica en el enfo-que y la valoración de resultados del proceso auditor contemplando separadamente los efectos, de una parte, de las sobrestimaciones y subestimaciones contables y, de otra, los efectos de las incertidumbres. Lo anterior, en concordancia con lo reco-mendado por las normas internacionales de auditoría, los pronunciamientos de la Intosai y la implementación del proyecto de claridad en auditoría (Implementatión of the Clarified International Standard on Auditing). En desarrollo de lo previsto en la Guía de Auditoria de la Contraloría General de la República, expedida mediante la Resolución Orgánica 6368 del 22 de agosto de 2011, que establece en su In-troducción que …“La Guía debe aplicarse en armonía con las Normas Internacio-nales de Auditoría…”; y que…”La Guía de Auditoría se fundamenta en las normas Internacionales de Auditoría….”

Adicionalmente, en concordancia con la Guía de Auditoría, en el proceso de Au-ditoría al Balance General Consolidado de la Nación vigencia 2012, el criterio para emitir la opinión de razonabilidad sólo considera los hallazgos de los activos consolidados; sin que se hayan modificado los rangos para el dictamen, lo cuales continúan en los términos en ella establecidos así: “sin salvedades” si el volumen de hallazgos (sobrestimaciones y subestimaciones) como proporción de los activos del ente auditado son menores o iguales al 2%; “con salvedades” si es mayor al 2% y menor o igual al 10% y “negativa” si tal indicador supera el 10%. Para el 2012 y en conformidad con lo expuesto, la evaluación sobre las incertidumbres se consi-deran separadamente para efectos de determinar si las mismas son o no materiales y generalizadas. Con las anteriores consideraciones, los resultados del proceso auditor que incluye una muestra de 122 entidades auditadas, pueden resumirse en los siguientes as-pectos que muestran de manera general el soporte de la opinión con salvedades otorgada a los Estados Contable Consolidados de 2012:

En cuanto a cobertura o representatividad de la muestra los indicadores se resumen así:

1. Las entidades auditadas representaron el 84,1% del agregado total de activos de la Nación (gobierno nacional central y empresas industriales y comerciales del orden nacional);



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2.En relación con las entidades que hacen parte del Presupuesto General de la Nación, se auditaron 98 entidades, de las 188 que lo conforman, lo que representó el 52,1% de dicho universo y el 88,10% del total de la apropia-ción definitiva para la vigencia 2012 (esto es $145.905,5 miles de millones, de los $165.619 miles de millones del total del Presupuesto General de la Nación);

3. De las 122 entidades de la muestra considerada en la vigencia 2012, que representan activos agregados por $502,5 billones, 68 entidades fueron auditadas en las vigencias 2011 y 2012, las cuales alcanzaron un monto de activos auditados en las dos vigencias consecutivas de $467,9 billones. Dicha suma, representa el 93,1% de los activos de las entidades auditadas en la vigencia 2012.

En cuanto al monto de hallazgos, las entidades auditadas presentan:

4. Las subestimaciones y sobrestimaciones en el activo de la Nación por $12,4 billones, presentan una disminución frente al año inmediatamente anterior de $5,7 billones (31,43%); al tiempo que los hallazgos del pasivo y el patrimonio alcanzaron las sumas de $8,9 billones y $30,3 billones, res-pectivamente.

5. Al observar los valores agregados y los consolidados en los estados con-tables de la Nación, se aprecia la incidencia de estos niveles de hallazgos, equivalentes al 2,1% de los activos agregados de la Nación reportados a la CGN ($597,6 billones) y del 2,6% del activo consolidado ($472,5 billones).

Si bien se observa una mejora en el volumen de hallazgos calificados como sub-estimaciones y sobreestimaciones, no sucede lo mismo con las incertidumbres en todas las entidades que conforman el balance consolidado. Al respecto la CGN deberá establecer mecanismos y acciones de acompañamiento y mejora con estas entidades para avanzar en el objetivo de reflejar de manera fidedigna la situación financiera de la Nación.

Al respecto cabe mencionar algunos puntos específicos detectados en el proceso auditor y sobre los cuales se debe mejorar:

Registro de la obligación pensional

Dado el impacto, relevancia e importancia que en materia de las finanzas públicas y específicamente las de la Nación se deriva del cabal reconocimiento de la obliga-ción pensional, la CGR se permite insistir en (i) la subestimación en la amortización



que en esta materia presenta el Balance General de la Nación, aspecto que afecta la presentación real de los saldos de activos netos (ii) un elevado grado de incertidum-bres en la revelación de los cálculos actuariales actualizados para pensiones y (iii) el déficit de la reserva financiera actuarial para atender las obligaciones pensionales, cuando a ello hubiese lugar. En relación con la subestimación o rezago en la amortización de las obligaciones pensiones actuales de las entidades públicas empleadoras, lo anterior teniendo en cuenta que la norma vigente contempla un plazo de 35 años para su reconocimien-to entre los años 1994 y 2029 y que a la fecha han transcurrido 18 años, el monto de la provisión mínima debería ser de $50.890,3 miles de millones, con lo cual existe un faltante (subestimación) de $14.190,3 miles de millones, pues el Balan-ce solo está reflejando como amortizado $36.700,0 miles de millones

Respecto de los hallazgos consistentes en “incertidumbre” por la inadecuada reve-lación de los cálculos actuariales para pensiones ($92.882,2 miles de millones), se encontró que: i) $12.118,9 miles de millones que corresponden al pasivo pensional de Foncolpuertos, no aparecen registrados (revelados) en los pasivos de la Unidad Administrativa Especial Gestión Pensional (UGPP), como tampoco en el Ministerio de Protección Social. Al respecto, la CGR hace un llamado al gobierno nacional para que determine, de manera precisa, quien debe revelar esta obligación, así como cualquiera otra similar; ii) un monto de $78.423,7 miles de millones, que si bien se encuentran reflejados en los pasivos de la Caja Nacional de Previsión So-cial - Cajanal EICE (en liquidación), su monto no soporta técnicamente un cálculo actuarial debidamente elaborado y actualizado.

Por último, en lo que se refiere al déficit de la reserva financiera actuarial para atender las obligaciones pensionales de entidades empleadoras, observamos que mientras el valor amortizado del cálculo actuarial suma $36.700,0 miles de millo-nes a 31 de diciembre de 2012, el conjunto de activos destinado para la atención de estas obligaciones ,registrados en la cuenta 1901, tan solo llega a $1.136,8 miles de millones a esa misma fecha, siendo necesario que cada año se destinen mayores recursos del Presupuesto General de la Nación para atender su pago.

Registro de la deuda pública

En consideración a las reiteradas solicitudes hechas por la Comisión Legal de Cuen-tas de la H. Cámara de Representantes, en cada vigencia el ejercicio auditor al ba-lance consolidado incluye un análisis de los montos que, en un momento dado, re-presentan el nivel de deuda pública del país. Al respecto, se continúan presentando diferencias en las cifras que registra cada entidad y que en el fondo corresponden



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a diferencia de criterios que, a la postre, son irreconciliables, dadas las competen-cias, características y propósitos de la información que cada entidad (CGN-CGR) recauda.

Las discrepancias advertidas en este informe (como en los anteriores) se centra en los conceptos y registros que hacen las entidades en la cuenta 22 Operaciones de crédito público y la definición de deuda pública aceptada internacionalmente y plasmada en el Decreto 2681 de 1993. De este modo, mientras para la CGR los bonos pensionales corresponden o son el resultado de una operación de endeuda-miento, para la CGN corresponden a pasivos (grupo 26) con un tratamiento conta-ble diferente a las operaciones de crédito público (grupo 22).

Del mismo modo, el criterio que utiliza la CGN para clasificar el pasivo como co-rriente y no corriente, no es totalmente compatible con la clasificación en corto y largo plazo que se hace en las normas sobre operaciones de endeudamiento. Aten-diendo la normativa sobre endeudamiento (Decreto 2681 de 1993), para la CGR un crédito de largo plazo (aquel que se obtiene con plazo para el pago mayor a un año) siempre será de largo plazo, a pesar que la CGN distribuya el monto del crédito en corriente como aquella porción de la amortización que se vence en la siguiente vigencia y no corriente el monto restante.

Sin embargo, la CGR sí considera como un error de presentación, aquellos registros que contablemente corresponden (como indica el régimen de contabilidad pública) a operaciones de crédito público y vienen siendo reflejados como si se tratara de operaciones de financiamiento (grupo 23). Estas últimas corresponden a operacio-nes financieras que no exigen las formalidades propias de las operaciones de crédito público y se efectúan para cubrir situaciones temporales de liquidez, cumplimien-to de garantías y/o operaciones de corto plazo. Al respecto, es preciso reiterar la inadecuada creación y utilización que se hace de la cuenta 2309 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo, en el entendido que de acuerdo con las normas vigentes sobre endeudamiento, toda entidad púbica del orden nacional que requiere acudir a este tipo de crédito (externo de largo plazo), debe cumplir con una serie de formalidades.

Por esta y por otras tantas razones que se exponen de manera detallada en este do-cumento, es preciso concluir sobre la dificultad de conciliación de cifras sobre deu-da pública entre las dos entidades (CGN – CGR); sin embargo, es necesario recalcar que mientras la CGN, dentro de su marco conceptual y técnicas contables, contiene las cifras de deuda disgregadas en la clase 2 pasivos, la CGR, como órgano consti-tucionalmente competente para llevar el registro de la deuda pública, presenta ante el Congreso y ante el país de manera precisa y dentro de un solo concepto el nivel y el estado de la deuda pública del estado colombiano.



No obstante lo anterior, independientemente de los procedimientos de consolida-ción de la deuda, no existen diferencias en la cuantía total de la misma entre las CGN y la CGR que asciende a $245,7 billones a 31 de diciembre de 2012, tanto interna como externa1.

Derechos y obligaciones tributarias en la DIAN - Función recaudadora

Se presenta incertidumbre por el incumplimiento de las características de la infor-mación contable, en cuanto a derechos y obligaciones, esto es, cuentas por cobrar e impuestos por devolver por parte de la DIAN; de la información contable como son la confiabilidad, verificabilidad y relevancia establecidas en el régimen de la contabilidad pública y en los procedimientos contables de la entidad.

En relación con lo anterior, los principales hallazgos sobre los cuales hay incerti-dumbre son:

No hay certeza sobre el valor real de los derechos tributarios a favor de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) (rentas por cobrar) por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto que esta entidad tiene registra-dos por $15,1 billones. Tampoco fue posible establecer los documentos procesados y pendientes de procesar en la vigencia, los registros que integraron los valores de los documentos por validar, ni los terceros que integran el aplicativo SIAT, sobre los cuales la entidad puede ejercer el derecho de cobro.

No existe certeza del valor real de los derechos tributarios (deudores) a favor de la DIAN por concepto de las obligaciones adeudadas por los contribuyentes por cada tipo de impuesto estimados por la DIAN en $5,6 billones. Tampoco se pudieron establecer los documentos procesados y pendientes de procesar en la vigencia, ni los registros que integran los valores de los documentos por validar, sobre los cuales la entidad puede ejercer el derecho de cobro.

No existe certeza sobre el valor real de los derechos tributarios a favor de los con-tribuyentes (cuentas por pagar) por concepto de las obligaciones adeudadas por la DIAN a favor de los contribuyentes por cada tipo de impuesto registrados por valor $12,2 billones. Tampoco se pudieron establecer los documentos procesados y pendientes de procesar durante la vigencia, los registros que integran los valores de los documentos por validar por $215.082 millones y el saldo en el aplicativo SIAT fue contrario a su naturaleza de la cuenta por $185.468 millones, de los cuales

1. La CGR realiza un Informe sobre la Situación de la Deuda Pública (Artículo 268 de la Constitución Política), el cual se entrega 10 días después de instalado el Congreso de la República.



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se desconocen los terceros, pues no se cuenta con libros auxiliares que permiten identificarlos y pueden estar prescritos a la fecha.

No existe certeza sobre el valor real de los derechos tributarios (otros pasivos) a favor de los contribuyentes por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto que la DIAN tiene registradas por $53,7 billones. El saldo en el aplicativo SIAT fue de $1.289.012 millones, de los cuales se desconocen los ter-ceros, por cuanto no se contó con libros auxiliares que permitieran identificarlos y pueden estar prescritos a la fecha.

Registro de ingresos y gastos del FOSYGA

En el Ministerio de Salud y Protección Social no fueron registrados contablemente la totalidad de los ingresos no tributarios generados por el Sistema de Seguridad Social en Salud-FOSYGA, ni los gastos en salud correspondientes por el valor de $14,9 billones y $11,3 billones, respectivamente.

Bienes de beneficio y uso público

Esta clase de bienes se encontraron claramente afectadas por incorrecciones conta-bles de diversa naturaleza, que sumaron $12,5 billones, como por ejemplo errores de revelación, al encontrarse registrados en forma global y no individual dificultando su plena identificación; en otros casos no se registran las obras terminadas; en otros se presenta ausencia de depuración y verificación de los soportes del registró de la inversión privada de concesiones portuarias o no se ha realizado la depuración de las zonas remanentes y los terrenos no utilizados en los proyectos viales en las cuantías detalladas en el Anexo No. 6 de este informe en entidades como la Aero-náutica Civil, la Agencia Nacional de Infraestructura y el Instituto Nacional de Vías

Magnitud de los conceptos de otros activos y otros pasivos

Llama la atención el elevado peso relativo que mantienen los conceptos de “otros activos”, con el 15,4% del total del activo de la Nación y “otros pasivos” con el 13,4% del total de los pasivos de la Nación, con cifras de $72,7 billones y $72,8 billones respectivamente, cuando los estándares internacionales admiten magnitu-des que no exceden del 2% o 5% como máximo. A pesar de las reiteradas reco-mendaciones de la CGR, persiste la necesidad de incorporar ajustes en el catálogo general de cuentas, orientadas a denominar específicamente los hechos económi-cos relevantes.



Continuación de seguimiento y acompañamiento de la CLC de un plan de mejora-miento eficaz que implemente el Gobierno Nacional y, en particular, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Es evidente que algunas de las debilidades puestas de manifiesto desde ejercicios anteriores por parte de la CGR en sus distintos dictámenes, con salvedades y hallaz-gos, persisten sin soluciones eficaces y estructurales. Luego de hacer la evaluación de este dictamen, la CGR considera necesario continuar con el acompañamiento y seguimiento de la Comisión Legal de Cuentas, con miras a obtener soluciones eficaces en el corto plazo para que la contabilidad de los estados financieros de la Nación refleje la situación real. En particular, lo atinente a la unificación de la con-tabilidad presupuestal y la financiera, la revelación, amortización y fondeo de los pasivos pensionales a cargo de la Nación y el saneamiento de la situación contable de la DIAN, en cuanto a las rentas por cobrar e impuestos por devolver.

SANDRA MORELLI RICOContralora General de la República

I. Dictamen



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19

II. Estados financieros contables consolidados de la Nación,

vigencia 2012Nación,

vigencia



23

Este capítulo presenta los Estados Financieros Contables Consolidados de la Na-ción, vigencia 2012, que la Contaduría General de la Nación (CGN) le entregó a la Contraloría General de la República a efectos de realizar la respectiva auditoría.

2012 2011 2012 2011

Nota Nota

ACTIVOS PASIVOSACTIVO CORRIENTE: 164.574,3 121.721,5 PASIVO CORRIENTE: 198.866,5 161.860,7

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TOTAL PASIVO 542.608,0 478.778,7

TOTAL INTERES MINORITARIO 16.366,3 15.321,2��

PATRIMONIO (86.445,6) (119.245,1)'��"�� *��

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TOTAL ACTIVO 472.528,7 374.854,8 472.528,7 374.854,8

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS �� 0,0 0,0 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS �� 0,0 0,0��'��$�� $��

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REPÚBLICA DE COLOMBIA

PEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZContador General de la Nación

TOTAL PASIVO, INTERES MINORITARIO

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

A 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2011

(Cifras expresadas en miles de millones de pesos)



2012 2011 2012 2011Nota Nota

ACTIVOS PASIVOSACTIVO CORRIENTE: 164.574,3 121.721,5 PASIVO CORRIENTE: 198.866,5 161.860,7

EFECTIVO (5) 31.187,5 23.996,8 (14) 14.054,2 12.243,5

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DEUDORES (8) 59.903,2 52.295,8 �� '�� '��

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INVENTARIOS (9) 6.161,2 5.612,6 �� ' � ��

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OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

REPÚBLICA DE COLOMBIANIVEL NACIONAL

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOA 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2011

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

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INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS



25

2012 2011 2012 2011Nota Nota

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OTROS ACTIVOS (13) 4.245,3 3.298,2 ��#��"��#��

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MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB)

OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS

OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)

BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES



2012 2011 2012 2011Nota Nota

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BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB)

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS



27

2012 2011 2012 2011Nota Nota

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RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO

RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO



2012 2011 2012 2011Nota Nota

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TOTAL ACTIVO 472.528,7 374.854,8 472.528,7 374.854,8

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (22) 0,0 0,0 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (23) 0,0 0,0 DERECHOS CONTINGENTES 487.321,5 232.081,4 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 1.288.347,5 1.277.466,7

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DEUDORAS FISCALES 107.630,3 96.135,0 #��#��

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DEUDORAS DE CONTROL 326.420,9 267.862,1 ��#��

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"�"�!�� "��!� ACREEDORAS FISCALES 29.929,0 29.368,8

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REPÚBLICA DE COLOMBIA

SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCAS EN INVERSIONES PATRIMONIALES

MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO



MENOS: ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

TOTAL PASIVO, INTERES MINORITARIO Y PATRIMONIO



29

2012 2011 2012 2011Nota Nota

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Contador General de la Nación

MENOS: DEUDORAS POR CONTRA (CR)




PEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZ



Nota2012 2011

INGRESOS OPERACIONALES 273.032,6 244.661,4INGRESOS FISCALES �� 121.178,2 107.356,5VENTA DE BIENES �� 67.587,2 63.745,4VENTA DE SERVICIOS �� 21.545,5 20.501,0TRANSFERENCIAS �� 5.530,7 4.560,0ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES �� 23.751,4 21.019,2OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 0,9 3,3OTROS INGRESOS �� 38.025,2 34.247,4MENOS: SALDO POR CONCILIACION EN LOS INGRESOS (DB) 4.586,5 6.771,3

COSTO DE VENTAS Y OPERACION �� 87.903,2 79.796,1COSTO DE VENTAS DE BIENES 40.723,2 38.718,7COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 12.466,3 9.710,0COSTOS DE OPERACION DE SERVICIOS 34.713,8 31.367,3

GASTOS OPERACIONALES 171.289,9 159.271,0DE ADMINISTRACIÓN �� 26.948,8 23.292,1DE OPERACION �� 23.516,1 21.370,7PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES �� 17.975,4 20.141,3TRANSFERENCIAS GIRADAS �� 55.790,9 45.699,8GASTO PUBLICO SOCIAL �� 20.050,1 17.047,2OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 302,8 200,4OTROS GASTOS �� 35.825,8 37.037,8MENOS: SALDOS POR CONCILIAR EN LOS GASTOS 9.119,8 5.518,2

EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL 13.839,4 5.594,3INGRESOS NO OPERACIONALES 2.713,5 4.876,3

OTROS INGRESOS �� 2.713,5 4.876,3GASTOS NO OPERACIONALES 2.218,5 1.970,3

OTROS GASTOS �� 2.218,5 1.970,3EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL 495,0 2.906,0EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 14.334,5 8.500,3PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 6.175,4 5.074,2

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6.490,1 5.409,2 GASTOS EXTRAORDINARIOS 314,7 335,0

EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION* 97,3 22,4 Corrección monetaria 97,3 22,4

PARTICIPACION DEL INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS 2.043,5 2.091,0 SECTOR PRIVADO 1.922,8 1.939,8 SECTOR PUBLICO 120,7 151,3

EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9


* Este valor corresponde a la amortización de la corrección monetaria diferida por el ajuste por inflación de los bienes de capital enperiodo improductivo, realizados por las empresas durante la vigencia de la norma de ajustes por inf lación.

REPÚBLICA DE COLOMBIA NIVEL NACIONAL

ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO

POR EL PERÍODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos)



31

Nota2012 2011

INGRESOS OPERACIONALES 273.032,6 244.661,4INGRESOS FISCALES �� 121.178,2 107.356,5 Tributarios 79.918,7 85.813,6 No tributarios 34.766,0 16.780,3 Regalías 1.731,7 Aportes sobre la nómina 4.688,2 4.164,4 Rentas parafiscales 1.215,7 1.258,1 MENOS: Devoluciones y descuentos (Db) 1.142,1 659,9VENTA DE BIENES �� 67.587,2 63.745,4 Productos agropecuarios de silvicultura y pesca 32,6 28,5 Productos de minas y minerales 37.502,9 34.776,8 Productos alimenticios, bebidas y alcoholes 191,4 165,5 Productos manufacturados 27.236,5 27.062,4 Construcciones 8,9 4,0 Bienes comercializados 2.808,7 1.882,2 MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de bienes (Db) 193,8 174,0VENTA DE SERVICIOS �� 21.545,5 20.501,0 Servicios educativos 915,7 859,4 Administración del sistema de seguridad social en salud 2.118,3 1.735,8 Servicios de salud 318,9 427,9 Administrador del sistema de seguridad social en riesgos profesionales 420,1 4.364,2 Servicio de energía 5.289,7 5.668,4 Servicio de alcantarillado 55,1 50,2 Servicio de gas combustible 106,0 105,1 Servicio de transporte 2.451,9 2.265,4 Servicio de comunicaciones 121,7 109,2 Servicio de telecomunicaciones 135,9 169,6 Juegos de suerte y azar 2,4 Servicios hoteleros de promoción turística 79,1 79,4 Operaciones de colocación y servicios financieros 3.140,1 2.742,8 Servicio de seguros y reaseguros 5.290,5 1.267,7 Servicios de documentacion e identificación 82,5 69,8 Servicios informáticos 0,0 0,0 Operaciones fondo de garantías 28,2 26,4 Otros servicios 1.199,8 968,5 MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de servicios (Db) 210,4 409,2TRANSFERENCIAS �� 5.530,7 4.560,0 Otras transferencias 5.530,7 4.560,0ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES �� 23.751,4 21.019,2 Cotizaciones 4.621,8 4.482,5 Recuperación de cartera 0,1 0,0 Devolución de aportes de la AFP 3.977,3 3.229,1 Interes de mora 0,5 0,6 Reintegros pensionales 134,8 157,4 Convalidación pensional 19,5 Conmutación pensional 6,2 435,5 Cuotas partes de bonos pensionales 377,9 198,7



POR EL PERÍODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE(Cifras expresadas en miles de millones de pesos)



Nota2012 2011

Cuotas partes de pensiones 1.114,3 989,3 Aportes estatales 13.498,9 11.525,9OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 0,9 3,3 Fondos recibidos 0,5 0,0 Operaciones de enlace 0,4 3,3OTROS INGRESOS �� 38.025,2 34.247,4 Financieros 11.948,8 9.933,5 Ajustes por diferencia en cambio 14.325,8 14.022,4 Utilidad por el método de participación patrimonial 1.273,3 1.184,2 Ajuste de ejercicios anteriores 10.477,3 9.107,3MENOS: SALDO POR CONCILIACION EN LOS INGRESOS (DB) 4.586,5 6.771,3 SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS INGRESOS (DB) 4.586,5 6.771,3COSTO DE VENTAS Y OPERACION �� 87.903,2 79.796,1COSTO DE VENTAS DE BIENES 40.723,2 38.718,7 Bienes producidos 38.186,9 35.948,2 Bienes comercializados 2.536,3 2.770,5COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 12.466,3 9.710,0 Servicios educativos 1.298,3 1.241,7 Servicios de salud 2.395,4 2.263,6 Servicios de transporte 3.895,8 2.004,5 Servicios hoteleros y de promoción turística 42,6 42,8 Servicios públicos 3.365,2 3.422,5 Otros servicios 1.468,9 734,8COSTOS DE OPERACION DE SERVICIOS 34.713,8 31.367,3 Administración del sistema general de pensiones 28.229,4 25.549,5 Administración de la seguridad social en salud 369,1 285,3 Administración de la seguridad social en riesgos profesionales 504,2 4.477,5 Operaciones de captación y servicios financieros 284,6 177,6 Por seguros y reaseguros 5.326,4 877,4GASTOS OPERACIONALES 171.289,9 159.271,0DE ADMINISTRACIÓN �� 26.948,8 23.292,1 Sueldos y salarios 7.575,2 6.642,4 Contribuciones imputadas 6.602,6 4.935,5 Contribuciones efectivas 1.081,6 995,7 Aportes sobre la nómina 0,0 0,0 Generales 10.422,1 9.492,6 Impuestos, contribuciones y tasas 1.267,3 1.225,9DE OPERACION �� 23.516,1 21.370,7 Sueldos y salarios 10.507,7 9.483,5 Contribuciones imputadas 1.181,5 1.221,2 Contribuciones efectivas 1.027,1 903,1 Aportes sobre la nómina 0,0 1,1 Generales 10.649,9 9.634,1 Impuestos, contribuciones y tasas 149,9 127,7PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES �� 17.975,4 20.141,3 Provisión para proteccion de inversiones 133,8 600,9 Provisión para deudores 2.057,9 2.299,1 Provisión para protección de inventarios 27,7 18,2






33

Nota2012 2011

Provisión para protección de propiedades planta y equipo 325,8 76,9 Provisión bienes recibidos en dación de pago 5,3 11,4 Provisiones para protección de bienes entregados a terceros 7,5 6,4 Provisión para obligaciones fiscales 7.341,7 8.264,0 Provisión para contingencias 7.203,4 8.204,9 Provisiones diversas 102,7 146,2 Depreciación de propiedades, planta y equipo 146,8 112,0 Depreciación de bienes adquiridos en Leasing Financiero 0,5 1,5 Amortización de bienes entregados a terceros 169,7 21,8 Amortización de intangibles 452,6 377,9TRANSFERENCIAS GIRADAS �� 55.790,9 45.699,8 Transferencias al sector privado 5.714,6 6.497,8 Sistema general de participaciones 26.155,4 24.901,9 Sistema General de Seguridad Social en salud 4.095,2 1.155,0 Otras transferencias 19.825,6 13.145,1GASTO PUBLICO SOCIAL �� 20.050,1 17.047,2 Educación 900,1 595,1 Salud 4.265,9 4.656,6 Agua potable y saneamiento básico 286,0 258,2 Vivienda 248,1 72,1 Recreación y deporte 245,3 122,3 Cultura 31,3 12,1 Desarrollo Comunitario y bienestar social 10.246,7 6.518,4 Medio ambiente 592,5 664,6 Subsidios asignados 3.234,1 4.147,7OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 302,8 200,4 Fondos entregados 87,7 0,3 Operaciones de enlace 0,0 168,4 Operaciones sin flujo de efectivo 215,1 31,7OTROS GASTOS �� 35.825,8 37.037,8 Intereses 17.109,3 16.592,9 Comisiones 302,2 260,4 Ajuste por diferencia en cambio 10.943,3 16.540,9 Financieros 2.938,5 4.743,5 Pérdida por el método de participación patrimonial 867,0 634,3 Ajuste de ejercicios anteriores 3.665,3 (1.734,1)MENOS: SALDOS POR CONCILIAR EN LOS GASTOS 9.119,8 5.518,2 SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS GASTOS (CR) 9.119,8 5.518,2EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL 13.839,4 5.594,3INGRESOS NO OPERACIONALES 2.713,5 4.876,3 OTROS INGRESOS (26) 2.713,5 4.876,3 Otros ingresos ordinarios 2.713,5 4.876,3GASTOS NO OPERACIONALES 2.218,5 1.970,3 OTROS GASTOS (31) 2.218,5 1.970,3 Otros gastos ordinarios 2.218,5 1.970,3EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL 495,0 2.906,0EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 14.334,5 8.500,3PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 6.175,4 5.074,2






Nota2012 2011

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6.490,1 5.409,2 GASTOS EXTRAORDINARIOS 314,7 335,0EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION* 97,3 22,4 Corrección monetaria 97,3 22,4PARTICIPACION DEL INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS 2.043,5 2.091,0 SECTOR PRIVADO 1.922,8 1.939,8 SECTOR PUBLICO 120,7 151,3EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9




PEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZ

* Este valor corresponde a la amortización de la corrección monetaria diferida por el ajuste por inflación de los bienes de capital enperiodo improductivo, realizados por las empresas durante la vigencia de la norma de ajustes por inf lación.

Contador General de la Nación



35

SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2011 (103.923,9)VARIACIONES PATRIMONIALES 32.799,5VARIACIONES DEL INTERÉS MINORITARIO 1.045,1SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2012 (70.079,3)

2012 2011 VariaciónVARIACIONESTOTAL INTERES MINORITARIO 16.366,3 15.321,2 1.045,1INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO 14.600,3 13.254,7 1.345,5INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 1.766,1 2.066,5 (300,5)PATRIMONIO (86.445,6) (119.245,1) 32.799,5HACIENDA PÚBLICA (118.694,6) (145.279,4) 26.584,7PATRIMONIO INSTITUCIONAL 13.685,3 14.528,4 (843,0)RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8TOTAL VARIACIONES (70.079,3) (103.923,9) 33.844,6

INCREMENTOSTOTAL INTERES MINORITARIO 14.631,9 13.279,7 1.352,2INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO 14.600,3 13.254,7 1.345,5INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 31,7 25,0 6,7PATRIMONIO (100.131,0) (133.773,5) 33.642,5HACIENDA PÚBLICA (118.694,6) (145.279,4) 26.584,7RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8TOTAL INCREMENTOS (85.499,1) (120.493,8) 34.994,7

DISMINUCIONESTOTAL INTERES MINORITARIO 1.734,4 2.041,5 (307,1)INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 1.734,4 2.041,5 (307,1)PATRIMONIO 13.685,3 14.528,4 (843,0)PATRIMONIO INSTITUCIONAL 13.685,3 14.528,4 (843,0)TOTAL DISMINUCIONES 17.185,8 18.636,4 (1.450,6)



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADOA 31 DE DICIEMBRE DE 2012


DETALLE DE VARIACIONES PATRIMONIALES



SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2011 (103.923,9)VARIACIONES PATRIMONIALES 32.799,5VARIACIONES DEL INTERÉS MINORITARIO 1.045,1SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2012 (70.079,3)

2012 2011 VariaciónVARIACIONESTOTAL INTERES MINORITARIO 16.366,3 15.321,2 1.045,1INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO 14.600,3 13.254,7 1.345,5INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 1.766,1 2.066,5 (300,5)TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES 0,0 0,0 0,0TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA 0,0 0,0 0,0TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS 1.321,1 1.576,8 (255,8)TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL 386,5 403,0 (16,5)TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO 31,7 25,0 6,7TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA 26,8 61,6 (34,8)PATRIMONIO (86.445,6) (119.245,1) 32.799,5HACIENDA PÚBLICA (118.694,6) (145.279,4) 26.584,7CAPITAL FISCAL (178.670,7) (212.857,7) 34.187,0SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 13.619,2 12.875,9 743,4SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 35.782,0 29.256,7 6.525,3SUPERÁVIT POR DONACIÓN 2.459,7 2.036,8 422,9PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 19.853,0 40.582,6 (20.729,6)PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 11.701,5 17.173,6 (5.472,1)PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES (36,4) (36,4)PATRIMONIO INSTITUCIONAL 13.685,3 14.528,4 (843,0)APORTES SOCIALES 25,3 25,3 0,0CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2.968,9 2.702,4 266,4CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES 5,8 (5,8)CAPITAL FISCAL (8.263,3) (10.317,6) 2.054,3RESERVAS 1.477,6 1.408,9 68,7DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE 0,0 0,0 0,0RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 991,3 2.518,1 (1.526,8)SUPERÁVIT POR DONACIÓN 475,0 512,9 (37,9)SUPERÁVIT POR FORMACIÓN DE INTANGIBLES 3,1 0,0 3,1SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 8.104,3 8.340,7 (236,4)SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 178,6 174,3 4,3REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 279,8 291,0 (11,2)PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5.197,6 5.405,4 (207,8)EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE 22,1 21,8 0,3EFECTO POR LA APLICACIÓN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA (0,1) (0,1) 0,0PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES 3.504,3 4.742,7 (1.238,4)PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 1.279,1 1.303,3 (24,2)RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO


A 31 DE DICIEMBRE DE 2012(Cifras expresadas en miles de millones de pesos)



37

SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2011 (168.688,4)VARIACIONES PATRIMONIALES 41.878,7VARIACIONES DEL INTERÉS MINORITARIO 0,0SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2012 (126.809,7)

2012 2011 VariaciónTOTAL VARIACIONES (70.079,3) (103.923,9) 33.844,6

INCREMENTOSTOTAL INTERES MINORITARIO 14.631,9 13.279,7 1.352,2INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO 14.600,3 13.254,7 1.345,5INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 31,7 25,0 6,7TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES 0,0 0,0 0,0TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA 0,0 0,0 0,0TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO 31,7 25,0 6,7PATRIMONIO (111.859,1) (163.192,7) 51.333,6HACIENDA PÚBLICA (126.809,7) (168.688,4) 41.878,7CAPITAL FISCAL (178.670,7) (212.857,7) 34.187,0SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 13.619,2 12.875,9 743,4SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 35.782,0 29.256,7 6.525,3SUPERÁVIT POR DONACIÓN 2.459,7 2.036,8 422,9PATRIMONIO INSTITUCIONAL (3.613,1) (6.010,2) 2.397,1CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2.968,9 2.702,4 266,4CAPITAL FISCAL (8.263,3) (10.317,6) 2.054,3RESERVAS 1.477,6 1.408,9 68,7DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE 0,0 0,0 0,0SUPERÁVIT POR FORMACIÓN DE INTANGIBLES 3,1 0,0 3,1SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 178,6 174,3 4,3EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE 22,1 21,8 0,3RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO 18.563,7 11.505,9 7.057,8TOTAL INCREMENTOS (97.227,2) (149.913,0) 52.685,8

DISMINUCIONESTOTAL INTERES MINORITARIO 1.734,4 2.041,5 (307,1)INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO 1.734,4 2.041,5 (307,1)TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS 1.321,1 1.576,8 (255,8)TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL 386,5 403,0 (16,5)TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA 26,8 61,6 (34,8)PATRIMONIO 25.388,2 43.922,3 (18.534,1)HACIENDA PÚBLICA 8.115,1 23.409,0 (15.293,9)PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 19.853,0 40.582,6 (20.729,6)PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 11.701,5 17.173,6 (5.472,1)PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES (36,4) (36,4)PATRIMONIO INSTITUCIONAL 17.273,1 20.513,3 (3.240,2)







SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2011 2.518,1VARIACIONES PATRIMONIALES 0,0VARIACIONES DEL INTERÉS MINORITARIO (1.526,8)SALDO DEL PATRIMONIO MÁS INTERÉS MINORITARIO A 31/12/2012 991,3

2012 2011 VariaciónCAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES 5,8 (5,8)RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 991,3 2.518,1 (1.526,8)SUPERÁVIT POR DONACIÓN 475,0 512,9 (37,9)SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 8.104,3 8.340,7 (236,4)REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 279,8 291,0 (11,2)PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5.197,6 5.405,4 (207,8)PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES 3.504,3 4.742,7 (1.238,4)PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 1.279,1 1.303,3 (24,2)TOTAL DISMINUCIONES 27.122,6 45.963,8 (18.841,2)

PARTIDAS SIN MOVIMIENTOPATRIMONIO 25,3 25,3 0,0PATRIMONIO INSTITUCIONAL 25,3 25,3 0,0APORTES SOCIALES 25,3 25,3 0,0EFECTO POR LA APLICACIÓN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA (0,1) (0,1) 0,0TOTAL PARTIDAS SIN MOVIMIENTO 25,3 25,3 0,0






III. Resultados del proceso auditor, vigencia 2012a 2012



41

2. Según el informe de la situación financiera y de resultados del nivel nacional, el activo consolidado alcanzó la suma de $472.528,7 miles de millones, en tanto que el pasivo consolidado registró $542.608,0 miles de millones.

HALLAZGOS TOTALES DE AUDITORÍA 2012

Partiendo del hecho que todo ejercicio de consolidación de estados financieros tie-ne fundamentalmente un propósito de revelación de la situación financiera de un grupo de entidades, como si se tratara de una sola entidad, el proceso de auditoría debe contemplar dos fases: una primera, tendiente a establecer la manera en que se agrega la información objeto de análisis; y una segunda, para verificar las reglas de identificación y depuración de las magnitudes de transacciones que se verifiquen entre ellas, de tal forma, que como resultado se obtenga la visión financiera de su situación neta como grupo económico frente a terceros.

En este orden de ideas, los hallazgos de los estados financieros contables consolidados, entendidos como sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbres, comprenden:

1. Los hallazgos que se establecen como resultado del proceso auditor micro en las entidades que se consolidaron en el nivel nacional;

2. La evaluación técnica de las distintas fases del proceso de consolidación que realiza el agente responsable de su ejecución: la Contaduría General de la Nación (CGR) en cada una de las fases de identificación, selección, trans-formación y carga de las magnitudes de transacciones recíprocas controladas, bien sea por la regla general de enfrentamientos y depuraciones, o bien, me-diante la ejecución excepcional de reglas de enfrentamientos específicos, para el caso de transacciones recíprocas especiales debidamente justificadas.

3.1 Hallazgos individuales y evaluación técnica del proceso de consolida-ción de los entes del nivel nacional

Para la vigencia 2012 se establecieron hallazgos individuales por sobrestimaciones y subestimaciones en los activos consolidados del nivel nacional2 por $12.433,7 miles de millones, que representaron el 2,6% de tales activos; mientras que los ha-llazgos por incertidumbres en los activos del consolidado sumaron $47.138,3 mi-les de millones, que significaron el 9,9% de los activos consolidados (Cuadro 3.0).

Por su parte, en materia de pasivos se establecieron hallazgos individuales por sobrestimaciones y subestimaciones del nivel nacional por $8.957,3 miles de millo-nes, que significaron el 1,9% de los activos del nivel nacional; mientras que las incertidumbres sumaron $161.117,6 miles de millones, equivalentes al 34,1% (Cuadro 3.0).



Resumen de hallazgos de auditoría 2012Cifras en millones de pesos

Fuente: Cálculos CGR* incluye tanto los resultados de las pruebas realizadas y los hallazgos detectados frente al agregado de información como al consolidado de información.

Análisis de hallazgos de auditorías individuales

Como resultado de las auditorías individuales (micro) se tiene que los hallazgos de tipo contable y financiero clasificados como subestimaciones y sobrestimaciones alcanzaron la suma de $12,4 billones en los activos; $8,9 billones en los pasivos y $30,3 billones en el patrimonio (Cuadro 3.1a)3.

De tal manera, los $12,4 billones de hallazgos en los activos representaron el 2,1% del total de activos agregados de la Nación y el 2,6% del total de activos consoli-dados; los $8,9 billones de hallazgos en los pasivos constituyeron el 1,5% del total de activos agregados de la Nación y el 1,9% del total de activos consolidados y los

3. Las cifras corresponden de manera estricta a los hallazgos reportados por los equipos auditores de las contralo-rías delegadas sectoriales en el aplicativo Audibal de la CGR. Se descuentan aquellos hallazgos tipo incertidumbres en los que la partida y contra contrapartida corresponden a subcuentas de la misma cuenta mayor.

Activos PasivosPatrimonio

(Activo Neto) Ingresos Gastos Costos

Hallazgos Audito-rias Individuales

Sobrestimación 7.272.182,0 4.493.865,8 12.623.226,1 23.588,9 605.475,4 2.047.535,5

Subestimación 5.161.486,4 4.463.482,2 17.706.110,2 15.348.288,3 12.106.904,4 1.663.452,4

12.433.668,3 8.957.348,0 30.329.336,3 15.371.877,1 12.712.379,8 3.710.987,9

% del total de activos con-solidados de la Nación

2,6% 1,9% 6,4% 3,3% 2,7% 0,8%

Incertidumbre 47.138.308,8 161.117.629,1 120.076.979,9 3.304.972,2 221.018,7 58.140,9


9,9% 34,1% 25,4% 0,7% 0,0% 0,0%

Hallazgos del Ente consolidado

Nación*

Sobrestimación 11.230.842,7 0,0

Subestimación 801.012,0 9.697.575,9 3.907.395,2 35.227,5

801.012,0 9.697.575,9 15.138.237,9 0,0 0,0 35.227,5


0,2% 2,1% 3,2% 0,0% 0,0% 0,0%

Incertidumbre -2.037.120,9 -556.397,1 -3.850.759,6 -3.076.579,2 -6.930,9 0,0

% del Total de activos consolidados de la Nación

-0,4% -0,1% -0,8% -0,7% 0,0% 0,0%

Sumatoria de Ha-llazgos Auditorias Individuales y del Ente consolidado

Nación

Sobrestimación 7.272.182,0 4.493.865,8 23.854.068,7 23.588,9 605.475,4 2.047.535,5

Subestimación 5.962.498,4 14.161.058,1 21.613.505,4 15.348.288,3 12.106.904,4 1.698.679,9

Total sobre y subestima-ciones

13.234.680,3 18.654.923,9 45.467.574,2 15.371.877,1 12.712.379,8 3.746.215,4


2,8% 3,9% 9,6% 3,3% 2,7% 0,8%

Total incertidumbres

45.101.187,8 160.561.232,0 116.226.220,3 228.393,0 214.087,9 58.140,9

9,5% 34,0% 24,6% 0,0% 0,0% 0,0%

Cuadro 3.0



43

$30,3 billones de hallazgos en el patrimonio significaron el 5,1% del total de acti-vos agregados de la Nación y el 6,4% del total de activos consolidados.

Con respecto a los resultados de la vigencia 2011, se observó que los hallazgos en los activos disminuyeron en 31,4%, esto es $5,7 billones; mientras que los pasivos registraron una disminución del 91,0%, es decir, $90,7 billones. Por su parte, en el patrimonio se registró una disminución de los hallazgos del 71,1%, que significó un total de $74,5 billones (Cuadro 3.1a).

2011 /1 2012 /2 Variación 2012 - 2011

Absoluta %

Activos

Sobrestimación 2.691.677,6 7.272.182,0 4.580.504,4 170,2%

Subestimación 15.439.430,7 5.161.486,4 -10.277.944,3 -66,6%

Total 18.131.108,3 12.433.668,3 -5.697.440,0 -31,4%

Pasivos

Sobrestimación 17.001.894,2 4.493.865,8 -12.508.028,4 -73,6%

Subestimación 82.674.714,8 4.463.482,2 -78.211.232,6 -94,6%

Total 99.676.609,0 8.957.348,0 -90.719.261,0 -91,0%

Patrimonio

Subestimación 100.415.443,1 17.706.110,2 -82.709.332,9 -82,4%

Sobrestimación 4.436.102,2 12.623.226,1 8.187.123,9 184,6%

Total 104.851.545,2 30.329.336,3 -74.522.209,0 -71,1%

Ingresos

Subestimación 518.275,1 15.348.288,3 14.830.013,2 2861,4%

Sobrestimación 90.024,5 23.588,9 -66.435,6 -73,8%

Total 608.299,6 15.371.877,1 14.763.577,6 2427,0%

Gastos

Subestimación 1.755.400,3 12.106.904,4 10.351.504,1 589,7%

Sobrestimación 1.002.481,3 605.475,4 -397.005,9 -39,6%

Total 2.757.881,6 12.712.379,8 9.954.498,2 360,9%

Costos

Sobrestimación 2.322,3 2.047.535,5 2.045.213,2 88068,4%

Subestimación 3.701.912,3 1.663.452,4 -2.038.459,9 -55,1%

Total 3.704.234,6 3.710.987,9 6.753,3 0,2%

Consolidación de hallazgos correspondientes a 122 entidades auditadas, vigencia 2012/3 Cifras en millones de pesos

(1) Para el año 2011 se incluyeron 29,48% (97) del total de entidades (329). (2) Para el año 2012 se incluyeron 34,96% (122) del total de entidades (349).(3) Incluye el valor agregado de hallazgos de cada una de las 122 auditorias efectuadas en la vigencia 2012.Fuente: CGR

Cuadro 3.1a



Consideraciones de las incertidumbres

Las incertidumbres en el activo ascendieron a $47,1 billones (9,9%) de los activos consolidados; los pasivos lo hicieron en $161,1 billones (34,1%) del activo conso-lidado y las incertidumbres en el patrimonio sumaron $120,1 billones, equivalentes al 25,4% de los activos consolidados (Cuadro 3.1b).

Consideración de incertidumbres correspondientes a 122 entidades auditadas,vigencia 2012/3 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.1b

2011 /1 2012 /2 Variación 2012 - 2011

Absoluta %

Activos

Incertidumbre 18.541.287,6 47.138.308,8 28.597.021,2 154,2%

Pasivos

Incertidumbre 68.893.632,6 161.117.629,1 92.223.996,5 133,9%

Patrimonio

Incertidumbre 78.450.959,7 120.076.979,9 41.626.020,2 53,1%

Ingresos

Incertidumbre 4.874.513,9 3.304.972,2 -1.569.541,7 -32,2%

Gastos

Incertidumbre 3.972.959,5 221.018,7 -3.751.940,7 -94,4%

Costos

Incertidumbre 0,0 58.140,9 58.140,9 100,0%

Hallazgos en activos

En el análisis que sigue dentro de los hallazgos, se incluyen las incertidumbres pero solo con el objeto de totalizar el valor de las salvedades y para efectos estadísticos, pues como se anuncia en la nota metodológica, los hallazgos tipo incertidumbre tie-nen un tratamiento diferente a las sobrestimaciones y subestimaciones al momento de calificar la opinión del Balance General Consolidado de la Nación.

• Proporción de los tipos de hallazgos frente al activo

Para la vigencia 2012, los hallazgos por sobrestimaciones sumaron $7.272.182,0 millones, que representaron el 1,5% del total del activo consolidado; las subestima-ciones sumaron $5.161.486,4 millones, es decir el 1,1% del activo consolidado; y finalmente, las incertidumbres se situaron en $47.138.308,8 millones, que sig-nificó el 9,9% (Gráfico 3.1).

(1) Para el año 2011 se incluyeron 29,48% (97) del total de entidades (329) (2) Para el año 2012 se incluyeron 34,96% (122) del total de entidades (349) (3) Incluye el valor agregado de hallazgos de cada una de las 122 auditorias efectuadas en la vigencia 2012Fuente: CGR



45

Gráfico 3.1

5.161.486,47.272.182,0

412.956.733,9

47.138.308,8

Activos sin hallazgos

Incertidumbres

Sobrestimaciones

Subestimaciones

Para la vigencia 2012 es conveniente destacar el crecimiento del 62,4% en el monto de los hallazgos en el activo, con respecto a la vigencia anterior, al pasar de $36,7 billones a $59,6 billones.

Como puede observarse en el cuadro 3.2a, la mayor concentración de hallazgos se situó en el sector de gestión pública, con un 44,9% ($26.752,2 miles de millones) en 25 auditorías, que si bien significó un incremento en una entidad frente a la vi-gencia pasada, los hallazgos aumentaron en $18.946,7 miles de millones (82,7%).

Le siguió el sector infraestructura con una participación del 29,6% ($17.614,5 mi-les de millones) en 15 auditorías, con una reducción de tres entidades frente a la vi-gencia anterior y un incremento absoluto de $6.233,3 miles de millones (27,2%).

Le siguieron en su orden, el sector social con una participación del 11,7% ($6.954,9 miles de millones) en 18 auditorías; el sector defensa y seguridad con un 5,8% ($3.476,5 miles de millones) en 17 auditorías; el sector minas y energía con un 4,8% ($2.837,2 miles de millones) en 22 auditorías; el sector agropecuario con un 3,2% ($1.910,6 miles de millones) en 5 auditorías y, finalmente, el sector medio ambiente con un 0,04% ($26,1 miles de millones) en 20 auditorías (Cuadro 3.2a, 3.2b y 3.3).

En el sector minas y energía se presentó una disminución en el monto de los ha-llazgos por $3.351,2 miles de millones (14,6%), con un incremento de nueve entidades auditadas frente a 2011 (Cuadro 3.3).

Fuente: CGR

Proporción de hallazgos frente al activo consolidadoCifras en millones de pesos



EntidadesContraloríadelegada

% Activos

Tipo de opinión

Sin salvedades Con SalvedadesAdversa o negativa

Abstención

18 Infraestructura 31,03% 11.381.197,3 2.914,9 197.755,4 11.180.527,0 0,0

24 Gestión Pública 21,28% 7.805.454,7 6.492,5 2.575.063,8 5.223.898,5 0,0

15 Defensa y Seguridad 13,98% 5.125.850,7 91.548,2 410.792,8 576.692,1 4.046.817,6

13 Minas y Energía 16,87% 6.188.427,0 159.931,3 74.948,2 5.953.547,5 0,0

6 Agropecuario 4,45% 1.633.653,2 0,0 11.671,3 1.621.981,9 0,0

16 Social 12,27% 4.501.166,4 0,0 106.716,1 4.394.450,3 0,0

8 Medio Ambiente 0,10% 36.646,6 13.702,3 19.702,3 3.242,0 0,0

100 Total 100,00% 36.672.395,9 274.589,1 3.396.650,0 28.954.339,2 4.046.817,6

Ponderación de los Hallazgos 100,00% 0,75% 9,26% 78,95% 11,04%

Monto de hallazgos en los activos distribuido por tipo de opinión 2011 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.2a


% Activos

Tipo de opinión


Abstención

15 Infraestructura 29,57% 17.614.537,9 252,6 2.285.126,7 15.329.158,5 0,0

25 Gestión Pública 44,91% 26.752.200,5 11.447,9 1.721.071,4 25.019.681,2 0,0

17 Defensa y Seguridad 5,84% 3.476.481,0 35.841,4 1.573.744,9 1.866.894,7 0,0

22 Minas y Energía 4,76% 2.837.215,5 2.060.865,8 95.150,4 681.199,4 0,0

5 Agropecuario 3,21% 1.910.567,3 0,0 0,0 1.398.699,3 511.868,0

18 Social 11,67% 6.954.865,2 0,3 207.229,2 5.799.297,2 948.338,6

20 Medio Ambiente 0,04% 26.109,7 3.687,0 20.505,2 1.917,5 0,0

122 Total 100,00% 59.571.977,1 2.112.095,0 5.902.827,8 50.096.847,7 1.460.206,6


Monto de hallazgos en los activos distribuido por tipo de opinión 2012 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.2b

Fuente: CGR

Fuente: CGR


% Activos

Tipo de opinión


Abstención

-3 Infraestructura 27,22% 6.233.340,6 -2.662,3 2.087.371,3 4.148.631,5 0,0

1 Gestión Pública 82,74% 18.946.745,7 4.955,4 -853.992,4 19.795.782,7 0,0

2 Defensa y Seguridad -7,20% -1.649.369,7 -55.706,8 1.162.952,1 1.290.202,6 -4.046.817,6

9 Minas y Energía -14,63% -3.351.211,5 1.900.934,5 20.202,2 -5.272.348,1 0,0

-1 Agropecuario 1,21% 276.914,1 0,0 -11.671,3 -223.282,6 511.868,0

2 Social 10,72% 2.453.698,8 0,3 100.513,1 1.404.846,9 948.338,6

12 Medio Ambiente -0,05% -10.536,9 -10.015,2 802,9 -1.324,5 0,0

22 Total 100,00% 22.899.581,2 1.837.505,9 2.506.177,9 21.142.508,4 -2.586.611,0

Ponderación de los Hallazgos 100,00% 8,02% 10,94% 92,33% -11,30%

Variación del monto de hallazgos en los activos distribuido por tipo de opinión 2012 - 2011 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.2b

Fuente: CGR



47

Hallazgos en pasivos

Al igual que para los activos, en este aparte, se incluyeron las incertidumbres en los hallazgos, pero solo con el objeto de totalizar el valor de las salvedades y para efectos estadísticos.

• Proporción de los tipos de hallazgos frente al pasivo

Para la vigencia 2012, los hallazgos por sobrestimaciones sumaron $4.493.865,8 millones (0,8% del total del pasivo consolidado); las subestimaciones sumaron $4.463.482,2 de millones (0,8% del pasivo consolidado) y las incertidumbres ascendieron a $161.117.629,1 millones (29,7%) (Gráfico 3.2).

Gráfico 3.2

Fuente: CGR

161.117.629,1

37.533.051,0

4.463.482,24.493.865,8

Incertidumbres

Pasivos sin hallazgos

Sobrestimaciones

Subestimaciones

Proporción de hallazgos frente al pasivo consolidadoCifras en millones de pesos

Los hallazgos en los pasivos ascendieron a $170.075,0 miles de millones en 2012, donde la mayor participación fue del 56,2% en el sector social, con $95.634,6 miles de millones, en 18 auditorías realizadas que concentraron, a su vez, la incer-tidumbre de Cajanal E.I.C.E. en liquidación, relacionada con la cuenta pensiones actuales por amortizar ($78,4 billones); seguido por una subestimación de los in-gresos no tributarios del Ministerio de Salud y Protección Social por $14,9 billones y la incertidumbre en la cuenta provisión para pensiones en la Unidad Administra-tiva Especial Gestión Pensional y contribuciones parafiscales por $12,1 billones.

En los otros sectores se encontró la siguiente participación en los hallazgos: gestión pública con 40,7% ($69.164,7 miles de millones) en 25 auditorías; defensa y seguridad con 2,3% ($3.982,5 miles de millones) en 17 auditorías; agropecuario



con 0,3% ($557,5 miles de millones) en 5 auditorias; infraestructura con 0,26% ($450,6 miles de millones) en 15 auditorías; y en los sectores de minas y energía y me-dio ambiente con 0,17% ($284,8 miles de millones) con 42 auditorías (Cuadro 3.4b).


% Activos

Tipo de opinión


Abstención

18 Infraestructura 1,95% 3.294.274,9 0,0 14.589,0 3.279.685,9 0,0

24 Gestión Pública 9,27% 15.625.002,3 172,0 146.762,7 15.478.067,6 0,0

15 Defensa y Seguridad 3,31% 5.572.587,8 497,5 3.044,0 3.715.816,6 1.853.229,7

13 Minas y Energía 0,50% 849.530,9 27.425,5 257.131,4 564.974,0 0,0

6 Agropecuario 0,51% 864.522,0 0,0 0,0 864.522,0 0,0

16 Social 84,45% 142.363.478,9 0,0 256.070,6 142.107.408,3 0,0

8 Medio Ambiente 0,00% 844,8 12,6 42,2 790,0 0,0

100 Total 100,00% 168.570.241,6 28.107,6 677.639,9 166.011.264,4 1.853.229,7


Monto de hallazgos en los pasivos distribuido por tipo de opinión 2011 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.4a


% Activos

Tipo de opinión


Abstención

15 Infraestructura 0,26% 450.646,2 100,9 3,3 450.542,0 0,0

25 Gestión Pública 40,67% 69.164.720,5 2.873,4 1.226.004,6 67.935.842,4 0,0

17 Defensa y Seguridad 2,34% 3.982.525,0 14.909,6 5.899,0 3.961.716,4 0,0

22 Minas y Energía 0,17% 283.748,8 100.499,3 52.964,0 130.285,5 0,0

5 Agropecuario 0,33% 557.531,3 0,0 0,0 307.277,3 250.254,0

18 Social 56,23% 95.634.648,8 3.197,3 72.929,7 94.218.271,4 1.340.250,4

20 Medio Ambiente 0,00% 1.156,7 414,6 742,1 0,0 0,0

122 Total 100,00% 170.074.977,2 121.995,1 1.358.542,7 167.003.935,0 1.590.504,4


Monto de hallazgos en los pasivos distribuido por tipo de opinión 2012 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.4b

Fuente: CGR

Fuente: CGR

Se destacó el crecimiento del monto de hallazgos en el pasivo, entre 2011 y 2012, de las entidades del sector gestión pública en 3.558,1% ($53.539,7 mi-les de millones); una disminución en las entidades del sector social en 3.105,5% ($46.728,8 miles de millones) y una disminución de hallazgos en las entidades del sector infraestructura del 188,9% ($2.843,6 miles de millones) (Cuadro 3.5).



49


% Activos

Tipo de opinión


Abstención

-3 Infraestructura -188,98% -2.843.628,7 100,9 -14.585,7 -2.829.143,9 0,0

1 Gestión Pública 3558,08% 53.539.718,1 2.701,4 1.079.241,9 52.457.774,8 0,0

2 Defensa y Seguridad -105,67% -1.590.062,8 14.412,1 2.855,0 245.899,8 -1.853.229,7

9 Minas y Energía -37,60% -565.782,2 73.073,8 -204.167,4 -434.688,6 0,0

-1 Agropecuario -20,40% -306.990,7 0,0 0,0 -557.244,7 250.254,0

2 Social -3105,45% -46.728.830,1 3.197,3 -183.140,9 -47.889.136,9 1.340.250,4

12 Medio Ambiente 0,02% 311,9 402,0 699,9 -790,0 0,0

22 Total 100,00% 1.504.735,6 93.887,5 680.902,8 992.670,6 -262.725,3

Ponderación de los Hallazgos 100,00% 6,24% 45,25% 65,97% -17,46%

Variación del monto de hallazgos en los pasivos distribuido por tipo de opinión 2012 - 2011 Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.5

Fuente: CGR

Cuentas más afectadas por hallazgos individuales

a. Sobrestimaciones

Las cuentas más afectadas por sobrestimaciones y, que por lo mismo, influyeron en mayor medida en la calificación de la opinión en el activo, fueron: inversiones en administración de liquidez con $1.695.744,0 millones, seguida por efectivo-admi-nistración de liquidez con $1.676.130,0 millones y deudores-recursos entregados en administración con $884.961,6 millones.

En relación con el pasivo, las cuentas más afectadas, en su orden, fueron: operacio-nes de financiamiento internas de corto plazo con $1.944.611,3 millones, cuentas por pagar-adquisición de bienes y servicios nacionales con $687.149,7 millones, instrumentos derivados con fines de cobertura por $531.008,0 e ingresos recibidos por anticipado con $382.261,5 millones.

En el patrimonio sobresalió, en este sentido, la cuenta hacienda pública con $11.415.945,7 millones (Cuadro 3.5 a).



Código Cuenta Nombre Cuenta Valor

1.2.01 Inversiones administración de liquidez en títulos de deuda 1.695.744,0

1.1.12 Administración de liquidez 1.676.130,0

1.4.24 Deudores - Recursos entregados en administración 884.961,6

1.4.01 Deudores - Ingresos no tributarios 741.488,1

1.4.20 Deudores - Avances y anticipos entregados 469.810,0

1.6.36 Propiedades, planta y equipo en mantenimiento 391.799,0

1.9.26 Derechos en fideicomiso 382.160,6

1.4.70 Otros deudores 372.918,3

1.9.10 Cargos diferidos 164.781,9

1.4.11 Deudores - Administración del sistema de seguridad social en salud 152.367,8

1.6.15 Construcciones en curso 107.603,5

Resto de activos 232.417,2

Total de hallazgos en activos 7.272.182,0

2.3.06 Operaciones de financiamiento internas de corto plazo 1.944.611,3

2.4.01 Cuentas x pagar - adquisición de bienes y servicios nacionales 687.149,75

2.3.11 Instrumentos derivados con fines de cobertura de operaciones de crédito público 531.008,0

2.9.10 Ingresos recibidos por anticipado 382.261,5

2.2.13 Operaciones de crédito público externas de largo plazo 268.798,0

2.4.60 Cuentas x pagar - Créditos judiciales 264.145,8

2.7.10 Provisión para contingencias 196.356,8

Resto de pasivos 219.534,7

Total de hallazgos en pasivos 4.493.865,8

3.1.10 Hacienda pública - resultado del ejercicio 11.415.945,7

3.2.60 Patrimonio de entidades en procesos especiales 955.255,0

3.2.25 Patrimonio institucional - Resultados de ejercicios anteriores 103.515,2

Resto de patrimonio 148.510,1

Total de hallazgos en patrimonio 12.623.226,1

Relación de hallazgos por cuenta - SobrestimacionesCifras en millones de pesos

Cuadro 3.5a

Fuente: CGR

b. Subestimaciones

Las cuentas más afectadas por subestimaciones y, que por lo mismo, influyeron en mayor medida en la calificación de la opinión en el activo, fueron: cuentas por co-brar- recursos entregados en administración con $1.656.087,4 millones; seguida por efectivo- depósitos en instituciones financieras con $1.258.498,7 millones y deudores- ingresos tributarios con $434.513,5 millones, entre otras.

En relación con el pasivo las cuentas más afectadas, en su orden, fueron: provi-sión para pensiones en $3.755.250,0 millones; seguida de cuentas por pagar-pensiones y prestaciones económicas con $242.573,7 millones y provisión para contingencias en $194.113,3 millones como las más representativas.



51

En el patrimonio las cuentas más afectadas por subestimaciones fueron, en su or-den: resultado del ejercicio en $15.017.932,9 millones, capital fiscal en $1.677.847,5 millones y patrimonio institucional incorporado en $282.990,5 millones (Cuadro 3.5 b)


1.4.24 Recursos entregados en administración 1.656.087,4

1.1.10 Depósitos en instituciones financieras 1.258.498,7

1.4.01 Ingresos no tributarios 434.513,5

1.7.10 Bienes de uso público en servicio 424.606,0

1.6.75 Equipos de transporte, tracción y elevación 394.967,5

1.6.70 Equipos de comunicación y computación 217.305,1

1.5.10 Mercancías en existencia 173.764,5

1.7.11 Bienes de uso público en servicio-concesiones 164.635,1

Resto de activos 437.108,6


2.7.20 Provisión para pensiones 3.755.250,0

2.5.10 Pensiones y prestaciones económicas por pagar 242.573,7

2.7.10 Provisión para contingencias 194.113,3

2.4.01 Adquisición de bienes y servicios nacionales 116.220,8

Resto de pasivos 155.324,4


3.1.10 Resultado del ejercicio 15.017.932,9

3.1.05 Capital fiscal 1.677.847,5

3.2.55 Patrimonio institucional incorporado 282.990,5

3.2.30 Resultados del ejercicio 262.794,2

3.1.25 Patrimonio público incorporado 241.620,2

3.2.60 Patrimonio de entidades en procesos especiales 194.151,9



Relación de hallazgos por cuenta - SubestimacionesCifras en millones de pesos

Cuadro 3.5b

Fuente: CGR

c. Incertidumbres

Las cuentas más afectadas por incertidumbres en el activo fueron: rentas por co-brar- vigencias anteriores en $12.437.107,0 millones; seguida por bienes de uso público e históricos con $7.820.988,0 millones y deudores-ingresos no tributarios en $6.046.760,1 millones. En relación con el pasivo, las cuentas más afectadas, en su orden, fueron: provisión para pensiones en $92.882.173,3 millones; seguida por otros pasivos-anticipo de impuestos con $53.685.648,0 millones y cuentas por pagar-acreedores por $12.549.594,2 millones.



Respecto a la incertidumbre de la provisión para pensiones ($92.882.173,3 mi-llones) hay $12.118.870,8 millones de la Unidad Administrativa Especial Gestión Pensional (UGPP) que no aparecen registradas (revelado este pasivo pensional) ni en esta entidad ni en el Ministerio de Protección Social y que corresponden al pasivo pensional de Foncolpuertos; y $78.423.734,0 millones corresponden a Caja Nacional de Previsión Social - Cajanal E.I.C.E. (en liquidación) por falta de un soporte técnico por parte de un actuario. En el patrimonio las cuentas más afectadas por incertidumbres fueron, en su orden, hacienda pública-capital fiscal por $89.205.871,2 millones, patrimonio institucio-nal-capital fiscal por $16.012.939,5 millones y patrimonio institucional incorpora-do con $5.586.694,8 millones (Cuadro 3.5 c).


1.3.10 Rentas por cobrar - vigencias anteriores 12.437.107,0

1.7.05 Bienes de uso público e históricos y culturales en construcción 7.820.988,0

1.4.01 Deudores - ingresos no tributarios 6.046.760,1

1.7.06 Bienes de uso público en construcción-concesiones 4.103.592,0

1.3.05 Rentas por cobrar - vigencia actual 2.626.995,0

1.4.70 Deudores - otros deudores 2.270.260,5

1.6.55 Maquinaria y equipo 2.228.448,6

1.7.11 Bienes de uso público en servicio-concesiones 1.834.342,6

1.5.10 Mercancías en existencia 1.168.915,8

1.9.99 Valorizaciones 1.045.759,0

Resto de activos 5.555.140,1


2.7.20 Provisión para pensiones 92.882.173,3

2.9.17 Anticipo de impuestos 53.685.648,0

2.4.25 Acreedores 12.549.594,2

Resto de pasivos 2.000.213,6


3.1.05 Hacienda pública - capital fiscal 89.205.871,2

3.2.08 Patrimonio institucional - capital fiscal 16.012.939,5

3.2.55 Patrimonio institucional incorporado 5.586.694,8

3.2.60 Patrimonio de entidades en procesos especiales 5.367.800,1

3.2.30 Patrimonio institucional - resultados del ejercicio 3.152.187,0



Relación de hallazgos por cuenta - IncertidumbreCifras en millones de pesos

Cuadro 3.5c

Fuente: CGR



53

Distribución de frecuencias de opiniones contables

En los resultados de auditorías micro de la vigencia 2012, la mayor frecuencia de opiniones fue sin salvedades con 52 entidades (42,6%), seguida por 40 entidades con opinión adversa o negativa (32,8%), 27 opiniones con salvedades (22,1%) y tres entidades con abstención de opinión (2,5%), que fueron: el Instituto Colom-biano de Desarrollo Rural (Incoder), el Ministerio de Salud y Protección Social y la Fiduagraria S.A. (Cuadro 3.6).

Entidades Contraloría delegadaTipo de opinión

Sin salvedades Con Ssalvedades Adversa o negativa Abstención

15 Infraestructura 2 4 9 0

25 Gestión Pública 13 6 5 1

17 Defensa y Seguridad 9 1 7 0

22 Minas y Energía 13 5 4 0

5 Agropecuario 0 0 4 1

18 Social 2 6 9 1

20 Medio Ambiente 13 5 2 0

122 Total 52 27 40 3

Participación 42,6% 22,1% 32,8% 2,5%

Frecuencia de opiniones por contraloría delegada 2012

Cuadro 3.6

Sin perder de vista que el número de entidades auditadas en 2012 fue mayor que en 2011 (22 entidades), se observó un aumento en la frecuencia de opinión sin salvedades en 15 entidades (40,5%) y adversas o negativas en siete entidades (21,2%); mientras que el número de opiniones con salvedades no presenta una variación significativa. Por el contrario, las entidades con abstención de opinión disminuyeron en una (25,0%) entre las dos vigencias (Cuadro 3.7)

Fuente: CGR



18 Infraestructura 4 6 7 1

24 Gestión Pública 12 4 8 0

15 Defensa y Seguridad 6 2 5 2

13 Minas y Energía 8 3 2 0

6 Agropecuario 2 1 3 0

16 Social 1 7 7 1

8 Medio Ambiente 4 3 1 0

100 Total 37 26 33 4

Participación 37,0% 26,0% 33,0% 4,0%

Frecuencia de opiniones por contraloría delegada 2011

Cuadro 3.7

Fuente: CGR



En cuanto al monto de los activos por tipo de opinión, se observó que crecieron en comparación con 2011. En tal sentido, sin salvedades pasó de $274,6 miles de millones (0,75% del total de hallazgos en los activos) a $2.112,1 miles de millones (3,6% del total de hallazgos en activos); con salvedades pasó de $3.396,6 miles de millones en 2011 (9,3% del total de hallazgos en activos) a $5.902,8 miles de millones en 2012 (9,9% del total de hallazgos en activos); y adversas o negativas que pasaron de $28.954,3 miles de millones (78,9% del total de hallazgos en ac-tivos) a $50.096,8 miles de millones (84,1% del volumen de hallazgos en activos).

Finalmente, las entidades con abstención de opinión se redujeron en número y el monto de activos descendió de $4.046,8 miles de millones (11,0% del total de hallazgos en activos) a $1.460,2 miles de millones (2,5% del total de hallazgos en activos) (Cuadro 3.2a y 3.2b).


Sin salvedades Con salvedades Adversa o negativa Abstención

18 Infraestructura 124.983,0 390.955,9 6.681.882,8 60.807,0

24 Gestión Pública 4.038.888,6 22.445.411,2 1.369.903,3 0,0

15 Defensa y Seguridad 4.539.550,0 0,0 587.311,0 3.525.817,7

13 Minas y Energía 13.870.703,0 1.652.559,1 24.125.334,6 0,0

6 Agropecuario 3.334.595,7 531.692,7 961.986,7 0,0

16 Social 89.062,9 1.698.104,9 886.543,4 3.095.826,5

8 Medio Ambiente 269.222,3 91.956,0 11.460,9 0,0

100 Total 5.270.396,3 4.391.174,1 3.488.534,0 2.552.067,2

Tamaño promedio de activos por opinión 2011Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.8

Fuente: CGR



15 Infraestructura 152.291,2 6.202.046,0 3.861.014,3 0,0

25 Gestión Pública 2.446.537,7 17.229.366,9 7.886.450,0 56.865,4

17 Defensa y Seguridad 3.207.839,4 22.603.615,8 1.125.861,0 0,0

22 Minas y Energía 13.907.793,3 778.689,8 387.322,6 0,0

5 Agropecuario 0,0 0,0 560.970,6 1.953.268,2

18 Social 390.536,4 1.007.153,6 1.027.618,3 703.119,7

20 Medio Ambiente 87.314,6 41.567,8 2.384,5 0,0

122 Total 4.686.492,3 5.960.452,3 2.377.722,8 904.417,8

Frecuencia de opiniones por contraloría delegada 2012Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.9

Fuente: CGR

Variación ABS. 2012 - 2011 -583.904,0 1.569.278,2 -1.110.811,2 -1.647.649,5

Tamaño -11,1% 35,7% -31,8% -64,6%



55

En una comparación por el tamaño promedio de los activos por opinión entre las mismas vigencias, se observó que la variación más significativa, en términos abso-lutos, se encontró en las entidades con abstención de opinión, pues disminuyeron en promedio $1.647.649,5 millones (64,6%); seguidas por las entidades con sal-vedades, cuyo tamaño promedio de activos aumentó en $1.569.278,2 millones (35,7%). Por su parte, las entidades con opinión negativa, que disminuyeron en $1.110.811,2 millones (31,8%); y sin salvedades, se disminuyó en $583.904 millones (11,1%) (Cuadro 3.8 y 3.9).

El cuadro 3.10 presenta una comparación en la distribución de frecuencia de opi-niones entre 2011 y 2012, donde se destaca el porcentaje de entidades auditadas con opinión sin salvedades, que pasó del 37,0% al 42,6%; las entidades con salvedades, cuyo porcentaje pasó del 26,0% al 22,1%; las entidades con opinión negativa, con porcentaje que pasó del 33,0% a 32,8%; y finalmente, el porcentaje de entidades con abstención, que pasó del 4,0% al 2,5%.

Comparación entidades auditadas 2011 y 2012 por tipo de opinión

Cuadro 3.10

AñoTipo de opinión Total

entidadesSin salvedades Con salvedades Adversa o negativa Abstención

2011 37,0% 26,0% 33,0% 4,0% 100

2012 42,6% 22,1% 32,8% 2,5% 122

Diferencia 5,6% -3,9% -0,2% -1,5% 22

Fuente: CGR

Finalmente, es necesario destacar que de las 52 entidades con opiniones sin sal-vedades, 15 se presentaron sin hallazgos y las restantes 37 entidades registraron hallazgos en los activos , por un monto total de $274,5 miles de millones, que representó un promedio de $7,4 miles de millones por entidad.

Distribución de activos dada la frecuencia de opiniones contables

En la vigencia 2012 se observó que las entidades que representaron el 52,9% de los activos ($265.931.4 miles de millones) obtuvieron una opinión sin salvedades; el 27,6%, equivalentes a $138.698,4 miles de millones, se dictaminó con salve-dades; el 18,9%, equivalente a $95.108,9 miles de millones, obtuvo opinión con-table negativa; y el 0,5% restante, correspondiente a $2.713,3 miles de millones, obtuvo una opinión de abstención por parte de los auditores (Cuadros 3.12).



Comparación entidades auditadas 2003 a 2012 por tipo de opinión

Cuadro 3.11

AñoTipo de opinión Total

entidadesSin salvedades Con salvedades Adversa o negativa Abstención

2003 14,3% 58,1% 20,3% 7,4% 217

2004 14,0% 61,6% 21,8% 2,6% 229

2005 24,3% 56,1% 17,0% 2,6% 230

2006 41,8% 30,8% 23,1% 4,4% 182

2007 51,2% 31,9% 15,9% 1,0% 207

2008 54,1% 37,7% 7,2% 1,0% 203

2009 58,5% 32,2% 6,8% 2,4% 205

2010 52,7% 24,5% 21,6% 1,2% 245

2011 37,0% 26,0% 33,0% 4,0% 100

2012 42,6% 22,1% 32,8% 2,5% 122

Diferencia 2003 - 2004 -0,3% 3,5% 1,6% -4,8% 12

Diferencia 2004 - 2005 10,4% -5,5% -4,9% 0,0% 1

Diferencia 2005 - 2006 17,4% -25,3% 6,1% 1,8% -48

Diferencia 2006 - 2007 9,4% 1,1% -7,1% -3,4% 25

Diferencia 2007 - 2008 2,9% 5,8% -8,7% 0,0% -4

Diferencia 2008 - 2009 4,4% -5,5% -0,4% 1,5% 2

Diferencia 2009 - 2010 -5,9% -7,7% 14,8% -1,2% 40

Diferencia 2010 - 2011 -15,7% 1,5% 11,4% 2,8% -145

Diferencia 2011 - 2012 5,6% -3,9% -0,2% -1,5% 22

Fuente: CGR

Entidades Contraloría delegada ActivosTipo de opinión

Sin Salvedades Con Salvedades Adversa o Negativa Abstención

15 Infraestructura 59.861.894,5 304.582,3 24.808.184,0 34.749.128,3 0,0

25 Gestión Pública 174.670.307,4 31.804.990,7 103.376.201,5 39.432.249,8 56.865,4

17 Defensa y Seguridad 59.355.197,2 51.104.340,6 369.829,8 7.881.026,8 0,0

22 Minas y Energía 186.244.052,0 180.801.312,3 3.893.449,2 1.549.290,5 0,0

5 Agropecuario 4.197.150,4 0,0 0,0 2.243.882,2 1.953.268,2

18 Social 16.775.678,7 781.072,7 6.042.921,5 9.248.564,7 703.119,7

20 Medio Ambiente 1.347.697,7 1.135.089,5 207.839,2 4.768,9 0,0

122 Total 502.451.977,9 265.931.388,2 138.698.425,2 95.108.911,2 2.713.253,3

Ponderacion de las Opiniones 100,00% 52,93% 27,60% 18,93% 0,54%

Tipos de opiniones ponderadas por activos 2012Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.12

Fuente: CGR



57

Entidades Contraloría delegada ActivosTipo de opinión

Sin Salvedades Con Salvedades Adversa o Negativa Abstención

18 Infraestructura 49.679.653,7 499.932,2 2.345.735,1 46.773.179,4 60.807,0

24 Gestión Pública 149.207.534,3 48.466.663,0 89.781.644,7 10.959.226,5 0,0

15 Defensa y Seguridad 37.812.801,5 27.237.300,3 0,0 3.523.865,9 7.051.635,4

13 Minas y Energía 164.173.970,7 110.965.624,1 4.957.677,4 48.250.669,3 0,0

6 Agropecuario 10.086.844,0 6.669.191,3 531.692,7 2.885.960,0 0,0

16 Social 21.277.427,5 89.062,9 11.886.734,3 6.205.803,8 3.095.826,5

8 Medio Ambiente 1.364.218,3 1.076.889,2 275.868,1 11.460,9 0,0

100 Total 433.602.450,0 195.004.663,0 109.779.352,4 118.610.165,8 10.208.268,9

Ponderacion de las Opiniones 100,00% 44,97% 25,32% 27,35% 2,35%

Tipos de opiniones ponderadas por activos 2011Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.13

Fuente: CGR

Del análisis comparativo frente al año inmediatamente anterior (2011), en general se evidenciaron resultados disímiles en las opiniones ponderadas por activos obte-nidas en los procesos de auditoría, especialmente reflejado en: (i) una disminución de la frecuencia de opiniones negativas del 8,5%; (ii) un aumento en la frecuencia y tamaño promedio de las entidades cuya opinión es con salvedades del 2,3%; (iii) un incremento en la frecuencia de las entidades que obtuvieron opinión sin salveda-des (7,9%) y, (iv) una disminución en la frecuencia y tamaño de las opiniones con abstención del 1,9% (Cuadro 3.14).

Comparación de tipos de opinión ponderados por activo 2011 y 2012

Cuadro 3.14

Año

Tipo de opinión Total activos dela muestra

($ bill.)Sin salvedades Con salvedades Adversa o negativa Abstención

2011 45,0% 25,3% 27,4% 2,4% 434

2012 52,9% 27,6% 18,9% 0,5% 502

Diferencia 7,9% 2,3% -8,5% -1,9% 68

Fuente: CGR

En resumen, se tiene que las opiniones con observaciones (con salvedades, ne-gativas y abstenciones de opinión) alcanzaron el 47,1% como proporción de los activos de las entidades auditadas, que representaron $236.520,6 miles de millo-nes; mientras que las opiniones sin salvedades alcanzaron el 52,9%, que significó $265.931,4 miles de millones de los activos auditados.



Evolución de la opinión de entidades auditadas en las vigencias 2012 y 2011

En este aparte se busca realizar una estimación en la evolución de las opiniones, considerando solo aquellas entidades que fueron auditadas en las dos vigencias, con el objeto de soportar aún más las conclusiones sobre dicha evolución, identificar el impacto de la opinión sobre el grupo Nación y el efecto neto de aquellas entidades que solo fueron auditadas en una de las dos vigencias, al paso que se aproxima una medición de la eficacia de los planes de mejoramiento (Cuadro 3.15).

Evolución de la muestra de entidades auditadas 2006 a 2012

Cuadro 3.15

Auditadas solo Auditadas en Auditadas solo

Vigencia vigencia anterior ambas vigencias vigencia actual

2006 83 147 35

2007 46 136 71

2008 34 173 30

2009 23 180 25

2010 17 188 57

2011 157 91 9

2012 29 68 54

Diferencia (2007 - 2006) -37 -11 36

Diferencia (2008 - 2007) -12 37 -41

Diferencia (2009 - 2008) -11 7 -5

Diferencia (2010 - 2009) -6 8 32

Diferencia (2011 - 2010) 140 -97 -48

Diferencia (2012 - 2011) -128 -23 45

Fuente: CGR

De acuerdo con lo anterior, 68 entidades fueron auditadas durante las vigencias 2012 y 2011, 29 en 2011 y 54 en 2012 (Cuadro 3.15).

De las 68 entidades auditadas durante las dos vigencias, le correspondió el 55,7% a 2012 y, a su vez, representaron el 93,2% de sus activos agregados, esto es $468,0 billones. En otras palabras, las entidades que solo se auditaron durante la vigencia 2012 (54) alcanzaron el 6,8% de los activos auditados, es decir $34,4 billones (Cuadro 3.17).



59

Estructura de opinión entidades auditadas únicamente en la vigencia 2011 o 2012

Cuadro 3.16

Sinsalvedad

Consalvedad

Adversao negativa

Abstención

Estructura de opiniones entidades auditadasúnicamente en 2011

16 4 8 1

55,2% 13,8% 27,6% 3,4%

Estructura de opiniones entidades auditadasúnicamente en 2012

24 11 18 1

44,4% 20,4% 33,3% 1,9%

2011

2012

Sinsalvedad

Consalvedad

Adversao negativa

Abstención

Opinión sin salvedad en el 2011

Número de entidades 18 13 4 1 0

Participación 26,5% 72,2% 22,2% 5,6% 0,0%

Activos entidades auditadas 165,04 157,32 7,40 0,32 0,00

Ponderación de las opiniones 35,26% 95,33% 4,48% 0,19% 0,00%

Opinión con salvedad en el 2011


Participación 32,4% 36,4% 31,8% 27,3% 4,5%



Opinión adversa o negativa en el 2011


Participación 36,8% 20,0% 20,0% 56,0% 4,0%



Abstención en el 2011


Participación 4,4% 33,3% 33,3% 33,3% 0,0%



Evolución de la opinión de entidades de la Nación auditadas por la CGRPlan General de Auditorías 2011 y 2012

Cifras en billones de pesos

Cuadro 3.17

Comunes2011 y 2012

2012 %

Total de entidades en 2011 y 2012 68 122 55,7%

Total Activos 468,0 502,4 93,16%



La evolución de opinión para estas 68 entidades auditadas en las dos vigencias es la siguiente:

1. De las 18 entidades con opinión sin salvedades en 2011, que representaban el 26,5% de la muestra y el 35,2% de los activos; el 72,2%, esto es, 13 entidades, conservaron dicho dictamen, mientras que el 22,2% desmejoró su opinión a con salvedades (cuatro entidades) y una a opinión negativa (5,6%).

2. De las 22 entidades con opinión con salvedades en 2011, que representaron el 32,4% de la muestra y el 30,1% de los activos, siete entidades conservaron la opinión con salvedad (31,8%), ocho mejoraron a sin salvedades (36,4%), seis en-tidades desmejoraron al pasar a negativa (27,3%) y una entidad a con abstención de opinión (4,5%).

Las entidades que mantuvieron dicha opinión representaron el 81,7% de los ac-tivos de este grupo, mientras que las entidades que empeoraron su opinión hacia negativa (seis), representaron un volumen de activos del 15,8%, frente a las en-tidades que mejoraron (ocho), las cuales representaron el 1,9% de los activos de este grupo.

3. De las 25 entidades con opinión negativa en 2011, que representaron el 36,8% de la muestra y el 28,5% de los activos, 14 entidades, equivalentes al 56,0%, mantuvieron esta opinión y representaron el 32,1% de los activos de este grupo; cinco entidades mejoraron a opinión con salvedades, que representaron el 20,0% de la muestra y el 24,6% de los activos; y una entidad desmejoró a abstención de opinión, que representó el 4,0% de la muestra y el 1,5% de los activos.

4. De las tres entidades con abstención de opinión, equivalentes al 4,4% de las entidades auditadas en las dos vigencias y al 6,2% de los activos, una mejoró hasta opinión negativa, una mejoró a opinión con salvedades y una mejoró a opinión sin salvedades.

En síntesis, para la vigencia 2012, se observó:

(i) La opinión estructural con salvedades disminuyó, en la medida en que ocho de las entidades con salvedades en la vigencia 2011 pasaron a opinión sin salvedades, que representaron el 1,9% de los activos y $2,6 billones.

(ii) La opinión sin salvedades aumentó, en la medida que ocho entidades con salvedades pasaron a opinión sin salvedades, cinco opiniones negativas pasaron a sin salvedades y una abstención de opinión pasó a sin salvedades.



61

Por último, se concluyó que la opinión sin salvedades fue la más representativa entre las 68 entidades auditadas en las dos vigencias consecutivas (2011 y 2012); mientras que las demás presentaron una mejoría moderada (Cuadro 3.17).

3.2 Evaluación técnica del proceso de consolidación del Balance General de la Nación, vigencia 2012

Verificación de supuestos básicos del proceso de consolidación

Considerando que la Contaduría General de la Nación (CGN) es el órgano rector del proceso de consolidación de la información individual presentada por los entes que forman parte de la Nación, este aparte pretende evaluar los supuestos básicos y fases que conforman el proceso de consolidación, identificando imprecisiones conceptuales y del proceso como tal, atendiendo los criterios que la misma CGN ha establecido.

De este modo, se evalúa la manera en que la CGN conforma el agregado de datos de las entidades que hacen parte del ámbito nacional y que son objeto de con-solidación y posteriormente la aplicación de las diferentes reglas de depuración y algoritmos establecidos para la eliminación de transacciones recíprocas, que le permiten a la CGN revelar la situación financiera, económica, social y ambiental del ente Nación.

En una primera fase, la auditoría del proceso de consolidación contempla la verifi-cación del cumplimiento de los supuestos básicos del proceso como son:

(i) La cobertura;

(ii) La homogeneidad de las bases de datos individuales utilizadas;

(iii) La estabilidad de los parámetros del proceso, mediante los cuales el ente consolidador identifica y depura las magnitudes recíprocas pertinentes hasta obtener el conjunto neto de registros del grupo de entidades objeto de análisis y consolidación como si se tratara de una sola entidad.

(i) Cobertura

Es importante señalar que la Contaduría General de la Nación (CGN) identifica y agrupa las entidades para el proceso de consolidación atendiendo a criterios económicos de agrupación, considerando la clasificación expuesta por el Fondo



Monetario Internacional (FMI) y concertado con el Banco de la República y el De-partamento Administrativo Nacional de Estadísticas (DANE).

Observando lo anterior, durante la vigencia 2012, la CGN consideró un universo de 345 entidades que conformaron el Balance General Consolidado de la Nación. No obstante, se evidenció que el Fondo Nacional del Café, la Unidad de Pensiones del Instituto de Seguros Sociales, el Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S. y Caprecom – Salud se encuentran en estado activo para la CGN y se encuentran clasificados en el ámbito Nación, de acuerdo al Manual del Fondo Monetario In-ternacional. A pesar de que las entidades anteriormente citadas no cuentan con información de saldos y movimientos, afectan el proceso de consolidación al encon-trarse transacciones reciprocas contra ellas.

Las entidades que fueron consolidadas para la vigencia 2012, se clasifican en el cuadro 3.18.

Total de entidades Entidades consolidadas Entidades no consolidadas

Nacional total 349 345 4

Nacional no financiero 285 281 4

Nacional gobierno general 220 217 3

Administración central 46 46 0

Administración descentralizada 150 149 1

Entes autónomos 52 51 1

Entes descentralizados 98 98 0

Entidades de seguridad social 24 22 2

Nacional empresas no financieras 65 64 1

Empresas industriales y comerciales 14 14 0

Sociedades de economia mixta 25 24 1

Servicios públicos 22 22 0

ESE 4 4 0

Nacional Financiero 64 64 0

Entidades financieras de depósito 3 3 0

Bancos 2 2 0

Otras entidades 1 1 0

Entidades financieras de no depósito 61 61 0

Cajas de vivienda 2 2 0

Fiduciarias 3 3 0

Fondos 14 14 0

Fogacoop 2 2 0

Fogafin 1 1 0

Otros 39 39 0

Entidades consolidadas a 31 de diciembre de 2012 - Nacional total

Cuadro 3.18

Fuente: CGR



63

Del universo de entidades consolidadas, la CGN incorporó toda la información co-rrespondiente contenida en los formatos de saldos y movimientos CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS y saldos de operaciones recíprocas CGN2005_002_OPERACIONES_RECÍPROCAS de las 345 entidades.

Cabe anotar que durante 2012 se incorporaron 27 nuevas entidades al proceso y se excluyeron 11, de las cuales cinco fueron por liquidación definitiva, tres por cambio del nivel nacional al nivel territorial y tres por participación estatal menor a 50% (Cuadro 3.19).

2011 2012 Diferencia

Nacional total 327 345 18

Nacional no financiero 266 281 15

Nacional gobierno general 200 217 17

Administración central 44 46 2

Administración descentralizada 133 149 16

Entes autónomos 50 51 1

Entes descentralizados 83 98 15

Entidades de seguridad social 23 22 -1

Nacional empresas no financieras 66 64 -2

Empresas industriales y comerciales 14 14 0

Sociedades de economia mixta 24 24 0

Servicios públicos 24 22 -2

ESE 4 4 0

Nacional Financiero 61 64 3

Entidades financieras de depósito 3 3 0

Bancos 2 2 0

Otras entidades 1 1 0

Entidades financieras de no depósito 58 61 3

Cajas de vivienda 2 2 0

Fiduciarias 3 3 0

Fondos 13 14 1

Fogacoop 2 2 0

Fogafin 1 1 0

Otros 37 39 2

Comparativo entidades consolidadas vigencia 2011 y 2012

Cuadro 3.19

Fuente: CGR

La explicación de la variación (aumento) neta de entidades de la Nación en la vi-gencia 2012, está dada por:



Exclusión de entidades

Por liquidación definitiva año 2012

1. Patrimonio Autónomo de Pensiones de Vejez del ISS - En liquidación.2. Patrimonio Autónomo de Pensiones de Invalidez del ISS - En liquidación.3. Patrimonio Autónomo de Pensiones de Sobrevivientes del ISS - En liquidación.4. Empresa Territorial para la Salud (Etesa) – En liquidación.5. E.S.P. Comercializadora Energética Nacional Colombiana (Cencol) S.A. En liquidación.

Por cambio de nivel nacional a nivel territorial

1. Fertilizantes Colombianos S.A.2. Instituto Tecnológico de soledad Atlántico.3. Colegio Integrado Nacional Oriente de Caldas.

Por participación estatal menor a 50%

1. Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S.2. Empresa de Energía de Boyacá S.A. E.S.P.3. Empresa de Energía de Cundinamarca S.A. E.S.P.

Entidades incorporadas

1. Parques Nacionales Naturales de Colombia.2. Dirección de Administración de Fondos de la Protección Social.3. Unidad Nacional de Protección.4. Unidad de Planificación de Tierras Rurales, Adecuación de tierras y Usos Agropecuarios.5. U.A.E. Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca.6. Agencia Colombiana para la Reintegración de Personas y Grupos Alzados en Armas.7. Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia.8. Agencia Nacional para la Superación de la Pobreza Extrema.9. Centro de Memoria Histórica.10. Unidad para la atención y reparación integral a las víctimas.11. U.A.E. para la Consolidación Territorial.12. U.A.E. Instituto Nacional de Metrología.13. U.A.E. de Gestión de Restitución de Tierras Despojadas.14. Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado.15. Agencia Nacional de Minería.



65

16. Agencia Nacional de Contratación Pública.17. Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios.18. Autoridad Nacional de Televisión.19. U.A.E. Agencia del Inspector General de Tributos, Rentas y Contribuciones Parafiscales.20. Colpensiones- Fondo de Vejez.21. Colpensiones- Fondo de Invalidez22. Colpensiones- Fondo de Sobrevivientes 23. E.I.C.E. Administradora del Monopolio Rentísticos de los Juegos de Suerte y Azar.24. Empresa Nacional de Renovación y Desarrollo Urbano Virgilio Barco Vargas S.A.S.25. CENIT Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S.26. Aval Guardadores - Fogafín27. PAR E.S.E. Antonio Nariño

Entidades en proceso de liquidación en el Balance Consolidado de la Nación

Para la vigencia 2012 la CGN incluyó en el Balance Consolidado de la Nación los estados financieros individuales de las trece entidades que adelantaron procesos de liquidación o supresión durante la vigencia (Cuadro 3.20), incorporando, de esta manera, activos por $10.174,9 miles de millones, obligaciones por $6.310,8 mi-les de millones y un saldo en patrimonio de $3.864,1 miles de millones.

Conviene señalar que el Contador General de la Nación considera que al realizar el proceso de consolidación, “no puede excluir ninguna entidad pública de las enun-ciadas en el artículo 38 de la Ley 489 de 1998, toda vez que las normas superiores no prevén exclusión alguna”, posición acorde a lo anteriormente expuesto.

Completitud

Atendiendo lo expuesto en el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, la CGN entregó el 15 de mayo el Informe de la Situación Financiera y de Resultados del nivel nacio-nal, a 31 de diciembre de 2012; sin embargo, y por errores de transcripción, en el momento de la construcción de los estados contables consolidados identificados por la CGN se cambió el juego completo de los mismos y que hacen parte del ca-pítulo uno de dicho informe.

Se estableció que la información de las 345 entidades, que para la CGN conforman la Nación, fue cargada con éxito, tanto en sus saldos y movimientos, en el forma-to CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS como la respectiva información de



saldos de operaciones recíprocas en el formato CGN2005_002_OPERACIONES_RECÍPROCAS, requerida como estándar de completitud.

No obstante, se observó que la CGN no suministró a la comisión de auditoría infor-mación del formato CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS de la Corporación de los Centros de Convenciones y Exposiciones de Colombia – En liquidación, encontrán-dose incluida en el universo de entidades consolidadas para la vigencia 2012.

Entidades en liquidación o supresión

Cuadro 3.20

Código entidad Nombre entidad

10700000 Departamento Administrativo de Seguridad - En Supresión

30808000 Corporacion Electrica de la Costa Atlantica S.A. - En Liquidacion

38320000 Electrificadora del Cesar S.A. -E.S.P. - En Liquidacion

38873000 Electrificadora del Tolima S. A. -E.S.P. - En Liquidacion

39500000 Comision Nacional de Television - En Liquidacion

70200000 Caja Nacional de Prevision Social - En Liquidacion

70400000 Instituto de Seguros Sociales - En Liquidacion

822100000 Direccion Nacional de Estupefacientes - En Liquidacion

828600000 Fondo Nacional de Regalias - En Liquidacion

923272260 Par Electrificadora del Atlantico S.A. E.S.P - En Liquidacion

923272265 PAP PAR Instituto Nacional de Vivienda de Interes Social Y Reforma Urbana en liquidacion

923272267 PAR Banco Central Hipotecario - En Liquidacion

923272268 PAR Banco del Estado - En Liquidacion

Fuente: CGR

(ii) Homogeneidad y sincronización de las bases contables de datos individuales

Todo proceso de consolidación exige verificar que las bases de la información con-table sean homogéneas conceptualmente, de manera que sea técnicamente posible la combinación y el enfrentamiento de conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos de ventas.

La homogeneidad de las bases de datos contables básicas individuales para las 345 entidades es garantizada mediante la aplicación obligatoria del régimen de contabilidad pública y el catálogo general de cuentas de la CGN como estándar para el registro, reconocimiento, revelación y re expresión de los hechos económicos. Por su parte, se evidenció que la totalidad de información se tomó con corte al 31 de diciembre de 2012.



67

A partir de la magnitud y proporción de los saldos en los conceptos recíprocos no coincidentes, calculados para su depuración equilibrada contablemente durante el proceso de consolidación, permiten medir ex–post el grado de integridad, concilia-ción y consistencia de la base de datos objeto del proceso de consolidación, más allá de constituir indicios de hallazgos, por subestimaciones o sobrestimaciones, de reconocimiento de los hechos económicos con terceros desde las entidades conso-lidadas.

En este sentido, en la estructuración de los activos consolidados del Balance Ge-neral de la Nación, se observó una disminución en su comportamiento histórico, al pasar del 4,8% a 4,5%, alcanzando la suma de $5,7 billones. En otras palabras, del 100% de información considerada en el agregado de datos para las 345 en-tidades, que según la CGN constituyen el universo Nación y que alcanzó la suma de $597,6 billones, se depuraron como transacciones recíprocas $125,1 billones, de los cuales se encuentran reportados directamente por las entidades $119,4 billones y $5,7 billones fueron calculados durante el proceso de consolidación, por corresponder a conceptos reportados por las partes concurrentes con magnitudes distintas entre sí (Cuadro 3.21).

Estructuración de los activos consolidados del Balance General de la NaciónCifras en billones de pesos

Cuadro 3.21

2011 % 2012 %

Total agregado $ 521,0 100,0% $ 597,6 100,0%

(-) Operaciones recíprocas $ 146,2 28,1% $ 125,1 20,9%

Monto de saldos recíprocos reportados (1) $ 139,1 95,2% $ 119,4 95,5%

Monto de saldos recíprocos calculados (2) $ 7,0 4,8% $ 5,7 4,5%

Total consolidado $ 374,9 71,9% $ 472,5 79,1%

(1) Monto reportado a la CGN por las entidades de la Nación en el formato CGN96.002 de transacciones recíprocas, que es depurado en el proceso de consolidación resultante de los enfrentamientos de la tabla de correlaciones y/o de algoritmos específi cos. (2) Monto depurado que es calculado en la CGN a partir de las transacciones recíprocas reportadas cuando no coinciden sus magnitudes, incluye saldos en inversiones patrimoniales. Fuente: CGN

(iii) Estabilidad de los parámetros del proceso de consolidación para la vigencia 2012 - Reglas de eliminación (matriz de correlaciones)

El eje central de todo proceso de consolidación en cuanto se refiere a la identifica-ción y depuración efectiva de saldos de transacciones recíprocas, reside en los en-frentamientos de subcuentas que son admitidos como tales. En este sentido están estrictamente relacionados con la información que le sirve de insumo, independien-temente de los ajustes normales para reconocer novedades de creación, supresión o reclasificación de cuentas vigentes.



La dificultad se presenta cuando es factible advertir que tales novedades no resul-tan de la dinámica normal del clasificador y que obedece a la necesidad de corregir durante el proceso de consolidación magnitudes inesperadas de saldos por conci-liar, por esta razón es necesario que este parámetro del proceso sea estable.

En este sentido, a partir del análisis de los resultados obtenidos al ejecutar el pro-ceso de consolidación con los parámetros actuales, por contraste con los obtenidos con la misma información (2012) pero con los parámetros de la vigencia anterior (2011), puede advertirse indirectamente que la matriz de enfrentamientos se man-tuvo relativamente constante excepto por la implementación de la política de no eliminar las operaciones recíprocas con los Fondos de Reservas Pensionales. Sin embargo, en los demás conceptos que presentan diferencia, no es posible estable-cer en qué enfrentamientos específicamente se presentaron las adiciones, disminu-ciones o reclasificaciones.

3.2.1 Evaluación técnica del agregado de información de entidades del nivel na-cional.

Una primera aproximación al agregado de datos con que se inicia el proceso de consolidación para la vigencia 2012, arrojó diferencias originadas en novedades en torno a la plataforma SIIF-Nación. En desarrollo del proceso auditor, se advirtieron diferencias de la comparación de los registros contables del CHIP frente a la infor-mación individual contable oficial del SIIF que en el activo sumaron $2.884,8 miles de millones (100,0%) del total de hallazgos del activo establecidos en el agregado y en el pasivo $1.935,5 miles de millones (18,30%) del total de hallazgos del pasivo identificados en el agregado, que permiten a nivel de subcuenta identificar específicamente los aspectos en que debe articularse el desarrollo del SIIF-Nación con los sistemas de auxiliares de mayor detalle existentes en las entidades de dicho ambiente, principalmente los establecimientos públicos.

Así mismo, se advirtieron en el pasivo diferencias derivadas del registro de la obligación pensional registrada en el balance consolidado de la Nación sumaron $8.550,1 miles de millones (80,8%) del total de los hallazgos establecidos en el pasivo (Cuadro 3.22).



69

Pruebas realizadas y hallazgos detectados - Agregado de informaciónCifras en millones de pesos

Cuadro 3.22

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos

CorrienteNo

corrienteCorriente

No corriente

(Activo Neto)

Consistencia de saldos de apertura Balance de la Nación

Sobrestimación 25.195,0 0,0 320.468,6

Subestimación 24.125,5 39.136,2 390.492,9

Incertidumbre

Total Hallazgos 0,0 0,0 49.320,4 39.136,2 710.961,5 0,0 0,0 0,0

Diferencias frente a la información individual contable oficial del SIIF

Sobrestimación 1.074.073,8 429.299,0 3.419.865,7

Subestimación 1.810.757,9 1.506.238,2 3.931.188,5

Incertidumbre

Total Hallazgos 0,0 2.884.831,6 0,0 1.935.537,2 7.351.054,3 0,0 0,0 0,0

Pasivo Pensional registrado en el Balance Consolidado de la Nación

Sobrestimación 8.550.072,4

Subestimación 8.550.072,4

Incertidumbre

Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 8.550.072,4 8.550.072,4 0,0 0,0 0,0

Totales Hallazgos del Ente consolidado Nación - Agregado

Sobrestimación 0,0 1.074.073,8 25.195,0 429.299,0 12.290.406,7 0,0 0,0 0,0

Subestimación 0,0 1.810.757,9 24.125,5 10.095.446,8 4.321.681,4 0,0 0,0 0,0

Incertidumbre 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Total Hallazgos 0,0 2.884.831,6 49.320,4 10.524.745,8 16.612.088,2 0,0 0,0 0,0

Fuente: Cálculos CGR.

Consistencia de saldos de apertura (1 de enero de 2012) y cierre (31 diciembre 2011) del balance del nivel nacional

La presente prueba se orienta a verificar la estabilidad de la información agrega-da de las entidades objeto de la consolidación, tomando la relación de entidades utilizada y suministrada por la CGN para la vigencia 2012 y contrastándola con la información agregada existente y que fue suministrada por la Contaduría General de la Nación para el proceso de auditoría al Balance General Consolidado de la Nación de la vigencia 2011, para el mismo subconjunto de entidades.

Es necesario resaltar, que la información que actualmente se encuentra en el sis-tema Chip en el periodo octubre – diciembre 2011, para la subcuenta 2.4.25.90 Otros acreedores de la E.S.P. Empresa de Energía del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina S.A es de $5.234,1 millones, cifra que no concuerda con el saldo que presenta el formato CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS suministrado por la CGN para la auditoría de la vigencia 2011, que asciende a $3.081,9 millones.

Esta situación se observó para la vigencia 2012 en la entidad Positiva Compañía de Seguros S.A., donde el saldo inicial reportado para la cuenta 2.7.25.90 Otras



provisiones para seguros, que se encuentran en el Chip para el periodo enero - mar-zo 2012 es de $107.448,8 millones, que difiere de la suministrada en el formato CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS por la CGN para el desarrollo del pro-ceso auditor que asciende a $100.145 millones.

Esta prueba se aplica en cada una de las 345 entidades consolidadas a nivel de subcuenta y exclusivamente a los conceptos de activo, pasivo y patrimonio, con-siderando que se trata de contrastar una información antes (31 de diciembre de 2011) y después del cierre (1 de enero de 2012). Los sesgos que como sobrestima-ciones o subestimaciones se detecten en el agregado de información, se trasladarán finalmente hasta los resultados consolidados (Cuadro 3.23).

Hallazgos en la consistencia de saldos de aperturaCifras en millones de pesos

Cuadro 3.23

Código cuenta

Nombre cuenta Sobrestimación Subestimación

2 Pasivos 25.195,0 63.261,6

2.1 Operaciones de banca central e instituciones financieras - -

2.2 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central - -

2.3 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0,0 447,6

2.4 Cuentas por pagar 15.234,9 9.129,2

2.5 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 538,5 12,4

2.6 Otros bonos y títulos emitidos - -

2.7 Pasivos estimados 8.970,5 53.514,9

2.9 Otros pasivos 451,1 157,5

Fuente: CGN, cálculos CGR.

Como puede apreciarse en el pasivo se detectaron sobrestimaciones por $25,2 miles de millones y subestimaciones que ascienden a $63,3 miles de millones, en ocasiones para una misma entidad en subcuentas diferentes y en otras, en diferen-tes entidades en el mismo grupo de subcuentas.

En el activo se establecieron diferencias que obedecen a la eliminación de la sub-cuenta 1.4.01.08 Regalías y compensaciones monetarias y la creación de las sub-cuentas 1.4.05.01 Hidrocarburos y 1.4.05.02 Minerales, reglamentadas con la expedición de la Resolución 139 de 2012, que entró en vigencia a partir del 21 de marzo de 2012 y que obligó a las entidades a reclasificar los saldos iniciales de 2012 de Regalías y compensaciones monetarias en las nuevas subcuentas (Cuadro 3.24).



71

Detalle de las principales entidades que presentaron diferencias en los activosCifras en miles de pesos

Cuadro 3.24

Código entidad Nombre entidad Código cuenta Nombre de la cuenta dic-11 ene-12 Diferencia

14500000U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos

1.4.05.01 Hidrocarburos - 17.522.500 17.522.500

25120000Corporación Autónoma Regional del Cesar

1.4.01.03 Intereses - 17.086.472 17.086.472

25200000Servicio Geológico Co-lombiano

1.4.05.02 Minerales - 92.593.761 92.593.761

820923000Corporacion Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge

1.4.13.14 Otras transferencias 471.507 10.921.897 10.450.390

828600000Fondo Nacional de Rega-lías en liquidación

1.4.05.01 Hidrocarburos - 288.627.044 288.627.044

14500000U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos

1.4.01.08 Regalías y compen-saciones monetarias

17.522.500 - 17.522.500

25120000Corporación Autónoma Regional del Cesar

17.086.472 - 17.086.472

25200000Servicio Geológico Co-lombiano

92.593.761 - 92.593.761

820923000Corporacion Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge

10.450.390 - 10.450.390

828600000Fondo Nacional de Rega-lías en Liquidación

288.627.044 - 288.627.044

Fuente: CGN, cálculos CGR.

Por su parte, en el pasivo se detectaron hallazgos por $88,4 miles de millones, dis-tribuidos en: (i) $25,2 miles de millones de sobrestimaciones, que se concentraron en un 60,47%, equivalente a $15,2 miles de millones en cuentas por pagar, de los cuales $6,7 miles de millones correspondió a operaciones registradas específica-mente por la Electrificadora del Cesar S.A. E.S.P. - En liquidación; y, (ii) $63,2 mi-les de millones de subestimaciones principalmente, 84,59% en pasivos estimados, por un monto de $53,5 miles de millones, en cabeza principalmente del Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones (Parapat) (Cuadro 3.25)

Detalle de las principales entidades en la sobrestimación y subestimación de pasivosCifras en millones de pesos

Cuadro 3.25


38320000Electrificadora del Cesar S.A. -E.S.P. en liquidación

2.4.25.90 Otros acreedores 267,8 6.928,5 6.660,7

823200000Instituto Nacional Peniten-ciario y Carcelario

2.4.01.01 Bienes y servicios 43.454,0 46.201,2 2.747,2

923271146

E.S.P. Empresa de Energía del Archipiélago de San Andrés ,Providencia y Santa Catalina S.A.

2.4.25.90 Otros acreedores 3.081,9 5.234,2 2.152,3

Sobrestimación de pasivos




923270344Parapat - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones

2.7.20.03 Cálculo actuarial de pensiones actuales

5.977.341,5 5.938.326,5 39.015,0

41100000Positiva Compañia de Seguros S.A.

2.7.25.90 Otras provisiones para seguros

107.448,8 100.145,5 7.303,3

38320000Electrificadora del Cesar S.A. -E.S.P. en liquidación 2.7.90.90

Otras provisiones diversas

6.917,3 - 6.917,3

Subestimación de pasivos


Detalle de las principales entidades en la sobrestimación y subestimación de pasivosCifras en millones de pesos

Continuación del cuadro 3.25

Diferencias entre la información utilizada por la CGN en el balance general con-solidado del nivel nacional y la información oficial del módulo contable del SIIF II

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 6º del Decreto 2789 de 2004 (vi-gente hasta el 20 de diciembre de 2012), el cual reglamenta el Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF), la fuente válida para la generación de información contable básica y la obtención de los informes y estados contables requeridos por la Contaduría General de la Nación (literal d) y para la obtención de los informes requeridos por las entidades de control (literal e) es la plataforma SIIF.

Al mismo tiempo, en su artículo 35 se señala que las entidades usuarias en línea con el SIIF Nación no podrán adquirir ningún software financiero que contemple la funcionalidad incorporada en tal aplicativo y que implique la duplicidad del re-gistro de información presupuestal y contable e igualmente ordena el desmonte, a más tardar el 31 de diciembre de 2004, del software paralelo utilizado para hacer registros de operaciones, transacciones y funcionalidades que estén previstas en el SIIF-Nación, exceptuando las entidades que a criterio del Comité Directivo del SIIF Nación posean sistemas que puedan interactuar en línea y tiempo real con dicho aplicativo. Lo anterior supone que desde el año 2004, la CGN, para poder utilizar información contable financiera de las entidades de dicho ambiente SIIF, debe in-teractuar en línea y en tiempo real con dicho aplicativo.

Para la vigencia 2012, la Contaduría General de la Nación, mediante la Resolución 060 del 13 de febrero de 2013, amplió el plazo de presentación de la información financiera, económica, social y ambiental del corte anual de 2012 para el Instituto Amazónico de Investigaciones Científicas y el Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales (FONPET). Así mismo, con la Resolución 062 de febrero de 2013, prorrogó el plazo para la presentación de la información financiera, econó-mica, social y ambiental del corte anual de 2012 para que las entidades públicas que hacen parte del ámbito de aplicación del Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF)-Nación que se encontraban descritas en la resolución.



73

En estas condiciones, para 2012 se observaron diferencias en el volumen de los ac-tivos agregados entre la información contable financiera del ambiente SIIF y la que fue transmitida y utilizada por la CGN en la producción de los estados financieros consolidados del nivel nacional para el grupo comparable de entidades que hacen parte del Presupuesto General de la Nación y que reportaron a las dos plataformas por $2.884,8 miles de millones en el activo, $1.935,5 miles de millones en el pasivo y $7.351,0 miles de millones en el patrimonio (Cuadro 3.27)

Principales diferencias en los activos, pasivos y patrimonio del SIIF vs CGN, vigencia 2012 - Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.26

Código cuenta

Nombre cuenta SIIF CGN Diferencia neta

1 Activos 308.837.019,00 308.100.334,89 -736.684,10

1.1 Efectivo 1.994.363,35 2.219.290,68 224.927,33

1.2 Inversiones e instrumentos derivados 99.001.224,03 99.004.922,39 3.698,36

1.3 Rentas por cobrar 690,10 690,10 0,00

1.4 Deudores 58.718.417,96 57.585.663,79 -1.132.754,17

1.5 Inventarios 2.315.996,46 2.308.188,80 -7.807,66

1.6 Propiedades, planta y equipo 19.894.797,81 19.954.840,38 60.042,57

1.7 Bienes de uso público e históricos y culturales 47.479.659,42 47.479.804,64 145,22

1.8 Recursos naturales no renovables 49.974.646,21 49.974.646,21 0,00

1.9 Otros activos 29.457.223,64 29.572.287,91 115.064,26

2 Pasivos 312.040.326,37 310.963.387,13 -1.076.939,24

2.2 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central

213.798.502,09 213.798.502,09 0,00

2.3 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 1.930.917,58 1.930.917,58 0,00

2.4 Cuentas por pagar 24.440.598,43 23.292.523,07 -1.148.075,37

2.5 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 1.174.380,03 1.176.835,02 2.454,98

2.6 Otros bonos y títulos emitidos 6.340.480,80 6.340.448,35 -32,45

2.7 Pasivos estimados 47.843.466,43 47.863.191,75 19.725,32

2.9 Otros pasivos 16.511.981,01 16.560.969,28 48.988,27

3 Patrimonio -2.351.729,40 -2.863.052,24 -511.322,83

3.1 Hacienda pública -65.868.517,25 -65.035.649,44 832.867,81

3.2 Patrimonio institucional 63.516.787,84 62.172.597,20 -1.344.190,64

Fuente: MHCP, CGN. Cálculos CGR

Al examinar las diferencias presentadas en el activo, se encontró que de los $2.884,8 miles de millones, corresponden a sobrestimaciones $1.074,1 miles de millones, que representan el 37,23% del total de los hallazgos y $1.810,7 miles de millones a subestimaciones, que equivalen al 62,77% del total de los hallazgos en el activo.



Diferencias identifi cadas al nivel de subcuentas en los activos, pasivos y patrimonio del SIIF vs CGN, vigencia 2012 - Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.27

Código cuenta

Nombre cuenta Sobrestimaciones Subestimaciones

1 Activos 1.074.073,77 1.810.757,87

1.1 Efectivo 469.963,20 245.035,88

1.2 Inversiones e instrumentos derivados 33.974,40 30.276,04

1.3 Rentas por cobrar 0,00 0,00

1.4 Deudores 252.060,76 1.384.814,93

1.5 Inventarios 4.196,68 12.004,35

1.6 Propiedades, planta y equipo 162.308,52 102.265,95

1.7 Bienes de uso público e históricos y culturales 221,40 76,18

1.8 Recursos naturales no renovables 0,00 0,00

1.9 Otros activos 151.348,81 36.284,55

2 Pasivos 429.298,98 1.506.238,22

2.2 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central 0,00 0,01

2.3 Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0,00 0,00

2.4 Cuentas por pagar 224.861,80 1.372.937,16

2.5 Obligaciones laborales y de seguridad social integral 18.593,84 16.138,85

2.6 Otros bonos y títulos emitidos 0,01 32,46

2.7 Pasivos estimados 43.316,52 23.591,20

2.9 Otros pasivos 142.526,81 93.538,54

3 Patrimonio 3.419.865,72 3.931.188,55

3.1 Hacienda pública 1.579.480,54 746.612,73

3.2 Patrimonio institucional 1.840.385,17 3.184.575,82

Fuente: MHCP, CGN. Cálculos CGR

En materia de pasivos, tenemos que tales diferencias corresponden en $429,3 mi-les de millones a sobrestimaciones, que representan el 22,18% del total de hallaz-gos y $1.506,24 miles de millones a subestimaciones, que equivalen el 77,82% del total de hallazgos en el pasivo. El patrimonio a su vez, presentó sobrestimacio-nes por $3.419,9 miles de millones, que corresponden al 46,52% del total de ha-llazgos y subestimaciones por $3.931,2 miles de millones, equivalentes al 53,48% del total de hallazgos identificados para el patrimonio.

• Estructura y composición de las sobrestimaciones y subestimaciones del activo

Por su parte, en su orden, las sobrestimaciones se distribuyeron principalmente en $469,9 miles de millones en el efectivo, $252,1 miles de millones en deudores, $162,3 miles de millones en propiedad, planta y equipo y $151,3 miles de millo-nes en “otros activos”. En materia de subestimaciones, estas se encuentran distri-



75

buidas principalmente en $1.384,8 miles de millones en deudores y $245 miles de millones en el efectivo.

•Estructura y composición de las sobrestimaciones y subestimaciones del pasivo

Las sobrestimaciones se concentraron en $224,9 miles de millones en cuentas por pagar, $142,5 miles de millones en “otros pasivos” y $43,3 miles de millones en pasivos estimados. En cuanto a las subestimaciones, estas se distribuyeron princi-palmente en $1.372,9 miles de millones en cuentas por pagar y $93,5 miles de millones en “otros pasivos”.

En los cuadros 3.28 y 3.29 se detallan las principales entidades en que se concen-tra la mayor parte de dichas diferencias:

Diferencias frente a la información individual contable ofi cial del SIIFSobrestimaciones más representativas - Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.28

Nombrecuenta

Códigoentidad

Nombre entidad Valor

Activos

23900000 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar 295.751,4

923272448 E.I.C.E Administradora del Monopolio Rentistico de los Juegos de Suerte y Azar 169.234,7

25300000 Instituto Geografico Agustín Codazzi 168.962,6

14500000 U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos 161.237,6

Total 795.186,4

Pasivos


923272448 E.I.C.E Administradora del Monopolio Rentistico de los Juegos de Suerte y Azar 140.141,4

Total 287.240,5

Patrimonio

824900000 Fondo de Bienestar Social de Contranal 811.779,6

923272429 Dirección de Administración de Fondos de la Proteccion Social 651.655,3

821500000 Departamento Administrativo Para la Prosperidad Social 529.853,9

923272402 Ministerio de Justicia y del Derecho 291.144,9

820200000 Fondo de Tecnologias de la Informacion y las Comunicaciones 188.487,0

13000000 Superintendencia de Sociedades 147.235,8

13400000 Superintendencia Financiera de Colombia 137.930,2


Total 2.873.809,9

Fuente: CGN. Cálculos CGR



Diferencias frente a la información individual contable ofi cial del SIIFSubestimaciones más representativas - Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.29

Nombrecuenta

Códigoentidad

Nombre entidad Valor

Activos

26800000 Servicio Nacional de Aprendizaje 1.121.047,4

14500000 U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos 161.237,6


Total 1.426.539,8

Pasivos

26800000 Servicio Nacional de Aprendizaje 1.121.053,7


Total 1.310.790,2

Patrimonio

828600000 Fondo Nacional de Regalías en liquidación 1.144.412,4

923272429 Dirección de Administración de Fondos de la Proteccion Social 651.655,3


923272423 Unidad Nacional para la Gestion del Riesgo de Desastres 467.334,1

820200000 Fondo de Tecnologías de la Informacion y las Comunicaciones 188.487,0

13000000 Superintendencia de Sociedades 146.669,8

13400000 Superintendencia Financiera de Colombia 137.930,2

Total 3.366.202,5


3.2.2 Evaluación técnica del proceso de consolidación y depuración de transac-ciones recíprocas

Luego de realizar las pruebas relacionadas con el proceso de consolidación, los ha-llazgos en el activo alcanzaron una magnitud de $118.345,2 millones y $3.378,4 millones en el pasivo, sumas que no son representativas en los activos y pasivos consolidados respectivamente.

Por su parte, se destacó en el proceso de consolidación el efecto resultante de cam-bios de los parámetros en la vigencia 2012, diferentes a las políticas especiales de consolidación expuestas por la CGN y que se encuentran plenamente identificadas por la Contraloría General de la República (CGR), que originó hallazgos en el activo por $178,8 miles de millones (Cuadro 3.30).



77

Pruebas realizadas y hallazgos detectados - Consolidación de informaciónCifras en millones de pesos

Cuadro 3.30

Activos Pasivos Patrimonio

Ingresos Gastos CostosCorriente

Nocorriente

CorrienteNo

corriente(Activo Neto)

Cambio de parámetros en el proceso de conso-lidación

Sobrestimación 3.378,4

Subestimación 117.207,4 1.137,8 19.930,0 1.906,7 35.227,5

Incertidumbre

Total Hallazgos 117.207,4 1.137,8 3.378,4 0,0 0,0 19.930,0 1.906,7 35.227,5

Totales Hallazgos del Ente consolidado Nación sin Hallazgos recíprocos - Consolidación

Sobrestimación 3.378,4

Subestimación 117.207,4 1.137,8 19.930,0 1.906,7 35.227,5

Incertidumbre

Total Hallazgos 117.207,4 1.137,8 3.378,4 0,0 0,0 19.930,0 1.906,7 35.227,5

Deducción de Hallazgos recíprocos Auditorías Individuales

Sobrestimación 1.074.073,8 457.872,3 1.059.564,1

Subestimación 1.128.091,1 421.996,4 414.286,2 19.930,0 1.906,7

Incertidumbre 2.037.120,9 556.397,1 3.850.759,6 3.076.579,2 6.930,9

Total Hallazgos 4.239.285,8 0,0 1.436.265,9 0,0 5.324.609,9 3.096.509,2 8.837,6 0,0

Totales Hallazgos del Ente consolidado Nación - Consolidación

Sobrestimación -1.074.073,8 0,0 -454.493,9 0,0 -1.059.564,1 0,0 0,0 0,0

Subestimación -1.010.883,7 1.137,8 -421.996,4 0,0 -414.286,2 0,0 0,0 35.227,5

Incertidumbre -2.037.120,9 0,0 -556.397,1 0,0 -3.850.759,6 -3.076.579,2 -6.930,9 0,0

Total Hallazgos -4.122.078,4 1.137,8 -1.432.887,5 0,0 -5.324.609,9 -3.076.579,2 -6.930,9 35.227,5


Cambio de parámetros en el proceso de consolidación

Considerando que el proceso de consolidación simplemente reporta las “reglas ge-nerales de conciliación” pero no las subcuentas que la conforman, a partir del análi-sis de los resultados obtenidos al ejecutar el proceso de consolidación con los pará-metros actuales, por contraste con los obtenidos con la misma información (2012) pero los parámetros de la vigencia anterior (2011), puede advertirse indirectamente que la matriz de enfrentamientos se mantuvo relativamente constante excepto por la implementación de la política especial de consolidación de no eliminar transac-ciones recíprocas con los fondos de reservas pensionales y para la eliminación de operaciones de deuda pública, no eliminar las operaciones recíprocas que se origi-nan con entidades contables públicas que respaldan pasivos pensionales, obligacio-nes de rentas parafiscales, cesantías, obligaciones del sistema de seguridad social integral y los derivados de la captación por intermediarios financieros o de recursos administrados por la Dirección del Tesoro Nacional, de las demás diferencias que se presentan no es posible establecer en qué enfrentamientos específicamente se pre-sentaron las adiciones, disminuciones o reclasificaciones (Cuadros 3.31 y 3.32).



Subestimaciones de saldos consolidados Parámetros vigencia anterior vs parámetros vigencia actual

Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.31

Liquidez Código DescripciónParámetros

vigencia anterior

Parámetros vigencia actual

Diferencia

Cirrien

te

1 Activos 233.796,9 116.589,6 -117.207,4

1.4 Deudores 67.826,3 55.366,5 -12.459,8

1.4.09 Servicios de salud 13.717,5 13.715,0 -2,5

1.4.09.11 Atención con cargo al subsidio a la oferta facturación pendiente de radicar

12.523,1 12.522,5 -0,6

1.4.09.32 Atención con cargo a recursos de acciones de salud pública factura-ción radicada

1.194,5 1.192,6 -1,9

1.4.70 Otros deudores 54.108,8 41.651,5 -12.457,3

1.4.70.78 Enajenación de activos 54.108,8 41.651,5 -12.457,3

1.9 Otros activos 165.970,6 61.223,1 -104.747,5

1.9.01 Reserva financiera actuarial 165.970,6 61.223,1 -104.747,5

1.9.01.02 Recursos entregados en administración 165.970,6 61.223,1 -104.747,5

No

corr

ient

e

1 Activos 61.123,7 59.985,9 -1.137,8

1.4 Deudores 61.123,7 59.985,9 -1.137,8

1.4.70 Otros deudores 61.123,7 59.985,9 -1.137,8

1.4.70.78 Enajenación de activos 61.123,7 59.985,9 -1.137,8

4 Ingresos 772.644,2 752.714,1 -19.930,0

4.8 Otros ingresos 772.644,2 752.714,1 -19.930,0

4.8.05 Financieros 772.644,2 752.714,1 -19.930,0

4.8.05.22 Intereses sobre depósitos en instituciones financieras 772.644,2 752.714,1 -19.930,0

5 Gastos 214.345,2 212.438,4 -1.906,7

5.1 De administración 28.507,7 27.487,9 -1.019,8

5.1.11 Generales 28.507,7 27.487,9 -1.019,8

5.1.11.27 Promoción y divulgación 28.507,7 27.487,9 -1.019,8

5.2 De operación 185.837,5 184.950,6 -886,9

5.2.11 Generales 185.837,5 184.950,6 -886,9

5.2.11.25 Promoción y divulgación 185.837,5 184.950,6 -886,9

6 Costos de ventas y operación 1.257.067,9 1.221.840,5 -35.227,5

6.3 Costo de ventas de servicios 1.055.641,2 1.021.072,2 -34.569,1

6.3.05 Servicios educativos 1.055.641,2 1.021.072,2 -34.569,1

6.3.05.08 Educación formal - superior formación profesional 1.006.138,3 971.764,6 -34.373,7

6.3.05.16 Educación formal – investigación 49.502,9 49.307,5 -195,4

6.4 Costo de operación de servicios 201.426,7 200.768,3 -658,4

6.4.10 Operaciones de captación y servicios financieros 201.426,7 200.768,3 -658,4

6.4.10.01 Intereses sobre depósitos y exigibilidades 201.426,7 200.768,3 -658,4




79

Sobrestimaciones de saldos consolidados Parámetros vigencia anterior vs parámetros vigencia actual

Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.32

Liquidez Código DescripciónParámetros

vigencia anterior

Parámetros vigencia actual

Diferencia

Cirrien

te

2 Pasivos 709.126,5 712.504,9 3.378,4

2.6 Otros bonos y títulos emitido 709.126,5 712.504,9 3.378,4

2.6.30 Títulos emitidos 709.126,5 712.504,9 3.378,4

2.6.30.01 Títulos de devolución de impuestos (TIDiS) 709.126,5 712.504,8 71,3

2.6.30.02 Certificados de Reembolso Tributario (CERT) 0,0 3.307,1 3.307.1


Reporte contra entidades omitidas, liquidadas definitivamente y privatizadas

Para 2012 la Contaduría General de la Nación (CGN) definió el universo del ámbito nacional en 345 entidades; sin embargo, la Contraloría General de la República (CGR) identificó en el listado de entidades activas para la CGN, entidades como el Fondo Nacional del Café, la Unidad de Pensiones del Instituto de Seguros Sociales, el Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S. y Caprecom – Salud que no pre-sentan información. Por su parte, la E.S.P. Comercializadora Energética Nacional Colombiana Cencol S.A., el Patrimonio Autónomo de Pensiones de Vejez del ISS, el Patrimonio Autónomo de Pensiones de Invalidez del ISS, el Patrimonio Autóno-mo de Pensiones de Sobrevivientes del ISS y la Empresa Territorial para la Salud culminaron su proceso de liquidación, así como sufrieron procesos de privatización la Empresa de Energía de Boyacá S.A. E.S.P. y la Empresa de Energía de Cundina-marca S.A. E.S.P. (Cuadro 3.33).

Se estableció que algunas entidades del nivel nacional reportaron a la CGN saldos de transacciones con las entidades liquidadas definitivamente, sin embargo, estos montos no fueron utilizados en el proceso de enfrentamiento y deducción de operaciones recíprocas y por tanto no se generó hallazgos en el los activos y pasivos consolidados



Relación de entidades que reportaron transacciones contra entidades omisas, liquidadas defi nitivamente y/o privatizadas, vigencia 2012

Cuadro 3.33

Entidad Entidad contra la que reporta

Departamento Administrativo de Seguridad - En Supresión

Ministerio de Transporte

Policía Nacional

Escuela Superior de Administración Pública

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar

Hospital Militar Central Entidades omisas

Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia

Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales

Tesoro Nacional

Dirección de Administración de Fondos de la Protección Social

Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S.

Ministerio de Defensa Nacional


Procuraduría General De La Nación

Policía Nacional

Consejo Superior de la Judicatura

Registraduría Nacional del Estado Civil

Fiscalía General de la Nación

Escuela Superior de Administración Pública

U.A.E. de la Aeronáutica Civil

Instituto Nacional de Vías

Instituto Colombiano Agropecuario

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar

Instituto Geográfico Agustín Codazzi

Servicio Nacional de Aprendizaje Entidades privatizadas

Superintendencia de Notariado y Registro

Universidad Nacional de Colombia

Ecopetrol S.A.

Interconexión Eléctrica S.A.

Centrales Eléctricas de Nariño S. A. E.S.P.

Electrificadora del Caqueta S. A. - E.S.P.

Electrificadora del Huila S. A. -E.S.P.

Electrificadora del Meta S. A. -E.S.P.

Electrificadora del Tolima S. A. -E.S.P. - En Liquidación

E.S.P. XM Compañia de Expertos en Mercados S.A.

Isagen S.A.

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional

E.S.P. Transelca S.A.

Comisión de Regulación de Energía y Gas

Banco Agrario de Colombia



81

Relación de entidades que reportaron transacciones contra entidades omisas, liquidadas defi nitivamente y/o privatizadas, vigencia 2012

Continuación cuadro 3.33

Entidad Entidad contra la que reporta

Caja de Previsión Social de Comunicaciones

Caja Nacional de Previsión Social - En Liquidación

Instituto de Seguros Sociales - En Liquidación

Central de Inversiones S.A.

Internexa S.A.

Fondo Rotatorio del Departamento Administrativo de Seguridad

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario

Corporación Autónoma Regional del Guavio Entidades privatizadas

Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios

U.A.E. de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - Recaudadora

Servicios Postales Nacionales S.A.

Par - Patrimonio Autonomo de Remanentes de Telecomunicaciones

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A.

Dirección de Administración de Fondos de la Protección Social

E.S.P. Empresa Distribuidora del Pacífico S.A.

Ministerio de Comercio, Industria y Turísmo

Fiscalia General de la NaciónEntidades Liquidadas

Comisión de Regulación de Energía y Gas

• Entidades omisas

Existen registros de transacciones recíprocas frente a la Unidad de Pensiones del Instituto de Seguros Sociales, el Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S. y Ca-precom - Salud de las cuatro que no reportaron información (Cuadro 3.34).

Fuente: CGN

Relación de entidades omisas, vigencia 2012

Cuadro 3.34

Entidad Ámbito

Fondo Nacional del Cafe Nacional Entes Autonomos

Unidad de Pensiones del Instituto de Seguros Sociales Nacional Entidades de Seguridad Social

Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S. Nacional Sociedades de Economía Mixta

Caprecom - Salud Nacional Entidades de Seguridad Social

Fuente: CGN



A continuación se relacionan las cifras reportadas por entidades del ámbito Nación contra las entidades omisas (Cuadro 3.35).

Reporte de operaciones recíprocas contra entidades omisas, vigencia 2012Cifras en miles de pesos

Cuadro 3.35

Código Denominación Corriente No corriente Total

1.2.08.32 Sociedades de economía mixta 0 389.615.258 389.615.258

1.3.10.55 Impuesto al patrimonio 8.531.819 0 8.531.819

1.4.01.03 Intereses 0 21.465 21.465

1.4.07.01 Servicios educativos 3.800 0 3.800

1.4.24.02 En administración 1.227 0 1.227

1.4.70.08 Cuotas partes de pensiones 13.036 15.470 28.506

1.4.70.64 Pago por cuenta de terceros 645 0 645

2.4.60.02 Sentencias 42.891 0 42.891

2.5.10.06 Cuotas partes de pensiones 1.481.922 0 1.481.922

4.1.10.66 FOSYGA - solidaridad 0 3.933 3.933

4.1.14.02 ICBF 0 7.508 7.508

5.1.03.03 Cotizaciones a seguridad social en salud 0 20.631 20.631

5.1.03.05 Cotizaciones a riesgos profesionales 0 59.814 59.814

5.3.14.01 Litigios 0 53.765 53.765

5.7.05.08 Funcionamiento 0 87.484.883 87.484.883


• Entidades liquidadas definitivamente

Para la vigencia 2012 se encontraban liquidadas definitivamente las entidades del anexo (Cuadro 3.36) y se identificaron montos de operaciones recíprocas registra-dos contra ellas (Cuadro 3.37)

Relación de entidades liquidadas, vigencia 2012

Cuadro 3.36

Entidad Ámbito

E.S.P. Comercializadora Energética Nacional Colombiana Cencol S.A. en liquidación Nacional Servicios Públicos

Patrimonio Autónomo de Pensiones de Vejez del ISS Nacional Entidades de Seguridad Social

Patrimonio Autónomo de Pensiones de Invalidez del ISS Nacional Entidades de Seguridad Social

Patrimonio Autónomo de Pensiones de Sobrevivientes del ISS Nacional Entidades de Seguridad Social

Empresa Territorial para la Salud en liquidación Nacional Empresas Industriales y Comerciales

Fuente: CGN.



83

Reporte de operaciones recíprocas contra entidades liquidadas defi nitivamente, vigencia 2012Cifras en miles de pesos

Cuadro 3.37


1.4.01.03 Intereses 119 0 119

1.4.01.60 Contribuciones 1.914 0 1.914

5.2.20.11 Impuesto sobre vehículos automotores 0 1.337 1.337

Fuente: CGN. Cálculos CGR.

Se concluye, que la CGN ha implementado los controles necesarios para que las entidades registren las transacciones recíprocas con aquellas que asuman los dere-chos y las obligaciones de la liquidada y en caso de presentarse reporte contra las entidades que hayan culminado el proceso de liquidación, los montos reportados no se utilicen en el proceso de consolidación.

• Entidades privatizadas

Existen registros de transacciones recíprocas frente a las entidades que fueron ob-jeto de privatización para la vigencia 2012 (Cuadro 3.38), de las cuales sus mag-nitudes se presentan en el cuadro 3.39.

Relación de entidades privatizadas, vigencia 2012

Cuadro 3.38

Entidad Ámbito

Empresa de Energía de Boyacá S. A. - E.S.P. Servicios Públicos

Empresa de Energía de Cundinamarca S. A. - E.S.P Servicios Públicos

Fuente: CGN.



Reporte de operaciones recíprocas contra entidades privatizadas, vigencia 2012Cifras en miles de pesos

Cuadro 3.39


1.3.10.55 Impuesto al patrimonio 2.495.188 0 2.495.188

1.4.01.60 Contribuciones 30.184 0 30.184

1.4.07.01 Servicios educativos 700 0 700

1.4.07.11 Servicios de comunicaciones 13.199 0 13.199

1.4.07.90 Otros servicios 1.844 0 1.844

1.4.08.01 Servicio de energía 660.784 0 660.784

1.4.15.22 Préstamos comerciales 20.000.000 0 20.000.000

1.4.70.08 Cuotas partes de pensiones 95.560 0 95.560

1.4.70.80 Intereses de préstamos concedidos por instituciones financieras 12.890 0 12.890

2.1.10.01 Cuentas corrientes 111.349 0 111.349

2.4.01.01 Bienes y servicios 65.532 0 65.532

2.4.25.04 Servicios públicos 14.203 0 14.203

2.4.40.23 Contribuciones 60.070 0 60.070

2.5.10.06 Cuotas partes de pensiones 2.815 0 2.815

2.9.17.01 Anticipo impuesto de renta 8.944.446 0 8.944.446

4.1.10.02 Multas 0 32.014 32.014

4.1.10.61 Contribuciones 0 845.884 845.884

4.1.10.66 FOSYGA - solidaridad 0 69 69

4.1.14.01 SENA 0 207.228 207.228

4.1.14.02 ICBF 0 310.828 310.828

4.3.05.27 Educación no formal - formación extensiva 0 2.680 2.680

4.3.15.17 Generación 0 7.741.497 7.741.497

4.3.15.18 Transmisión 0 10.560.629 10.560.629

4.3.15.19 Distribución 0 828.015 828.015

4.3.15.20 Comercialización 0 246.386 246.386

4.3.33.01 Correo nacional 0 90.499 90.499

4.3.50.04 Intereses y descuento amortizado de préstamos concedidos 0 12.890 12.890

4.3.50.90 Otros ingresos financieros 0 82.949 82.949

4.3.90.27 Administración y operación de mercados 0 320.990 320.990

4.3.90.90 Otros servicios 0 1.590 1.590

4.3.95.03 Servicio de energía 0 -101.981 -101.981

4.8.10.90 Otros ingresos extraordinarios 0 3 3

5.1.11.17 Servicios públicos 0 4.036.382 4.036.382


5.8.05.90 Otros gastos financieros 0 174 174

5.8.10.90 Otros gastos extraordinarios 0 23 23

6.3.10.67 Servicios conexos a la salud otros servicios 0 621.278 621.278

6.3.45.03 Servicios aeronáuticos 0 29.350 29.350

6.3.45.04 Servicios aeroportuarios 0 41.669 41.669


6.3.90.90 Otros servicios 0 18.010 18.010




85

Operaciones recíprocas en TES y su impacto en la deuda pública registrada en el balance consolidado de la Nación

Es importante mencionar que en el proceso de consolidación adelantado en vigen-cias anteriores por la CGN, para establecer el monto neto de deuda del nivel nacio-nal, específicamente la relacionada con la emisión de títulos TES y otros bonos de la Nación en la vigencia anterior, incluye la depuración de operaciones recíprocas considerando la información reportada en inversiones por la entidad que posee este tipo de transacciones y eliminando hasta su concurrencia contra el valor agregado de los títulos emitidos, inicialmente el monto corriente y posteriormente la porción no corriente (deducción por una punta), situación que altera el perfil y estructura de la deuda de la Nación y que conlleva a la subestimación del valor corriente en papeles, según lo ha manifestado la CGR.

Al incorporar los intermediarios financieros en el Balance General Consolidado de la Nación y aplicar la depuración de todas las transacciones de emisión de títulos de deuda por entidades públicas y adquiridos por otras entidades públicas, se presenta una subestimación de la deuda por estos conceptos, debido a que en la depuración se disminuye el monto total de la deuda adquirida sin discriminar la adquirida con recursos propios y administrada por tercero.

Observando lo anterior, la CGN atendió los argumentos expresados por la CGR en vigencias anteriores y aplicó políticas especiales de consolidación para la vigencia 2012: (i) eliminación de transacciones recíprocas por regla general tomando el total de información reportada en el formato CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIEN-TOS por las entidades que presentan este tipo de transacciones; y (ii) no elimina-ción de operaciones recíprocas cuando correspondan a situaciones que respaldan pasi-vos pensionales, obligaciones de rentas parafiscales, cesantías, obligaciones del sistema de seguridad social integral y los derivados de la captación por intermediarios financieros o de recursos administrados por la Dirección del Tesoro Nacional (Cuadro 3.40)

Con la aplicación de esta regla de eliminación, la inversión que se encuentre en TES solo se descontará como transacción recíproca cuando la misma se realice con recursos propios y no con recursos de terceros que se encuentre administrando la entidad que los adquiere en desarrollo de su objeto misional.

Al evaluar directamente en el proceso de consolidación, la CGR confirmó que en la eliminación de las operaciones recíprocas no se tuvo en cuenta las transacciones reali-zadas por de este subconjunto de entidades y lo reportado contara ellas (Cuadro 3.41).



Política especial aplicada al proceso de consolidación, vigencia 2012Conjunto de entidades para no eliminación de transacciones recíprocas de TES y bonos

Cuadro 3.40

No. Nombre de la entidad Ambito

1 Banco Agrario de Colombia Nacional bancos

2 Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. Nacional bancos

3 Caja de Previsión Social de Comunicaciones Nacional entidades de seguridad social

4 Caja de Retiro de las Fuerzas Militares Nacional entidades de seguridad social

5 Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional Nacional entidades de seguridad social

6 Caja de Vivienda Militar Nacional cajas de vivienda

7 Caja Nacional de Previsión Social - En Liquidación Nacional entidades de seguridad social

8 Dirección de Administración de Fondos de la Protección Social Nacional otras entidades admon central

9 Ecopetrol S.A. Nacional sociedades de economía mixta

10 Escuela Superior de Administración Pública Nacional descentralizados

11 Fideicomiso Proexport Nacional descentralizados

12 Fiduciaria Agraria S.A. Nacional fiduciarias

13 Fiduciaria Colombiana de Comercio Exterior S.A. Nacional fiduciarias

14 Fiduciaria La Previsora S.A. Nacional fiduciarias

15 Financiera de Desarrollo Nacional S.A. Nacional otras entidades

16 Financiera de Desarrollo Territorial S.A. Nacional otros

17 Fondo Agropecuario de Garantías Nacional fondos

18 Fondo Bonos y Títulos Garantizados Ley 546 - Fogafín Nacional fondos

19 Fondo de Cobertura de Tasas - Fogafín Nacional fondos

20 Fondo de Emergencia Económica - Fogafín Nacional fondos

21 Fondo de Garantías de Entidades - Cooperativas Nacional fogacoop

22 Fondo de Garantías de Instituciones Financieras Nacional fogafin

23 Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia Nacional entidades de seguridad social

24 Fondo de Previsión Social del Congreso de la República Nacional entidades de seguridad social

25 Fondo Nacional de Ahorro Nacional fondos

26 Fondo Nacional de Garantías S.A. Nacional fondos

27 Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio Nacional entidades de seguridad social

28 Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario Nacional fondos

29 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar Nacional descentralizados

30 La Previsora S.A. (Compañía de Seguros Generales) Nacional otros

31 Leasing Bancoldex S.A. Compañía de Financiamiento Comercial Nacional otros

32 Ministerio de Educación Nacional Nacional otras entidades admon central

33 Ministerio de Hacienda y Crédito PublicoNacional unidades min hacienda y crédito público.

34 Ministerio del Trabajo Nacional otras entidades admon central

35PAP PAR Instituto Nacional de Vivienda de Interés Social y Reforma Urbana en liquida-ción.

Nacional otros

36 PAR - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones Nacional otros

37 PAR Banco del Estado - En liquidación Nacional otros

38 PAR Cajanal S.A. E.P.S. En Liquidación Nacional otros



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Política especial aplicada al proceso de consolidación, vigencia 2012Conjunto de entidades para no eliminación de transacciones recíprocas de TES y bonos


No. Nombre de la entidad Ambito

39 Patrimonio Autónomo de Remanentes Caja Agraria Nacional otros

40 Positiva Compañía de Seguros S.A. Nacional otros

41 Servicio Nacional de Aprendizaje Nacional descentralizados

42 Superintendencia de Notariado y Registro Nacional descentralizados

43 Tesoro NacionalNacional Unidades Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Fuente: CGN.

Monto de operaciones recíprocas depuradas y no eliminadas para los TESCifras en millones de pesos

Cuadro 3.41

Cuenta Nombre cuenta LíquidezTotal Operaciones

recíprocas (1)Depuradas No eliminadas (2)

1.2.01.01 Títulos de tesorería - TESCorriente 20.548.673 3.552.159 16.996.514

No corriente 1.923.216 186.266 1.736.950

1.2.03.09 Títulos de tesorería - TESCorriente 17.620.274 4.823.488 12.796.786

No corriente 683.690 13.281 670.408

1.2.11.01 Títulos de tesorería TESCorriente 69.810 - 69.810

No corriente - - -

2.2.08.35 Títulos TESCorriente 5.068.774 758.014 4.310.760

No corriente 27.599.690 6.445.363 21.154.327

(1) Incluye transacciones recíprocas de entidades consolidadas (2) Corresponde a operaciones recíporcas del subconjunto de entidades establecidas por la CGNFuente: CGN, Cálculos CGR

Por último, la CGR concluyó que el impacto en la eliminación de operacio-nes recíprocas por regla general, utilizando la totalidad de registros del formato CGN2005_002_OPERACIONES_RECÍPROCAS y la depuración controlada de las mismas, excluyendo las que respaldan pasivos pensionales, obligaciones de rentas parafiscales, cesantías, obligaciones del sistema de seguridad social integral y los derivados de la captación por intermediarios financieros o de recursos administra-dos por la Dirección del Tesoro Nacional, es acertada al eliminar la subestimación que se presentaba en los activos y pasivos en el Balance General Consolidado y evita la alteración de la liquidez que presenta el grupo 22- Operaciones de crédito público internas de largo plazo (Cuadro 3.42)



Determinación del saldo consolidado TES para 2011 y 2012Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.42

Cuenta Nombre cuenta Líquidez Agregado Depurado Consolidado

Activo 3.539.184

1.2.01.01Títulos de tesorería

- TES

Corriente 25.767.051 22.227.867 3.539.184

No corriente 1.757.872 1.757.872 -


- TES

Corriente 16.394.964 16.394.964 -

No corriente 710.989 710.989 -


TES

Corriente 506.677 506.677 -

No corriente - - -

Pasivo 97.073.932

2.2.08.35 Títulos TESCorriente 12.816.197 12.772.324 43.873

No corriente 125.856.105 28.826.046 97.030.059

2011

Cuenta Nombre cuenta Líquidez Agregado Depurado Consolidado

Activo 34.268.783


- TES

Corriente 22.546.988 3.552.159 18.994.829

No corriente 1.923.216 186.266 1.736.950


- TES

Corriente 17.620.274 4.823.488 12.796.786

No corriente 683.690 13.281 670.408


TES

Corriente 69.810 - 69.810

No corriente - - -

Pasivo 142.776.988

2.2.08.35 Títulos TESCorriente 16.945.789 758.014 16.187.775

No corriente 133.034.576 6.445.363 126.589.213

2012


3.3 Deuda pública registrada en el agregado del balance del nivel nacional

En la auditoría al Balance de la Nación la Contraloría General reiteradamente ha discutido la consistencia de las cifras registradas por parte de la Contaduría General de la Nación (CGN), en el grupo de Operaciones de Crédito Público (cuentas 2.2.). Es más, no se debería discutir con la CGN, sino con el Ministerio de Hacienda ya que esta entidad es la que registra la deuda por parte del Gobierno Nacional y define los criterios conceptuales de la misma. La CGN debería interpretar dichos criterios y no ir en contravía del propio gobierno, ya que esta discusión está lejos de ser inane, pues la deuda pública es un dato demasiado importante para definir la situación fiscal del país y dar señales claras, entre otros, al mercado de capitales. Desde la reforma al catálogo de cuentas de la contabilidad pública en 2007, en parte, acatando recomendaciones de la CGR, se ha insistido que estas modifica-



89

ciones fueron parciales y no recogieron del todo las propuestas del ente de control. Por eso año tras año en la Comisión Legal de Cuentas se vuelve a insistir en que los registros contables que presenta la CGN no revelan la realidad del endeudamiento público colombiano y que se deberían “ponerse de acuerdo” para determinar la verdadera y única magnitud de la deuda pública colombiana.

A ello se suma, la falta de una definición gubernamental de la deuda pública que sea clara y consistente entre las diferentes fuentes oficiales de información. Pues es evidente, que la problemática no está en los registros, sino que está en las diferen-cias conceptuales de los funcionarios de cada una de las entidades. Esto incluye al gobierno nacional como ejecutor y rector de las finanzas públicas, al contador como funcionario de la administración central que debe revelar los verdaderos hechos económicos y registrarlos dentro de su contabilidad y, por último, la Contraloría General de la República que tiene el mandato constitucional de llevar un registro la deuda pública de la Nación y de las entidades territoriales, pero que además, tiene la labor constitucional de auditar la Deuda Pública.

En esta oportunidad, antes de presentar las diferencias en cuanto a las cifras arro-jadas por cada entidad4, vale la pena discutir sobre las definiciones que en la ac-tualidad se aplican en el país pues son estas las que determinan los resultados en las cifras y estas tienen que ver con: i) Definición económica de deuda pública; ii) Definición legal de las Operaciones de Crédito Público según el decreto 2681 de 1993; iii) Definición contable de las operaciones de crédito público en el régimen de contabilidad pública colombiano.

1. Definición económica de deuda pública. En cuanto al debate de la deuda puede decirse que existe una amplia bibliografía sobre el tema. Pero en este caso solo se expresará la idea general y ampliamente aceptada que la deuda pública es la acu-mulación de déficits de vigencias pasadas. De tal forma, que la variación de la deu-da entre dos vigencias es equivalente al déficit fiscal. Esto se cumple estrictamente sin contar la inflación y la apreciación de las monedas. Con ello, es evidente que todo el financiamiento actual y pasado deberá reflejarse en las cifras de la deuda.

2. Definición legal de las operaciones de crédito público según el Decreto 2681 de 1993. En la legislación colombiana especialmente en la Ley 80 de 1993 y su decreto reglamentario 2681 de 1993, se establece la definición de Operaciones de Crédito Público como aquellas mediante las cuales se provee el Estado de recursos, bienes y servicios con plazo para su pago y que generen pago de intereses. Otros elementos importantes son: la moneda y la residencia. El decreto establece de la

4. Las entidades que llevan registros de la deuda son: Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Contraloría General de la República. Las demás entidades que reportan cifras de la deuda reciben información de terceros: La Contaduría General de la Nación y El Banco de la República, que lleva los registros de la deuda externa privada y recibe de terceros el resto de información.



siguiente forma esta definición: “Artículo 3° OPERACIONES DE CRÉDITO PUBLI-CO. Son operaciones de crédito público los actos o contratos que tienen por objeto dotar a la entidad estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad actúa como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. Dentro de estas operaciones están comprendidas, entre otras, la contratación de empréstitos, la emisión, suscripción y colocación de tí-tulos de deuda pública los créditos de proveedores y el otorgamiento de garantías para obligaciones de pago a cargo de entidades estatales.

Para efectos de lo dispuesto en el presente Decreto, las operaciones de crédi-to público pueden ser internas o externas. Son operaciones de crédito público internas las que, de conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente entre residentes del territorio colombiano para ser pagaderas en moneda legal colombiana. Son operaciones de crédito público externas todas las demás. Se consideran como residentes los definidos en el artículo 2º del Decreto 1735 de 1993 y las demás normas que lo complementen o modifiquen.” (subra-yado fuera de texto)

Esto es consistente con la definición presupuestal de la deuda pública del estatuto orgánico del presupuesto (EOP) y de la Ley 80 de 1993. La Ley establece además, el concepto de largo y corto plazo. Esta última es la que se genera a un tiempo menor de un año.

3. Definición contable de las operaciones de crédito público en el régimen de contabilidad pública. El sistema contable colombiano tiene dos épocas en la defini-ción de la deuda pública. En una primera etapa, hasta 2007, se definían la deuda pública interna y externa como una subdivisión de las Operaciones de Crédito Pú-blico. Con la modificación del catálogo contable más acorde con la definición legal, se definen operaciones de crédito público interno y externo, y se adicionan otras obligaciones financieras que tienen que ver más con aspectos contables del sector privado que con los propios del sector público, especialmente en la conceptualiza-ción de la deuda externa, tal como está en el decreto 2681 de 1993. Por tanto, se mejora el catálogo pero se crean cuentas que generan confusión a las entidades, específicamente el leasing financiero, no definido claramente en los decretos, y con los acuerdos de pago y créditos de presupuesto, estos plenamente definidos en el decreto 2681 de 1993.

El otro concepto, tiene que ver con la emisión de los bonos pensionales, con dos connotaciones: i) cuando el Estado adquirió la obligación con terceros, que fue par-te del financiamiento del déficit, y es una deuda contingente, y; ii) cuando se emite el bono por parte del Gobierno Nacional a nombre del tercero, con destino a los fondos de pensiones privados, pues es allí cuando se convierte en deuda explícita.



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Otro elemento importante es la definición contable de corto y largo plazo y los con-ceptos de corriente y no corriente. En estricto sentido el corto plazo y lo corriente se define como menor de un año, y el largo plazo superior a un año. De tal forma que, contablemente, cómo se aplican estas definiciones pueden generar diferencias sustanciales, primero en el agregado de la deuda pública, y segundo, en el proceso de consolidación tal como actualmente lo realiza la contaduría.

Por último, aun cuando en la deuda externa no hay diferencias significativas, sub-siste una conceptual con el Banco de la República en el sentido de residencia y cómo se afecta la balanza de pagos. Para el emisor la deuda externa se origina con no residentes del país, y por tanto, los bonos emitidos por el gobierno nacional y que están en poder de residentes no debe considerase como externa y debería de-purarse. Este concepto estaría en oposición del decreto 2681 de 1993 que utiliza tanto el concepto de residencia como el de la moneda de contratación.

En esencia estos son las diferencias conceptuales que se reflejan en las cifras de los informes que presentan las entidades que llevan registros de la deuda pública; vale señalar que en los registros que definen la deuda pública bruta, no tiene porqué haber diferencias, y según el seguimiento a las cifras no lo hay. Las diferencias re-sultan de la interpretación conceptual que cada entidad realiza con su competencia.

Para el presente ejercicio, las cifras del Contaduría General de la Nación, se con-trastan con los datos que de manera regular lleva la CGR en cumplimiento del man-dato constitucional y legal de llevar un registro de la deuda pública del país, para ello, se tienen en cuenta los diferentes criterios que estas dos entidades asumen al realizar el proceso de registro y consolidación, pues es claro que, aunque lo ideal sería que las cifras coincidieran, las metodologías de recolección de la información así como los propósitos de cada una difieren.

En el análisis del balance consolidado de la vigencia 2012, se continúan presen-tando las discrepancias advertidas reiteradamente entre los conceptos registrados en operaciones de crédito público y la definición de deuda aceptada internacio-nalmente y plasmada en el Decreto 2681 de 1993. Así mismo, en esta vigencia se dieron algunos elementos que impactaron tanto las cifras brutas (agregadas) o saldo inicial, como la consolidación (saldo neto) de la deuda del nivel nacional en sus estados financieros consolidados:

1. Con la decisión de considerar como entidades las cuentas Deuda Pública, el Te-soro Nacional y la administración general del Ministerio, se hizo más difícil la com-paración de los estados financieros del Ministerio de Hacienda, dado que las nuevas entidades creadas contablemente presentan sus propios balances, con lo cual no se tiene un balance consolidado oficial del Ministerio de Hacienda y por ende las cuentas componentes de la deuda se deben buscar en cada uno de estos balances.



2. Con el cambio de metodología, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público ya no presenta estados contables consolidados; esta la realiza directamente la CGN, de tal forma que las partidas que se consideraban como saldos recíprocos y según la tabla predefinida de enfrentamientos recíprocos válidos, no solo se depuraban directamente en la entidad Ministerio de Hacienda. La Contaduría General de la Nación, en el marco del procedimiento de consolidación, depura dichos saldos con el resto de entidades del nivel nacional.

3. La consolidación de los Títulos de Tesorería tiene otra concepción en el balance, ya que una parte se encuentra en la entidad contable Deuda Pública, y la de corto plazo, se encuentra dentro del manejo de la entidad contable Tesoro Nacional (por-tafolio de inversiones) sin diferenciar en estas las que se adquieren con recursos de la DTN de aquellas que se adquieren con recursos administrados por ella.

4. Los bonos pensionales se encuentran dentro de la administración general del Ministerio de Hacienda.

En suma, la deuda pública de la Nación se registra en los tres balances que ahora presenta el Ministerio de Hacienda y la dificultad en la estimación del saldo agrega-do y neto se traslada directamente al procedimiento de consolidación que adelanta y es responsabilidad de la CGN.

De esta manera, se presentan los datos suministrados por cada entidad de acuerdo con su metodología, contrastando los datos registrados por la CGR de la deuda bruta y balance agregado de la CGN, para luego proceder a establecer las fuentes de las diferencias mencionadas anteriormente.

La deuda del Gobierno Nacional

En primera instancia, se advirtió una diferencia entre las cifras de la deuda registra-das en la Contraloría General de la República (CGR) y en la Contaduría General de la Nación (CGN) por $10,15 billones en las operaciones de crédito público interno de largo plazo; mientras que en la externa de largo plazo la diferencia alcanzó los $17,53 mil millones, debido principalmente a diferencias en la tasa de cambio utilizada para la conversión a pesos en el proceso contable. En las operaciones de financiamiento, cuenta 2.3 se registraron otros tipos de financiamiento, tanto de corto como de largo plazo, que fueron parte de la diferencia con los datos de la CGR5 (Cuadro 3.43). No obstante, en la presente vigencia y para el balance de la

5. La deuda pública registrada por la Contraloría hace referencia a un concepto amplio de los pasivos del Estado, ajustándose a lo preceptuado en la Ley 80 y su decreto reglamentario 2681 de 1993; los datos reportados por el Ministerio de Hacienda a la Contaduría se ajusta estrictamente al concepto de operaciones de crédito público (cuenta 2.2.), contenido en su Régimen de Contabilidad Pública.



93

entidad contable deuda pública del Gobierno Nacional no se presentaron mayores diferencias en esta cuenta, con lo cual, como puede observarse en el cuadro 3.43, las diferencias se concentraron en la deuda interna, mientras que en la externa las diferencias son proporcionalmente mínimas.

Gobierno Nacional CentralConciliación cifras deuda pública CGR vs Operaciones de crédito público CGN (Cuenta 2.2)

Cifras en miles de millones de pesos

Cuadro 3.43

ConceptoDeuda

Pública CGR 2012

Balance OCP CGN 2012

DiferenciaCGR-CGN

Balance Unidad

deuda pública Min Hacienda

Deuda pública Dir Crédito

Publico- Min Hacienda

Deuda Pública Banco de la República

Deuda Pública MHCP - Dir

macro

Agregado (1)

Agregado (2) Consolidado (1- 2)

Deuda Pública Interna 164.536,41 154.386,39 151.786,30 10.150,02 154.386,39 155.174,33 158.198,00 158.198,42

Corto plazo 213,00 213,00 213,00 0,00 213,00 213,00

Largo plazo 164.323,41 154.173,39 151.573,30 10.150,02 154.173,39 154.961,33 158.198,00 158.198,42

Deuda Pública Externa 59.517,17 59.534,70 59.534,70 -17,53 59.534,72 59.519,18 59.089,00 59.088,66

Corto plazo 0,00 7,40 7,40 -7,40 7,40 0,00 0,00

Largo plazo 59.517,17 59.527,30 59.527,30 -10,13 59.527,32 59.519,18 59.089,00 59.088,66

Total 224.053,58 213.921,09 211.321,00 10.132,49 213.921,11 214.693,50 217.287,00 217.287,08

1. La deuda Interna de la CGR, incluye los Bonos Pensionales por $10.148.988,63 millones.2. El Corto Plazo en CGR sonlos TES de corto plazo. 3. La deuda externa consolidada no se cruza con las inversiones de tesorería en el exterior.4. La deuda interna de todas las entidades incluye los bonos de valor constate de las universidades.Fuentes: CGR CGN: Balance General de la Nación; Información CHIP; Bases de datos Banco de la Republica; WEB, Informe deu-da pública Min Hacienda; WEB, Informe deuda pública- Confi s; Informe Operaciones de crédito - DCP.

Estas diferencias se calcularon de los balances reportados por las nuevas entidades creadas: Deuda Pública, Tesoro Nacional y Ministerio de Hacienda - Administración general al CHIP, sin comparar con el proceso de consolidación que realiza la Con-taduría General de la Nación, es decir, se comparó la deuda bruta registrada por el Gobierno Nacional.

En la comparación de la deuda interna, estas diferencias se concentraron totalmen-te en los bonos pensionales con una característica importante: primero, según los registros de la CGR los bonos pensionales emitidos ascendieron a $10,15 billones; segundo, para ese mismo tipo de bonos, la CGN registró un monto de $6,33 billo-nes, al cual se le debe adicionar $4,26 billones correspondientes a la cuenta bonos pensionales emitidos por amortizar en la vigencia, con lo cual se tiene un monto equivalente al registrado por la CGR.



Para la CGN, las obligaciones pensionales representadas en bonos, al no ceñirse a la definición estricta de operación de crédito público, en la cual estos resultan del acto para obtener recursos de financiamiento por parte de la Nación6, tiene su propio registro en la cuenta bonos pensionales 2.6.25 y no en la cuenta 2.2.; así mismo, en las operaciones de financiamiento, cuenta 2.3 se registran otros tipos de financiamiento, tanto de corto como de largo plazo, que son parte de la diferencia con los datos de la CGR, específicamente lo relacionado con los pagarés que emite la DTN como soporte de los portafolios administrados (Cuadro 3.44)7.

Conciliación Bonos Pensionales CGR vs CGN Cifras en miles de millones de pesos

Cuadro 3.44

No. Concepto Saldo CGR Saldo CGN Dif

1 Bonos Pensionales 10.148,99 6.334,61 3.814,38

2 Bonos Pensionales por amortizar en la vigencia 4.263,35 -4.263,35

3 Operaciones de financiamiento corto plazo - 5.452,67 -5.452,67

Total 10.148,99 16.050,63 -5.901,64

Notas 1 y 2: Bonos pensionales están en el Balance del Ministerio de Hacienda; 3. Las operaciones de corto plazo están en el Balance de Tesoro. Fuentes: Balances de Hacienda.

Con base en esto, si se realiza una conciliación de los datos generales, se obtienen las siguientes diferencias definitivas. Para 2012, solo comparando lo registrado por la Contaduría, se descontó lo incorporado en la cuentas 2.6 bonos pensionales emitidos, pero que sumándole el monto por amortizar en la vigencia, se obtienen los siguientes resultados: i) Las cifras se ajustan con alguna discrepancia; ii) El ajuste para el agregado fue mayor entre las cifras del Ministerio de Hacienda y la CGR; iii) En este resultado final, la diferencia agregada se ajustó en todas las entidades y la diferencia entre la CGN y la CGR solo llegó a $16,52 mil millones (Cuadro 3.45).

6. En este sentido es claro que los bonos pensionales resultan de la obligación de Estado de reconocer los compro-misos pasados en los cuales obtuvo financiamiento por parte de los empleados públicos y privados, y de los aportes que el Gobierno debió realizar hace unas décadas; eso se transforma en deuda pública que ahora se ve obligado a reconocer e incorporar al presupuesto.

7. La CGR viene insistiendo en que se debe precisar el uso y registro de las Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados (Grupo 23), en las finanzas públicas, ya que de acuerdo con el Régimen de Contabilidad Pública, estas revisten un carácter informal y transitorio (a diferencia de las OCP Grupo 22), que son casos excep-cionales dentro del normal funcionamiento de las entidades públicas. Así mismo, debe darse asistencia técnica a las entidades por parte de la Contaduría para que estas no comentan errores de clasificación, como ha sido reiterado en las últimas vigencias.



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Gobierno Nacional CentralDeuda pública CGR vs. Operaciones de crédito público CGN (Cuenta 2.2.)

sin bonos pensionales - Cifras en miles de millones de pesos

Cuadro 3.45

ConceptoDeuda

Pública CGR 2012

Balance OCP CGN 2012

DiferenciaCGR-CGN

Balance Unidad

deuda pública Min Hacienda

Deuda pública Dir Crédito

Publico- Min Hacienda

Deuda Pública Banco de la República

Deuda Pública MHCP - Dir

macro

Agregado (1)

Agregado (2) Consolidado (1- 2)

Deuda Pública Interna 154.387,41 154.386,39 151.786,30 1,02 154.386,39 155.174,33 158.198,00 158.198,42

Corto plazo 213,00 213,00 213,00 0,00 213,00 213,00

Largo plazo 154.174,41 154.173,39 151.573,30 1,02 154.173,39 154.961,33 158.198,00 158.198,42

Deuda Pública Externa 59.517,17 59.534,70 59.534,70 -17,53 59.534,72 59.519,18 59.089,00 59.088,66

Corto plazo 0,00 7,40 7,40 -7,40 7,40 0,00 0,00

Largo plazo 59.517,17 59.527,30 59.527,30 -10,13 59.527,32 59.519,18 59.089,00 59.088,66

Total 213.904,57 213.921,09 211.321,00 -16,52 213.921,11 214.693,50 217.287,00 217.287,08

Fuentes: CGR CGN: Balance General de la Nación; Información CHIP, Bases de datos B anco de la Republica: WEB, Informe deuda pública Min Hacienda: WEB, informe deuda pública- Confi s; informe Opeerciones de crédito - DCP

Por tanto, en la conciliación de las cifras de las diferentes entidades se puede concluir que con criterios simples de las funciones y metodologías propias de cada entidad, se llegan a saldos equivalentes, por lo menos para los datos del Gobierno Nacional, en las entidades que formalmente “llevan registros” y que el posterior manejo para propósitos estadísticos y contables llevan a cambios significativos que pueden desdibujar la realizada económica por varios hechos:

• La conciliación de la CGR incluye corriente y no corriente, que es diferente a corto y largo plazo en el sentido económico.

• El corto plazo legal y económico se circunscribe solo a los TES de corto plazo, menores de 360 días (no incluye los pagarés del manejo de la tesorería).

• Existe una evidente consistencia entre los registros de la Dirección de Crédito Público y los llevados por la Contraloría General de la República; mientras que la pequeña diferencia radica en las tasa de cambio y en el valor de UVR en el proceso de conversión a pesos.

• Existe una diferencia que tiene que ver el saldo de los bonos emitidos y la amor-tización en la vigencia que de los mismos hace el plan contable.

• Con otras entidades que reportan las cifras de deuda, existe una compensación entre la deuda interna de corto y largo plazo, debido a un menor valor en el registro de los bonos pensionales como deuda (cuenta 2.6) por $10,15 billones, compen-sado por el registro de los pagarés de la DTN. Los datos de la CGR incluyen los bo-



nos de valor constante Clase B (cesantías de las universidades) por $1,64 billones. El catálogo contable no aclara donde van estos bonos, pero estos dos tipos de bonos son fundamentales en la comparación con el Banco de la República y las cifras que presenta la Dirección de Política macro del Ministerio de Hacienda.

• Mientras que en la CGN existe un mayor valor de $5,45 billones en la cuenta de operaciones de financiamiento de corto plazo (2.3.08) del Tesoro Nacional, que hace referencia al portafolio administrado por la Dirección de Crédito Público y Te-soro Nacional; los TES B de largo plazo, en la conciliación realizada por la CGR, no registraron diferencia significativa en los registros de la deuda bruta, como se apre-cia en el cuadro 3.46. Cabe señalar que la CGR realizó esta conciliación sumando lo corriente y lo no corriente de las cuentas 2.2.08.35 del catálogo de la CGN.

Conciliación deuda interna CGR - CGN TES B Cifras en miles de millones de pesos

Cuadro 3.46

No. Entidad Saldo CGR

2012 Saldo CGN 2012

2.2.08.35 Diferencia CGR-CGN

1 Títulos de Tesorería TES B L. P. 149.980,4 149.980,4 0,0

2 Títulos de Tesorería TES B C. P. 213,0 213,0 -

Total 150.193,4 150.193,4 0,0

Fuentes:CGR, CGN

En conclusión, la CGR insiste en que no hay diferencias de fondo entre las entida-des que llevan los registros de la deuda pública: Contraloría General de la República y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, específicamente en la Dirección de Crédito Público.

Cuando dichos registros se transforman contable o estadísticamente para llevar la contabilidad pública por parte de la CGN, o para presentar el financiamiento del gobierno nacional por parte del CONFIS, o para registrar su efecto sobre la balan-za de pagos por parte del Banco de la República, sufren algunos cambios que a primera vista hacen ver diferentes las cifras, que luego del proceso de conciliación se muestra que dichos cambios tienen que ver con los propósitos y funciones de cada una de las entidades. Con ello, la CGR insiste que las cifras oficiales de deuda pública solo deben ser las presentadas por las entidades competentes para llevar el registro de la deuda.

El registro de las entidades descentralizadas y empresas

En este aparte, la CGR insiste en el registro de la deuda y en la sesgada conceptua-lización que puede existir en el tema del crédito público y su relación con la deuda



97

pública. Las cifras de deuda pública que registra la CGR de las entidades difieren de las presentadas en el balance general de la Nación por diferentes causas: 1) Los bonos pensionales y lo expresado anteriormente; 2) La utilización de la cuenta obligaciones financieras, en especial por el leasing financiero, los acuerdos de pago y los créditos de presupuesto (Grupo 23); 3) La utilización de las cuentas de corto plazo; y, 4) El reporte de la entidad a la CGN no contempla la totalidad de los regis-tros o confunde algunos de ellos en cuentas diferentes (Cuadro 3.47).

Entidades descentralizadas Conciliación cifras deuda pública CGR vs CGN


Cuadro 3.47

ConceptoDeuda Pública CGR

2012Balance OCP CGN

2012DiferenciaCGR-CGN

Agregado (1) Agregado (2) Consolidado (1- 2)

Deuda Pública Interna 175.452,10 160.099,10 152.473,00 15.353,00

Corto Plazo 213,00 898,60 899,70 -685,60

Largo Plazo 175.239,10 159.200,50 151.573,30 16.038,60

Deuda Pública Externa 70.309,59 69.342,60 67.402,60 966,99

Corto Plazo 0,00 7,40 7,40 -7,40

Largo Plazo 70.309,59 69.335,20 67.395,20 974,39

Total 245.761,69 229.441,70 219.875,60 16.319,99

Fuentes:CGR, CGN

• Deuda externa

La deuda externa presentó las siguientes diferencias entre los saldos reportados a la Contraloría General de la República (CGR) y los registrados en las cifras incorpo-rados al Balance General de la Nación por la Contaduría General de la República (CGN). Aunque la mayoría de los saldos registrados en dólares resultan equivalen-tes entre la CGR y la Dirección de Crédito Público del Ministerio de Hacienda, al pasar a los saldos en pesos para el reporte contable se suscitan diferencias que llevan a que en el agregado la diferencia ascienda a $779,9 mil millones.

En tal sentido, las entidades que registran las mayores diferencias son: Bancoldex, porque no reporta como deuda el total de los contratos a la CGR, pero si los refleja en la cuenta 2.3; de igual forma Refinería de Cartagena que registran un menor valor por $712,81 mil millones, pero los refleja en la misma cuenta 2.3.; la Fede-ración de Cafeteros, que por ser entidad privada no está en el Balance General de la Nación; Interconexión Eléctrica (ISA), registra un menor valor por $306,18 mil millones respecto al registrado en la CGR (Cuadro 3.8).



Entidades descentralizadasConciliación cifras deuda externa CGR vs CGN


Cuadro 3.48

Entidades Externa CGN Diferencia

Sector Financiero 1.030,85 1.514,07 483,22

Bancoldex 655,48 1.138,71 483,22

Findeter 375,36 375,36 -

Sector Minero 8.197,91 7.485,10 (712,81)

Ecopetrol 2.652,35 2.652,35 -

Refinería de Cartagena 5.435,55 4.722,73 (712,81)

Propilco 110,02 110,02 -

Sector Eléctrico 876,38 553,56 (322,82)

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energia del Caribe S.A 16,64 (16,64)

ISA 336,35 30,17 (306,18)

Isagen 512,55 512,55 -

URRA 10,85 10,85 -

Sector Educación 432,20 432,19 (0,01)

Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios en el Exterior. (ICETEX) 431,41 431,41 -

Instituto Colombiano de Fomento de la Educación Superior (ICFES) 0,05 0,04 (0,01)

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) 0,73 0,73 -

Sector Agropecuario - Corporaciones Autónomas Regionales 255,10 27,58 (227,52)

Corporación Autonoma Regional de Cundinamarca 30,27 26,61 (3,66)

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) 0,80 0,63 (0,16)

Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) 0,34 0,34 -

Federación Nacional de Cafeteros 223,70 (223,70)

Total 10.792,44 10.012,50 (779,94)

• Deuda interna

En total, en el cruce de la deuda de las entidades descentralizadas del orden nacio-nal se generó una diferencia total por $223,5 mil millones entre la CGR y la CGN (Cuadro 3.49), dentro de las cuales se destacaron las diferencias de Bancoldex, Ecopetrol, Oleoducto Central, Corelca, ISA e Isagen.

Por tanto, en opinión de la Contraloría General de la República y su equipo auditor, acerca del análisis del Balance General de la Nación, se reiteran las observaciones de vigencias anteriores, en el sentido de que se mantienen errores de presentación en el registro de los montos correspondientes a endeudamiento por la utilización de cuentas diferentes a la denominada “operaciones de crédito público” (grupo 22), del plan contable. Cabe señalar que la CGN realizó esfuerzos importantes para el mejoramiento del proceso de consolidación según la función de advertencia y las recomendaciones del informe de la vigencia 2011 y también en la determinación de la deuda del Gobierno Nacional. En las entidades subsisten algunas discrepancias que tiene que ver con la utilización de la cuenta 2.3.

Fuentes:CGR, CGN



99

Entidades descentralizadasConciliación cifras deuda interna CGR vs CGN


Cuadro 3.49

Entidades Interna CGN Diferencia

Sector Financiero 55,46 1.161,61 1.106,15

Bancoldex - 1.106,15 1.106,15

FOGACOOP 55,46 55,46 -

Sector Minero 4.934,84 4.333,91 -600,92

Ecopetrol 2.602,92 2.155,65 -447,27

Refinería de Cartagena 1.109,63 1.109,63 -

Oleoducto Central 900,00 700,00 -200,00

Bioenergy 70,29 68,61 -1,68

Bioenergy Zona Franca 251,95 251,95 -

Compounding and Masterbatching Industry Limitada (COMAI) 0,06 48,09 48,03

Sector Eléctrico 4.709,17 4.072,39 -636,79

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energia del Caribe S.A. 70,89 17,72 -53,17

E.S.P. GECELCA 3 S.A.S. 219,09 219,09 0,00

Centrales Electricas de Nariño S.A. E.S.P 4,73 - -4,73

Corelca 104,95 - -104,95

Electrificadora del Caquetá S.A. E.S.P 5,52 5,63 0,11

Electrificadora del Meta S.A - E.S.P. 40,00 40,00 -

Electrohuila 13,63 13,63 -

GENSA 29,52 - -29,52

Internexa 2,44 - -2,44

ISA 1.568,68 1.394,53 -174,16

Isagén 1.852,27 1.620,69 -231,58

URRA 447,45 411,09 -36,36

Transelca 350,00 350,00 -

Sector Comunicaciones 97,64 96,16 -1,48

Metrotel Redes S.A 96,16 96,16 0,00

Canal Regional de Televisión del Caribe LTDA 1,48 - -1,48

Sector Seguirdad Social 174,09 120,37 -53,72

Caprecom 120,14 120,37 0,23

E.S.E Antonio Nariño 53,95 - -53,95

Sector Transporte 608,01 571,11 -36,91

Inco 404,10 404,10 -0,00

Instituto Nacional de Vías (INVIAS) 79,64 79,64 -

Satena 90,24 53,33 -36,91

Aeronáutica Civil 34,04 34,04 -

Sector Educación 28,22 29,33 1,11

Instituto de Investigaciones Costeras y Marinas José Benito Vives de Andreis 7,00 7,00 -

Instituto Tecnológico de Soledad Atlantico 0,40 0,38 -0,02

Instituto Tecnológico Pascual Bravo 5,20 5,24 0,04

Universida de Caldas 3,36 3,36 -



Entidades Interna CGN Diferencia

Universidad de la Amazonia 0,81 0,81 -

Universidad del Cauca 1,87 1,87 -

Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia 3,99 3,99 -

Universidad Surcolombiana 1,50 0,84 -0,66

Universidad Tecnológica de Pereira - 2,69 2,69

Univesidad Tecnológica del Chocó 4,10 3,15 -0,95

Sector Agropecuario - Corporaciones Autónomas Regionales 110,01 109,33 -0,68

Corporación Autónoma Regional de Boyacá 7,66 7,66 -

Corporación Autónoma Regional de Caldas 8,55 8,55 -

Corporación Autónoma Regional de Defensa de la Meseta de Bucaramanga 0,98 0,26 -0,72

Corporación Autónoma Regional de la Frontera Nororiental 8,10 8,10 -

Corporación Autónoma Regional de las Cuencas de los Ríos Rionegro 3,66 3,66 -

Corporación Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge 49,54 49,54 -

Corporación Autónoma Regional de Santander 4,39 3,67 -0,72

Corporación Autónoma Regional del Magdalena 0,02 0,02 -

Corporación Colombiana de Investigaciòn Agropecuaria 0,74 0,74 -

Corporación para el Desarrollo Sostenible de la Macarena 12,52 12,52 -

Empresa Pública de Alcantarillado de Santander E.S.P. 13,85 14,61 0,76

Otras 19,78 19,78 -

Granabastos 17,55 17,55 -

Central de Abastos de Cúcuta 2,23 2,23 -

Total 10.737,23 10.513,98 -223,25

Entidades descentralizadasConciliación cifras deuda interna CGR vs CGN



Fuentes:CGR, CGN

3.4 Valoración, reconocimiento y revelación del pasivo pensional de la Nación

Dado el impacto, relevancia e importancia que en materia de las finanzas públicas y específicamente las de la Nación se deriva del cabal reconocimiento de la obliga-ción pensional, la CGR se permite insistir en la subestimación que en esta materia presenta el Balance General de la Nación, aspecto que afecta tanto la presentación real de los saldos de activos netos como la restricción y por ende la necesidad de liquidez como componente de financiamiento.

El tema pensional comprende tres aspectos básicos a saber: (i) El reconocimiento pleno de la obligación pensional; (ii) El reconocimiento de la amortización en las entidades contables públicas empleadoras, con la respectiva identificación y ade-



101

cuada revelación de los recursos (activos), con los que se atenderá o cubrirá esta obligación real; y, (iii) La identificación oportuna y suficiente del monto necesario de liquidez (amortización) en cada vigencia del valor del pasivo pensional exigible o irrevocable de corto plazo que tiene la Nación como garante estatal del pago del pasivo pensional de los fondos de reservas (régimen de prima media), según lo dis-puesto el artículo 138 de la Ley 100 de 1993, para un rango mínimo actualizable de 10 años, aspecto que debe incorporarse y reconocerse en el Marco Fiscal de Mediano Plazo.

Como primera medida, la cifra de obligación pensional total corresponde a la suma de $700.752,5 miles de millones, el cual está compuesto por: (i) La obligación pensional a cargo de las entidades públicas empleadoras por $120.250,3 miles de millones; (ii) $318.731,7 miles de millones como obligación en los fondos administradores del Régimen de Prima Media con prestación definida durante 10 años de cuyo funcionamiento es garante el Estado a través de la Nación; y, (iii) $261.770,5 miles de millones, que corresponden al Fondo de Reservas del Régi-men de Prima Media para un período superior a 10 años.

Al respecto, la CGN considera que: (i) Únicamente la obligación por pagar de la vigencia corresponde a un pasivo real asociado al cálculo actuarial de pensiones actuales, futuras pensiones y cuotas partes de pensiones y la cuota necesaria para atender el pago del pasivo pensional exigible de los fondos de reservas; (ii) El pasivo estimado debe revelarse de manera equilibrada, para que en el caso de las entida-des empleadoras, se reconozca la obligación existente hasta 1993 y su amortiza-ción acumulada de forma gradual incremental, diferida en un período contado entre 1994 y 2029. Por su parte, los fondos de reservas deberán mostrar como pasivo estimado, en el mismo subconjunto de cuentas, la cifra correspondiente a la reserva del régimen de prima media para 10 años totalmente equilibrada con los recursos para su cobertura; y, (iii) Como pasivo contingente, en cuentas de orden, el cálculo actuarial del fondo de reservas del régimen de prima media necesario para el perío-do superior a 10 años.

De esta manera y bajo la normatividad vigente de la CGN, tenemos que de la obli-gación pensional de las entidades empleadoras por $120.250,3 miles de millones lo que no está amortizado corresponde a $83.550,3 miles de millones como ci-fra pendiente de reconocimiento o “por amortizar” de las entidades empleadoras encargadas de reconocer el pasivo con lo cual la provisión para pensiones de la vigencia 2012 es de $36.700,o miles de millones y teniendo en cuenta que este ítem para el año inmediatamente anterior fue de $38.865,2 y que la alícuota a amortizar en el presente año es de $6012,5, se presenta entonces un rezago de amortización por $8.550,1 miles de millones con impacto en el patrimonio.



Valoración de la obligación pensional

Considerando que para las entidades públicas empleadoras la norma vigente con-templa un plazo de 35 años para su reconocimiento entre los años 1994 y 2029 y que a la fecha han transcurrido 18 años, el monto de la provisión mínima debería ser de $50.890,3 miles de millones, con lo cual existe un faltante (subestima-ción) de $14.190,3 miles de millones, pues se está reflejando como amortizado $36.700,0 miles de millones (Cuadro 3.50).

Pasivo pensionalCifras en miles de millones de pesos

Cuadro 3.50

2012

Total EmpleadoresPrima media (1-10)

Prima media

(+ de 11)

ProvisionableTotal cálculo actuarial(Pensiones actuales, futuras, cuotas partes)

700.752,5

Estimado

Cálculo actuarial de pensiones (1) 438.982,0 120.250,3 318.731,7

Cálculo actuarial de pensiones actuales 327.466,7 98.976,1 228.490,6

Cálculo actuarial de futuras pensiones 106.447,9 16.398,0 90.049,9

Cálculo actuarial de cuotas partes pensionales 5.067,5 4.876,2 191,3

No provisionado

Cálculo actuarial por amortizar (2) 347.055,7 83.550,3 263.505,5

Pensiones actuales por amortizar 246.940,1 73.675,9 173.264,3

Futuras pensiones por amortizar 97.916,4 7.866,5 90.049,9

Cuotas partes de pensiones por amortizar 2.199,2 2.008,0 191,3

Fondos de reservas (cálculo a partir del año once) 261.770,5 261.770,5

Total no provisionado 608.826,2

Provisión reconocida

Provisión para pensiones (3) = (1-2) 91.926,3 36.700,0 55.226,3

Provisionado Provisión bonos pensionales 11.878,5 11.878,2 0,2

6.012,5 8.550,1

Monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 (Año base 2011)(4) = (1) * (17/30)

Monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente desde 2010 (Año base 2011)(4) = (1) * (2/20)

50.890,3

Subestimación del monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010(3) - (4)

14.190,3

Monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Pensiones actuales 37.664,9

Subestimación del monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Pensiones actuales

12.364,7

Monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Futuras pensiones 9.743,3

Subestimación del monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Futuras pensiones

1.211,8

Monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Cuotas partes pensionales

3.482,0

Subestimación del monto de provisión mínima para pensiones según norma vigente hasta 2010 - Cuotas partes pensionales

613,8

Fuentes:CGN, cálculos CGR.



103

Por último, se observa que el cálculo actuarial por pensiones de las empleadoras se disminuyó en $7.446,6 miles de millones entre 2011 y 2012, al pasar de $127.696,9 billones en 2011 a $120.250,3 miles de millones en 2012, es decir el 5,8%; mientras que su valor por amortizar pasó de $88.831,6 miles de millones en 2011 a $83.550,3 miles de millones, con una disminución de $5.281,0 miles de millones, que corresponden al 5,9%.

En el cuadro 3.51 se muestra la variación por entidades del cálculo actuarial de entidades empleadoras entre las vigencias 2011 y 2012:



Variación cálculo actuarial de pensiones - Entidades empleadorasCifras en miles de pesos

Cuadro 3.51

EntidadCálculo actuarial

2011Cálculo actuarial

2012Variación

Parapat - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones 8.429.625.127 5.977.341.503 2.452.283.624

Ministerio de Defensa Nacional 8.437.965.692 7.808.828.428 629.137.264

Universidad Nacional de Colombia 2.834.766.832 2.357.561.524 477.205.308

Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia 2.997.586.989 2.671.854.861 325.732.128

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 1.131.472.980 831.019.560 300.453.420

Policía Nacional 6.068.187.931 5.942.393.071 125.794.860

Universidad Nacional de Córdoba 425.506.358 310.760.138 114.746.220

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 861.121.735 757.277.217 103.844.518

Ministerio de Minas y Energía 106.372.687 30.144.570 76.228.117

Caja de Previsión Social de Comunicaciones 224.441.911 169.641.888 54.800.023

Universidad del Cauca 209.132.833 178.083.160 31.049.673

Instituto Nacional de Vías 94.851.428 75.273.077 19.578.351

Universidad de Caldas 231.880.620 216.971.247 14.909.373

Corporación de la Industria Aeronáutica Colombiana S.A. 8.207.999 811.088 7.396.911

La Previsora S. A. (CompañIa De Seguros Generales) 21.388.145 16.960.352 4.427.793

Superintendencia de Notariado y Registro 90.326.497 86.372.686 3.953.811

Servicio Aéreo a Territorios Nacionales 34.304.513 30.864.106 3.440.407

Centrales Eléctricas de Nariño S. A. E.S.P. 73.463.420 71.369.509 2.093.911

E.S.P. Generadora y Comercializadora ye Energía del Caribe S.A. 107.477.316 105.810.213 1.667.103

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible 13.624.522 11.998.578 1.625.944

Instituto de Planificación y Promoción de Soluciones Energéticas 3.493.153 2.506.445 986.708

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) 996.339 145.269 851.070

Almacenes Generales de Depósito de la Caja Agraria y Banco Ganadero S.A. 9.184.892 8.463.713 721.179

Caja de Retiro de las Fuerzas Militares 17.108.432 16.442.805 665.627

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional 17.908.019 17.438.637 469.382

Isagén S.A. 58.646.668 58.293.137 353.531

Hospital Militar Central 187.427.862 187.086.356 341.506

Financiera De Desarrollo Nacional S. A. 4.380.532 4.139.987 240.545

Superintendencia Financiera De Colombia 8.927.965 8.739.318 188.647

Agencia Logística de las Fuerzas Militares 16.444.160 16.292.324 151.836

Defensa Civil Colombiana 14.089.125 13.940.966 148.159

Departamento Nacional de Planeación 8.832.318 8.728.261 104.057

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca 34.361.861 34.257.982 103.879

Superintendencia de Industria y Comercio 3.948.599 3.866.824 81.775

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar 491.261 426.255 65.006

Canal Regional de Televisión del Caribe Ltda. 3.137.272 3.077.783 59.489

Fiscalía General de la Nación 1.068.063 1.013.231 54.832

Ministerio de Educación Nacional 281.566 257.207 24.359

E.S.E. Instituto Nacional de Cancerología 71.363 70.699 664

Instituto Nacional para Sordos 5 0 5



105

EntidadCálculo actuarial

2011Cálculo actuarial

2012Variación

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones 177.253.824 177.253.824 0

Ministerio de Transporte 0 0 0

Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre

2.248.981 2.248.981 0

Universidad Surcolombiana 0 0 0

Corporación Eléctrica de la Costa Atlántica S.A. en liquidación 0 0 0

Positiva Compañía de Seguros S.A. 0 0 0

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio 60.102.277.400 60.102.277.400 0

Patrimonio Autónomo de Remanentes de Adpostal 405.795.446 405.795.446 0

Ministerio de Salud y Protección Social 678.388.253 678.388.253 0

Ministerio del Trabajo 0 0 0

Instituto de Seguros Sociales en liquidación 3.783.684.678 3.783.684.679 -1

Electrificadora del Caquetá S. A. E.S.P. 344.371 345.652 -1.281

Corporación Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge 277.526 278.904 -1.378

Fondo Rotario de la Policía Nacional 734.019 750.570 -16.551

Club Militar de Oficiales 18.839.095 18.861.581 -22.486

Corporación Autónoma Regional de Nariño 418.414 446.393 -27.979

Sociedad Hotelera Tequendama S.A. 20.275.547 20.332.325 -56.778

Instituto de Casas Fiscales del Ejército 262.310 342.527 -80.217

Electrificadora del Meta S. A. E.S.P. 20.490.290 21.502.363 -1.012.073

E.S.P. Xm Compañía de Expertos en Mercados S.A. 9.476.394 10.578.784 -1.102.390

Universidad Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba 23.334.579 24.470.400 -1.135.821

E.S.P. Transelca S.A. 67.617.641 68.827.066 -1.209.425

Centrales Eléctricas del Cauca S. A. E.S.P. 40.674.475 41.982.918 -1.308.443

Universidad de los Llanos 2.556.871 3.984.299 -1.427.428

Industria Militar 38.967.513 40.677.222 -1.709.709

Electrificadora del Huila S. A. E.S.P. 27.118.830 28.898.604 -1.779.774

Departamento Administrativo de la Función Pública 2.120.293 4.420.108 -2.299.815

Interconexión Eléctrica S.A. 111.704.513 114.638.926 -2.934.413

Universidad Tecnológica de Pereira 20.876.478 24.512.506 -3.636.028

Caja de Vivienda Militar 39.620.490 47.802.160 -8.181.670

Fertilizantes Colombianos S.A. 0 8.442.993 -8.442.993

Corporación Autónoma Regional del Quindío 3.682.617 16.830.294 -13.147.677

Servicio Nacional de Aprendizaje 584.556.476 598.627.759 -14.071.283

Empresa de Energía de Cundinamarca S. A. E.S.P. 0 44.255.609 -44.255.609

Electrificadora Santander S.A. E.S.P. 0 84.404.036 -84.404.036

Ecopetrol S.A. 0 555.893.927 -555.893.927

Caja Nacional de Previsión Social en liquidación 0 12.412.899.883 -12.412.899.883

Total 98.976.102.314 107.381.180.367 -8.405.078.053

Variación cálculo actuarial de pensiones - Entidades empleadorasCifras en miles de pesos





Subestimaciones monto de provisión mínima para pensionesCifras en miles de pesos

Cuadro 3.52

Nombre entidadProvisión para

pensiones 2012

Monto de provisión mínima para pen-

sionesDiferencia

U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protec-ción Social

0 6.867.091.000 6.867.091.000

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio 0 6.010.227.740 6.010.227.740

Policía Nacional 10.092.307.832 11.851.848.570 1.759.540.738

Ministerio de Defensa Nacional 7.872.161.461 9.326.050.991 1.453.889.530

Universidad Nacional de Colombia 0 313.124.650 313.124.650

Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia 1.840.333.553 2.147.704.354 307.370.801

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural 750.840.387 941.362.920 190.522.533

Electrificadora Santander S.A. E.S.P. 0 85.769.079 85.769.079

Ministerio de Salud y Protección Social 384.402.519 452.241.344 67.838.825

Empresa de Energía de Cundinamarca S.A. E.S.P. 0 54.825.966 54.825.966

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) 684.971.418 733.776.869 48.805.451

Universidad Nacional de Córdoba 85.821.741 129.694.228 43.872.487

Patrimonio Autónomo de Remanentes de Adpostal 405.795.446 446.374.991 40.579.545

Universidad de Caldas 26.282.680 55.733.923 29.451.243

Universidad del Cauca 0 23.935.080 23.935.080

Superintendencia de Notariado y Registro 90.090.149 112.865.752 22.775.603

Hospital Militar Central 111.514.538 131.729.118 20.214.580

Industria Militar 161.274.599 178.831.235 17.556.636

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones 82.742.900 96.362.001 13.619.101

Caja de Vivienda Militar 42.414.107 53.605.305 11.191.198

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A. 114.154.814 125.200.306 11.045.492

Instituto Nacional de Vías (Invías) 19.836.142 29.566.427 9.730.285

Interconexión Eléctrica S.A. 88.031.417 97.156.016 9.124.599

Superintendencia de Sociedades 51.083.549 59.895.442 8.811.893

Fertilizantes Colombianos S.A. 0 8.442.993 8.442.993

Ecopetrol S.A. 52.405.951 59.276.583 6.870.632

E.S.P. Transelca S.A. 66.735.062 73.509.506 6.774.444

Universidad Tecnológica de Pereira 10.835.449 16.781.008 5.945.559

Centrales Eléctricas del Cauca S.A. E.S.P. 40.674.475 46.050.366 5.375.891

Ministerio de Minas y Energía 30.677.195 35.844.996 5.167.801

Electrificadora del Huila S.A. E.S.P. 31.400.513 36.311.097 4.910.584

Servicio Aéreo a Territorios Nacionales 19.264.526 23.559.462 4.294.936

Centrales Eléctricas de Nariño S.A. E.S.P. 59.855.025 64.133.451 4.278.426

Agencia Logística de las Fuerzas Militares 27.004.728 31.219.474 4.214.746

Club Militar de Oficiales 14.385.326 18.157.289 3.771.963

Sociedad Hotelera Tequendama S.A. 18.196.482 20.286.176 2.089.694

E.S.P. Xm Compañía de Expertos en Mercados S.A. 9.756.076 11.786.196 2.030.120

Isagén S.A. 73.217.288 75.211.862 1.994.574

Ministerio de Transporte 0 1.875.588 1.875.588

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible 0 1.709.327 1.709.327



107

Nombre entidadProvisión para

pensiones 2012

Monto de provisión mínima para pen-

sionesDiferencia

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca 9.962.707 11.510.010 1.547.303

Electrificadora del Meta S.A. E.S.P. 12.613.498 14.139.652 1.526.154

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional 22.222.921 23.696.227 1.473.306

Universidad Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba 1.366.489 2.821.351 1.454.862

Empresa Colombiana de Productos Veterinarios S.A. 0 1.428.784 1.428.784

Caja de Retiro de las Fuerzas Militares 17.108.432 18.153.648 1.045.216

Defensa Civil Colombiana 8.364.580 9.308.794 944.214

Almacenes Generales de Depósito de la Caja Agraria y Banco Ganadero S.A.

5.887.285 6.611.797 724.512

Corporación Autónoma Regional del Quindío 0 653.324 653.324

Corporación de la Industria Aeronáutica Colombiana S.A. 1.437.494 1.966.847 529.353

Superintendencia Financiera de Colombia 5.219.184 5.675.457 456.273

Canal Regional de Televisión del Caribe Ltda. 1.969.794 2.370.240 400.446

Universidad de los Llanos 1.182.586 1.474.921 292.335

Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre

0 224.898 224.898

Superintendencia de Industria y Comercio 2.632.399 2.843.849 211.450

Departamento Administrativo de la Función Pública 196.921 400.947 204.026

Fiduciaria La Previsora S.A. 298.893 498.914 200.021

Financiera de Desarrollo Nacional S.A. 4.380.532 4.578.040 197.508

Departamento Nacional de Planeación 11.848.551 12.009.173 160.622

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) 0 114.426 114.426

Fiscalía General de la Nación 0 106.806 106.806

Instituto de Casas Fiscales del Ejército 262.310 368.758 106.448

Fondo Rotario de la Policía Nacional 547.130 636.175 89.045

Corporación Autónoma Regional de Caldas 0 85.519 85.519

Electrificadora del Caquetá S.A. E.S.P. 452.670 514.324 61.654

Corporación Autónoma Regional de Nariño 0 57.318 57.318

Corporación Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge 50.108 103.854 53.746

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar 28.924 81.914 52.990

Fondo Nacional de Garantías S.A. 303.984 355.426 51.442

Ministerio de Educación Nacional 0 28.157 28.157

Universidad Militar Nueva Granada 249.360 277.152 27.792

E.S.E. Instituto Nacional de Cancerología 68.004 71.408 3.404

Instituto Nacional para Sordos 0 1 1

Universidad Surcolombiana 0 0 0

Positiva Compañía de Seguros S.A. 0 0 0

Patrimonio Autónomo de Pensiones de Cajanal 0 0 0

Instituto Nacional de Formación Técnica Profesional de San Juan del Cesar

0 0 0

Ministerio del Trabajo 0 0 0

Subtotal subestimaciones 23.467.122.104 40.972.296.789 17.505.174.685







Cuadro 3.53

Nombre entidadProvisión para pensiones

2012Monto de provisión mínima

para pensionesDiferencia

Instituto de Planificación y Promoción de Soluciones Energéticas

12.401.518 11.666.950 -734.569

La Previsora S.A. (Compañía de Seguros Generales) 25.813.470 20.559.669 -5.253.801

Corporación Eléctrica de la Costa Atlántica S.A. en liquidación

8.296.127 829.613 -7.466.514

Caja de Previsión Social de Comunicaciones 149.262.080 119.061.631 -30.200.449

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 516.673.041 400.817.471 -115.855.571

Instituto de Seguros Sociales en liquidación 4.090.815.783 2.544.730.674 -1.546.085.109

Parapat - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones

8.429.625.127 6.820.304.016 -1.609.321.111

Subtotal sobrestimaciones 13.232.887.146 9.917.970.023 -3.314.917.123

Subestimacion neta 36.700.009.250 50.890.266.812 14.190.257.562


Es importante mencionar que para la vigencia 2011 se presentó una subestimación de la obligación pensional de Cajanal por $71,6 billones, debido a que en su rela-ción con la U.A.E. de Gestión Pensional y contribuciones parafiscales y de la Pro-tección Social dejó de registrarla, sin que esta última los incorporara a sus pasivos.

Por su parte, la CGN mediante radicado No. 20132000000651 del 18 de mayo de 2013 dirigido a Cajanal, aclaró que el traslado a la U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales y de la Protección Social, será efectiva hasta tanto la entidad competente expida el acto administrativo correspondiente. Con lo ante-rior, Cajanal incorporó este pasivo para la vigencia 2012 de $71,8 billones en la subcuenta Asegurador - Cálculo actuarial de pensiones actuales, sin embargo, en el ejercicio del proceso auditor micro a esta entidad, se observó que dicha suma no está soportada en un cálculo actuarial técnicamente elaborado.

Anexo 1Metodología de la auditoría

sobre estados financierosditoría

financi



111

METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

La Resolución 6368 de 2011 establece la guía de auditoría aplicable al ejercicio auditor que adelante la Contraloría General de la República (CGR), la cual debe aplicarse en armonía con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) con el propósito de garantizar la vigilancia y el control oportuno y efectivo de los recursos públicos destinados al cumplimiento de los fines constitucionales y legales del Es-tado Social de Derecho.

Tratándose del dictamen a los estados contables, tanto las NIA como la guía de auditoría de la CGR, establecen los siguientes parámetros:

Opinión de estados financieros

Para efectos de determinar la base de las salvedades, se tendrán en cuenta las de-tectadas en las cuentas examinadas del activo, pasivo y patrimonio, considerando el principio y el enunciado de la “partida doble”. Para el caso de los errores e incon-sistencias detectados en las cuentas examinadas del estado de actividad financiera, económica, social y ambiental, se cuantificarán por el efecto neto producido en la cuenta patrimonial resultado del ejercicio.

Tipos de opiniones

Sin salvedades: es una opinión en la cual se manifiesta, de forma clara y precisa, que los estados financieros, en su conjunto, expresan en todo aspecto significativo la situación financiera, así como los resultados de las operaciones y de los recur-sos obtenidos y aplicados durante el ejercicio; además de contener la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de confor-midad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación.

Aunque la determinación del tipo de opinión se basa en el criterio profesional del auditor y/o equipo auditor, este tipo de opinión es aplicable cuando se detectan salvedades que tomadas en su conjunto sean inferiores o iguales al 2% del total de activos, pasivo y patrimonio, considerando el principio y el enunciado de la “partida doble”. Por consiguiente, permite opinar que los estados financieros están razona-blemente presentados.



Esta opinión se expresa cuando el auditor bajo su criterio profesional, concluye que:

1. Los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

2. Que los estados financieros en su conjunto y la información reflejada en ellos en su proceso de registro, movimientos y saldos, se han formulado de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación.

3. Que la información suministrada ha sido la necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada.

4. Que no se evidenciaron errores e inconsistencias significativas.

Con salvedades: se expresa cuando el auditor, bajo su criterio profesional, concluye que una opinión sin salvedades no puede expresarse o que la limitación sobre el al-cance no es tan material como para requerir una opinión adversa o una abstención de opinión.

Aunque la determinación se basa en el criterio profesional del auditor y/o equipo auditor, este tipo de opinión es aplicable cuando se detectan salvedades que to-madas en su conjunto sean superiores al 2% e inferiores o iguales al 10% del total de activos, pasivos más patrimonio, considerando el principio y el enunciado de la “partida doble”, las cuales, consideradas en su conjunto, permiten opinar que los estados contables son razonables, excepto por o con sujeción a las salvedades referidas. La opinión debe expresarse en términos de “excepto por” o “con sujeción a” los efectos de los hallazgos obtenidos para calificar la opinión. Para efectos de determinar la base de las salvedades, se tendrán en cuenta los hallazgos eviden-ciados en los estados financieros considerados en su conjunto. En el párrafo de la opinión del informe se deben mencionar las salvedades.

Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades, en caso de que sean significativas en relación con los estados financieros, son entre otras las siguientes:

• Errores o incumplimiento de las normas prescritas por las autoridades com-petentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescri-tos por el Contador General de la Nación.



113

• Utilización de principios y normas contables distintas de las normas pres-critas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad univer-salmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación.• Errores en la información registrada en las cuentas.

• Información insuficiente registrada en las cuentas que impide la interpreta-ción y comprensión adecuada de las mismas.

• Cambios durante el ejercicio con respecto a los principios y las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación, utilizados en el ejercicio anterior (comparabilidad).

Adversa o negativa: se emite cuando las salvedades tomadas en su conjunto supe-ren el 10% del total de los activos o de los pasivos más patrimonio, lo que significa que el auditor, bajo su criterio profesional, concluye que en su conjunto los estados financieros no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera del auditado y los resultados de sus operaciones por el año ter-minado, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación.

Para que el auditor pueda llegar a expresar una opinión adversa o negativa, es preciso que se hayan identificado incumplimientos de los principios y las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad univer-salmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nación, que ocasio-nan errores e inconsistencias de la información financiera, que afectan a los estados contables.

Abstención de opinión: ocurre cuando el auditor tiene limitaciones en el acceso a la información, no se ha suministrado a tiempo por el auditado o es suministrada incompleta, por lo que no se ha podido obtener la evidencia necesaria para for-marse una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, que le formen al auditor una idea acerca de la calidad de las cifras sujetas a examen y por consiguiente debe abstenerse de opinar.

Bajo esta última condición, el auditor deberá evaluar si el auditado estaría obstacu-lizando la labor de la Contraloría General de la República (CGR), caso en el cual se sometería a las posibles sanciones previstas por la Ley. La necesidad de abstenerse de emitir una opinión puede originarse por:



• Limitaciones al alcance de la auditoria originadas por el auditado.

• Incertidumbres contables

En ambos casos ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud signi-ficativas que impidan al auditor formarse una opinión.

El auditor, en su trabajo para opinar sobre los estados financieros, puede estable-cer: subestimaciones, sobreestimaciones e incertidumbres.

Tipos de incorrecciones (hallazgos) en la valuación de estados contables

Subestimación: se habla de subestimación contable cuando al analizar las cuentas de un estado financiero el valor presentado no corresponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que debía presentarse en la fecha de corte de dicho estado. Lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabilidad.

Sobrestimación: se presenta sobrestimación contable cuando al analizar las cuen-tas de un estado financiero el valor presentado no corresponde a la realidad de las transacciones que lo afectaron, siendo mayor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que debía presentarse. Lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabi-lidad del periodo contable correspondiente.

Incertidumbres contables: en los procesos auditores que adelanta la Contraloría General de la República, entiéndase el concepto de “incertidumbre contable” sobre una cuenta examinada, como un motivo de salvedad en un informe de auditoría, ante la imposibilidad de evaluar, en forma razonable, la repercusión de un aconte-cimiento futuro sobre los estados financieros.

En este evento, el auditor, en desarrollo de la “norma de auditoría relacionada con la persona”, hará uso de su conocimiento, experiencia y capacidad técnica para encontrar mecanismos que permitan identificar y cuantificar, en forma idónea, el saldo de las cuentas o subcuentas que presentan la incertidumbre, dejando eviden-cia de su evaluación en los papeles de trabajo.

Cuando a la fecha del informe de auditoría no se haya resuelto la incertidumbre contable, se emitirá una opinión con salvedades de “excepto por”. En casos excep-cionales se emitirá una abstención de opinión cuando los efectos que pueda supo-ner la incertidumbre sean tan significativos y generalizados que no permitan emitir



115

opinión sobre los estados financieros en su conjunto. En ningún caso la abstención se puede originar en limitaciones profesionales del auditor.

Tratamiento de incertidumbres

La Norma Internacional de Auditoría 705 “Modificaciones a la opinión en el dic-tamen del auditor” en concordancia con la NIA 700 “Formación de la opinión y emisión del informe”, recogidas en la Guía de Auditoría CGR, establece:

(…) El auditor deberá expresar una opinión con salvedad cuando:

a) Al haber obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría, concluye que las representaciones erróneas, de manera individual o colectiva, son materiales pero no penetrantes para los estados financieros, o;

b) No puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la cual basar la opinión, pero concluye que los posibles efectos (incertidumbres) sobre los esta-dos financieros de representaciones erróneas no detectadas, si los hubiese, podrían ser materiales pero no generalizadas (penetrantes).

• Opinión negativa

El auditor deberá expresar una opinión negativa cuando al haber obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría concluye que las representaciones erróneas, indi-vidualmente o en conjunto, son tanto materiales como penetrantes para los estados financieros.

• Abstención de opinión

El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la cual basarse y concluye que los posibles efectos (incertidumbres) sobre los estados financieros de representaciones erróneas no detectadas, si las hubiera, podrían ser tanto materiales como generalizadas (penetrantes).

Como se desprende de los textos, tanto de las NIA como de la guía de auditoría, las incertidumbres contables, por si solas, no pueden originar una opinión negativa sino con salvedades, siempre y cuando los efectos de ellas en los estados financieros pudiesen ser materiales pero no penetrantes (no generalizados) o a una opinión de abstención si sus efectos son materiales y penetrantes (generalizados).



Es por esta razón que las incertidumbres, ante la imposibilidad de evaluar en forma razonable su repercusión en los estados financieros, técnicamente no deben acu-mularse (sumarse) en pié de igualdad con las demás incorrecciones (subestimación y sobrestimación) para efectos de emitir la opinión; y si se cuantifican por el saldo total de la cuenta afectada por ella, debe ser sólo para el volumen de las cuentas afectadas por incertidumbres y determinar si lo más apropiado pudiera ser una opinión con salvedades o una abstención de opinión.

Por lo anterior, en el presente ejercicio auditor se sumaron las sobrestimaciones y las subestimaciones con el fin de determinar su impacto en el total de activos; mientras que las incertidumbres, por su parte, se cuantificaron de forma separada para determinar su materialidad y si son generales a todos los elementos de los estados financieros, que junto con otras consideraciones como las revelaciones de las notas a los estados financieros, el cumplimiento de las normas y principios del Plan General de Contabilidad Pública y otros anteriormente descritos, determinan la opinión de los estados contables.

Procedimientos adelantados en el ejercicio auditor al proceso de consolidación

El proceso técnico de consolidación tiene como propósito fundamental, el estable-cer las cifras que conformarán los estados financieros y revelar la situación finan-ciera de un grupo de entidades como si fuera una sola. En tal sentido, la Contaduría General de la Nación (CGN), como responsable de presentar los estados financieros de la Nación, expidió la Resolución 139 de 1999 y produjo el Manual Funcional del Proceso de Consolidación de Estados Financieros del Sector Público, donde precisa los criterios y procedimientos con los que se ejecuta el proceso de consolidación, los cuales constituyen el marco de referencia para el equipo auditor.

En este orden de ideas, en el proceso de auditoría, se analizó la manera en que se agrega la información, se verificaron las reglas de eliminación de las transacciones que se realizan entre dos entidades que hacen parte del ámbito Nación y que se califican como operaciones reciprocas; y por último, se observó la información con-solidada.

Finalmente, se estructuraron los hallazgos entendidos como sobrestimaciones y subestimaciones del proceso de consolidación en la realización de las siguientes pruebas en el agregado de información:

(i) Consistencia de saldos de apertura en el Balance General de la Nación;

(ii) Diferencias frente a la información individual contable oficial del aplicativo SIIF;



117

(iii) Deuda pública registrada en el agregado del Balance de la Nación; y,

(iv) Pasivo pensional registrado en el Balance Consolidado de la Nación.

Por otra parte, en la evaluación de la información consolidada que incluye observar las reglas de depuración de las transacciones recíprocas, se aplica:

(i) Estabilidad de los parámetros en el proceso de consolidación,

(ii) Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas definitivamente en el consolidado,

(iii) Deuda pública registrada en el Balance Consolidado de la Nación - Fon-dos de reserva y otros.

Representatividad de la muestra

Para el ejercicio auditor de 2012, La Contraloría General de la República (CGR) tuvo en cuenta una muestra de 122 entidades que hacen parte del Balance General Consolidado de la Nación y, que a su vez, se encuentran incluidas en el Plan Ge-neral de Auditorías, cuyos resultados de auditoría y dictamen se incorporan y son insumos para la presente evaluación.

Estas 122 entidades alcanzaron un valor agregado de activos de $507,5 billones, los cuales representaron el 84,9% del valor total de activos agregados de la Nación, que para 2012 sumaron $597,6 billones.

Del mismo modo, para efectos de representatividad, se tiene que en relación con el Presupuesto General de la Nación se auditaron 98 de las 188 unidades ejecutoras, lo que representó el 52,1% de dicho universo y el 88,10% del total del presupuesto definitivo para la vigencia 2012, esto es $145,9 billones de los $165,6 billones presupuestados.

Finalmente, se tiene que de las 121 entidades de la muestra considerada en la vi-gencia 2012, 68 fueron auditadas en las vigencias 2011 y 2012, las cuales alcan-zaron un monto de activos auditados en las dos vigencias consecutivas de $467,9 billones, que representaron el 93,1% de los activos agregados de las entidades auditadas para la vigencia 2012, por $502,2 billones.

Por lo anterior, la CGR considera que la muestra auditada garantiza suficientemente el criterio técnico de representatividad estadística para emitir la opinión, respecto de los estados contables consolidados de la Nación para la vigencia 2012.

Anexo 2Seguimiento a la

Fuención de Advertencia (Rad. 2012EE4631)631)

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SEGUIMIENTO A LA FUNCIÓN DE ADVERTENCIA (RAD. 2012EE46316)

Mediante oficio 2012EE43314 del 28 de junio de 2012, la Contraloría General de la República (CGR) presentó el Informe de Auditoría al Balance General Consolida-do de la Nación, vigencia 2011, donde se destacó:

i. Un monto considerable de hallazgos derivados de la aplicación de la nor-matividad contable vigente para las entidades públicas que no permiten evi-denciar la realidad financiera en el reconocimiento, registro, actualización, revelación y amortización del pasivo pensional.

ii. La subestimación de la deuda de la Nación o subestimación del pasivo por efecto de: (a) depuración de transacciones recíprocas con recursos ad-ministrados; (b) depuración de transacciones por la incorporación de enti-dades que operan como intermediarios financieros y de capital en igualdad de condiciones que las demás entidades, y; (c) la inadecuada aplicación del saneamiento contable, dispuesto por los artículos 242 y 270 de la Ley 1450 de 2011.

iii. Inobservancia del literal d) del Decreto 2789 de 2004, puesto que los registros de las entidades conectadas en línea con el SIIF-Nación, en relación con la información contable, no reflejan la secuencia de todos los registros de manera actualizada, integral y simultánea.

iv. La sobrestimación neta por la incorporación de activos y pasivos de in-termediarios financieros y de capital y su posterior depuración en exceso de transacciones recíprocas.

Estos resultados se han vuelto “estructurales” en la medida que los mismos vienen siendo observados en los ejercicios de auditoría de los últimos nueve años y que se han concretado en una opinión con salvedades por parte de la CGR.

Por lo anterior (y de manera particular), el Informe de ABGN 2011 se comple-mentó con una función de advertencia expedida con el número 2012EE46316 de 13 de julio de 2012, cuyo contenido pretende evidenciar las falencias y puntos críticos que le permitan al Ejecutivo, en cabeza del Contador General de la Nación, definir políticas y estrategias efectivas orientadas a lograr que el Balance General Consolidado de la Nación presente contablemente en forma razonable la realidad económica del país.



De tal manera, el 2 de abril de 2012, la Contaduría General de la Nación (CGN), en conjunto con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, presentó formalmente ante la Contraloría General de la República (CGR) (radicado número 2012ER79524) un “plan de mejoramiento” con respecto a los resultados de la auditoría al Balance General de la Nación.

Para una mejor ilustración y entendimiento de los aspectos advertidos por la CGR y la respuesta emitida por la CGN, se presenta una relación detallada de los apartes pertinentes del contenido de la función de advertencia, seguidos por un resumen de las respuestas y acciones de mejora presentadas a cada una de ellas relaciona-das con los resultados y hallazgos de la auditoría al Balance General de la Nación vigencia 2011:

A. En relación con la advertencia que señala (…) “Para el adecuado reconocimien-to, revelación y reexpresión de los Derechos de la Nación (…)” y (…) “Para el adecuado reconocimiento, revelación y reexpresión de los Pasivos de la Nación tanto derechos como obligaciones deberán tomarse de la Plataforma SIIF (…).

La respuesta indica que, como acción de mejora, a partir de julio de 2012, la CGN adelanta procesos de capacitación y acompañamiento con el propósito que las en-tidades tengan los conocimientos necesarios para el manejo del SIIF-Nación, como sistema que arroja la contabilidad oficial de las entidades que hacen parte del Pre-supuesto General de la Nación y que en el caso específico del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) se han realizado mesas de trabajo para acompañarlos en el proceso de transición de sus sistemas propios al SIIF.

B. En cuanto a la advertencia relacionada con “… La depuración de derechos que correspondan a transacciones recíprocas debe efectuarse , sin excepción, considerando los montos, plena y suficientemente identificados, reconocidos y revelados como tales mediante subcuentas y atributos específicos, directamente por las entidades que conforman el grupo económico (…)”.

La respuesta señala que mediante los instructivos 001 y 015 de 2011 y 017 de 2012, la CGN publicó y socializó con sus regulados la información necesaria que se debe tener en cuenta con el fin de garantizar la adecuada aplicación de las reglas de eliminación de operaciones recíprocas y que, no obstante lo anterior, existe una sola regla específica que controla la depuración por una punta y corresponde a los TES, bonos y títulos emitidos, acorde con procedimientos avalados por la técnica contable nacional e internacional.



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Esto remite a considerar la habilitación de la subcuenta para el registro de TES adquiridos con recursos administrados, que actualmente son de uso exclusivo de la DTN, para las demás entidades administradoras de recursos de terceros, ya que al aplicar la regla específica de depuración se corre el riesgo de depurar en exceso y alterar el perfil de la deuda.

C. Referente a la advertencia relacionada con “(…) el cumplimiento de las con-diciones establecidas para la depuración de derechos y obligaciones de la Nación en los términos de los artículos 242 y 270 de la Ley 1450 de junio 16 de 2011 y el registro en cuentas de orden de los montos de obligaciones de pago fenecidas (…)”

La respuesta resalta que el párrafo 311 del Plan General de Contabilidad Pública estipula … “ que las cuentas de orden deudoras y acreedoras de control refle-jan las operaciones que la entidad contable pública realiza con terceros pero no afectan su situación financiera, económica, social y ambiental, así como las que permiten ejercer control sobre actividades administrativas, bienes, derechos y obligaciones (…) y que por tanto, una vez agotadas las acciones relacionadas con el fenecimiento de las obligaciones por parte de las entidades, conforme a lo dispuesto en la Ley, no es necesario el registro de las mismas en cuentas de orden, siendo suficiente la revelación en notas específicas a la información contable, pero que en todo caso, si para efectos de control fiscal la CGR requiere que esta informa-ción se controle en cuentas de orden, la CGN está dispuesta a participar en la mesa de trabajo que se programe para evaluar este aspecto.

Para esto, la CGR solicitó la aplicación estricta del reglamento de depuración conta-ble; es decir, que se cumpla con todos los requisitos que exige la norma, en especial con la inexistencia de un “flujo” como fue lo observado en el caso de Carbocol. Al respeto, es importante mencionar la aprobación por parte del Ministerio de Hacien-da y Crédito Público de realizar un registro en las cuentas de orden.

D. En relación con la advertencia que señala “(…) Integrar la Base de Datos de la Dirección de Crédito Público como parte del sistema de auxiliares de la plata-forma SIIF Nación vigente a nivel de entidad de manera que soporten los registros de saldos y movimientos de la contabilidad financiera correspondientes a las ope-raciones de crédito público (...)”

Al respecto la respuesta señala que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público adelanta un proceso encaminado a la adquisición e implantación de una solución que permita administrar la deuda y las operaciones propias del tesoro nacional, que no hará parte del SIIF pero que deberá interoperar con éste, de forma que registre los efectos presupuestales y contables de manera directa.



La CGR solicitó que esta medida debe estar acorde con lo establecido en el artículo 35 del Decreto 2789 de 2004, en cuanto al desmonte de sistemas paralelos de registro.

E. Para la advertencia “(…) Las obligaciones pensionales de las entidades emplea-doras del nivel nacional, deben cubrirse anualmente y reflejar estrictamente en los saldos y movimientos de la contabilidad financiera patrimonial, amortizando la alícuota con reconocimiento patrimonial (afectando los activos netos) corrigiendo en cada ejercicio los rezagos que se presenten en esta materia (…)”.

En tal sentido, la Contaduría General de la Nación (CGN) respondió que el Decreto 4565 de 2010 estableció un nuevo plazo de amortización del cálculo actuarial que fue acogido por la CGN para sus entidades contables públicas empleadoras a través del concepto 201110-158546, en donde les indica que el saldo faltante del pasivo pensional por provisionar deberá amortizarse a partir de los estados finan-cieros con corte a 31 de diciembre de 2010 hasta el año 2029, en forma lineal de acuerdo con la metodología definida en ese decreto, sin perjuicio de terminar dicha amortización antes de 2029. Aparte de esto, la CGN no ha modificado las demás condiciones de amortización del pasivo pensional.

Independientemente de la discusión sobre la coherencia o conveniencia de la nor-ma, laCGR advierte que con la nueva regla se altera el reconocimiento de la obliga-ción pensional, pues no se refleja el saldo amortizado y por ende “desaparece” la provisión y, para el primer año, ya se encuentra rezagado en la amortización de la primera alícuota.

F. En la advertencia “(…) No debe alterarse la estructura o el perfil de la deuda neta del ente consolidado Nación con la aplicación de algoritmos durante el pro-ceso de consolidación que no consulten las condiciones reales de la deuda en término de sus plazos e instrumentos (…)”.

La CGN respondió que la eliminación de los TES por una punta es la manera más expedita de ejecutar este proceso, en la medida que contiene grandes dificultades como: (i) el concepto de corriente y no corriente difiere entre el emisor del título y el tenedor del mismo; (ii) el emisor del título lo registra por valores nominales, mien-tras que el tenedor del mismo lo hace a precios de mercado como regla general; (iii) estos títulos al negociarse en el mercado secundario presentan la posibilidad que el emisor no conozca al tenedor del mismo; y (iv) como el único emisor de TES es el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, no es necesario para el proceso de consolidación identificar esta punta, siendo suficiente para la eliminación la infor-mación del inversor.



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La CGR estima que estos obstáculos son superados con la existencia de mercados electrónicos, en lo que se puede conocer de manera inmediata el tenedor de los títulos.

G. Con relación a la advertencia “(….) No debe considerarse como de la Nación y por tanto, como si se tratara de transacciones recíprocas susceptibles de depurar, las obligaciones que se registren en y con las entidades que actúan en condición de intermediarios financieros o de capital las cuales se materializan o a las que se llega de la gestión adelantada con los recursos de terceros que naturalmente intermedian o administran (…)”.

La CGN responde que: (i) el criterio para eliminar las operaciones reciprocas entre una entidad intermediaria financiera de naturaleza pública y otra entidad contable pública que toma recursos colocados por la intermediaria financiera nunca elimina el pasivo original del intermediario fruto de la captación de recursos del público; y (ii) conocer en títulos de deuda qué porcentaje de recursos han sido captados del ahorro del público, indicaría un reconocimiento contable por instrumento y por fuente de recurso y no por entidad, lo que implicaría exigir a las entidades financie-ras públicas, la obligación de identificar y controlar la fuente de los recursos con los cuales adquieren los títulos de deuda pública.

De igual manera señala, que las entidades financieras al hacer parte del grupo a consolidar se comportan como cualquier otra entidad y, por tanto, sus saldos y transacciones serán objeto de eliminación si corresponden a saldos y transacciones con otra entidad del mismo grupo de consolidación.

La CGR aclara que el proceso de consolidación es extracontable y, en ese sentido, ninguna transacción “original” se elimina, pero que si la CGN se refiere a que la depuración de los intermediarios financieros se encuentra controlada de manera que no se reduce el pasivo, no se encontró regla especifica orientada a controlar las transacciones reciprocas de estas entidades, sin perjuicio de la regla general que se aplica.

H. Otras consideraciones:

La CGN indica que no es posible para el SIIF-Nación tener una funcionalidad de consolidación del Balance General de la Nación, en razón a que no cuenta en su base de datos con toda la información requerida para realizar dicha actividad y, que además, tal funcionalidad desvirtúa su razón de ser, en el entendido que esta operación no es de carácter transversal, sino que es función exclusiva de la CGN.

La CGR considera que es precisamente función de la CGN dotar a la plataforma SIIF de la funcionalidad lógica de consolidar estableciendo los parámetros que debe



seguir para el efecto, sin que ello signifique vaciar la competencia otorgada legal y constitucionalmente. La plataforma SIIF es solo la herramienta adquirida por el Estado colombiano para que la CGN cumpla con tal obligación.

La CGN considera que no es viable aceptar la recomendación de la Contraloría General de la República, con la que se valora fiscalmente la procedencia de conso-lidación utilizando los movimientos débitos y créditos, teniendo como fundamento las siguientes razones: (i) la consolidación no estaría alineada con las prácticas líderes en procesos de consolidación; (ii) el proceso de consolidación se convertiría en un proceso transaccional diario y en tiempo real, que exigiría mayor demanda de recursos técnicos, humanos y tecnológicos de parte de la CGN, en el entendido que las entidades contables públicas para este propósito deberían estar conectadas en línea a una plataforma informática única, que en las actuales circunstancias de operación de los entes públicos no es posible; (iii) la advertencia implicaría que la CGN se convierta en administrador de la contabilidad de cada una de las entidades reportantes y, en tal sentido, se desvirtuaría e iría en contra de su razón de regulador de la contabilidad pública del Estado colombiano; y (iv) el costo de una operación de la naturaleza, como lo advierte la CGR, sería excesivo frente a los beneficios que se obtengan.

La CGR considera que las condiciones tecnológicas y de recursos ya están dadas con las inversiones hechas por el Estado en la adquisición y puesta en funciona-miento del SIIF II y la obligación de las entidades de registrar sus transacciones en línea y tiempo real. Se debe aprovechar la herramienta diseñando e implementando todas las funcionalidades que en materia contable se requieran, sin que esto signifi-que que la CGN asuma como administrador de las contabilidades de las entidades, pues estas llevan sus registros con total autonomía, cumpliendo, eso sí, con las normas y reglamentos que expida la CGN.

Sesiones de acompañamiento a la implementación de acciones de mejora

Por solicitud formal del Contador General de la Nación, durante 2012 se desa-rrollaron sesiones de acompañamiento para verificar las acciones de mejora (su pertinencia y oportunidad), propuestas e implementadas por la CGN en los temas considerados dentro del informe de auditoría y la función de advertencia, cuyos resultados se resumen a continuación:

El 1 de noviembre de 2012 se desarrolló la mesa de trabajo relacionada con que el proceso de consolidación debería realizarse utilizando los movimientos débitos y créditos en lugar de los saldos del balance de cada una de las entidades a consoli-dar. La CGN planteó en esta mesa, que hasta ahora no conocen de ninguna entidad que pueda cumplir este propósito y que tampoco el SIIF está construido para efec-



127

tuar procesos de consolidación. Para lograr este objetivo se tendría que contar con una plataforma robusta para integrar estos procesos y que en este momento la CGN no dispone de recursos necesarios para tal solicitud.

El 6 de noviembre de 2012 se efectuó la mesa de trabajo relacionada con la con-solidación de los Títulos de Tesorería (TES) y de los intermediarios financieros. Con relación a los TES, la CGN se reafirmó en que la forma en que los consolida y los elimina solo por una punta es la más adecuada y que no tendría inconveniente en presentar estados financieros de propósito especial que no incluyan a las entidades financieras, pero que en todo caso, tratándose del Balance General de la Nación, no puede dejar de consolidar a los intermediarios financieros, porque según la nor-matividad legal hacen parte de la Nación.

El 9 de noviembre de 2012 se llevó a cabo la mesa de trabajo relacionada con el registro de la obligación pensional (amortización del cálculo actuarial de pensiones de las entidades empleadoras), donde la CGN precisó que para la CGR existe un rezago en la amortización del cálculo actuarial por el plazo del 2024 al 2029 y que algunas entidades empleadoras la han omitido, de acuerdo al procedimiento contable para el reconocimiento y revelación del pasivo pensional.

De todos modos, la CGN reiteró, que según consulta formulada a la Dirección Ge-neral de la Seguridad Social del MHCP, tratándose del sector público, la CGN es la entidad competente para pronunciarse en lo relativo a la amortización contable.

Presentación de resultados y conclusiones del plan de mejoramiento estructurado por la CGN

El 1 de abril de 2013 el Contador General de la Nación realizó una presentación de resultados y conclusiones sobre el plan de mejoramiento por ellos estructurado.En tal sentido, la CGN considera que los hallazgos más relevantes del proceso de auditoría al Balance General de la Nación corresponden a las diferencias en cuanto a la interpretación en las normas y procedimientos para los registros de los hechos económicos en las entidades públicas, sobre todo en:

1. Pasivo pensional

La CGN manifiestó que como “acción de mejora”, solicitó concepto al Grupo Interno de Trabajo Jurídico de la CGN, que, a su vez, trasladó dicha consulta a la Dirección General de la Seguridad Social del MHCP.



Del análisis de las respuestas a estas consultas, la CGN concluyó que es ella la competente para pronunciarse y regular la manera del registro de las obli-gaciones pensionales de las entidades púbicas.

La CGR reiteró que no desconoce la autoridad en la materia por parte de la CGN, pero que efectivamente la reglamentación expedida por esta entidad no se está cumpliendo, pues de entrada se presentó un rezago en las cifras de amortización, de acuerdo con las nuevas reglas y, en el primer informe pre-sentado para el proceso auditor, estaban por fuera del balance consolidado los datos de pasivo pensional de Cajanal en liquidación.

La CGN aclara que para 2012 esta situación se corrige dejando dicho pasi-vo en cabeza de Cajanal en liquidación y que el 14 de diciembre de 2012 expidió la reglamentación para el registro adecuado (con las nuevas reglas) del pasivo pensional. Con ello, el cálculo actuarial se amortiza mensualmente junto con la nómina.

El reporte de las cifras de pasivo pensional del ISS patrono quedó en cabeza de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP).

La CGR aclaró que no ha sido ni es su intención requerir que se revele dicho pasivo como exigible inmediato, pues de lo que se trata es de revelar de ma-nera precisa las diferentes situaciones: cálculo actuarial, la amortización y el fondeo.

2. El SIIF Nación como fuente oficial de información contable financiera

La CGN precisó y se comprometió que para el ejercicio de consolidación del Balance General de la Nación, vigencia 2012, se tomarán los datos oficiales que presente la plataforma SIIF-Nación.

Igualmente, se comprometió a trabajar y apoyar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para efectos de presentar un solo (y no tres) juego de estados financieros que corresponde a la entidad Ministerio de Hacienda y Crédito Público, consolidando previamente los que corresponden a Ministerio de Ha-cienda, Tesoro Nacional y Deuda Pública.

3. Proceso de consolidación utilizando movimientos

El Contador General de la Nación expresó que no es de su competencia de-cidir si es viable o no realizar el proceso de consolidación por movimientos.



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Consideró que es una decisión del “alto gobierno” dadas las limitaciones técnicas presupuestales que actualmente tiene la CGN.

4. “Eliminación” controlada de TES para no afectar el perfil de la deuda

La CGN aclaró que en la consolidación del Balance General de 2012, la eli-minación de los TES se hará por regla general.

5. Aplicación de las normas de “Saneamiento Contable”

La CGN aclaró que para 2012 estableció en la circular de cierre del proceso contable (número 20 del 14 de diciembre de 2012), que en la “depuración de derechos” debe conservar o reflejarse en cuentas de orden el valor depu-rado.

Sin embargo, la CGR reiteró que la observación o hallazgo contenido en el informe de ABGN 2011 se relacionó con un “exceso” en tal depuración, pues la entidad (Carbocol) que hizo uso de esta reglamentación no cumplía con los requisitos para ello. En este caso, aunque incierto, sí existe un flujo asociado con el derecho.

6. Inclusión en el Balance General Consolidado de la Nación a las entidades financieras públicas de depósito y no depósito

La CGN reiteró que, según su criterio, las entidades financieras públicas ha-cen parte de la Nación y, por lo tanto, las seguirá incluyendo dentro del balance agregado y sus transacciones con otras entidades púbicas seguirán considerándose transacciones recíprocas objeto de eliminación.

La CGR reitera que se debe realizar un proceso controlado para la eliminación de transacciones de estas entidades.

7. Sumatoria de incertidumbres, subestimaciones y sobre estimaciones

Aunque no es un tema contemplado en el informe de ABGN ni en la función de advertencia, el Contador General de la Nación hizo una amplia exposición sobre las normas internacionales de auditoría.

Según su criterio e interpretación, y aunque reconoce la autonomía de la CGR para el desarrollo del proceso auditor, expresa que si la CGR adopta las



normas y procedimiento de las normas internacionales, el concepto de incer-tidumbres en sus hallazgos no deberían sumarse para ser tenidos en cuenta dentro de los límites o rangos que se contemplan para emitir la opinión.

Cambio de estados contables consolidados del nivel nacional

Dentro de los antecedentes es importante destacar, como un hecho inédito, el cam-bio en el juego de estados contables que realizó la Contaduría General de la Nación (CGN).

De tal manera, la CGN remitió a la CGR el Informe Situación Financiera y de Re-sultados del Nivel Nacional, con el radicado 2013ER0046325, del 15 de mayo de 2013, en plazo máximo establecido por el artículo 42 de la Ley 42 de 1993 para la entrega de los estados contables consolidados del nivel nacional a la CGR, con el fin de ser auditados y certificados antes del 1 de julio de cada año.

Con este insumo, la comisión de auditoría inició el desarrollo de su programa y evi-denció que los Estados Contables Consolidados del Nivel Nacional suministrados en el Capítulo 1, del Informe Situación Financiera y de Resultados del Nivel Nacional contenían inconsistencias, tales como: (i) errores en las sumatorias verticales de los grupos que conforman una cuenta; (ii) en algunos conceptos se presentaron cifras diferentes en el Balance General Consolidado de la Nación a nivel de clase y grupo y el detalle por grupo y cuenta; (iii) no incorporación de cuentas en el Balance Gene-ral Consolidado de la Nación y Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado, a nivel de grupo y cuenta; (iv) falta de homogeneidad en el manejo de signos para mostrar cuentas de naturaleza contraria; y (v) cuentas sin la consolidación por grupos en el Balance General Consolidado de la Nación.

Esta situación fue advertida por la CGN y el 7 de junio de 2013 hizo entrega nue-vamente del Informe Situación Financiera y de Resultados del Nivel Nacional, con el radicado 2013ER0056592 del 11 de junio de 2013.

En estas circunstancias, la comisión de auditoría procedió a realizar al análisis de consistencia de las cifras presentadas en los Estados Contables Consolidados de la Nación, encontrando que las debilidades presentadas en la primera entrega se sub-sanaron. No obstante, esta labor implicó para el equipo auditor realizar reproceso en la información.

Anexo 3Relación de hallazgos individuales

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mill

ones

1.04

2.08

0,19

151.

050,

9814

.099

.532

,80

Sect

or In

frae

stru

ctur

aSu

perin

tend

enci

a de

Soc

ieda

des

305,

00

Tota

l sec

tor

Infr

aest

ruct

ura

0,00

0,00

305,

00

Sect

or G

estió

n Pú

blic

aSu

perin

tend

enci

a Fi

nanc

iera

de

Colo

mbi

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66

Tota

l sec

tor

Ges

tión

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ica

0,00

0,00

2,66

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igac

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s la

bora

les

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ad in

tegr

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25)

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Regi

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tioqu

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78,2

9

Tota

l sec

tor

Med

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mbi

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78,2

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000,

00

Sect

or D

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gurid

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stitu

to P

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rio y

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5,50

Tota

l sec

tor

Def

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Jus

ticia

y

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rida

d70

5,50

0,00

0,00



141

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ción

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2.57

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2.57

3,70

0,00

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mill

ones

783,

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2.57

4,70

307,

66

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00,0

0

Tota

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99.0

00,0

00,

00

Min

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Vías

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ías)

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00

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173.

934,

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7.80

0,00

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501,

00

Tota

l sec

tor

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02.

501,

00

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250,

000,

00

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sa J

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1.95

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1.59

0.00

0,00

Tota

l sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

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003.

547.

450,

0026

2.93

5,80

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de

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isió

n So

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de

Com

unic

acio

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(Cap

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91.1

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y Pr

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Sect

or S

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to C

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21.2

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n So

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C.E.

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78.4

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ituto

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969.

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00

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tor

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92.5

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os

(Gru

po 2

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365,

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26.1

54,0

0

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tor

Min

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0,00

0,00

26.1

54,0

0

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100,

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or In

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tor

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100,

9011

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,00

43.4

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0



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Nac

iona

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2.16

0,63

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l sec

tor

Ges

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Públ

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630,

0053

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,00

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sivo

s (G

rupo

29)

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o N

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or M

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l sec

tor

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146,

169,

5066

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isió

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cial

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Com

unic

acio

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392,

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or S

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inis

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n N

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nal

1.84

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20,2

5

Tota

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fect

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$7

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illon

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.798

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(C

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2)

Se a

fect

aron

$54

2.60

8.00

0 m

illon

es4.

493.

865,

814.

463.

482,

2223

9.54

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Sect

or A

grop

ecua

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acio

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40

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e Ag

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y D

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rollo

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4,00

118.

119,

00

Tota

l sec

tor

Agro

pecu

ario

0,00

548.

715,

4011

8.11

9,00

Sect

or M

inas

y E

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enci

a N

acio

nal d

e M

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1.70

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iona

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buro

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Ene

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161,

10

Min

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mer

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Indu

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18.6

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0

Sect

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frae

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ctur

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ión

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na)

9.00

8,00

Tota

l sec

tor

Infr

aest

ruct

ura

18.6

79,0

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7.15

1,30

9.00

8,00

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io

(C

lase

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Unid

ad A

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s N

acio

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0

Sect

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22,0

0

Supe

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712,

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00

Tota

l sec

tor

Ges

tión

Públ

ica

912,

001.

057.

518,

0086

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,00



143

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ción

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iona

l 14

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or D

efen

sa J

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406.

347,

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Tota

l sec

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.318

,30

60.0

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Sect

or S

ocia

lM

inis

terio

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Prot

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ón S

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l 11

.331

.820

,60

14.9

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16,4

01.

911.

927,

90

Min

iste

rio d

el T

raba

jo

65.7

68,8

07.

456,

50

Tota

l sec

tor

Soci

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.397

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14.9

29.8

16,4

01.

919.

384,

40

Tota

l hac

iend

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blic

a (G

rupo

31

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ctar

on

$118

.694

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mill

ones

11.4

55.5

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86.9

83,1

0

Inst

ituto

Col

ombi

ano

de D

esar

rollo

Rur

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35.6

12,0

069

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Sect

or A

grop

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rioAu

torid

ad N

acio

nal d

e Ac

uicu

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1.27

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Inst

ituto

Col

ombi

ano

Agro

pecu

ario

(ICA

) 45

8.42

8,00

Tota

l sec

tor

Agro

pecu

ario

35.6

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274,

101.

148.

992,

00

Empr

esa

Colo

mbi

ana

de P

etró

leos

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petro

l) S.

A.

99.0

00,0

01.

856.

114,

90

Inst

ituto

de

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ifi ca

ción

y P

rom

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n de

Sol

ucio

nes

Ener

gétic

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2.

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472.

122,

89

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ión

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ntic

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.A. E

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s El

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Cede

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n El

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ica

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) S.A

. E.S

.P.

45.7

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s 32

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trifi

cado

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el H

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S.A

. E.S

.P. (

Elec

trohu

ila)

7.95

5,00

Elec

trifi

cado

ra d

el C

aque

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.A. E

.S.P

. (El

ectro

caqu

etá)

5.

580,

00

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e Pl

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Ener

gétic

a (U

PME)

4.82

1,60

Tota

l sec

tor

Min

as y

Ene

rgía

101.

880,

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2.71

7,89

2.33

9.10

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Corp

orac

ión

Autó

nom

a de

l Río

Gra

nde

la M

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mag

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6.35

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0

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rinte

nden

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de P

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os y

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ansp

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) 3.

703,

00

Supe

rinte

nden

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s 1.

627,

0011

4.05

3,00

Fond

o de

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ptac

ión

849,

00

Fond

o N

acio

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vien

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451,

801.

076,

24



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tend

enci

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os P

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os D

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iliario

s10

0,90

275,

10

Inst

ituto

Nac

iona

l de

Vías

(Inv

ías)

67

,00

4.68

3,00

Agen

cia

Nac

iona

l de

Infr

aest

ruct

ura

(AN

I)18

9.09

9,00

2.03

1.79

3,60

Patr

imon

io

(C

lase

3)

Patr

imon

io in

stitu

cion

al (G

rupo

32)

Fond

o de

Com

unic

acio

nes

78.1

22,6

0

Unid

ad p

ara

la A

dmin

istr

ació

n de

l Rie

sgo

12.7

41,0

0

Unid

ad A

dmin

istr

ativ

a Es

peci

al d

e la

Aer

onáu

tica

Civi

l 1.

410.

976,

00

Tota

l Sec

tor

Infr

aest

ruct

ura

13.1

57,7

028

5.72

1,84

3.57

7.62

4,70

Corp

orac

ión

para

el D

esar

rollo

Sos

teni

ble

del U

rabá

(Cor

pour

abá)

587,

00

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

e Ri

sara

lda

(Car

der)

229,

90

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

e Sa

ntan

der

(C.A

.S.)

214,

55

Sect

or M

edio

Am

bien

teCo

rpor

ació

n Au

tóno

ma

Regi

onal

de

los

Valle

s de

l Sin

ú y

San

Jorg

e (C

.V.S

.) 25

0,00

U.A.

E. A

utor

idad

Nac

iona

l de

Lice

ncia

s Am

bien

tale

s 39

2,20

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

el C

esar

(Cor

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2.64

1,20

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

el S

ur d

e Bo

lívar

(CSB

)1.

080,

00

Tota

l Sec

tor

Med

io A

mbi

ente

1.03

1,45

642,

203.

721,

20

Sect

or D

efen

sa J

ustic

ia y

Se

gurid

adDi

recc

ión

Nac

iona

l de

Estu

pefa

cien

tes

(DN

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2.33

5,30

940.

824,

80

Agen

cia

Logí

stic

a de

las

Fuer

zas

Milit

ares

1.42

6,70

Tota

l Sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

d71

2.33

5,30

1.42

6,70

940.

824,

80

Posi

tiva

Com

pañí

a de

Seg

uros

S.A

8.30

1,50

4.79

4,80

Fond

o Ro

tato

rio d

el M

inis

terio

de

Rela

cion

es E

xter

iore

s 2.

401,

60

Sect

or G

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n Pú

blic

aSu

perin

tend

enci

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Not

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Reg

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1.

192,

80

Fond

o Ro

tato

rio d

e la

Reg

istr

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acio

nal d

el E

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o Ci

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1.02

0,20

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ncie

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sarr

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.A. (

Find

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) 72

8,00

Tota

l Sec

tor

Ges

tión

Públ

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9.02

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9.40

9,40

0,00

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a N

acio

nal d

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sión

Soc

ial (

Caj

anal

) E.

I.C.E

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or S

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stitu

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ar F

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ICB

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.28

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7,4

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.55

6.6

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,40

Inst

ituto

de

Segu

ros

Soci

ales

(IS

S)6

1.4

46

,50

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inis

trat

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cial

Ges

tión

Pen

sion

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nes

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2.1

18

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0,7

8

Tota

l Sec

tor

Soci

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02

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01

5.6

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1,1

8

Tota

l pat

rim

onio

inst

ituci

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(G

rupo

32)

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fect

aron

$

13.6

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illon

es1

.16

7.6

49

,40

76

7.6

62

,04

30

.68

9.9

96

,80

Tota

l p

atrim

onio

(C

lase

3)

Se a

fect

aron

$

86.4

45.6

00 m

illon

es1

2.6

23

.22

6,0

61

7.7

06

.11

0,1

91

20

.07

6.9

79

,90



145

Rela

ción

de

halla

zgos

ind

ivid

uale

s re

leva

ntes

por

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eCa

tálo

go G

ener

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Sect

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grop

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rioA

utor

idad

Nac

iona

l de

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tura

y P

esca

(A

UN

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) 2

03

,10

Tota

l Sec

tor

Agr

opec

uario

0,0

02

03

,10

0,0

0

Cor

pora

ción

Aut

ónom

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l Río

Gra

nde

la M

agda

lena

(C

orm

agda

lena

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89

,00

6.1

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,00

Sect

or In

frae

stru

ctur

aFo

ndo

de C

omun

icac

ione

s 1

78

.30

3,2

8

Supe

rinte

nden

cia

de In

dust

ria y

Com

erci

o 2

.77

4,0

04

3.7

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,00

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iste

rio d

e Tr

ansp

orte

6

90

,00

Tota

l Sec

tor

Infr

aest

ruct

ura

98

9,0

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81

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7,2

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,00

Sect

or G

estió

n P

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inis

terio

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dito

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lico

1.2

80

,00

Tota

l Sec

tor

Ges

tión

Públ

ica

0,00

1.28

0,00

0,00

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ales

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n Au

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ma

Regi

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tro d

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oran

tioqu

ia)

2.69

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1.05

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Sect

or M

edio

Am

bien

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inis

terio

de

Ambi

ente

y D

esar

rollo

Sos

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ble

271,

04

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

e Ch

ivor

(Cor

poch

ivor

)29

6,00

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

el S

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e Bo

lívar

(CSB

) 26

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Ingr

esos

(C

lase

4)

Tota

l Sec

tor

Med

io A

mbi

ente

2.69

9,51

829,

941.

053,

31

Sect

or D

efen

sa J

ustic

ia y

Se

gurid

adM

inis

terio

de

Just

icia

y d

el D

erec

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3.27

0,70

Tota

l Sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

d0,

0022

3.27

0,70

0,00

Sect

or S

ocia

lM

inis

terio

de

Salu

d y

Prot

ecci

ón S

ocia

l14

.906

.767

,20

Inst

ituto

Col

ombi

ano

de B

iene

star

Fam

iliar

(ICBF

)3.

075.

155,

50

Tota

l Sec

tor

Soci

al0,

0014

.906

.767

,20

3.07

5.15

5,50

Tota

l ing

reso

s fi s

cale

s (G

rupo

41

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afe

ctar

on $

121.

178.

200

mill

ones

3.74

6,01

15.3

13.6

47,9

03.

127.

002,

21

Sect

or D

efen

sa J

ustic

ia y

Se

gurid

adAg

enci

a Lo

gíst

ica

de la

s Fu

erza

s M

ilitar

es

1.37

0,00

Vent

a de

bie

nes

(Gru

po 4

2)In

stitu

to N

acio

nal P

enite

ncia

rio y

Car

cela

rio (I

NPE

C)3.

060,

70

Tota

l sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

d0,

001.

370,

003.

060,

70

Tota

l ven

ta d

e bi

enes

(Gru

po

42)

Se a

fect

aron

$67

.587

.200

mill

ones

1.41

2,80

3.06

0,70

Sect

or G

estió

n Pú

blic

aFi

nanc

iera

de

Desa

rrol

lo T

errit

oria

l (Fi

ndet

er) S

.A.

1.08

6,00

Tota

l sec

tor

Ges

tión

Públ

ica

1.08

6,00

0,00

0,00

Vent

a de

ser

vici

os (G

rupo

43)

Sect

or S

ocia

lCa

ja d

e Pr

evis

ión

Soci

al d

e Co

mun

icac

ione

s (C

apre

com

)1.

566,

5026

.954

,30

Tota

l sec

tor

Soci

al0,

001.

566,

5026

.954

,30

Tota

l ven

ta d

e se

rvic

ios

(Gru

po 4

3)Se

afe

ctar

on $

21.5

45.5

00 m

illon

es1.

089,

901.

874,

8927

.142

,30



laci

ón d

e ha

llazg

os i

ndiv

idua

les

rele

vant

es p

or g

rupo

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Catá

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Gen

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de

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mil

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s de

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os

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Del

egad

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umbr

e

Sect

or M

edio

Am

bien

teFo

ndo

Nac

iona

l Am

bien

tal (

Fona

m)

146,

12

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raci

ones

inte

rinst

ituci

onal

es

(Gru

po 4

7)To

tal s

ecto

r M

edio

Am

bien

te0,

0014

6,12

0,00

Sect

or D

efen

sa J

ustic

ia y

Se

gurid

adCo

man

do d

e la

Fue

rza

Aére

a40

5,30

Tota

l sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

d0,

0040

5,30

0,00

Tota

l ope

raci

ones

inte

rins

titu-

cion

ales

(Gru

po 4

7)Se

afe

ctar

on $

900

mill

ones

0,00

551,

420,

00

Sect

or M

inas

y E

nerg

íaEl

ectr

ifi ca

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del

Hui

la (E

lect

rohu

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.A. E

.S.P

4.35

7,00

Tota

l Sec

tor

Min

as y

Ene

rgía

0,00

4.35

7,00

0,00

Min

iste

rio d

e Co

mer

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Indu

stria

y T

uris

mo

11.6

21,0

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448,

00

Corp

orac

ión

Autó

nom

a de

l Río

Gra

nde

la M

agda

lena

(Cor

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6.17

3,00

Min

iste

rio d

e Tr

ansp

orte

7.

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002.

914,

00

Fond

o de

Com

unic

acio

nes

4.59

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Sect

or In

frae

stru

ctur

aFo

ndo

Nac

iona

l de

Vivi

enda

(Fon

vivi

enda

) 60

9,73

16.4

07,0

0

Agen

cia

Nac

iona

l de

Infr

aest

ruct

ura

9,40

U.A.

E de

la A

eron

áutic

a Ci

vil

127.

823,

00

Ingr

esos

(C

lase

4)

Supe

rinte

nden

cia

de S

ervi

cios

Púb

licos

Dom

icilia

rios

275,

10

Tota

l sec

tor

Infr

aest

ruct

ura

17.7

94,0

020

.105

,38

147.

419,

10

Sect

or G

estió

n Pú

blic

aM

inis

terio

de

Haci

enda

y C

rédi

to P

úblic

o1.

467,

00

Otro

s in

gres

os (G

rupo

48)

Posi

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Com

pañí

a de

Seg

uros

S.A

444,

60

Tota

l sec

tor

Ges

tión

Públ

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0,00

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0,00

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

al d

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(Cor

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) 49

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Sect

or M

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Am

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ació

n pa

ra e

l Des

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nibl

e de

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orpo

urab

á)

127,

00

Corp

orac

ión

Autó

nom

a Re

gion

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e Ri

sara

lda

(Car

der)

107,

40

Min

iste

rio d

e Am

bien

te y

Des

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llo S

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nibl

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1,03

Tota

l sec

tor

Med

io A

mbi

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341,

03

Sect

or D

efen

sa J

ustic

ia y

Se

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adAg

enci

a Lo

gíst

ica

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s Fu

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s M

ilitar

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167,

40

Polic

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acio

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10

Tota

l sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

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d0,

0059

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0,00

Sect

or S

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lU.

A.E

para

la C

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ión

Terr

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l33

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tor

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os (G

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48)

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$3

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illon

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s (C

lase

4)

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972,

24



147

Rela

ción

de

halla

zgos

ind

ivid

uale

s re

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ntes

por

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eCa

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Sect

or A

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s Ag

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(UPR

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,00

Tota

l sec

tor

Agro

pecu

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0,00

10,0

00,

00

Inst

ituto

Nac

iona

l de

Vías

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ías)

27

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Sect

or In

frae

stru

ctur

aM

inis

terio

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Tran

spor

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738,

80

Supe

rinte

nden

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s30

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Tota

l sec

tor

Infr

aest

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0,00

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399,

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Sect

or G

estió

n Pú

blic

aFo

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rro

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Posi

tiva

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n (G

rupo

51)

Tota

l sec

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tión

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Sect

or M

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Regi

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Corp

orac

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l sec

tor

Med

io A

mbi

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11,0

021

7,60

0,00

Sect

or D

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sa J

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ia y

Se

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adIn

stitu

to N

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nal P

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cela

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NPE

C)

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e Pr

otec

ción

4.38

1,00

Tota

l sec

tor

Def

ensa

Jus

ticia

y

Segu

rida

d63

,00

4.38

1,00

0,00

Sect

or S

ocia

lSu

perin

tend

enci

a de

l Sub

sidi

o Fa

milia

r 13

,62

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l sec

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0,00

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571.

231.

700

mill

ones

16.4

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2.99

5,98

Anexo 4Evolución de opiniones entidades

auditadas en las vigencias 2011 y 20122012

tidadesas vigen201



155

Por

entid

adPo

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tivos

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idad

2011

2012

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20

12

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Sin

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10

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01

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1 -

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2011

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1.95

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iona

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01

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10

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Anexo 5Evolución monto de hallazgos en los

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Anexo 6Hallazgos que sustentan la opinión

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169

Contraloría Delegada Sector Agropecuario

Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca (AUNAP)

Opinión: negativa.

Otros activos-edificaciones se encontró subestimada en $481,4 millones, debido a que no se incorporaron las mejoras efectuadas en la estación piscícola de Alto Magdalena, Gigante (Huila), transferidas por el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder), en virtud del Decreto de Escisión 4181 de 2012, situación que subes-timó patrimonio-hacienda pública- bienes pendientes de legalizar en la misma cuantía.

Deudores-cuentas por cobrar sanciones se encontró subestimada en $1.071 millo-nes, debido a la falta del registro contable de las sanciones impuestas por infracción del Estatuto General de Pesca y demás normas reglamentarias a la firma Comextun, sus capitanes y solidariamente a las firmas armadoras, situación que subestimó capital fiscal-patrimonio institucional en igual valor.

Ingresos fiscales no tributarios-sanciones se encontró subestimada en $203,1 mi-llones, correspondiente a la diferencia entre los ingresos revelados en libros, que ascendieron a $1.932,1 millones y las cifras reportadas en el informe de gestión, por valor de $2.135,2 millones, situación que subestimó capital fiscal-patrimonio institucional- utilidad o excedente del ejercicio en la misma cuantía.

Control interno contable

Ineficiente, debido al incumplimiento de normas, procedimientos y principios con-tables, reflejados en la falta de conciliación de los rubros de inventarios, propiedad, planta y equipo, deudores, otros activos e ingresos; el no reconocimiento, registro y revelación de la totalidad de las operaciones, derechos u obligaciones de la entidad, deficiente seguimiento al proceso contable.

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)

Opinión: negativa.

Otros activos-bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $2.624 mi-llones, debido a que estos bienes no se encontraron soportados en inventarios fí-sicos actualizados y no fue posible su identificación con el convenio por el cual fueron entregados a un tercero, por lo que no se obtuvo certeza del valor registrado en libros, situación que afectó capital fiscal-patrimonio institucional en igual valor.



Otros activos-bienes entregados a terceros-amortización de bienes muebles entre-gados presentó incertidumbre por $2.094 millones, en razón a la duda que generó esta cuenta, situación que afectó capital fiscal-patrimonio institucional en la misma cuantía.

Otros activos-valorización terrenos presentó incertidumbre por $343.604 millones, en razón a las múltiples deficiencias y ajustes contables globales soportados úni-camente en las diferencias netas de los distintos reportes del ICA, sin justificación alguna del registro realizado en la vigencia 2012, situación que afectó capital fiscal-patrimonio institucional en el mismo valor.

Otros activos-valorización edificaciones presentó incertidumbre por $110.106 mi-llones, debido a las múltiples deficiencias y ajustes contables globales netos y sin soportes realizados por el ICA al cierre de la vigencia 2012, situación que afectó capital fiscal-patrimonio institucional por la misma cuantía.


Ineficiente, por cuanto no mitigaron de manera importante los riesgos del proceso financiero, con afectación negativa en el normal desarrollo de las operaciones, en los resultados esperados y en los estados contables.

Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)

Opinión: abstención.

Inventarios-mercancía en existencia terrenos presentó incertidumbre por $92.656 millones, debido a que no se realizó inventario ni depuración de los predios perte-necientes al Fondo Nacional Agrario (FNA), situación que fue evidenciada por la Contraloría General de la República (CGR) en forma reiterada durante las últimas vigencias y que afectó capital fiscal-patrimonio institucional por igual cuantía.

Propiedad, planta y equipo se encontró sobrestimada así: redes, líneas y cables en $1 millón; maquinaria y equipo en $3.160 millones; equipos de transporte, tracción y elevación en $4.195 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería en $59 millones; equipo médico y científico en $300 millones; mue-bles, enseres y equipo de oficina en $2.244 millones y equipos de comunicación y computación en $4.206 millones, en razón a que en dicha cuenta se registraron indebidamente elementos devolutivos inservibles o pendientes de baja, contrario a su dinámica - PGCP, lo cual indicó falta de gestión de la coordinación financiera (dependiente de la Secretaría General) y la omisión de políticas por parte de la alta gerencia, por cuanto no se depuraron los inventarios y los estados financieros fue-



171

ron inconsistentes, situación que sobrestimó capital fiscal-patrimonio institucional en $14.165 millones.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión se encontró subestimada en $21.447 millones, debido a 21 anticipos entregados a terceros durante vigencias anteriores para la ejecución de proyectos de inversión, sin registro contable de la legalización de los mismos, de la siguiente manera: siete anticipos que no eviden-ciaron gestión de legalización, trece que reportaron legalización sin registro contable y uno que registró legalizaciones parciales, los cuales reflejaron un incumplimiento sistemático de las normas y principios definidos en el PGCP, situación que sobres-timó capital fiscal-patrimonio institucional en igual cuantía.

Cuentas por pagar presentó incertidumbre en proyectos de inversión por $67.123 millones; otros acreedores por $38 millones; otros depósitos por $3.950 millones; administración por $18.444 millones; saldos a favor de beneficiarios por $160 millones; embargos judiciales por $21 millones; honorarios por $8 millones; asis-tencia social por $118.485 millones; compra de tierras por $38.607 millones; honorarios por $581 millones; impuesto a las ventas retenido por consignar por $337 millones; contratos de obra por $380 millones; otras retenciones por $296 millones; contribuciones por $1.660 millones y venta de servicios por $164 mi-llones, en razón a que el saldo de la cuenta no fue conciliable con el pasivo presu-puestal constituido con corte a la misma fecha, por cuanto las cuentas de pasivos originadas especialmente por concepto de compra de bienes y servicios con ingreso en almacén, reportaron recurrentemente doble registro, situación que afectó patri-monio institucional-capital fiscal en $250.254 millones.

Deudores-recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $347.654 millones, debido a que la información no es conciliable, por cuanto fue reportada por tercero y no se reveló el estado de cada convenio. La Contralo-ría General de la República (CGR) observó en los documentos suministrados por la entidad inconsistencias en los registros contables para la reversión de doble pago (Comp. 77154); anulación de pasivos soportado en solicitudes de la tesorera (Comp. 76678), como mecanismo manual para ajustar o anular pasivos sin un so-porte técnico adecuado, vulnerando los esquemas de seguridad del SIIF por falta de protocolos de validación y autorización; al igual que el registro de saldos pendien-tes de desembolso para ajustar saldos en contabilidad sin un proceso validado de conciliación con las áreas responsables o informes de supervisión (Comp. 30497), situación que afectó patrimonio institucional-capital fiscal por la misma cuantía.


Ineficiente, debido al incumplimiento de normas, procedimientos y principios con-tables, reflejados en la falta de conciliación de los rubros contables de bancos,



inventarios, propiedad, planta y equipo, deudores y pasivos, el no reconocimiento, registro y revelación de la totalidad de las operaciones, derechos u obligaciones de la entidad.

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural

Opinión: negativa.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $101.574 millones, correspondientes a recursos ejecutados en virtud de los conve-nios y/o contratos interadministrativos suscritos con el Fondo para el Financiamien-to del Sector Agropecuario (Finagro), Federación Nacional de Cafeteros (Fedecafé) y la Bolsa Mercantil de Colombia, los cuales no fueron registrados por el ministerio, situación que subestimó gastos-estudios y proyectos por igual valor.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró subestimada en $310.863 millones, correspondientes a recursos por ejecutar a 31 de diciembre de 2012 de convenios interadministrativos suscritos con el Fondo para el Finan-ciamiento del Sector Agropecuario (Finagro) en vigencias anteriores, los cuales no se reflejaron en los activos del Ministerio, situación que subestimó patrimonio-hacienda pública en la misma cuantía.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró subestimada en $237.371 millones, en razón a que los estados financieros del ministerio no refleja-ron el valor de los recursos girados por la entidad a diferentes fondos administrados por Finagro, situación que subestimó patrimonio-hacienda pública en igual valor.

Otros activos presentó incertidumbre por $118.119 millones en terrenos por $62.630 millones y edificaciones por $55.489 millones, en razón a que el minis-terio no reconoció ni reveló los hechos relacionados con la actualización del valor de los terrenos y edificaciones, por cuanto desde 2008 no se registró la valorización de los bienes, situación que afectó patrimonio-hacienda pública terrenos por $62.630 millones y edificaciones por $55.489 millones.

Cuentas por pagar-proyectos de inversión se encontró subestimada en $307.223 millones, cifra que no obedeció al recibo de bienes y/o servicios, sino a recursos pendientes de desembolso para la ejecución de proyectos de inversión, situación que sobrestimó gastos, así: para vivienda, $43.401 millones; para proyectos de in-versión, $50.000 millones; estudios y proyectos, $45.000 millones y deudores-en administración, $168.822 millones.



173


Con deficiencias, debido al incumplimiento de normas, procedimientos y principios contables en los registros relacionados con la ejecución de recursos a través de convenios interadministrativos suscritos, la valorización de bienes y la constitución de cuentas por pagar.

Unidad de Planificación de Tierras Rurales, Adecuación de Tierras y Usos Agro-pecuario (UPRA)

Opinión: negativa.

Cuentas por pagar-proyectos de inversión se encontró subestimada en $54,3 mi-llones, debido a que los productos y obligaciones de los contratos 15, 08 y 040 de 2012 fueron recibidos y no registrados en la contabilidad, situación que subestimó gastos-estudios y proyectos en $44,3 millones y gastos-honorarios en $10 millo-nes.


Con deficiencia, debido al incumplimiento de normas y principios contables en los registros relacionados con la ejecución de recursos.



175

Contraloría Delegada del sector Gestión Pública e Instituciones Financieras

Banco Agrario de Colombia S.A.

Opinión: sin salvedades.


Eficiente.

Cámara de Representantes

Opinión: negativa.

Son reiteradas las debilidades relacionadas con el manejo del aplicativo para in-ventarios denominado SEVEN, el cual no cuenta con una base de datos confiable, consolidada y organizada; además de presentar problemas en la identificación e individualización de los bienes y en su registro. Estas situaciones van en contravía de las características cualitativas de información contable pública y afectaron el saldo de grupo en mención, que asciende a $32.521 millones.

Bienes y servicios pagados por anticipado, presentó subestimación por $924,36 mil millones, que se generó cuando en 2012 la entidad registró directamente a la cuenta de gasto el valor de pólizas adquiridas, debiendo afectar bienes y servicios pagados por anticipado-seguros; y por consiguiente, presentó de manera equivoca-da las amortizaciones de la misma cuenta contable, lo cual generó subestimación en el patrimonio por el mismo valor.

El procedimiento de constitución, actualización, depuración y ajuste de provisiones judiciales contingentes de la corporación presentó inconsistencias que se vieron reflejadas en sobrestimaciones y subestimaciones, así: sobrestimación por valor de $1.627 millones en pasivos estimados-provisión para contingencias-litigios, así como una subestimación por el mismo valor en el patrimonio. Esta situación generó subestimación por $28 millones en provisión para contingencias-litigios y una so-brestimación por el mismo valor en el patrimonio. De la misma manera, se presentó incertidumbre, por valor de $2.501 millones, en pasivos estimados-provisión para contingencias-litigios, con efecto en el patrimonio por el mismo valor.



Esto indicó que las prácticas contables utilizadas por la entidad vulneran las ca-racterísticas de la información contable pública de confiabilidad, razonabilidad, materialidad, universalidad y consistencia mencionados en párrafos precedentes. Esta situación generó una subestimación en obras y mejoras en propiedad ajena-edificaciones y en el patrimonio por $54 millones, correspondiente al valor registra-do de más en las cuentas de gasto.


Ineficiente, debido a que no otorgó confiabilidad a la organización para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Comisión Nacional del Servicio Civil (CNSC)


Otros pasivos- recaudos por identificar de la vigencia 2012 presentaron ingresos por identificar por $196 millones, lo cual afectó en igual cuantía el efectivo.


Eficiente, debido a que la entidad dio cumplimiento a las normas técnicas del Plan General de Contabilidad Pública relativas a los estados, informes y reportes conta-bles, las cuales determinaron los criterios para su preparación y presentación.

Departamento Administrativo de la Presidencia de la República (DAPRE)



Eficiente, debido a que las acciones de control se encontraron documentadas, con un responsable asignado para evaluación y seguimiento, lo cual mitigó el riesgo para los cuales fueron creadas.



177

Departamento Administrativo de la Función Pública (DAFP)

Opinión: sin salvedades


Eficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE)

Opinión: con salvedades.

En la revisión de la propiedad, planta y equipo del DANE, se evidenció que al cierre de la vigencia 2012 la entidad no reconoció dentro de sus estados contables el terreno de la casa ubicada en la transversal 47 No. 44-90 y Carrera 59 A No.44A -30, adquirido en la vigencia 2008 mediante la escritura pública número 1860 del 8 de julio de 2008 e identificado con la matrícula inmobiliaria 50C-346639, por valor de $156,11 millones. Lo anterior generó debilidades en el control de las actividades de registro y ajustes, relacionados con la verificación de datos registra-dos en contabilidad, correspondientes a comprobantes y documentos soportes, que subestimó terrenos y capital fiscal por el mismo valor.

Al realizar un comparativo entre los saldos de inventario y los saldos de las cuentas de propiedad, planta y equipo del balance, a 31 de diciembre de 2012, se esta-bleció una mayor depreciación acumulada por $7,77 millones, que correspondió a depreciaciones calculadas a bienes en bodega que no han salido al servicio. Lo anterior debido a que el aplicativo SAI -Administración y Gestión de Bienes devolu-tivos- se aplicó a los bienes muebles en bodega, que generó una sobrestimación en la depreciación acumulada y subestimación en provisión agotamiento, depreciación y amortizaciones.

Propiedades, planta y equipo no explotados se encontró sobrestimada en $257,35 millones, debido a que registraron bienes de menor cuantía y bienes de medio sa-lario mínimo adquiridos entre las vigencias 1985 al 2012, a los cuales no se les aplicó el procedimiento de depreciación, ni afectaron el gasto correspondiente, con-forme a los procedimientos de la entidad, con efecto en provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones por el mismo valor.



Equipos de comunicación y computación se encontraron sobrestimados en $400,77 millones, en razón a que el DANE reconoció el valor del software como mayor valor de los equipos de cómputo, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

El patrimonio público incorporado presentó incertidumbre por $144,5 millones, debido a una diferencia frente al inventario de bienes a 31 de diciembre de 2012, la cual no se pudo establecer, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no registraron el terreno adquirido en la vigencia 2008.

Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.


Fiducia mercantil-constitución de patrimonio autónomo se encontró sobrestimada en $382.160,63 millones, debido a que, al firmar el contrato interadministrativo 036 de 2012, no presentó un derecho ni un ingreso recibido por anticipado para Findeter S.A, dada la connotación de que los recursos del convenio se destinarían, a través de un patrimonio autónomo, a proyectos de agua potable y que Findeter S.A realizaría la administración y asesoría técnica para que se pagará un porcentaje según ejecución, que afectó otros ingresos recibidos por anticipado por el mismo valor.

Intereses y descuento amortizado de inversiones financieras se encontró subestima-da en $1.086 millones, en razón a que el registro de rendimientos financieros, que no le corresponden a Findeter S.A., generados por los recursos públicos trasferidos por el Ministerio de Educación Nacional a la financiera, sobrestimaron impuesto sobre la renta y complementarios por $358 millones, reservas de ley por $73 mi-llones, reservas ocasionales por $70 millones y utilidad o excedente del ejercicio por $585 millones.


Con deficiencias, pues a pesar de contar con controles en la mayoría de sus proce-sos, existen eslabones débiles que permitieron registrar operaciones originadas por convenio interadministrativo, que afectaron cuentas de balance sin dar lugar a ello.



179

Fondo Nacional de Ahorro (FNA)


Edificios y casas se encontró sobrestimada en $5.050 millones, debido a que se registró un mayor valor por concepto de gastos de traslado tecnológico por $5.000 millones y traslado de muebles y archivo por $50 millones, con base en el contrato 149 de 2012 - compraventa nueva sede, que subestimaron gastos generales por $5.050 millones, con efecto en el patrimonio en la misma cuantía.


Eficiente, considerando que los controles específicos de los procesos o áreas exami-nadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, otorgando confia-bilidad a la organización para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Fondo Rotatorio de la Registraduría Nacional del Estado Civil


El saldo de ingresos no tributarios-multas (jurados de votación) por $4.563,3 millo-nes, se encontró subestimada en $1.020,2 millones, al no registrar las sentencias debidamente ejecutoriadas durante la vigencia 2012, producto de las elecciones celebradas en 2010 y 2011, con efecto en el patrimonio de la entidad.


Eficiente, debido a que se aplicaron las políticas de contabilidad y preparación de sus estados contables y se dio cumplimiento a las normas y prácticas de contabili-dad prescritas por la Contaduría General de la Nación (CGN).

Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores


En la cuenta 36140355 de Citibank, al cruzar el extracto bancario con el auxiliar SIIF, se presentó un doble registro de $41,40 millones (equivalente a 23.029,60 dólares), según transacciones automáticas 31545 y 32232 del 28 de diciembre y



31 de diciembre de 2012, que sobrestimaron las cuentas de efectivo y el resultado del ejercicio en la misma cuantía.

El Fondo asignó partidas con cargo al presupuesto de la vigencia 2012 para la adquisición de vehículos en 75 misiones, de las cuales 15 embajadas y 16 consu-lados no legalizaron la adquisición de los vehículos al cierre de la vigencia auditada por $2.047 millones, lo que generó subestimación en equipos de tránsito y eleva-ción pendientes de legalizar y del patrimonio de la entidad.

Al cruzar las entradas de almacén y los bienes que se encontraron en bodega y en uso del almacén, no se evidenció el registro de entrada de bienes, producto del con-trato celebrado con la Unión Temporal para la celebración de la VI Cumbre de las Américas, en cuantía de $354,6 millones. Lo anterior evidenció falta de control en el manejo de los bienes adquiridos por el fondo y originó subestimación de bienes en bodega por $354,6 millones y a la vez afectó el patrimonio en la misma cuantía.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas mitigaron parcialmente los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no se dio cumplimiento a los manuales de procesos internos y se pre-sentaron deficiencias en el cumplimiento del Manual de Contabilidad Pública de la Contaduría General de la Nación (CGN).

La Previsora S.A. Compañía de Seguros




Ministerio de Hacienda y Crédito Público


A partir de 2001, el 70% del producto del impuesto de timbre nacional se destinó a cubrir los pasivos pensionales, los cuales fueron transferidos directamente por la



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Nación a las cuentas del Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territo-riales (FONPET), dentro de los 15 días hábiles siguientes al vencimiento de cada semestre calendario. Dado que durante 2012 no se realizó la transferencia por el periodo de abril a diciembre de 2012, se evidenció una subestimación de la cuenta por pagar al FONPET por $22.187 millones, con efecto en gastos otras provisiones contingentes.

Ingresos diferidos se encontró subestimada en $19.012 millones, otros deudores por $474 millones y operaciones de enlace por $2.215 millones, con efecto en créditos diferidos por $19.012 millones, no tributarios por $1.222 millones y ex-traordinarios por $1.467 millones. Lo anterior, en razón a que los contratos de es-tabilidad jurídica 03 de 2010 y 05 de 2009 estipularon una prima de estabilidad jurídica a favor del Ministerio de Hacienda y Crédito Público hasta los años 2028 y 2018, respectivamente, sin estar registrados en contabilidad, conforme lo señalado en el Plan General de Contabilidad Pública.

Muebles, enseres y equipo de oficina se encontró subestimada en $1.303 millo-nes, debido a que las cosedoras, cortadoras, anilladoras y encuadernadoras, entre otros, fueron registradas, afectando equipo de construcción por el mismo valor. Adicionalmente, la depreciación de propiedades, planta y equipo se subestimó en $94 millones, en razón a que el equipo de construcción se deprecia a 15 años y el de oficina a 10 años. De igual manera, la cuenta equipos de transporte, tracción y elevación, que se encontró subestimada en $94 millones, afectó la cuenta depre-ciación de propiedades, planta y equipo al sobrestimarse en $94 millones, en razón a diferencias en la depreciación.

Acreedores se encontró sobrestimada en $58 millones, en razón a que mediante el comprobante 310044 del 15 de noviembre de 2011, el ministerio registró la devolución de la sentencia correspondiente al expediente 2500002324000 del 13 octubre de 2011 por $119,8 millones y nuevamente causó $57,8 millones el 22 de marzo de 2012 para realizar el giro, que trajo como consecuencia una sobresti-mación en devoluciones y descuentos por $58 millones.

El capital fiscal presentó incertidumbre en cuantía no determinada, debido a que el Ministerio no registró el valor de la concurrencia que debe asumir, en virtud de la sentencia SU-484 de 2008 proferida por la Corte Constitucional, por concepto del Hospital San Juan de Dios en liquidación y sus establecimientos hospitalarios, con efecto en el capital fiscal en cuantía no determinada.

Recursos entregados en administración se encontraron subestimados en $626.033 millones, en razón a que el ministerio no registró los recursos entregados en ad-ministración al Banco de la República por concepto del Fondo de Reserva para la Estabilización de la Cartera Hipotecaria (FRECH). El ministerio realizó el registro



correspondiente en las cuentas inversiones y depósitos en instituciones financie-ras, sobrestimando inversiones administración de liquidez en títulos de deuda por $626.011 millones y depósitos en instituciones financieras por $22 millones.

Operaciones de financiamiento internas de largo plazo presentó incertidumbre por $1.524 millones, que corresponden a embargos de antes de 1995 en proceso de depuración contable, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a los siguientes aspectos: a) el no registro ni revelación de la obligación del Ministerio de Hacienda para concurrir en el pago de la Sentencia de Unificación SU-484 de 2008 proferida por la Corte Constitucional del Hospital San Juan de Dios en liquidación y sus establecimientos hospitalarios; b) diferencias no cubiertas entre la obligación de los acuerdos de concurrencia del sector educa-ción frente a los bonos de valor constante emitidos, serie B; c) saldos contrarios a su naturaleza en cuentas de resultado; d) Reporte de información provisional al CHIP; y, e) debilidades en el seguimiento que realiza la oficina de control interno, debilidades en proceso de depuración de saldos y conciliación entre dependencias, entre otros.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad de Deuda Pública


Intereses por pagar se encontró sobrestimada en $449 millones, debido a que la metodología para causación de intereses no se ajustó a la realidad económica del tí-tulo al momento de la redención, en razón a la metodología empleada por el minis-terio para la estimación de los intereses, con efecto en intereses por el mismo valor.

Las operaciones de crédito público internas de largo plazo se encontraron subesti-madas en $277 millones, debido a que no se presentaron al Banco de la República los beneficiarios de los títulos en circulación de los bonos agrarios y el ministerio efectúo el giro respectivo para su cancelación, con efecto en otros deudores por el mismo valor.

Operaciones de crédito público externas a largo plazo se encontraron sobrestimadas en $268.798 millones, con su contrapartida en instrumentos derivados con fines de cobertura de operaciones de crédito; adicionalmente, los instrumentos derivados se encontraron sobrestimados en $531.008 millones, toda vez que el ministerio registró las operaciones como opciones, cuando por su naturaleza indican que son



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swaps y están sujetas a otro procedimiento, conforme con el manual de procedi-miento de la Contaduría General de la Nación (CGN), con efecto en el patrimonio.

Otros deudores presentaron incertidumbre por $54.856 millones, en razón a que registraron saldos o partidas en proceso de depuración, sin que la entidad soportara el avance de la gestión realizada, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Operaciones de crédito público internas de largo plazo presentó incertidumbre por $173 millones, en razón a que se encontraron 64 bonos agrarios prescritos, de los cuales, por estar en poder del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, no se tiene certeza en la medida en que se produzcan los fallos judiciales que ordenen o no el pago, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor. Control interno contable

Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas no mitigaron parcialmente los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto los instrumentos derivados con fines de cobertura de las operaciones de crédito público no son registrados ni revelados adecuadamente por la unidad.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad del Tesoro Nacional

Opinión: negativa.

Operaciones de financiamiento internas de corto plazo se encontró subestimada en $87.729 millones, debido a que depósitos en instituciones financieras-cuenta cajero presentó un saldo contrario a su naturaleza, el cual no se reclasificó al cierre del ejercicio, con efecto en depósitos en instituciones financieras-cuenta cajero por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $974 millones, en razón a que la cuenta corriente 61016943 DTN - cuenta única Sistema General de Regalías (SGR) fue abierta a nombre del Ministerio de Hacienda y Crédito Públi-co, debido a que para el momento de su creación el SGR no contaba con número de identificación tributaria (NIT). De tal manera y teniendo la titularidad del derecho a nombre del ministerio no fueron registrados los recursos en el disponible, con su contrapartida en recursos recibidos en administración por el citado valor.

Depósitos en el exterior se encontró subestimada por $1.069.690 millones, en ra-zón a que se evidenció que en certificados de depósito a término se contabilizaron las inversiones en Time Deposit, las cuales corresponden a depósitos en moneda



extranjera, clasificadas como operaciones internacionales, teniendo en cuenta que cada título cuenta con características específicas que permiten determinar el grado de disponibilidad de los recursos. En este sentido, se evidenció una sobrestimación en inversiones administración de liquidez en títulos de deuda, certificados de depó-sito a término por $1.069.690 millones, con efecto en depósitos en instituciones financieras, depósitos del exterior.

Administración de liquidez se encontró sobrestimada en $1.676.130 millones, en razón a que no se halló claridad en la operación y afectación contable en el balance de la Unidad del Tesoro Nacional, debido a que el estado financiero reflejó crédi-tos de tesorería a nombre del Fondo de Estabilización de Precios de Combustibles (FEPC) por $1.676.130 millones, como una obligación de la Unidad del Tesoro Nacional para con el fondo, en situación que no fue consistente con los soportes su-ministrados a la Contraloría General de la República (CGR), los cuales evidenciaron un fondo sin recursos y con un crédito extraordinario otorgado y desembolsado por la Nación en 2011, a favor de la Refinería de Cartagena S.A. y Ecopetrol S.A.. Es importante precisar que los soportes evidenciaron un préstamo de la Nación para con el fondo, razón por la cual no es consistente con la realidad económica registrar un pasivo para la Nación, con efecto en el efectivo administración de liquidez por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $29.226 millo-nes, en razón a que la cuenta cajero en pesos se encontró pendiente por conciliar octubre y diciembre de 2011, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Otros deudores presentó incertidumbre por $82.133 millones, debido a que las partidas que componen la subcuenta se encontraron en proceso de verificación y análisis, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Recaudos por clasificar presentó incertidumbre por $611 millones, en razón a que el saldo de esta cuenta se encontró en proceso de análisis por parte del grupo de registro contable de la subdirección de operaciones de esta dirección, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas mitigaron parcialmente los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no presentaron los estados contables del Fondo de Estabilización de Precios al Combustible por separado, de los estados contables de la Unidad, estando obli-gado legalmente a realizarlo.



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Ministerio de Relaciones Exteriores




Ministerio del Interior y de Justicia


Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $163,1 millo-nes, debido a que la cuenta de ahorros 220-070-01409-7 del Banco Popular, con saldo de $163,1 millones, cuyo objeto es el fondo lucha contra las drogas, se trans-firió al Ministerio de Justicia y del Derecho, situación que sobrestimó el efectivo y el patrimonio de la entidad, con efecto en el fiscal por el mismo valor.

Avances y anticipos entregados se encontró subestimada en $46,7 millones, con efecto en gastos generales por el mismo valor.

Recursos entregados en administración se encontró subestimada en $4.172,6 mi-llones, debido a la deficiente gestión administrativa en el cumplimiento de los con-venios, el incumplimiento de las funciones de supervisión en los contratos y con-venios y la falta de liquidación de los mismos oportunamente, con efecto en gastos generales por el mismo valor.

Construcciones en curso se encontró subestimada en $748,9 millones, en razón a que no se registraron los valores legalizados del convenio 150 de 2005 con el Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade), que debieron transferirse al INPEC, en cumplimiento de los Decretos 2893 y 2897 de 2011, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró subestimada en $1.027,7 millones, debido a que Ministerio del Interior transfirió 58 vehículos con valor en libros de $1.027,7 millones a la Unidad Nacional de Protección (UNP), mediante resoluciones de julio, agosto y noviembre de 2012 y actas de entrega definitiva de agosto, septiembre y noviembre del mismo año. El traspaso de los vehículos, acto legal mediante el cual se registró y demostró la propiedad, solamente se realizó a 16 de estos, habiendo descargado los vehículos del inventario sin reflejarlos en los



estados financieros del ministerio, con efecto en el capital fiscal subestimado por el mismo valor.


Con deficiencias, conforme a las situaciones que se relacionan en los resultados de la auditoría.

Positiva Compañía de Seguros S.A.


Debido a diferencias encontradas entre los registros contables de Positiva y el infor-me del administrador de portafolios Serfinco S.A., con corte a 31 de diciembre de 2012, se subestimó otros deudores por $24,1 millones, inversiones administración de liquidez en títulos participativos por $3,5 millones e ingresos financieros por $444,6 millones, con efecto en el capital suscrito y pagado por $472,2 millones. Bienes entregados en custodia se encontró subestimada en $24,1 millones, con efecto en deudoras de control por contra (cr) por el mismo valor.

Gastos generales se encontró subestimada en $8.252,7 millones, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor.

Gastos generales se encontró subestimada en $48,8 millones, con efecto en re-sultados del ejercicio por el mismo valor; mientras que operaciones de seguros y reaseguros se sobrestimó en $244,7 millones, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor.

Capital suscrito y pagado se encontró subestimada en $4.077,9 millones, con efec-to en administración del sistema de seguridad social en salud por el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo se encontró subestimada en $538,1 millones, no obs-tante recibir bienes en dación de pago por $538,1 millones, de los cuales $377,8 millones se encontraron representados en lotes, $46 millones en inmuebles y $114,2 en muebles, se afectaron las cuentas por cobrar por administración del sistema de seguridad social por $538,1 millones.

A 31 de diciembre de 2012, el saldo de los gastos de operaciones - otros fue de $1.844,4 millones; sin embargo, la relación aportes devueltos a los hospitales por $2.447,3 millones, entregada por la gerencia de recaudo y cartera de positiva, ge-



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neró una subestimación por $602,9 millones en los gastos de operación, con efecto en las cuentas por pagar - operaciones de seguro.



Registraduría Nacional del Estado Civil

Opinión: negativa.

Propiedad, planta y equipo, una vez realizado el cruce entre la información del auxiliar contable (base de datos de inventario) con los saldos del SIIF para cin-co cuentas, se determinó una diferencia de $50,3 millones, valor absoluto, que generó incertidumbre en el saldo de cuatro cuentas por $27.162 millones y por contrapartida en el patrimonio de la entidad, ya que aunque se efectuó un proceso de conciliación de los saldos de las cuentas de este grupo, persistieron activos sin identificar y/o legalizar debidamente, que evidenció que la entidad no depuró total-mente sus procedimientos de control y seguimiento contables a los inventarios de propiedades, planta y equipo.


Con deficiencias, pues se evidenciaron debilidades como la falta de coherencia entre contabilidad y almacén, así como deficiencias en los controles para el registro de la propiedad planta y equipo.

Senado de la República


Bienes recibidos de terceros se encontraron subestimados en $2.551 millones, en razón a que no se registró el valor de 102 vehículos recibidos en alquiler por parte de la Unidad Nacional de Protección, con efecto en propiedades, planta y equipo por el mismo valor.





Sociedad Fiduciaria de Desarrollo Agropecuario (Fiduagraria) S.A.



Con deficiencias, debido a que la Sociedad Fiduagraria S.A. no obtuvo autorización de la Superintendencia Financiera ni la aprobación de la Asamblea General de Ac-cionistas a los estados contables correspondientes a las vigencias 2011 y 2012, por cuanto los patrimonios PAR y PARAPAT de Telecom en liquidación presentaron debilidades en los inventarios de activos.

Superintendencia de la Economía Solidaria


El monto de la provisión para contingencias por $133 millones, revelado en los es-tados contables a 31 de diciembre de 2012, no correspondió con el de la provisión para contingencias por $771 millones, reportada a la Contraloría General de la Re-pública (CGR) en el formato de rendición de la cuenta anual por la vigencia 2012, 389 F9 “Relación de Procesos Judiciales”, presentando diferencia por $637 millo-nes, que generó incertidumbre y reveló deficiencias en el control interno contable.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos implementados por la en-tidad para las áreas de contabilidad y de presupuesto se encontraron desactuali-zados y no fueron congruentes con los riesgos inherentes presentados en la matriz de riesgo institucional, por lo que no fueron efectivos para prevenirlos. Así mismo, no garantizó el cumplimiento de las normas técnicas de contabilidad pública en la fase de revelación, presentando irregularidades relacionadas con la preparación y presentación de los estados contables.



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Superintendencia de Notariado y Registro


Recaudos por clasificar se encontró sobrestimada en $1.192,8 millones, debido a que se registraron ingresos sin identificar que no fueron depurados, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos y otorgó confiabilidad a la organización en el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Superintendencia Financiera de Colombia

Opinión: negativa.

Al cierre de la vigencia 2012 no se registraron los efectos generados por el fallo determinado por la Corte Constitucional, por lo que las cuentas por pagar-créditos judiciales se encontró sobrestimada en $257.712 millones y el patrimonio subes-timado en la misma cuantía.

De acuerdo al ajuste realizado mediante nota contable 10-000060, registró mayor valor pagado de las deducciones del señor Carlos Torres por $0,77 millones, acre-ditando la cuenta embargos judiciales y creando una cuenta por cobrar irreal por el mismo valor, lo que originó sobrestimación en embargos judiciales y otros deudores por $0,77 millones.

Salarios y prestaciones sociales registraron un saldo por pagar de $3,4 millones, de los cuales $2,6 millones (76,4% del saldo) correspondieron a partidas con una antigüedad hasta de seis años, sobre las cuales la entidad no realizó un proceso de depuración, que generaron incertidumbre en la certeza de la obligación laboral.

Provisión para contingencias se encontró sobrestimada en $31,1 millones, tenien-do en cuenta la información suministrada por el Grupo Contencioso Administrativo, que determinó los porcentajes de provisión de acuerdo al riesgo de cada proceso.

En los pagos realizados en virtud del contrato SF-3-10-12, por $363,7 millones, cuyo objeto es prestar el servicio de mantenimiento y soporte técnico del sistema



para el manejo de flujo electrónico de documento y administración de imágenes-FED, se estableció que no existió uniformidad en la aplicación del porcentaje de retención en la fuente, ya que se le aplicó a seis pagos el 11% de retención por con-cepto de honorarios y a cuatro de ellos el 4%, correspondiente al concepto de servicios, lo que generó subestimación de honorarios y otros deudores por $6,9 millones.


Ineficiente, debido a que afectó la razonabilidad de las cifras reportadas en los estados contables.

U.A.E. Contaduría General de la Nación Opinión: sin salvedades.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las lineas o áreas exáminadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Función recauda-dora

Opinión: negativa.

La cuenta corriente presentó incertidumbre por $1.046 millones, debido a que se encontraron partidas conciliatorias de vigencias anteriores sin depurar, con efecto en el capital social-Nación por el mismo valor.

Se presentó incertidumbre sobre el saldo de $15.063.412 millones en rentas por cobrar, que incidió en el patrimonio debido a que no hubo certeza sobre el valor real de los derechos tributarios a favor de la Dirección de Impuestos y Aduanas Naciona-les (DIAN) por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto. Tampoco fue posible establecer los documentos procesados y pendientes de pro-cesar en la vigencia, los registros que integraron los valores de los documentos por validar, ni los terceros que integran el aplicativo SIAT, sobre los cuales la entidad puede ejercer el derecho de cobro, lo que no atiende a las características de confiabi-lidad, verificabilidad y relevancia que debe contener la información contable pública.



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Se presentó incertidumbre sobre el saldo de $5.599.683 millones en deudores que incidió en el patrimonio, debido a que no se tuvo certeza del valor real de los dere-chos tributarios a favor de la DIAN por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto. Tampoco se pudieron establecer los documentos procesa-dos y pendientes de procesar en la vigencia, ni los registros que integran los valores de los documentos por validar, sobre los cuales la entidad puede ejercer el derecho de cobro, lo que no atiende a las características de confiabilidad, verificabilidad y relevancia que debe contener la información contable pública.

Se presentó incertidumbre sobre el saldo de $205.679 millones, el cual incidió en el patrimonio, toda vez no se tuvieron en cuenta los menores valores de las mer-cancías por obsolescencia o deterioro de la mercancía y no se registró la totalidad de las mismas que han sido inmovilizadas, como se pudo evidenciar en el informe de auditoría proceso de importación de mercancías-dirección de aduanas vigencias 2011-primer semestre de 2012.

Se presentó incertidumbre sobre el saldo de $12.193.069 millones en las cuentas por pagar, que incidió en el patrimonio debido a que no existió certeza sobre el valor real de los derechos tributarios a favor de los contribuyentes por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto. Tampoco se pudieron es-tablecer los documentos procesados y pendientes de procesar durante la vigencia, los registros que integran los valores de los documentos por validar por $215.082 millones y el saldo en el aplicativo SIAT fue contrario a la naturaleza de la cuenta por $185.468 millones, de los cuales se desconocen los terceros por cuanto no se cuenta con libros auxiliares que permiten identificarlos y pueden estar prescritos a la fecha, lo que no atiende a las características de confiabilidad, verificabilidad y relevancia que debe contener la información contable pública. Se presentó incertidumbre sobre el saldo de $53.715.420 millones en las cuen-tas por pagar, que incidió en el patrimonio debido a que no hubo certeza sobre el valor real de los derechos tributarios a favor de los contribuyentes por concepto de las obligaciones adeudadas por cada tipo de impuesto; tampoco se pudieron establecer los documentos procesados y pendientes de procesar en la vigencia, ni los registros que integran los valores de los documentos por validar de $109.939 millones. El saldo en el aplicativo SIAT fue de $1.289.012 millones, de los cuales se desconocen los terceros, por cuanto no se contó con libros auxiliares que per-mitieran identificarlos y pueden estar prescritos a la fecha, lo que no atiende a las características de confiabilidad, verificabilidad y relevancia que debe contener la información contable pública.




Ineficiente, debido a que afectó la razonabilidad de las cifras reportadas en los estados contables.



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Contraloría Delegada sector de Minas y Energía

Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)


Recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $32.328 millo-nes, debido a que se encontraron algunos de ellos sin legalizar, teniendo en cuenta que se liquidaron varios convenios que totalizaron dicho monto, con efecto en re-sultados del ejercicio por el mismo valor.

Valorizaciones presentó incertidumbre por $13.453 millones, en razón a que la entidad no efectuó la actualización de la propiedad, planta y equipo de conformidad con los lineamientos establecidos en el Plan General de Contabilidad Pública, con efecto en superávit por valorización por el mismo valor.

Recaudos a favor de terceros presentó incertidumbre por $5.320 millones, en razón a que se encontraron partidas sin identificar por valor de $5.320 millones en el auxiliar “municipio sin identificar”, donde la entidad registró los valores pendientes de asignar sin haber sido depurados, con efecto en recaudos a favor de terceros por el mismo valor.

Recaudos a favor de terceros presentó incertidumbre por $20.834 millones, debido a que se encontraron saldos a cargo de varias empresas operadoras por conceptos relacionados con las regalías que distorsionaron el saldo real de la subcuenta, toda vez que debió registrar, por su naturaleza y definición contable, el valor liquidado por girar de las regalías a cargo de los entes beneficiarios definidos en este auxiliar y no de otros, con efecto en recaudos a favor de terceros por el mismo valor.





Agencia Nacional de Minería (ANM)

Opinión: negativa.

Deudores-ingresos no tributarios presentó incertidumbre por $118.692,2 millones, debido a que se encontró cartera sin identificar los conceptos que dieron origen a la misma, falta de conciliación, no se reflejó el proceso de depuración de los expe-dientes migrados de la Empresa Nacional Minera (Minercol) en liquidación, ni fue adecuada la causación de canon superficiario y regalías pendientes de cobro, con efecto en capital fiscal por $118.692,2 millones.

Saldos a favor de beneficiarios presentó incertidumbre por $123.087,9 millones, en razón a que no se depuraron los saldos recibidos del Servicio Geológico Co-lombiano para el posterior giro a los beneficiarios, con efecto en capital fiscal por $123.087,9 millones.


Deficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto se evidenció falta de depuración, conciliación e identificación en cuentas del activo y del pasivo.

Centrales Eléctricas de Nariño (Cedenar) S.A. E.S.P.



Eficiente, pues la calificación señaló confiabilidad a la empresa para la conforma-ción consecuente con la estructuración y presentación de los estados contables.

Centrales Eléctricas del Cauca (Cedelca) S.A.

Opinión: negativa.

Depreciación y amortización presentó incertidumbre por $5.746 millones, debido a que se realizó en forma mensual, pero de manera global, incumpliendo lo esta-blecido en el párrafo cuarto del procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo, que indica “la



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depreciación y la amortización se deben calcular para cada activo individualmente considerado, excepto cuando se aplique la depreciación por componentes”, situa-ción que se evidenció en depreciación acumulada de equipo de transporte, tracción y elevación, la cual superó el costo histórico, con efecto en depreciación acumulada por $5.746 millones.

Superávit por valorización presentó incertidumbre por $298.241 millones, en razón a que no ha sido actualizada desde 2007, desatendiendo la norma contable, con efecto en superávit por valorización en igual cuantía.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $88.281,8 millones (edi-ficaciones, $1.568,7; maquinaria y equipo, $141.2; plantas, ductos y túneles, $24.470,8; muebles enseres y equipo de oficina, $41,3; equipos de comunica-ción y computación, $61.2; propiedades de inversión, $1.537,4; terrenos, $0,1 y redes, líneas y cables $60.461,1), contraviniendo el procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo; no lleva un registro que permita identificar de manera individual los bienes que forman parte de este grupo; no se registró para cada activo la depreciación, amortización y actualización, lo que impidió conciliar el estado de estos bienes con las cifras del balance general, con efecto en capital suscrito y pagado por $88.281,8 millones.


Ineficiente, pues no se contó con procedimientos documentados del área contable y financiera, además de presentar dificultades en los procesos de conciliación entre las dependencias de almacén, jurídica y el área financiera.

Comisión de Regulación de Energía y Gas (CREG)


Control interno contable:

Eficiente.



Corporación Eléctrica de la Costa Atlántica (Corelca) S.A. E.S.P. En liquidación.

Opinión: negativa.

Otros deudores presentó incertidumbre por $26.656,4 millones, debido a que la entidad registró provisión sin prevenir lo dispuesto por la Contaduría General de la Nación (CGN) en su manual de procedimientos, lo que distorsionó la adecuada revelación de las cifras presentadas en los estados contables, con efecto en liquida-ción por $26.656,4 millones.

Otros deudores y liquidación presentaron incertidumbre por $19.131 millones, en razón a que una vez efectuadas la circularizaciones, y según respuesta de las enti-dades deudoras, se detectaron diferencias entre los saldos registrados en la entidad liquidataria y la contabilidad de las entidades deudoras, con efecto en patrimonio por el mismo valor.

Recursos entregados en administración se encontró subestimada en $110.595 mi-llones, en razón a que en la contabilidad de la entidad liquidataria no se reconocie-ron los derechos del contrato de fiducia mercantil 311963 de Archipiélagos Power And Light Co, en la fiduciaria Banco de Occidente y cuyo beneficiario fue Corelca S.A. E.S.P, con efecto en patrimonio por el mismo valor.


Deficiente, por lo que requiere de ajustes a fin de otorgar mayor confiabilidad al proceso liquidatario en el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Compañía de Expertos en Mercados (XM) S.A. E.S.P.



Eficiente.



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Electrificadora del Caquetá (Electrocaquetá) S.A. E.S.P.


Deudores servicios de salud-particulares presentó incertidumbre por $2.153,2 mi-llones, debido a que los subsidios por cobrar al Ministerio de Minas y Energía no fueron conciliados con este, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio por $2.153,2 millones.

Provisión deudores presentaron incertidumbre por $1.285,4 millones, en razón a que las cifras contables no coincidieron con los datos individuales de corte, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio por el mismo valor.

Deudores por servicios presentaron incertidumbre de $2.141,4 millones, en razón a que las cifras contables no coincidieron con el reporte individual, con efecto en resultados del ejercicio por $2.141,4 millones.


Ineficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Electrificadora del Huila (Electrohuila) S.A. E.S.P.


Presentaron incertidumbre muebles y enseres por $2.098 millones; herramientas y accesorios por $2.955 millones y equipos de comunicación y computación por $2.902 millones, con efecto en patrimonio por $7.955 millones.

Otros ingresos se encontraron subestimados en $4.357 millones, debido a que no se registró el fallo del Consejo de Estado a favor de Electrohuila, con efecto en otros deudores por $4.357 millones.





Electrificadora del Cesar (Electrocesar) E.S.P. En liquidación

Opinión: negativa. Honorarios presentaron incertidumbre por $190,5 millones, debido a que no se conocieron las condiciones contractuales que legalizaron los registros, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales-liquidación por el mismo valor.

Patrimonio-liquidación se encontró subestimada en $173,8 millones, en razón a que se causaron honorarios a la gerente liquidadora, no obstante estar vencido el contrato desde el 13 de octubre de 2006, por lo cual se consideró un presunto de-trimento, ya que el valor del contrato fue de $25 millones independientemente del tiempo que transcurriera en su ejecución, que en ningún momento debió superar los seis meses contados a partir del 13 de abril de 2006, generando sobrestimación en acreedores-honorarios por $173,8 millones.


Ineficiente, debido a que no se encontró una matriz de riesgo y los controles espe-cíficos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos.

Empresa Colombiana de Petróleos (Ecopetrol) S.A.


Litigios se encontró subestimada en $99.000 millones, debido a que se reversó la provisión de algunos litigios sin tener fallo definitivo, con efecto en la utilidad o excedentes acumulados, sobrestimada en $99.000 millones.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $4.884,9 millones, en ra-zón a que se encontraron activos considerados de menor cuantía con muchos años de antigüedad, los cuales no fueron sujetos a toma física de inventario, con efecto en patrimonio institucional incorporado por $4.884,9 millones.

Propiedad, planta y equipo presentó incertidumbre por $1.851.230 millones, debi-do a que el inventario físico realizado por la entidad arrojó sobrantes por este valor, sin justificación presentada al cierre de los estados financieros de 2012, con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor.



199


Deficiente, debido que luego de realizar la toma física correspondiente a los ac-tivos fijos, se encontraron en contabilidad registros de un número importante de sobrantes, los cuales no son reconocidos como derechos de la entidad. A su vez, se encontraron una serie de faltantes, los cuales, a la fecha de cierre de vigencia, no estaban identificados y contabilizados.

Empresa Multipropósito de URRÁ S.A.


Bienes y servicios se encontró subestimada en $462,3 millones, debido a que se dejaron de registrar o reconocer obligaciones originadas como consecuencia de operaciones, lo que implicó la generación de costos y gastos en diciembre de 2012, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio por el mismo valor.


Eficiente.

Empresa Transportadora de Energía de la Costa Atlántica (Transelca) S.A. E.S.P.



Eficiente.

Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe (Gecelca) S.A. E.S.P.



Eficiente.



Gestión Energética (GENSA) S.A. E.S.P.



Eficiente.

Instituto de Planificación y Promoción de Soluciones Energéticas (IPSE)


Se encontró subestimado estudios y proyectos, publicidad y propaganda en $1.432,99 millones y recursos entregados en administración por $5.979 millones, debido a que se realizaron registros de operaciones que se ajustaron al concepto de activo como gastos, lo cual afectó resultados del ejercicio por valor de $2.122,99 millones y sobrestimó estudios y proyectos por $5.289 millones.

Inversiones patrimoniales en entidades controladas se encontró subestimada en $1.629,62 millones, en razón a que las inversiones fueron clasificadas así, cuando porcentaje de participación fue inferior al 50%, subestimando inversiones patrimo-niales en entidades no controladas por $1.629,62 millones.

Sociedades de economía mixta se encontró subestimada en $111,07 millones, debido a que verificados los soportes del registro contable de incremento de in-versiones patrimoniales en la empresa Energuapi S.A., representado en aumento de 11.107 acciones, no se observó ningún documento o título que representará la adquisición de estas acciones, lo que afectó derechos por $111,07 millones.

Inversiones en sociedades de economía mixta se encontró subestimada en $2.769,4 millones, en razón a que se calculó y contabilizó la valorización sobre 13.107 ac-ciones, cuando realmente correspondían a 2.000, sin hallar documento alguno que soportara una nueva adquisición, con efecto en esta clase de inversiones por el mismo valor.


Deficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas mitigaron parcialmente los riesgos para los cuales fueron establecidos.



201

Interconexión Eléctrica (ISA)



Eficiente.

Energía Productiva (Isagén) S.A. E.S.P.


Construcciones en curso-planta, ductos y túneles se encontró subestimada en $94.051 millones por no entrar en operación, debido a que la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA) impuso medida preventiva a la entrada en opera-ción del Trasvase, lo cual denotó deficiencias en la clasificación contable de los he-chos económicos, con efecto en propiedad, planta y equipos no explotados-planta, ductos y túneles, subestimada por el mismo valor. Control interno contable

Eficiente.

Ministerio de Minas y Energía



Eficiente.

Oleoducto Central S.A.



Eficiente.



Servicio Geológico Colombiano



Eficiente.

Unidad de Planeación Minero Energética (UPME)

Opinión: con salvedades

Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró subestimada en $515,6 millones, debido a que al cierre de la vigencia se constituyó una cuenta por pagar de Corficolombia sin haberse recibido el bien o servicio a satisfacción, siendo en realidad una reserva presupuestal, con efecto en estudios y proyectos en igual valor.

Equipo de computación se encontró sobrestimado en $569,7 millones, debido a que la entidad almacenó elementos que se encontraron en servicio, con efecto en equipos de comunicación y computación no explotados en igual valor.

Intangibles presentó incertidumbre por $4.821,6 millones, en razón a que Isagén cedió a la UPME en 2003 una serie de estudios de proyectos, los cuales mediante la contratación de una consultoría para valorar y determinar el estado de los mis-mos, se estableció que correspondían a posibles proyectos hidráulicos, carboelec-tricos y turbogases, con identificación general de algunos sitios y que no alcanzaron a ser catalogados como Fase I de prefactibilidad, los cuales no tienen ningún valor comercial y afectaron los resultados de ejercicios anteriores en igual valor.


Con deficiencias, debido a que se presentaron debilidades descritas en los hallazgos del informe.



203

Contraloría Delegada de Infraestructura Física, Telecomunica-ciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional

Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)


Se encontraron subestimadas las cuentas de: bienes de uso público en servicio-con-cesiones red marítima en $164.635,1 millones; bienes entregados a terceros-pro-piedad, planta y equipo en $24.449,4 millones y otros activos-intangible software en $14,5 millones, debido al no registró del ajuste de la inversión privada de nueve concesiones portuarias, generadas en la depuración y verificación de soportes, que subestimó patrimonio institucional-bienes en $189.099 millones.

Se presentó incertidumbre en las cuentas bienes de uso público en servicio-con-cesiones-red marítima por $925.650 millones; bienes entregados a terceros por $197.164 millones y otros activos-intangibles por $$287 millones, debido a que no se depuraron y verificaron los soportes del registró de la inversión privada en 22 de las 55 concesiones portuarias, situación que afectó el patrimonio institucional en $1.123.101 millones.

Bienes de uso público-red carretera presentó incertidumbre por $908.692,6 mi-llones, debido a la no depuración de las zonas remanentes y los terrenos no utili-zados en los proyectos viales, correspondiente a predios adquiridos por parte de la Agencia, con el fin de definir la utilización real de los mismos, situación que afectó patrimonio institucional en el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras-cuentas de ahorros se encontró subestimada en $9,4 millones, debido a que no se registró la causación de los rendimientos financieros generados por los recursos propios no ejecutados, los cuales fueron gira-dos al Patrimonio Autónomo constituido para la administración de los recursos del contrato de Concesión Férrea de Ferrocarriles del Norte de Colombia S.A., situación que subestimó ingresos financieros por el mismo valor.


Ineficiente, pues se concluyó que su diseño y funcionamiento presentó deficiencias reflejadas en los hallazgos evidenciados en la auditoría realizada.



Corporación Autónoma del Río Grande la Magdalena (Cormagdalena)

Opinión: negativa.

Deudores se encontró sobrestimada en $1.175 millones, debido a que la entidad registró deudas consentidas de vigencias anteriores, situación que sobrestimó pa-trimonio institucional en $186 millones e ingresos fiscales-no tributarios en $989 millones.

Propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre por $9.008 millones, repre-sentados en maquinaria y equipo por $47 millones; muebles, enseres y equipo de oficina por $465 millones; equipo médico y científico por $287 millones; equipos de comunicación y computación por $320 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería por $9 millones y equipos de transporte, tracción y elevación por $7.880 millones, situación que afectó patrimonio-hacienda pública por el mis-mo valor.

Otros ingresos se encontró sobrestimada en $6.173 millones, representados en ajuste de ejercicios anteriores por $5.830 millones e intereses de mora por $343 millones, debido a que la entidad causó ingresos de vigencias anteriores y doble registro de una cuenta de cobro a Bocas de Ceniza, situación que sobrestimó patri-monio institucional-resultados del ejercicio por el mismo valor.

Ingresos fiscales-concesiones presentó incertidumbre en $6.177 millones, por falta de gestión oportuna y control administrativo en los contratos de concesión de la Corporación, situación que afectó patrimonio institucional-resultados del ejercicio por el mismo valor.

Deudores-avances y anticipos entregados presentó incertidumbre por $14.350 mi-llones, debido a que la corporación presentó saldos de anticipos entregados a terce-ros, sin la correspondiente amortización o liquidación de los mismos, situación que afectó patrimonio institucional por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exami-nadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.



205

Fondo de Adaptación


Gasto público social desarrollo comunitario y bienestar social se encontró subes-timada en $849 millones, debido a que los pagos en los informes de ejecución presupuestal por sectores fueron contrarios a los reportes de pagos de las fiducias y de la causación de los gastos, equivalente al 0,3% del patrimonio de la entidad, situación que sobrestimó patrimonio institucional por el mismo valor.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto cumplieron con las normas básicas de control.

Fondo de Comunicaciones

Opinión: negativa.

Deudores-tasas se encontró subestimada en $174.918,9 millones, debido a que se omitió el reconocimiento y causación de derechos de cobro por actos administrati-vos que asignaron espectro adicional a los concesionarios de telefonía móvil celular, situación que subestimó ingresos fiscales-tasas por el mismo valor.

Deudores-multas se encontró subestimada en $3.384,38 millones, debido a que no fueron comunicados oportunamente los actos administrativos ejecutoriados en vigencias anteriores por la Dirección de Vigilancia y Control para su registro, situa-ción que subestimó ingresos fiscales-multas por el mismo valor.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión, se encontró sobrestimada en $8.710,55 millones, debido a que no legalizaron anticipos entregados en vigencias anteriores, por cuanto los documentos de ejecución no fueron enviados oportu-namente para su registro, situación que subestimó gastos-asignación de bienes y servicios por el mismo valor.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $261.460,1 millones, debido a que se encontraron recursos entregados entre 2007 y 2011 pendientes de legalizar para la ejecución de convenios y contratos interadministrativos y que no fueron entregados los documentos oportunamente para su registro, situación que subestimó gastos-asignación de bienes y servicios por el mismo valor.



Deudores-recursos entregados en administración se encontró subestimada en $88.964,83 millones, debido a errores en la clasificación y reclasificación de las operaciones realizadas, situación que sobrestimó gastos-asignación de bienes y ser-vicios por el mismo valor.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró subestimada en $115,6 millones, como consecuencia de errores de clasificación de las operaciones del contrato interadministrativo 405 de 2011, que sobrestimó gastos-asignación de bienes y servicios por el mismo valor.

Propiedades, planta y equipo-de comunicación se encontró subestimada en $214.203,1 millones, debido a que no registraron bienes correspondientes a la infraestructura de red instalada por operadores de telefonía móvil celular como pago del espectro adicional asignado mediante actos administrativos, situación que subestimó patrimonio hacienda pública-bienes por $214.203,1 millones.

Propiedades, planta y equipo-planta de transmisión se encontró subestimada en $12.948,2 millones, debido a que no registraron bienes adquiridos en desarrollo de los convenios 210 de 2010 y 275 de 2011, que subestimó patrimonio hacienda pública bienes por el mismo valor.

Otros activos intangibles-derechos se encontró subestimada en $78.122,6 millo-nes, pues no registraron los derechos establecidos en las cláusulas contractuales y términos de referencia de los contratos celebrados por el programa agenda de conectividad para el desarrollo detallado de software en la implementación de solu-ciones de “Gobierno en Línea”, lo que subestimó patrimonio institucional derechos por el mismo valor.

Otros ingresos financieros - rendimientos se encontró subestimada en $116,3 mi-llones, por rendimientos generados pendientes de registro, lo que subestimó efecti-vo-cuenta de ahorro por el mismo valor.

Otros ingresos financieros-rendimientos se encontró subestimada en $4.481,95 millones, debido a que el área encargada del seguimiento de convenios con el Ice-tex no reportó el saldo de estos fondos al área financiera para su correspondiente registro y actualización contable, situación que subestimó efectivo-cuenta de ahorro por el mismo valor.


Ineficiente, por debilidades relacionadas con la demora en la toma de decisiones por parte de las instancias correspondientes, inoportunidad en la causación de las multas impuestas, falta de seguimiento y control a los avances y anticipos entregados.



207

Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)


Depreciación acumulada se encontró sobrestimada en $850,34 millones, corres-pondientes a licencias de software, herramientas, accesorios y equipo de sistemas asignados, en uso y ubicados en el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sosteni-ble, que no se encontraron al servicio de la entidad, lo que subestimó patrimonio institucional-provisiones, depreciaciones y amortizaciones (db) por el mismo valor.

Cuentas de orden deudoras-otros derechos contingentes presentó incertidumbre en $16.407 millones, debido a que no se adelantó la gestión pertinente para desarro-llar de manera efectiva los procesos de seguimiento, control, cobro y registro de los aportes como administrador de los recursos de que trata el artículo 101 del Decreto 2620 de 2000, con efecto en ingresos-extraordinarios en igual cuantía.

Deudoras de control - ejecución de proyectos de inversión se encontró subestimada en $609,73 millones, en razón a que las compañías aseguradoras no cumplieron con la totalidad del reconocimiento del 110%, más los rendimientos de los dine-ros ejecutados de los proyectos declarados en incumplimiento y que fueron objeto de indemnización, situación que subestimó ingresos-extraordinarios por el mismo valor.

Deudores-otros deudores-indemnización presentó sobrestimación de $451,8 mi-llones correspondiente a la indemnización efectuada por la Compañía de Seguros desde 2010, suma que debió ser reintegrada de manera oportuna y definitiva al Tesoro Nacional, situación que sobrestimó patrimonio institucional-resultados de ejercicios anteriores en el mismo valor.

Deudoras de control ejecución de proyectos de inversión se encontró subestimada en $225,9 millones, correspondiente a dineros que reposan en las fiducias por re-cursos de subsidios sin ejecutar de proyectos indemnizados de vigencias anteriores, que no fueron reintegrados al Tesoro, lo que subestimó patrimonio institucional-resultados de ejercicios anteriores por el valor.


Con deficiencias, debido a que los procesos misionales y de apoyo no contaron con las herramientas adecuadas para un efectivo control y seguimiento lo cual afectó sus resultados.



Instituto Nacional de Vías (Invías)

Opinión: negativa.

Efectivo-depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre por $43.483 millones, producto de consignaciones y notas crédito no identificadas, situación que afectó otros pasivos-recaudos por clasificar por el mismo valor.

Deudores- anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $395.169 millones, debido a que no se realizó el procedimiento establecido para la amortización de anticipos, situación que subestimó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores- anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $26.790 millones, debido a anticipos sin amortizar de contratos y convenios ya liquidados, situación que subestimó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $2.048 millones, debido a contratos certificados que no amortizaron el anticipo, situación que subestimó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión se encontró subestimada en $2.196 millones, debido a saldos por amortizar de naturaleza crédito, situación que sobres-timó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimada en $598 millones, debido a reintegros de anticipos no contabilizados, situación que subesti-mó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores-anticipos para proyectos de inversión presentó incertidumbre por $10.880 millones, debido a saldos por amortizar de contratos y convenios de vigencias entre 1984 y 2012, en que no figuró la unidad ejecutora responsable de los contratos, lo que afectó bienes de beneficio y uso público en servicio por el mismo valor.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $275.661 millones, por deficiencias en el flujo de la información entre las diferen-tes dependencias hacia contabilidad, ya que de acuerdo con los informes de ejecu-ción entregados por las unidades ejecutoras, de los convenios 254 de 2011, 3468 de 2005, 1660 de 2010, 971 de 2007, 940 de 2010, 1610 de 2010 y 267 de 2009, estos presentan saldo por ejecutar de $123.866 millones, mientras el saldo contable de los mismos era de $399.527,3 millones, situación que subestimó gas-tos de administración-mantenimiento en $275.661 millones.



209

Bienes de beneficio y uso público históricos y culturales en construcción presentó incertidumbre en $7.820.988 millones, debido a que los registros de las obras de los contratos en ejecución de la red de carreteras, por $7.661.531,8 millones; red férrea, por $126,8 millones; red fluvial, por $128.401 millones y red marítima, por $30.928,6 millones, se revelaron en los estados contables en forma global y no desagregada, lo que impidió la verificación e identificación individual de los corres-pondientes registros contables de las inversiones ejecutadas en las vías, situación que afectó bienes de beneficio y uso público en servicio en $7.820.988 millones

Bienes de beneficio y uso público en servicio se encontró subestimada en cuantía indeterminada, en razón a que no se evidenció el registro contable de infraestruc-tura revertida al instituto por la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) el 1º de abril de 2012, correspondiente al contrato de concesión 01161 de 2001 del co-rredor vial Zipaquirá- Bucaramanga-Palenque, ya que el mismo, de acuerdo con el inventario suministrado por la unidad ejecutora de grandes proyectos, se encontró sin valorizar, situación que sobrestimó bienes de beneficio y uso público en servicio-concesiones.

Cuentas por pagar proyectos de inversión presentó sobrestimación en $4.683 mi-llones, correspondiente a la obligación número 2258612, registrada con cargo a vigencias expiradas de la obligación número 1877111, registrada en la vigencia 2011 y no reversada en el 2012, que subestimó patrimonio institucional - resulta-dos de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Cuentas por cobrar - proyectos de inversión presentó sobrestimación en $67 millo-nes, debido a las obligaciones de los contratos 124 de 2010, 769 de 2011 y 1402 de 2010 de vigencias expiradas pendientes de pago, situación que sobrestimó pa-trimonio institucional-resultados de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Pasivos estimados-provisión para contingencias presentó incertidumbre por $2.808 millones, debido a que la entidad no aportó el procedimiento de reconocido valor técnico para la estimación de la provisión, situación que afectó gastos-provisión por el mismo valor.


Ineficiente, debido a las debilidades encontradas en el control a los procedimientos establecidos para el registro de las operaciones financieras.



Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Opinión: negativa.

Ingresos fiscales se encontró sobrestimada en $11.621 millones, debido a que los ingresos por concepto de contratos de estabilidad jurídica se causaron durante el año en el cual realizaron el pago y no a medida que son devengados los valores de la prima, de acuerdo al monto anual de inversiones parciales acordadas en cada contrato, situación que subestimó otros pasivos-ingresos diferidos por el mismo valor.

Deudores-recursos entregados en administración se encontró subestimada en $122.049 millones, debido a que los recursos transferidos con cargo a los conve-nios 187 de 2011, 199 de 2011, 164 de 2011, 209 de 2011 y 220 de 2011, se cargaron al gasto pese a que al cierre de la vigencia se encontraron disponibles, según los estados de cuenta de los programas, situación que sobrestimó gastos-otras transferencias por el mismo valor.

Deudores-recursos entregados en administración presentó sobrestimación en $297 millones, con respecto al valor de los recursos fiscales entregados en administración al Fondo de Promoción Turística Colombia, destinados a la promoción y competiti-vidad del turismo, así como los derivados de la venta de inmuebles entregados a CISA, situación que sobrestimó gastos-para proyectos de inversión por el mismo valor.

Propiedades, planta y equipo-edificaciones se encontró subestimada en $11.231 millones, debido a diferencias presentadas entre el valor registrado en libros de te-rrenos, edificaciones y valorización y el valor actualizado de los inmuebles, por los ajustes efectuados con ocasión de la valorización de los bienes practicada durante el año, principalmente por efecto de la depreciación, que subestimó patrimonio hacienda pública-depreciación de propiedades, planta y equipo por el mismo valor.

Patrimonio hacienda pública-bienes se encontró sobrestimado en $7.448 millones, en razón de la pérdida en venta de activos fijos sobre inmuebles sin ser abonados de los estados financieros por el indebido registro en la incorporación de los bienes en-contrados en cuentas de orden; como tampoco se descargó del patrimonio el valor de los inmuebles Gimaura y Karuma, comercializados por la Central de Inversiones S.A. (CISA), situación que subestimó otros ingresos-utilidad en venta de activos por el mismo valor.

Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales se encontró sobrestimado en $8.096 millones, debido a que se mantuvo el registro del Hotel El Isleño, ubica-do en San Andrés, pese a que se entregó mediante contrato de concesión al Hotel Deca-merón, situación que sobrestimó propiedad, planta y equipo-urbanos por el mismo valor.



211

Bienes de beneficio y uso público e histórico y cultural en construcción se encontró subestimada en $23.992 millones, debido a que el ministerio financió parte de la construcción del parque temático Flora y Fauna de Pereira, y su registro contable se imputó al gasto con el giro de los recursos, pese a que las obras se encontraron en ejecución, situación que sobrestimó gastos-para proyectos de inversión por el mismo valor.

Otros activos-derechos en fideicomiso de promoción de exportaciones-Proexport constituido con escritura pública 8851 de 1992 se encontró subestimada en $1.531 millones, debido a los saldos de recursos girados con cargo a las escrituras públicas de adición no ejecutados a 31 de diciembre de 2012, de acuerdo al infor-me de rendición comprobada de cuentas julio-diciembre de 2012 de la Sociedad Fiduciaria Colombiana de Comercio Exterior (Fiducoldex), situación que sobrestimó gastos-otras transferencias en $1.531 millones.

Pasivos estimados-provisión para contingencias-litigios se encontró sobrestimada en $136.440 millones, debido a que se aplicó una provisión del 90% a dos proce-sos judiciales en contra, sin evidenciar la realización de un estudio técnico riguroso que precisara la evaluación del riesgo de pérdida que sustentara la clasificación como “alta”, lo que sobrestimó gastos litigios por el mismo valor.

Pasivos estimados-pensiones actuales por amortizar (db) se encontró subestimado en $103.900 millones, debido a errores en el registro del cálculo actuarial practica-do a 31 de diciembre de 2011 a Álcalis de Colombia y en menor valor reconocido para la Corporación Financiera de Transporte, situación que subestimó pasivos es-timados - cálculo actuarial de pensiones actuales por el mismo valor.

Pasivos estimados-pensiones actuales por amortizar (db) se encontró sobrestimada en $18.747 millones, con respecto al resultado del cálculo actuarial de la Corpora-ción Nacional de Turismo, Zonas Francas y Concesión Salinas, efectuado a 31 de diciembre de 2011, situación que sobrestimó pasivos estimados-cálculo actuarial de pensiones actuales por el mismo valor.

Rentas por cobrar-otros impuestos nacionales se encontró subestimado en $22.343 millones debido al no reconocimiento de los derechos de cobro del impuesto al tu-rismo, con respecto a la causación que por el mismo concepto reportó en el balance de prueba de Fontur Colombia y los ingresos causados durante el año por el minis-terio, situación que sobrestimó gastos- recaudos por el mismo valor.







Efectivo-caja menor se encontró sobrestimada en $714,2 millones, debido a que no se realizaron los registros de legalización, situación que subestimó gastos-generales por el mismo valor.

Efectivo-deposito en instituciones financieras se encontró subestimada en $4.123 millones, en razón a que se presentó diferencia entre la información reportada en el SIIF-Nación y los libros de bancos que genera el grupo de pagaduría, situación que subestimó deudores-ingresos no tributarios en el mismo valor. Efectivo-deposito en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $24,6 millones, por notas debito no contabilizadas y consignaciones registradas por mayor valor, situación que subestimó gastos-generales en el mismo valor.

Deudores-depósitos entregados en garantía presentó incertidumbre en $2.943 mi-llones, ocasionado por los embargos practicados a las cuentas bancarias del minis-terio y que se encontraron en proceso de depuración y legalización, situación que afectó gastos-provisión para contingencias por el mismo valor.

Rentas por cobrar vigencia actual-sobretasa a la gasolina presentó incertidumbre en $690 millones, debido al proceso de depuración entre contabilidad y el grupo de in-gresos y cartera, situación que afectó ingresos-tributarios por el mismo valor.

Otros Deudores - responsabilidades fiscales presentó incertidumbre por $2.505 millones, debido a diferencias evidenciadas entre la información suministrada por el grupo de contabilidad y el de ingresos y cartera, situación que afectó ingresos- extraordinarios por el mimo valor.

Otros deudores presentó incertidumbre por $409 millones, debido a que la informa-ción se encontró en proceso de depuración entre contabilidad y el grupo de ingresos y cartera, situación que afectó ingresos-ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Deudores-avances y anticipos entregados se encontró sobrestimada en $10.279,4 millones, debido a que se afectó la cuenta de anticipos en vez de gastos, en desa-rrollo del convenio 109 de 2009, suscrito con el Instituto de Financiamiento, Pro-moción y Desarrollo de Caldas (Inficaldas), situación que sobrestimó gastos-otras transferencias por el mismo valor.



213

Otros deudores se encontró subestimada en $7.440 millones, debido a que no se registraron recaudos por desintegración vehicular en el aplicativo SIIF, situación que subestimó ingresos-extraordinarios por el mismo valor.



Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio


Deudores- recursos entregados en administración se encontró subestimada en $29.646 millones, debido a que los valores correspondientes a los otro sí dos y tres del convenio 036 del 8 de noviembre 2012, suscrito entre el Ministerio de Vivien-da, Ciudad y Territorio (MVCT) y la Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A., fueron registrados como un gasto y no en la cuenta de recursos entregados en administración, situación que sobrestimó gastos generales en el mismo valor.

Cuentas de orden deudoras-derechos contingentes se encontró subestimada en $141,8 millones, por el no registro contable de los recursos del convenio 27, que según conciliación con la Procuraduría General de la Nación, debieron ser devuel-tos por los municipios al Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade), situación que subestimó deudoras por contra-litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos por el mismo valor.

Cuentas de orden acreedoras- responsabilidades contingentes litigios se encontró subestimada en $15.671,6 millones, debido a diferencias con el reporte de jurídi-ca, situación que sobrestimó acreedoras por contra-responsabilidades contingentes-litigios por el mismo valor.


Con deficiencias, toda vez que se presentaron falencias en los registros contables, además de observar diferencias generadas en la falta de conciliación de cifras, que reflejaron una baja oportunidad en el reporte de la información de algunas áreas a contabilidad.



Superintendencia de Industria y Comercio

Opinión: negativa.

Pasivos estimados-provisión para contingencias-litigios presentó incertidumbre de-bido a que no se provisionó la demanda interpuesta por las Empresas Públicas de Medellín (EPM) y otros operadores de telefónica, teniendo en cuenta el impacto que este evento generó en los estados contables, al efectuar el reconocimiento de la provisión, situación que afectó gastos-litigios.

Se presentó incertidumbre en deudores por $43.890 millones, debido a las dife-rencias presentadas en el balance general y lo reportado por cobro coactivo, distri-buido en ingresos no tributarios por $43.567 millones, otros deudores por $177 millones, depósitos entregados en garantía por $96 millones, recursos entregados en administración por $34 millones y avances y anticipos entregados por $16 mi-llones, lo que afectó ingresos no tributarios en $43.744 millones y efectivo-cuenta corriente en $146 millones.

Se encontró subestimada la cuenta deudores por $2.797 millones, debido a saldos contrarios a su naturaleza en ingresos no tributarios por $2.756 millones; recursos entregados en administración por $23 millones y otros deudores por $18 millones, situación que subestimó ingresos fiscales-multas por $2.774 millones y efectivo-depósitos en instituciones financieras por $23 millones.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas no mitigaron parcialmente los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto se encontraron riesgos asociados a la conciliación y comunicación con otras áreas, específicamente con cobro coactivo.

Superintendencia de Puertos y Transportes (Supertransporte)

Opinión: negativa.

Deudores-ingresos no tributarios se encontró sobrestimada en $3.703 millones, debido a obligaciones prescritas, situación que sobrestimó patrimonio institucional -resultados de ejercicios anteriores por el mismo valor.



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Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios


Efectivo-depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $126,3 millones, debido a conciliaciones sin identificar, situación que sobrestimó deudo-res-ingresos no tributarios en el mismo valor.

Ingresos-financieros presentó incertidumbre por $275,1 millones, por cuanto no se causaron ingresos por rendimientos financieros generados de los recursos entre-gados al Icetex, que afectó patrimonio institucional - resultados del ejercicio por el mismo valor.

Otros pasivos- ingresos recibidos por anticipado se encontró sobrestimada en $100,9 millones, debido a que no se realizaron las devoluciones de excedentes a favor de las empresas prestadoras de servicios públicos, situación que sobrestimó patrimonio institucional - resultados de ejercicios anteriores por el mismo valor.


Eficiente.

Superintendencia de Sociedades

Opinión: negativa.

Efectivo-depósitos e instituciones financieras se encontró sobrestimada en $2.435 millones, debido a partidas antiguas y significativas pendientes de ajustar por con-cepto de consignaciones en libros y no en extracto, que data de febrero y marzo de 2010 de consignaciones doblemente registradas, lo que sobrestimó gastos - ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Deudores-ingresos no tributarios presentó incertidumbre por $93.265 millones, en razón de la no conciliación entre los saldos de cartera y contabilidad, situación que afectó patrimonio institucional en el mismo valor.



Cuentas por pagar-adquisición de bienes y servicios se encontró sobrestimada en $1.627 millones, debido a saldos que no contaron con los respectivos documentos soportes de la obligación, situación que sobrestimó patrimonio institucional-resul-tados del ejercicio por el mismo valor.

Deudores-cuotas partes de pensiones presentó incertidumbre por $6.839 millones, debido a la no conciliación de cifras con las entidades en las cuales se registraron operaciones reciprocas; adicionalmente se sumaron las diferencias encontradas con lo registrado, como operaciones reciprocas en el CHIP, situación que afectó patri-monio institucional en el mismo valor.

Cuentas por pagar-saldos a favor de contribuyentes se encontró sobrestimada por $957 millones, debido a que registraron como pasivos consignaciones de contri-buyentes sin identificar, lo que sobrestimó deudores-contribuciones por el mismo valor.

Obligaciones laborales-salarios y prestaciones sociales presentó incertidumbre por $305 millones, debido a que se evidenció que el saldo obedeció al proceso de consolidación, análisis y reclasificación de las prestaciones sociales, situación que afectó gastos - sueldos y salarios por el mismo valor. Presentó incertidumbre propiedades, planta y equipo por $13.949 millones, en razón de que no se encontró inventario físico, constatado con la información con-table y que fuera soporte de los bienes, distribuido así : equipos de comunicación y computación, $10.582 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hote-lería, $28 millones; maquinaria y equipo, $200 millones; equipo médico y cien-tífico, $11 millones; muebles enseres y equipo de oficina, $2.650 millones y de transporte tracción y elevación por $478 millones, situación que afectó patrimonio-institucional por igual cuantía.

Pasivos estimados-litigios presentó incertidumbre por $3.004 millones, dado que confrontada la información reportada en la cuenta fiscal, esta difirió con los saldos presentados a nivel de terceros en el libro auxiliar contable, de procesos administra-tivos y laborales, situación que afectó gastos-litigios por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a las debilidades en el análisis, control de la cartera e in-ventarios; registro, control y verificación documental de cuentas por pagar; pasivos contingentes, planeación y ejecución de los recursos presupuestales y en el debido y oportuno flujo de información al área financiera.



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Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil (Aerocivil)

Opinión: negativa

Deudores presentó incertidumbre por $ 127.823 millones, debido a que el análisis de cartera por edades mostró subtotales que no corresponden al valor real sobre los derechos que tiene la entidad en cada subcuenta, representado en sanciones por $2.535 millones, concesiones por $94.362 millones y servicios de transporte por $30.926 millones, situación que afectó ingresos-ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Deudores-prestación de servicios, deudas de difícil cobro presentó incertidumbre por $17.380 millones, por cuanto según el análisis de cartera por edades, se mos-traron subtotales que no corresponden al valor real sobre los derechos de la entidad en cada subcuenta, situación que afectó deudores-servicios de transporte por el mismo valor.

Provisión para deudores (CR) presentó incertidumbre en $19.147 millones, debido a deficiencias en el cálculo de la provisión, situación que afectó gastos-provisiones, depreciaciones y amortizaciones por igual cuantía.

Propiedad, planta y equipo-bienes muebles en bodega presentó incertidumbre por $87.150 millones, debido a que en las diferentes bodegas de los aeropuertos del país, al realizar la inspección física, no se encontraron los elementos registrados en las subcuentas que debían estar para entregarse al servicio; sin embargo, estos elementos se encontraron asignados o en condiciones inservibles para dar de baja, situación que afectó propiedad, planta y equipo- equipos de comunicación y com-putación por el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo-equipo de comunicación y computación presentó incer-tidumbre en $301.635 millones, debido a que tanto en el nivel central como en las regionales inspeccionadas se encontraron equipos de comunicación y computación, reintegrados al almacén por inservibles y obsoletos, que no fueron retirados, ni dados de baja ni registrados como activos en servicio, situación que afectó depre-ciación acumulada por el mismo valor.

Bienes de beneficio y uso público en construcción-concesiones presentó incerti-dumbre en $1.410.798 millones, en razón de la afectación de los registros globa-les acumulados con base en los informes de la fiducia que no contiene de manera desagregada las subcuentas, situación que afectó patrimonio institucional en la misma cuantía.



Bienes de beneficio y uso público en servicio-concesiones presentó incertidumbre en $2.692.794 millones, debido a que se encontraron en cuantía indeterminada por no haberse registrado el valor de las obras terminadas, como es el caso de la Terminal Internacional, conocida como la construcción del Terminal Aeroportuario II, finalizada en junio de 2012, situación que afectó bienes de beneficio y uso pú-blico en construcción-concesiones por el mismo valor.

Propiedad, planta y equipo-terrenos presentó incertidumbre por $178 millones, debido a que se encontraron deficiencias en la custodia de los predios y trámites documentales de terrenos ocupados sin título de propiedad, situación que afectó el patrimonio institucional por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exa-minadas no mitigan los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto se identificaron incertidumbres en cuentas examinadas.

Unidad Nacional para la Gestión del Riesgo de Desastres

Opinión: negativa.

Inventarios-mercancías en existencia se encontró subestimada en $12.741 millo-nes, debido a que las donaciones recibidas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro del periodo comprendido entre junio y noviembre del 2012 no fueron legalizadas ni registradas contablemente, situación que subestimó patrimonio institucional por el mismo valor.

Efectivo- depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $253 millones, debido a que se cancelaron de forma anticipada en contabilidad-SIIF-libros, cuyo desembolso fue realizado en enero de 2013, situación que subestimó cuentas por pagar-adquisición de bienes y servicios nacionales por el mismo valor.





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Contraloría Delegada para el sector Medio Ambiente

Corporación Autónoma Regional de Boyacá (Corpoboyacá)


Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial presentó incertidumbre por $424 millones, debido a que se encontraron deudores en discusión litigiosa, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por la misma cuantía.

La cuenta de intereses se encontró sobrestimada en $492 millones, en razón a que no se halló certeza sobre el recaudo por estar en discusión jurídica, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Tasas se encontró sobrestimada en $16 millones, debido a que se les revocó la factura a los deudores sin emitir el acto administrativo respectivo, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por la misma cuantía. Tasas presentó incertidumbre de $445 millones, por la misma razón, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor.

Intereses presentó incertidumbre de $11 millones, debido a que no se empleó el procedimiento establecido para la aplicación, primero a intereses y el remanente a capital, de los pagos realizados por los deudores, lo cual impactó ajustes de ejerci-cios anteriores en la misma suma.

Bienes muebles entregados en administración se encontró subestimada en $109 millones, en razón a que los vehículos y otros bienes muebles dados en comodato sumaron un mayor valor al registro contable, con efecto en equipos de transporte, tracción y elevación por el mismo valor.Control interno contable




Corporación Autónoma Regional de Chivor (Corpochivor)


Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimado en $2 millones, debido a que se halló partida conciliatoria sin registro, con efecto en ingresos no tributarios por la misma cuantía.

Ingresos no tributarios se subestimó en $43 millones, en razón a que no se registra-ron los rendimientos causados de varios certificados de depósito a término abiertos por la corporación en septiembre de 2012, que sobrestimaron inversiones adminis-tración de liquidez en títulos de deuda por el mismo valor.

Ingresos no tributarios se encontró subestimada en $296 millones, en razón a que la entidad no registró lo correspondiente a los servicios prestados por tasa retribu-tiva y tasa por uso de aguas.

Provisión para deudores se subestimó en $144 millones, en razón a que la entidad no realizó la provisión de su cartera morosa, la cual fue de aproximadamente el 50% del total, incumpliendo con el principio de prudencia.

Bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $645 millones, en razón a que los bienes entregados por la corporación en comodato a entidades públicas y particulares, no fueron objeto de verificación y seguimiento, conteo físico ni de registro individual en el sistema contable para su control, con efecto en bienes mue-bles entregados en comodato por el mismo valor.

Gravamen a los movimientos financieros (GMF) se encontró sobrestimada en $9 millones, debido a que la entidad registró la causación del monto del mismo cada vez que efectuaba un pago, cuando no era retenedora de dicho gravamen, ya que esta obligación la tienen las entidades financieras, lo que afectó impuestos, contri-buciones y tasas por pagar por el mismo valor.





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Corporación Autónoma Regional de la Orinoquía (Corporinoquia)


Se sobrestimó porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial en $67 millo-nes, en razón a que se registraron de manera errónea recaudos de los municipios de Arauca por $36 millones, Tame por $30 millones y Hato Corozal por $1 millón, con efecto en la sobretasa ambiental por la misma cuantía.



Corporación Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge (CVS)


Avances para viáticos y gastos de viaje se encontró sobrestimada en $1,7 millones, debido a que a no fueron legalizados, con efecto en pérdida o déficit del ejercicio por la misma cuantía.

Litigios se subestimó en $250 millones, en razón a que no registraron provisiones correspondientes a demandas en contra, reportadas en el informe del abogado ex-terno, lo cual afectó pérdida o déficit del ejercicio por el mismo valor.

Litigios laborales se encontró subestimada en $3.414,3 millones, al igual que li-tigios administrativos en $2.900,8 millones, como consecuencia de diferencias entre el registro contable y el informe emitido por el abogado, con efecto en litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos por $6.315,1 millones.





Corporación Autónoma Regional de Risaralda (CARDER)


Sanciones se encontró subestimada por $5,6 millones, en razón a que el gasto fue asumido por la corporación y se halló en proceso de investigación, con efecto en otros deudores por la misma cuantía.

Equipo de laboratorio se subestimó en $59,6 millones; al igual que otros muebles, enseres y equipo de oficina en $2,2 millones; equipos de comunicación y compu-tación en $45,6 millones, que afectaron sobrantes por $107,4 millones. Ajustes o mermas sin responsabilidad se encontró subestimada en $72,8 millones, con efecto en otra maquinaria y equipo por el mismo valor.

Depreciación de propiedades, planta y equipo se encontró sobrestimada en $229,9 millones, con efecto en maquinaria y equipo por $112,4 millones; equipo médico y científico por $42,5 millones y muebles, enseres y equipo de oficina por $75 mi-llones. Se subestimaron equipos de comunicación y computación en $4,6 millones y equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería en $3,51 millones, con efecto en depreciación de propiedades, planta y equipo por $8,11 millones, debido a falta de seguimiento y conciliación con los saldos de contabilidad.

Otros recaudos a favor de terceros se subestimaron en $9,5 millones, en razón a un mayor valor cancelado por el municipio, que sobrestimaron porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial por $12,3 millones y cuentas por cobrar por $2,80 millones.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las áreas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Corporación Autónoma Regional de Santander (CAS)


Se encontraron sobrestimadas muebles y enseres por $82,95 millones; equipo y máquina de oficina por $6,21 millones y equipo de comunicación por $120,84 millones, con efecto en equipo de transporte, tracción y elevación por $4,55 millo-nes y capital fiscal por $214,55 millones, debido a que los activos son inservibles, obsoletos y se dieron de baja.



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Corporación Autónoma Regional del Atlántico (CRA)


Equipo de comunicación presentó incertidumbre por $8,9 millones, en razón a la diferencia entre los saldos registrados por contabilidad y el área de almacén.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las líneas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Corporación Autónoma Regional del Centro de Antioquia (Corantioquia)


Otros ingresos financieros se encontró sobrestimada en $18,3 millones, en razón a que durante la vigencia 2012 no se aplicó homogéneamente la reclasificación de los rendimientos generados por la inversiones de la corporación, en proceso que se registró durante el primero, segundo y tercer trimestre de 2012, pero que no se llevó a cabo en el cuarto trimestre, con efecto en utilidad por valoración de las inversiones de administración de liquidez en títulos de deuda en la misma cuantía.

Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial presentó incertidumbre en $645,84 millones, en razón a que no se encontró consistencia en lo facturado y recaudado por concepto de sobretasa, porcentaje ambiental y los intereses de mora respectivos, por cuanto la contabilidad y la certificación expedida por la entidad difirieron en las cifras presentadas.

Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial se encontró sobrestimada en $901,08 millones, debido a que la entidad contabilizó ingresos por sobretasa y porcentaje ambiental por este monto, con facturas generadas en enero de 2013.



Intereses se sobrestimó en $17,59 millones, debido a que la entidad no disminuyó los ingresos por intereses por mora generados desde 2004 hasta agosto de 2007, que de acuerdo al Auto de Sustanciación 953 del 30 de agosto de 2007 del Juz-gado Cuarto Administrativo del Circuito de Medellín, por medio del cual se libra mandamiento de pago y ordena el emplazamiento del demandado, Artículo 318 del CPC en primera instancia, son improcedentes dado que no fue posible verificar que los mismos fueran legales.

La cuenta corriente presentó incertidumbre en $6,54 millones, en razón a que la ejecución presupuestal de sobretasa y porcentaje ambiental difirió de lo certificado por la entidad, con efecto en porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial por el mismo valor.

Intereses se encontró sobrestimado en $591,91 millones, debido a que se causa-ron intereses por mora sobre cuentas por cobrar en discusión.

Multas se sobrestimó en $4,97 millones, debido a que la corporación no contabilizó la revocatoria de la Resolución 130AS-5516 del 31 de mayo de 2010, efectuada con la Resolución 130AS-4903 del 16 de enero de 2009, correspondiente a san-ción impuesta a una usuaria.

Tasas se encontró sobrestimada en $1.183,96 millones, en razón a que solo hasta noviembre de 2011 y noviembre de 2012 se facturaron y contabilizaron las tasas retributivas por vertimientos puntuales generadas en las vigencias de 2011 (para 2010) y 2012 (para 2011).

Intereses se sobrestimó en $3.804,01 millones, debido que en el momento del pago la suma se imputó en su totalidad al capital adeudado por cada uno de los terceros y no proporcionalmente a capital e intereses, con efecto en tasas.

Multas se encontró subestimada en $3 millones, en razón a que la corporación debitó esta suma de capital fiscal, cuyo valor correspondía a saldos adeudados por personas naturales y jurídicas diferentes a entidades públicas.

Valorizaciones-terrenos presentó incertidumbre por $149,24 millones, debido a que el informe técnico 130AN-1212-23365, del 19 de diciembre de 2012, rela-cionó las diferencias entre las áreas reportadas en las escrituras y fichas catastrales de los predios corporativos, a pesar de lo cual se registró valorización por estos predios, de acuerdo al informe citado, teniendo como valor base por hectárea de $1,17 millones, lo que generó una diferencia y afectó superávit por valorización.

Utilidad por valoración de las inversiones con fines de política en títulos de deudas se encontró sobrestimada en $79,49 millones, debido a que los ingresos genera-



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dos por valoración de certificados de depósito a término a la vigencia 2011, fueron contabilizados nuevamente como ingresos en la vigencia 2012, con efecto en otros ingresos por la misma cuantía.

Vacaciones se sobrestimó en $78,29 millones, en razón a que al cierre de la vi-gencia 2011 se contabilizaron pasivos laborales en exceso por $73,65 millones, debido a que se efectuaron registros contables en ajustes de ejercicios anteriores. La entidad debió contabilizar gastos de ejercicios anteriores por $4,64 millones, correspondientes a prestaciones sociales no consolidadas al cierre de la vigencia 2011, con efecto en gastos de administración, que se encontró subestimada en $78,29 millones.

Pérdidas en siniestros se encontró sobrestimada en $1,6 millones, en razón a que en enero de 2012 y mediante documento 3911, se contabilizó la pérdida por $1,59 millones, por hurto del GPS; y en octubre de 2012, mediante documento 4137, se contabilizó el siniestro del montacargas BAOLI, de propiedad de la cor-poración, ocurrido en noviembre de 2010, lo que ocasionó sobrevaloración de la propiedad, planta y equipo en las vigencias 2010 y 2011 por $47,16 millones, así como subvaloración de la cuenta por cobrar a la aseguradora y del resultado de dicho ejercicio en $57,6 millones, que sobrestimaron otros gastos por $57,6 millones y subestimaron el capital fiscal por $59,2 millones.

Terrenos-rurales se sobrestimó en $829,43 millones, debido a que actualizaron el valor de algunos predios corporativos mediante documento 4012 de mayo de 2012, no obstante se evidenció que tal actualización correspondió a un avalúo rea-lizado en 2009. De igual manera, las valorizaciones o desvalorizaciones producto de dicha actualización fueron contabilizadas directamente en propiedad, planta y equipo-terrenos y no en valorizaciones, con efecto en terrenos, que se subestimó en $829,43 millones.

Deudores-porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial presentó incerti-dumbre por $407,47 millones, debido a que se evidenciaron diferencias entre los saldos por cobrar reportados en el informe cartera por edades, a 31 de diciembre de 2012, y lo certificado por los entes territoriales, con efecto en ingresos no tribu-tarios-sobretasa y porcentaje ambiental por el mismo valor.





Corporación Autónoma Regional del Cesar (Corpocesar)


La cuenta corriente se sobrestimó en $1.972,07 millones, en razón a que los cheques girados en diciembre 2012 y que debieron presentarse como partidas conciliatorias, fueron debitados nuevamente en bancos con efecto en acreedores-cheques no cobrados o por reclamar por el mismo valor.

Deudores-tasas se encontró subestimado en $1,9 millones, debido a que se pre-sentaron algunas inconsistencias en los registros contables realizados y el soporte de los mismos, por debilidades del control interno contable al no hacer seguimiento a dichos registros, con efecto en ingresos no tributarios-tasas por el mismo valor.Deudores - porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial se subestimó en $69,9 millones, debido a que la entidad no causó la sobretasa ambiental de los municipios de Aguachica, Codazzi, Astrea, Chimichagua, Gamarra, San Alberto, La Paz, Pueblo Bello, San Martín y Tamalameque, con efecto en ingresos no tributa-rios-sobretasa y porcentaje ambiental por el mismo valor.

Anticipos para proyectos de inversión se encontró sobrestimado en $222 millones, debido a que la entidad registró doblemente el anticipo del 50% pactado en el con-trato No.19-6-0117-0-2012, por valor de $443,9 millones, sin tener en cuenta que debió anular uno de los cheques girados de las cuentas Bancolombia y BBVA, a favor de la Corporación Alianza Caribe, que originó una subestimación en cuentas corrientes bancarias por $222 millones.

En el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, a 31 de diciembre de 2011, se evidenció una diferencia de $7,6 millones con el valor registrado en el balance ge-neral, por cuanto no se registró monto para otros equipos de comedor, ocasionado por debilidades en el seguimiento y control al no realizar el cruce de información entre contabilidad y almacén, lo que generó incertidumbre por la misma cuantía.

En terrenos-rurales, denominados Estación Piscícola El Reverdecer y Remanso de Vida, adquiridos durante las vigencias 2006 y 2007, por valor $315,7 millones, no se determinó la valorización a 31 de diciembre de 2012, por cuanto no se rea-lizaron los correspondientes avalúos técnicos, lo que generó incertidumbre por este mismo valor en valorización de terrenos y superávit por valorizaciones.

Recaudos a favor de terceros presentó incertidumbre por $661,5 millones, debido a que a 31 de diciembre de 2012 se evidenciaron consignaciones no identificadas de vigencias anteriores por dicho monto, por cuanto la corporación no contó con acciones adecuadas, ni políticas y procedimientos de control contable que contem-plen la realización permanente de cruces de información entre sus diferentes áreas



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o dependencias, así como conciliaciones con las entidades bancarias y circulariza-ción con los usuarios que permitieran la identificación del tercero y el concepto por el cual se realizaron las consignaciones bancarias.

Equipo de laboratorio presentó incertidumbre por $2.318 millones, con efecto en resultado del ejercicio de entidades en proceso de liquidación por el mismo valor.



Corporación Autónoma Regional del Magdalena (Corpamag)


Recursos entregados en administración-encargo fiduciario se encontró subestimado en $13,31 millones, debido a que se presentaron diferencias en ingreso, corres-pondiente a la sobretasa al peaje de noviembre de 2012, por $21,47 millones; fi-deicomisos, por $303,34 millones y valor registrado en contabilidad, por $281,87 millones. No se contabilizaron gastos bancarios generados de la vigencia 2012, por valor de $8,16 millones, con efecto en ajustes de ejercicios anteriores-ingresos fis-cales por $21,47 millones y ajustes de ejercicios anteriores-otros gastos por $8,16 millones.



Corporación Autónoma Regional del Sur de Bolívar (CSB)

Opinión: negativa.

Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial se encontró subestimada en $262,9 millones, que afectó ingresos no tributarios por el mismo valor.

Intereses presentó incertidumbre por $182,4 millones, con efecto en otros deudo-res por el mismo valor.



Durante la vigencia 2012 no se realizó provisión de cartera, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 9.1.1.3, párrafos 154, 155 y 156 del Plan General de Contabilidad Pública y Carta Circular 077 de 2007 y Resolución 189 de 2010 de la Contaduría General de la Nación (CGN), que generó incertidumbre sobre la razonabili-dad de la cifra presentada en ingresos no tributarios-tasas por $981 millones, con efecto en el estado de resultados de la vigencia y el capital fiscal por la misma cuantía.

Provisión para protección de propiedades, planta y equipo-terrenos presentó incerti-dumbre por $99 millones, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.



Corporación Autónoma Regional para el Desarrollo Sostenible del Chocó (Code-chocó)


Avances para viáticos y gastos de viaje se encontró sobrestimado en $175,8 millo-nes, con efecto en gastos generales-viáticos y gastos de viaje por la misma cuantía.

Otros gastos generales se subestimaron en $41,8 millones, en razón a que no fue-ron legalizados a 31 de diciembre de 2012 dichos conceptos, que afectaron caja menor por el mismo monto.



Corporación para el Desarrollo Sostenible del Archipiélago de San Andrés, Provi-dencia y Santa Catalina (Coralina)


La cuenta corriente se encontró sobrestimada en $202 millones, debido a diferen-cia entre el valor en libros y los extractos bancarios, por el traslado de la cuenta de



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ahorros a la cuenta corriente registrado en libros, que no corresponde a los movi-mientos reportados en los extractos, por lo cual se subestimó la cuenta de ahorros por el mismo valor.

Se evidenció que no se contabilizaron las cuentas por cobrar en forma mensual, ya que en octubre se contabilizaron las cuentas por cobrar de julio de 2011 a junio 2012 por valor de $74 millones, de los cuales $34,49 millones correspondieron a ingresos del 2011, que sobrestimó los ingresos de 2012, afectando la razonabili-dad del estado de actividad financiera, económica, social y ambiental; e incumplen-do el principio de devengo o causación establecido en el Régimen de Contabilidad Pública.

Multas se encontró sobrestimada en $112,37 millones, debido a que a 31 de diciembre de 2012, el 12,5% del saldo de la cuenta de multas y sanciones im-puestas por la entidad fueron de 2007 al 2010. Esta situación evidenció la falta de control, seguimiento y gestión de cobro a la cartera de la entidad, ante el riesgo de prescripción de las mismas, acorde con lo establecido en el artículo 817 del Esta-tuto Tributario, en concordancia con lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley 1333 de 2009, mediante la cual se estableció el procedimiento sancionatorio ambiental.

Otros deudores por ingresos no tributarios presentaron incertidumbre por $23,4 millones, con efecto en la utilidad o excedente del ejercicio por la misma cuantía.

Inventarios en poder de terceros se encontró sobrestimada por $237,27 millones, debido al registro por concepto del pago del contrato 220 de 2011, cuyo objeto era el suministro de equipamiento y mobiliario para la nueva sede. Tales bienes no son inventarios objeto de transformación o comercialización, acorde con la dinámica de la cuenta afectada. Este registro subestimó el saldo propiedad, planta y equipo reflejado en los estados contables a 31 de diciembre de 2012.

Valorizaciones-terrenos se encontró sobrestimada por $92,98 millones, debido a error en el cálculo de la valorización con base en los avalúos realizados, con efecto en superávit por valorizaciones.

Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró sobrestimada por $0,335 millones, que corresponde al saldo pendiente de depurar por concepto de menor valor cancelado en la adquisición de suministros, acorde con el contrato 259 de 2010, que afectaron el saldo de las cuentas por pagar en la misma cuantía.

Ingresos no tributarios-ingresos contraprestación ICEL-Corelca se encontró sobres-timada por $26,81 millones, debido al doble registro de una factura en octubre, sobre la cual no se adelantó la depuración respectiva y que afectó la razonabilidad del estado de actividad financiera, económica, social y ambiental.



Responsabilidades contingentes-litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos presentó incertidumbre por $111,04 millones, debido a que correspon-den a partidas registradas antes de 2010 y sobre las cuales se desconoce el con-cepto que las originó; no presentó variación de la vigencia 2011 al 2012, eviden-ciando falta de depuración al no actualizar la información sobre las pretensiones económicas por demandas interpuestas por terceros en contra de la entidad, con efecto en la razonabilidad de los estados financieros.



Corporación Autónoma Regional para la Defensa de la Meseta de Bucaramanga (CDMB)




Corporación para el Desarrollo Sostenible del Área de Manejo Especial de la Ma-carena (Cormacarena)


Sanciones se encontró subestimada en $3,4 millones, debido a que no se efectua-ron los registros de las sanciones producto de correcciones en las declaraciones de retención en la fuente e IVA de los meses enero y marzo de 2012, con efecto en otros deudores por la misma suma.

Intereses de mora se subestimó en $2,4 millones, por cuanto no se realizaron los registros producto de correcciones en las declaraciones de retención en la fuente e IVA de los meses enero y marzo de 2012, con efecto en otros deudores por la misma cuantía.



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Corporación para el Desarrollo Sostenible del Norte y del Oriente Amazónico (CDA)


Avances para viáticos y gastos de viaje se encontró sobrestimada en $9 millones, en razón a viáticos pendientes por legalizar. Igualmente, anticipos para proyectos de inversión se sobrestimó en $3 millones, debido a que se le reconoció gastos de desplazamiento a contratistas en las vigencias 2010 y 2011 pendientes por legalizar, que afectaron viáticos y gastos de viaje en $9 millones y depósitos en instituciones financieras en $3 millones.



Corporación para el Desarrollo Sostenible del Urabá (Corpourabá)


Depreciación acumulada se encontró sobrestimada en $227 millones, debido a que el equipo de cómputo se depreció a tres años y flota y equipo de transporte a cinco años, con efecto en la cuenta provisiones, depreciaciones y amortizaciones en la misma cuantía.

Depreciación acumulada se sobrestimó en $360 millones, debido a que se presen-taron depreciaciones mayores al valor de adquisición en todos los ítems del balance de prueba, con efecto en provisiones, depreciaciones y amortizaciones por el mismo valor.

Bienes y servicios pagados por anticipado se encontró subestimada en $11 millo-nes, en razón a que se dejó de amortizar una póliza para protección de activos en algunos meses de la vigencia, con efecto en gastos de administración – generales en la misma cuantía.



Ingresos no tributarios se subestimó en $21 millones, debido a que una factura para el cobro de sobretasa no ingresó a la contabilidad, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por la misma cuantía.

Otros deudores se encontró subestimada en $106 millones, en razón a que no se facturaron valores adeudados por municipios en virtud de los convenios celebrados con la entidad, con efecto en ajustes de ejercicios anteriores.



Fondo Nacional Ambiental (FONAM)


La cuenta corriente se encontró subestimada en $16,7 millones, en razón a que no registró contablemente notas débito desde agosto de 2011, por devolución de gas-tos financieros gravamen a los movimientos financieros, con efecto en otros gastos financieros por la misma cuantía.

Recaudos por clasificar se sobrestimó en $146,12 millones, debido a que la en-tidad recibió recursos a 31 de diciembre de 2012 y no identificó su origen, con efecto en operaciones de enlace-recaudos por el mismo valor.



Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible


Contribuciones se encontró subestimada en $271,04 millones, en razón a que al cierre del 2012 la Corporación de la Guajira no presentó el valor de las liquidacio-nes de aportes al Fondo de Compensación Ambiental, con efecto en ingresos no tributarios-contribuciones por el mismo valor.



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Otros deudores-responsabilidades fiscales se sobrestimó en $24,48 millones, de-bido a que la entidad registró un fallo con responsabilidad fiscal en contra de un contratista del Ministerio de Desarrollo Económico y no encontró asidero jurídico ni contable para dicho registro, con efecto en otros gastos por el mismo valor.

Anticipos para proyectos de inversión presentó incertidumbre por $314,03 millo-nes, en razón a que la entidad registró saldos de avances y anticipos entregados a terceros, de convenios sin liquidar desde la vigencia 2011, afectando la liberación de recursos y los resultados de gestión, con efecto en recuperaciones por la misma cuantía.

Bienes y servicios pagados por anticipados-seguros se encontró subestimado en $44,1 millones, en razón a que al examinar los valores amortizados de gastos pa-gados por anticipado, pólizas y seguros se determinó que la entidad no efectuó con diligencia y oportunidad la debida amortización, con efecto en gastos generales-seguros por el mismo valor.



U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales

Opinión: negativa.

Equipo de computación se subestimó en $392,2 millones, en razón a que recibió bienes muebles por este valor pero no los registró, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.





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Contraloría Delegada sector Social

Caja de Previsión Social de Comunicaciones (Caprecom)

Opinión: negativa.

Anticipo para adquisición de bienes y servicios se sobrestimó en $2.914 millones, debido a que la subcuenta presentó partidas de vigencias anteriores y actuales sin depurar, con efecto en bienes y servicios por igual valor.

Anticipos sobre convenios y acuerdos presentó subestimación en $1.458,2 millo-nes, en razón a que no se registró saldo; y según oficio del 1 de marzo de 2013, de la División de Contabilidad a la Regional Norte de Santander, el saldo de la subcuenta fue de $1.458,16 millones, reclasificado a costos por servicios médicos ambulatorios, correspondientes al giro directo a las IPS por la modalidad de capita-do y amortizado con la presentación de las facturas de la IPS o con el contrato por el módulo de proveedores, con efecto en servicios ambulatorios-consulta externa y procedimientos por $1.458,2 millones.

Bienes y servicios presentó incertidumbre por $58.140,9 millones por diferencias entre los valores reportados por la red pública IPS Territoriales Bogotá-Cundinamar-ca, Caquetá, Norte de Santander y Huila y lo registrado, con efecto en urgencias-consulta y procedimientos por $58.140,9 millones.

Bienes y servicios se encontró subestimada en $71.994,2 millones, debido a inven-tario de pagos pendientes de descargar del aplicativo por concepto de embargos, cesiones y giros directos, atribuibles a la falta de presupuesto, soportes físicos, no refrendación del contrato, giro de EPS Caprecom a IPS Caprecom sin autorización de la regional, falta de factura para amortización de anticipos, entre otras razones, con efecto en urgencias - consulta y procedimientos por $71.994,2 millones.

La cuenta corriente presentó sobrestimación en $606,9 millones y subestimación en $248 millones, debido a que no se realizaron conciliaciones y seguimiento a los movimientos de bancos y el saldo del efectivo no presentó razonablemente las operaciones de la territorial, lo que afectó bienes y servicios con sobrestimación en $606,9 millones y subestimación en $248 millones.

Embargos judiciales presentó sobrestimación en $97.151 millones, en razón a que, según información suministrada por el Banco Agrario, se evidenció la existencia de títulos judiciales constituidos por $78.239 millones, frente a lo registrado en con-



tabilidad por $175.390, con efecto en cuentas por pagar-adquisición de bienes y servicios por $97.151 millones.

Litigios presentó sobrestimación en $1.044,58 millones, debido a que el estado procesal de los litigios que quedaron en firme para pago fue de $100,93 millones, con efecto en litigios por $1.044,58 millones.

Medicamentos se encontró sobrestimado en $10.224,6 millones, debido a que en visita realizada por la Contraloría General de la República (CGR) a la sede del proyecto Capremed en Bogotá D.C., no se halló inventario físico de medicamen-tos, tanto en existencia como en poder de terceros, con efecto en capital fiscal por $10.224,6 millones.

Medicamentos presentó sobrestimación en $768,8 millones, en razón a que la entidad efectuó provisión, la cual no se ajustó a lo consignado en el PGCP, lo que afectó capital fiscal por $768,8 millones.

Mercancías en existencia se encontró sobrestimada en $10.132,8 millones, debido a que se realizó provisión por $10.132,8 millones, que sobrestimó provisión para protección de inventarios, con efecto en gastos-provisión para protección mercan-cías en existencia por el mismo valor.Otras provisiones diversas presentó sobrestimación en $90.085,5 millones, por cuanto no se registraron en el sistema las facturas presentadas por las IPS (red prestadora), situación que se generó debido a que entre abril y julio 2012 no se contó con firmas auditoras, lo que ocasionó un atraso en el registro oportuno de las cuen-tas médicas y que afectó urgencias-consulta y procedimientos por $90.085,5 millones.

Otros ingresos por la administración del sistema de seguridad social en salud se encontró sobrestimada en $151.539,1 millones, debido al registro de valores por cobrar girados por el Ministerio de Salud y Protección Social a nombre de las enti-dades territoriales, que fueron giro directo a las IPS en nombre de Caprecom y no descargados de sus cuentas por pagar, que sobrestimó bienes y servicios por igual valor.

Préstamos a asociados se encontró sobrestimado en $57.932,8 millones, debido a embargos pendientes de registro, de los cuales fueron canceladas las medidas cautelares, cruces de cuentas pendientes de registrar y saldos negativos de cartera del régimen subsidiado, en movimientos que no fueron analizados, por lo que no se pudo determinar la realidad de la cuenta, constituyendo cuentas por pagar sobre obligaciones inexistentes, que afectaron la razonabilidad de la información contable y que sobrestimó bienes y servicios por $57.932,8 millones.

Préstamos a vinculados económicos presentó sobrestimación en $268.481,3 mi-llones, debido a que Caprecom incumplió el concepto de la Contaduría General de



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la Nación (CGN), así como también lo establecido en el instructivo 09 de 2009, el cual señaló que no se deben reportar operaciones recíprocas consigo misma, con efecto en préstamos de vinculados económicos por el mismo valor.

Recaudos por clasificar presentó sobrestimación en $392,4 millones, debido a que registraron los recursos recibidos por Caprecom provenientes de los giros directos autorizados por el Ministerio de la Protección Social, por cuenta de los entes te-rritoriales para el pago del aseguramiento de la salud pendientes de determinar el titular del pago, situación que se ocasionó por falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo y que subestimó unidad de pago por capitación régimen subsidiado (UPC) por $392,4 millones.

Servicios de salud presentó subestimación en $1.438 millones, debido a que según la información reportada por Caprecom Cauca, la provisión de la cartera según su edad fue de $1.721 millones para deudas vencidas de tres a seis meses; $244 millones de seis meses a un año y $8.853 millones con vencimiento mayor a un año y aplicando el método general de cartera se estimó una provisión de $1.438 millones, con efecto en servicios de salud por la misma suma.

Servicios de salud presentó subestimación en $1.566,5 millones, por cuanto no registró la totalidad de los registros de cada una de las operaciones, lo que afectó servicios conexos a la salud-otros servicios por $1.566,5 millones.

Se realizó circularización a los entes territoriales de Bogotá, Cundinamarca y Huila, a los cuales Caprecom, como EPS del régimen subsidiado, les prestó los servicios de salud a sus afiliados, hecho que generó incertidumbre en unidad de pago por capitación régimen subsidiado - UPC y venta de servicios por $833,5 millones, de-bido a que se encontraron diferencias entre lo informado por los entes territoriales, como cuentas por pagar a Caprecom, y lo reportado por el área de cartera de la entidad.

Se presentó sobrestimación en deudores-administración del sistema de seguridad social en salud y subestimación en obligaciones pagadas por terceros por $290,6 millones, debido a que 19 municipios del departamento registraron cuentas por cobrar a favor de Caprecom, de acuerdo a relación de cartera por edades, en donde cuatro de ellos fueron saldos a favor de los entes territoriales por mayor valor can-celado por estos y no reclasificados en el pasivo.

Se presentó incertidumbre en deudores, administración del sistema de seguridad social en salud, unidad de pago por capitación régimen subsidiado y venta de ser-vicios por $909 millones, debido a diferencia respecto a la relación de las cuentas por cobrar por edades suministrada por la entidad, que adeudan los municipios por el aseguramiento de los servicios de salud de sus habitantes, frente a los saldos que

arrojó el balance de comprobación de la dirección territorial de Caprecom de Cauca y Norte de Santander.

Las cuentas por cobrar a Fosyga presentaron incertidumbre en $25.211,8 millones, debido a diferencia determinada entre lo registrado y lo reportado por el ministerio, por la falta de conciliación, así como de la implementación de controles eficientes y eficaces que garanticen la razonabilidad de la información contable, con efecto en unidad de pago por capitación régimen subsidiado.

Presentaron sobrestimación terrenos urbanos por 72,8 millones, edificios y casas por $237 millones, valorizaciones edificaciones por $274,2 millones y deprecia-ción acumulada edificaciones por $127,23 millones, debido a que registraron en el balance general el bien inmueble que mediante Acta 08 fue entregado en dación de pago a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), quien lo transfirió a la Central de Inversiones S.A (CISA), según anotación 16 del 9 de agosto de 2012 y certificado de libertad y tradición de matricula inmobiliaria 420-9393, con efecto en capital fiscal por $309,8 millones, revalorización edificaciones por $274,2 mi-llones y provisión depreciaciones por $127,23 millones.


Ineficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no garantizó la confiabilidad de la información contable.

Caja Nacional de Previsión Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidación)

Opinión: negativa.

El valor por reclamaciones oportunas no fue reconocido ni registrado por concepto de cuotas partes adeudadas, el cual, según información consolidada y suministrada por la entidad, fue de $242.573,7 millones, hecho que subestimó el pasivo-cuotas par-tes de pensiones y el patrimonio en $242.573,7 millones, con incidencia patrimonial.

Se presentó incertidumbre en cuotas partes pensionales y el patrimonio por $750.832 millones, cuyas diferencias persistieron a pesar de que la entidad adoptó procedimientos de conciliación de transacciones entre las áreas fuente y contabilidad.

Cajanal en liquidación reveló dentro de pasivos estimados de los estados contables del Patrimonio Autónomo $78,4 billones, producto del cálculo actuarial realizado



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con base en el IPC y sin tener en cuenta el método técnico a través de un actuario, el cual incluye todas las variables para obtener el cálculo, por lo que se presentó incertidumbre en los pasivos estimados por $78,4 billones.

Como bien lo señaló la administración en su respuesta, el cálculo actuarial que registró Cajanal E.I.C.E. en liquidación fue el suministrado por la Dirección General de Regulación Económica del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y elaborado de conformidad con lo establecido en la carta circular del 27 de marzo de 2006, la cual señaló: “…Utilizando información global del número de personas y valor promedio de las nóminas de pensionados o de activos, lo que con base en supues-tos y proyecciones permite obtener un valor de referencia el cual debe actualizarse anualmente hasta que pueda ser reemplazado en uno basado en información más detallada de las entidades.”, lo cual confirmó lo dicho por este ente de control.

Así las cosas, la cifra que allí se reveló no correspondió de manera cierta a la con-solidación de las variables que debió contener y sobre las cuales se debió construir un verdadero cálculo actuarial, pues no fue una simple una proyección basada en las nóminas históricas, sino una proyección fundamentada en información cierta, individual y dinámica. En consecuencia, lo dicho por la administración no desvirtúo lo conceptuado por la CGR.


Deficiente, aunque se aplicaron controles en los procesos seleccionados, pero algu-nos de ellos no fueron efectivos, situación que incidió en los resultados de la gestión y los saldos que revelaron los estados contables.

Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación (Colciencias)


Otros deudores presentó incertidumbre en $83,9 millones, debido a que los con-tratos CT-405-2006, CT-128-2006, CT 206-2004, CT 386-2006 y convenios CV 159-2007 y CV 166-2008, efectuaron reintegros por no ejecución de recursos, sin suscribir acta de liquidación, con efecto en el excedente del ejercicio por el mismo valor.

Recursos entregados en administración presentó incertidumbre en $11.177,4 mi-llones, en razón a que no se conciliaron saldos de los extractos de las carteras colectivas manejadas por la Fiduciaria Bogotá y los registros de libros auxiliares del Fondo Francisco José de Caldas, presentando diferencias positivas por $19.662,9 millones y negativas por $8.485,5 millones, con efecto en la cuenta recursos re-



cibidos en administración, que generaron incertidumbre por $11.177,4 millones.La incertidumbre se presentó debido a la falta de conciliación de partidas entre el registró de Colciencias y los realizados por la Fiduciaria en las cuentas convenios, que manejan los recursos (extractos). La incertidumbre se dio por el neto entre las partidas positivas y negativas. Recursos entregados en administración presentó sobrestimación en $7.434,6 mi-llones, debido a que los convenios CV 368-2011, CV 397-2011, CV 264-12 pre-sentaron doble registro en el balance consolidado, con efecto en el excedente del ejercicio que presentó sobrestimación en $7.434,6 millones.


Deficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS)


Deudores-recursos entregados en administración – FIP presentó incertidumbre por $796,49 millones, que correspondió a incertidumbre por $322,99 millones en saldo de los convenios 286 de 2009 con GENSA, sin liquidar por incumplimiento del contratista de los requisitos mínimos para el pago final; Convenio 119 de 2009 para asesorías culturales con incumplimiento del contratista del reintegro a la Direc-ción General del Tesoro del valor convenido en el acta de liquidación y con Fonade convenio 195067 de 2008, del cual no existe acta de cierre final. Sobrestimación de $175,8 millones en convenio 016 de 2010 con el Icetex, cuyo valor legalizado en 2012 no fue registrado; subestimación de $297,7 millones en los convenios 022 de 2000 SECAB, por mayor valor contabilizado en el segundo pago, y 533 de 2007 con el Icetex, por el no registro de legalizaciones hechas en 2012. Todo lo anterior con efecto en pérdida o déficit del ejercicio en las partidas descritas en $322,99 millones, $175,8 millones y $297,7 millones.

Deudores, subcuenta recursos entregados en administración DPS-FIP, presentó in-certidumbre en $11.995,35 millones, debido a que los recursos girados por el DPS y financiados por la Unión Europea (UE), correspondientes a los proyectos laboratorios de paz II y III y desarraigados I y II, de convenios de financiación ALA/2003/005-757, ALA/2004/017-668, REH/2005/017-666 y REH/2006/018-444, se convirtieron en gasto del DPS, en razón a que no fueron avalados como gastos por la auditorías de la UE, con efecto en resultado de ejercicios anteriores por $11.995,35 millones.



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Anticipos para adquisición de bienes y servicios y proyectos de inversión, presenta-ron incertidumbre en $581,79 millones, debido a que los contratos 609 de 2006, 675 de 2006, 620 de 2006, 271 de 2009, 276 de 2009 y 274 de 2009, tuvie-ron poca posibilidad de recuperar los recursos y no encontrar certeza sobre el saldo a favor del contratista o de ambas partes, con efecto en resultados de ejercicios anteriores por $581,79 millones.

Construcciones en curso presentó subestimación en $5.468,94 millones, por dife-rencias en los convenios 042 de 2011 con el Departamento de Santander y 034 de 2011 con el Municipio de Montería, que sobrestimó recursos entregados en administración por el mismo valor.

Encargos fiduciarios presentó incertidumbre en $833,34 millones, debido a que el contrato 2465 de 2004, suscrito con Fiduoccidente, para atender el pago de posi-bles condenas; así mismo, el contrato 255 de 2005 con Fidupetrol y el saldo en la Fiduprevisora del contrato 1005-09-435-2011, no son recursos del DPS, sino del Fondo Nacional de Calamidades Colombia Humanitaria, saldos no trasladados a la entidad creada y adscrita al DPS, con efecto en el resultado de ejercicios anteriores con incertidumbre de $833,34 millones.


Con deficiencias, por cuanto no mitigaron los riesgos para los cuales fueron esta-blecidos.

Escuela Superior de Administración Pública (ESAP)

Opinión: negativa.

Presentaron incertidumbre las cuentas adquisición de bienes y servicios nacionales por $176,1 millones, transferencias por pagar por $121,8 millones, acreedores por $3.707,41 millones y créditos judiciales por $755,1 millones, lo que afectó capital fiscal en $4.760,41 millones.

Aportes sobre la nómina presentó incertidumbre en $6.425,5 millones, ya que se evidenció que la entidad no contó con información única y consistente sobre el estado de cartera detallado para cada uno de los saldos presentados, debido a la no conciliación de información entre las áreas, que impidió la depuración de los saldos; se encontraron saldos de naturaleza contraria sin depurar, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.



Avances y anticipos entregados presentó incertidumbre en $2.252 millones, debido a que en la entidad no se contó con información exacta sobre el estado del proceso de legalización y/o depuración financiera, operativa y jurídica. Se evidenció que los registros corresponden a vigencias que datan del 2009, y se encontró con un saldo de naturaleza contraria para el cual la entidad no inició el proceso de depuración, con efecto en capital fiscal por $2.252 millones.

Devolución IVA para entidades de educación superior presentó sobrestimación en $119 millones, debido a las diferencias entre el saldo contable y el valor de las solicitudes a la DIAN, que subestimó el capital fiscal por el mismo valor.

Obras y mejoras en propiedad ajena presentó incertidumbre en $206 millones, debido a que se registraron bienes inmuebles de propiedad de la ESAP que fueron objeto de obras de mantenimiento, lo que evidenció errores en la aplicación a las normas contables, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Provisión para contingencias presentó incertidumbre en $96,19 millones, debido a inconsistencias en el reporte de cuenta fiscal frente a lo provisionado en contabili-dad; no se efectúo conciliación entre las áreas jurídica y financiera que permitiera ejercer control y actualización de los procesos en contra de la entidad, así como se evidenció que no se encuentran reconocidos todos los procesos en la contabilidad, lo que generó incertidumbre sobre el efecto económico futuro que puede conllevar este hecho; además, la entidad no cuenta con un procedimiento establecido para gestionar los estudios de riesgo jurídico de los procesos judiciales, que aplique una metodología de reconocido valor técnico para determinar la probabilidad y valora-ción de las contingencias, con efecto en capital fiscal por $96,19 millones.

Presentaron incertidumbre provisión para deudores por $2,2 millones y deudores por servicios educativos por $3.639,14 millones, en razón a que se encontraron saldos de naturaleza contraria; la entidad no cuenta con información sobre las deudas por servicios educativos, su estado de cartera y detalle; se utilizó un tercero cuya descripción fue “tercero sin identificar o tercero genérico”, sobre el cual no se encontró información detallada, con efecto en capital fiscal por $3.641,35 millones.

Recaudos por clasificar presentó incertidumbre en $13.420,25 millones, debido a que no se realizaron conciliaciones bancarias para ninguna cuenta de la sede cen-tral, además de encontrar cuatro cuentas bancarias en los bancos Popular, BCSC y BBVAcon conciliación hasta diciembre de 2009, por lo que no se reconocieron de manera oportuna e integral los hechos financieros, económicos, sociales y ambien-tales que afectaron los estados contables, en situación que también se evidenció en la territorial de Norte de Santander, donde se incrementaron las partidas con-ciliatorias en las cuentas de depósitos en instituciones financieras, con efecto en la cuenta corriente por $173,2 millones y el capital fiscal por $13.593,45 millones.



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Recursos entregados en administración presentó incertidumbre por $23.777,31 millones, debido a que la entidad no contó con información sobre el estado de los convenios; se encontraron saldos de vigencias anteriores sin avance en la ejecu-ción financiera y operativa y convenios finalizados que no fueron liquidados; no se realizaron conciliaciones con las áreas involucradas; no fueron explicados los saldos de las sedes territoriales de Norte de Santander y Atlántico; los saldos de las sedes territoriales de Caldas y Cundinamarca no correspondieron a la naturaleza de la cuen-ta; no legalizaron los convenios, por lo cual se evidenció que la entidad no realizó procesos de depuración conducentes a reflejar la realidad económica de los recursos entregados en administración, con efecto en capital fiscal por $23.777,31 millones.

Gastos pagados por anticipado presentó incertidumbre en $2.419,7 millones y cargos diferidos en $994,9 millones, debido a que la entidad no realizó amorti-zaciones, lo que afectó gastos del periodo; se presentaron saldos contrarios para los cuales no se inició proceso de depuración, con efecto en el capital fiscal por $3.414,6 millones.

Presentaron incertidumbre propiedades, planta y equipo en $66.050,85 millones y valorizaciones en $8.214,98 millones, debido a que la entidad no cuenta con un inventario de bienes inmuebles actualizado. Se presentaron diferencias entre la información de inventarios y la de contabilidad, desde junio de 2012 no se contabi-lizaron las depreciaciones de los bienes, no se registró la donación de aulas virtua-les, se registraron bienes entregados en administración, no existe información sobre obras de infraestructura en curso, ni sobre edificaciones no explotadas, con efecto en el capital fiscal por $63.605,35 millones, superávit por valorización por $8.214,98 millones y depreciación de propiedades, planta y equipo por $2.445,5 millones.


Ineficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto la entidad no efectúa procesos de conciliación permanentes, no depura las cifras y demás da-tos contenidos en los estados financieros, informes y reportes contables; las propie-dades no se reconocen, no se registran, ni se actualizan adecuadamente atendiendo la normatividad contable; las cuentas de deudores no se legalizan oportunamente y no se depuran con el área administrativa correspondiente.



Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

Opinión: negativa.

Adquisición de bienes y servicios nacionales presentó sobrestimación en $56.443,2 millones, debido a que afectaron el gasto del periodo sin recibir el bien o servicio contratado, lo que subestimó resultados del ejercicio por $56.443,2 millones.

Aportes sobre la nómina presentó incertidumbre en $3.075.155,5 millones, en razón a que al confrontar las diferentes fuentes de recaudo arrojan cifras inconsis-tentes entre sí, con efecto en resultados del ejercicio, que presentó incertidumbre en $3.075.155,5 millones.

Bienes entregados a terceros presentó sobrestimación en $15.036,2 millones, de-bido a que se encontraron diferencias entre los saldos reportados, con efecto en capital por el mismo valor.

Bienes recibidos en dación de pago presentó sobrestimación en $155,4 millones, debido a que se encontraron diferencias, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Bienes y servicios pagados por anticipado presentó subestimación en $51.786,1 millones, debido a que no se encontró evidencia de recibido el bien o el servicio contratado, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor.

Capital fiscal presentó incertidumbre en $90.967,1 millones, debido a que se evi-denciaron diferencias significativas al confrontar traslados de fondos, bienes y ser-vicios del nivel central a las regionales, con efecto en depósitos en instituciones financieras, bienes y servicios por el mismo valor.

Construcciones en curso presentó incertidumbre en $159.645,3 millones, debido a bienes construidos sin legalizar, con efecto en capital fiscal con incertidumbre por $159.645,3 millones.

Créditos judiciales presentó subestimación en $790,7 millones, debido al cruce realizado con el saldo en balance y lo reportado, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Edificaciones presentó incertidumbre en $114.269,6 millones, debido a edificacio-nes pendientes por legalizar por el ICBF, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Edificaciones presentó incertidumbre en $918,5 millones, debido a que se presen-taron inconsistencias entre lo reportado en el balance y el aplicativo, con efecto en provisiones para propiedades, planta y equipo por el mismo valor.



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Recursos recibidos en administración presentó incertidumbre en $2.046,9 millo-nes, debido a que se registró un saldo con antigüedad superior a un año, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Equipos de comunicación y computación presentó incertidumbre en $63.264,1 millones, debido a bienes que no están siendo utilizados por el ICBF, en su mayoría los equipos están en mal estado, inservibles o ya cumplieron su vida útil, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Aportes sobre la nómina presentó incertidumbre en $88.249,6 millones, con efecto en capital fiscal.

Obras y mejoras en propiedad ajena presentó subestimación en $45.009,5 millo-nes, debido a diferencias, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otros intereses presentó incertidumbre en $63.248,1 millones, debido a los apor-tes sobre la nómina, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Propiedades, planta y equipo no explotados presentó incertidumbre en $9.931,6 millones, debido a bienes inmuebles que no están en uso, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Provisión para contingencias presentó sobrestimación en $21.288,6 millones, de-bido a que se evidenciaron procesos registrados como contingencias cuando ya han sido cancelados, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Recaudos a favor de terceros presentó incertidumbre en $5.504 millones, debido a saldo de vigencias anteriores sin contar con respaldo para su registro, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Recursos entregados en administración presentó subestimación en $124.418,1 millones, debido a que se efectuaron pagos por concepto de convenios que fueron llevados al gasto, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor.

Resultados del ejercicio presentó subestimación en $2.307,2 millones, debido a que se debitó el rubro gastos- desarrollo comunitario y bienestar social sin dar apli-cación al procedimiento de ingreso de papelería adquirida a través de outsourcing, el cual, en el numeral 11 correspondiente al registro contable del ingreso de papelería, indica que en la dirección general se debe registrar debitando cargos diferidos y acredi-tando bienes y servicios, con efecto en resultado del ejercicio por $2.307,2 millones.

Terrenos presentó incertidumbre en $7.681,3 millones, debido a edificaciones re-gistradas como terrenos, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.



Se observaron que figuran 1.108 inmuebles cuyo valor de avalúo hace tres años fue de $127.949,1, situación que generó incertidumbre sobre el rubro valorizaciones y superávit por valorización por el mismo valor.


Deficiente, debido a que implementa el SIF ICBF donde registra toda la información contable financiera de las regionales, para luego ingresarlas al SIIF- Nación de for-ma manual al no existir interface entre ambos aplicativos, con el riesgo de presentar errores e inconsistencias en las cifras reportadas; se reflejó en contabilidad cuentas con saldos contrarios a su naturaleza.

Instituto de Seguros Sociales (ISS)

Opinión: negativa.

Administración del sistema de seguridad social en riesgos profesionales presentó incertidumbre en $2.984 millones, debido a que no se evidenció gestión al negocio de ARP, que no opera desde el 31 de octubre de 2007, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Administración del sistema de seguridad social en salud presentó incertidumbre en $42.253 millones, debido a saldos negativos en las cuentas auxiliares por $92.878 millones, sin movimiento desde 2007. Adicionalmente se encontraron saldos por cobrar al Fosyga, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por $42.253 millones.

Administración del sistema general de pensiones presentó incertidumbre en $1.208 millones, debido al incumplimiento de los acuerdos de pago; se encontraron cuotas partes sin identificar y no se reveló la liquidación de intereses de mora causados, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por $1.208 millones.

Créditos judiciales presentó incertidumbre en $2.219 millones, debido a las de-bilidades evidenciadas en la información reportada que no permitieron clarificar el saldo por pagar, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales.

Depósitos recibidos en garantía presentó sobrestimación en $14.639 millones, de-bido al registro de ingresos por recursos no identificados (bienes recibidos en dación en pago) y en el caso de recursos por aportes pensionales, de los patrimonios au-tónomos (hoy administrados por Colpensiones); subestimación por el no registro de las daciones en pago de casa licor lote altos del río y almacén exclusivo, con efecto



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en depósitos recibidos en garantía, que presentó subestimación en $19 millones; y la subcuenta patrimonio de entidades en procesos especiales que presentó subesti-mación en $14.620 millones.

Préstamos concedidos presentó incertidumbre en $27.489 millones, debido a que los intereses causados por préstamos de vivienda no fueron registrados en cuenta separada, con efecto en patrimonio de endeudamiento en procesos especiales por el mismo valor.

Deudores presentó incertidumbre, debido a que no hubo certeza de las cifras regis-tradas, con efecto en el patrimonio de entidades en procesos especiales.

Provisión para pensiones presentó incertidumbre en $1.955.166 millones, debido a que el valor registrado fue el mismo que se reportó como cálculo actuarial a 31 de diciembre de 2011, aprobado por el Ministerio y la Superfinanciera, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Acreedores presentó incertidumbre en $217.836 millones, debido a que se encon-traron contabilizados embargos judiciales por $56.539 millones, que no fueron actualizados por encontrarse en mora con el seguimiento y actualización de los procesos judiciales en contra del ISS en liquidación; cheques no cobrados o por re-clamar por $64.887 millones, con fecha de giro que van desde 1995 al 2003, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por $217.836 millones.

Avances y anticipos entregados presentó incertidumbre en $4.233 millones, en ra-zón a que durante la vigencia no presentó movimiento y no se efectuaron legalizaciones, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Bienes recibidos en dación de pago presentó incertidumbre en $26.663 millones, debido a que la valoración de los muebles recibidos pudo incluir recursos financie-ros que afectaron la contabilidad de los patrimonios autónomos que ya no están bajo la administración del ISS, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Deudas de difícil recaudo presentó incertidumbre en $5.634 millones, debido a que otros deudores EPS ya no opera y cuyo saldo fue de $5.498 millones, no evidenció gestión debido a la falta de movimiento desde 2007, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por $5.634 millones.

Edificaciones presentó sobrestimación en $108,8 millones debido a que no se reti-ró de los activos el bien inmueble destruido, ubicado en el edificio Alcides Arévalo, avenida ferrocarril entre calles 23 y 24, de propiedad de esta entidad, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.



Inventarios en poder de terceros presentó sobrestimación en $61.236 millones, debido a que no suministró en su debida oportunidad los soportes de los consu-mos realizados (vigencia 2005, 2006, 2007, 2008), lo que dificultó el registro y la depuración de este saldo y subestimó el patrimonio de entidades en procesos especiales por $61.236 millones.

Equipos de comunicación y computación presentó sobrestimación en $101,7 mi-llones, debido a diferencias que se encontraron entre los saldos registrados en los inventarios según el SAP y el balance de la administradora en equipo de comunica-ción y cómputo, lo que subestimó el patrimonio de entidades en procesos especia-les por $101,7 millones.

Litigios presentó incertidumbre en $14.714 millones, debido a falta de conciliación entre las áreas contable y jurídica, con efecto en liquidación por el mismo valor.

Materiales para la prestación de servicios presentó incertidumbre en $329 millo-nes, debido a que se amparó en un inventario físico ya vencido y en registros sin soporte documental, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Provisión para deudores (CR) presentó incertidumbre en $13.501 millones, debido a que no se evidenció recuperación de las cuotas partes pensionales, cuyo saldo a diciembre de 2011 fue de $442.593 millones; además no se evidenció un análisis de la cartera por edades, con efecto en patrimonio de entidades en procesos espe-ciales por $13.501 millones.

Valorizaciones presentó incertidumbre en $5.561,4 millones, debido a la diferencia entre lo registrado en terrenos, valorización terrenos, edificaciones y valorización edificios; frente al avaluó realizado en mayo de 2012 la entidad allegó el último avalúo realizado en la vigencia 2011, no se realizó el ajuste correspondiente, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.

Recursos recibidos en administración presentó incertidumbre en $264.701 millo-nes, de catorce cuentas auxiliares con saldos contrarios a su naturaleza, cuentas pendientes de depurar que ya presentaron liquidación y cuentas con saldos de años anteriores sin movimiento; aportes por transferir al nivel nacional, presentó recaudos por servicios médicos asistenciales, por cita incumplida, certificaciones, fotocopias, retroactivos patronales, entre otros, ya que correspondió a acumulados de la vigencia 2005, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por $264.701 millones.



249


Ineficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos por cuanto se presen-taron registros sin soportes.

Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima)


Provisión para contingencias presentó incertidumbre en $6.026 millones, debido a que esa partida no registró la provisión respectiva, a pesar de tener alguna antigüedad, entre ellas desde 2001, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor.


Eficiente.

Ministerio de Educación Nacional


El ministerio constituyó reservas presupuestales de compromisos que se habían cumplido, con el recibo de los bienes y servicios, hechos que no se reconocieron y registraron contablemente, en cumplimiento del principio de causación, a la norma técnica relativa a los pasivos y al procedimiento de control interno contable. El no reconocimiento y revelación de cuentas por pagar por el recibo de bienes o servicios afectó la razonabilidad del saldo de los mismos, lo que subestimó las cuentas sala-rios y prestaciones sociales en $1 millón, acreedores en $191 millones, adquisición de bienes y servicios nacionales en $42.657 millones, transferencias por pagar en $3.413 millones, impuestos, contribuciones y tasas por pagar en $247 millones, con efecto en el resultado del ejercicio en $46.509 millones.

Examinadas las conciliaciones de las cuentas bancarias del Ministerio se evidencia-ron partidas por registrar que afectaron el saldo de la cuenta depósitos en institucio-nes financieras. Es el caso de notas débito y embargos que sobrestimaron el saldo de la cuenta por $8.970.7 millones y consignaciones por $1.842.6 millones, que subestimaron el saldo, afectando las correspondientes contrapartidas: sobrestima-ción del capital fiscal en $16,5 millones, subestimación de las cuentas recaudos a



favor de terceros por $8.891,9 millones, recaudos a favor de terceros por $1.842,6 millones y resultados del ejercicio en $62,3 millones.

Adquisición de bienes y servicios nacionales presentó sobrestimación en $1.220,4 millones, debido a que el ministerio registró las cuentas por pagar que constitu-yó por concepto del anticipo del contrato interadministrativo 918 de 2012 por $676,2 millones y la obligación por concepto de la adición número 5 al convenio 1470 de 2009 por $544,2 millones, lo que sobrestimó el resultado del ejercicio en $1.220,4 millones y subestimó otras cuentas acreedoras de control y acreedoras de control por contra (db) en $1.220,4 millones.

Otras cuentas acreedoras de control presentó subestimación en $5.000 millones, debido a que al cierre de la vigencia el ministerio no efectuó el correspondiente re-gistro contable de los recursos que quedaron pendientes de giro del convenio 385 de 2012, con efecto en acreedoras de control por contra (db) por el mismo valor.

Otras cuentas deudoras de control presentó subestimación en $25.176,7 millones, debido a que se encontró un saldo no disponible en las cuentas bancarias por con-cepto de retenciones por medidas cautelares de embargos. Dichas medidas no se registraron en las cuentas de orden, con efecto en deudoras de control por contra (cr) por $25.176,7 millones.

Provisión para contingencias presentó sobrestimación en $6.154,3 millones, en razón a que se determinó que de un total de treinta procesos con fallo en segunda instancia en contra, en los cuales el ministerio actúo como demandado, 18 ya habían sido pagados al finalizar la vigencia, algunos de estos efectuados en 2010 y 2011; sin embargo, se continuaron reconociendo provisiones por posibles contin-gencias de estos procesos, lo que afectó de igual manera las cuentas capital fiscal, que presentó sobrestimación en $3.402,9 millones y resultado del ejercicio por $2.751,4 millones.

Recursos entregados en administración presentó sobrestimación en $52.964,3 millones, debido a que los informes de ejecución financiera emitidos por los su-pervisores y/o contratistas de 13 convenios reportaron saldo por ejecutar diferente al contable, con efecto en resultado del ejercicio que se encontró subestimado en $52.964,3 millones.

Avances y anticipos se encontró sobrestimado en $1.135,8 millones, por cuanto continuaron revelándose anticipos otorgados de contratos liquidados; y de contratos que a pesar de no estar liquidados, los informes finales de interventoría indicaron saldos a favor de los contratistas, lo que subestimó el resultado del ejercicio en el mismo valor.



251

Los saldos de los convenios 434 de 2009, 32 de 1999 y 71 de 2000, registrados en recursos entregados en administración por $300,5 millones, generaron incerti-dumbre con efecto en capital fiscal, debido a que afectaron registros efectuados con corte anterior a 31 de diciembre del 2012 y presentó diferencias con la información suministrada por el ministerio, mediante oficio 2013EE18039 del 1 de abril de 2013, por lo cual se desconoció la cuantía real de la ejecución de los convenios al finalizar la vigencia.

Los saldos del convenio 145 de 1993, por cuantías de $685,5 millones y $22,3 millones, registrados en las cuentas recursos entregados en administración y otros deudores respectivamente, generaron incertidumbre debido a que el ministerio no contó con el informe de ejecución financiera, el saldo correspondió al registro efec-tuado con el estado de cuenta emitido por el Icetex con corte al 30 de abril de 2012 y se desconoció la cuantía de la ejecución del convenio al finalizar la vigencia, con efecto en el resultado del ejercicio por $707,8 millones.

Se evidenciaron registros de anticipos de contratos, que a pesar de estar termina-dos, el ministerio presentó en proceso de terminación las actas de liquidación o resoluciones de liquidación que están en revisión. En los expedientes no reposaron informes finales de interventoría, por lo que no se pudo determinar claramente la ejecución definitiva de los contratos y establecer el balance final de los mismos y presentó incertidumbre sobre el saldo de avances y anticipos entregados y el resul-tado del ejercicio por $1.958,5 millones.


Con deficiencias, por cuanto se presentaron debilidades de tipo administrativo res-pecto a la oportunidad y cumplimiento por parte de los funcionarios de las diferen-tes áreas, supervisores y contratistas, de los procedimientos y actividades imple-mentados para un adecuado flujo de información hacia la Subdirección Financiera.

Ministerio de la Cultura


Provisión para contingencias presentó incertidumbre en $3.197,3 millones, debido a que la Oficina Jurídica reportó información incongruente en el formato F9, con respecto a la reportada a la Oficina Financiera, con efecto en litigios por el mismo valor.



Cuentas de orden, responsabilidades contingentes, litigios y mecanismos alternos de solución de conflictos presentó incertidumbre en $46.538 millones, debido a que la Oficina Jurídica reportó información incongruente en el formato de procesos judiciales, rendido a la Contraloría General de la República (CGR), respecto a la reportada a la oficina financiera, con efecto en litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos.


Eficiente, debido a que los controles específicos de las áreas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.

Ministerio de Salud y Protección Social


Debido a que el ministerio no suministró los estados contables consolidados de acuerdo a lo establecido en la Resolución 6289, artículos 4 y 8, lo hizo por cada unidad ejecutora (Ministerio - Dirección de Administración de Fondos de la Pro-tección Social). Al verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas, los hallazgos evidenciados superaron en más del cien por ciento el valor del activo.

Acreedores cheques no cobrados subcuentas compensación, solidaridad y ECAT presentó incertidumbre en $2.564,6 millones, debido a que se encontraron regis-tros desde 2006, los cuales se pusieron en análisis del comité de sostenibilidad contable , con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Acreedores, comisiones, medicamentos y tutelas comisiones fijas-promoción, com-pensación, solidaridad ECAT, presentó incertidumbre en $12.374,3 millones, debi-do a que no se liquidó el contrato Fidufosyga 2005, anterior consorcio que manejó los recursos del SGSSS, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Acreedores saldos por legalizar SGP-solidaridad y promoción presentó incertidum-bre en $6.993,2 millones, debido a que las EPS se encontraron surtiendo los procesos de conciliación con cada aportante, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Acreedores presentó incertidumbre en $73,3 millones, en razón a que se encontró en proceso de realizar la ficha técnica para revisión del comité de sostenibilidad contable, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.



253

Acreedores subsidios entregados presentó sobrestimación en $2.535 millones, de-bido a saldos a favor de beneficiarios, lo que subestimó acreedores por el mismo valor.

Avances y anticipos entregados a las EPS por concepto de medicamentos y tutelas presentó incertidumbre en $30.719 millones, debido a que se evidenciaron regis-tros contables de más de seis meses no legalizados, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Cargos diferidos presentó sobrestimación en $159.388,5 millones, en razón a que se incorporaron elementos no amortizables, con efecto en mercancías en existencia, que se encontró subestimado en $159.388,5 millones.

Gastos de salud presentó subestimación en $11.331.820,6 millones, debido a que una vez verificados los gastos contables contra los gastos presupuestales, se evidenció compensación de los registros en la contabilidad, con efecto en resultado del ejercicio que presentó sobrestimación en $11.331.820,6 millones.

Ingresos no tributarios, impuesto a las municiones y explosivos presentó incerti-dumbre en $3.684,2 millones, en razón a que estos impuestos no fueron liquida-dos a los responsables e Indumil realizó consultas con el fin de eludir este pago con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Ingresos no tributarios, impuesto social a las armas presentó incertidumbre en $2.369,1 millones, debido a que estos recursos no se liquidaron a los responsables e Indumil efectúo consultas con el fin de eludir la responsabilidad sobre este recau-do, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otras cuentas por pagar de las Empresas Sociales del Estado (ESE) en liquida-ción presentó subestimación en $20.257,4 millones, debido a que se evidenciaron cuentas por pagar emitidas por las fiduciarias a nombre del ministerio , las cuales no se encontraron registradas, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otros deudores ECAT presentó incertidumbre en $549,9 millones, debido a que no presentaron el concepto de la firma interventora sobre la consistencia de los so-portes allegados por la IPS para la aclaración de las partidas, con efecto en capital fiscal por el mimo valor.

Otros deudores multas presentó incertidumbre en $6.692,3 millones, debido a re-gistros que datan de 1998 a 2007, los cuales serán sometidos a análisis del comité de sostenibilidad contable, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otros deudores reclamaciones ECAT presentó incertidumbre en $157.402,5 mi-llones, debido a que la entidad contabilizó en cuentas de orden los valores de las



reclamaciones y contabilizó en las cuentas del balance las que tienen acuerdo de pago, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otros deudores presentó incertidumbre por $2.362,3 millones, debido a que no se seleccionó la firma que realizará la auditoría médica de los recobros No POS y el proceso de restitución, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Otros deudores presentó subestimación por $2.791,8 millones, debido a que se evidenciaron valores pendientes por reintegrar por EPS EOC en liquidación, los cua-les no fueron incorporados en los estados financieros, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Provisión para contingencias presentó sobrestimación en $29.764,9 millones, de-bido a contabilización errada, la cual subestimó el capital fiscal por el mismo valor.

Provisión para pensiones presentó incertidumbre en $384.402,5 millones, debido a que el saldo es del pasivo pensional de Foncolpuertos, el cual se trasladó a la UGPP en 2011, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Recursos recibidos por el Fondo de Solidaridad y Garantía (Fosyga) saldos no com-pensados-registros glosados y fallecidos en conciliación, presentó incertidumbre en $864.052,4 millones, debido a que estos valores corresponden a recursos del sistema y deben ser tratados como ingresos y no como un pasivo que representó un acreedor a favor de las EPS, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Subsidios asignados presentó incertidumbre por $14.697,8 millones, debido a que no efectuaron depuración y gestión para el ajuste, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Venta de bienes deudores presentó incertidumbre en $422.990,5 millones, debido a sentencias registradas desde enero 2009, de las cuales no se determinó su estado actual ni se registró su provisión, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Ingresos no tributarios presentó subestimación en $14.906.767,2 millones, de-bido a que verificados los ingresos contables contra los ingresos presupuestales, se evidenció compensación en los registros contables, con efecto en resultado del ejercicio por el mimo valor.


Deficiente, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.



255

Ministerio del Trabajo


Depósitos en instituciones financieras presentó subestimación en $54.030,5 millo-nes, debido a que al cierre de la vigencia el SIIF Nación II arrojó dicho saldo, que evidenció debilidades de control y seguimiento oportuno, tanto a los movimientos diarios como a los saldos de la cuenta efectivo, con efecto en el resultado del ejer-cicio por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras presentó subestimación en $11.738,3 mi-llones, debido a que el reporte en el SIIF II presentó saldo negativo por $10.098,3 millones. Más el resultado del análisis a las conciliaciones bancarias, la diferencia se incrementó en $1.640,2 millones, para un total de $11.738,3 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor.

Deudas de difícil recaudo presentó sobrestimación en $10.519,1 millones, donde $6.116,5 millones son del Fondo de Solidaridad Pensional y $4.402,6 millones del Fondo de Riesgos Profesionales, que corresponden a las multas impuestas por el Ministerio del Trabajo por concepto de incumplimiento del empleador en el pago de los aportes a la seguridad social, las cuales registraron fecha de vencimiento mayores a 360 días de ejecutoriadas, con efecto en el resultado del ejerció por $10.519,1 millones.

Terrenos presentó incertidumbre en $7.456,5 millones, debido a que el saldo no se contabilizó y valorizó, sino que se registró en valorizaciones de terrenos y edifica-ciones, además de afectar el valor de la depreciación por tomar los valores globales de las edificaciones incluidos los terrenos, con efecto en el resultado del ejercicio en igual valor.


Eficiente.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

Opinión: negativa.

Se presentaron incertidumbres en edificaciones por $9.120,9 millones; edificios y casas por $246.408,1 millones; equipo agrícola por $3.476.3 millones; equipo de apoyo diagnóstico por $3.126,5 millones; equipo de apoyo terapéutico por $77,3



millones; equipo de computación por $104.049,9 millones; equipo de construc-ción por $53.496 millones; equipo de enseñanza por $244.619.4 millones; equi-po de hospitalización por $387,2 millones; equipo de investigación por $23.027,6 millones; equipo de laboratorio por $51.801,8 millones; equipo de música por $2.938,7 millones; equipo de recreación y deporte por $5.982,9 millones; equipo de urgencias por $1.427 millones; equipo y máquina de oficina por $41146,8 mi-llones; equipo y máquina de oficina por $56.413,9 millones; equipos de transporte, tracción y elevación por $269,2 millones; herramientas y accesorios por $20.039,4 millones; líneas y cables de telecomunicaciones por $3,4 millones; líneas y cables de conducción por $390,6 millones; líneas y cables de transmisión por $1.126,3 millones; maquinaria industrial por $17.881,8 millones; maquinaria y equipo por $108.635,6 millones; otro equipo médico y científico por $258.977,1 millones; otros bienes muebles en bodega por $563,2 millones; otros equipos de transporte, tracción y elevación por $1.440,8 millones; terrestre por $45.260,2 millones y urbanos por $40.801,6 millones, debido a diferencias entre el valor reportado por almacén de la dirección general y el valor de las regionales con el saldo reportado en el balance, con efecto en capital fiscal por $1.344.928,10 millones.

Multas presentó incertidumbre por $61.661 millones, debido a que las cuentas por cobrar prescribieron, dada la inseguridad sobre la recuperación de la cartera en estado coactivo y persuasivo, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Recursos en administración presentó incertidumbre por $519.429,6 millones, en razón a que la información reportada por el grupo de convenios difirió de lo repor-tado en contabilidad. Adicionalmente, en contabilidad se encontraron partidas que no se relacionaron en convenios y en la circularización diferencias en los saldos, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Deudores, aporte sobre la nómina presentó incertidumbre en $67.492,4 millones, debido a que no se conciliaron entre la oficina jurídica y de contabilidad los valores adeudados por aportes, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

La cuenta corriente presentó incertidumbre en $77.159,1 millones, debido a que se determinaron partidas conciliatorias que datan del año 2000, así como cheques recibidos de terceros que fueron depositados y devueltos por el banco, en su gran mayoría las cuentas no fueron conciliadas, con efecto en capital fiscal. Control interno contable




257

Superintendencia del Subsidio Familiar

Opinión: negativa.

Cuentas por cobrar intereses generó incertidumbre por $327,88 millones, al igual que el resultado del ejercicio, debido a que los reportes entregados por la Oficina Jurídica no coincidieron con lo establecido en contabilidad, lo que denotó debilida-des en la conciliación entre las áreas.

Recaudos por clasificar presentó sobrestimación en $71,43 millones y el capital social subestimación en igual valor por gastos de la vigencia 2011, que denotó debilidad en el registro de la información contable e incumplió con los principios establecidos en el Plan General de Contabilidad Pública.

Equipo de comunicación y computación presentó subestimación en $50,44 millo-nes, toda vez que se registró erróneamente la factura 11655 en la adquisición de una UPS, la cual quedó como un gasto de mantenimiento.

Las cuentas por pagar presentaron incertidumbre en $572,55 millones y en el capi-tal social incertidumbre por igual cuantía, toda vez que presentó dos terceros cuyas cifras no fue posible explicarlas por parte de la entidad y que fueron superiores a lo que el presupuesto determinó que se adeuda.

Provisiones para protección de propiedades, planta y equipo presentó subestima-ción por $40,03 millones, con efecto en el capital social por $40,03 millones, debido a que se evidenció falta de depuración en la contabilidad de los saldos, ya que fueron encontrados con saldos contrarios.



Superintendencia Nacional de Salud

Opinión: negativa.

Depósitos en instituciones financieras presentó subestimación en $10.125,7 mi-llones, debido a las partidas conciliatorias, que sobrestimó ingresos no tributarios por el mismo valor.



Ingresos no tributarios presentó incertidumbre en $25.323 millones, debido a que no se efectúo gestión de cobro por cuanto creció de forma significativa desde 2002, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor.

Inversiones-administración de liquidez en instrumentos derivados presentó sobres-timación en $2.558,9 millones, debido a que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público lo registró en el SIFF II, con efecto en depósitos en instituciones financieras que presentó subestimación en $2.558,9 millones.



U.A.E de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP)

Opinión: negativa.

Provisión para pensiones presentó incertidumbre por valor aproximado de $12.118.870,78 millones, debido a que no reveló en los estados financieros el valor correspondiente al pasivo pensional de Puertos de Colombia, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor, afectando el principio contable de registro y las características de confiabilidad, relevancia y verificabilidad que debe poseer la información contable pública.

Recursos entregados en administración presentó sobrestimación en $24,9 millo-nes, frente a los saldos reportados por Fonade en los informes de ejecución finan-ciera, con efecto en capital fiscal que presentó subestimación en $24,9 millones.


Deficiente, debido a que los controles en los procesos no fueron efectivos toda vez que no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.



259

U.A.E para la Consolidación Territorial


Bienes muebles en bodega presentó incertidumbre en $730,2 millones, debido a que no realizaron inventarios, con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor.Depreciación acumulada (cr) presentó incertidumbre en $112,8 millones, debido a que no realizaron inventarios, con efecto en patrimonio institucional por el mismo valor.

Equipos de comunicación y computación bodega presentó incertidumbre de $653,4 millones, debido a que no realizaron inventarios, con efecto en patrimonio institu-cional por el mismo valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó incertidumbre en $369,7 mi-llones, debido a que no se efectuaron inventarios, con efecto en patrimonio institu-cional incorporado por el mismo valor.

Muebles, enseres y equipo de oficina presentaron incertidumbre en $550,4 millo-nes, debido a que no realizaron inventarios, con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor.

Recursos entregados en administración presentó incertidumbre en $433,8 millo-nes, debido a que los saldos de los negocios fiduciarios, que actualmente están en liquidación en la entidad, no revelaron la realidad financiera y económica, toda vez que no contienen las afectaciones contables con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor.

Otros ingresos financieros presentó incertidumbre en $33,9 millones, debido a que no registraron los rendimientos originados en los negocios de fiducia Fiducoldex S.A. y Fiduoccidente S.A., girados a la Dirección del Tesoro Nacional, con efecto en operaciones de enlace recaudos por rendimientos financieros por el mismo valor.


Con deficiencias, debido a que los controles específicos de las líneas o áreas exami-nadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.



Instituto Nacional de Salud (INS)






261

Contraloría Delegada de Defensa, Justicia y Seguridad

Agencia Logística de las Fuerzas Militares


Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $3.247 millo-nes, debido a notas débito no registradas en libros, con efecto en gastos generales, que se encontró subestimada en $3.247 millones.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $167,4 millo-nes, en razón a consignaciones reportadas por el banco no registradas en libros desde el 28 de julio del 2011 hasta diciembre 27 del 2012 por $126 millones y un mayor valor en extracto y no en libros por $ 41,4 millones, que datan desde octubre 30 a 27 de diciembre de 2012, con efecto en ajuste por diferencia en cambio, que se encontró subestimada en $167,4 millones.

Prestación de servicios se encontró sobrestimada en $1.291 millones, debido a saldos de contratos interadministrativos ejecutados que datan de vigencias hasta de ocho años (2004 a 2012), sin que a 31 de diciembre de 2012 se hayan amorti-zado, reclasificado y/o aclarados situaciones que lleven a depurar estos saldos, con efecto en productos alimenticios, bebidas y alcoholes por $1.291 millones.

Prestación de servicios se encontró subestimada en $79 millones, en razón a sal-dos de contratos interadministrativos ejecutados que datan de vigencias hasta de ocho años (2004 a 2012), sin que a 31 de diciembre de 2012 se hayan podido amortizar, reclasificar y/o aclarar situaciones que depuraran estos saldos, con efec-to en productos alimenticios, bebidas y alcoholes por el miso valor.Bienes entregados a terceros presentó incertidumbre por $1.244 millones, debi-do a que no se encontró legalizado mediante acto administrativo o documento el cumplimiento de total de las metas descritas en el plan de mejoramiento vigencia 2012, no se pudo precisar el cumplimiento total de esta observación, suscrita en la función de advertencia referente al contrato 026 de 2011, con efecto en bienes muebles en bodega por el mismo valor.

Avances y anticipos recibidos se encontró sobrestimada en $5.580 millones, debido a registros de anticipos recibidos desde la vigencia 2006 de contratos ejecutados, liquidados y pendientes de liquidar, con efecto en avances y anticipos entregados por el mismo valor.



Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró sobrestimada en $319 millones, debido a que los recursos no se ejecutaron realmente durante la vigencia para la cual fueron apropiados con efecto en gastos generales por el mismo valor.

Bienes muebles en bodega presentó incertidumbre por $69,91 millones, debido a un mayor valor en inventarios físicos de almacén comparado con el saldo contable, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Venta de bienes se encontró subestimada en $267,3 millones por incumplimiento de las directrices sobre la recuperación de la cartera por parte de la regional, al no haber iniciado el proceso jurídico ni otras acciones, lo que generó un menoscabo para el patrimonio de la entidad, con efecto en provisión para deudores (CR) que se encontró sobrestimada en $267,3 millones.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación en $298 mi-llones, debido a que se encontraron bienes fuera de servicio pendientes para dar de baja, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó subestimación en $93 mi-llones, debido a vehículos encontrados en uso sin evidenciar su incorporación al almacén ni a los registros contables de la entidad, con efecto en capital fiscal que se encontró subestimada en $93 millones.

Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería se encontró subestimada en $1.333,68 millones, en razón a que la regional nororiente registró en sus inven-tarios los bienes que recibió de los batallones o unidades tácticas para ser utilizados en los comedores de tropa, con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor.


Ineficiente, por cuanto no otorgó confiabilidad a la organización para la conforma-ción, estructuración y presentación de los estados contables.

Caja de Sueldo Retiro de las Fuerzas Militares (CREMIL)

Opinión: negativa.

Administración del sistema general de pensiones se encontró subestimada en $1.590.000 millones, debido a que la entidad no efectuó el registro para amortizar el cálculo actuarial del pasivo estimado, con efecto en provisión para pensiones por el mismo valor.



263


Eficiente.

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional (CASUR)

Opinión: negativa.

Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $1.527 mi-llones, debido a que quedaron partidas conciliatorias pendientes de registrar, con efecto en acreedores por el mismo valor.

Provisión para pensiones se encontró subestimada en $1.957.450 millones en ra-zón a que no se registró la porción de provisión corriente para pensiones, con efecto en administración del sistema general de pensiones por el mismo valor.


Ineficiente.

Comando Armada Nacional


Propiedades, planta y equipo en mantenimiento presentó sobrestimación en $391.531 millones, debido a que se encontraron registrados buques que durante toda la vigencia 2012 estuvieron en operación, lo que subestimó equipos de trans-porte, tracción y elevación por el mismo valor.

Propiedades, planta y equipo no explotados se encontró sobrestimada en $2.842 millones, debido a que el casco ARC Juanchaco, por $2.842 millones, se encuen-tra fuera de servicio hace más de un año, lo que subestimó propiedades, planta y equipo en mantenimiento por $2.842 millones.

Se encontraron sobrestimados propiedades, planta y equipo no explotados por $2.842 millones; propiedades, planta y equipo en mantenimiento por $268 mi-llones; equipos de transporte, tracción y elevación por $87 millones y maquinaria y equipo por $901 millones, con efecto en depreciación acumulada (CR), que se encontró subestimada en $4.098 millones.



Edificaciones presentó subestimación en $3.653 millones, debido a que se encon-traron bienes por $3.653 millones que no se crearon en el SAP, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.


Eficiente.

Comando Ejército Nacional

Opinión: con salvedades

Bienes y servicios pagados por anticipado presentó incertidumbre por $339.887,1 millones, debido a que se registraron pagos anticipados girados a las cuentas de los contratistas los primeros días de 2013, de acuerdo al soporte documental que am-pararon los respectivos pagos, con efecto en depósitos en instituciones financieras por el mismo valor.

Cargos diferidos se encontró sobrestimada en $104,4 millones, debido a que regis-traron un total de diez FILTER identificados con el número de material 1323418, con valor unitario de $10,9 millones, los cuales fueron adquiridos mediante con-trato No.157-BRIAV-2010, por valor unitario de $482,3 millones, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Avances y anticipos entregados se encontró sobrestimada en $260 millones, debi-do a que registraron el 100% del valor del contrato 1668, suscrito entre la Jeing y la Agencia Logística de las FF.MM. el 23 de noviembre de 2009, con un plazo de ejecución hasta el 31 de diciembre del mismo año, con el objeto de adelantar las gestiones jurídicas, administrativas y contractuales necesarias para llevar a cabo el mantenimiento, reforzamiento y remodelación de bienes inmuebles en la escuela de infantería ubicada en la ciudad de Bogotá, en el cual se pactó la entrega de la totalidad del valor del contrato en calidad de pago anticipado y no de anticipo como quedó registrado contablemente, con efecto en bienes y servicios pagados por anti-cipado, subestimada en $260 millones.

Bienes y servicios pagados por anticipado se encontró sobrestimada en $692 mi-llones, en razón a que se registró un saldo por amortizar por $692 millones, corres-pondiente al pago anticipado pactado en el contrato 946, celebrado el 8 julio de 2009 entre el CEITE-DIBLI e INCOA Ltda., por $1.474,9 millones, con un plazo inicial de cuatro meses, sin recibir los bienes y servicios inicialmente contratados, con efecto en el capital fiscal, subestimada en $692 millones.



265

Bienes y servicios pagados por anticipado se encontró sobrestimada en $135,9 mi-llones, debido a que en la LOA VBF, celebrada para la adquisición de repuestos de armamento con fecha proyectada de cierre 26 de septiembre de 2012, se encontró diferencia entre el valor de bienes recibidos en el BAABS y el total amortizado a dicha fecha, con efecto en cargos diferidos, subestimada en $135,9 millones.

Inversiones con fines de política en títulos de deuda se encontró sobrestimada en $756,5 millones, debido a diferencias en los registros de algunos valores, con efec-to en capital fiscal, sobrestimada en $756,5 millones.

Inversiones con fines de política en títulos de deuda se encontró subestimada en $60,2 millones, debido a que se encontraron diferencias en los registros de algunos valores, con efecto en capital fiscal, subestimada por el mismo valor.

Inversiones con fines de política en títulos de deuda se encontró sobrestimada en $ 672,2 millones, debido a diferencias netas en operaciones de venta, con efecto en capital fiscal por el mismo valor; y subestimada en $301,9 millones, debido a deficiencias en la aplicación de los lineamientos establecidos en el Decreto 1525 del 9 de mayo de 2008, con efecto en depósitos en instituciones financieras por el mismo valor.

Edificaciones presentó incertidumbre por $34.661,5 millones, debido a dificultad de verificación de los títulos de tradición de los bienes, matrículas inmobiliarias, actas de alta y registro de escrituras públicas a cargo de la unidad baspc13, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Inversiones con fines de política en títulos de deuda presentó incertidumbre por $458,9 millones, debido a ajuste de ejercicios anteriores, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Edificaciones presentó incertidumbre en $18.615,2 millones, debido a que no fue posible determinar la existencia de los documentos legales que amparen y validen la propiedad de las mismas, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Construcciones en curso presentó sobrestimación en $7.655,6 millones, debido a que indistintamente aplicó a los proyectos valores correspondientes a gastos de administración, con efecto en capital fiscal, que se encontró subestimada en $7.655,6 millones.

Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró subestimada en $65,6 mi-llones, debido a deficiencias en el registro del valor de adquisición de los vehículos, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.



Terrenos se encontró sobrestimada en $13.028,5 millones, debido a diferencias de los registros en con las escrituras y avalúo 373 de 2011, sumado lo del predio finca Tolemaida, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.


Ineficiente.

Comando Fuerza Aérea


Terrenos se encontró subestimada en $1.353,5 millones, debido al no registró de dicho valor correspondiente a un terreno, con efecto en el patrimonio público incor-porado por el mismo valor.

Terrenos se encontró subestimada en $1.521,6 millones, debido a que no se regis-tró en el balance lo correspondiente a los bienes dados por la DNE en provisionali-dad, con efecto en patrimonio público incorporado por el mismo valor.

Valorizaciones se encontró subestimada en $85,2 millones, debido a que se re-gistró un menor valor respecto al avalúo, con efecto en superávit por valorización, subestimado en $85,2 millones.

Valorizaciones se encontró subestimada en $44,3 millones, debido a que registró un menor valor respecto al avalúo catastral, con efecto en superávit por valoriza-ción, subestimado en $44,3 millones.

Edificaciones se encontró subestimada en $1.039,8 millones, debido a que no se registró en la contabilidad lo correspondiente al predio La Soledad, con efecto en el patrimonio público incorporado por el mismo valor.

Edificaciones se encontró subestimada en $4.000 millones, debido a que no se registró en la contabilidad al cierre de la vigencia 2012, con efecto en el patrimonio público incorporado por el mismo valor.

Edificaciones se encontró sobrestimada en $1.246 millones, debido a que no regis-traron bienes históricos y culturales, siendo esta la casa inglesa declarada como un bien de beneficio público, histórico y cultural.



267

Edificaciones se encontró subestimada en $567,3 millones, debido a que no se efectúo el avalúo correspondiente por parte de la dirección de instalaciones de la Fuerza Aérea Colombiana, con efecto en el patrimonio público incorporado por el mismo valor.

Valorizaciones se encontró subestimada en $85,2 millones, debido a que no se actualizó la valorización para la vigencia 2012.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación en $79,3 mi-llones, debido a que se encontraron registros en los estados financieros sin docu-mentos soporte a nombre de la Fuerza Aérea Colombiana, con efecto en superávit por donación por el mismo valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación en $338,2 millones, debido que se encontró pendiente de efectuar el traspaso a nombre de la Fuerza Aérea Colombiana, con efecto en superávit por donación por el mismo valor.

Gastos generales se encontró sobrestimada en $940,4 millones, debido a que no registraron un mayor valor en la parte de edificaciones, con efecto en edificaciones por el mismo valor.

Operaciones sin flujo de efectivo se encontró subestimada en $405,3 millones, debido a que las cuantías no fueron conciliadas al cierre de la vigencia 2012, con efecto en impuestos, contribuciones y tasas por pagar, que se encontró subestima-da en $405,3 millones.

Deudas de difícil recaudo se encontró sobrestimada en $52,1 millones, debido al difícil cobro con la Compañía Suramericana de Seguros, desconociendo el estado actual del proceso, con efecto en prestación de servicios por el mismo valor.


Eficiente.



Corporación de la Ciencia y la Tecnología para el Desarrollo de la Industria Naval, Marítima y Fluvial (Cotecmar)



Eficiente.

Departamento Administrativo de Seguridad (DAS) en liquidación

Opinión: negativa.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó incertidumbre por $4.683 millones, debido a las inconsistencias encontradas entre los inventarios y el sistema de información, con efecto en el patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor.



Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE)

Opinión: negativa.

En administración presentó incertidumbre por $70.244 millones, en razón a que se encontró en proceso de ajuste y depuración, con efecto en el patrimonio institucio-nal incorporado por el mismo valor.

Mercancías en existencia presentó incertidumbre en $870.580,8 millones, debido a que la entidad no avalúo la totalidad de los bienes con extinción de dominio, con efecto en patrimonio institucional incorporado en liquidación por el mismo valor.

Multas se encontró sobrestimada en $712.335,3 millones, debido a multas con más de cinco años sin cobro coactivo, con efecto en liquidación por $712.335,3 millones.



269



Fiscalía General de la Nación (FGN)


Equipo de transporte, tracción y elevación pendientes de legalizar se encontró sub-estimada en $66 millones, en razón a que no se legalizó el traspaso a la FGN de ocho motocicletas de la seccional Manizales, con efecto en terrestre, que presentó sobrestimación en $66 millones, por flexibilidad en los mecanismos de control para determinar la propiedad de los bienes procedentes de la Gobernación de Caldas.

Excedente del ejercicio presentó incertidumbre en $636 millones, por el efecto de la incertidumbre que se generó en el pago de incapacidades


Eficiente.

Fondo Rotatorio de la Policía Nacional


Sentencias se encontró subestimada en $6,3 millones, debido a los procesos 2006-00843-01 y 2500023240002006-00845, que presentaron fallo de segun-da instancia en contra de la entidad durante la vigencia 2012 y no se realizó el registro contable por falta de comunicación entre la Oficina Jurídica y el Grupo de Contabilidad, con efecto en litigios que se encontró sobrestimada en $6,3 millones.


Eficiente.



Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (INPEC)

Opinión: negativa.

Acreedores se encontró sobrestimada en $34,6 millones, en razón a que reflejaron partidas de las diferentes regionales y/o centros penitenciarios sin la debida justifi-cación, con efecto en contribuciones efectivas por el mismo valor.

Acreedores se encontró sobrestimada en $63 millones, debido a que reflejaron partidas de las diferentes regionales y/o centros penitenciarios sin la debida justifi-cación, aspecto que ocasionó sobrestimación en gastos generales por $63 millones.

Acreedores se encontró subestimada en $155 millones, por el no registro de che-ques pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2012, con efecto en depósitos en instituciones financieras, sobrestimada en $155 millones.

Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró sobrestimada en $3.638,2 millones, en razón a que reflejaron partidas de las diferentes regionales y/o centros peni-tenciarios sin la debida justificación, con efecto en gastos generales por el mismo valor.

Armamento y equipo reservado se encontró sobrestimada en $8,5 millones, debido a que en la conciliación de saldos entre el balance de almacén y saldos del balance general, se presentaron diferencias con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Bienes muebles en bodega presentó subestimación en $106,03 millones, en razón a que en el inventario de bienes devolutivos se encontraron bienes inservibles re-gistrados en las cuentas de orden, que sobrestimó propiedad, planta y equipo por el mismo valor.

La caja menor presentó incertidumbre en $1.721,8 millones, debido a que no se obtuvo claridad sobre la información que soportó estos registros, con efecto en bie-nes comercializados por $1.721,8 millones.

La caja se encontró sobrestimada en $1.129,7 millones, en razón a que no fue coherente con lo establecido en el régimen de contabilidad pública, en lo relaciona-do con la estructura del balance general, en el cual esta cuenta se denomina caja menor del grupo del efectivo, que sobrestimó el saldo de caja y subestimó el saldo de bancos.

Créditos judiciales presentó incertidumbre por $768,8 millones, debido a que en el reporte de la información relacionada con los procesos en contra de la entidad, suministrado por la Oficina Asesora Jurídica, se encontraron inconsistencias en el análisis e interpretación del proceso de notificación, con fallo de primera, segunda



271

o única instancia, y si fueron ejecutoriados y en caso de condena, no se conoció el monto de la misma, con efecto en provisión para contingencias por $768,8 millones.

La cuenta corriente presentó incertidumbre por $1.338,9 millones, en razón a que no se obtuvo claridad sobre la información que soportó estos registros, con efecto en bienes comercializados por el mismo valor.

Equipo de apoyo diagnóstico se encontró subestimado en $22 millones, debido a que los rubros que componen propiedad, planta y equipo difieren de los reportados en el balance de almacén, así como otros que no quedaron registrados, con efecto en capital fiscal por el mismo valor.

Equipo de música se encontró subestimado en $5,9 millones, en razón a que en la conciliación de saldos entre el balance de almacén y saldos del balance general, se presentaron diferencias que afectaron el capital fiscal en $5,9 millones.

Equipo de recreación y deporte se encontró subestimado en $12,7 millones, debido a que en la conciliación de saldos entre el balance de almacén y saldos del balance general, se presentaron diferencias que afectaron el capital fiscal por el mismo valor.

Impuestos, contribuciones y tasas por pagar se encontró sobrestimada en $1.153,8 millones, en razón a registros de partidas de las regionales y/o centros penitencia-rios sin justificación, que afectó impuestos, contribuciones y tasas por $1.153,8 millones.

Muebles y enseres se encontró subestimada en $52,8 millones, debido a que los rubros de propiedad, planta y equipo fueron diferentes a los reportados en el balan-ce de almacén, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Muebles, enseres y equipo de oficina presentó sobrestimación en $22,9 millones, en razón a que en la conciliación de saldos entre el balance de almacén y saldos del balance general se presentaron diferencias, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Provisión para contingencias presentó incertidumbre por $187.992,9 millones, en razón a la información relacionada con los procesos en contra de la entidad, suministrada por la Oficina Asesora Jurídica, con inconsistencias en el análisis e interpretación del proceso de notificación, con fallo de primera, segunda o única instancia y ejecutoriados, donde en caso de condena, algunas veces no se conoció el monto de la misma, en aspecto que incidió de manera importante sobre la infor-mación contable relacionada con las demandas en contra de la entidad, la cual no reflejó la realidad de la misma, con efecto en litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos por $187.992,9 millones.



Provisión para contingencias presentó incertidumbre por $262.167 millones, de-bido a que la información relacionada con los procesos en contra de la entidad, suministrada por la Oficina Asesora Jurídica, presentó inconsistencias en el análisis e interpretación del proceso de notificación, con fallo de primera, segunda o única instancia y ejecutoriados, donde en caso de condena, algunas veces no se conoció el monto de la misma, aspecto que incidió de manera importante sobre la infor-mación contable relacionada con las demandas en contra de la entidad, la cual no reflejó la realidad de la misma, con efecto en litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos por $262.167 millones.

Salarios y prestaciones sociales se encontró sobrestimada en $705,5 millones, en razón a que se reflejaron partidas de las diferentes regionales y/o centros penitencia-rios sin la debida justificación, con efecto en sueldos y salarios por el mismo valor.

Terrenos pendientes de legalizar se encontró sobrestimada en $551,9 millones, en razón a que se encontró legalizado el bien entregado mediante la Resolución 3795 por $551,9 millones, que subestimó terrenos urbanos por el mismo valor, debido a que no se conciliaron las cifras entre las dependencias involucradas.Terrestre se encontró sobrestimada en $49,8 millones, debido a que en la concilia-ción de saldos entre el balance de almacén y saldos del balance general se presen-taron diferencias, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.

Equipo de construcción se encontró subestimada en $285,3 millones, en razón a que los componentes de propiedad, planta y equipo presentaron diferencias en relación con los reportados en el balance de almacén, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor.



Ministerio de Justicia y del Derecho

Opinión: negativa.

Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró subestimada en $403 millones, debido a que se constituyeron sobre saldos pendientes de liberar y que no generaron la obligación cuando se recibió el bien o el servicio, con efecto en bienes muebles en bodega por $403 millones.



273

Ingresos no tributarios se encontró sobrestimada en $10,5 millones, en razón a par-tidas conciliatorias por consignaciones reflejadas en extractos y no contabilizados, con efecto en depósitos en instituciones financieras por el mismo valor.

Ingresos no tributarios se encontró sobrestimada en $4,7 millones, debido a que se estableció que a pesar de que la entidad realizó las gestiones pertinentes y al-gunos multados consignaron en las cuentas bancarias de la Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE), en el pago de las multas que corresponden al ministerio, el valor no reintegrado por este concepto, con efecto en no tributarios, se encontró subestimada en $4,7 millones.

Ingresos no tributarios se encontró subestimado en $223.266 millones, en razón a que no se registraron $213.601 millones correspondiente a multas y $9.665 millones por intereses de los meses de octubre, noviembre y diciembre.

Se encontraron sobrestimados recursos entregados en administración por $496,5 millones y construcciones en curso por $2.616,2 millones, debido a saldos re-gistrados en contabilidad sin soporte válido y suficiente, por cuanto únicamente se soportó el registro con un acta, lo que incidió en los procesos administrativos, financieros y jurídicos y que reflejaron saldos en los estados financieros que ya se ejecutaron, situación que subestimó construcciones en curso por $496,5 millones y patrimonio público incorporado por $2.616,2 millones.

Recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $511,8 millo-nes, en razón a que la contabilidad reflejó un saldo de $6.148,4 millones, mientras que el informe de Fonade y de supervisión arrojó un saldo de $5.636,5 millones de los componentes de seguridad electrónica, obras adicionales y de dotación y menaje, con diferencia de $511,8 millones correspondiente a informes de legaliza-ción y ejecución rendidos por el Fondo correspondiente a los meses de noviembre y diciembre de 2012, que no se registraron contablemente, con efecto en construc-ciones en curso, subestimada en $511,8 millones.

Se encontraron sobrestimados recursos entregados en administración por $5.636,5 millones y construcciones en curso por $2.531,8 millones, en razón a que la cesión del convenio 366 de 2010, de acuerdo con la escisión, no se realizó oportuna-mente debido a que la cesión del convenio se realizó en 2013, lo que subestimó construcciones en curso por $5.636,5 millones y patrimonio público incorporado por $2.531,8 millones.

Adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró sobrestimada en $54,2 millones, en razón a que cotejadas las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2012, registradas en contabilidad reflejaron un saldo de $4.231,7 millones, mien-tras que la relación de cuentas por pagar, según tesorería, fue de $6.875,3 mi-



llones, con diferencia de $2.643,6 millones. La relación de conciliación de las cuentas por pagar mostró un total de $4.177,5 millones, que con respecto al saldo registrado en contabilidad reflejó una diferencia de $54,2 millones, con efecto en generales, que se encontró sobrestimada en $54,2 millones.

Bienes muebles en bodega se encontró subestimada en $149,5 millones, debido al reporte de un saldo de $263,7 millones, mientras que los estados financieros mos-traron $114,1 millones, cuya diferencia afectó muebles y enseres, en la cual se re-gistró un mayor valor en almacén de $28,7 millones y en equipos de comunicación y cómputo se registró un mayor valor en el almacén de $120,7 millones, con efecto en adquisición de bienes y servicios nacionales, sobrestimada en $149,5 millones.

Depósitos entregados en garantía se encontró sobrestimada en $886,7 millones, en razón a que se evidenció que mediante comprobante de salida de devolutivos se hizo traslado al INPEC de los elementos en la vigencia 2011, con los comprobantes 4, 8, 46, 39, 41 y 43, sin ser registrados, con efecto en bienes muebles en bodega, subestimada en $886,7 millones.



Policía Nacional


Sentencias se encontró sobrestimada en $6.433,8 millones, debido a que se regis-tró una obligación en contra de la entidad inexistente, con efecto en litigios subes-timada en $6.433,8 millones.

Maquinaria y equipo se encontró subestimada en $57,4 millones, en razón a que no registraron herramientas, según convenio MS-017-2012, del 14 diciembre de 2012, con efecto en bienes por el mismo valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró subestimada en $150,5 millones, debido a que no se registraron equipos de comunicación y computación, según el contrato MS-670-184-2011, con efecto en bienes por $150,5 millones.

Edificaciones se encontró sobrestimada en $59 millones, en razón a que se registró erradamente una edificación ubicada en la base de patrullaje de Pita Abajo (Sucre), con efecto en bienes por el mismo valor.



275

Edificios y casas se encontró sobrestimada en $419 millones, debido a que no registraron las edificaciones de las estaciones de los municipios de la Unión y de Mosquera, con efecto en el capital fiscal-nación, subestimada en $419 millones.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación en $270,5 millones, en razón a que se registró equipo de transporte que se encontró pendiente de dar de baja, con efecto en el capital fiscal-nación por el mismo valor.

Edificios y casas se encontró subestimada en $1.323,2 millones, debido a que no registraron la estación de policía de Puerto Concordia, con efecto en capital fiscal-nación por $1.323,2 millones.

Equipo de transporte se encontró sobrestimada en $149,4 millones, debido a que se registró equipo de transporte en desuso y pendiente de dar de baja, con efecto en bienes por el mismo valor.

Bienes se encontró sobrestimada en $360,5 millones, en razón a que registraron en ingresos otras transferencias para gastos de funcionamiento y en ingresos otros servicios, con efecto en administración, subestimada en $360,5 millones.

Edificios y casas se encontró subestimada en $1.469 millones, debido a que re-gistraron en el gasto partidas que mejoraron significativamente las estaciones de policía, con efecto en mantenimiento, sobrestimada en igual cuantía.

Equipo de transporte, tracción y elevación se encontró sobrestimada en $78 mi-llones, en razón a que no se descargó la pérdida de un vehículo por siniestro, con efecto en otros gastos ordinarios-pérdida en retiro de activos por el mismo valor.

Servicios públicos se encontró subestimada en $42,1 millones, debido a que el servicio de energía que facturó la electrificadora de Santander no se registró por el valor total facturado sino por el neto cobrado, con efecto en arrendamientos por el mismo valor.

Capital fiscal-Nación se encontró subestimada en $292,7 millones, en razón a que no capitalizaron los valores correspondientes a adiciones y mejoras del edificio de la metropolitana de Bucaramanga, con efecto en edificios y casas por el mismo valor.

Muebles, enseres y equipo de oficina se encontró sobrestimada en $135,5 millo-nes, debido a que se registró la donación de una camioneta y dos motocicletas, con efecto en equipos de transporte, tracción y elevación subestimada en $135,5 millones.



Mantenimiento se encontró sobrestimada en $3.734,7 millones, en razón a que se registró como un gasto, mejoras en propiedades, planta y equipo, las cuales au-mentan su vida útil, con efecto en edificios y casas, subestimada en el mismo valor.

Recursos recibidos en administración se encontró subestimada en $1.259,5 millo-nes, debido a que registraron este valor en una cuenta de ingresos, con efecto en el capital fiscal-nación por el mismo valor.


Eficiente.

Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura


Edificaciones presentaron incertidumbre por $4.487,9 y $1859,6 millones, de-bido a que no se contemplaron los procedimientos observados para las entidades públicas en la actualización de las edificaciones. En la revisión que se efectúo a provisiones para protección de propiedades, planta y equipo (CR), se encontraron edificaciones que a la fecha pasaron el término para realizarla y no se efectúo, con efecto en provisiones por los mismos valores.

Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró sobrestimada en $82,2 millones, en razón a que presentaron equipos de transporte con mayor alícuota de depreciación que la calculada por línea recta, basado en las notas a los estados financieros emitidos por la entidad, con efecto en depreciación de propiedades, planta y equipo por el mismo valor.

Equipos de comunicación y computación se encontró subestimada en $738,8 mi-llones, debido a que se observaron bienes de menor cuantía que no se depreciaron en el 100%, con efecto en provisiones para propiedades, planta y equipo por el mismo valor.

Multas se encontró sobrestimada en $6.885,4 millones, en razón a situación que denotó precaria exigibilidad del título, por cuanto en la revisión efectuada a los ex-pedientes, no se les notificó a los herederos el mandamiento de pago para hacerlos parte del proceso y que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 66 del Có-digo Contencioso Administrativo pueden perder su fuerza ejecutoria por el paso del tiempo, con efecto en excedente del ejercicio por $6.885,4 millones.



277


Eficiente.

Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios


Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró subestimada en $59,2 millones, en razón a que el contrato de comodato con el INPEC 004 de 2012, correspondiente a un vehículo que no se registró en los estados financieros de la entidad al cierre de la vigencia, con efecto en bienes de uso permanente sin contra-prestación por el mismo valor.



Unidad Nacional de Protección (UNP)

Opinión: negativa.

Provisión para contingencias se encontró subestimada en $66.212 millones, de-bido a que no se registraron los procesos recibidos del Ministerio del Interior, con-forme a lo establecido en el acta de marzo de 2012, con efecto en provisión para contingencias por el mismo valor.

Depósitos en instituciones financieras presentó partidas conciliatorias de $5.496 millones por consignaciones no registradas en libros, $1.380,8 millones por pagos o cheques girados no contabilizados, $561,8 millones por pagos registrados en libros que no figuraron en el extracto y $1.058 millones en notas debito que no se registraron contablemente, que subestimó bancos y corporaciones en $3.620 millones, sobrestimó otros deudores en $5.496 millones y subestimó acreedores en $1.876 millones.

Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $4.346 millo-nes, debido al no registro contable de dos cuentas corrientes, con efecto en avances y anticipos recibidos, sobrestimada en $4.346 millones.



Propiedades, planta y equipo en tránsito se encontró sobrestimada en $8.669 mi-llones, en razón a que se contabilizó como cuenta puente de las mejoras, adquisi-ción de equipos y gastos para poner en funcionamiento la sede de la entidad, lo que subestimó gastos generales por $4.279 millones; equipos de comunicación y com-putación por $2.657 millones; muebles, enseres y equipo de oficina por $1.631 millones; gastos generales por $23 millones y tasas por $79 millones.



U.A.E Agencia Nacional de Defensa Jurídica de la Nación



Ineficiente.

Ministerio de Defensa Nacional



Eficiente.

informe de auditoría del balance general de la...

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