indicadores financieros dentro de la niif universidad tecnolÓgica ecotec autor: carlos parra...

Indicadores financieros dentro de la NIIF

bull UNIVERSIDAD TECNOLOacuteGICA ECOTECbull AUTOR Carlos Parra Brionesbull PROFESOR Marjorie Noboabull ABSTRACT Como se reflejan los indicadores

financieros con las NIIF los mas utilizadosbull FACULTAD Ciencias Econoacutemicas y

Empresariales

UNIVERSIDAD

TECNOLOacuteGICA

ECOTEC ISO

90012008


Como se reflejan los indicadores financieros con las NIIF los mas

utilizados

ACTIVObull EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

ndash Efectivo comprende la caja y los depoacutesitos bancarios a la vistandash Equivalente al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez (hasta 90

diacuteas) que son faacutecilmente convertibles en valores en efectivo con riesgo insignificante de cambios en su valor

ACTIVOS FINANCIEROSbullACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

bullNIIF COMPLETASbull Son los activos financieros adquiridos para negociar activamente con el objetivo de generar ganancia

bullMedicioacuten Inicial y Posterior A valor razonablebull La variacioacuten se reconoce en el resultado del ejercicio

bullACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA (1010202)bull NIIF COMPLETAS

bull Son documentos que la compantildeiacutea los mantiene para negociarlos en cualquier momentobullMedicioacuten inicial y posteriorbull A valor razonable

bull Las ganancias o peacuterdidas se reconocen en Otros Resultados Integrales (Superaacutevit de Activos Financieros Disponibles para la Venta) acumulaacutendose hasta su realizacioacuten

bullExcepcioacuten Si no se puede medir a valor razonable se lo valora al costo en este caso la diferencia va a resultados

ACTIVOS FINANCIEROS

bull MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTOHASTA VENCIMIENTOndash NIIF COMPLETAS

bull Definicioacuten Activos con pagos fijos y vencimientos fijados que la entidad tenga la intencioacuten efectiva y la capacidad de conservar hasta su vencimiento

ndash Medicioacuten inicial A valor razonable maacutes costos de transaccionesndash Medicioacuten posterior Al costo amortizado

bull CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR ndash Definicioacuten Son derechos de cobro a terceros derivados de la venta de bienes o servicios

por parte de empresandash Medicioacuten inicial Al costondash Medicioacuten Posterior Al costo amortizadondash Costo amortizado Activo financiero principal ndashamortizacioacuten ndashdeterioro

bull ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTOHASTA VENCIMIENTO NIIF COMPLETASndash Definicioacuten Activos con pagos fijos y vencimientos fijados que la entidad tenga la intencioacuten

efectiva y la capacidad de conservar hasta su vencimientondash Medicioacuten inicial A valor razonable maacutes costos de transaccionesndash Medicioacuten posterior Al costo amortizado

ACTIVOS FINANCIEROSbull CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

ndash Definicioacuten Son derechos de cobro a terceros derivados de la venta de bienes o servicios por parte de empresa

ndash Medicioacuten inicial Al costondash Medicioacuten Posterior Al costo amortizadondash Costo amortizado Activo financiero principal amortizacioacuten ndashdeterioro

bull ACTIVOS FINANCIEROS NIIF para las PYMESndash Categoriacuteas de Activos Financieros

bull 1 A valor razonable con cambios en resultadosbull 2 Disponibles para la ventabull 3 Mantenidos hasta el vencimientobull 4 Cuentas y Documentos por Cobrar

ndash Medicioacuten inicialbull Al precio de transaccioacuten (incluye costos de transaccioacuten)

ndash Medicioacuten posteriorbull Al costo amortizado

ndash Excepcioacuten Si la categoriacutea Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados cotiza en bolsa la medicioacuten posterior se la hace a valor razonable

ACTIVOS FINANCIEROSbull Poliacuteticas contables

ndash Una entidad elegiraacute aplicar las disposiciones de las Secciones 11 y 12 en su totalidad oacute

ndash Las disposiciones sobre reconocimiento y medicioacuten de la NIC 39 y los requerimientos de revelacioacuten de las Secciones 11 y 12

ndash No estaacute permitido en NIIF para las PYMES utilizar las revelaciones de la NIIF 7PROVISIOacuteN POR DETERIORO DE LOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROSUna entidad evaluaraacute un activo financiero medido al costo amortizado cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una peacuterdida por deterioro del valorEventos que causan peacuterdidasbull Dificultades financieras significativas del emisorbull Incumplimientos o moras en el pago de los intereses o el principal por parte del emisorbullProbabilidad de que el prestatario entre en quiebrabull Desaparicioacuten de un mercado activo para ese activo financierobull El importe de la peacuterdida por deterioro se reconoceraacuten en el resultado del periacuteodo

INVENTARIOSbull Definicioacuten de Inventarios Son activos poseiacutedos para ser vendidos estaacuten en

proceso de produccioacuten para la venta son materiales o suministrosbull Medicioacuten inicial de los Inventarios Al costo de adquisicioacuten (precio de compra

aranceles de importacioacuten y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales transporte etc)

bull Medicioacuten posterior de los Inventarios Se valoraraacuten al menor valor entre el costo y el valor neto realizable NIC 2p9 Seccioacuten 134

bull Costo de los inventarios Son todos los costos derivados de su adquisicioacuten y transformacioacuten y otros costos incurridos para darles su condicioacuten y ubicacioacuten actuales NIC 2p10 Seccioacuten 135

bull Valor Neto Realizable (VNR) Es el precio estimado de venta de un activo menos los costos estimados para terminar su produccioacuten y los necesarios para su venta

bull Meacutetodos de valoracioacuten Inventariosndash Primera entrada primera salida (FIFO)ndash Costo promedio ponderadondash Identificacioacuten especiacuteficandash El meacutetodo uacuteltima entrada primera salida (LIFO) no estaacute permitido por las NIIF NIC 2 FC9

a FC21 Seccioacuten 1318

PROVISIOacuteN POR REDUCCION DEL VALOR NETO REALIZABLE

bull PROVISIOacuteN POR REDUCCIOacuteN DEL VNRbull El VNR se deteriora porndash Dantildeo fiacutesicondash Obsolescencia o caducidadndash Su precio de mercado ha caiacutedondash Cuando los costos estimados para su terminacioacuten

o su venta han aumentadondash La peacuterdida de valor se la reconoce

inmediatamente en resultados

ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA

bull Completas Un activo no corriente como mantenido para la venta si su importe en libros se recuperaraacute fundamentalmente a traveacutes de una transaccioacuten de venta Las condiciones que deben cumplirsendash Estar disponible para la venta en las condiciones actuales1048766La venta debe ser

altamente probable1048766Debe existir el compromiso de la direccioacuten sobre un plan para vender el activo1048766Se debe buscar en forma activa un comprador1048766Debe venderse a un precio razonable en relacioacuten al valor razonable del mercado1048766La venta debe realizarse dentro del antildeo siguiente a la fecha de clasificacioacuten

bull Medicioacuten Se mediraacuten al menor entre su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta La entidad no depreciaraacute el activo no corriente mientras esteacute clasificado como mantenido para la venta

bull Caracteriacutesticas ndash No contempla una clasificacioacuten para este tipo de activosndash La disposicioacuten de un activo antes de la fecha esperada es un indicador de deterioro

del valor del activondash Indicio de deterioro

bull El activo esteacute ociosobull Planes de discontinuacioacuten o reestructuracioacutenbull Se va a disponer del activo antes de la fecha prevista

PROPIEDADESPLANTA Y EQUIPO

bull Son los activos que posee la entidad para su uso en la produccioacuten o suministro de bienes y servicios o para propoacutesitos administrativos Un elemento de propiedades planta y equipo se reconoceraacute cuando sea probable que la entidad obtenga beneficios econoacutemicos futuros ejerza control y el costo del elemento puede medirse con fiabilidad

bull PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOndash Clases de elementos

bull Terrenosbull Terrenos y edificiosbull Maquinariasbull Buquesbull Aeronavesbull Vehiacuteculos de motorbull Mobiliarios y enseresbull Equipos de oficinabull Las maquinarias agriacutecolas para siembra y cosechabull Las maquinarias que se usan en la extraccioacuten minera

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPObull Los bienes recibidos en arrendamiento financiero (utilizados para la

operacioacuten de la entidad) Al inicio del plazo del arrendamiento financiero se reconoceraacuten en el estado de situacioacuten financiera del arrendatario como un activo y un pasivo por el mismo importe

bull Indicadores de un Arrendamiento Financierondash El arrendatario tiene la opcioacuten de compra del activo a un precio suficientemente

inferior al valor razonablendash El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida econoacutemica del activondash Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos miacutenimos por el

arrendamiento es al menos equivalente al total del valor del activondash Que el activo sea de una naturaleza tan especializada que soacutelo el arrendatario

tiene la posibilidad de usarlobull Medicioacuten inicial de PPyE

ndash Se mediraacute por su costondash El costo comprende

bull El precio de adquisicioacuten incluidos aranceles de importacioacutenbull Impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicioacuten despueacutes de

deducir cualquier descuento o rebaja del preciobull Los costos directamente atribuibles a la ubicacioacuten del activo en el lugar y en las

condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPObull La estimacioacuten inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento asiacute

como la rehabilitacioacuten del lugar sobre el que se asienta bull Una entidad capitalizaraacute los costos por preacutestamos que sean directamente

atribuibles a la adquisicioacuten construccioacuten o produccioacuten de activos aptosbull Una entidad reconoceraacute todos los costos por preacutestamos como un gasto en

resultados en el periacuteodo en el que se incurre en ellosbull Medicioacuten posterior PPyE

ndash Modelo del Costo Costo menos la depreciacioacuten acumulada y el importe acumulado de las peacuterdidas por deterioro del valor

ndash Modelo de Revaluacioacuten Valor revaluado menos la depreciacioacuten acumulada y el importe acumulado de las peacuterdidas por deterioro de valor que haya sufrido

ndash Modelo de Revaluacioacuten Si se revaluacutea un elemento de propiedades planta y equipo se revaluaraacuten tambieacuten todos los elementos que pertenezcan a la misma clase de activos

bull Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacioacuten este aumento se reconoceraacute directamente en el patrimonio bajo el encabezamiento de superaacutevit de revaluacioacuten

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPObull Medicioacuten posteriorbull Una entidad mediraacute todos los elementos de propiedades

planta y equipo tras su reconocimiento inicial al Costo(Costo menos la depreciacioacuten acumulada y el deterioro acumulado)

DEPRECIACIOacuteN ACUMULADA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

bullSe depreciaraacute de forma separada cada parte de un elemento de propiedades planta y equipo que tenga un costo significativo con relacioacuten al costo total del elemento bullEl importe depreciable de un activo se determina despueacutes de deducir su valor residual bullMeacutetodos de depreciacioacuten Lineal decreciente y unidades de produccioacuten bullEl cargo por depreciacioacuten de cada periacuteodo se reconoceraacute en el resultado del ejercicio

DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

bull La entidad evaluaraacute al final de cada periacuteodo si existe alguacuten indicio de deterioro del valor de alguacuten activo Si existiera este indicio la entidad estimaraacute el importe recuperable del activo

bull Los indicios de deterioro ndash Fuentes externas Disminucioacuten significativa del valor de mercado del activo Incremento de las

tasas de intereacutes de mercado o de rendimiento de inversionesndash Fuentes internas Evidencia de obsolescencia o deterioro fiacutesico Activos ociosos planes de

discontinuacioacuten o reestructuracioacutenbull DETERIORO ACUMULADO PPEbull La peacuterdida por deterioro del valor se reconoceraacute inmediatamente en el resultado del

periacuteodo a menos que el activo se contabilice por su valor revaluado de acuerdo con otra norma

bull Una peacuterdida por deterioro del valor asociada a un activo no revaluado se reconoceraacute en el resultado del periacuteodo Sin embargo una peacuterdida por deterioro del valor de un activo revaluado se reconoceraacute en otro resultado integral en la medida en que el deterioro del valor no exceda el importe del superaacutevit de revaluacioacuten para ese activo La peacuterdida por deterioro del valor correspondiente a un activo revaluado reduce el superaacutevit de revaluacioacuten de ese activo

bull Si el importe recuperable de un activo es inferior al importe en libros la peacuterdida por deterioro del valor se deberaacute reconocer inmediatamente en el resultado

PROPIEDADES DE INVERSIOacuteNbull Son las propiedades que se tienen para obtener rentas plusvaliacuteas o ambas

ndash Clases de elementos Terrenos que se tienen para obtener plusvaliacutea a largo plazo Un edificio propiedad de la entidad y esteacute alquilado a traveacutes de uno o maacutes arrendamientos operativos Un edificio que esteacute desocupado y se tiene que ser arrendado a traveacutes de uno o maacutes arrendamientos operativos Terrenos y edificios bajo arrendamientos financieros para obtener rentas y plusvaliacuteas1048766Los inmuebles que estaacuten en proceso de construccioacuten o en proceso de mejora para ser destinados como propiedades de inversioacuten

bull Medicioacuten inicial de Propiedades Inversioacuten Al Costo(precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible a la compra)

bull Medicioacuten posterior Modelo del valor razonable Las peacuterdidas o ganancias Las peacuterdidas o ganancias derivadas de un cambio en el valor razonable se incluiraacuten en el resultado del ejercicio

bull Modelo del costo Una entidad como poliacutetica contable puede medir sus propiedades de inversioacuten aplicando el modelo del costo establecido en la NIC 16

ACTIVOS BIOLOacuteGICOSbull Un activo bioloacutegico es un animal vivo o una plantabull La actividad agriacutecola abarca

ndash Engorde del ganadondash Silvicultura (cultivo de bosques)ndash Cultivo de plantas de ciclo anual o perennesndash Cultivo en huertos y plantacionesndash Floriculturandash Acuicultura (cultivos de especies acuaacuteticas vegetales y animales)ndash Activos bioloacutegicos Ovejas ganado lechero cerdos aacuterboles de una plantacioacuten forestal plantas

arbustos aacuterboles frutales etcbull Reconocimiento La entidad reconoceraacute un activo bioloacutegico o un producto agriacutecola cuando

ndash Controle el activo como resultado de sucesos pasadosndash Sea probable que fluyan a la entidad beneficios econoacutemicos futuros asociados con el activondash El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable

bull Medicioacuten de Activos Bioloacutegicos Un activo bioloacutegico se mediraacute tanto en el momento de su reconocimiento inicial como al final del periacuteodo sobre el que se informa a su valor razonable menos los costos de venta Los productos agriacutecolas cosechados o recolectados que procedan de activos bioloacutegicos de una entidad se mediraacuten a su valor razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recoleccioacuten

bull Las ganancias o peacuterdidas surgidas en el reconocimiento inicial y las producidas en su transformacioacuten deberaacuten incluirse en la ganancia o peacuterdida neta del periacuteodo en que aparezcan

ACTIVOS INTANGIBLESbull Son activos de caraacutecter no monetario identificable y sin apariencia fiacutesica El criterio de identificable es cuando sea

separable que se pueda vender transferir o alquilar tales comondash El conocimiento cientiacutefico o tecnoloacutegicondash El disentildeo e implementacioacuten de nuevos procesos o nuevos sistemasndash Las licencias o concesionesndash La propiedad intelectualndash Los conocimientos comerciales o marcas adquiridasndash Los programas informaacuteticos las patentes los derechos de autor entre otros

bull 1048766Reconocimiento Una entidad reconoceraacute un activo intangible si es probable que los beneficios econoacutemicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad y el costo del activo puede ser medido de forma fiable

bull Medicioacuten inicial Un activo intangible se mediraacute inicialmente por su costo El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende el precio de adquisicioacuten incluido los aranceles de importacioacuten y los impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisicioacuten Cuando un activo no cumple la definicioacuten de intangible el importe derivado de su adquisicioacuten o de su generacioacuten interna se reconoceraacute como un gasto del periacuteodo en el que se incurre

bull Excepcioacuten Un activo intangible surgido en la fase de desarrollo en un proyecto interno se reconoceraacute como tal si y soacutelo si la entidad puede demostrar todos los extremos siguientesndash Teacutecnicamente es posible completar la produccioacuten del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su

utilizacioacuten o su ventandash Su intencioacuten de completar el activo intangible en cuestioacuten para usarlo o venderlondash Su capacidad para utilizar o vender el activo intangiblendash La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios econoacutemicos en el futurondash La disponibilidad de los adecuados recursos teacutecnicos financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para

utilizar o vender el activo intangiblendash Su capacidad para medir de forma fiable el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo

bull Medicioacuten posterior al reconocimiento La entidad elegiraacute como poliacutetica contable entre el modelo del costo o el modelo de revaluacioacuten

bull Modelo del costo Costo menos la amortizacioacuten acumulada y menos el importe acumulado de las peacuterdidas por deterioro del valor

bull Modelo de revaluacioacuten Valor revaluado menos la amortizacioacuten acumulada y menos el importe acumulado de las peacuterdidas por deterioro del valor que haya sufrido

ACTIVOS INTANGIBLESbull Modelo de revaluacioacuten de Activos Intangibles Si se incrementa el importe en libros de un activo

intangible como consecuencia de una revaluacioacuten dicho aumento se reconoceraacute en otro resultado integral y acumulado en el patrimonio en una cuenta Superaacutevit por Revaluacioacuten Las revaluaciones se haraacuten con suficiente regularidad para asegurar que el importe en libros del activo al final del periacuteodo sobre el que se informa no difiera significativamente del que podriacutea determinarse utilizando el valor razonable

bull ACTIVOS INTANGIBLESNIIF completas Vida uacutetil La vida uacutetil de un activo intangible puede ser finita o indefinida Si un activo intangible es de vida uacutetil finita se amortiza y el importe depreciable de cada periacuteodo se reconoceraacute en el resultado del periacuteodo Si un activo intangible es de vida uacutetil indefinida se somete a la prueba de deterioro ya sea anualmente o en el momento en el que exista alguacuten indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor

bull NIIF para las PYMES No se admite el reconocimiento de activos intangibles generados internamente bull Medicioacuten inicial Al costo (el precio de adquisicioacuten aranceles de importacioacuten impuestos no recuperables

despueacutes de deducir los descuentos comerciales y las rebajas) bull Medicioacuten posterior Costo menos amortizacioacuten y menos cualquier peacuterdida por deterioro del valor

acumuladobull NIIF para las PYMESbull Se considera que todos los activos intangibles tienen una vida uacutetil finita bull Si una entidad no es capaz de hacer una estimacioacuten fiable de la vida uacutetil de un activo intangible se

supondraacute que la vida uacutetil es de diez antildeosbull Bajo esta norma los activos intangibles se amortizan cuyo importe se reconoceraacute como un gasto en el

resultado del periacuteodo

DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES

bull La peacuterdida por deterioro del valor de un activo intangible se reconoceraacute inmediatamente en el resultado del periacuteodo a menos que el activo se contabilice por su valor revaluado de acuerdo con otra Norma Cualquier peacuterdida por deterioro del valor en los activos revaluados se trataraacute como un decremento de la revaluacioacuten efectuada de acuerdo con esa otra Norma La peacuterdida por deterioro de un activo intangible se reconoceraacute inmediatamente en el resultado del periacuteodo

INVERSIONES EN SUBSIDIARIASbull Una controladora presentaraacute estados financieros consolidados en los que consolidaraacute

sus inversiones en subsidiarias bajo su control cuando negocie instrumentos de pasivo o de patrimonio en un mercado puacuteblico(bolsa de valores interna o extranjera)

bull Una entidad controladora presentaraacute estados financieros consolidados en los que consolide sus inversiones en subsidiarias de acuerdo con lo establecido en esta NIIF

bull Controlndash Poder sobre maacutes de la mitad de los derechos de voto en virtud de un acuerdo con

otros inversoresndash Poder para dirigir las poliacuteticas financieras y de operacioacuten de la entidad seguacuten una

disposicioacuten legal o estatutario o un acuerdondash Poder para nombrar o revocar a la mayoriacutea de los miembros del consejo de

administracioacuten u oacutergano de gobierno equivalente y la entidad esteacute controlada por eacuteste

ndash Poder para emitir la mayoriacutea de los votos en las reuniones del consejo de administracioacuten u oacutergano de gobierno equivalente y la entidad esteacute controlada por eacuteste

INVERSIONES EN ASOCIADASbull La inversioacuten en una entidad asociada se contabilizaraacute utilizando el meacutetodo

de la participacioacuten esto es inicialmente al costo y se incrementaraacute o disminuiraacute su importe en libros para reconocer la porcioacuten que corresponde al inversor en el resultado obtenido por la entidad participada despueacutes de la fecha de adquisicioacuten

bull Podriacutea ser necesaria la realizacioacuten de ajustes para recoger las alteraciones que sufra la participacioacuten proporcional en la entidad participada como consecuencia de cambios en Otro Resultado Integral de la entidad participada

bull Asociada Es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa y que no es una subsidiaria ni una participacioacuten en un negocio conjunto

bull Influencia significativa Es el poder de participar en las decisiones de poliacutetica financiera y de operacioacuten de la asociada sin llegar a tener control o el control conjunto sobre tales poliacuteticas

INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

bull Esta norma se aplicaraacute al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos pasivos ingresos y gastos de los partiacutecipes e inversores con independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos

bull Control conjunto es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad econoacutemica

bull Negocio conjunto es un acuerdo contractual entre dos o maacutes participantes que emprenden una actividad econoacutemica que se somete a control conjunto

bull Formas de negocio conjunto Operaciones controladas de forma conjunta activos controlados de forma conjunta y entidades controladas de forma conjunta

PASIVO

PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

bull Un pasivo financiero a valor razonable con cambios en resultados es un pasivo que cumple la definicioacuten de mantenido para negociar y desde el momento del reconocimiento inicial ha sido designado por la entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados

bull Su medicioacuten inicial es a valor razonable menos los costos de transaccioacuten que sean directamente atribuible a la emisioacuten del mismo

bull Su medicioacuten posterior es a valor razonable y los efectos van directamente al estado de resultados

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

bull Una entidad reconoceraacute un pasivo financiero en su estado de situacioacuten financiera cuando se convierta en parte obligada con terceros

bull La medicioacuten inicial de un pasivo financiero a costo amortizado lo mediraacute al precio de transaccioacuten incluyendo los costos de transaccioacuten

bull La medicioacuten posterior se haraacute al costo amortizado utilizando el meacutetodo del intereacutes efectivo

bull El costo amortizado de un pasivo financiero es el valor presente de los flujos efectivo por pagar descontados a la tasa de intereacutes efectiva

PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

bull Parte corriente de la obligacioacuten producto del contrato de arrendamiento financiero esto es los desembolsos que se deben efectuar en el periacuteodo corriente

PROVISIONES

bull Son obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados ante la posibilidad de que la empresa a futuro tenga que desprenderse de recursos

bull Se registra la provisioacuten cuando es altamente probable de que la entidad pierda un juicio sea por demanda laboral u otro concepto

bull Caso contrario si la probabilidad es baja no se registra provisioacuten alguna sino que se revela en nota explicativa

PORCIOacuteN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS

bull Valor que debe pagar la entidad a los inversionistas por aquellas emisiones de obligaciones autorizadas por la Institucioacuten

PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA

bull Se registran aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta

PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

bull Beneficios a empleados a corto plazo (sueldos salarios aportaciones a la seguridad social utilidades ausencias remuneradas anuales ausencias remuneradas por enfermedad incentivos etc) y beneficios no monetarios (atencioacuten meacutedica vivienda bienes o servicios subvencionados o gratuitos)

bull Beneficios post-empleo (pensiones y otros beneficios por retiro seguros de vida y atencioacuten meacutedica post-empleo)

bull Beneficios post-empleo (principalmente las pensiones)bull Planes de aportaciones definidas La empresa se obliga legalmente a entregar una aportacioacuten

acordada a una entidad o compantildeiacutea de seguros y eacutesta pagaraacute al beneficiario la pensioacuten en base a la aportacioacuten y al rendimiento generado en el tiempo El riesgo actuarial (que los beneficios sean inferiores a los esperados) y el riesgo de inversioacuten (de que los activos invertidos sean insuficientes para cubrir los beneficios esperados) son asumidos por el empleado

bull Planes de beneficios definidos La obligacioacuten de la empresa consiste en suministrar los beneficios acordados a los empleados actuales y anteriores El riesgos actuarial (que los beneficios tengan un costo mayor que el esperado) como el riesgo de inversioacuten son asumidos esencialmente por la entidad

bull Las suposiciones actuariales para el caacutelculo de la provisioacuten de jubilacioacuten incluyen las siguientes variables

bull Variables demograacuteficas(mortalidad tasas de rotacioacuten entre empleados incapacidad y retiros prematuros proporcioacuten de partiacutecipes en el plan con beneficiarios que tienen derecho a los beneficios y

bull Variables financiera (tasa de descuento los niveles futuros de sueldos y de beneficios costos futuros de beneficios por asistencia sanitaria costos de administracioacuten de las reclamaciones y los pagos de los beneficios y la tasa de rendimiento esperado para los activos del plan)

PATRIMONIONETO

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

bull Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalizacioacuten a corto plazo (resolucioacuten de junta general de socios o accionistas) y que por lo tanto califican como patrimonio

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

bull SUPERAacuteVIT POR REVALUACIOacuteNndash Superaacutevit de Activos Financieros Disponibles para la

Ventandash Superaacutevit por Revaluacioacuten de Propiedades Planta y

Equipondash Superaacutevit por Revaluacioacuten de Activos Intangiblesndash Los saldos acreedores de los Suacuteper Superaacutevit

provenientesndash vit de la adopcioacuten por primera vez de las NIIF as n asiacute

como los de la medicioacuten posterior no podraacuten ser capitalizados

RESULTADOS ACUMULADOSbull GANANCIAS ACUMULADAS Utilidades netas acumuladas sobre las cuales los socios o accionistas han

decidido no distribuirlasbull PERDIDAS ACUMULADAS Peacuterdidas de ejercicios anteriores que no han sido objeto de absorcioacutenbull RESULTADOS ACUMULADOS PROVE-NIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF bull Se registran los ajustes provenientes de la adopcioacuten por primera vez de las NIIF completas y de la NIIF para

las PYMESbull De resultar un saldo acreedor soacutelo podraacute

ndash Ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las peacuterdidas acumuladas y las del uacuteltimo ejercicio econoacutemico concluido si las hubieren

ndash Utilizado en absorber peacuterdidasndash Devuelto a sus socios o accionistas en el caso de liquidacioacuten de la compantildeiacutea

bull RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF (30603)bull De registrar un saldo deudor eacuteste podraacute ser absorbido por los Resultados Acumulados y los del uacuteltimo

ejercicio econoacutemico concluido si los hubierendash RESERVA DE CAPITAL ndash RESERVA POR DONACIONESndash RESERVA POR VALUACIOacuteN ndash SUPERAacuteVIT POR REVALUACIOacuteN DE INVERSIONES

bull Los saldos acreedores soacutelo podraacuten serndash Capitalizados en la parte que exceda al valor de las peacuterdidas acumuladas y las del uacuteltimo ejercicio

econoacutemico concluido si las hubierenndash Utilizados para absorber peacuterdidasndash Devuelto a los socios o accionistas en caso de liquidacioacuten de la compantildeiacutea

INGRESOSbull VENTA DE BIENES

ndash Se registran los ingresos por la venta de bienes producidos por la empresa y adquiridos para la reventandash Se reconocen cuando la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas de tipo significativo derivados de

la propiedad de los bienesbull PRESTACION DE SERVICIOS

ndash Se registran los ingresos provenientes por la prestacioacuten de servicios cuando eacutestos pueden ser estimados con fiabilidad

ndash No se aplica a los contratos de construccioacutenbull CONTRATOS DE CONSTRUCCION

ndash Estos ingresos deben registrarse utilizando el meacutetodo de avance de obra conforme lo determina la NIC 11bull SUBVENCIONES DEL GOBIERNO

ndash Se registran las subvenciones del gobierno que son ayuda gubernamental en forma de transferencia de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operacioacuten de la entidad

ndash Deberaacuten ser reconocidas hasta que exista una prudente seguridad de que la entidad cumpliraacute con las condiciones ligadas a ella y se recibiraacuten las subvenciones

bull REGALIAS ndash Se generan por el uso de activos a largo plazo (patentes marcas derecho de autor) utilizando el devengamiento de

acuerdo con la sustancia del acuerdo que lo originabull INTERESES

ndash Los intereses se originan por el uso de efectivo y similares Deben reconocerse utilizando el meacutetodo del tipo de intereacutes efectivo

bull DIVIDENDOSndash Distribucioacuten de ganancias a los poseedores de acciones o participaciones (holding)ndash Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del socio o accionista

bull OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADESbull ORDINARIAS

ndash Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores

GANANCIA (PEacuteRDIDA) NETA DEL PERIODO

bull Comprende la ganancia (peacuterdida) neta del periacuteodo tanto de las operaciones continuadas y discontinuadas

OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)bull Comprende partidas de ganancias y peacuterdidas (incluyendo ajustes por

reclasificacioacuten) que no se reconocen en el resultado del periacuteodo tal como lo requieren o permiten otras NIIF

bull Cambios en el Superaacutevit de revaluacioacuten de Propiedades Planta y Equipo

bull Cambios en el Superaacutevit de revaluacioacuten de Activos Intangiblesbull Ganancias y peacuterdidas actuariales en planes de beneficios definidosbull Ganancias y peacuterdidas producidas por la conversioacuten de los estados

financieros de un negocio en el extranjerobull Ganancias y peacuterdidas de activos financieros disponibles para la ventabull La parte efectiva de ganancias y peacuterdidas en instrumentos de

cobertura en una cobertura del flujo de efectivo

RESULTADO INTEGRAL TOTALDEL A ANtildeO

bull En esta cuenta se registra el Resultado Integral Total del antildeo que comprendendash La Ganancia (Peacuterdida) neta del periacuteodo

(Operaciones Continuadas y Operaciones Discontinuadas) y

ndash Otro Resultado Integral



ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS (2)

INVENTARIOS



PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO


PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO (2)



PROPIEDADES DE INVERSIOacuteN

ACTIVOS BIOLOacuteGICOS

ACTIVOS INTANGIBLES

ACTIVOS INTANGIBLES (2)


INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

INVERSIONES EN ASOCIADAS


PASIVO




PROVISIONES


PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPON


PATRIMONIO NETO



RESULTADOS ACUMULADOS

INGRESOS


OTRO RESULTADO INTEGRAL (8)

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL A ANtildeO


Como se reflejan los indicadores financieros con las NIIF los mas

utilizados











ACTIVOS FINANCIEROS



























































































































PASIVO












PROVISIONES

















PATRIMONIONETO














































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS














ACTIVOS FINANCIEROS



























































































































PASIVO












PROVISIONES

















PATRIMONIONETO














































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS























































































































PASIVO












PROVISIONES

















PATRIMONIONETO














































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS















PROVISIONES

















PATRIMONIONETO














































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS

















PATRIMONIONETO














































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS

















































ACTIVO

ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS


INVENTARIOS










ACTIVOS INTANGIBLES






PASIVO




PROVISIONES




PATRIMONIO NETO




INGRESOS




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