impuesto al valor agregado (iva)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...importaciones:...
TRANSCRIPT
![Page 1: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/1.jpg)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
![Page 2: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/2.jpg)
Objetivo
Tema 1
Casos Prácticos
Tema 3
Base Legal
Tema 2
Contenido de la Capacitación
CONTENIDO DE LA CAPACITACIÓN
![Page 3: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/3.jpg)
Proporcionar los conocimientos necesarios a quienes deben cumplir con la declaración y pago del impuesto al valor agregado, para el cumplimiento de esta obligación.
Objetivo
OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN
![Page 4: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/4.jpg)
• Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
• Ley de Régimen Tributario Interno • Ley Orgánica de empresas públicas• Código Tributario• Decreto 427 RO. del 16-07-2008• Decreto 1232 RO. 393 del 31-07-2008• Decreto 1151 RO. 404 del 15-08-2008• Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno• Resolución NAC-DGER2008-0124 del 30-01-2008• Resolución NAC-DGER2008-1520 del 29-12-2008• Resolución NAC-DGER2008-0609 del 09-05-2008
Base Legal
BASE LEGAL
![Page 5: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/5.jpg)
Objeto del Impuesto
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Art. 52 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
![Page 6: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/6.jpg)
Es todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que transfieran el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.
La venta de estos bienes recibidos en consignación y arrendamiento con opción a compra-venta, arrendamiento mercantil.
Consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto de los bienes que los produzcan y vendan.
Transferencia
Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
![Page 7: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/7.jpg)
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios (traspaso activos y pasivos).
Fusiones, escisiones y transformación de sociedades.
Donaciones al sector público y a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
TransferenciasNo Objeto de Impuesto
Art. 54 Codificación a LRTI reformado por art. 157 LET
![Page 8: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/8.jpg)
Cesión de acciones, participaciones sociales y títulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios
Transferencias - No Objeto de Impuesto
Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
![Page 9: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/9.jpg)
Bienes gravados con tarifa 0%
Art. 55 LORTI (*)Mandato Constituyente No. 16
![Page 10: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/10.jpg)
![Page 11: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/11.jpg)
![Page 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/12.jpg)
Servicios gravados con tarifa 0%
![Page 13: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/13.jpg)
![Page 14: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/14.jpg)
![Page 15: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/15.jpg)
![Page 16: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/16.jpg)
![Page 17: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/17.jpg)
Crédito Tributario
Crédito Tributario Total
ProducciónComercializaciónPrestación de Servicios
Bienes / Servicios (IVA 12%)
Bienes / Servicios(IVA 12%, 0%)
Crédito Tributario Parcial
ProducciónComercializaciónPrestación de Servicios
Art. 66 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
![Page 18: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/18.jpg)
PROPORCIÓN DE CRÉDITO
Ventas gravadas con tarifa 12% US $100
+ Exportaciones US $200
+ Ventas de paquetes de turismo receptivo US $150
+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores US $100
= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550
/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900
= Factor de proporcionalidad 0.61El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1
Factor de Proporcionalidad
Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
![Page 19: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/19.jpg)
Bancarización
No hay derecho a crédito tributario:
Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crédito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema financiero.
Art. 144 numeral 4 RALORTI
![Page 20: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/20.jpg)
Persona Natural “No Obligados a llevar Contabilidad”
Contribuyentes Especiales.Personas Jurídicas.Personas Naturales “Obligadas a llevar Contabilidad”.Personas naturales no obligados a llevar contabilidad que realizan actividades de comercio exterior.
Formularios para el IVA
Formularios 104A
Formularios 104
Los formatos anteriores NO se utilizan desde el 01 de febrero del 2009 Se rigen por la Resolución No. NAC-DGER2008-1520
![Page 21: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/21.jpg)
Plazos para declarar y pagar impuestos
Art. 145 RALORTI
![Page 22: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/22.jpg)
Multas e Intereses
Se deberán calcular intereses cuando la declaración ha generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en el tiempo.
Declaración y Pago
DECLARACIÓN Y PAGO
Se deberá calcular la multa correspondiente, como penalización por haber presentado la declaración fuera del plazo.
![Page 23: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Este caso se presenta sólo en declaraciones mensuales de IVA.
Cuando se presente este caso, se deberá calcular multas e intereses sobre el impuesto a pagar se utilizará la tabla trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador.
Declaración y Pago
DECLARACIÓN Y PAGO
![Page 24: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/24.jpg)
Declaraciones semestrales
Declaraciones mensuales
- Con valores de compras superiores a los valores de ventas. - Cuando existan elevados valores de Crédito Tributario o retenciones. - Cuando se han emitidos notas de crédito por devoluciones en la fuente de IVA. - Con ventas a crédito.
En estos casos solo se debe calcular la multa sobre los valores de ventas, ya que la declaración no genera Impuesto a pagar.
DECLARACIÓN Y PAGO
![Page 25: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Con valores de compras superiores a los valores de ventas. Cuando existan elevados valores de Crédito Tributario o retenciones. Cuando se han emitidos notas de crédito por devoluciones en la fuente de IVA. Con ventas a crédito. Se puede presentar en: Es este caso las declaraciones deberán ser presentadas en atención al Instructivo de Sanciones Pecuniarias.
DECLARACIÓN Y PAGO
![Page 26: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/26.jpg)
26DECLARACIÓN Y PAGO
TIPO DE CONTRIBUYENTE*Liquidación por parte delcontribuyente por omisionesno notificadas
*Liquidación por parte delcontribuyente por omisionesnotificadas antes a laResol.Sanc.
Omisiones detectadas yjuzgadas por lasadministración
CONTRIBUYENTE ESPECIAL US. 250 US. 375 US. 500
SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO US.125 US. 187.50 US. 250
PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD US. 62.5 US. 93.75 US. 125
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, SOCIEDADES SIN
FINES DE LUCROUS. 31.25 US. 46.88 US. 62.5
![Page 27: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/27.jpg)
Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o mas para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas.
Declaración y Pago
Art. 67 LORTI
![Page 28: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/28.jpg)
Las entidades del Sector Público
Los Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Empresa emisoras de tarjeta de crédito, seguros y reaseguros
Retenciones de IVA - Agentes de Retención
Art. 118 RALORTI
Quien emite Liquidación de Compra de bienes o prestación de servicios
![Page 29: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Los exportadores, personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de dichos bienes.
Agente de Retención
Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI
![Page 30: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/30.jpg)
30
Para el caso de exportadores que actúen como agentes de retención:
Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación.
Artesanos: En los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportación retendrán el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarán declaraciones mensuales de IVA.
Compras Locales: Realizarán la declaración y pago mensual, al igual que los otros agentes de retención y aplicarán las mismas excepciones para no efectuar retención.
Art. 135 RPALORTI
![Page 31: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/31.jpg)
30 % BIENES
70% SERVICIOS
100% CASOS ESPECIALES
Porcentajes de Retención
Resolución No. NAC-DGER2008-0124 (R.O. 263 de 30/01/2008)
![Page 32: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/32.jpg)
RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08
![Page 33: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/33.jpg)
33RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08
![Page 34: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/34.jpg)
Entidades del Sector Público.
No se realizarán retenciones a:
Compañías de aviación.
Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos.
Contribuyentes especiales.
Comercializadoras de combustible.
Contribuyentes RISE
![Page 35: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)s4c0f3ad4be787599.jimcontent.com/download/version...Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación](https://reader036.vdocuments.co/reader036/viewer/2022062510/613735810ad5d206764878df/html5/thumbnails/35.jpg)