IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I.V.A.

Concepto

Este impuesto está normado en el Decreto Ley Nº825, del 1974, reemplazado por DL Nº1606 (publicado D. O. 03.12.76 y actualizado el 31.03.04.

El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad que se produce en cada Transferencia.

Aspectos Generales

Cargo del impuesto

Tasa del impuesto.

Declaración

Registro

Documentos

Proceso de Transferencia

Granjero Leche 100 IVA 19

Total venta 119

Fábrica materia prima 100 mano obra 70 gastos fabricación 30

Total Costo 200 Valor agregado 70 Valor Neto 270 IVA 51 Total Venta 321

Supermercado costo adquisición 270

Valor Agregado 50

Valor Neto 320

IVA 61

Total Venta 381

Consumidor Final costo caja leche 381

Hecho Gravado

Hechos Gravados “Ventas”

“Transferencia a titulo oneroso del dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella”

Hechos Gravados “Servicios”

Una persona debe realizar una acción o prestación para otra

Por dicha prestación debe percibir un interés, prima o comisión o cualquier otra forma de remuneración

La remuneración debe provenir de alguna de las actividades clasificadas en los números 3 y 4 del art.20 de la ley de la Renta

Hechos Gravados especiales (Art. Nº8, DL 825)

: Las importaciones, sea que tengan o no el carácter de

habituales. Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el

dueño, socios,directores o empleados de la empresa... Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de

seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el art. 12

Estacionamiento de automóviles y otros vehículos...

Crédito Fiscal

IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS

(+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS

(-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS

TOTAL IVA CREDITO FISCAL

Debito Fiscal

IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS

(+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS

(-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS

TOTAL IVA DEBITO FISCAL

Determinación del Impuesto a Pagar

De acuerdo al art. 20 inciso 2º del D.L. Nº825, el impuesto a pagar en un periodo tributario determinado, se establecerá realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal. De esta comparación puede presentarse las siguientes situaciones:

DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL

DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL

DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL

Ejemplo:

Periodo Tributario: Marzo 2004

Valor UTM Marzo 2004: $27.600.-

Remanente IVA CF: $500.000.-

Próximo periodo Tributario: Abril 2004

Valor UTM Abril 2004: $27.732.-

Contabilizaciones

Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema Jornalizador y Cuentas separadas de IVA

Mercaderías 1.000.000IVA CF 190.000 a Proveedores 1.190.000Por compra a Erx Ltda., según fact.1523

Clientes 1.785.000 a Mercaderías 1.000.000 Resultado vta. Merc 500.000

IVA DF 285.000Por venta a DES S.A,según factura 1256

Libro Mayor

IVA CF IVA DF

190.000 285.000

190.000 285.000

SD 190.000 285.000 SA

Ajuste Mensual

IVA DF 285.000

a IVA CF 190.000

a IVA por Pagar 95.000

Ajuste cuentas IVA

INTERESES Y DESCUENTOS

INTERESESSon aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras, cuando la persona no cancela en forma oportuna sus compromisos o bien cuando solicita prórroga (mayor plazo) para su cancelación

DESCUENTOSSon rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado, por la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de liquidación, al aprovechar una promoción de un proveedor o al pagar en forma anticipada

Intereses

Intereses Percibidos:

Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al crédito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para dejar constancia de este hecho se utiliza el documento Mercantil denominado “NOTA DE DEBITO EMITIDAS”, lo que implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.

Intereses Pagados:

Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos intereses pagados quedan registrados en el documento mercantil denominado “NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS”, lo que significa que estos intereses están afectos a IVA, luego las Notas de Debito recibidas aumentan el Crédito Fiscal, consignados en las facturas de Compras.

Descuentos

Descuentos Concedidos:

Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los descuentos pueden ser:

Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial Descuentos de Caja: a través de la emisión de Notas

de Crédito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal consignado en las ventas con factura o boletas

Descuentos Obtenidos:

Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por compras al por mayor. En este caso se pueden dar las siguientes situaciones:

Descuentos Comerciales: consignado en factura original

Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser consignado a través de una Nota de Crédito recibida del proveedor, este hecho disminuye el IVA Crédito Fiscal

consignado en las facturas de compras