impuesto a la renta diferido - ruben del rosario

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) N 12 IMPUESTO A LAS GANANCIASRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial Mitos y realidades del impacto fiscalen los estados financieros

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Aspectos generales y doctrinarios La NIC 12 debe ser entendida:En el contexto de su objetivo, Del Prlogo a las NIIF yDel Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos normativosRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


OBJETIVOS NORMATIVOSObjetivo de la NIC 12TRATAMIENTOCONTABLEIREQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

BALANCE GENERALACTIVOPASIVOPATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOSINGRESOS Y GANANCIASGASTOS Y PRDIDASIMPUESTO A LA RENTA


OBJETIVOS NORMATIVOS Problemtica contable del IRla recuperacin en el futuro del importe en libros de los activos reconocidos en el balance general.la liquidacin en el futuro del importe en libros de los pasivos que se reconocidos en el balance general.Tratamiento de lasconsecuenciasactuales y futurasde:*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


OBJETIVOS NORMATIVOS Problemtica contable del IR (2)las transacciones y otros sucesosdel periodo corrientereconocidos en los EF.Tratamiento de las consecuenciasactuales y futuras de:*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINFISCALESDIFERIDODEVENGADO


OBJETIVOS NORMATIVOS Expectativas financieras*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN

BALANCE GENERALACTIVOPASIVOPATRIMONIO


OBJETIVOS NORMATIVOS Expectativas financieras: Exigencia NormativaDEL VALOR CONTABILIZADODE LOS ACTIVOSDEL VALOR CONTABILIZADODE LOS PASIVOSMAYORES MENORESDE LOS QUE SERANSIN CONSECUENCIASFISCALESACTIVO PASIVOPOR ELIMPUESTO DIFERIDO*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


OBJETIVOS NORMATIVOS Recuperacin del valor contable de un activoActivo Fijo: Maquinaria y EquipoF. Adquisicin: 31.DIC.X0Valor de Adquisicin:S/.1000,000Vida til Estimada:8 aosDepreciacin anual:12.5%Depreciacin Tributaria:Reglamento LIR, Art.22, inc. a)Tasa Mxima: 10%Ejemplo 1*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


OBJETIVO Y ALCANCE NORMATIVO Recuperacin del valor contable de un activo (2)DEL VALOR CONTABLEDEL ACTIVOIMPORTESEN LIBROSDEL ACTIVORECONOCIDOSEN ELBALANCEGENERAL*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA

PERIODOCOSTODEPRECIACINVALOR EN LIBROS

ANUAL 12.5%ACUMUL.

2XX01,000,0000.00.01,000,000

2XX1125,000125,000875,000

2XX2125,000250,000750,000

2XX3125,000375,000625,000

2XX4125,000500,000500,000

2XX5125,000625,000375,000

2XX6125,000750,000250,000

2XX7125,000875,000125,000

2XX8125,0001,000,0000.0

OBJETIVOS NORMATIVOS Recuperacin del valor tributario de un activo BASE FISCALDELACTIVOIMPORTESDETERMINADOSPARA EFECTOS TRIBUTARIOS(LIR)*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA

PERIODOCOSTODEPRECIACINBASE FISCAL

ANUAL 10%ACUMUL.

2XX01,000,0000.00.01,000,000

2XX1100,000100,000900,000

2XX2100,000200,000800,000

2XX3100,000300,000700,000

2XX4100,000400,000600,000

2XX5100,000500,000500,000

2XX6100,000600,000400,000

2XX7100,000700,000300,000

2XX8100,000800,000200,000

2XX9100,000900,000100,000

2X10100,0001,000,0000.0

OBJETIVOS NORMATIVOS Consecuencias futurasEXPECTATIVADE MAYORES(MENORES)PAGOS PORIR QUERESULTAN DEVALORESCONTABLESQUE DIFIERENDE LOSTRIBUTARIOS*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

PARA DETERMINAR LA RENTA NETA IMPONIBLE

EJERCICIO GRAVABLEGASTO POR DEPRECIACINAJUSTE: ADICIN (DEDUCCIN)MAYOR (MENOR) PAGO DEL IR

CONTABLETRIBUTARIA

2XX00.00.00.0

2XX1125,000100,00025,0007,500

2XX2125,000100,00025,0007,500

2XX3125,000100,00025,0007,500

2XX4125,000100,00025,0007,500

2XX5125,000100,00025,0007,500

2XX6125,000100,00025,0007,500

2XX7125,000100,00025,0007,500

2XX8125,000100,00025,0007,500

2XX90.0100,000(100,000)(30,000)

2X100.0100,000(100,000)(30,000)

OBJETIVOS NORMATIVOS Consecuencias futuras (2)*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1

COMPARACIN CONTABLE TRIBUTARIA DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO

AL 31.DIC DEVALOR EN LIBROSBASE FISCALDIFERENCIA TEMPORAL DEDUCIBLEACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDOINGRESO (GASTO) POR IR

2XX01,000,0001,000,0000.00.00.0

2XX1875,000900,00025,0007,5007,500

2XX2750,000800,00050,00015,0007,500

2XX3625,000700,00075,00022,5007,500

2XX4500,000600,000100,00030,0007,500

2XX5375,000500,000125,00037,5007,500

2XX6250,000400,000150,00045,0007,500

2XX7125,000300,000175,00052,5007,500

2XX80.0200,000200,00060,0007,500

2XX90.0100,000100,00030,000(30,000)

2X100.00.00.00.0(30,000)

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12Tercer prrafo del ObjetivoEsta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos econmicos. *IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12Tercer prrafo del Objetivo (2) As, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran tambin en los resultados.

*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


EFECTOSDIFERIDOSTRANSACCIOES IMPUTABLESPERIODO CONTABLEEFECTOS TRIBUTARIOSY LABORALESPERIODO FUTUROEJERCICIO GRAVABLELEGISLACIN TRIBUTARIAOBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (2)Tercer prrafo del ObjetivoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO01ENE31DIC


EFECTOSECONMICOSDE LASTRANSACCIONESCONSECUENCIASFISCALES YLABORALES?OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (3)Tercer prrafo del ObjetivoPERIODOSDEIMPUTACINEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


Hoja1

ESTADO DE RESULTADOS

En Nuevos Soles

Por los aos terminados

el 31 de diciembre de

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)

UTILIDAD BRUTA100,99799,638

GASTOS DE VENTAS(17,992)(16,708)

GASTOS DE ADMINISTRACIN(52,906)(28,401)

UTILIDAD OPERATIVA30,09954,529

OTROS INGRESOS Y GASTOS:

FINANCIEROS25,10327,126

DIVERSOS(5,627)(51,993)

UTILIDAD ANTES DE IR Y PTU49,57529,662

PARTICIP. TRABAJADORES(4,958)(2,966)

IMPUESTO A LA RENTA(13,385)(8,009)

UTILIDAD NETA31,23218,687

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (4)Tercer prrafo del Objetivo Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconozcan directamente en el patrimonio neto, se llevarn directamente al patrimonio neto. REVALUACINDE ACTIVOSEFECTOFINANCIEROEXCEDENTE DEREVALUACINPATRIMONIONETOEFECTOTRIBUTARIODEPRECIACIONESNO DEDUCIBLESEN EL FUTUROEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (5)Tercer prrafo del ObjetivoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


Hoja1


En Nuevos Soles



2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





BALANCE GENERAL

En Nuevos Soles

ALREVALUA-AL

2XX0CIN2XX0

Activo Corriente5,021,9060.05,021,906

Activo No Corriente9,242,0081,791,99211,034,000

Total Activo14,263,91416,055,906

Pasivo Corriente3,071,9843,071,984

Pasivo No Corriente5,011,9925,011,992

Total Pasivo8,083,9768,083,976

Capital2,400,0002,400,000

Reservas Legales480,000480,000

Excedente de Revaluacin0.01,791,9921,791,992

Resultados Acumulados3,268,7063,268,706

Resultado del ao31,23231,232

Total Patrimonio6,179,9387,971,930

Total Pasivo y Patrimnio14,263,91416,055,906

0.0

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (6)Tercer prrafo del ObjetivoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


Hoja1


En Nuevos Soles



2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





BALANCE GENERAL

En Nuevos Soles

ALREVALUA-AL

2XX0CIN2XX0



Total Activo14,263,91416,055,906


Pasivo Tributario Diferido0.0537,598537,598


Total Pasivo8,083,9768,621,574

Capital2,400,0002,400,000







0.0

OBJETIVOS NORMATIVOS Requerimiento de la NIC 12 (7)Tercer prrafo del Objetivo*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1


En Nuevos Soles



2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





BALANCE GENERAL

En Nuevos Soles

ALREVALUA-AL

2XX0CIN2XX0



Total Activo14,263,91416,055,906


Pasivo Tributario Diferido0.0663,037663,037


Total Pasivo8,083,9768,747,013

Capital2,400,0002,400,000







0.0

AOA C T I V ODEPRECIACIONVALOR NETO

COSTOREVALUAC.TOTALANUALACUMULADA

2XX"C"2,310,5020.02,310,502462,100462,1001,848,402

2XX"B"2,310,5020.02,310,502462,100924,2011,386,301

2XX"A"2,310,5020.02,310,502462,1001,386,301924,201

2XX02,310,5020.02,310,502462,1001,848,402462,100

2XX0 462,1001,791,9922,254,0920.00.02,254,092

2XX1462,1001,791,9922,254,092751,364751,3641,502,728

2XX2462,1001,791,9922,254,092751,3641,502,728751,364

2XX3462,1001,791,9922,254,092751,3642,254,0920.0

AOG A S T ODJ IR3EFECTO TRIBUTARIO

TRIBUTARIOCONTABLEADICIN

2XX1462,100751,364289,26486,780

2XX20.0751,364751,364225,409

2XX30.0751,364751,364225,409

537,598

MPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Conceptos FundamentalesRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


Curso: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (NIC 12) Conceptos fundamentales


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias entre los PCGA y la LIRDIFERENCIASTEMPORALESDEDUCIBLESGRAVABLESACTIVOTRIBUTARIODIFERIDOPASIVOTRIBUTARIODIFERIDOBALANCEGENERALESTADO DERESULTADOSGASTO INGRESODIFERIDOCORRIENTE*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias en el Balance General (BG)DIFERENCIASTEMPORALESDEDUCIBLESGRAVABLESBALANCE GENERALACTIVOS / PASIVOSVALOR ENLIBROSBASEFISCALPDT IRE

ADICIONESCORRIENTES

DEDUCCIONES FUTURASPDT IRE

DEDUCCIONESCORRIENTES

ADICIONES FUTURAS*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Diferencias en el Balance General (BG)DEDUCIBLEGRAVABLEVALORENLIBROSBASEFISCALACTIVOPASIVOMAYORMENORMENORMAYORMAYORMENORMENORMAYORDIFERENCIATEMPORALDEDUCIBLEGRAVABLETRIBUTARIODIFERIDOACTIVOACTIVOPASIVOPASIVOBALANCEGENERAL=*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Valor en LibrosImporte por el que un activo o pasivo est registrado en los libros contables y presentado en los EF.Su reconocimiento est en funcin de los PCGANIIFNICSICCINIIF *IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base FiscalImporte atribuido a un activo o pasivo en atencin a la legislacin tributaria.Su reconocimiento est en funcin de las normas del IRE.LIRRLIR*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base Fiscal de un Activo NIC 12, p.7Importe que ser deducible de los beneficios econmicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal del activo ser igual a su importe en libros. *IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALES Base Fiscal de un Pasivo NIC 12, p.8Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros. *IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


CONCEPTOS FUNDAMENTALESGanancia Contablees la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.



Hoja1


Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2XX1

En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





CONCEPTOS FUNDAMENTALES Ganancia (prdida) Fiscales la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).



Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE

Por el Ejercicio Gravable 2XX1

Expresado en Nuevos Soles

Utilidad (prdida) segn balance49,575

Ajustes tributarios:

Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

Renta neta56,481

Menos: Participacin de los trabajadores(5,648)

Renta neta imponible50,833

Impuesto a la Renta30%15,250

Crditos aplicables:

IR de fuente extranjera0.0

Saldos a favor del ao anterior(1,806)

Pagos a cuenta(9,240)

ITAN(1,709)

Cuota de regularizacin2,495

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Gananciases el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.



Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)










Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

Renta neta56,481




Crditos aplicables:

IR de fuente extranjera(2,409)



ITAN(1,709)

Cuota de regularizacin86



En Nuevos Soles

()

UTILIDAD (PRDIDA) CONTABLE49,575

GASTO POR PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

CORRIENTE5,648

DIFERIDO(690)

4,958(4,958)

GASTO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO CORRIENTE15,250

IMPUESTO DIFERIDO(1,865)

13,385(13,385)

GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERIODO31,232

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Impuesto corrienteIMPUESTO POR PAGARes la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo.



Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)










Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

RENTA NETA56,481


RENTA NETA IMPONIBLE50,833

IMPUESTO A LA RENTA30%15,250

Crditos aplicables:




ITAN(1,709)

CUOTA DE REGULARIZACIN2,495

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Impuesto corriente (2)CREDITO TRIBUTARIO POR PRDIDAS COMPENSABLESes la cantidad a recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la prdida fiscal del periodo. *IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)





DETERMINACIN DE LA PRDIDA TRIBUTARIA



Prdida segn balance(49,575)


Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

PRDIDA NETA(42,669)

Menos: Participacin de los trabajadores0.0

RENTA NETA IMPONIBLE(42,669)

IMPUESTO A LA RENTA30%(12,801)

Crditos aplicables:




ITAN(1,709)

SALDO A FAVOR(25,556)

CONCEPTOS FUNDAMENTALES Gasto por impuesto Vs. Impuesto corrienteIMPUESTOCORRIENTEIMPUESTODIFERIDOGASTO PORIMPUESTO+ (-)=IMPORTEPOR PAGARAL FISCOPDT(-) IMPUESTO POR RECUPERAR EN EL FUTURO+ IMPUESTO POR PAGAR EN EL FUTUROPASIVO TRIBUTARIO DIFERIDOACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDOAFECTACINDELRESULTADOER*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Diferencias TemporalesDeducibles y GravablesRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


NIC 12, IMPUESTO A LAS GANANCIAS Diferencias temporales deducibles y gravablesDIFERENCIAS TEMPORARIAS O DE PERIODIFICACIN divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. IMPORTEEN LIBROSBASEFISCAL=VALOR CONTABLEVALOR TRIBUTARIO*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES Y GRAVABLESDiferencias temporarias imponiblesDIFERENCIAS TEMPORALES O DE PERIODIFICACIN GRAVABLES dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado;MAYORRENTA NETAIMPONIBLEFUTURAMAYORIR POR PAGARRECUPERADOSLIQUIDADOSVALORCONTABLE*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES Y GRAVABLES Diferencias temporarias deduciblesDIFERENCIAS TEMPORALES O DE PERIODIFICACIN DEDUCIBLES dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.MENORRENTA NETAIMPONIBLEFUTURAMENORIR POR PAGARRECUPERADOSLIQUIDADOSVALORCONTABLE*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


NIC 12, IMPUESTO A LAS GANANCIAS Activo Tributario Diferido

son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros,

IMPUESTOCORRIENTE(-)IMPUESTODIFERIDO=GASTO PORIMPUESTOIR POR RECUPERAREN PERIODOSFUTUROSDIFERENCIASTEMPORALESDEDUCIBLES*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidos



Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)










Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

Renta neta56,481




Crditos aplicables:




ITAN(1,709)




En Nuevos Soles

()

UTILIDAD 8PRDIDA) CONTABLE49,575


CORRIENTE5,648

DIFERIDO(690)

4,958(4,958)

Gasto por impuesto a las ganancias

(13,385)

Impuesto corriente15,250

Impuesto diferido(1,865)

()


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Activo Tributario DiferidoRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidosINTERPRETACINDe conformidad con la legislacin vigente, el IR ha sido determinado en S/.15,250, importe que ha sido declarado ante la Autoridad Tributaria.Como consecuencia de las adiciones temporales, la Compaa ha adelantado el pago del IR por S/.1,865 en los periodos posteriores.En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.13,385.*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidosINTERPRETACIN (2)ACTIVOTRIBUTARIODIFERIDORECONOCIMIENTODEL DERECHOREAL YCUANTIFICABLEADJETIVO QUEREVELA LANATURALEZADELDERECHOINCLUYE LAFACULTADLABORALEXPECTATIVARAZONABLEDE RECUPERAREL ACTIVOEN ELFUTURO*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidosINTERPRETACIN (3)Relacionadas con:las diferencias temporarias deducibles;la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; yla compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Activos por impuestos diferidosFUENTESProvisiones de incobrablesDesmedros de existenciasDepreciaciones con tasas superioresAmortizacin superior de intangiblesGastos sin C/P al cierre del ejercicioVacacionesParticipaciones laboralesRemuneraciones al directorio()*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDOActivos por impuestos diferidosDESMEDRO DE EXISTENCIAS*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


Hoja1

ESTADO DE RESULTADOSV E N T A S

TOTALCONTADOCRDITO

VENTAS5,0002,0003,000

COSTO(2,400)(1,440)

GASTOS(900)(540)

U. OP.1,700

OTROS1,300

UAIP3,0001,020

PTU(300)(102)

IR3(810)(275)

U. NETA1,890

CLCULO DEL IR3

EJERCICIO GRAVABLE 2XX1

UAIP3,000

ADICIN (Diferencia Temporal):

DESMEDRO DE EXISTENCIAS1,000

RENTA NETA IMPONIBLE4,000

PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES(400)

IMPUESTO A LA RENTA(1,080)

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Pasivo Tributario DiferidoRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


Curso: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (MIC 12) Pasivo Tributario Diferido (PTD)

son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

IMPUESTOCORRIENTE+IMPUESTODIFERIDO=GASTO PORIMPUESTOIR POR PAGAREN PERIODOSFUTUROSDIFERENCIASTEMPORALESGRAVABLES*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidos



Hoja1



En Nuevos Soles

2XX12XX0

VENTAS281,185240,908

COSTO DE VENTAS(180,188)(141,270)







DIVERSOS(5,627)(51,993)










Adiciones18,927

Deducciones(12,021)

Renta neta56,481




Crditos aplicables:




ITAN(1,709)




En Nuevos Soles

()

UTILIDAD 8PRDIDA) CONTABLE49,575


CORRIENTE5,648

DIFERIDO(690)

4,958(4,958)

Gasto por impuesto a las ganancias

(17,115)

Impuesto corriente15,250

Impuesto diferido1,865

()


PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidosINTERPRETACINDe conformidad con la legislacin vigente, el IR ha sido determinado en S/.15,250, importe que ha sido declarado ante la Autoridad Tributaria.Como consecuencia de las deducciones temporales la Compaa ha reconocido contablemente la obligacin de pagar el IR por S/.1,865 en los periodos posteriores.En consecuencia el gasto devengado por IR es de S/.17,115.*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidosINTERPRETACIN (2)PASIVOTRIBUTARIODIFERIDORECONOCIMIENTODE LAOBLIGACINREAL,ACTUALYCUANTIFICABLEADJETIVO QUEREVELA LANATURALEZADE LAOBLIGACININCLUYE LAOBLIGACINLABORALEXPECTATIVARAZONABLEDE LIQUIDAREL PASIVOEN ELFUTURO*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO Pasivos por impuestos diferidosFUENTESVentas a plazos mayores de 12 mesesLIR, Artculo 58Utilidades de constructorasLIR, Artculo 63Amortizacin aceleradaLIR, Artculos 37 y 44Depreciacin de bienes leasingDecreto legislativo 915Depreciacin de edificios y construccionesLIR, Artculo 39Excedente de revaluacin()*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Gasto Corriente y DiferidoRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOGasto Corriente y Gasto Diferido Caso 1Caso 2Gasto CorrienteS/. S/.IRE por pagar1,0001,000Reportado en el PDTGasto DiferidoIRE pagado por adelantado(300)Expresin aritmtica negativaActivo Tributario DiferidoDiferencia Temporal DeduciblePor pagar en periodos futuros300Expresin aritmtica positivaPasivo Tributario DiferidoDiferencia Temporal Gravable GASTO DEL PERIODO7001,300*IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Interpretacin y Presentacin en los Estados FinancierosRUBN DEL ROSARIOEXPOSITORJUNIO 2011EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOInterpretacin y Presentacin en los EFEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*BALANCEGENERALESTADO DERESULTADOSACTIVOTRIBUTARIODIFERIDOPASIVOTRIBUTARIODIFERIDOGASTOCORRIENTEGASTODIFERIDO


INTERPRETACIN Y PRESENTACCIN EN LOS EFActivo Tributario DiferidoIR pagado anticipadamente a su devengo.Diferencias Temporales DeduciblesGastos (Devengo PCGA)No deducibles en el periodo corriente (LIR)Deducibles en periodos futuros IngresosGravados en el periodo corriente (LIR)Devengados en periodos futuros (PCGR)EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*


INTERPRETACIN Y PRESENTACCIN EN LOS EFPasivo Tributario DiferidoPago postergado del IR (Devengado PCGA)Diferencias Temporales GravablesGastos (No Devengados PCGA)Deducibles en el periodo corriente (LIR)Adicin fiscal en periodos futuros Ingresos (Devengados PCGA)No gravados en el periodo corriente (LIR)Gravados en periodos futuros (LIR)EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*


INTERPRETACIN Y PRESENTACCIN EN LOS EFGasto corrienteParte del gasto que afecta los resultados del periodo corrienteLiquidable en el corto plazoPresentacin de la DJ del IREDeterminado segn la LIR Mayor al gasto del periodoActivo Tributario DiferidoMenor al gasto del periodoPasivo Tributario DiferidoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*


INTERPRETACIN Y PRESENTACCIN EN LOS EFGasto diferidoParte del gasto que afecta los resultados del periodo corrienteLiquidable en los futuros ejerciciosAdiciones futuras al resultado contableDeducciones futuras del resultado contableDeterminado segn las NIIF (PCGA) Expresin Aritmtica PositivaPasivo Tributario DiferidoExpresin Aritmtica Negativa Activo Tributario DiferidoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*


INTERPRETACIN Y PRESENTACCIN EN LOS EFGasto del periodoEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACINIMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO*GASTO QUEAFECTA ELRESULTADODEL AONIIFMASMENOSGASTO CORRIENTEIMPUESTO PORPAGAR EN ELCORTO PLAZOGASTODIFERIDOPASIVOTRIBUTARIODIFERIDOGASTODIFERIDOACTIVOTRIBUTARIODIFERIDO


AV. JOS PARDO 620 510 LIMA 18 PER T. (511) 241-2347, 328-2587 C. (511) 997-914-381 [email protected] DEL ROSARIODIRECTOR GERENTEGraciaspor su fina atencinEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIN El equilibrio de la informacin empresarial*


impuesto a la renta diferido - ruben del rosario

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