impuesto a la renta de segunda categoria pdf
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IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA
ANGELO RUSELL APAZA GUEVARAKRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERROANTONI DARWIN CASTILLO TTITO
INTRODUCCIÓNA diferencia de la primera categoría que son que son por arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
SUJETOS DEL IMPUESTO
• LAS PERSONAS NATURALES
• SUCESIONES INDIVISAS• SOCIEDADES
CONYUGALESINGRESOS AFECTOS
TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.
CESIÓN DE DERECHOS: de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de una empresa
COLOCACIÓN DE CAPITALESArticulo 24° TUO LIR
CARACTERISITCASRenta de Segunda Categoría
CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES
SEGUNDA CAPITAL NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros
Se consideran con rentas de segunda categoría los siguientes conceptos:
LOS INTERESES
LAS REGALIAS
RENTAS VITALICIAS
LOS DIVIDENDO
S
GANANCIAS DE CAPITAL
Originados en la colocación de capitales
Originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre otros
consiste en un contrato firmado que obliga a una parte a abonar un pago, de manera periódica a la otra parte, hasta que una de las partes muera
es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad
Proviene de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación.
Declaración y Pago
PERSONAS QUE
PAGUEN
Tiene la condición de agentes de retención, según lo dispuesto en el inciso a) del artículos 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Articulo 71° a) a) Las personas que paguen o
acrediten rentas consideradas de segunda y quinta
categoría.
Articulo 72° de la LIR. Deberán retener con carácter de pago a cuenta, la tasa de
6.25% sobre la renta neta y declararla en el
PDT 617
Enajenación de Inmuebles• ENAJENANTE: deberá abonar el
5% sobre la ganancia obtenida en la enajenación del inmueble.• GANANCIA DE CAPITAL: se
deberá utilizar el formulario virtual N°1665, en el cual se utilizará para declarar y pagar el impuesto.
En caso de venta de inmuebles• Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría,
siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de enero del 2004.
La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013, percibiendo un monto de s/ 120,000.• Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un
tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación.
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000 renta bruta (ganancia) : 20,000 deducción 20% : 4,000 renta neta : 16,000 Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000
En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos.
El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en s/ 100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000 ingreso por venta : s/ 120,000 costo de adquisición-cero : (0.00) base imponible : s/ 120,000 tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000 tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600 habitual = tercera transferencia de inmuebles en un año
En caso de regalías o derechos de autor: toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc.
La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “SOLO SE VIVE UNA VEZ” a la empresa Editorial Tormog S.A.C. por un valor de s/ 320,000. renta bruta : s/ 320,000 deducción 20% : s/ 64,000 renta neta : s/ 256,000 retención del impuesto : s/ 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000La empresa Tormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
En caso de rentas vitalicias:El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al Sr. José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325 renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500 deducción 20% : s/1,300 renta neta : s/ 5,200 impuesto 6.25% : s/ 325
impuesto retenido : s/ 325La compañía Vive Tranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo
Junio 2015
En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8%
s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544 Impuesto retenido : s/ 544
la suma que recibirá el accionista es s/ 7,456
GRACIAS