impuesto a la renta de las personas fÍsicas
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Guía básica para comprender el funcionamiento del impuesto que grava los ingresos de los trabajadoresTRANSCRIPT
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IRPF 2013IRPF 2013
Legislación laboral
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¿Qué es el IRPF?¿Qué es el IRPF?
Es un impuesto anual de carácter personal y directo que grava las rentas obtenidas por las personas físicas.
• Impuesto
• Anual
• Personal y directo
• Grava las rentas / ingresos
• Obtenidas por las personas físicas
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Rentas comprendidasRentas comprendidas
• Rendimientos del capital (intereses bancarios)
• Alquileres• Incrementos patrimoniales (compraventa
de inmuebles)
• Rentas del trabajo dependiente• Rentas del trabajo
independiente
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Rentas NO comprendidas en Rentas NO comprendidas en el IRPFel IRPF
• Las comprendidas en otros impuestos a la renta (IRAE, IRNR)
• Subsidio por desempleo • Pensiones reparatorias (DDHH)• Partidas NO remuneratorias (matrimonio,
entrega de útiles al comienzo de clases, etc.)
• Partidas destinadas a cursos de capacitación, incluidos cursos de posgrado (siempre que exista rendición de cuentas y que esté vinculado con la actividad laboral)
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Impuesto ANUALImpuesto ANUAL
• Ejercicio 1/1 al 31/12 de cada año.• Se descuenta mensualmente en
calidad de ADELANTO.• En el caso de fallecimiento del
contribuyente se debe practicar la liquidación a la fecha de fallecimiento.
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¿Quiénes son contribuyentes?¿Quiénes son contribuyentes?
• Personas físicas con residencia en el territorio nacional.
• Núcleo familiar de personas residentes: es la opción de tributar conjuntamente los dos cónyuges, o los concubinos reconocidos judicialmente.
• (NOTA: concubino reconocido, más de 5 años + trámite judicial de unión concubinaria)
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Impuesto personal con opción Impuesto personal con opción núcleo familiarnúcleo familiar
• Cónyuges (legalmente casados)• Concubinato reconocido judicialmente• La opción por liquidar como núcleo
familiar, se realiza año a año y se materializa presentando la declaración jurada.
• Si se opta por liquidar como núcleo familiar en un determinado año, eso no obliga al contribuyente a seguir haciéndolo por los años siguientes
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Gastos que se pueden deducirGastos que se pueden deducir
• Aportes a la Seg. Social (BPS, FONASA, FRL, Cajas paraestatales)
• Aportes al FONDO SOL.• Hijos (13 BPC anuales por hijo, se
duplica en caso de hijos discapacitados)
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Trabajador con multi empleoTrabajador con multi empleo
• Obligación de presentar la DJ• Formulario 3100• En uno de sus empleos, NO se
aplica el MNI
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Mínimo NO imponibleMínimo NO imponible
• Las rentas ANUALES computables, provenientes del trabajo están exentas del impuesto hasta 84 BPC.
• 84/12= 7• Valor BPC 2598 (7*2598= 18186)• El monto NO imponible (MNI) para
2013 mensual es $ 18186• El MNI anual 2013 es $ 218232
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Liquidación del impuestoLiquidación del impuesto2013
1. IRPF “primario”Suma de los ingresos por renta de trabajo.En caso de ser más de 10 BPC se adiciona un 6% (dec. Año 2011)
2. Al total ingresos se le aplica la escala correspondiente
x.xxx €
3. Deducciones
4. Al total deducciones se le aplica la escala x.xxx €
5. Resta de (2 – 4) x.xxx €
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EmpleadorEmpleador
• Agente de retención del impuesto• Obligación de informar, y emitir un
listado con las retenciones efectuadas y deducciones
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Anticipos, Art. 31 C. TributarioAnticipos, Art. 31 C. Tributario
• ¿Puede un contribuyente dejar de realizar anticipos, si entiende que su situación tributaria se ha modificado y no le corresponde seguir pagando anticipos?
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Anticipos, Art. 31 C. TributarioAnticipos, Art. 31 C. Tributario
Sí, puede dejar de realizar anticipos (si se da la hipótesis prevista en el Art. 31 CT)
31. (Pagos anticipados).- Los pagos anticipados constituyen obligaciones tributarias sometidas a condición resolutoria y deben ser dispuestos o autorizados expresamente por la ley.
Para los tributos de carácter periódico o permanente que se liquiden por declaraciones juradas, la cuantía del anticipo se fijará teniendo en cuenta entre otros índices las estimaciones del contribuyente o el importe del tributo correspondiente al período precedente, salvo que el obligado pruebe que la situación se ha modificado.
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Estadísticas: participación de los impuestos más Estadísticas: participación de los impuestos más importantes en el total de la recaudaciónimportantes en el total de la recaudación
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IVA IRAE IRPF IASS I Pat
20112012
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¿Dudas, preguntas?¿Dudas, preguntas?
MUCHAS GRACIAS