guia de trabajos practicos catedra sericano

Teora y Tcnica Impositiva IICtedra Profesor

Roberto Pablo Sericano

u

Si esta Gua de Trabajos Prcticos sufriera alguna modi ficacin durante el ao en curso, la misma

podr consul tarse en: www.laley.com.ar (Libros ACTUALIZABLES)

LA LEY

Sericano, Roberto P.

Gua de trabajos prcticos: teora y tcnica impositiva 2. - 9a ed. - Buenos Aires: La Ley, 2013.464 p.; 24x17 cm.

ISBN 978-987-03-2445-4

1. Impuestos . I. Ttulo.

CDD 336.2

1 Edicin: 2004 2 Edicin: 2005 3 Edicin: 20054 Edicin: 20064 Edicin, 1 reimpresin 20075 Edicin, 20086 Edicin, 20097 Edicin, 20108 Edicin, 20118 Edicin, 1 reimpresin 20118 Edicin, 2 reimpresin 20129 Edicin, 2013

Roberto P. Sericano, 2013 De esta edicin, La Ley S.A.E. e I., 2013Tucumn 1471 (C1050AACC) Buenos AiresQueda hecho el depsito que previene la ley 11.723

Impreso en Argentina

Todos los derechos reservados.Ninguna parte de esta obra puede ser reproducidao transmitida en cualquier forma o por cualquier medioelectrnico o mecnico, incluyendo fotocopiado, grabacino cualquier otro sistema de archivo y recuperacinde informacin, sin el previo permiso por escrito del editor y del autor.

Printed in Argentina

All rights reserved.No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recordingor by any information storage or retrieval system,without permission in writing from the publisher and the author.

Tirada: 600 ejemplares.

ISBN 978-987-03-2445-4SAP 41456931

Argentina

Dominguez, SebastinGualtieri, Orlando

Guglielmucci, Jorge Marchevsky, Rubn

Mastandrea, Alberto

INTEGRANTES DE LA CATEDRA

Profesor Titular (Interino)

Sericano, Roberto Pablo

Profesor Asociado (Interino)

Casal, Alejandro

fFfFfFfFfFfFfFfFfF

Panero, IsabelPerelli, Eduardo I.

Prez, Jorge H. F.Rofrano, Omar

Schneir, AlejandraVergara, Alberto

fFfFfFfFfFfFfFfFfF

Jefe de Trabajos Prcticos

Durn, Juan Manuel

fFfFfFfFfFfFfFfFfF

Auxiliares Docentes

CURSO PROFESOR ALEJANDRO CASAL

Arosteguy, Jorge Hernn (Ayudante a Cargo)Baggieri, AlejandroBentancur, Mariel

Martin, Camila del CarmenRiportella, Daniel

Snchez Settembrini, Ariel

Profesores Adjuntos

CURSO PROFESOR SEbAStiN DOmNgUEz

Albertella, Sebastin (Ayudante a Cargo)

Criado, FedericoRestelli, SantiagoScalella, Ignacio D.

Varela, Mara FlorenciaVega, Diego E.

CURSO PROFESOR ORLANDO gUALtiERi

Grzenda, Silvia (Ayudante a Cargo)

CURSO PROFESOR JORgE gUgLiELmUCCi

Lpez, Marianela (Ayudante a Cargo)

Agero, VernicaCeci Uroz, SebastinCiganotto, Daniel

Lazcano, JavierMera, GabrielaNieva, Vernica

Valle, Laura

CURSO PROFESOR RUbN mARCHEVSKY

Stilman, Jorge Roberto (Ayudante a Cargo)

Barla, Mara FlorenciaCardillo, Ana Lorena

Ezquerra, Juliana MaraFalabella, Sandra

Fernndez, Mara SolFerreyra, Romina Esther

Genovese, MarceloLeguizamn, Flavia Melisa

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Sericano, Andrea VernicaTringali, Vernica

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Durn, Juan Manuel (Ayudante a Cargo)

Carnota, HernnDe Gennaro, Leonardo

Denegri, Lucianosola, Gastn

Manzanares, Mariela

Markovic, AlejandroParra, Guillermo

Rossi, Horacio

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Rezzara, Carlos (Ayudante a Cargo)

Gonzlez, FernandoRodrguez, Roxana

Zaibac, Jos

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Oberkersch, Marisa (Ayudante a Cargo)

Capria, Mara AdrianaDella Pica, Pablo

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Mouzo, Mara AgustinaRodrguez, Noelia

CURSO PROFESOR ALEJANDRA SCHNEIR

Rodrguez, Daniel Alberto (Ayudante a Cargo)

Buedo, Mario Forero, Marcelo J.

Guzmn Fagz, Mara SoledadRezzara, Carlos

CURSO PROFESOR ROBERTO SERICANO - ALBERTO MASTANDREA

De Chiara, Martn Esteban (Ayudante a Cargo)

Barbetta, RalEspinosa, Silvia IsabelKacenelson, AnabellaLarramendi, Rodrigo

CURSO PROFESOR ALBERTO VERGARA

Bachiller, Aldana (Ayudante a Cargo)

Agreda, VanesaBarrios, Lorena Bibiana

Devoto, MatasGerardi Arbizu, Augusto

Harfuch, MartnLo Prete, Miguel ngelMelgar, Erica Gabriela

Zanette, Augusto

fFfFfFfFfFfFfFfFfF

Se deja expresa constancia que los docentes de la

2da. Ctedra de Teora y Tcnica Impositiva II no

perciben honorarios ni derechos de autor por la

elaboracin de la presente obra.

Pg.

Indice

Normas de ctedra, programa y bibliografa ................................................ 1

A. Encuadre General .................................................................................... 1

A.1. Fundamentos ................................................................................ 1

A.2. Ubicacion de la Asignatura en el Curriculum ............................ 1

A.3. Objetivos de la Materia ................................................................ 2

A.4. Contenidos Mnimos .................................................................... 3

B. Enfoque Conceptual ................................................................................ 3

B.1. Contenido Analtico ..................................................................... 3

B.2. Bibliografa obligatoria ................................................................. 11

B.3. Bibliografa adicional ................................................................... 15

C. Metodologa ............................................................................................. 15

C.1. Metodologa de la conduccin del aprendizaje ......................... 15

C.2. Metodologa de la Evaluacin ..................................................... 16

Ejercitacin Prctica 1 - I.V.A.

Ejercicio N 1.1 - Objeto y Sujeto ........................................................................ 21




Ejercicio N 1.5 - Perfeccionamiento del Hecho Imponible - Nicols Torrepe y otros ............................................................................................................... 27

Ejercicio N 1.6 - Dbito Fiscal - Ignacio Grabador .......................................... 31

Ejercicio N 1.7 - Dbito Fiscal - Los Sauces S.R.L. ........................................... 32

Ejercicio N 1.8 - Crdito Fiscal - El Crdito S.A. ............................................... 34

Ejercicio N 1.9 - Habitualistas - Pablo Usadn.................................................. 36

XII Ctedra Profesor roberto Pablo seriCano

Pg.Ejercicio N 1.10 - Mandatarios - Jacinto S.A. y otros ......................................... 37

Ejercicio N 1.11 - Cambio de Alcuota - Frama S.R.L. ....................................... 38

Ejercicio N 1.12 - Importacin de Bienes y Servicios - Carolina S.A. ............... 40

Ejercicio N 1.13 - Categorizacin - Monotributo ............................................... 42

Ejercicio N 1.14 - IVA - Monotributo. Casos de aplicacin ............................... 49

Ejercicio N 1.15 - Integral - Arquitecto Diego San Martn ................................. 50

Ejercicio N 1.16 - Integral - Consultores Siempre Listos S.A. ........................... 54

Ejercicio N 1.17 - Integral - Elropero S.A. ........................................................... 56

Ejercicio N 1.18 - Ejercicio Integral - Muebln S.R.L. ......................................... 58

Ejercicio N 1.19 - Integral - Paola Decoracin S.R.L. ......................................... 61

Ejercicio N 1.20 - Editorial de Diarios y Revistas ............................................... 65

Ejercicio N 1.21 - Recupero de Exportaciones - Angel S.A. ............................... 68

Ejercicio N 1.22 - Actividad Aseguradora - La Confianza ................................. 70

Ejercicio N 1.23 - Bancos y Entidades Financieras - Banco del Corral ............ 71

Ejercicio N 1.24 - Publicidad y Medios - El Medio S.A. ..................................... 72

Ejercicio N 1.25 - Integral - Servicios Mdicos - Omasa S.A. .......................... 74

Ejercicio N 1.26 - Integral - Servicios Mdicos Dra. Tora .................................. 78

Ejercicio N 1.27 - Servicios Mdicos y Agropecuarios Dr. Rodrguez .............. 81

Ejercicio N 1.28 - Impuesto al Valor Agregado - Integral De Gala S.A........... 83

Ejercicio N 1.29 - Impuesto al Valor Agregado - Integral Descansando S.A. 88

Soluciones a los Ejercicios 1 - I.V.A.

Solucin Propuesta al Ejercicio N 1.1 ................................................................... 95









Solucin Propuesta al Ejercicio N 1.10 ................................................................. 121



Teora y Tcnica Impositiva II XIII

Pg.Solucin Propuesta al Ejercicio N 1.13 ................................................................. 129

















Ejercitacin Prctica 2 - Impuestos Internos

Ejercicio N 2.1 - Bebidas Alcohlicas y Analcohlicas. Cervecera del Sur S.A. 211

Ejercicio N 2.2 - Varios ....................................................................................... 213

Ejercicio N 2.3 - Importacin de Cervezas - Malteras S.A. ............................ 214

Soluciones a los ejercicios 2 - Impuestos Internos




Ejercitacin Prctica 3 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Ejercicio N 3.1 - Contribuyente Local A tus pies S.A. .................................... 231

XIV Ctedra Profesor roberto Pablo seriCano

Pg.Ejercicio N 3.2 - Contribuyente Local Juan Sin Tierra .................................. 234

Ejercicio N 3.3 - Retenciones y Percepciones .................................................. 236

Ejercicio N 3.4 - Convenio Multilateral Planilla de gastos Textilex S.A. ...... 238

Ejercicio N 3.5 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral Parasoles S.A. .... 240

Ejercicio N 3.6 - Convenio Multilateral Integral CARP S.A. ......................... 241

Ejercicio N 3.7 - Convenio Multilateral Integral ............................................ 244

Ejercicio N 3.8 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral El Rosario S.A. .. 247

Ejercicio N 3.9 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral La Cocina S.A. ... 250

Ejercicio N 3.10 - Convenio Multilateral Integral Dr. Tranquera ................... 252

Ejercicio N 3.11 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral Vicios S. A.......... 256

Ejercicio N 3.12 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral La Suavidad S. R. L. 258

Ejercicio N 3.13 - Convenio Multilateral Ejercicio Integral El Jacarand S. A. 259

Ejercicio N 3.14 - Convenio Multilateral - Los Cocos S. A. ................................ 260

Ejercicio N 3.15 - Convenio Multilateral - MATEZE S. A. .................................. 261

Ejercicio N 3.16 - Convenio Multilateral - RIMAR S. A. ..................................... 263

Soluciones a los ejercicios 3 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos















Teora y Tcnica Impositiva II XV

Pg.Solucin Propuesta al Ejercicio N 3.15 ................................................................. 298


Ejercitacin Prctica 4 - Procedimiento Tributario

Ejercicio N 4.1 - Instruccin de Sumario .......................................................... 303

Ejercicio N 4.2 - Estrategias Procesales ............................................................ 304

Ejercicio N 4.3 - Ilcitos Tributarios .................................................................. 306

Ejercicio N 4.4 - Determinacin de Oficio - Varios ......................................... 308

Ejercicio N 4.5 - Ilcitos Tributarios .................................................................. 311

Ejercicio N 4.6 - Prescripcin ............................................................................ 312

Ejercicio N 4.7 - Procedimiento ........................................................................ 313

Ejercicio N 4.8 - Prescripcin ............................................................................ 316

Ejercicio N 4.9 - Pago Provisorio de Impuesto Vencido .................................. 317

Ejercicio N 4.10 - Determinacin de Oficio - Riesgo S.A. .................................. 318

Ejercicio N 4.11 - Determinacin de Oficio - Excelencia S.A. ........................... 324

Ejercicio N 4.12 - Modelo de Demanda en el Procedimiento Contencioso Tributario que se desarrolla ante el Tribunal Fiscal de la Nacin ................ 326

Ejercicio N 4.13 - Argumentacin en Acciones y Recursos. Algunas cuestiones a tener en cuenta .............................................................................................. 328

Ejercicio N 4.14 - Clausura .................................................................................... 333

Ejercicio N 4.15 - El Chino S. A. - Clausura .......................................................... 334

Ejercicio N 4.16 - Clausura .................................................................................... 336

Ejercicio N 4.17 - Domicilio Fiscal ........................................................................ 337

Ejercicio N 4.18 - Domicilio Fiscal ........................................................................ 338

Ejercicio N 4.19 - Responsables ............................................................................ 339



Ejercicio N 4.22 - Trminos ................................................................................... 342

Ejercicio N 4.23 - Exportadora S.A. - Tribunal Fiscal de la Nacin .................... 343

Soluciones a los ejercicios 4 - Procedimiento Tributario



XVI Ctedra Profesor roberto Pablo seriCano

Pg.Solucin Propuesta al Ejercicio N 4.3 ................................................................... 353







Solucin Propuesta al Ejercicio N 4.10 / 4.11 ...................................................... 400











Ejercitacin Prctica 5 - Recursos de la Seguridad Social

Ejercicio N 5.1 - Recursos de la Seguridad Social ............................................... 421

Ejercicio N 5.2 - Artculo 103 bis - Categorizaciones ........................................... 422

Ejercicio N 5.3 - Seguridad Social - Casos Prcticos - Categorizaciones ........... 424

Soluciones a los ejercicios 5 - Recursos de la Seguridad Social




UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

NORMAS DE CATEDRA, PROGRAMA Y BIBLIOGRAFIA

A. Encuadre general

A.1 Fundamentos

La formacin del profesional en Ciencias Econmicas le debe permitir incur-sionar no solamente en el sector privado sino tambin en el sector pblico.

La materia Teora y Tcnica Impositiva II tiene como objetivo completar los estudios referidos a la imposicin que comenzaron a ser analizados en la materia Teora y Tcnica Impositiva I, contribuyendo a la formacin bsica necesaria para un adecuado desempeo profesional.

El financiamiento del sector pblico a travs de recursos genuinos es uno de los temas de mayor relevancia para las autoridades econmicas que deben orientar sus polticas hacia el desarrollo econmico como as tambin lograr una adecuada redistribucin del ingreso.

Los procesos de integracin econmica tambin constituye un tema a ser con-siderado por sus implicancias para el desarrollo y la necesidad de lograr la armoni-zacin de los tributos que inciden en el intercambio de bienes y servicios a bien de evitar distorsiones en la competencia.

En ese marco la misin del docente ser la de lograr la capacitacin del futuro profesional tanto en el campo terico como tcnico de los tributos que forman par-te de la asignatura como as tambin en el anlisis de las normas y procedimientos que le permitan actuar ante la Administracin Tributaria.

A.2 Ubicacin de la asignatura en el curriculum

Los requisitos de aprobacin previa para el cursado de la materia son:

Instituciones de Derecho Pblico (251)

Derecho Econmico (359)

Contabilidad Patrimonial (352)

Los conocimientos adquiridos en las materias que resultan correlativas son ne-cesarios para el estudio de Teora y Tcnica Impositiva II, por los contenidos de la misma resulta aconsejable tambin poseer conocimientos en Derecho del Trabajo y Seguridad Social.

2 Ctedra Profesor Roberto Pablo Sericano

Si bien no es requisito haber aprobado la materia Teora y Tcnica Impositiva I, resulta aconsejable haber cursado previamente la misma, dado que sus contenidos resultan importantes para el entendimiento de los propios de nuestra asignatura.

A.3 Objetivos de la materia

El objetivo de la materia, cuyos lineamientos generales fueron expuestos en la fundamentacin, tienden a completar el anlisis de la temtica tributaria que fuera iniciado en Teora y Tcnica Impositiva I con el agregado de las normas procedimen-tales necesarias para la actuacin del futuro profesional en el campo especfico.

En forma detallada se desarrollar:

1.- El estudio, a nivel doctrinario, de los sistemas tributarios, considerando su evolucin, poniendo especial nfasis en aquellos pases con una organizacin fede-ral en los que, no solamente debe analizarse las potestades sobre la asignacin de las fuentes tributarias sino que tambin la correlacin del gasto que no necesaria-mente es coincidente con la asignacin de los recursos

Dicho anlisis conceptual se trasladar a las disposiciones de nuestra Consti-tucin Nacional a fin de estudiar la divisin de fuentes que adopta nuestra Consti-tucin Nacional y su correlacin con el nivel de gasto que debe asumir cada nivel de Gobierno.

2.- Todo sistema tributario para que sea efectivo y cumpla con sus objetivos debe ser convenientemente administrado razn por la cual es necesario conside-rar el desempeo de la Administracin Tributaria estudiando las funciones bsicas que debe cumplir. Como dichas funciones estn relacionadas con toda la temtica de la materia su desarrollo se efectuar incluyndose en cada punto del programa.

Tambin se tratar uno de los temas que ms afecta a la economa en su conjun-to y es el fenmeno de la evasin, sus causas y las posibles soluciones para evitarla.

3.- Los gravmenes sobre los consumos constituyen hoy una de las mayores fuentes de ingresos tributarios, razn por la cual se dar prioridad el estudio te-rico de este tipo de tributos como as tambin su incidencia econmica segn las modalidades que se adopten.

Con esta introduccin el alumno se encontrar en condiciones de poder anali-zar la legislacin de fondo vigente en la Repblica Argentina debido a que podr en-contrar los fundamentos que justifican cada una de las disposiciones normativas

En ese contexto se examinarn los impuestos a los consumos generales como as tambin los impuestos a los consumos especficos y el impuesto sobre los ingre-sos brutos vigente en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

4.- La temtica tributaria no finaliza con el conocimiento de la legislacin positi-va, sino que debe completarse con el estudio de los aspectos procesales relacionados con la actividad que surge como consecuencia de la relacin fisco-contribuyente.

Por ello se incluye el anlisis de la Ley de Procedimientos Tributarios como cuerpo normativo bsico para desarrollar el estudio de las facultades de la Admi-nistracin Tributaria y de los derechos de los administrados.

Ello se complementar con las nociones necesarias de derecho administrativo y derecho procesal para adentrarse a la contienda contenciosa que puede surgir como consecuencia de los procedimientos determinativos de la Administracin.

Teora y Tcnica Impositiva II 3

Asimismo se tendr en cuenta el rgimen sancionatorio contenido en la Ley Pro-cedimental como as tambin el incluido en la Ley Penal Tributaria y Previsional.

5.- Los recursos de la Seguridad Social resultan en la actualidad un tema de extrema importancia razn por la cual es necesario que el futuro profesional com-plemente los conocimientos adquiridos en la materia especfica con aquellos que hacen a la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de los mismos.

6.- Por ltimo se ha incluido un captulo referido a otros tributos, especialmen-te orientado a los aduaneros teniendo en cuenta su significacin econmica y su importancia en la recaudacin.

A.4 Contenidos mnimos

Sistemas Tributarios. Principios Generales. Federalismo fiscal. Anlisis del rgimen argentino.

Administracin Tributaria. Facultades. Evasin, causas, efectos. Relacin fisco-contribuyente.

Imposicin sobre los consumos. Aspectos tericos. Impuesto al valor agre-gado argentino. Impuestos a los consumos especficos. Impuestos locales. Convenio Multilateral.

Procedimiento tributario. Facultades de la administracin. Verificacin y fiscalizacin. Rgimen de infracciones y sanciones. Procedimiento con-tencioso-administrativo. Rgimen penal tributario.

Recursos de la Seguridad Social. Nociones generales. Proceso determina-tivo. Sanciones. Recursos.

B. Enfoque conceptual

B.1 Contenido analtico

UNIDAD TEMATICA: SISTEMAS TRIBUTARIOS

I. SISTEMAS TRIBUTARIOS

1. Sistemas Tributarios

1.1 Evolucin de los sistemas fiscales

1.2 Principios doctrinarios y constitucionales para su implementacin

1.3 Federalismo fiscal

1.3.1 Ingresos Pblicos

- Ingresos ordinarios- Ingresos extraordinarios

1.3.2 Criterios para definir el nivel de Gobierno que debe realizar la prestacin de servicios


1.4 Reparto del poder fiscal

1.4.1 Inconvenientes

1.4.2 Soluciones

- Separacin de fuentes- Deduccin de tributos- Cuotas suplementarias- Subvenciones- Coparticipacin- Convenios nterjurisdiccionales

1.5 Anlisis rgimen argentino

1.6 Principales tributos nacionales, provinciales y municipales en la Repblica Argentina

1.6.1 Breve resea

1.6.2 Anlisis de su funcin relativa en funcin de la recaudacin

1.7 Armonizacin fiscal en zonas econmicamente integradas

1.8 Regmenes de Promocin

1.8.1 Anlisis de sus efectos

1.8.2 Principales regmenes vigentes

UNIDAD TEMATICA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

II. ADMINISTRACION TRIBUTARIA

2. Administracin Tributaria

2.1 Poltica Fiscal y Administracin Tributaria

2.1.1 Definicin. Relacin entre Poltica Fiscal, Legislacin y Adminis-tracin Tributaria.

2.1.2 Objetivos de la Administracin Tributaria.

2.1.3 Organizacin. Relacin con los tributos y magnitud de los contri-buyentes.

2.2 Funciones bsicas de la Administracin Tributaria

2.2.1 Funcin de Recaudacin

- Relacin de los principales tributos- Simplificacin tributaria

2.2.2 Funcin de Fiscalizacin

- Caractersticas- Mtodos de Auditoria Fiscal

2.2.3 Funcin Tcnico - Jurdica

- Objetivos- Facultades normativas e interpretativas


2.3 Evasin Fiscal. Mejora del cumplimiento voluntario

2.3.1 Evasin fiscal y elusin. Definiciones. Diferencias

2.3.2 Causas que producen la evasin fiscal

2.3.3 Mtodos para neutralizarla

2.4 Infracciones y sanciones

2.4.1 Objetivos de su aplicacin

2.4.2 Distintos tipos

2.5 Relacin Fisco-contribuyente

2.5.1 Programas de asistencia al contribuyente

UNIDAD TEMATICA: IMPUESTOS SOBRE LOS CONSUMOS

III. IMPOSICION SOBRE LOS CONSUMOS

3. Aspectos Tericos

3.1 Formas de imposicin sobre los consumos

3.1.1 Caractersticas

3.1.2 Modalidades

3.2 Impuesto sobre el gasto personal

3.2.1 Caractersticas y base del impuesto

3.2.2 Ventajas e inconvenientes

3.2.3 Dificultades de aplicacin

3.3 Impuestos Generales a las Ventas


3.3.2 Tipos

3.3.2.1 Impuestos monofsicos3.3.2.2 Impuestos plurifsicos

3.3.3 Ventajas e inconvenientes

3.3.4 Efectos econmicos

3.3.4.1 Traslacin e incidencia3.3.4.2 Regresividad

3.4 Impuestos a los Consumos Especficos



3.5 Impuesto al Valor Agregado


3.5.2 Modalidades


3.5.3 Tratamiento de actividades especficas

3.5.3.1 Produccin primaria3.5.3.2 Pequeos contribuyentes3.5.3.3 Actividad financiera

3.5.4 Exenciones


3.5.5.1 Traslacin e incidencia3.5.5.2 Regresividad

IV. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REGIMEN ARGENTINO

4. Hecho imponible - Sujetos

4.1 Hecho imponible. Conceptos alcanzados

4.1.1 Venta

4.1.2 Obras, locaciones y prestaciones de servicio

4.1.3 Importaciones

4.2 Sujetos

4.2.1 Enumeracin

4.2.2 Iniciacin y cese de actividades. Inscripcin

4.2.3 Responsables no inscriptos

5. Nacimiento del hecho imponible/Exenciones

5.1 Nacimiento del hecho imponible

5.1.1 Distintos supuestos

5.1.2 Casos especiales

5.2 Exenciones

5.2.1 Concepto

5.2.2 Enumeracin

6. Base Imponible

6.1 Conceptos que integran el precio gravado

6.2 Dbito Fiscal

6.3 Crdito Fiscal

6.3.1 Cmputo. Prorrateo

6.3.2 Tratamiento bienes de capital

7. Determinacin del impuesto

7.1 Perodo fiscal

7.2 Saldos a favor. Tratamiento

7.3 Operaciones con responsables no inscriptos

7.4 Casos especiales


7.4.1 Comisionistas y consignatarios

7.4.2 Turismo

7.4.3 Concesiones de explotacin

7.4.4 Otros

8. Liquidacin e ingreso

8.1 Operaciones en el mercado interno

8.2 Operaciones de importacin

8.3 Regmenes de retencin, percepcin y pagos a cuenta

8.4 Requisitos formales

8.4.1 Anlisis de las normas de registracin y facturacin

9. Exportaciones

9.1 Tratamiento

9.2 Recupero de impuesto, devolucin y/o acreditacin

V. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y CONVENIO MULTILATERAL

10. Impuesto sobre los Ingresos Brutos

10.1 Hecho imponible

10.2 Sujetos

10.3 Exenciones

10.4 Determinacin

10.4.1 Base imponible

- Rgimen general- Bases imponibles especiales

10.4.2 Deducciones

10.5 Liquidacin

11. Convenio Multilateral

11.1 Evolucin

11.2 mbito de ampliacin

11.3 Atribucin de la base imponible

11.3.1 Rgimen general. Iniciacin y cese de actividades

11.3.2 Regmenes especiales

11.4 Organismos de aplicacin. Protocolo adicional

11.5 Pacto Federal

11.5.1 Compromisos asumidos por las provincias

11.5.2 Evolucin. Conflictos de aplicacin


VI. IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

12. Legislacin argentina

12.1 Impuestos internos

12.1.1 Evolucin del gravamen

12.1.2 Rubros incluidos

12.1.3 Hecho imponible

12.1.4 Sujetos

- Descripcin- Casos especiales

12.1.5 Base imponible

- Conceptos que integran el precio gravado- Deducciones- Casos especiales

12.1.6 Liquidacin

12.2 Impuestos sobre los Combustibles

12.3 Otros

UNIDAD TEMATICA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y PREVISIONAL

VII. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

13. Organizacin y facultades de la Administracin Federal de Ingresos P-blicos

13.1 Autoridades de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Facul-tades

13.2 Normas reglamentarias e interpretativas.

13.3 Consulta vinculante. Efectos

13.4 Jueces administrativos

14. Domicilio fiscal / Sujetos de la obligacin tributaria

14.1 Domicilio fiscal

14.1.2 Domicilio civil. Domicilio fiscal

14.1.3 Efectos del domicilio denunciado

14.1.4 Cambio de domicilio. Notificaciones

14.1.5 Domicilios alternativos. Domicilio electrnico

14.2 Sujetos de la obligacin tributaria

14.2.1 Sujeto activo. Sujeto pasivo

14.2.2 Responsables por deuda propia y deuda ajena

14.2.3 Agentes de retencin y percepcin. Responsables sustitutos


15. Determinacin de la obligacin tributaria

15.1 Declaracin jurada. Naturaleza jurdica. Efectos

15.2 Determinacin de oficio. Naturaleza jurdica

15.3 Liquidacin administrativa

16. Percepcin y pago

16.1 Pago. Efecto liberatorio

16.2 Imputacin

16.3 Percepcin en la fuente

16.4 Compensacin, transferencia, acreditacin y devolucin

16.5 Facilidades de pago. Regmenes especiales

16.6 Anticipos. Naturaleza jurdica

16.7 Pago provisorio de impuestos vencidos

17. Verificacin y fiscalizacin

17.1 Alcance de las facultades de verificacin y fiscalizacin

17.2 Deberes formales y de colaboracin

17.3 Libros y comprobantes

18. Determinacin de oficio

18.1 Naturaleza jurdica

18.2 Procedimiento

18.3 Medios de prueba

18.4 Utilizacin de presunciones. Tipos. Diferencia entre presuncin y ficcin

18.5 Acto administrativo. Requisitos. Efectos

19. Infracciones y sanciones

19.1 Intereses. Tipos

19.2 Sanciones

19.2.1 Multas

- Infracciones formales- Infracciones materiales

19.2.2 Clausura. Decomiso

19.2.3 Otras

19.2.4 Procedimiento para aplicacin de sanciones

19.3 Ley Penal Tributaria

19.3.1 Hechos punibles

19.3.2 Nociones generales sobre procedimiento


20. Prescripcin

20.1 Acciones y poderes del fisco

20.2 Accin de repeticin

20.3 Actos suspensivos e interruptivos

21. Recursos

21.1 Nociones generales de procedimiento

21.2 Recursos administrativos. Casos en que procede

21.2.1 Recurso de reconsideracin

21.2.2 Recurso de repeticin

21.2.3 Recurso de apelacin ante el Director General

21.3 Acciones y Recursos ante el Tribunal Fiscal. Procedencia

21.3.1 Recurso de apelacin

21.3.2 Accin de repeticin

21.3.3 Recurso de amparo

21.3.4 Otros

21.4 Acciones y Recursos ante la Justicia Nacional. Procedencia

21.4.1 Demanda contenciosa

21.4.2 Recurso ante la Cmara Nacional de Apelaciones

21.4.3 Recurso ante la Corte Suprema de Justicia

21.4.4 Juicio de ejecucin fiscal. Procedimiento. Excepciones

22. Organizacin y funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nacin

22.1 Fundamentos de su creacin

22.2 Organizacin y funcionamiento

22.3 Competencia

22.4 Etapas integrativas del proceso

22.5 Sentencia. Efectos.

VIII. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

23. Nociones generales sobre los recursos de la seguridad social

23.1 Sistemas de financiamiento. Reparto. Capitalizacin

23.2 Determinacin

23.3 Infracciones

23.3.1 Distintos regmenes sancionatorios

23.3.2 Procedimiento de aplicacin

23.4 Recursos

23.4.1 Va administrativa


23.4.2 Ante la Cmara de la Seguridad Social

23.5 Efectos econmicos de los recursos de la seguridad social

IX. OTROS TRIBUTOS

24. Impuestos Aduaneros

24.1 Aspectos tericos

24.2 Nociones generales sobre derechos de importacin y exportacin. De-rechos compensatorios.

24.4 Normas de valoracin de mercaderas

24.5 Rgimen de promocin de las exportaciones. Draw-Back. Reembolsos

25. Impuesto a los Sellos

25.1 Aspectos tericos

25.2 Nociones generales sobre hecho imponible, sujetos y determinacin.

B.2. Bibliografa obligatoria

I. SISTEMAS TRIBUTARIOS

JARACH, Dino, Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Editorial Cangallo. Parte II - Cap. 3 y 4. Parte V - Cap. 3 y 4.

MACON, Jorge, Las Finanzas Pblicas Argentinas, Ediciones Macchi. Cap-tulo V.

TERCER CONGRESO TRIBUTARIO - 1995- Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Capital Federal.

BULIT GOI, Enrique, Implicancias de la Reforma Constitucional de 1994 en ma-teria de potestades tributarias municipales, Revista La Informacin T 73, pg. 37.

DAZ, Vicente, El reparto de las competencias tributarias en los distintos ni-veles de Gobierno. Temas del Derecho Tributario. Cuaderno N 1. Ediciones Nueva Tcnica.

DE LA VEGA, Carlos, Los principios de la imposicin segn Fritz Newmark Revista Impuestos. Enero, febrero y marzo 1985.

REIG, Enrique, Sistemtica Tributaria, Revista Derecho Fiscal, T XIX, pg.417.

REIG, Enrique, El Mercosur. Caractersticas y Asimetras. Armonizacin Fis-cal. Academia Nacional de Ciencias Econmicas.

BARA, Ricardo Enrique, Los principios econmicos de la tributacin. Trata-do de Tributacin Tomo II. Editorial Astrea.

MACON, Jorge, Federalismo fiscal. Tratado de Tributacin Tomo II. Editorial Astrea.


BULIT GOI, Enrique, Sistemas de coordinacin de potestades tributarias a distintos niveles de Gobierno en el rgimen federal argentino. Tratado de Tributa-cin Tomo I. Editorial Astrea.

NEZ MIANA, Horacio, Finanzas Pblicas - Ediciones Macchi.

VICCHI, Juan Carlos, La armonizacin fiscal en los procesos de integracin econmica. Mercosur: evolucin, anlisis normativo, asimetras tributarias, com-paracin con la experiencia de la Unin Europa, La Ley, 2004.

FENOCHIETTO, Ricardo, Economa del Sector Pblico, La Ley, 2006.

Constitucin Nacional.

Coparticipacin Federal de Impuestos.

Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento.

II. ADMINISTRACION TRIBUTARIA

VILLEGAS, Hctor, Las causas de la evasin fiscal, Derecho Fiscal T XXIII.

SCHWARTZMAN, Daniel - LAMAGRANDE, Alfredo, Propuestas para reducir la evasin fiscal Premio anual Manuel Belgrano. Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Capital Federal.

TONINELLI, Angel Rubn, Administracin Tributaria Enfoque sistmico. Tratado de Tributacin Tomo II. Editorial Astrea.

LAMAGRANDE, Alfredo y otros, Distintas funciones de la Administracin Tributaria. Tratado de Tributacin Tomo II. Editorial Astrea.

PITA, Claudino, Concepto de la evasin tributaria Boletn DGI N 344.

TACCHI, Carlos M., Evasin tributaria. Heterodoxia o Nueva Ortodoxia Bo-letn DGI N 483, pg. 231.

SEPTIMO CONGRESO TRIBUTARIO. Tema I. Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Capital Federal.

III. IMPOSICION SOBRE LOS CONSUMOS

A. Aspectos Tericos

JARACH, Dino, Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Editorial Cangallo. Parte IX. Parte X - Cap. 1 y 2.

DUE, John y FRIEDLANDER, Ann, Anlisis econmico de los impuestos y del Sector Pblico El Ateneo. Captulos 14, 15 y 16.

SULLIVAN, Clara, El Impuesto sobre el Valor Aadido. Instituto de Estudios Fiscales. Madrid.

DAZ, Vicente, Aspectos fundamentales a nivel macroeconmico y de funcio-namiento en el Impuesto al Valor Agregado. Temas del Derecho Tributario. Cua-derno N 1. Ediciones Nueva Tcnica.

SEGUNDO CONGRESO TRIBUTARIO. Consejo Profesional de Ciencias Econ-micas de la Capital Federal - 1994 - Tema 2.

KAPLAN, Hugo, Imposicin general al consumo. Tratado de Tributacin Tomo II. Editorial Astrea.


B. Impuesto al Valor Agregado

ENRICO, Federico y colaboradores, Anlisis del Impuesto al Valor Agregado La Ley. 2002.

FENOCHIETTO, Ricardo, Impuesto al Valor Agregado, Anlisis econmico, tcnico y jurdico. La Ley.

FENOCHIETTO, Ricardo, Impuesto al Valor Agregado, 2da. Edicin, La Ley.

MARCHEVSKY, Rubn, Impuesto al Valor Agregado, Errepar, 2006.

Ley del impuesto actualizada. Decreto reglamentario. Resoluciones de la D.G.I.. Jurisprudencia judicial y administrativa.

C. Impuesto sobre los Ingresos Brutos

BULIT GOI, Enrique, Impuesto sobre los Ingresos Brutos Depalma.

BULIT GOI, Enrique, Derecho tributario provincial y municipal: sistemas tributarios locales y coparticipacin. Ingresos brutos y convenio multilateral. Ad-ministracin tributaria. Nuevas cuestiones en el derecho local, Ad-Hoc, 2002.

ALTHABE, Mario Enrique y colaboradores, El Impuesto sobre los Ingresos Brutos, 3ra. Edicin Actualizada, La Ley, 2008.

ALTHABE, Mario Enrique y Sanelli, Alejandra P., El convenio multilateral: anlisis terico y aplicacin prctica. La Ley, 2004.

JARACH, Dino, Finanzas Pblicas y Derecho Tributario Editorial Cangallo. Parte X Cap. 5.

Ordenanza Fiscal y Tributaria de la Ciudad de Buenos Aires.

Convenio Multilateral.

Pacto Federal para el empleo, la produccin y el crecimiento.

D. Impuesto sobre los consumos especficos

BALDO, Alberto y PEA, Liliana, Impuestos Internos Ediciones Macchi. 1996.

GURFINKEL DE WENDY, Lilian N., Impuestos Internos, La Ley, 2001.

JARACH, Dino, Finanzas Pblicas y Derecho Tributario Editorial Cangallo. Parte X - Cap. 4.

BALDO, Alberto, Imposicin sobre determinados consumos. Tratado de Tri-butacin Tomo II. Editorial Astrea.

Ley de impuestos Internos actualizada. Decreto Reglamentario. Resolucio-nes D.G.I. Jurisprudencia judicial y administrativa.

IV. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

GIULIANI FONROUGE, C. y NAVARRINE, S. Procedimiento Tributario, De-palma.


GOMEZ, Teresa y FOLCO, Carlos M., Procedimiento Tributario. 5 Edicin La Ley, 2007.

DAZ SIEIRO, H. - VELJANOVICH, R. - BERGROTH, L., Procedimiento Tribu-tario Ediciones Macchi.

CELDEIRO, Ernesto, Procedimiento Tributario Ediciones Nueva Tcnica.

MARTN, J. M. y RODRIGUEZ USE, G., Derecho Tributario General Depalma.

WENDY, L. y RUSSO, E., Ilcitos Tributarios Depalma.

DAZ, Vicente, Ensayos de Derecho Penal Tributario, Errepar.

DAZ, Vicente, Lmites al accionar de la inspeccin tributaria y derechos del administrado Depalma.

ZICCARDI, Horacio, Derecho tributario administrativo o formal. Tratado de Tributacin Tomo I. Editorial Astrea.

Ley de Procedimiento Tributario N 11.683 actualizada. Decreto Reglamen-tario.

Resoluciones de la D.G.I. Jurisprudencia judicial y administrativa.

Ley de Procedimiento Administrativo N 19.549. Decreto Reglamentario.

Ley Penal Tributaria.

Ley Antievasin.

V. RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PRIMER SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE PROBLEMAS FISCALES DE LOS PASES EN DESARROLLO. Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Capital Federal. Tema 3

COSCIANI, Cesare, Efectos econmicos de la Previsin Social Anales de la Asociacin Argentina de Derecho Fiscal - 1979-1980.

TADDEI, Pedro J. M. - MONGIARDINO, Carlos J. y NACCARATO, Reinaldo - Manual de la Seguridad Social. Editorial Abaco de Rodolfo Depalma SRL, Buenos Aires, 2002.

PRESAS BONORA, J y VIQUEIRA, L, Procedimiento Previsional ante la D.G.I. y la Justicia Cuadernos de Procedimiento Tributario. Errepar

PEREZ, Daniel, Procedimiento Tributario. Recursos de la Seguridad Social. Errepar.

VI. OTROS IMPUESTOS

GOTTIFREDI, Marcelo, Cdigo Aduanero Comentado. Ediciones Macchi.

BIBILONI, Mario Jorge, Aspectos bsicos de los Tributos al Comercio Exterior regidos por la Legislacin Aduanera Ediciones Macchi.

BIBILONI, Mario Jorge, Aspectos Aduaneros, Tributarios y Cambiarios del Comercio Exterior 2da. Edicin, Errepar 2008.


STERNBERG, Alfredo Ricardo, Los impuestos y el comercio exterior argenti-no. Aplicacin Tributaria.

DAZ, Vicente, Criterios de valuacin de mercaderas en negocios internacio-nales a los efectos fiscales. Temas del Derecho Tributario. Cuaderno N1 . Edicio-nes Nueva Tcnica.

B.3. Bibliografia adicional

La bibliografa obligatoria ser complementada con publicaciones u otros aportes doctrinarios que el profesor a cargo del curso considere necesario a efectos de profundizar los puntos del programa que se estn desarrollando.

C. Metodologa

C.1. Metodologa de la conduccin del aprendizaje

1.1. OBJETIVOS GENERALES A CUMPLIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE PROMOCION

A travs de los cursos ordinarios de promocin y de la permanente interrelacin Profesor - alumnos, es propsito de esta Ctedra, a travs de la puesta en marcha de una metodologa que favorezca el logro de los objetivos, brindar las herramientas necesarias para que los alumnos adquieran un esquema conceptual y desarrollen habilidades para el desempeo del rol profesional.

Es indispensable que el alumno universitario comprenda que el fin ltimo es su capacitacin, su ubicacin en el medio social en que se desarrollar su actividad, la adquisicin de herramental tcnico - profesional, su espritu inquisitivo perma-nente y el conocimiento del fin y la razn de las distintas figuras de las finanzas pblicas y, en particular las tributarias, que conforman el objetivo y contenido de la asignatura.

1.2 METODOLOGIA DEL PROCESO ENSEANZA Y APRENDIZAJE - ROL DEL PROFESOR. OBLIGACIONES DEL ALUMNO.

Con el propsito de permitir una reflexin continua sobre los fenmenos viven-ciados por los alumnos, el curso tendr una modalidad terica - tcnica - prctica.

El desarrollo de los contenidos terico-tcnicos se efectuar en dos clases se-manales mientras que el anlisis de casos se efectuar a travs de la resolucin de trabajos prcticos en una clase semanal. Esta metodologa permitir secuencia-lizar los contenidos haciendo hincapi en aquellos temas y aspectos que requieran mayor comprensin y anlisis por parte de los alumnos, tendientes a alcanzar los objetivos propuestos.

La resolucin de casos ser la estrategia ms adecuada para vivenciar aque-llos aspectos de la realidad que los alumnos debern conocer

1.2.1 DICTADO DE CLASES TEORICO-TECNICAS

El profesor a cargo del curso expondr los temas contenidos en los puntos del programa a nivel conceptual dirigiendo su exposicin al anlisis de los puntos con-flictivos y propiciando la participacin activa de los alumnos.


La citada participacin, que podr ser individual o grupal, tendr por objetivo promover la discusin y el intercambio de ideas sobre aspectos que pudieran crear en el alumno dificultad de comprensin o de interpretacin.

En este proceso el alumno deber realizar un esfuerzo personal para finalizar con xito el aprendizaje de la materia.

Para cumplir con el objetivo sealado el alumno deber necesariamente leer, con anterioridad al desarrollo de cada tema, la bibliografa indicada como bsica como as tambin aquella que el Profesor a cargo del curso indique como comple-mentaria, ello le permitir participar, a travs de sus preguntas o planteos, en la discusin o debate de los temas.

Para comprobar la obligacin indicada se podrn tomar en forma sorpresiva test de lectura conceptuales, de contenido breve y cuyo resultado ser tenido en cuenta por el Sr. Profesor como antecedente para la evaluacin final del curso.

1.2.2 TRABAJOS PRACTICOS

El objetivo de los trabajos prcticos es fijar los conocimientos adquiridos en las clases terico-tcnicas a travs del planteo de situaciones que pueden presentarse en el ejercicio de la actividad profesional.

A tal efecto la Gua de Trabajos Prcticos contendr una serie de ejercitaciones que debern ser analizadas y resueltas en forma individual por el alumno con ante-rioridad al dictado de cada clase.

En las reuniones de trabajos prcticos se discutirn, con la asistencia de los docentes auxiliares, las posibles soluciones que se pueden presentar en cada caso analizando las disposiciones que justifiquen la solucin adoptada.

Cuando el alumno requiera ejercitacin adicional los docentes auxiliares in-formarn las revistas especializadas a las que se puede recurrir. A su vez y en fun-cin de las necesidades se podr convenir el desarrollo de clases adicionales.

Como complemento a los casos prcticos sealados se efectuar un caso de procedimiento que comprender alguno de los procesos definidos en la Ley de Procedimientos Tributario. Dicho trabajo se efectuar con la tcnica de panel y se desarrollar en forma gradual atendiendo a las distintas etapas del proceso.

1.3 CALENDARIO DE CLASES

El profesor a cargo del curso disear el calendario de clases teniendo en cuen-ta que los temas tericos-tcnicos debern ser desarrollados con anterioridad a la ejecucin de los trabajos prcticos para cumplir con el objetivo fijado precedente-mente.

En las dos primeras reuniones de Trabajos Prcticos se desarrollarn temas terico-tcnicos, recuperndose las mismas en semanas posteriores.

C.2 Metodologa de evaluacin

2.1 PARA ALUMNOS REGULARES

La evaluacin de los alumnos regulares se efectuar de la siguiente manera.


2.1.1 Exmenes escritos

Dos exmenes escritos sobre temas terico-tcnicos

Dos exmenes sobre resolucin de casos sobre impuestos argentinos.

Los exmenes terico-tcnicos comprendern temas tericos, doctrinarios y tcnicos. Para aprobar el examen se deber contestar satisfactoriamente ambas unidades.

Los exmenes prcticos comprendern la resolucin de casos sobre impuestos argentinos y/o sobre la Ley de Procedimiento Fiscal. En estos casos el alumno po-dr consultar las normas aplicables.

Los alumnos que merecieran la calificacin de insuficiente en un parcial aunque no concurran a los restantes sern calificados como insuficientes y no como ausentes.

Los alumnos formarn paneles para desarrollar el caso de procedimiento en base al temario que el Profesor del curso asignar a cada uno de ellos.

El trabajo se realizar durante el cuatrimestre y el resultado del mismo ser considerado como un elemento adicional para la calificacin final.

La calificacin final de la materia surgir de haber aprobado como mnimo tres de los cuatro parciales, la evaluacin conceptual del caso de procedimiento y todos aquellos elementos adicionales que el profesor a cargo del curso considere convenientes.

Cuando el alumno no hubiere aprobado uno de los exmenes, con carcter op-cional, el profesor a cargo del curso podr tomar un examen recuperatorio.

Solamente sern examinados los alumnos inscriptos en los cursos.

Los exmenes se podrn tomar indistintamente en los das y horas correspon-dientes a las clases tericas o las previstas para las reuniones de trabajos prcticos.

2.2 REGIMEN PARA EXAMENES LIBRES

El examen constar de dos partes:

La primera de ellas consistir en la resolucin de casos prcticos sobre impues-tos argentinos. La misma ser escrita y tendr carcter eliminatorio. Con carcter opcional y teniendo en cuenta la caracterstica de cada llamado, el Titular de la Ctedra podr decidir no tomar esta parte.

La segunda versar sobre aspectos tericos/, tcnicos y/o de procedimiento, siendo la misma oral salvo que el presidente del comit examinador, en funcin de los alumnos inscriptos, evale un procedimiento alternativo.

Se considerarn comprendidos en el programa todos los cambios de legis-lacin operados hasta el mes anterior a la fecha en que se toman los exmenes respectivos.

2.3 TEST EVALUATIVO

El da correspondiente a la primera reunin de trabajos prcticos el profesor podr tomar un test de conocimientos previos relacionados con las materias que constituyen requisito de correlatividad de la presente asignatura.


El objetivo de la misma es determinar el nivel de conocimientos con el fin de establecer el plan de tareas a realizar en el cuatrimestre.

2.4 FICHA PERSONAL

El Profesor a cargo del curso solicitar a los alumnos inscriptos una ficha conte-niendo datos personales con el objeto de lograr un mejor conocimiento de los mis-mos por parte del docente.

Dichos datos tendrn carcter confidencial.

PALABRAS FINALES

Es importante tener en cuenta que el aprendizaje no se produce por la mera suma o acumulacin de nuevos contenidos, sino que es el producto de conexiones y relaciones entre lo nuevo y lo ya conocido. Es un proceso global que ser ms rico si se ofrece la posibilidad de que las relaciones que establezca el alumno y los cono-cimientos que construye, sean amplios y diversificados.

Es en esa necesidad de integrar los llamados saberes previos, que reside la im-portancia de la articulacin y la continuidad en la construccin de conocimientos. Hay que tener en cuenta los diversos puntos de partida de los alumnos en relacin con los contenidos y considerar los distintos ritmos de aprendizaje.

La articulacin de los contenidos de esta Ctedra permitir evaluar las fortale-zas y dificultades, estableciendo modos de vinculacin que garanticen la graduali-dad de los aprendizajes.

Concebimos al sujeto que aprende como procesador de informacin. Entende-mos al docente como facilitador del aprendizaje. Las construcciones que llevan a cabo los alumnos slo pueden darse en un entorno organizado sistemticamente que provea herramientas para dicha construccin.

Es funcin del docente otorgar pistas con sentido en funcin de los conocimien-tos previos de los alumnos, introducir la mirada tanto cuestionadora como proble-matizadora de la realidad y facilitar procesos de reflexin sobre la propia practica, formando profesionales capaces de superar una mera reproduccin acrtica.

Al entender el aprendizaje en su multiplicidad de dimensiones; intelectual, afectiva y social, somos conscientes del rol que debe asumir el docente en instan-cias de aprendizajes grupales, donde debe actuar como coordinador de la dinmica general en funcin de los objetivos a lograr.

Por ello se enfatiza a Profesores, docentes auxiliares y alumnos la necesidad de tener presentes todo lo anteriormente mencionado, para que la enseanza y el aprendizaje tengan mayor efectividad.

Enunciados

1. impuesto al valor agregado

u

Ejercicio N 1.1

Objeto y Sujeto

El seor Fernndez ejerce su profesin de ingeniero civil y adems construye departamentos para la venta, asumiendo la categora de responsable inscripto en el gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes operaciones:

Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata. El locatario lo utiliza como casa habitacin.

Construccin y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra fue realizada sobre un terreno propio del ingeniero. La operacin se efectu luego de haber alquilado el inmueble por un perodo de 4 aos des-de la fecha de finalizacin de la construccin. El comprador es un consu-midor final.

Honorarios percibidos por trabajos de diseo de planos llevados a cabo en su oficina en Palermo, vinculados con la edificacin de un barrio en Punta del Este que est a cargo de una empresa uruguaya.


Ejercicio N 1.2

Objeto y Sujeto

Se solicita indicar si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto

El seor Hernndez, responsable inscripto en el I.V.A. es dueo de la empresa unipersonal La Empresaria, dedicada a la venta de artculos electrodomsticos. Analice el tratamiento de las siguientes operaciones:

1 - Ventas al contado y a crdito de ventiladores a clientes responsables inscriptos.

2 - Retiro de una heladera del comercio, que el Sr. Fernndez destinar al uso particular.

3 - Donacin de un televisor a una escuela, sujeto exento.

4 - Retiro de un calefactor del depsito para ser colocado en la oficina adminis-trativa del comercio.

5 - Venta de una computadora afectada a la facturacin. El comprador es un profesional universitario, monotributista, quien la destinar a su actividad de con-sultor.

6 - Venta a nombre propio de una partida de batidoras recibidas en consigna-cin. El comprador realiza actividades no alcanzadas por el impuesto y no est ins-cripto en el mismo.

7 - Venta de mercaderas heredadas de su padre, quien se dedicaba a idntica actividad y detentaba la calidad de responsable inscripto frente al I.V.A.

8 - Importacin definitiva de electrodomsticos desde Paraguay.

9 - Alquiler de televisores que sern utilizados en un saln de conferencias. El lo-catario se halla inscripto en el impuesto.


Ejercicio N 1.3

Objeto y Sujeto

En cada uno de los siguientes casos indique si existe hecho gravado frente al tributo o bien se trata de operaciones no alcanzadas por el gravamen. En todos los supuestos justifique mencionando la normativa aplicable.

CASO 1:

La empresa La Nueva Medialuna S.A. se dedica a la realizacin de las siguien-tes actividades:

Venta de pan y facturas a consumidores finales, desde su local sito en la Ciudad de Buenos Aires.

Venta de pan y facturas al por mayor a supermercados e hipermercados.

Venta de pan y facturas a comedores escolares.

Cursos sobre panificacin y repostera.

CASO 2:

El contribuyente Jos Libritus desarrolla las siguientes actividades:

Impresin y venta de libros en el mercado externo e interno.

Elaboracin de folletos por encargo de un tercero.

Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno.

Organizacin de conferencias y charlas-debate sobre literatura.

Alquiler de libros nuevos y usados.

CASO 3:

El Cr. Juan Contaturi posee un estudio ubicado en la Provincia de Buenos Aires y le consulta acerca de la aplicacin del I.V.A. sobre las siguientes operaciones:

Asesoramiento tributario.

Confeccin de declaraciones juradas impositivas y previsionales.

Auditora de empresas y confeccin de balances.

Adicionalmente, le comenta que tambin obtiene ingresos por su labor de sn-dico societario en 3 S.A. y de socio gerente en una S.R.L.


CASO 4:

El Sr. Enrique Arado posee una explotacin unipersonal agropecuaria. Debido a graves problemas financieros ha decidido en el mes de febrero de 2012 ena-jenar parte de su campo, dentro del cual se encuentra sembrada soja.

CASO 5:

Alberto Piojeti, es integrante de una Sociedad de Responsabilidad Limitada de-dicada a la reventa de electrodomsticos, y decide realizar un aporte de capital a la sociedad incorporando una heladera que haba recibido como regalo.

CASO 6:

La empresa Construyamos SRL se dedica a la construccin y mante-nimiento de propiedades. Desea saber qu tratamiento revisten frente al IVA las siguientes operaciones:

Construccin y venta de un inmueble destinado por el adquirente a casa habitacin.

Construccin y venta de un edificio de departamentos para oficinas.

Reventa de 5 dplex, en el mismo estado que los adquiri, en la zona de San Martn de los Andes.

Adems ha construido un local que pensaba vender pero finalmente, ante la desaparicin del comprador, decide utilizarlo como punto de atencin al pblico.

CASO 7:

La Odontloga Griselda Molar, desarrolla las siguientes actividades en su con-sultorio en el partido de Avellaneda:

Atencin de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afilia-dos obligatorios como voluntarios de dichas entidades).

Atencin de pacientes particulares.

Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestacin de sus servicios prtesis dentales que las adquiere a terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma.

CASO 8:

El ingeniero Mauricio Lpez ha viajado a la ciudad de Barcelona para dictar una conferencia sobre la potabilizacin de aguas contaminadas, teniendo en cuen-ta la experiencia argentina en relacin con el Riachuelo. Los honorarios por dicha conferencia le sern abonados en la Argentina.

Como consecuencia de su visita a Espaa, 2 clientes franceses le solicitaron el siguiente trabajo:

Elaboracin de un informe sobre la situacin Argentina en materia de po-tabilizacin de aguas.

Elaboracin de un informe sobre la contaminacin del Ro Amazonas en Brasil, para lo cual deber viajar a dicho pas para llevar a cabo su labor.

En ambos casos los informes debern ser remitidos a Francia y se incluirn en un estudio que abarca a los pases de Latinoamrica llevado a cabo por la Universidad de la Sorbona (Pars).


Ejercicio N 1.4

Objeto y Sujeto

Se SOliCitA: Indique el tratamiento que le correspondera a las operaciones que se detallan a continuacin, slo considerando las condiciones previstas en la normativa de IVA, respecto a los conceptos de Objeto y Sujeto:

1. Venta de materiales efectuada por JJ S.A. en la Ciudad de Buenos Aires.

2. Juan Prez, comerciante ferretero, cancela una deuda de $ 2000 con Sn-chez y Jimnez SH, con domicilio comercial en la Pcia. de Santa Fe, entre-gndole diez cajas de tornillos importados de Suecia.

3. Pedro Garca, comerciante de la provincia de Corrientes, aporta $ 10.000 y tres escritorios afectados a esa actividad por un total de $ 1200, para la constitucin de la sociedad MM S.R.L.

4. Se resuelve la liquidacin de HH S.R.L. dedicada a la venta de muebles y como balance final del proceso los socios reciben:

a) Sr. Gutirrez: $ 5.000

b) Sr. Prez: U$S 3.000

c) Sr. Garca: un inmueble

d) Sra. Aguirre: muebles por un valor de $ 10.000

5. Una compaa de seguros indemniza a la firma FF S.A. por el siniestro del local, recibiendo $ 5.000.

6. La firma BB S.A., que posee en su activo bienes de uso y bienes de cambio, es absorbida por EE S.A. en los trminos del artculo 77 de la Ley del Im-puesto a las Ganancias. El crdito fiscal de la antecesora asciende a la suma de $ 300.

7. a) El Sr. Alvarez, director de RR S.A., dedicada a la venta mayorista de computadoras, retira para su uso personal una computadora por un valor de $ 3.000.

b) Qu ocurrira si el Sr. Alvarez fuese titular de una explotacin uniper-sonal?

8. El Ingeniero Gmez confecciona un informe tcnico que enva a Brasil, el cual ser utilizado para mejorar la produccin en una planta industrial ubicada en Ro de Janeiro. Por dicho informe se cobr la suma de $ 30.000.

9. El Laboratorio Baker, responsable inscripto y sujeto del IVA por otros he-chos imponibles, recibe de Alemania un informe cientfico sobre avances


en la elaboracin de un medicamento para el Mal de Parkinson que ser utilizado en nuestro pas para la elaboracin de una nueva lnea de medi-camentos.

10. El Sr. Snchez vive y trabaja en la Argentina. Viaja a Brasil para dar una conferencia en ese pas sobre Ajuste por Inflacin, cobrando $ 30.000 en concepto de honorarios.

11. La papelera Cruz del Sur S.A., dona a una escuela rural tiles escolares.

12. DD S.A. construye locales en un terreno propio con el objetivo de vender-los.

13. Juan Lpez se dedica a prestar servicios de computacin en relacin de de-pendencia en EPTON S.A.

14. Un sujeto jubilado que decide mudarse, vende sus muebles estilo Luis XV que posea en ese inmueble.

15. Una Sociedad Annima vende una mquina afectada:

a) en un 70 % a actividades exentas y 30 % a actividades gravadas,

b) en un 100 % a actividades exentas.


Ejercicio N 1.5

Perfeccionamiento del Hecho Imponible Nicols Torrepe y otros

CASO 1:

Nicols Torrepe empresa unipersonal se dedica a la produccin y comer-cializacin de muebles de oficina.

a) El 29-07-09 entrega tres escritorios, facturndolos el 05-08-09.

b) Factura el 05-08-09 diez sillas de oficina, que todava no han sido retiradas por el cliente del depsito.

c) La empresa recibe de Jos Fresco los materiales necesarios para construir un escritorio, el cual es terminado de construir el 05-6-09, es entregado el 05-07-09 y se factura el 10-08-09.

d) Nicols Torrepe retir de su depsito un escritorio el da 15-06-09 para afectarlo a su uso particular. La factura fue realizada el 03-07-09.

CASO 2:

Adrin Arreglattuti se dedica a reparar electrodomsticos:

a) El 28-07-09 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual haba recibido un anticipo que no congelaba el precio total del servicio el 28-06-09 y el resto del pago lo recibi el 02-08-09.

b) Repara en su domicilio tres mquinas de calcular de la firma Clculos S.A. concluyendo dichas tareas el 29-06-09, la firma retira las mismas el 01-07-09 y la factura fue realizada el 30-06-09.

Qu pasa si hubiese recibido el 29-06-09 un anticipo que congelaba el precio total?

CASO 3:

El Dr. Fabio Beltramino, Contador Pblico, responsable inscripto asesora a la firma Tecnologa S.A. desde hace tres aos, a la cual le factur el 20-06-09 los hono-rarios correspondientes al mes de Mayo. La factura fue cancelada el 01-07-09.

CASO 4:

Coca Loca le vende a Kiosquitin dos cajones de bebida gaseosa, entregando los envases en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el 25-07-09 y


el 05- 08-09 le factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquitin decide no devol-verlos.

CASO 5:

Una clnica privada atiende a un paciente a travs de la obra social metalr-gica (afiliado obligatorio), colocndosele un marcapaso de propia elaboracin. La operacin se lleva a cabo el 15-07-09 y el pago por la operacin y la internacin es realizado por la obra social el 15-08-09.

CASO 6:

La empresa Portaim importa tres computadoras desde Alemania, la mercadera llega a la aduana el da 28-07-09. El registro de despacho correspondiente a dicha importacin es efectuado el da 01-08-09 bajo el Nro. 3021/3 y el 05-08-09 se abona en boleta 4 en el Banco de la Nacin de la Aduana respectiva todos los conceptos inherentes a la importacin.

CASO 7:

Delicias S.R.L. compra 102 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manza-nas, que los entrega el 30-07-09 mientras que las tijeras fueron retiradas por Deli-cias el 15-06-09.

CASO 8:

Las mosqueteras S.R.L. se dedica a la construccin y mantenimiento de inmuebles:

a) El Doctor Ciocoleto decide ampliar su oficina para lo cual contrata a dicha compaa. Inicindose las tareas de construccin el 28-09-09, el 17-06-09 le firma la aceptacin parcial del certificado de obra.

b) El Sr. Ren Lolo le da un anticipo que congela precio de $ 1.020.- el 29-07-09 a las Mosqueteras por las tareas a realizar de construccin que comenza-rn a desarrollarse el 01-08-09 en su taller.

CASO 9:

El Dr. Melchor (responsable inscripto) decide vender el inmueble donde funcio-na su estudio, donde haba efectuado una obra de ampliacin el 25-01-91. El boleto de compraventa se firma el 01-09-09, la posesin se otorga el 15-09-09 y el 05-10-09 se firma la escritura traslativa de dominio.

CASO 10:

El 26-06-09 Edesur factur a un consumidor por el tercer bimestre de 2005 $18,17 por haber consumido 432 KW/H del 21-04 al 23-06. El vto. de la factura es el 07-07-09 y es abonada por el consumidor el 01-07-09.

CASO 11:

La Pintura Loca S.A. se dedica a pintar inmuebles, el da 17-07-09 pint el edificio sito en Paran 853 Capital Federal. El servicio fue facturado y cobrado el 06-08-09.


CASO 12:

El Solitario S.A. se dedica al alquiler de computadoras:

a) El 15-07-09 realiza un contrato de leasing con opcin a compra con el Sr. Manoplas que se dedica a reparar electrodomsticos y afectar dicha m-quinas como bien de uso. La opcin de compra se efectuara el 15-07-10 y el bien fue entregado al momento en que se firma el contrato de leasing. La vida til de la computadora es de 3 aos. El pago de la primera cuota lo realiza el 20-08-09 y el vencimiento haba sido el 15-08-09.

b) El Sr. Amrico Rodrguez se dedica a la venta de libros, el 26-08-09 reali-za un contrato de leasing con El Solitario S.A., por una computadora que afectar a la administracin de su trabajo. El 26-08-09 se entrega la com-putadora, la opcin de compra se deber realizar el 26-08-10 y la vida til de la computadora es de 7 aos. La primera cuota vence el 20-09-09 pero es abonada por el Sr. Rodrguez el 29-08-09.

CASO 13:

El Banco de la Plaza -entidad financiera- otorga un prstamo a Tecnologa S.A. para la adquisicin de computadoras. El prstamo es entregado el 01-08-09 y se abonar en 20 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, comprendiendo los inte-reses, que comenzaran a vencer a partir del mes de septiembre de 2009, los das 10 de cada mes.

a) La primera cuota es abonada el 05-09-09.

b) La segunda cuota es abonada el 15-10-09.

CASO 14:

Daro Grande construy en el terreno de su propiedad cuatro departamentos, bajo el rgimen de propiedad horizontal con el propsito de lucrar con su posterior venta. Fecha de finalizacin de la construccin 07-02-09.

1) Venta de la Unidad 1:

Boleto sin posesin: 25-03-09

Escrituracin: 29-04-09

2) Venta de la Unidad 2:

Boleto: 18-09-09

Posesin: 02-06-09

Escrituracin: 15-07-09

3) La unidad 4 por el momento la tiene destinada a locacin, con destino devi-vienda permanente. La unidad 3 la cede en locacin para fiestas infantiles.

Ambas locaciones se cobran por mes adelantado.

CASO 15:

RUFO S.R.L. se dedica a la venta de artculos de librera y de libros, quien efec-tu las siguientes operaciones:

1) Venta de 10 libros: fecha de entrega 28-02-09, fecha de factura 07-03-09.


2) Venta de 6 juegos de set de escritorio: fecha de factura 23-03-09, fecha de entrega 04-04-09. Los mismos se hallaban en depsito a disposicin del comprador desde el 01-04-09.

CASO 16:

Fernando Cameriere, productor agropecuario, durante el mes de enero de 2009, entrega 1020 litros de leche a una usina lctea de la zona. El precio se pacta en funcin de la calidad del producto: porcentaje de la concentracin de grasa butirosa, promedio de las entregas de leche efectuadas en el mes, y respecto del precio testigo del da 5 del mes siguiente, resultando el mismo en $ 802 por los 1020 litros.


Ejercicio N 1.6

Dbito Fiscal - Ignacio Grabador

Se pide:

Determinar el Dbito Fiscal correspondiente al mes de 04/2012 del Sr. Ignacio Grabador.

El Sr. Ignacio Grabador, inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, es talabar-tero, durante el mes de 04/2012 realiz las siguientes ventas y servicios:

1) El da 04/04/2012 vendi al Sr. Juan Prez (consumidor final) un rebenque rea-lizado con sus propias manos cobrndole un total de $ 50,00 en el mostrador de la empresa. El Sr. Ignacio Grabador, famoso por estas artesanas, habitualmen-te las realiza y las ofrece al pblico tanto en su negocio como en algunas ferias hpicas.

2) El da 04/04/2012 entreg al Sr. Jos Gutirrez una montura que ste le haba llevado para que el Sr. Ignacio Grabador realizara en ella el grabado del nom-bre JOSE GUTIERREZ con filigranas doradas. Ese da cobr los $ 300,00 por su trabajo, pero se quej con el Sr. Gutirrez dado que este trabajo haba sido encargado en 01/2012, con urgencia, por ese motivo la montura estuvo lista el 10/02/2012 pero recin en el mes de abril la fueron a buscar.

3) El da 07/04/2012 recibe a Don Carmelo quien viene a solicitarle que realice para su empresa 50 rebenques de stos tan especiales que el Sr. Ignacio sabe hacer, incorporndole un medalln con el logotipo de dicha empresa. El Sr. Ig-nacio acepta gustoso, le informa que los mismos estarn listos el 15/05/2012 y acuerdan el pago en ese momento de una sea de $ 500,00 a fin de acopiar el material necesario para poder fijar el precio de los rebenques y que el saldo de $1.200,00 ser abonado cuando se retiren los rebenques. Don Carmelo le pide al Sr. Ignacio que le emita la factura por el total de la operacin en ese momento, el Sr. Ignacio as lo hace. Y en agradecimiento Don Carmelo el da 30/04/2012 realiza un pago a cuenta de $ 200,00.

4) El da 10/04/2012 recibe una serie de artculos del CLUB DE POLO para hacerle el mantenimiento. El da 30/04/2012 entrega una parte del trabajo terminado. La parte que termina es exactamente la mitad de lo encargado. El precio neto total de los trabajos realizados es de $ 2.000,00, pero el CLUB DE POLO slo le paga el 25% del total. El Sr. Ignacio se neg a emitirle la factura hasta que le abonen la totalidad del importe.


Ejercicio N 1.7

Dbito Fiscal Los Sauces S.R.L.

Determinar el dbito fiscal del mes de Julio de 2012 de la empresa Los Sauces S.R.L., que se dedica a la fabricacin y venta del producto X (gravado) y del produc-to Y (exento), tanto en el mercado interno como en el exterior.

Realiza adems reparaciones de ambos productos y se dedica a la reventa del producto Z (gravado).

Los importes consignados son netos del impuesto, excepto en los casos que no corresponda su discriminacin.

1. Ventas en el mercado interno

1-1- Producto X a Monotributistas $ 25.000.-

1-2- Producto X a sujetos exentos $ 11.100.-

1-3- Producto Y a Responsables inscriptos $ 13.000.-

1-4- Producto Z a Monotributistas $ 10.000.-

1-5- Producto Z a consumidores finales $ 5.100.-

1-6- Producto X a Responsables inscriptos (1) $ 18.000.-

(1) Corresponde a un anticipo que congela el precio total de la operacin. El bien se encontraba a disposicin del comprador al momento de realizar la sea.

2. Exportaciones

2-1- Producto X $ 45.100.-

2-2- Producto Y $ 15.900.-

3. Reparaciones

3-1- Del producto indicado en 1-1- (2) $ 11.040.-

3-2- Del producto indicado en 1-2- $ 9.400.-

(2) En la reparacin se utilizaron repuestos que se encuentran exentos, cuyo valor de venta asciende a $ 4000.-

4. Intereses resarcitorios (percibidos durante el perodo de liquidacin)

4-1- Por ventas del producto X en el mercado local a Monotributistas $ 600.-

4-2- Por ventas del producto Y en el mercado local a Responsables Inscriptos $ 400.-


En ambos casos la nota de dbito fue emitida durante el perodo de liquidacin y el vencimiento para el pago opera en el mes inmediato siguiente al mencionado perodo.

5. Gastos de flete y seguros

Fueron prestados juntamente con la operacin y fueron facturados por separa-do a responsables inscriptos por la compra de productos X $ 1.900.-

6. Descuentos por pronto pago

Concedidos sobre ventas del punto 1-4. $ 1.000.-

7. Descuentos obtenidos de responsables inscriptos

a) Sobre compras de materias primas gravadas utilizadas en la fabricacin del producto X $ 2.500.-

b) Sobre compras de materias primas exentas utilizadas en la fabricacin de los productos X e Y. El descuento asciende a $ 1.900.-

c) Sobre compras del producto Z, por un valor de $ 50.-

8. Donaciones

Se efectuaron donaciones a un hospital pblico de una partida de productos Z, que fueron adquiridos como bienes de cambio en abril de 2008 a un responsable ins-cripto en $ 2.000.-. El precio actual de venta del producto donado asciende a $3.000.-

9. Servicios a terceros

La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de los alumnos de un colegio primario estatal. Incorpor a dicha prestacin produc-tos X por $ 500.-, producto Y por $ 900.- y productos Z por $ 200.-

10. Intereses por venta en cuotas

Originados en ventas a plazo de productos X a responsables inscriptos, y en el presente mes se devengaron $2.500, de los cuales $2.000 fueron percibidos y el resto se abon al mes siguiente.

11. Venta de Inmueble

La empresa vendi en el presente mes un inmueble que haba construido sobre inmueble propio (originalmente pensado para venderlo), que destinaba como local de ventas. Dicho inmueble fue adquirido en el ao 2006 en un total de $121.000.- computando oportunamente un crdito fiscal de $ 11.000.-

Datos adicionales:

A los efectos del ejercicio considerar que las operaciones se realizaron utilizan-do la alcuota general del 21%.


Ejercicio N 1.8

Crdito Fiscal - El Crdito S.A.

La empresa EL CREDITO S.A. se dedica a la produccin y comercializacin en el mercado interno y externo de productos gravados y exentos, y a la reparacin de productos gravados y exentos.

Fecha de cierre de ejercicio: 30/09/2012.

Se pide:

Determinar el Crdito Fiscal correspondiente a los meses de agosto y septiem-bre de 2012 y ajustes de estimaciones que correspondan.

I - ADQUISICIONES DEL MES DE AGOSTO DE 2012:

Nro. Concepto precioNetoi.V.A.

Facturado

1. Insumos gravados destinados a la fabricacin de productos gravados y exentos 7.000,00 1.490,00

2. Insumos exentos destinados a la fabricacin de productos gravados 5.500,00 0,00

3. Insumos gravados destinados a la produccin de bienes exentos 1.500,00 310,00

4. Insumos gravados destinados a la produccin de productos gravados 2.350,00 493,50

5. Insumos gravados destinados a la fabricacin de productos exentos que se exportan 870,00 175,00

6. Materiales para la reparacin de productos exentos y gravados. 590,00 123,90

II - ADQUISICIONES DEL MES DE SETIEMBRE DE 2012:

Nro. Concepto precioNetoi.V.A.

Facturado

1. Insumos para el sector administrativo 5.000,00 1.050,00

2. Fuerza motriz de la fabrica 1.000,00 250,00

3.Reparacin de una maquina que est destinada a la produccin de productos exentos en el mercado interno

10.000,00 2.100,00


4. Insumos gravados destinados a las exportaciones 2.000,00 410,00

5.Insumos gravados destinados a la produccin de bienes exentos

800,00 150,00

6.Compra de insumos gravados a responsables mo-notributistas

4.000,00 0,00

7.Adquisicin de una mquina para la fabricacin de productos exentos que se comercializaran en el mercado interno

7.500,00 1.575,00

III - OTRAS OPERACIONES:

El 21/09/2012 El Crdito S.A. emiti una nota de crdito por pronto pago del 10% efectuado a su cliente Productaly S.R.L. sobre la siguiente factura:

Nro. 0000-00002798 de fecha 15/03/2012:

Productos Exentos: $ 1.200,00

Productos Gravados: $ 800,00

I.V.A. 21 % $ 168,00

Total: $ 2.168,00

IV - DETALLE DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO 2012:

a. Perodo 01/10/2011 al 31/07/2012:

Venta en el mercado local de Productos Gravados 123.000,00

Venta en el mercado local de Productos Exentos 95.000,00

Exportaciones de Productos Exentos 28.720,00

Exportaciones de Productos Gravados 29.800,00

Reparaciones de Productos Exentos 11.100,00

b. Perodo 01/08/2012 al 30/09/2012:

Agosto Septiembre

Venta en el mercado local de Productos Gravados 15.000,00 18.800,00

Venta en el mercado local de Productos Exentos 8.500,00 6.720,00

Exportaciones de Productos Exentos 5.000,00 0,00

Exportaciones de Productos Gravados 0,00 2.000,00

Reparaciones de Productos Gravados 1.250,00 0,00

Reparaciones de Productos Exentos 0,00 3.300,00


Ejercicio N 1.9

Habitualistas - Pablo Usadn

Caso 1

El seor Pablo Usadn, Responsable Inscripto en el IVA con CUIT 20-15435785-8, se dedica a la reventa de muebles usados. Durante el mes de Mayo de 2009 realiz las siguientes operaciones:

Ventas

Vendi un escritorio a la firma El Dscolo S.A., R.I., en $ 1.500.-. El mismo haba sido adquirido a un consumidor final en el mes de Enero de 2009 en $ 1.400, suscribiendo en dicho momento el comprobante requerido por la R.G. 1415.

Vendi un escritorio para PC a la Dra. Mara Tejada, R.I., en $ 3.850.-. Este es-critorio haba sido adquirido en el mes de Abril de 2009 a un consumidor final, en $ 2.600.- cumpliendo con los requisitos exigidos por la R.G. 1415.

Vendi un sof-cama al seor Enrique Violante, consumidor final, en $ 565.-. Este sof-cama fue adquirido a un consumidor final en Febrero de 2009 en $ 700.- suscribindose en ese momento el comprobante requerido por la R.G. 1415.

Compras

Adquiri a consumidores finales los siguientes muebles usados:

Tipo de mueble Precio

Una mesa para 8 personas 560.-

Escritorio para computadora 245.-

Juego de sillones para living 870.-

Adquiri 2 camas de 1 plaza a un sujeto exento por $ 740.-.

Aclaraciones:

Los importes son netos de IVA cuando corresponda.

La declaracin jurada del perodo anterior arroja un saldo a favor tcnico de $ 955,28.

Se pide:

Liquidar el Impuesto al valor agregado correspondiente al perodo fiscal Mayo 2009.


Ejercicio N 1.10

Mandatarios - Jacinto S.A. y otros

Ejercicio 1

Se pide: Determinar la facturacin al mandante, el Crdito Fiscal correspon-diente al mandatario y la Declaracin Jurada del I.V.A. de este ltimo.

Jacinto S.A. es una compaa mandataria que reviste la calidad de Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado. Durante el mes de Julio ha efectuado la siguiente operacin por cuenta y orden de Estrellita S.A. (Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado).

Monto de la operacin: $ 250.000.-

Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-

Comisin por la gestin: 5%

Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el I.V.A. a la tasa del 21%.

Ejercicio N 2

Se pide: Determinar la facturacin al mandante, el Crdito Fiscal correspon-diente al mandatario y la Declaracin Jurada del I.V.A. de este ltimo.

Palmero S.A. es una compaa mandataria que reviste la calidad de Responsa-ble Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado. Durante el mes de Julio ha efectua-do las siguientes operaciones gravadas y exentas por cuenta y orden de Estrellita S.A. (Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado).

Monto de la operacin gravada: $ 247.500.-

Monto de la operacin exenta: $ 302.500.-

Gastos reembolsables (importe neto): $ 10.000.-

Comisin por la gestin: 5%

Los gastos reembolsables se encuentran gravados en el I.V.A. a la tasa del 21%.


Ejercicio N 1.11

Cambio de Alcuota - Frama S.R.L.

SE PIDE:

1. Determinar de la empresa FRAMA S.R.L. las alcuotas a aplicar en la factu-racin del mes de noviembre y obtener el total de Crdito Fiscal a computar para dicho mes.

Contribuyente: FRAMA S.R.L.

Actividad principal: Servicios de consultores en informtica

Actividad secundaria: Venta al por mayor de equipos informticos y mquinas.

Operaciones efectuadas durante el mes de Noviembre:

Ventas

Fecha Comprobante Importe Neto

a) 08-11 Fc. A 1-00000599 $ 1.500,00

b) 12-11 Fc. A 1-00000600 $ 2.300,00c) 18-11 Fc. A 1-00000601 $ 3.500,00d) 20-11 Fc. A 1-00000602 $ 2.500,00e) 23-11 Fc. A 1-00000603 $ 20,00f) 25-11 Fc. A 1-00000604 $ 1.500,00g) 26-11 Nc. A 1-00000605 ($ 100,00)h) 30-11 Fc. A 1-00000606 $ 3.000,00

TOTAL $ 14.220,00

Observaciones:

a) Corresponde al adelanto de un servicio de mantenimiento de PC a la empre-sa Microl S.A., el mismo congela precio. Dicho servicio finaliza el 25/11/11. El precio total del servicio es de $ 3.000.-

b) Venta de una computadora, el producto se entreg junto con la factura.

c) Venta de una impresora, la misma fue entregada al cliente el 17/11/11.

d) Venta de una computadora, la orden de compra

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