guia de la contraloria general del estado 47

7/22/2019 Guia de La Contraloria General Del Estado 47

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DIRECCION DE INVESTIGACIN TCNICA, NORMATIVA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO Pgina 1

ACUERDO 047 - CG - 2011

EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO

CONSIDERANDO:

Que, el artculo 7 numeral 5 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado,faculta al Organismo Tcnico de Control para expedir las guas metodolgicas que fuesennecesarias para la aplicacin del sistema de control, fiscalizacin y auditora del Estado;

Que, el artculo 3 del Acuerdo 012-CG de 6 de junio de 2003, publicado en RegistroOficial 107 de 19 de junio del mismo ao, con el que se expide el Manual General deAuditora Gubernamental, prescribe que el mismo servir de referencia y fundamentopara la emisin de los manuales especializados de auditora por parte de la ContraloraGeneral del Estado;

Que, mediante Acuerdo 031-CG-2001 de 22 de noviembre de 2001, expedido por elContralor General del Estado, publicado en Registro Oficial 469 de 7 de diciembre delmismo ao, se expide y pone en vigencia el Manual de Auditora de Gestin;

Que, con el fin de mejorar el funcionamiento del sistema de control, fiscalizacin yauditora del Estado, es necesario expedir una gua especializada para la prctica de laauditora de gestin, que incluya las tcnicas modernas sobre la materia;

En ejercicio de las atribuciones que le conceden los artculos 212 numeral 3 de laConstitucin de la Repblica del Ecuador, 7 numeral 5 y 95 de la Ley Orgnica de laContralora General del Estado,

Acuerda:

Expedir la gua metodolgica para auditora de gestin

Art. 1.- Objetivo.- La gua metodolgica para la prctica de la auditora de gestin tienepor objeto ayudar a los auditores a desarrollar su trabajo en el campo, para lo cual eldocumento incluye el marco normativo vigente, los fundamentos tericos y prcticosexistentes, relacionados con las fases del proceso de auditora: Planificacin, Ejecucin yResultados.


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Art. 2.- mbito.- La gua metodolgica para la auditora de gestin regir para lasunidades de auditora de la Contralora General del Estado y para las unidades deauditora interna de las entidades y organismos del sector pblico, sujetas al Control delOrganismo Tcnico de Control.

Art. 3.-Difusin y capacitacin.-Las Direcciones de Investigacin Tcnica, Normativa yde Desarrollo Administrativo y la Direccin de Capacitacin de la Contralora General delEstado, sern responsables de la difusin y capacitacin de la Gua para la Auditora deGestin.

Art. 4.-Actualizacin.- La Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de DesarrolloAdministrativo se encargar de la revisin y actualizacin de la Gua para la auditora degestin, en funcin a los cambios en la legislacin ecuatoriana y a los documentos quesobre la materia, emitan los organismos internacionales correspondientes.

Art. 5.-Vigencia.- Este acuerdo entrar en vigencia desde su publicacin en el Registro

Oficial.Dado, en el despacho del Contralor General del Estado, en la ciudad de San Franciscode Quito, Distrito Metropolitano, a 2 de diciembre de 2011.

Comunquese,

Dr. Carlos Plit FaggioniCONTRALOR GENERAL DEL ESTADO


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GUA METODOLGICA PARA LA AUDITORA DEGESTIN

N D I C E Pgs.

ACUERDO

INTRODUCCIN 5

Seccin I. GENERALIDADES

1. Gestin pblica 62. Auditora de gestin 6

2.1 Eficacia o efectividad 62.2 Eficiencia 72.3 Economa 72.4 Impacto 82.5 Legalidad 8

3. Importancia de la auditora 84. Objetivos de la auditora 85. Alcance de la auditora 96. Enfoque de la auditora 97. Marco legal 9

Seccin II. PROCESO DE LA AUDITORA

1. Planificacin 12

1.1 Conocimiento preliminar1.1.1 Informe de conocimiento preliminar 131.1.2 Designacin del equipo de trabajo 13

1.2 Planificacin especfica1.2.1 Recopilacin y anlisis de informacin 131.2.2 Entrevistas y visitas 151.2.3 Evaluacin sistema control interno 15

a. Sistema administrativo 16

b. Sistemas de apoyo 16c. Sistemas que agregan valor 171.2.4 Determinacin reas crticas 181.2.5 Determinacin alcance del examen 181.2.6 Programas de auditora 19

a. Objetivos 19b. Procedimientos 19

1.2.7 Memorando de planificacin 21

2. Ejecucin de la Auditora 21

2.1 Obtencin de evidencia 21

2.2 Indicadores de gestin 22


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2.2.1 Indicadores cuantitativos 232.2.2 Indicadores cualitativos 23

2.3 Criterios de auditora 242.4 Papeles de trabajo 24

3. Comunicacin de resultados 25

Seccin III. ANEXOS

1. Cuestionarios de control interno 26 - 32

1.1 Ambiente de control1.1.1 Ambiente de control1.1.2 Evaluacin de riesgos1.1.3 Actividades de control1.1.4 Informacin y comunicacin

1.1.5 Seguimiento2. Programa general de auditora

3. Ficha tcnica de indicadores

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Seccin IV.GLOSARIO DE TRMINOS 39 - 43


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INTRODUCCIN

La evaluacin integral es un nuevo enfoque dentro de la administracin moderna queconsiste en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que refleje en forma

objetiva la situacin de la entidad.Muchos trabajos, mtodos, tcnicas y procedimientos se pueden encontrar en libros ymanuales para la realizacin del diagnstico de los problemas y sus causas. No ajenaa este desarrollo y derivado de una integracin horizontal y vertical ha surgido en elcampo de la auditora la Auditora de Gestin; accin de control que evala objetivoseconmicos, sociales y ecolgicos y por tanto su diseo corresponde a una actividadespecfica, que generalmente no puede ser utilizada, en su totalidad, en otra entidaddiferente.

Es necesario, por tanto, el diseo de una gua que responda a las caractersticasestructurales y funcionales de las entidades objeto de examen. De esta forma se

contar con una herramienta esencial para incrementar los niveles de economa,eficiencia y eficacia en las entidades enmarcadas en un desarrollo sostenible. Seevaluar la gestin que se realiza en la planificacin, control y uso de los recursos y secomprobar el cumplimiento de las disposiciones pertinentes para verificar su racionalutilizacin y contribuir a mejorar las actividades examinadas. Lograr, a travs de susresultados que los directivos evalen la efectividad de los procedimientos seguidos ysi stos sirven para cumplir los objetivos planteados

El marco normativo vigente faculta a la Contralora General del Estado que pararegular el funcionamiento del sistema de control administrativo, expedir, aprobar yactualizar, entre otras disposiciones, las normas de control y fiscalizacin sobre elsector pblico, adaptadas de Normas Internacionales y de las emitidas por la

Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI; ascomo las normas de auditora gubernamental, en sus distintas modalidades; y losreglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados, guasmetodolgicas, instructivos y ms disposiciones necesarias para la aplicacin delsistema y la determinacin de responsabilidades.

La gua es un documento de consulta y orientacin para los equipos de trabajo querealicen esta accin de control, por lo que la aplicacin parcial o total de lasactividades en ella descritas depender de las circunstancias de cada caso y delcriterio profesional del auditor, quien podr aplicar procedimientos adicionales, deacuerdo con las necesidades que demande la auditora.

Lejos de pretender un completo desarrollo terico del tema, se describen en la primeraparte algunos aspectos conceptuales bsicos, dando especial nfasis en la segunda ytercera, a la gua propiamente dicha.


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Seccin I.- GENERALIDADES

1. Gestin Pblica

Se define a la gestin, como el proceso de coordinacin de los recursos disponiblesque se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas en un tiempoprogramado. La gestin comprende todas las actividades organizacionales.

Gestin o administracin pblica, entendida sta desde un punto de vista material,como actividad administrativa, es la capacidad gubernamental para ejecutar loslineamientos programticos; es el conjunto de acciones mediante las cuales lasentidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, observando las polticasestablecidas.

2. Auditora de Gestin

La auditora de gestin, es un examen sistemtico y profesional, efectuado por unequipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin de unaentidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas;determinar el grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles;medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos; y, el impacto socio-econmico derivado de sus actividades.

En concordancia con este concepto general, la Ley Orgnica de la Contralora Generaldel Estado, define a la Auditora de Gestin como: la accin fiscalizadora dirigida aexaminar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando recursos humanos decarcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, o laejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o

ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios deeconoma, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar losresultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadoresinstitucionales y de desempeo pertinentes

Es importante, por lo tanto, tener claro el significado de los criterios de economa,efectividad y eficiencia:

2.1 Eficacia o efectividad

En una concepcin general, la eficacia o efectividad, consiste en lograr o alcanzar losobjetivos propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados.

Es fundamental por lo tanto, que la organizacin cuente con una planificacindetallada, con sistemas de informacin e instrumentos que permitan conocer en formaconfiable y oportuna la situacin en un momento determinado y los desvos respecto alas metas proyectadas, para que se pueda medir el grado de eficacia.

Metas Mensurables

Las metas mensurables son aquellas que se pueden cuantificar fcilmente y quese lograrn en un periodo dado; as por ejemplo: cantidad de pacientes a atender,cantidad de cursos a dictar, cantidad de ventas, etc., dependiendo de la actividad de la

entidad u organismo bajo examen. Este tipo de metas debe estar claramentesealado en la programacin operativa anual de la entidad o en sus presupuestosprogramticos.


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Metas Cualitativas

Son metas que generalmente tienen una alta carga de subjetividad por lo que sondifciles de cuantificar. Este tipo de metas estn ligadas a los objetivos estratgicosde la entidad.

2.2 Eficiencia

El concepto de eficiencia, se refiere al ptimo aprovechamiento de los recursos para ellogro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene comparandoel monto de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es la medicindel desempeo.

Por tal razn, la auditora de gestin concibe a la eficiencia bajo un criterio integral, alrelacionar la productividad de las operaciones o actividades, con un estndar dedesempeo o con una medida o criterio de comparacin.

La eficiencia relaciona los siguientes trminos:

Productividad y Rentabilidad

Por productividad se entiende la relacin entre el monto de los bienes o serviciosproducidos y el monto de los recursos utilizados en su produccin. La rentabilidades la capacidad que tienen los capitales propios o ajenos invertidos en una empresa oentidad, de generar una renta o utilidad a favor de las mismas, u optimizar losservicios.

Un ejemplo de rentabilidad en el sector pblico, podra ser: la capacidad de cadaentidad para retribuir con servicios de calidad, los impuestos que pagan los

contribuyentes.

Estndares de Desempeo o Medidas de Comparacin

Otros de los elementos requeridos por la auditora de gestin, en materia deeficiencia, es la necesidad de identificar o establecer estndares de desempeo,o medidas de comparacin, contra los cuales confrontar la relacin entre lasmetas logradas, eficacia o efectividad y los costos invertidos para lograrlas, economa.

Estos estndares o medidas, pueden ser los indicadores de gestin determinados enla planificacin de una entidad que deben lograrse en el futuro; tambin pueden serlos ndices histricos o sea aquellos establecidos por la entidad sobre la base dehechos sucedidos en el pasado.

En la auditora de gestin se han adoptado indicadores de gestin o estndares parala evaluacin de la eficiencia, como por ejemplo:

De produccin de bienes o servicios (cantidad, calidad, tiempo y costo); De trabajo realizado en un periodo determinado; De costo por unidad de bien o servicio producido.

2.3 Economa

La economa, consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados pararealizar un sistema, un programa, un proyecto, un proceso o una actividad, con lacalidad requerida; mide si los resultados se estn obteniendo a los costos ms bajos


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posibles o planificados; se determina, comparando el costo real de las actividadesrealizadas frente al costo establecido presupuestariamente.

Desde el punto de vista de la auditora de gestin, el desarrollo de las operacionestendientes a alcanzar objetivos, metas o resultados se debe lograr al costo mnimoposible; por lo tanto, la economa debe visualizarse en funcin de dichos objetivos ometas.

2.4 Impacto

Controla y mide si el bien o servicio, cumple con el propsito final para el cual fuediseado.

El impacto de los sistemas, proyectos, programas o actividades, puede serdeterminado a travs de mtodos cuantitativos, considerando tambin procedimientoscualitativos. La comparacin estadstica de las acciones del proyecto o programapermite identificar, cuantificar y evaluar la conveniencia y eficacia de la inversin

pblica.

2.5 Legalidad

Determina si las acciones y operaciones se realizaron conformedisponen las leyes,reglamentos y en general, el ordenamiento jurdico que regula a la entidad, sistema,proyecto, programa o actividad.

3. Importancia de la Auditora de Gestin

La auditora degestin alas entidades yorganismos del sector pblico, determina elgrado de efectividad en el logro delas metas y objetivos programados, losrecursos

utilizados para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia; estos elementosconstituyen la base para realizar una auditora de gestin con un enfoque integral.

La importancia de la auditora de gestin, se refleja tambin en las atribuciones de laContralora General del Estado, establecidas en el artculo 31, numeral 30 de la LeyOrgnica de la Contralora General del Estado: Pronunciarse sobre los aspectos delegalidad, economa, eficiencia, efectividad y transparencia en el empleo de losrecursos y bienes pblicos, humanos, materiales, financieros, tecnolgicos,ambientales, de tiempo y sobre los resultados de la gestin institucional.

4. Objetivos de la auditora de gestin

De conformidad con lo establecido en el artculo 21 de la Ley Orgnica de laContralora General del Estado, el fin de la auditora de gestin es determinar si eldesempeo de una institucin, ente contable o la ejecucin de programas y proyectosse ha realizado de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad yeficiencia; en concordancia con lo sealado y a efectos de la presente gua,consideramos los siguientes objetivos a alcanzar, en esta actividad de control:

Establecer el grado de cumplimiento de las facultades, objetivos y metasinstitucionales.

Determinar la eficiencia, eficacia, economa, impacto y legalidad en el manejo

de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos yde tiempo.


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Determinar si se estn ejecutando exclusivamente, los sistemas, proyectos,programas y/o actividades que constan en la planificacin institucional, consujecin al Plan Nacional de Desarrollo, a los planes regionales, provinciales,cantonales y parroquiales rurales de desarrollo y de ordenamiento territorial.

Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y laadministracin de stos.

Orientar a la administracin en el establecimiento de procesos, tendientes abrindar informacin sobre el desarrollo de metas y objetivos especficos ymensurables.

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales, normativas yreglamentarias aplicables, as como las polticas, planes y programasestablecidos.

Determinar el grado en que el organismo y sus servidores controlan y evalanla calidad tanto de los servicios que presta, como de los bienes que adquiere.

Medir el grado de confiabilidad y calidad de la informacin financiera yoperativa.

Los resultados de la auditora de gestin se pueden obtener: a corto plazo, con eldiagnstico y formulacin de las recomendaciones tendientes a mejorar la eficacia, laeconoma y la eficiencia de las operaciones examinadas, una vez identificadas lascausas que originaron el incumplimiento de metas y objetivos; a mediano y largo plazocon el mejoramiento de la prestacin de servicios y de los beneficios econmicos en laadministracin pblica, dependiendo de la naturaleza del organismo o entidad

examinada.

5. Alcance de la auditora de gestin

La auditora de gestin puede examinar todas las operaciones o actividades de unaentidad o parte de ellas, en un perodo determinado; por esta condicin y por lavariedad de hallazgos que puedan detectarse, dependiendo del enfoque, se requierede un equipo de trabajo multidisciplinario que analice el proceso administrativo, lasactividades de apoyo y las actividades operacionales, bajo los criterios de eficiencia,efectividad y economa.

6. Enfoque y orientacin de la auditora de gestin

El enfoque y orientacin de la auditora de gestin, determina que el examen deberdirigir su mbito de accin a los objetivos trazados, poniendo nfasis en los objetivosestratgicos que estn directamente relacionados con la misin de la entidad.

Se modificar la orientacin de la auditora, si al finalizar la etapa de planificacin, sedetermina la necesidad de investigar ciertas reas crticas, con mayor detalleprofundidad o intensidad que otras.

7. Marco legal

Constitucin de la Repblica del Ecuador


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Ley Orgnica de la Contralora General del Estado

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado

Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblica

Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin

Manual general de auditora gubernamental, emitido por el Contralor Generaldel Estado, con Acuerdo No. 012-CG, publicado en Registro Oficial 107 de 19de junio de 2003.

Manual de auditora de gestin, emitido por el Contralor General del Estado conAcuerdo No. 031-CG-2001 de 22 de noviembre de 2001, publicado en RegistroOficial 107 de 19 de junio de 2003

Normas ecuatorianas de auditora gubernamental, emitidas por el Contralor

General del Estado, con Acuerdo No. 019-CG, publicado en Registro OficialNo. 6, edicin especial, de 10 de octubre de 2002.

Normas de control interno, emitidas por el Contralor General del Estado, conAcuerdo No. 039-CG, promulgado en Registro Oficial No. 78 de 1 de diciembrede 2009.

Decreto 878, publicado en Registro Oficial 268 de 8 de febrero de 2008, queestableci el Sistema Nacional de Planificacin; reformado con decretos nmeros956 y 7, publicados en los Registro Oficiales 302 y 205 de 26 de marzo del2008 y 2 de junio de 2010Decreto 1263, publicado en el Registro Oficial 413 de 28 de agosto de 2008, decreacin del Instituto Nacional de Preinversin (INP), entidad adscrita a laSecretara Nacional de Planificacin y Desarrollo, SENPLADES.

Decreto 555, publicado en el segundo suplemento del Registro Oficial 331 de30 de noviembre de 2010: Implementacin del Proyecto Gobierno porResultados, GPR, en todas las instituciones de la administracin pblicacentral, institucional y dependiente de la Funcin Ejecutiva, a cargo de laSecretara Nacional de la Administracin Pblica.Decreto 729, publicado en el Registro Oficial 439 de 3 de mayo de 2011, de

creacin del Comit de Gestin Pblica Interinstitucional.

Acuerdo interministerial No. 2, emitido por el Ministerio de Finanzas y laSecretara Nacional de Planificacin y Desarrollo, SENPLADES, publicado en elRegistro Oficial 365 de 18 de enero de 2011, por el cual se expidieron normaspara la inclusin de programas y proyectos en los planes de inversin pblica.

Acuerdo 398, emitido por la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo,SENPLADES, publicado en el Registro Oficial 406 de 17 de marzo de 2011, decreacin del Banco de Proyectos.


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Decreto 688, publicado en el Registro Oficial 410 de 22 de marzo de 2011, decreacin del Sistema nacional de catastro integrado geo referenciado de hbitaty vivienda.Instructivos metodolgicos, publicadas en la edicin especial del Registro Oficial

No. 184 de 30 de agosto de 2011: Gua para la formulacin de polticaspblicas sectoriales; Gua metodolgica de planificacin institucional; y,Propuesta de lineamientos generales para la planificacin territorialdescentralizada.


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Seccin II. PROCESO DE LA AUDITORIA

1. Planificacin

En la planeacin de una auditora de gestin se deben cumplir varias tareas:conocimiento de la entidad a travs del relevamiento de informacin, aplicacin deindicadores, evaluacin de control interno, asignacin del equipo de trabajo y diseode un programa de auditora.

Los objetivos especficos de la auditora de gestin, identificarn los temas prioritariosa evaluar, segn la especialidad del programa, rea o actividad a examinarse; estarnen relacin con los criterios de eficiencia y economa en el manejo de los recursosadministrados, y de efectividad, legalidad e impacto en el logro de metas y objetivos.

La fase de planificacin en la auditora de gestin, comprende desde el conocimientopreliminar hasta la formulacin del programa de auditora.

Si el anlisis est dirigido a un rea especfica, las pruebas de auditora seconcentrarn en la misma, evitando generalidades que propicien prdida de tiempo yde recursos.

1.1 Conocimiento preliminar

Las normas ecuatorianas de auditora gubernamental, en lo relacionado con laPlanificacin, establecen la necesidad de identificar los elementos claves de laadministracin, con el fin de evaluar las importancia de los objetivos de auditora, porlo que, antes de iniciar una auditora de gestin, es preciso un conocimiento generalde la entidad, programa o proyecto a ser examinado.

Para tal propsito, se revisar la informacin del archivo permanente; as como serecopilarn datos en lnea con la ayuda del internet y se realizar la visita previa a laentidad para establecer el estado de las actividades de la entidad y determinar laoportunidad de realizar la accin de control; lo que permitir adems, la designacindel equipo de trabajo multidisciplinario y la elaboracin de la orden de trabajo conobjetivos ms reales.

En el caso de una nueva accin de control a la entidad, proyecto o programa, seproceder a la actualizacin de la informacin existente, incluyendo informacin de lospapeles de trabajo del examen anterior; a la vez que se disearn procedimientos,para identificar cambios importantes en la organizacin de la entidad, desde la ltimaauditora.

Con el fin de obtener un conocimiento preliminar de la entidad, se identificarn lossiguientes aspectos:

La naturaleza jurdica, objetivos institucionales, finalidad y objeto social, establecidosen la base legal de constitucin.

La misin, visin, metas y objetivos de largo, mediano y corto plazo, determinados en laplanificacin de la entidad.

Las relaciones de dependencia, ambientales, jerrquicas, operativas, econmicas,comerciales, sociales, societarias, gubernamentales e interinstitucionales (factores

externos).


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La composicin del talento humano, infraestructura, equipamiento, sistemas deinformacin administrativa, financiera y operativa, tecnologa de la informacin (factoresinternos).

La diferenciacin de las actividades generadoras de valor: medulares o de lneay las actividades de apoyo o de soporte.

Las fuentes de financiamiento

Los funcionarios principales

1.1.1. Informe de conocimiento preliminar

El informe de conocimiento preliminar, contendr los siguientes datos:

- Nombre de la entidad- Ubicacin- Naturaleza de la entidad- Visin, misin y objetivos- Actividad principal- Ambiente organizacional- Fuentes de financiamiento- Indicadores de gestin- Deteccin de las fortalezas, debilidades,oportunidades y amenazas, FODA- Estructura de control interno- Definicin del objetivo y estrategia de auditora- Personal necesario para su ejecucin- Tiempo a utilizarse

1.1.2 Designacin del equipo de trabajoLa designacin del equipo de trabajo para una auditora de gestin, se realizar sobrela base de las necesidades descritas en el informe de conocimiento preliminar; esdecir atendiendo a la naturaleza de la entidad, programa o proyecto y considerando lavisin, misin y objetivos de la misma; por lo tanto, de la eleccin de los profesionalesque intervendrn en el examen, depender el logro de los objetivos de auditora y laoportunidad en alcanzarlos.

Se designar un equipo de trabajo multidisciplinario, que a ms de los auditores,incluir otros profesionales en disciplinas afines como administradores, ingenierosciviles, analistas en sistemas y de ser posible, se incorporar desde el inicio del

examen, un especialista de acuerdo a la naturaleza de las operaciones de la entidad.

1.2 Planificacin especfica

Es el proceso de recopilacin de informacin y de verificacin de hechos, que sern labase para conocer las caractersticas fundamentales de la entidad y para la ejecucindel examen.

La verificacin de hechos a travs de la informacin recopilada y mediante entrevistasa funcionarios, podr revelar la existencia de reas crticas, lo que se dejarconstancia en los papeles de trabajo, para dar mayor atencin en la ejecucin delexamen.

1.2.1 Recopilacin y anlisis de informacin


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En esta fase se recopilar la informacin relacionada con los siguientes aspectos:

a. Planeamiento InstitucionalPlan de desarrolloPlanificacin estratgica/ plurianual

Plan operativo anualPlan de inversiones y de comprasProgramas y proyectosPresupuesto aprobadoInformes de evaluacin anualOtros documentos relativos al planeamiento institucional

b. OrganizacinBase legal de creacin y reformasReglamentacin internaEstructura orgnica

Asignacin de responsabilidadesDelegacin de autoridadManual de procesosManual de funcionesDetalle de recursos humanos por sistemas, proyectos, programas, unidades,procesos y/o actividadesCdigo de tica

c. OperacionesUniverso de operacionesreas claves donde haya mayor actividad sustantiva

Manuales de procedimientosd. Informacin gerencial

Ejecucin presupuestariaInformacin financieraInformes sobre seguimiento de la gestinInformes de auditora y de seguimiento de recomendaciones (auditora internao externa).

e. Informacin adicionalGrado de aceptacin por parte de los usuarios (a travs de denuncias,encuestas, prensa, otros)

Procedimientos adoptados para medir e informar el desempeo.

Se profundizar en el anlisis de la informacin general ya recopilada, para obtener lasiguiente informacin de detalle:

Objetivos de la entidad y de sus unidadesPolticas generales y de cada reaActas de directorioIndicadores de gestin institucionales y del sectorTipo de relacin entre el personal y el nivel directivoEstructura de los sistemas de informacin y de comunicacionesProcesamiento de la informacin utilizada

Niveles de autorizacinCaractersticas de la tecnologa en uso


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Si se trata de empresas pblicas de produccin y comercializacin de bienes, seobtendr la siguiente informacin adicional:

Bienes que produce y comercializaCanales de distribucin

Volmenes de produccinUbicacin geogrfica de las plantasBanco de datos de clientesCaractersticas del mercado y grado de competenciaNivel de inventariosEstructura de endeudamientoCaractersticas del proceso productivoCaractersticas de la tecnologa en uso

Para este tipo de auditoras, es importante revisar tambin, otras fuentes deinformacin como: actas de reuniones de trabajo, memorias anuales, leyes yreglamentos especficos.

Una vez obtenida toda la informacin necesaria, se proceder a agruparla yreferenciarla tomando en consideracin los aspectos descritos en el ttulo recopilacinde informacin.

En resumen, cuando se trate de una auditora de gestin que se realiza por primeravez en una entidad, programa o proyecto, la informacin que se obtendr en esta fase,ser numerosa y de gran diversidad; a diferencia de los exmenes concurrentes, enlos que la informacin deber actualizarse.

1.2.2. Entrevistas y visitas

Se llevar a cabo una primera entrevista con el titular de la entidad y dems directivos,con el fin de obtener informacin sobre los aspectos detallados anteriormente y engeneral sobre la organizacin y el contexto en que se desenvuelve, para lo cual seservir de una ayuda memoria de los puntos a tratar en la reunin, en la que seincluir la solicitud de colaboracin de todos los niveles de la entidad.

Posteriormente, se realizarn, entrevistas con los responsables de las distintas reasadministrativas de la entidad con el fin de obtener informacin adicional y especficasobre las actividades propias de cada una, as como el detalle de los servidores delnea, con quienes se tratarn los temas con mayor detalle.

Es importante dejar constancia documental (ayuda memoria, solicitudes, actas, etc.)de este procedimiento, en papeles de trabajo.

Se realizarn visitas a las oficinas e instalaciones de la entidad, para conocer suubicacin y presentarse con los servidores.

Sobre la base de los productos obtenidos, se realizar el anlisis de la documentacin,con el fin de obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender laactividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de controlinterno.

1.2.3 Evaluacin del sistema de control interno


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La evaluacin del sistema de control interno en auditora de gestin, de conformidad alo establecido por las normas ecuatorianas de auditora gubernamental, est dirigida alos sistemas y procedimientos vigentes para que la entidad ejecute sus actividades enforma eficiente, efectiva y econmica, considerando los componentes de controlinterno: ambiente de control, evaluacin del riesgo, actividades de control, informaciny comunicacin y seguimiento.

La evaluacin de control interno, permitir acumular informacin sobre elfuncionamiento de los controles existentes e identificar los asuntos que requieranprofundizarse en la fase de ejecucin del examen. Segn sus resultados, sedeterminar la naturaleza y el alcance del examen y se calificarn los riesgos deauditora: inherente, de control, de deteccin y otros riesgos a los que est expuesta laentidad, conforme a lo que seala la norma ecuatoriana de auditora gubernamentalPAG-06.

a) Sistema administrativo (NCI 200)

Se evaluar el proceso administrativo, verificando la existencia de un entornoorganizacional favorable con lneas de conducta y medidas de control que permitanalcanzar los objetivos institucionales, con la ayuda de un cuestionario de controlinterno que incluya la identificacin de los siguientes instrumentos:

Planificacin: planificacin estratgica/plurianual, planificacin operativa, programas yproyectos, plan de inversiones, plan anual de compras, indicadores institucionales.

Organizacin: base legal, reglamentacin y normativa interna; estructura orgnica yfuncional; identificacin y levantamiento de procesos.

Direccin: valores, integridad y tica; polticas administrativas y tcnicas; delegacin,

comunicacin, coordinacin; difusin.

b) Sistemas de apoyo (NCI 400)

Se evaluarn los sistemas de apoyo, identificando el establecimiento de polticas yprocedimientos de control para manejar los riesgos de administracin; la proteccin yconservacin de los activos; y el establecimiento de controles de acceso a lossistemas de informacin. Para lo cual se verificar la existencia de los siguientesinstrumentos:

Sistemas de informacin: administrativa, financiera, operativa y de tecnologaaplicada.

Administracin financiera: presupuesto, contabilidad, costos, tcnicas deanlisis financiero (horizontal y vertical), indicadores financieros e indicadorespresupuestarios.

Administracin del talento humano: reclutamiento y seleccin; capacitacin ydesarrollo profesional, clasificacin y valoracin de puestos; evaluacin ypromocin; seguridad social e industrial y planificacin del talento humano.

Sistema de administracin de bienes: adhesin a la contratacin pblica;proceso de adquisiciones; garantas; distribucin, control y custodia, uso y

destino de los insumos y bienes de larga duracin.


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c) Sistemas que agregan valor (NCI 300)

La evaluacin de los sistemas que agregan valor o misionales, consiste en realizarpruebas de cumplimiento a las actividades de control implantadas por la entidad;valuar el plan de mitigacin diseado para prevenir los posibles eventos negativos enla consecucin de objetivos, funciones o procesos; efectuar el relevamiento de losprocesos; ejecutar pruebas de cumplimiento al proceso generador de productos oservicios y determinar el nivel de riesgo de control; verificando lo siguiente:

En la planificacin estratgica y operativa, los objetivos o lneas estratgicasasignadas al proceso de produccin.

Los estndares a nivel nacional e internacional, aplicables al sector econmico,societario y tcnico en el que se desenvuelve la entidad, a fin de efectuar unacomparacin de los resultados de los indicadores aplicados.

En el sistema de informacin, los indicadores diseados y configurados para la

produccin.

El universo de transacciones o datos estadsticos de la produccin de bienes yservicios que correspondan a cada ao dentro del perodo bajo examen.

Comparacin inicial de lo ejecutado versus lo programado.

Memorias anuales para conocimiento de accionistas, clientes internos, externosy pblico en general, sobre la produccin de bienes y servicios.

Clasificacin de la produccin en funcin de grupos homogneos,caractersticas particulares y costos.

Clasificacin de la produccin estratificada por aos, para medircomportamientoy tendencias de los bienes y servicios.

Controles diseados para evaluar los procesos que incluyan: propsito,objetivos, indicadores cuantitativos, sistemas de medida y responsablesindependientes y competentes.

Informes de control de gestin, sobre la produccin de bienes o servicios, sobrela base de los indicadores diseados para ese fin.

La evaluacin de control interno incluir adems, el seguimiento a todos los sistemas oprocesos, considerando los siguientes elementos:

Desarrollo de los objetivos,Medicin de resultados,Comparacin del rendimiento frente a objetivos y metas propuestas,Anlisis de causas de desviaciones,Toma oportuna de acciones correctivas y revisin continua de stas.

La verificacin de los controles se realizar, aplicando pruebas de cumplimiento endeterminadas operaciones, para comprobar el funcionamiento del sistema; en el casode detectarse desviaciones con respecto a los procedimientos de control de cualquier

rea administrativa, se deber ponderar su importancia relativa, en funcin de lagestin total de la entidad.


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La evaluacin del sistema de control interno, como medio de identificacin de losriesgos y reas crticas, reduce la subjetividad y garantiza la independencia de laaccin de auditora.

Para viabilizar de mejor manera la evaluacin del sistema de control interno, seconsiderar la ejecucin de las siguientes actividades y la obtencin de los productosdetallados a continuacin, considerando lo que establece el Manual de Auditora deGestin, vigente:

Actividades

Aplicar el cuestionario de control interno (Anexo 1)Definir la ponderacin de cada una de las preguntasCalificar el nivel de confianza y riesgo

Productos

reas crticas,Matriz de riesgosHallazgos.Plan de muestreoMuestra seleccionadaProgramas a la medida.

1.2.4 Determinacin de reas crticas

Sobre la base de los resultados de la evaluacin del sistema de control interno, sedeterminarn las reas crticas, que sern las que presenten deficiencias de controlpor la ausencia de controles o porque los existentes no funcionan o son innecesarios;seleccionando las de mayor importancia relativa.

En la seleccin de estas reas, adems se considerar: la naturaleza de susoperaciones, su complejidad y los riesgos que involucra: los resultados de otrasauditoras; y, el criterio del propio auditor sobre la gestin de la entidad.

Por otra parte, se tomarn en cuenta las operaciones, procesos o actividadesmedulares de las reas que son prioritarias para la administracin, como por ejemplo:administrativa y financiera, administracin de bienes y servicios, talento humano,produccin y/o comercializacin de bienes o servicios y sistemas.

Para identificar las reas crticas de una manera ms objetiva, se elaborar unamatriz que muestre el impacto que las deficiencias de control causan en los sistemasde administracin.

Sobre la base de este estudio, el auditor determinar en forma jerarquizada las reas,sistemas, proyectos,procesos o actividades crticas, en las cuales deber profundizarel anlisis.

1.2.5 Determinacin del alcance de auditora

Una vez determinadas las reas y actividades crticas y sus prioridades, de ser

necesario, se realizarn modificaciones al alcance del examen, de conformidad a lasdisposiciones legales vigentes.


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1.2.6 Programas de auditora

Los programas para la auditora de gestin, al igual que para otro tipo de auditora,describen especficamente como se deben llevar a cabo las actividades durante laejecucin del examen, contienen una relacin ordenada de forma secuencial y lgicade los diferentes procedimientos a desarrollarse en relacin a los objetivos propuestos,en cada uno de los sistemas, proyectos, programas procesos, actividades orubros aexaminarse.

Los programas para una auditora de gestin, constituyen los pasos que debenseguirse para su anlisis, en trminos de eficacia, eficiencia, economa, legalidad eimpacto; por lo tanto, se formularn con cierta flexibilidad que permita modificacionescuando se necesite profundizar en los hallazgos encontrados y generarrecomendaciones aplicables, oportunas y pertinentes que ayuden a la entidadauditada a corregir las deficiencias. (Anexo 2)

Los programas especficos y a la medida, segn la naturaleza del rea o actividadcrtica y los rubros seleccionados a examinar, sern elaborados por el auditorencargado del anlisis, considerando lo siguiente:

a) Objetivos

La determinacin de los objetivos estar directamente relacionada, con el rubroespecfico a examinar y en su formulacin se considerar el perodo correspondiente yel rea crtica especfica.

b) Procedimientos

Anlisis de la eficiencia

El estudio de la eficiencia, se realizar determinando los siguientes parmetros:

a) La productividad de las operaciones, actividades o servicios en trminos deldesempeo de los servidores, en un perodo de tiempo y el costo de los recursosutilizados; a mayor productividad, mayor beneficio econmico o calidad del servicio;por lo tanto los esfuerzos de auditora estarn concentrados en los servidores querealicen la misma tarea en un mismo lugar, o el mismo trabajo en distintos lugares.

b) La cuantificacin de las salidas de productos o servicios.

c) La importancia de la actividad para los usuarios internos y externos.

d) Los factores que pueden incidir en la falta de eficiencia de una actividad, como porejemplo:

El uso excesivo de recursos frente a un rendimiento bajo en el trabajo.Falta de evaluacin peridica del nivel de desempeo.En la formulacin de la planificacin, de los presupuestos y en el control deoperaciones, no se considera el nivel de desempeo.La insatisfaccin de clientes internos o externos.Una excesiva acumulacin o centralizacinde trabajo.

Mtodos desactualizados de trabajo y procedimientos engorrosos.Falta de acciones para mejorar la eficiencia.


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Retrasos en la produccin de bienes o servicios por la subutilizacin derecursos humanos y materiales.Existencia de reas subutilizadas o innecesarias.

Anlisis de la eficacia

Para este anlisis, se tomar en cuenta lo siguiente:

a) Evaluacin de la validez, confiabilidad y suficiencia de los indicadores de gestin.

b) Evaluacin de la estructura de los indicadores, con el fin de establecer si losresultados de su aplicacin, permiten reconocer el o los elementos que los causan.

c) Evaluacin de la normativa interna y su aplicacin, considerando:

Su concordancia con el marco jurdico vigenteNecesidades administrativas para su emisin

Identificacin de los vacos legales que impidan la medicin de la eficacia

d) Evaluacin de factores que reduzcan la implementacin de medidas alternas deeficacia, tomando en cuenta los siguientes elementos:

Alternativas de medicin que se adapten en relacin con los objetivos de laentidadFuentes de datos para esas medicionesProcedimientos de control de calidad alternativosProcedimientos de muestreo alternativosCostos

Anlisis de economa

La economa est asociada con los recursos humanos, materiales y financierosnecesarios para el desarrollo de la gestin de las entidades, por lo que dichos factoresdebern evaluarse de conformidad con el siguiente anlisis:

El recurso o talento humano debe reclutarse atendiendo a las necesidadesadministrativas de la entidad y en cumplimiento de las disposiciones legalesvigentes, con sujecin a la planificacin institucional y al presupuesto aprobadoy deber cumplir con los requisitos de capacitacin diseados para el efecto.

Las entidades podrn contratar profesionales especializados, cuando lanecesidad institucional lo amerite y sobre la base de alcanzar sus objetivos,para lo cual se tomar en cuenta la relacin costo/beneficio.

Los recursos materiales son clave para la gestin de una entidad y estarnligados a su naturaleza, a las actividades que realiza y a la importancia de sudesempeo. Su adquisicin se efectuar guardando las formalidades quedisponga la normativa vigente de compras pblicas y en funcin del planinstitucional y el presupuesto aprobado; el control de los mismos, se lo har encumplimiento a las disposiciones emitidas sobre control de bienes pblicos.

Los recursos financieros de la entidad debidamente presupuestados permitirn

que la entidad, sistema, programa, proceso o proyecto obtenga los recursoshumanos y materiales que requiere para el desarrollo de sus actividades.


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La eficiencia incorpora variables como los recursos utilizados para alcanzarresultados; por lo tanto, cuando evaluamos eficiencia, tambin medimos economa.De igual modo, para evaluar la eficacia, medimos resultados en funcin de objetivosalcanzados.

En conclusin, los programas de medicin de eficiencia y eficacia tambin podrancontener objetivos y procedimientos para medir la economa.

1.2.7 Memorando de planificacin

El memorando de planificacin resume las actividades desarrolladas en la fase deplanificacin de la auditora, se incluye: informacin general de la entidad, actividadesde control realizadas; el enfoque de auditora, los objetivos, alcance y estrategia deauditora, indicadores de gestin, un resumen de la evaluacin del sistema de controlinterno, las reas crticas detectadas, la calificacin de los factores de riesgo; a la vez,permite definir los recursos a utilizar, el tiempo requerido y los programas para la

ejecucin del examen; en concordancia con el contenido del formato Memorando dePlanificacindel Manual de Auditora de Gestin, vigente.

2 Ejecucin de la Auditora

En esta etapa, se ejecuta el trabajo de auditora, con el desarrollo de los programas ycon la obtencin de la evidencia suficiente, relevante y competente, basada encriterios de auditora y procedimientos definidos en cada programa; evaluacin de losresultados de la gestin y determinacin de los hallazgos resultantes para sustentarlos comentarios, las conclusiones y recomendaciones que sern incluidas en elinforme.

2.1 Obtencin de evidencias

Las evidencias pueden ser: fsicas, documentales, testimoniales y analticas, ydebern ser evaluadas para el desarrollo de los hallazgos, verificando que cumplancon las siguientes condiciones:

Suficiencia del trabajo realizado; es decir, recopilacin de hechos reales, adecuados yconvincentes.

Confiabilidad de los antecedentes obtenidos; los antecedentes debern ser vlidos yconfiables, es decir que reflejen la situacin real del organismo o rea examinada.

Para determinar la confiabilidad de la evidencia, se sugiere considerar las siguientesreflexiones:

La evidencia proveniente de una fuente independiente, puedes ser msconfiable que la obtenida en la organizacin auditada.

La evidencia obtenida bajo un slido sistema de control interno, es msconfiable que la que se deriva de un control interno dbil o inexistente.

La evidencia que es fruto del anlisis fsico, es ms aceptable que la obtenidaindirectamente.

Los documentos originales son ms confiables que las copias.


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La evidencia testimonial obtenida en versin libre es ms fidedigna que laobtenida bajo condiciones intimidantes.

Relevancia entre los antecedentes obtenidos y la materia analizada; es decir, larelacin entre la evidencia y su utilizacin; la informacin que se utilice para demostrarun hecho, ser relevante si guarda una relacin lgica con ese hecho.

Los datos procesados en medios informticos, que son importantes para el desarrollode la auditora de gestin, sern aceptados siempre que sean relevantes y confiables.

Factores a considerar

Sobre la base de lo considerado en las Normas Internacionales de Auditora, el juiciodel auditor respecto de la evidencia suficiente y apropiada, deber basarse en lossiguientes factores:

La evaluacin de la naturaleza y nivel del riesgo inherente de la entidad o del

componente a examinar.Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacindel riesgo de control.

Importancia relativa del componente a examinar

Experiencia obtenida en otras auditoras

Resultados de auditoras anteriores, incluyendo fraude o error que puedanhaberse encontrado.

Fuente y confiabilidad de informacin disponible

2.2. Indicadores de gestinLos Indicadores de gestin son variables o parmetrosque permiten medir de formacuantitativa y cualitativa, el grado de cumplimiento de un sistema, proyecto, programa,componente, proceso, actividad o de la ejecucin de las operaciones, en trminos deeficiencia, economa, efectividad e impacto.

Para la construccin del indicador se deber colocar en el numerador las variables condatos relativos a insumos, procesos o productos y en el denominador se colocarn lasvariables cronolgicas, fsicas o econmicas de comparacin.

Se pueden utilizar datos primarios o indicadores que relacionan dos datos; una vez

elegidos los indicadores, se definen los objetivos contra los que se van a comparar, laperiodicidad en que se realizarn las mediciones y cuando los desvos se convertirnen alertas, es decir, indicarn los niveles por encima o por debajo de los cuales elindicador es importante.

Caractersticas

Estarn ligados a la misin, visin, los objetivos estratgicos y las metastrazadas.Establecern una periodicidad y un responsable de clculoProveern informacin til y confiable para la toma de decisionesEl nmero de indicadores ser el necesario para evaluar la gestin, uso de los

recursos y grado de satisfaccin de los usuarios, evitando los que nos sonaplicables.


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Se integrarn con los procesos, reas funcionales y sistemas de evaluacinorganizacional.

Ficha tcnica de indicadores

Los indicadores se presentarn en una matriz denominada ficha tcnica, que contienela siguiente informacin: (Anexo 3)

Nombre del indicadorFactores crticos de xitoFrmula de clculo del ndiceUnidad de medidaFrecuenciaEstndarFuente de informacinInterpretacin

Brecha

2.2.1 Indicadores cuantitativos

Son indicadores que miden el rendimiento de una actividad y entre otros pueden ser:Indicadores de volumen de trabajo, de eficiencia, de economa, de efectividad.

2.2.2 Indicadores Cualitativos:

Estos no miden numricamente una actividad, sino que se establecen a partir de losprincipios generales de una sana administracin.

Criterios para identificar un indicador

Simples y clarosRepresentativosInvestigativosComparablesEstablesRelacin costo-efectividad

Criterios para seleccionar indicadores

Identificar el procesoIdentificar actividades crticas a medirEstablecer metas de desempeo o estndaresEstablecer medicin de desempeoIdentificar las partes responsablesRecopilar los datosAnalizar y reportar el actual desempeoComparar el actual desempeo con las metas o estndaresDeterminar si las acciones correctivas son necesariasHacer cambios, para que el proceso concuerde con las metas oestndares

Determinar si nuevas etapas o nuevas medidas son necesarias


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2.3 Criterios de auditora

Existen mltiples criterios que se pueden utilizar en auditora de gestin; para efectosde esta gua se detallan a continuacin algunos criterios de auditora que puedensermodificados segn la naturaleza de la entidad bajo examen:

La medicin del desempeo es apropiada.

Los servicios o bienes, estn bien definidos

Las caractersticas del bien o servicio, como calidad y nivel de servicios,deben estar claramente especificadas.

Los insumos estn relacionados, con los productos o resultados producidos.

Los datos de insumos y produccin de bienes y servicios, sern verificados.

El desempeo debe ser adecuado, en comparacin con el estndar.

La base de comparacin debe ser adecuada.

El nivel actual de rendimiento debe ser aceptable, en comparacin con la baseestablecida.

Los informes del desempeo sern claros, oportunos; establecern, si losobjetivos han sido logrados y qu reas o actividades necesitan accionescorrectivas con el fin de mejorar la productividad.

La comunicacin a los servidores, sobre los niveles de desempeo alcanzados,en comparacin con los esperados, as como una investigacin sobre lacalidad del ambiente de trabajo, ayudan a la mejora de la productividad.

La mejora en la eficiencia, debe ser evaluada sistemticamente, realizandoanlisis de organizacin y metodologa de trabajo.

Los Informes sobre productividad de bienes y/o servicios, se mantienenactualizados

Los sistemas informticos son evaluados peridicamente, con el fin de detectarfallas que puedan afectar a las operaciones.

Actualizacin peridica de los procesos de evaluacin de desempeo,considerando la normativa que se dicta para el efecto.

2.4 Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo de auditora constituyen el soporte del trabajo llevado a cabopor el auditor, contienen los comentarios, conclusiones y recomendaciones incluidosen su informe; as como las evidencias del cumplimiento del debido proceso deauditora.

Los papeles de trabajo, vinculan la labor realizada por el auditor durante las etapas de

planeamiento y ejecucin de la auditora con el producto final de la misma, el informede auditora.


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Las normas ecuatorianas de auditora gubernamental, sealan, que los papeles detrabajo constituyen los programas escritos con la indicacin de su cumplimiento y laevidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su tarea; son el vnculo entre eltrabajo de planeamiento, de ejecucin y del informe de auditora, por tanto contendrnla evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones, conclusiones yrecomendaciones que se presenten en el informe.

3 Comunicacin de resultados

La redaccin del informe de auditora de gestin, al igual que de otro tipo de auditora,observar las normas nacionales e internacionales y dems disposiciones emitidaspara el efecto y presentar una estructura en la cual se establezcan los hallazgos,conclusiones y recomendaciones.

En la fase de comunicacin de resultados, se mantendr informada a la administracinde la entidad permanentemente, sobre las observaciones encontradas durante laejecucin del examen, con la finalidad de obtener los justificativos y comentarios

pertinentes, previo a la elaboracin del informe final.La estructura y contenido de los informes de auditora de gestin se guiar por loslineamientos establecidos en el Manual de Auditora de Gestin.


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Seccin III.- ANEXOS

1. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

1.1 Ambiente de control

CUESTIONARIO RespuestaSI NO

Realizadopor

A) Integridad y valores ticos

1. La alta direccin de la entidad, ha establecido los principios deintegridad y valores ticos como parte de la cultura organizacional?2. La mxima autoridad ha establecido por escrito el cdigo detica aplicable a todo el personal y sirve como referencia para suevaluacin?3. El cdigo de tica considera los conflictos de intereses?

4. El cdigo de tica ha sido difundido a todo el personal de laentidad, proyecto o programa y se ha verificado su comprensin?5. Se informa peridicamente sobre las sanciones a que da lugar lafalta de su observancia?6. Se han establecido por escrito polticas para regular lasrelaciones de interaccin, de la mxima autoridad con todo elpersonal encargado de la administracin de la entidad y conterceros relacionados?7. Se ha obligado, de acuerdo con la ley, a la presentacin de ladeclaracin patrimonial juramentada?8. Se difunde los informes de auditora interna sobre los controles?

B) Administracin estratgica

1. La entidad para su gestin, mantiene un sistema de planificacinen funcionamiento y debidamente actualizado?2. El sistema de planificacin de la entidad incluye un planplurianual y planes operativos anuales?3. Se considera dentro del plan operativo anual la funcin, misin yvisin institucionales y stas guardan consistencia con el plannacional de desarrollo y con los lineamientos del organismo tcnicode planificacin?4. En la formulacin del plan operativo anual, se ha considerado elanlisis pormenorizado de la situacin y del entorno, en funcin delos resultados obtenidos en perodos anteriores, para satisfacer lasnecesidades de los usuarios en un marco de calidad?5. Los productos que se obtienen de las actividades de planificacin(formulacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin), se documentany difunden a todos los niveles de la organizacin y a la comunidad?

C) Polticas y prcticas del talento humano

1. Los puestos de direccin estn ocupados por personal con lacompetencia, capacidad, integridad y experiencia profesional?2. Los mecanismos para el reclutamiento, evaluacin y promocindel personal, son transparentes y se realizan con sujecin a la ley ya la normativa pertinente?3. Los servidores estn en conocimiento de estos mecanismos?

4. Los servidores asignados para el reclutamiento de personal, seencuentran capacitados debidamente en las distintas materias aconsiderarse dentro del concurso?


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5. Se han establecido procedimientos apropiados para verificar losrequisitos y perfil requeridos de los candidatos?6. Se informa al personal nuevo, de sus responsabilidades y de lasexpectativas de la mxima autoridad, de preferencia mediante unadescripcin detallada de sus puestos, que se mantendractualizada durante el tiempo en que preste sus servicios?

7. Para las evaluaciones del desempeo de los servidores, seaplican criterios de integridad y valores ticos?8. Se ha elaborado un plan de capacitacin que contemple laorientacin para el personal nuevo y la actualizacin de todos losservidores?9. La entidad cuenta con un manual de funciones aprobado yactualizado?

D) Estructura organizativa

1. La entidad cuenta con una estructura organizativa que muestreclaramente las relaciones jerrquico-funcionales, a la vez queidentifique las unidades ejecutoras de cada programa o proyecto,

que permita el flujo de informacin entre las distintas reas detrabajo y que prevea un nivel de descentralizacin razonable?2. La estructura prevista es adecuada al tamao y naturaleza de lasoperaciones vigentes de la entidad?3. Dentro de la estructura de la organizacin, se han establecidolneas claras para la presentacin de informes que abarquen lasfunciones y el personal de la entidad?4. Las funciones y responsabilidades se delegan por escrito, sobrela base de las disposiciones legales, normativas y reglamentariasvigentes?5. La asignacin de responsabilidades est directamenterelacionada con los niveles de decisin?6. Se cuenta con un manual de procedimientos aprobado yactualizado?7. Los documentos mencionados han sido publicados paraconocimiento de todos los servidores de la organizacin y de lacomunidad?

E) Sistemas computarizados de informacin

1. Existe sistemas de informacin computarizados para el registro ycontrol de las operaciones de la entidad, programa o proyecto?2. Los sistemas y su informacin estn protegidos y son manejadospor personal autorizado?3. El personal responsable de la custodia de los sistemas y de su

informacin, tiene definidos los accesos?4. Existen listas del personal autorizado, que especifiquen loslmites de su autorizacin; se las mantienen actualizadas y severifican?5. La informacin confidencial, se cifra para proteger sutransmisin?6. Se informa oportunamente a los funcionarios responsables de lasoperaciones, sobre los errores en que se incurre al procesar lastransacciones correspondientes?7. Se conservan copias de los respaldo de los archivos, programasy documentos relacionados?8. Se han documentado debidamente los programas, aplicaciones yprocedimientos que se emplean para procesar la informacin?

9. Se informa oportunamente a los usuarios sobre las deficienciasdetectadas, se las investiga y se superan?


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1.2 Evaluacin de riesgos


Realizadopor

1. La entidad ha establecido los objetivos, considerando la misin,

las actividades y la estrategia para alcanzarlos?

2. Los objetivos son consistentes entre s y con las regulaciones decreacin de la entidad?

3. Las actividades principales, estn orientadas al logro de losobjetivos y se consideraron dentro del plan estratgico?

4. Al definir los objetivos, se incluy los indicadores institucionales ylas metas de produccin?

5. Se han determinado los recursos necesarios, para alcanzar lasmetas establecidas?

6. La entidad, programa o proyecto, ha realizado el mapa del riesgoconsiderando: factores internos y externos, puntos claves,interaccin con terceros, objetivos generales y particulares, ascomo amenazas que se puedan afrontar?

7. Los perfiles de riesgo y controles relacionados, han sidocontinuamente revisados para asegurar que el mapa del riesgo sigasiendo vlido?

8. Existe un plan de mitigacin de riesgos?

9. La administracin ha valorado los riesgos considerando laprobabilidad y el impacto?

10. Existen los respaldos necesarios de la informacin de laentidad, en caso de desastres?

11. Se han adoptado medidas para superar debilidades de controlinterno, detectadas en auditoras anteriores?

12. Las transacciones de la entidad, se sustentan con documentosoriginales o fotocopias?

13. Se realizan transacciones, sin la debida autorizacin?

14. Se han asignado actividades de control a personal nuevo, sinser capacitado debidamente?

15. Se han instalado nuevos sistemas informticos, sin efectuar laspruebas previas a su uso?


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1.3 Actividades de Control


Realizadopor

1. Se han definido procedimientos de control, para cada uno de los

riesgos significativos identificados?

2. Los procedimientos de control son aplicados apropiadamente ycomprendidos por el personal de la entidad?

3. Se realizan evaluaciones peridicas a los procedimientos decontrol?

4. Se realiza un control por rea de trabajo, de la ejecucin odesempeo comparado con el presupuesto vigente y con losresultados de ejercicios anteriores?

5. Se realizan informes objetivos y oportunos de los resultadosobtenidos por la aplicacin de los distintos controles establecidos?

6. Se ha establecido la rotacin de labores, entre los servidores dela entidad?

7. Existe la debida separacin de funciones incompatibles entre laautorizacin, registro y custodia de bienes?

8. Las operaciones de la entidad, se autorizan, efectan y apruebanconforme a las disposiciones legales vigentes y a las instruccionesde las autoridades responsables de su administracin?

9. Se han impartido por escrito, las actividades de cada rea detrabajo?

10. Los directivos, han establecido procedimientos de supervisinde los procesos y operaciones de la entidad?

11. La supervisin se realiza constantemente, con el fin deasegurar que se cumpla con las normas y regulaciones y medir laeficacia y eficiencia de los objetivos institucionales?

12. Existe un flujo de informacin adecuado, entre las distintasreas de la organizacin?

13. La documentacin de la estructura del sistema de controlinterno y de las operaciones significativas, se encuentra disponibley debidamente archivada para su revisin?

14. La documentacin de la estructura del sistema de controlinterno, incluye los controles automticos de los sistemasinformticos?

15. La documentacin de las operaciones es completa, oportuna yfacilita la revisin del proceso administrativo, de principio a fin?

16. La documentacin tanto fsica como magntica es accesibles a

la alta direccin, a los niveles de jefatura y supervisin, para finesde evaluacin?


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17. Los controles establecidos, aseguran que slo son operacionesvlidas aquellas iniciadas y autorizadas, por los niveles concompetencia para ello?

18. La facultad de autorizar, ha sido notificada por escrito a losresponsables?

19. El registro de las operaciones es oportuno y se encuentradebidamente clasificado, para facilitar la emisin de informesfinancieros?

20. Se han establecido medidas de proteccin para fondos, valoresy bienes?

21. Est debidamente controlado, el acceso a los sistemas deinformacin?

22. Se han establecido controles, que permitan detectar accesos noautorizados?


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1.4 Informacin y comunicacin


Realizadopor

1. El sistema de informacin computarizado, responde a las

polticas que definen los aspectos de soporte tcnico,mantenimiento y seguridad?

2. El sistema de informacin, cuenta con programas, aplicaciones yprocedimientos documentados, as como con una segregacin defunciones entre las distintas reas administrativas?

3. Los sistemas de informacin y comunicacin, permite a lamxima autoridad y a los directivos: identificar, capturar ycomunicar informacin oportuna, para facilitar a los servidorescumplir con sus responsabilidades?

4. Los sistemas de informacin cuentan con controles adecuados?

5. La organizacin, ha establecido canales de comunicacinabiertos para trasladar la informacin en forma segura?

6. Existe un mensaje claro de parte de la alta direccin, sobre laimportancia del sistema de control interno y las responsabilidadesde los servidores y servidoras?

7. Los mecanismos establecidos, garantizan la comunicacin entretodos los niveles de la organizacin?

8. Se mantienen canales de comunicacin, con terceros

relacionados?


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1.5 Seguimiento


Realizadopor

1. Se han efectuado las acciones correctivas, de las

recomendaciones derivadas de los exmenes anteriores?

2. Los informes de auditora, se presentan a las autoridadessuperiores responsables de establecer las polticas?

3. Se realiza el seguimiento y evaluacin permanente del sistemadel control interno, para determinar mejoras y ajustes requeridos?

4. Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, abusos odespilfarros?

5. Se considera la informacin de terceros, para verificar datosgenerados en la entidad?

6. Se verifica la eficacia de las actividades regulares de control,cuando se desarrollan y establecen nuevos sistemas decontabilidad o de informacin?

7. Se mejoran los sistemas de contabilidad e informacin, cuando elvolumen y complejidad de las operaciones se incrementansignificativamente?

8. El personal est obligado a hacer constar con su firma, que sehan efectuado actividades esenciales para el control interno?

9. Se han definido herramientas de autoevaluacin?

10. Las deficiencias detectadas durante el proceso deautoevaluacin, son comunicadas inmediatamente a los niveles dedecisin, para su correccin oportuna?


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2. PROGRAMA GENERAL DE AUDITORA DE GESTIN

DETALLE Realizadopor

ReferenciaP/T

Objetivos

1. Obtener evidencia suficiente, competente, relevante ypertinente que permita conocer la situacin de la entidadbajo examen.

2. Llevar a cabo la recopilacin, registro y anlisis de lainformacin necesaria y suficiente para efectuar las pruebasselectivas de la auditora, as como la evaluacin de losresultados obtenidos.

Procedimientos

1. Desarrolle los procedimientos definidos en el programa detallado

de trabajo, aplicando las pruebas de auditora seleccionadas paralos procesos o programas que deben evaluarse.

2. Evale si la misin es consistente con el propsito establecidopara la entidad.

3. Verifique si las estrategias, lneas de accin, objetivos y metascontempladas para alcanzar la visin se encuentran alineadas con elPlan Nacional de Desarrollo, con los planes sectoriales, especiales,institucionales o regionales y con los programas que le sonaplicables.

4. Verifique, mediante pruebas selectivas, si la misin, visin yobjetivos de la entidad han quedado debidamente comprendidosentre el personal. En caso de desviaciones comente con los nivelesdirectivos.

5. Identifique si la estructura orgnica y funcional de la entidad estvinculada con la misin y propsitos que persigue, en la cual estnplenamente definidas las tareas, las cadenas de mando y losniveles apropiados de responsabilidad y autoridad, verificando que:- La estructura orgnica est aprobada y la funcional corresponda

a la cantidad de puestos y niveles autorizados.- El manual de funciones guarde consistencia con el Reglamento

Orgnico Funcional, identificando las unidades responsables de

las funciones y competencias conferidas.- En el analtico presupuestario se identifiquen las unidadesresponsables autorizadas en la estructura orgnica y las definidasen la funcional, a fin de determinar reas sin funciones medulares.

6. Analice las estructuras orgnica y funcional; compruebe que sonadecuadas para cumplir los objetivos del ente, y permiten planear,coordinar, ejecutar, supervisar y controlar las operacionesmedulares para la consecucin de las metas y objetivos.

7. Verifique que las estructuras orgnica y funcional de la entidad,definan claramente las reas clave de autoridad y responsabilidad,

determinando una adecuada segregacin y delegacin defunciones; as como la delimitacin de facultades entre el personal


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que autorice, ejecute, vigile y evale, registre o contabilice lastransacciones, para evitar que dos o ms de stas se concentrenen una misma persona o provoquen un posible conflicto deintereses, adems de establecer las adecuadas lneas decomunicacin e informacin.

8. Verifique que los manuales de procedimientos de la entidadincluyan las actividades y procedimientos para todos los procesossustantivos, que estn debidamente legalizados y sean deconocimiento de todos los servidores y servidoras de la entidad

Compruebe que los manuales emitidos, hayan sido elaboradosconforme a la estructura orgnica aprobada y a las competencias yresponsabilidades establecidas en la normativa vigente aplicable.

9. Verifique que las acciones instrumentadas por la entidad, tengancomo objetivo promover la eficiencia, eficacia y economa de las

operaciones.

10. Identifique y analice el proceso que sigue la entidad, para ladeterminacin y canalizacin de recursos, hacia los programas quetiene asignados.

11. Analice los sistemas de informacin implementados, para lageneracin de informacin estratgica y evale el grado deconfiabilidad con que operan.

12. Realice una verificacin documental y analice el flujo de lasoperaciones que pasan a travs de los mecanismosimplementados, para obtener informacin de los indicadoresestratgicos.

13. Verifique si se generan informes de los indicadoresestratgicos, que permitan conocer sistemtica y peridicamente elavance de los programas, objetivos y metas y que permitandetectar las causas de incumplimiento o desviaciones que danlugar a los ajustes que se requieran, ya sea en las estrategias olneas de accin implementadas, o en los objetivos y metasoriginalmente contemplados en la visin.

14. Determine si la entidad ha implantado sistemas de informacinoperativa y financiera, de medicin de resultados y de rendicin decuentas y, precise en qu consiste cada uno de ellos

15. Analice si el sistema de medicin de resultados implementado,es confiable y objetivo, y permite comparar los principales logros yresultados con los planes, metas y objetivos, as como tambinpermite analizar las diferencias significativas, considerando:

a) Medicin de aspectos crticos de las operaciones.b) Evaluacin del cumplimiento de los objetivos y sus

desviaciones crticas.

c) Implementacin de medidas de seguimiento y correctivas porlas reas responsables


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16. Obtenga los reportes e informes generados sobre losresultados obtenidos, e identifique la informacin sobre elcumplimiento de metas.

17. Verifique si los resultados alcanzados en la consecucin demetas y objetivos establecidos para el ejercicio sujeto a revisin,son satisfactorios, y si reflejan un avance suficiente para alcanzarlas metas y objetivos establecidos, para todo el perodo quecomprende la visin, de mantenerse las circunstancias actuales delentorno.

En el caso de comprobarse, que los resultados alcanzados difierende los programados, determine las incidencias e identifique lascausas.

18. Verifique si las metas establecidas en el presupuesto aprobadopara el ejercicio bajo examen, son consistentes con lo establecido

en el plan estratgico y con las sealadas en el perodo quecomprende la visin; establezca diferencias y obtenga laexplicacin pertinente.

19. Obtenga y analice la informacin financiera presupuestaria delejercicio sujeto a revisin, as como los informes de evaluacin dela gestin y verifique las metas alcanzadas por la entidad,considerando los indicadores estratgicos.

20. Obtenga los informes peridicos de evaluacin de la gestin yverifique su consistencia con los informes de resultados definitivos,

presentados al cierre del ejercicio; compruebe adems, con elavance fsico financiero, las metas alcanzadas.

21. Determine si los resultados sobre el avance de metas,presentados a la alta direccin, son consistentes con los reportesgenerados peridicamente y si se encuentran debidamentesustentados.

22. Revise la documentacin que sustenta la determinacin,formulacin y clculo de los indicadores estratgicos, analice susresultados y verifique su consistencia con los informes presentados.

23. Determine si los criterios con que se disearon los indicadoresestratgicos, permiten medir adecuadamente los factores crticos dedesempeo, considerados fundamentales, para cumplir con lamisin y la visin institucionales y su vinculacin con los objetivos ymetas .

24. Si los indicadores estratgicos no miden adecuadamente losfactores crticos de desempeo, o stos no cuentan con indicadoresque lo midan, averige las causas con los responsables del reaauditada; si por otra parte los indicadores no se utilizan o soninsuficientes, se considerar en el alcance de las pruebas deauditora, para efecto de las recomendaciones.

25. Determine si existen factores crticos de desempeo noidentificados por la entidad bajo examen y evale las causas con los


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niveles directivos.

26. Realice la evaluacin de las metas alcanzadas, del cumplimientode los objetivos, del tiempo utilizado para el efecto y determine losfactores que impiden el cumplimiento satisfactorio de los objetivosde la entidad.

27. Verifique que la entidad haya identificado y evaluado los riesgosque puedan impactar negativamente en el logro de sus objetivos,metas y programas.

Analice si una vez identificados los riesgos, se consider laprobabilidad de ocurrencia, sus efectos e identifique las accionestomadas para administrarlos.

Procedimientos para el examen de un rea especfica

28. Revise la planificacin del rea bajo examen y determine surelacin con los objetivos de la entidad y del Plan Nacional de

Desarrollo, si las estrategias establecidas permiten el cumplimientode metas y si se expresan en indicadores estratgicos.

29. Verifique si los procesos o programas a cargo del rea auditada,se estn ejecutando razonablemente, si los errores de operacinson detectados oportunamente y, si estn claramente definidas lastareas de control y de toma de decisin.

30. Determine las deficiencias que inciden en el desarrollo de losprocesos o programas, del rea bajo examen y verifique losiguiente:

- Que tenga establecidos estndares de servicios o dedesempeo, que permitan alcanzar los indicadores estratgicosdiseados.

- Que cuente con un manual de procedimientos aprobado,actualizado y que est en conocimiento de todos sus servidoresy servidoras.

- Que tenga delimitadas sus actividades.- Que el manual identifique sus registros y controles- Que sus sistemas informticos estn validados por el rea de

sistemas, que cuenten con mecanismos de control que permitanreducir el tiempo de operacin, disminuir los mrgenes de errory generar informacin actualizada.

- Que utilice formatos con un objetivo definido, que no permitan la

duplicidad de tareas, ni obstaculicen los procesos.- Que desarrolle procesos con una secuencia lgica y gil.- Que realice oportunamente la direccin, supervisin y ejecucin

de los procesos.- Que mantenga un sistema de archivo adecuado de la

documentacin de sustento de su gestin.

31. Determine si los reportes e informes generados por el reaexaminada, as como los controles establecidos, permitan evaluarsu desempeo, verificando lo siguiente:

- Los reportes generados cuenten con documentacin quesustente las operaciones.

- Las operaciones cumplan con los estndares de calidad ycantidad establecidos.


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- La ejecucin de las operaciones, se ajusten a las disposicioneslegales, normas y polticas establecidas.

- Las operaciones cumplan con los procesos establecidos, con elfin de detectar duplicacin de funciones, reas de oportunidad oprocedimientos obsoletos.

- Los sistemas informticos cuenten con controles adecuados y

que los procesos desarrollados en stos, no se realicenmanualmente, duplicando el trabajo.- En la ejecucin de las actividades, existan mecanismos de

supervisin y autocorreccin, que permitan disminuir losmrgenes de error.

- Los recursos se utilicen para alcanzar el objetivo principal.

32. Realice sondeos de opinin, aplicando encuestas a los usuarioso beneficiarios y efecte inspecciones fsicas, para medir el impactode la gestin del rea examinada.


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3. FICHA TCNICA DE INDICADORES

Nota: Los anexos propuestos, servirn de referencia y se adecuarn considerando lanaturaleza del organismo o entidad a examinarse y los objetivos de auditoraplanteados.


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Seccin IV.- GLOSARIO DE TERMINOS

Actividad; es la categora programtica cuya produccin es intermedia; defineresponsabilidades de ejecucin con asignacin de recursos especficos y resultadospresupuestados.

Actividades de control gerencial;se refieren a las acciones que realiza la gerencia paragarantizar que las funciones se realicen con eficacia, eficiencia y economa;constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.

Actividad principal; acciones sustantivas o de apoyo que realizan las dependencias yentidades a travs de las unidades responsables, con el fin de dar cumplimiento a losobjetivos y metas contenidos en la planificacin institucional.

Alcance; seleccin de aquellas reas o actividades que sern revisados a profundidad

en la fase de ejecucin; esta decisin debe ser tomada en funcin de la materialidad,sensibilidad, riesgo y costo de la auditora, as como al efecto de los posiblesresultados a obtener.

Ambiente de control interno; se refiere al establecimiento de un entorno que estimule einfluencie, las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades.

reas crticas; actividades que inciden de manera directa y determinante en losprocesos medulares de la organizacin, actividad, sector o unidad auditada, esimportante su control, para mantener la calidad de la auditora de gestin.

Auditora; examen objetivo, sistemtico, profesional y posterior de las operaciones

financieras, administrativas y de gestin, practicado con la finalidad de verificar yevaluar dichas operaciones y de formular observaciones y recomendacionespertinentes.

Auditora de gestin; instrumento metodolgico para examinar y evaluar lasactividades realizadas, en una entidad, programa, actividad, proyecto u operacin,para, dentro del marco legal, determinar su grado de eficacia, eficiencia y economa,calidad e impacto y, por medio de las recomendaciones, promover la mejoradministracin de los recursos pblicos.

Calidad; adecuacin de un producto o servicio a especificaciones o estndaresestablecidos por autoridades competentes, o de aceptacin general, con aptitud para

satisfacer las necesidades del cliente o usuario.

Capacidad instalada; infraestructura, sistemas y personal fijo, con que cuenta unaorganizacin para la ejecucin de sus procesos.

Capacidad productiva; la capacidad que tiene una organizacin, para transformar coneficiencia los recursos pblicos, en los bienes y servicios que requiere el ciudadano ousuario.

Causa; motivo que origina el incumplimiento de las normas legales y administrativas,reguladoras del ejercicio de la funcin pblica; es la razn que explica, el hecho osituacin irregular.


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Clientes; beneficiarios internos o externos, de los bienes o servicios intermedios ofinales, producidos

Condicin; descripcin objetiva e imparcial de las observaciones o deficienciaencontrada, en los documentos, procesos, actividades u operaciones analizadas.

Conclusiones;juicios de carcter profesional, formuladas por el auditor, basados enlas observaciones detectadas, como resultado del examen; a efectos de esta gua, sereferirn a la evaluacin de los resultados de gestin de la entidad examinada, encuanto al logro de las metas y objetivos, programas, as como a la utilizacin de losrecursos pblicos, en trminos de efectividad, eficiencia y economa.

Control; actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas,polticas, normas y procedimientos, detectar desvos e identificar posibles accionescorrectivas.

Criterio; constituye la norma legal o tcnica, o los principios generalmente aceptados,

que regulan la ejecucin de una actividad; es la referencia para efectuar lacomparacin con los hechos y determinar cumplimientos o desviaciones.

Economa: la economa, consiste en reducir al mnimo el costo de los recursosutilizados, para realizar una actividad con la calidad requerida; mide si los resultados seestn obteniendo a los costos ms bajos posibles; se determina, comparando el costoreal de las actividades realizadas frente al costo establecido presupuestariamente.

Eficacia; consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metasprogramadas, o los resultados deseados. De tal forma que una actividad, ser efectivaen la medida en que los objetivos, metas o resultados sean obtenidos, alcanzados ologrados.

Eficiencia: Se refiere al ptimo aprovechamiento de los recursos para el logro deobjetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene comparando elmonto de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es la medicindel desempeo.

Entorno; ambiente o comunidad, a la que va dirigido el bien generado o el servicioprestado por la organizacin.

Escenarios; descripcin general de futuras situaciones, basadas en factores externosdeterminantes, previamente identificados; los escenarios permiten determinar laestrategia ms ventajosa, tomando en consideracin las oportunidades, los riesgos y

la incertidumbre implcita.

Estructura de control interno; es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos yotras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecerseguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos planificados por elorganismo auditado.

Estructura organizacional; proporciona el marco dentro del cual se planean, ejecutan,controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metasestablecidos.

Estructura programtica;especifica la naturaleza de las actividades del sector pblico ydetermina, en trminos presupuestarios, la finalidad particular de los recursos.


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tica; est conformada por valores morales, que permiten a la persona tomardecisiones y tener un comportamiento correcto, en las actividades que le correspondecumplir en la entidad.Evidencia; pruebas que respaldan el contenido del informe del auditor, y que sonobtenidas a travs de los diversos medios empleados en el proceso de auditora.

Evidencia suficiente; evidencia objetiva y competente, obtenida a travs de laspruebas de control y de los procedimientos propios de la auditora, para sustentar loshallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.

Factores crticos de desempeo: Son los elementos que se consideran decisivos paraalcanzar el xito en la misin y la visin; dan origen a los indicadores de desempeo ode gestin, que constituyen la base para la evaluacin del desempeo.

Gestin; las actividades, tareas y acciones expresadas en programas, proyectos uoperaciones, a cargo de una organizacin, dirigida a la produccin de bienes oservicios, para satisfacer propsitos, metas u objetivos previamente determinados.

Hallazgo de auditora; es toda informacin que a juicio del auditor, permite identificarhechos o circunstancias importantes que

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