guía de ejercicios contabilidad i primavera 2009

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD I

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez M.

Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa

INDICEParte I: Conceptos Bsicos de Contabilidad Comentes con solucin Verdaderos y falsos con solucin Comentes propuestos Parte II: Registro de Transacciones y Presentacin de EEFF Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte III: IVA y Existencias Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte IV: Cuentas por Cobrar e Incobrables Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte V: Efectivo y Efectivo Equivalente Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte VI: Remuneraciones y Honorarios Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos

3 6 8

9 42

49 70

75 85

87 96

100 108

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD COMENTES1. Cul es el objetivo de los estados financieros?El objetivo de los estados financieros es proporcionar informacin til a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo econmico, acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.

2. Don Carlos, contador de la empresa Los Guindos S.A., registra las transacciones en la empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. Comente.Esto es incorrecto, no estara respetando el principio de devengado. Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).

3. Mencione cuales son los estados financieros a los que hace referencia la normativa internacional, y explique brevemente que trata de explicar cada uno de una empresa.1. 2. 3. 4. Estado de Situacin Financiera: Muestra la situacin financiera y econmica de una empresa. Estado de Resultados Integrales: Muestra la situacin econmica de una empresa. Estado de Flujo de Efectivo: Explica la liquidez de una empresa. Estado de Cambio del Patrimonio Neto: Explica como vari el patrimonio de una empresa de un periodo a otro.

4. Las normas contables, permiten registrar los hechos econmicos con criterios totalmente distintos, lo que significa que la empresa podr utilizarlos de la forma que ella estime ms conveniente, sin dar justificacin en su proceder. Comente.Falso. Ya que no estara respetando la caracterstica cualitativa de Comparabilidad. Los criterios deben ser uniformes a travs del tiempo, y si hay un cambio este debe ser justificado.

5. Mencione y explique las caractersticas cualitativas de la informacin financiera.a) Comprensibilidad: Claridad en la informacin financiera. b) Relevancia: Informacin debe ser importante para la toma de decisiones - Importancia relativa. c) Fiabilidad: La informacin debe corresponder a la realidad. d) Comparabilidad: La informacin debe ser comparable entre distintos aos y con otras empresas.

6. Los Estados financieros son independientes entre s, por lo que un inversionista para conocer el funcionamiento de la empresa podra utilizar el estado de situacin financiera o el estado de resultados en forma separada. Comente.Falso, los estados financieros son complementarios entre s, ya que muestran distintos aspectos de una empresa cada uno.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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7. No se para que los contadores pierden tanto tiempo en hacer los estados financieros de la empresa, cuando en definitiva el nico que realmente importa es el Estado de Resultados Integrales. Comente.Falso. Los estados financieros son complementarios entre s. Por lo tanto, interesa tanto el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. Por ejemplo, en un Estado de Situacin Financiera en el Patrimonio aparece la Utilidad o Prdida del Ejercicio de una empresa que genero en un perodo de tiempo determinado, pero Cmo se genero? Lo explica el Estado de Resultados Integrales.

8. Una empresa que al registrar el pago de un servicio recibido en el mes, aumenta una cuenta de pasivo en lugar de una cuenta de resultado, disminuyendo correctamente la cuenta de activo, ver indebidamente incrementado tanto el pasivo como el patrimonio. Comente.El registro correcto es disminuir la cuenta de activo caja (Disminuye el activo) y aumentar una cuenta de gasto (Disminuye el Patrimonio). Pero se registro disminuyendo la cuenta de activo caja y aumentando una cuenta de pasivo. Por lo tanto, esto provoca que los pasivos y patrimonio de la empresa estn sobre valorados (incrementados indebidamente). Esto ltimo debido a que la transaccin no implica un aumento de pasivo y no se reconoci el gasto (Disminuye el patrimonio).

9. El patrimonio representa los derechos de los dueos sobre los activos de la empresa, por lo tanto, ste es el monto mximo que debera cancelarse si se comprara un negocio que se encuentra funcionando. Comente.No necesariamente ya que la contabilidad slo registra los hechos econmicos susceptibles de ser medidos objetivamente en unidades monetarias, por lo tanto, el patrimonio no corresponde al valor real (valor de mercado) de la empresa (Por ej: activos intangibles no pagados no son reconocidos - es histrica, por lo tanto, no incorpora el Valor presente de futuras utilidades - no reconoce los proyectos que pueda tener la empresa, etc.)

10. Los activos de mi empresa han crecido a razn de un 30% anual en los ltimos tres aos. T empresa, en cambio, ha mantenido el total de activos inalterable, lo que evidentemente demuestra que mi empresa ha sido ms eficiente y ha obtenido mejores resultados (ganancias) en ese perodo. Comente.No necesariamente la empresa que presenta activos en crecimiento es ms eficiente y ha obtenido mayores utilidades que una que no ha tenido crecimiento de activos. Ejemplo: el crecimiento de activos puede deberse a nuevos aportes de capital por parte de los dueos y tenga prdidas del ejercicio la empresa. En cambio una empresa que no presente crecimiento de activos, perfectamente puede generar utilidades, y su no crecimiento se debe a que los dueos retiraron de la empresa esas utilidades.


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11. Ingreso por Ventas y Costo de Ventas, son cuentas de resultado (ganancia y prdida), que se utilizan al registrar una venta de cualquier activo que posea la empresa. De esta manera, a travs de la resta de estas se puede obtener el resultado del ejercicio. Comente.Falso, la cuenta Ingreso por Ventas y Costo de Ventas son cuentas que se utilizan al registrar las ventas relacionadas con el giro u operacin de la empresa, es decir, ventas de mercaderas. Adems, de la resta de ambas obtenemos solamente el margen bruto.

12. El contador que carg una cuenta de gasto en lugar de la cuenta por pagar, cuando se cancel lo que se deba al seor "X", tendr que corregir el error cargando el pasivo y abonando resultado, en caso contrario el Estado de Situacin Financiera y el resultado del ejercicio (ganancia) se mostrarn sobre-valorados. Comente.Es verdadera la primera parte del comente ya que lo que se debe realizar es reversar el asiento mal ingresado, esto se hace abonando la cuenta de resultado y cargando la cuenta de pasivo que registraba la deuda con el seor X. Pero est errada la segunda parte, ya que si no se realiza la modificacin del error, es el pasivo el que se ver sobre valorado, mientras que el Estado de resultado se ver sub-valorado por registrar un resultado negativo que no corresponde.

13. Alonso Herrera, quien es dueo de una empresa de asesoras financieras, combina sus transacciones personales y de negocios cuando prepara los estados financieros de su empresa, para poder saber qu tan bueno est siendo su gestin con una mirada global y adems, argumenta l en mi empresa hago inversiones para m y para terceros. Comente.Falso, en los estados financieros slo se incluyen las transacciones que afectan a una empresa, no combinndolas con las transacciones personales de los dueos.

14. Las mercaderas son parte del activo corriente, y representan los bienes comprados y almacenados para venderlos. Por lo tanto, las materias primas no pueden ser considerados como activo corriente. Comente.Falso, tanto las mercaderas como las materias primas son consideradas activo corriente. Las existencias se venden en el transcurso de la operacin, en tanto las materias primas se usan en el proceso de produccin para ser finalmente vendidas como existencias.

15. Una cuenta de activo aumenta al abonarla y disminuye al cargarla, en cambio una cuenta de pasivo disminuye al abonarla y aumenta al cargarla. Comente.Falso. Una cuenta de activo aumenta al cargarla (Debe) y disminuye al abonarla (Haber). Para los pasivos es a la inversa. 16. El Estado de situacin financiera es dinmico, acumulativo y econmico, mientras que el Estado de resultado es esttico y muestra la liquidez de la empresa. Comente. Falso. El estado de situacin financiera es esttico y muestra la situacin financiera y econmica de una empresa. En cambio el estado de resultado es dinmico, acumulativo y muestra slo la situacin econmica de una empresa. El estado de flujo de efectivo muestra la liquidez de una empresa.


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VERDADEROS Y FALSOSAnteponga una (V) si considera que la afirmacin es verdadera o una (F) si considera que la afirmacin es falsa. Justifique las falsas. 1 F El Libro Diario permite registrar cronolgicamente las operaciones comerciales de una empresa y obtener el saldo de cada cuenta.

El que nos permite conocer el saldo de cada cuenta es el Libro Mayor. 2 F El Estado de Situacin Financiera muestra la situacin financiera de una empresa dentro de un periodo determinado. Muestra la situacin financiera a una fecha determinada. 3 V Pueden clasificar como activos corrientes los recursos controlados por la empresa que se van a cobrar, consumir o realizar en el transcurso de un ao a contar de la fecha del Estado de situacin financiera. 4 F Si el Estado de Resultados Integrales muestra prdida del ejercicio, entonces la empresa no tiene efectivo para cubrir sus obligaciones.

La utilidad (prdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transaccin se reconoce cuando ocurre y no slo cuando se produce el movimiento de efectivo. 5 F El tecnicismo contable que permite el registro de un hecho econmico en el Libro Mayor recibe el nombre de asiento contable. Recibe el nombre de mayorizacin 6 V Los recursos econmicos de una empresa deben ser igual a las fuentes de financiamiento. 7 F Una empresa que ha obtenido una alta utilidad (resultado ganancia) durante un periodo, debe mostrar un alto nivel de efectivo, (disponible en caja), en el estado de situacin financiera..

La utilidad (prdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transaccin se reconoce cuando ocurre y no slo cuando se produce el movimiento de efectivo. 8 V Las cuentas de resultado surgen de la necesidad de cumplir con el principio de invariabilidad del capital. 9 10 V F El Libro Mayor es un registro contable que contiene las mismas operaciones del Libro Diario pero clasificadas por cuentas. El conjunto ordenado de cuentas que utiliza una empresa se denomina Manual de Cuentas.

Se denomina plan de cuentas.


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F

En toda operacin comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo.

Tienen que intervenir a lo menos dos cuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de activo. Por ejemplo, el reconocimiento de los salarios utilizados en el mes, que an no se pagan. Aqu interviene una cuenta de gasto y una de pasivo. 12 F La descripcin detallada y los procedimientos para el uso de las distintas cuentas se encuentran en el Plan de Cuentas. Se encuentra en el manual de cuentas. 13 F El Estado de Situacin Financiera muestra la situacin econmica y financiera mientras que el Estado de Resultados Integrales muestra la situacin financiera. El Estado de Resultados Integrales muestra la situacin econmica de una empresa, no la financiera. 14 F Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga). El ingreso se reconoce cuando ocurre la transaccin de venta y no cuando se recibe el dinero. Devengado. Ejemplo: Ventas a crdito. 15 F Cuando se abona una cuenta de resultados se produce una disminucin indirecta del patrimonio. Abonar, es registrar algo al haber. Por lo tanto, estamos hablando de un aumento de un ingreso una disminucin de un gasto, lo cual produce un aumento del patrimonio. 16 F Si al final del primer perodo de existencia de la empresa el total de activos es menor que el total de pasivos ms el capital, entonces el resultado del ejercicio ser utilidad. El resultado del ejercicio debe ser una prdida, para lograr la igualdad de la ecuacin patrimonial. 17 V En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. 18 19 V F El objetivo de los estados financieros es proporcionar informacin til a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo econmico acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad. El Marco Conceptual no considera como estado financiero al estado de flujo de efectivo.

El marco conceptual considera a todos los estados financieros, dentro de los cuales esta incluido el Estado de Flujo de Efectivo. 20 F La informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, porque ellos no conocen de negocios ni de contabilidad. El marco conceptual dice que la informacin debe ser comprensible para los usuarios, suponiendo que ellos tienen un conocimiento suficiente de las actividades econmicas, del mundo de los negocios y de la contabilidad.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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COMENTES PROPUESTOS1. La sumatoria de dbitos representa un aumento de una cuenta de activo. Comente. 2. La cuenta clientes representa el dinero por cobrar a los clientes y aumenta cuando se vende bienes o se prestan servicios a crdito relacionados con el giro de la empresa. Comente. 3. La cuenta acreedores es una cuenta de pasivo y aumenta con las compras de mercaderas al crdito. Comente. 4. El Patrimonio representa el derecho que tiene el propietario sobre los activos del negocio despus de satisfacer los derechos de las deudas con terceros. Comente. 5. Son activos todos aquellos bienes de propiedad de la empresa y derechos a su favor que le permitirn generar algn beneficio a futuro. Comente. 6. Explique el concepto de abonar y cargar una cuenta. 7. Las cuentas de gasto tienen saldo acreedor y las cuentas de activos tienen saldo deudor. Comente. 8. El total de activos est constituido por aquellos fondos en caja y/o bancos, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningn tipo. Comente. 9. El hecho que una empresa muestre en su Estado de Situacin Financiera la cuenta de ingresos cobrados por anticipados es muy positivo, por cuanto est reflejando que ya tiene un monto de utilidad asegurado para el ejercicio siguiente. Comente. 10. El Estado de Situacin Financiera tiene en comn con el Estado de Resultados Integrales en que ambos estados financieros muestran el movimiento de efectivo de una empresa. Comente. 11. Los informes contables utilizados para uso interno, son distintos a los emitidos para uso externo, entregando informacin mucho ms detallada estos ltimos. Comente. 12. Los estados financieros bsicos de una sociedad annima abierta son el Estado de Resultados Integrales, Estado de Situacin Financiera y el Balance de Comprobacin y Saldos. Comente. 13. El pasivo de una empresa puede entenderse como la porcin de los bienes y derechos que sta posee y que no han sido aportados por los dueos. Comente. 14. Una empresa abre una cuenta corriente bancaria depositando $700.000, el banco carga $10.000 por gastos de talonarios. El asiento contable es: Cargo a Banco por $700.000, cargo a gastos bancarios por $10.000, abono a Caja por $710.000. Comente.


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II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROSPREGUNTA 1A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de chalecos). 1. El 03 de enero compra chalecos por $300.000, pagando un 95% a crdito simple de 90 das y el resto en efectivo. 2. Vende el 50% de la mercadera comprada el 03 de enero en $525.000. La forma de pago fue $50.000 en billetes y el resto a crdito simple a 60 das. 3. La remuneracin de la persona que vende los chalecos es de $100.000, el cual se cancela por poltica de la empresa el 10 del mes siguiente. (El presto sus servicios durante el mes de enero). Informacin adicional: La empresa al 01-01-2007 (saldos de cuentas que provienen del perodo contable anterior, que termin el 31-12-2006) ya posea $50.000 en billetes y monedas, un edificio por $200.000 y registrado el aporte total de los dueos por $250.000. La utilidad de la empresa en perodo anterior fue $0. Se pide: 1. Registre estas transacciones en la ecuacin patrimonial. 2. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 31/01/2007 y el Estado de Resultados Integrales para enero 2007.

Solucin Pregunta 1Caja Cliente Mercadera Edificio G.Rem . Costo Vta. = Proveedor Rem . x Pagar Capital Ing. Venta + 200.000 + 250.000 Saldo Inicial + 50.000 - 15.000 + 300.000 + 285.000 1 + 50.000 + 475.000 - 150.000 + 150.000 + 525.000 2 + 100.000 + 100.000 3 Saldo Final 85.000 475.000 150.000 200.000 100.000 150.000 285.000 100.000 250.000 525.000


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Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31-01-2007 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cliente Mercadera Total activo corriente Activos No Corrientes Edificio Total activos no corrientes Total Activos PASIVOS Pasivos Corrientes Proveedores Remuneraciones por Pagar Total pasivos corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total patrim onio neto Total Pasivo y Patrim onio

85.000 475.000 150.000 710.000

285.000 100.000 385.000

200.000 200.000 910.000

250.000 275.000 525.000 910.000

Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Remuneraciones Utilidad (Prdida) del Ejercicio 525.000 -150.000 375.000 -100.000 275.000

PREGUNTA 2A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de televisores).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $1.900 en efectivo, una maquina por $1.000 y un vehculo por $550. El 05/01/2007 la empresa compra TV por $1.000 entregando en forma de pago el vehculo (lo reciben por un valor de $550) y el resto lo paga en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende televisores en $5.000. Se los cancelan 25% a crdito simple de 20 das plazo y el resto en efectivo.(el costo de la mercadera vendida es de $750) El 21/01/2007 se compra una maquina a crdito simple a 180 das por $2.000. El 31/01/2007 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores del mes de enero del 2007 por $500. La poltica de la empresa es pagar la mitad en efectivo el ltimo da del mes y el resto los primeros das del mes siguiente al que se devengo.

Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa Conta 1 S.A. para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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Solucin Pregunta 2FECHA 01/01/2007 Caja Maquina Vehculo Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderas Vehculo Caja Compra de mercaderas 12/01/2007 Caja Clientes Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 20/01/2007 Maquina Acreedores Compra de maquina a crdito simple 31/01/2007 Gastos Remuneraciones Caja Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes 500 250 250 2.000 2.000 750 750 3.750 1.250 5.000 CUENTAS DEBE 1.900 1.000 550 HABER

Capital 1.000

3.450

550 450

Caja 1.900 3.750 450 250

Mercadera 1.000 750

5.650 4.950

700

1.000 250

750

Cliente 1.250

Maquina 1.000 2000

1.250 1.250

0

3.000 3.000

0

Vehiculo 550 550

Acreedores 2.000

550 0

550

0

2.000 2.000


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Capital 3.450

Ingreso por Venta 5.000

0

3.450 3.450

0

5.000 5.000

Costo de Venta 750

Gasto Remuneraciones 500

750 750

0

500 500

0

Remuneraciones por Pagar 250

0

250 250

Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadera PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Remuneraciones por Pagar Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente Total Activo Corriente Activo No Corriente Maquina 6.450 Total Pasivo No Corriente 3.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 0

4.950 1.250 250

2.000 250 2.250

Total Activo No Corriente

3.000

3.450 3.750 7.200

Total Activos

9.450

Total Pasivos y Patrimonio

9.450

Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto en Remuneraciones Utilidad (Prdida) del Ejercicio 5.000 -750 4.250 -500 3.750


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PREGUNTA 3A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de muebles).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $5.000 en efectivo y entregan una deuda personal a la empresa por $1.000. El 05/01/2007 la empresa compra muebles por $3.000 donde el 100% los cancela en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende muebles en $1.000. La forma de pago fue un 25% al crdito simple a 60 das y por el resto recibe una maquina valorizada en $750. (El costo de la mercadera vendida es de $500) El 20/01/2007 se paga publicidad (Avisos en una revista) por $2.000 en efectivo. El aviso aparecer en la revista en el mes de de junio 07. El 31/01/2007 se reconocen los servicios bsicos utilizados en el mes de enero 07 por $700 (Estimacin).

Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa Conta 1 S.A. para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.

Solucin Pregunta 3FECHA 01/01/2007 Caja CUENTAS Acreedores Capital Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderas Caja Compra de mercaderas 12/01/2007 Maquina Clientes Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 20/01/2007 Publicidad por Anticipada Caja Pago de publicidad por anticipada 31/01/2007 Gastos Generales Provisin Gastos Generales Reconocimiento de los servicios bsicos del mes 700 700 2.000 2.000 500 500 750 250 1.000 3.000 3.000 DEBE 5.000 HABER 1.000 4.000


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Caja 5.000 3.000 2.000

Mercadera 3.000 500

5.000 0

5.000

3.000 2.500

500

Cliente 250

Maquina 750

250 250

0

750 750

0

Prov. Gastos Generales 700

Acreedores 1.000

0

700 700

0

1.000 1.000

Capital 4.000


0

4.000 4.000

0

1.000 1.000

Costo de Venta 500

Publicidad por Anticipada 2.000

500 500

0

2.000 2.000

0

Gastos Generales 700

700 700

0

Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos Generales Utilidad (Prdida) del Ejercicio 1.000 -500 500 -700 -200


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Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadera Publicidad por Anticipada Total Activo Corriente Activo No Corriente Maquina PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Prov. G. Grles. Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente 4.750 Total Pasivo No Corriente 750 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 0

0 250 2.500 2.000

1.000 700 1.700


750

4.000 -200 3.800

Total Activos

5.500


5.500

PREGUNTA 4A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de zapatos).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $6.000 en efectivo. El 01/01/2007 se deposita en la cuenta corriente de la empresa $4.000. Se cancela anticipadamente $2.000 el 01/01/2007 por cinco meses de arriendo de un local comercial con un cheque al da. El 07/01/2007 la empresa compra zapatos por $2.000 donde el 50% los cancela en efectivo, un 20% al crdito simple a 60 das y el resto girando un cheque al da. El 25/01/2007 la empresa vende zapatos por $2.000. Se los cancelan 25% al crdito simple a 90 das y el resto con un cheque al da.(El costo de la mercadera vendida es de $1.000)

Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa Conta 1 S.A. para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.


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Solucin Pregunta 4FECHA 01/01/2007 Caja Inicio de actividades 01/01/2007 Banco Caja Apertura de cuenta corriente 01/01/2007 Arriendo por Anticipado Banco Pago de arriendos por anticipado 07/01/2007 Mercaderia Proveedores Caja Banco Compra de mercaderas 25/01/2007 Clientes Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 31/01/2007 Gasto Arriendo Arriendo por Anticipado Reconocimiento de los arriendos del mes 400 400 1.000 1.000 500 1.500 2.000 2.000 400 1.000 600 2.000 2.000 CUENTAS Capital 4.000 4.000 DEBE 6.000 HABER 6.000

Caja 6.000 1500 4.000 1.000

Banco 4.000 2.000 600

7.500 2.500

5.000

4.000 1.400

2.600

Mercadera 2.000 1.000

Arriendo por Anticipado 2.000 400

2.000 1.000

1.000

2.000 1.600

400

Cliente 500

Proveedores 400

500 500

0

0

400 400


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Capital 6.000


0

6.000 6.000

0

2.000 2.000

Costo de Venta 1.000

Gasto Arriendo 400

1.000 1.000

0

400 400

0

Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Arriendo Utilidad (Prdida) del Ejercicio 2.000 -1.000 1.000 -400 600

Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Banco Cliente Mercadera Arriendo por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 6.000 600 6.600 PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente 0

2.500 1.400 500 1.000 1.600 7.000

400 400


0

Total Activos

7.000


7.000


17


PREGUNTA 5A continuacin se dan una serie de transacciones de la empresa Conta 1 S.A. (se dedica a la venta de pantalones) del mes de marzo del ao 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueos de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consisti en un mueble valorado en $250.000, billetes por un valor de $1.000.000 y una cuenta por cobrar personal (traspasa el derecho a la empresa) por un valor de $200.000.Cuentas Mueble (Activo) Caja (Activo) Deudores (Activo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades Fecha 01/03/2007 Debe 250.000 1.000.000 200.000 Haber

1.450.000

2. Se compraron el 02/03/2007 pantalones por un valor total de $214.200. La forma de pago fue de un 50% en efectivo, un 25% con un cheque al da y el resto a crdito simple.Cuentas Mercadera (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadera Fecha 02/03/2007 Debe 214.200 Haber 107.100 53.550 53.550

3. Se compraron muebles el 05/03/2007 por un valor total de $500.000. La forma de pago fue de un 45% en efectivo, y el resto a crdito simple.Cuentas Muebles (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de muebles Fecha 05-03-2007 Debe 500.000 Haber 225.000 275.000

4. Se pagaron con cheque al da el 01/03/2007 los arriendos de un semestre por anticipado de una bodega por un valor total de $900.000.Cuentas Arr. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de arriendos por anticipado Fecha 01/03/2007 Debe 900.000 Haber 900.000


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5. Devolvemos al proveedor el 03/03/2007 pantalones por un valor total de $27.000 (transaccin 2) debido a que tenan defectos.Cuentas Caja (Activo) Proveedores (Pasivo) Mercadera (Activo) Devolucin de compras de mercaderas Fecha 03-03-2007 Debe 20.250 6.750 Haber

27.000

6. Se otorga el 15 de marzo del 2007 un anticipo de su sueldo por un valor de $150.000 a los trabajadores por los servicios que prestarn en abril del 2007. El desembolso fue con cheque al da.Cuentas Anticipo Sueldos (Activo) Banco (Activo) Anticipo de remuneraciones Fecha 15/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000

7. Se pide el 15 de marzo del 2007 un prstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo da y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses ms y la devolucin del capital y el pago de intereses es al vencimiento. La tasa de inters que nos cobrara es de un 1% mensual simple.Cuentas Banco (Activo) Prstamo Bancario (Pasivo) Aprobacin de prstamo bancario Fecha 15/03/2007 Debe 3.000.000 Haber 3.000.000

8. Se vende el 18/03/2007 el 70% de los pantalones comprados anteriormente (transaccin 2) por un valor de $300.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crdito simple.Fecha 18/03/2007 Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso) Debe 210.000 90.000 Haber

300.000 131.040 131.040

Costo de venta (Gasto) Mercaderas (Activo) Venta de mercaderas

9. Asiento de Ajuste.Cuentas Gasto Arriendo (Gasto) Arr. X Anticipado (Activo) Reconocimiento de los arriendos utilizados en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000


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10. Asiento de Ajuste.Cuentas Gasto Inters (Gasto) Inters x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 15.000 Haber 15.000

PREGUNTA 6A continuacin se dan una serie de transacciones de la empresa Conta 1 S.A. (se dedica a la venta de muebles) del mes de marzo del ao 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueos de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consisti en un edificio valorado en $1.250.000, billetes por un valor de $900.000 y una cuenta por pagar personal (traspasa la obligacin a la empresa) por un valor de $300.000.Cuentas Edificio (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades Fecha 01/03/2007 Debe 1.250.000 900.000 Haber

300.000 1.850.000

2. Se compraron el 02/03/2007 muebles por un valor de $180.000. La forma de pago fue de un 60% en efectivo, un 35% con un cheque al da y el resto a crdito simple.Cuentas Mercadera (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadera Fecha 02-03-2007 Debe 180.000 Haber 108.000 63.000 9.000

3. Se compraron el 05/03/2007 computadores por un valor de $500.000. La forma de pago fue de un 25% en efectivo, y el resto a crdito simple.Cuentas Computadores (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de computadores Fecha 05-03-2007 Debe 500.000 Haber 125.000 125.000


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4. Se pagaron con cheque al da el 15/03/2007 los seguros de un ao por anticipado por un valor total de $1.200.000.Cuentas Seguros. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de seguros por anticipado Fecha 151/03/2007 Debe 1.200.000 Haber 1.200.000

5. Se vende el 12/03/2007 el 70% de los muebles comprados anteriormente (transaccin 2) por un valor de $400.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crdito simple.Fecha 12-03-2007 Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso) Debe 280.000 120.000 Haber

400.000 126.000 126.000

Costo de venta (Gasto) Mercaderas (Activo) Venta de mercadera

6. El 15 de marzo del 2007 un cliente nos paga en efectivo $150.000 por futuras ventas (Es decir, nos entrega el dinero en forma anticipada, pero la venta an no se realiza).Cuentas Caja (Activo) Ing. Recibidos x Antic. (Pasivo) Entrada de dinero por anticipo de clientes Fecha 15/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000

7. Se pide el 20 de marzo del 2007 un prstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo da y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses ms y la devolucin del capital y pago de intereses es al vencimiento. La tasa de inters que nos cobrara es de un 2% mensual simple.

Cuentas Banco (Activo) Prstamo Bancario (Pasivo) Aceptacin de prstamo bancario

Fecha 20/03/2007

Debe 3.000.000

Haber 3.000.000


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8. Los clientes el 22/03/07 nos hacen la devolucin de una venta por un valor de $50.000 (transaccin 5) por presentar los muebles defectos. Esto equivale a muebles comprados por un valor de $15.750.Fecha 22-03-2007 Cuentas Ingreso por Venta (Ingreso) Caja (Activo) Clientes (Activo) Debe 50.000 Haber 35.000 15.000 15.750 15.750

Mercaderas (Activo) Costo de venta (Gasto) Devolucin de venta de mercaderas

9. Asiento de Ajuste.Cuentas Gasto Seguros (Gasto) Seg. x Anticipado (Activo) Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 50.000 Haber 50.000

10. Asiento de Ajuste.Cuentas Gasto Inters (Gasto) Inters x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados del mes Fecha 31/03/2007 Debe 20.000 Haber 20.000

PREGUNTA 7El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente al mes de Enero del ao 2007. El saldo inicial de Caja es de $1.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007 y febrero 2007, por un monto total de $100.000. Se adquiere un prstamo bancario el 01/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un inters del 3% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarn al vencimiento el cual es en 2 aos ms. Nos cancelan $250.000 nuestros clientes el 05-01-2007 (por ventas a crdito simple efectuadas en noviembre 2006). Se paga a proveedores el 07-01-2007 una deuda por $150.000 por compras a crdito simple efectuadas en el mes de diciembre 2006. Las ventas al contado del mes de enero 2007 fueron de $2.250.000. El costo de venta es de $1.050.000. Se compraron mercaderas por $150.000 el 20-01-2007. Las remuneraciones del mes (por servicios prestados en el mes de enero 2007) son de $250.000, las cuales se cancelan el ltimo da del mes. 22



Se sabe adems que: El saldo inicial de la cuenta mercaderas es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes (es decir, el resto son hechas a crdito simple). El costo de venta del 70% restante fue de $3.050.000. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarn en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuar a los 30 das de publicados. Se estima que el consumo de servicios bsicos para el mes de enero 2007 son de $80.000. Se contrata a la empresa Publishop para que, aprovechando el fin de semana, los das 27 y 28 Enero 2007 pinte el local, por lo cual deber pagarse en el mes de Febrero 2007 $500.000.

SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadera al 31/01/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el perodo 01/01/2007 al 31/01/2007.

Solucin Pregunta 7Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos de Mantencin Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero Utilidad (Prdida) del Ejercicio 7.500.000 -4.100.000 3.400.000 -500.000 -50.000 -250.000 -500.000 -80.000 -90.000 1.930.000


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FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja El pago de arriendo de dos meses por anticipado 01/01/2007 Caja Prstamo Bancario Aceptacin de prstamo bancario 05/01/2007 Caja Cuentas por Cobrar (Clientes) Cobro a clientes 07/01/2007 Cuentas por Pagar (Proveedores) Caja Pago a proveedores xx/01/2007 Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas en efectivo xx/01/2007 Cuentas por Cobrar (Clientes) Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas a crdito 20/01/2007 Mercadera Caja Compra de mercaderas 28/01/2007 Gastos de Mantencin Acreedores Reconocimiento de gastos de mantencin 31/01/2007 Gasto en Arriendo Arriendos por Anticipado Reconocimiento de arriendos consumidos en el mes 31/01/2007 Gasto Financiero Intereses por Pagar Reconocimiento de intereses devengados en el mes 31/01/2007 Gasto Remuneraciones Caja Reconocimiento y pago de las remuneraciones del mes 31/01/2007 Gasto Publicidad Acreedores Publicidad consumida en el mes 31/01/2007 Gastos Generales Prov. Gastos Generales (Ctas. X Pagar) Reconocimiento de los servicios bsicos consumidos en el mes

DEBE 100.000

HABER 100.000

3.000.000 3.000.000

250.000 250.000

150.000 150.000

2.250.000 2.250.000 1.050.000 1.050.000

5.250.000 5.250.000 3.050.000 3.050.000

150.000 150.000

500.000 500.000

50.000 50.000

90.000 90.000

250.000 250.000

500.000 500.000

80.000 80.000


24


Caja 1.000.000 3.000.000 250.000 2.250.000 6.500.000 5.850.000

100.000 150.000 150.000 250.000 650.000

Mercaderas 7.000.000 1.050.000 150.000 3.050.000

7.150.000 3.050.000

4.100.000

PREGUNTA 8La empresa Conta 1 S.A. al 31/01/2008 presento el siguiente Estado de Situacin Financiera:Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/01/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisin de Gastos Generales Remuneraciones por pagar Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Total Pasivos No Corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Neto Total Activos 14.870.000 Total Pasivos y Patrim onio

2.620.000 5.000.000 2.000.000 1.250.000 10.870.000

3.750.000 220.000 580.000 4.550.000

4.000.000

4.000.000 120.000 4.120.000

Total Activos No Corrientes

4.000.000

6.000.000 200.000 6.200.000 14.870.000

Durante el segundo mes del 2008 se realizaron las siguientes transacciones en la sociedad annima abierta Conta 1 S.A.: 1. El 01/02/2008 paga $1.800.000 en efectivo por el arriendo de 9 meses en forma anticipada 2. El 10/02/2008 llegan las cuentas de la luz, agua y telfono por un total de $250.000, las cuales se pagan con un cheque durante el da. 3. Se vende la mitad de las mercaderas el 24/02/2008 que tiene disponible hasta el 23/02/2008 en $2.500.000. Los clientes pagan la mitad al crdito simple y el resto en efectivo.


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Informacin adicional: 1. La empresa paga siempre con cheque al da las remuneraciones de sus trabajadores al quinto da hbil despus de devengados. El costo mensual es constante durante todo el ao. 2. La empresa estima que los servicios bsicos consumidos durante el mes de febrero del 2008 son de $300.000. 3. El prstamo bancario vence el 31/12/2009. Los intereses y la devolucin del monto original solicitado es al vencimiento. El inters mensual es del 1% simple. 4. Suponga un mundo sin impuestos. SE PIDE: 1. Prepare el libro diario de la empresa para el mes de febrero del 2008. 2. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el mes de Febrero del 2008 (Del 0102-08 al 29-02-08). 3. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 29/02/2008.

Solucin Pregunta 8Fecha 01/02/2008 Nombre Cuentas Arriendos por Anticipado Caja El pago de arriendo 9 meses en efectivo. 07/02/2008 Remuneraciones por Pagar Banco Pago de las remuneraciones del mes de enero 10/02/2008 Prov. Gastos Generales 250.000 250.000 580.000 580.000 Debe 1.800.000 Haber 1.800.000

Banco Pago de los servicios bsicos del mes de enero. 24/02/2008 Clientes Caja Ingreso por venta 1.000.000 Mercadera Venta de mercadera mitad al crdito y el resto en efectivo. 29/02/2008 Gasto Intereses 40.000 Costo de venta 1.250.000 1.250.000

2.500.000

1.000.000

Intereses por Pagar Reconociemiento de intereses del prstamo bancario 29/02/2008 200.000 Arriendos por Anticipado Reconociemiento de los arriendos consumidos en el mes de febrero 29/02/2008 Gastos Generales 330.000 Prov. Gastos Generales Reconocimiento de los servicios bsicos consumidos en febrero 29/02/2008 Gasto Remuneraciones 580.000 Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes de febrero Gasto Arriendo

40.000

200.000

330.000

580.000


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Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Febrero al 29 de febrero de 2008 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Remuneraciones Gastos Generales Gasto en Arriendo Gasto Financiero Utilidad (Prdida) Ejercicio 2.500.000 -1.000.000 1.500.000 -580.000 -330.000 -200.000 -40.000 350.000

Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 29/02/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Arr. por Anticipado Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisin de Gastos Generales Remuneraciones por pagar Total Pasi vos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Total Pasi vos No Corrientes Total Activos No Corri entes 4.000.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimoni o Neto Total Activos 15.340.000 Total Pasivos y Patrim onio

2.070.000 4.170.000 1.000.000 2.500.000 1.600.000 11.340.000

3.750.000 300.000 580.000 4.630.000

4.000.000 160.000 4.160.000

4.000.000

6.000.000 550.000 6.550.000 15.340.000


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PREGUNTA 9El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente a las transacciones de los dos primeros meses (Enero-Febrero) del ao 2007. El saldo inicial (01/01/2007) de Caja es de $2.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007, febrero 2007 y marzo 2007, por un monto total de $300.000. Se adquiere un prstamo bancario el 15/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un inters del 2% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarn al vencimiento el cual es en 2 aos ms. Las ventas al contado durante Enero y Febrero 2007 fueron de $3.000.000. El costo de venta fue de $1.500.000. Las remuneraciones mensuales son de $250.000 (Son constantes durante el ao), las cuales se cancelan el ltimo da de cada mes.

Se sabe adems que: El saldo inicial de la cuenta mercaderas es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 50 % de las ventas totales de los dos primeros meses del ao 2007. El 50% restante nuestros clientes utilizaron el anticipo que entregaron a la empresa en octubre 2006. El costo de venta de este ltimo 50% fue de $1.600.000. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarn en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuar a los 45 das de publicados. Se estima que el consumo de servicios bsicos para el mes de enero 2007 son de $80.000 y para febrero 2007 la estimacin fue de $90.000. El 28 de febrero del 2007 lleg la cuenta de servicios bsicos utilizados en Enero 2007 por un valor de $100.000. Se pago el mismo da con cheque al da.

SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero y Febrero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadera al 28/02/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el perodo 01/01/2007 al 28/02/2007.


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Solucin Pregunta 9FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja Pago de los arriendos de Ene., Feb., Mar. por anticipado 15/01/2007 Caja Prstamo Bancario Aceptacin de prstamo bancario xx/xx/2007 Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas xx/xx007 Ingreso Recibido por Anticipado Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas 28/02/2007 Gasto en Arriendo Arriendos por Anticipado Arriendos consumidos en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gasto Financiero Intereses por Pagar Intereses consumidos en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gasto Remuneraciones Caja Remuneraciones consumidas en Ene. y Feb. 28/02/2007 Gasto Publicidad Acreedores Publicidad consumida en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gastos Generales 190.000 Prov. Gastos Generales Banco Servicios bsicos consumidos en Ene. y Feb., y pago de cuentas de enero 500.000 500.000 90.000 90.000 200.000 200.000 3.000.000 3.000.000 1.600.000 1.600.000 1.500.000 1.500.000 3.000.000 3.000.000 DEBE 300.000 HABER 300.000

3.000.000 3.000.000

1.000.000 1.000.000

90.000 100.000

Caja 2.000.000 3.000.000 3.000.000 8.000.000 7.200.000

300.000 500.000

Mercaderas 7.000.000 1.500.000 1.600.000

800.000

7.000.000 3.900.000

3.100.000


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Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 28-02-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero Utilidad (Prdida) del Ejercicio 6.000.000 -3.100.000 2.900.000 -200.000 -500.000 -1.000.000 -190.000 -90.000 920.000

PREGUNTA 10Analice por separado cada una de las siguientes operaciones (independientes unas de otras) y: a) Seale cmo se afectara, o no afectara, el activo, pasivo y patrimonio de una empresa si se omitiera su contabilizacin. Indique el monto cuando corresponda. b) Registre la operacin en el diario de la empresa. Transacciones: 1. Se compra mercadera al crdito simple por M$10.000. 2. Se cancela a los trabajadores remuneraciones pendientes del mes anterior por M$200 y las del mes por M$1.500. 3. Venta de mercadera en efectivo por M$4.800. Se sabe que el monto incluye un 40% de utilidad sobre el costo. 4. Se efecta en el banco "Ciudad" un depsito a plazo (90 das) por el cual el banco ofrece cancelar un 2% de inters mensual.

Solucin Pregunta 101. El activo y el pasivo, quedarn subvaluados en el mismo monto ($10.000). Permanece constante el patrimonio.Fecha xx-xx-xx Cuentas Mercadera Proveedores Compra de mercaderas Debe 10.000 Haber 10.000


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2. Las remuneraciones del mes anterior deben estar provisionadas (Solo se indica que se omite la contabilizacin del pago), por lo tanto, el Activo y el Pasivo estarn sobrevalorados, sin afectar el patrimonio. Las remuneraciones del mes son gastos que al no registrarse aumentan indebidamente los resultados (mayor utilidad o menor prdida) en M$1.500 y por ende el patrimonio. Tambin, al no registrarse el pago, se ve incrementado (sobrevalorado) indebidamente el activo. No se ve afectado el pasivo.Cuentas Debe Haber Remuneraciones por pagar 200 Gasto por remuneraciones 1.500 Caja / Banco 1.700 Reconocimiento de remuneraciones del mes y pago de remuneraciones adeudadas Fecha xx-xx-xx

3. Hay un intercambio de activos con un diferencial para la empresa, utilidad, por M$ 1.371 (M$4.800/1,4 = M$3.429 M$4.800 = -M$1.371) que no se ha registrado. Por lo tanto, el activo neto y el patrimonio estn disminuidos (subvalorados) en el mismo monto (M$1.371) No se afecta el pasivo.Fecha xx-xx-xx Cuentas Caja Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderas Venta de mercaderas 3.429 3.429 Debe 4.800 Haber 4.800

4. Slo hay un traspaso de un activo a otro, por lo tanto, slo se vern afectadas las respectivas cuentas de activo (Caja /Bancos y Depsitos a plazo), pero, no se afectar ni el total del activo, ni el total pasivo, ni el patrimonio.Fecha xx-xx-xx Cuentas Depsitos a Plazo Caja / Banco Toma de depsito a plazo Debe 10.000 Haber 10.000


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PREGUNTA 11La empresa Conta 1 S.A. se dedica a la venta de revistas y entrega a UD., un listado de los saldos finales de las cuentas del periodo contable 2006:Cuentas Caja Banco Vehiculo Arriendos Consumidos en el ao Seguros Consumidos en el ao Clientes Terreno Intangibles l/p Edificio Prstamo Bancario (a 6 meses) (*) Documentos por Pagar Prstamo Bancario (a 18 meses) (*) Gastos de Remuneraciones Costo Venta Ingresos Financieros Capital Gasto Intereses Gastos Generales Ingreso por Ventas Gastos Varios Maquinarias Intereses por pagar Proveedores Acreedores Mercaderas Gastos Distribucin Deudores Saldos ($) 183.600 300.000 2.557.200 9.600 21.000 250.000 2.500.000 6.000.000 1.200.000 360.000 145.000 3.500.000 31.000 75.000 60.000 11.033.800 150.000 7.000 400.000 53.800 2.356.000 150.000 300.000 175.000 350.000 66.700 12.900

(*) Se paga el capital al vencimiento y los intereses en forma semestral Informacin adicional: La empresa tiene como poltica pagar todas sus deudas en un plazo menor a 180 das, excepto los prstamos bancarios. El plazo promedio de cobro de crditos otorgados a clientes es de 120 das. Los derechos por cobrar que no tienen relacin con el giro tienen un vencimiento promedio de 150 das. Se pide: a. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 31/12/2006. b. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el ao 2006.


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Solucin Pregunta 11Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/12/2006 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Deudores Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos Edificios Maquinarias Vehculos Intangibles Total Activos No Corrientes PASIVOS Pasivos Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Proveedores Documentos por Pagar Acreedores Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario

183.600 300.000 350.000 250.000 12.900 1.096.500

360.000 150.000 300.000 145.000 175.000 1.130.000

2.500.000 1.200.000 2.356.000 2.557.200 6.000.000 14.613.200

3.500.000

Total Pasivos No Corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Neto

3.500.000

11.033.800 45.900 11.079.700 15.709.700

Total Activos

15.709.700

Total Pasivos y Patrim onio

Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Diciem bre de 2006 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Varios Gastos de Distribucin Gastos Arriendos Gasto en Seguros Gasto Financiero Ingreso Financiero Utilidad (Prdida) Ejercicio 400.000 -75.000 325.000 -31.000 -7.000 -53.800 -66.700 -9.600 -21.000 -150.000 60.000 45.900


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PREGUNTA 12El siguiente es el movimiento (Mayor) de la cuenta Caja/Banco de la empresa "Conta 1 S.A.", correspondiente al mes de Enero del ao 2001.CAJA / BANCO DEBESaldo inicial Cobro a clientes por ventas al contado del mes anterior Ventas al contado Anticipos recibidos de clientes por futuras compras Devoluciones mercaderas no entregadas Saldo Deudor 185.000 647.500 1.650.000 2.250.000 580.000 940.000

HABERCompra de mercadera al contado Pago arriendo meses de Ene y Feb Prstamo bancario (*) Remuneraciones del mes Anticipos a los trabajadores Pago luz y agua de Diciembre 647.500 500.000 3.180.000 349.000 154.500 63.200

1.358.300

(*) Incluye intereses devengados en Diciembre del 2000 por $30.200 Se sabe adems que: Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes. El saldo inicial de la cuenta mercaderas ascenda a $ 635.400 y durante el mes se compraron productos para la venta por un valor total de $ 6.475.000, cancelando el 10% al contado. Por el saldo se acept una letra a 90 das. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $ 1.500.000, el primero fue publicado en Enero, los otros se publicarn en Febrero y Marzo. El pago se efectuar a los 30 das de publicados. Se reciben cuentas de consumo de luz, agua y telfono del mes por un valor total de $ 71.100. Se contrata a una empresa del rubro para que, aprovechando el fin de semana, los das 27 y 28 Enero pinte el local, por lo cual deber pagarse en el mes de Febrero $ 500.000. Don Juan Nuez, cliente antiguo de la empresa, pide una ampliacin del plazo para pagar su deuda ascendente a $ 360.000, que vence el 31 de Enero. Se le otorgan 30 das adicionales con un recargo del 2% por concepto de intereses. Efectuado, el 31 de Enero, el recuento fsico de las existencias stas ascienden a $3.245.100. Sin embargo un 10% de ellas se encuentran deterioradas e invendibles.

Se pide: Presentar el Estado de Resultados Integrales correspondiente al mes de Enero 2001.


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Solucin Pregunta 12Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Enero de 2001 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Publicidad Gastos Arriendos Gastos de mantencin Prdida Mercadera Utilidad (Prdida) Ejercicio 7.500.000 -3.865.300 3.634.700 -349.000 -71.100 -500.000 -250.000 -500.000 -324.510 1.640.090

1) 2) 3) 4) 3)

Las ventas al contado corresponde a $2.250.000 (30%). Por lo tanto, el 70 % restante es a crdito y corresponde a $5.250.000. El costo de venta se determino por la suma del inventario inicial ($635.400) y las compras ($6.475.000), menos el saldo final de mercaderas ($3.245.100). La devolucin de dinero que hace el proveedor por mercaderas no entregadas, no debe considerarse incluida en la compra, ya que si no la entregaron, no puede haber ingresado a la empresa (cuenta mercadera). El prstamo incluye intereses de Diciembre, no se dice nada con respecto a Enero. Se supone que se cancel al comienzo (no se seala fecha). Por la prrroga del cliente no corresponde reconocer intereses, ya que es a partir del 31 de enero, por lo tanto, los intereses son de Febrero (principio de devengado).

PREGUNTA 13Registrar, a la fecha del Estado de Situacin Financiera para el ao 2007, en Conta 1 S.A., los ajustes contables correspondientes a las siguientes transacciones. (La empresa slo prepara estados financieros anuales) a) El 1 de Octubre obtiene un prstamo bancario por M$5.000 a 180 das con un inters simple del 1% mensual. Los intereses y devolucin del capital son al vencimiento. El prstamo fue registrado como sigue: ----------------------------------------- x ----------------------------------Banco M$5.000 Obligaciones con el Banco M$5.000 ----------------------------------------- x -----------------------------------


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b) El 02 de Noviembre contrata un seguro contra robos por un ao cancelando una prima de M$600. c) Un incendio destruy la totalidad de la mercadera de una bodega de la empresa cuyo monto asciende a M$4.000. La empresa tiene seguros que cubren el 60% de los daos. d) La poltica de la empresa es cancelar a los trabajadores todos los viernes, como el 31 de Diciembre es da martes, a la fecha de los estados financieros tiene una deuda con ellos por las remuneraciones de dos das que asciende a M$2.360.

Solucin Pregunta 13Fecha 31-12-2007 Cuentas Gasto Inters Debe 150 150 Haber

Interes por pagar Devengamiento de intereses para el ao 2007 31-12-2007 Gasto Seguro 100

Seguro por anticipado Seguros consumidos durante el ao 2007 31-12-2007 Prdida de mercadera Mercadera 1.600

100

1.600 2.400 2.400

Banco/Seguros por cobrar Mercadera Prdida por siniestro y cobro del seguro

31-12-2007 Gasto en remuneraciones 2.360 Remuneraciones por pagar 2.360 Reconocimiento de las remuneraciones de los dos ltimos das de Diciembre 2007


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PREGUNTA 14Contabilice las operaciones y los ajustes de la empresa XX para el mes de marzo del 2007 en el Libro Diario. Adems, muestre el mayor de la cuenta caja para el mismo periodo. 1. El da 01-03-2007 inicia actividades don Miguel Osses con el giro de Comerciante Minorista, aportando a esta actividad los siguientes elementos: $5.800.000 en dinero en efectivo; mercadera avaluada en $5.950.000; una camioneta para el reparto de mercadera avaluada en $7.500.000 y; escritorios y muebles para ser utilizado en su local comercial por un valor de $1.680.000. 2. Tambin, el da 01-03-2007 se paga en efectivo la suma de $1.200.000 por concepto de seguros contra incendios, que cubre 12 meses a partir del el 1 de marzo de 2007. 3. El da 16-03-2007 abre cuenta corriente bancaria en el Banco BCI depositando la suma inicial de $1.000.000 en efectivo. El Banco cobra un monto de $28.000 por concepto de gastos de mantencin. 4. El da 17-03-2007 compra mercadera por un valor total de $2.356.200 al proveedor Prisa S.A. La forma de pago es: un 30% en efectivo y el resto al crdito simple. 5. El da 19-03-2007 vende mercadera por un valor total de $1.130.500, cuyo costo de venta ascendi a $590.000.La forma de pago es: un 20% en efectivo y el resto al crdito simple. 6. El da 20-03-2007 compra una caja registradora para ser utilizada en el local de ventas, por un valor total de $283.220. La forma de pago es: un 100% al crdito simple. 7. El da 21-03-2007 se paga en efectivo al proveedor Prisa SA el saldo del crdito simple de la compra del da 17 del mismo mes. Tambin, se cobra en efectivo el saldo de la venta al crdito simple efectuada el da 19 del mismo mes. 8. El da 25-03-2007 se compra mercadera por un valor total de $1.000.000. La forma de pago es: girando cheque N 1 al da. 9. El da 29-03-2007 se reconoce el gasto por remuneraciones del mes que asciende a la cifra de $150.000. Estos sern pagados efectivamente el da 5 del mes siguiente. 10. El da 31-03-2007 gira cheque N 2 al da por un monto de $85.000 correspondiente al arriendo del mes de marzo.


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Solucin Pregunta 14Fecha 01/03/2007 Nombre Cuentas Caja Mercaderas Vehculos Muebles y tiles Capital Inicio de actividades Miguel Osses 01/03/2007 Seguros por Anticipado Caja Arriendos por el pago de 12 meses por anticipado 16/03/2007 Banco Caja Gastos Bancarios Banco Apertura de cuenta corriente y gastos bancarios 17/03/2007 Mercaderas Proveedores Caja Compra de mercadera 19/03/2007 Caja Clientes Ingreso por Ventas Costo de Venta Mercadera Venta de mercadera 20/03/2007 Otros Activos Fijos (Caja Registradora) Acreedores Compra de maquina registradora al crdito simple 21/03/2007 Caja Clientes Cobro a clientes 21/03/2007 Proveedores Caja Pago a proveedores 25/03/2007 Mercaderas Banco Compra de mercadera 29/03/2007 Gasto Remuneraciones Remuneraciones por pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes 31/03/2007 Gasto en Arriendo 150.000 150.000 1.000.000 1.000.000 1.649.340 1.649.340 283.220 283.220 590.000 590.000 226.100 904.400 1.130.500 2.356.200 1.649.340 706.860 28.000 28.000 1.000.000 1.000.000 1.200.000 1.200.000 Debe 5.800.000 5.950.000 7.500.000 1.680.000 Haber

20.930.000

904.400 904.400

85.000 85.000

Banco Reconocimiento y pago de los arriendos del mes 31/03/2007 Gasto en Seguro Seguros por Anticipado Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes 100.000

100.000


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Caja5.800.000 226.100 904.400 1.200.000 1.000.000 706.860 1.649.340

6.930.500 2.374.300

4.556.200

PREGUNTA 15Dado el listado de la sumatoria de Dbitos y Crditos de la Empresa TRIUNFO al 30 de Abril del 2008:SUMAS Debitos Crditos 42.100 37.200 2.100 38.000 26.000 14.300 20.000 2.400 57.000 51.500 11.400 18.000 2.200 39.400 47.600 75.000 12.800 35.000 2.100 4.620 37.000 38.500 15.000 2.800 91.630 77.000 4.240 34.700 27.000 3.600 68.500 SALDOS Deudor Acreedor

CUENTAS Mercaderas Gastos Bancarios Deudores (menor a 1 ao) Acreedores (menor a 1 ao) Gasto por Intereses Banco Remuneraciones x Pagar Gastos Generales Proveedores Bienes Races Gastos Administracin Costo de Ventas Capital Ingreso por Ventas Muebles y Equipos Ingreso por Intereses Caja Prstamo Bancario (Vence en 2 aos ms) Impuestos x Pagar Clientes (menor a 1 ao) TOTALES

SE PIDE a Ud. que: 1. Determinar el Capital. 2. Determinar los saldos finales de cada una de las cuentas. 3. Presentar el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados Integrales al 30 de abril del 2008.


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Solucin Pregunta 15

CUENTAS Mercaderas Gastos Bancarios Deudores Acreedores Gasto por Intereses Banco Remuneraciones x Pagar Gastos Generales Proveedores Bienes Races Gastos Administracin Costo de Ventas Capital Ingreso por Ventas Muebles y Equipos Ingreso por Intereses Caja Prstamo Bancario Impuestos x Pagar Clientes TOTALES

SUMAS Debitos Crditos 42.100 2.100 38.000 14.300 2.400 57.000 11.400 2.200 39.400 75.000 12.800 35.000 2.100 103.810 4.620 37.000 4.240 38.500 15.000 2.800 91.630 521.250 34.700 27.000 3.600 68.500 521.250 77.000 47.600 51.500 18.000 26.000 20.000 37.200

SALDOS Deudor 4.900 2.100 12.000 5.700 2.400 5.500 6.600 2.200 8.200 75.000 12.800 32.900 103.810 72.380 37.000 4.240 3.800 12.000 800 23.130 213.730 213.730 Acreedor


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Estado de Resultados Integrales Empresa TRIUNFO Del 01/01/2008 al 30/04/2008 Ingreso por Ventas 72.380 Costo de Ventas -32.900 Margen Bruto 39.480 Gastos Administracin -12.800 Gastos Generales -2.200 Gastos Bancarios -2.100 Gasto por Intereses -2.400 Ingreso por Intereses 4.240 Utilidad (Prdida) del Ejercicio 24.220

ACTIVOS Activo Corriente Caja Banco Clientes Deudores Mercaderas Total activo corriente Activo No Corriente Bienes Races Muebles y Equipos Total Activo No Corriente

Estado de Situacin Financiera Empresa TRIUNFO Al 30/04/2008 PASIVOS Pasivo Corriente 3.800 Proveedores 5.500 Acreedores 23.130 Remuneraciones x Pagar 12.000 Impuestos x Pagar 4.900 Total Pasivo Corriente 49.330 Pasivo No Corriente Prstamo Bancario 75.000 37.000 Total Pasivo No Corriente 112.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 161.330 Total Pasivos y Patrimonio

8.200 5.700 6.600 800 21.300

12.000 12.000

103.810 24.220 128.030 161.330

Total Activos


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EJERCICIOS PROPUESTOSPREGUNTA 16Explique como afecta las siguientes transacciones a la ecuacin patrimonial abierta en el mes de marzo a la empresa Conta 1: 1. El 01/03 un socio hace un aporte a la empresa correspondiente a: $1.500.000 en efectivo, un terreno por $200.000 y mercaderas por un monto de $300.000. 2. El 02/03 abre una cuenta corriente en el Banco Ciudad depositando $150.000. 3. Compra mercaderas el 05/03 por $500.000. Un 25% lo cancela con cheque al da, otro 25% con efectivo y el resto a crdito simple a 90 das que otorgan los proveedores a la empresa. 4. Un cliente nos anticipa en efectivo $75.000 por futuras ventas el 12/03. 5. Vende mercaderas en $200.000 el 15/03. Nuestros clientes nos pagan en efectivo $100.000, $80.000 a crdito simple y por el saldo ocupan el anticipo hecho anteriormente. El valor de la mercadera vendida es de $120.000. 6. La empresa el 31/03 reconoce las remuneraciones del mes de marzo por un monto de $80.000, la mitad los cancela inmediatamente en efectivo y el resto el 10 del mes prximo. 7. La empresa el 01/03 paga en efectivo $200.000 por el derecho de arriendo por los meses de marzo, abril, mayo y junio.

PREGUNTA 17El 1 de Abril se inician las actividades de la empresa Llego La Hora Ltda. con $1.000.000 en efectivo, mercaderas por $450.000 y un vehculo por $4.500.000. Las transacciones del mes de Abril son: 5 de Abril: 10 de Abril 11 de Abril 19 de Abril 22 de abril 30 de abril Se abre cuenta corriente en el Banco Chile, por $ 800.000 en efectivo, el banco cobra por apertura $25.000. El banco nos concede un prstamo de $2.000.000, el cual se deposita en cuenta corriente. Se compran mercaderas, segn factura 45677, correspondiente a 500 unidades, a $3.500 c/u. Se cancela el 70% con cheque a 30 das y el saldo al crdito simple. Se realiza venta, segn factura 001, por la mitad del stock de mercadera con un margen de utilidad del 40%. Nos cancelan el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. El cliente nos cancela en efectivo la deuda pendiente, depositndose el mismo da en la cuenta corriente. Se cancela consumo de gas por el mes de abril, por la suma de $45.000 con cheque al da.

SE PIDE: Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el libro mayor, correspondientes al mes de Abril.


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PREGUNTA 18La empresa Quemaditos S.A. ha tenido la mala suerte de incendiarse durante todo el ao, siendo el ltimo incendio el ms grave (el 30 de dic. del 2003), debido a que se quem parte de la informacin contable que esta posea del periodo 2003. Por ese motivo fue contratado UD, para investigar y volver a construir los estados financieros de Quemaditos S.A.. Paro lograr su objetivo, se encontr entre las cenizas un Estado de Situacin Financiera del ao 2002, y el libro de transacciones del ao 2003, que son detallados a continuacin:Estado de Situacin Financiera Quemaditos S.A. Al 31/12/02 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cuentas por cobrar Mercadera Total Activo Corriente PASIVOS Pasivos Corrientes Cuenta por pagar Sueldo por pagar Prstamo Bancario Total Pasivo Corriente

2.500.000 550.000 150.000 3.200.000

60.000 10.000 600.000 670.000

Activo No Corriente Terreno Total Activo No Corriente

1.560.000 1.560.000

Patrimonio Neto Capital Utilidad (Prdida) del ejercicio. Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio

3.800.000 290.000 4.090.000 4.760.000

Total Activos

4.760.000

Transacciones: 1. Se hizo una compra de mercadera el 03/11/03 por $150.000, de las cuales el 30% se pag a crdito simple a 60 das y el resto en efectivo. 2. Se haba contratado un seguro contra incendio el 15/09/03, por 2 aos en un monto de $240.000 en efectivo. 3. Los sueldos de los trabajadores se pagan los das 5 de cada mes, por un monto mensual de $10.000. 4. Se vende mercadera por $200.000, recibindose el 50% en efectivo y el resto a crdito simple. El costo de esta mercadera era del 20% de su valor de venta. 5. Uno de los dueos se retir definitivamente de la empresa. El total del capital aportado por est era de $50.000. 6. Se adquiri una deuda con el banco por $100.000 el 01/06/03. El inters semestral es del 5% y se pagan los 4 de Enero y Julio respectivamente. El monto original prestado se paga al vencimiento que es en tres aos ms. 7. El prstamo que aparece en el Estado de Situacin Financiera al 31/12/2002 devenga un inters del 1% mensual simple. Se pidi el prstamo el 31/12/2002 y el monto original prestado ms los intereses respectivos se paga al vencimiento el cual es de 5 aos ms. 8. Se recibi intereses por cuentas por cobrar en un monto de $30.000 durante el 2003. 43



Se pide: Realizar todo el proceso contable (libro diario, libro mayor, balance de comprobacin y saldos, asiento de cierre) y preparar los estados financieros (Estado de situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el ao 2003.

PREGUNTA 19La Empresa Su Dinero es Mo S.A ha iniciado sus operaciones el da 11 de noviembre de 2006. Esta empresa se dedica principalmente a la comercializacin de la famosa agua Mineral Next. Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de las cuentas en su Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales son los siguientes: Caja Clientes Vehculos Ingresos por Venta GAV Gastos Generales Prstamo Bancario Rem. por Pagar 15.000.000 500.000 1.500.000 5.200.000 1.000.000 200.000 9.000.000 1.000.000 Banco Maquinarias Terrenos Costo de Venta Gasto en Rem. Capital Proveedores 15.000.000 5.000.000 1.000.000 1.500.000 1.000.000 25.500.000 1.000.000

A continuacin se presenta el registro de transacciones para los 3 primeros meses del ao 2007: Enero 2007: - 02/01/2007: Dada la gran demanda que hubo para las fiestas de fin de ao la empresa quedo sin existencia, por lo que ha decidido adquirir $7.000.000 en existencias, las cuales las cancela 20% en efectivo y resto con un cheque a 120 das. - 05/01/2007: Se recibe pago por parte de clientes por concepto de deuda por un monto de $300.000, cuyo pago se realiza 40% va transferencia electrnica y el resto en efectivo - 10/01/2007: Se vende $4.000.000 en agua mineral cancelada en efectivo, cuyo costo de venta es de $2.000.000. - 31/01/2007: se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.200.000 y los gastos por servicios bsicos por un valor de $200.000 del mes. Febrero 2007: - 01/02/2007: Se contrata un seguro contra incendio por un ao, por un monto de $2.500.000, cancelado en efectivo. - 12/02/2007: Se venden aguas Next por $1.200.000, a crdito simple, el costo de venta fue de $900.000.- 15/12/2005: Se compran existencias por $3.000.000, 90% con transferencia electrnica y el resto a crdito simple. - 28/02/2007: Se reconocen gastos generales por $800.000 y remuneraciones por $1.300.000 del mes. - 28/02/2007: Se cancela el prstamo bancario que posea la empresa, el cual paga intereses de 5% al momento de la cancelacin.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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Marzo 2007: - 01/03/2007: Se adquieren maquinarias por $2.000.000 y un vehculo por $1.000.000, ambos cancelados con letras por pagar (deuda a ms de un ao). - 05/03/2007: Se cancela a proveedores por concepto de deuda el 50% de esta, cuyo pago se realiza en efectivo. - 13/03/2007: Se venden aguas minerales Next por un monto de $1.000.000, cuyo costo de venta es de $700.000. - 25/03/2007: Se adquiere mercadera en efectivo por un monto de $500.000. - 31/03/2007: Se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.400.000 y gastos generales por $1.000.000. Informacin adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales y remuneraciones. - La empresa prepara estados financieros trimestrales. - Las ventas a crdito simple y las compras a crdito simple se cobran y pagan en promedio a 150 das, respectivamente. Se pide: Presentar el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del ao 2007 incluyendo en los saldos de las cuentas los ajustes realizados (prepare el libro diario y libro mayor).

PREGUNTA 20Francisco y Rubn, dos buenos amigos, deciden crear una empresa de comics, la cual bautizaron como Makross Comic. La empresa entro en funcionamiento el 1 de Noviembre de 2005. Se obtienen los siguientes antecedentes en relacin a las operaciones realizadas, las cuales se detallan a continuacin: Noviembre 2005: - 01/11/2005: Cada uno de los socios hace un aporte de capital de $30.000.000, de este el 50% se destina a caja y por el otro 50% se abre una cuenta corriente. - 01/11/2005: Se pagan arriendos por $1.500.000, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre. - 03/11/2005: Se compran comics por $3.000.000, en efectivo. - 12/11/2005: Se venden comics por $700.000, en efectivo. El costo de venta fue de $400.000. - 24/11/2005: Dada la complejidad de manejar el inventario se compra un computador, para ayudar a esta labor, cuyo costo es de $900.000, el cual se cancela a crdito simple a 180 das. - 31/11/2005: Se reconocen gastos generales por $150.000 del mes. - 31/11/2005: Se reconoce la remuneracin del vendedor, por $380.000, la que ser pagada el 7 del mes siguiente. Diciembre 2005: - 01/12/2005: Se contrata un seguro contra incendio por un ao, por un monto de $1.320.000, cancelado en efectivo. 45



-

01/12/2005: Se pide un crdito bancario, con inters simple de un 3% por un monto de $3.000.000, a un plazo de un mes. 12/12/2005: Se venden comics por $200.000, a crdito simple de 200 das, el costo de venta fue de $90.000. 15/12/2005: Se compran mercaderas por $300.000, 40% con cheque al da y el resto a crdito simple de 250 das. 31/12/2005: Se reconocen gastos generales por $80.000 del mes. 31/12/2005: Se cancela la remuneracin del vendedor, por $380.000, con cheque al da.

Informacin adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales. Se pide: Contabilizar las transacciones en libro diario y libro mayor, realice cada mes por separado. Y prepare los Estados Financieros al 31/12/2005 (Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales).

PREGUNTA 21Se dispone de la siguiente informacin de la empresa Conta 1: Cuentas Caja Maquinaras Cuentas x Cobrar Mercaderas Capital Utilidad del Ejercicio Cuentas x pagar 31/12/07 ($) 150.000 80.000 39.000 41.600 250.000 10.600 50.000

Se obtienen adems los siguientes antecedentes en relacin a las operaciones realizadas por la empresa en el mes de enero de 2008: Se recibi en caja por cobro de cuentas x cobrar $32.500. Se compraron mercaderas por $39.000 al crdito simple. Se abre una cuenta corriente depositando $50.000. Se cancelaron cuentas x pagar por $19.500 con un cheque al da. Se venden mercaderas por un monto de $20.000, cuyo costo fue de $12.000. Cancelan en efectivo. Se compraron maquinaras en $59.000 en efectivo. Se pagan en efectivo publicidad consumida en el mes por $20.000 con un cheque al da. El 31 de enero se paga con cheque al da $15.000 correspondiente al arriendo del mes de enero, febrero y marzo.


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SE PIDE: 1. Registrar las transacciones en el libro diario. 2. Realizar el libro mayor.

PREGUNTA 22El 01 de Octubre del 2000, Don Luis Gmez decide emprender actividades comerciales en la empresa Vestimenta Ltda., con un negocio de prendas de vestir, para lo cual aporta lo siguiente: Dinero en efectivo 2 escritorios avaluados en 1 camioneta avaluada en 1 letra por cobrar : $5.000.000 : $100.000 cada uno : $4.000.000 : $500.000

El 01 de Octubre del 2000, se abre una cuenta corriente en el Banco Santiago, para lo cual deposit $2.000.000. El Banco le informa que carg directamente en la cuenta corriente $12.000, por concepto de talonario de cheques. El 01 de Octubre del 2000, se cancela el arriendo anticipado del local, por un semestre, por un monto de $900.000, en efectivo. Tambin, el 01 de Octubre, Don Luis decide construir una pequea bodega para almacenar la mercadera, para lo cual, solicita al Banco un prstamo a largo plazo, por $4.000.000. El Banco le otorga el prstamo, depositando dicho monto en su cuenta corriente. Se paga el capital e intereses al vencimiento; el vencimiento es el 30-11-2007 y se cobra un 5% de inters simple mensual. El 5 de Octubre del 2000, se compra un computador usado en $700.000, cancelando 60% al contado en efectivo y el saldo a crdito simple de 90 das. El 08 de Octubre del 2000, se compra mercadera para abastecer al local por un monto de $2.000.000, cancelando el 20% con cheque al da, 30% con crdito simple de 60 das y el saldo con crdito documentado mediante letras. El 18 de Octubre, se vende mercaderas por un total de $1.500.000. El costo de la mercadera vendida es $800.000, y las condiciones de venta son: 40% al contado y al saldo se otorga crdito simple a 35 das. Adems, usted sabe que la empresa estima por un monto total de $80.000, los servicios bsicos (luz, telfono, agua) del mes de octubre, y que el sueldo del encargado del local, es por un monto de $250.000, que se cancela en efectivo el 10 del mes siguiente (10 de noviembre). Se pide: 1. Registrar en el libro diario los hechos econmicos del mes de octubre del ao 2000. 2. Prepare el balance de comprobacin y saldos. 3. Muestre los asientos de cierre. 4. Preparar los estados financieros (Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el mes de octubre del 2000.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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PREGUNTA 23Al 31 de Marzo la empresa H2O Ltda. presentaba los siguientes saldos en sus cuentas, su giro es la venta de productos alimenticios:N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cuentas Acreedores Capital Clientes Costo por Ventas Proveedores Depsito a Plazo a 120 das. Caja Letras Por Pagar Documentos Por Cobrar de corto plazo Deudores Edificios Existencias Gastos Generales Gastos en Remuneraciones Gastos en Publicidad Gastos en Arriendos Ingreso por Venta Ingresos Financieros Impuestos Por Recuperar (Saldo IVA Crdito Fiscal) Banco Documentos Por pagar de Largo Plazo Prstamos Hipotecarios porcin largo plazo Maquinarias y Equipos Intereses por pagar Marcas y Patentes Gastos Intereses Prstamo Hipotecario porcin corto plazo Remuneraciones por pagar Terrenos Utilidades Acumuladas Ganancia por venta de maquinaria Saldos 350.000 1.420.000 710.000 300.000 280.000 280.000 300.000 310.000 525.000 830.000 1.500.000 791.000 200.000 300.000 162.000 150.000 1.865.000 52.000 188.000 200.000 200.000 1.850.000 680.000 150.000 387.000 40.000 966.000 230.000 540.000 170.000 240.000

Informacin adicional: Los intereses se pagan en forma semestral, al 30/06 y al 31/12. Las remuneraciones se pagan al 05 del mes siguiente del cual se devengaron. Las compras de mercaderas son a 90 das y las ventas relacionadas con el giro son a 80 das. A las letras por pagar le restan dos meses para su vencimiento. Y a las deudas y cuentas por cobrar no relacionadas con el giro le restan 3 meses para su vencimiento en promedio. Se Pide: 1. Estado de Situacin Financiera al 31/03/2007. 2. Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del 2007.Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.

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III.- IVA Y EXISTENCIASPREGUNTA 1Dada la siguiente informacin del movimiento del artculo AA, del mes de Abril del 2003, segn Tarjeta de Existencias: 1-4 10-4 15-4 17-4 20-4 20-4 Inventario Inicial: 20 unidades a $25 c/u adquiridas el 03.03.03 40 unidades a $30 c/u adquiridas el 25.03.03 Compra de 60 unidades a $40 c/u. Venta de 70 unidades. Cliente devuelve 12 unidades de la venta del da 15-4. Se castigan las 12 unidades que nos devolvieron por encontrarse daadas. El dueo retira 23 unidades.

Informacin adicional: 1.Compras y ventas son al crdito simple de 180 das. 2.Las ventas se efectan con 20% de recargo sobre el costo. Se pide: a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artculo X para el mes de abril 2003, segn los mtodos FIFO y Promedio Ponderado. b) Muestre los asientos para el mes de abril 2003. (para los dos mtodos) c) Determine el valor de la mercadera que permanece en inventario para el mes de abril 2003. (para los dos mtodos) d) Si Ud. sabe que el VNR al 30/04/03 es de $1.000 para el total de las existencias. Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situacin en los estados financieros. (para los dos mtodos)

Solucin Pregunta 1Parte AFecha FIFO Detalle Precio Unidades Entrada Salida Saldo Entrada 60 60 1.700 Valores ($) Salida Saldo Precio Saldos 20 a $25 40 a $30 1.700 20 a $25 40 a $30 60 a $40 4.100

01-Abr Saldo inicial

10-Abr Compra

15-Abr Venta 16-Abr Devolucin de Venta 20-Abr Castigo 20-Abr Retiro

$ 40 20 a $25 40 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 23 a $40

60

120

2.400

70 12 12 23

50 62 50 27 460

2.100

2.000 2.460

50 a $40 2 a $30 60 a $40 50 a $40 27 a $40

460 920

2.000 1.080


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Fecha 01-abr 10-abr 15-abr 16-abr 20-abr 20-abr

PROMEDIO Detalle Saldo inicial Compra Venta Devolucin de Venta Castigo Retiro

Precio $ 40 70 a $34,17 12 a $34,17 12 a $34,17 23 a $34,17

Unidades Valores ($) Entrada Salida Saldo Entrada Salida 60 60 1.700 60 120 2.400 70 50 2.392 12 62 410 12 50 410 23 27 786

Saldo Precio Saldos 60 a $28,33 1.700 120 a $34,17 4.100 50 a $34,17 1.708 62 a $34,17 2.118 50 a $34,17 1.708 27 a $34,17 922

Parte B Asientos Contables (FIFO)Fecha Cuentas 10-04-2003 Mercadera IVA Crdito Proveedores Compra de Mercaderas 15-04-2003 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercadera Venta de Mercaderas 16-04-2003 Ingreso por Venta IVA Dbito Clientes Mercadera Costo de venta Devolucin Venta de Mercaderas 20-04-2003 Castigo Mercadera Castigo de Mercaderas Daadas 20-04-2003 Capital IVA Dbito Mercadera Retiro de los Dueos 30-04-2003 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Abril 456 456 1.095 175 920 DEBE 2.400 456 HABER

2.856

2.999 479 2.520 2.100 2.100

552 105 657 460 460

460 460


50


Asientos Contables (Promedio)Fecha Cuentas 10-04-2003 Mercadera IVA Crdito Proveedores Compra de Mercaderas 15-04-2003 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercadera Venta de Mercaderas 16-04-2003 Ingreso por Venta IVA Dbito Clientes Mercadera Costo de venta Devolucin Venta de Mercaderas 20-04-2003 Castigo Mercadera Castigo de Mercaderas Daadas 20-04-2003 Capital IVA Dbito Mercadera Retiro de los Dueos 30-04-2003 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Abril 456 456 935 149 786 DEBE 2.400 456 HABER

2.856

3.415 545 2.870 2.392 2.392

492 93 585 410 410

410 410

Parte C El valor de la mercadera que permanece en bodega es: (FIFO) MERCADERIAS 1.700 2.400 460 4.560 S.D.

guía de ejercicios contabilidad i primavera 2009

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