generalidades de la auditora gubernamental mÓdulo …

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO

GENERALIDADES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

MÓDULO VI 2021-2

MBA. Fany Katie Tipacti Rodriguez

Sesión 43


4/11/2021DIRECCION DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CULTURALESLOS NOGALES N° 395 URB. CAMPANIA - BELLAVISTA CALLAO

Telf: 01 561-1184 www.ccpcallao.org.pe

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DEFINICIÓN

La auditoría gubernamental se define como el examen objetivo y críticode carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del usode los bienes y recursos públicos que se expresan en informaciónfinanciera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y delcumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de expresaruna opinión profesional y recomendar acciones correctivas.


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561-1184 www.ccpcallao.org.pe

Órganos del Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control (SNC) es el conjunto de órganos de control, normas, métodos, y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio de control gubernamental de forma descentralizada.

1. Contraloría General de la República (CGR) 2. Sociedades de Auditoría (SOA).3. Órganos de Control Institucional (OCI)


CONTRALORÍA

GENERAL(Ente técnico

Rector)

ORGANOS DE

CONTROL

INSTITUCIONAL(de entidades del

Art. 3° de la Ley)

SOCIEDADES

DE

AUDITORÍA- SOA(designadas por

la CGR)

CONFORMACIÓN (LEY 27785, Art. 13º)El SNC está conformado por los órganos de control siguientes:

Directiva 012-2015-CG/PROCAL “GESTIÓN DESOA”, RC 314-2015-CG 31.10.2015“Directiva 007-2015-CG/PROCAL Directiva de

los OCI RC N.° 353-2015-CG 05.DIC.2015 .


· Supervisar

· Vigilar, y

· Verificar

· Los Actos y resultados

de la Gestión Pública

· Uso y destino de los

recursos públicos

Qué?

CRITERIOS

· Eficiencia

· Eficacia

· Transparencia

, y

· Economía

· Cumplimiento

· Normas Legales

· Lineamientos de

Política

· Planes de Acción

Uso y destino de los

recursos públicos

· Oportunidad

del Control

· Formas de

control

Cómo

Evaluando

· Sistemas de

administración

· Sistemas de gerencia

· Sistema de Control

CONTROL GUBERNAMENTAL

Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Control y de la CGR (art.6)


▪ Control Previo.- Se ejerce antes de la

realización de las operaciones

financieras o administrativas.

▪ Control Simultáneo.- Presencia en forma

simultánea al desarrollo de las

operaciones o actividades a cargo de la

Entidad, a fin de prevenir que ésta

incurra en desviaciones que limiten su

correcta ejecución. Siendo una de las

modalidades las acciones simultáneas.

▪ Control Posterior.- Se ejerce para

efectuar la verificación y evaluación

objetiva de los actos y resultados ya

producidos por las entidades en su

gestión y ejecución de los recursospúblicos.

Ley 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

CGR

TIPOS DE SERVICIO DE CONTROL Y EL MOMENTO DE SU EJERCICIO


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Clasificación de la auditoría gubernamental


• Es un examen objetivo y profesional que tiene comopropósito determinar en qué medida las entidadessujetas al ámbito del Sistema, han observado lanormativa aplicable, disposiciones internas y lasestipulaciones contractuales, en el ejercicio de lafunción o la prestación del servicio público y en eluso y gestión de los recursos del Estado.

• Tiene como finalidad contribuir con la mejora de lagestión, transparencia, rendición de cuentas y buengobierno de las entidades, mediante lasrecomendaciones incluidas en el informe deauditoría.

La Auditoria de Cumplimiento(RC 473-2014-CG- Diréctiva007-2014-CGR/GCSII 22.10.2014


• Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía ycalidad de la producción y entrega de los bienes oservicios que realizan las entidades con la finalidad dealcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

• Se orienta a la búsqueda de mejora continua en lagestión pública.

• Su análisis puede adquirir un carácter trasversal dadoque examina la entrega de bienes o prestación deservicios públicos.

La Auditoría de Desempeño (RC 122-2016-CG-Directiva 008-2016-CG/GPROD 05.MAY.2016


• Es el examen a los estados financieros de las entidades, que sepractica para expresar una opinión profesional e independientesobre la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdocon el marco de información financiera aplicable para lapreparación y presentación de información financiera.

• Incluye la auditoría de los estados financieros y la auditoría de lainformación presupuestaria.

La Auditoría Financiera (RC 445-2014-CG- Directiva 005-2014-CG

• Incrementar el grado de confianza de los usuarios delos estados financieros.

Finalidad:


Planeamiento de la Auditoría Gubernamental

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOPLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Proceso del Planeamiento : de la Auditoría de Cumplimiento, Desempeño y Auditoria Financiera gubernamental

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PLANIFICACIÓN Acreditar e instalarla comisión auditora

Comprender la entidad y la materia

a examinar

Aprobar el plan de auditora definitivo

EJECUCIÓN

ELABORACIÓN

DEL INFORME

CIERRE DE AUDITORÍA Evaluar el proceso

de auditora

PROCESO DE AUDITORÍA

Registrar el

cierre de la

ejecución

(trabajo de

campo)

Evaluar los

comentarios.

Elaborar y

comunicar las

desviaciones de

cumplimiento.

Identificar las

deviaciones de

cumplimiento.

Aplicar los

procedimientos de

auditora, obtener y

valorar evidencias.

Definir la muestra

de auditora.

Aprobar y remitir el informe de

auditora

Elaborar el informe de

auditora

Aprobar y remitir el informe de

auditora


I. Acreditar e Instalar a la Comisión Auditora

(Aplicable a CGR)

II. Comprender los procesos de

la Entidad , evaluación de

CI y la determinación

de la Materialidad

III. Aprobar el Plan de

Auditoría (AC y AD) , y

Memorando de planificación

(AFG)

La etapa de planificación de la auditoría , consiste en:

Etapas de la Planificación de la Auditoría de Cumplimiento , de desempeño y Financiera y gubernamental

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A fin de una total comprensión de la entidad, su entorno, y la materia a examinar:

Párrafo 63 del MAC, aprob. por Res. de Contr. Gral. N.° 473-2014-

CG de 22 de oct. de 2014

Comprender la Entidad y la Materia a

Examinar

Determinar la materialidad respecto a los

Riesgos

Evaluar los elementos del

ambiente de control

Analizar la implementación de

políticas de administración de riesgos y mapa de

riesgos

Identificar a los funcionarios

claves.

Labor realizada por el OCI

Materia a examinar debe estar asociada a un macroproceso o

proceso crítico.

Valorar los riesgos de auditoría

(riesgos: inherente, de control y de no

detección).

1

2

3

45

6

7

II. Comprender la Entidad y la Materia a Examinar

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II. Comprender la Entidad y la Materia a

Examinar

• Riesgo de Auditoría

•“Posibilidad que el auditor exprese una opinióninapropiada respecto a la materia aexaminar”.

• Glosario de TérminosNormas Generales de Control Gubernamental de 13 de

mayo de 2014.

• Es decir, el auditor no detectó problemas“significativos” que SÍ EXISTEN.

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Evaluación del Riesgo

en la Auditoría

• El auditor debe conocer muy bien laentidad y sus componentes, lo que leayudará a identificar áreas o puntosdébiles

• Debe considerarse los riesgos a nivel de laorganización (internos y externos), como anivel de actividad o área a evaluar

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Tipos de Riesgo

Riesgo Inherente

“Es la susceptibilidad de una aseveración a una representaciónerrónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmenteo cuando agrega con otras representaciones erróneas,suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. estáasociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades quedesarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso”.

El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puestoque no puede ser cambiado, sólo medido por el auditor.

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditorianecesaria; cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayorserá la cantidad de evidencia de auditoria necesaria.

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Riesgo de

Control

“Es el riesgo de que el control no prevenga o detecte y se corrijaoportunamente, una representación errónea que pudiera ocurrir,y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual oen agregado con otras representaciones erróneas”.

“Aunque existan los controles, éstos pueden ser vulnerables, por loque existe alguna posibilidad que se presenten errores oirregularidades, es el riesgo de que los controles no operen”.

Tampoco este riesgo es controlable por el auditor, puesto que elsistema de control interno pertenece al ente.

“El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento deauditoria a aplicar y en cierta medida también su alcance, si loscontroles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores nodetectados por los sistemas es mínimo y, en cambio, si loscontroles son débiles, el riesgo de control es alto, pues los sistemasno están capacitados para detectar esos errores y la informaciónque brinden no es confiable”.

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Riesgo de No

Detección

“El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditoríano detecten errores o irregularidades significativas”. Debido a quehan escapado al sistema de control interno.

Este riesgo es el único controlable por el auditor, puesto quedepende de la realización de sus pruebas de validación.

El auditor no examina el 100 % de las transacciones, sino que sebasa en una muestra y extiende esos resultados al universo de lastransacciones.

La mala determinación de la muestra puede llevar a conclusioneserróneas.

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II. Ejecución de la Auditoría Gubernamental


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Ejecución de la Auditoría

Define la muestra deauditoría.

Ejecutar el Plan de AuditoríaDefinitivo.

Determinar lasObservaciones.

Registrar el cierre de laejecución del trabajo decampo.

Aplicar los procedimientosde auditoría; obtener yvalorar evidencias.

Identificar las desviacionesde cumplimiento.

Elaborar y comunicar lasdesviaciones decumplimiento.

Evaluar los comentarios

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAOConformado por los procedimientos de recopilación y

análisis de información; incluye técnicas y prácticas de

auditoría consideradas necesarias para lograr susobjetivos.

PROGRAMA

DE

AUDITORÍA

Características

Debe ser flexible para permitir

modificaciones que se consideren

pertinentes, en función de losobjetivos y circunstancias.

Debe ser lo suficientemente

detallado para servir de guía al

auditor y como medio parasupervisar y controlar sus labores.

Se debe cuidar que la aplicación de los procedimientos

se inicie, desarrolle y culmine oportunamente, con

sujeción a los plazos previstos, los principios del control

gubernamental y los requisitos de calidadcorrespondientes.


Procedimientos de auditoría

El procedimiento de auditoría es lainstrucción detallada para laaplicación de las técnicas deauditoría que permitan larecopilación y análisis de laevidencia obtenida durante laejecución de la auditoría y queservirá de sustento para emitir unaopinión sobre la materia aexaminar.

En: numeral 7.16

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Normas Generales de Control Gubernamental

Programa de auditoría

Contiene los procedimientos derecopilación y análisis de lainformación e incluyen las técnicasde auditoría consideradas necesariaspara cumplir con sus objetivos.

Tiene por finalidad asegurar eldesarrollo ordenado de losprocedimientos de auditoría,identificar al personal responsablede su ejecución, obtener evidenciaque será evaluada para emitirpronunciamiento.


Es la información que obtiene el auditor

para extraer conclusiones con las cuales

sustente sus opiniones, conclusiones o

apreciaciones respecto al objetivo de

auditoría.

EVIDENCIA

DE

AUDITORÍA

Características

Física

suficiente

apropiada

Clasificación

Analítica

Testimonial

Documental

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Técnicas y Procedimientos de Auditoría Gubernamental


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TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA


CONCEPTO

• Métodos prácticos de investigación, verificación yprueba que utiliza el auditor para obtenerevidencia que fundamente su opinión, conclusióno comentarios, en el Informe de Auditoría.

CLASIFICACIÓN

• Técnicas de obtención de evidencia física

• Técnicas de obtención de evidencia documental

• Técnicas de obtención de evidencia testimonial

• Técnicas de obtención de evidencia analítica

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

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Técnicas de obtención de evidencia física

Técnicas de obtención de

evidencia documental


evidencia testimonial


evidencia analítica

▪ Inspección

▪ Observación

▪ Relevamiento

▪ Comprobación

▪ Rastreo

▪ Revisión selectiva

▪ Indagación

▪ Entrevista

▪ Encuesta

▪ Cuestionario

▪ Declaración

▪ Confirmación

▪ Análisis

▪ Conciliación

▪ Tabulación

▪ Cálculo

▪ Comparación

CLASIFICACIÓN TÉCNICAS DE AUDITORÍA


Documentos en la Auditoría Gubernamental

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Cédulas SumariasCédula Matriz

Cédula principal

Presenta en formaglobal montosobjeto del exameno áreas(procesos)aexaminarse

Se originan de lascédulas matrices.

Presentan las diferentescuentas de un rubro osecuencia de unatransacción o áreaoperativa o proceso.

Cédulas Analíticas

Cédulas Auxiliares

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III. Elaboración del informe


El Informe debe

redactarse en forma:

Ordenada

Sistemática

Lógica

Concisa

Exacta

Objetiva

Oportuna

Concordante con los

objetivos de la auditoría

Características del Informe

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CASO PRACTICO

generalidades de la auditora gubernamental mÓdulo …

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