finanzas publicas y derecho tributario villegas

7/25/2019 Finanzas Publicas y Derecho Tributario Villegas

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FINANZAS PBLICAS

CONCEPTO DE FINANZAS PBLICAS (HACIENDA PBLICA)

Las necesidades privadas, las sais!ace"#s ra$a%and#& Per# las necesidades p'$licas las de$e sais!acer elEsad# p#r "edi# de !#nd#s recrs#s de di!erenes !enes pr#venienes del sec#r privad# (# sea,n#s#r#s)& Es# es la Hacienda P'$lica # Finan*as P'$licas&Es la ciencia de las lees se+'n las cales l#s #"$res pr#veen a la sais!acci-n de cieras necesidades

pariclares .e, para di!erenciarlas de las necesidades #rdinarias privadas, se las lla"a p'$licas&Tiene p#r #$%e# el e/a"en de l#s "0#d#s p#r l#s cales el E #$iene n in+res# e!ec'a n +as#&

La ev#lci-n de la pala$ra 1Finan*as2 es la si+iene34er& Per5#d# ( Decisi-n %dicial, "las !i%adas en %ici#&6d#&Per5#d# ( Ne+#ci#s "#neari#s "ercaniles&7er& Per5#d# ( 8ecrs#s +as#s del E las c#"nas&

El Esad#3 Fines Fnci#nes

Es la #r+ani*aci-n p#l5ica c#nsane per"anene pr#dc# de la p#liicidad naral del #"$re& Las!nci#nes del Esad# se c"plen separada"ene a parir de na divisi-n de p#deres en res3 e%eciv#,le+islaiv# %dicial& El !in del Esad# es la reali*aci-n de la %sicia la rai!icaci-n de las necesidadesde l#s #"$res .e c#nviven en 0l&

Necesidades P'$licas

Nacen de la vida c#leciva se sais!acen "ediane la acivaci-n del Esad#& T#d#s las ene"#s, de$enser sais!ecas&Las pri"eras necesidades s#n3 ali"enaci-n, vesi"ena vivienda 9 S#n P8I:O8DIALES&Per# n# s#l# de$e"#s sais!acer esas necesidades& Ha "cas ";s& As5 ene"#s las necesidades

esenciales .e s#n3 disracci-n, esparci"ien#, dep#res, clra, ec&, .e n#s di!erencia de l#s ani"ales&Para sais!acerlas, el H#"$re pri"iiv# 9 Ca*a, piel, caverna& L# ac5a en !#r"a direca& Per# c#n eldesarr#ll# "an# vin# la especiali*aci-n& pers#nas) per# raen apare%ad#sc#n!lic#s ane inc"pli"ien#s 9 Aparece n ercer# para s#lci#narl#s ? el @


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A$s#las3 S#n esenciales& incladas al Esad# de sais!acci-n e/clsiva p#r 0l&S#n3 Necesidad de pr#ecci-n c#nra a+resi#nes&

Necesidad de #rden inern#Allana"ien# de las dispas

Casi+# a .ienes vi#lan las n#r"as&

8elaivas3 N# es;n vincladas a la e/isencia del Esad# peden ser sais!ecas p#r el individ#&

SE8ICIOS PBLICOS

S#n las acividades .e el Esad# reali*a en pr#cra de la sais!acci-n de las necesidades p'$licas& Necesidades A$s#las3 El servici# p'$lic# es esencial e inerene a la s#$eran5a esaal& S-l# peden

ser presad#s p#r 0l en !#r"a direca, sin p#der .edar en "an#s de e"presas privadas& S#n3ad"inisraci-n de %sicia, se+ridad p'$lica, de!ensa naci#nal, ec&

Necesidades 8elaivas3 Peden ser sais!ecas en !#r"a indireca "ediane la inervenci-n depariclares $a%# c#nr#l esaal&

L#s Servici#s P'$lic#s peden ser3

Divisi$les 9 Para s# individal # pariclar se individali*a al $ene!iciad#& E%&3 Servici# p#sal,ad"inisraci-n de %sicia&

Indivisi$les 9 I"p#si$ilidad de pariclari*ar a las pers#nas $ene!iciadas& E%&3 De!ensa e/eri#r&

La acividad !inanciera del Esad#

S#n las enradas salidas de diner# de la ca%a del Esad#& S caracer5sica principal es lainsr"enalidad&El Esad# es el 'nic# e/clsiv# s%e# de la acividad !inanciera&

Esa acividad es 1insr"enal2, es decir, n# c#nsie n !in en s5 "is"a, sin# .e es n insr"en#para el desarr#ll# de #ras acividades& Se ine+ra de res acividades principales34&= Previsi-n de +as#s e in+res#s !r#s (Prespes# Financier#)6&= O$enci-n de l#s in+res#s p'$lic#s&7&= as# P'$lic# (aplicaci-n de l#s in+res#s a desin#s pre!i%ad#s)&

FEN:ENO FINANCIE8O

El Fen-"en# Financier# es; c#n!#r"ad# p#r d#s ele"en#s3- la #$enci-n de recrs#s&- las er#+aci#nes&

L#s in+res#s esaales las er#+aci#nes .e el Esad# e!ec'a s#n !en-"en#s !inancier#s, .ec#nsiderad#s din;"ica"ene en c#n%n#, c#n!#r"an la acividad !inanciera&@arac de!ine al !en-"en# !inancier# c#"# 1n !en-"en# de preci#s2& N# n preci# de "ercad#, sin#

p#l5ic#&A"ada dice .e es n 1!en-"en# de circlaci-n2, ca"$i#s, ec&Osci#ni dice .e es n 1!en-"en# c#erciiv#2& La ec#n#"5a iene car;cer c#nracal&

Tiene ele"en#s (p#l5ic#s, %r5dic#s, ec#n-"ic#s, s#ciales ad"inisraiv#s) .e de$en ser esdiad#s de"anera c#n%na&

Aspec#s Ec#n-"ic#s, S#ci#l-+ic#s, T0cnic#s @r5dic#s

Ec#n-"ic# Es; in!lid# p#r la p#l5ica l#s sise"as de +#$iern# de l#s di!erenes pa5ses& Laciencia ec#n-"ica ev#lci#na acia la "acr#ec#n#"5a&


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S#ci#l-+ic# El individ# n# pede ser c#nsiderad# en !#r"a aislada, sin# c#nviviend# c#n ssse"e%anes& Las !inan*as sp#nen al H#"$re denr# del !en-"en# de inerrelaci-n&

@r5dic# Se re.iere n "5ni"# de se+ridad, esa$ilidad "aneni"ien# del #rden&

Ev#lci-n is-rica del pensa"ien# !inancier#EDAD :EDIA 9 8i+en las !inan*as pari"#niales& L#s $ienes del Esad# esa$an indi!erenciad#s c#nrelaci-n a l#s $ienes de l#s s#$eran#s seG#res !edales&

:E8CANTILIS:O 9 Las +anancias del Esad# se l#+ra$an +racias al c#"erci# inernaci#nal alaes#ra"ien# de "eales preci#s#s&

SILO III 9 Fisi-craas (esna)3 La ri.e*a pr#viene de la ierra&Escela Cl;sica (Ada" S"i)3 C#"ien*a el esdi# sise"ai*ad# de l#s recrs#s +as#s del Esad# c#"# ine+ranes de la ec#n#"5a p'$lica&

SILO I 9 La ciencia de las !inan*as c#"en*- a sise"ai*arse c#"# disciplina a-n#"a& Sr+ier#n+randes raadisas3 David 8icard#&

SILO 9 La ciencia !inanciera es na disciplina espec5!ica c#n c#nenid# pr#pi#&

Escelas Financieras ss ine+ranes

o Escelas Ec#n-"icas3 Tienden a de!inir la acividad !inanciera s#$re la $ase de c#ncep#sec#n-"ic#s& Ss a#res "as rec#n#cid#s s#n3

Baria Seni#r 9 L#s ri$#s s#n reri$ci#nes a l#s servici#s p'$lic#s& Ada" S"i, David 8icard# @#n Sar :ill 9 L#s +as#s p'$lic#s s#n c#ns"#s i"pr#dciv#s

de ri.e*a& Sa/ 9 La ri.e*a de$e ser +ravada p#r el i"pes#, s-l# cand# s er#+aci-n !ere ";s 'il para l#s

+as#s p'$lic#s .e para el e"ple# .e el c#nri$ene p#dr5a acer p#r s cena para sais!acerss necesidades&

o Escelas S#ci#l-+icas3 (Pare#) El Esad# es n insr"en# de d#"inaci-n de la clase +#$ernane&Las elecci#nes !inancieras s#n decisi#nes de la "in#r5a +#$ernane .e i"p#ne a la "a#r5ad#"inada&

o Escelas P#l5icas3 (ri*i#i) L#s !ines .e el Esad# se pr#p#ne en s acividad !inanciera s#np#l5ic#s&

Te#r5as Financieras

a) Del C#ns"# ( Ada" S"i, padre de la ec#n#"5a, dice .e el Esad# es n c#ns"id#ri"pr#dciv# de $ienes (4JJK 1La ri.e*a de las naci#nes2)& Crea c#ns"e& El creci"ien# de laec#n#"5a es "en#r, a .e de las ri.e*as el Esad# se lleva na pare&

$) Pr#dcividad ( a+ner (ale";n), dice .e el Esad# NO es c#ns"id#r& N#s $rinda servici#s&N#s#r#s le da"#s diner# al Esad# para .e 0se n#s $rinde $ienes servici#s .e necesia"#s&

c) :ar+inalisa ( # le d# diner# e/cedene al Esad# para .e 0se "e sais!a+a las necesidades& Si #

"e en+# .e sacri!icar NO sirve&d) P#l5ica ( ri**i#i (ialian#), dice .e el !en-"en# !inancier# es de car;cer p#l5ic#& Ha

pr#cedi"ien#s c#"plsiv#s p#r pare del Esad#&


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e) S#ci#l-+icas ( Apre- Fa**iani (ialian#s), dicen .e l#s !en-"en#s !inancier#s s#n a%en#s a laec#n#"5a de "ercad#& El Esad# es.il"a a l#s c#nri$enes +asa en $ene!ici# de la clase+#$ernane&

!) L.i (ar+enin#) ( El !en-"en# !inancier# iene n !in p#l5ic#, c#nenid# ec#n-"ic# !nda"en#%r5dic#&

Finan*as Li$erales, Inervenci#nisas S#cialisas

El !racas# de las 1d#crinas li$erales2, c#nce$idas p#r l#s cl;sic#s, llev- a pensar .e era necesari# elinervenci#nis"# esaal& Las "eas de la p#l5ica !inanciera s#n3- Eviar crisis c5clicas desarr#llar p#l5icas c#"pensadas (a"ena in+res#s li"ia +as#s)&- Plena #cpaci-n&- :e%#r disri$ci-n de la ri.e*a c#n "edidas ri$arias (E%& IA)&- P#l5icas endienes al desarr#ll#, ac#"paGadas de esa$ili*aci-n&

Per# el inervenci#nis"# incrri- en e/ces#s& El Esad# creci- en !#r"a des"esrada, se pr#ps#acerl# #d# p#r s5 "is"#& L#s reslad#s !er#n desasr#s#s3 a"en# del +as# p'$lic# n# c#"pensad#c#n al a"en# de in+res#s& De all5 el d0!ici prespesari# e in!laci#nari#&

Es# llev- al re#rn# de las ideas li$erales adapadas a la neva realidad, l# cal se lla"a 1li$eralis"#pra+";ic#2&

CONTENIDO DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PBLICAS

El c#nenid# de la ciencia !inanciera es el e/a"en la ev#lci-n de l#s "0#d#s "ediane l#s cales elEsad# #$iene l#s !#nd#s necesari#s para llevar a ca$# ss pr#p-si#s, de l#s "0#d#s p#r l#s cales,"ediane l#s +as#s, pr#vee a la sais!acci-n de las necesidades&

Disciplinas Financieras ( P#l5ica Financiera, Ec#n#"5a, S#ci#l#+5a Ad"inisraci-n Financiera&

P#l5ica Financiera ( Se #cpa de $scar .0 "edida de$# #"ar para .e sceda al #$%eiv#& Se#cpa de deer"inar la elecci-n de l#s +as#s p'$lic#s a reali*arse de l#s recrs#s p'$lic#s a#$enerse en !nci-n de na #rienaci-n p#l5ica deer"inada& Es n#r"aiva (.e n#r"a de$# dicar

para el #$%eiv# .e "e pr#p#n+#)& Ec#n#"5a Financiera ( Anali*a l#s e!ec#s ec#n-"ic#s del !en-"en# !inancier# en spes#s

ip#0ic#s& E%& El IA es del 64M& 0 pasa si l# s$# al 6M = se anali*an las c#nsecencias& Derec# Financier# ( Es el #rden %r5dic# de la acividad !inanciera del Esad#& S#ci#l#+5a Financiera ( Anali*a l#s !ac#res s#ci#p#l5ic#s en la #"a de decisi#nes !inancieras ";s

i"p#ranes& E%& I"pes#s& Psic#l#+5a Financiera ( Esdia l#s c#"p#ra"ien#s de l#s c#nri$enes las a#ridades en la

relaci-n !isc# c#nri$ene ($ena # "ala aenci-n)& ica Financiera ( Ele"en# "#ral del #rden !inancier#& Se anali*a el c#"p#ra"ien# pariclar (e%&

de l#s inspec#res)&


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Derec# ad"inisraiv#3 El Esad# pr#cra recrs#s para c$rir servici#s p'$lic#s desenvelve s acividad "ediane ac#s ad"inisraiv#s&

Derec# c#nsici#nal p#l5ic#3 El desenv#lvi"ien# alcance de la acividad !inancieradepende de la esrcraci-n del Esad#&

Derec# privad#3 Es;n s%e#s a la acividad !inanciera las pers#nas !5sicas enidades.e s#n s%e#s del derec# privad# (civil c#"ercial)&

His#ria La acividad !inanciera del Esad# se "#di!ica a l# lar+# del ie"p#&

Esad5sica L#s !en-"en#s relaiv#s a la acividad !inanciera peden ser cani!icad#ssise";ica"ene relaci#nad#s n#s c#n #r#s&

:0#d# de la Ciencia Financiera

E"plea an# el "0#d# dedciv# c#"# el indciv#&

:0#d# Dedciv# ( Pare de sp#sici#nes # pre"ras ca valide* re.iere n e/a"en ri+r#s#& :0#d# Indciv# ( O$serva l#s !en-"en#s !inancier#s veri!ica ss relaci#nes c#n las c#ndici#nes

narales, "#rales, p#l5icas, ec&

P#l5ica Financiera, Fiscal Tri$aria

P#l5ica Financiera # acividad !inanciera ( C#nsise en el c#n%n# de #peraci#nes del Esad# .eienen p#r #$%e# an# la #$enci-n de recrs#s c#"# la reali*aci-n de +as#s p'$lic#s para lasais!acci-n de las necesidades p'$licas&

P#l5ica Fiscal ( Acividad esaal desple+ada 'nica"ene "ediane l#s recrs#s ri$ari#s& Sr+e enel Si+l# c#n el inervenci#nis"# esaal& Qenes es el pri"er e/p#si#r& El Esad# a rav0s de l#s+as#s e i"pes#s, diri+e la ec#n#"5a c#n !ines deer"inad#s& S#n las "edidas de car;cer !iscal .e#"a el Esad#&

L#s #$%eiv#s de la P#l5ica Tri$aria # Fiscal s#n3o Fav#recer # !renar deer"inada !#r"a de e/pl#aci-n&o Fa$ricaci-n de cier#s $ienes&o 8eali*aci-n de deer"inadas ne+#ciaci#nes&o Pr#"#ver el desarr#ll#, ec&

DOCT8INA PONTIFICIA EN :ATE8IA ECON:ICA FINANCIE8A

A parir de la 6da "iad del Si+l# III, c#n la 8ev#lci-n Indsrial, se inicia na neva era ec#n-"ica&(P#r las +randes rans!#r"aci#nes en el ca"p# ecn#l-+ic#)& Es# a"$i0n pr#dce na neva eraespirial, $asada en na ide#l#+5a li$eral individalisa (li$re c#"peencia para ra$a%ad#r e"plead#r),circndada p#r d#s derec#s .e van a a!ian*arse3

4&= Derec# a la Pr#piedad&6&= A#n#"5a de la #lnad de las pares&

T#d#s es#s nev#s ca"$i#s dier#n #ri+en al CAPITALIS:O, .e si $ien ra%# l#s servici#s, ra%#a"$i0n la e/pl#aci-n de l#s #$rer#s& Es# i"plica n "a#r avance ecn#l-+ic#, per# "en#r "an# de#$ra "ana, l# .e pr#d%# a$s#s& As5 es c#"# se #ri+ina la DOCT8INA SOCIAL DE LA ILESIA,.e raa s#$re l#s di!erenes "#d#s de a!r#nar l#s pr#$le"as s#ciales ec#n-"ic#s de l#s di!erenes

pe$l#s&ien pri"er# reci$e las c#nsecencias de esa 8ev#lci-n, !e el Papa3

PIO III (4RK=JR) ( e si $ien n# reali*- enc5clicas, c#nv#c- al C#ncili# aican# I, d#nde sr+en pr#ec# de derec#&

LEON III ( 8E8


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o De$eres de l#s +#$ernanes3 de!ender p#r i+al a #das las clases s#ciales c#n %siciadisri$iva&

o 8espec# a l#s Derec#s de #d#s3 El Esad# de$e ase+rar la pr#piedad privada& N# sede$e .iar a #r# l# .e es s# en "iras al $ien c#"'n&

o La Pr#piedad Privada3 n# de$e ser "en#sca$ada p#r l#s i"pes#s car+as, las calesde$en ser %sas&

o 8ec#"ienda la as#ciaci-n de #$rer#s la as#ciaci-n "i/a (par#nes #$rer#s)&

PIO I ( C#n "#iv# del aniversari# de la FE8


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P8ES


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Le F#r"al 9 P#r.e c"ple re.isi#s, per# n# iene e!ec#s %r5dic#s& En Francia, n# s#l# a#ri*a+as#s e in+res#s, sin# .e incle recrs#s ri$ari#s& Al+n#s a#res dicen .e la Le de Prespes#es si"ilar a n ac# ad"inisraiv#, salv# .e a#ricen recrs#s ri$ari#s)&

@e*c 9 La le es !#r"al& El Prespes# n# es na le "aerial, ni n ac# niari#, sin# n c#n%n# dea#ri*aci#nes .e s-l# represenan de$eres %r5dic#s&Ar+enina (Bielsa A"ada) 9 Es na le !#r"al&F#nrr#+e 9 Es na le "aerial (plen#s e!ec#s %r5dic#s)& P#r.e el prespes# es n #d# niari#

p#r.e es na le dicada p#r el P#der Le+islaiv# en e%ercici# de ss !nci#nes p#r.e n# rec#n#celi"iaci#nes (p#r es# pede "#di!icar derec#s)&

C;edra +ran pare de la d#crina 9 Es na le !#r"al, sin c#nenid# "aerial& Esi"a l#s in+res#s c#nl#s .e va a s#lvenar l#s +as#s, per# NO crea l#s "edi#s para s#lvenar l#s +as#s& NO crea ri$#s&La narale*a %r5dica del prespes#, depende del alcance # li"iaci#nes .e cada pa5s asi+ne a la le de

prespes#& El prespes# ad#pa la !#r"a de na le, c"pliend# #d#s l#s re.isi#s e/i+id#s p#r laCN la le+islaci-n +eneral de l#s respeciv#s pa5ses&

I"p#rancia del Prespes#

a&= P#l5ica 9 Acividades del Esad# s$#rdinadas a la #$enci-n de recrs#s para sais!acer lasnecesidades p'$licas&

$&= Ec#n-"icas 9 El prespes# es na e/presi-n caniaiva c#"plea de l#s +as#s p'$lic#s de nper5#d#& D#c"en# del Esad#& De$e aender a la siaci-n del pa5s&

La P#l5ica la Ec#n#"5a de$en esar nidas para lle+ar a n plan +eneral (ideas !rancesas) 9Prespes# Financier# del Esad#&

P8INCIPIOS P8ES


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Prespes#s plrianales3 .e peden ser 1en +eneral2, # p#r 1deer"inad#s +as#s2& Se v#a p#r6 # ";s aG#s& En la CN de 4, se a#ri*a$a a prespes#s de 4 a 7 aG#s&

Prespes#s c5clic#s3 se ree"pla*a el prespes# anal para a%sarl# a l#s cicl#s ec#n-"ic#s dee/pansi-n depresi-n& Tienen relaci-n c#n l#s prespes#s aneri#res !r#s, en !nci-n de laev#lci-n ec#n-"ica& L#s e/cedenes de l#s per5#d#s de pr#speridad se ili*an en 0p#cas decrisis& Ha Tres Pr#cedi"ien#s3o C#nsici-n de 8eservas 9 (pr#speridad ? reservas) X ri$#s Y +as#s del Esad#& F#nd#s

de nivelaci-n&o Cr0di#s de Anicipaci-n 9 (e#r5a del d0!ici sise";ic#) randes #$ras / e"pr0si#s #

e"isi-n de "#neda& Se a"#ri*a la deda c#n per5#d#s de pr#speridad&o A"#ri*aci-n Alernada 9 (variane de la aneri#r) Ssie e"pr0si#s / n r0+i"en en

!nci-n del per5#d# ec#n-"ic# .e se vive (pr#speridad crisis)&

4c)


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46), es decir, .e #d# l# .e n# se pa+- # c#$r- drane ese per5#d#, pasa al e%ercici# si+iene& Sise"a de C#"peencia 9 Se c#"pan in+res#s +as#s #ri+inad#s en el per5#d# prespesari#c#n prescindencia del "#"en# en .e se acen e!eciv#s& Las cenas n# cierran al !inali*arse el aG#,sin# .e .edan pendienes asa .e se li.iden las #peraci#nes c#"pr#"eidas&

E@EC


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CONT8OL DE P8ES


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ASTO PBLICO

CONCEPTO DE ASTO PBLICO

E"ple# de ri.e*as .e reali*a el Esad# en vird de le para c"plir ss !ines c#nsisenes en lasais!acci-n de necesidades p'$licas&

Es la "ani!esaci-n de la acividad !inanciera del Esad#&Es p#l5ic# "esra .0 se +asa c-"# se +asa&

Para la Escela Cl;sica, el +as# de$e ser "5ni"#, para sais!acer las necesidades p'$licas& H#, de%- deser "5ni"#, eniend# car;cer redisri$iv#& Se le saca a l#s .e ienen "c# (ap#ranes) para .e l#s.e "en#s ienen pedan sar l#s servici#s p'$lic#s& Es na redisri$ci-n p#siiva a .e el +as#

p'$lic# se diri+e a l#s de "en#s recrs#s&El +as# p'$lic# NO es ner# 9 Sie"pre +enera redisri$ci-n&Es re+lad#r de la acividad ec#n-"ica 9 E%&3 Se necesia acer n pene a escase* de "an# de#$ra +ran de"anda de ce"en#& El Esad# dice .e n# es #p#rn# reali*ar ese +as# a#ra& El Esad#

$sca el "#"en# #p#rn# para reali*ar el +as# 9 8e+laci-n ec#n-"ica (El C#c-n)&En "#"en#s de pr#speridad ec#n-"ica, el +as# p'$lic# es $a%#& Cand# a per5#d#s de depresi-n, el+as# p'$lic# es ";s al#& Nnca es ner#, sie"pre es aciv#&

Ele"en#s de la De!inici-n

4& E"ple# de 8i.e*as 9 Es n c#ncep# ";s a"pli# .e 1er#+aci-n # +as#2& El +as# p'$lic#c#nsise sie"pre en el e"ple# de $ienes vala$les pecniaria"ene, $ienes c#n val#r pecniari#&

6& Acividad C#"peene del Esad# 9 Se c#nsidera al Esad# s%e# de la acividad !inanciera& ElEsad# reali*a +as# p'$lic# (#$iern# Federal, Pr#vincial, :nicipal)&

7& A#ri*aci-n Le+al Previa 9 N# a as# P'$lic# sin Le .e l# a#rice& En la Ar+enina, lale+alidad se "ani!iesa de res "#d#s3

o Le de C#na$ilidad P'$lica3 esa$lece paas %r5dicas c#"prensivas de #das laser#+aci#nes .e se pres"an necesarias&

o Le de Prespes# ral& de la Naci-n&o C#nr#l adecad# del e"ple# c#rrec# del diner#&

& Necesidades P'$licas 9 @e+an el papel de 1prespes# de le+ii"idad2 del +as# p'$lic#, pes#.e es indispensa$le s pree/isencia para .e el +as# se "aerialice %si!icada"ene& S#n el !in'li"# del Esad#&

8epar# de l#s as#s P'$lic#s

a) En relaci-n del l+ar 9 E/isen d#s e#r5as3


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4& El repar# de$e e!ecarse pr#p#rci#nal"ene al i"p#rec#"paraiv# de l#s in+res#s .e el Esad# #$iene en cada re+i-n# pr#vincia en pariclar&

6& De$e e!ecarse el +as# en a.ellas re+i#nes d#nde s ilidadsea ";/i"a, sin c#nsiderar el #ri+en de l#s recrs#s&

$) En relaci-n al ie"p# 9 Di!erir el +as# en el ie"p#& Las vena%as s#n .e en la e%ecci-n de+randes ra$a%#s p'$lic#s a redcci-n del e"ple# del a#rr# naci#nal&

Si p#r e%e"pl# es necesari# reali*ar na #$ra p'$lica " c#s#sa, se %si!ica disri$ir el +as# endi!erenes e%ercici#s !inancier#s, se recrre al e"pr0si# para !inanciar las #$ras&Es vena%#s# p#r.e per"ie reali*ar +randes #$ras c#n redcci-n del e"ple# del a#rr# naci#nal ade";s las +eneraci#nes !ras .e van a $ene!iciarse reslan, en al+na "edida, incididas p#r el +as#&

Creci"ien# del as# P'$lic#

En #d#s l#s Esad#s, el +as# p'$lic# se va incre"enad# en el ranscrs# del ie"p#&a+ner !#r"l- la 1Le de a+ner2 9 el a"en# de las !nci#nes del Esad# iene n aspec# inensiv# n# e/ensiv#& Las necesidades ec#n-"icas de la p#$laci-n s#n sais!ecas p#r las a#ridades p'$licas&

Can# ";s desarr#llad# es n pa5s, ";s i"p#rane es el as# P'$lic#&

Inensiv# 9 Si anes +asa$a \ 4 a#ra +asa \ 4&&E/ensiv# 9 En l# .e n# se +asa$a, a#ra se +asa&

Se c#nsideran casas de ese !en-"en#3 Casas !icicias 9 p#r e!ec# de la in!laci-n, el +as# es el "is"#, per# la "#neda vale "en#s& Para

c#rre+ir se de$e inde/ar& Casas relaivas 9 "a#r +as# p'$lic# p#r "a#r p#$laci-n& Casas A$s#las 9 s#n las ";s i"p#ranes& S#n "cas, per# las ";s i"p#ranes s#n3 a"pliaci-n

de !nci#nes del Esad#, r$ani*aci-n, i+iene, "aneni"ien# de #$ras p'$licas, resp#nsa$ilidad%r5dica del E p#r %ici#s, ec&

CLASIFICACIN DEL ASTO PBLICO

ille+as l# clasi!ica se+'n3

o Ele"en# ili*ad# para pa+ar 9 En diner# 9 En especie

o D#nde se realice el +as# 9 Inern#s ] en el pa5s #9 E/ern#s] !era de 0l

o S#$re .i0n # .0 se e!ec'a el +as# 9 Pers#nales (e%& Pa+# de salari#s) 98eales (e%& C#"pravena # l#caci-n de in"e$les p#rn #r+anis"# de la ad"inisraci-n)&

o Las circnsancias 9 Ordinari#s (n#r"al desenv#lvi"ien# del pa5s) 9 E/ra#rdinarias (para acer !rene a siaci#nes i"previsas)

Clasi!icaci-n se+'n el crieri# ad"inisraiv#


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L#s +as#s p'$lic#s se a+rpan se+'n l#s -r+an#s .e realicen las er#+aci#nes las !nci#nes a .e esaser#+aci#nes se desinan, $as;nd#se en la esrcra ad"inisraiva del Esad# en la re+laci-n %r5dicade ss acci#nes&

En nesr# pa5s se #r+ani*an en !#r"a decreciene (de l# +eneral a l# pariclar)&- Ane/#s 9 Er#+aci#nes de "iniseri#s, p#deres, enidades descenrali*adas de car;cer ad"inisraiv#&- Incis#s- Ve"s- Paridas 9 Principales3 Si el prespes# !i%a n "#n#&

9 Parciales3 Sin !i%aci-n de canidades&

Clasi!icaci-n se+'n el crieri# ec#n-"ic#

- as#s Ordinari#s 9 S#n l#s c#"nes, .e se repien en el ie"p#&- as#s E/ra#rdinari#s 9 Se da na s#la ve*& (E%& l#s +as#s para la re!#r"a de la CN en 4)&- as#s E!eciv#s 9 Es el +as# p'$lic# pr#pia"ene dic#&- as#s de Trans!erencia 9 S"as de diner# .e se enre+an a pariclares # enes p'$lic#s para .e

l# +asen& S#n las rans!erencias iner+$erna"enales& Esa clasi!icaci-n es i"p#rane c#n el !in de

c#n#cer el as# P'$lic# Naci#nal, s"and# l#s prespes#s de la Naci-n, Pr#vincias, :nicipi#s,resand# l#s +as#s de rans!erencia a .e si n# esar5a s"and# 6 veces l# "is"#& De a.5 saca"#sel as# P'$lic# E!eciv#, .e se s$divide en3

o C#rrienes3 Si"ilar a l#s +as#s #rdinari#s, s#n l#s +as#s de !nci#na"ien#, #peraiv#s,seld#s, ec&

o Capial3 Inversi-n, incre"enan el pari"#ni# del Esad#& Pa+#s de la Deda E/erna, a.e dis"inen el pasiv# de Esad#&

- as#s de Fnci#na"ien# Operaiv#s 9 Pa+#s .e el ene p'$lic# de$e acer en !#r"aindispensa$le para el c#rrec# n#r"al desenv#lvi"ien# de l#s servici#s p'$lic#s laad"inisraci-n en +eneral& E%& de c#ns"#, de seld#s, ec&

-

as#s de Inversi-n # de Capial 9 S#n er#+aci#nes del Esad# .e si+ni!ican n incre"en# direc#del pari"#ni# p'$lic#& E%& inversi#nes en #$ras p'$licas, ec&- as#s de Servici# 9 Ca"$i# de diner# p#r servici# # c#sa c#"prada&- as#s Pr#dciv#s 9 Era para l#s a#res cl;sic#s, el +as# de inversi-n .e incre"ena el

pari"#ni# del Esad#& E%& c#nsrir el Tear# C#l-n& Elevan el rendi"ien# +l#$al de la ec#n#"5a&- as#s I"pr#dciv#s 9 S#n l#s pa+#s de seld# a PFA, !nci#nari#s, "0dic#s, ec& N# elevan el

rendi"ien# +l#$al de la ec#n#"5a&

- En Ar+enina se ili*a la clasi!icaci-n en !nci#nes3o Edcaci-n, Sald, Se+ridad De!ensa&


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Ordinari#s 9 C#nsan es;n en el prespes# (es na le !#r"al)& Para e"pe*ar a acer elprespes# de$# pri"er# ver .e necesidades de$e sais!acer el Esad# le+# .e recrs#s en+#&Desp0s vendr; la 1di"ensi-n del sacri!ici#2& Las necesidades ca"$ian las circnsancias a"$i0n& E/ra#rdinari#s 9 Tienen car;cer esp#r;dic#& S#n para sais!acer +as#s e/ra#rdinari#s (E"pr0si# de %li#, erra de :alvinas, Terre"## de San @an)& Pierden i"p#rancia si ace"#s previsi#nes de+as#s !r#s&

Ori+inari#s 9 S#n l#s .e las enidades p'$licas #$ienen de !enes pr#pias de ri.e*as& E%&3 venade ierras !iscales c#ncesi#nes privai*aci#nes ari!as p#r servici#s p'$lic#s c#nsici#nal"ene, elEsad# reci$e las renas de l#s c#rre#s, per# # es; privai*ad# reci$e el can#n, .e es l# "is"# 9 elEsad# c#$ra p#r n servici#, .e en realidad es n ari!a "#n#p#li#s !iscales (# el %e+#)& Derivad#s 9 S#n l#s recrs#s ri$ari#s el cr0di#& El cr0di# p'$lic# # e"pr0si#s de$en ser $ienili*ad#s& S#n a.ell#s .e las enidades p'$licas se pr#cran "ediane c#nri$ci#nes pr#venienes delas ec#n#"5as de l#s individ#s perenecienes a la c#"nidad& rai#s # pr#venienes de li$eralidades 9 In+res#s en vird de li$eralidades, es decir, de la enre+an# #ner#sa de $ienes p#r pare de ercer#s& (d#naci-n, le+ad#s)& Tri$ari#s 9 La "a#r pare de l#s in+res#s c#n l#s cales l#s pa5ses n# c#lecivisas c$ren sser#+aci#nes, pr#viene de las deracci#nes c#acivas de ri.e*a, den#"inadas 1ri$#s2& El principi#!nda"enal de la disri$ci-n de la car+a i"p#siiva, es la 1Capacidad C#nri$iva2, .e es la apidec#n-"ica de l#s "ie"$r#s de la c#"nidad para c#nri$ir a la c#$erra de l#s +as#s p'$lic#s& Dicacan5a de$e ser !i%ada p#r l#s le+islad#res& P#r Sanci#nes Pecniarias 9 El Esad# de$e ase+rar el #rden %r5dic# n#r"aiv#, casi+and#"ediane sanci#nes a .ienes in!rin+en la n#r"aividad& C#nsisen en "las .e el Esad# i"p#ne a l#s

pariclares a !in de repri"ir las acci#nes il5cias resarcir el daG# a la c#lecividad& Del Cr0di# P'$lic# 9 La e#r5a radici#nal c#nci$e al e"pr0si# c#"# n recrs# e/ra#rdinari#, alcal de$e recrrirse en circnsancias e/cepci#nales& La e#r5a "#derna se #riena acia la idea de .e ele"pr0si# es n recrs# .e n# ri+r#sa"ene de$e esar li"iad# a circnsancias e/cepci#nales& Ell5"ie de l#s recrs#s del cr0di# p'$lic# es; en ra*#nes de p#l5ica !inanciera&

8ecrs#s :i/#s 9 :#n#p#li#s !iscales c#n relaci-n a cier#s pr#dc#s (a$ac#)& El Esad# pede"#n#p#li*arl#s venderl#s a preci# ";s elevad# .e el de c#s#, las .e n# s#l# #$ienen na +ananciac#"ercial n#r"al, sin# n e/cedene .e pede c#nsiderarse ri$#& De a5 el n#"$re de recrs#s "i/#s? pari"#niales !iscales& En nesr# pa5s n# e/isen "#n#p#li#s de ese ip#&

Ora clasi!icaci-n3

C#n !inalidad !inanciera (s#n 44)

8aci#nales

C#n !inalidad e/ra!inanciera8ecrs#s

= TallasIrraci#nales = Presas

= e%aci#nes= Bancarr#a

8ecrs#s 8aci#nales

a) C#n !inalidad !inanciera Preci#s3 S#n $ilaerales& 8e+al5as3 S#n $ilaerales&


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Tasas3 C#nrapresaci-n p#r n servici# divisi$le $rindad# p#r el Esad#& Es $ilaeral, a di!erenciade l#s d#crinari#s ar+enin#s&

C#nri$ci#nes e i"pes#s espec5!ic#s3 O$ra p'$lica, i"pes# d#cene& Es nilaeral& I"pes#s direc#s3 Es nilaeral& I"pes#s Indirec#s3 Es nilaeral& E"pr0si#s3 #lnari#s, pari-ic#s, p#l5ic#s, !#r*#s#s& S#n nilaerales& E"isi-n de papel "#neda3 Es nilaeral&

8evalaci#nes "#nearias3 Es nilaeral& C#nsecencia del c#nr#l del Esad# s#$re la c#i*aci-nde la "#neda&

D#naci#nes3 Es $ilaeral& Le+ad#s3 Es $ilaeral&

$) C#n !inalidad e/ra!inanciera Ocpaci#nes3 El Esad# se apr#pia de ierras& Es nilaeral& La !inalidad n# es !iscal, sin# de

s#$eran5a& Derec# adaner# pr#ec#r3 Es n i"pes# .e n# recada, sin# pr#e+e deer"inada acividad

c#"ercial& E%& I"pes# a l#s rel#%es si*#s& Or#s i"pes#s e/ra!iscales3 E%& Para ri**i#i, el i"pes# a l#s s#ler#s, p#r el car;cer

de"#+r;!ic#& C#n!iscaci#nes3 Es nilaeral p#r apr#piaci-n& E%& se secesra dr#+a se la ili*a para !ines

"0dic#s& 8e.isas3 Inerca"$i# de $ienes p#r inde"ni*aci-n& Se criica a .e n# ser5a recrs#, p#r.e el

Esad# pa+a p#r el $ien re.isad#& In+res#s de p#lic5a3 as#s de vi+ilancia prevenci-n& :las e In+res#s !iscales

8ecrs#s Irraci#nales

a) Tallas3 S#n e/#rsi#nes a l#s vencid#s en ie"p#s de +erra, "#ivad# p#r na represalia& E%&Ale"ania pa+- p#r reparaci#nes de +erra, desp0s de la 4 erra :ndial& Ten5a n l5"ieesa$lecid#&

$) Presas3 Es l# "is"#, per# sin l5"ie& E%& San Lis esancier#s p#r ca$all#s para c#"$air a l#sindi#s de acerd# a la $ander5a p#l5ica ap#ra$an ^ # ca$all#s&

c) e%aci#nes3 I"pes# s#$re na $ase de capacidad c#nri$iva !icicia& I"pes#s e/cesiv#s para!av#recer al !isc#& E%& i"pes# in"#$iliari# s>valaci-n !iscal del in"e$le&

d) Bancarr#a3 Evasi-n !radlena de la #$li+aci-n !inanciera& O sea, la anlaci-n de dedas& H# esel De!al&

Ora clasi!icaci-n3 BID OEA :andan a redacar el :CTAL& El ar& 46 de!ine na clasi!icaci-n3

S#$re c#"erci# e/eri#rI"pes#s S#$re "ercader5as servici#s

In+res#s Tasas S#$re pari"#ni#& S#$re in+res#sTri$ari#s Or#s i"pes#s inern#s

C#nri$ci#nes especialesIn+res#s

P'$lic#s =8ecar+#s reenci#nes ca"$iarias (I"p#raci-n, E/p#raci-n)In+res#s =Ap#res para previsi-n s#cialParari$ari#s =:#n#p#li#s !iscales (E%& %e+#)O Para!iscales =E"pr0si#s !#r*#s#s


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=Or#s in+res#s parari$ari#s

8EC


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S#n l#s recrs#s pari"#niales pr#pia"ene dic#s # de d#"ini# en l#s in+res#s .e el Esad# #$ienean# de l#s $ienes de d#"ini# p'$lic# c#"# de l#s $ienes de d#"ini# privad#&

Bienes de D#"ini# P'$lic# 9 Es#s $ienes sr+en p#r casas3o Narales3 r5#s, arr##s, ec&o Ari!iciales3 calles, per#s, ec&

P#r re+la +ral es#s $ienes peden ser ili*ad#s p#r l#s pariclares en !#r"a +raia, per# en #casi#nes

especiales del Esad# pede e/i+ir el pa+# de s"as de diner# para n s# pariclari*ad#& N# se pedenvender s#n i"prescripi$les& E%&3 c#ncesi#nes # a#ri*aci#nes de s#, per"is#s, derec#s de acces# #visia, ec&

Bienes de D#"ini# Privad# 9 A!ecad#s al s# de deer"inadas pers#nas vincladas a ell#s p#r sad.isici-n, l#caci-n, ad"inisraci-n, c#ncesi-n #ra c#nraaci-n& S#n ena%ena$les prescripi$les&E%& vena de ierras !iscales&

El B&C&8&A&

Se+'n la Le 6&4 (Cara Or+;nica del B&C&8&A&) El Banc# Cenral de la 8ep'$lica Ar+enina es na

enidad a;r.ica del Esad# naci#nal re+ida p#r las disp#sici#nes de la presene le de";s n#r"asle+ales c#nc#rdanes&Es "isi-n pri"aria !nda"enal del Banc# Cenral de la 8ep'$lica Ar+enina preservar el val#r de la"#neda&

S#n !nci#nes del Banc# Cenral de la 8ep'$lica Ar+enina3

a) i+ilar el $en !nci#na"ien# del "ercad# !inancier# aplicar la Le de Enidades Financieras de";s n#r"as .e, en s c#nsecencia, se dicen

$) Acar c#"# a+ene !inancier# del Esad# naci#nal dep#siari# a+ene del pa5s ane las insici#nes"#nearias, $ancarias !inancieras inernaci#nales a las cales la Naci-n aa aderid#

c) C#ncenrar ad"inisrar, ss reservas de #r#, divisas #r#s aciv#s e/ern#s

d) Pr#pender al desarr#ll# !#raleci"ien# del "ercad# de capial

e) E%ecar la p#l5ica ca"$iaria en n #d# de acerd# c#n la le+islaci-n .e sanci#ne el H#n#ra$leC#n+res# de la Naci-n&

Las ari$ci#nes del Banc# para es#s e!ec#s, ser;n la re+laci-n de la canidad de diner# de cr0di# en

la ec#n#"5a el dicad# de n#r"as en "aeria "#nearia, !inanciera ca"$iaria, c#n!#r"e a lale+islaci-n vi+ene& P#dr; e"iir $illees "#nedas c#n!#r"e a la dele+aci-n de !aclades reali*adas p#rel H#n#ra$le C#n+res# de la Naci-n O#r+ar redescen#s a las enidades !inancieras p#r ra*#nes deili.ide* ransi#ria, asa n ";/i"# p#r enidad e.ivalene al pari"#ni# de 0sa C#"prar vender a

preci#s de "ercad#, en #peraci#nes de c#nad# a 0r"in#, 5l#s p'$lic#s, divisas #r#s aciv#s!inancier#s c#n !ines de re+laci-n "#nearia ca"$iaria C#"prar vender #r# divisas 8eci$ir #r# #r#s aciv#s !inancier#s en cs#dia ec&

El Banc# esar; +#$ernad# p#r n direc#ri# c#"pes# p#r n presidene, n vicepresidene #c#direc#res& T#d#s ell#s de$er;n ser ar+enin#s naiv#s # p#r narali*aci-n, c#n n# "en#s de die* (4)aG#s de e%ercici# de la cidadan5a& De$er;n ener pr#$ada id#neidad en "aeria "#nearia, $ancaria, #

le+al vinclada al ;rea !inanciera +#*ar de rec#n#cida s#lvencia "#ral& El presidene, el vicepresidene l#s direc#res ser;n desi+nad#s p#r el P#der E%eciv# Naci#nal c#n acerd# del Senad# de la Naci-ndrar;n seis (K) aG#s en ss !nci#nes pdiend# ser desi+nad#s neva"ene& El P#der E%eciv# Naci#nal

p#dr; reali*ar n#"$ra"ien#s en c#"isi-n drane el ie"p# .e ins"a el ##r+a"ien# del acerd# delSenad# de la Naci-n&


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El Presidene es la pri"era a#ridad e%eciva del $anc# , en al car;cer3

a) E%erce la ad"inisraci-n del $anc#

$) Ac'a en represenaci-n del direc#ri# c#nv#ca preside ss reni#nes

c) ela p#r el !iel c"pli"ien# de esa Cara Or+;nica de";s lees naci#nales de las res#lci#nes deldirec#ri#

d) E%erce la represenaci-n le+al del $anc# en ss relaci#nes c#n ercer#s

e) Pr#p#ne al P#der E%eciv# naci#nal la desi+naci-n del sperinendene vice sperinendene deenidades !inancieras ca"$iarias, l#s .e de$er;n ser "ie"$r#s del direc#ri#

!) N#"$ra, pr#"eve separa al pers#nal del $anc# de acerd# c#n las n#r"as .e dice el direc#ri#,d;nd#le p#seri#r cena de las res#lci#nes ad#padas

+) Disp#ne la s$sanciaci-n de s"ari#s al pers#nal cal.iera sea s %erar.5a, p#r iner"edi# de la

dependencia c#"peene

El #r+anis"# rec#r del sise"a !inancier# naci- c#"# c#nsecencia de la re!#r"a "#nearia $ancariade 47W, .e i"plan- ca"$i#s !nda"enales a rav0s de seis lees pr#"l+adas el 6R de "a# de eseaG# c#n l#s n'"er#s 46&4WW a 46&4K&=Ese d5a de%- de e/isir la Ca%a de C#nversi-n vi+ene desde 4R c#"en*- la e/isencia del Banc#Cenral de la 8ep'$lica Ar+enina, rasladand# la "is"a Ca%a de C#nversi-n el $anc# de la Naci-nAr+enina l#s !#nd#s pr#venienes del %sipreci# del #r#&El encar+ad# de diseGar el BC8A !e 8a'l Pre$isc, pri"er +erene +eneral de la insici-n asa 47&La iniciaiva de crear el BC8A (c#n A+s5n P& @s# c#"# presidene de la Naci-n Federic# Pined# acar+# de la ec#n#"5a) se $asen el dica"en e"iid# en 477 p#r na "isi-n enca$e*ada p#r el peri#

$ri;nic# O# Nie"eer, .e Pre$isc ela$#r- para !#r"lar s#$re esa $ase principi#s apr#piad#s a larealidad ec#n-"ica naci#nal& Ese ec#n#"isa .e !nd- s es.e"a en la necesidad de sperar la +ravesiaci-n "#nearia $ancaria creada p#r la crisis "ndial de l#s aG#s reina s#p#r- le+# l#s e"$aesde la recesi-n de 47R, .e c#"$ai- c#n na n#ved#sa p#l5ica anic5clica, la de 47, as#ciada alesallid# de la Se+nda erra :ndial& C#n Pre$isc, .e encarn- en la Ar+enina las nevas_enesianas, el BC8A encar- p#r pri"era ve* el c;lcl# del in+res# naci#nal anal&Se+'n la cara #r+;nica de 47W, endi- a 1pr#"#ver la li.ide* el $en !nci#na"ien# del cr0di#2

pr#i$i- a l#s $anc#s #peraci#nes .e c#"pr#"eieran esa li.ide*& Desp0s de la +erra, c#"en*- nper5#d# de vi#len#s ca"$i#s esrcrales .e se pr#l#n+- asa la d0cada del n#vena&

8ecrs#s :#neari#s

El "ane%# de la $anca cenral el derec# a e"iir "#neda, c#nsie a"$i0n na !#r"a de #$enerin+res#s& Es na "ani!esaci-n del p#der de i"peri# en ca vird se e%erce la acividad !inanciera&:ediane la "#neda, el Esad# re+la c#nr#la direca"ene el inerca"$i# de $ienes servici#s lasransacci#nes p'$licas privadas en +eneral& El encar+ad# de esa area es el B&C&8&A&El e"isi#nari# "#neari# pede ser c#nsiderad# desde d#s pn#s de visa3 C#"# re+lad#r ec#n-"ic# 9 El papel de la e"isi-n es !nda"enal, p#r can# la e/isencia de"edi#s de pa+# de$e esar en c#rreca pr#p#rci-n al v#l"en de l#s $ienes servici#s disp#ni$les en naec#n#"5a naci#nal& C#"# "edi# de #$ener in+res#s 9 Es# #crre cand# el Esad# c$re n d0!ici prespesari# c#n

la e"isi-n de papel "#neda, per# ili*ar la e"isi-n c#n al !inalidad c#nsie n ele"en# de presi-nin!laci#naria& Se de$e ili*ar c#"# 'li"# recrs#&


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C8DITO PBLICO

CONCEPTO DE C8DITO PBLICO

El cr0di# p'$lic# es la apid p#l5ica, ec#n-"ica, %r5dica "#ral de n Esad# para #$ener diner# #

$ienes en pr0sa"#& El e"pr0si# es la #peraci-n crediicia "ediane la cal el Esad# #$iene dic#pr0sa"#, la deda p'$lica es la #$li+aci-n .e c#nrae el Esad# c#n l#s presa"isas c#"#c#nsecencia del e"pr0si#&

Desarr#ll# His-ric#

El a+e de ese recrs# esaal c#"en*- en el Si+l# I&L#s pr0sa"#s enre l#s esad#s de la ani+`edad se ac5an " di!5ciles, de$id# a la $ancarr#a !recene.e se pr#dc5a c#n el adveni"ien# de n nev# s#$eran# ade";s, el i"pes# NO e/is5a c#"#!ene de recrs#s re+lares& L#s pr0sa"#s se ac5an en pla*#s " $reves c#n +aran5as reales (%#as,es#r#s de la c#r#na) # pers#nales (n 7er& S#$eran# .e acepa$a ser !iad#r)&

A parir del Si+l# I l#s Esad#s de #r+ani*an %r5dica"ene l#s recrs#s pasan a ser per"anenes,ad.iere relevancia la n#ci-n de resp#nsa$ilidad del Esad#, nacen las $#lsas l#s "ercad#s, #d# l# cales !ac#r decisiv# para .e ad.iera a+e el cr0di# p'$lic# $asad# s#$re la c#n!ian*a $ena !e&

C#ncepci#nes cl;sicas acales

L#s Cl;sic#s disin+en l#s recrs#s p'$lic#s pr#pia"ene dic#s (i"pes#s) de a.ellas #$ras "edidas(c#"# el cr0di# p'$lic#) .e n# ienen ";s #$%e# .e disri$ir l#s recrs#s en el ie"p# c#n el !in deadecarl#s a l#s +as#s&Ha "#"en#s en .e l#s !#nd#s disp#ni$les en la es#rer5a n# s#n s!icienes para c$rir cier#s +as#s.e n# ad"ien espera, pr#cr;nd#se dic#s !#nd#s p#r "edi# de pr0sa"#s a c#r# pla*# .e le+# ser;n

ree"$#lsad#s al in+resar l#s recrs#s en el ranscrs# de n e%ercici# prespesari#&El e"pr0si# nnca pede ser n in+res# en s5 "is"#, a .e se li"ia a acer recaer s#$re las+eneraci#nes !ras la car+a de l#s +as#s e!ecad#s p#r el e"pr0si#& El cr0di# de$e ser sad# en!#r"a e/cepci#nal&

Las Te#r5as :#dernas en #p#sici-n a l#s cl;sic#s, c#nsideran .e el cr0di# p'$lic# es n verdader#recrs#, di!ieren en .e la car+a de la deda p'$lica pase a +eneraci#nes !ras, a!ir"and# .e es la+eneraci-n presene la .e s#p#ra la car+a de l#s +as#s p'$lic#s c$ier#s c#n el cr0di# p'$lic#&La realidad acal de"esra .e el e"pr0si# a perdid# car;cer de recrs# e/ra#rdinari# para lle+ar aser na n#r"al !ene de in+res#s para l#s Esad#s "#dern#s&

F#r"as de Financiaci-n

NO8:ALES 9 4) E"pr0si# a Lar+# Pla*# 8esici-n a ^ de 7 aG#s&


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9 6) E"pr0si# a Pla*# Iner"edi# Enre 7 4 aG#s&9 7) E"pr0si# a C#r# Pla*# S#n l#s lla"ad#s 1E"pr0si#s de Tes#rer5a2& Es lae"isi-n de val#res p#r n pla*# de 4 aG# (^#=) .e se #!rece al p'$lic# en +eneral # adeer"inad#s sec#res capialisas&

AN:ALOS 9 4) De!#r"aci#nes del E"pr0si# Cand# l#s p#seed#res de capiales # el pe$l# en+ral n# acden a sscri$ir v#lnaria>> l#e e"pr0si#s e"iid#s p#r el Esad#, 0se pedeverse #$li+ad# a recrrir a pr#cedi"ien#s c#"plsiv#s, p#r "edi# de na c#acci-n!#r*#sa (E"pr0si# F#r*#s#) # en na c#acci-n "#ral (E"pr0si# Pari-ic#)&9 6) E"isi-n de :#neda El sise"a pede c#nsisir en la e"isi-n direca # p#r "edi#sdisi"lad#s, c#"# s#n la aleraci-n de la de!inici-n de la nidad "#nearia (devalaci-n) la revalaci-n del enca%e de #r#&

DE


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Sr+en de a#ri*aci-n le+islaiva ss c#ndici#nes s#n esa$lecidas p#r le& N# a pers#na deer"inada en !av#r de la cal se esa$le*can #$li+aci#nes& El inc"pli"ien# de las cl;slas n# da a l+ar a acci#nes %diciales&

E"pr0si#s #lnari#s, F#r*#s#s Pari-ic#s

E"pr0si# OL


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C#nversi-n F#r*#sa3 El ened#r se ve #$li+ad# a acepar el nev# 5l# sin alernaiva al+na, a .esi n# acepa el can%e pierde el 5l#&

Faclaiva3 El presa"isa pede li$re"ene #par p#r c#nservar el 5l# vie%# # c#nverirl# p#r elnev#&

O$li+a#ria3 Se da al presa"isa la #pci-n de #par p#r el nev# 5l# # el ree"$#ls#&

Inc"pli"ien# ( Pede sceder .e n Esad# ded#r n# c"pla c#n al+nas de las #$li+aci#nes

c#nra5das al #$ener el e"pr0si#, a sea en l# .e respeca al ree"$#ls#, al pa+# de inereses, pla*#de pa+#, ec& Las !#r"as direcas de inc"pli"ien# s#n3 8epdi# de la deda3 Se raa de n ac# nilaeral "ediane el cal el Esad# nie+a la #$li+aci-n

derivada del e"pr0si#& :#ra#ria Bancarr#a3 En es#s cas#s el inc"pli"ien# se pr#dce p#r la carencia # ins!iciencia

de !#nd#s para aender de$ida"ene las #$li+aci#nes c#nra5das p#r "edi# del e"pr0si#&Si se raa de n "er# aras# ransi#ri# el pa+# se reanda a $reve pla*#, al siaci-n se den#"ina:O8A&Si el aras# es p#r lar+# pla*#, al siaci-n reci$e el n#"$re de :O8ATO8IA&P#r 'li"#, a BANCA88OTA cand# el Esad# sspende l#s pa+#s en !#r"a inde!inida ss!inan*as n# per"ien prever el c"pli"ien# en n pla*# previsi$le&

8EC


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Es el c#n%n# de ri$#s e/isenes en n pa5s, en n "#"en# l+ar deer"inad#&

Sise"as Tri$ari#s

a& 8aci#nal 9 Cand# el le+islad#r crea n sise"a ar"#ni#s# enre l#s #$%eiv#s .e se persi+en c#nel ri$# l#s "edi#s e"plead#s& Se le+isla de acerd# a las circnsancias del "#"en#&

$& His-ric# 9 La ar"#n5a n# se pr#dce& Se le+isla para el "#"en#, se+'n la necesidad del "#"en#,sin i"p#rar las circnsancias .e r#dean ese "#"en#& Sain* de B!anda ille+as s#sienen .el#s sise"as ri$ari#s s#n el reslad# de pr#ces#s ev#liv#s is-ric#s, cand# el e-ric# ac'a l#ace ar"#ni*and# la esrcra ri$aria& Es el .e se ili*a en Ar+enina&

c& rava"en nic# 9 Aparece c#n la escela ec#n-"ica de l#s Fisi-craas c# principal e/p#si#r !e


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4& Le de Faclades # I+aldad 9 L#s s'$di#s del Esad# de$en c#nri$ir al s#seni"ien# de 0se, enla "edida ";s apr#/i"ada a ss respecivas necesidades, de acerd# a s capacidad c#nri$iva&T#da pers#na de$e ri$ar c#n!#r"a a la ri.e*a .e p#see&

6& Cere*a 9 El i"pes# de$e ser cier# (a .ien se de$e pa+ar, cand# c#"#)& se de$e sa$er c#ne/acid el "#n# a pa+ar al Esad#&

7& C#"#didad 9 De$en ser c#$rad# de al !#r"a .e n pa+# sea c-"#d# para l#s c#nri$enes, #sea, cand# ";s iene n# p#r presnci-n&

& Ec#n#"icidad # Ec#n#"5a de Ad"inisraci-n 9 L#s ri$#s de$en i"ple"enarse de !#r"a al .ese le sa.e la "en#r canidad de \ al c#nri$ene& e n# se lle+e a la c#n!isca#riedad&

S#$re esa $ase, se an !#r"lad# en las principales c#nsici#nes del "nd#, d#s principi#sc#nsici#nales3

Fle/i$ilidad del Sise"a Tri$ari# 9 El sise"a de$e ser l# ";s !le/i$le adapa$le a lasc#ndici#nes del "#"en#&

S!iciencia del Sise"a Tri$ari# 9 e el sise"a ri$ari# "e pr#p#rci#ne l#sin+res#s para aplicar a l#s +as#s del Esad#&

8e!#r"laci-n

Esa re!#r"laci-n se reali*a p#r.e l#s principi#s de Ada" S"i NO se c"pl5an&

o Din# @arac (@risa ar+enin#)4& Principi# de Le+alidad6& Principi# de I+aldad (.e n# aa privile+i#s)

7& Principi# de Ec#n#"5a& Principi# de Neralidad (el ri$# n# de$e alerar el crs# de la acividad Ec#n-"ica)W& Principi# de C#"#didadK& Principi# de Discri"inaci-n (enre +anad#s n# +anad#s $sca la e.idad .e aa

capacidad de a#rr#)&

o @li# 8#sse"$er (@risa ar+enin#)4& Principi# de I+aldad (.e n# aa privile+i#s)6& Principi# de @sicia S#cial (redisri$ci-n de ri.e*as)7& Principi# de


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Disri$ci-n de la Car+a Tri$aria

Te#r5a del Bene!ici# 9 La car+a a car+# de la pers#na .e sa el $ene!ici# dad# p#r el Esad#& Enrealidad l#s ";s sad#s s#n p#r las pers#nas de "en#res in+res#s E%& #spial& Te#r5a del Sacri!ici# 9 Se pa+a de "anera .e se i+ale el sacri!ici# de las pers#nas& Es "di!5cil "edir n ele"en# s$%eiv#& Te#r5a de la Capacidad C#nri$iva 9 L# di!5cil es deer"inar esa capacidad& Para ell# se #"ar;

c#"# par;"er# la rena, el pari"#ni# el c#ns"#&Presi-n Tri$aria

Es la relaci-n .e a enre la 1e/acci-n !iscal2 s#p#rada p#r na pers#na !5sica, +rp# de pers#nas #c#lecividad erri#rial, la rena de .e disp#ne esa pers#na # +rp# de pers#nas& Pede ser3- Ordinaria3 8elaci-n enre l#s recrs#s del Esad# c#n la rena de l#s pariclares&- E/ra#rdinaria3 8elaci-n enre l#s recrs#s e/ra#rdinari#s del Esad# el pari"#ni# de la

c#lecividad&

Vndices de :edici-n de la Presi-n Tri$aria

Es la relaci-n enre el "#n# de la deracci-n en n per5#d# (+eneral"ene de n aG#) la rena naci#nalen el "is"# per5#d#& E%&3 si la rena es de 4 la recadaci-n de 6, la presi-n ri$aria ser; del 6 M&La !-r"la es3 P (presi-n) ? T (Tri$aci-n s"a de #d#s l#s ri$#s)

8 (8ena Naci#nal s"a de #d#s l#s in+res#s #$enid#s)En la acalidad la presi-n ri$aria se "ide, a n# en $ase a la rena naci#nal, sin# al PBI (pr#dc#

$r# inern#) a preci#s de "ercad#&La !-r"la es3 P ? T

PBI

L5"ies de la I"p#sici-n

Si l#s i"pes#s n# vieran l5"ies, el Esad# a$s#r$er5a la #alidad de las renas, el ra$a%# ser5a+rai# lle+ar5a"#s al c#"nis"# pr#& P#r #r# lad#, la presi-n ri$aria e/cesiva pr#dce evasi-n,e"i+raci-n de capiales, ec&- Fisi-craas 9 L#s i"pes#s n# de$en ir ";s all; del 6 M de las renas individales&- Clars 9 Ha$la del 6W M- En realidad depender; del +rad# de desarr#ll# del pa5s, la disri$ci-n de la ri.e*a, la esrcra

per!ecci-n del sise"a ri$ari#&

CONCEPTO DE T8IB


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Fnda"en#s (Tres e#r5as)

Te#r5a del Preci# de Ca"$i# 9 Es na c#"pensaci-n .e sais!acen l#s c#nri$enes p#r l#sservici#s .e le presa el Esad#& Se inspira en la e#r5a .e asi+na al i"pes# car;cer c#nracal& Te#r5a de la Pri"a del Se+r# 9 (:#nes.ie B#din) C#nrapresaci-n p#r la se+ridad .e elEsad# $rinda a pers#nas $ienes& Te#r5a de la Disri$ci-n de la Car+a P'$lica 9 La #$li+aci-n i"p#siiva es c#nsecencia de la

s#lidaridad s#cial& Cada n# paricipa se+'n ss p#si$ilidades&

CLASIFICACIN DE LOS T8IB


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Presaci-n e/i+ida al #$li+ad#independiene"ene de #daacividad esaal relaiva a 0l&

E/ise na especial acividad delEsad# "aeriali*ada en la

presaci-n de n servici#individali*ad# en el #$li+ad#&

La acividad esaal es+enerad#ra de n especial

$ene!ici# para el lla"ad# ac#nri$ir&

Hec# +enerad#r3 siaci-n delc#nri$ene& Hec# +enerad#r3 es lapresaci-n del servici#& Hec# +enerad#r3 $ene!ici#spara el c#nri$ene&

Tri$# n# vinclad#& Tri$# vinclad#& Tri$# vinclad#&

@e+a el principi# de la1capacidad c#nri$iva2& N#a vena%a&

@e+a el principi# 1e d#p#r.e "e das2& N# sie"pre seda&

La vena%a es esencial&

I"pes# pi"#La d#crina disce si l# ideal en "aeria ri$aria es la ssici-n de #d# el c#n%n# ri$ari# p#r ni"pes# 'nic#& Al+n#s a#res #pinan .e el s#seni"ien# del Esad# pede acerse a rav0s de ni"pes# 'nic# %s#& Henr e#r+e pr#picia n ri$# .e e/pr#pie la rena de la ierra&Cr5icas a esa e#r5a de n i"pes# 'nic#3

-N# es e.iaiv#&- Es inc#"pai$le al sise"a c#n la "#vili*aci-n de pers#nas capiales&- Si recae s#$re la ierra, e.ivale a c#n!iscaci-n&- Es ins!iciene para #$ener #d#s l#s recrs#s .e re.ieren l#s Esad#s&- E/ise "liplicidad de ec#s i"p#ni$les, de acerd# a la e/eri#ri*aci-n de la capacidad

c#nri$iva de l#s pariclares, p#r ell# es i"p#si$le c#"prenderl#s en n i"pes# 'nic#&Fines del I"pes#

Fiscal 9


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K) I"p#re aria$le 9 La can5a del ri$# n# es; direca"ene especi!icada en el "anda# de pa+# dela n#r"a& El ele"en# cani!icane necesia de #r#s ele"en#s para rans!#r"ar la #$li+aci-n enci!ra&Las de I"p#re aria$le peden ser3

a) Ad val#re" La $ase i"p#ni$le es na "a+nid n"0rica"ene pecniaria s#$re la cal seaplica la al5c#a (p#rcena%e aplica$le s#$re la "a+nid n"0rica) E@&3 K / 4 del val#r delin"e$le&

La al5c#a pede ser3 Pr#+resiva 9 El p#rcena%e se eleva a "edida .e se incre"ena la $ase i"p#ni$le (e%&i"pes# a las +anancias) # cand# el le+islad#r esi"a %si!icane al elevaci-n (e%& ale%a"ien#de +rad# de parenesc# en l#s i"pes#s sces#ri#s)& Pr#+resi-n p#r Escalas 9 (Pr#+resividad D#$le) La le i"p#siiva esae na escala decanidades .e c#"prenden diversas cae+#r5as n"0ricas, denr# de cada cae+#r5a esa$lecen "#n# !i%# c#n ";s de n p#rcena%e s#$re l# .e e/ceda de la canidad .e se #"- c#"#l5"ie "5ni"# de la cae+#r5a& La s"a del "#n# !i%# ";s la canidad .e resle de laaplicaci-n del p#rcena%e, pr#p#rci#na el i"p#re ri$ari#& Pr#+resi-n p#r Dedcci-n en la $ase i"p#ni$le 9 En al+n#s cas#s se inr#dcen

dedcci#nes .e dis"inen la $ase i"p#ni$le& E%& dedcci#nes p#r car+as de !a"ilia de la lede i"pes# a las +anancias&

$) I"p#re Espec5!ic# La $ase i"p#ni$le n# es na "a+nid pecniaria n"0rica (p#r e%& nanidad de "edida # de pes#, n _+&, ec&), sin# si"ple"ene na di"ensi-n val#raiva respec# a lacal es; relaci#nad# el i"p#re ri$ari#, per# n# $a%# la !#r"a de p#rcena%e&

J) I"pes# Direc# > Indirec# 9 S#n direc#s l#s i"pes#s a la rena al pari"#ni#& S#n indirec#sl#s i"pes#s al c#ns"# a las ransacci#nes&

E/isen disin#s crieri#s de disinci-n3

C8ITE8IOS DI8ECTO INDI8ECTO

Ec#n-"ic# c#sas

N# peden rasladarse, la pers#na ala .e se le e/i+e de$e pa+ar&

Peden rasladarse&

Ad"inisraiv#

Se recadan c#n arre+l# a lisas #padr#nes& ravan +eneral"enesiaci#nes c#n ciera per"anencia&

N# se peden inclir en lisas& ravansiaci#nes accidenales&

E/eri#ri*aci-n de lacapacidad c#nri$iva

E/raen el ri$# en !#r"ain"ediaa del pari"#ni# # delr0di#, #"ad#s c#"# e/presi-n decapacidad c#nri$iva& ravane/eri#ri*aci#nes in"ediaas de lari.e*a&8enas pari"#ni#&

ravan el +as# # el c#ns"#, # $ien larans!erencia de ri.e*a #"ad#s c#"#

presnci-n de e/isencia de capacidadc#nri$iva& ravan e/eri#ri*aci#nes"ediaas de la ri.e*a& C#ns"# rans!erencia de ri.e*a, ec&

Siaci-n es;ica #din;"ica de la ri.e*a

ravan la ri.e*a p#r s5 "is"a eindependiene"ene de s s#&

ravan la ri.e*a en can# sili*aci-n, .e ace pres"ir lacapacidad c#nri$iva&

Pra+";ic#Ad%dicad#s al r0di# # a la p#sesi-nde n pari"#ni# p#r pare de ns%e#&

8elaiv#s a la rans!erencia de $ienes, a sc#ns"# # a s pr#dcci-n&


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ille+as 9 L#s di!erencia p#r la capacidad c#nri$iva&La C;edra 9 P#r el crieri# ec#n-"ic#&

EFECTOS ECON:ICOS DE LOS I:P


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9 Indireca3 Pa+a el c#nri$ene de !ac#&

S#$re el c#nri$ene incidid# se pr#dcen las si+ienes c#nsecencias3

Di!si-n 9 A ra5* del "#n# .e de$e pa+ar c#"# c#nsecencia del i"pes#, iene "en#r capacidad dea#rr# "en#r capacidad de c#ns"#, p#r la "#di!icaci-n de s pari"#ni#& Si en+# .e pa+ar ";s,en+# "en#s para a#rrar +asar&

8e"#ci-n 9 Dad# p#r el incre"en# de la pr#dcividad "e%#ra"ien# del apara# pr#dciv#, c#"#c#nsecencia del esa$leci"ien# de n i"pes#& E%&3 +an# \ 4& de i"pes# en+# \ 4& L#a"enan a \ 6 para n# .edar"e c#n "en#s a#rr# c#ns"#, ra$a%# ";s #ras # $sc# #r#ra$a%# c#n "a#r reri$ci-n& S!re la incidencia c#"# c#nsecencia de n# a$er p#did# rasladar eli"pes#& De$e a$er na acid del s%e# incidid# para l#+rar re"#ver l#s e!ec#s ne+aiv#s .e rae laincidencia "a#r del i"pes#&Se la lla"a 1e!ec# de rans!#r"aci-n del i"pes#2 (Selli+"an) 9 El i"pes# es n $ene!ici#& Pera lad#crina l# criica, a .e nnca el i"pes# pede ser n $ene!ici# ni na +anancia&

A"#ri*aci-n 9 Es la aplicaci-n de n nev# i"pes# s#$re n $ien, dis"inend# as5 la rena (a

"a#r i"pes#, "en#r rena)& Pr#dce n des"edr# en el val#r de ese capial, e.ivalene al descen#.e de$e pa+ar p#r el i"pes#&

Capiali*aci-n 9 Es la spresi-n de n i"pes#, a"enand# el val#r del $ien (a "en#r i"pes#,"a#r val#r del $ien)& E%&3 se der#+a n i"pes# .e e/is5a al "#"en# de la inversi-n&

TASAS

CONCEPTO DE TASA

La asa es el ri$# c# ec# +enerad#r es; ine+rad# c#n na acividad del Esad#, divisi$le einerene a s s#$eran5a, all;nd#se esa acividad relaci#nada direca"ene c#n el c#nri$ene&El ar& 4K del :&C&T&A&L& de!ina a la asa de la si+iene "anera31es el ri$# ca #$li+aci-n iene c#"# ec# +enerad#r la presaci-n e!eciva # p#encial de nservici# p'$lic# individali*ad# en el c#nri$ene& S pr#dc# n# de$e ener n desin# a%en# alservici# .e c#nsie el prespes# de la #$li+aci-n& N# es asa la c#nrapresaci-n reci$ida del sari#en pa+# del servici# n# inerene al Esad#2&

Ele"en#s del C#ncep#

4& Es n ri$# 9 iene narale*a ri$aria (p#der de i"pes# del Esad#)6& E/i+encia de n servici# presad# p#r el Esad# 9 Si a servici#, en+# .e pa+ar& E/ise

%risprdencia .e acepa el pa+# de la asa previ# al servici#&7& Narale*a del servici# 9 N# sie"pre es asa& En Derec# Privad# n#& alli dice .e de$e 1s-l# de$e

ser presad# s-l# p#r el Esad#2&& De$e ser n servici# divisi$le 9 Fracci#nad# en presaci#nes individali*adas a s%e#s& Es l# .e la

di!erencia c#n el i"pes#&W& #lnariedad 9 Pede c#n!ndir, a .e a .e p#dr5a inerprearse .e ped# # n# a$#nar la asa&

Per# es# es i"p#si$le&K& ena%a al #$li+ad# al pa+# 9 E/ise na vena%a # $ene!ici# p#r el servici# presad#, per# n# sie"pre

es as5& E%& la asa de %sicia la s#p#ra el vencid# (es n i"pes# enc$ier#)&


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J& Desin# de l#s !#nd#s 9 El :CTLA en el ar&4K dice .e 1n# pede ener desin# a%en# alprespes# p#r el .e !e pensad#2&

Fall# CS@N 9 1O&S&N c> C#l#"$#2 La asa es p#r n servici# deer"inad# .e c$re +as#sdeer"inad#s& En el i"pes# se pa+a p#r la capacidad c#nri$iva del s%e# pasiv#&

Narale*a @r5dica

La asa es n ri$# vinclad#& Es n ri$#, p#r.e es na presaci-n en diner# e/i+ida en e%ercici# delp#der de i"peri#, en vird de la le, para c"plir l#s +as#s .e de"anda el c"pli"ien# de ss !ines&Es vinclad# p#r.e la #$li+aci-n depende de .e #crra n ec# +enerad#r .e sr+e de na acividadesaal re!erida al #$li+ad#&

Ele"en#s3 Se+'n alde* C#sa, l#s ele"en#s s#n seis3

a) inclad#s c#n la presaci-n del servici# en si "is"a9 4) Divisi$ilidad9 6) Narale*a @r5dica de la presaci-n esaal (inerene al Esad#)9 7) E!ecividad

$) En relaci-n c#n el c#nri$ene9 ) ena%a9 W) #lnad # c#nseni"ien# del c#nri$ene

c) Ele"en# C#"'n9 K) Desin# de la recadaci-n .e desde el pn# de visa caniaiv#, se radce en el principi# de

ra*#na$le e.ivalencia&

4& Divisi$ilidad 9 L#s servici#s .e dan l+ar al pa+# de la asa de$en ser sscepi$les de dividirse ennidades de c#ns"# # de s#& L#s i"pes#s !inancian servici#s indivisi$les, c#"# principi# +eneral,an.e a e/cepci#nes&

6& Narale*a @r5dica de la Presaci-n 9 El servici# de$e ser inerene al Esad#, n# se c#nci$epresad# p#r pariclares dada s 5ni"a relaci-n c#n la s#$eran5a del Esad#& S caracer5sica es .erespec# de ell#s ri+e el principi# de +raidad s presaci-n pede esar +ravada a rav0s de n ac# dei"p#sici-n del Esad# p#r n ri$# asa =, es decir, .e la !ene es le+al&Las asas se di!erencian de l#s servici#s de narale*a ec#n-"ica .e n# s#n inerenes al Esad#,

peden ser presad#s p#r l#s pariclares # p#r el Esad# en c#ncrrencia c#n l#s pariclares& 8i+e elprincipi# de la #ner#sidad, se !inancian c#n l#s lla"ad#s 1preci#s2 s !ene es el acerd# dev#lnades&

Las di!erencias enre ell#s s#n3

TASA P8ECIO

Es n ri$# N# es n ri$#

Fene le+al (n# es necesaria vena%a) Fene c#nracal, .e e"ana de la v#lnad de las

pares& (es esencial)

C$re n servici# inerene al Esad#& C$re n servici# de narale*a ec#n-"ica&


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El pr#dc# se li"ia a c$rir el c#s# del servici#& La presaci-n del servici# de%a "ar+en de +anancia&

Sr+e de na acividad del Esad# inerene a ss#$eran5a re!erida a n pariclar&

Sr+e c#"# na c#nrapresaci-n de na acividaddel Esad# n# inerene a s s#$eran5a +enera el1preci# p'$lic#2&

7& E!ecividad 9 Se e/i+e na presaci-n e!eciva del servici# para p#der e/i+ir el pa+# de la asa& Seacepa .e la presaci-n sea p#encial, n# e!eciva, es decir, .e $ase c#n .e el ser se encenre#r+ani*ad# a disp#sici-n (:&C&T&A&L&)&

& ena%a 9 N# es n ele"en# esencial c#"# l#s res aneri#res, p#r.e el $ene!ici# .e se presa espara la c#"nidad, n# para n individ# en pariclar& En el preci# si de$e a$er na vena%a&

W& C#nseni"ien# 9 N# se re!iere a la !ene de la asa .e es le+al, d#nde n# paricipa la v#lnad delc#nri$ene, sin# .e se re!iere a .e el servici# pede ser presad# de #!ici# %sicia # a peici-n de

pare inscripci-n de na #$ra en el re+isr# de A#res=

K& Desin# 9 A !ines del si+l# pasad# l#s ec#n#"isas c#nsidera$an esencial la e.ivalencia enre lacan5a del ri$# el c#s# #al del servici#& Acal"ene se dice .e an.e n# e/isa na esricae.ivalencia, el desin# de l# .e se recade en c#ncep# de casa se diri%a a !inanciar el servici#& Enca"$i#, l# .e se recade en c#ncep# de i"pes#s n# iene na a!ecaci-n espec5!ica (an.e ai"pes#s c#n a!ecaci-n especial)&

Di!erencia c#n el i"pes#

TASA I:P


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En can# a la +radaci-n del "#n# de la asa, a di!erenes e#r5as3

4& La asa de$e ser +radada se+'n el val#r de la vena%a .e p#r el servici# #$iene el #$li+ad#&6& La asa de$e +radarse p#r el c#s# del servici# en relaci-n c#n cada c#nri$ene& La C#re Spre"a

lle+- a s#sener .e es de la narale*a de la asa ener la relaci-n c#n el c#s# del servici#&

En la acalidad se a!ir"a .e la relaci-n c#s# i"p#re, an necesaria c#"# ele"en# de la asa, n#pede ser na e.ivalencia "ae";ica& L# .e si de$e e/isir es na prdene discrea pr#p#rci#nalidadenre a"$#s 0r"in#s& Para .e la asa sea le+5i"a n# ar$iraria, iene .e e/isir na discrea ra*#na$le pr#p#rci-n enre el "#n# e/i+id# las caracer5sicas +enerales de la acividad vinclane&

CLASIFICACIN DE LAS TASAS

TASAS @


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CONT8IB


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Caraceres3

1. Presaci-n Pers#nal 9 La #$li+aci-n de pa+ar la c#nri$ci-n es de car;cer pers#nal& Esa #$li+aci-nnace en el "#"en# en .e se !inali*a la #$ra p'$lica $ene!iciane& Si la pr#piedad se vende er"inada la#$ra, .ien adeda el +rava"en es el vended#r per# si la vena es anes de la er"inaci-n, es delc#"prad#r&

2. Bene!ici# derivad# de la #$ra 9 El "#n# del $ene!ici# sr+e de c#"parar el val#r del in"e$leanes desp0s de la #$ra (esi"aci-n presniva)&

3. Pr#p#rci-n ra*#na$le e> el $ene!ici# #$enid# la c#nri$ci-n e/i+ida 9 Es necesari# .e el i"p#ree/i+id# sea adecada"ene pr#p#rci#nad# al presn# $ene!ici# #$enid#& Para deer"inar esa

pr#p#rci-n, las lees de c#nri$ci-n de "e%#ras selen esa$lecer res pas#s3a& Se especi!ica cales s#n l#s in"e$les $ene!iciad#s p#r la

#$ra p'$lica&$& Se especi!ica .e pare del c#s# de la #$ra de$e !inanciarse

p#r l#s $ene!iciari#s&

c& Se esa$lece c#"# va a ser disri$ida esa p#rci-n a disri$irenre l#s $ene!iciari#s, para l# cal se recrre a l#s par;"er#svaria$les (E%&3 di!erencia de disancia en _"s& # "s& dec>in"e$le en relaci-n a la #$ra)&

4. Desin# del Pr#dc# 9 alde* C#sa c#nsidera .e el pr#dc# de s recadaci-n se desinee!eciva"ene a la !inanciaci-n de la #$ra&

El :CTAL rec#+e ese crieri# al esa$lecer .e 1el pr#dc# n# de$e ener n desin# a%en# a la!inanciaci-n de la #$ra # las acividades .e c#nsien el prespes# de la #$li+aci-n2&ille+as s#siene .e es "c# ";s ra*#na$le .e la recperaci-n del +as# se ilice para !inanciar #$ras

!ras&En la pr;cica, se c#$ra anes de reali*ada la #$ra, l# c#$rad# n# se desina a esa #$ra, sin# a lareali*aci-n de #ra #$ra, en ve* de !inanciarse la #$ra para la cal se pa+-&

EL PEA@E

El pea%e es la presaci-n dineraria .e se e/i+e p#r la circlaci-n en na v5a de c#"nicaci-n vial #idr#+r;!ica&

Anecedenes3

Ani+a"ene, en varias #casi#nes se desin- el pr#dc# a !inanciar la c#nsrcci-n c#nservaci-n deesas v5as de c#"nicaci-n&En #ras #p#rnidades, si+ni!ic- si"ple"ene n# de l#s divers#s "edi#s e"plead#s para #$enerrecrs#s +enerales, a sea para l#s esad#s "#narcas # seG#res !edales& En ese 'li"# car;cer, el pea%e!nci#na$a c#"# na verdadera adana inerna& La #$li+aci-n de pa+# se #ri+ina$a p#r el s#l# ec# decirclar, sin .e se #!reciera nin+na c#nrapresaci-n si+ni!icaiva&En nesr# pa5s, a parir de la le JR de la Pr#vincia de Bs&As& (4RWW), se a#ri*- al P#der E%eciv# ac#$rar para #r#s +rav;"enes, pea%es p#r el s# p'$lic# de ca"in#s& Le+# se scedier#n diversas lees.e c#n car;cer +eneral a#ri*ar#n la percepci-n de derec#s de pea%e&

La CS@N redac- d#s !all#s34&= Esad# Naci#nal c> Arenera Li$erad#r (4R) 9 Dicen .e el pea%e es n ri$#&6&= Esad# Naci#nal c> Arenera Li$erad#r (44) 9 Ca"$ian s p#sra, dicen .e el pea%e es nri$# .e se acerca ";s a la asa se ale%a del i"pes#&


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Narale*a @r5dica3 Ha di!erenes e#r5asU

a) alde* C#sa 9 S#siene .e iene na narale*a c#nracal, .e ale%a esas presaci#nes del ;"$i#ri$ari# las c#nviere en preci#s&

$) F#nr#+e 9 Cree .e es na c#nri$ci-n especial& ille+as c#ncerda c#n F#nr#+e, dice .e elpea%e es na c#nri$ci-n especial p#r.e e/ise acividad esaal vinclane pr#dc#ra de n $ene!ici#individal&

S c#nsici#nalidad en la Ar+enina

Al+n#s a#res s#sen5an .e el pea%e era vi#la#ri# del derec# de li$re circlaci-n erri#rial& Ese e"a!e " discid#, lle+;nd#se a la c#nclsi-n casi n;ni"e de .e el pea%e NO es vi#la#ri# del principi#de li$re circlaci-n erri#rial, per# s c#nsici#nalidad de$e esar s%ea a cieras c#ndici#nes3

e el "#n# sea l# s!iciene"ene $a%# ra*#na$le en relaci-n a l#s sari#s& e el ec# i"p#ni$le sea la circlaci-n en l#s ve5cl#s deer"inad#s p#r la le& La $ase i"p#ni$le

se !i%ar; en !nci-n de cada a# .e se la v5a, sin i"p#rar #ras circnsancias c#"# el n'"er# depers#nas .e ransp#re& Se a$la de 1s#2 de la v5a n# de 1r;nsi#2 para eviar la inc#nsici#nalidad& e e/isa v5a accesi$le de c#"nicaci-n alernaiva& e sea esa$lecid# p#r Le Especial Previa& e sea pr#dc# de na Le Naci#nal si se raa de na v5a inerpr#vincial, pdiend# ser !aclad

pr#vincial 'nica"ene en can# a v5as de c#"nicaci-n siadas denr# de s erri#ri#&

Pede a$er pea%e P#r c#nsrcci-n de na #$ra P#r "aneni"ien# de la #$ra

CONT8IB


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DE8ECHO FINANCIE8O T8IB


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2. #as relaciones concernientes a la tri*utaci%n en general integran un sector espec$icodenominado derec/o tri*utario&

3. El con0unto de normas 0urdico 3 econ%micas relacionadas con la moneda&

#a Ciencia de las inanzas tiene como O*0eto el e4amen 1 e+aluaci%n de los mtodos por medio delos cuales el Estado o*tiene los $ondos necesarios para lle+ar a ca*o sus prop%sitos 1 de los mtodospor los cuales mediante los gastos pro+ee a la satis$acer necesidades&

El DEREC,O TR.B5TAR.O es el con0unto de normas 0urdicas !ue se re$ieren a los tri*utos

regul)ndolos en sus distintos aspectos& En cuanto al contenido del derec/o tri*utario en general 1 en$orma panor)mica o*ser+amos !ue comprende dos grandes partes" una primera parte o partegeneral donde est)n comprendidas las normas aplica*les a todos 1 cada uno de los tri*utos 1 unaparte especial !ue contiene las disposiciones espec$icas so*re los distintos gra+)menes !ue integranun sistema tri*utarioa 'arte 6eneral es m)s importante por!ue en ella est)n comprendidos a!uellos principios de loscuales no se puede prescindir en los Estados de derec/o para lograr !ue la coacci%n !ue signi$ica eltri*uto est regulada en $orma tal !ue imposi*ilite la ar*itrariedad&

#a 'arte Especial en cam*io contiene las normas espec$icas 1 peculiares de cada uno de lostri*utos !ue integran los sistemas tri*utarios&

El Derec/o Tri*utario puede clasi$icarse de la siguiente manera"1. Derec/o Tri*utario 7aterial" Contiene las normas sustanciales relati+as en general a la o*ligaci%n

tri*utaria estudia como nace 1 se e4tiende la o*ligaci%n de pagar e4amina sus di$erenteselementos" su0etos o*0eto causa 1 $uente&

2. Derec/o Tri*utario ormal" Estudia todo lo concerniente a la aplicaci%n de la norma material alcaso concreto en sus di$erentes aspectos&

3. Derec/o 'rocesal Tri*utario" Contiene las normas !ue regulan las contro+ersias de todo tipo !uese plantean entre el $isco 1 los su0etos pasi+os 1a sea en relaci%n a la e4istencia misma de lao*ligaci%n a su monto a los pasos !ue de*e seguir el $isco para e0ecutar $orzadamente sucrdito para aplicar o /acer aplicar sanciones etc&

4. Derec/o 'enal Tri*utario" Regula 0urdicamente lo concerniente a las in$racciones $iscales 1 sussanciones&

5. Derec/o .nternacional Tri*utario" Estudia las normas !ue corresponde aplicar en los casos de !uedi+ersas so*eranas entran en contacto para e+itar pro*lemas de do*le imposici%n etc&6. Derec/o Constitucional Tri*utario" Estudia las normas $undamentales !ue disciplinan el e0ercicio

de la potestad tri*utaria 1 !ue se encuentran en las cartas constitucionales de a!uellos pases en!ue stas e4istan&

A5TONO7A C.ENT.CA DE# DEREC,O .NANC.ERO 8 TR.B5TAR.O

En cuanto a la Autonoma Cient$ica del Derec/o inanciero podemos decir !ue no e4iste autonomacient$ica de rama alguna de un derec/o nacional 1 la admisi%n de esta posi*ilidad implica lanegaci%n de la premisa de !ue el derec/o es uno& #o 2nico cient$icamente aut%nomo es el orden

0urdico de un pas&

So*re la Autonoma del Derec/o inanciero /a1 distintas posturas" 'osici%n Administrati+ista" A$irman !ue el derec/o $inanciero carece de autonoma cient$ica 1

lo consideran un captulo o parte especializada del derec/o administrati+o& 'osici%n Auton%mica" #a escuela italiana e4plica !ue cuando un sistema llega a su madurez

se segrega del tronco originario 1 se torna aut%nomo siempre !ue disponga de principiosgenerales propios tal es lo !ue sucede con el derec/o $inanciero !ue tiene principiosgenerales propios 1 act2a cordialmente en permanente cone4i%n con el derec/oadministrati+o como otras ramas del derec/o&

'osici%n Restringida" Niega !ue el derec/o $inanciero tenga autonoma cient$ica admitiendosolo su autonoma did)ctica& Descarta la autonoma del derec/o $inanciero por seresencialmente /eterogneo comprende institutos de di$erente naturaleza 1 estructura como

el derec/o presupuestario la regulaci%n 0urdica de los ingresos del crdito p2*lico de latri*utaci%n etc&

En cuanto a la Autonoma del Derec/o Tri*utario las posturas son las siguientes"9& #as !ue niegan todo tipo de autonoma por!ue lo su*ordinan al $inanciero&:& #os !ue estiman !ue es una rama del derec/o administrati+o&


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;& A!uellos !ue consideran al derec/o tri*utario material o sustanti+o como cient$icamenteaut%nomo&

? $aculta al Congreso para legislar so*re las aduanas&

#e1" S%lo el Congreso o Conse0o Deli*erante puede sancionar una le1 tri*utaria&


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Decretos del 'EN" #os decretos reglamentarios no pueden a+anzar en el campo del derec/otri*utario sustanti+o& A los reglamentos de necesidad 1 urgencia se los e4clu1e del campo de acci%nen materia penal electoral tri*utaria etc&Normas internas" No tienen $uerza +inculante sal+o dentro de la estructura de la Administraci%npero a!uel !ue las conoce las puede in+ocar&

E$icacia de las normas tri*utarias en el tiempo

#a determinaci%n del momento a partir del cual son o*ligatorias las normas tri*utarias no o$recepro*lema por!ue generalmente la le1 e4presa la $ec/a de su entrada en +igencia& Si no lo e4presaser)n o*ligatorias despus de los @ das siguientes al de su pu*licaci%n o$icial&El pro*lema de la retroacti+idad de las le1es surge con respecto a las relaciones 0urdicas !uenacieron durante la +igencia de una le1 1 cu1os e$ectos se prolongan durante la +igencia de unanue+a le1 !ue modi$ica la anterior (e0emplo" se al!uila un inmue*le en 9> por dos aos se leaplican las modi$icaciones legales de 9@&El 'rincipio 6eneral es !ue las le1es de*en regir para el $uturo 1 no retrotraerse al pasado& #a $ormade asegurar la certeza 0urdica consiste en !ue los su0etos del derec/o sepan !ue sus actoscumplidos durante la +igencia de una le1 se rigen por dic/a legislaci%n !ue $ue la tenida en cuentaal planear 1 realizar esos actos&En materia tri*utaria se aplica el art& ; del C%digo Ci+il seg2n el cual las le1es se aplicar)n desde

su +igencia a la consecuencia de las relaci%n 0urdicas e4istentes& #as le1es no tiene e$ectoretroacti+o sean o no de orden p2*lico sal+o disposici%n en contrario& Esa retroacti+idad en ning2ncaso podr) a$ectar derec/o amparados por garantas constitucionalesF&Trasladada la teora al )m*ito tri*utario entendemos !ue el acaecimiento del /ec/o imponi*legenera un derec/o ad!uirido en el contri*u1ente (el derec/o de !uedar sometido al rgimen $iscalimperante al momento en !ue se tu+o por realizado o acaecido ese /ec/o imponi*le&A/ora *ien el /ec/o imponi*le puede ser de +eri$icaci%n instant)nea (e0emplo" ganar el loto 1 eneste caso la aplicaci%n de la le1 tri*utaria no es un pro*lema 1a !ue dada la instantaneidad ningunalegislaci%n posterior a la producci%n de ese /ec/o puede ser usada para modi$icar la o*ligaci%nsurgida&Si el /ec/o imponi*le es de +eri$icaci%n peri%dica (e0emplo" impuesto a las ganancias !ue gra+a losingresos !ue se +an produciendo a lo largo del perodo el legislador tiene por acaecido el /ec/o

imponi*le en el 2ltimo instante del perodo dentro del cual se computan los ingresos& As si seproduce una modi$icaci%n legislati+a durante el curso del e0ercicio la alteraci%n es +)lida 1 noretroacti+a puesto !ue el /ec/o imponi*le no se tu+o a2n por realizado&De todas maneras seg2n la CSGN la le1 tri*utaria no puede ser aplicada retroacti+amente cuando/a1 un pago aceptado por el $isco o media dispensa o re*a0as $iscales por tiempo determinado&

E$icacia de las Normas Tri*utarias en el espacio& Do*le 1 72ltiple imposici%n interna e internacionalCon$orme al principio de so*erana cada Estado tiene amplias $acultades para gra+ar todas lassituaciones imponi*les situadas *a0o su poder de imperio lo !ue implica !ue el poder de imposici%nse e0erce dentro de los lmites territoriales sometidos a la so*erana del Estado& El art& 99 del 7CTA#dispone lo siguiente" las normas tri*utarias tienen +igencia en el )m*ito espacial sometido a la

potestad del %rgano competente para crearlasF&Do*le .mposici%n .nterna

En los pases $ederales pueden surgir con$lictos de do*le o m2ltiple imposici%n con el EstadoNacional 1 las 'ro+incias o entre stas entre s& Este $en%meno signi$ica"1. 7ultiplicidad administrati+a&2. Recaudaci%n onerosa&3. omento de la *urocracia&4. Aumento de presi%n $iscal&Este tipo de do*le imposici%n no es por s inconstitucional pero su lo sera si por su conducta se+iola alguna garanta constitucional o implica e4tralimitaciones de la competencia territorial delpoder !ue sancion% determinado gra+amen&

Do*le .mposici%n .nternacional

Se da cuando el mismo destinado legal es gra+ado : o m)s +eces por el mismo /ec/o imponi*le enel mismo perodo de tiempo 1 por parte de dos su0etos con poder tri*utario&


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Re!uisitos"1. .dentidad del su0eto gra+ado&2. .dentidad del /ec/o imponi*le&3. .dentidad temporal&4. Di+ersidad de su0etos recaudadores&

Surge por la e4istencia de dos pases con intereses contrapuestos !ue /acen 0ugar principiosdi$erentes como $actor de atri*uci%n del poder tri*utario&

#a do*le imposici%n es un o*st)culo para el desarrollo econ%mico 1 social de los pases pocodesarrollados&

Codi$icaci%n del Derec/o Tri*utario

La "liplicidad de las siaci#nes !iscales i"pide s c#di!icaci-n, la acividad !iscal de$e inspirarse encrieri#s de #p#rnidad n# es apa para ser plas"ada en n#r"as r5+idas c#nenidas en n C-di+#&Ade";s la acividad !iscal de n Esad# es din;"ica&Tan# la d#crina ad"inisraiva c#"# ri$aria an reacci#nad# n;ni"e"ene en casi #d#s l#s pa5sesc#nra esas d#crinas3 1L# .e se raa de c#di!icar n# es la acividad ri$aria del Esad#, sin# a.ell#s

principi#s %r5dic#s .e presiden esa acividad a l#s cales el Esad# de$e a%sarse2&

El raa"ien# %r5dic# niari# de l#s !en-"en#s !iscales !acilia cal.ier re!#r"a ri$aria deesrcra iene #ras vena%as3 l#s principi#s c#di!icad#s sirven de $ase para la %risprdencia, #rienanal le+islad#r para ac#"#dar ss "anda#s a n sise"a %r5dic# per"anene, ec&

C#di!icaci-n en la Ar+enina

F#nr#+e ela$#r- n anepr#ec# de C-di+# Fiscal en 47, el cal n# v# sanci-n le+islaiva& En 4K7,el PEN le pidi- #r# pr#ec# de C-di+# Tri$ari#, re"iid# a las a#ridad en 4K de al# val#rcien5!ic# s#$re aspec#s ssanciales, !#r"ales, penales pr#cesales, c#n n#ved#sas n#r"as& Sine"$ar+# n# !e sanci#nad#& Esa siaci-n de aras# .e se adviere naci#nal n# e/ise en las pr#vincias,.e ela$#ran C-di+#s Fiscales " "eri#ri#s&

:CTAL

Fe ela$#rad# en 4KJ p#r ald0s C#sa, #"es e S#*a F#nr#+e& P#see principi#s +enerales de lari$aci-n ssancial, pr#cesal ad"inisraiva c#n prescindencia de l#s di!erenes ri$#s en pariclar&C#nsa de 4K ars& En W 5l#s3

1. Disp#sici#nes preli"inares&2. O$li+aci-n ri$aria&3. In!racci#nes sanci#nes&4. Pr#cedi"ien#s ad"inisraiv#s&5. C#nenci#s# ri$ari#&

Es n insr"en# de al# val#r cien5!ic#&

Inerpreaci-n de las N#r"as Tri$ariasInerprear na le es desc$rir s senid# alcance& Al in0rpree le c#rresp#nde deer"inar .0 .is#decir la n#r"a en .0 c#sa es aplica$le&El ar& W :CTAL dice 1las n#r"as ri$arias se inerprear;n c#n arre+l# a #d#s l#s "0#d#s ad"iid#s

en derec#, pdi0nd#se lle+ar a reslad#s resriciv#s # e/ensiv#s de l#s 0r"in#s c#nenid#s ena.ellas& La disp#sici-n precedene es a"$i0n aplica$le a las e/enci#nes&L#s ec#s ele+id#s c#"# i"p#ni$les s#n ec#s de ssancia ec#n-"ica ca selecci-n se de$e a sid#neidad a$sraca para revelar la capacidad c#nri$iva&


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Clases3La inerpreaci-n d#crinaria la reali*an l#s e-ric#s de la "aeria&La %risprdencial se reali*a en l#s ri$nales La a0nica pr#viene del "is"# le+islad#r .e p#r "edi# de #ra le esa$lece el alcance de la n#r"a&

Ine+raci-n de N#r"as la


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1. In d$i# pr# !isc"3 Cal.ier dda de$e !av#recer al Esad#, apnalar l#s inereses del !isc#& Ssa$s#s # e/ces#s llevan al !iscalis"# e/a+erad#&

2. In d$i# c#nra !isc"3 Cal.ier dda de !av#recer al c#nri$ene p#r can# la le ri$aria esresriciva del derec# de pr#piedad&

F#nr#+e dice .e n# se de$e acar c#n prec#ncep#s a !av#r # en c#nra del individ# # del Esad#& La'nica !inalidad del in0rpree de$e ser la de #$ener el senid# de %sicia para .e la n#r"a peda c"plirla !nci-n .e le c#rresp#nde en las disinas siaci#nes de la vida&

DE8ECHO CONSTIT


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El Estado nos !uita cierta ri!ueza a tra+s de los tri*utos& El Estado puede e4igirlo& Su $undamento+ara seg2n la postura seguida"

'ara algunos autores e4tran0eros es de*ido a la so*erana del pas& 'ara otros es consecuencia del poder de imposici%n !ue tiene el Estado so*re los ciudadanos&

#a 'otestad Tri*utaria es la $acultad !ue tiene el Estado de crear unilateralmente tri*utos cu1o pagoser) e4igido a las personas sometidas a su competencia tri*utaria espacial 1 cu1o destino es el decu*rir las erogaciones !ue implica el cumplimiento de su $inalidad de atender las necesidadesp2*licas& Es decir es la $acultad in/erente del Estado para e4igir tri*utos dentro de los lmitesesta*lecidos por las le1es $undamentalesa potestad tri*utaria de*e ser ntegramente e0ercida por medio de normas legales (principio delegalidad o reser+a pero este principio tan s%lo es una garanta $ormal de competencia noconstitu1e garanta de razona*ilidad 1 0usticia en la imposici%n& 'or eso la CN incorpora tam*in elprincipio de capacidad contri*uti+a !ue constitu1e el lmite material en cuanto al contenido de lanorma tri*utaria (as como el principio de legalidad es el lmite $ormal respecto al sistema deproducci%n de esa norma& Am*os principios constitu1en el estatuto *)sico del contri*u1enteF !uela CN ampara&En materia tri*utaria la creaci%n 1 percepci%n de gra+)menes est) sometida al control 0udicial deconstitucionalidad& Ese control no se e0erce de $orma a*stracta& No pueden los 0ueces de o$iciotomar una le1 tri*utaria cual!uiera 1 declararla +iolatoria de una garanta constitucional sino !ue el

su0eto legitimado para pro+ocar el control de constitucionalidad es el titular actual de un derec/o!ue padece agra+iado por las normas o actos inconstitucionales&Adem)s la in+alidez !ue declara el 'oder Gudicial est) limitada al caso en particular es decir !ue ladeclaraci%n de inconstitucionalidad de una norma tri*utaria no signi$ica !ue esta cese en suaplicaci%n general&

'otestades Originarias 1 Deri+adas"

El Estado no es 2nico en todos los pases& ,a1 di$erentes Estados de 6o*ierno"1. ederales" Naci%n 'ro+incia 1 7unicipios&2. 5nitarios" Naci%n 1 7unicipios&3. Espaa" Naci%n Regi%n 'ro+incia 1 7unicipios&

En los 5nitarios el poder tri*utario est) concentrado en el go*ierno nacional& En los municipios s%lo/a1 alg2n poder tri*utario !ue es deri+ado por la Naci%n& As surge la clasi$icaci%n en podertri*utario original 1 deri+ado&En Argentina el poder tri*utario surge del art& < CN cuando se re$iere a la composici%n del TesoroNacional& #as pro+incias pueden esta*lecer aduanas interiores& #as Aduanas son creadas 1suprimidas por el 6o*ierno ederal no e4isten m)s Aduanas !ue las Nacionales&En cuanto a los impuestos la CN se rige por la clasi$icaci%n de directos e indirectos& El art& >? inc&:: esta*lece !ue le corresponde al Congreso imponer impuestos indirectos en $orma concurrentecon las pro+incias& El poder tri*utario originario a!u es tanto nacional como pro+incial& Esto puedegenerar la Do*le imposici%n interna !ue puede ser /orizontal o +ertical&,orizontal" 'ro+incia contra 'ro+incia" por el mismo /ec/o imponi*le una persona de*e pagarmismo impuesto en dos pro+incias di$erentes&

Iertical" Naci%n con 'ro+incia (e0emplo" .mpuesto al .ncenti+o Docente 3 Naci%n- +s& .mpuesto'atentes 3 'ro+inciaJ 'ro+incia con 7unicipio 1 Naci%n con 7unicipio&El art& >? tam*in esta*lece !ue es competencia de la Naci%n el imponer las contri*uciones directaspor tiempo determinado 1 cuando razones de de$ensa seguridad com2n o *ien general del Estadolo e4i0ana ma1or parte de la doctrina coincide en !ue la CN reconoce de manera directa las potestadestri*utarias de la Naci%n 1 las pro+incias por eso las llaman potestades originarias& #as $acultades delos municipios en cam*io no surgen de la misma $orma de la constituci%n sino !ue sta se limita adisponer la o*ligaci%n para las constituciones pro+inciales de esta*lecer su rgimen municipal lo !ueimplica !ue de*en reconocerles potestades& Es decir !ue los municipios tienen las $acultadestri*utarias !ue les delegan las pro+incias a las cuales pertenecen& Es el ordenamiento pro+incial el!ue delimita las atri*uciones 1 competencias de la potestad tri*utaria municipal aun!ue sin pri+ar alas comunas de sus $acultades tri*utarias mnimas 1 esenciales para asegurar su e4istencia&

Distri*uci%n de los poderes tri*utarios entre los distintos ni+eles de go*ierno en la CN

Seg2n el art& 9 de la CN nuestro pas /a adoptado la $orma $ederal de go*ierno lo cual implica !uee4isten di+ersos entes estatales" un Estado Nacional 1 Estados 'ro+inciales o locales& A su +ez el


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art& ? esta*lece !ue las pro+incias de*en asegurar su rgimen municipal surgiendo enconsecuencia los municipios como un tercer orden de ente estatalas pro+incias poseen la generalidad de las potestades tri*utarias 1 la Naci%n 1 los municipios s%loposeen las delegadas por las pro+incias&El art& >? inc& :: esta*lece !ue al Estado ederal le corresponde recaudar los impuestos indirectose4ternos en $orma e4clusi+a 1 los internos en $orma concurrente con las pro+incias& #os directos lecorresponden por tiempo determinado 1 siempre !ue la de$ensa la seguridad com2n 1 el *iengeneral del Estado lo e4i0an (en la pr)ctica esto no se cumple por!ue por e0emplo el impuesto a lasganancias e4iste desde 9;: 1 se prorroga su +igencia cada 9M aos&

Esad# Federal Esad# Pr#vincial

I"pes#s direc#sE/cepci#nal"ene p#r ie"p# li"iad# (ar& JW

inc& 6)Pri"i+enia"ene (ar&

464)I"pes#s indirec#se/ern#s E/clsiva"ene (ars& JW inc& 44) NncaI"pes#s indirec#sinern#s C#ncrrene (ars& JW inc& 6) C#ncrrene"eneEl art& >? contiene limitaciones al poder tri*utario pro+incial en las siguientes cl)usulas"

9& Cl)usula comercial" el inc& 9; esta*lece !ue es $acultad de la Naci%n reglar el comercio

internacional e interpro+incial es decir !ue las pro+incias no pueden gra+ar el tr)nsito demercaderas ni los medios por los !ue se las transporta&

En cumplimiento de dic/o precepto constitucional el Congreso concedi% e4enciones tri*utarias a losimpuestos nacionales (esto era lo !ue se entenda de la CN pero tam*in concedi% e4enciones a lostri*utos pro+inciales 1 municipales& Esto $ue detonante de una discusi%n doctrinaria para dilucidar siesas e4enciones podan o de*an alcanzar a las pro+incias 1 municipios&No o*stante la amplitud con !ue $ue conce*ida la doctrina a $a+or de las $acultades de la Naci%npara esta*lecer e4enciones la CSGN admiti% !ue la dispensa esta*lecida por le1es nacionales notena un alcance a*soluto sino se estara cercenando las $acultades impositi+as de las pro+incias!ue stas de*en e0ercer en su )m*ito propio mientras no las deleguen al go*ierno $ederala CSGN en la causa Banco ,ipotecario Nacional c 7unicipalidad de Santa eF e4pres% !ue la tasa

co*rada por los ser+icios de iluminaci%n limpieza etc& no importa una tra*a a la acti+idad delBanco !ue era la construcci%n de +i+iendas econ%micas& #as e4enciones de tri*utos pro+inciales 1municipales de*en limitarse a los supuestos en !ue el gra+amen local impida u o*staculice larealizaci%n del $in tenido en cuenta por la poltica nacional !ue /a determinado el otorgamiento deestmulos impositi+os& S%lo as se puede /a*lar de supremaca constitucionalas pro+incias no pueden tra*ar o di$icultar el e0ercicio de poderes nacionales consagrados en la CNpero a su +ez la Naci%n no puede pri+ar a las pro+incias del e0ercicio del poder tri*utario !ue se/an reser+ado ni estor*arlas en la determinaci%n 1 percepci%n de sus contri*uciones $iscalessancionadas en uso de $acultades legtimas no delegadas&

Esta*lecimiento de 5tilidad Nacional

El inc& ;M esta*lece !ue corresponde al Congreso dictar la legislaci%n necesaria para el cumplimientode los $ines espec$icos de los esta*lecimientos de utilidad nacional en el territorio de la Rep2*licaas autoridades pro+inciales 1 municipales conser+ar)n los poderes de polica e imposici%n so*reestos esta*lecimientos en tanto no inter$ieran en el cumplimiento de a!uellos $inesa legislaci%n nacional es la !ue de*e determinar las competencias recprocas de la Naci%n 1 laspro+incias con relaci%n a los esta*lecimientos de utilidad nacional u*icados en las pro+inciasa legislaci%n e4clusi+amente propia del Congreso ederal en los lugares donde /a1 esta*lecimientoses el concerniente a la realizaci%n de la $inalidad del esta*lecimiento de !ue se trata 1 las $acultadeslegislati+as 1 administrati+as de las pro+incias en !ue la o*ra de utilidad nacional se esta*lece no!uedan e4cluidas sino en tanto 1 en cuanto su e0ercicio inter$iera con la realizaci%n de la $inalidad dela o*ra nacional 1 la o*ste directa o indirectamente&A los e$ectos de determinar cu)ndo un tri*uto local inter$iere la $inalidad del esta*lecimiento se /anseguido distintos criterios"

1. 'ara uno de tales criterios dic/a inter$erencia se produce al encarecer el tri*uto el desarrollo dela acti+idad propia del esta*lecimiento o sea cuando la per0udi!ue econ%micamente&

2. 'ata otra posici%n ser) su$iciente !ue la legislaci%n pro+incial a$ecte o recaiga directamenteso*re el o*0eto mismo de utilidad nacional del esta*lecimiento&


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Naturaleza del 'oder Tri*utario 7unicipal& Autar!ua 1 Autonoma 7unicipalConstitucionalismo 'ro+incialE+oluci%n de la Gurisprudencia

Rgimen Tri*utario de la Ciudad Aut%noma de Buenos Aires

#os 7unicipios tienen poder tri*utario aun!ue para algunos s%lo posee el poder tri*utario deri+adopues el original es $acultad de la pro+incia solamente (Bielsa 1a !ue es ella !uien $i0a laorganizaci%n 1 con$ormaci%n de los 7unicipios 1 le autoriza a co*rar ciertos tri*utos&

#a 0urisprudencia de la CSGN segua el criterio de Bielsa pero la /a ido cam*iando al igual !ue ladoctrinaos municipios tienen poder tri*utario original en caso de las tasas !ue $inancian ser+icios generales&Al*erdi /a*la*a de la so*erana comunala CN no dice muc/o so*re el tema& El art& ? CN dice !ue cada pro+incia dictar) su propiaconstituci%n siguiendo algunas pautas" *a0o rgimen representati+o repu*licano de acuerdo a losderec/o declaraciones 1 garantas de la CN asegurar el rgimen municipal 1 la educaci%n primariaetc& El art& 9:; CN esta*lece !ue las pro+incias de*en darse su constituci%n asegurando laautonoma municipal 1 reglando su alcance 1 contenido en el orden institucional polticoadministrati+o econ%mico 1 $inanciero&

En lo re$erente a la Ciudad de Buenos Aires el art& 9: CN dice !ue la ciudad tendr) un go*ierno

aut%nomo con $acultades propias de legislaci%n 1 0urisdicci%n 1 su 0e$e de go*ierno ser) elegidodirectamente por el pue*lo de la ciudadeer" Arts& inc& > art ?9 art ?; art art @M inc& : art @9 inc& : 1 art 9M; art 9M< inc& :?&

#mites constitucionales

finanzas publicas y derecho tributario villegas

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