Tesis Maestra

Universidad Autnoma de TamaulipasLic. en Derecho.Derecho Procesal Fiscal.Mtro. Esteban Etienne Ruiz.

Facultades de la Autoridad.INTRODUCCIN2DESARROLLO.5Facultades a Nivel Federal71.Rectificar errores en declaraciones72.Requerir la contabilidad para su revisin73.Practicar visitas74.Revisar dictmenes de contadores pblicos75.Practicar visitas para verificar comprobantes, RFC, obligaciones aduaneras, marbetes y precintos76.Inscripcin de los contribuyentes en el RFC87.Practicar avalo o verificacin fsica88.Recabar datos de empleados pblicos y fedatarios89.Allegar pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria810.Disminucin de prdidas fiscales8Facultades a Nivel Estatal91.Visitas de inspeccin92.Visitas domiciliarias93.Revisin de gabinete9A Nivel Municipal.101.Rectificacin102.Requerir exhibicin de contabilidad, datos, documentos y reportes103.Visitas de verificacin104.Practicar avalo o verificacin fsica105.Requerir aclaraciones o comprobaciones106.Allegarse de pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria de perjuicio10CONCLUSIONES11BIBLIOGRAFA13

Universidad Autnoma de TamaulipasLic. en Derecho.Derecho Procesal Fiscal.Mtro. Esteban Etienne Ruiz.

Procesos de Fiscalizacin.

Ana Mara Gpe. Pumarejo Delgado14

INTRODUCCIN

Antes de poder hablar de las facultades de la Autoridad, empecemos por definir quin es la Autoridad en Materia Fiscal.Segn el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su Ttulo I, de Disposiciones Generales dice:Artculo 1.- Para los efectos de este Reglamento se entender por:I.Autoridades Fiscales, aquellas unidades administrativas de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, del Servicio de Administracin Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales estn facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales, de los rganos administrativos desconcentrados y de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Cdigo (Fiscal de la Federacin) y en las dems leyes fiscales, en el mbito de sus respectivas competenciasEl artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos nos dice que son obligaciones de los mexicanos:Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.A consecuencia de esta obligacin, el Estado cuenta con procedimientos y mecanismos que le permitan saber si los contribuyentes estn cumpliendo con las mismas correctamente.Por lo anterior se crea el Cdigo Fiscal de la Federacin que faculta a las autoridades fiscales: SHCP y al SAT como responsables de ejercer fiscalizacin.El SAT en Mxico es la dependencia pblica facultada para vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, tal como Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobacin previstas en dichas disposiciones. Las autoridades fiscales son aquellas que estn adscritas a la SHCP al SAT y a las unidades administrativas de las entidades federativas coordinadas y de los organismos desconcentrados y descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Cdigo y en las dems leyes fiscales, en el mbito de sus respectivas competencias.

DESARROLLO.

Una de las mximas que rigen nuestro sistema jurdico es que las autoridades pueden hacer nicamente aquello para lo que estn facultadas, mientras que los particulares podemos hacer todo aquello que no se nos prohba. De lo anterior se desprende que todas las autoridades cuentan con ciertas facultades y nicamente pueden actuar en relacin a las mismas.Se fundamenta lo anterior, en la garanta de legalidad consagrada en el Artculo 16 de nuestra Carta Magna, el cual establece que todo acto de autoridad precisa encontrarse debidamente fundado y motivado, entendindose por lo primero la obligacin de la autoridad que lo emite, para citar los preceptos legales, sustantivos y adjetivos, en que se apoye la determinacin adoptada; y por lo segundo, que exprese una serie de razonamientos lgico-jurdicos sobre el porqu se considera que el caso concreto se ajusta a la hiptesis normativa. As pues, las autoridades fiscales se encuentran facultadas para realizar ciertos actos de comprobacin. Dichas facultades las encontramos regladas en los tres niveles de gobierno, en el Cdigo Fiscal de la Federacin, el Cdigo Fiscal del Estado de Puebla y el Cdigo Fiscal y Presupuestario del Municipio de Puebla respectivamente.El ttulo III del Cdigo Fiscal Federal, denominado De las facultades de las autoridades fiscales menciona cules son las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales a nivel federal. Dichas facultades segn el mencionado ordenamiento tienen como objetivo comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales para poder determinar las contribuciones omitidas o crditos fiscales, as como la comprobacin de la comisin de delitos fiscales.

Facultades a Nivel FederalSon diez las principales facultades de comprobacin de las autoridades fiscales a nivel federal, a saber: rectificar errores en declaraciones; requerir la contabilidad para su revisin; practicar visitas; revisar dictmenes de contadores pblicos; practicar visitas para verificar comprobantes, registro federal de contribuyentes, obligaciones aduaneras, marbetes y precintos; inscripcin de los contribuyentes en el Registro Federal de contribuyentes; practicar avalo o verificacin fsica, recabar datos de empleados pblicos y fedatarios; allegar pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria y realizar la disminucin de prdidas fiscales.1. Rectificar errores en declaraciones = Las autoridades fiscales pueden corregir errores aritmticos y omisiones, para ello podrn solicitar a los contribuyentes la presentacin de documentos necesarios.2. Requerir la contabilidad para su revisin = La autoridad tendr un plazo mximo de 12 meses para llevar a cabo la revisin de contabilidad, datos, documentos e informes ya sea en su domicilio o en el domicilio del contribuyente.3. Practicar visitas = Con el objetivo de revisar la contabilidad, bienes o mercancas, las autoridades fiscales estn facultadas para practicar visitas siempre y cuando cumplan con los requisitos sealados en la ley.4. Revisar dictmenes de contadores pblicos = De esta facultad se desprende la capacidad de las autoridades para revisar dictmenes sobre estado financieros de los contribuyentes, as como operaciones sobre enajenacin de acciones.5. Practicar visitas para verificar comprobantes, RFC, obligaciones aduaneras, marbetes y precintos = Este tipo de visitas se hacen con el objetivo de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes, para vigilar el correcto funcionamiento de autorizaciones, concesiones y registros en materia aduanera, para verificar la operacin de mquinas y sistemas de registros electrnicos, las autoridades podrn solicitar a los contribuyentes que exhiban los documentos necesarios para acreditar la propiedad, posesin o tenencia de productos de importacin, as como verificar marbetes y precintos.6. Inscripcin de los contribuyentes en el RFC = Las autoridades estn facultadas para solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para la inscripcin y actualizacin en el registro Federal de Contribuyentes.7. Practicar avalo o verificacin fsica =As como las autoridades se encuentran facultadas para realizar visitas, pueden realizar avalos o verificaciones fsicas para corroborar datos proporcionados por los contribuyentes.8. Recabar datos de empleados pblicos y fedatarios = Mediante esta facultad, las autoridades fiscales pueden obtener informacin y datos con motivo de las funciones de dichos sujetos.9. Allegar pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria = Esta facultad es de suma importancia para la comprobacin de la posible comisin de delitos fiscales.10. Disminucin de prdidas fiscales = La autoridad requiere al contribuyente los documentos necesarios para acreditar la prdida.

Facultades a Nivel EstatalA Nivel Estatal encontramos principalmente tres facultades: Visitas de inspeccin, visitas domiciliarias, revisin de gabinete.1. Visitas de inspeccin = stas se llevarn a cabo en el domicilio fiscal. Para poder practicarlas, se deber presentar una orden de inspeccin, identificar a los visitadores, nombrar a dos testigos y levantar un acta en la que consten los hechos.2. Visitas domiciliarias = Se practicarn en el lugar sealado en la orden de visita, al igual que en la visita de inspeccin se identificarn los visitadores y se designarn testigos. La autoridad est facultada para solicitar la contabilidad y los contribuyentes tienen la obligacin de facilitar a los visitadores para que lleven a cabo la revisin de documentacin. 3. Revisin de gabinete = Mediante este tipo de revisin, la autoridad fiscal est facultada para solicitar a los contribuyentes la presentacin de informes, datos, documentos y contabilidad fuera del domicilio fiscal de los mismos.

A Nivel Municipal.Por ltimo a nivel municipal, las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales son las siguientes:1. Rectificacin de errores aritmticos.2. Requerir exhibicin de contabilidad, datos, documentos y reportes = La autoridad para comprobar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales puede solicitar a los contribuyentes la presentacin de dichos documentos, ya sea en el domicilio fiscal del contribuyente o en las propias oficinas de la autoridad.3. Visitas de verificacin = stas pueden ser practicadas por las autoridades o por terceros autorizados.4. Practicar avalo o verificacin fsica = Al igual que en le mbito federal, las autoridades pueden realizar verificaciones fsicas o avalos para determinar valores.5. Requerir aclaraciones o comprobaciones = La autoridad fiscal a nivel municipal est facultada para Calificar las manifestaciones o avisos y requerir a los interesados aclaraciones.6. Allegarse de pruebas para formular denuncia, querella o declaratoria de perjuicio = Lo anterior con el objetivo de comprobar la posible comisin de un delito fiscal.

CONCLUSIONES

Es importante conocer cules son las obligaciones de la autoridad fiscal dentro de los procesos de fiscalizacin que marca la ley, para que en caso de existir alguna irregular por parte de la autoridad fiscal estar en facultad de identificarla y poder hacer valer su ilegalidad en el momento procesal oportuno., es decir, toda autoridad fiscal requiere de facultades para poder verificar si lo declarado por los ciudadanos por concepto de contribuciones a su cargo son las correctas o bien para cerciorarse del debido cumplimiento de todas las obligaciones a cargo de ellos son satisfechas en los trminos de la legislacin tributaria en vigor.Es importante que como contribuyentes se conozca exactamente cules son las facultades de las autoridades para que stas no se excedan en las mismas, y en caso de hacerlo, para que podamos defender nuestros derechos.Para tal efecto, se cuenta con los recursos de revisin y revocacin y con el juicio de nulidad, los cuales analizamos en clase.

BIBLIOGRAFA

DERECHO FINANCIERO MEXICANO. Sergio Francisco de la Garza. Editorial, 2012. LA AUDITORA FISCAL EN MXICO. Luis Alberto Snchez Zaragoza, 2005 DERECHO FISCAL. Rodrguez Lobato Ral, 2001 http://www.diputados.gob.mx http://www.congresotamaulipas.gob.mx http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/Documents/antecedentes_historicos.pdf http://www.comunidadconocimiento.com/index.php?option=com_k2&view=item&id=80:facultades-de-comprobaci%C3%B3n-de-las-autoridades-fiscales&Itemid=70 http://www.contadoresbc.org/contabilidad/item/401-facultades-de-comprobaci%C3%B3n-de-la-autoridad-fiscal